HIPOTESIS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

INTRODUCCION
En poca del Antiguo Egipto, los faraones otorgaron muchos tributos a los escribas.
En un perodo los escribas impusieron un tributo en el aceite de cocina. Para asegurarse de
que los ciudadanos no estaban burlando el tributo, los escribas auditaban las cantidades
apropiadas de aceite de cocina que eran consumidas, y que los ciudadanos no estaban
usando residuos generados por otros procesos de cocina como sustitutos para el aceite
gravado.
La organizacin econmica era tributaria. Qu significa esto? Significa que los sbditos
estaban obligados a entregar al faran una cierta cantidad de mercancas o trabajo personal
(el tributo sera una especie de impuesto).
As surge el tributo desde el hecho mismo del Hecho Imponible que determinar su rol en
la obligacin tributaria desde su fundamento en la hiptesis de incidencia tributaria.
As, los tributos eran utilizados para: comerciar con otras regiones, para pagar a los
funcionarios del estado, para repartir en pocas de hambruna y para financiar la
construccin de obras pblicas.
Con el transcurrir del tiempo los elementos propios de la hiptesis de incidencia tributaria
se modernizarn pero sin perder el fin de la misma obligacin tributaria.

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CASO II

El seor Esteban Vergara Conchan cuenta con 2 vehculos que la usa en el servicio de
taxi. Dichos vehculos fueron adquiridos en el ao 2012. Estando en necesidad vendi uno
de los vehculos en el ao 2013 al seor Cesar Huamn. Preocupados de las cobranzas o
deudas, el seor Vergara Conchan asisti a un espectculo deportivo entre Inti Gas vs el
mejor equipo del Per Universitario de Deportes, cuyos boletos de ingreso fueron
obsequiados por uno de sus parientes, pero su sorpresa fue que la boleta era falsa.
Pregunta
Determinar los aspectos de la hiptesis de la incidencia tributaria?
Aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria son:
1.- Aspecto material
2.- Aspecto personal
3.-Aspecto espacial
4.-Aspecto temporal
5.-Aspecto mensurable

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DESARROLLO
1. Aspecto material Qu? Campo o mbito de aplicacin
El campo o mbito de aplicacin del hecho imponible es la adquisicin de vehculos en el
ao 2012 por el seor Vergara Conchan, este suceso convierte en propietario al comprador
en este caso el seor Vergara Conchan que consecuentemente a esto est obligado a pagar
impuesto al patrimonio vehicular, que grava la propiedad del vehculo, con una antigedad
no mayor de 3 aos segn el artculo 30 de la Ley de Tributacin municipal.
Para complementar lo expuesto tenemos el siguiente cuestionario:
Qu es el Impuesto Vehicular? El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad
anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, bus y mnibus.
Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular? Debe ser pagado durante 3 aos,
contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Quin paga el impuesto vehicular? Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1
de enero de cada ao, en el que el vehculo deba tributar
Cul es la tasa del impuesto vehicular? La tasa del impuesto es el 1% de la base
imponible. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto. La base imponible del impuesto est
constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el
que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio
de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

2. Aspecto personal
responsables

Quin? Acreedor y Deudor tributario. Contribuyente y

El sujeto activo.- Es el acreedor de la relacin tributaria que recibe la prestacin

pecuniaria. Es la entidad estatal beneficiaria del destino de los fondos recaudados. Aqu
tanto para el seor Esteban Vergara como para el seor Huamn, el acreedor tributario es la
municipalidad del lugar de residencia de los contribuyentes.
El sujeto pasivo.- Es el que est obligado a realizar la prestacin tributaria. En el impuesto
al patrimonio vehicular est dado por la persona natural y/o jurdica propietaria del
vehculo. Que en el presente caso vendra a ser el seor Huamn.

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3. Aspecto espacial Donde? Jurisdiccin tributaria

Este es el elemento que determina la jurisdiccin tributaria donde se producen los hechos.
En el caso mostrado anteriormente vendra a ser obviamente por la jurisdiccin la
Municipalidad provincial de Huamanga que es donde reside el contribuyente.
4. Aspecto temporal Cundo? Nacimiento de la obligacin tributaria
Determina cuando se grava o en qu momento de producido el hecho econmico es que
nace la obligacin tributaria. En el caso mencionado el tiempo se determina por el
momento en que se inscribe por primera vez el vehculo en registros de la propiedad
vehicular.
La obligacin tributaria nace en el momento en el que el seor Esteban Vergara Conchan
adquiere los vehculos en el 2012, en el caso del seor Huamn la obligacin tributaria nace
desde el momento en que compra el vehculo al seor Esteban Vergara en agosto del 2013.
5. Aspecto mensurable Cunto? Base imponible y alcuota
Nos vamos a referir a la base imponible y alcuota:
Base imponible.- Para hacer referencia explcita a la base imponible citaremos el artculo
32 de la ley de tributacin municipal.
ARTICULO 32.- la base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la
tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Tasa aplicable.- Para hacer referencia explcita a la base imponible citaremos los artculos
33 y 35de la ley de tributacin municipal .
ARTICULO 33.- la tasa del impuesto es de 1 %, aplicable sobre el valor del vehculo. En
ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del
ao al que corresponda el impuesto.
ARTICULO 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

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a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera
cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da
hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Al seor Esteban Vergara Conchan le corresponde pagar desde el ao 2012 hasta el tercer
trimestre del 2013. En cambio el seor Huamn debe pagar desde setiembre del 2013 hasta
diciembre del 2014.
Complementariamente a esto el artculo 19 del cdigo tributario dispone estn
solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo
hecho generador de obligaciones tributarias