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La descentralizacin fiscal es el proceso por el cual se transfieren responsabilidades y competencias fiscales relacionadas con los ingresos y
gastos pblicos desde el gobierno central a los gobiernos subnacionales, con lo cual se garantiza, a estos ltimos, un cierto nivel de
autonoma financiera. Asimismo, la descentralizacin fiscal guarda relacin con la forma en que el Estado se organiza administrativamente
en sus distintos niveles de gobierno.
I.
QU ABARCA LA DESCENTRALIZACIN?
La descentralizacin se centra en definir cmo se debe organizar al Estado para llevar a cabo sus tareas y cumplir sus compromisos con la
sociedad. Para ello, debe abordar aspectos fiscales, administrativos y polticos.
El aspecto fiscal se refiere a definir temas como: qu nivel de gobierno determina la base y la tasa de cada impuesto, qu nivel de
gobierno se hace responsable de la prestacin de un servicio especfico -por ejemplo, agua, salud, educacin- y cmo equilibrar los
desbalances horizontales -por ejemplo, diferencias de desarrollo, de ingreso, de educacin y de pobreza- entre regiones.
El aspecto administrativo se refiere a cmo las instituciones polticas nacionales y locales traducen decisiones sobre polticas pblicas
en resultados concretos que afectan la asignacin y distribucin de los recursos de los diferentes niveles gubernamentales.
El aspecto poltico se refiere al nivel de autoridad que se otorga a los gobiernos subnacionales para administrar y ejecutar las
responsabilidades bajo su competencia, as como al establecimiento de canales de comunicacin y participacin de la ciudadana en los
asuntos de los gobiernos subnacionales.
En consecuencia, muchas regiones de un pas pobre no tienen la capacidad de recaudar ingresos tributarios significativos incluso si
tuvieran la mejor administracin. Esta realidad implica que los gobiernos de estos pases definen descentralizacin como el mecanismo
para redistribuir ingresos tributarios recaudados por el gobierno central a gobiernos subnacionales para atenuar el desbalance vertical
entre ambos niveles de gobierno, pero al mismo tiempo igualar las bases tributarias entre regiones para acabar con la desigualdad
horizontal.
Mvil: se alude a la capacidad de los contribuyentes de mudarse a una diferente jurisdiccin local para eludir el pago de un impuesto.
Apropiado: se refiere a si un impuesto es adecuado desde el punto de vista poltico; est ligado al principio de visibilidad discutido
ms abajo.
Robusto: se trata de si un impuesto es un buen generador de recursos de acuerdo a incrementos en la actividad econmica local y/o
nacional y a mejoras en la administracin tributaria.
Estable: se refiere a qu tan permanentes y previsibles son los ingresos de un impuesto segn las fluctuaciones econmicas nacionales
y/o locales.
Exportable: se trata de la capacidad de exportar la carga tributaria de un impuesto a ciudadanos (as) de otra jurisdiccin.
Progresivo: se refiere a si las tasas nominales dictadas por la ley y efectivas son progresivas, regresivas o nicas.
Aceptacin poltica: se trata del juicio normativo que lleva a cabo la ciudadana con respecto a un impuesto y/o la totalidad del paquete
de impuestos que un contribuyente debe de cumplir.
Balance Fiscal Vertical: se da cuando los gobiernos centrales resuelven los desequilibrios fiscales de los gobiernos subnacionales
cuando sus ingresos propios no son suficientes para cumplir con las obligaciones y compromisos asociados a sus responsabilidades
de gasto.
Balance Fiscal Horizontal: Estas son transferencias del gobierno central que tienen el objetivo de permitir a gobiernos subnacionales
pobres -en trminos de capacidad de recaudar impuestos locales por debilidad administrativa o por las condiciones econmicas
locales- obtener suficientes fondos para proveer un determinado estndar de servicio en reas prioritarias como educacin y salud.
TIPOS DE TRANSFERENCIAS
Transferencias globales (Non-matchingGrants): Son transferencias determinadas como una porcin de los ingresos totales del
gobierno central o como una fraccin de los ingresos totales de un impuesto determinado. La forma ms comn de distribuir estas
transferencias es per cpita.
Transferencias condicionales (MatchingGrants): La lgica de este tipo de transferencias est sustentada principalmente en la
necesidad de usar eficientemente los recursos escasos del gobierno central para alcanzar ciertos objetivos en la ejecucin del gasto
pblico del nivel local.
Dos tipos: a) los recaudados directamente por dichos gobiernos y, b) aquellos recaudados por el gobierno nacional y que luego son
transferidos hacia los gobiernos subnacionales. Estos ltimos a su vez se subdividen en dos categoras: i) los provenientes de los impuestos
destinados a favor de dichos gobiernos, que pueden o no ser compartidos con el gobierno nacional y, ii) los que provienen de los impuestos
generales de la nacin.
Principales recursos fiscales que actualmente se destinan a los gobiernos subnacionales, destacan el impuesto a la rentade empresas
dedicadas a la explotacin de riquezas naturales (canon)
municipalidades a travs del Fondo de Compensacin Municipal, FONCOMUN. Otro ejemplo de recursos fiscales que el gobierno nacional
transfiere hacia los gobiernos subnacionales, son las regalas mineras y los ingresos generales del tesoro pblico que el gobierno nacional
transfiere a los gobiernos subnacionales, se encuentran aquellos que forman parte de los programas sociales administrados por los
gobiernos locales, tipo vaso de leche por ejemplo.
TIPOS DE INGRESOS:
Tributarios. Impuestos
No tributarios. Pago de derechos, multas, etc.
Ingresos Financieros. Provenientes de las deudas externas o internas.
Transferencias. Del gobierno central a las gobiernos subnacionales.
GASTOS:
Gasto directo en bienes y servicios
Transferencias a gobiernos locales y regionales
Gastos financieros. Devolucin de los prstamos externos o internos.
IV.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es
decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del pas.La administracin es la responsable de alcanzar los objetivos fijados por la
poltica fiscal y recaudar los fondos que el Estado requiere.Una buena administracin tributaria, debe lograr la mayor recaudacin de los
tributos al menor costo posible.
VENTAJASDE UNA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA LOCAL DESCENTRALIZADA:
o
Mayor libertad para la administracin regional/local de desarrollar polticas que reflejen las condiciones y caractersticas regionales
locales.
V.
ENDEUDAMIENTO SUBNACIONAL:
El impacto de la descentralizacin fiscal en la capacidad de los gobiernos subnacionales de concertar prstamos est directamente
relacionada con la forma en que los recursos financieros son asignados entre los diferentes niveles de gobierno, y en cmo esos recursos se
equilibran con las responsabilidades de los gobiernos subnacionales.Se requiere para un SISTEMA DESCENTRALIZADO:
Responsabilidades asignadas a los niveles subnacionales en equilibrio con los recursos financieros asignados.
VI.
Los gobiernos locales cuentan con una amplia variedad de fuentes de ingresos, que incluyen tanto recursos propios como transferencias
provenientes del gobierno nacional. Tradicionalmente, los ingresos propios municipales se basaban principalmente en los cobros por
servicios prestados, como limpieza y ornato pblico, y por las licencias de funcionamiento de locales comerciales en cada circunscripcin.
La mayor proporcin de los ingresos de las municipalidades es de origen tributario. Y, a partir del ao 1994 rige un nuevo marco normativo
tributario para estas instituciones, debido a que el Congreso Constituyente Democrtico, mediante Ley N 26249, deleg en el poder
ejecutivo la facultad de modificar la legislacin del sistema tributario del gobierno nacional y de los gobiernos locales. El ejecutivo aprob la
Ley de Tributacin Municipal, va Decreto Legislativo N 776, publicado el 31.12.93, el cual entr en vigencia el 1 de enero de 1994.
Con respecto a los ingresos tributarios, se especifican las respectivas bases y tasas impositivas de cada rubro, as como su distribucin entre
municipalidades provinciales y distritales. Estos tributos son recaudados y administrados por las propias municipalidades, provinciales o
distritales segn sea el caso. Cabe sealar que la principal base legal del rgimen de tributacin municipal vigente es el Decreto Legislativo
776, de enero de 1994, y sus modificaciones posteriores, especialmente las contenidas en la Ley 27616, de diciembre de 2001 y el DL 952,
de febrero de 2004.
Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin
Municipal. De acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:
o
o
o
o
o
VIII.
Impuesto Predial, De periodicidad anual, grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
Impuesto de Alcabala, grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos.
Impuesto al Patrimonio Automotriz, gravar la riqueza patrimonial personal (natural y/o jurdica), expresada en la propiedad de vehculos
nuevos: automvil, camioneta
Impuesto a las apuestas,
Impuesto a los Juegos, e Impuesto a los Espectculos Pblico
LEGISLACION DE LA DESCENTRALIZACION FISCAL
Es el decreto legislativo 955 que regula principalmente la asignacin de recursos o a los gobiernos regionales y locales.de acuerdo
con el artculo 2 del referido decreto, se detallan los principios de la descentralizacin fiscal: no duplicidad, neutralidad en la
transferencia de los recursos, la gradualidad, transparencia y predictibilidad, responsabilidad fiscal y e equidad.
El artculo 4 del decreto legislativo comentado, establece las reglas generales a las que se sujeta la descentralizacin fiscal.
Reglas para la asignacin de competencias y gastos. Reglas para la asignacin de ingresos con esquemas de incentivos que
reconozcan el esfuerzo fiscal, y reglas de endeudamiento y responsabilidad fiscal.