CENTRO UNIVERSITRIOANHANGUERA - UNIDADE BRIGADEIRO

CURSO: CINCIAS CONTABIS - 2 SEMESTRE DE 2014

DISCIPLINA: CONTABILIDADE TRIBUTRIA

ATPS DE CONTABILIDADE TRIBUTRIA

(ETAPA 3-4)

SO PAULO, NOVEMBRO DE 2014.

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CURSO CINCIAS CONTBEIS - 2 SEMESTRE DE 2014

ALLANA LOPES COSTA

RA: 4211789178

ARELY CASTRO FERREIRA

RA: 6206186382

JOS THIEGO PAZ DOS REIS

RA: 1299194603

RODOLFO DA SILVA SANTOS

RA: 4202675760

ATPS DE CONTABILIDADE TRIBUTRIA

(ETAPA 3-4)

Relatrio ATPS apresentado ao Curso de Cincias

Contbeis, da Universidade Anhanguera, em
cumprimento s exigncias desta instituio para
concluso de semestre. Orientador Rafael Rabadan.

SO PAULO, NOVEMBRO DE 2014.

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SUMRIO
INTRODUO ............................................................................................................ 4
ETAPA 1........................................................................................................................ 5
1. CAPTULO I ETAPA 3 ........................................................................................ 5
1.1. PRINCIPAIS FUNES TRIBUTRIAS ............................................................. 5
1.2. ASSITIR AO FILME CLASSIFICAO DOS TRIBUTOS ................................ 5
1.3. ESCOLHER UM PRODUTO ................................................................................. 5
ETAPA 2........................................................................................................................ 7
2. CAPTULO II ETAPA 4 ..................................................................................... 7
2.1. APURAO DO RESULTADO ............................................................................ 8
2.1.1 Da apurao do resultado mensal .......................................................................... 8
2.1.2 Da quantidade de funcionrios .............................................................................. 9
2.1.3 Da quantidade de funcionrios e hora extra .......................................................... 10
2.1.4 Da quantidade de funcionrios adicionais ............................................................. 11
2.1.5 Dos encargos e impostos ....................................................................................... 12
2.1.6 Da proviso de frias e 13 salrio ........................................................................ 13
CONSIDERAES FINAIS ....................................................................................... 14
REFERNCIAS BIBILOGRAFICAS ...................................................................... 15

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INTRODUO

Nesta ATPS vamos apresentar os principais assuntos tratados na Contabilidade Tributria

desde o funcionamento dos principais tributos vigente no sistema tributrio brasileiro,
abordando por tipo de tributo e de acordo com sua natureza. Seguindo a proposta da ATPS
trabalhamos em cima do produto escolhido pela equipe, venda de Papel A4 Resma com (500
fts), sugesto de venda, compra de mercadoria, preo unitrio; dos impostos e carga tributria;
da apurao mensal; da demonstrao; do quadro de funcionrios com sugesto de hora extra;
da proviso de frias e 13 salrio.

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1. CAPITULO I ETAPA 1

1.1. PRINCIPAIS FUNES E ATIVIDADES DA CONTABILIDADE TRIBUTRIA;

PRINCIPAIS FUNOES DO PLANEJAMENTO FINANCIERO/TRIBUTRIO.
As empresas brasileiras e similares, de qualquer porte ou tamanho, assistidas por
profissionais capacitados e qualificados esto todas elas sem exceo passando por um
momento muito delicado no que diz a respeito das obrigaes tributria em geral, com o
aquecimento da economia interna.

O momento bastante especial, por que estamos tendo que se adqua as normas
internacionais, que esto sendo inseridas na contabilidade brasileira e as novas tecnologias
tributrias que exigem maior transparncia e controle interno das empresas buscando reduzir a
economia informal e a sonegao fiscal.

Muitos profissionais esto sentindo essa mudana, por que essas mudanas exigem
maior conhecimento tcnico especifico e sua respectiva atualizao, muitos profissionais
procuram cursos que orientem sobre essas mudanas, podendo assim evita erros e falhas,
sendo que as multas cobradas por informaes de obrigaes tributrias so muito altas,
alimentam um sistema que dever identificar as evases e os indbitos fiscais.

Com o passar dos dias a tecnologia ficar cada vez mais avanada, e devemos entender
que as fiscalizaes sero informatizadas, com o uso da tecnologia, e isso inibe as negociatas
que antes existia, o modelo que exige transparncia, controle interno, licitude, precisa de
capacitao e qualificao profissionais para minorar os riscos.

1.2. ASSISTIR AO FILME: CLASSFICAO DOS TRIBUTOS

Comentrio do Vdeo: Entendemos que uma que uma empresa criada uma srie de
obrigaes e responsabilidades so geradas seguindo os princpios bsicos que regem a
contabilidade: Os princpios so aplicveis contabilidade no seu sentido mais amplo de
cincia social, cujo objeto o Patrimnio das Entidades.

So Princpios de Contabilidade:
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I) o da ENTIDADE;
II) o da CONTINUIDADE;
III) o da OPORTUNIDADE;
IV) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL;
V) o da ATUALIZAO MONETRIA; (Revogado pela Resoluo CFC 1.282/2010)
VI) o da COMPETNCIA; e
VII) o da PRUDNCIA.

1.3. ESCOLHE UM PRODUTO QUE A NOVA EMPRESA IR COMERCIALIZAR,

ESTABELECENDO?

Escolher (1) um produto que a nova empresa ir comercializar, estabelecendo:

Produto:
I.Descrio do Produto: Papel A4 Resma com (500 fls)

a) Quantidade comprada no ms: 776.000 unidades

b) Quantidade vendida: 650.00 unidades
c) Preo unitrio compra: R$: 10,40
d) Preo unitrio venda: R$: 12,23
e) Valor unitrio das Despesas Comerciais, por unidade do produto vendido: R$: 0,05.
f) Valor unitrio Despesas Administrativas (Exceto Folha de Pagamento): R$: 0,06 por
unidade de produto vendido.
g) Valor unitrio das Despesas Financeiras, por unidade do produto vendido: R$: 0,15

Um dos grandes problemas das empresas brasileiras a carga tributaria que muito alta
em relao a outros pases, que no ano de 2012, a porcentagem tava em 36,27% do PIB
brasileiro.

O tributo que cresceu em valor foi o INSS- previdncia social, com crescimento de R$
30,73 bilhes (11,31%) em relao a 2011. O ICMS vem em segundo lugar, com R$ 28,48 bi
(9,45%), seguido da COFINS, com R$ 16,39bi (10,37%) e Imposto de Renda, com R$ 14,33
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bilhes (5,74%). Os tributos federais tiveram crescimento de R$ 65,38 bilhes (6,22%), os

estaduais de R$ 31,38 bilhes (8,64%) e os municipais de R$ 8,11 bilhes (10,53%).

Ento boa parte dos lucros das empresas pra pagar imposto, e muitas delas no esto
preparadas para essa grande carga tributaria e acabam fechando suas portas.
2. CAPITULO II ETAPA 2

II. Detalhes da Tributao: Tabela

h) Forma de Cobrana do ICMS (Apurao normal, ST, deferimento, Base de Clculo
reduzido etc.);
i) Fundamento legal (Lei, Portaria, Decreto que estabelea os detalhes da Tributao);
j) Alquota do imposto;
k) O Demonstrativo da Apurao mensal (considerando crditos e dbitos do imposto).
l) Os valores num DRE preliminar (considerando tambm a Receita Bruta de Vendas).

Forma de Cobrana ICMS: ICMS Conforme artigo 310, 274 do RICMS/2.000.

Alquota: 18%%. Sendo essa alquota interna do estado de So Paulo, conforme art. 155, 2,
VII, b, da CF/88.

Fundamentao Legal: Conforme artigo 310, 274 do RICMS/2.000.

Alquota: 18%. Sendo essa alquota interna do estado de So Paulo, conforme art. 155, 2,
VII, b, da CF/88.

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2.1 APURAO DOS RESULTADOS:

2.1.1 Da apurao do Resultado mensal
D = Cliente
R$ 7.949.500,00
C = Estoque
R$ 6.518.590,00
C = ICMS a recolher
R$ 1.430.910,00
Demotrao do Resultado Simplicado

(-)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(-)
(-)
(+)
(=)
(+/-)
(=)
(-)
(=)

Receita Bruta de Vendas

Imposto sobre Vendas
Devoluo de Vendas
Receita Lquida de Vendas
CMV
Lucro Bruto
Despesas Comerciais
Despesas Administrativas
Despesas Financeiras
Receitas Financeiras
Resultado Operacional
Receita No Operacional
Resultado Antes do IR/CS
IR/CS
LUCRO LQUIDO

7949500
1.430.910,00
0,00
9.380.410,00
0,00
9.380.410,00
(32.500,00)
(39.000,00)
(97.500,00)
0,00
9.211.410,00
0,00
9.211.410,00
3.039.765,30
6.171.644,70

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2.1.2 Da quantidade de funcionrios

Certa quantidade de funcionrios (citar nomes e cargos).

Sugerir salrios nominais.
Cargo
Vendedor
Vendedor

Funcionrio
Clara silva
Ana silva

Salrio
R$ 1.200,00
R$ 1.200,00

TOTAL 2
Cargo
Gerente

Funcionrio
Maria silva

Salrio
R$ 1.500,00

TOTAL 1
Cargo
Motorista

Funcionrio
Fernando Lima

Salrio
R$ 1.400,00

TOTAL 1
Cargo
Ajudante de Motorista

Funcionrio
Joo Silva

Salrio
R$ 1.000,00

TOTAL 1
Cargo
Estoquista

Funcionrio
Camila Silva

Salrio
R$ 1.100,00

TOTAL 1
Cargo
Caixa

Funcionrio
Marcela Silva

Salrio
R$ 1.200,00

TOTAL 1

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2.1.3 Da quantidade de funcionrios e sugesto de hora extra

Ana silva
Salrio
Qtd horas extra
Calculo

Salrio
Qtd horas extra
Calculo

Salrio
Qtd horas extra
Calculo

Salrio
Qtd horas extra
Calculo

Salrio
Qtd horas extra
Calculo

Salrio
Qtd horas extra
Calculo

Salrio
Qtd horas extra
Calculo

R$ 1.200,00
5
1.200/220=5,45
5.45x60%=3,27
5,45+3,27=8,72x5 = 43,60
Clara silva
R$ 1.200,00
5
1.200/220=5,45
5.45x60%=3,27
5,45+3,27=8,72x5=43,60
Maria silva
R$ 1.500,00
15
1.500/220=6,81
6,81x60%=4,09
6,81+4,09=10,90x15=163,63
Fernando da silva
R$ 1.400,00
20
1.400/220=5,45
5,45x60%=3,27
5,45+3,27=8,72x20=109,09
Joo silva
R$ 1.000,00
20
1.000/220=4,54
4,54x60%=2,72
4,54+2,72=7,27x20=145,45
Camila silva
1100,00
5
1.100/220=5,00
5,00 x60%=3,00
5,00 + 3,00 = 8,00 x 5,00 = 40,00
Marcela silva
R$ 1.200,00
5
1.200/220 = 5,45
5,45 x 60% = 3,27
5,45 + 3,27=8,72 x 5 = 43,63

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2.1.4 Da quantidade de funcionrios adicionais

Indicar, para alguns funcionrios, adicionais: noturno, insalubridade e periculosidade.

Ana silva
Salrio
Adicional noturno

1200,00

Clara silva
Salrio
Adicional noturno

1200,00

Maria silva
Salrio
Adicional noturno

1500,00

Fernando da silva
Salrio
Adicional noturno
Calculo

1400,00
5,00
1.400/220 = 6,36
6,36 x 35% = 2,22
2,22 x 5 = 9,54
Joo silva

Salrio
Adicional noturno
Calculo

1000,00
5,00
1.000/220 = 4,54
5,54 x 35% = 1,59
1,59 x 5 = 7,95
Camila silva

Salrio
Adicional noturno

1100,00

Marcela silva
Salrio
Adicional noturno

1200,00

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2.1.5 Dos encargos e impostos

Calcular os encargos sociais INSS e FGTS.

Salrio
INSS

Ana silva
1.200,00 + 43,60 = 1.243,60
99,48

Salrio
INSS

Clara silva
1.200,00 + 43,60 = 1.243,60
99,48

Salrio
INSS

Maria silva
1.500,00 + 163,63 = 1.663,63
149,72

Salrio
INSS

Fernando da silva
1.400,00 + 109,09 + 9,54 = 1.518,63
136,67

Salrio
INSS

Joo silva
1.000,00 + 145,45 + 7,95 = 1.153,40
92,27

Salrio
INSS

Camila silva
1.100,00 + 40,00 = 1.140,00
91,2

Salrio
INSS

Marcela silva
1.200,00 + 43,63 = 1.243,63
99,48

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2.1.6 Da proviso de frias e 13 salrio

Calcular o primeiro ms da Proviso de Frias e da Proviso do 13 salrio.
Ana silva
Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1200,00
100,00
33,33
100,00
Clara silva

Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1200,00
100,00
33,33
100,00
Maria silva

Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1500,00
125,00
41,66
125,00
Fernando da silva

Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1400,00
116,66
38,88
116,66
Joo silva

Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1000,00
83,33
27,77
83,33
Camila silva

Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1100,00
91,66
30,55
91,66
Marcela silva

Salrio
Primeiro ms
1/3 de Ferias
13 salrio

1200,00
100,00
33,33
100,00

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CONSIDERAES FINAIS
Visando a necessidade da empresa apurao contbil do resultado do exerccio para
a compreenso dos fatos, custos, gastos, despesas, quadro de funcionrios e contribuio.
Contudo, requer a prtica de alguns procedimentos tcnicos. Para facilitar ao seu
entendimento, como o observado nas tabelas e clculos, nesta atividade proposta pela a
faculdade, juntamente em contra partida, na conciliao do conhecimento da disciplina
durante as aulas de Contabilidade Tributria.

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
REZENDE, Amaury Jos.; PEREIRA, Carlos Alberto.; ALENCAR, Roberta Carvalho de.
Contabilidade Tributria. 1. Ed. So Paulo: Atlas, 2011. PLT. P. 45-211.

MOURA, Osni Ribeiro. Contabilidade Geral Fcil. 9. Ed. So Paulo: Saraiva, 2014. P. 141400.

OS

PRINCPIOS

DE

CONTABILIDADE.

Disponvel

http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/principiosfundamentais.htm>.

em:

<
Acesso

em 24/08/2014.

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