Sistema de Detracciones Del IGV Undac

Sistema de Detracciones del IGV
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el
Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de
informalidad.
Sistema de Detracciones del IGV

El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos
servicios cuya venta, traslado o prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida en el
mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.
El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar, algodn, caa de
azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos metlicos, recursos hidrobiolgicos,
bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la
exoneracin del IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de intermediacin laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras,

los servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles,
mantenimiento y reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y otros servicios
empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento
empresarial, publicidad, entre otros.
A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las comisiones

mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de transporte de personas
sealados expresamente en la norma.
Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un

bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.
Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al
mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno
de ellos con sus correspondientes porcentajes de detraccin.
Cules son las Operaciones sujetas al Sistema?
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en el correspondiente
anexo. As tenemos:
1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las

operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las
siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV
El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona
geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado
no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV, con las siguientes
excepciones:
El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de

beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas.
Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que
realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al
sistema realizada con anterioridad:
Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia
el Centro de Produccin.
1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al

Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV
1. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al

Sistema son los servicios gravados con el IGV.
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NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL AL QUE SE REFIERE EL DECRETO
LEGISLATIVO N 940
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 183-2004/SUNAT
(Publicada el 15 de agosto de 2004)
Lima, 13 de agosto de 2004
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria establece un Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, cuya finalidad es generar fondos,
a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas en el
Banco de la Nacin, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y
gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que de acuerdo con el artculo 13 del citado Decreto Legislativo, mediante Resolucin
de Superintendencia la SUNAT designar los bienes y servicios a los que resultar de
aplicacin el referido sistema de pago, as como el porcentaje aplicable a cada uno de
ellos, y regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y

procedimiento para realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanismo de aplicacin o
destino de los montos ingresados como recaudacin, entre otros aspectos;
En uso de las facultades conferidas por el Decreto Legislativo N 940 y norma
modificatoria y de conformidad con el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y
normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y
Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 115-2002-PCM;
CAPTULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente resolucin, se entender por:
a)
IGV
b)
Ley
: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin

Municipal.
Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo
N 940, aprobado por Decreto Supremo N
155-2004-EF, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT, publicado el 22.09.2005 y vigente a
partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
b) Ley
: Al Decreto Legislativo N 940, modificado por el Decreto

Legislativo N 954, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c)
Ley del IGV
d)
Ley del Impuesto a la Renta
: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a

las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por
el Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias.
Al Texto nico Ordenado de la Ley de Impuesto
a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N
179-2004-EF y norma modificatoria.
(Inciso d) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

publicado el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
d) Ley del Impuesto a la
Renta
: Al Texto nico Ordenado de la Ley del

Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N 054-99-EF y
normas modificatorias.
e)
Cdigo Tributario
: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado

por el Decreto Supremo N 135-99-EF y normas
modificatorias.
f)
Reglamento de Comprobantes de Pago : Al Reglamento aprobado por la Resolucin de

Superintendencia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
g)
Sistema
: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central al que se refiere la Ley.
h)
Venta
: A las operaciones sealadas en el inciso a) del artculo 3 de

la Ley del IGV.
i)
Servicios
A la prestacin de servicios en el pas

comprendida en el inciso c) del artculo 3 de la
Ley del IGV.
(Inciso i) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

publicado el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005)
TEXTO ANTERIOR
i)
j)
Servicios
Importe de la operacin
: A las operaciones comprendidas en el

inciso c) del artculo 3 de la Ley del
IGV.
: A los siguientes:
j.1) Tratndose de operaciones de venta de bienes o
prestacin de servicios, a la suma total que queda obligado a
pagar el adquirente o usuario de servicio, y cualquier otro
cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago que la sustente o en otro documento,
incluidos los tributos que graven la operacin.
En el caso de la venta de bienes, cuando la suma a la que se
refiere el prrafo anterior sea inferior al valor de mercado
determinado de acuerdo con el artculo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta, se considerar ste ltimo, incluidos el
IGV e ISC segn corresponda, de conformidad con lo
dispuesto en el ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de
la Ley.
j.2) Tratndose del retiro de bienes gravados con el IGV al
que se refiere el inciso a) del artculo 3 de Ley del IGV, al
valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32
de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC
segn corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el
ltimo prrafo del inciso l) del artculo 1 de la Ley.
j.3) Tratndose del traslado de bienes fuera del centro de
produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que
goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al

valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32
de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC
que correspondera por la venta de dichos bienes segn el
caso, de conformidad con lo dispuesto en el ltimo prrafo
del inciso l) del artculo 1 de la Ley.
k)
Centro de produccin
: A todo establecimiento donde se efecta el proceso de

produccin, extraccin, transformacin, acopio y/o
almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de
propiedad del titular de la cuenta o de terceros, incluidos los
Almacenes Generales de Depsito, regulados por la
Resolucin SBS N 040-2002 y norma modificatoria, as
como los Almacenes Aduaneros, regulados por el Decreto
Supremo N 08-95-EF y normas modificatorias.
l)
RUC
: Al Registro nico de Contribuyentes.
ll)
UIT
: Unidad Impositiva Tributaria.
m)
Sunat Virtual:
Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya

direccin es http://www.sunat.gob.pe.
(Inciso incorporado por el numeral 1.1 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2972004/SUNAT, publicada el 05.12.2004 y vigente a partir del 06.12.2004).
n)
SUNAT Operaciones en Lnea
: Al sistema informtico disponible en internet,

regulado por la Resolucin de Superintendencia
N 109-2000/SUNAT y normas modificatorias,
el cual permite que se realicen operaciones en
forma telemtica entre el usuario y la SUNAT.
Para efecto de la presente resolucin, se
considerar como una de las operaciones que
pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones
en Lnea, al pago del monto del depsito a que
se refiere el Sistema.
Cdigo de usuario:
Al texto conformado por nmeros y letras, que

permite identificar al usuario que ingresa a
SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso d)
del artculo1 de la Resolucin de
Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
o)
Clave de acceso
: Al texto conformado por nmeros y letras, de

conocimiento exclusivo del usuario, que
asociado al cdigo de usuario otorga privacidad
en el acceso a SUNAT Operaciones en Lnea,
segn el inciso e) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 1092000/SUNAT y normas modificatorias.
Respecto al uso de la clave de acceso, el
artculo 6 de la referida resolucin seala que

es responsabilidad del deudor tributario tomar
las debidas medidas de seguridad, aadiendo
que, en ese sentido, se entiende que la
operacin ha sido efectuada por el deudor
tributario en todos aquellos casos en los que
para acceder a SUNAT Operaciones en Lnea se
haya utilizado el cdigo de usuario y la clave de
acceso otorgadas por la SUNAT, as como los
cdigos de usuario y claves de acceso
generadas por el deudor tributario.
p)
Cuenta afiliada
: A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito

con cargo a la cual se podrn efectuar los
depsitos a que se refiere el numeral 2.2 del
artculo 2 de la Ley, de acuerdo a las
condiciones de afiliacin pactadas con el banco
u operador de la tarjeta, de ser el caso. En
SUNAT Virtual figurar la relacin de los bancos
y de las tarjetas con cargo a las cuales se podr
efectuar el depsito, que se encuentren
habilitados."
(Inciso p) incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal a la que

corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un
numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que
corresponde al artculo o numeral en el que se menciona.
CAPTULO II
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS BIENES
SEALADOS EN EL ANEXO 1
Artculo 2.- Operaciones sujetas al Sistema
2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes, siempre que el importe de la operacin sea mayor a media
(1/2) UIT:
a) La venta gravada con el I.G.V.;
(Ver Primera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005)
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la

Ley del I.G.V.; y,
c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona

geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el I.G.V..
Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor
itinerante de comprobantes de pago.
(Lo sealado en el inciso c) del numeral 2.1 de este artculo tiene carcter de precisin por as
sealarlo la Tercera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
En operaciones cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, el
Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de
las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea mayor a
media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artculo, en la venta de bienes y en el retiro
considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la
fecha en que se origine la obligacin tributaria del I.G.V, lo que ocurra primero;
mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los
mismos.
(Numeral 2.1. sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,
TEXTO ANTERIOR
2.1 Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, las
operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a. La venta gravada con el IGV;
b. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a)
del artculo 3 de la Ley del IGV; y,
c. El traslado fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios
tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado
no se origine en una operacin de venta. Se encuentra
comprendido en el presente inciso el traslado realizado
por emisor itinerante de comprobante de pago.
2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:

a. El traslado de bienes fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su
salida hacia el resto del pas.
b.
Los traslados que se sealan a continuacin, siempre que respecto de los

bienes trasladados se hubiera efectuado el depsito producto de cualquier
operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad y quien efecte el
traslado haya sido sujeto obligado y/o adquirente en dicha operacin anterior:
b.1) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma

provincia.
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se refiere la Ley
General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N 809 y
En tales casos, adems de los documentos exigidos por las normas vigentes, el
traslado se sustentar con el original de la constancia de depsito
correspondiente a la operacin sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
c. Los traslados que se sealan a continuacin, los cuales, adems de los
documentos exigidos por las normas vigentes, se sustentarn con la exhibicin
del original o fotocopia de la Declaracin nica de Aduanas, Declaracin de
Importacin Simplificada, Declaracin de Exportacin Simplificada, Nota de
Tarja General, Manifiesto Internacional de Carga por Carretera / Declaracin de
Trnsito Aduanero (MIC / DTA), Declaracin de Trnsito Aduanero Internacional
(DTAI), Orden de Embarque u otros formatos utilizados en los Destinos
Aduaneros Especiales o de Excepcin, de ser el caso:
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro de produccin.
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el inciso a) del
numeral 2.1 del artculo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero
pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
b) Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
(Artculo sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del
Sistema
El Sistema no se aplicar:
3.1 Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1
del artculo 2, cuando el importe o la suma de los importes de
dichas operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT por cada
unidad de transporte.
Para tal efecto, en la venta de bienes y en el retiro considerado
venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o
a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo
que ocurra primero; mientras que en los traslados a los que se
refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2 se utilizar la
UIT vigente a la fecha de inicio del traslado.
3.2 Tratndose de la venta gravada con el IGV, cuando por la
operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin del remate
o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
(Artculo 3 sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N2072004/SUNAT, publicada el 10.09.2004 y vigente a partir del 15.09.2004)
Artculo 4.- Monto del depsito

El monto del depsito resultar de aplicar los porcentajes que se indican para cada uno
de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 1, sobre el importe de la
operacin.
Artculo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depsito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, los sujetos obligados a
efectuar el depsito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo
importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media
(1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema de conformidad
con lo dispuesto en los artculos 2 y 3. Lo sealado ser de aplicacin
sin perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a
travs de un tercero.
(Inciso b.1) sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes
cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o
menor a media (1/2) UIT, siempre que no se encuentre
exceptuado de efectuar el depsito de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 3. Lo sealado ser de aplicacin sin

perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o
a travs de un tercero.
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la
sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley
del IGV, el sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, el
propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Artculo 6.- Momento para efectuar el depsito
Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artculo 2, el depsito
se realizar con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley
del I.G.V., en cuyo caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la
fecha en que se emita el comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b)
del artculo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de
bienes con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho
producto final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el
depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realizar en la
fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal
efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la
distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a
aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte
que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.
(Artculo 6 sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- Momento para efectuar el depsito.
Tratndose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del
artculo 2, el depsito se realizar:
a. Con anterioridad al traslado de los bienes, hasta la fecha
de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto

(5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte
la anotacin del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a)
del numeral 5.1 del artculo 5.
b. Con anterioridad al traslado de los bienes, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea alguno de los sujetos

sealados en los incisos b.1) y b.2) del numeral 5.1 del
artculo 5.
c. Con anterioridad al traslado de los bienes desde

el Almacn General del Depsito u otro
almacn, autorizados por la Bolsa de Productos,
u otro depsito, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.3)
del numeral 5.1 del artculo 5.
6.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha
en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
6.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral
2.1 del artculo 2, con anterioridad a dichos traslados.
CAPTULO III
APLICACIN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES SEALADOS
EN EL ANEXO 2
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al Sistema
son las siguientes:
a.
La venta gravada con el IGV; y,
b.
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley

del IGV.

El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, en
cualquiera de los siguientes casos:
a. El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se
refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artculo.
d. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.
b.
(Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT,

publicada el 24.02.2006 y vigente a partir del 25.02.2006 y de aplicacin a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de
marzo de 2006.)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del
Sistema
8.1 El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones
indicadas en el artculo 7, cuando por dichas operaciones se
emitan los siguientes documentos:
a) Comprobante de pago que no permite sustentar
crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier
otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as
como gasto o costo para efectos tributarios. Esta
excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad
del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por
las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de
dicho artculo.
c) Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.
8.2 En el caso de los bienes sealados en el numeral 15 del
Anexo 2, el Sistema no se aplicar, adems de los casos
sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar

como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que
el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El adquirente sea una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), independientemente del tipo de
comprobante de pago que se emita.
(Artculo 8 sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia
N 178-2005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del
01.10.2005).

de los bienes sujetos al Sistema sealados en el Anexo 2, sobre el importe de la
operacin.
En las operaciones indicadas en el artculo 7, los sujetos obligados a efectuar el
depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de
Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
Artculo 11.- Momento para efectuar el depsito.
Tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 7, el depsito se realizar:

a. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da
hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante
de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a
efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 10.1 del
artculo 10.
b. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado
en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artculo 10.
c. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe
contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto
sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
CAPTULO IV
APLICACIN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS SEALADOS EN
EL ANEXO 3
Estarn sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3.
El Sistema no se aplicar, tratndose de las operaciones indicadas en el artculo 12,
en cualquiera de los siguientes casos:
a. El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
b. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera
cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere
el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con
lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
(Artculo sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT,
publicada el 24.02.2006 y vigente a partir del 25.02.2006 y de aplicacin a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de
marzo de 2006)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin
del Sistema
13.1 El Sistema no se aplicar, tratndose de los servicios a que
se refiere el artculo 12, cuando:
a) Por dichas operaciones se emita comprobante de pago
que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios. Esta excepcin no opera cuando el usuario
sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se
refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto
a la Renta.
b) Por dichas operaciones se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
c) El usuario del servicio tenga la condicin de no
domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley
de Impuesto a la Renta.
13.2 En el caso de los servicios de arrendamiento de bienes
muebles, de los servicios empresariales y del servicio de
transporte de personas a que se refieren los numerales 2, 5 y 8
del Anexo 3, el Sistema no se aplicar, adems de los casos
sealados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del
IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que
el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional
a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley de
Impuesto a la Renta y el importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), independientemente del tipo de comprobante de
pago que se emita.
(Numeral 13.2 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT, publicado el 29.12.2005; las

modificaciones introducidas a este numeral se aplicarn respecto de aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General
a las Ventas se produzca a partir del 1 de febrero de 2006).
(Ver Fe de Erratas publicada el 06.01.2006)
Artculo 13 sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 178-2005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a
partir del 01.10.2005).

de los servicios sujetos al Sistema sealados en el Anexo 3, sobre el importe de la
operacin.
En los servicios indicados en el artculo 12, los sujetos obligados a efectuar el
depsito son:
a.
El usuario del servicio.
b.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin

sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
Artculo 16.- Momento para efectuar el depsito

Tratndose de los servicios indicados en el artculo 12, el depsito se realizar:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a)
del artculo 15.
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado
en el inciso b) del artculo 15.
CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA
Artculo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observar el siguiente
procedimiento:
a. El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta

abierta en el Banco de la Nacin a nombre de los sujetos a los que se refiere el
artculo 6 de la Ley, segn el caso, en el momento establecido en la presente
resolucin.
b. Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las
siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: en este caso el
depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por dicha
entidad.
La constancia se emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito,
las que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al titular de la
cuenta y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A travs de SUNAT Virtual: En este caso el depsito se acreditar mediante
una constancia generada por SUNAT Operaciones en Lnea.
La constancia se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de ellos ser el original
correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular
de la cuenta, no siendo de aplicacin las disposiciones referidas a la copia
SUNAT y Banco de la Nacin contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto
obligado a efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1)
solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo dispuesto en la
presente resolucin deba entregar o poner a disposicin el original o una copia
de la misma.
(Inciso sustituido por el numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
297-2004/SUNAT, publicada el 05.12.2004 y vigente a partir del 06.12.2004)
TEXTO ANTERIOR
b) El depsito se acreditar mediante una constancia de depsito
proporcionada por el Banco de la Nacin. Dicha constancia se
emitir en un (1) original y tres (3) copias por cada depsito, las
que correspondern al sujeto obligado, al Banco de la Nacin, al
titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente.
c. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el adquirente o el usuario

del servicio, deber poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la
constancia de depsito que le corresponde y conservar en su poder el original y
la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronolgicamente las referidas
constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el proveedor, el propietario del
bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservar en su poder el
original y las copias de la constancia de depsito, debiendo archivarlas
cronolgicamente, salvo en el caso sealado en el inciso b) del numeral 17.2. y
cuando se hubiese adquirido la condicin de sujeto obligado al recibir la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito. En este

ltimo caso, a solicitud del adquirente o usuario, el proveedor o prestador
deber entregarle o poner a su disposicin, el original o la copia de la
constancia de depsito, a ms tardar, en tres das hbiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud.
(Prrafo sustituido por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N
254-2004/SUNAT, publicada el 30.10.2004 y vigente a partir del 01.12.2004).
En todos los casos, la copia de la constancia de depsito correspondiente a la

SUNAT deber ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando sta as lo
requiera.
d. El sujeto obligado podr hacer uso de una sola constancia para efectuar el
depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a
un mismo proveedor, adquirente, prestador o usuario del servicio, segn el
caso, siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema.
17.2 Sin perjuicio de lo sealado en el numeral anterior, tratndose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1, se aplicarn las
siguientes reglas:
a. El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el
integro del depsito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) gua(s) de

remisin respectiva(s).
El depsito deber efectuarse respecto de cada unidad de transporte.
(Literal a) sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
a) El traslado deber sustentarse con la(s) constancia(s) que
acredite(n) el ntegro del depsito correspondiente a los bienes
trasladados y la(s) gua(s) de remisin respectiva(s). Si el
traslado se produce como consecuencia de una operacin de
venta gravada con el IGV, ste deber sustentarse
adicionalmente con el(los) comprobante(s) de pago que
acredite(n) fehacientemente la propiedad de dichos bienes.
b. Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor, deber

entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depsito,
a fin que ste ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a travs de la Bolsa de Productos, el proveedor entregar
al adquirente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad,
debiendo el adquirente anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
b.1) La frase "Operacin efectuada en la Bolsa de Productos";
b.2) Fecha y nmero de la orden de entrega emitida por la Bolsa de

Productos; y,
b.3) Fecha y nmero de la pliza emitida por la Bolsa de Productos por
dicha operacin.
c. El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe
de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT al que
se refiere el inciso b.1) del numeral 5.1 del artculo 5, podr hacer uso de una
sola constancia de depsito por el conjunto de los bienes que son materia de
traslado, en cuyo caso no ser de aplicacin lo dispuesto en el primer prrafo
del inciso b) del presente numeral.
d.
El proveedor o el sujeto que por cuenta de ste deba entregar los bienes, slo
permitir el traslado fuera del centro de produccin con la constancia que
acredite el ntegro del depsito.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el sujeto que por cuenta del
proveedor deba entregar los bienes, solicitar una fotocopia de la constancia de
depsito debidamente firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que
se ha cumplido con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artculo 10 de la Ley, la
cual deber ser archivada cronolgicamente. En caso de incumplimiento, el
mencionado sujeto incurrir en la infraccin prevista en el punto 3 del numeral
12.2 del artculo 12 de la Ley.
17.3 El sujeto obligado podr realizar el depsito de acuerdo con alguna de las
siguientes modalidades:
a. En las agencias del Banco de la Nacin
a.1) De la modalidad de depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las
agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
i. Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un (1) formato
por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la
Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado
descargndolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallar la informacin mnima
indicada en el numeral 18.1 del artculo 18.
(Pargrafo i del inciso a.1) del literal a) del numeral 17.3 del artculo 17 sustituido por el numeral 1.1.
del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y
vigente a partir del 19.07.2008).
TEXTO ANTERIOR
i. Formatos preimpresos: En este caso se utilizar un (1)
formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser
proporcionado por el Banco de la Nacin. En dicho formato se
detallar la informacin mnima indicada en el numeral 18.1 de
artculo 18.
ii. Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de

SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser
consignado en el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin
mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o
ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el
Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente
del bien o usuario del servicio.
ii.2) Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco
de la nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha
cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste
entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en
caso se presente alguna de las situaciones sealadas en el inciso a.3).
La relacin de las agencias del Banco de la Nacin habilitadas para
recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a travs de SUNAT Virtual.
a.2) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del
Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del
Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin,
distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios
magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el
sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin,
detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el
nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y,
ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia
sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los)
cheque(s).
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos, el
disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si, luego de
verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. Contiene virus informtico.
ii. Presenta defectos de lectura.
iii. Contiene informacin incompleta.

iv. El nmero de cuenta consignado en el archivo no corresponde a
ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin
del sistema.
v. El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no
coincide con el nmero de RUC del proveedor del bien, prestador del
servicio, sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o propietario de
los bienes que realice o encargue el traslado de stos consignado en
dicho archivo.
vi. La estructura del archivo que contiene la informacin no es la
indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo,
no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos
registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin por
cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se
considerarn realizados los depsitos.
a.4) De la constancia de depsito:
La constancia de depsito ser emitida por el Banco de la Nacin de acuerdo a
lo siguiente:
i. Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de
depsito ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la
informacin consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el
depsito. La citada constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin
al mencionado sujeto al momento de realizar el depsito.
(Pargrafo i del inciso a.4) del literal a) del numeral 17.3 del artculo 17 sustituido por el numeral 1.1.
del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y
TEXTO ANTERIOR
i. Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de
depsito corresponder a dicho formato debidamente sellado y
refrendado por el Banco de la Nacin y ser entregada al sujeto
obligado en la fecha en que se realice el depsito.
ii. Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de depsito ser
entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin
en la que se present el(s) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depsito contendr la informacin mnima
sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el respectivo nmero de
orden.
b. A travs de SUNAT Virtual

b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto que efecta
el depsito deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse
el depsito.
b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del
importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a
SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las instrucciones de dicho sistema,
teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando
la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18.
Tratndose de la modalidad masiva, la SUNAT publicar, a travs de
SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del
archivo que deber ser generado previamente para efectuar el(los)
depsito(s). Se podr utilizar la modalidad masiva cuando se realicen
uno (1) o ms depsitos.
ii. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que
se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de
la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica
transaccin.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la
operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso
de retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema.
ii. El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una lnea de
crdito suficiente para efectuar el depsito.
iv. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la

indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
v. No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la
cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en
el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en Lnea y
contendr la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18,
as como el respectivo nmero de orden.
(Literal b) sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
b. A travs de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual,
el sujeto obligado deber previamente:
i. Contar con el cdigo de usuario y la clave de
acceso a SUNAT Operaciones en Lnea; y,
ii. Haber celebrado un convenio de afiliacin para
realizar el pago del monto del depsito con cargo
a cuenta, con alguno de los bancos habilitados que
figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las
condiciones establecidas por cada banco.
b.2) De la modalidad y cancelacin del depsito
En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en
cuenta del monto del depsito al banco con el cual ha
celebrado el convenio de afiliacin. Para tal efecto,
deber acceder a la opcin SUNAT Operaciones en
Lnea y seguir las indicaciones de dicho sistema,
teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Utilizar un (1) formato virtual por cada
depsito a realizar, detallando la informacin
mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo
18.
ii. Seleccionar un (1) banco de la relacin de
bancos habilitados que figura en SUNAT Virtual.
iii. Cancelar el ntegro del monto del depsito

consignado en el formato virtual, a travs de una
nica transaccin bancaria.
b.3) De las causales de rechazo de la operacin
En los casos en que el depsito se realice a travs de
SUNAT Virtual, la operacin ser rechazada si se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio
sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el
propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el
Banco de la Nacin en aplicacin del sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al
pago del monto del depsito con cargo en cuenta
en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del
depsito con cargo en cuenta no posee los fondos
suficientes para cancelar el mismo.
iv. No se puede establecer comunicacin con el
banco seleccionado por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las
situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se
considerar realizado el depsito.
b.4) De la constancia de depsito
La constancia de depsito ser generada por SUNAT
Operaciones en Lnea y contendr la informacin mnima
sealada en el numeral 18.1 del artculo 18, as como el
respectivo nmero de orden.
(Numeral incorporado por el numeral 1.2 del Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 2972004/SUNAT, publicado el 05.12.2004 y vigente a partir del 06.12.2004)
Artculo 18.- De la constancia de depsito

18.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a. Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la
cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de
Productos, en cuyo caso no ser obligatorio consignar dicha informacin.
c. Fecha e importe del depsito.
d. Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente
con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente
con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el prestador
del servicio por haber recibido la totalidad del importe de la operacin sin que se haya
acreditado el depsito respectivo, se consignar la informacin sealada en el prrafo
anterior respecto del adquirente del bien o usuario del servicio.
(Inciso d) del numeral 18.1 del artculo 18 sustituido por el numeral 1.2. del Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y vigente a partir del 19.07.2008).
TEXTO ANTERIOR
d. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de
contar con ste ltimo, del sujeto obligado a efectuar el
depsito.
e. Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 4.
f. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
18.2 En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a
cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes
de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se
efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas
vigentes:
a. Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de
la venta o del servicio, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada
comprobante de pago; y,
b. Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el
numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban
emitirse dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la
informacin referida a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor
de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2
a 1.6 del citado artculo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en el Anexo 1,
dicha informacin deber ser consignada con anterioridad al traslado de los bienes,
mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes y servicios sealados
en los Anexos 2 y 3 podr ser consignada hasta la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV.
18.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a. No presente el sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad
proporcione la constancia de depsito.
(Inciso a) del numeral 18.3 del artculo 18 sustituido por el numeral 1.2. del Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y vigente a partir del 19.07.2008).
TEXTO ANTERIOR
a. No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos
en que ste lo realice;

b.
c.
d.
Su numeracin no sea conforme;

Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o
servicio por los cuales se seala haber efectuado el depsito; o,
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el
depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de
las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados,
para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia
de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectu el depsito.
Artculo 19.- Del comprobante de pago
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase:
"Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central.
(Numeral 19.1 sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 207-2004/SUNAT,
publicada el 10.09.2004 y vigente a partir del 15.09.2004).
TEXTO ANTERIOR
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las
operaciones sujetas al Sistema no podrn incluir operaciones
distintas a stas.
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos hidrobiolgicos
sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, el proveedor deber consignar la siguiente informacin:
a. Nombre y matrcula de la embarcacin pesquera utilizada para efectuar la
extraccin y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera
utilizado dicho medio;
b. Descripcin del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
c. Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
Artculo 20.- Operaciones en moneda extranjera
20.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.
20.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo
publicado.
Artculo 21.- De las cuentas
21.1 El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nacin emitir un estado de cuenta con el
detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.
21.2 El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco
de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del servicio no pueda efectuar el
depsito, debido a que su proveedor o prestador del servicio no hubiera cumplido con
tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin
que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el adquirente del bien o usuario del
servicio deber presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente
o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia
u Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC de su proveedor o prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio
debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan
disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se refiere
el artculo 2 de la Ley.
Artculo 22.- De las chequeras
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 2 de la Ley, el Banco de la
Nacin emitir chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicar de manera preimpresa que se emiten a favor de
"SUNAT/Banco de la Nacin".
22.2 El titular de la cuenta utilizar dichos cheques para el pago de las deudas
tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, as como de las
costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
Artculo 23.- Informacin a ser proporcionada por el Banco de la Nacin
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles de cada mes, una relacin conteniendo la informacin correspondiente al mes
anterior que se detalla a continuacin:
a. El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha de

apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular.
b. Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la
constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c. Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros efectuados
en las cuentas.
d. Cdigo de bien o servicio por el que se efecta el depsito, de acuerdo a lo
e. Cdigo de la operacin por el cual se efecta el depsito, de acuerdo a lo
f.
El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente

liberados por cada cuenta.
La referida informacin podr ser remitida mediante medios magnticos y/o

electrnicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artculo 24.- Destino de los montos depositados
24.1 Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas
tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la
Ley.
24.2 En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin prevista en el
punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
24.3 Los depsitos realizados en la cuenta del operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas en virtud a
dicho contrato, podrn ser objeto de distribucin a las partes contratantes, de acuerdo
al procedimiento que se seala a continuacin, sin perjuicio de los procedimientos de
liberacin de fondos regulados en el artculo 25:
a) "Comunicacin de acogimiento al sistema de distribucin de depsitos"
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente deber presentar la "Comunicacin de acogimiento al sistema de
distribucin de depsitos" en la que conste la voluntad de las partes que han
suscrito el mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicacin deber
contar con las firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales,
legalizadas por Notario Pblico, debiendo adjuntar copia del referido contrato.
La comunicacin a que se refiere el prrafo anterior, constituye requisito
indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente solicite mensualmente la
distribucin, a las partes contratantes, de los depsitos realizados en su cuenta,

por las operaciones efectuadas en virtud a dicho contrato.
b) "Solicitud de distribucin de depsitos"
A efecto de que la SUNAT autorice la distribucin de los depsitos realizados en
la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas
en virtud al contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente, dicho sujeto deber presentar la "Solicitud de distribucin de
depsitos" a la Administracin Tributaria.
La referida solicitud deber ser presentada dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles del mes siguiente a aqul al que corresponden los depsitos que sern
objeto de distribucin, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos
por las operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la
siguiente informacin:
b.1) Nombre, razn social o denominacin del operador del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.2) Nmero de RUC del operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente.
b.3) Nombre, razn social o denominacin de las partes del contrato de
colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
b.4) Nmero de RUC de las partes del contrato de colaboracin
b.5) Mes al que corresponden los depsitos respecto de los cuales se
solicita la distribucin.
b.6) Monto total de los depsitos respecto de los cuales se solicita la
distribucin.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboracin
b.8) Nmero de cuenta del operador y de las dems partes del contrato
de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
En caso el operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el prrafo anterior,
respecto de la "Solicitud de distribucin de depsitos", la SUNAT notificar a
dicho operador a efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisin(es)
detectada(s) dentro del plazo de tres (3) das hbiles computados a partir del
da siguiente de la notificacin.
Cuando no se subsane(n) el(los) error(es) o la(s) omisin(es) dentro del plazo
indicado en el prrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos
suficientes para proceder a la distribucin de depsitos conforme a lo solicitado,

la SUNAT denegar la "Solicitud de distribucin de depsitos".
Dentro del plazo de cinco (5) das hbiles computados a partir del da siguiente
de la fecha de presentacin de la solicitud o de la subsanacin del(de los)
error(es) o la(s) omisin(es) detectada(s), segn corresponda, la SUNAT
aprobar la solicitud y notificar la resolucin respectiva al operador del
contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente,
comunicando dicha situacin al Banco de la Nacin a efecto de que dentro del
da hbil siguiente proceda a la distribucin de los depsitos, siempre que a la
fecha de la comunicacin existan los fondos suficientes para realizar la
distribucin aprobada.
El operador del contrato de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente slo podr presentar una "Solicitud de distribucin de depsitos"
por cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentacin
La comunicacin y la solicitud a que se refieren los incisos anteriores, debern
ser presentadas en los lugares que se sealan a continuacin, teniendo en
cuenta el tipo de contribuyente del operador del contrato de colaboracin
empresarial sin contabilidad independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de
acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas
de recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y
la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al
Contribuyente a los que se hace referencia en el acpite i.
c.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u
Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en
los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas
dependencias.
(Numeral 24.3 incorporado por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 2582005/SUNAT, publicado el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
Artculo 25.- Solicitud de libre disposicin de los montos depositados

25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago
de los conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern considerados de
libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retencin del Rgimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior
ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la
cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido
en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no
considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran
vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en
b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral 26.1 del artculo 26, considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido
con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la
Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la
Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos
solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres
(3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
enero, mayo y setiembre.
Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse
como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles
de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual
se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el
requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el
inciso a), segn sea el caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de operaciones sujetas al
Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada
quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1
y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y,
a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber
realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del
numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se
solicite la liberacin de fondos, teniendo como limite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se
refiere el inciso a.1), efectuado durante el periodo siguiente:
Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se
solicite la liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta
no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de cualquier
procedimiento establecido en la presente norma; o,
A partir del da siguiente del ltimo periodo evaluado con relacin
a una solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al
procedimiento general o especial, segn corresponda.
b.2)
i.
La suma de:
El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de
aquellos tipos de bienes trasladados a que se refiere el inciso
ii.
a.2), efectuado durante el periodo sealado en el inciso b.1),

segn corresponda.
El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones
de los bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el
porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo
1 materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas
durante el periodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
(Inciso b.2 sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 032-2006/SUNAT,

TEXTO ANTERIOR
b.2) La suma de:
El monto depositado por los traslados de bienes a que se
refiere el inciso a.2), efectuado durante el periodo
sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
El monto resultante de multiplicar el valor FOB
consignado en las Declaraciones nicas de Aduana que
sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a
que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que
corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1
materia de exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones
embarcadas durante el periodo sealado en el inciso b.1),
segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por
quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o
entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
25.3 Trmite del procedimiento general y el procedimiento especial
a) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite
a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de
la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional

Lima, de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias
encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los
Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias
Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de
su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT
indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar
la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", para lo cual cumplir con indicar la
informacin contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
b) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin", presentada en las dependencias de la SUNAT o a
travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima:
b.1) Nmero de RUC.
b.2) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la
cuenta.
b.3) Domicilio fiscal.
b.4) Nmero de cuenta.
b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos
en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente,
su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho
trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la
observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la
Banco de la Nacin", en caso contrario se denegar la misma.
c) El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo

establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por
constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con
autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado
con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
La SUNAT comunicar al Banco de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que ste
proceda a la liberacin de los fondos.
(Artculo 25 sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT,
TEXTO ANTERIOR
Artculo 25.- Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin se observar el siguiente
procedimiento:
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo,
luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos sealados en el artculo 2 de la Ley, sern
considerados de libre disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la
calidad de agentes de retencin del Rgimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de
modificatorias, el plazo sealado en el prrafo anterior
ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo,
siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a
la fecha en que solicite a la SUNAT el "Estado de adeudo
para la liberacin de fondos depositados en cuentas del
Banco de la Nacin.
(Prrafo incorporado por el numeral 1.1 del artculo 1 de

la Resolucin de Superintendencia N 221-2004/SUNAT, publicado el
28.09.2004 y vigente a partir del 29.09.2004).
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar

una solicitud de libre disposicin al Banco de la Nacin,
adjuntando el "Estado de adeudo para la liberacin de
fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin"
que emitir la SUNAT donde conste:
b.1) Que no tiene deuda pendiente de pago. La

Administracin Tributaria no considerar en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o
fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en el supuesto previsto
en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la
Ley.
b.3) Que no ha incurrido en la infraccin
contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario, a que se refiere el inciso d) del
La SUNAT evaluar las situaciones sealadas en b.2) y
b.3) de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del
artculo 26, considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la solicitud del estado de
adeudo.
(Inciso b) sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 261-2004/SUNAT, publicada el 30.10.2004 y
TEXTO ANTERIOR
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber
presentar una solicitud de libre disposicin al
Banco de la Nacin, adjuntando el "Estado de
adeudo para la liberacin de fondos depositados
en cuentas del Banco de la Nacin" donde
conste:
b.1) Que el titular no tiene deuda
pendiente de pago. La SUNAT no
considerar en su evaluacin las cuotas
de un aplazamiento y/o fraccionamiento
de carcter particular o general que no
hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en ninguno de
los supuestos sealados en el numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley.
(Literal sustituido por el artculo 1 de
la Resolucin de Superintendencia N 2082004/SUNAT, publicada el el 14.09.2004 y
c. El referido estado de adeudo podr solicitarse a la SUNAT

como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nacin
conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de
emitido.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de buenos
contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias, o la
calidad de agentes de retencin del Rgimen de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de
modificatorias, el estado de adeudo podr solicitarse
como mximo seis (6) veces al ao durante los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo,
mayo, julio, setiembre y noviembre, debiendo
presentarse al Banco de la Nacin conjuntamente con la
solicitud de libre disposicin dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles siguientes de emitido.
(Inciso c) sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de
TEXTO ANTERIOR
c) Dicho estado de adeudo ser emitido por la
SUNAT y podr solicitarse como mximo tres
(3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de los meses de enero, mayo y
setiembre, debiendo presentarse al Banco de la
Nacin conjuntamente con la solicitud de libre
disposicin dentro de los primeros cinco (5) das
hbiles siguientes de emitido.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de
buenos contribuyentes, de conformidad con lo
dispuesto en el Decreto Legislativo N 912 y
normas reglamentarias, o la calidad de agentes
de retencin del Rgimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT y
normas modificatorias, el estado de adeudo
podr solicitarse como mximo seis (6) veces al
ao durante los primeros cinco (5) das hbiles
de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre, debiendo presentarse al
Banco de la Nacin conjuntamente con la
solicitud de libre disposicin dentro de los

primeros cinco (5) das hbiles siguientes de
emitido.
(Prrafo incorporado por el numeral 1.1.
del artculo 1 de la Resolucin de
Superintendencia N 221-2004/SUNAT,
publicado el 28.09.2004 y vigente a partir
del 29.09.2004).
d.
La libre disposicin de los montos depositados comprende

el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes
precedente al anterior a aqul en que se solicite el
referido estado de adeudo, debiendo verificarse respecto
de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4)
meses consecutivos a los que se refiere el inciso a),
segn sea el caso.
(Literal d) sustituido por el numeral 1.1 del artculo 1 de
TEXTO ANTERIOR
d) La libre disposicin de los montos depositados
comprende el saldo acumulado hasta el ltimo
da del mes precedente al anterior a aqul en
que se solicite el referido estado de adeudo,
debiendo verificarse respecto de dicho saldo el
requisito de los cuatro (4) meses consecutivos
al que se refiere el inciso a).
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratndose de
operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados
en los Anexos 1 y 2:
(Encabezado del numeral 25.2 sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin

de Superintendencia N 178-2005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente
a partir del 01.10.2005).
a. El titular de la cuenta podr solicitar el "Estado de adeudo

para la liberacin de fondos depositados en cuentas del
Banco de la Nacin" hasta en dos (2) oportunidades por
mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada
quincena y presentarlo al Banco de la Nacin
conjuntamente con la solicitud de libre disposicin dentro
de los primeros cinco (5) das hbiles siguientes de
emitido, siempre que respecto del mismo tipo de bien
sealado en los Anexos 1 y 2, segn sea el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus

operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia
cuenta por haber realizado los traslados de bienes
a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del
artculo 2.
(Literal a) sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia
N 178-2005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del
01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral
25.1, tratndose de operaciones sujetas al
Sistema referidas a los bienes sealados en el
Anexo 1 y en los numerales 2, 8, 9 y 10 del
Anexo 2:
a. El titular de la cuenta podr solicitar el
"Estado de adeudo para la liberacin de
fondos depositados en cuentas del
Banco de la Nacin" hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los
tres (3) primeros das hbiles de cada
quincena y presentarlo al Banco de la
Nacin conjuntamente con la solicitud
de libre disposicin dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles
siguientes de emitido, siempre que
respecto del mismo tipo de bien
sealado en el Anexo 1 o en los
numerales 2, 8, 9 y 10 del Anexo 2,
segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus
operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su
propia cuenta por haber realizado los traslados
de bienes a los que se refiere el inciso c) del
(Encabezado e inciso a) del numeral 25.2 sustituido por
el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
300-2004/SUNAT, publicado el 15.12.2004 y vigente a
partir del 01.01.2005).
b. La libre disposicin de los montos depositados comprende

el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aqulla en la que se solicite el estado de
adeudo, teniendo como lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de
compra a las que se refiere el inciso a.1),
efectuadas hasta el ltimo da de la quincena
anterior a aqulla en la que solicite el estado de
adeudo.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas
gravadas con el IGV de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso
a.2), efectuadas hasta el ltimo da de la
quincena anterior a aqulla en la que
solicite el estado de adeudo.
ii. El monto resultante de multiplicar el
valor FOB consignado en las Declaraciones
nicas de Aduana que sustenten sus
exportaciones de los bienes trasladados a
los que se refiere el inciso a.2), por el
porcentaje que corresponda al tipo de bien
sealado en el Anexo 1 materia de
exportacin, segn el caso. Para tal efecto
se considerarn las exportaciones
embarcadas hasta el ltimo da de la
quincena anterior a aqulla en la que
solicite el estado de adeudo.
(Inciso b.2 sustituido por el numeral 1.2 artculo 1
de la Resolucin de Superintendencia N 2212004/SUNAT, publicado el 28.09.2004 y vigente a
partir del 29.09.2004).
TEXTO ANTERIOR
b.2) El monto depositado por sus ventas
gravadas con el IGV de los bienes trasladados a
los que se refiere el inciso a.2), efectuadas
hasta el ltimo da de la quincena anterior a
aqulla en la que solicite el estado de adeudo.
c.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se

entender por quincena al periodo comprendido entre el
primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo

sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
25.3 Requisitos para solicitar el estado de adeudo en el
procedimiento especial
Tratndose del procedimiento especial, para solicitar el "Estado
de adeudo para la liberacin de fondos depositados en cuentas
del Banco de la Nacin", el titular de la cuenta deber presentar
lo siguiente:
a. Relacin de las constancias de depsito, guas de
remisin y comprobantes de pago correspondientes a las
ventas gravadas con el IGV a las que se refiere el inciso
a.1) del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de
dichos documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema,
nmero de RUC, nombre o razn social de los
adquirentes, as como el importe de cada operacin y el
monto detrado. En este caso se adjuntarn las copias de
las constancias de depsito correspondientes al titular de
la cuenta.
b. Relacin de las constancias de depsito, guas de
remisin y comprobantes de pago correspondientes a las
operaciones de compra a las que se refiere el inciso a.1)
del numeral 25.2, indicando la fecha y nmero de dichos
documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema, nmero de
RUC, nombre o razn social y nmero de la cuenta en el
Banco de la Nacin de los proveedores, as como el
importe correspondiente a cada operacin y el monto
detrado. En este caso se adjuntarn los originales de las
constancias de depsito.
c. Relacin de las constancias de depsito y guas de
remisin correspondientes a los traslados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha
y nmero de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al
Sistema y el monto depositado por cada operacin. En
este caso se adjuntarn los originales de las constancias
de depsito.
d. Relacin de los siguientes documentos:
d.1) Constancias de depsito, guas de remisin y
comprobantes de pago correspondientes a las ventas
gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que
se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la
fecha y nmero de dichos documentos, el tipo de bien
sujeto al sistema, nmero de RUC, nombre o razn social
de los adquirentes, as como el importe de cada
operacin y el monto detrado. En este caso se
adjuntarn las copias correspondientes al titular de la

cuenta de las constancias de depsito; y/o,
d.2) Declaraciones nicas de Aduana y/o Declaraciones
de Exportacin Simplificada correspondientes a las
exportaciones de los bienes trasladados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha
de embarque, el nmero de las mencionadas
declaraciones, el tipo de bien sujeto al sistema, as como
el valor FOB de cada operacin.
(Literal d) sustituido por el numeral 1.3 del artculo 1 de
TEXTO ANTERIOR
d) Relacin de las constancias de depsito,
guas de remisin y comprobantes de pago
correspondientes a las ventas gravadas con el
IGV de los bienes trasladados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando
la fecha y nmero de dichos documentos, el tipo
de bien sujeto al sistema, nmero de RUC,
nombre o razn social de los adquirentes, as
como el importe de cada operacin y el monto
detrado. En este caso se adjuntarn las copias
correspondientes al titular de la cuenta de las
constancias de depsito.
Los originales y las copias de las constancias de depsito
vinculadas al saldo por el cual se solicita la libre disposicin
sern devueltas al titular de la cuenta, debidamente selladas por
la SUNAT, en la oportunidad de la entrega del estado de adeudo
o del documento en el que conste la denegatoria de su
solicitud y no sern consideradas para solicitudes posteriores.
Artculo 26.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudacin

26.1 Los montos depositados sern ingresados como recaudacin cuando respecto del
titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral
9.3 del artculo 9 de la Ley, para lo cual se deber tener en cuenta lo siguiente:
a.
Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern

aqullas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolucin. Lo
dispuesto no se aplicar a la situacin prevista en el inciso a) del numeral 9.3
del artculo 9 de la Ley y a la infraccin contemplada en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado
numeral, en cuyo caso se tomarn en cuenta las declaraciones cuyo
vencimiento se hubiera producido durante los ltimos doce (12) meses

anteriores a la fecha de la verificacin de dichas situaciones por parte de la
SUNAT.
b.
El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del

numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes
inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de
una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la
SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las
operaciones de venta y/o prestacin de servicios respecto de las cuales
se hubiera efectuado el depsito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que
se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al
importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios por los
cuales se hubiera efectuado el depsito.
c.
La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se

presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de domicilio fiscal
no habido a la fecha de la verificacin de dicha situacin por parte de la
SUNAT.
d. Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del

Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones
correspondientes a los siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta
subsane dicha omisin hasta la fecha de verificacin por parte de la SUNAT:
d.1) IGV Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categora.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.
d.6) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera categora.
d.7) Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.8) #9; Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad Cuenta propia.
d.10) Contribuciones a ESSALUD.
(Inciso d) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2612004/SUNAT, publicada el 30.10.2004 y vigente a partir del 31.10.2004).
TEXTO ANTERIOR
d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del
artculo 176 del Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d)
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se considerar la omisin a
la presentacin de las declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane
dicha omisin con anterioridad a cualquier notificacin de la
d.1) IGV Cuenta propia.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera
categora.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.
d.6) Regularizacin del Impuesto a la Renta de tercera
categora.
d.8) #9; Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categora.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad Cuenta
propia.
e.
Literal DEROGADO por el Artculo 12 de la Resolucin de

TEXTO ANTERIOR
e. Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del
artculo 175 del Cdigo Tributario a la que se refiere el
inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se
considerarn los siguientes libros y registros:
e.1) Registro de Compras.
e.2) Registro de Ventas.
e.3) Registros Valorizados de Inventario
Permanente o Registro Permanente en Unidades.
e.4) Libro Caja y Bancos.
e.5) Libro Diario.
e.6) Libro Mayor.
e.7) Libro de Inventarios y Balances.
e.8) Libro de Planillas.
26.2 El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos depositados en las
cuentas, de acuerdo a lo sealado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para
cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de
contribuyente o responsable, as como las costas y gastos a los que se refiere el
artculo 2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el prrafo anterior a ser cancelados, son aquellos cuyo
vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o deteccin de ser el caso, as como la
generacin en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o
posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes.
Artculo 27.- Recuperacin de los bienes comisados
Para efecto de la recuperacin de los bienes comisados a que se refiere el numeral
12.3 del artculo 12 de la Ley, el depsito deber acreditarse con la constancia de
depsito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer
prrafo del artculo 184 del Cdigo Tributario para acreditar fehacientemente la
propiedad o posesin de los bienes comisados, segn el caso.
Artculo 28.- Otras obligaciones
Lo dispuesto en la presente resolucin no modifica las obligaciones tributarias formales
y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que debern cumplirse
de acuerdo con lo dispuesto por las normas especficas que correspondan.
Artculo 29.- Vigencia
La presente resolucin entrar en vigencia el 15 de setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Rgimen de Retenciones del IGV
aplicable a los proveedores
No se efectuar la retencin del IGV a la que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en
las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N 940 y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley, a partir de la vigencia de
la presente resolucin quedan derogadas las Resoluciones de Superintendencia
Nros. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 117-2003/SUNAT, 1272003/SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 186-2003/SUNAT y 2142003/SUNAT.
Tercera.- DEROGADO por el Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 1782005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del 01.10.2005).
TEXTO ANTERIOR
Tercera.- Lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 6 del Reglamento de
Comprobantes de Pago no ser de aplicacin a la venta de madera
gravada con el IGV, comprendida en el numeral 3 del Anexo 1, por lo que
la transferencia de dicho bien no podr acreditarse mediante la emisin
de Liquidacin de Compra.
(Tercera Disposicin Final incorporada por el Artculo 5 de la Resolucin de
Superintendencia N 207-2004/SUNAT, publicada el 10.09.2004 y vigente a parir del
15.09.2004).
Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema

Para efecto del Sistema:
1. No est comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3, la venta de
tiempo o espacio en radio, televisin o medios escritos tales como peridicos,
revistas y guas telefnicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados
en la obtencin de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el
concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisin o escrito.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo operar cuando el servicio prestado
consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados.
2. No estn incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los servicios prestados
por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los
regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin,
siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio
exterior.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se considerar como
operadores de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido
debidamente autorizados para actuar como tales por las entidades
competentes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Agentes Martimos y Agentes Generales de Lneas Navieras.

Compaas Areas.
Agentes de Carga Internacional.
Almacenes Aduaneros.
Empresas de Servicio de Mensajera Internacional.
Agentes de Aduana.
(Cuarta Disposicin Final incorporada por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2212004/SUNAT, publicado el 28.09.2004 y vigente a partir del 29.09.2004).
Quinta.- Procedimiento de redondeo

El depsito se podr efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero entero que
resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el
importe de la operacin, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer

decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose
el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad
inmediata superior.
(Quinta Disposicin Final incorporada por el Artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nacin en aplicacin del Decreto
Legislativo N 917
Tratndose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nacin dos (2) o
ms cuentas en aplicacin del Decreto Legislativo N 917 y norma modificatoria, la
SUNAT enviar una comunicacin a dicha entidad bancaria a fin que proceda a
transferir los saldos de las cuentas a slo una de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento sealado en el prrafo
anterior, seguir siendo utilizada para efecto del Sistema.
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente
resolucin
Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolucin, sern
tomados en cuenta para el cmputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se
refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artculo 25.
Se considerarn de libre disponibilidad los saldos existentes al 31 de agosto de 2004
en las cuentas abiertas en el Banco de la Nacin al amparo de lo establecido en el
artculo 2 del Decreto Legislativo N 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido
saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mnimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, el titular de la cuenta deber
presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el "Estado de adeudo
para la liberacin de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nacin", donde
conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones
tributarias correspondientes a los ltimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo ser emitido por la SUNAT y deber solicitarse dentro de
los primeros cinco (5) das hbiles del mes de octubre de 2004, debindose presentar
al Banco de la Nacin con la solicitud de libre disposicin dentro de los cinco (5) das
hbiles siguientes de emitido.
(Segunda Disposicin Transitoria sustituida por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N
207-2004/SUNAT, publicada el 10.09.2004 y vigente a parir del 15.09.2004).
TEXTO ANTERIOR
Segunda.- Depsitos realizados con anterioridad a la

vigencia de la presente resolucin
Los depsitos realizados con anterioridad a la vigencia de la
presente resolucin, sern tomados en cuenta para el cmputo
de los cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso
a) del numeral 25.1 del artculo 25.
Tercera.- Aplicacin del porcentaje de 9% en la venta de recursos
hidrobiolgicos sujeta al Sistema
El primer "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%" al que se
refiere la nota (1) del Anexo 2, ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual,
cuya direccin eshttp://www.sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y se mantendr vigente hasta
el ltimo da calendario del mes siguiente al de su publicacin.
Regstrese, comunquese y publquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Anexo 4
Anexo 5
TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL A QUE SE REFIERE EL DECRETO
LEGISLATIVO N 940 AL TRANSPORTE DE BIENES REALIZADO POR VA
TERRESTRE
(Publicado el 13.05.2006 y vigente a partir del 01.07.2006)
Lima, 12 de mayo de 2005
CONSIDERANDO:
Que el Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria, establece un Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, cuya finalidad es generar
fondos, a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas
abiertas en el Banco de la Nacin, destinados a asegurar el pago de las deudas
tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artculo 13 del citado TUO dispone que, mediante Resolucin de
Superintendencia, la SUNAT designar los servicios a los que resultar de aplicacin el
referido Sistema de Pago, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
Que de conformidad con lo previsto en el inciso d) del numeral 4.1 del artculo 4 del
TUO del Decreto Legislativo N 940, mediante Decreto Supremo N 010-2006-MTC se
aprob la Tabla de Valores Referenciales para la aplicacin del mencionado Sistema de
Pago al servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo
N 940 y norma modificatoria, y de conformidad con el artculo 11 del Decreto
Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo
N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
CAPITULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a)
IGV
Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de

Promocin Municipal.
b)
Ley
Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N

940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF y
norma modificatoria, que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
c)
Ley del IGV
Al Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e Impuesto

Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
N 055-99-EF y normas modificatorias.
d)
Ley del Impuesto a la

Renta
Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004EF y normas modificatorias.
e)
Cdigo Tributario
Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y
f)
Decreto
Al Decreto Supremo N 010-2006-MTC, que aprob la

Tabla de Valores Referenciales para la aplicacin del
Sistema al servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre.
g)
Reglamento de
Comprobantes de
Pago
Al reglamento aprobado por Resolucin de

modificatorias.
h)
Sistema
Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central a que se refiere la Ley.
i)
Servicio
A la prestacin de servicios en el pas a que se refiere

el inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV.
j)
Importe de la
operacin
Al valor de la retribucin por el servicio de transporte

de bienes realizado por va terrestre, determinado de
conformidad a lo dispuesto en el artculo 14 de la Ley
del IGV y las normas reglamentarias correspondientes
referidas a la determinacin de la base imponible de
dicho impuesto, incluidos los tributos que graven la
operacin.
k)
RUC
Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el

Decreto Legislativo N 943.
l)
UIT
A la Unidad Impositiva Tributaria.
ll)
SUNAT Virtual
Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin

es http://www.sunat.gob.pe.
Al sistema informtico disponible en la Internet,

regulado por la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/SUNAT y normas modificatorias, el cual
permite que se realicen operaciones en forma
telemtica entre el usuario y la SUNAT.
m) SUNAT Operaciones
en Lnea
Para efecto de la presente resolucin se considerar

como una de las operaciones que pueden ser
realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea, al pago del
monto del depsito a que se refiere el Sistema.
n)
Cdigo de usuario
Al texto conformado por nmeros y letras, que permite

identificar al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones
en Lnea, segn el inciso d) del artculo 1 de la
Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
o)
Clave de acceso
Al texto conformado por nmeros y letras, de

conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al
cdigo de usuario otorga privacidad en el acceso a
SUNAT Operaciones en Lnea, segn el inciso e) del
artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
109-2000/SUNAT y normas modificatorias.

p)
Cuenta afiliada
A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito con

cargo a la cual se podrn efectuar los depsitos a que
se refiere el numeral 2.2 del artculo 2 de la Ley, de
acuerdo a las condiciones de afiliacin pactadas con el
banco u operador de la tarjeta, de ser el caso. En
SUNAT Virtual figurar la relacin de los bancos y de
las tarjetas con cargo a las cuales se podr efectuar el
depsito, que se encuentren habilitados.
q)
Valor referencial
Al valor referencial del servicio de transporte de bienes

realizado por va terrestre, determinado de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto.
1.2 Cuando se mencione un artculo, disposicin o anexo sin indicar la norma a la que
corresponde, se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un
numeral o inciso sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que
corresponde al artculo o numeral en el que se menciona.
CAPITU LO II
APLICACIN DEL SISTEMA
Artculo 2.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100
Nuevos Soles).
(Primer prrafo del numeral 2.1 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N
081-2006/SUNAT, publicado el 26.05.2006)
TEXTO ANTERIOR
2.1 Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre gravado con el IGV, siempre que el
importe de la operacin o el valor referencial, segn
corresponda, sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
Para tal efecto se tendr en cuenta lo siguiente:
a.
En los casos en que el prestador del servicio de transporte de

bienes por va terrestre subcontrate con un tercero la realizacin
total o parcial del servicio, esta ltima operacin tambin estar sujeta al
Sistema. Asimismo estarn comprendidas en el Sistema las sucesivas
subcontrataciones que se efecten, de ser el caso.
b. Los servicios comprendidos en el numeral 4 del Anexo 3 de la Resolucin de

Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas modificatorias formarn parte
de la definicin a que se refiere el prrafo anterior cuando se presten

conjuntamente con el servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio,
en cuyo caso les ser de aplicacin lo dispuesto en la presente resolucin.
2.2 Para efecto de lo dispuesto en el numeral anterior, el servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre no incluye:
a. El servicio de transporte de bienes realizado por va frrea.
b. El transporte de equipaje, en los casos en que concurra con el servicio de
transporte de pasajeros por va terrestre.
c. El transporte de caudales o valores.
Artculo 3.- OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a. Cuando se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal,
saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta
excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b. Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 4.- MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre:
(Encabezado del Artculo 4 modificado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 158-2006/SUNAT,
TEXTO ANTERIOR
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de ocho
por ciento (8%) sobre:
4.1 El importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor, tratndose
del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual
corresponda determinar el referido valor de conformidad con el Decreto.
De ser el caso, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a
que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para
la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la
comparacin indicada en el prrafo anterior.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, el importe de la operacin y el
valor referencial sern consignados en el comprobante de pago por el prestador del
servicio, de acuerdo a lo indicado en el inciso b.3) del artculo 9. El usuario del
servicio determinar el monto del depsito aplicando el referido porcentaje sobre el

que resulte mayor.
(Tercer prrafo del numeral 4.1 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
081-2006/SUNAT, publicado el 26.05.2006)
TEXTO ANTERIOR
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, el importe
de la operacin y el valor referencial sern consignados en el
comprobante de pago por el prestador del servicio, de acuerdo a
lo indicado en el inciso c) del numeral 9.2 del artculo 9. El
usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando
el referido porcentaje sobre el que resulte mayor.
4.2 El importe de la operacin, tratndose del servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre:
a. Respecto del cual no sea posible determinar el valor referencial de acuerdo con
el Decreto.
b. En el que los bienes transportados en un mismo vehculo correspondan a dos
(2) o ms usuarios.
Artculo 5.- SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a. El usuario del servicio.
b. El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que
corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo
estado obligado a efectuarlo.
Artculo 6.- MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
El depsito se realizar:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del
servicio.
CAPITULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Artculo 7.- PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
Se observar el siguiente procedimiento:
7.1 El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta

abierta en el Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre, en el momento establecido en la presente
resolucin.
7.2 Para realizar el depsito el sujeto obligado podr optar por alguna de las siguientes
modalidades:
7.2.1 En las agencias del Banco de la Nacin
a) De la modalidad del depsito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en
las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
a.1) Formato para depsito de detracciones: En este caso se
utilizar un formato por cada depsito a realizar, el mismo que
ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red
de agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado
descargndolo del Portal en la Internet del citado banco
(www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho
formato se detallar la informacin mnima indicada en el
(Inciso a.1 del literal a) del numeral 7.2.1 del 7.2 del artculo 7 sustituido por el numeral 3.1.
del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el
TEXTO ANTERIOR
a.1) Formatos preimpresos: En este caso se utilizar un (1)
formato por cada depsito a realizar, el mismo que ser
proporcionado por el Banco de la Nacin. En dicho formato se
detallar la informacin mnima indicada en el numeral 8.1 del
artculo 8.
a.2) Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a
travs de SUNAT Virtual, un instructivo indicando la estructura
del archivo a ser consignado en el(los) disquete(s) y en el cual se
detallar la informacin mnima sealada en el numeral 8.1 del
artculo 8.
Solo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez
(10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente:
i. Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas
en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el
usuario del servicio.
ii. Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el
Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el
titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin,

ste entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de
rechazo en caso se presente alguna de las situaciones sealadas
en el inciso c). La relacin de las agencias del Banco de la Nacin
habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) ser difundida a
travs de SUNAT Virtual.
b) De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque
del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras
empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho
monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el
Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo
que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando
medios magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante
cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco
de la Nacin, detallando lo siguiente:
b.1) El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada
depsito, el nombre del titular y el nmero de cada cuenta; y,
b.2) El importe, nmero y banco emisor de cada cheque girado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una
copia sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del(de
los) cheque(s).
c) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
En los casos en que el depsito se realice utilizando medios magnticos,
el disquete o el archivo que contiene la informacin ser rechazado si,
luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:
c.1) Contiene virus informtico.
c.2) Presenta defectos de lectura.
c.3) Contiene informacin incompleta
c.4) El nmero de cuenta consignado en el archivo no
corresponde a ninguna de las cuentas abiertas en el Banco de la
Nacin en aplicacin del Sistema.
c.5) El nmero de RUC del titular de la cuenta consignada en el
archivo, no coincide con el nmero de RUC del prestador del
servicio.
c.6) La estructura del archivo que contiene la informacin no es

la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
c.7) El monto total de los depsitos a realizar consignado en el
archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de cada uno
de los depsitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la informacin
por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se
considerarn realizados los depsitos.
d) De la constancia de depsito
El depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por el
Banco de la Nacin de acuerdo a lo siguiente:
d.1) Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la
constancia de depsito ser el documento autogenerado por el Banco de
la Nacin, en base a la informacin consignada en dicho formato por el
sujeto obligado a efectuar el depsito. La citada constancia ser sellada y
entregada por el Banco de la Nacin al mencionado sujeto al momento de
realizar el depsito.
(Inciso d.1 del literal d) del numeral 7.2.1 del 7.2 del artculo 7 sustituido por el numeral 3.1.
del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 098-2008/SUNAT, publicada el
TEXTO ANTERIOR
d.1) Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de
depsito corresponder a dicho formato y ser entregado al
sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito.
d.2) Cuando se utilicen medios magnticos, la constancia de
depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3)
das hbiles siguientes de realizado el depsito, en la agencia del
Banco de la Nacin en la que se present el(los) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depsito contendr los requisitos
mnimos sealados en el numeral 8.1 del artculo 8 y se emitir en un
(1) original y dos (2) copias por cada depsito, las que correspondern
al sujeto obligado, al Banco de la Nacin y al titular de la cuenta,
respectivamente.
7.2.2 A travs de SUNAT Virtual
a) De los requisitos:
Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto que
efecta el depsito deber previamente:
a.1) Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Lnea.
a.2) Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda

efectuarse el depsito.
b) De la modalidad y cancelacin del depsito:
En esta modalidad, el sujeto que efecta el depsito ordena el cargo del
importe del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder
a SUNAT Operaciones en Lnea y seguir las instrucciones de dicho
Sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
b.1) Efectuar depsitos, en la modalidad individual o masiva,
ingresando la informacin mnima sealada en el numeral 8.1 del
artculo 8.
Tratndose de la modalidad masiva la SUNAT publicar, a travs
de SUNAT Virtual, el instructivo correspondiente, indicando la
estructura del archivo que deber ser generado previamente para
efectuar el(los) depsito(s). Se podr utilizar la modalidad masiva
cuando se realicen uno (1) o ms depsitos.
b.2) Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o
crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
b.3) Cancelar el integro del monto del depsito individual, o el
integro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a
travs de una nica transaccin.
c) De las causales de rechazo de la operacin:
En los casos en que el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la
operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes
situaciones:
c.1) El prestador del servicio no tiene cuenta abierta en el Banco
de la Nacin en aplicacin del Sistema.
c.2) El sujeto que efecta el depsito no tiene cuenta afiliada.
c.3) La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una
lnea de crdito suficiente para efectuar el depsito.
c.4) La estructura del archivo que contiene la informacin, no es
la indicada en el instructivo publicado por la SUNAT.
c.5) No se puede establecer comunicacin con el banco u
operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto que
efecta el depsito.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones
sealadas en el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.
d) De la constancia de depsito:
El depsito se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT
Operaciones en Lnea, la cual contendr los requisitos mnimos
sealados en el numeral 8.1 del artculo 8.
La constancia de depsito se imprimir en dos (2) ejemplares, uno de
ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia
correspondiente al titular de la cuenta. Cuando el sujeto obligado a
efectuar el depsito sea el titular de la cuenta, podr imprimir un (1)
solo ejemplar de la constancia, salvo que de conformidad con lo
dispuesto en la presente resolucin deba entregar o poner a disposicin
un original o una copia de la misma.
7.3 Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio, deber
poner a disposicin del titular de la cuenta la copia de la constancia de depsito que le
corresponde y conservar en su poder el original, debiendo ambos archivar
cronolgicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depsito es el prestador del servicio, conservar en
su poder el original y la copia de la constancia de depsito que le corresponde,
debiendo archivarlas cronolgicamente; salvo en los casos en que, a solicitud del
usuario, deba entregarle o poner a su disposicin el original o la copia de la constancia
de depsito, a ms tardar dentro de los tres (3) das hbiles siguientes de efectuada la
indicada solicitud.
7.4 El sujeto obligado podr hacer uso de una (1) sola constancia para efectuar el
depsito respecto de dos (2) o ms comprobantes de pago correspondientes a un
mismo prestador o usuario del servicio, segn el caso.
Artculo 8.- DE LA CONSTANCIA DE DEPSITO
8.1 La constancia de depsito deber contener como mnimo los siguientes requisitos:
a) Sello del Banco de la Nacin, en los casos en que dicha entidad proporcione la constancia de
depsito.
(Inciso a) del numeral 8.1 del artculo 8 sustituido por el numeral 3.2. del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y vigente a partir del 19.07.2008).
TEXTO ANTERIOR
a) Sello y refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en que
dicha entidad proporcione la constancia de depsito. El indicado
refrendo slo ser exigido tratndose de formatos preimpresos.
b) Nmero de orden.
c) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
d) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la
cuenta.
e) Fecha e importe del depsito.

f) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio, se consignar el
nmero de RUC del usuario del servicio.
(Inciso f) del numeral 8.1 del artculo 8 sustituido por el numeral 3.2. del Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 098-2008/SUNAT, publicada el 19.06.2008 y vigente a partir del 19.07.2008).
TEXTO ANTERIOR
f) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC, de
contar con ste ltimo, del sujeto obligado a efectuar el
depsito.
g) Cdigo del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el
cual se efecta el depsito, que ser: 027.
h) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito,
que para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de
servicios gravada con el IGV y ser: 01.
8.2 En el original y la copia de la constancia de depsito correspondiente al prestador
del servicio, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la
siguiente informacin vinculada a los comprobantes de pago emitidos respecto de las
operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin
de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante.
b) Importe de la operacin.
c) Valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso.
8.3 La constancia de depsito carecer de validez cuando:
a) No contenga los requisitos mnimos sealados en el numeral 8.1.
b) Contenga informacin que no corresponda con los datos reportados por al
Banco de la Nacin.
c) Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.
8.4 El usuario del servicio que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber
anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de
depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual
aadirn dos columnas en dicho registro.
Tratndose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia
de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se

mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto
de los cuales se efectu el depsito.
Artculo 9.- DEL COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre sujeto al Sistema:
a) No podrn incluir operaciones distintas a stas.
b) Debern consignar como informacin no necesariamente impresa:
b.1) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central".
b.2) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones al sujeto que presta el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre, de acuerdo con el Reglamento Nacional de
Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N 0092004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de
registro.
b.3) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, en los
casos a que se refiere el numeral 4.1 del artculo 4.
En tales casos, adicionalmente se consignar como informacin no
necesariamente impresa en el mismo comprobante de pago o en
documento anexo a ste, lo siguiente:
i. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje a que
se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto y por cada
vehculo utilizado para la prestacin del servicio. De ser el caso,
se deber indicar la aplicacin del factor de retorno al vaco a que
se refiere el artculo 4 del Decreto.
ii. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte
utilizada para la prestacin del servicio y las toneladas mtricas
correspondientes a dicha configuracin, de acuerdo con el Anexo
III del Decreto.
iii. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del
artculo 2 del Decreto, discriminado por cada configuracin
vehicular.
Artculo 10.- OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
10.1 Para efecto de los depsitos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin en moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligacin

tributaria del IGV.
10.2 En los das en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizar el ltimo
publicado.
Artculo 11.- DE LAS CUENTAS
detalle de los depsitos efectuados por los sujetos obligados.
11.3 En caso el usuario del servicio no pueda efectuar el depsito, debido a que el
prestador del servicio no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin de que sta solicite al Banco de la
Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el prrafo anterior, el usuario del servicio deber
presentar un escrito simple, debidamente firmado por el contribuyente o su
representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u
Oficina Zonal de su jurisdiccin, indicando el nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC del prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio
debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan
Artculo 12.- DE LAS CHEQUERAS
Artculo 13.- INFORMACIN A SER PROPORCIONADA POR EL BANCO DE LA
NACIN
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco (5) das
a) El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin de la Ley, indicando la fecha

de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del
titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, sealando la fecha y nmero de la
constancia de depsito, as como el nombre, denominacin o razn social y
nmero de RUC, de contar con ste ltimo, del sujeto que efecta el depsito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depsitos y retiros
efectuados en las cuentas.
d) Cdigo del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre por el
cual se efecta el depsito, que ser: 027.
e) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito,
que para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de
servicios gravada con el IGV y ser: 01.
f) El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente
liberados por cada cuenta.
Artculo 14.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o
Ley.
punto 4 del numeral 12.2 del artculo 12 de la Ley.
Artculo 15.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS
DEPOSITADOS
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco
de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
libre disposicin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una
vencido.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en
b.2) y b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el
numeral 16.1 del artculo 16, considerando como fecha de verificacin a la
fecha de presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido
con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la solicitud
presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la
finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres
(3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, la solicitud podr presentarse como
mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual
se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el
requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el
inciso a), segn sea el caso.
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 15.1, podr ser de aplicacin el siguiente
procedimiento:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada
quincena, siempre que respecto del servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre se hubiera efectuado el depsito por las operaciones en las que
tuvo la calidad de usuario y, a su vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de
prestador del servicio.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se
solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite el monto depositado por
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario del servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre durante el periodo siguiente:
b.1) Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se
solicite la liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta no
hubiera liberado fondos anteriormente a travs de cualquier
procedimiento establecido en la presente norma; o,
b.2) A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a
una solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al
procedimiento general o especial, segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por
quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o
entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn
corresponda.
15.3 Trmite del procedimiento general y el procedimiento especial
15.3.1 La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite
a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de
la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser presentada:
a) En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia
de Principales Contribuyentes Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima,
de acuerdo a lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias

encargadas de recibir sus Declaraciones Pago o en los
Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias
Regionales u Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de
su jurisdiccin o en los Centros de Servicios al Contribuyente
habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT
indicadas en el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar
la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", para lo cual cumplir con indicar la
informacin contenida en el numeral 15.3.2.
b) A travs de SUNAT Operaciones en Lnea:
15.3.2 La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin", presentada en las dependencias de la SUNAT o
a travs de SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la
cuenta.
c) Domicilio fiscal.
d) Nmero de cuenta.
e) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos
en la presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente,
su representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho
trmite podr consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la
observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la
presente norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la
Banco de la Nacin", en caso contrario se denegar la misma.
15.3.3 El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo
establecido en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por
constancia administrativa, se requerir que el apoderado cuente con
autorizacin expresa para tal efecto a travs de documento pblico o privado

con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
Artculo 16.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO
RECAUDACIN
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern
artculo 176 del Cdigo Tributario a que se refiere el inciso d) del citado
SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes
inconsistencias, salvo que stas sean subsanadas mediante la presentacin de
una declaracin rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificacin de la
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne
en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las
operaciones de prestacin de servicios de transporte de bienes realizado
por va terrestre respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que
se consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al
importe de las operaciones de prestacin de servicios de transporte de
bienes realizado por va terrestre respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depsito.
c) La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
se presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de no habido a la
fecha de la verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT.
d) Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artculo 9 de
la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones
d.1) IGV - Cuenta propia.

d.7) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
d.8) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Cuenta propia.
Artculo 17.- OTRAS OBLIGACIONES
Artculo 18.- VIGENCIA
Vigencia suspendida hasta el 30 de setiembre de 2006, por el Artculo 1 de
la Resolucin de Superintendencia N 138-2006/SUNAT, publicada el 01.09.2006 y
vigente a partir del 01.09.2006.
TEXTO ANTERIOR
Vigencia suspendida hasta el 31 de agosto de 2006, por el
Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 127-
2006/SUNAT, publicada el 25.07.2006.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- PROCEDIMIENTO DE REDONDEO
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber considerar el nmero
entero que resulte de aplicar el porcentaje establecido para el servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre sobre el importe de la operacin o valor referencial,
segn corresponda, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en funcin al
primer decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer igual, suprimindose
el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustar a la unidad
inmediata superior.
(Primera Disposicin Final sustituida por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 0812006/SUNAT, publicado el 26.05.2006)
TEXTO ANTERIOR
Primera.- PROCEDIMIENTO DE REDONDEO
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se deber
considerar el nmero entero que resulte de aplicar el porcentaje
establecido para el servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre sobre el importe de la operacin, y emplear el
siguiente procedimiento de redondeo en funcin al primer
decimal:
1. Si la fraccin es inferior a cinco (5), el valor permanecer
igual, suprimindose el decimal.
2. Si la fraccin es igual o superior a cinco (5), el valor se
ajustar a la unidad inmediata superior.
Segunda.- NO APLICACIN DE SANCIONES

Tratndose de la aplicacin del Sistema al servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre, no se aplicar la sancin correspondiente a la infraccin prevista en
el numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de julio de
2006 y hasta el 28 de febrero de 2007, siempre que el infractor cumpla con lo
siguiente:
1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del servicio no tiene cuenta que
permita efectuar el depsito:
a. Comunicar a la SUNAT dicha situacin considerando el procedimiento
sealado en el numeral 11.3 del artculo 11, hasta el 7 de marzo de
2007; y,
b. Realizar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la
fecha en que la SUNAT les comunique el nmero de cuenta del prestador
del servicio.
2. Tratndose de los dems sujetos obligados a efectuar el depsito de acuerdo a
lo dispuesto en la presente resolucin, realizar ste hasta el 7 de marzo de
2007.
En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del usuario el ntegro del
importe de la operacin sujeta al Sistema, el depsito que efecte el prestador en el
plazo sealado en el prrafo anterior determinar que el usuario, originalmente
obligado a realizarlo, no sea sancionado por la infraccin prevista en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley.
Lo sealado en la presente disposicin final no originar compensacin ni devolucin.
(Segunda Disposicin Final sustituida por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1582006/SUNAT, publicada el 30.09.2006 y vigente a partir del 01.10.2006)
TEXTO ANTERIOR
Segunda.- NO APLICACIN DE SANCIONES
Tratndose de la aplicacin del Sistema al servicio de transporte
de bienes realizado por va terrestre, no se aplicar la sancin
correspondiente a la infraccin prevista en el numeral 1 del
inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley, cometida desde el 17 de
julio y hasta el 31 de octubre de 2006, siempre que el infractor
cumpla con lo siguiente:
1. Tratndose de los usuarios cuyo prestador del

servicio no tiene cuenta que permita efectuar el
depsito:
a) Comunicar a la SUNAT dicha situacin considerando el
procedimiento sealado en el numeral 11.3 del artculo
11, hasta el 8 de noviembre de 2006; y,
b) Realizar el depsito dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes a la fecha en que la SUNAT les comunique el

nmero de cuenta del prestador del servicio.
2. Tratndose de los dems sujetos obligados a efectuar el
depsito de acuerdo a lo dispuesto en la presente
resolucin, realizar ste hasta el 8 de noviembre de
2006.
En los casos que el prestador del servicio hubiera recibido del
usuario el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema,
el depsito que ste efecte en el plazo sealado en el prrafo
anterior determinar que dicho usuario, originalmente obligado a
realizarlo, no sea sancionado por la infraccin prevista en el
numeral 1 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley.
Lo sealado en la presente disposicin final no originar
compensacin ni devolucin.
(Segunda Disposicin Final sustituida por el Artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 127-2006/SUNAT, publicada el 25.07.2006)

NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional

TRIBUTARIAS CON EL GOBIERNO CENTRAL A QUE SE REFIERE EL DECRETO
LEGISLATIVO N 940 AL TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO
POR VA TERRESTRE
(Publicada el 18.03.2007 y vigente a partir del 01.09.2007)
Lima, 16 de marzo de 2007
CONSIDERANDO:
Que el Texto nico Ordenado (TUO) del Decreto Legislativo N 940, aprobado por el
Decreto Supremo N 155-2004-EF y norma modificatoria, establece un Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, cuya finalidad es generar

fondos, a travs de depsitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas
abiertas en el Banco de la Nacin, destinados a asegurar el pago de las deudas
tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que el artculo 13 del citado TUO dispone que, mediante Resolucin de
Superintendencia, la SUNAT designar los servicios a los que resultar de aplicacin el
referido Sistema de Pago, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de
Que con la finalidad de implementar adecuadamente el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al servicio de transporte de pasajeros
realizado por va terrestre, resulta conveniente aplicar paulatinamente dicho Sistema,
razn por la cual operar inicialmente en un nmero determinado de garitas o puntos
de peaje;
En uso de las facultades conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo
N 940 y norma modificatoria, y de conformidad con el artculo 11 del Decreto
Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del
Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo
N 115-2002-PCM;
SE RESUELVE:
CAPITULO I
DEFINICIONES
Artculo 1.- DEFINICIONES
1.1 Para efecto de la presente resolucin, se entiende por:
a) Administradora de
Peaje
: Al Ministerio de Transportes y Comunicaciones,

Gobiernos Locales, empresas concesionarias, Unidades
Ejecutoras o empresas del Estado encargadas de la
cobranza del peaje en las garitas o puntos de peaje,
sealados en el Anexo de la presente resolucin.
b) Cdigo Tributario
: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario

aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y
c)
: Al documento emitido por la Administradora de Peaje,

a travs del cual se deja constancia del pago del
monto del depsito por parte del transportista.
Constancia de
cobranza
d) Ley
: Al Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N

940, aprobado por Decreto Supremo N 155-2004-EF
y normas modificatorias, que regula el Sistema de

Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central.
e) MTC
: Al Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
f)
: Al Reglamento aprobado por la Resolucin de

Superintendecia N 007-99/SUNAT y normas
modificatorias.
Reglamento de
Comprobantes de
Pago
g) Reglamento Nacional
de Administracin de
Transportes
: Al Reglamento Nacional de Administracin de

Transportes aprobado por Decreto Supremo N 0092004-MTC y normas modificatorias.
h) Reglamento Nacional
de Vehculos
: Al Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por

Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas
modificatorias.
i)
RUC
: Al Registro nico de Contribuyentes regulado por el

Decreto Legislativo N 943.
j)
Sistema
: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central a que se refiere la Ley.
k) SUNAT Virtual
: Al Portal de la SUNAT en la Internet, cuya direccin

es http://www.sunat.gob.pe.
l)
Transportista
: A la persona natural o jurdica que presta el servicio

de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre, independientemente que cuente con
autorizacin o concesin brindada por la autoridad
competente.
ll)
UIT
: A la Unidad Impositiva Tributaria.
m) Extranet SUNAT
: A la conexin virtual a travs de la cual usuarios

externos acceden a los sistemas informticos de la
SUNAT con la finalidad de entregar y/o capturar
informacin destinada a la aplicacin del Sistema.
(Inciso m) incorporado por el Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2007/SUNAT,

1.2 Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma a la que corresponde,
se entender referido a la presente resolucin y; cuando se seale un numeral o inciso
sin precisar el artculo o numeral al que pertenece, se entender que corresponde al
artculo o numeral en el que se menciona.
CAPITULO II
APLICACIN DEL SISTEMA
Artculo 2.- OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
Estar sujeto al Sistema el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre, en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite
por las garitas o puntos de peaje sealadas en el Anexo.
Para tal efecto se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre a aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3
a que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de Vehculos, siempre que dichos
vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido
expedida en el pas.
Artculo 3.- OPERACIN EXCEPTUADA DE LA APLICACIN DEL SISTEMA
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte
de personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite
comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral
8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos
que tengan las caractersticas mencionadas en el artculo 2, y que sean destinados
exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del
Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, debern contar
con los medios de identificacin que disponga el MTC.
Artculo 4.- MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas
mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje
sealados en el Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a. S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de
garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del
trnsito.
b. S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose
de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido
del trnsito.
Artculo 5.- SUJETOS OBLIGADOS A PAGAR EL MONTO DEL DEPSITO A LA
ADMINISTRADORA DE PEAJE Y MOMENTO PARA CUMPLIR CON DICHO PAGO
5.1 En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a
pagar el monto del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba
efectuar el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la

Administradora de Peaje:
a. Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b. Nmero de placa de rodaje del vehculo.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, la referida informacin podr ser
capturada directamente por la Administradora de Peaje a travs de los medios que
emita y entregue el MTC a los transportistas, con la finalidad de identificar a aquellos
vehculos con los cuales es prestado el servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre sujeto al Sistema.
(Numeral 5.1. modificado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2007/SUNAT,
TEXTO ANTERIOR
5.1 En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista
el sujeto obligado a pagar el monto del depsito a la
Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el
pago del peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el
Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente
informacin a la Administradora de Peaje:
a. Nmero de RUC, de contar con el mismo;
b. Nmero de placa de rodaje del vehculo; y,
c.
Nmero de la cuenta abierta en aplicacin del Sistema de

la que resulte titular, de contar con la misma.
Sin perjuicio de lo sealado en el prrafo anterior, la referida

informacin podr ser capturada directamente por la
Administradora de Peaje a travs de los medios que emita y
entregue el MTC a los transportistas, con la finalidad de
identificar a aquellos vehculos con los cuales es prestado el
servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre sujeto al Sistema.
5.2 El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la
constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que
dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo
documento con el cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1)

original y una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el
transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la
Administradora de Peaje, respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos:
a. Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros
caracteres correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de
Peaje.
(Inciso a) modificado por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1802007/SUNAT, publicada el 29.09.2007 y vigente a partir del 29.09.2007)
TEXTO ANTERIOR
a. Nmero de orden de ocho (8) dgitos, respetando la siguiente
estructura:
a.1) Serie que identifique a la garita de peaje, la cual
constituye punto de emisin de la constancia de
cobranza.
a.2) Nmero correlativo.
b. Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c. Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d. Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para
prestar el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
e. Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f.
Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g. Hora de la cobranza (hh:mm:ss).
CAPITULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ARTCULO 6.- PROCEDIMIENTO DE DEPSITO EN LAS CUENTAS DEL BANCO
DE LA NACIN DE LOS MONTOS COBRADOS POR LA ADMINISTRADORA DE
PEAJE
La Administradora de Peaje deber depositar en el Banco de la Nacin cada uno de los
montos cobrados en aplicacin del Sistema, para lo cual se seguir el siguiente
procedimiento:
6.1 La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT, dentro de los siete (7) das
hbiles siguientes a la fecha en que algn vehculo de las caractersticas mencionadas
en el artculo 2 haya transitado por las garitas o puntos de peaje sealados en el
Anexo, independientemente de que el servicio que se preste con dicho vehculo se
encuentre o no sujeto al Sistema, la siguiente informacin:.
a) Nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
b) Nmero de RUC del transportista, de ser el caso.
c) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
d) Nmero de ejes del vehculo.
e) Cdigo de sujecin al Sistema (0: No est sujeto al Sistema; 1: Si est
sujeto al Sistema y el vehculo cuenta con medio de identificacin emitido por el
MTC; 2: Si est sujeto al Sistema y el vehculo no cuenta con medio de
identificacin emitido por el MTC o no es posible su lectura).
f) Nmero de orden de la constancia de cobranza, consignado de acuerdo a lo
indicado en el inciso a) del numeral 5.2 del artculo 5.
g) Nmero de orden del documento correspondiente al pago del peaje e
importe del mismo.
h) Monto cobrado en aplicacin del Sistema o cero en caso no se haya
efectuado el cobro del monto del depsito.
i) Monto del depsito que debi ser cobrado al ser de aplicacin el Sistema. Esta
casilla se llenar incluso en el caso que se haya efectuado el cobro.
j) Cdigo de garita o punto de peaje.
k) Cdigo de caseta de peaje.
l) Cdigo de cobro de peaje (0: Cobro en garitas o puntos de peaje que realizan
el cobro del peaje en un solo sentido del trnsito; 1: Cobro en garitas o puntos
de peaje que realizan el cobro del peaje en ambos sentidos del trnsito).
ll) Fecha de emisin de la constancia de cobranza.
m) Hora de emisin de la constancia de cobranza.
6.2 Para efecto de la remisin de la informacin a que se refiere el numeral anterior, la
Administradora de Peaje deber ingresar la misma a travs de la Extranet SUNAT, para
lo cual la SUNAT le otorgar a cada Administradora de Peaje una clave para acceder al
mdulo de recepcin y validacin de dicha informacin.
Con la finalidad de realizar el mencionado ingreso, la Administradora de Peaje deber
utilizar medios electrnicos, para lo cual la SUNAT publicar, a travs de SUNAT
Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser utilizado para tal efecto,
as como el procedimiento que deber ser tomado en cuenta para ello.
El archivo que contiene la informacin a que se refiere el numeral 6.1 ser rechazado
si, luego de verificado, se presenta alguna de las siguientes situaciones:
Contiene virus informtico.
Presente defectos de lectura.
Contiene informacin incompleta.
La estructura del archivo que contiene la informacin no es la dispuesta por la
SUNAT.
e. El monto total de los depsitos a realizar consignado en el archivo, no coincide
con la sumatoria de los montos de cada uno de los depsitos registrados.
a.
b.
c.
d.
Cuando se rechace el referido archivo por cualquiera de las situaciones sealadas en el

prrafo anterior, se considerar que la informacin que contiene no ha sido remitida,
debiendo la Administradora de Peaje corregir las inconsistencias detectadas y proceder
a una nueva remisin de la misma dentro del plazo mencionado en el numeral 6.1.
En caso la informacin a que se refiere el numeral 6.1, no sea remitida dentro del
plazo de siete (7) das hbiles sealado en dicho numeral, se considerar no efectuado
el depsito.
6.3 Una vez aceptado el referido archivo, la SUNAT verificar la informacin contenida
en el mismo y realizar las siguientes acciones:
6.3.1 Respecto de los supuestos en los que la Administradora de Peaje hubiera
efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema:
a) Validar la informacin determinando si existe el nmero de RUC y si
ste tiene asociada una cuenta abierta en aplicacin del Sistema, luego
de lo cual comunicar tal validacin a la Administradora de Peaje a
travs de la Extranet SUNAT, poniendo a su disposicin el detalle de los
depsitos que deber efectuar en el Banco de la Nacin, el monto de los
mismos y un cdigo con el cual dicho Banco procesar tales depsitos.
La Administradora de Peaje realizar el depsito de los montos cobrados
en aplicacin del Sistema en el Banco de la Nacin en un plazo no mayor
al da hbil siguiente a la fecha en que la SUNAT le comunic la
validacin a que se refiere el presente inciso, para cuyo efecto deber
tomar en cuenta la informacin proporcionada por la SUNAT en dicha
comunicacin, as como el cdigo con el cual el referido Banco procesar
tales depsitos.
Asimismo, para efecto de los depsitos que deber efectuar la
Administradora de Peaje, la SUNAT pondr a disposicin del Banco de la
Nacin, a travs de la Extranet SUNAT, un reporte conteniendo el detalle
de los depsitos que deber procesar, el monto de stos y el cdigo
sealado en los prrafos anteriores con el cual efectuar el mencionado
proceso.
El Banco de la Nacin, en sus sistemas informticos, generar las

respectivas constancias de depsito individuales que acrediten la
recepcin de los montos cobrados en aplicacin del Sistema, cuya
numeracin ser igual a la de la constancia de cobranza mencionada en
el numeral 5.2 del artculo 5.
b) Proporcionar un detalle de aquellos cobros sobre los cuales la
Administradora de Peaje no realizar los depsitos por cualquiera de los
siguientes motivos:
b.1) No se haya consignado nmero de RUC o se haya
consignado un nmero de RUC que no corresponda al
transportista.
b.2) No se tenga cuenta abierta en el Banco de la Nacin en
aplicacin del Sistema asociada al nmero de RUC.
Para efecto de realizar las acciones sealadas en los incisos a) y b), la SUNAT
contar con un plazo no mayor al da hbil siguiente a la fecha de aceptacin
del archivo a que se refiere el numeral 6.2.
6.3.2 Respecto de los supuestos en los que la Administradora de Peaje no haya
efectuado el cobro del monto del depsito en aplicacin del Sistema,
proporcionar un detalle de los mismos.
6.4 En los supuestos a que se refiere el inciso b) del numeral 6.3.1, dentro de un plazo
no mayor a los dos (2) das hbiles siguientes a la fecha de recepcin del archivo
conteniendo la informacin a que se refiere el numeral 6.1, la SUNAT inscribir de
oficio al transportista en el RUC y/o solicitar al Banco de la Nacin que abra una
cuenta de oficio en aplicacin del Sistema, segn corresponda.
Una vez que el transportista cuente con nmero de RUC y cuenta abierta en el Banco
de la Nacin en aplicacin del Sistema, la SUNAT pondr a disposicin de la
Administradora de Peaje, conjuntamente con la validacin a que hace referencia el
primer prrafo del inciso a) del numeral 6.3.1 que se efecte inmediatamente despus
de contar con tales datos, el detalle del depsito que deber efectuarse y el monto del
mismo.
El depsito se efectuar conjuntamente con el que corresponda a los montos objeto de
la validacin sealada en el prrafo anterior, siguiendo el procedimiento establecido en
el inciso a) del numeral 6.3.1.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio de
acuerdo a lo sealado en el presente numeral, debern realizar los trmites
complementarios ante dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos
depositados para el pago de los conceptos a que se refiere el artculo 2 de la Ley.
6.5 Para efecto de lo sealado en el inciso a) del numeral 6.3.1, el depsito de los
montos cobrados en aplicacin del Sistema podr realizarse en efectivo, mediante
cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras entidades
del Sistema Financiero. Tambin se podrn depositar dichos montos mediante
transferencia de fondos desde otra cuenta distinta a las cuentas del Sistema, aun
cuando las mismas hayan sido abiertas en otras entidades del Sistema Financiero, de
acuerdo a lo que establezca el referido Banco.
(Artculo 6 modificado por el Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2007/SUNAT,
TEXTO ANTERIOR
Artculo 6.- PROCEDIMIENTO DE DEPSITO EN LAS
CUENTAS DEL BANCO DE LA NACIN DE LOS MONTOS
COBRADOS POR LA ADMINISTRADORA DE PEAJE
6.1 La Administradora de Peaje deber depositar en el Banco de
la Nacin cada uno de los montos cobrados en aplicacin del
Sistema. Dicho depsito deber ser efectuado dentro de los siete
(7) das hbiles siguientes a la fecha en que se realiz el cobro
del monto del depsito, por el importe total del mismo, salvo lo
dispuesto en el numeral 6.3.
6.2 Al momento del depsito del dinero recaudado en aplicacin
del Sistema, la Administradora de Peaje deber proporcionar al
Banco de la Nacin la siguiente informacin:
a. Nmero de orden de la constancia de cobranza, de
acuerdo a lo consignado en el inciso a) del numeral 5.2
del artculo 5.
b. Nmero de RUC del transportista.
c. Nmero de la cuenta abierta en aplicacin del Sistema de
la que resulte titular el transportista.
d. Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
e. Nombre o razn social y nmero de RUC de la
Administradora de Peaje.
f.
Cdigo del servicio de transporte pblico de pasajeros

realizado por va terrestre por el cual se efecta el
depsito, el mismo que ser:028.
g. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se

efecta el depsito, que para efecto de la presente
resolucin corresponde a la prestacin de servicios
gravada con el Impuesto a la Renta de tercera categora
y ser: 01.
Con la informacin proporcionada por la Administradora de
Peaje, el Banco de la Nacin proceder a abonar, en las cuentas
abiertas en aplicacin del Sistema que correspondan, el monto
del depsito a que se refiere el artculo 4. Para tal efecto, en
sus sistemas informticos, el Banco de la Nacin generar las

respectivas constancias de depsito individuales que acrediten la
recepcin de los referidos montos, cuya numeracin ser igual a
la de la constancia de cobranza mencionada en el numeral 5.2
del artculo 5.
6.3 En el supuesto de que el transportista no cumpla con
proporcionar el nmero de la cuenta abierta en aplicacin del
Sistema o lo hiciera sin utilizar los medios que emita y entregue
el MTC de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo del
numeral 5.1 del artculo 5, la Administradora de Peaje no
efectuar el depsito en el plazo a que se refiere el numeral 6.1,
debiendo comunicar tal situacin a la SUNAT a efecto de que:
i) Si el transportista es titular de una cuenta abierta en
aplicacin del Sistema, la SUNAT le confirme o proporcione el
nmero de la misma, segn el caso.
ii) Si el transportista no es titular de una cuenta abierta en
aplicacin del Sistema, la SUNAT le solicite al Banco de la Nacin
que abra dicha cuenta de oficio y, una vez abierta, le
proporcione el nmero de la misma. En caso el transportista,
adems, no cuente con nmero de RUC, la SUNAT previamente
proceder a tramitar su inscripcin de oficio, en cuyo caso dicho
dato ser informado a la Administradora de Peaje
conjuntamente con el nmero de la cuenta abierta en aplicacin
del Sistema.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, la
Administradora de Peaje deber presentar a la SUNAT, dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes al vencimiento del plazo
previsto para realizar el depsito a que se refiere el numeral 6.1,
la siguiente informacin:
a. Nmero de orden de la constancia de cobranza, de
acuerdo a lo consignado en el inciso a) del numeral 5.2
del artculo 5.
b. Nmero de RUC del transportista, de contar con dicha
informacin.
c. Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el
transportista para prestar el servicio de transporte
pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
Una vez que la SUNAT le confirme o proporcione la informacin
indicada en i) y ii), la Administradora de Peaje proceder
conforme a lo dispuesto en los numerales 6.1 y 6.2, dentro de
los cinco (5) das hbiles siguientes de recibida dicha
informacin.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto
la cuenta de oficio de acuerdo a lo sealado en el presente
numeral, debern realizar los trmites complementarios ante

dicha entidad, a fin que puedan disponer de los fondos
depositados para el pago de los conceptos a que se refiere el
Adicionalmente, la SUNAT proporcionar al MTC el listado de los
transportistas respecto de los cuales haya solicitado al Banco de
la Nacin que abra una cuenta en aplicacin del Sistema.
6.4 Para efecto de lo sealado en el numeral 6.1, el depsito de
los montos cobrados en aplicacin del Sistema podr realizarse
en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque
certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema
Financiero. Tambin se podrn depositar dichos montos
mediante transferencia de fondos desde otra cuenta distinta a
las cuentas del Sistema, aun cuando las mismas hayan sido
abiertas en otras entidades del Sistema Financiero, de acuerdo a
lo que establezca el referido Banco.
6.5 Con la finalidad de entregar la informacin a que se refiere el
numeral 6.2, la Administradora de Peaje deber utilizar medios
magnticos, para lo cual la SUNAT publicar, a travs de SUNAT
Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser
consignado en el(los) disquete(s).
6.6 El archivo que contiene la informacin a que se refiere el
numeral 6.2 ser rechazado si, luego de verificado, se presenta
alguna de las siguientes situaciones:
Contiene virus informtico.
Presenta defectos de lectura.
Contiene informacin incompleta.
La estructura del archivo que contiene la informacin no
es la dispuesta por la SUNAT.
e. El monto total de los depsitos a realizar consignado en
el archivo, no coincide con la sumatoria de los montos de
cada uno de los depsitos registrados.
a.
b.
c.
d.
Cuando se rechace el referido archivo por cualquiera de las

situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerarn
realizados los depsitos.
Artculo 7.- DE LA CONSTANCIA DE DEPSITO
La Administradora de Peaje acreditar el depsito a que se refiere el artculo 6
mediante una constancia proporcionada por el Banco de la Nacin, la misma que
deber archivar de manera cronolgica.
La constancia de depsito global deber contener los siguientes requisitos:
a. Sello del Banco de la Nacin.
b. Nmero de depsitos realizados.

c. Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora de
Peaje.
d. Fecha e importe total del depsito.
Artculo 8.- DE LAS CUENTAS
detalle de los depsitos efectuados por la Administradora de Peaje.
8.3 Los sujetos a quienes el Banco de la Nacin les hubiera abierto la cuenta de oficio
debern realizar los trmites complementarios ante dicha entidad, a fin de que puedan
Artculo 9.- DE LAS CHEQUERAS
Artculo 10.- OTRAS OBLIGACIONES A CARGO DE LA ADMINISTRADORA DE
PEAJE
La Administradora de Peaje deber filmar o fotografiar digitalmente, de tal forma que
se permita su identificacin, los vehculos de las caractersticas mencionadas en el
artculo 2, en los siguientes casos:
a. Cuando dichos vehculos cuenten con los medios de identificacin que disponga
el MTC y no hubieran cumplido con efectuar el pago del monto del depsito, a
pesar de que el servicio que prestan no se encuentre exceptuado de dicha
obligacin de conformidad con lo sealado en el artculo 3.
b. Cuando dichos vehculos no cuenten con los medios de identificacin que
disponga el MTC.
La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT las filmaciones que haya
realizado y/o fotografas digitales que haya tomado conforme a lo dispuesto en el
prrafo anterior, cuando sta se lo requiera. Para tal efecto la SUNAT deber realizar el
requerimiento correspondiente con una anticipacin no menor de tres (3) das hbiles
dentro de los tres (3) meses siguientes de realizada la filmacin o tomada la fotografa.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 10.- INFORMACIN A SER PROPORCIONADA
POR LA ADMINISTRADORA DE PEAJE
10.1 La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT,
dentro de los diez (10) primeros das hbiles de cada mes,
informacin correspondiente a cada uno de los vehculos de las
caractersticas mencionadas en el artculo 2, respecto de los
cuales se haya efectuado durante el mes anterior el pago del
peaje en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Dicha informacin deber contener los siguientes datos, segn
corresponda:
a. Nmero de orden de la constancia de cobranza,
consignado de acuerdo a lo indicado en el inciso a) del
b. Nmero de orden del documento correspondiente al pago
del peaje e importe del mismo, en caso no se haya
efectuado el cobro del monto del depsito.
c. Nombre o razn social y nmero de RUC del
transportista.
d. Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
e. Placa de rodaje del vehculo.
f. Nombre o razn social y nmero de RUC de la
Administradora de Peaje.
g. Cdigo del servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre por el cual se efecta el pago
del monto del depsito, el mismo que ser: 028.
h. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se
efecta el pago del monto del depsito, que para efecto
de la presente resolucin corresponde a la prestacin de
servicios gravada con el Impuesto a la Renta de tercera
categora y ser: 01.
i. Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
j. Hora de la cobranza (hh:mm:ss).
k. Si el vehculo debi ser sujeto de detraccin (cdigo 01) o
no (cdigo 00).
En el supuesto a que se refiere el numeral 6.3 del artculo 6, la
informacin indicada en el prrafo anterior deber ser remitida a
la SUNAT dentro de los diez (10) primeros das hbiles del mes
siguiente a la fecha en que la Administradora de Peaje efecte el
depsito en el Banco de la Nacin, siempre que aquella haya
comunicado oportunamente a la SUNAT las situaciones indicadas
en el citado numeral, de conformidad con lo establecido en el
mismo.
10.2 La Administradora de Peaje deber filmar a los vehculos de
las caractersticas mencionadas en el artculo 2, en los
siguientes casos:
a. Cuando dichos vehculos cuenten con los medios de
identificacin que disponga el MTC, no habindose
cumplido con efectuar el pago del monto del depsito, a
pesar de que el servicio que prestan no se encuentre
exceptuado de dicha obligacin de conformidad con lo
sealado en el artculo 3.
b. Cuando dichos vehculos no cuenten con los medios de
identificacin que disponga el MTC.
La Administradora de Peaje deber remitir a la SUNAT las
filmaciones de los vehculos que haya efectuado conforme a lo
dispuesto en el prrafo anterior cuando sta se lo requiera. La
SUNAT efectuar dicho requerimiento con una anticipacin no
menor de tres (3) das hbiles, dentro de los tres (3) meses
siguientes de realizada la filmacin.
Artculo 11.- INFORMACIN A SER PROPORCIONADA POR EL BANCO DE LA
NACIN
El Banco de la Nacin deber remitir a la SUNAT, dentro de los cinco (5) primeros das
a. El nmero de cada cuenta abierta en aplicacin del Sistema, indicando la fecha
de apertura, el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del
titular.
b. Los montos depositados en las cuentas abiertas en aplicacin del Sistema,
sealando la fecha y nmero de la constancia de depsito individual, as como
el nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC de la Administradora
de Peaje que efecta el depsito.
c. Los saldos contables, inicial y final, en las cuentas abiertas en aplicacin del
Sistema, indicando los depsitos y retiros efectuados en las mismas.
d. Cdigo del servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre por el cual se efecta el depsito, que ser: 028.
e. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito, que
para efecto de la presente resolucin corresponde a la prestacin de servicios
gravada con el Impuesto a la Renta de tercera categora y ser: 01.
f.
El importe de los montos considerados de libre disposicin efectivamente

liberados por cada cuenta abierta en aplicacin del Sistema.

Artculo 12.- DESTINO DE LOS MONTOS DEPOSITADOS
tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o
Ley.
numeral 4 del inciso 12.2 del artculo 12 de la Ley.
Artculo 13.- SOLICITUD DE LIBRE DISPOSICIN DE LOS MONTOS

DEPOSITADOS
13.1 Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin se observar el siguiente procedimiento:
a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
libre disposicin.
b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una
vencido.
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados en b.2) y

b.3) ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 14.1 del
artculo 14, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los
requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la solicitud presentada.
Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga
efectiva la libre disposicin de fondos solicitada.
c.
La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del

Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3)
veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de
Retenciones del IGV, regulado por la Resolucin de Superintendencia N 0372002/SUNAT y normas modificatorias, la solicitud podr presentarse como
mximo seis (6) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de
los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre.
d. La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado

hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente
la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de
los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a),
segn sea el caso.
13.2 La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin" deber ser presentada por el contribuyente, su representante o
apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite a travs de documento
pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico. La
referida solicitud ser presentada:
a. En las dependencias de la SUNAT que se sealan a continuacin:
a.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
a.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de
recibir sus Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al
Contribuyente habilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente
a los que se hace referencia en el acpite i.
a.3) Los contribuyentes a cargo de las dems Intendencias Regionales u Oficinas

Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdiccin o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercar a las dependencias de la SUNAT indicadas en
el prrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", para lo
cual cumplir con indicar la informacin contenida en el numeral 13.3.
b. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea.
13.3 La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin", presentada en las dependencias de la SUNAT o a travs de
SUNAT Virtual, deber contener la siguiente informacin mnima:
a.
b.
c.
d.
Nmero de RUC.
Nombres y apellidos, denominacin o razn social del titular de la cuenta.
Domicilio fiscal.
Nmero de cuenta.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en la

presente norma para la libre disposicin de los fondos, el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trmite podr
consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observacin.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente
norma para la libre disposicin de los fondos, la SUNAT aprobar la "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", en caso
contrario se denegar la misma.
13.4 El resultado del procedimiento ser notificado de conformidad con lo establecido
en el artculo 104 del Cdigo Tributario. Para la notificacin por constancia
administrativa, se requerir que el apoderado cuente con autorizacin expresa para tal
efecto a travs de documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Pblico.
Artculo 14.- CAUSALES Y PROCEDIMIENTO DE INGRESO COMO

RECAUDACIN
a. Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, sern

artculo 176 del Cdigo Tributario a que se refiere el inciso d) del citado
SUNAT.
b. El titular de la cuenta incurrir en la situacin prevista en el inciso a) del
numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley cuando se verifique que el importe de los
ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se consigne en las
declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de
servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depsito, salvo que stas sean subsanadas
mediante la presentacin de una declaracin rectificatoria, con anterioridad a
cualquier notificacin de la SUNAT sobre el particular.
c. La situacin prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley, se
presentar cuando el titular de la cuenta tenga la condicin de no habido a la
fecha de la verificacin de dicha situacin por parte de la SUNAT.
d. Tratndose de la infraccin contenida en el numeral 1 del artculo 176 del
Cdigo Tributario a la que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artculo 9
de la Ley, se considerar la omisin a la presentacin de las declaraciones
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.7) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora.
d.9) Impuesto Temporal a los Activos Netos.
(Inciso d.9) incorporado por el Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N

180-2007/SUNAT, publicada el 29.09.2007 y vigente a partir del 29.09.2007)

Artculo 15.- OTRAS OBLIGACIONES

La presente norma, con excepcin de lo dispuesto en el artculo 10, entrar en
vigencia de acuerdo a lo siguiente:
1. A partir del 1 de octubre de 2007, en el caso de las operaciones sujetas al Sistema a
que se refiere el artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual es prestado el
servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados en los numerales 1, 2, 6,
7 y 8 del Anexo.
2. A partir del 1 de noviembre de 2007, en el caso de las operaciones sujetas al
Sistema a que se refiere el artculo 2, en la medida que el vehculo en el cual es
prestado el servicio transite por las garitas o puntos de peaje sealados en los
numerales 3, 4 y 5 del Anexo.
Lo dispuesto en el artculo 10 entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2008.
TEXTO ANTERIOR
La presente norma entrar en vigencia a partir del 1 de
diciembre de 2007.
(Artculo 16 sustituido por el Artculo nico de la Resolucin de Superintendencia N 1662007/SUNAT, publicado el 25.08.2007).

LAURA CALDERON REGJO
Superintendente Nacional
ANEXO
(Anexo modificado por el Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2007/SUNAT,

Garitas o
puntos
de peaje
Administradora de Peaje:
Nombre o Razn
Social
RUC
Ubicacin
1 20505377142 Norvial .S.A.
Serpentn de
Pasamayo
Km. 48 Panamericana
Norte
2 20505377142 Norvial .S.A.
El Paraiso
Km. 138 Panamericana

Norte
3 20511465061
Concesionaria Vial
del Per S.A.
Chilca
Km. 66 Panamericana
Sur
4 20511465061
Concesionaria Vial
del Per S.A.
Jahuay
Chincha

Sur
5 20511465061
Concesionaria Vial
del Per S.A.
Ica

Sur
6 20503503639 Provas Nacional
Corcona
Km. 48 Carretera
Central (Lima-La Oroya)
7 20503503639 Provas Nacional
Casaracra
Km. 10 La Oroya - Tingo

Mara
8 20505377142 Norvial .S.A.
Variante de
Pasamayo
Km. 47 Panamericana
Norte
ANEXO ANTERIOR
Administradora de Peaje
RUC
Nombre o
Razn
Social
Garitas o
puntos
de peaje
Ubicacin
1 20505377142 Norvial S.A.
Serpentn Km. 48
de
Panamericana
Pasamayo Norte
2 20505377142 Norvial S.A.
El Paraiso
Km. 138
Panamericana
Norte
Concesionaria
3 20511465061 Vial del Per
Chilca
S.A.
Km. 66
Panamericana
Sur
Concesionaria
Jahuay
4 20511465061 Vial del Per
Chincha
S.A.
Km. 187
Panamericana
Sur
Concesionaria
5 20511465061 Vial del Per
Ica
S.A.
Km. 275
Panamericana
Sur
Provias
6 20503503639
Nacional
Corcona
Km. 48
Carretera
Central (Lima
- La Oroya)
Casaracra
Km. 10 La
Oroya - Tingo
Maria
7 20503503639
Provias
Nacional

Sistema de Detracciones Del IGV Undac

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Sistema de Detracciones del IGV

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno

Sistema de Detracciones del IGV

exoneracin del IGV), y las operaciones de prestacin de servicios de intermediacin laboral.

Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado, embarcaciones pesqueras,

A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las comisiones

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las

La venta gravada con el IGV

El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de

Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia

Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al

La venta gravada con el IGV

1. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al

igv, impuestos, detracciones, tributo

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Rgimen de Percepciones del IGV, aplicable a las Importaciones

NORMAS PARA LA APLICACIN DEL SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES

ellos, y regular lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y

: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin

: Al Decreto Legislativo N 940, modificado por el Decreto

Ley del IGV

Ley del Impuesto a la Renta

: Al Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a

(Inciso d) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

: Al Texto nico Ordenado de la Ley del

: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado

Reglamento de Comprobantes de Pago : Al Reglamento aprobado por la Resolucin de

: Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

: A las operaciones sealadas en el inciso a) del artculo 3 de

A la prestacin de servicios en el pas

(Inciso i) sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

: A las operaciones comprendidas en el

dicho traslado no se origine en una operacin de venta, al

: A todo establecimiento donde se efecta el proceso de

: Al Registro nico de Contribuyentes.

: Unidad Impositiva Tributaria.

Al portal de la SUNAT en la Internet, cuya

SUNAT Operaciones en Lnea

: Al sistema informtico disponible en internet,

Al texto conformado por nmeros y letras, que

: Al texto conformado por nmeros y letras, de

artculo 6 de la referida resolucin seala que

: A la cuenta bancaria, tarjeta de dbito o crdito

(Inciso p) incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

Cuando se mencione un artculo o anexo sin indicar la norma legal a la que

(Ver Primera Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 178-2005/SUNAT,

b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la

c) El traslado fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona

2.2 No estn comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:

Los traslados que se sealan a continuacin, siempre que respecto de los

b.1) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma

Artculo 4.- Monto del depsito

dispuesto en el artculo 3. Lo sealado ser de aplicacin sin

a. Con anterioridad al traslado de los bienes, hasta la fecha

de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto

b. Con anterioridad al traslado de los bienes, cuando el

obligado a efectuar el depsito sea alguno de los sujetos

c. Con anterioridad al traslado de los bienes desde

La venta gravada con el IGV; y,

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley

Artculo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema