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Aconstruodeoramentosrepresentaumatentativadeconstruirummelhorfuturo.Apartir
dos assuntos trabalhados ao longo do curso, podemos elaborar oramentos de DRE (mais
comuns),deBalanooudeCaixa.
[1] A Distribuidora das guas Hidratadas Ltda. foi criada recentemente. No seu Balano de abertura
existemrecursosnocaixanovalorde$10mileumpequenocaminhonovalorde$60mil,comvidatil
de5anosesemvalorresidualaofinal.Todososinvestimentosfeitosnaempresaforambancadoscom
recursosdosscios.Aempresaplanejarevenderbotijesdeguamineral.Comprarcadabotijode20
litrospor$3,00cada,revendendoospor$5,00.Aempresaisentadeimpostoseplanejapagar5%do
preo de venda a ttulo de comisses de vendas. As despesas fixas da empresa alcanam $4.000,00
mensais. Os nicos custos correspondem aos associados s mercadorias vendidas. Para cada um dos
prximos trs meses a empresa projeta vendas iguais a 3 mil, 3,6 mil e 4,2 mil unidades. A empresa
consideratrabalhar30diasporms.
ParteI.OramentodaDemonstraodeResultado.Pedese:a)construirooramentoderesultado(DRE
oradaouprojetada)daempresaparaosprximostrsmeses.
DREsOradas
ReceitaBruta
()Dedues
ReceitaLquida
()CMV
ResultadoBruto
()Despcomisses
()Despfixas
()Despdeprec
Lajir
()Juros
Lair
()IR
LL
Ms1
Ms2
Ms3
Sobreadinmicadasoperaesdaempresa,sabesequeoprazodepagamentoafornecedoresde10
dias,oprazodeestocagemde5diaseoprazoderecebimentodasvendasde15dias.Asdespesas
fixas e as comisses so pagas no mesmo ms em que so incorridas. A empresa considera que suas
compras no perodo so iguais ao estoque inicial mais o custo de mercadorias vendidas menos o
estoquefinal.
Parte II. Oramento do Balano Patrimonial. Pedese: b) construir o balano patrimonial orado para
cadaumdosprximostrsmeses,projetandoosaldofinaldecadacontadocirculantecombasenos
prazosmdios.
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BPsrealeorados
Caixa
Clientes
Estoques
Caminho
()Deprecacum
Totaldosativos
Fornecedores
Capital
Lucrosacumulados
TotaldospassivosePL
ClculodoIOG
Clientes
PMR
Vendasdirias
PMRxVendasdirias
Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
Projeodecomprasdirias
Estoquefinal
(+)CMV
()Estoqueinicial
(=)Comprasnoms
(/)30
(=)Comprasdirias
Clculodacontafornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
Ms0
Ms1
Ms2
Ms3
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ParteIII.OramentodeCaixa.Pedese:c)projetarooramentodecaixadaempresaparaosprximos
trsmeses.
DFCsoradas
Saldoinicial
(+)Resultado
(+/)Ajustes
Depreciao
VariaodeIOG
(=)Movimentodoms
Saldofinal
Ms1
Ms2
Ms3
Ms1
Ms2
Ms3
Resposta
DREsOradas
ReceitaBruta
()Dedues
ReceitaLquida
()CMV
ResultadoBruto
()Despcomisses
()Despfixas
()Despdeprec
Lajir
()Juros
Lair
()IR
LL
BPsrealeorados
Caixa
Clientes
Estoques
Caminho
()Deprecacum
Totaldosativos
Fornecedores
Capital
Lucrosacumulados
TotaldospassivosePL
ClculodoIOG
Clientes
PMR
Vendasdirias
15
0
15
9
6
0,75
4
1
0,25
0
0,25
0
0,25
Ms0
60
70
70
Ms3
8,6
10,5
2,1
60
3
78,2
3,7
70
1,55
75,25
15
0,5
21
0
21
12,6
8,4
1,05
4
1
2,35
0
2,35
0
2,35
Ms2
6,45
9
1,8
60
2
75,25
3,5
70
0,25
73,75
70
18
0
18
10,8
7,2
0,9
4
1
1,3
0
1,3
0
1,3
Ms1
5,75
7,5
1,5
60
1
73,75
10
4,3
70
3,9
78,2
15
0,6
15
0,7
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PMRxVendasdirias
Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
Projeodecomprasdirias
Estoquefinal
(+)CMV
()Estoqueinicial
(=)Comprasnoms
(/)30
(=)Comprasdirias
Clculodacontafornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
DFCsoradas
Saldoinicial
(+)Resultado
(+/)Ajustes
Depreciao
VariaodeIOG
(=)Movimentodoms
Saldofinal
7,5
5
0,3
1,5
5
0,36
1,8
10,8
1,5
9
0
10,5
10
0,35
3,5
10
0,37
3,7
3,5
3,7
5,5
4,3
7,1
5,5
10
0,43
4,3
0,43
2,1
12,6
1,8
12,9
0,37
12,6
1,8
10,8
1,5
11,1
0,35
5
0,42
2,1
10,5
8,3
1,6
Ms1
1,2
Ms2
10
5,75
0,25
1,3
1
5,5
4,25
2,35
1
1,6
0,7
5,75
6,45
Ms3
1
1,2
2,15
6,45
8,6
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[2]AMercantilSossegoSossegadoLtda.apresentaumbalanopatrimonialmuitosimples.Ocaixada
empresaalcanaovalorde$20mileaempresapossuiumimvelnovalorde$240mil,comvidatilde
20 anos e sem valor residual ao final. A empresa integralmente financiada por recursos prprios e
mantmsuasoperaespormeiodarevendaderedesdedormir.Cadaredecompradapor$40,00e
revendidacomumamargemdelucrobrutade60%.Aempresaisentadeimpostoseremuneraseus
vendedores com 10% da receita das vendas. As despesas fixas da empresa alcanam $48.000,00
mensais. Os nicos custos correspondem aos associados s mercadorias vendidas. Para cada um dos
prximostrsmesesaempresaprojetavendasiguaisa1,8mil,2,1mile2,4milunidades.Aempresa
consideratrabalhar30diasporms.
ParteI.OramentodaDemonstraodeResultado.Pedese:a)construirooramentoderesultado(DRE
oradaouprojetada)daempresaparaosprximostrsmeses.
DREsOradas
ReceitaBruta
()Dedues
ReceitaLquida
()CMV
ResultadoBruto
()Despcomisses
()Despfixas
()Despdeprec
Lajir
()Juros
Lair
()IR
LL
Ms1
Ms2
Ms3
Sobreadinmicadasoperaesdaempresa,sabeseque,paraoprimeiroms,oprazodepagamentoa
fornecedoresestimadocomosendoiguala20dias,oprazodeestocagemde30diaseoprazode
recebimentodasvendasde10dias.Nosegundomsaempresaestimaserpossvelampliaroprazode
pagamento para 30 dias. No terceiro ms, acredita que este prazo de pagamento possa ser dilatado
para45dias.Todososdemaisprazospermaneceroconstantes.Asdespesasfixaseascomissesso
pagas no mesmo ms em que so incorridas. A empresa considera que suas compras no perodo so
iguaisaoestoqueinicialmaisocustodemercadoriasvendidasmenosoestoquefinal.
Nofinaldoterceiromsaempresapensaemcomprarumpequenoterrenopor$18mil.
Parte II. Oramento do Balano Patrimonial. Pedese: b) construir o balano patrimonial orado para
cadaumdosprximostrsmeses,projetandoosaldofinaldecadacontadocirculantecombasenos
prazosmdios.
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BPsrealeorados
Caixa
Clientes
Estoques
Imvel
()Deprecacum
Totaldosativos
Fornecedores
Capital
Lucrosacumulados
TotaldospassivosePL
ClculodoIOG
Clientes
PMR
Vendasdirias
PMRxVendasdirias
Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
Estoquefinal
(+)CMV
()Estoqueinicial
(=)Comprasnoms
(/)30
(=)Comprasdirias
Fornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
Ms0
Ms1
Ms2
Ms3
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ParteIII.OramentodeCaixa.Pedese:c)projetarooramentodecaixadaempresaparaosprximos
trsmeses.
DFCsoradas
Saldoinicial
(+)Resultado
(+/)Ajustes
Depreciao
VariaodeIOG
(=)Movimentodoms
Saldofinal
Ms1
Ms2
Ms3
Ms1
Ms2
Ms3
Respostas
DREsOradas
ReceitaBruta
()Dedues
ReceitaLquida
()CMV
ResultadoBruto
()Despcomisses
()Despfixas
()Despdeprec
Lajir
()Juros
Lair
()IR
LL
BPsrealeorados
Caixa
Clientes
Estoques
Imvel
()Deprecacum
Totaldosativos
Fornecedores
Capital
Lucrosacumulados
TotaldospassivosePL
ClculodoIOG
Clientes
PMR
Vendasdirias
PMRxVendasdirias
180
0
180
72
108
18
48
1
41
0
41
0
41
Ms0
240
260
260
96
260
97
453
10
6
60
Ms3
177
80
96
240
3
590
61
70
84
240
2
453
96
260
41
397
260
240
0
240
96
144
24
48
1
71
0
71
0
71
Ms2
26
60
72
240
1
397
210
0
210
84
126
21
48
1
56
0
56
0
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Ms1
20
162
260
168
590
10
7
70
10
8
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Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
Estoquefinal
(+)CMV
()Estoqueinicial
(=)Comprasnoms
(/)30
(=)Comprasdirias
Fornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
DFCsoradas
Saldoinicial
(+)Resultado
(+/)Ajustes
Depreciao
VariaodeIOG
(=)Movimentodoms
Saldofinal
30
2,4
72
30
2,8
84
132
154
84
84
72
96
4,8
3,2
20
4,8
96
30
3,2
96
96
162
36
58
14
36
45
3,6
162
96
3,6
96
96
84
108
176
72
72
0
144
30
3,2
96
22
Ms1
44
Ms2
Ms3
20
26
41
56
1
36
6
71
1
22
35
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61
1
44
116
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[3] A Mercantil dos Iois, uma empresa isenta de tributos, est realizando seu planejamento
oramentrioparaosprximostrsmeses.Asvendasdaempresasoestimadasem$360milnoms1,
$420milnoms2e$300milnoms3.Amargemdelucrobrutodaempresade80%dasreceitasde
vendas.Aempresaprojetaprazosderecebimentodevendasiguaisa15,20e30diasparacadaumdos
trsmeses,respectivamente.Projetaumprazodeestocagemiguala10diaseumprazodepagamento
iguala30diasparacadaumdostrsmesesseguintes.Considerequatrocasasdecimaisnoclculodas
comprasdirias.Calculeaprojeodosseguintesnmeros:a)clientesparaofinaldoms2;b)estoques
para o final do ms 3, c) fornecedores para o final do ms 1, d) IOG para o final do ms 2, e)
investimentonecessrioemIOGnofinaldoms1.
ReceitaBruta
ClculodoIOG
Clientes
PMR
Vendasdirias
PMRxVendasdirias
Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
Estoquefinal
(+)CMV
()Estoqueinicial
(=)Comprasnoms
(/)30
(=)Comprasdirias
Fornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
Ms1
Ms2
Ms3
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Resposta
DREsOradas
ReceitaBruta
ClculodoIOG
Clientes
PMR
Vendasdirias
PMRxVendasdirias
Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
Estoquefinal
(+)CMV
()Estoqueinicial
(=)Comprasnoms
(/)30
(=)Comprasdirias
Fornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
Ms1
Ms2
Ms3
360
420
15
12
180
20
14
280
10
2,4
24
30
10
300
10
2,8
28
204
300
10
2
20
308
320
24
72
0
96
28
84
24
88
20
60
28
52
3,2000
30
3,2000
96
96
108
108
2,9333
30
2,9333
88
88
220
112
1,7333
30
1,7333
52
52
268
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[4]OBalanoInicialdaComercialQuelnioformadoporumveculonovalorde$60milerecursosem
caixanovalorde$80mil.Aempresanopossuidvidasdenenhumtipo.Atualmente,aempresaest
elaborando o seu oramento para os prximos trs meses. Projeta lucros mensais respectivamente
iguais a $11, $13,4 e $9,8 mil para cada um dos trs meses. Na apurao dos lucros, a empresa
considerouumgastocomdepreciaoiguala$1milporms.
Clientes
PMR
Vendasdirias
PMRxVendasdirias
Estoques
PME
CMVdirio
PMRxVendasdirias
TotaldoACO
Fornecedores
PMP
Comprasdirias
PMPxComprasdirias
TotaldoPCO
IOG=ACOPCO
Variao
Ms1
30
1
30
60
0,6
36
66
20
1,8
36
36
30
30
Ms2
30
1,2
36
60
0,72
43,2
79,2
20
0,96
19,2
19,2
60
30
Ms3
30
0,9
27
60
0,54
32,4
59,4
20
0,18
3,6
3,6
55,8
4,2
Pedese finalizar a projeo dos Balanos Patrimoniais da empresa para os prximos trs meses e
calcularoquesepedeaseguir:a)totaldosativosparaofinaldoms1,b)totaldospassivosePLparao
finaldoms3,c)totaldocaixaparaofinaldoms1,d)totaldocaixaparaofinaldoms2,e)totaldo
caixaparaofinaldoms3.
R:a)187,b)177,8,c)62,d)46,4,e)61,4.
BPsrealeorados
Caixa
Clientes
Estoques
Veculo
()Deprecacum
Totaldosativos
Fornecedores
Capital
Lucrosacumulados
TotaldospassivosePL
Ms0
80
Ms1
Ms2
Ms3
60
140
140
140
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