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Registros para la administracin del impuesto a la transferencia

de bienes muebles y a la prestacin de servicios


Los libros que deber llevar todo sujeto pasivo del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, estarn compuestos en general por
tres tipos de registros: Libro o registro de operaciones a consumidores finales y
detalle de exportaciones, libro o registro de operaciones a contribuyentes y libro o
registro de compras efectuadas.
Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores: Este libro ha sido
diseado para acumular por da la emisin de facturas o documentos equivalentes
autorizados por la administracin tributaria emitidos a
impuesto

no contribuyentes del

que no pueden trasladar el impuesto y por lo tanto tendrn que

absorberlo como costo, tambin las exportaciones, ventas exentas y ventas por
transferencias de bienes o prestaciones de servicios realizadas por cuenta de
terceros, en caso que se realicen este tipo de operaciones.
El encabezado de este registro debe contener titulo del libro, la identificacin del
mes a que corresponde las operaciones realizadas, ao, nombre del
contribuyente, nmero de registro de contribuyente, sello del contador pblico, y el
nmero del folio, el cual es progresivo; adems, deber contener en columnas las
siguientes especificaciones en el orden que a continuacin se enuncian:
Columna para la fecha a que corresponden las operaciones.
Columna para los nmeros de la primera y ltima de las facturas o documentos
equivalentes emitidos por da especificando del No.______ al No. ______.
En caso que el contribuyente disponga de facturas prenumeradas

por

correlativo nico por series en forma correlativa e independiente por


establecimiento, debe especificar a que establecimiento corresponde cada serie
y numeracin. Igualmente para el caso de las facturas de exportacin.

Columna para el nmero respectivo de la mquina registradora o sistema


computarizado, en el caso de que el contribuyente posea autorizacin para
emitir documentos equivalentes en sustitucin de facturas por medio de los
equipos referidos.
Columna para el valor de ventas exentas.
Columna para el valor de ventas internas gravadas.
Columna para el valor de exportaciones.
Columna para el total de ventas diarias propias.
Columna para el valor de ventas por transferencias de bienes o prestaciones de
servicios realizadas por cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo de
operaciones.
Al finalizar cada perodo tributario, debern totalizarse las anotaciones del mes
cumpliendo con los requisitos establecidos en el Cdigo Tributario. Adems,
consignar un resumen de ventas netas gravadas, clculo del dbito fiscal por las
operaciones documentadas con facturas o documentos equivalentes durante el
mes y el total de ambos, el cual se trasladar al libro o registro de operaciones de
ventas a contribuyentes, a efecto de establecer las ventas totales y el dbito fiscal
correspondiente.
Detalle de exportaciones: Documento legal obligatorio que debern generar los
contribuyentes que realicen operaciones de exportacin, para dar cumplimiento a
lo establecido en el

cdigo tributario y su reglamento de aplicacin,

el cual

contiene un detalle de exportaciones que forma parte integral del libro de


operaciones de ventas a consumidores finales.

Figura 3.6 Modelo de Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores

SELLO DEL
CONTADOR
PBLICO

Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores


Folio no.

Mes:
Fecha de
emisin

Ao:

Nombre del contribuyente:

Emisin de documentos
Facturas
No. de caja o sistema
computarizado
Del no.
Al no.

Ventas exentas

N.R.C.:
Ventas internas
gravadas

Exportaciones

Totales del mes


Clculo del dbito fiscal
Ventas
locales
Ventas netas gravadas
(Total ventas entre 1.13)
IVA dbito fiscal
(Ventas netas por 13%)
Total de ventas gravadas
Nombre y firma del contador o contribuyente:

Ventas a cuenta
de terceros
$

Total ventas
diarias propias

Ventas a cuenta
de terceros

El encabezado

de

este

documento

debe

contener titulo del anexo del

libro de operaciones de ventas a consumidores finales, la identificacin del mes a


que corresponde las operaciones realizadas, ao, nombre del contribuyente,
nmero de registro de contribuyente, sello del contador pblico y el nmero del
folio, el cual es progresivo; adems, deber contener en columnas las siguientes
especificaciones en el orden que a continuacin se enuncian:
Columna para el nmero correlativo de la operacin registrada.
Columna para fecha de emisin de la factura.
Columna para nmero de preimpreso de la factura.
Columna para nombre del cliente del exterior.
Columna para nmero de declaracin de mercancas o formulario aduanero
segn corresponda.
Columna para valor de las exportaciones.
Al finalizar el perodo tributario, se totalizarn las operaciones mensuales.
Libro o registro de operaciones a contribuyentes: Este libro ha sido creado
para anotar la documentacin citada en el marco legal respectivo relativo al
impuesto trasladado a comerciantes individuales o sociales que pueden amortizar
el impuesto pagado contra los dbitos fiscales.
El encabezado de este registro debe contener titulo del libro, la identificacin del
mes a que corresponde las operaciones realizadas, ao, nombre del
contribuyente, nmero de registro de contribuyente, sello del contador pblico, y el
nmero del folio, el cual es progresivo; adems, deber contener en columnas las
siguientes especificaciones en el orden que a continuacin se enuncian:

Figura 3.7 Modelo de detalle de exportaciones


SELLO DEL
CONTADOR
PBLICO

Detalle de exportaciones anexo a libro de operaciones de ventas a consumidores


Folio no.

Mes:

Ao:

Fecha de
Nmero
emisin de
correlativo
factura

Nmero
correlativo
de factura

Nombre del contribuyente:


Nmero de declaracin
de mercanca o
formulario aduanero

Totales del mes


Nombre y firma del contador o contribuyente:

Nombre del cliente exterior

N.R.C.:
Valor de
exportaciones
propias

Valor de
exportaciones a
cuenta de terceros

Columna para nmero correlativo de la operacin registrada.


Columna para fecha de emisin del documento legal, nmero preimpreso del
Comprobante de Crdito Fiscal, Comprobante de Liquidacin, Nota de Dbito o
Nota de Crdito, o nmero de control interno por documento generado por el
sistema de formulario nico autorizado por la Administracin, segn
corresponda.
Columna para nmero preimpreso del formulario nico, en caso de estar
autorizado para su uso por la Administracin.
Columna para nombre del cliente, mandatario o mandante, segn el caso.
Columna para nmero de registro de contribuyente del cliente, mandatario o
mandante, segn el caso.
Columna para valor ventas exentas por documento.
Columna para valor ventas gravadas por documento.
Columna para dbito fiscal que generan las ventas gravadas por documento.
Columna para valor total de ventas por transferencias de bienes o prestaciones
de servicios realizadas por cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo
de operaciones.
Columna para dbito fiscal que generen las ventas gravadas realizadas por
cuenta de terceros, en caso que se realicen este tipo de operaciones.
Columna para impuesto percibido.
Columna para total de ventas por documento.

SELLO DEL
CONTADOR
PBLICO

Figura 3.8 Modelo de Libro o registro de operaciones a contribuyentes


Libro o registro de operaciones de ventas a contribuyentes
Folio no.

Mes:

Ao:

Nombre del contribuyente:

N.R.C.:
Operaciones de ventas propias y a cuenta de terceros

Nmero
correlativo

Fecha de
emisin

Nmero correlativo
pre-impreso

No. control interno


sistema formulario
nico (a)

Nombre de cliente,
mandatario o mandante

N.R.C.
Exentas

Propias

A cuenta de terceros

Internas
gravadas

Internas
gravadas

Dbito fiscal

Exentas

Impuesto
percibido
Dbito fiscal

Totales del mes

Resumen de operaciones

Propias
Valor neto
Dbito fiscal

Ventas netas internas gravadas a contribuyentes


Ventas netas internas gravadas a consumidores
Total operaciones internas gravadas

$
$
$

Ventas netas internas exentas a contribuyentes


Ventas netas internas exentas a consumidores
Total operaciones internas exentas

$
$
$

$
$
$

Exportaciones segn facturas de exportacin

Nombre y firma del contador o contribuyente:

$
$
$

A cuenta de terceros
Valor neto
Dbito fiscal
$
$
$

$
$
$

Ventas totales

Al finalizar cada perodo tributario, se totalizarn las operaciones, cumpliendo los


requisitos establecidos en el Cdigo Tributario. Adems, se consignar un
resumen detallando las ventas exentas y gravadas a contribuyentes y a
consumidores finales, separadas de las realizadas a cuentas de terceros si
hubieren, y

el clculo del

dbito fiscal respectivo por las operaciones

documentadas propias y por las realizadas a cuenta de terceros.


Libro o registro de compras: Este libro ha sido diseado para acumular las
adquisiciones efectuadas al contado o al crdito de bienes y/o servicios para el
giro de la empresa con derecho a crdito fiscal recibido de los proveedores,
describiendo todas las caractersticas

necesarias para cumplir con el aspecto

legal respectivo.
El encabezado de este registro debe contener titulo del libro, la identificacin del
mes a que corresponde las operaciones realizadas, ao, nombre del
contribuyente, nmero de registro de contribuyente, sello del contador pblico, y el
nmero del folio, el cual es progresivo; adems, deber contener en columnas las
siguientes especificaciones en el orden que a continuacin se enuncia:
Columna para nmero correlativo de la operacin registrada.
Columna para fecha de emisin

del Comprobante de Crdito Fiscal,

Comprobante de Retencin, Nota de Crdito o Nota de Dbito, Declaracin de


mercancas o Formulario Aduanero, o documento de sujetos excluidos del
impuesto, segn corresponda.
Columna para nmero del Comprobante de Crdito Fiscal, Comprobante de
Retencin, Nota de Crdito o Nota de Dbito, Declaracin de mercancas o
Formulario Aduanero, o documento de sujetos excluidos del impuesto, segn
corresponda.

Figura 3.9 Modelo de Libro o registro de compras


SELLO DEL
CONTADOR
PBLICO

Libro o registro de compra


Folio no.

Mes:
Nmero

Fecha de
emisin

Ao:
Nmero de
documento

N.R.C.

NIT o DUI del


sujeto
excluido (a)

Nombre del contribuyente:

N.R.C.:

Compras exentas
Nombre del proveedor

Totales del mes

Nombre y firma del contador o contribuyente:

Internas

Importaciones
e internaciones

Compras gravadas
Internas

Importaciones
e internaciones

Iva crdito
fiscal

Total
compras

Retenciones a
terceros

Compras a
sujetos
excluidos del
impuesto

Columna para nmero de registro de contribuyente del proveedor local.


Columna para nmero de Identificacin Tributaria, Cdula de Identidad Personal
o Documento nico de Identidad del sujeto excluido del impuesto.
Columna para nombre del proveedor.
Columna para compras exentas, separando las locales de las importaciones, e
internaciones.
Columna para compras gravadas, separando las locales de las importaciones, e
internaciones.
Columna para crdito fiscal generado por las compras gravadas, locales.
Importaciones e internaciones.
Columna para total compras locales, importaciones e internaciones.
Columna para retencin a terceros.
Columna para compras a sujetos excluidos del impuesto.
Al finalizar cada perodo tributario, se totalizarn las operaciones, cumpliendo los
requisitos establecidos en el Cdigo Tributario.
Libros mayores auxiliares u obligatorios: Denominados tambin registros de
operaciones originales en forma detallada o analtica, es de donde se obtienen los
anexos o notas explicativas que se adjuntan a los componentes de los estados
financieros, resultando una mayor comprensin de los conceptos y cifras que se
presentan.
Figura 3.9 Modelo de libro mayor auxiliar u obligatorio

Folio no.
SELLO DEL
CONTADOR
PBLICO

Fecha

Nombre de la empresa
Libro de contabilidad auxiliar
Cdigo y nombre de la cuenta
Concepto

Pliza no.

Debe

Haber

Saldo

El encabezado del libro mayor auxiliar u obligatorio. Los datos que debe contener
son los siguientes: El nombre de la empresa, cdigo y nombre de la cuenta, El
nmero de folio, el cual es progresivo, el sello del contador pblico facultado por el
Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditoria
(solamente si la empresa asienta el libro diario y

mayor a base de

concentraciones de operaciones contables).


El uso de las columnas que constituyen el modelo anterior es el siguiente:

Columna para la fecha: En esta columna se anota el da en que se efecto


el evento econmico, y no la del da en que se registra. nicamente en el
primer asiento de cada folio se debe anotar el da, mes y ao, en los dems
asientos basta con indicar el da y el mes.

Columna del concepto: En este espacio se debe de describir una


narrativa igual a la que se encuentra en la pliza de ingreso, egreso o diario, la
cual es alusiva al evento econmico que provoca la operacin.

Columna de nmero de comprobante: En esta columna se anota el


nmero del comprobante o pliza de ingreso, egreso o diario.

Columna del debe: En esta columna se anota la cantidad de cada una de


las cuentas de cargo.

Columna del haber: En esta columna se anota la cantidad de cada una de


las cuentas de abono.

Columna del saldo: En esta columna se escribe la diferencia que resulta


de restar la columna del debe con la del haber o viceversa.
Figura 3.10 Diagrama de integracin de los libros de contabilidad

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