Fundamentos de Auditora CE 680:

El Control Interno

EL CONTROL INTERNO

La Publicacin Tcnica No. 1 sobre Normas de

Auditoria de Aceptacin General:

"El Contador Pblico debe efectuar un estudio y

evaluacin del Control Interno existente como base

para determinar la extensin de los procedimientos
de auditora que va a aplicar"

EL CONTROL INTERNO
Es la base donde descansan las actividades y

operaciones de una empresa.

Plan

de organizacin y todos los mtodos y

procedimientos que en forma coordinada se adoptan
en una entidad para salvaguardar sus activos,
verificar la razonabilidad y confiabilidad de su
informacin financiera, promover eficiencia en la
operacin y provocar adherencia a las polticas
prescritas por la administracin.

ETAPAS DEL CONTROL INTERNO

REVISION DEL
SISTEMA

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

ETAPAS DEL CONTROL INTERNO

ALCANCE
DEBILIDADES
IMPORTANTES
NATURALEZA

OPORTUNIDAD

CONTROL
INTERNO

DEBILIDADES IMPORTANTES

Situacin en la cual el auditor cree que los

procedimientos, o el grado de cumplimiento, NO
suministra una razonable seguridad de que
errores o irregularidades reflejados en los EEFF,
pudieran prevenirse o detectarse por los
empleados de la empresa en el curso normal de
ejecucin de sus funciones.

ELEMENTOS C.I.

AMBIENTE
DE
CONTROL

SISTEMA
CONTABLE

PROCEDIMIEN
TOS DE

CONTROL

OBJETIVOS
Evitar o reducir fraudes.
Salvaguarda contra el desperdicio.
Salvaguarda contra la insuficiencia.
Cumplimiento de las polticas de operacin
sobre bases ms seguras.
Comprobar la correccin y veracidad de los
informes contables.
Salvaguardar los activos de la empresa.
Promover la eficiencia en operacin y
fortalecer la adherencia a las normas fijadas
por la administracin.

METODOS DE EVALUACION

Mtodo Descriptivo /
memorndum.
Mtodo Grfico.
Mtodo de Cuestionario.

Normas Generales de Control Interno

Actividades
de Control
Gerencial

Evaluacin
de
Riesgos

Componentes
Ambiente
de
Control

Informacin y
Comunicacin

Norma General para el Componente

Ambiente de Control

Un entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas
prcticas,
valores,
conductas
y
reglas apropiadas, para
sensibilizar
a
los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno .

Normas Bsicas para el Ambiente de Control

1.1. Filosofa de la Direccin

1.2 Integridad y valores ticos
1.3. Administracin estratgica
1.4. Estructura organizacional
1.5 Administracin de los recursos humanos
1.6. Competencia profesional
1.7 Asignacin de autoridad y responsabilidad

Norma General para el Componente Evaluacin de Riesgos

Evaluacin
de
Riesgos

Abarca el proceso de
identificacin y anlisis
de los riesgos a los que
est
expuesta
la
entidad para el logro de
sus objetivos y la
elaboracin
de
una
respuesta apropiada a
los mismos.

Normas Bsicas para la Evaluacin de Riesgos

2.1. Planeamiento de la Administracin de

Riesgos.
2.2. Identificacin de los Riesgos.
2.3. Valoracin de los Riesgos.
2.4. Respuesta al Riesgo.

Norma General para el Componente

Actividades de Control Gerencial
Actividades
de Control
Gerencial

Son polticas, procedimientos

y prcticas establecidas para
asegurar que los objetivos de
negocio se logren y que las
estrategias
para
mitigar
riesgos sean ejecutadas.

Normas Bsicas para las

Actividades de Control Gerencial
3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin
3.2. Segregacin de funciones
3.3. Evaluacin costo-beneficio
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
3.5. Verificaciones y conciliaciones
3.6. Evaluacin de desempeo
3.7. Rendicin de cuentas
3.8. Documentacin procesos, actividades y tareas
3.9. Revisin de procesos, actividades y tareas
3.10.Controles para las Tecnologas de la Informacin y
Comunicaciones.

Norma General para el Componente de

Informacin y Comunicacin

Mtodos,
procesos,
canales,
medios
y
acciones
que,
con
enfoque sistmico y
regular, aseguren el
flujo de informacin en
todas las direcciones
con
calidad
y
oportunidad.

Normas Bsicas para la

Informacin y Comunicacin

4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.

Funciones y caractersticas
informacin
Informacin y responsabilidad
Calidad y suficiencia de la informacin
Sistemas de informacin
Flexibilidad al cambio
Archivo institucional
Comunicacin interna
Comunicacin externa
Canales de comunicacin
de la

Norma General para el Componente de

Supervisin

Supervisin

El S. C. I., debe ser

objeto
de
supervisin
para valorar la eficacia y
calidad
de
su
funcionamiento
en
el
tiempo y permitir su
retroalimentacin.
Es el seguimiento que se
realiza
a
travs
de
actividades de autocontrol
incorporadas
a
los
procesos y operaciones de
la entidad, con fines de
mejora y evaluacin.

Gestin por Procesos

Los Procesos en las Organizaciones
P
R
O
V
E
E
D
O
R
E
S

E
N
T
R
A
D
A
S

ATRIB.

ENTORNO

PROCESO

S
A
L
I
D
A
S

ATRIB.

C
L
I
E
N
T
E
S

Proceso vs. Procedimiento

Un procedimiento permite que se realice

una actividad o un conjunto de actividades.

Un proceso permite que se consiga un

resultado .