PRESENTACIN

La investigacin titulada: " DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIN

PRESUPUESTAL", tiene como objetivo proponer la implementacin de un sistema de control interno para los hospitales del Sector
Salud, en el marco de las normas de control, el Informe COSO y los nuevos paradigmas de gestin y control; de tal modo que se
obtenga informacin presupuestal, financiera, econmica y patrimonial oportuna y razonable para una adecuada gestin
institucional.
Esta investigacin es importante por que establece la aplicacin de un sistema de control interno, como el pilar fundamental para
lograr la eficiencia, eficacia y economa de los recursos, que administran los hospitales del Sector Salud.
Para el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodologa, las tcnicas e instrumentos necesarios para una adecuada
investigacin, en el marco de las normas de la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional Federico Villarreal.
Para llegar a contrastar los objetivos y las hiptesis planteadas, se ha desarrollado el trabajo de investigacin en los siguientes
captulos:
El Captulo I, presenta el resultado del planteamiento metodolgico que constituye la base del trabajo de investigacin; el mismo
que est desarrollado de la siguiente manera: Descripcin de la realidad problemtica, delimitacin, problemas, objetivos, hiptesis,
variables e indicadores, Tipo y nivel de investigacin, mtodo y diseo de la investigacin, poblacin y muestra, Tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, Tcnicas de anlisis y procesamiento de datos, justificacin e importancia de la investigacin
y limitaciones
El Captulo II, contiene el marco terico de la investigacin. Especficamente se refiere a los antecedentes relacionados con la
investigacin, la resea histrica, la base legal; el marco conceptual de las variables e indicadores, la definicin de trminos
relacionados y otros aspectos relacionados.
El Captulo III, est referido a la presentacin, anlisis e interpretacin de datos, as como la contrastacin y verificacin de las
hiptesis del trabajo de investigacin.
El Captulo IV, se presenta las conclusiones y recomendaciones del trabajo de investigacin
Finalmente se presenta la bibliografa y los Anexos del trabajo de investigacin.
CAPTULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLGIC0
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA.
El proceso de investigacin nos ha permitido disponer de los informes de auditora interna y auditora externa aplicada a los
hospitales del Sector Salud, en los cuales los auditores informan deficiencias durante el proceso de Ejecucin presupuestal.
Al respecto se ha determinado que el Catlogo de Bienes que utiliza la Unidad de Logstica est desactualizado en sus codificacin
y conceptos; lo que entorpece la adquisicin de bienes y servicios para los hospitales y en otros casos se adquiere bienes que no
son necesarios para las actividades hospitalarias o cuya tecnologa de fabricacin ya es obsoleta.
Otro problema es la deficiencia en las adquisiciones de Bienes y Servicios, que no son suficientes ni competentes; por lo que no se
pueden alcanzar las metas y objetivos institucionales; lo que afecta a los usuarios, que son familias de bajos recursos a los cuales
se les presta los servicios de salud en los hospitales.
Tambin se ha determinado la incompatibilidad entre la Ley Anual del Presupuesto del Sector Pblico y la Ley de Contrataciones y
adquisiciones con el Estado, lo que origina entrampamientos en el proceso de ejecucin presupuestal y procesos administrativos
por estas situaciones.
Los auditores, tambin reportan la falta de un entorno favorable por parte de todo el personal para las actividades de control, desde
los directivos hasta los trabajadores de servicio; lo que no facilita las actividades de control, aumenta los riesgos de control, no
facilita la informacin y comunicacin ni el monitoreo de las actividades de ejecucin presupuestal.
Los auditores, tambin reportan la falta de capacitacin y entrenamiento del personal, falta de documentos normativos de los
procesos y procedimientos de las actividades de los hospitales y falta de predisposicin para la supervisin permanente y puntual.

Los reportes peridicos de los auditores mencionan observaciones similares; lo que nos lleva a deducir que el sistema de control
de los hospitales del sector salud, no solo es deficiente, si no que es renuente a una adecuada retroalimentacin, que permita
realizar los ajustes antes que concluyan las actividades.
Adems de los problemas propios del sistema de control interno, todo esto origina una distorsin en la afectacin presupuestal,
distorsin en la Informacin Financiera, econmica, patrimonial y presupuestal de los hospitales del Sector Salud.
Especficamente se ha determinado por ejemplo que la ejecucin de los compromisos por adquisiciones de Bienes Duraderos (
Activos Fijos) de la partida presupuestal 6.7.11.51 Bienes Duraderos; son tratados incorrectamente en la partida de gasto 5.3.11.30
Bienes de consumo, lo que genera que dicha compra, se refleje en el Estado de Ganancias y Perdidas, y no en el Balance General
como un Activo Fijo, lo que incrementara el Patrimonio de la Institucin
En este panorama los componentes del nuevo enfoque del sistema de control interno: entorno de control, evaluacin de
los riesgos, actividades de control, informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no generan una
sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes y
exigentes del interno y el entorno de los hospitales del Sector Salud. De este modo el sistema de Control Interno no se encuentra
entrelazado con las actividades de ejecucin presupuestal, y por lo tanto no influye en la optimizacin de la gestin de los
hospitales pblicos.

DELIMITACION DE LA INVESTIGACIN
DELIMITACION ESPACIAL
Este trabajo de investigacin estuvo delimitado al sistema de control interno del proceso de ejecucin presupuestal de los
hospitales del Sector Salud de Lima Metropolitana.
DELIMITACION TEMPORAL
En este trabajo se tom como perodo de estudio los aos 2003 y 2004, con el objeto de realizar comparaciones entre los indicados
periodos y poder formular los pronsticos mas tiles para los ejercicios subsiguientes.
DELIMITACION SOCIAL
El trabajo comprendi al personal de autoridades, funcionarios y trabajadores de las de los hospitales del Sector Salud de Lima
Metropolitana; de los cuales obtendremos datos para el trabajo de investigacin a travs de entrevistas y encuestas.

i.

PROBLEMAS DE LA INVESTIGACION
1.3.1. PROBLEMA PRINCIPAL:
COMO ORGANIZAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD, DE MANERA QUE
EL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL SEA EFICIENTE Y EFICAZ Y CONTRIBUYA A UNA ADCUADA TOMA DE
DECISIONES ?
1.3.2. PROBLEMAS SECUNDARIOS:

i.

DE QUE MENERA COMPATIBILIZAR LAS NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL

SECTOR PUBLICO CON LAS NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL, APLICABLES A LOS
HOSPITALES DEL SECTOR SALUD ?
ii.
COMO APLICAR LAS ACTIVIDADES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS HOSPITALES DEL
SECTOR SALUD, PARA QUE LAS ACTIVIDADES DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL, NO
TENGAN DEFICIENCIAS ?
iii.
LA EVALUACIN DE LOS DOCUMENTOS DE EJECUCIN PRESUPUESTAL, CONSTITUYEN ELEMENTOS DE
EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UN HOSPITAL DEL ESTADO ?
i.
OBJETIVOS
1.4.1. OBJETIVO GENERAL:

PROPONER LA IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LOS HOSPITALES DEL SECTOR
SALUD, EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE CONTROL, EL INFORME COSO Y LOS NUEVOS PARADIGMAS DE GESTION Y
CONTROL, DE TAL MODO QUE SE OBTENGA INFORMACIN PRESUPUESTAL, FINANCIERA, ECONOMICA Y
PATRIMONIAL OPORTUNA Y RAZONABLE PARA UNA ADECUADA GESTION INSTITUCIONAL

i.
i.

ii.

iii.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
DETERMINAR LAS PAUTAS BASICAS PARA UNA SANA ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS DE LOS
HOSPITALES DEL SECTOR SALUD, HACIA LA BUSQUEDA DE LA EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y ECONOMIA EN
LAS OPERACIONES INSTITUCIONALES.
DETERMINAR LOS AJUSTES NECESARIOS EN LAS ACTIVIDADES DEL PROCESO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL, DE MODO QUE SE PUEDAN HACER LAS CORRECCIONES NECESARIAS PARA MEJORAR
LA GESTION Y ALCANZAR LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES
OBTENER INFORMACIN FIDEDIGNA DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL DE LOS HOSPITALES DEL
SECTOR SALUD, CON EL PROPSITO DE ESTRUCTURAR ADECUADAMENTE SUS INGRESOS, COSTOS,
FINANCIAMIENTO E INVERSIONES INSTITUCIONALES.

1.5. PLANTEAMIENTO DE LA HIPTESIS

i.

HIPTESIS GENERAL:
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD, DEBE ORGANIZARSE
ESTRATGICAMENTE, EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE CONTROL, EL INFORME COSO Y LOS NUEVOS
PARADIGMAS DE GESTION Y CONTROL; DE MODO QUE CONTRIBUYA AL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
EFICIENTE Y EFICAZ.
1.5.2. HIPTESIS SECUNDARIAS

i.

ii.

iii.

LAS NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LAS NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL, SE COMPATIBILIZAN MEDIANTE UNA SANA ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS
PUBLICOS DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD.
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL APLICADAS AL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DEBEN
REALIZARSE EN FORMA PREVIA, CONCURRENTE Y POSTERIOR; DE TAL MODO QUE SEAN FACILITADORAS
DE LA RETROALIMENTACIN DEL SISTEMA
LA EVIDENCIA OBTENIDA EN LA EVALUACIN DE LOS DOCUMENTOS DE EJECUCIN PRESUPUESTAL,
AYUDARA A OBTENER REPORTES REALES Y EFECTIVOS PARA UNA ADECUADA GESTION INSTITUCIONAL

1.6. VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACIN:

1.6.1. VARIABLE INDEPENDIENTE:
1. VARIABLE INDEPENDIENTE:
X. SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

INDICADORES:
X.1. NORMAS DEL SCI.
X.2. PLANEACION DEL SCI
X.3. EJECUCIN DEL SCI
2. VARIABLE DEPENDIENTE:
Y. PROCESO DE EJECUCION PRESUPUESTAL

INDICADORES:
Y.1. NORMAS PRESUPUESTARIAS DE EJECUCION
Y.2. ACTIVIDADES DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
Y.3. DOCUMENTOS DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL

i.

TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION

1.7.1. TIPO DE INVESTIGACION.

Este trabajo, es una investigacin cientfica del tipo bsica o pura, por cuanto presenta la teorizacin integral a travs de la doctrina
presupuestaria y de control: principios, normas, conceptos, procesos y procedimientos, tcnicas, prcticas. En este sentido, se ha
dispuesto de la informacin administrativa, financiera y presupuestaria, los Informes de Auditoria interna y externa y las memorias
de los Directores de los Hospitales. Asimismo se cont con las Leyes: Marco, orgnicas y especficas; Estatutos, Reglamentos
internos, manuales, directivas y otros documentos relacionados con la programacin, ejecucin y control de los servicios mdicos.
Este banco de datos representa el sustento emprico y numrico para llegar a conclusiones.
1.7.2. NIVEL DE INVESTIGACIN
Es una investigacin del nivel descriptivo - explicativo, por cuanto presenta la realidad actual del sistema de control interno en la
ejecucin presupuestal y se explica la forma como obtener la eficiencia y eficacia a travs del sistema de control interno.
1.8 METODOS Y DISEO DE LA INVESTIGACION
1.8.1. METODOS DE INVESTIGACION
DESCRIPTIVO
El mtodo que ha permitido detallar, especificar, particularizar los hechos que se han suscitado en la ejecucin y control de los
servicios que prestan los hospitales, de modo que permitan inferir o sacar conclusiones vlidas para ser utilizadas en el trabajo de
investigacin
ANALTICO
Este mtodo permitir examinar la ejecucin presupuestaria y especialmente la incidencia de los mecanismos de control en la
operatividad de dichos servicios, para poder inferir o formular conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia y economa
de los recursos hospitalarios.
INDUCTIVO:
Mtodo que ha permitido inferir los resultados de la mustra en la poblacin para validar la investigacin realizada.
En el proceso de desarrollo de este trabajo de investigacin, adems de estos mtodos se aplicarn otros pero en menor
incidencia, de modo que su adecuada complementacin permitir obtener los resultados que persigue este Trabajo. En todo caso,
la utilizacin de mtodos o cualquier procedimiento o tcnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de investigacin.
1.8.2. DISEO DE LA INVESTIGACION
El diseo que se ha aplicado en la investigacin, es el de objetivos, cuyo detalle se presentar en la Contrastacin de verificacin
de las hiptesis.

i.

1.9.1. POBLACION
La poblacin de este trabajo de investigacin estuvo constituida por hospitales del Sector Salud de Lima
Metropolitana.
1.9.2. MUESTRA
La muestra de este trabajo de investigacin estar constituida por los siguientes hospitales.
Hospital Puente Piedra y sus 12 establecimientos de salud perifricos.

ii.
i.
iii.

POBLACIN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION

TECNICA DE RECOLECCION DE DATOS
TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

Revisin documental.- Se ha utilizardo para obtener datos de las normas, libros, tesis, manuales, reglamentos, directivas,
memorias, presupuestos, estados financieros y presupuestarios relacionados con la ejecucin y el control de los recursos
hospitalarios.
Entrevistas.- Esta tcnica se aplic para obtener datos de parte de autoridades y funcionarios de los hospitales para determinar
como se desarrollan la ejecucin presupuestal de los hospitales.
Encuestas.- Se aplic cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para el trabajo de investigacin de parte de los
trabajadores y pacientes de los hospitales

1.10.2. INSTRUMENTOS DE RECOPILACION DE DATOS

Ficha bibliogrfica- Instrumento utilizado para recopilar datos de las normas legales, administrativas, contables, de auditoria, de
libros, revistas, peridicos, trabajos de investigacin e Internet relacionados con el trabajo de investigacin..
Gua de Entrevista.- Instrumento utilizado para llevar a cabo las entrevistas con directores y funcionarios de los hospitales.
Ficha de encuesta.- Este instrumento que fue aplicado aplicado para obtener datos de los trabajadores y pacientes de los
hospitales, para luego convertirla en informacin del trabajo de investigacin
1.11. TECNICAS DE ANALISIS Y PROCESAMIENTO DE DATOS
1.11.1. TECNICAS DE ANALISIS DE DATOS
Se han aplicado las siguientes tcnicas:

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
i.

Anlisis documental
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensin de grficos
Conciliacin de datos
Indagacin
Rastreo
TECNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS.
El trabajo de investigacin ha procesado los datos conseguido de las diferentes fuentes, por intermedio de las siguientes tcnicas:

i.
ii.
iii.
iv.

Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS
1.12. JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL TRABAJO
La deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal, hasta la fecha no ha podido solucionarse
con los informes de los auditores internos y externos; en algunos casos por una absoluta falta de comprensin por parte de las
autoridades y otras veces por falta de monitoreo de las observaciones por parte de los mismos auditores. Ante este hecho, los
profesionales que prestamos nuestros servicios en los Hospitales del Sector Salud, tenemos que ponernos la camiseta y dar
nuestros aportes basados en nuestra formacin acadmica y grado de experiencia del Sector pblico, es en este sentido, que
nuestra voluntad se orient por hacer este trabajo de investigacin.
El sistema de control interno abarca la organizacin, metodologa, y procedimientos de control dentro de una institucin pblica, a
fin de proteger su patrimonio contra el despilfarro, prdida, uso indebido; asimismo comprobar la exactitud y veracidad de la
informacin presupuestaria financiera, econmica, patrimonial y administrativa; vigilar la eficiencia en las operaciones y por ltimo
verificar que se cumplan los objetivos y las polticas de la entidad, teniendo como base la ejecucin de su presupuesto institucional.
La evaluacin del sistema de control interno a la ejecucin presupuestal, es realizada para conocer como se estn llevando a cabo
las funciones que conciernen a las actividades propias de su giro, tambin para efectuar ajustes a los programas y la aplicacin de
procedimientos, manera que se redacte un informe en el que se indiquen las observaciones, conclusiones y recomendaciones del
caso.
Esta investigacin permitir confirmar las deficiencias del sistema de control interno en relacin con la ejecucin del presupuesto,
para en base de ello presentar las alternativas mas innovadoras posibles, de modo que los hospitales alcance eficiencia, eficacia y
economa en los escasos recursos que administran.
En la gestin pblica del siglo XXI, la clave tiene que ser la transparencia presupuestaria, administrativa, econmica y fiscal, lo cual
se logra con la prevencin y deteccin de fraudes a todo nivel de la administracin por medio del sistema de control interno. Es
aqu donde se hace necesario que el Sistema establezca un proceso de integracin ordenado con documentos fuente, libros y
controles en los diferentes niveles y reas de ejecucin para producir informacin administrativa financiera y presupuestaria
oportuna y confiable.
Un buen sistema de control interno, responde al crecimiento y diversificacin de las operaciones financieras que realizan los
hospitales; asimismo, a la variedad y cuanta de bienes y servicios de todo orden que se manejan en estas entidades. Su
importancia deviene tambin porque permite conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo
conforme a lo programado, si los gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorizacin y si los ingresos se viene

produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, de otra parte, la situacin financiera y econmica a travs de los estados
contables que muestran los datos valuados y clasificados con criterios homogneos.
A tales fines sirve el sistema de control interno con sus principales instrumentos, los documentos fuente, las acciones de control, la
auditora y otras. Los documentos fuente son el punto de partida y el punto de llegada en el sistema de control.
El sistema de control interno no puede contribuir a la optimizacin de la gestin y el control institucional si el problema esta en su
base, es decir en la ejecucin de las operaciones, de all la importancia que tiene el tratamiento del control interno y la ejecucin
presupuestaria en el marco de la administracin, contabilidad y la auditoria gubernamental, porque constituyen la evidencia de las
transacciones de las entidades del sector pblico .
El Sistema de control interno asegura la obtencin de informacin financiera, econmica y presupuestaria concordante con los
Clasificadores del Ingreso y del Gasto Pblico, en base a la documentacin fuente que tenga como sustento.
Todo esto, actualmente tiene un mayor efecto con la utilizacin por el Sistema Integrado de Administracin Financiera- SIAF- de los
documentos fuente como la base para llevar a cabo los registros patrimoniales y presupuestarios; lo que hace que en forma
automtica, luego del registro del documento fuente, se obtenga los libros auxiliares, libros principales, estados financieros y
estados presupuestarios de una entidad.
El estudio de las deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal, es de veras importante porque
contribuye a la deteccin y prevencin de fraudes en la administracin pblica, por tanto el estudio de su compatibilidad repercutir
en la efectividad, eficiencia y economa de los recursos de la gestin institucional.
CAPTULO II
MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN

i.

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN

Este trabajo de investigacin denominado "DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIN

PRESUPUESTAL", est referido especficamente a los hospitales del Sector Salud de Lima Metropolitana.
Se ha podido determinar que existe muchos trabajos de investigacin referidos al sistema de control interno, as como otros tantos
referidos al proceso de ejecucin presupuestaria del sector pblico.
Como se puede apreciar, estos trabajos son de carcter general, no habiendo ninguno referido directamente al sistema de control
interno aplicado al proceso de ejecucin presupuestal de una hospital del sector salud. Sin embargo, los trabajos que existen
aportan algunos puntos importantes a nuestra investigacin.
Uno de los primeros trabajos revisados es el de Avendao (1993), quien argumenta que su investigacin esta referida a los
sistemas de control. En trminos generales es una descripcin del proceso de Ejecucin del Presupuesto en el pliego Salud con la
finalidad del cumplir con los objetivos y Metas.
Se puede establecer un nexo con la presente investigacin en la medida que ambos trabajos precisan los recursos humanos,
materiales y financieros que necesita la entidad para ejecutar sus actividades y cumplir sus objetivos.
Otro trabajo de investigacin, es el de Tello (1968), en este caso la vinculacin que tiene ese trabajo con la presente investigacin,
se refiere a la definicin de formulacin, programacin y ejecucin presupuestal , enfocada desde una perspectiva critica y
descriptiva , el autor hace una referencia al proceso de consolidacin y ejecucin del presupuesto central en todos los mbitos
como: Salud, Educacin, Transporte etc. En trminos generales , en lo que respecta a la auditoria en el gobierno central describe
claramente los procedimientos a seguir para hacer una auditoria a los gastos pblicos , clasificados segn el grupo genrico como
son : personal y obligaciones sociales, Bienes y Servicios , Obras Pblicas, transferencias etc.
La teora de Tello (1968) esta enmarcada en los principios de presupuesto que son : La unidad, la universalidad , la anualidad y la
especialidad. A su vez su base legal se halla en la Ley 14816 que es la ley orgnica del presupuesto funcional.
Entre los problemas parecidos que se abordan respecto a mi tesis , tenemos la medicin de resultados en un presupuesto por
programas , que es un mtodo para relacionar las fuentes de financiamiento obtenidos con las metas que se persiguen con ellas,
combinando recursos financieros y reales tras objetivos seleccionados, un concepto fundamental es la necesidad pblica que es el
requerimiento objetivo de la poblacin para lograr el bienestar , estas necesidades tienen el carcter de colectivas por su
implicancias sociales .

Otro trabajo investigado es el de Garay (1988) quien al referirse a la Ejecucin del presupuesto dice que " Implica el manejo de los
planes y actividades aprobadas para un determinado periodo, a un costo que se mantenga dentro de los limites de los recursos
disponibles estimados".
A continuacin dice "Hay dos aspectos que concierne a la ejecucin presupuestal , uno de ellos es el control, que son las medidas
que se toma para cumplir con lo fijado en el plan financiero aprobado, y el otro la flexibilidad , en la que se relaciona la recepcin de
los fondos con el ajuste de los planes a las nuevas necesidades"
Garay, Para hacer su tesis se apoya en el marco legal del presupuesto de la Repblica del Per, su concepto de presupuesto, dice
que son los planes administrativos que involucran las operaciones y resultados producidos en un determinado lapso de tiempo.
Luego dice que la formulacin del presupuesto involucra el llevado de la contabilidad a tiempo futuro donde los obstculos
venideros se escriben en el papel, antes de que sucedan las operaciones.
Elorrega Montenegro G. (2002), cuando se refiere al sistema de control interno dice que es el encargado de examinar las
operaciones de las entidades en consideracin de los siguientes aspectos. i) que los planes y la poltica general del organismo, as
como los procedimientos aprobados para su ejecucin, se cumplan de manera satisfactoria; ii) que los resultados de los planes y
de la poltica general respondan en su ejecucin a los objetivos perseguidos; iii) que la estructura orgnica de la entidad, la divisin
de las funciones y los mtodos de trabajo sean adecuados y eficaces; iv) que la adopcin o revisin de algn plan, poltica,
procedimiento o mtodo, o algn cambio en la estructura bsica o en la divisin de funciones, pudiera contribuir a mejorar el
funcionamiento general de la institucin; v) que los bienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y contabilizados; vi) que
las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta y oportunamente; vii) que la entidad se encuentre
razonablemente protegida contra fraudes, despilfarros y prdidas; viii) que los medios internos de comunicacin transmitan
informacin fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de decisin y de ejecucin responsables de la buena marcha de la
entidad; y, ix) Que las tares individuales se cumplan con eficiencia, eficacia, prontitud y honestidad.
Un estudio realizado por Hernndez (2003), concluye que el control ejercido con eficacia coadyuva a la eficiencia y eficacia de la
gestin de las instituciones. El autor dice que antes de aplicar una reingeniera al sistema de control de las cooperativas de
servicios mltiples, estas entidades no contaban con planes estratgicos, planes de inversiones, documentos normativos internos,
manuales de procedimientos, estndares de servicios y otros indicadores, lo que no facilitaba medir y evaluar adecuadamente la
gestin de este modelo empresarial. Luego de ponerse en marcha la reingeniera institucional, los procesos, procedimientos,
tcnicas y prcticas de control se enlazan con los planes, teniendo en cuenta la estructura organizacional, siguiendo las polticas de
la direccin empresarial, se coordinan las actividades y se comienzan a cosechar los beneficios expresados en cumplimiento de
metas y objetivos, funcionamiento de las lneas de autoridad, responsabilidad y coordinacin.
En este contexto el control de haber sido tomado como una actividad obstructiva, pasa a formar parte de la infraestructura de las
entidades, el personal comprende la labor, se comienza a comprender al control como parte integrante y culminante de la gestin
empresarial, todo lo cual viene llevando a las empresas cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo y
globalizado.
De esta forma, puede entenderse que el control, con su herramienta la auditoria interna, pueden constituir verdaderos motores para
la gestin de la actividad de las entidades. En nuestro caso, los servicios municipales para que tengan eficiencia, eficacia y
economa deben ser adecuadamente medidos y evaluados de modo que se pueda realizar la retroalimentacin que el caso exige.
De este forma el control no se entender como actividad obstructiva si no ms bien como constructiva y facilitadota de la gestin
ptima de la gestin institucional.
La Resolucin de Contralora N 072-98-CG, aprueba las normas tcnicas de control interno para el Sector Pblico. En el
prembulo de esta norma se indica que conforme al Decreto Ley N 26162 (Norma actualmente derogada) la Contralora General
de la Repblica como Ente Rector del Sistema Nacional de Control, debe formular procedimientos y operaciones a ser empleados
por las entidades pblicas en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas administrativos de gestin y control interno; dentro de la
poltica de modernizacin del Estado corresponde establecer pautas bsicas homogneas que orienten el accionar de las
entidades del Sector Pblico, hacia la bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en sus operaciones, en el marco de una
adecuada estructura del Control Interno y probidad administrativa. En tal sentido, en el marco de flexibilidad sealado, resulta
necesario proporcionar a las Entidades Pblicas normas tcnicas de control gerencial, que coadyuven a una adecuada orientacin
y unificacin de sus controles internos, favoreciendo un funcionamiento orgnico y uniforme de la gestin pblica y de utilizacin de
los recursos pblicos, en un ambiente satisfactorio de control interno y probidad.

Las normas de control interno para el sector pblico son guas generales dictadas por la Contralora general de la Repblica, con el
objeto de promover una sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del
control interno. Estas normas establecen las pautas bsicas y guan el accionar de las entidades del sector pblico hacia la
bsqueda de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. Los Titulares de cada entidad son responsables de
establecer, mantener, revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en funcin a la naturaleza de sus
actividades y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los controles y procedimientos
implantados.
La traduccin del Internal Control Integrated Framwork por el Instituto de Auditores Internos de Espaa- Coopers & Lybrand SA.,
nos permite entender que los nuevos elementos del control interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de
control, informacin y comunicacin y supervisin, deben ser los llamados a aplicarse en los hospitales del sector salud, para que
aporten el ambiente en el que los trabajadores desarrollen sus actividades y cumplan con sus responsabilidades de control,
evalen los riesgosrelacionados con el cumplimiento de determinados objetivos, establezcan las ayudas para asegurar que se
pongan en prctica las leyes, estatuto, reglamento, manuales, directivas, etc de la gestin de los hospitales para hacer frente a
dichos riesgos. Asimismo estos componentes permitirn que la informacin relevante se capte y se comunique por todo el hospital
y luego supervisar y modificar segn las circunstancias todos los mecanismos de gestin, de modo que se alcance eficacia y
eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la informacin financiera y econmica y se cumplan las leyes y normas aplicables.
En todo este contexto el control interno sern un medio utilizado para la consecucin de los fines y no un fin en si mismo.
De lo antes indicado, se puede deducir, que los antecedentes que se han determinado, estn constituidos por aspectos
eminentemente normativos y doctrinarios, los que sern conocidos, comprendidos, analizados e interpretados adecuadamente para
luego pasar a ser utilizados en el trabajo de investigacin
Los hospitales del Sector ]Salud, no carecen de normas, menos de rganos institucionales para llevar a cabo el control de su
gestin, todo esto est establecido y constitudo; pero el problema es que todos estos mecanismos no vienen aportando eficiencia
y eficacia a la gestin de estas entidades, por lo que es necesario proponer la implementacin de un sistema de control interno que
contribuya a la optimizacin de la gestin de los hospitales que prestan sus servicios a la comunidad de menores recursos.

i.

El estudio del Sistema de Control Interno y su influencia en la gestin de las entidades, ha sido una
preocupacin desde siempre.
Desde hace 40 aos, J.A. Cashin, P.D. Neuwrith y J.F. Ley (1984) mencionaron que la contnua expansin de las
actividades modernas ha aadido pesadas cargas a la direccin de las entidades a la hora de mantener el control
sobre operaciones extensas y complejas. El incremento en las actividades regulares, la descentralizacin, y la
mayor dispersin geogrfica han puesto por s mismas serios retos al sistema de control interno. Hay que aadir,
adems los nuevos problemas relacionados con las fusiones y adquisiciones, la diversificacin de bienes y
servicios, la informtica y otras tecnologas, el grado de complejidad alcanzado reclama una ejecucin
sobresaliente en todos los niveles del gobierno. Los autores dicen, que desde mucho ms antes, la direccin
podra mantener el control a travs del constante contacto personal con las operaciones de las entidades, con
otros niveles de gestin y hasta con los empleados individualmente. Los nuevos problemas han hecho necesario
delegar responsabilidad y autoridad en numerosos niveles de supervisin. Sin embargo, la responsabilidad de la
direccin no termina con esta asignacin de funciones pues no se puede delegar la responsabilidad general. Con
la delegacin de funciones la direccin tuvo que encauzar el control a travs de especialistas, los auditores
internos, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de direccin.
Es necesario un programa sistemtico de revisin y valoracin para comprobar que las responsabilidades
delegadas han sido bien encausadas y que las polticas y procedimientos establecidos se han llevado a cabo como
estaba previsto. Ms an, si pudiese existir una revisin regular por un personal cualificado para determinar que el
sistema de control ha sido el adecuado y, a travs de pruebas constantes, determinar que ha resultado
operativamente efectivo, podra asegurarse la integridad del control y de la informacin.
Sin tal seguridad, la direccin podra dudar de los presupuestos y estados financieros o la gestin cuando se utilice
como gua para la toma de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no puede confiar en el sistema de control
interno, a no ser que incremente mucho sus evidencias y la extensin de los procedimientos de auditoria.

El instituto de auditores internos de Estados Unidos, a travs de su Comit de Desarrollo Internacional, ha

realizado un estudio del control interno para determinar lo que ha venido hacindose en el campo de la misma y
como se ha realizado. El primer estudio se realiz en 1957, seguido de otros en 1968, 1975, 1979, 1985, 1990,
1992. Cada uno de ellos ha demostrado que la funcin del control interno aplicado a las entidades pblicas y
privadas ha progresado notablemente en la extensin de su alcance hacia reas operacionales, acrecentando el
estatus del informe de los responsables de la evaluacin del sistema de control interno.
Los directivos del Instituto de Auditores Internos de Espaa, cuando prologan la traduccin el Informe COSO,
dicen que es motivo de gran satisfaccin presentar a los lectores de habla espaola y concretamente a los
profesionales de la auditoria, del control, de la administracin y gestin de las organizaciones, la traduccin de la
versin en ingls del INFORME COSO sobre control interno, publicacin editada en los Estados Unidos en 1992
tras un largo perodo de discusin de mas de cinco aos y realizada por el grupo de trabajo que la Comisin
Treadway form con el objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos que hasta esa fecha se estuvieron utilizando sobre este tema.
Los hospitales, como entidades que necesitan gestionarse en la forma ms ptima posible tienen que hacer uso
del sistema de control interno con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviacin con respecto a los
objetivos sociales y econmicos establecidos por estas entidades y de limitar las sorpresas.
El control interno, permite a la direccin de un hospital hacer frente a la rpida evolucin del entrono econmico y
competitivo, as como a las exigencias y prioridades cambiantes de los pacientes y adaptar su estructura para
asegurar el crecimiento futuro. El control interno fomenta la eficiencia, reduce los riesgos de prdida de valor de los
activos y ayuda a garantizar la fiabilidad la fiabilidad del proceso de ejecucin presupuestaria y el cumplimiento de
las leyes y normas vigentes. Debido a que el control interno, es til para la consecucin de muchos objetivos
importantes de la gestin institucional de los hospitales del Sector Salud cada vez es mayor la exigencia de
disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los
mismos, de este modo el sistema de control interno es considerado cada vez ms como una solucin a numerosos
problemas potenciales de la gestin hospitalaria del Estado peruano.
ii.
iii.

RESEA HISTORICA
BASE LEGAL
2.3.1. NORMAS GENERALES
Las normas aplicables son las siguientes:

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
viii.
ix.

CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO

LEY DE GESTION PRESUPUESTARIA DEL ESTADO- LEY NR 27209
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO
LEY DE EQUILIBRIO FINANCIERO DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AO FISCAL 2004LEY NR 28129
LEY DE ENDEUDAMIENTO DEL SECTOR PUBLICO PARA EL AO FISCAL 2004- LEY NR 28130
LEY DE RESPONSABILIDAD Y TRANSPARENCIA FISCAL- LEY 27245, MODIFICADA POR LA LEY NR5 27958.
LEY MARCO DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
CODIGO CIVIL Y CODIGO PROCESAL CIVIL
CODIGO PENAL, CODIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES Y CODIGO PROCESAL PENAL
2.3.2. NORMAS ESPECIFICAS

i.
ii.
iii.
iv.
v.

LEY GENERAL DE SALUD- LEY No. 26842

PLAN ESTRATGICO DEL MINISTERIO DE SALUD.
PRESUPUESTO DEL SECTOR SALUD
PRESUPUESTO DEL HOSPITAL PUENTE PIEDRA
PLAN OPERATIVO DEL HOSPITAL PUENTE PIEDRA
2.3.3. NORMAS DE CONTROL

i.
ii.
iii.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA-NIAS

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS-NAGAS.
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL-NAGUS.

iv.

LEY No. 27785: LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE
LA REPUBLICA. Publicada el 23.07.2002.
RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 072-98-CG: NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
SECTOR PUBLICO. Publicado el 18.12.1998
RESOLUCION DE CONTRALORIA No. 123-2000-CG: AMPLIACION DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO. Publicado el 01.07. 2000.

v.
vi.

2.3.4. NORMAS PARA LA APROBACIN, EJECUCION Y CONTROL DEL PROCESO PRESUPUESTO DE LOS HOSPITALES
DEL SECTOR SALUD.
2.3.4.1. PROGRAMACIN MENSUAL DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
En esta fase, los directivos y funcionarios, deben observar las siguientes normas:

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.

PAUTAS TCNICAS PARA LA PROGRAMACIN MENSUAL DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y

GASTOS.
LINEAMIENTOS ADICIONALES APLICABLES A LA PROGRAMACIN MENSUAL DE GASTOS
TRATAMIENTO DE LA INFORMACIN GENERADA EN LA PROGRAMACIN MENSUAL DE INGRESOS Y
GASTOS
RESPONSABLES DE LA PROGRAMACIN MENSUAL DE INGRESOS Y GASTOS
PROGRAMACIN DE METAS PRESUPUESTARIAS
PRESENTACIN DEL REPORTE ANALTICO DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA
2.3.4.2. PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
Los procedimientos de ejecucin presupuestal aplicables a los hospitales del Sector Salud, que deben seguirse son los siguientes:

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
viii.
ix.

ASIGNACIN TRIMESTRAL DE GASTOS

COMUNICACIN A LOS PLIEGOS DE LA ASIGNACIN TRIMESTRAL
PREVISIN TRIMESTRAL DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO DISTINTAS A RECURSOS ORDINARIOS.
PROGRAMACIN TRIMESTRAL DE GASTOS
REMISION DE LAS PROGRAMACIONES TRIMESTRALES DE GASTOS
CALENDARIOS DE COMPROMISOS
CONTROL DE LA LEGALIDAD DEL GASTO
MODIFICACIONES A LOS CALENDARIOS DE COMPROMISOS
PLAZOS EN LA FASE DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA
2.3.4.3. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

i.
ii.
iii.
iv.
v.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL

RESOLUCIONES DE MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL FUNCIONAL PROGRAMATICO
LINEAMIENTOS OPERATIVOS PARA LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL FUNCIONAL
PROGRAMATICO
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN ACTIVIDADES Y PROYECTOS

2.3.4.4. EL COMPROMISO DEL GASTO

En relacin con el compromiso del gasto, debe tenerse en cuenta lo siguiente:

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.
vii.
viii.

DEFINICIONES
AUTORIDADES COMPETENTES
TIPOS DE COMPROMISO
DOCUMENTOS DEL COMPROMISO
LIMITES DEL COMPROMISO
VERIFICACIN DEL COMPROMISO
CALENDARIO DE COMPROMISOS NO COMPROMETIDOS
RESPONSABILIDAD
2.3.4.5. CONTROL DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL
El control de la ejecucin presupuestal, debe llevarse a cabo en base a las siguientes consideraciones:

i.

DEFINICIN

ii.

AMBITO DEL CONTROL PRESUPUESTARIO A CARGO DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL PRESUPUESTO

PUBLICO
AMBITO DEL CONTROL PRESUPUESTARIO A CARGO DE LOS PLIEGOS
INFORMACIN RELATIVA AL PROCESO PRESUPUESTARIO

iii.
iv.

i. En el presente proyecto de Investigacin son dos los grandes conceptos: sistema de control interno y proceso
de ejecucin presupuestal.
Tericamente se sostiene la idea que la Ejecucin del Presupuesto Publico en las unidades ejecutores, en nuestro
caso los Hospitales del Sector Salud, se debe realizar con Racionalidad , eficiencia y eficacia para el cumplimiento
de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios.
En cuanto a la Ejecucin presupuestal, una vez aprobados los programas , corresponde a los organismos
ejecutivos llevarlos a la realidad , para este efecto la administracin publica es la encargada de tomar medidas
necesarias para el cumplimiento de las metas programadas y con una direccin adecuada, las organizaciones
debern estar estructuradas de manera conveniente, existir una divisin de trabajo racional, estar bien definida las
lneas de autoridad y asesora, tener precisadas las funciones del personal, hecha la descripcin de puestos
sistematizados los procedimientos y mtodos instaladas convenientemente las oficinas, para el funcionamiento
eficiente de las organizaciones es indispensable contar con una direccin acertada , los directores y supervisores
deben tener orientacin acertada, conocer a fondo el sentido y alcances del objetivo y el cumplimiento de las
metas, que se refleja en la fase de Ejecucin Presupuestal.
El objetivo del sistema de control interno aplicado al sistema de presupuesto es proveer de seguridad razonable a
la entidad que ejecuta las transacciones de acuerdo con las normas presupuestales.
El sistema de control interno y el proceso de ejecucin presupuestal, es eminentemente normativo.
En este trabajo de Investigacin se toma en cuenta la Ley de Gestin Presupuestaria del Estado- Ley No. 27209,
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao 2003 y 2004 respectivamente, Las Normas tcnicas de
control interno para el Sector Pblico y otras normas relacionadas.
La Ejecucin Presupuestal se efecta mediante el compromiso del gasto a travs del cual la autoridad competente
afecta mensualmente su presupuesto institucional por el total asignado.
ii.

i. SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)

MARCO CONCEPTUAL

El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas reas, funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo, concurrente y posterior.
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas presupuestarias y operativas y adems cuando se toman en
cuenta las sugerencias y recomendaciones de los rganos responsables del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas
necesarias para optimizar la gestin empresarial.
Simn Andrade E., en su libro Planificacin de Desarrollo Pg. 120, sostiene la siguiente teora: El control eficaz consiste en
evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos,
polticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos de inversin emanados de la gestin se estn cumpliendo de acuerdo
a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobacin destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se estn haciendo o no
progresos para la consecucin de los objetivos propuestos y el proceso de actuacin, si fuese preciso, para corregir cualquier
desviacin.
El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditora de la 1ra. Quincena de Julio-2002- Pg. F1, cuando habla del control
interno indica que a partir de la segunda mitad del siglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una
gestin eficaz de las empresas, y como consecuencia se ha tornado en un instrumento ptimo para la auditora. La profundizacin
en control interno como herramienta de la gestin ha sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,

Contadores Pblicos, los especialistas en informacin y comunicacin, los expertos en sistemas y los tcnicos en informtica y
ciberntica.
En la SAS 1 (Statement Auditing Standard: Declaracin de Normas de Auditora), se afirma lo siguiente:
El Control interno incluye el plan de organizacin y todos los mtodos y medidas de coordinacin adoptados dentro de una entidad
para salvaguardar sus activos, verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional y la
adhesin a las polticas gerenciales establecidas... Un sistema de control interno se extiende ms all de aquellos asuntos que se
relacionan con las funciones de los Departamentos de Contabilidad, presupuesto y Finanzas.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American Institute of Accountants), el control interno integra los planes de
organizacin de la entidad y todos los mtodos, procedimientos y sistemas que funcionalmente se siguen en una organizacin para
el conocimiento y proteccin de sus activos, la consecucin de informacin financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia
de la gestin y la realizacin de las polticas surgidas en la direccin.
De forma ms concisa, E. Gironella Masgrau llama "Control interno al plan de organizacin y el conjunto de mtodos y
procedimientos que sirven para ayudar a la direccin en el mejor desempeo de sus funciones"
El Estudio Caballero Bustamante, a partir de las definiciones anteriores destaca tres clases de control interno atendiendo a sus
objetivos: 1) Control interno operacional: 2) Control interno contable; y 3) verificacin interna.
Asimismo se establece los principios fundamentales del control interno: 1) Fijacin de las responsabilidades; 2) Separacin de
funciones; 3) Utilizacin de pruebas de comprobacin; 4) Las operaciones no deben quedar a cargo de una sola persona; 5) Las
funciones y procedimientos deben figurar por escrito; 6) Seleccin adecuada del personal; 7) Rotacin de funciones; 8) Es
necesario los perodos de descanso vacacional; 9) Ubicacin adecuada del personal; 10) La contabilidad no sustituye al control
interno; 11) Utilizacin de cuentas de control; 12) Creacin de un sistema de archivo y correspondencia.
Los elementos ms importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse de la siguiente manera: a) Definicin de
objetivos; b) Organizacin adecuada; c) Comunicaciones internas giles; d) Procedimientos efectivos y e) Personal idneo.

i.

NORMAS TCNICAS DEL SCI.

Las normas a tener en cuenta para evaluar las actividades de ejecucin presupuestal, entre otras son las siguientes:

i.

Constitucin poltica del Estado

Ley General de Salud- Ley No. 26842
Ley orgnica del Ministerio de Salud
Ley de creacin de los Hospitales Pblicos
Plan estratgico del Ministerio de Salud
Plan Operativo de los Hospitales del Ministerio de Salud
Ley de Gestin Presupuestaria del estado- Ley 27209
Ley de Presupuesto del Sector Pblico para los aos 2003 y 2004.
Ley organiza del sistema nacional de control y de la contralora general de Repblica- Ley No. 27785
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico- Resolucin de Contralora No. 072-98-CG; ampliatorias y
modificatorias.
Normas Internacionales de Auditora- NIAS.
Normas de Auditora Gubernamental- NAGUS.
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico- NIC-SP
Plan Contable Gubernamental
Otras normas relacionadas

ACTIVIDADES DEL SCI.

El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditora de la 2da. Quincena de Julio-2002- Pg. F2, indica que los sistemas
de control interno pueden ser examinados tanto por un auditor independiente como por el auditor interno. El auditor debe tener
presente que la suposicin a priori de la idoneidad del sistema de control interno tal vez resulte errnea. El descubrimiento de la
deficiencia del control interno puede invalidar toda la labor que hasta ese momento hubiera realizado el auditor.
Por consiguiente antes de establecer las fases de realizacin de su programa de trabajo, el profesional de auditora habr de
analizar a fondo el sistema de control interno de las instituciones.
Para ello, y tomando como ejemplo los elementos bsicos del control sobre la contabilidad, deber:

i.
ii.

Validar, es decir, cerciorarse de la validez de los datos contables, contrastndolos con otros elementos que los
comprueben;
Verificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de que se disponga de todos los datos con que debe contarse;
Repetir operaciones, con el objeto de tener la seguridad de que los clculos son correctos.

iii.
iv.

Las actividades de control para determinar la validez del sistema de control interno, son las siguientes:
Comprobacin de las autorizaciones;
Comprobacin de comparaciones;
Verificacin;
Comprobacin de documentos;
Confirmacin;
Revisin fsica;
Repeticin de operaciones;
Investigacin de cuentas;
Relacin entre el control interno y las comprobaciones del auditor;
Comprobacin de operaciones;
Control de operaciones.

i.

EVALUACIN DEL SCI.

El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo Auditoria de la 2da. Quincena de Agosto-2002- Pg. F1, indica que en trminos
generales, la evaluacin consiste en analizar, estudiar, comparar y dar un peso estimativo a lo que se haya examinado. Ahora bien,
para que se pueda examinar algo es preciso que exista, es decir, deben haber unos sistemas (personal, tesorera,
presupuesto,contabilidad, abastecimiento, etc), un personal competente, actividades, procesos, procedimientos y una
documentacin.
El procedimiento clsico para una evaluacin de este tipo consiste en preparar los cuestionarios pertinentes para las reas y
posteriormente, una vez conseguidas las respuestas oportunas y puestas stas en conjuncin con la informacin obtenida de los
distintos sistemas de la entidad, efectuar la evaluacin definitiva aplicando normas y tcnicas de auditora conocidas. Por supuesto
que el cuestionario no debe eliminar a la entrevista ni la encuesta, sino complementarla.
El cuestionario constituye, en definitiva, una forma de conseguir informacin.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones y reunir datos cuantitativos. La informacin obtenida por medio de cuestionarios debe
ser tabulada, depurada y servir, junto con la de otras fuentes, para la evaluacin de los sistemas de control interno.
Los aspectos ms significativos a considerar en el proceso de evaluacin del control interno, desde el planeamiento del
cuestionario hasta la emisin del informe, son los siguientes:

i.
ii.
iii.
iv.
v.
vi.

Redaccin del cuestionario;

mbito de cobertura;
Diferencias entre cuestionario general y por reas;
Tabulacin y anlisis de la informacin obtenida;
Valoracin del control interno; e,
Informe de la auditora del control interno.
Montenegro, dice que es la evaluacin independiente del sistema de control interno, dentro de una organizacin, tiene por finalidad
examinar las operaciones presupuestarias, contables, financieras y administrativas, como base para la prestacin de un servicio
efectivo a los ms altos niveles de la direccin.
El sistema de control interno se practica por los propios directivos, funcionarios y empleados de la entidad con la finalidad de
proporcionar a la administracin un servicio de carcter proteccionista y constructivo.

No hay que olvidar que la evaluacin del sistema de control interno es un servicio realmente gerencial, por lo que sus objetivos
deben ir aparejados a los objetivos de la gerencia, los mismos que se pueden resumir en: i) reduccin de costos innecesarios; ii)
incremento de la eficiencia de operacin; iii) eliminacin del mal uso de los activos de la empresa; y, iv) obtencin de mayores
utilidades.
El control forma parte del proceso de gestin. La evaluacin del mismo se lleva a cabo mediante la aplicacin de auditoras internas
y externas.
La evaluacin de un sistema de control se realiza comparando los hechos realizados con los estndares. Los estndares son los
mecanismos de control que forman parte de un Sistema de Control.
Son Estndares de control, las normas, los Manuales de: Polticas, Riesgos, de Organizacin y Funciones y Procedimientos;
Reglamentos de: Control Interno, Auditoria Interna, Auditoria Externa, De Organizacin y Funciones; Plan Estratgico Institucional;
Presupuesto; Programas de Inversiones, Programas de Financiamiento y otros documentos
Otros Estndares de control son las cantidad y calidad de servicios por cada cierto nmero de habitantes. Tambin son estndares
los datos referenciales disponibles de otras ciudades nacionales y extranjeras.
En la evaluacin del sistema de control interno, otra norma internacional a considerar, el denominado Informe COSO.
El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizatios of the Treadway Comisin), considera los siguientes componentes del
sistema de control interno que deben ser necesariamente evaluados por los auditores:
a. ENTORNO DEL CONTROL
Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofa de la direccin y el estilo
de gestin, la manera en la direccin asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados y la atencin y orientacin que proporciona el Directorio.
b. EVALUACION DE RIESGOS
Los centros hospitalarios, as como todas las empresas se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que tienen que ser
evaluados. Una condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados
entre si e internamente coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes
para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar como han de ser gestionados los riesgos.
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
direccin. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de
los objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la organizacin hospitalaria, a todos los niveles y en todas sus
funciones incluyen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregacin de funciones.
d. INFORMACION Y COMUNICACION
En los centros hospitalarios, hay que identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir
a cada directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades.
e. SUPERVISION
El sistema de control interno de un centro hospitalario requiere supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantienen
el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada,
evaluaciones peridicas a una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una
evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control
interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin deberan ser
informados de los aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre s, generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera
dinmica a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas
de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales.
El sistema de control interno es ms efectivo cuando los controles se incorporan en la infraestructura del centro
hospitalario y forman parte de la esencia de la misma.
Mediante los controles "incorporados", se fomenta la calidad y las iniciativas de delegacin de poderes, se evitan gastos
innecesarios y se permite una respuesta rpida ante las circunstancias cambiantes.
El sistema de control interno, puede funcionar como un sistema de retroalimentacin. La posicin de considerar al control tan slo
como el establecimiento de normas, medidas de evaluacin y correccin de desviaciones, ha cambiado en los ltimos tiempos. Con
seguridad, los administradores miden la labor real, la comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones. Pero
entonces, para hacer las correcciones necesarias deben implantar y mejorar programas de accin correctiva con objeto de alcanzar
los objetivos deseados.
Un adecuado sistema de control interno puede ayudar a que un hospital del Sector Salud consiga sus objetivos, organizacin,
administracin, rentabilidad y rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de informacin
financiera fiable. Tambin puede reforzar la confianza en que la entidad cumpla con las leyes y normas aplicables, evitando efectos
perjudiciales para su reputacin y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue adonde quiere ir y
evite peligros y sorpresas en el camino.
Pero, las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno no garantiza la calidad, productividad y
competitividad en prestacin de servicios de una entidad hospitalaria. Incluso un control interno eficaz slo puede "ayudar" a la
consecucin de los objetivos. Puede suministrar informacin para la direccin sobre el progreso de la entidad, o la falta de tal
progreso, hacia la consecucin de dichos objetivos.
Sin embargo, el control interno no puede hacer que un gerente intrnsecamente deficiente se convierta en un buen
gerente.

PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL

La programacin presupuestaria corresponde a las previsiones de ingresos y gastos de crditos internos y externos, de inversin
publica y administraciones de bienes y servicios para ser orientados prioritariamente a la realizacin de obras, prestaciones de
servicios publicas bsicos y a la satisfaccin de las metas nacionales de naturaleza econmica y social definidas.
Segn Alvarado El compromiso es un acto emanado de autoridad afecta total o parcialmente las asignaciones presupuestarias,
previo al pago de obligaciones contradas de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio , dentro del marco establecido por las Leyes
anuales de Presupuesto, Las Directivas del Proceso Presupuestario y a la presente Ley.
El compromiso no debe exeder los niveles aprobados en la Asignacin Presupuestal del Gasto ni de los Calendarios Aprobados
por el Pliego. Se prohbe la realizacin de compromisos si no cuenta con la respectiva asignacin presupuestaria aprobada.
El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente Especifica de Gasto reduciendo su importe del saldo
disponible de la asignacin presupuestaria , a travs del respectivo documento oficial.
La Otra Fase de la Ejecucin Presupuestaria es la del devengado, que es la obligacin del pago que se asume como
consecuencia del respectivo compromiso contrado. Comprende la liquidacin , la identificacin del acreedor y la determinacin del
monto, a travs del respectivo documento oficial.
En el caso de Bienes y Servicios se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recepcionado, del servicio
prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gasto sin contraprestacin inmediata
o directa.

i. Aparte de las normas generales que deben cumplirse, el proceso de ejecucin presupuestal, dispone de
normas especficas, tales como:

ii.
iii.
iv.
ii.

i. Directiva para la aprobacin, ejecucin y control del proceso presupuestado del Sector Pblico para el ao fiscal
2003.
Directiva para la aprobacin, ejecucin y control del proceso presupuestado del Sector Pblico para el ao fiscal
2004.
Plan Operativo de cada Hospital del Sector Salud.
Directivas y otros documentos internos.
NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL
La ejecucin del presupuesto institucional de los Hospitales del Sector Salud, tiene como base la programacin
mensual del presupuesto institucional, donde se contempla las actividades correspondientes.

iii.
iv.

ACTIVIDADES DE EJECUCIN PRESUPUESTAL

DOCUMENTOS QUE GENERA LA EJECUCIN PRESUPUESTAL
En el Instructivo No. 1 "Documentos y Libros Contables", de la Contadura General de la Repblica, se destaca los documentos
fuente del Sistema de Contabilidad Gubernamental.
En este sentido, se indica que los documentos fuente del rea de Bienes lo constituyen la Orden de Compra-Gua de
Internamiento, Orden de Servicios, Pedido-Comprobante de Salida (Pecosa), Inventario Fsico, Existencias Valoradas de Almacn,
Nota de Entrada al Almacn y Control Visible de Almacn.
En el rea de Contabilidad, tenemos a la Orden de Compra-Gua de Internamiento, Orden de Servicios, Pecosa, Nota de Entrada
al almacn y otros documentos.
En el rea de Fondos de las entidades del Sector Pblico, se destacan los siguientes documentos fuente: Recibo de Ingresos,
Papeleta de Depsitos, Nota de Cargo, Nota de Abono, Comprobante de pago, Planillas de Haberes y Pensiones, Valorizacin de
obra y otros.
En el rea de Presupuesto, los documentos que sustentan operaciones contables de las reas de bienes, servicios y
fondos sirven para afectar el presupuesto institucional.
El rea de Operaciones complementarias, aplica como documentos fuente las Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,
Cartas Fianza y adems todos los documentos que se utilizan en las reas antes referidas.
El sistema contable gubernamental, establece que las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, son efectuadas
mediante el sustento del documento fuente.
Tambin establece que las transacciones financieras y presupuestarias deben ser registradas contablemente en los libros Diario,
Mayor e Inventarios y Balances; as como en los libros auxiliares normados: Caja, Bancos, Registro de Ventas, Registro de
Compras, Registro del Fondo para pagos en efectivo y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de
las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables del Sistema
Contable Gubernamental, pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de
datos (actualmente el Sistema Integrado de Administracin Financiera- SIAF), siempre que la informacin que se obtenga por
dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere.
Los libros, registros y documentos fuente de las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los dispositivos
legales vigentes.
Por otro lado en el proceso de la auditoria gubernamental, se aplica la evidencia documental, la que debe estar plasmada en los
documentos fuente. El auditor debe evaluar la confiabilidad de la evidencia documental utilizada en respaldo de sus hallazgos de
auditoria.
El Auditor siempre debe considerar la posibilidad de que los documentos obtenidos en la entidad podran estar alterados. Cualquier
alteracin debe investigarse e informarse.
La experiencia profesional, me ha llevado a determinar que algunas entidades no vienen reflejando en sus manuales de
procedimientos administrativos y contables, los documentos fuente que sustentan sus operaciones. Tambin, he tenido la
oportunidad de encontrar documentos fuente con errores, borrones, correcciones en fechas, cantidades, conceptos, importes, falta
de firmas y sellos y otros datos.

Asimismo los documentos fuente no vienen siendo archivados y conservados adecuadamente siguiendo un orden cronolgico y/o
correlativo, lo que impide su fcil acceso y explotacin.
Los documentos fuente no son adecuados a los formatos establecidos por las Oficinas Centrales de los Sistemas Administrativos,
en armona con las disposiciones legales vigentes.
Tambin las autoridades no proveen los recursos necesarios para mantener la integridad de la documentacin, que permita
protegerla razonablemente contra todo riesgo (deterioro, robo, incendio, inundaciones, etc)

i.
i.

DEFINICION DE TERMINOS
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y tcnicas de control enlazados entre si, con el
objeto de evaluar la gestin institucional y contribuir a su eficiencia y eficacia.

ii.

SISTEMA DE CONTROL.
Proceso efectuado por los rganos directivos y el resto del personal de un hospital, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos.

iii.

CONTROL INTERNO
Bases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organizativo, administrativo, legal, contable, financiero,
informtico, etc.

iv.

PRINCIPIOS DE CONTROL
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de un hospital del Sector Salud

v.

AMBIENTE DE CONTROL
Es el espacio, actividad, proceso, funcin u otro aspecto que abarca el control interno

vi.
vii.
i.

AMBITO DEL CONTROL

CLASES DE CONTROL INTERNO
Su propsito es operativo y se ejerce por departamentos operacionales ms que por lo financieros y contables,
aunque aquellos utilicen estos ltimos como fuente de informacin

ii.

CONTROL INTERNO OPERACIONAL

Tienen por objeto verificar la correccin y fiabilidad de la contabilidad.

iii.
iv.

CONTROL INTERNO CONTABLE

VERIFICACION INTERNA
Est constituida por procedimientos especficos como medidas fsicas, control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a
la Direccin la implementacin y mantenimiento de los sistemas de verificacin interna que pueden conseguirse mediante los
procedimientos contables.

i.

ELEMENTOS DEL CONTROL

i. Est constituida por la estructura orgnica; las lneas de autoridad, responsabilidad y coordinacin; la divisin
de labores, asignacin de responsabilidad y otros aspectos.

ii.

ORGANIZACIN
Son los medios de referencia que utiliza el control para evaluar la gestin institucional.

iii.

DEFINICION DE OBJETIVOS
Los procesos son las diversas etapas que comprende el control. En cambio los procedimientos, son las tcnicas y
prcticas, que se aplican a la institucin, actividades o funciones que se evalan.

iv.

PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
Comprende la captacin, entrenamiento, ejecucin de actividades, retribuciones por el trabajo y los resultados de
sus actividades (eficiencia o deficiencia), as como la moralidad y tica que aplican.

v.
vi.

DESEMPEO DEL PERSONAL

SUPERVISION PERMANENTE.

Comprende el conjunto de acciones para observar, examinar, inspeccionar las actividades del personal.

i.

ii.

El informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisin ), considera los
siguientes componentes: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin y supervisin.
COMPONENTES DEL CONTROL
Vienen a ser las dependencias del hospital, responsables directas del control institucional.

iii.

ORGANOS DE CONTROL
Estn conformadas por los departamentos, secciones y/o divisiones conformantes del rgano de control.

iv.
v.

DEPENDECIAS DE CONTROL
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

i.

Eficiencia y eficacia de las operaciones .

Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables

ii.

Segn Koontz / O?Donnell, ya que los planes son las bases frente a las cuales deben establecerse los
controles, lgicamente se deduce que el primer paso en el proceso sera establecer planes. Sin embargo, puesto que
stos varan en nivel de detalle y complejidad, y ya que los administradores no suelen observar todo se establecen
normas especiales. Las normas son, por definicin, criterios sencillos de evaluacin. Son los puntos seleccionados en
un programa total de planeacin donde se realizan medidas de evaluacin, de tal modo que puedan orientar a los
administradores respecto de cmo marchan las cosas sin que estos tengan que observar cada paso en la ejecucin de
los planes.
ESTANDARES DE CONTROL
Son las etapas que comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodologa, sus tcnicas, acciones y
procedimientos. Comprende la planeacin, organizacin direccin, coordinacin e integracin, ejecucin e
informes.

iii.

PROCESO DE CONTROL
Son las medidas, pautas, parmetros que debe seguir el personal que desarrolla las actividades de control

iv.

POLTICAS DE CONTROL INTERNO

Es el arte de planear, organizar, dirigir y coordinar las actividades de control en el mediano y largo plazo, con el
objeto de contribuir a la optimizacin de la gestin.

v.

ESTRATEGIAS DE CONTROL
Arte de planear, organizar, disponer, mover y emplear los procedimientos de control en el presente y en el corto
plazo.

vi.

TCTICAS DE CONTROL
Delineacin de las actividades de control de un hospital.

vii.

LINEAMIENTOS DE CONTROL
Son los procesos y procedimientos que se siguen en las actividades de control hasta determinar los resultados
positivos o negativos

viii.

METODOS DE CONTROL
Son las tcnicas y prcticas que se aplican en las actividades de control realizadas por los rganos de control.

ix.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Constituyen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de trabajo, hojas de trabajo, cdulas, libros,
documentos, etc.
x.

INSTRUMENTOS DE CONTROL
Estn constitudas por las normas generales y especficas de la institucin.

xi.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
Son las formas de realizar el control; por ejemplo la evaluacin del plan estratgico, la evaluacin del presupuesto
y el anlisis e interpretacin de los estados financieros.

xii.

MECANISMOS DE CONTROL
Vienen a ser las prcticas y pericias, dominios o destrezas en la utilizacin de las herramientas, mecanismos e
instrumentos en las actividades de control institucional.

xiii.

TCNICAS DE CONTROL
Efecto de aplicar los procedimientos, tcnicas y prcticas en las actividades de control de una universidad pblica.

xiv.

ACCIONES DE CONTROL
Son los procedimientos utilizados en las actividades de control de un hospital

xv.

ACCIONES DE CONTROL
La identificacin y el anlisis de los riesgos es un proceso interactivo continuo y constituye un componente
fundamental de un sistema de control interno eficaz. La direccin debe examinar detalladamente los riesgos
existentes a todos los niveles del hospital y tomar las medidas oportunas y gestionarlos

xvi.

RIESGOS DE CONTROL
La posicin de considerar al control tan slo como el establecimiento de normas, medidas de evaluacin y
correccin de desviaciones, ha cambiado en los ltimos tiempos. Con seguridad, los Directores miden la labor real,
la comparan contra las normas, e identifican y analizan las desviaciones.
Pero entonces, para hacer las correcciones necesarias deben implantar y mejorar programas de accin correctiva
con objeto de alcanzar los objetivos deseados.

xvii.

EL CONTROL COMO UN SISTEMA DE RETROALIMENTACION

El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos, organizacin, administracin, rentabilidad
y rendimiento y a prevenir la prdida de recursos. Puede ayudar a la obtencin de informacin financiera fiable.
Tambin puede reforzar la confianza en que la entidad cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos
perjudiciales para su reputacin y otras consecuencias. En resumen puede ayudar a que una entidad llegue
adonde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino.

xviii.
xix.

LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR CON EL CONTROL INTERNO
Las expectativas pueden ser mayores y poco realistas. El control interno no garantiza el xito de una entidad. Incluso un control
interno eficaz slo puede "ayudar" a la consecucin de los objetivos. Puede suministrar informacin para la direccin sobre el
progreso de la entidad, o la falta de tal progreso, hacia la consecucin de dichos objetivos. Sin embargo, el control interno no puede
hacer que una autoridad o funcionario intrnsecamente deficiente se convierta en eficiente y eficaz.

i.

LA OPERATIVIDAD DE UN HOSPITAL Y LA EJECUCIN PRESUPUESTAL.

LINEAMIENTOS DE POLITICA DEL HOSPITAL PUENTE PIEDRA Y SERVICIOS BASICOS DE SALUD

Fomentar el desarrollo del potencial humano en el Hospital; favoreciendo la acumulacin de experiencias y conocimientos, la
capacitacin permanente, el mejoramiento de las condiciones de trabajo.
Promover y desarrollar en forma coordinada programas y actividades de control de enfermedades transmisibles y no transmisibles,
en funcin de prioridades. Poner nfasis en la prevencin de enfermedades en particular las que afecten al binomio madre-nio.
Mejorar y ampliar la capacidad de respuesta, optimizando la capacidad instalada mejorando la infraestructura y equipamiento de los
servicios de salud, y promoviendo el desarrollo tecnolgico de acuerdo con las necesidades de la demanda de servicios.

Establecer una moderna gerencia en Salud, incorporando la planificacin estratgica, los criterios de productividad, costo ?
efectividad y costo ? beneficio.
Diferenciar el financiamiento de la prestacin de servicios, trasladando el financiamiento de la demanda.
FORTALECER EL ROL DE CONDUCCION JURISDICCIONAL DE LA SALUD

Consolidar las alianzas Estratgicas de las instituciones de la Jurisdiccin.

Consolidar el Liderazgo en Servicios Bsicos de Salud a nivel de la Direccin de Salud III ? Lima Norte.
Regular y monitorear las actividades brindadas por los diferentes prestadores de Salud de los Distritos de Puente Piedra, Santa
Rosa y Ancon.
Garantizar la accesibilidad de la poblacin del Distrito de Puente Piedra, Santa Rosa y Ancn a Servicios de Salud con calidad.
Priorizar los grupos de mayor riesgo; Madre ? Nio ? Adolescente y Adulto.
Garantizar la atencin integral de toda la poblacin de la jurisdiccin con nfasis en grupos de extrema pobreza y de mayor
vulnerabilidad.
Asegurar una atencin integral de calidad y calidez en todos los Establecimientos del Sector Salud.
Asegurar el suministro y uso racional de medicamentos.
Garantizar la atencin a las enfermedades prevalentes en la jurisdiccin.
VISION INSTITUCIONAL
El ao 2006 el Hospital Puente Piedra, con actividad Docente brindar atencin integral en salud a sus usuarios, con calidad,
equidad, autosostenimiento financiero, recursos humanos calificados, tecnologa e infraestructura adecuada, gestin eficaz y
cultura organizacional consolidada con participacin de la comunidad.
MISION
El Hospital Puente Piedra, con actividad docente, brindar atencin integral con calidad y equidad a la poblacin, con personal
calificado e identificado con la institucin y participacin activa de la comunidad organizada; fomentando estilos de vida saludable y
mejorando los niveles de salud.
DIAGNOSTICO INSTITUCIONAL
ANALISIS DEL ENTORNO GENERAL
El Hospital Puente Piedra y sus Servicios Bsicos de Salud, ha alcanzado en estos aos un crecimiento que nos permite afirmar,
que estamos en condiciones de responder a los retos planteados en los Lineamientos de Poltica del Sector, en bsqueda de una
Modernizacin basada en el conocimiento y priorizacin de los problemas de Salud de nuestra jurisdiccin, en el reconocimiento
del valor de nuestro potencial Humano, como verdadero propulsor del cambio Institucional y del mejoramiento continuo de la
Calidad de atencin en el esfuerzo por lograr el uso eficiente de los recursos asignados (Humano ? Financieros y Materiales); a fin
de garantizar un mayor y ms fcil acceso a los Servicios de Salud, dirigidos a los sectores mas pobres y vulnerables.
ASPECTOS ECONOMICOS:
El Distrito de Puente Piedra, por su importancia en el Cono Norte, se caracteriza principalmente por su produccin agropecuaria,
seguido por el comercio, restaurantes campestres, industrias manufactureras y servicios del Gobierno Central y Local.
RECURSOS FINANCIEROS:
En lo que se refiere al aspecto financiero de la Institucin ? Unidad Ejecutora ? 036 Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de
Salud.

UBICACIN GEOGRAFICA

El Hospital Puente Piedra, sede de los Servicios Bsicos de Salud de Puente Piedra es el centro de referencia de los doce (12)
Establecimientos de Salud perifricos, y se encuentra ubicado al norte de la Ciudad de Lima, exactamente en el km 30.5 de la
carretera Panamericana Norte.
Geopolticamente el Distrito de Puente Piedra est ubicado en la zona costa de la Provincia de Lima, Departamento de Lima.
Limites:
Al Norte con la Provincia de Chancay
Al Sur con el Distrito de los Olivos
Al Este con el Distrito de Carabayllo
Al Oeste con la Provincia Constitucional del Callao
INFORMACION DEMOGRAFICA (Proyeccin 2004)
Distrito de Puente Piedra : 188,951 habitantes.
Distrito de Santa Rosa : 6,122 habitantes.
Distrito de Ancn : 25,154 habitantes.
Poblacin Adicional del Distrito de Carabayllo : 8,655 habitantes.
Total poblacin de la jurisdiccin : 228,882 habitantes.
ASPECTOS SOCIALES:
La organizacin social y productiva se da a travs de las entidades y organizaciones que en el mbito provincial, local o nacional
segn sean los casos cumplen la funcin social de aglutinar a las fuerzas vivas de la poblacin.
En Puente Piedra se cuenta con diversos tipos de instituciones tales como: Asociaciones de Productores, Comits de Apoyo,
Sindicatos, Clubes Sociales, Comits de Vaso de Leche, Deportivos e Instituciones Religiosas. Las manifestaciones culturales en el
Distrito estn representadas por su componente cultural, los mitos y creencias las cuales giran entorno a la naturaleza y el
componente exterior lo demuestran a travs de sus festividades religiosas.
MIGRACIONES:
El flujo migratorio al Distrito de Puente Piedra y aledaos proviene en gran medida del Departamento de Ancash, de la Costa Norte
y del Oriente.
EDUCACION
La Educacin es un servicio clave para el desarrollo distrital, porque a travs de ella el poblador obtiene los conocimientos y
destrezas necesarias para afrontar las metas de la vida moderna; la primera cadena del sistema educativo est formada por el
hogar y la familia, pasando por la escuela, el trabajo y otros medios como la Iglesia Catlica, otras iglesias, Clubes y los medios de
comunicacin.
La tasa de analfabetismo se mide por aquellas personas de 05 y ms aos que carecen de todo tipo de nivel de instruccin,
habindose registrado en el Distrito de Puente Piedra y la jurisdiccin un ndice de 8% de analfabetismo.
VIVIENDA
En la jurisdiccin las viviendas por lo general, reunen las condiciones bsicas de habitabilidad; en zonas rurales la mayora de
viviendas no cuentan con los servicios bsicos como son agua potable y desage.
ANALISIS DEL ENTORNO
DEMANDA
La demanda total del Distrito de Puente Piedra, Santa Rosa y Ancn que acude al proveedor de Salud - Hospital Puente Piedra,
Centros y Puestos a cargo del Ministerio de Salud y el Sector privado, siendo el Ministerio de Salud el que soporta la mayor carga
de atenciones, por cuanto ESSALUD no presta servicios en esta jurisdiccin en forma permanente, solo se realiza campaas.

Se cuenta con detalle la conformacin de la demanda actual, disgregada por edades y por sexo, que no son motivo de considerar
en el presente documento, pero es importante manifestar que dicha informacin se encuentra disponible y es utilizada a nivel local
para la toma de decisiones.
En el grfico que presentamos a continuacin se puede apreciar que la proyeccin de atenciones y atendidos se ha ido
incrementando en el tiempo, en virtud al incremento de la cartera de servicios, teniendo un notable aumento entre los aos 1997 a
1999, donde se incrementan las especialidades que se ofrecen, las instalaciones y el mejoramiento de la calidad de atencin y una
adecuada Gestin Institucional.
La actividad privada no es en magnitud importante, debido a la cercana y facilidad de transporte a Lima.
ANLISIS DE LA SITUACIN DE SALUD SBS PUENTE PIEDRA
ANALISIS DE LA SITUACION DE LA SALUD
La situacin de salud en los Servicios Bsicos de Salud de Puente Piedra, Hospital y Servicios perifricos, presenta una
problemtica muy amplia debido a la complejidad de atencin de casos presentados por pacientes de diversos estratos sociales de
la cual est conformada, asi como por estar ubicado en una zona estratgica, en la Carretera Panamericana Norte, donde se
suscitan casos de emergencia por accidentes continuos de trnsito.
Entre los servicios que se brinda, se dispone de los elementos necesarios para la ptima atencin que espera la poblacin.
Sin embargo, existen limitaciones en cuanto a equipos altamente especializados, mayor nmero de Recursos Humanos con vnculo
laboral directo, el cual a la fecha viene siendo cubierta con profesionales de la Salud, tcnicos y auxiliares asistenciales y
administrativos mediante la contratacin por Servicios No Personales, financiados por la Fuente de Recursos Directamente
Recaudados, Genrica de Gastos Bienes y Servicios. Dicho egreso incide en forma adversa a nuestra necesidad de atender los
bienes, servicios y equipamiento que respondan a nuestra proyeccin en forma adecuada.
Caractersticas de la Demanda
El contexto dentro del cual se desenvuelve la demanda est referida a la poblacin objetivo del distrito Puente Piedra, asi como
pacientes atendidos por circunstancias de accidentes de trnsito de la carretera Panamericana Norte y otros referidos.
ASPECTOS GENERALES
El Plan Operativo Institucional 2004, ha sido formulado siguiendo las pautas sealadas en la directiva 01 ? 04 ? SA ? OGP ?
OEPP, con un desafo del cambio de un sector de salud con equidad, eficiencia y calidad, bajo los Lineamientos de Poltica
Sectorial establecidos.
El presente documento contiene como caracterstica la oferta y demanda de los servicios de salud hacia la poblacin identificando
logros y deficiencias encontradas, necesidades y nudos crticos y a partir de all fijamos nuestros prioridades para la salud de la
poblacin y establecemos actividades para conseguir nuestros objetivos y metas programadas.
Se plantea los objetivos del Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de Salud, as como las polticas y estrategias a desarrollar
durante el ao fiscal 2004.
La programacin de actividades para el ao 2004, esta acorde a la estructura funcional programtica, con metas sealadas en las
diferentes actividades, de los programas y sub-programas.
El Hospital Puente Piedra y los Servicios Bsicos de Salud tiene como mbito jurisdiccional tres: Puente Piedra, Ancn y Santa
Rosa. Adems se tiene un territorio significativo que pertenece al Distrito de Carabayllo: San Pedro de Carabayllo.
Las caractersticas territoriales de los tres distritos son regularmente heterogneas debido a los aspectos geofsicos del terreno, a
la presencia del ro Chilln, el litoral del Ocano Pacfico, reas para cultivo y precipitaciones.
A excepcin del distrito de Ancn, los dems distritos son de creacin reciente, es decir son jvenes y su estructura es peculiar. El
crecimiento estrepitoso de nuevos asentamientos humanos ha causado el desarrollo desordenado de la estructura fsica de la
urbanizacin, causando problemas inherentes de la salud y servicios bsicos. As tambin este crecimiento inadecuado de las
viviendas ha causado el desplazamiento de reas de cultivo, establos y centros de crianza de ganado, lo que provoca muchas
veces conflictos de litigio, descontento por parte los dueos de estas tierras y el rechazo de la nueva poblacin contra los centros

de crianza, por ser estos focos de enfermedades y presencia de vectores. Adems se ha podido observar que la presencia de
malaria que anteriormente era rural, ahora es urbana.
Hay que destacar que la presencia de una importante va de comunicacin como es la PANAMERICANA, que une estos distritos
con el centro de Lima, as tambin el avance tecnolgico de maquinaria automotriz han hecho que, lo que alguna vez era un viaje
interprovincial sea en la actualidad un viaje de rutina. Todo esto propicia que muchas mas personas, empresas y fbricas hagan
sus instalaciones en estas reas apropindose de terrenos muchas veces sin dueos. Esto ocasiona que se deteriore la ecologa
existente con la contaminacin del medio ambiente de desechos, a veces peligrosos.
Las extensas reas deshabitadas y arenales que existen estos tres distritos deben alertar en un futuro muy cercano del crecimiento
de la poblacin que muchas veces no se encuentra presupuestada en los diferentes sectores y el gobierno local.
ESTRATIFICACIN:
En la jurisdiccin de los Servicios Bsicos de Salud Puente Piedra se ha intentado la estratificacin por tres escenarios que
coinciden con los desarrollados por la DISA III LN.
Un escenario Urbano cercado, que se identifica por contar con todos los servicios bsicos, con pistas y veredas. Las personas se
dedican a labores propias del distrito o laboran en otros distritos. En este grupo se encuentran: el cercado de Puente Piedra,
Balneario de Santa Rosa y Ancn.
Un escenario Urbano- marginal, que se identifica como producto de la urbanizacin con deficiente organizacin en el proceso de
urbanizacin que observa en la estructura de sus viviendas, hacinamiento imperante y carencia de los servicios bsicos. Las
actividades de su poblacin corresponden mucho al trabajo informal, desempleo. A este escenario corresponden: La Ensenada,
Laderas del Chilln, Las Animas, Los Sureos, Zapallal, Alameda del Norte Jerusaln, Villa Estela, San Jos de Ancn.
Es en estas zonas donde encontramos las ms grandes brechas sanitarias.
Un escenario Urbano - Rural, en vas de extincin por el avance de la urbanizacin que se observa por las continuas migraciones
e invasiones observadas. Aqu las actividades de las personas es mayormente la agricultura y a la crianza de animales. Aqu
encontramos a parte de Los Sureos y San Pedro de Carabayllo.
ASPECTOS DEMOGRAFICOS
La jurisdiccin sanitaria del Hospital Puente Piedra y Servicio Bsico, que abarca desde la Ensenada hasta Ancn con un Area
Geogrfica 341.28 km2, con una poblacin heterognea aproximada de 240,000 habitantes, en su mayora procedente del interior
del Pas.
CONSULTA EXTERNA DISTRITO DE PUENTE PIEDRA
En Puente Piedra se encuentran 15 patologas que son de mayor frecuencia en la consulta externa. Esta informacin nos debe
ayudar a mejorar la implementacin los servicios para la atencin a la poblacin y tener un perfil de ayuda al personal mdico en
patologa comn. En el caso de Puente Piedra se puede observar tres clases de patologa: enfermedades infecciosas de los nios,
lesiones y enfermedades del aparato genito- urinario de la mujer.
En el distrito de Santa Rosa encontramos menos patologas (9) que son las de mayor porcentaje en la atencin de consulta
externa. Esto posiblemente se debe a que no hay consulta mdica regular. Por esto, la principal patologa se resume a las
infecciones de los nios.
El 80% de la patologa observada lo conforman 13 enfermedades, que al igual que Puente Piedra se pueden dividir en tres clases.
Las infecciones de los nios, trastornos del aparto genito- urinario de la mujer y las lesiones.
INFRAESTRUCTURA

ESTABLECIMIENTOS DE SALUD DEL MINSA POR NIVELES DE

COMPLEJIDAD EN LOS DISTRITOS DE PUENTE PIEDRA ANCN Y SANTA ROSA
NIVEL

HOSPITAL

CENTRO MATERNO- INFANTIL

CENTRO DE SALUD

PUESTO DE SALUD

EL Ministerio de salud ofrece sus servicios de Salud a travs de 13 establecimientos los cuales estn distribuidos en los tres
distritos: Puente Piedra (9), Ancn (3) y Santa Rosa (1). Se brinda atencin de 24 horas en tres: Hospital, C.M.I Zapallal y C.M.I
Ancn, por se centros que brindan atencin materno- infantil y estar ubicados estratgicamente. Se tiene un nueva nomenclatura
de atencin, por lo cual se cuenta con una RED de atencin. La Red est dirigida por el Puesto de Salud LOS SUREOS, la que
se encuentra en vas de integracin.

NUMERO DE CAMAS INSTITUCIONALES POR ESPECIALIDAD QUE BRINDA EL MINISTERIO DE

SALUD

ESPECIALIDAD

HOSPITAL

C.MATERNO
INFANTIL

TOTAL

ZAPALLAL
MEDICINA

10

10

CIRUGA

12

12

PEDITRIA

20

20

GINECOLOGA

13

OBSTETRICIA

20

10

30

TOTAL

75

10

85

13

Los establecimientos que brindan atencin de 24 horas tienen camas de hospitalizacin especialmente para pacientes obsttricas,
el nico que tiene camas de especialidades es el hospital que proyecta 2 salas de operaciones y una sala de partos. En el Centro
de Salud Zapallal se cuenta tambin con una sala de operaciones que son para los casos de cesreas programadas y emergencias
cuando se cuenta con la presencia del anestesilogo.

SERVICIO DE LABORATORIO EN LOS ESTABLECIMIENTOS DE SALUD DEL MINISTERIO DE

SALUD
NIVEL

LABORATORIO

RAYOS X

ECOGRAFIA

A
HOSPITAL

D
-

CENTRO
MATERNO
INFANTIL

CENTRO DE
SALUD

PUESTO DE
SALUD

10

TOTAL

NIVEL A: Anlisis Bioqumicos y Cultivos.

NIVEL B: Anlisis de Sangre, Orina y Heces.
NIVEL C: Recolector de muestras.
NIVEL D: Sin Laboratorio.
En los Servicios Bsicos de Salud Puente Piedra se cuenta con una red de laboratorios en fase de implementacin con equipos
modernos. En el Hospital Puente Piedra se cuenta con un banco de sangre, que es de suma importancia para la acreditacin y
poder realizar intervenciones quirrgica y atencin de parto. Sin embargo existen deficiencias de esta implementacin en los dos
centros maternos, donde tambin se atienden partos.

CONSULTORIOS POR ESPECIALIDAD QUE BRINDA EL MINISTERIO DE SALUD

HOSPITAL

PERIFERIE

CIRUG. Gral. Y ESPECIALIZADA

MEDICINA

12

NEUMOLOGIA

OBSTETRICIA

12

GINECOLOGA

PLANIFICACIN

PEDIATRIA

ODONTOLOGA

11

PSICOLOGA

TERAPIA FISICA

CRED

12

PROCESOS
La atencin de Salud en la jurisdiccin de los tres distritos es brindada en un 75%, aproximadamente, por los Establecimientos de
Salud del Ministerio del Salud por lo que la informacin que genera es representativa. En lo que respecta a la calidad y
accesibilidad de los servicios no existen estudios reales por lo que es importante realizar estudios para ello.

EGRESOS HOSPITALARIOS DE LOS SERVICOS DE SALUD PUENTE PIEDRA

SERVICIO

MEDICINA

CIRUGA

PEDIATRA

GINECOLOGA

OBSTETRICIA

TRAUMATOLOGA

OFTALMOLOGA

1998

1999

2000

5.49%

5.06%

4.44%

149

147

155

7.19%

7.71%

7.24%

195

224

253

10.51%

10.06%

9.97%

285

292

348

15.38

19.01%

18.7%

417

552

654

59.81%

56.75%

58.5%

1622

1648

2045

1.48%

1.38%

1%

40

40

35

0.15%

0.03%

0.02%

TOTAL

2712

2904

3491

En la tabla se puede observar se mantienen durante los ltimos tres aos. Se observa que hubo un decremento significativo de los
egresos peditrico, lo cual indica que son menos las hospitalizaciones en nios. Lo que llama la atencin es el incremento
importante que est teniendo el servicio de Ginecologa, cuyos egresos han aumentado en un 15% y 43% con respecto al ao
1997.
ATENCIN OBSTTRICA
El reto de los Servicios de Salud y el Programa Materno- perinatal es que todos los partos sean atendidos en establecimientos de
salud acreditados, con la implementacin adecuada y personal calificado. Sin embargo todava se puede registrar un nmero
importante de partos domiciliarios, resultado de lo cual se ha tenido 2 fallecimientos en la comunidad que ha repercutido en los
indicadores de mortalidad de programa.
PARTOS ATENDIDOS EN ESTABLECIMIENTOS DE SALUD Y PARTOS DOMICILIARIOS REGISTRADOS -2003

PROPORCION
DISTRITO

INSTITUCIONALES

DOMICILIARIOS

PARTOS
DOMICILIARIOS
%

HOSPITAL PUENTE
PIEDRA

1728

82

4.5%

ZAPALLAL

989

60

5.72%

ANCON

248

0%

ANIMAS

12

75%

SUREOS

22

32

59.26%

LADERAS DEL
CHILLON

18

81.81%

ENSENADA

104

7.14%

V. ESTELA

12

85.71%

VIRGEN DE LAS
MERCEDES

100

CARABAYLLO

100%

TOTAL

3101

233

7%

El estimado de partos domiciliarios es menor de 10% segn datos de los Establecimientos de Salud, pero hay un riesgo elevado un
sector ubicado en el sur de Puente Piedra: Los sureos, Las Laderas del Chilln y las Animas que muestran elevada proporcin de
partos Domiciliarios que por lo general son atendidas por parteras empricas o los familiares, as tambin este mismo
comportamiento se observa en el Km39 (Villa Estela). Es importante realizar estudios de investigacin para determinar cuales son
los factores que impiden el acceso a los servicios de Salud.
RECURSOS DEL SECTOR
RECURSOS HUMANOS
Los Establecimientos de Salud cuentan con un equipo de trabajo que brinda atencin: mdica, obsttrica, de enfermera,
odontolgica y de tpico. Para esto se tiene personal de planta y contratado: de Salud Bsica para Todos y no personales de los
Servicios Bsicos con recursos propios. Salud Bsica para Todos apoya con equipos completos apara la atencin de Salud en las
poblaciones ms necesitadas; as los problemas de salud y las brechas sanitarias son enfrentados por personal que rota o deserta
perdindose personal capacitado.
PERSONAL DE SALUD POR CONDICIN LABORAL
EN LOS SERVICOS DE SALUD PUENTE PIEDRA ?2004.

CONTRATADOS
OCUPACIN

NOMBRADOS
SP

SBPT

SNP

MDICO

37

11

20

MEDICO VETERINARIO

ENFERMERA

11

10

OBSTETRIZ

11

13

ODONTLOGO

PSICLOGO

QUMICO FARMACUTICO

TECNLOGO MDICO

TCNICO DE ENFERMERA

41

27

39

TCNICO DE SANEAMIENTO

TCNICO DE LABORATORIO

TCNICO DE RAYOS X

TECNICO FARMACUTICO

AUXILIAR DE ENFERMERA

AUXILIAR DE FARMACIA

ASISTENTE SOCIAL

NUTRICIONISTA

136

59

102

TOTAL

La tasa de mdico por poblacin en Puente Piedra y Ancn es de tres mdicos por cada 10000 personas, mientras que en Santa
Rosa es de 2 por casos 10000.

RECURSOS FINACIEROS
PRESUPUESTO APROBADO- EJECUTADO, POBLACIN Y PRESUPUESTO PERCPITA DE LOS AOS 1998,1999,2000

FUENTE DE FINACIAMIENTO

AOS

RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS

RECURSOS ORDINARIOS

APROBADO

EJECUTADO

1998

5?591,395

5?291,647

1999

7?199,999

2000

7303 415 00

7?199,498.24
7295 038 28

APROBADO

EJECUTADO

94.64

1?256,374

1?330,662

105.91

99.99

1?783,974

1?675,159

93.9

99,88

2344 691 00

2235 677 32

95,35

RESUMEN GENERAL DE EQUIPO MEDICO Y ELECTROMEDICO

TOTAL

SI

NO

REQ.

DAR

EQUIP.

OPERA

OPERA

MANT.

BAJA

ESTERILIZACION

ESTERILIZACION - LABORATORIO

LABORATORIO BIOQUIMICA

LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA

LABORATORIO DE HEMATOLOGIA

LABORATORIO DE INMUNOLOGIA

16

LABORATORIO DE BASCILOSCOPIA

LABORATORIO ? BANCO DE SANGRE

DIAGNOSTICO POR IMAGENES

CENTRO QUIRURGICO

15

13

SALA DE PARTOS

RECIN NACIDOS

NIOS

TOPICO

MEDICINA

MADRES

DENTAL

OFTALMOLOGIA

AREA

ECOGRAFIA

PEDIATRIA 1

PROGRAMA TBC

SALUD DE LAS PERSONAS

VACUNACIONES

LAPAROSCOPIA

113

96

17

62

NOTA: EL TOTAL DE EQUIPOS SON 113, 96 ESTAN OPERATIVOS Y 17 FUERA DE SERVICIO. DE TODOS ESTOS 62
REQUIEREN MANTENIMIENTO CORRECTIVO O PREVENTIVO Y 6 DEBEN SER DADOS DE BAJA.
RESUMEN GENERAL DE EQUIPO MECANICO, SANITARIO Y ELECTRICO

TOTAL

SI

REQ.

DAR

OPERA

NO
OPERA

EQUIP.

MANT.

BAJA

CASA DE FUERZA

11

10

CLIMATIZACION

COMUNICACIONES

SALA DE LAVANDERIA

COCINA CENTRAL

MANTENIMIENTO

37

34

17

AMBIENTE

NOTA: EL TOTAL DE EQUIPOS SON 37, 34 ESTAN OPERATIVOS Y 3 FUERA DE SERVICIO.

DE TODOS ESTOS 17 REQUIEREN MANTENIMIENTO CORRECTIVO O PREVENTIVO Y 1 DEBE SER DADO DE BAJA
PRESUPUESTO APROBADO- EJECUTADO, POBLACIN Y PRESUPUESTO PERCPITA DE LOS AOS 1998,1999,2000

FUENTE DE FINACIAMIENTO
RECURSOS DIRECTAMENTE
RECAUDADOS

RECURSOS ORDINARIOS
AO
BIENES

REMUNERACIONES

PENSIONES

1998

2181 943 54

507 311 79

2602 392

1999

2442 826 29

5774 478 46

4179 193 49

2000

2528 819 85

588 846 45

4177 371 98

Y SERVICIOS

BIENES
TOTAL

Y
SERVICIOS

TOTAL

CONCLUSIONES :

Las brechas sanitarias identificadas en los Servicios Bsicos de Salud Puente Piedra se reducen a la falta de Saneamiento Bsico,
dificultad para el acceso a los servicios de salud y falta de cultura de comunidades.
Las brechas sanitarias se observan predominantemente en el escenario urbano- marginal donde el crecimiento poblacional es
mayor.
El crecimiento de la poblacin desorganizada aumenta an ms los problemas de Epidemias.
Las principales enfermedades que son demanda de atencin y prioridad estn asociadas al medio ambiente y al comportamiento y
hbitos de las personas.
Las patologas del nio y de la mujer en edad frtil siguen siendo las ms importantes en la atencin de salud de los servicios que
ofrece el ministerio de salud en la jurisdiccin.
La atencin integral de la salud es importante para ayudar a las diferentes patologas.
La importante participacin permanente de la comunidad y el trabajador de salud para actuar con mejor calidad y eficiencia.
El trabajo en equipo es importante para atacar los diferentes brotes epidemiolgicos.
REFERENCIA DOCUMENTAL:

i.
ii.
iii.
iv.
v.

INEI. Mapa de Necesidades Bsicas Insatisfechas de los Hogares a nivel Distrital. Lima, Agosto de 1994.
Ministerio de Salud. Anlisis de la Situacin de Salud del Per. Informe tcnico N3. Metodologa de Estratificacin.
Lima, 1995.
Ministerio de Salud. Oficina de Epidemiologa. Bases para el Anlisis de la Situacin de Salud ? Per 1999.
Programa Nacional de Control de las Enfermedades Diarreicas y el Clera. Anlisis de la Situacin de Salud a Nivel
Local. Lima, junio de 1997.
Programa de Especializacin en Epidemiologa de Campo. Mdulo I. Unidad III Vigilancia en Salud Pblica, Lima
1999.

Hospital Puente Piedra. Oficina de Epidemiologa. Anlisis de la Situacin de Salud de Salud SBS Puente Piedra. La enfermedad
diarreca aguda, es una de las patologas frecuentes que se presentan en la conducta externa cuya etiologa mayormente es la
higiene, presentndose los picos mas elevados en poca de verano, cuando por el calor prolifera mas la contaminacin.
IDENTIFICACION Y PRIORIZACION DE PROBLEMAS 2004:

i.

PROBLEMAS DE DEMANDA

ASPECTOS

PROBLEMAS

SALUD

OTROS

i.

Aumento de nmero de casos de enfermedades infecciosas intestinales.

Aumento del nmero de casos de enfermedades por infeccin respiratoria
aguda
Aumento del N de casos de enfermedades de ojos y anexos

Marco administrativo y jurdico obsoleto

Insuficiente transferencia de fondos del nivel central
Falta de comunicacin intersectorial
Estilos de vida inadecuada
Adquisicin de tecnologa de punta por parte de los competidores

PROBLEMAS DE OFERTA

ASPECTOS

PROBLEMAS

RECURSOS HUMANOS

Dficit de Recursos Humanos en el rea asistencial

Personal administrativo nombrado medianamente capacitado

INFRAESTRUCTURA

Insuficientes ambientes para los diferentes servicios mdicos

MEDICAMENTOS

Petitorio de medicamentos inadecuado

ECONOMICO

Escasos recursos financieros

EQUIPAMIENTO

Insuficientes equipos mdicos quirrgicos

IDENTIFICACION Y PRIORIZACION DE PROBLEMAS

MATRIZ DE PRIORIZACION 2004.
AIS SBS PUENTE PIEDRA

PROBLEMAS PRIORITARIOS

Total del Grupo

Infeccin Respiratoria Aguda

15.2

Atencin Materno Perinatal

14.6

ETS ? y SIDA

14.4

Tuberculosis

14.1

Enfermedades Inmunoprevenibles

14

Accidentes, Lesiones, Envenenamiento

14

Salud Reproductiva

13.9

ETAS

13.4

Malnutricin

13.4

10

Salud Mental

13.3
IDENTIFICACION Y PRIORIZACION DE PROBLEMAS

ORDEN

PROBLEMAS
1

Infecciones Respiratorias Agudas

Mortalidad Materno Perinatal y Abortos

Enfermedades de Transmisin Sexual - SIDA

Tuberculosis

Enfermedades Inmuno Prevenibles

Accidentes, Lesiones, Envenenamientos

Salud Reproductiva

Salud Mental

Mal Nutricin

10

ETAS (Enfermedades Transmitidas por agua)

ESTRATEGIAS

i.

ESTRATEGIAS A NIVEL FUNCIONAL

Son aquellas que van a mejorar la efectividad de las operaciones funcionales dentro de la Institucin.

i.

Estrategias de Recursos Humanos

La productividad del empleado es uno de los determinantes claves de la eficiencia y productividad de una Entidad. Cuanto mas
productivos sean los empleados, menores sern los costos unitarios.

Capacitacin en forma continua y permanente

Tanto del personal asistencial como administrativo.

Incentivos para la produccin

Estos se realizan otorgndoles:

i.

Uniforme, Canasta de vveres.

Financiamiento de Cursos de Capacitacin y
Carta de felicitacin.
Premios
Otros (racionamiento)
Guardias adicionales
Escolaridad (tiles)

Estrategia de Servicio
Diversificacin del Servicio
De acuerdo a los diferentes segmentos del mercado y a las necesidades y deseos del paciente, se debe de implementar un
consultorio de climaterio y del adulto mayor.

i.

Estrategia de Mercadotecnia y Eficiencia

Generar la lealtad del cliente de la Institucin

Para disminuir el ndice de desercin del cliente por lo tanto aumentar la produccin del servicio y disminuir el promedio del costo
unitario por venta. Para esto trabajaremos en una mezcla de mercadotecnia que implique disminuir el tiempo de espera del
paciente. Mejorar su calidad de atencin, equipamiento mdico adecuado, rotulacin de los diferentes ambientes del Hospital.

i.

Estrategia de Investigacin y Desarrollo

Innovaciones en los servicios
Se implementar el Servicio de Medicina Fsica y Rehabilitacin.

i.

ESTRATEGIA A NIVEL DE NEGOCIOS

Son aquellas diseadas para lograr una ventaja competitiva.

i.

Estrategia de Liderazgo en Costos

El objetivo de esta estrategia es superar al competidor, generando servicios a un costo menor que el de aquellos, para eso se
requiere:

i.

Mejorar los procesos.

Mejorar la calidad de atencin al paciente.
Implementacin de una Unidad de Costos.

Estrategias de Producto Mercado

Consiste en ampliar la participacin en el mercado de los Servicios del Hospital, esto implica:

Penetracin del Mercado

Publicidad para promover y generar la diferenciacin del Servicio.

Disminucin de precio de los servicios.
Desarrollo de los servicios

Consiste en crecer o mejorar los servicios, como por ejemplo: Implementacin de un Programa de Climaterio y Menopausia,
Servicio del Adulto mayor.
OBJETIVOS ESTRATEGICOS, GENERALES Y ESPECIFICOS

i.
i.
ii.
iii.

Priorizar la atencin integral privilegiando la promocin y prevencin de los sectores mas vulnerables: mujer y
nio.
Implementar y mantener la infraestructura y equipamiento de los Establecimientos de Salud.
Promover el desarrollo del Potencial Humano en Salud y consolidar una cultura organizacional.

iv.
v.
ii.
iii.
.
i.
ii.
iii.
iv.
.
i.
v.
.
i.
ii.
vi.
vii.

Desarrollar estrategias creativas e innovadoras para incrementar las coberturas, con nfasis en grupos
vulnerables.
Fortalecer el suministro de medicamentos bajo el criterio de uso racional.
Garantizar la atencin integral de los Servicios de Salud y la accesibilidad de toda la poblacin de los Distritos de
Puente Piedra, Santa Rosa y Ancn, asegurada por el control y supervisin de estndares universalmente aceptadas.
Mejorar integralmente el entorno ambiental previniendo y controlando los riesgos y daos asociados a enfermedades
transmisibles y no transmisibles de importancia Regional.
Fomentar la participacin de la comunidad en la conservacin de la Salud.
Promover la nutricin adecuada de la poblacin a travs de la alimentacin complementaria y la vigilancia
nutricional.
Fomentar conductas y estilos de vida saludables.
Prevenir, controlar y tratar las enfermedades transmisibles, no transmisibles y el Control Epidemiolgico.
Fomentar la corresponsabilidad entre el Estado y la sociedad en la promocin y prevencin de la Salud como un
medio para lograr el desarrollo ciudadano sostenible.
Fortalecer la Planificacin Integral a nivel jurisdiccional de la DISA III ? Lima Norte.
Lograr la certificacin y acreditacin del Hospital Puente Piedra, y de los Establecimientos de Salud de nuestra
jurisdiccin.
Consolidar el liderazgo jurisdiccional dentro de la Direccin de Salud III ? Lima Norte.
Fomentar la administracin compartida de redes y Establecimientos.
Garantizar la gestin de redes.
Desarrollar un sistema integrado de informacin en Salud para la toma de decisiones.
Conducir el proceso de racionalizacin del Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de Salud.
Atender las responsabilidades del Estado en sus compromisos de Asistencia y previsin social.

OFERTA

i.

GESTION DE LOS SERVICIOS BASICOS DE SALUD

Considerando el entorno competitivo cada vez ms creciente y el reto de ofertar Servicios Bsicos de Salud; ha hecho posible que
el Hospital Puente Piedra, est en la preferencia de la comunidad a la cual nos debemos, brindando una atencin con calidad y
excelencia, no solo del distrito de la jurisdiccin, sino tambin de los otros distritos aledaos (Santa Rosa, Ancn). Motivando esto
gran preocupacin por parte de los que dirigimos el destino del Hospital (con un mejor equipamiento para mejorar nuestra
capacidad de respuesta resolutiva, maximizando la capacidad instalada, optimizando el Recurso Humano, brindando mas
actividades de entrenamiento y capacidad de los Recursos Humanos; entre otros), no obstante, la demanda insatisfecha nos
induce a requerir un mayor nmero de profesionales de la Salud.
Definiremos algunos conceptos:

i.
ii.

Se tiene al personal comprometido en el cumplimiento de las metas y muchas veces realiza hasta ms de dos
actividades de trabajo.
OPTIMIZAR LA LABOR DEL POTENCIAL HUMANO
El Hospital viene trabajando esforzadamente por lograr esto, no solo a nivel de Servicios, sino en forma conjunta, a
travs de conferencias y seminarios talleres respecto a relaciones Humanas y calidad de atencin al cliente.

iii.

MEJORAMIENTO DE LA CULTURA INSTITUCIONAL

Todas las acciones que el Hospital Puente Piedra se plantea para alcanzar en cada Ejercicio Presupuestal se
realiza tomando en cuenta la Planificacin Estratgica a fin de no trabajar en la incertidumbre, y evitar la
improvisacin en el uso de los recursos pblicos.

iv.

IMPLEMENTACION DE LA PLANIFICACION ESTRATEGICA

Consideramos que la capacitacin en lneas generales, viene ha ser un rubro importante en toda institucin y/o
empresa, para as garantizar en forma permanente y contar con personal calificado, as como formar cuadros
humanos que pueden reemplazar o sustituir a cualquier servidor que por alguna razn o motivo deje de prestar
servicios; o simplemente, cuando no asiste a su centro de trabajo por alguna razn o causa.

v.

CAPACITACION CONSTANTE Y PERMANENTE

Esto es muy importante para la venta de los servicios a seguros particulares, servicios mdicos y de ayuda
diagnstica en el futuro.
vi.

MEJORAMIENTO DE LAS RELACIONES Y COORDINACIONES ENTRE EL SECTOR PUBLICO Y PRIVADO

QUE BRINDAN PRESTACIONES DE SALUD
Se esta implementando un sistema de informacin gerencial a travs de una red informtica en todo el hospital.

vii.

SISTEMA DE INFORMATICA
Esto nos va a permitir mejorar la capacidad resolutiva de los diferentes casos que se presenten en el Hospital, con
lo cual se mejorar y ampliar la calidad y cobertura de atencin.

viii.

MEJORAMIENTO DE LA TECNOLOGIA
Con esto tratamos de ofertar un mayor servicio a una mayor poblacin de usuarios, en turnos de maana, tarde y
noche; contando desde el ao 2001 ? enero con 8 consultorios ms para atender la demanda creciente.

ix.

AMPLIACION DE LA INFRAESTRUCTURA Y CAPACIDAD INSTALADA Y LA REDISTRIBUCION DE

AMBIENTES.
x.
MEJORAR LAS ACCIONES PREVENTIVO PROMOCIONALES DE SALUD EN LA POBLACION
Mediante el trabajo coordinado y sincronizado de los diferentes equipos de salud, poniendo nfasis en las enfermedades
transmisibles y crnicas degenerativas que tiene repercusin y prevalencia en el estado de salud de la poblacin, principalmente en
los grupos en riesgo.
B) RECURSOS HUMANOS
Nuestro Hospital cuenta con el siguiente personal:
Nombrado : 185
Destacado : 24
Por Servicios No Personales: 282
Total : 486

i.
ii.
iii.

RECURSOS FINANCIEROS
INFRAESTRUCTURA Y EQUIPO
El Hospital Puente Piedra cuenta con 45 ambientes, 113 equipos mdicos y 41 computadoras con sus respectivas impresoras.
CARACTERISTICAS DE LA INFRAESTRUCTURA Y EQUIPOS
Zona A.- Infraestructura ubicada en la frontera principal, comprende los siguientes ambientes:

Departamento de Farmacia
Consultorios Externos (diferentes especialidades)
Unidad de Archivos de Historias Clnicas
Departamento de Diagnstico por Imgenes
Unidad de Estadstica e Informtica
Cuerpo Mdico
Caja
Zona B.- Comprende:

Hospitalizacin
Centro Quirrgico (Remodelado)
Esterilizacin Central (En etapa de remodelacin)
Zona C.- Comprende:

Emergencia
Lavandera
Nutricin y Dietas

Zona D.- Comprende:

Caja
Departamento de Patologa y Laboratorio Clnico
Mantenimiento
Zona E.- Pabelln Materno Infantil

Hospitalizacin Gineco ? Obstetricia

Sala de partos y legrados
Esterilizacin (Sala de dilatacin)
Hospitalizacin Pediatra y Prematuros
Zona F.- Direccin y Administracin

Direccin
Unidad de Economa
Unidad de Personal
Unidad de Logstica
Unidad de Epidemiologa y Saneamiento Ambiental
Zona G.- Comprende:

Vigilancia
Relaciones Pblicas

i.
i.

SERVICIOS QUE OFRECE EL HOSPITAL PUENTE PIEDRA

Servicios Asistenciales Finales:
Departamento de Medicina:

Medicina Interna
Neumologa
Cardiologa
Departamento de Ciruga:

Ciruga General
Oftalmologa
Traumatologa
Departamento de Pediatra:

Pediatra
Neonatologa
Departamento de Gineco ? Obstetricia

Ginecologa
Obstetricia
Servicio de Emergencia
Servicio de Odontoestomatologa

i.

Servicios Asistenciales Intermedios:

Diagnstico por Imgenes: Rayos X y Ecografa

Laboratorio: Central y de Emergencia
Farmacia
Enfermera
Nutricin
Psicologa
Servicio Social

i.

Programas Preventivos Promocionales

Salud Escolar y Adolescente (SEA)

Programa Ampliado de Inmunizaciones (PAI)
Programa de Crecimiento y Desarrollo (CRED)
Programa de Infeccin Respiratoria Aguda (IRA)
Programa de Enfermedad Diarreica Aguda (EDA)
Programa de Salud Reproductiva
Programa Materno Perinatal
Programa de Enfermedades de Transmisin Sexual y SIDA (PROCETSS)
Programa de Enfermedades Metaxnicas
Programa de Zoonosis y Rabia
Programa de Control de Tuberculosis
Seguro Escolar
ANALISIS FODA

i.

BALANCE ENTRE NECESIDADES Y RESPUESTAS DEL SECTOR

Dentro del marco de una Planificacin Estratgica, se considera bsicamente dos factores: Externo e Interno que repercuten en las
mltiples necesidades y en las respuestas de stas:

i.
i.

ANALISIS EXTERNOS
AMENAZAS

1.1 POLITICO LEGAL

Marco administrativo y Jurdico obsoleto

Falta de Comunicacin Intersectorial
1.2 ECONOMICO

Poltica de sueldos no acorde con las necesidades bsicas

Disminucin de la Tasa de Crecimiento de la Economa
Insuficiente transferencia de fondos por parte del nivel central
1.3 CULTURAL

Estilos de vida inadecuados

1.4 COMPETIDORES

i.

Ingreso de competidores potenciales debido a la globalizacin de la economa y liberalizacin del mercado.

Adquisicin de tecnologa de punta por parte de los competidores.
Presencia de entidades de salud con mejores ofertas de trabajo.

OPORTUNIDADES
2.1 POLITICA LEGAL

Modernizacin del Sector Salud

2.2 ECONOMICO

Estabilidad de la tasa cambiara

Bajas tasas de inflacin
2.3 SOCIO CULTURAL

Fluidez en las Alianzas Estratgicas locales

Programa de Asistencia Social
2.4 COMPETIDORES

i.
i.

Menor tecnologa y capacidad de respuesta

Entidades prestadoras de Salud con mercado diferente
Inexistencia de Essalud

ANALISIS INTERNO
FORTALEZAS

1.1 PERSONAL

Equipo de gestin con capacidad gerencial

Recursos Humanos asistenciales calificados
Ser Hospital docente en las diferentes profesiones de la Salud
Ser Hospital de Nivel II
1.2 PRODUCCION

Alta tasa de cobertura materno Infantil

Alto rendimiento de los Servicios de Apoyo al Diagnstico
1.3 FINANZAS

Alta eficiencia por menores costos de insumos y Recursos Humanos

1.4 LOGISTICA

Equipo mdico de mediana tecnologa

Sistema de informacin gerencial
1.5 GESTION

i.

Programa de Supervisin y Monitoreo peridico

Contamos con documentos normativos administrativos (ROF, MOF, CAP, PAP)
Contamos con protocolos de atencin mdica
Plan Estratgico quinquenal en proyecto

DEBILIDADES
2.1 PERSONAL

Dficit de Recursos Humanos, fundamentalmente asistencial

Personal administrativo medianamente capacitados
2.2 FINANZAS

Escasos recursos financieros

Contamos con el 152% del Recurso Humano contratado por Servicios No Personales
2.3 INFRAESTRUCTURA

Insuficientes ambientes en el Hospital para Consulta Externa, Hospitalizacin y Emergencia

2.4 MEDICAMENTOS

Petitorio inadecuado de medicamentos

CUADRO RESUMEN DEL CAP

UNIDADES Y DEPARTAMENTOS

UNIDAD DE PLANIFICACION

UNIDAD DE EPIDEMIOLOGIA Y SALUD AMBIENTAL

ORGANO DE DIRECCION
DIRECCION EJECUTIVA
ORGANOS DE ASESORIA

ORGANOS DE APOYO
OFICINA DE ADMINISTRACION

UNIDAD DE PERSONAL

UNIDAD DE ECONOMIA

UNIDAD DE LOGISTICA

UNIDAD DE SERVICIOS GENERALES

UNIDAD DE ESTADISTICA E INFORMATICA

UNIDAD DE DESARROLLO DE RECURSOS HUMANOS

DPTO. DE PATOLOGIA Y LABORATORIO CLINICO

DPTO. DE DIAGNOSTICO POR IMAGENES

DPTO. ANESTESIOLOGA Y CENTRO QUIRURGICO

DPTO. DE ENFERMERIA

20

39

DPTO. DE FARMACIA

DPTO. DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS

DPTO. DE MEDICINA

DPTO. DE PEDIATRIA

DPTO. DE CIRUGIA

DPTO. DE GINECO OBSTETRICIA

ORGANOS DE LINEA DE ATENCION INTERMEDIA

DE ATENCION FINAL

DPTO. DE ODONTOESTOMATOLOGIA

SUB-TOTAL CARGOS CLASIFICADOS

71

122

TOTAL CARGOS CLASIFICADOS

202

CUADRO RESUMEN SEGN GRUPO OCUPACIONAL DEL HOSPITAL PUENTE PIEDRA DEL PERSONAL NOMBRADO Y
CONTRATADO A PLAZO FIJO

NOMBRADOS
GRUPO OCUPACIONAL
OCUP.

BLOQ

VAC.

TOTAL
NOMB.

I DIRECTIVO

F4

II PROFESIONAL

SPB

SPE

III TECNICOS

61

STA

23

23

STB

31

31

STC

STD

IV AUXILIARES

10

SAA

62

CONTR
OCUP.

TOTAL
CONTRAT.

11
1

SAP

SAC

SAD

V PROFESIONALES DE LA SALUD

47

MEDICO

48

22

22

N-5

N-4

N-3

N-2

N-1

11

11

VI ENF. OBST. CIRJ.DENT.

24

25

VI

IV

18

18

ASIS.SOC. NUTR. PSICOL.

VII OTROS PROFESIONALES

DE LA SALUD
III

TOTAL PEA HPP.

HOSPITAL PUENTE PIEDRA

i.

INFRAESTRUCTURA:
Emergencia (construccin)

121

125

Consultorios externos (ampliacin)

Farmacia (construccin)
Laboratorio (ampliacin)
Mantenimiento (ampliacin), el expediente tcnico se encuentra en el PRONAME ya aprobado.
Pabelln administrativo (remodelacin)
Expediente tcnico - PRONAME

i.

EQUIPAMIENTO:

Tomgrafo
Ventilador Pulmonar
Monitor Cardiaco
Unidades de transporte
02 Ambulancias
02 Camionetas
Ventilador cardiaco
Monitor fetal
OBJETIVOS INSTITUCIONALES PARA EL AO 2004.
PREVISION

OBJETIVO GENERAL: Garantizar la asistencia y Apoyo a los usuarios y beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del
Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de Salud.
OBJETIVO PARCIAL: Pago de Pensiones y Beneficios a Cesantes.
OBJETIVO ESPECIFICO: Asegurar el pago oportuno de los pensionistas y beneficiarios de los sistemas previsionales a cargo del
Estado.
GESTION ADMINISTRATIVA

OBJETIVO GENERAL: Desarrollar acciones para la gestin administrativa del Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de Salud,
buscando el desarrollo del Potencial Humano de la Institucin favoreciendo la acumulacin y sistematizacin del conocimiento e
innovando los medios de generacin y transmisin de experiencias y conocimientos nuevos.
OBJETIVO PARCIAL: Mejoramiento de la eficiencia fortaleciendo la Gestin Administrativa, notndolo con asistencial Humano
adecuado y capacitado, con la finalidad de fortalecer la gestin en salud.
OBJETIVO ESPECIFICO: Asegurar la dotacin de Potencial Humano, Financieros y materiales para una adecuada atencin a los
usuarios internos y externos.
SALUD COLECTIVA

i.
ii.

iii.

i.

i.

OBJETIVO GENERAL: Implementar acciones para la vigilancia y control de la salud de Poblacin y el medio ambiente, asi como
las relativas a brindar informacin y educacin sanitaria, con el objeto de disminuir.
OBJETIVO PARCIAL: Desarrollar acciones orientadas a la formulacin y aplicacin de la normatividad con el objeto de garantizar
la calidad, eficacia y seguridad de los productos de inters para la salud (medicamentos, alimentos,etc).
OBJETIVO ESPECIFICO:

Desarrollar acciones para la vigilancia y control de la salud de la poblacin, tendentes a disminuir los riesgos de
enfermedades y muertes.
Desarrollar acciones para el control de la calidad del agua de consumo humano, del medio ambiente y la construccin
de sistemas de disposicin de excretas alcantarillado, rural, tendente a disminuir los riesgos de enfermedades y
muertes.
Mejorar la calidad de vida de la poblacin a travs de promocin de salud.
Promocin de la Lactancia Materna
Control de Crecimiento y Desarrollo de Nios y Adolescentes
Planificacin Familiar
Prevencin de Violencias y Accidentes
Diagnostico Precoz de Enfermedades
Atencin Odontolgica
Administracin de Micronutrientes

Control de Enfermedades prevenibles por vacunas y de las Enfermedades transmisibles:

Vacunacin de Nios
Vacunacin de Mujeres en edad frtil en zonas de riesgo
Vacunacin de Poblacin en riesgo de Enfermedades Transmisibles

Vigilancia de los riesgos para la Salud de las personas y el medio ambiente:

i.

Vigilancia y Control Epidemiolgico

Vigilancia y Control del medio ambiente
Vigilancia Nutricional
Vigilancia de Riesgos Ocupacionales

Participacin de la Comunidad en el cuidado de la Salud:

Educacin para la salud

Actividades Extramurales
SALUD INDIVIDUAL

i.

OBJETIVO GENERAL: Garantizar la prestacin de los servicios, prevencin y recuperacin y Rehabilitacin de la salud en el
Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de Salud, con nfasis en la salud materno infantil y el control de enfermedades
transmisibles.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Asegurar la prestacin de los Servicios Bsicos de Salud Materno Infantil en el Hospital Puente Piedra y Servicios
Bsicos de Salud.

i.

Control de la Gestin y Puerperio

Atencin del Parto y del Recin Nacido
Tratamiento de Enfermedades de la madre y del Nio
Servicios Intermedios

Asegurar la prestacin de Servicios Bsicos de Salud a la poblacin escolar.

i.

Tratamiento de Enfermedades
Hospitalizacin
Emergencias y Urgencias
Intervenciones Quirrgicas
Servicios intermedios

Controlar las Enfermedades Transmisibles de importancia epidemiolgicas y de salud publica.

i.

Tuberculosis
Enfermedades transmitidas por insectos
Enfermedades de Transmisin Sexual y SIDA

Brindar Servicios de atencin Mdica Bsica y especializada en el Hospital Puente Piedra y Servicios Bsicos de
Salud.

Consulta Externa
Atencin Odontolgica
Tratamiento de Enfermedades
Hospitalizacin
Emergencias y Urgencias
Intervenciones Quirrgicas
Servicios Intermedios
Medicina Fsica y Rehabilitacin
Farmacia
7. SUPERVISION, MONITOREO, EVALUACION, CONTROL Y ESTRATEGIAS PARA SU IMPLEMENTACION

i.

SUPERVISION

i.

El objetivo, es desarrollar las potencialidades del personal.

ii.

OBJETIVO
Como mbito para su aplicacin es el personal de salud de la institucin, asistencial y administrativo, del Hospital
Puente Piedra, Centros y Puestos de Salud.

iii.
iv.

AMBITO
METOLOGIA
La metodologa a emplear ser:

i.

Enseanza ? aprendizaje
Educacin continuada

INSTRUMENTOS
Los instrumentos a utilizar son:


i.

Gua de Supervisin

RESULTADOS ESPERADOS
Los resultados que se esperan alcanzar mediante la supervisin son:

i.

Mejorar la calidad de atencin al pblico usuario

FRECUENCIA
La frecuencia o intervalo de tiempo entre cada supervisin ser:

i.

Mensual

RECURSO HUMANO
El personal que debe supervisar, es principalmente:

Director Ejecutivo
Director Adjunto
Jefe de la Unidad de Planificacin y Presupuesto como rgano asesor.
Director de la Oficina de Administracin o Jefe de Administracin.
Jefes responsables de actividad y/o componente.
MONITOREO

i.

ii.
iii.

El objetivo es conservar como se realizan las diferentes operaciones y/o tareas, as como detectar en su
oportunidad acciones crticas que pueden estar dificultando, obstruyendo u obstaculizando el desarrollo normal o fluido
(cuello de botella) de la actividad o componente.
OBJETIVO
AMBITO
El mbito de aplicacin ser en los planes y programas de los diferentes:

i.

Sistemas de servicios de Salud.

METODOLOGIA
La metodologa a utilizar ser:

i.

Comparacin con un patrn de referencia

INSTRUMENTOS
Los instrumentos que se utilizaran sern:

i.

Indicador de concentracin

RESULTADOS ESPERADOS
Los resultados que se esperan son:

i.

Analizar las situaciones crticas detectadas y corregir dichas situaciones.

RECURSO HUMANO
El personal que debe realizar el monitoreo es:

Persona responsable de la actividad y/o componente

Persona ejecutora
EVALUACION

i.

OBJETIVO
El objetivo de la evaluacin es:

i.

Conocer el grado de avance y desarrollo del proceso

AMBITO

El mbito de aplicacin ser en los planes y programas de los Sistemas de Servicios de Salud.

i.

Estado de Salud

METODOLOGIA
La metodologa que se emplear en las evaluaciones ser:

i.

Comparacin con un patrn de referencia

INSTRUMENTO
Los instrumentos que se utilizan en la evaluacin son:

i.

Indicador de rendimiento
Indicador de concentracin

RESULTADOS ESPERADOS
Los resultados que esperamos alcanzar mediante la evaluacin son:

i.

Mejorar el grado de equidad, eficiencia y eficacia

FRECUENCIA
La frecuencia de la evaluacin ser:

i.

Semestral y
Anual

RECURSOS HUMANOS
Los responsables que deben de evaluar son:

Director Ejecutivo
Director Adjunto
Jefe de la Unidad de Planificacin y Presupuesto
Director de Administracin y/o Jefe de Administracin
Jefes de Departamentos
Jefes de Unidad y
Jefes de Servicios
CONTROL
Para realizar un adecuado control de la Gestin, se utilizarn una serie de indicadores:

i.

i.

INDICADORES DE EFICIENCIA TECNICA

Producto versus Recursos
Egresos por cama hospitalaria
Promedio da ? estancia
Indice de rotacin
Tiempo de respuesta/resultado
Producto versus hora hombre

Indicadores de actividad: actividades realizadas en un periodo

i.

egresos
Consultas
Intervenciones quirrgicas
exmenes
Procedimientos
Das/camas ocupadas

INDICADORES DE CALIDAD: CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS

i.

inspecciones
Reingresos
Indice de letalidad
Satisfaccin del usuario
Reclamos y quejas

INDICADORES DE EFICIENCIA: PRODUCTO EN NUEVOS SOLES VERSUS RECURSOS (INSUMOS) UTILIZADOS

Costo por servicio

Costo por egreso
Costo por cama

i.

INDICADORES FINANCIEROS PUROS: RELATIVO A FLUJOS FINANCIEROS

i.

Saldo de caja
Endeudamiento
Deudores
Dficit operacional
Niveles de gastos
Niveles de ingresos
Ingresos Directamente Recaudados

INDICADORES DE USO DE RECURSOS: CAPACIDAD OCUPADA DE LOS RECURSOS

Hora mdico disponible y ocupada

Hora enfermera disponible y ocupada
Hora pabelln disponible y ocupado
Hora equipamiento disponible y ocupado
ESTRATEGIAS PARA SU IMPLEMENTACION
La programacin para el 2,004 la estamos considerando implementarla en tres etapas:
PRIMERA ETAPA
En esta etapa estamos considerando realizar la evaluacin tradicional de la produccin, con anlisis trimestrales. Sern los propios
servicios, los que elaboren y presenten sus respectivos indicadores.

i.
ii.
iii.

Ac en esta etapa, se realizar un anlisis abierto de la produccin y el rendimiento de los instrumentos

(humanos), principalmente la hora mdico.
SEGUNDA ETAPA
TERCERA ETAPA
En esta tercera etapa, pensamos pactar o negociar directamente con los responsables de los Servicios; aplicando una poltica de
incentivos.
Realizando una planificacin y programacin de actividades, en armona con los recursos necesarios para cada meta
presupuestaria.
CAPTULO III
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS
3.1. PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA ENTREVISTA REALIZADA
Esta entrevista fue aplicada a las autoridades de las sgts CENTROS HOSPITALARIOS:

NR

ENTIDAD

CANT

01

HOSPITAL PUENTE DE PIEDRA

18

60

02

ESTABLECIMIENTOS DE SALUD PERIFERICOS

12

40

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

A continuacin se presenta las preguntas formuladas a las autoridades de las entidades antes indicadas, el anlisis e interpretacin
de los datos obtenidos:
PREGUNTA No. 1: Cul es el cargo que desempea en su institucin ?
ANALISIS:

CUADRO NR 1

NR

CARGO

CANT

01

DIRECTOR

02

SUB-DIRECTOR

03

JEFE DE ESTABLECIMIENTO DE SALUD

12

40

04

JEFE DE DEPARTAMENTO MEDICO

17

05

JEFE DE DEPARTAMENTOS ADMINIST.

11

37

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

INTERPRETACION:
Esta respuesta confirma que la entrevista se lleva a cabo con 30 personas, de las cuales tenemos un director, un sub-director, 12
jefes de establecimientos de salud, 5 jefes de departamentos mdicos y 11 jefes de departamentos administrativos. Todo el
personal tiene responsabilidades sobre la ejecucin presupuestal y adems es responsable del control interno.
PREGUNTA No. 2 : Cul es el tiempo que trabaja en el cargo que desempea ?
ANALISIS:
CUADRO NR 2

NR

TIEMPO

CANT

01

DE 0 A 1 AO

20

67

02

DE 1 A 3 AOS

04

13

03

DE 3 A 5 AOS

04

13

04

MAS DE 5 AOS

02

07

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 1

INTERPRETACION:
El cuadro y el Grfico anteriores demuestra que la mayor cantidad de autoridades tiene menos de un (1) ao de funciones, lo cual
afecta la sostenibilidad y continuidad de las actividades de gestin y control institucional.
PREGUNTA NR 3: Los hospitales del Sector Salud, disponen de Manuales de polticas, planes estratgicos, planes
operativos y presupuestos para realizar la gestin institucional ?
ANALISIS:
CUADRO NR 3

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

SI DISPONEN

10

33

02

NO DISPONEN

15

50

03

NO SABE / NO OPINA

05

17

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 2

INTERPRETACION:
Slo el 33% de los entrevistados conocen que los hospitales disponen de Manuales de polticas, planes y presupuestos para
realizar la gestin institucional, lo cual no permite determinar la influencia de los mecanismos de control y por tanto afecta la gestin
institucional.
PREGUNTA NO. 4: Los hospitales del Sector Salud, disponen de Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para
realizar la gestin de sus actividades institucionales ?
ANALISIS:
CUADRO NR 4

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

SI DISPONEN

16

53

02

NO DISPONEN

10

33

03

NO SABE / NO OPINA

04

14

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 3

INTERPRETACION:
Los hospitales del Sector Salud, en un 53% disponen de Manuales, Reglamentos, Memorias y Estados Financieros para realizar la
gestin de sus actividades, el asunto es que estos documentos no son tomados en cuenta al momento de la ejecucin
presupuestal, lo que no favorece la eficiencia, eficacia y economa de los recursos y adems afecta la transparencia.
PREGUNTA NR 5: Es necesario que los Hospitales del Sector Salud, cuenten y utilicen activamente los documentos
antes indicados para ejecutar los recursos presupuestados, as como para llevar a cabo el control de los mismos ?
ANALISIS:
CUADRO NR 5

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

20

67

02

DE ACUERDO

10

33

03

EN DESACUERDO

00

00

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 4:

INTERPRETACION:
En un 100% los entrevistados dicen que si es necesario que los hospitales del Sector Salud, cuenten con los documentos para
llevar a cabo la ejecucin presupuestal y para controlar la gestin institucional.
PREGUNTA NR 6: Los documentos antes referidos funcionaran como estndares para el proceso de ejecucin
presupuestal y su correspondiente evaluacin?
ANALISIS:
CUADRO NR 6

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

20

67

02

DE ACUERDO

10

33

03

EN DESACUERDO

00

00

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 5:

INTERPRETACION:
En un 100% los entrevistados dicen que los documentos normativos si funcionan como estndares para llevar a cabo el proceso de
ejecucin presupuestal; as como para llevar a cabo el control interno institucional.
PREGUNTA NR 7: En el tiempo que labora, ha sido posible que pueda conocer, comprender y ejecutar adecuadamente
las normas del proceso presupuestario integral ?
ANALISIS:
CUADRO NR 7

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

SI ES POSIBLE

05

17

02

ES DIFICIAL CONSEGUIR INFO

20

66

03

NO ES POSIBLE

05

17

04

PODRIA SER

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 6:

INTERPRETACION:
Del cuadro y grfico anteriores, se aprecia que slo un 17% dice que si ha sido posible conocer, comprender y ejecutar
adecuadamente las normas del proceso precupuestario; un 66% dice que es difcil conseguir informacin y 17% acepta que no es
posible conseguir informacin, todo esto se debe a diferentes motivo: celo institucional, burocracia, temor por las investigaciones y
otros aspectos.
PREGUNTA NR 8: Existen deficiencias en el proceso de ejecucin presupuestal ?
ANALISIS:
CUADRO NR 8:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

SI

15

50

02

NO

10

33

03

No sabe / No responde

05

17

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACION PROPIA

GRAFICO NR 7:

INTERPRETACION:
Los entrevistados en un 50% aceptan que si existen deficiencias en el proceso de ejecucin presupuestal, un 33% dice que no
existen deficiencias y un 17% no sabe no responde sobre la situacin preguntada.
En esta parte debemos destacar que el personal acepta que existen deficiencias, las mismas que estn en posicin de
solucionarlas para beneficio del hospital, mediante la aplicacin de nuevos mecanismos de control interno
PREGUNTA NR 9: Existen rganos en los Hospitales del Sector Salud que realicen el seguimiento, supervisin y control
del proceso de ejecucin presupuestal ?
ANALISIS:
CUADRO NR 9:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

SI EXISTEN

10

33

02

NO EXISTEN

15

50

03

NO SABE / NO RESPONDE

05

17

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 8:

INTERPRETACION:
Slo un 33% responde que si existen rganos en los Hospitales del Sector Salud que realizan el seguimiento, supervisin y control
del proceso de ejecucin presupuestal. Un 50% dice que no existe, porque nunca han apreciado sus acciones y el resto no sabe
sobre el tema preguntado.
Lo cierto es que todas las entidades pblicas tienen los rganos y mecanismos para efectuar el seguimiento, supervisin y control
del proceso presupuestario integral y con mucho mayor nfasis la ejecucin presupuestaria, pero de por medio existen intereses
particulares para no realizar tal trabajo y esto es lo que origina las deficiencias del sistema de control interno, lo que finalmente
afecta la gestin institucional.
PREGUNTA NR 10: Es necesario que exista un rgano de control para que realice el seguimiento, supervisin y control
de proceso de ejecucin presupuestal?
ANALISIS:
CUADRO NR 10:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

02

DE ACUERDO

20

67

03

EN DESACUERDO

00

00

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

10

33

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 9:

INTERPRETACION:
De acuerdo con el Cuadro y Grfico anteriores el 67% de los entrevistados esta de acuerdo que existan una un rganos de control
interno en los hospitales para que el presupuesto sea ejecutado en forma transparente.
PREGUNTA NR 11: Conoce y comprende la importancia de compatibilizar las normas tcnicas de control interno para el
sector publico con las normas del proceso de ejecucin presupestaria para obtener una sana administracin de los
recursos hospitalarios ?
ANALISIS:
CUADRO NR 11:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

CONOCE Y COMPRENDE

30

100

02

CONOCE PERO NO COMPRENDE

00

00

03

NO CONOCE NI COMPRENDE

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 10:

INTERPRETACION:
El 100 de los encuestados manifiesta que conoce y comprende la importancia de la compatibilizacin de estos dos grupos de
normas para una adecuada gestin.
PREGUNTA NR 12: Que tipo de mecanismo de control se debe aplicar a los hospitales para evaluar el proceso de
ejecucin presupuestal ?
ANALISIS:
CUADRO NR 12:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

ACTIVIDADES PREVIAS, CONCURRENTES Y POSTERIORES

15

50

02

AUDITORIAS INTERNAS Y AUDITORIAS EXTERNAS

15

50

03

AUDITORIA ETICA

00

00

04

AUDITORIA OPERATIVA

00

00

05

AUDITORIA MEDICA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 11:

INTERPRETACION:
El 50% de los entrevistados apoya los mecanismos de control previos, concurrentes y posteriores, es decir en todo el proceso; el
otro 50% dice que la auditora interna y la auditora externa seran buenos mecanismos para la adecuada administracin de la
ejecucin presupuestaria de los hospitales del Sector Salud.
PREGUNTA NR 13: Se puede decir que la evaluacin de los documentos de ejecucin presupuestal, constituye
elementos de evidencia en la ejecucin presupuestal ?
ANALISIS:
CUADRO NR 13:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

TOTALMENTE DE ACUERDO

05

17

02

DE ACUERDO

10

33

03

EN DESACUERDO

15

50

04

TOTALMENTE EN DESACUERDO

00

00

05

NO SABE / NO OPINA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 12:

INTERPRETACION:
Un 17% esta Totalmente de Acuerdo y un 33% Esta de Acuerdo que la Evaluacin de los documentos de ejecucin si constituyen
evidencia. El otro 50% estn En Desacuerdo, por cuanto muchas veces los documentos son fraguados, adulterados, etc; por lo
cual tendra que aplicarse otros elementos para determinar la evidencia.
PREGUNTA NR 14: Considerando que los documentos podran adulterarse, que acciones de control tendran que
aplicarse para disponer de un proceso de ejecucin presupuestal transparente ?
ANALISIS:
CUADRO NR 14:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

CAUTELA PREVIA

00

00

02

ACCIONES SIMULTANEAS

00

00

03

VERIFICACIONES POSTERIORES

00

00

04

TODAS LAS ANTERIORES

30

100

05

NINGUNA ES CORRECTA

00

00

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 13:

INTERPRETACION:
El 100% de los seores entrevistados acepta que es necesario aplicar la cautela previa, las acciones simultneas y las
verificaciones posteriores para lograr una gestin eficiente, eficaz y econmica del proceso de ejecucin presupuestal.
PREGUNTA NR 15: Cmo se debe organizar el Sistema de Control Interno, para que contribuya con el proceso de
ejecucin presupuestaria en la eficiencia, eficacia y economa de los recursos hospitalarios ?
ANALISIS:
CUADRO NR 15:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

ORGANIZARSE ESTRATEGICAMENTE

00

00

02

APLICAR LAS NORMAS DE CONTROL DEL SECTOR PUBLICO

00

00

03

APLICAR LAS NORMAS DEL INFORME COSO

00

00

04

APLICAR LOS NUEVOS PARADIGMAS DE GESTION Y CONTROL

00

00

05

TODAS LAS ANTERIORES

30

100

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACION:
En esta respuesta el 100% en forma tcita est aceptando que el sistema de control interno de los hospitales del Sector Salud tiene
deficiencias, especialmente en lo concerniente a la evaluacin del proceso de ejecucin presupuestaria; por tanto est de acuerdo
que dicho sistema debe organizarse en base a los objetivos, misin, visin del hospital, aplicar adecuadamente las normas de
control interno para el sector pblico, aplicar las normas contenidas en el Informe COSO y tambin tener en cuenta los nuevos
paradigmas de la gestin y control pblico y privado, como son la tica de los funcionarios, la prudencia en la toma de decisiones y
la transparencia en la utilizacin de los recursos.

PREGUNTA NR 16: Un buen sistema de control interno garantiza la prudencia y transparencia del proceso de ejecucin
presupuestal ?
ANALISIS:
CUADRO NR 16:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

NO

00

00

02

SI

30

100

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 14:

INTERPRETACION:
El 100% de los entrevistados apoya la mocin que un buen sistema de control interno garantiza la tica, prudencia y transparencia
de la ejecucin presupuestal.
PREGUNTA NR 17: De que forma se concretara, en la gestin de los Hospitales del Sector Salud, la superacin de las
deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal ?
ANALISIS:
CUADRO NR 17:

NR

ALTERNATIVA

CANT

01

EFICIENCIA

00

00

02

EFICACIA

00

00

03

ECONOMIA

00

00

04

TODAS LOS ANTERIORES

30

100

TOTALES

30

100

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

GRAFICO NR 15:

INTERPRETACION:
El 100% de los directivos est totalmente convencido que la superacin de las deficiencias del sistema de control interno de los
hospitales del Sector Salud, se concretara en la evolucin positiva de los indicadores de gestin institucional, como son la
eficiencia, eficacia y economa de los recursos.
3.2. CONTRASTACION Y VERIFICACION DE LA
HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION.
El proceso de la contrastacin y verificacin de la hiptesis de trabajo se llev a cabo en funcin de los dos objetivos propuestos.
Para el efecto hemos establecido la respectiva Matriz de Consistencia (Anexo No. 01) que nos ha permitido llevar a cabo el Modelo
de investigacin por objetivos, el mismo que ha consistido en partir del objetivo general de la investigacin, el mismo que ha sido
contrastado con los objetivos especficos y nos ha llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigacin, para
luego derivar en la conclusin final; la misma que ha resultado totalmente concordante con la hiptesis planteada por la
investigacin, lo que nos ha llevado a aceptar la hiptesis del investigador.
Dicho proceso lo presentamos en el siguiente esquema:

Leyenda:
OG = Objetivo general
OE = Objetivos especficos
CP = Conclusiones parciales
CF = Conclusin final
HG = Hiptesis general
En el proceso de la consecucin de los objetivos especficos propuestos al inicio del proceso de la investigacin, en los cuales
hemos discutido, analizado e interpretado las variables en el contexto de la realidad, con la finalidad de obtener conclusiones que
nos han permitido verificar y contrastar los objetivos, hiptesis y conclusiones; y luego empleando criterios de calificacin, hemos
obtenido, con la entrevista formulada a la muestra del trabajo de investigacin, el resultado final que entre la hiptesis y las
conclusiones hay una total relacin, esto se expresa en trminos ms precisos, que nuestra hiptesis tiene una total consistencia y
veracidad luego de la aplicacin del proceso de investigacin.
3.3. PROPUESTA DE APLICACIN DE UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL EN LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD.
Luego de los resultados contrastados, en donde los directores, jefes y personal en general est de acuerdo en que si hay
deficiencias en el control interno del proceso de ejecucin presupuestal; por tanto lo que conviene es establecer los lineamientos
generales para la aplicacin de un nuevo sistema de control interno en los hospitales del sector salud.
El paso ms importante en el establecimiento de un nuevo sistema de control interno, es la aplicacin de las normas ms
convenientes y facilitadoras de la ejecucin del proceso de ejecucin presupuestal, como de la gestin en general.
Estas normas que tengan que regir el nuevo sistema de control interno, tienen que formularse en base de normas generales que al
respecto ha emitido el Estado.
La Resolucin de Contralora No. 072-98-CG, establece las Normas de Control Interno para el rea de Presupuesto. De acuerdo
con estas normas el objetivo del sistema de presupuesto es prever las fuentes y montos de los recursos monetarios y asignarlos
anualmente para financiar los planes, programas y proyectos gubernamentales. El proceso del sistema del presupuesto comprende
las etapas de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control, evaluacin y liquidacin.
Las normas de control interno para el rea de presupuesto estn orientadas a regular los aspectos clave del presupuesto. Se
considera como marco de referencia, la legislacin en materia presupuestaria y la normatividad emitidas por el sistema de
presupuesto, que es un componente de la administracin financiera gubernamental.
Las normas de control interno para el Area de Presupuesto son las siguientes:
Control del marco presupuestario de cada entidad.
Controles para la programacin de la ejecucin presupuestaria
Controles previo de los compromisos presupuestales
Control de la evaluacin del presupuesto

De acuerdo con Informe COSO los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el plazo deseado, cualquier desviacin
respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la entidad y de limitar las sorpresas. Dichos controles permiten a la
direccin hacer frente a la rpida evolucin del entorno econmico y competitivo, as como a las exigencias y prioridades
cambiantes de los clientes y adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los controles internos fomentan la
eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la fiabilidad de los estados financieros y el
cumplimiento de las leyes y normas vigentes. Debido a que los controles internos son tiles para la consecucin de muchos
objetivos importantes, cada vez es mayor la exigencia de disponer de mejores sistemas de control interno y de informes sobre los
mismos. El control interno es considerado cada vez ms como una solucin a numerosos problemas potenciales.
El control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situacin del proceso en un momento dado.
El control interno a implantarse debe constar de cinco componentes relacionados entre s. Se derivan de la manera en que la
direccin dirija la empresa y estn integrados en el proceso de direccin. Aunque los componentes son aplicables a todas las
empresas. Los componentes son los siguientes:
a. ENTORNO DEL CONTROL
Es la base de todos los dems componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Los factores del entorno de
control incluyen la integridad, los valores ticos y la capacidad de los empleados de la entidad, la filosofa de la direccin y el estilo
de gestin, la manera en que la direccin asigna la autoridad y la responsabilidad y organiza y desarrolla profesionalmente a sus
empleados y la atencin y orientacin que proporciona el Consejo de Administracin
b. EVALUACION DE RIESGOS
Los hospitales se enfrentan a diversos riesgos externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a la
evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. La
evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, y
sirve de base para determinar como han de ser gestionados los riesgos.
c. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las instrucciones de la
direccin. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de
los objetivos de la entidad. Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas sus funciones incluyen
una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad
operativa, salvaguarda de activos y segregacin de funciones.
d. INFORMACION Y COMUNICACION
En los hospitales, hay que identificar, recopilar y comunicar informacin pertinente en forma y plazo que permitan cumplir a cada
directivo, funcionario y trabajador con sus responsabilidades. Los sistemas informticos producen informes que contienen
informacin operativa, financiera y datos sobre el cumplimiento de las normas que permite dirigir y controlar la empresa de forma
adecuada.
e. SUPERVISION
El sistema de control interno de un hospital requiere supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se mantienen el
adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada,
evaluaciones peridicas a una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la
realizacin de sus funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente de una
evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control
interno debern ser notificadas a niveles superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin deberan ser
informados de los aspectos significativos observados.
Estos componentes, vinculados entre s, generan una sinergia y forman un sistema integrado que responde de una manera
dinmica a las circunstancias cambiantes del entorno. El sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas
de la entidad y existe por razones empresariales fundamentales. El sistema de control interno es ms efectivo cuando los controles
se incorporan en la infraestructura del hospital y forman parte de la esencia de la misma. Mediante los controles "incorporados", se

fomenta la calidad y las iniciativas de delegacin de poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante
las circunstancias cambiantes.
La responsabilidad de la implantacin del control interno con todos estos componentes, no ser suficiente para facilitar la gestin
ptima de un hospital, por lo que se requiere un sistema de control interno que se aplique sobre la base de la existencia de
documentos normativos que van a constituir los estndares para evaluar la ejecucin presupuestal. En este sentido se propone la
aplicacin de los siguientes documentos normativos.
En base a las normas referidas y en el marco de los nuevos paradigmas de la gestin y el control, presentamos las siguientes
normas para el nuevo sistema de control interno aplicable a los hospitales del sector salud.
REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. CONSIDERANDOS:
Es necesario propender que el Hospital cuente con un sistema de control interno adecuado a las caractersticas de sus
operaciones y servicios, siendo necesario establecer criterios mnimos para el buen funcionamiento de dicho sistema, para que sus
rganos cumplan adecuadamente las funciones de direccin administrativa, as como las de fiscalizacin y control,
respectivamente.
El sistema de control interno debe permitir a la Direccin la oportuna identificacin y la adecuada administracin de los distintos
riesgos que enfrentan.
Este documento contendr la siguiente estructura:
2. DEL ALCANCE
3. DE LAS DEFINICIONES RELACIONADAS
4. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
a) Se entiende por sistema de control interno al conjunto de polticas, procedimientos y tcnicas de control establecidas por la
entidad para alcanzar una adecuada organizacin administrativa, eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada
identificacin y administracin de los riesgos que enfrenta y cumplimiento de las disposiciones que le son aplicables.
b) El sistema de control interno comprende, como mnimo, los siguientes aspectos:
Sistema de organizacin y administracin, que corresponde al establecimiento de una adecuada estructura organizativa y
administrativa, en funcin a las caractersticas del hospital, que delimite claramente las obligaciones, responsabilidades y el grado
de dependencia e interrelacin existente entre las reas operativas y administrativas, las cuales deben estar contenidas en el
respectivo manual de organizacin y funciones.
Sistema de control de riesgos, que corresponde a los mecanismos establecidos en el hospital para la identificacin y
administracin de todos los riesgos que enfrenta. Incluye la evaluacin permanente de dichos mecanismos, as como las dems
acciones correctivas o mejoras requeridas segn el caso.
Sistema de informacin, que corresponde a los mecanismos destinados a la elaboracin de informacin, tanto interna como
externa, necesaria para desarrollar, administrar y controlar las operaciones y las actividades de la entidad. Comprende tambin las
acciones realizadas para la difusin de las responsabilidades que corresponde a los diferentes niveles de la entidad, as como la
remisin de informacin a las entidades supervisoras requeridas por las normas vigentes. Incluye, adicionalmente, las polticas y
procedimientos para la utilizacin de los sistemas informticos y las medidas de seguridad y planes de contingencia para dichos
sistemas.
5. DEL ORGANO DE DIRECCIN
6. DE LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES
7. DEL ORGANO DE CONTROL INTERNO
8. DE LA EVALUACIN DE LA ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION
9. DE LA EVALUACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

10. DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA INFORMATICO

REGLAMENTO DE AUTOCONTROL INSTITUCIONAL
Resulta necesario establecer normas, que respetando la autonoma institucional, permitan lograr la eficiencia y eficacia del proceso
presupuestario de un hospital, mediante un control institucional adecuado.
Dicho documento, tendr la siguiente estructura:
1. DEL OBJETO
2. DE LA BASE NORMATIVA
3. DEL AUCONTROL INSTITUCIONAL
4. DE LA EFICIENCIA Y EFICACIA INSTITUCIONAL
5. ORGANOS INTEGRANTES DEL AUTOCONTROL
6. RESPONSABILIDADES
7. DE LA EVALUACIN PRESUPUESTAL INSTITUCIONAL
REGLAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
Otro documento que va ayudar a superar las deficiencias del control interno, debe tener la siguiente estructura:
1. DEL ALCANCE
2. DE LAS DEFINICIONES RELACIONADAS
3. DE LA RESPONSABILIDAD
3.1. DE LA DIRECCION
3.2. DE LOS FUNCIONARIOS
3.3. DE LOS TRABAJADORES
4. DE LA LABOR DE AUDITORIA INTERNA
5. DEL PLAN ANUAL DE TRABAJO
6. DE LA EJECUCIN DEL TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
6.1. EVALUACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
6.2. EVALUACIN DE LA ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION
6.3. EVALUACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
6.4. EVALUACIN DE LA OPERATIVIDAD INSTITUCIONAL
7. DE LOS INFORMES.
CAPTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIN
4.1. CONCLUSIONES
4.1.1. CONCLUSIN GENERAL
EL ESTUDIO DE INVESTIGACIN REALIZADO HA DETERMINADO LA EXISTENCIA DE DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL, LAS MISMAS QUE AFECTAN LA ETICA,
PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE LA GESTION Y TIENEN QUE SUPERARSE CON LA IMPLEMENTACION DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD, EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE
CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, EL INFORME COSO Y LOS NUEVOS PARADIGMAS DE GESTION Y

CONTROL INSTITUCIONAL; CON LO CUAL SE VA A OBTENER INFORMACIN PRESUPUESTAL, FINANCIERA, ECONOMICA

Y PATRIMONIAL OPORTUNA Y RAZONABLE PARA UNA ADECUADA GESTION HOSPITALARIA.
4.1.2. CONCLUSIONES PARCIALES
1. LAS PAUTAS BASICAS PARA UNA SANA ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR
SALUD, ESTAN DADAS POR LA COMPATIBILIZACION DE LAS NORMAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LAS
NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUPUESTAL; LO CUAL SE CONCRETA EN EFECTIVIDAD, EFICIENCIA Y
ECONOMIA DE LA GESTION HOSPITALARIA.
2. LA APLICACIN DE ACCIONES DE CONTROL INTERNO EN FORMA PREVIA, CONCURRENTE Y POSTERIOR, VAN A
PERMITIR REALIZAR LOS AJUSTES AL PROCESO DE EJECUCIN PRECUPUESTAL, LO VA A CONCRETARSE EN LA
MEJORA DE LA GESTION Y EL ALCANCE DE LOS OBJETIVOS INSISTITUCIONALES.
3. LA EVALUACIN DE LOS DOCUMENTOS Y OTRAS FUENTES EVIDENCIALES, VAN A FACILITAR LA OBTENCIN DE
INFORMACIN FIDEDIGNA DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DE UN HOSPITAL DEL SECTOR SALUD; LO
QUE VA A CONCRETARSE EN LA OPTIMIZACION DEL HOSPITAL, EN BENEFICIO DE AUTORIDADES, TRABAJADORES Y
ESPECIALMENTE USUARIOS DE LOS SERVICIOS DE SALUD.
4.2. RECOMENDACIONES
4.2.1. RECOMENDACIN GENERAL
SI BIEN ES CIERTO QUE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR MAS EFICIENTE QUE SEA NO ES GARANTIA DE UNA
BUENA GESTION, SIN EMBARGO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEFICIENTE NO ES FACILITADOR PARA EL
DESARROLLO DEL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL; POR TANTO RECOMIENDO LA IMPLEMENTACION DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD EN EL MARCO DE MIXTURA DE LAS
NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL SECTOR PUBLICO, LAS NORMAS DEL PROCESO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL, LOS PRECEPTOS CONTENIDOS EN EL EL INFORME INTERNACIONAL COSO Y LOS NUEVOS
PARADIGMAS DE LA GESTION Y CONTROL INSTITUCIONAL: ETICA, PRUDENCIA Y TRANSPARENCIA DE LA GESTION
4.2.2. RECOMENDACIONES PARCIALES
1. PARA LA SUPERACION DE LAS DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL EN EL PROCESO DE EJECUCIN
PRESUPUESTAL, RECOMIENDO QUE DICHO SISTEMA DEBE ORGANIZARSE Y LLEVAR A CABO SUS ACTIVIDADES EN
SINERGIA CON LOS OBJETIVOS, MISIN Y VISION DE LOS HOSPITALES DEL SECTOR SALUD.
2. EL PROCESO DE EJECUCIN PRESUPUESTAL DEBE LLEVARSE A CABO EN EL MARCO DE LAS NORMAS DE LOS
HOSPITALES DEL SECTOR SALUD: PLAN ESTRATGICO, PRESUPUESTO INSTITUCIONAL, PROGRAMAS DE ATENCIN
COMUNITARIA, AUTORIZACIONES ESTABLECIDAS Y OTRAS RELACIONADAS; DE TAL MODO QUE SEA FACILITADOR DE
LA GESTION INTEGRAL DEL CENTRO HOSPITALARIO.
3. LAS DEFICIENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PROCESO DE EECUCION PRESUPUESTAL, VAN A
SUPERARSE SI LA OFICINA DE CONTROL INTERNO CUENTA CON ORGANIZACIN, PERSONAL, PROCESOS Y
PROCEDIMIENTOS DE TRABAJOS ADECUADOS; ASI COMO CON EL DESTIERRO DE LOS INTERESES POLTICOS O DE
OTRA INDOLE ENTRE EL PERSONAL RESPONSABLE.
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i.

Universidad Nacional de Ancash e Instituto de Desarrollo Gerencial. (2002). Gerencia y calidad en los sistemas
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ANEXOS
AUTOR
Domingo Hernandez Celis
domingo_hc[arroba]yahoo.com
LIMA
Partes: 1, 2, 3, 4, 5, 6
2007

Artculo original: Monografas.com

Su voto:
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