Echegaray explica el nuevo convenio con Suiza

Ricardo Echegaray, titular de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), se

expres en Dilogo Fiscal acerca del nuevo convenio firmado con Suiza para evitar la doble
imposicin sobre rentas y patrimonios, con mayores beneficios para la Argentina:
El pasado 20 de marzo en Berna suscribimos el nuevo convenio para evitar la doble imposicin
entre nuestro pas y la Confederacin Suiza. Ayer hemos presentado el tratado para su anlisis
en las comisiones de Relaciones Exteriores y de Presupuesto y Hacienda del Senado.
La Argentina viene conduciendo un proceso de evaluacin y revisin de sus objetivos de
poltica tributaria internacional con la creacin de la Comisin Evaluadora y Revisora de
Convenios para Evitar la Doble Imposicin Internacional. Recordemos que ya en 2008 se haba
analizado la problemtica que generaba el convenio tributario vigente con Austria, que se
denunci en junio de ese ao y dej de tener efectos en enero de 2009 para evitar que
argentinos compren bonos de Austria y no paguen Bienes Personales.
El resultado de ello fue que los planificadores fiscales que asesoran a los residentes argentinos
enviaron a sus clientes a comprar bonos chilenos que tenan una clusula similar, siempre
buscando minimizar su carga fiscal, pero de manera abusiva. Los nmeros son evidentes: del
ao 2007 al 2010 se "fugaron" de Austria $ 9.631 millones de inversiones argentinas. Como
contrapartida, al ao 2010 ya existan $ 5.433 millones invertidos en bonos chilenos, un
incremento del 752% en tres aos.
En ese contexto, a partir del anlisis que arroj la aplicacin del convenio suscripto con Suiza
en 1997, la AFIP detect algunos efectos impositivos desfavorables a los intereses argentinos,
como ser la imposibilidad de gravar ciertas rentas y patrimonios en nuestro pas, as como la
utilizacin abusiva de sus disposiciones para eludir la justa tributacin en la Argentina a travs
de la triangulacin de operaciones o la interposicin de figuras jurdicas en Suiza,
aprovechando tambin las limitaciones del intercambio de informacin fiscal que el tratado
presentaba.
Recordemos que el convenio suscripto con Suiza el 23 de abril de 1997 y modificado el 23 de
noviembre de 2000 no obtuvo aprobacin parlamentaria en nuestro pas, pero fue puesto en
vigencia de modo provisional a partir del 1 de enero de 2001, en virtud de un protocolo

adicional que as lo estipulaba. La magnitud de la problemtica detectada y su cuantificacin en

recursos fiscales no ingresados derivaron en la decisin poltica de cesar la aplicacin
provisional de este convenio.
Es necesario considerar que el Gobierno argentino nunca tuvo la intencin de afectar
negativamente las relaciones econmicas entre ambos pases. En cambio, el propsito
radicaba en evitar que se siga utilizando abusivamente un instrumento que haba sido suscripto
con el objetivo de eliminar distorsiones fiscales en las operaciones internacionales de los
sujetos residentes en ambos pases, y no para permitir la "doble no imposicin" a travs de
maniobras abusivas.
El texto del nuevo convenio se presenta as como un instrumento que recoge las expectativas
de ambas partes en beneficio mutuo, con el fin de brindar un escenario favorable para las
inversiones, en un marco de certidumbre y seguridad jurdica. Ello es necesario ya que en la
Argentina hay cerca de 80 empresas suizas que brindan empleo directo a 23.260 personas y
que en el ltimo ao facturaron ms de $ 30.000 millones. Suiza es el sexto inversor directo en
el pas y es el tercer destino de las inversiones financieras de los residentes argentinos.
Las principales cuestiones que el nuevo convenio viene a resolver a favor de nuestro
pas son:

Tributacin de regalas: el anterior convenio no permita a la Argentina aplicar el

Impuesto a las Ganancias sobre los pagos de regalas a empresas suizas. La AFIP,
asimismo, haba detectado transacciones de triangulacin que daban lugar a
abusos de las disposiciones del convenio. El nuevo texto ratifica la procedencia de
la retencin en la fuente del Impuesto a las Ganancias para el pago de regalas.
Este tratamiento importa una recaudacin adicional anual de $ 70 millones.

Acciones y participaciones en sociedades: se suprimi la clusula que daba lugar a

que las acciones emitidas por una sociedad argentina, pertenecientes a un
residente suizo, slo podan ser gravadas en Suiza. Se permite la imposicin sobre
las acciones, con impuestos patrimoniales, en el pas de residencia de la sociedad.
Este tratamiento generar una recaudacin adicional anual de $40 millones.

Intercambio de Informacin fiscal: a diferencia del limitado intercambio de

informacin que el anterior convenio permita, el nuevo instrumento habilita el
intercambio de informacin fiscal a requerimiento de las administraciones tributarias.
La clusula se aplica a los impuestos de toda clase y naturaleza percibidos por los
Estados Contratantes o sus subdivisiones polticas o entidades locales. An ms, el
nuevo convenio incorpora el intercambio de informacin fiscal conforme al estndar
internacional.

Eliminacin de la clusula de Nacin ms favorecida: la Argentina podr libremente

negociar futuros convenios con otros pases sin tener la obligacin de extender sus
beneficios a Suiza.

Clusula general anti-abuso: los beneficios del nuevo Convenio no sern

reconocidos en casos de abuso del mismo. Se busca evitar que residentes de
terceros pases se aprovechen indebidamente de los beneficios mediante la
estructuracin de planificaciones fiscales abusivas que resulten en una doble no
imposicin. En este sentido, la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo
Econmico y el G-20 vienen trabajando en un proyecto para evitar la evasin
tributaria internacional que recomienda este tipo de medidas. Argentina se pone as
a la vanguardia de estas acciones a travs de la modificacin de sus convenios
tributarios.

Estamos dando un paso extraordinario para asegurar un marco adecuado y seguro para
las inversiones extranjeras. Es un camino prudente y equilibrado para que los fiscos de
ambos pases no vean mermado su nivel de recaudacin y que la mecnica para evitar la
doble imposicin sea beneficiosa para ambas partes.