Ley 2492 Código Tributario

ORDENADO A DICIEMBRE
DE 2004
Versin 1.3
CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
LEY 2492
LEY 2492

(ACTUALIZADO AL
31 DICIEMBRE DE 2012)
A N E XO I

RESOLUCIONES
NORMATIVAS DE
DIRECTORIO
INHERENTES AL
CODIGO TRIBUTARIO
T E X T O I N F O R M A T I V O , P A R A F I N E S L E G A L E IS R E M I T I R S E A L A S D I S P O S I C I O N E S O F I C I A L E S
NOTAS DEL LECTOR
II
LEY 2492
PRESENTACION
a Ley 2492, o Cdigo Tributario Boliviano, es la norma jurdica fundamental del derecho
tributario en nuestro pas y regula la relacin jurdica entre el fisco y los contribuyentes.
El anterior Cdigo Tributario fue aprobado el 28 de mayo de 1992 con la Ley 1340 y fue
sustituido por la Ley 2492 en fecha 2 de agosto de 2003. El 20 de diciembre de 2004, a
travs del Decreto Supremo 27947, se aprob un Texto Ordenado de esta norma que, por
la dinmica que tiene nuestro sistema tributario, ha venido siendo complementada y, en
algunos casos, modificada a lo largo de los ltimos aos.
Por ello, y como una medida preventiva para evitar la problemtica de la dispersin normativa,
el Servicio de Impuestos Nacionales public en 2006 un documento con la normativa
relacionada del Cdigo Tributario Boliviano, con las modificaciones y complementaciones a
diciembre de 2005. Esa publicacin es, hasta ahora, una de las ms requeridas, tanto por los
contribuyentes como por los expertos del rea tributaria.
En este marco y en apego a la vocacin de servicio institucional que se tiene con el Estado
Plurinacional y la sociedad en su conjunto y con la finalidad de mejorar la comprensin y
entendimiento de nuestro sistema tributario, el Servicio de Impuestos Nacionales trabaj
arduamente en la consolidacin de todas las normas relacionadas con el Cdigo Tributario,
verificando su correspondencia y vigencia con las normas y disposiciones dictadas sobre la
materia.
El resultado de este trabajo se traduce hoy en el Compendio Normativo del Cdigo Tributario
Boliviano, que ponemos a su disposicin como documento de consulta, el cual contiene
una actualizacin de la Ley 2492, la incorporacin de los Decretos Supremos Reglamentarios
actualizados y una serie de Sentencias Constitucionales. Asimismo, se aaden todas aquellas
Resoluciones Normativas de Directorio que estn relacionadas con el Cdigo Tributario. Esta
recopilacin normativa abarca desde agosto de 2003 hasta el 31 de diciembre de 2012.
Esperamos que este esfuerzo sirva a todas aquellas personas que trabajan o se relacionan
con la temtica tributaria y les permita lograr un adecuado y oportuno cumplimiento de sus
obligaciones tributarias. En el caso de trmites legales, sin embargo, los contribuyentes
debern remitirse siempre a los textos publicados en la Gaceta Oficial del Estado Plurinacional
de Bolivia.
El Servicio de Impuestos Nacionales, en sincrona con las nuevas tendencias tecnolgicas
y renovando su espritu vanguardista, pone a disposicin este compendio en los formatos
electrnicos PDF y EPUB, que son mundialmente utilizados para su lectura en dispositivos
mviles (celulares inteligentes, tabletas) o equipos de computacin. Este avance tecnolgico
tiene el doble propsito de interactuar mejor con el pblico contribuyente, del que se espera
recibir la retroalimentacin necesaria que permita la mejora continua de este compendio con
sus aportes, comentarios u observaciones.
En el Servicio de Impuesto Nacionales confiamos en que este pequeo aporte, que sin
embargo tiene un alto valor agregado, ser de gran utilidad para los contribuyentes y la
poblacin boliviana.
Roberto Ugarte Quispaya

Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
III
Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicacin

persigue solamente fines de divulgacin y socializacin, reservndose
la fidelidad de los mismos con las normas citadas. Para cualquier
referencia de orden legal los lectores debern remitirse a las
publicaciones oficiales realizadas por la Gaceta Oficial del Estado
Plurinacional de Bolivia.
IV
Indice
TITULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPITULO I......................................................................................................................
137
DISPOSICIONES PRELIMINARES.........................................................................................
137
Seccin I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y PLAZOS..............................................
137
Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.........................................................
139
CAPITULO II....................................................................................................................
141
LIQUIDACION....................................
141
CAPITULO III ..................................................................................................................
142
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ......................................................................................

Seccin I: OBLIGACION TRIBUTARIA ..........................................................................
Seccin II: HECHO GENERADOR ................................................................................
Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ......................................
142

142
143

144
Subseccin I: SUJETO ACTIVO .............................................................................
144
Subseccin II: SUJETO PASIVO ............................................................................
144
Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS ............................................................
145
Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES ...........................................................
146
Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO .................................................................
149
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA ..................................................................
150
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA ..............................................................................
152
Seccin VI: GARANTIA ...............................................................................................
153
Seccin VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Y DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS ................................................................
154
Subseccin I: PAGO .............................................................................................
154
Subseccin II : COMPENSACION ............................................................................
155
Subseccin III: CONFUSION ................................................................................
156
Subseccin IV: CONDONACION .............................................................................
156
Subseccin V: PRESCRIPCION ...............................................................................
156
Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCION
EN MATERIA ADUANERA ........................................................................................
158
TITULO II
GESTION Y APLICACION DE LOS TRIBUTOS
CAPITULO I ......................................................................................................................
161
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA.....................
161
161
Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA...........................

Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y TERCEROS
RESPONSABLES.................................................................................................................
165
167
Seccin III: AGENTES DE INFORMACION .....................................................................
CAPITULO II .....................................................................................................................
168
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ..........................................................................................
168
168
Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES ...........................................................................
Seccin II: PRUEBA ...........................................................................................................
169
Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION ................................................................
172
Seccin IV: DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA ........................................................
175
Subseccin I: DETERMINACION POR EL SUJETO PASIVO
O TERCERO RESPONSABLE ...........................................................................................
Subseccin II: DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA ...............................................................................................................
175
176
Seccin V: CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION ................................
Seccin VI: RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS .........................................................
178
Seccin VII: EJECUCION TRIBUTARIA ..................................................................................
184
Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES .......................................................................
188
182
Subseccin I: LA CONSULTA .........................................................................................
188
Subseccin II: ACCION DE REPETICION .........................................................................
189
Subseccin III: DEVOLUCION TRIBUTARIA .................................................................... 190
Subseccin IV: RESTITUCION .......................................................................................
Subseccin V: CERTIFICACIONES .................................................................................. 192
191
TITULO III
IMPUGNACION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
CAPITULO I .............................................................................................................................
195
IMPUGNACION DE NORMAS ......................................................................................................
195
CAPITULO II ............................................................................................................................
195
RECURSOS ADMINISTRATIVOS ..................................................................................................
195
CAPITULO III ...........................................................................................................................
197
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ...............................................................................................
197
CAPITULO IV ............................................................................................................................
203
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS ............................................................
203
TITULO IV
ILICITOS TRIBUTARIOS
CAPITULO I ..............................................................................................................................
211
DISPOSICIONES GENERALES ......................................................................................................
211
CAPITULO II ............................................................................................................................. 216

CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ..............................................................................................
216
CAPITULO III ............................................................................................................................
220
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ............................................
220
CAPITULO IV ............................................................................................................................. 222

DELITOS TRIBUTARIOS................................................................................................................ 222
CAPITULO V ..............................................................................................................................
230
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO ...........................................................................................
230
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................... 230
Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO ..........................................
231
TITULO V
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO,
APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
CAPITULO I ............................................................................................................................... 239

DISPOSICIONES GENERALES ....................................................................................................... 239

Seccin I: COMPETENCIA TERRITORIAL ................................................................................. 239
CAPITULO II ............................................................................................................................... 240

DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.............................. 240

Seccin I: RECURSOS ADMINISTRATIVOS ............................................................................... 240
Seccin II: NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS
ADMINISTRATIVOS Y REGIMEN PROBATORIO ......................................................................... 243
Subseccin I: NORMAS GENERALES ................................................................................. 243
Subseccin II: PRUEBA .................................................................................................. 249
Seccin III: PROCEDIMIENTOS ............................................................................................. 250
CAPITULO IV ............................................................................................................................... 252

MEDIDAS PRECAUTORIAS ............................................................................................................. 252
DISPOSICIONES TRANSITORIAS ................................................................................................... 252
DISPOSICION ADICIONAL
........................................................................................................... 2
57
DISPOSICIONES FINALES
........................................................................................................... 257
DECRETO SUPREMO N 27310

REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO .......................................................................
263
CAPITULO I ............................................................................................................................... 263

DISPOSICIONES GENERALES ....................................................................................................... 263
CAPITULO II .............................................................................................................................
270
DISPOSICIONES RELATIVAS AL SERVICIO DE IMPUESTOS

NACIONALES Y A LOS GOBIERNOS MUNICIPALES ........................................................................... 270
CAPITULO III ............................................................................................................................. 277

DISPOSICIONES RELATIVAS A LA ADUANA NACIONAL ....................................................................
277
CAPITULO IV ............................................................................................................................
284
DISPOSICIONES TRANSITORIAS .................................................................................................
284
CAPITULO V ..............................................................................................................................
285
DISPOSICIONES FINALES ...........................................................................................................
285

REGLAMENTO ESPECIFICO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS
RECURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA
TRIBUTARIA .............................................................................................................................
286
TITULO I .................................................................................................................................
286
DISPOSICIONES GENERALES ......................................................................................................
286
CAPITULO I .............................................................................................................................
286
OBJETO...................................................................................................................................
286
CAPITULO II............................................................................................................................
286
COMPOSICION, COMPETENCIA
TERRITORIAL Y ESTRUCTURA......................................................................................................
TITULO II .................................................................................................................................
286
288
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE LA

SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ................................................................................................
288
CAPITULO I................................................................................................................................. 288

RECURSOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................................... 288
CAPITULO II............................................................................................................................... 291

NORMAS GENERALES DE LOS
RECURSOS ADMINISTRATIVOS y
REGIMEN PROBATORIO................................................................................................................ 291
CAPITULO III.............................................................................................................................. 297

PROCEDIMIENTOS...................................................................................................................... 297
CAPITULO IV............................................................................................................................... 300

MEDIDAS PRECAUTORIAS............................................................................................................
300
TITULO III ............................................................................................................................... 300

CAPITULO I ............................................................................................................................... 301
DISPOSICIONES TRANSITORIAS ................................................................................................
300
CAPITULO II .............................................................................................................................
300
DISPOSICIONES FINALES ...........................................................................................................
300
CAPITULO III ............................................................................................................................
301
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.................................................................................................. 301

REGLAMENTO COMPLEMENTARIO DEL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO ..........................................
302
NORMAS
SUSTANTIVAS Y
MATERIALES
TITULO
I
136
LEY 2492
TITULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y
MATERIALES
CAPITULO I
Ley 2492
LEY 2492
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Nota del Editor.- Se derog el Pargrafo II del Artculo precedente, mediante
27310
27350
ARTICULO 3.- (VIGENCIA). Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin

oficial o desde la fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
Decretos Supremos
Tratndose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o

leyes especiales, el mbito espacial est constituido por el territorio nacional y las reas
geogrficas de territorios extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a Tratados
o Convenios Internacionales suscritos por el Estado.
27874
ARTICULO 2.- (AMBITO ESPACIAL). Las normas tributarias tienen aplicacin en el

mbito territorial sometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas,
salvo que en ellas se establezcan lmites territoriales ms restringidos.
Decretos Supremos
ARTICULO 1.- (AMBITO DE APLICACION).

Las disposiciones de este Cdigo
establecen los principios, instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que
regulan el rgimen jurdico del sistema tributario boliviano y son aplicables a todos los
tributos de carcter nacional, departamental, municipal y universitario.
Decretos Supremos
SECCION I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y PLAZOS
Numeral 1 de Disposiciones Derogatorias de la Ley N031 (Ley Marco de

Autonomas y Descentralizacin), de 19/07/2010.
ARTICULO 4.- (PLAZOS Y TERMINOS). Los plazos relativos a las normas tributarias
son perentorios y se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento
no hubiera da equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes.
Si el plazo se fija en aos, se entendern siempre como aos calendario.
3. Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel
en que tenga lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de la
ltima hora del da de su vencimiento.
137
Resoluciones
Normativas de
Directorio
2. Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no
disponga expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das
hbiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms
extensos se computarn por das corridos.
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender siempre
prorrogado al primer da hbil siguiente.
4. Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los
que la Administracin Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por
consiguiente, los plazos que vencieren en da inhbil para la Administracin
Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil siguiente.

En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el

trmino de la distancia.
2
Nota de Editor:
Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio
web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. A continuacin sealamos la parte
introductoria y resolutiva de la mencionada Sentencia.
SENTENCIA CONSTITUCIONAL 0079/2006
Sucre, 16 de octubre de 2006
En el recurso indirecto o incidental de inconstitucionalidad promovido por Jaime
Ampuero Garca, Emilse Ardaya Gutirrez, Beatriz Sandoval de Capobianco,
Juan Jos Gonzles Osio, Julio Ortiz Linares, Eddy Wlter Fernndez Gutirrez
y Rosario Canedo Justiniano a instancia de Jannine Forgues Ostuni y Jaime
Araujo Camacho, en representacin de Leni Haydee Cardozo Lema de Bertsch,
demandando la inconstitucionalidad del ltimo prrafo del art. 4 del Cdigo
Tributario Boliviano (CTB), por considerarlo contrario al principio de igualdad
y al debido proceso consagrados por los arts. 6. I y 16.IV de la Constitucin
Poltica del Estado (CPE).
POR TANTO
El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdiccin y competencia que
ejerce por mandato de los arts. 120.1 de la CPE; arts. 7 inc. 1) y 54 y ss.
de la LTC, resuelve declarar INCONSTITUCIONAL el ltimo prrafo del art. 4
del CTB con los efectos derogatorios establecidos en el art. 58.III de la LTC.
Regstrese, notifquese y publquese en la Gaceta Constitucional.
Fdo. Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas
PRESIDENTA
Fdo. Dra. Martha Rojas lvarez
DECANA
Fdo. Dr. Artemio Arias Romano
138
MAGISTRADO
Fdo. Dra. Silvia Salame Farjat
MAGISTRADA
Fdo. Dr. Walter Raa Arana
Ley 2492
LEY 2492
MAGISTRADO
1. La Constitucin Poltica del Estado.

2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.
3. El presente Cdigo Tributario.
4. Las Leyes
27310
27350
I. Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelacin
normativa:
Decretos Supremos
ARTICULO 5.- (FUENTE, PRELACION NORMATIVA Y DERECHO SUPLETORIO).
27874
SECCION II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Decretos Supremos
Constitucional 0079/2006 de fecha 16 de octubre de 2006.
Decretos Supremos
Este ltimo prrafo ha sido declarado inconstitucional por la Sentencia
5. Los Decretos Supremos.

6. Resoluciones Supremas.
7. Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos
administrativos facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de
formulacin establecidos en este Cdigo.
II. Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los
principios generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas
jurdicas que correspondan a la naturaleza y fines del caso particular.
139
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y
patentes, aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el mbito de su jurisdiccin y
competencia.
ARTICULO 6.- (PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY).

I. Slo la Ley puede:
1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin
tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la
misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.

3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
8. Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
Nota del Editor.- El Pargrafo II, fue derogado por el Numeral 1. de

Disposiciones Derogatorias de la Ley N031 (Ley Marco de Autonomas y
Descentralizacin), de 19/07/2010.
ARTICULO 7.(GRAVAMEN ARANCELARIO).

Conforme lo dispuesto en los
acuerdos y convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo
mediante Decreto Supremo establecer la alcuota del Gravamen Arancelario aplicable a
la importacin de mercancas cuando corresponda los derechos de compensacin y los
derechos antidumping.
ARTICULO 8.- (METODOS DE INTERPRETACION Y ANALOGIA).
I. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos
en Derecho, pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los
trminos contenidos en aquellas. En exenciones tributarias sern interpretados de
acuerdo al mtodo literal.
II. Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas
por otras ramas jurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la
interpretacin deber asignar el significado que ms se adapte a la realidad
econmica. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho generador o
imponible, se tomar en cuenta:
140
b) En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el hecho generador

gravado ser el efectivamente realizado por las partes con independencia de las
formas o denominaciones jurdicas utilizadas por los interesados. El negocio
simulado ser irrelevante a efectos tributarios.
III. L a analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no
se podrn crear tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y
definir contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas existentes.
CAPITULO II
Ley 2492
27310
a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente inapropiadas

o atpicas a la realidad econmica de los hechos gravados, actos o relaciones
econmicas subyacentes en tales formas, la norma tributaria se aplicar
prescindiendo de esas formas, sin perjuicio de la eficacia jurdica que las mismas
tengan en el mbito civil u otro.
Decretos Supremos
LEY 2492
III. Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin

Poltica del Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes
de dominio pblico, as como la obtencin de autorizaciones para la realizacin de
actividades econmicas.
ARTICULO 10.- (IMPUESTO). Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador una situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente.
27350
II. Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
Decretos Supremos
I. Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder

de imperio, impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.
27874
ARTICULO 9.- (CONCEPTO Y CLASIFICACION).
Decretos Supremos
LIQUIDACION
LOSIITRIBUTOS
CAPITULO
I. Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios
o la realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas
en el sujeto pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepcin obligatoria
por los administrados.
141
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 11.- (TASA).
2. Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico
por referirse a la manifestacin del ejercicio de autoridad.
II. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
III. La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o
actividad que constituye la causa de la obligacin.
ARTICULO 12.- (CONTRIBUCIONES ESPECIALES). Las contribuciones especiales
son los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de
la realizacin de determinadas obras o actividades estatales y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin. El tratamiento de las contribuciones especiales emergentes
de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetar a disposiciones especiales,
teniendo el presente Cdigo carcter supletorio.
CAPITULO
III
REL ACION
JURIDICA TRIBUTARIA
RELACIONIII
JURIDICA TRIBUTARIA
CAPITULO
SECCION I: OBLIGACION TRIBUTARIA

ARTICULO 13.- (CONCEPTO). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley
especial.
ARTICULO 14.- (INOPONIBILIDAD).
I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria
en ningn caso sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el
mbito civil, comercial u otras ramas del derecho.
II. Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las
leyes tributarias, son nulas de pleno derecho.
ARTICULO 15.- (VALIDEZ DE LOS ACTOS). La obligacin tributaria no ser afectada
por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del
contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los
hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas.
142
SECCION II: HECHO GENERADOR

ARTICULO 16.- (DEFINICION). Hecho generador o imponible es el presupuesto de
naturaleza jurdica o econmica expresamente establecido por Ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 19.- (EXENCION, CONDICIONES, REQUISITOS Y PLAZO).

I. Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida expresamente
por Ley.
II. La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y requisitos
exigidos para su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en
su caso, el plazo de su duracin.
ARTICULO 20.- (VIGENCIA E INAFECTABILIDAD DE LAS EXENCIONES).
I. Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas
ante la Administracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de
su formalizacin.
II. La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su
establecimiento.
III. La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de
ciertas condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
143
27310
27350
2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.
Decretos Supremos
1. En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria.
27874
ARTICULO 18.- (CONDICION CONTRACTUAL). En los actos jurdicos sujetos a

condicin contractual, si las normas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario,
el hecho generador se considerar perfeccionado:
Decretos Supremos
2. En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente

constituidas de conformidad con la norma legal aplicable.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1. En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o

realizado las circunstancias materiales previstas por Ley.
Decretos Supremos
ARTICULO 17.- (PERFECCIONAMIENTO). Se considera ocurrido el hecho generador y

existentes sus resultados:
IV. Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin o

derogacin de la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la hubieran
formalizado o se hubieran acogido a la exencin, quienes gozarn del beneficio
hasta la extincin de su plazo.
SECCION III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

SUBSECCION I: SUJETO ACTIVO
ARTICULO 21.- (SUJETO ACTIVO). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria
es el Estado, cuyas facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin
previa, fiscalizacin, liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este
Cdigo son ejercidas por la Administracin Tributaria nacional, departamental y municipal
dispuestas por Ley. Estas facultades constituyen actividades inherentes al Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin a
empresas o sociedades privadas.
SUBSECCION II: SUJETO PASIVO
ARTICULO 22.- (SUJETO PASIVO). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del
mismo, quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este
Cdigo y las Leyes.
ARTICULO 23.- (CONTRIBUYENTE). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del
cual se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede
recaer:
1. En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho
privado.
2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes
atribuyen calidad de sujetos de derecho.
3. En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes
de personalidad jurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio
separado, susceptible de imposicin. Salvando los patrimonios autnomos
emergentes de procesos de titularizacin y los fondos de inversin administrados
por Sociedades Administradoras de Fondos de Inversin y dems fideicomisos.
ARTICULO 24.- (INTRANSMISIBILIDAD). No perder su condicin de sujeto pasivo,
quien segn la norma jurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la
traslacin de la obligacin tributaria a otras personas.
144
4. Efectuada la retencin o percepcin, el sustituto es el nico responsable ante el

Fisco por el importe retenido o percibido, considerndose extinguida la deuda
para el sujeto pasivo por dicho importe. De no realizar la retencin o percepcin,
responder solidariamente con el contribuyente, sin perjuicio del derecho de
repeticin contra ste.
5. El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.
SUBSECCION III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
3. Son agentes de percepcin las personas naturales o jurdicas designadas para

obtener junto con el monto de las operaciones que originan la percepcin, el
tributo autorizado.
27350
2. Son agentes de retencin las personas naturales o jurdicas designadas para

retener el tributo que resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
Decretos Supremos
1. Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas

naturales o jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o
percepcin de tributos, asumiendo la obligacin de empozar su importe al Fisco.
27874
ARTICULO 25.- (SUSTITUTO). Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente

definida por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir
las obligaciones tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas:
Decretos Supremos
LEY 2492
ARTICULO 26.- (DEUDORES SOLIDARIOS).

I. Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales
se verifique un mismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo
contrario. En los dems casos la solidaridad debe ser establecida expresamente
por Ley.
II. Los efectos de la solidaridad son:
2. El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin perjuicio
de su derecho a repetir civilmente contra los dems.
3. El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados libera
a los dems.
145
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1. La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de los deudores a

eleccin del sujeto activo.
4. La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el

beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso, el sujeto
activo podr exigir el cumplimiento a los dems con deduccin de la parte
proporcional del beneficio.
5. Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra de
uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems.
SUBSECCION IV: TERCEROS RESPONSABLES
ARTICULO 27.- (TERCEROS RESPONSABLES). Son terceros responsables las personas
que sin tener el carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo
o disposiciones legales, cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.
El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno o
por la sucesin de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de bienes.
ARTICULO 28.- (RESPONSABLES POR LA ADMINISTRACION DE PATRIMONIO
AJENO).
I. Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del
patrimonio que administren:
1. Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida.
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de personalidad jurdica.
4. Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y
dispongan.
5. Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones.
II. Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del incumplimiento
de las obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y dems disposiciones
normativas.
146
ARTICULO 31.- (SOLIDARIDAD ENTRE RESPONSABLES). Cuando sean dos o ms

los responsables por representacin o subsidiarios de una misma deuda, su responsabilidad
ser solidaria y la deuda podr exigirse ntegramente a cualquiera de ellos, sin perjuicio
del derecho de ste a repetir en la va civil contra los dems responsables en la proporcin
que les corresponda.
ARTICULO 32.- (DERIVACION DE LA ACCION ADMINISTRATIVA). La derivacin de
la accin administrativa para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago
del total de la deuda tributaria, requerir un acto administrativo previo en el que se declare
agotado el patrimonio del deudor principal, se determine su responsabilidad y cuanta, bajo
responsabilidad funcionaria.
ARTICULO 33.- (NOTIFICACION E IMPUGNACION). El acto de derivacin de la
accin administrativa ser notificado personalmente a quienes resulten responsables
subsidiarios, indicando todos los antecedentes del acto. El notificado podr impugnar el
147
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos
ocurridos durante su gestin y sern responsables solidarios con los que les antecedieron,
por las irregularidades en que stos hubieran incurrido, si conocindolas no realizaran
los actos que fueran necesarios para remediarlas o enmendarlas a excepcin de los
sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores, los representantes
de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores judiciales o
particulares de las sucesiones, quines sern responsables subsidiarios slo a partir de la
fecha de su designacin contractual o judicial.
Decretos Supremos
La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el patrimonio, por

el total de la deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al momento de iniciarse la
ejecucin tributaria por haber cesado en sus actividades las personas jurdicas o por haber
fallecido la persona natural titular del patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado
con dolo.
27874
ARTICULO 30.- (RESPONSABLES SUBSIDIARIOS). Cuando el patrimonio del sujeto

pasivo no llegara a cubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto
pasivo pasar a la calidad de responsable subsidiario de la deuda impaga, respondiendo
ilimitadamente por el saldo con su propio patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado
con dolo.
Decretos Supremos
ARTICULO 29.- (RESPONSABLES POR REPRESENTACION). La ejecucin tributaria

se realizar siempre sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio exista
al momento de iniciarse la ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere el Artculo
precedente asumirn la calidad de responsable por representacin del sujeto pasivo y
respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del valor del patrimonio que se est
administrando.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando los recursos establecidos en el
presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la designacin como responsable
subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en ejecucin.
ARTICULO 34.- (RESPONSABLES SOLIDARIOS POR SUCESION A TITULO
PARTICULAR). Son responsables solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores
a ttulo particular:
1. Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la
transmisin.
2. Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los
dems sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos
con personalidad jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los bienes que se
reciban, a menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce (12) meses
de efectuada la transferencia, si sta fue expresa y formalmente comunicada a la autoridad
tributaria con treinta (30) das de anticipacin por lo menos.
ARTICULO 35.- (SUCESORES DE LAS PERSONAS
UNIVERSAL).
NATURALES A TITULO
I. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido

sern ejercitados o en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de
que ste pueda acogerse al beneficio de inventario.
II. En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas
antes del fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de
ste.
ARTICULO 36.JURIDICAS).
(TRANSMISION
DE
OBLIGACIONES
DE
LAS
PERSONAS
I. Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras
no queden extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se
liquida o disuelve.
II. Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas
o liquidadas se transmitirn a los socios o partcipes en el capital, que respondern
de ellas solidariamente hasta el lmite del valor de la cuota de liquidacin que se les
hubiera adjudicado.
148
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los trabajadores en
la Ley General del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artculo 49 de este Cdigo.
SUBSECCION V: DOMICILIO TRIBUTARIO
Ley 2492
LEY 2492
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.

ARTICULO 39.- (DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURIDICAS). Cuando la persona
jurdica no tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos
los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas jurdicas es:
27310
27350
3. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los

trminos de los numerales precedentes.
Decretos Supremos
2. El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la

residencia o existir dificultad para determinarla.
27874
1. El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.
Decretos Supremos
ARTICULO 38.- (DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES). Cuando la persona

natural no tuviera domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos
los efectos tributarios se presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es:
Decretos Supremos
ARTICULO 37.- (DOMICILIO EN EL TERRITORIO NACIONAL). Para efectos

tributarios las personas naturales y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio
nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.
1. El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

2. El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha
direccin o administracin.
3. El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio.
4. El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los
trminos de los numerales precedentes.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales.
149
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se

aplicarn las reglas establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo.
ARTICULO 40.- (DOMICILIO DE LOS NO INSCRITOS). Se tendr por domicilio de

las personas naturales y asociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica
que no estuvieran inscritas en los registros respectivos de las Administraciones Tributarias
correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho generador.
ARTICULO 41.- (DOMICILIO ESPECIAL). El sujeto pasivo y el tercero responsable
podrn fijar un domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con
autorizacin expresa de la Administracin Tributaria.
El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto
la Administracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la
revocatoria fundamentada de la autorizacin concedida, o stos no soliciten formalmente
su cancelacin.
SECCION IV: BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA

ARTICULO 42.- (BASE IMPONIBLE). Base imponible o gravable es la unidad de
medida, valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la
cual se aplica la alcuota para determinar el tributo a pagar.
ARTICULO 43.- (METODOS DE DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE). La
base imponible podr determinarse por los siguientes mtodos:
I. Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan
conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo.
II. Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin
o conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir la
existencia y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna de las circunstancias
reguladas en el artculo siguiente.
III. Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo parcial
o totalmente del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo
podr realizarse la determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido
en el Artculo siguiente, segn corresponda.
En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo, aplicando
los procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo.
ARTICULO 44.- (CIRCUNSTANCIAS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE
PRESUNTA). La Administracin Tributaria podr determinar la base imponible usando
el mtodo sobre base presunta, slo cuando habindolos requerido, no posea los datos
150
2. Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la liquidacin

del tributo, conforme al procedimiento determinativo en casos especiales previsto
por este Cdigo.
3. Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo
de sus facultades de fiscalizacin.
4. Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin
respaldatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las
disposiciones normativas.
Ley 2492
1. Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.
27310
necesarios para su determinacin sobre base cierta por no haberlos proporcionado el sujeto
pasivo, en especial, cuando se verifique al menos alguna de las siguientes circunstancias
relativas a ste ltimo:
Decretos Supremos
LEY 2492
e) Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos,

electrnicos, pticos o informticos que imposibiliten la determinacin
sobre base cierta.
f) Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros
manuales o informticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que
contengan datos y/o informacin de inters fiscal no coincidentes para una
misma actividad comercial.
g) Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el
trmino de la prescripcin.
151
27350
d) No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no

lleven el procedimiento de control de los mismos a que obligan las normas
tributarias.
Decretos Supremos
c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en

los inventarios o registren dichas existencias a precios distintos de los de
costo.
27874
b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como

alteracin del precio y costo.
Decretos Supremos
5. Que se den algunas de las siguientes circunstancias:
h) La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin

indebida de etiquetas, sellos, timbres, precintos y dems medios de control;
la alteracin de las caractersticas de mercancas, su ocultacin, cambio de
destino, falsa descripcin o falsa indicacin de procedencia.
6. Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus
operaciones, o en cualquier circunstancia que no permita efectuar la determinacin
sobre base cierta.
Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base presunta, subsiste
la responsabilidad por las diferencias en ms que pudieran corresponder derivadas de una
posterior determinacin sobre base cierta.
ARTICULO 45.- (MEDIOS PARA LA DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA).
I. Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar utilizando
cualquiera de los siguientes medios que sern precisados a travs de la norma
reglamentaria correspondiente:
1. Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir la
existencia de los hechos imponibles en su real magnitud.
2. Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de
bienes y rentas, as como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean
normales en el respectivo sector econmico, considerando las caractersticas de
las unidades econmicas que deban compararse en trminos tributarios.
3. Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos contribuyentes
segn los datos o antecedentes que se posean en supuestos similares o
equivalentes.
II. En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.
ARTICULO 46.- (ALICUOTA). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que
debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar.
SECCION V: LA DEUDA TRIBUTARIA

ARTICULO 47.- (COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA). Deuda Tributaria
(DT) es el monto total que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para
el cumplimiento de la obligacin tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO),
las Multas (M) cuando correspondan, expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda
(UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo siguiente:
152
Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV),
sern convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria,
utilizando el factor de conversin para el clculo de intereses de la relacin descrita
anteriormente y se deducirn del total de la Deuda Tributaria sin intereses.
La obligacin de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o responsable, surge
sin la necesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria.
El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en UFVs, la
misma deber ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de la
Vivienda (UFV) de la fecha de pago.
Tambin se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente devueltos
por la Administracin Tributaria expresados en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV).
SECCION VI: GARANTIA

ARTICULO 48.- (GARANTIA DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS). El patrimonio
del sujeto pasivo o del subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las
obligaciones tributarias.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la fecha
de pago de la obligacin tributaria.
27350
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para
operaciones en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco Central
de Bolivia, incrementada en tres (3) puntos.
Decretos Supremos
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el

resultado de dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de
la Vivienda (UFV) del da de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de Fomento
de la Vivienda (UFV) utilizada para el clculo ser la publicada oficialmente por el Banco
Central de Bolivia.
27874
DT = TO x (1 + r/360)n +M
Decretos Supremos
LEY 2492
1. Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.

2. Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de
asistencia familiar fijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y
aportes patronales y laborales a la Seguridad Social.
153
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 49.- (PRIVILEGIO). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las

acreencias de terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
3. Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre
que ellos se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales
o en los registros correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la
notificacin con la Resolucin Determinativa, en los casos que no hubiera
fiscalizacin, con anterioridad a la ejecucin tributaria.
ARTICULO 50.- (EXCLUSION). Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto
debern ser excluidos de la masa de liquidacin por tratarse de crditos extraconcursales
y privilegiados.
SECCION VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS
SUBSECCION I: PAGO
ARTICULO 51.- (PAGO TOTAL). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en
aduanas, se extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
ARTICULO 52.- (SUBROGACION DE PAGO). Los terceros extraos a la obligacin
tributaria tambin pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose
en el derecho al crdito, garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
ARTICULO 53.- (CONDICIONES Y REQUISITOS).
I. El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las

disposiciones normativas que se dicten al efecto.
II. Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o percepcin
de tributo en la fuente o en el lugar y la forma que la Administracin Tributaria lo
disponga.
III. La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter
general prrrogas de oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la
convertibilidad del tributo en Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin de
intereses ni de sanciones por el tiempo sujeto a prrroga.
IV. El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de
pago en los originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios
de pago o las certificaciones expedidas por la Administracin Tributaria.
154
II. Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la
Administracin Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter
general, hasta cubrir el monto de la deuda tributaria. El rechazo de las garantas
por parte de la Administracin Tributaria deber ser fundamentado.
III. En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto
simplemente suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos
definidos en norma reglamentaria, dar lugar automticamente a la ejecucin de
las medidas que correspondan adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea
el caso.
SUBSECCION II: COMPENSACION
ARTICULO 56.- (CASOS EN LOS QUE PROCEDE). La deuda tributaria podr ser
compensada total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que
reglamentariamente se establezcan, con cualquier crdito tributario lquido y exigible
del interesado, proveniente de pagos indebidos o en exceso, por los que corresponde la
repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
155
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
I. La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter
improrrogable facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa
del contribuyente, en cualquier momento, inclusive estando iniciada la ejecucin
tributaria, en los casos y en la forma que reglamentariamente se determinen.
Estas facilidades no procedern en ningn caso para retenciones y percepciones.
Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del tributo, no
habr lugar a la aplicacin de sanciones.
27350
ARTICULO 55.- (FACILIDADES DE PAGO).
Decretos Supremos
II. En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria

podr negarse a recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos
parciales o totales, siempre que los mismos se realicen conforme a lo dispuesto en
el artculo anterior.
27874
I. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se imputar
a la deuda elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la imputacin se
har a la obligacin ms antigua y entre stas a la que sea de menor monto y as,
sucesivamente, a las deudas mayores.
Decretos Supremos
ARTICULO 54.- (DIVERSIDAD DE DEUDAS).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos comenzando

por los ms antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin de que sean
recaudados por el mismo rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la
Administracin Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad
de los funcionarios encargados del mismo.
A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin sobre los
dbitos y crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma.
SUBSECCION III: CONFUSION
ARTICULO 57.- (CONFUSION). Se producir la extincin por confusin cuando la
Administracin Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin
de deudor de la misma, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos
al tributo.
SUBSECCION IV: CONDONACION
ARTICULO 58 (CONDONACION). La deuda tributaria podr condonarse parcial o
totalmente, slo en virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los
requisitos que en la misma se determinen.
SUBSECCION V: PRESCRIPCION
ARTICULO 59.- (PRESCRIPCION).
I. Las acciones de la Administracin Tributaria prescribirn a los cuatro (4) aos en la
gestin 2012, cinco (5) aos en la gestin 2013, seis (6) aos en la gestin 2014,
siete (7) aos en la gestin 2015, ocho (8) aos en la gestin 2016, nueve (9) aos
en la gestin 2017 y diez (10) aos a partir de la gestin 2018, para:
1. Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.
2. Determinar la deuda tributaria.
3. Imponer sanciones administrativas.
4
Nota del Editor.- Se deroga el ltimo prrafo del Pargrafo I del Artculo
59 precedente, por la Disposicin Derogatoria Primera de la Ley N 317 de
11/12/2012, previamente modificada por la Disposicin Adicional Quinta de
la Ley N291(Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado), de
22/09/2012.
156
II. Los trminos de prescripcin precedentes se ampliarn en tres (3) aos adicionales
cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no cumpliera con la obligacin de
inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un rgimen tributario
diferente al que le corresponde.
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 60.- (COMPUTO).

I. Excepto en el Numeral 3 del Pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la
prescripcin se computar desde el primer da del ao siguiente a aquel en que se
produjo el vencimiento del perodo de pago respectivo.
II. En el supuesto 3 del Pargrafo I del Artculo anterior, el trmino se computar
desde el primer da del ao siguiente a aquel en que se cometi la contravencin
tributaria.
Nota del Editor.- Los pargrafos I y II precedentes fueron modificados por
27310
27350
Disposicin Adicional Quinta de la Ley N291 de 22/09/2012.
Decretos Supremos
Nota del Editor.- Los Pargrafos I, II, III y IV, fueron modificados por la
27874
Decretos Supremos
IV. La facultad de ejecutar la deuda tributaria determinada, es imprescriptible.
Decretos Supremos
III. El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a
los cinco (5) aos.
la Disposicin Adicional Dcima Segunda de La Ley N 317 de 11/12/2012,

previamente modificado por la disposicin adicional Sexta de la Ley N 291
(Ley de modificaciones al Presupuesto General del Estado), de 22/09/2012.
III.En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar
desde el momento que adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
ARTICULO 61.- (INTERRUPCION). La prescripcin se interrumpe por:
a) La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del

primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la interrupcin.
ARTICULO 62.- (SUSPENSION). El curso de la prescripcin se suspende con:
157
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o

tercero responsable, o por la solicitud de facilidades de pago.
I. La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente. Esta

suspensin se inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende por seis
(6) meses.
II. La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del
contribuyente. La suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o recurso
y se extiende hasta la recepcin formal del expediente por la Administracin
Tributaria para la ejecucin del respectivo fallo.
SUBSECCION VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCION EN MATERIA ADUANERA
ARTICULO 63.- (OTRAS FORMAS DE EXTINCION EN MATERIA ADUANERA).
I. La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas se

extinguen por:
1. Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los tres das
de aceptada la declaracin.
2. Abandono expreso o de hecho de las mercancas.
3. Destruccin total o parcial de las mercancas.
II. El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la
Administracin Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los tributos
aduaneros. Una vez que la Aduana Nacional admita el desistimiento la mercanca
quedar desvinculada de la obligacin tributaria aduanera.
III. La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por causa
de fuerza mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma expresa
por la Administracin Aduanera, extingue la obligacin tributaria aduanera.
En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin tributaria se
extingue slo para la parte afectada y no retirada del depsito aduanero.
158
Resoluciones
Normativas de
Directorio
159
Decretos Supremos
27350
TITULO
II
27874
27310
Decretos Supremos
Ley 2492
GESTION Y
APLICACION DE
LOS TRIBUTOS
Decretos Supremos
LEY 2492
160
ARTICULO 65.- (PRESUNCION DE LEGITIMIDAD). Los actos de la Administracin

Tributaria por estar sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo
expresa declaracin judicial en contrario emergente de los procesos que este Cdigo
establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme
lo prev este Cdigo en el Captulo II del Ttulo III.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
ARTICULO 64.- (NORMAS REGLAMENTARIAS ADMINISTRATIVAS).

La
Administracin Tributaria, conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas
administrativas de carcter general a los efectos de la aplicacin de las normas tributarias,
las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el alcance del tributo ni sus elementos
constitutivos.
27350
SECCION I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA
Decretos Supremos
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJE TOS

DE L A REL ACION
JURIDICA TRIBUTARIA
CAPITULO I
27874
TITULO II
GESTION Y APLICACION DE
LOS TRIBUTOS
Decretos Supremos
LEY 2492
ARTICULO 66.- (FACULTADES ESPECIFICAS). La Administracin Tributaria tiene las

siguientes facultades especficas:
1. Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin;
2. Determinacin de tributos;
3. Recaudacin;
4. Clculo de la deuda tributaria;
6. Ejecucin tributaria;
7. Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
161
Resoluciones
Normativas de
Directorio
5. Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad

competente establecida en este Cdigo;
8. Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el

Artculo 145 del presente Cdigo;
Nota de Editor:
Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el sitio
web: www.tribunalconstitucional.gob.bo. A continuacin sealamos la parte
introductoria y resolutiva de la mencionada Sentencia.
Sucre, 28 de enero de 2004
En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad, interpuesto por
Antonio Peredo Leigue y Santos Ramrez Valverde, Diputados Nacionales,
demandando la inconstitucionalidad de los arts. 139.b) y c), 140.a) y b),
143, 144, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 de 02 de agosto de 2003 o Cdigo
Tributario Boliviano (CTb), por infringir los arts. 16.I) y IV), 116.II) y III) y,
118.7) de la Constitucin Poltica del Estado (CPE).
POR TANTO
El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato
de los artculos 120.1 CPE, 7.1), 54 y sgts. LTC, declara:
1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2),
por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de
la Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con
los efectos previstos por el art. 58- III LTC;
2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de
la Ley 2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el
marco de la interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de
esta sentencia, por previsin expresa del art. 58-V LTC.
No interviene el Decano Dr. Willman Ruperto Durn Ribera por encontrarse
con licencia y la Magistrada Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas por estar
haciendo uso de su vacacin anual.
Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez
DECANO EN EJERCICIO
Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada Dr. Rolando Roca Aguilera MagistradO
162
Dr. Walter Raa Arana

MAGISTRADO
Declarado inconstitucional por la Sentencia Constitucional 0009/2004
Ley 2492
LEY 2492
de fecha 28/01/2004.
el Artculo 20 de la Ley N 062(Ley del Presupuesto General del Estado), de

28/11/2010.
12. Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia,
asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios
y promover como vctima los procesos penales tributarios;
13. Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la
Administracin Tributaria tiene las siguientes facultades:
27310
27350
Nota del Editor.- El numeral 11 del Artculo precedente, fue modificado por
Decretos Supremos
27874
11. Aplicar los montos mnimos establecidos mediante Decreto Supremo a partir de
los cuales los pagos por la adquisicin y venta de bienes y servicios deban ser
respaldadas por los contribuyentes y/o responsables a travs de documentos
reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por
la Autoridad de Supervisin Financiera (ASFI). La falta de respaldo mediante la
documentacin emitida por las referidas entidades, har presumir la inexistencia
de la transaccin para fines de liquidacin de impuestos e implicar que el
comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscal, as como la obligacin
del vendedor de liquidar el impuesto sin deduccin de crdito fiscal alguno.
Decretos Supremos
10. Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos

por este Cdigo;
Decretos Supremos
9. Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;
2. Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros

y otros que determinen las leyes;
3. Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
163
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1. Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos

y aeropuertos del pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de
mercancas, medios y unidades de transporte;
ARTICULO 67.- (CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION TRIBUTARIA).

I. Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin Tributaria,
tendrn carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin
de los tributos o procedimientos cuya gestin tenga encomendada y no podrn
ser informados, cedidos o comunicados a terceros salvo mediante orden judicial
fundamentada, o solicitud de informacin de conformidad a lo establecido por el
Artculo 70 de la Constitucin Poltica del Estado.
II. El servidor pblico de la Administracin Tributaria que divulgue por cualquier medio
hechos o documentos que conozca en razn de su cargo y que por su naturaleza o
disposicin de la Ley fueren reservados, ser sancionado conforme a reglamento,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal que de dicho acto resultare.
III. L a informacin agregada o estadstica general es pblica.
9
Nota de Editor:
D.S. N 077.Establece los alcances de la transferencia e intercambio de la informacin
proporcionada por la Administracin Tributaria, en el marco de lo dispuesto
en al Artculo 67 del Cdigo Tributario Boliviano aprobado por Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003.
A travs del Artculo 2 se considera que las entidades pblicas del Organo
Ejecutivo Nacional con atribuciones de control, verificacin, fiscalizacin,
investigacin y formulacin de polticas econmicas y sociales y elaboracin
de estadsticas oficiales se consideran no terceros.
Asimismo mediante al Artculo 3, se establece la transferencia e intercambio
de informacin:
I. Las administraciones tributarias proporcionarn la informacin solicitada
por las entidades pblicas que tengan el carcter de no tercero.
II. Las entidades pblicas y los servidores pblicos proporcionarn la
informacin solicitada por las Administraciones Tributarias en cumplimiento
de los Artculos 73 y 100 del Cdigo Tributario Boliviano.
En forma posterior este Pargrafo fue derogado mediante DECRETO SUPREMO
N 0122 de 13 de mayo de 2009.
A travs del Artculo 4, del mencionado decreto se establece que Los
servidores de las entidades pblicas que reciban informacin de las
administraciones tributarias no podrn divulgar, ceder o comunicar la misma
164
SECCION II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y

TERCEROS RESPONSABLES
ARTICULO 68.- (DERECHOS). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1. A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en
el ejercicio de sus derechos.
2. A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones
planteadas en los procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones
reglamentarias, dentro de los plazos establecidos.
3. A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
4. A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que
obtenga la Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando
las autoridades, funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar
estricta reserva y confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con
excepcin de lo establecido en el Artculo 67 del presente Cdigo.
5. A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que desempea
funciones en la Administracin Tributaria.
6. Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos
tributarios en los que sea parte interesada a travs del libre acceso a las
actuaciones y documentacin que respalde los cargos que se le formulen, ya
sea en forma personal o a travs de terceros autorizados, en los trminos del
presente Cdigo.
Ley 2492
27310
(Pargrafo III
Decretos Supremos
N 0077 de 15/04/ 2009
derogado por el D.S. N 0122 de 13/05/2009)
27350
Establecido por el D.S.
Decretos Supremos
resultare de dicho acto.
27874
en forma individualizada bajo responsabilidad administrativa, civil o penal que
Decretos Supremos
LEY 2492
8. A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la

naturaleza y alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el
curso de tales actuaciones.
165
Resoluciones
Normativas de
Directorio
7. A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Cdigo, todo tipo

de pruebas y alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos
competentes al redactar la correspondiente Resolucin.
9. A la Accin de Repeticin conforme lo establece el presente Cdigo.

10. A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artculo 16 de la
Constitucin Poltica del Estado.
ARTICULO 69.- (PRESUNCION A FAVOR DEL SUJETO PASIVO). En aplicacin al
principio de buena fe y transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros
responsables han cumplido sus obligaciones tributarias cuando han observado sus
obligaciones materiales y formales, hasta que en debido proceso de determinacin, de
prejudicialidad o jurisdiccional, la Administracin Tributaria pruebe lo contrario, conforme
a los procedimientos establecidos en este Cdigo, Leyes y Disposiciones Reglamentarias.
ARTICULO 70.- (OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL SUJETO PASIVO). Constituyen
obligaciones tributarias del sujeto pasivo:
1. Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma,
medios, plazos y lugares establecidos por la Administracin Tributaria, ocurridos
los hechos previstos en la Ley como generadores de una obligacin tributaria.
2. Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar
los datos que le fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su
situacin tributaria.
3. Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se
considerar subsistente, siendo vlidas las notificaciones practicadas en el
mismo.
4. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros
generales y especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o
instrumentos pblicos, conforme se establezca en las disposiciones normativas
respectivas.
5. Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le
correspondan, aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin
embargo, en este caso la Administracin Tributaria no podr determinar deudas
tributarias que oportunamente no las hubiere determinado y cobrado.
6. Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin,
fiscalizacin, investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria,
observando las obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios
y dems disposiciones.
7. Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en
Bancos y otras instituciones financieras.
166
10
Nota del Editor.- El numeral 8 del Artculo precedente, fue modificado

mediante la Disposicin Adicional Octava de la Ley N 291 (Ley de
Ley 2492
27310
8. En tanto no prescriba el tributo, considerando incluso la ampliacin del plazo,

conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los libros de contabilidad,
registros especiales, declaraciones, informes, comprobantes, medios de
almacenamiento, datos e informacin computarizada y dems documentos
de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de
la Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que ste los
requiera. Asimismo, debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda
la informacin, documentacin, datos y bases de datos relacionadas con el
equipamiento de computacin y los programas de sistema (software bsico) y
los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente,
que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las
operaciones vinculadas con la materia imponible.
Decretos Supremos
LEY 2492
27350
11. Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales
y las que defina la Administracin Tributaria con carcter general.
Decretos Supremos
10. Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda,

hipoteca u otras, cuando as lo requiera la norma.
27874
9. Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por

la Administracin Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que
utilizarn, as como el libre acceso a la informacin contenida en la base de datos.
Decretos Supremos
Modificaciones al Presupuesto General del Estado),de 22/09/2012.
ARTICULO 71.- (OBLIGACION DE INFORMAR).

I. Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno,
est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos,
informes o antecedentes con efectos tributarios, emergentes de sus relaciones
econmicas, profesionales o financieras con otras personas, cuando fuere requerido
expresamente por la Administracin Tributaria.
II. Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por
los agentes de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser
establecida reglamentariamente.
III. El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en: disposiciones
normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento
de los referidos organismos o entes estatales o privados.
167
Resoluciones
Normativas de
Directorio
SECCION III: AGENTES DE INFORMACION
IV. Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la

comprobacin de su propia situacin tributaria.
ARTICULO 72.- (EXCEPCIONES A LA OBLIGACION DE INFORMAR).
exigirse informacin en los siguientes casos:
No podr
1. Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto profesional,

de correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden
judicial.
2. Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar
la aplicacin de penas privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad, salvo los casos en que estuvieran
vinculados por alguna actividad econmica.
ARTICULO 73.- (OBLIGACIONES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS). Las autoridades
de todos los niveles de la organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza,
y quienes en general ejerzan funciones pblicas, estn obligados a suministrar a la
Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con efectos tributarios requiera,
mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos concretos y a
prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus
funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin
de la Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar
ante la Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que
lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern
facilitarle cuantos datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales
que conozcan, o el acceso a los expedientes o cuadernos en los que cursan estos datos.
El suministro de aquellos datos de carcter personal contenidos en registros pblicos u
oficiales, no requerir del consentimiento de los afectados.
CAPITULO CAPITULO
II
II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
SECCION I: DISPOSICIONES COMUNES

ARTICULO 74.- (PRINCIPIOS, NORMAS PRINCIPALES Y SUPLETORIAS). Los
procedimientos tributarios se sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza
tributaria, con arreglo a las siguientes ramas especficas del Derecho, siempre que se
avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria:
168
II. Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las
actuaciones administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la
demostracin de su identidad, excepto cuando la Administracin Tributaria
requiera la reserva temporal de sus actuaciones, dada la naturaleza de algunos
procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad de la Informacin
Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin Tributaria podr acceder
a estas actuaciones.
SECCION II: PRUEBA

ARTICULO 76.- (CARGA DE LA PRUEBA).
En los procedimientos tributarios
administrativos y jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar
los hechos constitutivos de los mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba
por el sujeto pasivo o tercero responsable cuando estos sealen expresamente que se
encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
ARTICULO 77.- (MEDIOS DE PRUEBA).
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
I. Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes

mediante instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
27350
ARTICULO 75.- (PERSONERIA Y VISTA DE ACTUACIONES).
Decretos Supremos
2. Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho

Procesal y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas
en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn
supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento Civil y del Cdigo de
Procedimiento Penal, segn corresponda.
27874
1. Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del

Derecho Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas
contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se
aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo
y dems normas en materia administrativa.
Decretos Supremos
LEY 2492
I. Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho.

La prueba testifical slo se admitir con validez de indicio, no pudiendo proponerse
ms de dos (2) testigos sobre cada punto de la controversia. Si se propusieren
ms, a partir del tercero se tendrn por no ofrecidos.
II. Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones
de la informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se
dicte.
169
Resoluciones
Normativas de
Directorio
III. L as actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin fiscalizadora,

donde se recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido
verificados y comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo
que se acredite lo contrario.
IV. En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de medios
de prueba se sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y dems
disposiciones legales.
ARTICULO 78.- (DECLARACION JURADA).
I. Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos
comunicados a la Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares
establecidos por las reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo de la
verdad y comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos
sealados por este Cdigo.
II. Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa
del sujeto pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el
aumento del saldo a favor del Fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante.

Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin

tenga como efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin
del saldo a favor del Fisco, previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los
lmites, formas, plazos y condiciones de las declaraciones rectificatorias sern
establecidos mediante Reglamento.
En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original con

relacin a los datos que se rectifican.
III. No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o

dato brindado a la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la
Deuda Tributaria. En estos casos, la nueva informacin o datos brindados sern los
que tome como vlidos la Administracin Tributaria a partir de su presentacin.
ARTICULO 79.- (MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS).
I. La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra informacin
de importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de
libros, registros y anotaciones contables as como la documentacin de las
obligaciones tributarias y conservacin de dicha documentacin, siempre que
sean autorizados por la Administracin Tributaria a los sujetos pasivos y terceros
responsables, as como las comunicaciones y notificaciones que aquella realice a
170
Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra

tecnologa, debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar la
verificacin de la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos de forma
tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, y
cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a su titular y encontrarse bajo su
absoluto y exclusivo control.
II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo

a los tramites en la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas
informticos, debiendo las mismas llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad
que las emite, su firma en facsmil, electrnica o por cualquier otro medio
tecnolgicamente disponible, conforme a lo dispuesto reglamentariamente.
Ley 2492
27310
estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente disponible

en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia.
Decretos Supremos
LEY 2492
Decretos Supremos
27350
II. En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie con
ellas, deber probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la aplicacin de
la presuncin. Quien pretenda desvirtuar la presuncin deber aportar la prueba
correspondiente.
27874
I. Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario,

salvo en los casos en que aquellas lo determinen expresamente.
Decretos Supremos
ARTICULO 80.- (REGIMEN DE PRESUNCIONES TRIBUTARIAS).
III. L as presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de prueba
siempre que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir haya un
enlace lgico y directo segn las reglas del sentido comn.
admitirn en todos los casos prueba en contrario.
Estas presunciones
ARTICULO 81.- (APRECIACION, PERTINENCIA Y OPORTUNIDAD DE PRUEBAS).

Las pruebas se apreciarn conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo
aqullas que cumplan con los requisitos de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse
las siguientes:
2. Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el

proceso de fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado
expresa constancia de su existencia y compromiso de presentacin, hasta antes
de la emisin de la Resolucin Determinativa.
171
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1. Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilcitas.
3. Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.

En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligacin
tributaria pruebe que la omisin no fue por causa propia podr presentarlas con juramento
de reciente obtencin.
ARTICULO 82.- (CLAUSURA EXTRAORDINARIA DEL PERIODO DE PRUEBA). El
periodo de prueba quedar clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de
las partes.
SECCION III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION

ARTICULO 83.- (MEDIOS DE NOTIFICACION).
I. Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de los
medios siguientes, segn corresponda:
1. Personalmente;
2. Por Cdula;
3. Por Edicto;
4. Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o
privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
5. Tcitamente;
6. Masiva;
7. En Secretara;
II. Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas.
Con excepcin de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas
las notificaciones se practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio
o a pedido de parte. Siempre por motivos fundados, la autoridad administrativa
competente podr habilitar das y horas extraordinarios.
ARTICULO 84.- (NOTIFICACION PERSONAL).
I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta
establecida por la reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo; as
como los actos que impongan sanciones, decreten apertura de trmino de prueba
172
I. Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el

funcionario de la Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor
de dieciocho (18) aos que se encuentre en l, o en su defecto a un vecino del
mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado nuevamente a hora determinada
del da hbil siguiente.
II. Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo responsabilidad
formular representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en mrito
de los cuales la autoridad de la respectiva Administracin Tributaria instruir se
proceda a la notificacin por cdula.
III. L a cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad
que lo expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el
domicilio del que debiera ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho
(18) aos, o fijada en la puerta de su domicilio, con intervencin de un testigo de
actuacin que tambin firmar la diligencia.
ARTICULO 86.- (NOTIFICACION POR EDICTOS). Cuando no sea posible practicar
la notificacin personal o por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o
intentada la notificacin en cualquiera de las formas previstas, en este Cdigo, sta no
hubiera podido ser realizada, se practicar la notificacin por edictos publicados en dos
(2) oportunidades con un intervalo de por lo menos tres (3) das corridos entre la primera
y segunda publicacin, en un rgano de prensa de circulacin nacional. En este caso,
se considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del ltimo
edicto.
Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones mediante
rganos de difusin oficial que tengan circulacin nacional.
173
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
ARTICULO 85.- (NOTIFICACION POR CEDULA).
Decretos Supremos
III. En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se

har constar este hecho en la diligencia respectiva con intervencin de testigo
debidamente identificado y se tendr la notificacin por efectuada a todos los
efectos legales.
27874
II. La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su representante

legal de la copia ntegra de la resolucin o documento que debe ser puesto en
su conocimiento, hacindose constar por escrito la notificacin por el funcionario
encargado de la diligencia, con indicacin literal y numrica del da, hora y lugar
legibles en que se hubiera practicado.
Decretos Supremos
y la derivacin de la accin administrativa a los subsidiarios sern notificados

personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su representante legal.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
ARTICULO 87.- (POR CORRESPONDENCIA POSTAL Y OTROS SISTEMAS DE

COMUNICACION). Para casos en lo que no proceda la notificacin personal, ser vlida la
notificacin practicada por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo
pblico o privado. Tambin ser vlida la notificacin que se practique mediante sistemas
de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro medio tecnolgicamente
disponible, siempre que los mismos permitan verificar su recepcin.
En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde el
da de su recepcin tratndose de da hbil administrativo; de lo contrario, se tendr por
practicada la notificacin a efectos de cmputo, a primera hora del da hbil administrativo
siguiente.
ARTICULO 88.- (NOTIFICACION TACITA). Se tiene por practicada la notificacin
tcita, cuando el interesado a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier
acto o hecho que demuestre el conocimiento del acto administrativo. En este caso, se
considerar como fecha de notificacin el momento de efectuada la gestin, peticin o
manifestacin.
ARTICULO 89.- (NOTIFICACIONES MASIVAS). Las Vistas de Cargo, las Resoluciones
Determinativas y Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo
en casos especiales establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que afecten a una
generalidad de deudores tributarios y que no excedan de la cuanta fijada por norma
reglamentaria, podrn notificarse en la siguiente forma:
1. La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de
circulacin nacional citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para
que dentro del plazo de cinco (5) das computables a partir de la publicacin, se
apersonen a sus dependencias a efecto de su notificacin.
2. Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin
Tributaria efectuar una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios,
a los quince (15) das posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los
interesados no comparecieran en esta segunda oportunidad, previa constancia
en el expediente se tendr por practicada la notificacin.
ARTICULO 90.- (NOTIFICACION EN SECRETARIA). Los actos administrativos que
no requieran notificacin personal sern notificados en Secretara de la Administracin
Tributaria, para cuyo fin deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia el
trmite, todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones
que se hubieran producido. La diligencia de notificacin se har constar en el expediente
correspondiente. La inconcurrencia del interesado no impedir que se practique la diligencia
de notificacin.
En el caso de Contrabando, el Acta de Intervencin y la Resolucin Determinativa sern
notificadas bajo este medio.
174
ARTICULO 91.- (NOTIFICACION A REPRESENTANTES). La notificacin en el caso de

empresas unipersonales y personas jurdicas se podr practicar vlidamente en la persona
que estuviera registrada en la Administracin Tributaria como representante legal. El
cambio de representante legal solamente tendr efectos a partir de la comunicacin y
registro del mismo ante la Administracin Tributaria correspondiente.
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 93.- (FORMAS DE DETERMINACION).

I. La determinacin de la deuda tributaria se realizar:
27310
ARTICULO 92.- (DEFINICION). La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo

o la Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su
inexistencia.
Decretos Supremos
SECCION IV: DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
SUBSECCION I:
RESPONSABLE
DETERMINACION
ARTICULO 94.RESPONSABLE).
(DETERMINACION
POR
POR
EL
EL
SUJETO
SUJETO
PASIVO
TERCERO
PASIVO
TERCERO
27350
II. La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o

parcial. En ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada,
salvo cuando el contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente
informacin vinculada a hechos gravados.
Decretos Supremos
3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito
a los cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
27874
2. Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas

por Ley.
Decretos Supremos
1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en

las que se determina la deuda tributaria.
II. La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y

comunicada a la Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin
jurada, podr ser objeto de ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni
determinacin administrativa previa, cuando la Administracin Tributaria compruebe
la inexistencia de pago o su pago parcial.
175
Resoluciones
Normativas de
Directorio
I. La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero responsable

es un acto de declaracin de ste a la Administracin Tributaria.
SUBSECCION II: DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ARTICULO 95.- (CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION).
I. Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe controlar,
verificar, fiscalizar o investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones
y dems circunstancias que integren o condicionen el hecho imponible declarados
por el sujeto pasivo, conforme a las facultades otorgadas por este Cdigo y otras
disposiciones legales tributarias.
II. Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no
declarados por el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
ARTICULO 96.- (VISTA DE CARGO O ACTA DE INTERVENCION).
I. La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones
que fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin
del sujeto pasivo o tercero responsable, de los elementos de prueba en poder
de la Administracin Tributaria o de los resultados de las actuaciones de control,
verificacin, fiscalizacin e investigacin. Asimismo, fijar la base imponible, sobre
base cierta o sobre base presunta, segn corresponda, y contendr la liquidacin
previa del tributo adeudado.
II. En Contrabando, el Acta de Intervencin que fundamente la Resolucin
Sancionatoria o Determinativa, contendr la relacin circunstanciada de los hechos,
actos, mercancas, elementos, valoracin y liquidacin, emergentes del operativo
aduanero correspondiente, el cual deber ser elaborado en un plazo no mayor a
diez (10) das hbiles siguientes al inicio de la intervencin.
11
Nota del Editor.- El pargrafo II precedente fue modificado por la Disposicin

Adicional Dcima Tercera de la Ley N 317 de 11/12/2012.
III. L a ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales establecidos en el reglamento

viciar de nulidad la Vista de Cargo o el Acta de Intervencin, segn corresponda.
ARTICULO 97.- (PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO EN CASOS ESPECIALES).
I. Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores aritmticos
contenidos en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor
a pagar o un mayor saldo a favor del sujeto pasivo, la Administracin Tributaria
efectuar de oficio los ajustes que correspondan y no deber elaborar Vista de
Cargo, emitiendo directamente Resolucin Determinativa.

En este caso, la Administracin Tributaria requerir la presentacin de declaraciones

juradas rectificatorias.
176
Dentro del plazo previsto en el Artculo siguiente, el sujeto pasivo o tercero responsable
an podr presentar la declaracin jurada extraada o, alternativamente, pagar el
monto indicado en la Vista de Cargo.
Si en el plazo previsto no hubiera optado por alguna de las alternativas, la

Administracin Tributaria dictar la Resolucin Determinativa que corresponda.
El monto determinado por la Administracin Tributaria y pagado por el sujeto

pasivo o tercero responsable se tomar a cuenta del impuesto que en definitiva
corresponda pagar, en caso que la Administracin Tributaria ejerciera su facultad
de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
La impugnacin de la Resolucin Determinativa a que se refiere este pargrafo no

podr realizarse fundndose en hechos, elementos o documentos distintos a los que
han servido de base para la determinacin de la base presunta y que no hubieran
sido puestos oportunamente en conocimiento de la Administracin Tributaria, salvo
que el impugnante pruebe que la omisin no fue por causa propia, en cuyo caso
deber presentarlos con juramento de reciente obtencin.
III. L a liquidacin que resulte de la determinacin mixta y refleje fielmente los

datos proporcionados por el contribuyente, tendr el carcter de una Resolucin
Determinativa, sin perjuicio de que la Administracin Tributaria pueda
posteriormente realizar una determinacin de oficio ejerciendo sus facultades de
control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Ley 2492
27310
A tiempo de intimar al sujeto pasivo o tercero responsable, la Administracin

Tributaria deber notificar, en unidad de acto, la Vista de Cargo que contendr un
monto presunto calculado de acuerdo a lo dispuesto por normas reglamentarias.
Decretos Supremos
27350
II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaracin jurada

o en sta se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin
Tributaria los intimar a su presentacin o, a que se subsanen las ya presentadas.
Decretos Supremos
El concepto de error aritmtico comprende las diferencias aritmticas de toda

naturaleza, excepto los datos declarados para la determinacin de la base imponible.
27874
Decretos Supremos
LEY 2492
ARTICULO 98.- (DESCARGOS). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo
o tercero responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para
formular y presentar los descargos que estime convenientes.
177
Resoluciones
Normativas de
Directorio
IV. En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus efectos

a la Vista de Cargo.
Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el interesado

presentar sus descargos en un plazo perentorio e improrrogable de tres (3) das hbiles
administrativos.
ARTICULO 99.- (RESOLUCION DETERMINATIVA).
I. Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo anterior, se
dictar y notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de sesenta (60) das
y para Contrabando dentro el plazo de diez (10) das hbiles administrativos, aun
cuando el sujeto pasivo o tercero responsable hubiera prestado su conformidad
y pagado la deuda tributaria, plazo que podr ser prorrogado por otro similar de
manera excepcional, previa autorizacin de la mxima autoridad normativa de la
Administracin Tributaria.

En caso que la Administracin Tributaria no dictara Resolucin Determinativa dentro

del plazo previsto, no se aplicarn intereses sobre el tributo determinado desde el
da en que debi dictarse, hasta el da de la notificacin con dicha resolucin.
II. La Resolucin Determinativa que dicte la Administracin deber contener como

requisitos mnimos; Lugar y fecha, nombre o razn social del sujeto pasivo,
especificaciones sobre la deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho,
la calificacin de la conducta y la sancin en el caso de contravenciones, as como
la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La ausencia de cualquiera
de los requisitos esenciales, cuyo contenido ser expresamente desarrollado
en la reglamentacin que al efecto se emita, viciar de nulidad la Resolucin
Determinativa.
III. L a Resolucin Determinativa tiene carcter declarativo y no constitutivo de la
obligacin tributaria.
SECCION V: CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E

INVESTIGACION
ARTICULO 100.- (EJERCICIO DE LA FACULTAD). La Administracin Tributaria
dispondr indistintamente de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e
investigacin, a travs de las cuales, en especial, podr:
1. Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como
cualquier libro, documento y correspondencia con efectos tributarios.
2. Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales,
aduaneros, datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y
programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que
se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad, la informacin
178
6. Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones

tanto nacionales como extranjeras, as como a organismos internacionales.
7. Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan
sido previamente puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su
control tributario.
8. Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para
asegurar el pago de la deuda tributaria que corresponda exigir por actividades
lucrativas ejercidas sin establecimiento y que no hubieran sido declaradas.
9. Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber
ser despachada dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin
del requerimiento fiscal, con habilitacin de das y horas inhbiles si fueran
necesarias, bajo responsabilidad.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
5. Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares de

la funcin pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin relativas
a operaciones de comercio exterior, as como la presentacin de dictmenes
tcnicos elaborados por profesionales especializados en la materia.
27350
4. Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas

francas, tiendas libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio
exterior, as como practicar avalos o verificaciones fsicas de toda clase de
bienes o mercancas, incluso durante su transporte o trnsito.
Decretos Supremos
3. Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos,

explotaciones e instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir
el auxilio inmediato de la fuerza pblica cuando fuera necesario o cuando sus
funcionarios tropezaran con inconvenientes en el desempeo de sus funciones.
27874
contenida en las bases de datos y toda otra documentacin que sustente la

obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo establecido en el
Artculo 102 pargrafo II.
Decretos Supremos
LEY 2492
ARTICULO 101.- (LUGAR DONDE SE DESARROLLAN LAS ACTUACIONES).

I. La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se podr desarrollar
indistintamente:
179
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en este

Artculo, son funciones administrativas inherentes a la Administracin Tributaria de carcter
prejudicial y no constituye persecucin penal.
1. En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del

representante que a tal efecto hubiera designado.
2. Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren
los bienes gravados.
3. Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho
imponible.
4. En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las
oficinas pblicas; en estos casos la documentacin entregada por el contribuyente
deber ser debidamente preservada, bajo responsabilidad funcionaria.
II. Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones
podrn ingresar a los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que
se desarrollen actividades o explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las
funciones previstas en este Cdigo.
ARTICULO 102.- (MEDIDAS PARA LA CONSERVACION DE PRUEBAS).
I. Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba
relevante para la determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas
informticos y archivos en soporte magntico, la autoridad competente de la
Administracin Tributaria correspondiente podr disponer la adopcin de las
medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su desaparicin, destruccin
o alteracin.
II. Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente
justificadas.
III. L as medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o
bienes o productos sometidos a gravamen, as como en la intervencin, decomiso,
incautacin y secuestro de mercancas, libros, registros, medios o unidades
de transporte y toda clase de archivos, inclusive los que se realizan en medios
magnticos, computadoras y otros documentos inspeccionados, adoptndose los
recaudos para su conservacin.
1. En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia magntica
de respaldo general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el
cdigo fuente, datos e informacin a que se refiere el numeral 2 del Artculo
100 del presente Cdigo; cuando se realicen estas incautaciones, la autoridad a
cargo de los bienes incautados ser responsable legalmente por su utilizacin o
explotacin al margen de los estrictos fines fiscales que motivaron su incautacin.
180
Ley 2492
LEY 2492
2. Cuando se prive al sujeto pasivo o tercero responsable de la disponibilidad de sus

documentos, la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada
y podr extenderse en tanto la prueba sea puesta a disposicin de la autoridad
que deba valorarlas. Al momento de incautar los documentos, la Administracin
Tributaria queda obligada a su costo, a proporcionar al sujeto pasivo o tercero
responsable un juego de copias legalizadas de dichos documentos.
III. L a Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir

la presentacin de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin
de defectos advertidos. Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su
efecto a condicin de ser validadas expresamente por la fiscalizacin actuante,
caso contrario no surtirn efecto legal alguno, pero en todos los casos los pagos
realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva adeudaran.
181
27310
27350
II. Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su actuacin
como fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en acta, los cuales
junto con las constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro
los alcances del Artculo 68 de ste Cdigo, harn prueba preconstituida de la
existencia de los mismos.
Decretos Supremos
I. Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de control,

verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el procedimiento
se iniciar con Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la
Administracin Tributaria, establecindose su alcance, tributos y perodos a ser
fiscalizados, la identificacin del sujeto pasivo, as como la identificacin del o los
funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en normas reglamentarias que a
este efecto se emitan.
27874
ARTICULO 104.- (PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION).
Decretos Supremos
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un establecimiento
lo hace como dependiente del titular del mismo, responsabilizando sus actos y omisiones
inexcusablemente a este ltimo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 103.- (VERIFICACION DEL CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES

Y DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA). La Administracin Tributaria podr
verificar el cumplimiento de los deberes formales de los sujetos pasivos y de su obligacin
de emitir factura, sin que se requiera para ello otro trmite que el de la identificacin de
los funcionarios actuantes y en caso de verificarse cualquier tipo de incumplimiento se
levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular del establecimiento
o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no supiera o se negara a
firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin.
Decretos Supremos
IV. Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las

circunstancias que justificaron su adopcin.
IV. A la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente.

V. Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no podrn
transcurrir ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite un
plazo ms extenso, previa solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la
Administracin Tributaria podr autorizar una prrroga hasta por seis (6) meses
ms.
VI. Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado
acta de infraccin contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de
Cargo, debindose en este caso dictar una Resolucin Determinativa que declare la
inexistencia de la deuda tributaria.
SECCION VI: RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS

ARTICULO 105.- (FACULTAD DE RECAUDACION). La Administracin Tributaria est
facultada para recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del
sujeto pasivo o tercero responsable, o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria.
ARTICULO 106.- (MEDIDAS PRECAUTORIAS).
I. Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada
o del monto indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la
Administracin Tributaria esta facultada para adoptar medidas precautorias, previa
autorizacin de la Superintendencia Regional, bajo responsabilidad funcionaria. Si
el proceso estuviera en conocimiento de las Superintendencias, la Administracin
podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas precautorias.
12
Nota de Editor:
Conforme al Pargrafo I del Artculo 106 de la Ley 2492, para el decomiso
preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte en materia aduanera,
la Superintendencia Tributaria podr mediante Resolucin Administrativa
de carcter general, autorizar a la Aduana Nacional de Bolivia la adopcin
de estas medidas precautorias, sin perjuicio de las facultades de accin
preventiva prevista en el Artculo 186 de la Ley N 2492
Establecido en la Disposicin Final Primera de la Ley N3092 de 07/07/2005.
II. Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar.
III. Dichas medidas podrn consistir en:
1. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y
derechos del deudor.
182
6. Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil.

IV. Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos
y almacenaje, que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas.
Las medidas precautorias se aplicarn con diferimiento de pago en instituciones
privadas.
V. Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en este
Cdigo o, si las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas precautorias
desaparecieran, la Administracin Tributaria proceder al levantamiento inmediato
de las medidas precautorias adoptadas, no estando el contribuyente obligado a
cubrir los gastos originados por estas diligencias.
VI. El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una medida
precautoria por otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta garantice
suficientemente el derecho del Fisco.
VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria mantendrn
su vigencia durante la sustanciacin de los recursos administrativos previstos en el
Ttulo III de este Cdigo, sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria
de levantarlas con arreglo a lo dispuesto en el pargrafo VI. Asimismo, podr
adoptar cualquier otra medida establecida en este artculo que no hubiere adoptado.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
5. Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte, en materia

aduanera.
27350
4. Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de

la deuda tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores no pudieren
garantizar el pago de la deuda tributaria.
Decretos Supremos
3. Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar
el Estado, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la
deuda tributaria.
27874
2. Embargo preventivo de los bienes del deudor.
Decretos Supremos
LEY 2492
IX. En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia aduanera, ser

admisible la sustitucin de garantas por garantas reales equivalentes.
183
Resoluciones
Normativas de
Directorio
VIII.No se embargarn los bienes y derechos declarados inembargables por Ley.
X. El costo de mantenimiento y conservacin de los bienes embargados o secuestrados

estar a cargo del depositario conforme a lo dispuesto en los Cdigos Civil y de
Procedimiento Civil.
SECCION VII: EJECUCION TRIBUTARIA
ARTICULO 107.- (NATURALEZA DE LA EJECUCION TRIBUTARIA).
I. La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial ser
exclusivamente administrativa, debiendo la Administracin Tributaria conocer todos
sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente seccin.
13
Nota de Editor:
Sucre, 2 de marzo de 2004
En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad interpuesto por
Mximo Fernando Rodrguez Calvo, Diputado Nacional, demandando la
inconstitucionalidad de los arts. 107, 131 tercer pargrafo, 132, 147 pargrafo
segundo y disposicin final primera de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003,
porque vulneraran los arts. 16 y 116 de la Constitucin Poltica del Estado
(CPE).
POR TANTO
de los artculos 120-1 de la Constitucin Poltica del Estado, 7 inc. 1), 54 y
siguientes de la Ley N 1836, declara:
1 La CONSTITUCIONALIDAD del art. 132 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario.
2 La INCONSTITUCIONALIDAD del art. 107.I y de la Disposicin Final Primera
de la Ley 2492 o Cdigo Tributario.
Fdo. Dr. Ren Baldivieso Guzmn- Presidente.
Fdo. Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas- Decana en Ejercicio
Fdo. Dr. Jos Antonio Rivera Santibez- Magistrado
Fdo. Dra. Martha Rojas lvarez- Magistrada
Este pargrafo ha sido declarado inconstitucional por la Sentencia
Constitucional 0018/2004 de fecha 2 de marzo de 2004. Para
interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en el
sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo.
184
II. La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros

procedimientos de ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la
iniciacin de aquellos, salvo en los casos en que el ejecutado est sometido a un
proceso de reestructuracin voluntaria.
Ley 2492
LEY 2492
1. Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda

tributaria o sancin que imponen.
2. Autos de Multa firmes.
3. Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
27310
I. La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la notificacin

de los siguientes ttulos:
Decretos Supremos
ARTICULO 108.- (TITULOS DE EJECUCION TRIBUTARIA).
8. Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido
incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos.
9. Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente
devuelto.
27350
7. Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una determinacin

mixta, siempre que sta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente,
en caso que la misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente.
Decretos Supremos
6. Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda

tributaria, cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el
saldo deudor.
27874
5. Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.
Decretos Supremos
4. Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico.
ARTICULO 109.- (SUSPENSION Y OPOSICION DE LA EJECUCION TRIBUTARIA).

I. La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:
185
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a

propuesta de la Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba efectuar
el inicio de su ejecucin tributaria. En el caso de las Administraciones Tributarias
Municipales, stos montos sern fijados por la mxima autoridad ejecutiva.
1. Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 55 de este

Cdigo;
2. Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma
y condiciones que reglamentariamente se establezca.
II. Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de oposicin.
1. Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este Cdigo.
2. Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la
inexistencia de la deuda.
3. Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la fase de
ejecucin tributaria.
ARTICULO 110.- (MEDIDAS COACTIVAS). La Administracin Tributaria podr, entre
otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.
2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin
sobre determinados bienes.
3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta
estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin
de servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y
Control Gubernamental.
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de
deudas.
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta
el pago total de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la
deuda tributaria no hubiera sido pagada con la aplicacin de las anteriores y de
acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 164.
ARTICULO 111.- (DENUNCIA Y DISTRIBUCION). En contravenciones y delitos
flagrantes de contrabando de importacin y exportacin, las mercancas decomisadas
186
aptas para el consumo y no sujetas a prohibicin especfica para su importacin, sern

entregadas con posterioridad al Acta de Intervencin, a ttulo gratuito, exentas del
pago de tributos, sin pago por servicio de almacenaje y de otros gastos emergentes,
de la siguiente forma:
Ley 2492
LEY 2492
Tratndose de mercancas que por su naturaleza requieran autorizaciones

previas, stas sern entregadas por la Aduana Nacional a la entidad o Autoridad
competente, a ttulo gratuito, exentas del pago de tributos, sin pago por servicio
de almacenaje y de otros gastos emergentes, en el plazo mximo de tres (3) das
hbiles administrativos de elaborada el Acta de Intervencin. En este caso, la
Aduana Nacional entregar al denunciante y al municipio donde se descubra la
comisin del ilcito, notas de crdito fiscal - NOCRES en un plazo mximo de tres (3)
das hbiles administrativos a partir de su emisin, por los conceptos definidos en
los numerales 1 y 2, previa gestin de dichos valores ante el Ministerio de Economa
y Finanzas Pblicas. El inicio para la obtencin de NOCRES por parte de la Aduana
Nacional, no deber exceder los tres das hbiles administrativos posteriores a la
entrega de esta mercanca, bajo responsabilidad funcionaria.

Nota del Editor.- El Artculo 111
27310
precedente fue modificado por la
Disposicin Adicional Dcima Cuarta de la Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 112.- (TERCERIAS ADMISIBLES). En cualquier estado de la causa y

hasta antes del remate, se podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho
preferente, siempre que en el primer caso, el derecho propietario este inscrito en los
registros correspondientes o en el segundo, est justificado con la presentacin del
respectivo ttulo inscrito en el registro correspondiente.
187
Resoluciones
Normativas de
Directorio
14
27350
En caso de que dichas mercancas requieran certificados sanitarios, fitosanitarios,

de inocuidad alimentaria u otras certificaciones para el despacho aduanero, la
Administracin Tributaria Aduanera previa a la entrega, solicitar la certificacin
oficial del rgano competente, la cual deber ser emitida en un plazo no mayor a
tres (3) das hbiles administrativos a partir de su requerimiento, sin costo, bajo
responsabilidad del Ministerio cabeza de sector.
Decretos Supremos
27874
3. En caso de productos alimenticios, setenta por ciento (70%) para la entidad pblica
encargada de su comercializacin, que puede rebajar al cincuenta por ciento (50%)
en caso de que el denunciante sea la comunidad o pueblo.
Decretos Supremos
2. Diez por ciento (10%) para el municipio donde se descubra la comisin del ilcito,
para su distribucin a ttulo gratuito, a travs de programas de apoyo social.
Decretos Supremos
1. Veinte por ciento (20%) para el denunciante individual, o cuarenta por ciento (40%)
a la comunidad o pueblo denunciante.
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por la

Administracin Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio excluyente,
pago preferente o coadyuvante.
ARTICULO 113.- (PROCESOS CONCURSALES). Durante la etapa de ejecucin
tributaria no procedern los procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin
voluntaria de empresas y concursos preventivos que se desarrollen conforme a Leyes
especiales y el Cdigo de Comercio, debiendo procederse, como cuando corresponda, al
levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se hubieren adoptado a favor
de la Administracin Tributaria.
ARTICULO 114.- (QUIEBRA). El procedimiento de quiebra se sujetar a las disposiciones
previstas en el Cdigo de Comercio y leyes especficas.
SECCION VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

SUBSECCION I: LA CONSULTA
ARTICULO 115.- (LEGITIMIDAD).
I. Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin
y alcance de la disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho
concreta, siempre que se trate de temas tributarios confusos y/o controvertibles.
II. La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que
reglamentariamente se establezcan.
III. Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo
reglamento, la Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante
para que en el trmino de diez (10) das la complete; caso contrario la considerar
no presentada.
ARTICULO 116.- (PRESENTACION Y PLAZO DE RESPUESTA).
I. La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin
Tributaria, debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30) das prorrogables
a treinta (30) das ms computables desde la fecha de su admisin, mediante
resolucin motivada. El incumplimiento del plazo fijado, har responsables a los
funcionarios encargados de la absolucin de consultas.
II. La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el
incumplimiento de las obligaciones a cargo de los consultantes.
188
ARTICULO 117.- (EFECTO VINCULANTE). La respuesta a la consulta tendr efecto

vinculante para la Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el caso
concreto consultado, siempre y cuando no se hubieran alterado las circunstancias,
antecedentes y dems datos que la motivaron.
Ley 2492
LEY 2492
27310
27350
1. Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos

proporcionados por el consultante.
Decretos Supremos
ARTICULO 120.- (NULIDAD DE LA CONSULTA). Ser nula la respuesta a la Consulta

cuando sea absuelta:
27874
ARTICULO 119.- (IMPROCEDENCIA DE RECURSOS). Contra la respuesta a la

consulta no procede recurso alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer
el consultante contra el acto administrativo que aplique el criterio que responde a la
Consulta.
Decretos Supremos
ARTICULO 118.- (CONSULTAS INSTITUCIONALES). Las respuestas a consultas

formuladas por colegios profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y
empresariales, sindicales o de carcter gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios
que conciernan a la generalidad de sus miembros o asociados, no tienen ningn
efecto vinculante para la Administracin Tributaria, constituyendo criterios meramente
orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de normas tributarias.
Decretos Supremos
Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a partir de

la notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
2. Por manifiesta infraccin de la Ley.

3. Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia.
SUBSECCION II: ACCION DE REPETICION
ARTICULO 121.- (CONCEPTO). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar
los sujetos pasivos y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la
restitucin de pagos indebidos o en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
I. El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar la

documentacin que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente
si el solicitante tiene alguna deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo caso
proceder a la compensacin de oficio, dando curso a la repeticin sobre el saldo
favorable al contribuyente, si lo hubiera.
189
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 122.- (DEL PROCEDIMIENTO).
Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar, dentro

de los cuarenta y cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante resolucin
administrativa expresa rechazando o aceptando total o parcialmente la repeticin
solicitada y autorizando la emisin del instrumento de pago correspondiente que la
haga efectiva.
II. En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de Fomento de

la Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia producida entre el da del pago
indebido o en exceso hasta la fecha de autorizacin de la emisin del instrumento
de pago correspondiente.
III. L o pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de repeticin,
aunque el pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la prescripcin
operada.
IV. Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de impugnacin
prevista en el Ttulo III de este Cdigo.
ARTICULO 123.- (REPETICION SOLICITADA POR SUSTITUTOS). Los agentes de
retencin o percepcin podrn solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos
indebidamente o en exceso y empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder Notariado
expreso del contribuyente.
ARTICULO 124.- (PRESCRIPCION DE LA ACCION DE REPETICION).
I. Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado
indebidamente o en exceso.
II. El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido o
en exceso.
III. En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales,
formas y plazos dispuestos por este Cdigo.
SUBSECCION III: DEVOLUCION TRIBUTARIA
ARTICULO 125.- (CONCEPTO). La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado
por mandato de la Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados
a determinados sujetos pasivos o terceros responsables que cumplan las condiciones
establecidas en la Ley que dispone la devolucin, la cual establecer su forma, requisitos
y plazos.
190
III. La Administracin Tributaria competente deber previamente verificar si el

solicitante tiene alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la compensacin
de oficio. De existir un saldo, la Administracin Tributaria se pronunciar mediante
resolucin expresa devolviendo el saldo si ste fuera a favor del beneficiario.
ARTICULO 127.- (EJECUCION DE GARANTIA). Si la modalidad de devolucin se
hubiera sujetado a la presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma
podr ser ejecutada sin mayor trmite a solo requerimiento de la Administracin
Tributaria, en la proporcin de lo indebidamente devuelto, cuando sta hubiera identificado
el incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolucin, sin perjuicio de la
impugnacin que pudiera presentarse.
SUBSECCION IV: RESTITUCION
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 128.- (RESTITUCION DE LO INDEBIDAMENTE DEVUELTO). Cuando la

Administracin Tributaria hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue indebida o
se origin en documentos falsos o que reflejen hechos inexistentes, emitir una Resolucin
Administrativa consignando el monto indebidamente devuelto expresado en Unidades
de Fomento de la Vivienda, cuyo clculo se realizar desde el da en que se produjo la
devolucin indebida, para que en el trmino de veinte (20) das, computables a partir de
su notificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable pague o interponga los recursos
establecidos en el presente Cdigo, sin perjuicio que la Administracin Tributaria ejercite
las actuaciones necesarias para el procesamiento por el ilcito correspondiente.
27350
II. La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los documentos

pertinentes que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha revisin no
es excluyente de las facultades que asisten a la Administracin Tributaria para
controlar, verificar, fiscalizar e investigar el comportamiento tributario del sujeto
pasivo o tercero responsable, segn las previsiones y plazos establecidos en el
presente Cdigo.
Decretos Supremos
I. Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de devolucin
tributaria, estableciendo cuando sea necesario parmetros, coeficientes,
indicadores u otros, cuyo objetivo ser identificar la cuanta de los impuestos a
devolver y el procedimiento aplicable, as como el tipo de garantas que respalden
las devoluciones.
27874
ARTICULO 126.- (PROCEDIMIENTO).
Decretos Supremos
LEY 2492
191
SUBSECCION V: CERTIFICACIONES
ARTICULO 129.- (TRAMITE). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba
acreditar el cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un
certificado a la Administracin Tributaria, cuya autoridad competente deber expedirlo en
un plazo no mayor a quince (15) das, bajo responsabilidad funcionaria y conforme a lo que
reglamentariamente se establezca.
192
Resoluciones
Normativas de
Directorio
193
Decretos Supremos
27350
TITULO
III
27874
27310
Decretos Supremos
Ley 2492
IMPUGNACION DE
LOS ACTOS DE L A
ADMINISTRACION
Decretos Supremos
LEY 2492
NOTAS DEL LECTOR
194
II. Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el Ministro

de Hacienda. En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin ser ante la
mxima autoridad ejecutiva.
III. L a impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos.
IV. La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los
cuarenta (40) das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad.
La falta de pronunciamiento dentro del trmino, equivale a silencio administrativo
negativo.
V. El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
VI. La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los
sujetos pasivos y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la
fecha de su notificacin o publicacin.
VII. Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas
generales que modifiquen o dejen sin efecto la Resolucin impugnada.
27310
27350
I. Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin

Tributaria en uso de las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de tributos
que se hallen a su cargo, podrn ser impugnadas en nica instancia por asociaciones
o entidades representativas o por personas naturales o jurdicas que carezcan de
una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de publicadas, aplicando
el procedimiento que se establece en el presente Captulo.
Decretos Supremos
ARTICULO 130.- (IMPUGNACION DE NORMAS ADMINISTRATIVAS).
Decretos Supremos
IMPUGNACION DE NORMAS
27874
CAPITULO I
Decretos Supremos
TITULO III
IMPUGNACION DE LOS ACTOS

DE LA ADMINISTRACION
Ley 2492
LEY 2492
CAPITULO II
RECURSOSIIADMINISTRATIVOS
CAPITULO
ARTICULO 131.- (RECURSOS ADMISIBLES). Contra los actos de la Administracin

Tributaria de alcance particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos,
195
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RECURSOS ADMINISTR ATIVOS
forma y plazo que se establece en el presente Ttulo. Contra la resolucin que resuelve
el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso Jerrquico, que se tramitar conforme
al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se interpondrn ante las
autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que se crea por mandato de
esta norma legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto suspensivo.
La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico,
pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero responsable a la impugnacin judicial por la
va del proceso contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte Suprema
de Justicia.
15
Nota de Editor:
POR TANTO
Dr. Ren Baldivieso Guzmn Presidente
Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez Decano en Ejercicio
Dra. Martha Rojas lvarez Magistrada
Dr. Rolando Roca Aguilera - Magistrado
Dr. Walter Raa Arana Magistrado
196
Para

La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la

resolucin dictada en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin formulada
a la Administracin Tributaria por el contribuyente y/o responsable, presentada dentro
del plazo perentorio de cinco (5) das siguientes a la notificacin con la resolucin que
resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el ofrecimiento de garantas
suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) das siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se
constituyeren las garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin
tributaria de la deuda impaga.
Ley 2492
la Sentencia
Constitucional 009/2004 de fecha 28 de enero de 2004.
27310
Este prrafo ha sido declarado inconstitucional por
Decretos Supremos
LEY 2492
CAPITULO III
SUPERINTENDENCIA
TRIBUTARIA
CAPITULO
III
Decretos Supremos
27350
27874
ARTICULO 132.- (CREACION, OBJETO, COMPETENCIAS Y NATURALEZA). Crease

la Superintendencia Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio
de Hacienda como rgano autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin
administrativa, funcional, tcnica y financiera, con jurisdiccin y competencia en todo el
territorio nacional.
Decretos Supremos
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de alzada
y jerrquico que se interpongan contra los actos definitivos de la Administracin Tributaria.
ARTICULO 133.- (RECURSOS FINANCIEROS). Las actividades de la Superintendencia
Tributaria se financiarn con:
1. Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio
nacional percibidas en efectivo, que se debitar automticamente, segn se
disponga mediante Resolucin Suprema.
ARTICULO 134.- (COMPOSICION DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA). La

Superintendencia Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario General con
sede en la ciudad de La Paz y cuatro (4) Superintendentes Tributarios Regionales con sede
en las capitales de los Departamentos de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
197
Resoluciones
Normativas de
Directorio
2. Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales.
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa

aprobacin del Superintendente Tributario General, sern designados por el Superintendente
Regional en las capitales de departamento donde no existan Superintendencias Regionales,
los mismos que ejercern funciones tcnicas y administrativas que garanticen el uso
inmediato de los recursos previstos por este Cdigo, sin tener facultad para resolverlos.
La estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias Tributarias
Regionales se establecern por reglamento.
ARTICULO 135.- (DESIGNACION DE LOS SUPERINTENDENTES TRIBUTARIOS).
El Superintendente Tributario General y los Superintendentes Tributarios Regionales sern
designados por el Presidente de la Repblica de terna propuesta por dos tercios (2/3) de
votos de los miembros presentes de la Honorable Cmara de Senadores, de acuerdo a los
mecanismos establecidos por la sealada Cmara.
En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente General
Tributario, se designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme el inciso 16)
del Artculo 96 de la Constitucin Poltica del Estado, quin ejercer funciones en tanto se
designe al titular.
ARTICULO 136.- (REQUISITOS PARA SER DESIGNADO SUPERINTENDENTE
TRIBUTARIO). Para ser designado Superintendente Tributario General o Regional se
requiere cumplir los siguientes requisitos:
1. Ser de nacionalidad boliviana.

2. Tener reconocida idoneidad en materia tributaria.
3. Tener como mnimo ttulo universitario a nivel de licenciatura y diez (10) aos
de experiencia profesional. A estos efectos se tomar en cuenta el ejercicio
de la ctedra, la investigacin cientfica, ttulos y grados acadmicos, cargos y
funciones que denoten amplio conocimiento de la materia.
4. No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por procesos
judiciales o administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha sancin fuese
impuesta durante el ejercicio de sus funciones como Superintendente Tributario,
por hechos ocurridos antes de su nombramiento, tal situacin dar lugar a su
inmediata remocin del cargo.
5. No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su
contra.
6. No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en
lnea directa o colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con
198
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del Artculo
118 de la Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos nicamente
con sentencia condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la funcin pblica.
ARTICULO 139.- (ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DEL SUPERINTENDENTE
TRIBUTARIO GENERAL). El Superintendente Tributario General tiene las siguientes
atribuciones y funciones:
a) Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General;
b) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra
las Resoluciones de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a
reglamentacin especfica;
c) Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este
Cdigo;
Nota de Editor:
Ley 2492
27310
Decretos Supremos

199
Resoluciones
Normativas de
Directorio
16
27350
ARTICULO
138.(PERIODO
DE
FUNCIONES
Y
DESTITUCION
DE
SUPERINTENDENTES TRIBUTARIOS).
El Superintendente Tributario General
desempear sus funciones por un perodo de siete (7) aos y los Superintendentes
Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser reelegidos sino
pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
Decretos Supremos
ARTICULO 137.- (INCOMPATIBILIDADES). Las funciones de los Superintendentes

Tributarios, tanto General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de todo otro
cargo pblico remunerado, con excepcin de las funciones docentes universitarias y de
las comisiones codificadoras. Son igualmente incompatibles con las funciones directivas
de instituciones privadas, mercantiles, polticas y sindicales. La aceptacin de cualquiera
de estas funciones implica renuncia tcita a la funcin como Superintendente Tributario,
quedando nulos sus actos a partir de dicha aceptacin.
27874
el Presidente o Vicepresidente de la Repblica, las mximas autoridades de la

Administracin Tributaria, o entre Superintendentes Tributarios.
Decretos Supremos
LEY 2492

POR TANTO
la Sentencia

Para interpretar el alcance de esta Sentencia, remitirse a la misma en
el sitio web: www.tribunalconstitucional.gob.bo.
d) Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los

Superintendentes Tributarios Regionales;
e) Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos,
planes y programas administrativos de la Superintendencia General y las
Regionales;
f) Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia
General y de las Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la
gestin administrativa del rgano;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia
Tributaria General para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
200
l) Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se

archivarn copias de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos
Jerrquicos, as como copias de las resoluciones que los Superintendentes
Tributarios Regionales dictaran para resolver los Recursos de Alzada;
m) Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia
Tributaria y cumplir las que ste dicte sobre la materia;
n) Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los
Superintendentes Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres
de influencias indebidas de cualquier origen;
o) Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las
Superintendencias Regionales;
p) Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa
solicitud de la Administracin Tributaria;
q) Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
k) Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia

Tributaria en el marco de las normas del Sistema Nacional de Administracin
Financiera y Control Gubernamental;
27350
j) Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo

efecto considerar las propuestas presentadas por las Superintendencias
Regionales, para su presentacin al Ministerio de Hacienda y su incorporacin al
Presupuesto General de la Nacin;
Decretos Supremos
i) Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la

Superintendencia Tributaria General y Regionales, en base a lo propuesto por las
mismas, as como la estructura general administrativa del rgano;
27874
h) Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria

General y destituirlo conforme a las normas aplicables;
Decretos Supremos
LEY 2492
a) Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los

actos de la Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo;
201
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 140.- (ATRIBUCIONES Y FUNCIONES DE LOS SUPERINTENDENTES

TRIBUTARIOS REGIONALES). Los Superintendentes Tributarios Regionales tienen las
siguientes atribuciones y funciones:
b) Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan
los Recursos de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente Tributario
General;
c) Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de
las Resoluciones que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada;
d) Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y
administrativo de la Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su
reglamento interno y al presupuesto que se le hubiera asignado;
e) Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere
Superintendencias Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la
estructura general;
f) Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes;
g) Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia
Regional para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
h) Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la
Administracin Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo;
i) Realizar los actos
responsabilidades;
que
sean
necesarios
para
el
cumplimiento
de
sus
j) Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional,

cuando este hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato
hubiera concluido. Dicha suplencia durar hasta la designacin del sustituto.
ARTICULO 141.- (ORGANIZACION) . La organizacin, estructura y procedimientos
administrativos internos aplicables por la Superintendencia General, sern aprobados
mediante Resolucin Suprema. En el caso de las Superintendencias Regionales, esta
aprobacin se realizar mediante Resolucin Administrativa emitida por la Superintendencia
General.
17
Nota de Editor:
202
POR TANTO
Ley 2492
LEY 2492
27310
Decretos Supremos

27350
Decretos Supremos
27874
Decretos Supremos
la Sentencia

ARTICULO 142.- (NORMAS APLICABLES). Los recursos administrativos se sustanciarn

y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la reglamentacin
que al efecto se dicte.
RECURSOS
ANTE L AS
CAPITULO
IV
CAPITULO
RECURSOS
ANTE LAS IV
SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
ARTICULO 143.- (RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada ser admisible slo

contra los siguientes actos definitivos:
203
Resoluciones
Normativas de
Directorio
SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
1. Las resoluciones determinativas.

2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin
o devolucin de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos
de devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de
obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das
improrrogables, computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado.
ARTICULO 144.- (RECURSO JERARQUICO). Quin considere que la resolucin
que resuelve el Recurso de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera
fundamentada, Recurso Jerrquico ante el Superintendente Tributario Regional que resolvi
el Recurso de Alzada, dentro del plazo de veinte (20) das improrrogables, computables a
partir de la notificacin con la respectiva Resolucin. El Recurso Jerrquico ser sustanciado
por el Superintendente Tributario General conforme dispone el Artculo 139 inciso b) de
este Cdigo.
ARTICULO 145.- (REVISION EXTRAORDINARIA).
Unicamente por medio de su mxima autoridad ejecutiva, la Administracin Tributaria y las
Superintendencias podrn revisar, de oficio o a instancia de parte, dentro del plazo de dos
(2) aos, sus actos administrativos firmes, en los siguientes supuestos:
1. Cuando exista error de identidad en las personas.
2. Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos decisivos
detenidos por fuerza mayor o por obra de la parte a favor de la cual se hubiera
dictado el acto, previa sentencia declarativa de estos hechos y ejecutoriada.
3. Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por
sentencia judicial ejecutoriada o bien cuando su falsedad se desconoca al
momento de su dictado.
4. Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato,
cohecho, violencia u otra accin delictiva y se haya declarado as en sentencia
judicial ejecutoriada.
204
IV. Ante la declaracin de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, la
Administracin Tributaria o el Superintendente deber emitir, segn corresponda,
un nuevo acto o resolucin que corrija al anterior, procediendo contra este nuevo,
los Recursos Administrativos previstos en este Ttulo.
Nota de Editor:
POR TANTO
27350
Decretos Supremos
27874
Decretos Supremos

205
Resoluciones
Normativas de
Directorio
18
Ley 2492
III. La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, cuando
corresponda, deber emitirse en un plazo mximo de sesenta (60) das a contar
desde la presentacin de la solicitud del interesado cuando sea a instancia de parte,
en mrito a pruebas que la acrediten.
27310
II. La resolucin que se emita declarar la nulidad del acto revisado o su anulabilidad
total o parcial.
Decretos Supremos
LEY 2492

Este Artculo ha sido declarado inconstitucional por
la Sentencia

ARTICULO 146.- (REGLAMENTACION). Los procedimientos de los Recursos de Alzada

y Jerrquico se sujetarn a los plazos, trminos, condiciones, requisitos y forma dispuestos
por Decreto Supremo Reglamentario.
19
Nota de Editor:
POR TANTO
206

Dr. Walter Raa Arana - Magistrado
la Sentencia
Ley 2492
LEY 2492
5. Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho

o en error de hecho, debiendo en este ltimo caso evidenciarse el error por
documentos o actos autnticos que demostraren la equivocacin manifiesta del
Superintendente Tributario General.
Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera favorable al
demandante, la Administracin Tributaria en ejecucin de sentencia, reembolsar, dentro
los veinte (20) das siguientes al de su notificacin, previa cuantificacin del importe, el
monto total pagado o el costo de la garanta aportada para suspender la ejecucin de la
deuda tributaria. Cuando la deuda tributaria sea declarada parcialmente improcedente, el
reembolso alcanzar a la parte proporcional del pago realizado o del costo de la referida
garanta.
Las cantidades reembolsadas sern actualizadas conforme al Artculo 47 de ste Cdigo,
aplicando la tasa de inters activa promedio para Unidades de Fomento de la Vivienda,
desde la fecha en que se realiz el pago o se incurri en el costo de la garanta, hasta la
207
27310
27350
4. Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias.
Decretos Supremos
3. Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o

aplicacin indebida de la Ley.
27874
2. Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad

esencial dispuesta por Ley.
Decretos Supremos
1. Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico

carezca de competencia en razn de la materia o del territorio.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 147.- (PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO). Conforme a la

atribucin Sptima del pargrafo I del Artculo 118 de la Constitucin Poltica del Estado, el
proceso contencioso administrativo contra la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico
ser conocido por la Corte Suprema de Justicia sujetndose al trmite contenido en el
Cdigo de Procedimiento Civil y se resolver por las siguientes causales:
Decretos Supremos
fecha en que se notific a la Administracin Tributaria con el fallo judicial firme. En caso de
incumplirse el plazo para efectuar el reembolso, la tasa de inters se aplicar hasta el da
en que efectivamente se realice el mismo.
20
Nota de Editor:
POR TANTO
la Sentencia

208
Resoluciones
Normativas de
Directorio
209
Decretos Supremos
27350
TITULO
IV
27874
27310
Decretos Supremos
Ley 2492
ILICITOS
TRIBUTARIOS
Decretos Supremos
LEY 2492
NOTAS DEL LECTOR
210
ILICITOS TRIBUTARIOS
CAPITULO I
Ley 2492
TITULO IV
LEY 2492
DISPOSICIONES GENER ALES
Nota del Editor.- Se
incorporan los Pargrafos II y III al Artculo 148,
mediante Artculo 2 de la Ley N 037 de 10/08/2010
ARTICULO 149.- (NORMATIVA APLICABLE).

I. El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se
rige slo por las normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias
y subsidiariamente por la Ley del Procedimiento Administrativo.
II. La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas
de este Cdigo, por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal
y el Cdigo Penal en su parte general con sus particularidades establecidas en la
presente norma.
27310
27350
21
Decretos Supremos
III. En materia de contrabando no se admiten las medidas sustitutivas a la detencin

preventiva.
27874
II. Los delitos tributario aduaneros son considerados como delitos pblicos colectivos
de mltiple vctimas y se considerar la pena principal ms las agravantes como
base de la sancin penal.
Decretos Supremos
I. Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que violen normas

tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente Cdigo y
dems disposiciones normativas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en
contravenciones y delitos.
Decretos Supremos
ARTICULO 148.- (DEFINICION Y CLASIFICACION).
22
Nota del Editor.- Se incorpora el Pargrafo III, al Artculo 149, mediante

Artculo 3 de la Ley N 037 de 10/08/2010
ARTICULO 150.- (RETROACTIVIDAD). Las normas tributarias no tendrn carcter

retroactivo, salvo aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms
211
Resoluciones
Normativas de
Directorio
III. En delitos tributarios aduaneros flagrantes corresponde la aplicacin directa del

Procedimiento Inmediato para Delitos Flagrantes contenido en el Ttulo V de la Ley
N 007 de18 de mayo de 2010.
benignas o trminos de prescripcin ms breve o de cualquier manera beneficien al sujeto

pasivo o tercero responsable.
ARTICULO 151.- (RESPONSABILIDAD POR ILICITOS TRIBUTARIOS). Son
responsables directos del ilcito tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan
las contravenciones o delitos previstos en este Cdigo, disposiciones legales tributarias
especiales o disposiciones reglamentarias.
De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de
la deuda tributaria y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas
conforme a los procedimientos del presente Cdigo.
De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria y otra civil.
ARTICULO 152.- (RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR DAO ECONOMICO). Si
del resultado del ilcito tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los
servidores pblicos y quienes hubieran participado en el mismo, as como los que se
beneficien con su resultado, sern responsables solidarios e indivisibles para resarcir al
Estado el dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos omitidos y las
sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al Estado.
ARTICULO 153.- (CAUSALES DE EXCLUSION DE RESPONSABILIDAD).
I. Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las
siguientes:
1. La fuerza mayor;
2. El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de
cualquier actuacin de la Administracin Tributaria;
3. En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber
asistido a la reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho
conste expresamente en el acta correspondiente;
4. Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley especial
como eximentes de responsabilidad.
II. Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los
dems componentes de la deuda tributaria.
212
23
Nota del Editor.- El Artculo 153 bis, corresponde al Artculo 183 de la

Ley N 1990 (Ley General de Aduanas) de 28/07/1999, el primer prrafo
fue incorporado al presente Texto Ordenado conforme a lo sealado en la
disposicin final dcimo primera de la Ley N2492 y el segundo prrafo ha
sido aadido como prrafo adicional por la Disposicin Adicional Sptima de
la Ley N 2492 de 02/08/2003.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
Se excluyen de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las formas
de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de
la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus
comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.
Decretos Supremos
ARTICULO 153 bis.- Quedar eximido de responsabilidad de las penas privativas de

libertad por delito aduanero, el auxiliar de la funcin pblica aduanera que en ejercicio de
sus funciones, efecte declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con fidelidad
los documentos que reciba de sus comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios
de las mercancas, no obstante que se establezcan diferencias de calidad, cantidad, peso o
valor u origen entre lo declarado en la factura comercial y dems documentos aduaneros
transcritos y lo encontrado en el momento del despacho aduanero.
27874
III. Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico

de pasajeros, por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se
aplicar a ste la sancin de comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando
se trate de equipaje acompaado de un pasajero que viaje en el mismo medio de
transporte, o de encomiendas debidamente manifestadas.
Decretos Supremos
LEY 2492
ARTICULO 154.- (PRESCRIPCION, INTERRUPCION Y SUSPENSION).

I. La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe,
se suspende e interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no
unificado el procedimiento sancionatorio con el determinativo.
II. La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del
Cdigo de Procedimiento Penal.
III. La prescripcin de la accin para sancionar delitos tributarios se suspender
durante la fase de determinacin y prejudicialidad tributaria.
24
Nota del Editor.- Se modifica el Artculo 154 en sus pargrafos III y IV,
mediante Diposicin Adicional Sptima de la Ley N 291 (Ley de Modificaciones
al Presupuesto General del Estado) de 22/09/2012.
213
Resoluciones
Normativas de
Directorio
IV. La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los cinco (5) aos.
ARTICULO 155.- (AGRAVANTES). Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las

siguientes circunstancias:
1. La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin
administrativa firme o sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito
tributario del mismo tipo en un periodo de cinco (5) aos;
2. La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de la
Administracin Tributaria;
3. La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o
agrava la insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento
de obligaciones tributarias;
4. Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito;
5. El empleo de armas o explosivos;
6. La participacin de tres o ms personas;
7. El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito;
8. El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histrico,
cultural, turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico
de la Nacin, as como de otros bienes cuya preservacin est regulada por
disposiciones legales especiales;
9. El empleo de personas inimputables o personas interpuestas;
10. La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares
de la funcin pblica aduanera o de operadores de comercio exterior;
11. Los actos que ponen en peligro la salud pblica;
12. La participacin de funcionarios pblicos.
Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones determinarn
que la multa sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada una de ellas.
Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr
incrementarse hasta en una mitad.
214
ARTICULO 157.- (ARREPENTIMIENTO EFICAZ). Cuando el sujeto pasivo o tercero

responsable pague la totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de
la Administracin Tributaria, quedar automticamente extinguida la sancin pecuniaria
por el ilcito tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de presentacin de
Declaraciones Juradas.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes del
comiso se entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca ilegalmente
introducida al pas.
Si el contrabando consistiere en la salida ilcita de mercancas del territorio nacional,
proceder el arrepentimiento eficaz cuando antes de la intervencin de la Administracin
Tributaria, se pague una multa igual al cien por ciento (100%) del valor de la mercanca.
En el caso de ilcito de contrabando de mercancas cuyo derecho propietario deba ser inscrito
en registro pblico, en sustitucin al comiso de las mercancas ilegalmente introducidas al
pas, se aplicar una multa equivalente a un porcentaje del valor de los tributos aduaneros
omitidos, de acuerdo a lo siguiente: durante el primer ao multa del sesenta por ciento
(60%); durante el segundo ao multa del ochenta por ciento (80%) y a partir del tercer
ao multa del cien por ciento. (100%), computables a partir de la vigencia de la presente
Ley, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
215
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
3. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin de

la Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del recurso a
la Superintendencia Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la sancin
en el cuarenta (40%) por ciento.
27350
2. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin

Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la
Superintendencia Tributaria Regional, determinar la reduccin de la sancin en
el sesenta (60%) por ciento.
Decretos Supremos
1. El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada

cualquier notificacin inicial o requerimiento de la Administracin Tributaria
y antes de la notificacin con la, Resolucin Determinativa o Sancionatoria
determinar la reduccin de la sancin aplicable en el ochenta (80%) por ciento.
27874
Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con excepcin
de los ilcitos de contrabando se reducirn conforme a los siguientes criterios:
Decretos Supremos
ARTICULO 156.- (REDUCCION DE SANCIONES).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
1. La presentacin fsica de la mercanca ante la Administracin Tributaria, antes de

cualquier actuacin de sta ltima.
2. El pago de la totalidad de los tributos aduaneros aplicables bajo el rgimen general
de importacin y el cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes.
En todos los casos previstos en este artculo se extingue la accin penal o contravencional.
25
Nota del Editor.- Los prrafos tercero y cuarto del Artculo precedente
fueron incluidos por los Pargrafos I y II del Artculo 1 de la Ley N3467 de
12/09/2006.
CAPITULO II
CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS
CAPITULO
II
CONTR AVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTICULO 158.- (RESPONSABILIDAD POR ACTOS Y HECHOS DE REPRESENTANTES

Y TERCEROS). Cuando el tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente,
administrador o encargado, incurriera en una contravencin tributaria, sus representados
sern responsables de las sanciones que correspondieran, previa comprobacin, sin
perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos.
Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad
comercial.
ARTICULO 159.- (EXTINCION DE LA ACCION Y SANCION). La potestad para ejercer
la accin por contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
a) Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est
ejecutoriada y pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la
extincin.
b) Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan.
c) Prescripcin;
d) Condonacin.
ARTICULO 160.- (CLASIFICACION). Son contravenciones tributarias:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Omisin de inscripcin en los registros tributarios;

No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente;
Omisin de pago;
Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;
Incumplimiento de otros deberes formales;
Las establecidas en leyes especiales.
216
II. Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, prescindiendo del

procedimiento sancionatorio previsto por este Cdigo las siguientes contravenciones:
1) La falta de presentacin de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados
por la Administracin Tributaria; 2) La no emisin de facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes y en la omisin de inscripcin en los registros tributarios,
verificadas en operativos de control tributario; y, 3) Las contravenciones aduaneras
previstas con sancin especial.
26
Nota del Editor.- El numeral 2) del Pargrafo II del Artculo precedente fue
modificado por la Disposicin Adicional Dcima Primera de la Ley N 291 (Ley
de Modificaciones al Presupuesto General del Estado) de 22/09/2012.
ARTICULO 163.- (OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS TRIBUTARIOS).

I. El que omitiera su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se
inscribiera o permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le corresponda
y de cuyo resultado se produjera beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de
la Administracin Tributaria, ser sancionado con la clausura del establecimiento
hasta que regularice su inscripcin. Sin perjuicio del derecho de la administracin
tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y determinar la deuda
tributaria dentro el trmino de prescripcin.
217
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
I. El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el

presente Cdigo, disposiciones legales tributarias y dems disposiciones normativas
reglamentarias, ser sancionado con una multa que ir desde cincuenta Unidades
de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la
Vivienda (5.000 UFVs). La sancin para cada una de las conductas contraventoras
se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria.
27350
ARTICULO 162.- (INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES).
Decretos Supremos
Multa;
Clausura;
Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias;
Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses
a cinco (5) aos. Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la
Repblica y a los Poderes del Estado que adquieran bienes y contraten servicios,
para su efectiva aplicacin bajo responsabilidad funcionaria;
5. Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado;
6. Suspensin temporal de actividades.
27874
1.
2.
3.
4.
Decretos Supremos
ARTICULO 161.- (CLASES DE SANCIONES). Cada conducta contraventora ser

sancionada de manera independiente, segn corresponda con:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
27
Nota del Editor.- El Pargrafo I precedente fue modificado por la Disposicin

Adicional Cuarta de la Ley N 317 de 11/12/2012.
II. La inscripcin voluntaria en los registros pertinentes o la correccin de la inscripcin,

previa a cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, exime de la clausura y
multa, pero en ningn caso del pago de la deuda tributaria.
ARTICULO 164.- (NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE).
I. Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la

emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo,
ser sancionado con la clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad
gravada, sin perjuicio de la fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria.
II. La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48)
das atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin
ser penada con el mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en
el doble de la anterior hasta la sancin mayor, con este mximo se sancionar
cualquier reincidencia posterior.
III. Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos
registrados a nombre de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica,
sern tratados como si fueran una sola entidad, debindose cumplir la clausura,
solamente en el establecimiento donde se cometi la contravencin.
IV. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del
establecimiento pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para
la conservacin y custodia de los bienes depositados en su interior, o para la
continuidad de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por
razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas.
V. Cuando se verifique la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente
por la venta de gasolinas, diesel ol y gas natural vehicular en estaciones de servicio
autorizadas por la entidad competente, la sancin consistir en la clausura definitiva
del establecimiento.
28
Nota del Editor.-El Pargrafo V fue incorporado por el Artculo 19 de la Ley

N100 de 04/04/2011.
ARTICULO 165.- (OMISION DE PAGO). El que por accin u omisin no pague o pague
de menos la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga
218
c) El vencimiento de plazos registrados en aduana, cuando en forma oportuna el

responsable del despacho aduanero eleve, a consideracin de la administracin
aduanera, la justificacin que impide el cumplimiento oportuno de una obligacin
aduanera.
En este caso, si del incumplimiento del plazo nace la obligacin de pago de tributos
aduaneros, estos sern pagados con los recargos pertinentes actualizados.
d) El cambio de destino de una mercanca que se encuentre en territorio aduanero
nacional siempre que esta haya sido entregada a una administracin aduanera
por el transportista internacional, diferente a la consignada como aduana de
destino en el manifiesto internacional de carga o la declaracin de trnsito
aduanero.
e) La resistencia a rdenes e instrucciones emitidas por la Aduana Nacional a los
auxiliares de la funcin pblica aduanera, a los transportadores internacionales
de mercanca, a propietarios de mercancas y consignatorios de las mismas y a
operadores de comercio exterior.
f) La falta de informacin oportuna solicitada por la Aduana Nacional a los auxiliares
de la funcin pblica aduanera y a los transportadores internacionales de
mercancas.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
b) La cita de disposiciones legales no pertinentes, cuando de ello no derive un pago

menor de tributos aduaneros.
27350
a) Los errores de trascripcin en declaraciones aduaneras que no desnaturalicen la

precisin de aforo de las mercancas o liquidacin de los tributos aduaneros.
Decretos Supremos
ARTICULO 165 bis.- Comete contravencin aduanera quien en el desarrollo de una

operacin o gestin aduanera incurra en actos u omisiones que infrinjan o quebranten
la presente Ley y disposiciones administrativas de ndole aduanera que no constituyan
delitos aduaneros. Las contravenciones aduaneras son las siguientes:
27874
indebidamente beneficios y valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%)
del monto calculado para la deuda tributaria.
Decretos Supremos
LEY 2492
h) Los que contravengan a la presente Ley y sus reglamentos y que no constituyan

delitos.
219
Resoluciones
Normativas de
Directorio
g) Cuando se contravenga lo dispuesto en el literal c) del Artculo 12 de la presente

Ley.
29
Nota del Editor.- El Artculo 165 bis, fue incluido por la Disposicin
Adicional Octava de la Ley N 2492 de 02/08/2003, el mismo corresponde al
Artculo 186 de la Ley N 1990 (Ley General de Aduanas Texto Ordenado)
de 15/02/2005.
ARTICULO 165 ter.- Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:

a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50 .- UFVs)
a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda ( 5000.- UFVs). La sancin
para cada una de las conductas contraventoras se establecer en estos lmites
mediante norma reglamentaria.
b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica
aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez,
a noventa (90) das.
La administracin tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas
constituidas a objeto de cobrar las multas indicadas en el presente artculo.
30
Nota del Editor.- El Artculo 165 ter, fue incluido por la Disposicin
Adicional Octava de la Ley N 2492 de 02 /08/2003, el mismo corresponde
al Artculo 187 de la Ley N 1990 (Ley General de Aduanas Texto Ordenado)
de 15/02/2005.
CAPITULO III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS
PROCEDIMIENTO PAR
A SANCIONAR
CAPITULO III
CONTR AVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTICULO 166.- (COMPETENCIA). Es competente para calificar la conducta, imponer

y ejecutar las sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de
la deuda tributaria. Las sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o
Resolucin Sancionatoria, salvando las sanciones que se impusieren en forma directa
conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
ARTICULO 167.- (DENUNCIA DE PARTICULARES). En materia de contravenciones,
cualquier persona podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin
Tributaria respectiva, la cual tendr carcter reservado. El denunciante ser responsable
si presenta una denuncia falsa o calumniosa, hacindose pasible a las sanciones
correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea falsa o calumniosa.
ARTICULO 168.- (SUMARIO CONTRAVENCIONAL).
I. Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento de
determinacin del tributo, el procesamiento administrativo de las contravenciones
220
ARTICULO 169.- (UNIFICACION DE PROCEDIMIENTOS).

I. La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de
apertura de trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una
Resolucin Sancionatoria. Por tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
no hubiera pagado o hubiera pagado, en todo o en parte, la deuda tributaria despus
de notificado con la Vista de Cargo, igualmente se dictar Resolucin Determinativa
que establezca la existencia o inexistencia de la deuda tributaria e imponga la
sancin por contravencin.
II. Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la Vista
de Cargo, la Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin Determinativa
que establezca la inexistencia de la deuda tributaria y disponga el inicio de sumario
contravencional.
ARTICULO 170.- (PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO). La Administracin
Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emisin
de factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos de control. Cuando
advierta la comisin de esta contravencin tributaria, los funcionarios de la Administracin
Tributaria actuante debern elaborar un acta donde se identifique la misma, se especifiquen
los datos del sujeto pasivo o tercero responsable, los funcionarios actuantes y un testigo
de actuacin, quienes debern firmar el acta, caso contrario se dejar expresa constancia
de la negativa a esta actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del
221
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
IV. En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto

cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable, utilizando
el procedimiento establecido en el presente artculo, reducindose los plazos a la
mitad.
Decretos Supremos
III. Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de
sumario contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar
descargos y vencido ste, se emitir la resolucin final del sumario.
27874
II. Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan
aportado pruebas, o compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria deber
pronunciar resolucin final del sumario en el plazo de los veinte (20) das siguientes.
Dicha Resolucin podr ser recurrible en la forma y plazos dispuestos en el Ttulo
III de este Cdigo.
Decretos Supremos
tributarias se har por medio de un sumario, cuya instruccin dispondr la

autoridad competente de la Administracin Tributaria mediante cargo en el que
deber constar claramente, el acto u omisin que se atribuye al responsable de la
contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares podr disponerse reserva
temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a quince (15) das. El cargo
ser notificado al presunto responsable de la contravencin, a quien se conceder
un plazo de veinte (20) das para que formule por escrito su descargo y ofrezca
todas las pruebas que hagan a su derecho.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
negocio de acuerdo a las sanciones establecidas en el Pargrafo II del Artculo 164 de este
Cdigo. En caso de reincidencia, despus de la mxima aplicada, se proceder a la clausura
definitiva del local intervenido.
31
Nota del Editor.- El prrafo precedente fue modificado por la Disposicin

Adicional Quinta de La Ley N 317 de 11/12/2012.
El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa
equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la primera vez.
En adelante no se aplicar la convertibilidad.
Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr aplicarse
ms de una vez.
Ante la imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se proceder al decomiso
temporal de las mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto
pasivo o tercero responsable cubrir los gastos.
La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones
tributarias, sociales y laborales correspondientes.
Tratndose de la venta de gasolinas, diesel ol y gas natural vehicular en estaciones
de servicio autorizadas por la entidad competente, la sancin consistir en la clausura
definitiva del establecimiento, sin posibilidad de que la misma sea convertida en multa.
32
Nota del Editor.- El ltimo prrafo fue incluido por el Pargrafo II del
Artculo 19 de la Ley N 100 de 04/04/2011.
CAPITULO IV
CAPITULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
DELITOS TRIBUTARIOS
ARTICULO 171.- (RESPONSABILIDAD). De la comisin de un delito tributario surgen
dos responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento
y la imposicin de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una responsabilidad
civil para la reparacin de los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e intereses
cuando no se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como
los gastos administrativos y judiciales incurridos.
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los partcipes
del delito y en su caso contra el civilmente responsable.
ARTICULO 172.- (RESPONSABLE CIVIL). Son civilmente responsables a los efectos
de este Cdigo:
222
ARTICULO 174.- (EFECTOS DEL ACTO FIRME O RESOLUCION JUDICIAL

EJECUTORIADA). El acto administrativo firme emergente de la fase de determinacin
o de prejudicialidad, que incluye la resolucin judicial ejecutoriada emergente de proceso
contencioso administrativo producir efecto de cosa juzgada en el proceso penal tributario
en cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda tributaria.
La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la deuda
tributaria as determinada.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
ARTICULO 173.- (EXTINCION DE LA ACCION). Salvo en el delito de Contrabando, la

accin penal en delitos tributarios se extingue conforme a lo establecido en el Artculo 27
del Cdigo de Procedimiento Penal. A este efecto, se entiende por reparacin integral del
dao causado el pago del total de la deuda tributaria ms el cien por ciento (100%) de la
multa correspondiente, siempre que lo admita la Administracin Tributaria en calidad de
vctima.
27350
Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los daos causados

al Estado.
Decretos Supremos
b) Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos

o las personas naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito
tributario.
27874
a) Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo

nombre o representacin hubieren actuado los partcipes del delito.
Decretos Supremos
LEY 2492
ARTICULO 175.- (CLASIFICACION). SON DELITOS TRIBUTARIOS:

1. Defraudacin tributaria;
2. Defraudacin aduanera;
3. Instigacin pblica a no pagar tributos;
4. Violacin de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
ARTICULO 176.- (PENAS). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes
penas, independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
223
Resoluciones
Normativas de
Directorio
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
I.
Pena Principal:
Privacin de libertad.
II. Penas Accesorias:

1. Multa;
2. Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
3. Inhabilitacin especial:
a)
Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades
relacionadas con operaciones aduaneras y de comercio de importacin y
exportacin por el tiempo de uno (1) a cinco (5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres
aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias
que gocen las personas naturales o jurdicas.
ARTICULO 176 BIS. (CONFISCACION). En el caso de delitos tributario aduaneros,
los instrumentos del delito como propiedades, depsitos o recintos de depsito, vehculos
automotores, lanchas, avionetas y aviones, sern confiscados a favor del Estado, y luego
de su registro se entregarn definitivamente a las Fuerzas Armadas, a la Polica Boliviana,
al Ministerio Pblico y otras entidades conforme a Reglamentacin.
33
Nota del Editor.- Se incorpora el Artculo 176 bis, mediante Artculo 4 de

la Ley N 037 de 10/08/2010
ARTICULO 177.- (DEFRAUDACION TRIBUTARIA). El que dolosamente, en perjuicio

del derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin
disminuya o no pague la deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado
u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual
a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado con la
pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al cien por
ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o
de prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin
especial. En el caso de tributos de carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber
ser mayor a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo
impositivo.
224
ARTICULO 177 bis.- El comprador en el mercado interno, que dolosamente incluya,

retenga o traslade el importe de un impuesto indirecto en el precio de venta, repercutiendo
el mismo al vendedor, de cuya cuanta se obtenga un beneficio inferior a UFVs 10.000.Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda, ser sancionado con multas progresivas
e inhabilitaciones especiales que se establezcan reglamentariamente. Cuando el importe
sea igual o superior a las UFVs 10.000.- Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda, al
margen de las sanciones descritas se aplicar una sancin de (3) tres a (6) seis aos de
pena privativa de libertad. La cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos
por lo que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin.
34
Ley 2492
27310
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual,

el importe de lo defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural
(UFVs 120.000). En otros supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los
conceptos por los que un hecho imponible sea susceptible de liquidacin.
Decretos Supremos
LEY 2492
Nota del Editor.- El Artculo 177 bis, fue incorporado por el Pargrafo I, del
27350
Disposicin Adicional Sexta de la Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 177 Quter.- (ALTERACION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y

DOCUMENTOS EQUIVALENTES). El que insertare o hiciere insertar en una factura, nota
fiscal o documento equivalente verdadero, declaraciones falsas concernientes al hecho
generador que el documento deba probar, ser sancionado con privacin de libertad de dos
(2) a seis (6) aos. La sancin ser agravada en un tercio en caso de reincidencia.
36
Decretos Supremos
Nota del Editor.- El Artculo 177 ter precedente fue incorporado por la
Nota del Editor.- El Artculo 177 Quter precedente fue incorporado por la
Disposicin Adicional Sptima de la Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 178.- (DEFRAUDACION ADUANERA). Comete delito de defraudacin

aduanera, el que dolosamente perjudique el derecho de la Administracin Tributaria a
percibir tributos a travs de las conductas que se detallan, siempre y cuando la cuanta sea
mayor o igual a 50.000.- UFVs (Cincuenta mil Unidades de Fomento de la Vivienda) del
valor de los tributos omitidos por cada operacin de despacho aduanero.
225
Resoluciones
Normativas de
Directorio
35
27874
ARTICULO 177 ter.- (EMISION DE FACTURAS, NOTAS FISCALES Y DOCUMENTOS

EQUIVALENTES SIN HECHO GENERADOR). El que de manera directa o indirecta,
comercialice, coadyuve o adquiera facturas, notas fiscales o documentos equivalentes sin
haberse realizado el hecho generador gravado, ser sancionado con pena privativa de
libertad de dos (2) a seis (6) aos.
Decretos Supremos
a) Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido

sea redactado por cualquier medio;
b) Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u
origen diferente de las mercancas objeto del despacho aduanero;
c) Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago
incorrecto de los tributos de importacin;
d) Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios
o concesin de exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de cinco (5) a diez (10) aos y
una multa equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
37
Nota del Editor.- Se modifica de 5 a 10 aos la sancin penal de privacin

de libertad a los delitos previstos en el Artculo 178 , mediante Artculo 6
de la Ley N 037 de 10/08/2010.
ARTICULO 179.- (INSTIGACION PUBLICA A NO PAGAR TRIBUTOS). El que instigue

pblicamente a travs de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar,
resistir o demorar el pago de tributos ser sancionado con pena privativa de libertad de
cinco (5) a diez (10) aos y multa de 10.000 UFVs (Diez mil Unidades de Fomento de la
Vivienda).
38

de la Ley N 037 de 10/08/2010.
ARTICULO 180.- (VIOLACION DE PRECINTOS Y OTROS CONTROLES

TRIBUTARIOS). El que para continuar su actividad o evitar controles sobre la misma,
violara, rompiera o destruyera precintos y dems medios de control o instrumentos
de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa por la Administracin
Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta
liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado
con pena privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFVs (seis mil
Unidades de Fomento de la Vivienda).
En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber
adems reponer los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y
funcionamiento.
226
b) Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los

requisitos esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones
especiales.
c) Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin
Tributaria, salvo fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria
ms prxima.
Ley 2492
a) Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma

clandestina o por rutas u horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero.
Ser considerado tambin autor del delito el consignatario o propietario de dicha
mercanca.
27310
ARTICULO 181.- (CONTRABANDO). Comete contrabando el que incurra en alguna de

las conductas descritas a continuacin:
Decretos Supremos
LEY 2492
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con el

pago de tributos aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia tributaria,
son:
27350
g) La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente

hubieren sido sometidas a un rgimen aduanero que lo permita.
Decretos Supremos
f) El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en

posesin o comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea
el caso, se encuentre prohibida.
27874
e) El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas

en la Declaracin de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran
ser sometidas.
Decretos Supremos
d) El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la

aduana, sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
39

de la Ley N 037 de 10/08/2010.
227
Resoluciones
Normativas de
Directorio
I. Privacin de libertad de cinco (5) a diez (10) aos, cuando el valor de los tributos
omitidos de la mercanca decomisada sea superior a UFVs 200.000.- (Dos Cientos
Mil Unidad de Fomento de Vivienda).
II. Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso,
la sancin econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento
(100%) del valor de las mercancas objeto de contrabando.
III. Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento
que hubiera servido para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el
Estado tenga participacin, en cuyo caso los servidores pblicos estarn sujetos
a la responsabilidad penal establecida en la presente Ley, sin perjuicio de las
responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos omitidos de la
mercanca sea igual o menor a 200.000.- (Dos Cientos Mil Unidad de Fomento
de Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la
mercanca en sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte.

Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin

Tributaria para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte
para cometer delito de Contrabando, se aplicar al transportador internacional una
multa equivalente al cien por ciento (100%) del valor de la mercanca decomisada
en sustitucin de la sancin de comiso del medio de transporte. Si la unidad o
medio de transporte no tuviere autorizacin de la Administracin Tributaria para
transporte internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la
sancin de comiso definitivo.
IV. Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de

contrabando sancionados con pena privativa de libertad.

Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando,

sea igual o menor a 200.000.- (Dos Cientos Mil Unidad de Fomento de Vivienda),
la conducta se considerar contravencin tributaria debiendo aplicarse el
procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo IV del presente Cdigo.
40
Nota del Editor.- Se modifica el monto de los numerales I, II, IV del Artculo
181 a 200.000 UFVs, mediante Disposicin Adicional Dcima Sexta de la
Ley N 317 de 11/12/2012, (previamente modificada por PGE - 2009 de
28/12/2008(200.000 UFVs), modificada posteriormente por Ley N 100 de
04/04/2011(50.000 UFVs).
V. Quienes importen mercancas con respaldo parcial, sern procesados por el delito de
contrabando por el total de las mismas.
41
Nota del Editor.- El prrafo 5 fue incorporado por el Pargrafo III, del
ARTICULO 181 bis.- Comete delito de usurpacin de funciones aduaneras, quien

ejerza atribuciones de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar de la funcin
228
ARTICULO 181 quinquies.- Cometen delito de asociacin delictiva aduanera los

funcionarios o servidores pblicos aduaneros, los auxiliares de la funcin pblica aduanera,
los transportadores internacionales, los concesionarios de depsitos aduaneros o de
otras actividades o servicios aduaneros, consignantes, consignatarios o propietarios de
mercancas y los operadores de comercio exterior que participen en forma asociada en la
comisin de los delitos aduaneros tipificados en la presente Ley.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos.
ARTICULO 181 sexies.- Comete delito de falsedad aduanera el servidor pblico que
posibilite y facilite a terceros la importacin o exportacin de mercancas que estn
prohibidas por ley expresa, o posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos
aduaneros, as como los que informan o certifican falsamente sobre la persona del
importador o exportador o sobre la calidad, cantidad, precio, origen embarque o destino
de las mercancas.
ARTICULO 181 septies.- Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una
persona natural o jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que
contribuya a la comisin del delito. El cohecho pasivo se produce con la aceptacin del
funcionario aduanero y el incumplimiento de sus funciones a fin de facilitar la comisin del
delito aduanero.
ARTICULO 181 octies.- Comete trfico de influencias en la actividad aduanera
cuando autoridades y/o funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan su jurisdiccin,
competencia y cargo para contribuir facilitar o influir en la comisin de los delitos descritos
229
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
ARTICULO 181 quater.- Comete delito de falsificacin de documentos aduaneros, el

que falsifique o altere documentos, declaraciones o registros informticos aduaneros. Este
delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis aos y el pago de la multa
de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 170 de la presente Ley.
Decretos Supremos
En el caso de los depsitos aduaneros, el resarcimiento tributario se sujetar a los trminos

de los respectivos contratos de concesin o administracin.
27874
ARTICULO 181 ter.- Comete delito de sustraccin de prenda aduanera el que mediante
cualquier medio sustraiga o se apoderare ilegtimamente de mercancas que constituyen
prenda aduanera. Este delito ser sancionado con privacin de libertad de tres a seis
aos con el resarcimiento de los daos y perjuicios y la restitucin de las mercancas o su
equivalente a favor del consignante, consignatario o propietario de las mismas, incluyendo
el pago de los tributos aduaneros.
Decretos Supremos
pblica aduanera, sin estar debidamente autorizado o designado para hacerlo y habilitado
mediante los registros correspondientes, causando perjuicio al Estado o a los particulares.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
anteriormente, a cambio de una contraprestacin monetaria o de un beneficio vinculado

al acto antijurdico.
42
Nota del Editor.- Se incluye los Artculos 181 bis, ter, quater, quinquies,
sexies, septies y octies mediante Disposicin Final Tercera de la Ley N 1990
(Ley de Aduanas) de 20/12/2004.
ARTCULO 181 nonies. (DELITO DE CONTRABANDO DE EXPORTACION AGRAVADO).

Comete delito de contrabando de exportacin agravado, el que sin portar la autorizacin de
la instancia correspondiente, incurra en cualquiera de las siguientes conductas:
1. Extraiga desde territorio aduanero nacional o zonas francas, mercancas
prohibidas o suspendidas de exportacin, hidrocarburos y/o alimentos con
subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica.
2. Intente extraer mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, e
hidrocarburos y alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin
especfica, mediante actos idneos o inequvocos desde territorio aduanero
nacional o zonas francas, y no logre consumar el delito por causas ajenas a su
voluntad.
3. Almacene mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, hidrocarburos
y/o alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica,
sin cumplir los requisitos legales dentro un espacio de cincuenta (50) kilmetros
desde la frontera.
4. Transporte mercancas prohibidas o suspendidas de exportacin, hidrocarburos
y/o alimentos con subvencin directa del Estado sujetas a proteccin especfica,
sin cumplir los requisitos legales dentro un espacio de cincuenta (50) kilmetros
desde la frontera.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de ocho (8) a doce (12) aos y el
decomiso de las mercancas y la confiscacin de los instrumentos del delito.
43
Nota del Editor.- El Artculo precedente, fue incluido por el Artculo 21 de

la Ley N100 de 04/04/2011.
V
CAPITULO CAPITULO
V
PROCEDIMIENTO PENAL TRiBUTARIO
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
SECCION I: DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 182.- (NORMATIVA APLICABLE). La tramitacin de procesos penales por
230
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin
en materia penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las
capitales de departamento.
ARTICULO 185.- (DIRECCION Y ORGANO TECNICO DE INVESTIGACION). El
Ministerio Pblico dirigir la investigacin de los delitos tributarios y promover la accin
penal tributaria ante los rganos jurisdiccionales, con el auxilio de equipos multidisciplinarios
de investigacin de la Administracin Tributaria, de acuerdo con las atribuciones, funciones
y responsabilidades establecidas en el presente Cdigo, el Cdigo de Procedimiento Penal
y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
Los equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria son el
rgano tcnico de investigacin de los ilcitos tributarios, actuarn directamente o bajo
direccin del Ministerio Pblico.
La Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus funciones podr solicitar la
colaboracin de la Polica Nacional y del Instituto de Investigaciones Forenses.
ARTICULO 186.- (ACCION PREVENTIVA).
I. Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por cualquier
medio, de la comisin del delito de contrabando o de otro delito tributario aduanero,
proceder directamente o bajo la direccin del fiscal al arresto de los presentes
en el lugar del hecho, a la aprehensin de los presuntos autores o participes y al
comiso preventivo de las mercancas, medios e instrumentos del delito, acumular y
asegurar las pruebas, ejecutar las diligencias y actuaciones que sern dispuestas
por el fiscal que dirija la investigacin, as como ejercer amplias facultades de
231
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
ARTICULO 184.- (JURISDICCION PENAL TRIBUTARIA).

En cumplimiento de
lo establecido en el Artculo 43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de
Sentencia en Materia Tributaria estarn compuestos por dos jueces tcnicos especializados
en materia tributaria y tres jueces ciudadanos.
Decretos Supremos
ARTICULO 183.- (ACCION PENAL POR DELITOS TRIBUTARIOS). La accin penal

tributaria es de orden pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la
participacin que este Cdigo reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la
deuda tributaria en calidad de vctima, que podr constituirse en querellante. El ejercicio
de la accin penal tributaria no se podr suspender, interrumpir ni hacer cesar, salvo los
casos previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal.
27874
SECCION II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO
Decretos Supremos
delitos tributarios se regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento

Penal, con las salvedades dispuestas en el presente Cdigo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
investigacin en la accin preventiva y durante la etapa preparatoria, pudiendo al

efecto requerir el auxilio de la fuerza pblica.

Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas aprehendidas

sern puestas a su disposicin dentro las ocho horas siguientes, asimismo se le
comunicar sobre las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados
preventivamente, para que asuma la direccin funcional de la investigacin y
solicite al Juez de la Instruccin en lo Penal la medida cautelar que corresponda.
Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la

autoridad jurisdiccional competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el
trmino de la distancia previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil.
En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se

ejercitar cuando el delito sea flagrante.
II. Cuando en la etapa de la investigacin existan elementos de juicio que hagan

presumir la fuga del o de los imputados y si las medidas cautelares que se adopten
no garantizaran la presencia de stos en la investigacin o juicio penal, el Ministerio
Pblico o la Administracin Tributaria solicitarn a la autoridad judicial competente
la detencin preventiva del o los imputados, con auxilio de la fuerza pblica, sin que
aquello implique prejuzgamiento.
ARTICULO 187.- (ACTA DE INTERVENCION EN DELITOS TRIBUTARIOS
ADUANEROS). La Administracin Tributaria Aduanera documentar su intervencin en un
acta en la que constar:
a) La identificacin de la autoridad administrativa que efectu la intervencin y del
Fiscal, si intervino.
b) Una relacin circunstanciada de los hechos, con especificacin de tiempo y lugar.
c) La identificacin de las personas aprehendidas; de las sindicadas como autores,
cmplices o encubridores del delito aduanero si fuera posible.
d) La identificacin de los elementos de prueba asegurados y, en su caso, de los
medios empleados para la comisin del delito.
e) El detalle de la mercanca decomisada y de los instrumentos incautados.
f) Otros antecedentes, elementos y medios que sean pertinentes.
232
En el plazo de 48 horas, la Administracin Tributaria Aduanera y el Fiscal, informarn al

Juez competente respecto a las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados
y las personas aprehendidas, sin que ello signifique comprometer la imparcialidad de la
autoridad jurisdiccional.
Ley 2492
LEY 2492
4. Embargo de los bienes del imputado;

5. Retencin de depsitos de dinero o valores efectuados en entidades del sistema
de intermediacin financiera;
27310
27350
3. Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, derechos y

acciones de los responsables o participes del delito tributario y del civilmente
responsable;
Decretos Supremos
2. Retencin de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos que deba

realizar el Estado y terceros privados, en la cuanta necesaria para asegurar el
cobro de la deuda tributaria;
27874
1. Decomiso preventivo de las mercancas, medios de transporte e instrumentos

utilizados en la comisin del delito o vinculados al objeto del tributo, que forma
parte de la deuda tributaria en ejecucin;
Decretos Supremos
Se podrn aplicar las siguientes medidas cautelares de carcter real:
Decretos Supremos
ARTICULO 188.- (MEDIDAS CAUTELARES). Las medidas cautelares de carcter

personal se sujetarn a las disposiciones y reglas del Cdigo de Procedimiento Penal.
6. Secuestro de los bienes del imputado;

7. Intervencin de la gestin del negocio del imputado, correspondiente a la deuda
tributaria;
8. Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el pago total de la
deuda tributaria;
9. Prohibicin de celebrar actos o contratos de transferencia o disposicin sobre
bienes determinados;
11. Renovacin de garanta si hubiera, por el tiempo aproximado que dure el proceso,
bajo alternativa de ejecucin de la misma;
233
Resoluciones
Normativas de
Directorio
10. Hipoteca legal;
12. Otras dispuestas por Ley.

Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos
y almacenaje que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con
diferimiento de pago en el caso de instituciones privadas.
ARTICULO 189.- (DEROGADO)
44
Nota del Editor.- Se deroga el Artculo 189 precedente, por la Disposicin

Derogatoria Tercera de la Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 190.- (SUSPENSION CONDICIONAL DEL PROCESO). En materia penal

tributaria proceder la suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en
el Cdigo de Procedimiento Penal con las siguientes particularidades:
1. Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin
de documentos aduaneros, se entender por reparacin integral del dao
ocasionado, el pago de la deuda tributaria y la multa establecida para el delito
correspondiente.
2. Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender
por reparacin del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin
Tributaria de la totalidad de la mercanca de contrabando o sustrada; en caso
de no haberse decomisado la mercanca el pago del cien por ciento (100%)
de su valor. Con relacin al medio de transporte utilizado, el pago por parte
del transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en
sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en
convenios internacionales suscritos por el Estado.
ARTICULO 191.- (CONTENIDO DE LA SENTENCIA CONDENATORIA). Cuando la
sentencia sea condenatoria, el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda:
a) La privacin de libertad.
b) El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
c) El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.
d) La multa.
e) Otras sanciones accesorias.
f) La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
234
g) El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria

por el uso de depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales.
Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento de los
tributos y los daos civiles calificados.
Ley 2492
LEY 2492
Nota del Editor.- El Artculo 192
precedente fue modificado por la
Disposicin Adicional Dcima Quinta de La Ley N 317 de 11/12/2012.
ARTICULO 192 BIS. (DEROGADO)

Nota del Editor.- Se deroga el
Artculo 192 bis
27310
precedente, por la
Disposicin Derogatoria Segunda de la Ley N 317 de 11/12/2012. (Incluida

por el Artculo 5 de la Ley N 037 de 10/08/2010, modificado por la ley 211
de 23/11/11
Resoluciones
Normativas de
Directorio
46
27350
45
Decretos Supremos
En caso de medicamentos, la Aduana Nacional adjudicar estas mercancas al Ministerio de

Salud y Deportes, a ttulo gratuito y exentas del pago de tributos aduaneros de importacin,
al da siguiente de la notificacin de la Resolucin Sancionatoria o Determinativa, bajo
responsabilidad funcionaria.
27874
II. En caso de mercancas perecederas o alimentos, el Acta de Intervencin deber ser

elaborada en un plazo no mayor a tres (3) das posteriores a la intervencin. La Resolucin
Sancionatoria o Determinativa deber ser emitida en un plazo no mayor a tres (3) das
despus de formulada dicha Acta de Intervencin. En caso que stas mercancas requieran
certificados sanitarios, fitosanitarios, de inocuidad alimentaria u otras certificaciones para
el despacho aduanero, la Administracin Tributaria Aduanera, al da siguiente hbil de
emitida la Resolucin Sancionatoria o Determinativa, solicitar la certificacin oficial del
rgano competente, la cual deber ser emitida en un plazo no mayor a tres (3) das a
partir de su requerimiento, bajo responsabilidad del Ministerio cabeza de sector. Estas
mercancas sern adjudicadas por la Aduana Nacional al Ministerio de la Presidencia, a
ttulo gratuito y exentas del pago de tributos aduaneros de importacin, al da siguiente de
la recepcin de los certificados, bajo responsabilidad funcionaria.
Decretos Supremos
I. Las mercancas decomisadas por ilcito de contrabando que cuenten con Sentencia
Ejecutoriada o Resolucin Firme, sern adjudicadas por la Aduana Nacional al Ministerio de
la Presidencia, en forma gratuita y exentas del pago de tributos aduaneros de importacin,
al da siguiente de haber adquirido la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
Decretos Supremos
ARTICULO 192.- (ADMINISTRACION DE BIENES).
235
NOTAS DEL LECTOR
236
Ley 2492
27310
27350
Decretos Supremos
Decretos Supremos
Resoluciones
Normativas de
Directorio
TITULO
V
27874
PROCEDIMIENTO PARA EL
CONOCIMIENTO Y RESOLUCION
DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA
Decretos Supremos
LEY 2492
237
NOTAS DEL LECTOR
238
47
DISPOSICIONES GENER ALES
Nota de Editor.- El Ttulo V fu incluido por la Ley 3092 de 07/07/2005
SECCION I: COMPETENCIA TERRITORIAL
27310
CAPITULO I
Decretos Supremos
TITULO V
PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y

RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZ ADA
Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE L A
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 194. (NO REVISION POR OTROS ORGANOS DEL PODER EJECUTIVO).Las Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerrquico por la Superintendencia
Tributaria, como rgano resolutivo de ltima instancia administrativa, contemplan la
decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas y constituyen decisiones
basadas en hechos sometidos al Derecho y en consecuencia no estn sujetas a revisin por
otros rganos del Poder Ejecutivo.
CAPITULO II
239
27350
IV. Los procedimientos internos para el trmite de los recursos en la Superintendencia

Tributaria sern aprobados por el Superintendente Tributario General, en aplicacin
de las atribuciones que le otorga la presente Ley.
Decretos Supremos
III. El Superintendente Tributario General tiene competencia en todo el territorio de la

Repblica, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley.
27874
II. Cada Superintendente Tributario Regional tiene competencia sobre el Departamento

en cuya capital tiene sede y sobre el o los Departamentos constituidos en Intendencia
Departamental que se le asigne mediante Decreto Supremo, con las atribuciones y
funciones que le otorga la presente Ley.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
I. Cada Intendente Departamental tiene competencia sobre el Departamento en cuya

capital tiene sede; est a su cargo dirigir la Intendencia Departamental de la que
es titular, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley.
Decretos Supremos
ARTICULO 193.- (COMPETENCIA TERRITORIAL).
CAPITULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES

ANTE LA
SUPERINTENDENCIA
APLICABLES
ANTE
LA
TRIBUTARIA
SECCION I: RECURSOS ADMINISTRATIVOS

ARTICULO 195.- (RECURSOS ADMISIBLES).
I. Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles nicamente los siguientes
Recursos Administrativos:
a) Recurso de Alzada; y,
b) Recurso Jerrquico.
II. El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias
de decisiones administrativas, incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras
actuaciones administrativas previas incluidas las Medidas Precautorias que se
adoptaren a la Ejecucin Tributaria ni contra ninguno de los ttulos sealados en el
Artculo 108 del presente Cdigo ni contra los autos que se dicten a consecuencia
de las oposiciones previstas en el pargrafo II del Artculo 109 de este mismo
Cdigo, salvo en los casos en que se deniegue la Compensacin opuesta por el
deudor.
III. El Recurso Jerrquico solamente es admisible contra la Resolucin que resuelve el
Recurso de Alzada.
IV. La interposicin del Recurso de Alzada, as como el del Jerrquico, tienen efecto
suspensivo.
ARTICULO 196.- (AUTORIDAD ANTE LA QUE DEBEN PRESENTARSE LOS
RECURSOS).
I. El Recurso de Alzada debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional
a cuya jurisdiccin est sujeta la autoridad administrativa cuyo acto definitivo es
objeto de la impugnacin, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia
Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente.
II. El Recurso Jerrquico debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional
que emiti la Resolucin impugnada, directamente en oficinas de la respectiva
Superintendencia Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental
correspondiente. Una vez admitido este Recurso, el expediente ser remitido por
el Superintendente Tributario Regional actuante al Superintendente Tributario
General para su resolucin.
240
III. A solicitud justificada del Superintendente Tributario Regional, el Superintendente

Tributario General podr autorizar el establecimiento de oficinas locales de
recepcin de los recursos administrativos en las localidades donde el volumen de
casos lo haga necesario para facilitar el acceso a estos recursos.
Ley 2492
LEY 2492
c) Las cuestiones que, as estn relacionadas con actos de la Administracin

Tributaria, estn atribuidas por disposicin normativa a otras jurisdicciones;
d) Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la Administracin
Tributaria y las jurisdicciones ordinarias o especiales, ni las relativas a conflictos
de atribuciones;
e) Conocer la impugnacin de las normas administrativas dictadas con carcter
general por la Administracin Tributaria.
ARTICULO 198.- (FORMA DE INTERPOSICION DE LOS RECURSOS).
I. Los Recursos de Alzada y Jerrquico debern interponerse por escrito, mediante
memorial o carta simple, debiendo contener:
27310
27350
b) Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la jurisdiccin

ordinaria;
Decretos Supremos
a) El control de constitucionalidad;
27874
II. No competen a la Superintendencia Tributaria:
Decretos Supremos
I. Los actos definitivos de alcance particular que se pretenda impugnar mediante el

Recurso de Alzada, deben haber sido emitidos por una entidad pblica que cumple
funciones de Administracin Tributaria relativas a cualquier tributo nacional,
departamental, municipal o universitario, sea impuesto, tasa, patente municipal o
contribucin especial, excepto las de seguridad social.
Decretos Supremos
ARTICULO 197.- (COMPETENCIA DE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA).
b) Nombre o razn social y domicilio del recurrente o de su representante legal

con mandato legal expreso, acompaando el poder de representacin que
corresponda conforme a Ley y los documentos respaldatorios de la personera
del recurrente.
241
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a) Sealamiento especfico del recurso administrativo y de la autoridad ante la que

se lo interpone.
c) Indicacin de la autoridad que dict el acto contra el que se recurre y el ejemplar

original, copia o fotocopia del documento que contiene dicho acto.
d) Detalle de los montos impugnados por tributo y por perodo o fecha, segn
corresponda, as como la discriminacin de los componentes de la deuda tributaria
consignados en el acto contra el que se recurre.
e) Los fundamentos de hecho y/o de derecho, segn sea el caso, en que se apoya
la impugnacin, fijando con claridad la razn de su impugnacin, exponiendo
fundadamente los agravios que se invoquen e indicando con precisin lo que se
pide.
f) En el Recurso Jerrquico, sealar el domicilio para que se practique la notificacin
con la Resolucin que lo resuelva.
g) Lugar, fecha y firma del recurrente.
II. En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) das de presentado el recurso,
el Superintendente Tributario Regional o el Intendente Departamental dictarn
su admisin y dispondrn su notificacin a la autoridad recurrida. Tratndose de
Recursos Jerrquicos, no procede esta notificacin al Superintendente Tributario
Regional, sino, por disposicin de ste o del Intendente Departamental respectivo
y dentro del mismo plazo, a la autoridad administrativa cuyo acto fue objeto de
impugnacin en el recurso previo o al recurrente en el Recurso de Alzada, segn
corresponda. No ser procedente la contestacin al Recurso Jerrquico.
III. La omisin de cualquiera de los requisitos sealados en el presente Artculo o si el
recurso fuese insuficiente u oscuro determinar que la autoridad actuante, dentro
del mismo plazo sealado en el pargrafo precedente, disponga su subsanacin
o aclaracin en el trmino improrrogable de cinco (5) das, computables a
partir de la notificacin con la observacin, que se realizar en Secretara de la
Superintendencia Tributaria General o Regional o Intendencia Departamental
respectiva. Si el recurrente no subsanara la omisin u oscuridad dentro de dicho
plazo, se declarar el rechazo del recurso.

Siendo subsanada la omisin u observacin, se aplicar lo previsto en el pargrafo

II de este Artculo.
IV. La autoridad actuante deber rechazar el recurso cuando se interponga fuera del
plazo previsto en la presente Ley, o cuando se refiera a un recurso no admisible o a
un acto no impugnable ante la Superintendencia Tributaria conforme a los Artculos
195 y 197 de la presente Ley.
ARTICULO 199. (EFECTOS). En aplicacin del Artculo 108 de la presente Ley, los actos
administrativos impugnados mediante los Recursos de Alzada y Jerrquico, en tanto no
adquieran la condicin de firmes no constituyen ttulo de Ejecucin Tributaria. La Resolucin
que se dicte resolviendo el Recurso Jerrquico agota la va administrativa.
242
SECCION II: NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS

ADMINISTRATIVOS Y REGIMEN PROBATORIO
SUBSECCION I: NORMAS GENERALES
Ley 2492
LEY 2492
ARTICULO 203.- (CAPACIDAD PARA RECURRIR).
27310
27350
ARTICULO 202.- (LEGITIMACION ACTIVA). Podrn promover los recursos

administrativos establecidos por la presente Ley las personas naturales o jurdicas cuyos
intereses legtimos y directos resulten afectados por el acto administrativo que se recurre.
Decretos Supremos
ARTICULO 201.- (NORMAS SUPLETORIAS). Los recursos administrativos se

sustanciarn y resolvern con arreglo al procedimiento establecido en el Ttulo III de este
Cdigo, y el presente titulo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente
las normas de la Ley de Procedimiento Administrativo.
27874
2. Principio de oralidad. Para garantizar la inmediacin, transparencia e idoneidad,

los Superintendentes Tributarios podrn sustanciar los recursos mediante la
realizacin de Audiencias Pblicas conforme a los procedimientos establecidos
en el presente Ttulo.
Decretos Supremos
1. Principio de oficialidad o de impulso de oficio. La finalidad de los recursos

administrativos es el establecimiento de la verdad material sobre los hechos, de
forma de tutelar el legtimo derecho del Sujeto Activo a percibir la deuda, as como
el del Sujeto Pasivo a que se presuma el correcto y oportuno cumplimiento de
sus obligaciones tributarias hasta que, en debido proceso, se pruebe lo contrario;
dichos procesos no estn librados slo al impulso procesal que le impriman las
partes, sino que el respectivo Superintendente Tributario, atendiendo a la finalidad
pblica del mismo, debe intervenir activamente en la sustanciacin del Recurso
haciendo prevalecer su carcter impulsor sobre el simplemente dispositivo.
Decretos Supremos
ARTICULO 200. (PRINCIPIOS).- Los recursos administrativos respondern, adems

de los principios descritos en el Artculo 4 de la Ley de Procedimiento Administrativo N
2341, de 23 de abril de 2002, a los siguientes:
I. Tienen capacidad para recurrir las personas que tuvieran capacidad de ejercicio con
arreglo a la legislacin civil.
ARTICULO 204.- (REPRESENTACION).

I. El recurrente podr concurrir por s o mediante apoderado legalmente constituido.
243
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Los incapaces debern ser representados conforme a la legislacin civil.
II. Las personas jurdicas legalmente constituidas, as como las corporaciones,

entidades autrquicas, autnomas, cooperativas y otras con personalidad jurdica,
sern obligatoriamente representadas por quienes acrediten su mandato de acuerdo
a la legislacin civil, mercantil o normas de derecho pblico que correspondan.
III. En el caso de las sociedades de hecho, podrn recurrir quienes efecten operaciones
en nombre de la sociedad y en el de las sucesiones indivisas cualquiera de los
derecho-habientes.
IV. La autoridad administrativa de la Administracin Tributaria deber presentar su
acreditacin a tiempo de su apersonamiento.
ARTICULO 205.- (NOTIFICACIONES).
I. Toda providencia y actuacin, deber ser notificada a las partes en la Secretara de la
Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental
respectiva, segn sea el caso, con excepcin del acto administrativo de admisin
del Recurso de Alzada y de la Resolucin que ponga fin al Recurso Jerrquico,
que se notificar a ambas partes en forma personal segn lo dispuesto en los
pargrafos II y III del Artculo 84 de la presente Ley o alternativamente mediante
Cdula, aplicando a este efecto las previsiones del Artculo 85 de este mismo
cuerpo legal, cuyas disposiciones acerca del funcionario actuante y de la autoridad
de la Administracin Tributaria se entendern referidas al funcionario y autoridad
correspondientes de la Superintendencia Tributaria.
II. A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir a
las oficinas de la Superintendencia Tributaria ante la que se present el recurso
correspondiente todos los mircoles de cada semana, para notificarse con todas las
actuaciones que se hubieran producido; la diligencia de notificacin se har constar
en el expediente respectivo. La inconcurrencia de los interesados no impedir que
se practique la diligencia de notificacin ni sus efectos.
ARTICULO 206.- (PLAZOS).
I. Los plazos administrativos establecidos en el presente Ttulo son perentorios e
improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles en tanto no excedan
a diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. Los plazos
corrern a partir del da siguiente hbil a aqul en que tenga lugar la notificacin
con el acto o resolucin a impugnar y concluyen al final de la ltima hora hbil del
da de su vencimiento; cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, se entender
siempre prorrogado hasta el primer da hbil siguiente.
II. Se entiende por das y horas hbiles administrativos aquellos en los que la
Superintendencia Tributaria cumple sus funciones.
244
III. Las vacaciones colectivas de los funcionarios de la Superintendencia Tributaria

debern asegurar la permanencia de personal suficiente para mantener la atencin
al pblico, por lo que en estos perodos los plazos establecidos se mantendrn
inalterables.
Ley 2492
LEY 2492
Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental,

la excusa del Superintendente Tributario Regional deber decretarse antes de dictar la
radicatoria respectiva, teniendo para cualquiera de ambos actos un plazo comn de cinco
(5) das desde que el expediente fue recibido en su sede.
Decretada la excusa, en el caso de un Superintendente Tributario Regional, ste quedar
inhibido definitivamente de conocer el proceso y lo remitir de inmediato al Superintendente
Tributario Regional cuya sede se encuentre ms prxima a la propia. Tratndose del
Superintendente Tributario General, ste ser reemplazado por el Superintendente
Tributario Regional de la sede ms prxima, excepto el que hubiera dictado la Resolucin
recurrida, y as sucesivamente. En ambos casos, el plazo de los cinco (5) das, para la
primera actuacin del Superintendente Tributario que reciba el recurso, se computar a
partir de la recepcin del mismo.
Ser nulo todo acto o resolucin pronunciada despus de decretada la excusa. La omisin
de excusa ser causal de responsabilidad de acuerdo a la Ley N 1178 y disposiciones
reglamentarias.
245
27310
27350
Los Superintendentes Tributarios Regionales debern decretar su excusa antes de la

admisin, observacin o rechazo del Recurso de Alzada. El Superintendente Tributario
General deber excusarse antes de decretar la radicatoria del Recurso Jerrquico admitido
por el Superintendente de origen.
Decretos Supremos
b) Relacin de negocios o patrocinio profesional directo o indirecto con el interesado

o participacin directa en cualquier empresa que intervenga en los recursos,
inclusive hasta dos (2) aos de haber cesado la relacin, patrocinio o participacin.
27874
a) Parentesco con el recurrente o recurrido o con sus representantes en lnea

directa o colateral hasta el segundo grado; y
Decretos Supremos
II. Los Superintendentes Tributarios General y Regionales debern excusarse en los

siguientes casos:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
I. No son aplicables en los Recursos de Alzada y Jerrquico, terceras, excepciones,

recusaciones, ni incidente alguno.
Decretos Supremos
ARTICULO 207.- (TERCERIAS, EXCEPCIONES, RECUSACIONES, INCIDENTES,

EXCUSAS Y SUPLENCIA LEGAL).
Los autos y provedos de mero trmite podrn ser suscritos en suplencia legal por el inmediato
inferior en grado, cuando el Superintendente Tributario General o los Superintendentes
Tributarios Regionales, no se encuentren en su sede por motivos de salud, misin oficial,
cursos o seminarios de capacitacin o vacaciones.
ARTICULO 208.- (AUDIENCIA PUBLICA).- En el Recurso de Alzada regulado por
este Ttulo, dentro de los quince (15) das de concluido el trmino de prueba, a criterio
del Superintendente Regional se convocar a Audiencia Pblica conforme a las siguientes
reglas:
a) La Audiencia Pblica, cuando se convoque, se realizar antes de dictarse
resolucin definitiva y en su convocatoria fijar los puntos precisos a que se
limitar su realizacin. Si as lo requiriese el Superintendente Tributario, las partes
debern presentar en la Audiencia documentos y dems elementos probatorios
adicionales a los ya presentados, relativos a los puntos controvertidos.
b) La Audiencia, si se convocara, podr efectuarse indistintamente, a criterio del
Superintendente Tributario Regional actuante, en su propia sede o en la de la
Intendencia Departamental respectiva.
c) La Audiencia se llevar a cabo con la presencia del recurrente y de la autoridad
recurrida o sus representantes y cualquier persona que, convocada por cualquiera
de las partes o por el Superintendente Tributario convocante, aporte informes
tcnicos, estudios especializados u otros instrumentos de similar naturaleza.
d) Las partes, empezando por el recurrente, expondrn sus opiniones y argumentos
sobre el asunto que motiv la Audiencia, teniendo derecho al uso de la palabra
por tiempos iguales, las veces y por los lapsos que establezca el Superintendente
Tributario que est dirigiendo la Audiencia.
e) La Audiencia se realizar en horas hbiles, prorrogables a criterio del
Superintendente Tributario. Podr decretarse cuarto intermedio, por una sola
vez, a criterio del Superintendente Tributario.
f) La inconcurrencia de cualquiera de las partes no suspender la Audiencia,
siempre que el representante o Abogado de la parte solicitante est presente;
caso contrario, el Superintendente emitir por una sola vez otra convocatoria
para la celebracin de una nueva Audiencia que en ningn caso podr llevarse a
cabo antes de las siguientes veinticuatro (24) horas. En caso que la inconcurrencia
hubiera sido debidamente justificada con anterioridad al momento de realizacin
de la Audiencia, sta deber celebrarse dentro de los diez (10) das siguientes a
la fecha en que originalmente debi realizarse; sin embargo, si la inconcurrencia
no hubiera sido justificada, la Audiencia podr ser celebrada, a criterio del
246
I. El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso, debiendo
el Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin ms trmite.
II. Si el recurso se hubiere presentado por dos (2) o ms interesados, el desistimiento
slo afectar a aqul o aquellos que lo hubieran formulado.
III. Aceptado el desistimiento, el Superintendente Tributario General o Regional, segn
sea el caso, declarar firme el acto impugnado disponiendo su inmediata ejecucin.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
ARTICULO 209.- (DESISTIMIENTO).
27350
En el Recurso Jerrquico regulado por este Ttulo, podr convocarse a Audiencia Pblica
indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario General, en la sede de la
Superintendencia Tributaria General, en la de la Superintendencia Tributaria Regional o en
la Intendencia Departamental respectiva. La convocatoria y celebracin de esta Audiencia,
a criterio del Superintendente Tributario General, no requerir de los formalismos previstos
para las Audiencias ante los Superintendentes Regionales.
Decretos Supremos
g) Concluida la intervencin de los participantes, el Superintendente Tributario

declarar clausurada la Audiencia, debiendo procederse a la elaboracin y firma
del Acta correspondiente por las partes y el Superintendente Tributario.
27874
Superintendente, dentro de los cinco (5) das siguientes a la fecha en que

originalmente debi realizarse. La inconcurrencia de las dems personas
convocadas no suspender la Audiencia.
Decretos Supremos
LEY 2492
I. Los Superintendentes Tributarios tienen amplia facultad para ordenar cualquier

diligencia relacionada con los puntos controvertidos.

Asimismo, con conocimiento de la otra parte, pueden pedir a cualquiera de las

partes, sus representantes y testigos la exhibicin y presentacin de documentos
y formularles los cuestionarios que estimen conveniente, siempre en relacin a las
cuestiones debatidas, dentro o no de la Audiencia Pblica a que se refiere el Articulo
208 de la presente Ley.
Los Superintendentes Tributarios tambin pueden contratar peritos, a costa de la

institucin, cuando la naturaleza del caso as lo amerite.
II. Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo de
prueba, las partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones;
para ello, podrn revisar in extenso el expediente nicamente en sede de la
247
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 210.- (RESOLUCION).
Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental,

segn corresponda. Los alegatos podrn presentarse en forma escrita o en forma
verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso, establecidas en el Artculo 208
de la presente Ley para el desarrollo de la Audiencia Pblica.
III. Los Superintendentes Tributarios dictarn resolucin dentro del plazo de cuarenta
(40) das siguientes a la conclusin del perodo de prueba, prorrogables por una
sola vez por el mismo trmino.
IV. Los Superintendentes Tributarios as como el personal tcnico y administrativo
de la Superintendencia Tributaria que dieran a conocer el contenido del proyecto
de resolucin a las partes o a terceras personas antes de su aprobacin, sern
sancionados conforme a Ley.
ARTICULO 211.- (CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES).
I. Las resoluciones se dictarn en forma escrita y contendrn su fundamentacin,
lugar y fecha de su emisin, firma del Superintendente Tributario que la dicta y la
decisin expresa, positiva y precisa de las cuestiones planteadas.
II. Las resoluciones precedidas por Audiencias Pblicas contendrn en su
fundamentacin, expresa valoracin de los elementos de juicio producidos en las
mismas.
III. L as resoluciones debern sustentarse en los hechos, antecedentes y en el
derecho aplicable que justifiquen su dictado; siempre constar en el expediente
el correspondiente informe tcnico jurdico elaborado por el personal tcnico
designado conforme la estructura interna de la Superintendencia, pudiendo el
Superintendente Tributario basar su resolucin en este informe o apartarse
fundamentadamente del mismo.
ARTICULO 212.- (CLASES DE RESOLUCION).
I. Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerrquico, podrn ser:
a) Revocatorias totales o parciales del acto recurrido;
b) Confirmatorias; o,
c) Anulatorias, con reposicin hasta el vicio ms antiguo.
II. La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza a los puntos expresamente
revocados, no afectando de modo alguno el resto de puntos contenidos en dicho
acto.
248
ARTICULO 213.- (RECTIFICACION Y ACLARACION DE RESOLUCIONES). Dentro

del plazo fatal de cinco (5) das, a partir de la notificacin con la resolucin que resuelve el
recurso, las partes podrn solicitar la correccin de cualquier error material, la aclaracin
de algn concepto oscuro sin alterar lo sustancial o que se supla cualquier omisin en que
se hubiera incurrido sobre alguna de las pretensiones deducidas y discutidas.
Ley 2492
LEY 2492
I. Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en Derecho, con
excepcin de la prueba confesoria de autoridad y funcionarios del ente pblico
recurrido.
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ARTICULO 215.- (MEDIOS, CARGA Y APRECIACION DE LA PRUEBA).
Decretos Supremos
SUBSECCION II: PRUEBA
27874
ARTICULO 214.- (EJECUCION DE LAS RESOLUCIONES). Las resoluciones dictadas

resolviendo los Recursos de Alzada y Jerrquico que constituyan Ttulos de Ejecucin
Tributaria conforme al Artculo 108 de la presente Ley, sern ejecutadas, en todos los
casos, por la Administracin Tributaria.
Decretos Supremos
La solicitud de rectificacin y aclaracin interrumpir el plazo para la presentacin del

Recurso Jerrquico, hasta la fecha de notificacin con el auto que se dicte a consecuencia
de la solicitud de rectificacin y aclaracin, agotndose la va administrativa.
Decretos Supremos
La rectificacin se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la presentacin de su

solicitud.
II. Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las disposiciones establecidas
en los Artculos 76 al 82 de la presente Ley.
ARTICULO 216.- (PRUEBA TESTIFICAL).
I. La prueba testifical slo servir de indicio. En la prueba testifical, la declaracin de
testigos se registrar por escrito.
II. No constituye impedimento para intervenir como testigo la condicin de empleado
o autoridad pblica, a condicin de que no pertenezca al ente pblico que sea parte
en el proceso.
a) Cualquier documento presentado por las partes en respaldo de sus posiciones,

siempre que sea original o copia de ste legalizada por autoridad competente.
249
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 217.- (PRUEBA DOCUMENTAL). Se admitir como prueba documental:
b) Los documentos por los que la Administracin Tributaria acredita la existencia de

pagos.
c) La impresin de la informacin contenida en los medios magnticos proporcionados
por los contribuyentes a la Administracin Tributaria, conforme a reglamentacin
especfica.
d) Todo otro documento emitido por la Administracin Tributaria respectiva, que
ser considerado a efectos tributarios, como instrumento pblico.
La prueba documental har fe respecto a su contenido, salvo que sean declarados falsos
por fallo judicial firme.
SECCION III: PROCEDIMIENTOS

ARTICULO 218.- (RECURSO DE ALZADA). El Recurso de Alzada se sustanciar de
acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Una vez presentado el recurso, en Secretara de la Superintendencia Tributaria
Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado
o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario o Intendente
Departamental en el plazo de cinco (5) das.
b) El Recurso de Alzada que se admita, ser puesto en conocimiento de la
Administracin Tributaria recurrida mediante notificacin personal o cdula,
conforme dispone el Artculo 205 de la presente Ley.
c) Dentro del plazo perentorio de quince (15) das desde la notificacin con la admisin
del recurso, la Administracin Tributaria deber responder al mismo, negando
o aceptando total o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando
necesariamente los antecedentes del acto impugnado. Si no se contestare dentro
de este plazo, se dispondr de oficio la continuacin del proceso, aperturando
a partir de ese momento el trmino de prueba. La Administracin Tributaria
recurrida podr incorporarse al proceso en cualquier momento en el estado en
que se encuentre.
d) Dentro de las veinticuatro (24) horas del vencimiento del plazo para la contestacin,
con o sin respuesta de la Administracin Tributaria recurrida, se dispondr la
apertura de trmino probatorio de veinte (20) das comunes y perentorios al
recurrente y autoridad administrativa recurrida. Este plazo correr a partir del
da siguiente a la ltima notificacin con la providencia de apertura en Secretara
de la Superintendencia Tributaria Regional o Intendencia Departamental.

La omisin en la contestacin o remisin del acto impugnado o sus antecedentes,

ser comunicada por el Superintendente Tributario o Intendente Departamental
a la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Administracin Tributaria para el
250
ARTICULO 219.- (RECURSO JERARQUICO). El Recurso Jerrquico se sustanciar

sujetndose al siguiente procedimiento:
a) Este recurso puede ser interpuesto por el sujeto pasivo tercero responsable y/o
administraciones tributarias.
b) Una vez presentado el Recurso Jerrquico, en Secretara de la Superintendencia
Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido,
observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario
Regional en el plazo de cinco (5) das. Previa notificacin al recurrente con el
auto de admisin, dentro del plazo perentorio de tres (3) das desde la fecha de
la notificacin, el Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin
impugnada deber elevar al Superintendente Tributario General los antecedentes
de dicha Resolucin, debiendo inhibirse de agregar consideracin alguna en
respaldo de su decisin.

En caso de rechazo del Recurso, el Superintendente Tributario Regional har

conocer su auto y fundamentacin al Superintendente Tributario General, dentro
del mismo plazo indicado en el prrafo precedente.
251
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
g) Vencido el plazo para la presentacin de pruebas, el Superintendente Tributario

Regional dictar su resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210 al
212 de la presente Ley.
Decretos Supremos
f) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario,

el Superintendente Tributario Regional podr convocar a Audiencia Pblica
conforme al Artculo 208 de la presente Ley.
27874
e) Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental,

una vez tramitado el recurso hasta el cierre del perodo probatorio, el expediente
deber ser remitido a conocimiento del Superintendente Tributario Regional
respectivo. Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia
Tributaria Regional, el Superintendente Tributario Regional deber dictar decreto
de radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das.
Decretos Supremos
establecimiento de la responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artculo 28

de la Ley N 1178 y al Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica,
debiendo dicha Mxima Autoridad Ejecutiva, bajo responsabilidad funcionaria,
disponer la inmediata remisin de los antecedentes extraados.
Cuando la Administracin Tributaria recurrida responda aceptando totalmente
los trminos del recurso, no ser necesaria la apertura del trmino probatorio,
debiendo el Superintendente Tributario Regional proceder directamente al dictado
de su Resolucin. Tampoco ser necesaria la apertura del trmino probatorio
cuando la cuestin debatida merezca calificacin de puro derecho en vez de la
apertura del indicado trmino.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
c) Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria

General, el Superintendente Tributario General deber dictar decreto de
radicatoria del mismo, en el plazo de cinco (5) das.
d) En este Recurso slo podrn presentarse pruebas de reciente obtencin a las que
se refiere el Artculo 81 de la presente Ley, dentro de un plazo mximo de diez
(10) das siguientes a la fecha de notificacin con la Admisin del Recurso por el
Superintendente Tributario Regional.
e) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario,
el Superintendente Tributario General podr convocar a Audiencia Pblica
conforme al Artculo 208 de la presente Ley.
f) Vencido el plazo para presentacin de pruebas de reciente obtencin, el
Superintendente Tributario General dictar su Resolucin conforme a lo que
establecen los Artculos 210 al 212 de este Cdigo.
CAPITULO IV
CAPITULO
IV PRECAUTORIAS
MEDIDAS
MEDIDAS PRECAUTORIAS
ARTICULO 220.- (MEDIDAS PRECAUTORIAS).

I. De conformidad a los literales p) del Artculo 139 y h) del Artculo 140 de la presente
Ley, en cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos a su conocimiento,
los Superintendentes Tributarios General y Regionales as como los Intendentes
Departamentales, autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la adopcin de
Medidas Precautorias por parte de la Administracin Tributaria, a expresa solicitud
de sta, dentro de las veinticuatro (24) horas de recibida la solicitud. En materia
aduanera, la Administracin Tributaria podr ejercer la facultad prevista en el
Artculo 80 segundo prrafo de la Ley General de Aduanas.
II. La solicitud que al efecto formule la Administracin Tributaria deber, bajo
responsabilidad funcionaria de la autoridad solicitante, incluir un informe detallado
de los elementos, hechos y datos que la fundamenten as como una justificacin de
la proporcionalidad entre la o las medidas a adoptarse y el riesgo fiscal evidente
DISPOSICIONES TRANSITORIAS.
PRIMERA. Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en trmite a la fecha
de publicacin del presente Cdigo, sern resueltos hasta su conclusin por las autoridades
competentes conforme a las normas y procedimientos establecidos en las leyes N 1340,
de 28 de mayo de 1992; N 1455, de 18 de febrero de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de
1999 y dems disposiciones complementarias.
252
2. En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), el

contribuyente y/o responsable que se acogiera al Programa, deber pagar
el monto equivalente al 5% (cinco por ciento) calculado sobre el ingreso,
sueldo o retribucin neta percibida en la gestin 2002, dentro el trmino
de ciento ochenta (180) das perentorios siguientes a la publicacin del
Cdigo Tributario. La regularizacin en este impuesto, implica la renuncia
a los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes y/o
responsables, as como la extincin de las obligaciones tributarias no
prescritas por este impuesto. Los contribuyentes y/o responsables que no
se acojan a la modalidad descrita, sern considerados en la primera etapa
de la programacin de acciones que adopte la Administracin Tributaria
conforme a lo dispuesto en el pargrafo diez.

El pago total definitivo en efectivo, implicar que las Administraciones

Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin,
determinacin y recaudacin sobre los impuestos y perodos comprendidos
dentro del presente Programa.
253
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
1. Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas

declaradas en un ao. A tal efecto se deber tomar como base de clculo,
el ao de mayores ventas de las ltimas cuatro (4) gestiones. Dicho pago
deber realizarse al contado dentro de los noventa (90) das perentorios
siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa, el
mismo supone la regularizacin de todas las obligaciones tributarias
(impuestos, sanciones y accesorios) pendientes por las gestiones fiscales
no prescritas, con excepcin de las correspondientes al Impuesto al
Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA). Este pago implica
la renuncia a los saldos a favor y las prdidas que hubieran acumulado los
contribuyentes y/o responsables.
27350
a) PAGO UNICO DEFINITIVO.
Decretos Supremos
I. Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya

recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales:
27874
TERCERA. Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece un

Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios
en mora al treinta y uno (31) de diciembre de 2002, respetando las particularidades de
cada Administracin Tributaria, que se sujetar a lo siguiente:
Decretos Supremos
SEGUNDA. Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales, iniciados a

partir de la vigencia plena del presente Cdigo, sern sustanciados y resueltos bajo este
Cdigo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
b) PLAN DE PAGOS.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de plan de pagos se
beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses emergentes del
incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo presentar su solicitud dentro del
plazo de noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario.
La Administracin Tributaria correspondiente otorgar, por una sola vez, plan de pagos
para la cancelacin del tributo omitido actualizado en Unidades de Fomento de la Vivienda,
mediante cuotas mensuales, iguales y consecutivas, por un plazo mximo de hasta cinco
(5) aos calendario, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de inters del
cinco por ciento (5%) anual. Para la actualizacin del tributo, se aplicar el procedimiento
dispuesto en la Ley N 2434 y su reglamento.
Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la Administracin Tributaria,
los contribuyentes y/o responsables podrn solicitar un plan de pagos para la cancelacin
del tributo adeudado actualizado, presentando una Declaracin Jurada no rectificable que
consigne todas sus deudas conforme a lo que reglamentariamente se determine.
La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo de la obligacin
tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas coactivas adoptadas, excepto
la anotacin preventiva de bienes, salvo cuando el levantamiento de las medidas sea
necesaria para cumplir obligaciones tributarias, previa autorizacin de la Administracin
Tributaria.
El incumplimiento de cualquiera de las cuotas del plan de pagos otorgado por la
Administracin Tributaria, dar lugar a la prdida de los beneficios del presente programa
correspondiendo la exigibilidad de toda la obligacin.
La concesin de planes de pago no inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin,
determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la
prescripcin.
c)
PAGO AL CONTADO.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad por obligaciones
tributarias que se hubieran determinado por la Administracin Tributaria, se beneficiarn
con la condonacin de intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del tributo omitido,
siempre que realicen el pago al contado dentro de los noventa (90) das perentorios
siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa. El pago al contado
en efectivo implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo posterior, sus
facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los impuestos y perodos
comprendidos en dicho pago.
254
1. Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90) das
perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
2. Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y consecutivas
por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa constitucin de garantas
y con una tasa de inters del cinco (5) por ciento anual. La concesin del plan
de pagos se otorgar por una sola vez, siempre que los contribuyentes y/o
responsables formulen su solicitud dentro de los noventa (90) das perentorios
siguientes a la publicacin del presente Cdigo.

En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se

sujetar a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes,
respetando las especificidades dispuestas.
255
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
27350
IV. En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional alcanzar

al Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y Patentes
Municipales anuales, cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el
31 de diciembre de 2001 y al Impuesto Municipal a las Transferencias, Tasas y
Patentes eventuales por hechos generadores ocurridos hasta el 31 de diciembre de
2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes y/o responsables en este
mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente se establecen,
dar lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses generados por el
incumplimiento.
Decretos Supremos
III. En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio

de Impuestos Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y
sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales, en las modalidades
desarrolladas en los incisos a), b) y c) del pargrafo I, proceder adems, si los
contribuyentes que desarrollan actividades gravadas se inscriben en el Nuevo
Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria.
27874
II. Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o

procesos de impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar sus
obligaciones tributarias mediante las modalidades dispuestas en los incisos b) y
c) del pargrafo I, previo desistimiento del recurso o accin interpuesta, tomando
como base de liquidacin el ltimo acto emitido dentro del recurso administrativo.
Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas podrn acogerse a la
opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas.
Decretos Supremos
Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no determinadas

por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables presenten una
Declaracin Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se inhibe el
ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la Administracin
Tributaria dentro del trmino de la prescripcin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
LEY 2492
V. En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de

fiscalizacin, notas de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin
u otro instrumento administrativo o judicial, emergente de la comisin de ilcitos
aduaneros, se establece el pago de los tributos aduaneros omitidos determinados
por la Administracin Tributaria, que implicar la regularizacin de todas las
obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las sanciones que correspondan,
incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin penal prevista en
las leyes aplicables.

En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago

de los tributos omitidos, los medios y unidades de transporte decomisados sern
devueltos al transportador, previo pago de un monto equivalente al cincuenta por
ciento (50%) de dichos tributos.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar

a lo establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las
especificidades dispuestas.
VI. Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubieran

la autoridad de cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio,
y Excepcional en la modalidad dispuesta en el inciso b) del pargrafo
aplicacin de la condonacin dispuesta en el mismo, que no proceder
caso.

alcanzado
Voluntario
I, salvo la
en ningn
Por otra parte, los responsables solidarios cuya obligacin sea emergente de
transmisiones de obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir
con el pago de la parte proporcional que les corresponda, por lo recibido.
VII. Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no

implica para el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su
calidad de deudor ni de la condicin de autor de ilcitos tributarios.
VIII. Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto
Activo, no pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX. Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un
plan de pagos, podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por
el saldo adeudado con los beneficios establecidos para cada caso, en el presente
Programa.
X. Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de
fiscalizaciones a los contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al
Programa y que tuvieran obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso
256
XII. En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo reglamentar

un Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad Social de
corto plazo, Sistema de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la condonacin
de multas e intereses.
UNICA. La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley
N 2027, de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990, de
28 de julio de 1999; y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre de
2000, referentes a la imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro cargo
pblico remunerado, no ser aplicable para los miembros del Directorio que desempeen
simultneamente funciones en el Servicio de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional,
no pudiendo ejercer funciones a tiempo completo, ni otras funciones pblicas.
PRIMERA. A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del Artculo
157 de la Ley N 1455, de 18 de febrero de 1993, Ley de Organizacin Judicial.
Ley 2492
27310
Decretos Supremos
Nota de Editor:
Sucre, 2 de marzo de 2004
En el recurso directo o abstracto de inconstitucionalidad interpuesto por
Mximo Fernando Rodrguez Calvo, Diputado Nacional, demandando la
inconstitucionalidad de los arts. 107, 131 tercer pargrafo, 132, 147 pargrafo
257
Resoluciones
Normativas de
Directorio
48
27350
XI. A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos Nacionales
y la implementacin mediante decreto supremo de un Nuevo Padrn Nacional
de Contribuyentes, se dispone la condonacin de sanciones pecuniarias por
incumplimiento a deberes formales y se autoriza a la Administracin Tributaria
a proceder a la cancelacin de oficio del Registro de aquellos contribuyentes que
no cumplieron el proceso de recarnetizacin, o que habindolo hecho no tuvieron
actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine.
Decretos Supremos
o encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se detectara que

existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones
Tributarias quedan obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados
por el Cdigo Penal boliviano.
27874
de encontrar facturas falsificadas, las Administraciones Tributarias quedan, bajo

responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las acciones penales por el delito de
uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren autores, cmplices
Decretos Supremos
LEY 2492
segundo y disposicin final primera de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003,

porque vulneraran los arts. 16 y 116 de la Constitucin Poltica del Estado
(CPE).
POR TANTO
de los artculos 120-1 de la Constitucin Poltica del Estado, 7 inc. 1), 54 y
siguientes de la Ley N 1836, declara:
1 La CONSTITUCIONALIDAD del art. 132 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario.
2La INCONSTITUCIONALIDAD del art. 107.I y de la Disposicin Final Primera
de la Ley 2492 o Cdigo Tributario.
No interviene el Decano Dr. Willman Ruperto Durn Ribera por no haber
conocido el asunto.
Fdo. Dr. Ren Baldivieso Guzmn
Presidente
Fdo. Dra. Elizabeth Iiguez de Salinas
Decana en Ejercicio
Fdo. Dr. Jos Antonio Rivera Santivaez
Magistrado
Fdo. Dra. Martha Rojas lvarez
Magistrada
Disposicin Final Primera declarada inconstitucional por la Sentencia
Constitucional 0018/2004 de fecha 2 de marzo de 2004. Para
SEGUNDA. Sustityase el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas,
los que sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del
presente Cdigo.
TERCERA. Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos 171
a 177 de la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma:
a) De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los
Artculos 171, 172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el
artculo 176.
258
b) De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de influencias

en la actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el cohecho pasivo
tipificado en el Artculo 176.
49
Nota de Editor:
Ley 2492
LEY 2492
Se modifica de cuatro (4) a ocho (8) aos la sancin penal a los delitos
previstos en los Artculos 171, 172, 173, 174, 175, 176 y 177 de la Ley
Establecido por la Ley N 037 de 10/08/2010.
CUARTA. Sustityase el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N 1990,

por el siguiente texto:
27310
Tributario.
Decretos Supremos
General de Aduanas, modificados por la disposicin Final Tercera del Cdigo
El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro General de

la Nacin asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2%) por ciento de la
recaudacin anual de tributos en efectivo.
SEPTIMA. Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No. 1990, el
siguiente texto:
27350
SEXTA. Modifcase el prrafo sexto del Artculo 29 de la Ley No. 1990 de 28 de julio de
1999 con el siguiente texto:
Decretos Supremos
QUINTA. Sustityase en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por Ministerio

de Hacienda.
27874
El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa autorizacin del
Directorio de la Aduana Nacional.
Decretos Supremos
b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir personalmente

las declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de licencia.
OCTAVA. Sustityase el Artculo 187 de la Ley N. 1990, con el siguiente texto:

Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
259
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las formas
de participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de
la funcin pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus
comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios.
a) Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs)

a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs). La sancin
para cada una de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites
mediante norma reglamentaria.
b) Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica
aduanera y de los operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a
noventa (90) das.
La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas
a objeto de cobrar las multas indicadas en el presente artculo.
NOVENA. A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la
Ley N 1340, de 28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al
presente texto legal.
DECIMA. El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su
publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones Transitorias
que entrarn en vigencia a la publicacin de su Reglamento.
DECIMA PRIMERA. Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como
los siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999: 14,
prrafo 5to, 15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160,
161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do, 178,
179, 180, 181, 182, 184, 185, 262, 264, 265, 266 y 267.
Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de
Cdigo Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se
encuentran establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999.
DECIMA SEGUNDA. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar
e integrar en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio de
1999; N 843, de 20 de mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22 de
diciembre de 2000.
260
Resoluciones
Normativas de
Directorio
261
Decretos Supremos
27350
27874
27310
Decretos Supremos
Ley 2492
DECRETOS
SUPREMOS
Decretos Supremos
LEY 2492
NOTAS DEL LECTOR
262
de 09 de enero de 2 0 0 4
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente
Decreto
Supremo
tiene
por
objeto
reglamentar la Ley N 2492 de 2 de agosto
de 2003 - Cdigo Tributario Boliviano.
ARTICULO 2.- (VIGENCIA).
I. A efecto de la aplicacin de lo dispuesto
en el Artculo 3 de la Ley N 2492,
en tanto la Administracin Tributaria
no cuente con rganos de difusin
propios, ser vlida la publicacin
realizada en al menos un medio de
prensa de circulacin nacional.
263
II. En el mbito municipal, las facultades

a que se refiere el Artculo 21 de
la Ley citada, sern ejercitadas por
la Direccin de Recaudaciones o el
rgano facultado para cumplir estas
funciones mediante Resolucin Tcnica
Administrativa emitida por la mxima
autoridad ejecutiva municipal.
III. La concesin a terceros de actividades
de alcance tributario previstas en la
Ley N 2492, requerir la autorizacin
previa de la mxima autoridad
normativa del Servicio de Impuestos
Nacionales o de la Aduana Nacional y
de una Ordenanza Municipal en el caso
de los Gobiernos Municipales, acorde
27350
DECRETA:
I. A efectos de la Ley N 2492, se

entiende por
Administracin
o
Administracin Tributaria a cualquier
ente pblico con facultades de gestin
tributaria expresamente otorgadas por
Ley.
Decreto Supremo
EN CONSEJO DE GABINETE,
ARTICULO 3.- (SUJETO ACTIVO).
27874
Que en el texto de la citada Ley se han

contemplado aspectos a ser desarrollados
mediante
disposicin
reglamentaria,
independientemente
de
las
normas
administrativas de carcter general que
emitan las Administraciones Tributarias en
ejercicio de la facultad que la propia Ley les
confiere.
Decreto Supremo
Que mediante Ley N 2492 de 2 de agosto

de 2003, se promulga el Cdigo Tributario
Boliviano y, que en aplicacin de lo
establecido por su Disposicin Final Dcima,
la norma se encuentra vigente a la fecha.
II. En el caso de tributos municipales,

la publicacin de las Ordenanzas
Municipales de Tasas y Patentes se
realizar juntamente con la Resolucin
Senatorial respectiva. Tanto sta
como las normas reglamentarias
administrativas, podrn publicarse
en un medio de prensa de circulacin
nacional o local y en los que no
existiera, se difundirn a travs de
otros medios de comunicacin locales.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CONSIDERANDO:
Ley 2492
27310
REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO

con lo establecido en el Artculo 21 de
la mencionada ley.

a) El Sujeto pasivo en calidad de

contribuyente o su sustituto en
los trminos definidos en la Ley
N 2492.
En el caso de la Aduana Nacional,

si dichas actividades o servicios no
son otorgados en concesin, sern
prestados por dicha entidad con
arreglo a lo dispuesto en el inciso a)
del Artculo 29 del Reglamento a la
Ley General de Aduanas.
IV. Por medio de su mxima autoridad

ejecutiva y cumpliendo las normas
legales de control gubernamental, las
Administraciones Tributarias podrn
suscribir convenios o contratos con
entidades pblicas y privadas para
colaborar en las gestiones propias de su
actividad institucional, estableciendo
la
remuneracin
correspondiente
por la realizacin de tales servicios,
debiendo asegurar, en todos los casos,
que se resguarde el inters fiscal y
la confidencialidad de la informacin
tributaria.
V. Las normas administrativas que con
alcance general dicte la Aduana
Nacional, respecto a tributos que
se hallen a su cargo, podrn ser
impugnadas conforme a lo establecido
en el Artculo 130 de la Ley N
2492. Las resoluciones de la mxima
autoridad normativa de la Aduana
Nacional, que no se refieran a tributos
podrn ser impugnadas conforme a las
previsiones del Artculo 38 de la Ley
General de Aduanas.
ARTICULO 4.- (RESPONSABLES DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA). Son
responsables de la obligacin tributaria:
b) Los terceros responsables por

representacin o por sucesin,
conforme a lo previsto en la
ley citada y los responsables
establecidos en la Ley N 1990 y
su reglamento.
ARTICULO 5.- (PRESCRIPCION). El
sujeto pasivo o tercero responsable podr
solicitar la prescripcin tanto en sede
administrativa como judicial inclusive en la
etapa de ejecucin tributaria.
A efectos de la prescripcin prevista en los
Artculos 59 y 60 de la Ley N 2492, los
trminos se computarn a partir del primero
de enero del ao calendario siguiente a
aquel en que se produjo el vencimiento del
plazo de pago.
ARTICULO
6.(AGENTES
DE
INFORMACION). A los efectos del
Pargrafo II del Artculo 71 de la Ley N
2492, las mximas autoridades normativas
de
cada
Administracin
Tributaria,
mediante resolucin, definirn los agentes
de informacin, la forma y los plazos
para el cumplimiento de la obligacin de
proporcionar informacin.
ARTICULO
7.(MEDIOS
E
INSTRUMENTOS
TECNOLOGICOS).
Las operaciones electrnicas realizadas y
registradas en el sistema informtico de
la Administracin Tributaria por un usuario
autorizado surten efectos jurdicos. La
informacin generada, enviada, recibida,
almacenada o comunicada a travs de los
264
ARTICULO
8.(DETERMINACION
Y
COMPOSICION
DE
LA
DEUDA
TRIBUTARIA). La deuda tributaria se
265
ARTICULO 9.- (INTERESES). La tasa

anual de inters (r) a la que se hace
referencia en el Artculo 47 de la Ley N
2492 est constituida por la suma de la
tasa anual de inters activa promedio para
operaciones en Unidad de Fomento de la
Vivienda (UFVs) (iUFV) publicada por el
Banco Central de Bolivia, incrementada en
tres (3) puntos (r = iUFV + 3) que rija el da
hbil anterior a la fecha de pago.
En tanto se consolide en el sistema bancario
la tasa iUFV citada precedentemente,
se aplicar la Tasa Activa de Paridad
Referencial en UFVs determinada y
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
Asimismo, tendrn validez probatoria las

impresiones o reproducciones que obtenga
la Administracin Tributaria de los registros
electrnicos generados por los sistemas
informticos de otras administraciones
tributarias y de entidades pblicas o
privadas. Las Administraciones Tributarias
dictarn las disposiciones reglamentarias
y procedimentales para la aplicacin del
presente Artculo.
Decreto Supremo
Las impresiones o reproducciones de los

registros electrnicos generados por los
sistemas informticos de la Administracin
Tributaria, tienen validez probatoria siempre
que sean certificados o acreditados por el
servidor pblico a cuyo cargo se encuentren
dichos registros. A fin de asegurar la
inalterabilidad y seguridad de los registros
electrnicos, la Administracin Tributaria
adoptar
procedimientos
y
medios
tecnolgicos de respaldo o duplicacin.
Las multas formarn parte de la deuda

tributaria a la fecha en que sean
impuestas a los sujetos pasivos o terceros
responsables, a travs de la Resolucin
Determinativa, Resolucin Sancionatoria,
segn corresponda o la resolucin del Poder
Judicial en el caso de delitos tributarios,
excepto las sanciones de aplicacin directa
en los trminos definidos por la Ley N 2492
las que formarn parte de la Deuda Tributara
a partir del da siguiente de cometida la
contravencin o que esta hubiera sido
detectada por la Administracin, segn
corresponda. En ningn caso estas multas
sern base de clculo para el pago de otras
sanciones pecuniarias.
27874
Salvo prueba en contrario, se presume que

toda operacin electrnica registrada en el
sistema informtico de la Administracin
Tributaria pertenece al usuario autorizado.
A efectos del ejercicio de las facultades
previstas en el Artculo 21 de la Ley 2492,
la Administracin Tributaria establecer y
desarrollar bases de datos o de informacin
actualizada, propia o procedente de
terceros, a las que acceder con el objeto
de contar con informacin objetiva.
configura al da siguiente de la fecha del

vencimiento del plazo para el pago de la
obligacin tributaria, sin que medie ningn
acto de la Administracin Tributaria y
debe incluir la actualizacin e intereses de
acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 47
de la Ley N 2492. A tal efecto, los das
de mora se computarn a partir del da
siguiente de producido el vencimiento de la
obligacin tributaria.
Decreto Supremo
sistemas informticos o medios electrnicos,

por cualquier usuario autorizado que de
cmo resultado un registro electrnico,
tiene validez probatoria.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

publicada mensualmente
Central de Bolivia.
por
el
Banco
b) Inicio de quiebra o solicitud de

concurso de acreedores, as como
la existencia de juicios coactivos
y ejecutivos.
La Tasa de inters (r) se aplicar sobre el

tributo omitido expresado en UFVs en todos
los casos.
c)
Cambio de domicilio sin la
comunicacin
correspondiente
a la Administracin Tributaria
o casos de domicilio falso o
inexistente.
ARTICULO 10.- (PAGOS PARCIALES Y

PAGOS A CUENTA).
I. Los pagos parciales de la deuda
tributaria, incluidas las cuotas por
facilidades de pago incumplidas,
sern convertidos a valor presente a
la fecha de vencimiento de pago de
la obligacin tributaria establecida en
la norma y se deducirn como pago a
cuenta de dicha deuda. A este efecto,
la tasa de inters para el descuento
ser la que corresponda a la fecha de
cada pago.
II. En el mbito municipal, mediante
norma administrativa de carcter
general se podrn establecer la forma,
modalidades y procedimientos para
recibir pagos a cuenta de tributos cuyo
vencimiento no se hubiera producido.
ARTICULO
11.(MEDIDAS
PRECAUTORIAS).
I. Para efectos de la aplicacin de las medidas
precautorias sealadas en el Artculo 106
de la Ley N 2492, se entender que existe
riesgo fundado de que el cobro de la deuda
tributaria o del monto indebidamente
devuelto se vea frustrado o perjudicado,
cuando se presenten entre otras, cualquiera
de las siguientes situaciones:
a) Inactivacin
registro.
del
nmero
de
d) Cuando la realidad econmica,

financiera
y/o
patrimonial
del sujeto pasivo o tercero
responsable no garantice el
cumplimiento de la obligacin
tributaria.
II. La autorizacin para la adopcin de
medidas precautorias por parte de la
Superintendencia Tributaria a la que se
hace referencia en la norma sealada,
se realizar siguiendo el procedimiento
establecido en el Artculo 31 del
Decreto Supremo N 27241 de 14 de
noviembre de 2003 que establece los
procedimientos administrativos ante la
Superintendencia Tributaria.
III.
Cuando se requiera la utilizacin

de medios de propiedad privada
para la ejecucin de las medidas
precautorias, el pago por sus servicios
ser realizado por el sujeto pasivo o
tercero responsable afectado con dicha
medida.
ARTICULO
12.(NOTIFICACION
ELECTRONICA). Para efectos de lo
dispuesto en el Artculo 87 de la Ley
N 2492 se entender que se practica
una notificacin mediante sistema de
comunicacin electrnica o notificacin
electrnica a la comunicacin dirigida a
266
II. Las
Administraciones
podrn utilizar las
masivas para cualquier
est sujeto a un medio
notificacin, conforme lo
la Ley N 2492.
Tributarias
notificaciones
acto que no
especfico de
dispuesto por
III. Las cuantas para practicar esta forma

de notificacin sern:
a) Para el Servicio de Impuestos
Nacionales y la Aduana Nacional,
hasta
diez
mil
Unidades
de Fomento de la Vivienda
(10.000 UFVs) por cada acto
administrativo.
b) Para los Gobiernos Municipales,
las que establezcan mediante
resolucin
de
la
mxima
autoridad tributaria.
ARTICULO 14.- (CONSULTA). La consulta
267
b) Personera y representacin.
c) Domicilio.
27310
del
Decreto Supremo
social
d) Descripcin del hecho, acto u

operacin concreta y real.
e)
Indicacin de la disposicin
normativa sobre cuya aplicacin
o alcance se efecta la consulta.
f)
Opinin
fundada
sobre
aplicacin y alcance de
norma tributaria, confusa
controvertible.
la
la
o
Las Administraciones Tributarias, mediante

resolucin
expresa,
definirn
otros
requisitos, forma y procedimientos para la
presentacin, admisin y respuesta a las
consultas.
ARTICULO 15.- (COMPENSACION). La
compensacin a que se refiere el Artculo
56 de la Ley N 2492 tambin proceder
sobre las solicitudes que los sujetos pasivos
o terceros responsables realicen antes del
vencimiento del tributo que desean sea
compensado. Sin embargo estas solicitudes
no eximen del pago de las sanciones y la
liquidacin de la deuda tributaria conforme
27350
I. Las notificaciones masivas deben

sealar el nombre del sujeto pasivo
o tercero responsable, su nmero
de registro en la Administracin
Tributaria, la identificacin del acto
administrativo y la dependencia donde
debe apersonarse.
a)
Nombre o razn
consultante.
Decreto Supremo
(NOTIFICACIONES
27874
13.-
La consulta deber contener los siguientes

requisitos mnimos:
Decreto Supremo
ARTICULO
MASIVAS).
se presentar ante la mxima autoridad

ejecutiva de la Administracin Tributaria. En
el mbito municipal se presentar ante la
Direccin de Recaudaciones o la autoridad
equivalente en cada jurisdiccin municipal.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
las direcciones electrnicas declaradas

por los sujetos pasivos o terceros
responsables o las que sean otorgadas por
las Administraciones Tributarias conforme
se establezca mediante reglamento, en
el que adems, deber contemplarse el
procedimiento, caractersticas y efecto de
este tipo de notificaciones.
Ley 2492
DECRETO
SUPREMO

lo dispuesto en el Artculo 47 de la
referida Ley, en caso que la solicitud resulte
improcedente.
La compensacin de oficio proceder
nicamente sobre deudas tributarias firmes
y exigibles.
sistemas informticos y/o unidades de

almacenamiento cuando el sujeto pasivo
o tercero responsable no presente la
informacin o documentacin requerida
o cuando considere que existe riesgo
para conservar la prueba que sustente
la determinacin de la deuda tributaria,
aplicando el siguiente procedimiento:
Los procedimientos y mecanismos de

compensacin sern reglamentados por la
a)
La autoridad competente de
la
Administracin
Tributaria
solicitar la participacin de un
representante
del
Ministerio
Pblico, quien tendr la obligacin
de asistir a slo requerimiento
de la misma, para efectuar
el secuestro o incautacin de
documentacin o copia de la
informacin
electrnica
del
contribuyente.
ARTICULO 16.- (REPETICION).

I. La accin de repeticin dispuesta
en los Artculos 121 y siguientes
de la Ley N 2492 comprende los
tributos, intereses y multas pagados
indebidamente o en exceso, quedando
facultada, la Administracin Tributaria,
a detallar los casos por los cuales no
corresponde su atencin.
b) En presencia de dicha autoridad

se proceder al secuestro de la
documentacin y, en su caso, a
la copia de la informacin de los
sistemas informticos del sujeto
pasivo.
II. La Administracin Tributaria que

hubiera recibido el pago indebido
o en exceso es competente para
resolver la accin de repeticin en
el trmino mximo de cuarenta
y cinco (45) das computables a
partir del da siguiente hbil de la
presentacin de la documentacin
requerida; en caso de ser procedente,
la misma Administracin Tributaria
emitir la nota de crdito fiscal por
el monto autorizado en la resolucin
correspondiente.
ARTICULO
17.(SECUESTRO
O
INCAUTACION DE DOCUMENTACION
E INFORMACION). La Administracin
Tributaria podr secuestrar o incautar
documentacin
y
obtener
copias
de
la
informacin
contenida
en
c) Finalmente se labrar un Acta

de Secuestro o Incautacin de
Documentacin o Informacin
Electrnica, que deber ser
firmada
por
los
actuantes
y el sujeto pasivo o tercero
responsable o la persona que se
encontrara en el lugar, salvo que
no quisiera hacerlo, en cuyo caso
con la intervencin de un testigo
de actuacin se deber dejar
constancia del hecho.
ARTICULO 18. (VISTA DE CARGO). La
Vista de Cargo que dicte la Administracin,
268
f) Liquidacin previa de la deuda

tributaria.
g) Acto u omisin que se atribuye
al presunto autor, as como la
calificacin de la sancin en el
caso de las contravenciones
tributarias y requerimiento a la
presentacin de descargos, en
el marco de lo dispuesto en el
Pargrafo I del Artculo 98 de la
Ley N 2492.
h) Firma, nombre y cargo de la
autoridad competente.
ARTICULO
19.(RESOLUCION
DETERMINATIVA).
La
Resolucin
Determinativa
deber
consignar
los
requisitos mnimos establecidos en el
Artculo 99 de la Ley N 2492.
Las especificaciones sobre la deuda
tributaria se refieren al origen, concepto
y determinacin del adeudo tributario
calculado de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 47 de dicha Ley.
269
ARTICULO
21.(PROCEDIMIENTO
PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS).
El
procedimiento
administrativo
para
sancionar
contravenciones
tributarias
podr
realizarse:
a)
De
forma
independiente,
cuando la contravencin se
hubiera detectado a travs de
acciones que no emergen del
procedimiento de determinacin.
b) De forma consecuente, cuando el
procedimiento de determinacin
concluye antes de la emisin
de la Vista de Cargo, debido al
pago total de la deuda tributaria,
surgiendo la necesidad de iniciar
un sumario contravencional.
c) De forma simultnea, cuando
el sumario contravencional se
subsume en el procedimiento de
determinacin, siendo ste el que
establece la comisin o no de una
contravencin tributaria.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
e)
Indicacin del tributo (s) y,
cuando corresponda, perodo (s)
fiscal (es).
27350
d) Nmero de registro tributario,

cuando corresponda.
Decreto Supremo
c) Nombre o razn social del sujeto

pasivo.
ARTICULO 20.- (MONTOS MINIMOS

PARA LA EJECUCION TRIBUTARIA). La
facultad otorgada al Ministerio de Hacienda
para establecer montos mnimos a partir
de los cuales el Servicio de Impuestos
Nacionales y la Aduana Nacional deban
efectuar el inicio de la ejecucin tributaria,
ser ejercitada mediante la emisin de
una Resolucin Ministerial expresa. Los
montos as definidos estarn expresados
en Unidades de Fomento de la Vivienda UFVs.
27874
b) Fecha.
Decreto Supremo
a) Nmero de la Vista de Cargo.
En el mbito aduanero, los fundamentos

de hecho y de derecho contemplarn una
descripcin concreta de la declaracin
aduanera, acto o hecho y de las disposiciones
legales aplicables al caso.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
deber consignar los siguientes requisitos

esenciales:
DECRETO
SUPREMO

La
Administracin
Tributaria
queda
facultada para establecer las disposiciones
e
instrumentos
necesarios
para
la
implantacin de estos procedimientos.
b) Plazo.- Hasta treinta y seis (36)

meses computables desde la
fecha de solicitud del plan de
pago de la deuda tributaria.
CAPITULO II
c) Pago Inicial, garantas y otras

condiciones.- En la forma definida
en la reglamentacin que emita la
DISPOSICIONES
RELATIVAS
AL
SERVICIO
DE
IMPUESTOS
NACIONALES Y A LOS GOBIERNOS
MUNICIPALES
ARTICULO
22.(DOMICILIO
MUNICIPAL). Para el mbito municipal,
el domicilio legal deber ser fijado dentro
la jurisdiccin territorial del municipio
respectivo.
ARTICULO 23.- (DETERMINACION
SOBRE BASE PRESUNTA EN EL AMBITO
MUNICIPAL). En el marco de lo dispuesto
en el Numeral 6 del Artculo 44 de la Ley
N 2492, en el mbito municipal tambin
se justificar la determinacin sobre base
presunta, cuando se verifique en el registro
del padrn municipal una actividad distinta
a la realizada.
ARTICULO 24.- (FACILIDADES DE
PAGO).
I. Conforme lo dispuesto por el Artculo 55
de la Ley N 2492, las Administraciones
Tributarias podrn, mediante resolucin
administrativa de carcter particular,
conceder facilidades de pago para las
obligaciones generadas antes o despus del
vencimiento de los tributos que les dieron
origen, tomando en cuenta las siguientes
condiciones:
a) Tasa de Inters.- Tasa de inters
r, definida en el Artculo 9 de
este Decreto Supremo.
II. No se podrn conceder facilidades de

pago para retenciones y percepciones
de tributos o para aquellos que graven
hechos inmediatos o tributos cuya
liquidacin y pago sea requisito para
la realizacin de trmites que impidan
la prosecucin de un procedimiento
administrativo.
III. Los sujetos pasivos o terceros
responsables que incumplan con las
facilidades de pago acordadas, no
podrn volver a solicitar facilidades de
pago por la misma deuda o por parte
de ella. La Administracin Tributaria,
en estos casos, ejecutar las garantas
presentadas y las medidas coactivas
sealadas en la Ley N 2492, si
corresponde.
IV. En el mbito municipal no proceder
la transferencia de bienes inmuebles
ni vehculos automotores, ni el cambio
de radicatoria de estos, en tanto exista
un plan de facilidades de pago vigente
relacionado con el impuesto que grava
la propiedad de los mismos.
V. Las Administraciones Tributarias estn
facultadas a emitir los reglamentos
que complementen lo dispuesto en el
presente Artculo.
270
a) Las que incrementen el saldo a

favor del fisco o disminuyan el
saldo a favor del contribuyente,
que
se
denominarn
Rectificatorias a favor del Fisco.
b) Las que disminuyan el saldo a favor
del fisco o incrementen el saldo a
favor del contribuyente, que se
denominarn Rectificatorias a
favor del Contribuyente.
II. Se faculta al Servicio de Impuestos
Nacionales
a
reglamentar
el
tratamiento de los dbitos y/o crditos
producto de la presentacin de
declaraciones juradas rectificatorias.
271
La diferencia resultante de una

Rectificatoria a favor del Fisco, que
hubiera sido utilizada indebidamente
como crdito, ser considerada como
tributo omitido. El importe ser
calculado de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 47 de la Ley N 2492
desde el da siguiente de la fecha
de vencimiento del impuesto al que
corresponde la declaracin jurada
rectificatoria.
III. Cuando la Rectificatoria a Favor del

Fisco disminuya el saldo a favor del
contribuyente y ste no alcance para
cubrir el crdito IVA comprometido
para la devolucin de ttulos valores, la
diferencia se considerar como tributo
omitido y ser calculado de acuerdo a
lo establecido en el Artculo 47 de la
Ley N 2492 desde el da siguiente de
la fecha de vencimiento del impuesto
al que corresponde la declaracin
jurada rectificatoria.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
I. En el caso del Servicio de Impuestos

Nacionales, las declaraciones juradas
rectificatorias pueden ser de dos tipos;
II.
Decreto Supremo
ARTICULO
26.(DECLARACIONES
JURADAS RECTIFICATORIAS).
I. Cuando se presente una Rectificatoria

a Favor del Fisco, la diferencia del
impuesto determinado no declarado
en trmino originar una multa
por incumplimiento a los deberes
formales, conforme a lo establecido
en el Pargrafo II del Artculo 162
de la Ley N 2492. Si la Rectificatoria
fue presentada despus de cualquier
actuacin del Servicio de Impuestos
Nacionales, se pagar adems, la
sancin pecuniaria correspondiente
al ilcito tributario conforme a lo
establecido en la citada ley.
27874
Estas declaraciones pueden ser rectificadas

o modificadas por los sujetos pasivos o
terceros responsables o a requerimiento
de la Administracin Tributaria, en los
formularios que para este efecto se
establezcan.
ARTICULO 27.- (RECTIFICATORIAS A

FAVOR DEL FISCO).
Decreto Supremo
ARTICULO
25.(DECLARACIONES
JURADAS EN EL AMBITO MUNICIPAL).
En el mbito municipal, la declaracin que
realizan los sujetos pasivos o terceros
responsables sobre las caractersticas
de sus bienes gravados, que sirven para
determinar la base imponible de los
impuestos bajo su dominio, se entiende que
son declaraciones juradas.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

ARTICULO 28.- (RECTIFICATORIA A
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE).
I. Con excepcin de las requeridas por
el Servicio de Impuestos Nacionales,
las
Rectificatorias
a
Favor
del
Contribuyente podrn ser presentadas
por una sola vez, para cada impuesto,
formulario y perodo fiscal y en el
plazo mximo de un ao. El trmino
se computar a partir de la fecha de
vencimiento de la obligacin tributaria
en cuestin.
II.
ARTICULO 29.- (DETERMINACION

DE LA DEUDA POR PARTE DE LA
ADMINISTRACION). La determinacin
de la deuda tributaria por parte de la
Administracin se realizar mediante los
procesos de fiscalizacin, verificacin,
control o investigacin realizados por el
Servicio de Impuestos Nacionales que,
por su alcance respecto a los impuestos,
perodos y hechos, se clasifican en:
a)
Determinacin
total,
que
comprende la fiscalizacin de
todos los impuestos de por lo
menos una gestin fiscal.
Estas rectificatorias, conforme lo

dispuesto en el Prrafo Segundo del
Pargrafo II del Artculo 78 de la Ley
N 2492, debern ser aprobadas por la
Administracin Tributaria antes de su
presentacin en el sistema financiero,
caso contrario no surten efecto legal.
La aprobacin por la Administracin
ser resultado de la verificacin formal
y/o la verificacin mediante procesos
de
determinacin,
conforme
se
establezca en la reglamentacin que
emita la Administracin Tributaria.
III. Previa aceptacin del interesado, si

la Rectificatoria originara un pago
indebido o en exceso, ste ser
considerado como un crdito a favor
del contribuyente, salvando su derecho
a solicitar su devolucin mediante la
Accin de Repeticin.
IV. Notificada la Resolucin Determinativa
o Sancionatoria originada en una
fiscalizacin las Rectificatorias a Favor
del Contribuyente, no surtirn ningn
efecto legal.
b)
Determinacin
parcial,
que
comprende la fiscalizacin de uno
o ms impuestos de uno o ms
perodos.
c) Verificacin y control puntual
de
los
elementos,
hechos,
transacciones
econmicas
y circunstancias que tengan
incidencia sobre el importe de los
impuestos pagados o por pagar.
d) Verificacin
y
cumplimiento a
formales.
control
del
los deberes
Si en la aplicacin de los procedimientos

sealados en los literales a), b) y c) se
detectara la falta de cumplimiento a los
deberes formales, se incorporar los cargos
que correspondieran.
ARTICULO
30.(RESTRICCION
A LAS FACULTADES DE CONTROL,
VERIFICACION,
INVESTIGACION
Y
FISCALIZACION). A los efectos de lo
272
a) Nmero de Orden de Fiscalizacin.
La Administracin Tributaria podr realizar

controles, verificaciones, fiscalizaciones e
investigaciones en das y horas inhbiles
para la misma, cuando las circunstancias
del hecho o la actividad econmica del
sujeto pasivo as lo requieran.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 33.- (LUGAR DONDE SE

DESARROLLAN LAS ACTUACIONES).
Cuando los elementos sobre los que
se realicen las verificaciones puedan
ser examinados en las oficinas de la
Administracin, stas se desarrollarn en
las mismas oficinas, sin que sea necesaria
autorizacin superior especfica.
27350
ARTICULO 31.- (REQUISITOS PARA EL

INICIO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
DETERMINACION TOTAL O PARCIAL).
Conforme a lo establecido en el Pargrafo
1 del Artculo 104 de la Ley N 2492,
las determinaciones totales y parciales
se iniciarn con la notificacin al sujeto
pasivo o tercero responsable con la Orden
de Fiscalizacin que estar suscrita por la
autoridad competente determinada por
la Administracin Tributaria consignando,
como mnimo, la siguiente informacin:
Decreto Supremo
ARTICULO 32.- (PROCEDIMIENTOS DE

VERIFICACION Y CONTROL PUNTUAL).
El procedimiento de verificacin y control
de elementos, hechos y circunstancias
que tengan incidencia sobre el importe
pagado o por pagar de impuestos, se
iniciar con la notificacin al sujeto pasivo
o tercero responsable con una Orden de
Verificacin que se sujetar a los requisitos
y procedimientos definidos por reglamento
27874
dispuesto por el Pargrafo II del Artculo

93 de la Ley N 2492, la Administracin
Tributaria podr efectuar el proceso de
determinacin de impuestos, hechos,
transacciones econmicas y elementos
que no hubiesen sido afectados dentro del
alcance de un proceso de determinacin
o verificacin anterior, salvo cuando
el sujeto pasivo o tercero responsable
hubiera ocultado dolosamente informacin
vinculada a hechos gravados.
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO
b) Lugar y fecha.
d)
Objeto
(s)
fiscalizacin.
alcance
de
e)
Nombre de los funcionarios
actuantes de la Administracin
Tributaria.
Cuando la persona bajo cuya custodia

se halle la propiedad, local o edificio, se
opusiere a la entrada de los fiscalizadores,
stos podrn llevar a cabo su actuacin
solicitando el auxilio de la fuerza pblica o
recabando Orden de Allanamiento.
ARTICULO 34.- (DETERMINACION EN
CASOS ESPECIALES).
I. A
f) Firma de la autoridad competente.

La referida orden podr ser reasignada
a otros funcionarios de acuerdo a lo que
establezca la Administracin Tributaria.
273
efecto
de
lo
dispuesto
en
el
Pargrafo I del Artculo 97 de la

Ley N 2492, constituyen errores
aritmticos las diferencias establecidas
por la Administracin Tributaria en la
revisin de los clculos efectuados
Resoluciones
Normativas de
Directorio
c) Nombre o razn social del sujeto

pasivo.

por los sujetos pasivos o terceros
responsables en las declaraciones
juradas presentadas cuyo resultado
derive en un menor importe pagado
o un saldo a favor del sujeto pasivo
mayor al que corresponda.

Cuando la diferencia genere un saldo

a favor del fisco, la Administracin
Tributaria emitir una Resolucin
Determinativa por el importe impago.
Si la diferencia genera un saldo a

favor del sujeto pasivo mayor al que
le corresponde, la Administracin
Tributaria emitir una conminatoria
para que presente una Declaracin
Jurada Rectificatoria.
La calificacin de la conducta y la
sancin por el ilcito tributario ser
determinada mediante un sumario
contravencional, por lo cual no
se consignar en la Resolucin
Determinativa o en la conminatoria
para la presentacin de la Declaracin
Jurada Rectificatoria.
La deuda tributaria o la disminucin

del saldo a favor del sujeto pasivo
as determinada, no inhibe a la
Administracin Tributaria a ejercitar
sus facultades de fiscalizacin sobre el
tributo declarado.
II. A efecto de lo dispuesto en el

Pargrafo II del mismo Artculo, se
entiende por dato bsico aqul que
permite identificar al sujeto pasivo o
tercero responsable y a la obligacin
tributaria. La omisin de un dato bsico
en una declaracin jurada, obliga a la
Administracin a presumir la falta de

presentacin de dicha declaracin.

Para determinar el monto presunto por

omisin de datos bsicos o falta de
presentacin de declaraciones juradas,
se tomar el mayor tributo mensual
declarado o determinado dentro de los
doce (12) perodos inmediatamente
anteriores al de la omisin del
cumplimiento de esta obligacin, seis
(6) perodos trimestrales anteriores
en el caso de impuestos trimestrales
y cuatro (4) perodos anteriores en el
caso de impuestos anuales. Este monto
debe ser expresado en Unidades de
Fomento de la Vivienda considerando
la fecha de vencimiento del perodo
tomado como base de determinacin
del monto presunto. Si no se hubieran
presentado declaraciones juradas por
los perodos citados, se utilizarn las
gestiones anteriores no prescritas.
De no contarse con la informacin

necesaria para determinar el monto
presunto, se determinar la obligacin,
aplicando lo dispuesto por el Artculo
45 de la Ley N 2492.
El importe del monto presunto as

calculado, si fuera cancelado por el
sujeto pasivo o tercero responsable,
se tomar como pago a cuenta
del impuesto que en definitiva
corresponda.
Alternativamente, el sujeto pasivo o

tercero responsable podr presentar
la declaracin jurada extraada o
corregir el error material ocasionado
por la falta del dato bsico, en la forma
274
275
Se establece el monto mnimo de Bs50.000.(CINCUENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS) a

partir del cual todo pago por operaciones
de compra y venta de bienes y servicios,
debe estar respaldado con documento
emitido por una entidad de intermediacin
financiera regulada por la Autoridad de
Supervisin del Sistema Financiero ASFI.
La obligacin de respaldar el pago con la
documentacin emitida por entidades
de intermediacin financiera, debe ser
por el valor total de cada transaccin,
independientemente a que sea al contado,
al crdito o se realice mediante pagos
parciales, de acuerdo al reglamento
que establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales y la Aduana Nacional, en el
mbito de sus atribuciones.
50
Ley 2492
27310
(MEDIOS
Nota del Editor.- El artculo precedente

fue modificado por la Disposicin Final
cuarta del D.S. N 0772 de 19/01/2011.
27350
III. An cuando no se hubiera constituido

garanta suficiente sobre la deuda
tributaria, la Administracin podr
suspender la ejecucin tributaria de
oficio o a solicitud del sujeto pasivo
o tercero responsable por razones
de inters pblico. La suspensin
proceder una vez emitida una
resolucin particular en la que se
anotar el motivo de la misma, las
medidas
alternativas
que
sern
ejecutadas para viabilizar el cobro
de la deuda tributaria, cuando
corresponda y el tiempo que durar
dicha suspensin. Si la suspensin
se origina en una solicitud del sujeto
pasivo o tercero responsable, este
deber presentar, con anterioridad
a que se ejecute la suspensin,
una solicitud en la que exponga las
razones que justifican la misma. El
ARTICULO
37.FEHACIENTES DE PAGO).
Decreto Supremo
II. Los medios para garantizar la

deuda tributaria que implican la
suspensin de la ejecucin tributaria,
sern establecidos en la disposicin
reglamentaria que al efecto dicte cada
27874
I. La solicitud de suspensin podr

abarcar la totalidad o parte del acto
impugnado, siempre que ste sea
susceptible de ejecucin separada.
ARTICULO 36.- (REMATE). El Servicio

de Impuestos Nacionales y los Gobiernos
Municipales estn facultados para establecer,
mediante normativa expresa, los requisitos,
condiciones y plazos para las modalidades
de subasta pblica, concurso y adjudicacin
directa establecidas en el Artculo 111 de la
Ley N 2492, para la enajenacin de bienes
decomisados, incautados, secuestrados o
embargados como efecto de la ejecucin de
ttulos de ejecucin tributaria.
Decreto Supremo
ARTICULO 35.- (SUSPENSION DE LA

EJECUCION TRIBUTARIA).
pronunciamiento de la Administracin,
en caso de ser negativo, no admitir
recurso alguno.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
que la Administracin Tributaria defina

mediante reglamento, el cual sealar
adems, la forma en que sern tratados
los dbitos y/o crditos producto de la
falta de presentacin de declaraciones
juradas u omisin de datos bsicos.
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO

ARTICULO 38.- (REDUCCION DE
SANCIONES). Los porcentajes del rgimen
de reduccin de sanciones por ilcitos
tributarios, contemplados en el Artculo 156
de la Ley N 2492, se aplicarn considerando
lo siguiente:
de declaraciones juradas, lo cual no

inhibe a la Administracin Tributaria
de ejercitar en lo posterior su
facultad de fiscalizacin pudiendo
generar diferencias sobre las cuales
corresponder la aplicacin de las
sanciones contempladas en la ley.
a) La reduccin de sanciones en
el caso de la contravencin
tributaria definida como omisin
de pago proceder siempre
que se cancele previamente la
deuda tributaria incluyendo el
porcentaje de sancin que pudiera
corresponder, sin perjuicio del
desarrollo
del
procedimiento
sancionatorio ulterior.
II. En el mbito municipal, a efecto de

la aplicacin del arrepentimiento
eficaz, la liquidacin emitida por
la
Administracin
Tributaria,
a
solicitud del sujeto pasivo o tercero
responsable, no se entender como
intervencin de la misma.
b)
Si el ilcito fuera un delito
tributario,
la
reduccin
de
sanciones, de acuerdo a lo
sealado en el Artculo 156 de
la Ley N 2492, ser conocida
y resuelta conforme a las
disposiciones de los Cdigos
Penal y de Procedimiento Penal.
I. Conforme lo establecido por el

Pargrafo 1 del Artculo 162 de la
Ley N 2492, las Administraciones
Tributarias dictarn las resoluciones
administrativas que contemplen el
detalle de sanciones para cada una
de las conductas contraventoras
tipificadas como incumplimiento a los
deberes formales.
ARTICULO 39.- (ARREPENTIMIENTO

EFICAZ).
I. La extincin automtica de la sancin
pecuniaria en mrito al arrepentimiento
eficaz dispuesto por el Artculo
157 de la Ley N 2492, proceder
sobre la base del total del impuesto
determinado por los contribuyentes
por perodo e impuesto, siempre y
cuando realicen el pago del total de la
deuda tributaria calculada conforme a
lo establecido por los Artculos 8 y 9
del presente reglamento, adems de
la sancin por falta de presentacin
ARTICULO 40.- (INCUMPLIMIENTO A

DEBERES FORMALES).
II. La falta de presentacin en trmino

de la declaracin de pago emitida
por las Administraciones Tributarias
Municipales ser sancionada de manera
automtica con una multa del diez
por ciento (10%) del tributo omitido
expresado en Unidades de Fomento
de la Vivienda, monto que no podr
ser superior a dos mil cuatrocientas
Unidades de Fomento de la Vivienda
(2400 UFVs), ni menor a cincuenta
(50 UFVs). Cuando no hubiera tributo
omitido, la sancin ser de cincuenta
276
I. A efectos de lo dispuesto en el
Artculo 173 de la Ley N 2492,
para las deudas cuya recaudacin
corresponda al Servicio de
Impuestos
Nacionales,
se
extinguir la accin penal cuando
se constate la reparacin integral
del dao causado.
II. Cuando se trate de deudas cuya
recaudacin
corresponda
a
277
ARTICULO 45.- (DEUDA ADUANERA).

La deuda aduanera se genera al da siguiente
del vencimiento del plazo de cumplimiento
de la obligacin tributaria aduanera o de la
obligacin de pago en aduanas.
La deuda aduanera se determinar con los
siguientes componentes:
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
DISPOSICIONES RELATIVAS A LA
ADUANA NACIONAL
27350
ARTICULO 43.- (EXTINCION DE LA

ACCION).
CAPITULO III
Decreto Supremo
ARTICULO 42.- (OMISION DE PAGO).

La multa por omisin de pago a que se
refiere el Artculo 165 de la Ley N 2492,
ser calculada con base en el tributo omitido
determinado a la fecha de vencimiento,
expresado en Unidades de Fomento de la
Vivienda.
ARTICULO
44.(DEFRAUDACION
TRIBUTARIA). La multa por defraudacin
a que se refiere el Artculo 177 de la Ley
N 2492, ser calculada sobre la base del
tributo omitido determinado a la fecha de
vencimiento expresado en Unidades de
Fomento de la Vivienda.
27874
ARTICULO
41.(OMISION
DE
INSCRIPCION EN LOS REGISTROS
TRIBUTARIOS MUNICIPALES). En el
mbito municipal, a efecto de la aplicacin
de la atribucin otorgada a la Administracin
Tributaria por el Pargrafo I del Artculo 163
de la Ley N 2492, slo se considerarn
las actuaciones administrativas que sean
parte del procedimiento previsto por ley
para sancionar la contravencin tributaria,
por tanto la notificacin de requerimientos
de inscripcin o correccin no afectar la
eficacia del arrepentimiento del contraventor
en estos casos.
los Gobiernos Municipales, la

extincin de la accin proceder
previa resolucin de la mxima
autoridad ejecutiva.
a) El monto de los tributos aduaneros

expresado
en
Unidades
de
Fomento a la Vivienda - UFVs.
b) La aplicacin de la tasa anual de
inters (r) definida en el Artculo
9 de este Reglamento.
c) Las multas que fueren impuestas
en caso de comisin de ilcitos
aduaneros expresadas en UFVs.

El monto de los tributos aduaneros

en bolivianos se convertir a
UFVs al da de vencimiento del
plazo de pago y el importe de
las multas se expresar en UFVs
Resoluciones
Normativas de
Directorio

(50 UFVs) para el caso de personas
naturales y doscientas cuarenta
(240 UFVs), para personas jurdicas,
incluidas las empresas unipersonales.
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO

al da del hecho generador del
ilcito aduanero. En ambos casos,
el monto respectivo en UFVs se
reconvertir en bolivianos al da
de pago.
ARTICULO 46.- (PAGO). Se modifica
los Prrafos Tercero y Cuarto del Artculo
10 del Reglamento a la Ley General de
Aduanas, con el siguiente texto:
El pago realizado fuera del plazo
establecido genera la aplicacin de intereses
y la actualizacin automtica del importe
de los tributos aduaneros, con arreglo a
lo sealado en el Artculo 47 de la Ley N
2492.
En caso de incumplimiento de pago, la
Administracin Aduanera proceder a
notificar al sujeto pasivo, requirindole para
que realice el pago de la deuda aduanera,
bajo apercibimiento de ejecucin tributaria.
ARTICULO 47.- (CAMBIO DE REGIMEN
DE MERCANCIAS NO REEXPORTADAS).
Se modifica el Artculo 167 y el Prrafo
Primero del Artculo 173 del Reglamento
a la Ley General de Aduanas, con los
siguientes textos:
ARTICULO 167 (REEXPORTACION
Y CAMBIO DE REGIMEN).- Antes del
vencimiento del plazo de permanencia,
las mercancas admitidas temporalmente
debern reexportarse o cambiarse al
rgimen aduanero de importacin para el
consumo, mediante la presentacin de la
declaracin de mercancas y el pago de los
tributos aduaneros liquidados sobre la base
imponible determinada al momento de la
aceptacin de la declaracin de mercancas
de admisin temporal.
Para tal efecto, el monto de los tributos

aduaneros ser expresado en UFVs al da
de aceptacin de la declaracin de admisin
temporal para su conversin al da de pago
y se aplicar la tasa anual de inters (r),
conforme a lo previsto en el Artculo 47 de
la Ley N 2492, desde el da de aceptacin
de la admisin temporal hasta la fecha de
pago.
ARTICULO
173
(MERCANCIAS
NO
REEXPORTADAS).Cuando
la
reexportacin no se realice, la empresa
autorizada
para
operaciones
RITEX
deber cambiar de rgimen aduanero a
importacin para el consumo, con el pago
de los tributos aduaneros liquidados sobre
la base imponible determinada al momento
de la aceptacin de la declaracin de
mercancas de admisin temporal. El monto
de los tributos aduaneros ser expresado en
UFVs al da de aceptacin de la declaracin
de admisin temporal para su conversin
al da de pago y se aplicar la tasa anual
de inters (r), conforme a lo previsto en el
Artculo 47 de la Ley N 2492, desde el
da de aceptacin de la admisin temporal
hasta la fecha de pago.
ARTICULO 48.- (FACULTADES DE
CONTROL). La Aduana Nacional ejercer
las facultades de control establecidas en
los Artculos 21 y 100 de la ley N 2492
en las fases de: control anterior, control
durante el despacho (aforo) u otra operacin
aduanera y control diferido. La verificacin
de calidad, valor en aduana, origen u otros
aspectos que no puedan ser evidenciados
durante estas fases, podrn ser objeto de
fiscalizacin posterior.
ARTICULO 49.- (FACULTADES DE
FISCALIZACION). La Aduana Nacional
278
Las labores de fiscalizacin se realizarn con

la presentacin de la orden de fiscalizacin
suscrita
por
la
autoridad
aduanera
competente y previa identificacin de los
funcionarios aduaneros en cualquier lugar,
edificio o establecimiento de personas
naturales o jurdicas. En caso de resistencia,
la Aduana Nacional recabar orden de
279
Cuando la observacin en el Acta de

Reconocimiento establezca disminucin
u omisin en el pago de los tributos
aduaneros por una cuanta menor a
Cincuenta mil Unidades de Fomento de
la Vivienda (50.000.- UFVs) o, siendo
el monto igual o mayor a esta cuanta,
no se hubiere configurado las conductas
detalladas en el Artculo 178 de la Ley
N 2492, el consignatario podr reintegrar
los tributos aduaneros con el pago de la
multa prevista en el Artculo 165 de la
Ley N 2492 o constituir garanta suficiente
por el importe total para continuar con el
despacho aduanero.
ARTICULO
51.(RECLAMO
DEL
AFORO). Se modifica el Artculo 109 del
Reglamento a la Ley General de Aduanas,
con el siguiente texto:
ARTICULO 109.- (RECLAMOS DE
AFORO). El consignatario o consignante,
directamente
o
por
intermedio
del
despachante de aduana, podr reclamar
ante la Administracin Aduanera, dentro de
los cinco (5) das siguientes a la fecha de
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
c) Realizar, en coordinacin con las

autoridades aduaneras del pas
interesado, investigaciones fuera
del territorio nacional, con el
objeto de obtener elementos de
juicio para prevenir, investigar,
comprobar o reprimir delitos y
contravenciones aduaneras.
ARTICULO 50.- (RESULTADOS DEL

AFORO). Se modifica el Prrafo Tercero
del Artculo 108 del Reglamento a la Ley
General de Aduanas, con el siguiente texto:
Decreto Supremo
b) Realizar inspeccin e inventario de

mercancas en establecimientos
vinculados con el comercio
exterior, para lo cual el operador
de comercio exterior deber
prestar
el
apoyo
logstico
correspondiente
(estiba,
desestiba, descarga y otros).
Dentro del marco establecido en el Artculo

104 de la Ley N 2492, la mxima autoridad
normativa de la Aduana Nacional mediante
resolucin aprobar los procedimientos de
fiscalizacin aduanera.
27874
a) Practicar las medidas necesarias

para determinar el tipo, clase,
especie,
naturaleza,
pureza,
cantidad,
calidad,
medida,
origen, procedencia, valor, costo
de produccin, manipulacin,
transformacin,
transporte
y
comercializacin
de
las
mercancas.
allanamiento y requisa de la autoridad

competente y podr recurrir al auxilio de la
fuerza pblica.
Decreto Supremo
ejercer las facultades de fiscalizacin en

aplicacin de lo dispuesto en los Artculos
21, 100 y 104 de la Ley N 2492.
Dentro del alcance del Artculo 100 de la
Ley N 2492, podr:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

suscripcin del Acta de Reconocimiento, los
resultados del aforo cuando estime que no
se han aplicado correctamente las normas
legales y reglamentarias. Si al vencimiento
de este plazo, no se presentare reclamo, la
Administracin Aduanera dictar resolucin
confirmando los resultados de aforo.
La
Administracin
Aduanera
deber
resolver el reclamo mediante resolucin
determinativa y/o sancionatoria dentro de
un plazo de veinte (20) das de recibido el
mismo.
La resolucin de la Administracin Aduanera
podr ser impugnada conforme a las normas
de la Ley N 2492.
En caso de presunta comisin de delito
tributario, se aplicar el procedimiento
penal tributario establecido en la misma
Ley.
ARTICULO 52.- (RECURSOS).
Se
modifica el Artculo 262 del Reglamento a
la Ley General de Aduanas, con el siguiente
texto:
ARTICULO
262.(RECURSOS).
Las
resoluciones
administrativas
que
determinen ajustes al valor en aduanas,
podrn ser impugnadas conforme a las
normas de la Ley N 2492.
b) La Gerencia Regional de Aduana,

en caso de fiscalizacin diferida o
ex post.
ARTICULO 54.- (REQUISITOS PARA
LICENCIA
DE
DESPACHANTE
DE
ADUANA). Se modifica el Inciso d) del
Artculo 43 del Reglamento a la Ley General
de Aduanas, con el siguiente texto:
d) Contar con ttulo acadmico a nivel
licenciatura en cualquier disciplina o como
mnimo con ttulo de tcnico superior en
comercio exterior.
La mxima autoridad normativa de la
Aduana Nacional establecer los requisitos
y condiciones para la autorizacin del
ejercicio de las funciones del Despachante
de Aduana a nivel nacional, incluyendo
garantas, prueba de suficiencia y otros.
ARTICULO
55.(OBLIGACION
DE
DESPACHANTES
Y
AGENCIAS
DESPACHANTES DE ADUANA).
Se
modifica el Inciso e) del Artculo 58 del
Reglamento a la Ley General de Aduanas
con el siguiente texto:
ARTICULO
53.(COMPETENCIA
PARA PROCESAR CONTRAVENCIONES
ADUANERAS). Son competentes para
procesar y sancionar contravenciones
aduaneras:
e) Conservar en forma ordenada la

documentacin inherente a los despachos y
operaciones aduaneras realizadas, hasta el
trmino de la prescripcin. Los documentos
originales de soporte presentados a la
administracin
tributaria,
podrn
ser
conservados por la Administracin Aduanera
en la forma, plazos y condiciones que
determine su mxima autoridad normativa.
a) La Administracin Aduanera de la
jurisdiccin donde se cometi la
contravencin.
ARTICULO
56.(DESPACHOS
ADUANEROS DEL SECTOR PUBLICO).
Se modifica el Artculo 60 del Reglamento a
280
ARTICULO 57.- (GARANTIAS). Se

modifica el primer prrafo del Artculo
ARTICULO
272.(CONDICIONES
Y EJECUCION). Las garantas sern
irrevocables, incondicionales y de ejecucin
inmediata a primer requerimiento, ante el
incumplimiento de la obligacin afianzada y
estarn expresadas en Unidades de Fomento
de la Vivienda y deben necesariamente. En
el caso de las boletas de garanta bancaria,
sern admitidas en dlares de los Estados
Unidos de Norteamrica, hasta que el
sistema bancario otorgue dicha garanta
bancaria expresada en UFVs.
281
c) Los provenientes de contratos de

concesin de servicios otorgados a otras
instituciones. En el caso de los recursos
correspondientes a la concesin de depsitos
aduaneros, stos podrn ser utilizados
para el mejoramiento o construccin de
infraestructura aduanera, equipamiento
aduanero, control y supervisin de
concesionarios.
ARTICULO 60.- (REMATE EN CASO DE
CONTRAVENCIONES ADUANERAS). El
remate de bienes decomisados, incautados,
secuestrados o embargados en casos de
contravenciones aduaneras, se realizar por
la Administracin Aduanera directamente o a
travs de terceros autorizados por la misma
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
Los despachos aduaneros iniciados antes

de la vigencia de la Ley N 2492 o cuya
regularizacin se encuentre pendiente
debern ser tramitados y concluidos por la
oficina de despachos oficiales del Ministerio
de Hacienda.
a) Los servicios especiales que preste,

tales
como
provisin
de
precintos
aduaneros, control de trnsitos mediante
tarjeta magntica, aforos fisicos fuera
de recintos aduaneros autorizados sean
de importacin o exportacin, servicio
electrnico de registro informtico y otros
cuya vigencia y aplicacin se establecer
mediante resolucin de la mxima autoridad
normativa de la Aduana Nacional.
Decreto Supremo
En casos justificados, la Aduana Nacional

podr habilitar a los despachantes oficiales
para prestar servicios de despachos
aduaneros a terceros del sector privado, en
determinadas jurisdicciones aduaneras.
ARTICULO 59.- (INGRESOS PROPIOS).

Se modifica los Incisos a) y c) del Artculo
27874
ARTICULO
60.(DESPACHOS
ADUANEROS DEL SECTOR PUBLICO). A
partir de la vigencia plena de la Ley N 2492,
los despachos aduaneros de importacin
y de otros regmenes aduaneros que
efecten las entidades del sector pblico, se
realizarn a travs de despachantes oficiales
dependientes de la Aduana Nacional.
ARTICULO 58.- (PRESUPUESTO). El

presupuesto anual de funcionamiento e
inversin con recursos del Tesoro General
de la Nacin asignado a la Aduana Nacional,
podr ser hasta el dos por ciento (2%) de
la recaudacin anual de tributos nacionales
en efectivo.
Decreto Supremo
la Ley General de Aduanas, con el siguiente

texto:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

para este fin, en la forma y segn medios
que se establecer mediante resolucin de la
mxima autoridad normativa de la Aduana
Nacional. Los bienes se rematarn en los
lugares que disponga la Administracin
Aduanera en funcin de procurar el mayor
beneficio para el Estado.
En casos de contravencin aduanera de
contrabando, la administracin tributaria
proceder al remate de las mercancas
decomisadas, dentro de los diez (10) das
siguientes a la elaboracin del acta de
intervencin, en aplicacin del Pargrafo II
del Artculo 96 de la Ley N 2492.
El valor base del remate ser el valor CIF
de importacin que se determinar segn la
base de precios referenciales de la Aduana
Nacional, rebajado en un cuarenta por ciento
(40%), no incluir tributos aduaneros y el
adjudicatario asumir, por cuenta propia, el
pago de dichos tributos y el cumplimiento
de los requisitos y formalidades aduaneras
para la nacionalizacin de la mercanca.
No ser necesaria la presentacin de
autorizaciones previas, con excepcin de
mercancas que constituyan sustancias
controladas reguladas por la Ley N 1008
y tratndose de mercancas que requieren
certificados sanitarios, slo se exigir
la presentacin del certificado sanitario
emitido por autoridad nacional.
La liquidacin de los tributos aduaneros de
importacin se efectuar sobre el valor de
adjudicacin como base imponible.
Cuando en el acto de remate no se
presenten postores, la Administracin
Aduanera proceder a la venta directa a
la mejor propuesta presentada, pudiendo
realizarse a travs de medios informticos
o electrnicos, conforme a procedimiento

aprobado por la mxima autoridad
normativa.
Tratndose
de
productos
perecibles,
alimentos o medicamentos, la publicacin
del edicto de notificacin y del aviso de
remate se efectuar en forma conjunta
con 24 horas de anticipacin a la fecha del
remate. Se proceder al remate sin precio
base y se adjudicar al mejor postor. En
caso de que dichas mercancas requieran
certificados sanitarios, la Administracin
Aduanera solicitar en forma previa la
certificacin oficial del rgano competente
que deber ser emitida con anterioridad
al acto del remate. Cuando en el acto del
remate no se presenten postores y se trate
de mercancas perecederas, alimentos o
medicamentos de prximo vencimiento que
imposibilite su remate dentro de los plazos
establecidos al efecto, la Administracin
Aduanera en representacin del Estado
dispondr la adjudicacin gratuita a
entidades pblicas de asistencia social, de
educacin o de salud.
ARTICULO 61.- (REMATE EN CASO DE
DELITOS ADUANEROS). Las mercancas,
medios
y
unidades
de
transporte
decomisadas por delitos aduaneros, as
como los dems bienes embargados o
gravados en los registros pblicos, sern
rematados por la Administracin Aduanera
o por empresas privadas contratadas al
efecto.
El valor base del remate ser el precio
promedio de mercado local con la rebaja del
cuarenta por ciento (40%) y, para tal efecto,
la Administracin Aduanera podr contratar
empresas privadas especializadas en
peritaje de valor. En forma alternativa, podr
282
ARTICULO
3010.(MERCANCIAS
DECOMISADAS). Del producto del remate
de mercancas decomisadas, se deducir
el pago de los gastos operativos como
ser: Publicaciones, almacenaje, gastos
de remate, servicios de valuacin, gastos
de gestin procesal y otros que pudieran
adeudarse. El remanente se distribuir en
la siguiente forma:
a) Cuarenta por ciento (40%)
a un fondo de investigacin,
283
d) Treinta por ciento (30%) con

destino al Tesoro General de la
Nacin.
ARTICULO 63.- (DESTRUCCION DE
MERCANCIAS
DECOMISADAS).
La
Administracin Aduanera proceder a
la destruccin inmediata de mercancas
decomisadas, previa comunicacin al Fiscal
y sin perjuicio del proceso penal aduanero
que corresponda, en los siguientes casos:
a) Mercancas prohibidas de ingreso
al territorio nacional por el
Artculo 117 del Reglamento a la
Ley General de Aduanas.

b)
Mercancas
descritas
en
el
Artculo 119 del Reglamento
a la Ley General de Aduanas,
cuando el organismo competente
determine que son nocivas a la
salud o al medio ambiente.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
ARTICULO 62.- (DISTRIBUCION DEL

PRODUCTO DEL REMATE). Se modifica
el Artculo 301 del Reglamento a la Ley
General de Aduanas, con el siguiente texto:
c) Diez por ciento (10%) a una

cuenta restringida de la Polica
Nacional para su uso exclusivo en
gastos de apoyo a operativos de
represin al contrabando.
Decreto Supremo
El Reglamento de Administracin de Bienes

Incautados, Decomisados y Confiscados
aprobado mediante Decreto Supremo
N 26143 de 6 de abril de 2001, ser
aplicable en la administracin y remate
de mercancas decomisadas, con las
salvedades establecidas en las normas de
la Ley N 2492 y el presente Reglamento.
Para tal efecto, la mxima autoridad
normativa de la Aduana Nacional dictar las
disposiciones administrativas respectivas.
b) Veinte por ciento (20%) a

una cuenta restringida cuyo
desembolso se efectuar a la
Fiscala General de la Repblica
contra presentacin del descargo
de su utilizacin en apoyo salarial
y equipamiento a los fiscales
adscritos a la Aduana Nacional.
27874
El adjudicatario asumir por cuenta propia

el pago de los tributos aduaneros de
importacin aplicables para el despacho
aduanero a consumo y el cumplimiento de
las dems formalidades para el despacho
aduanero. Los tributos aduaneros se
determinarn sobre el valor adjudicado.
inteligencia
y
represin
al
contrabando
de
la
Aduana
Nacional, cuya utilizacin ser
determinada por la mxima
autoridad normativa de la Aduana
Nacional.
Decreto Supremo
disponer la venta directa de mercancas

a la mejor propuesta presentada a travs
de medios informticos o electrnicos,
conforme a procedimiento aprobado por su
mxima autoridad normativa.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

c) Cigarrillos, puros o bolsas de
tabaco, conforme a lo previsto
en el Pargrafo II del Artculo 15
del Decreto Supremo N 27053
de 26 de mayo de 2003.
ARTICULO
66.(ACTA
DE
INTERVENCION). El Acta de Intervencin
por
contravencin
de
contrabando
deber contener los siguientes requisitos
esenciales:
d) Otras mercancas prohibidas por

disposiciones legales.
a) Nmero del Acta de Intervencin.

b) Fecha.
En todos los casos, la Administracin

Aduanera remitir el acta de destruccin a
conocimiento de la autoridad jurisdiccional
competente. Los gastos que demande
la destruccin debern ser atribuidos
a los imputados o procesados en sede
administrativa o en sede jurisdiccional,
segn corresponda.
c) Relacin circunstanciada de los

hechos.
d) Identificacin de los presuntos
responsables,
cuando
corresponda.
e) Descripcin de la mercanca y de
los instrumentos decomisados.
ARTICULO 64.- (AFORO EN DESPACHOS

ANTICIPADO E INMEDIATO). En los
despachos anticipado e inmediato previstos
en los Artculos 123, 125 y 130 del
Reglamento a la Ley General de Aduanas, el
reconocimiento fsico de las mercancas se
efectuar, cuando corresponda, conforme
al sistema de aforo selectivo o aleatorio.
ARTICULO
65.(REGISTRO
TRIBUTARIO DE USUARIOS EN ZONA
FRANCA). El registro de usuarios en zonas
francas se efectuar previa acreditacin del
Registro Unico de Contribuyentes - RUC
o del registro tributario equivalente y la
constitucin de garantas aplicables, estas
ltimas para las operaciones que determine
la Aduana Nacional.
Las transacciones dentro de las zonas
francas podrn ser realizadas entre
usuarios, siempre que acrediten su registro
en tal calidad antes del embarque de la
mercanca respectiva en el pas de origen
o procedencia.
f)
Valoracin preliminar de la
mercanca
decomisada
y
liquidacin previa de los tributos.
g)
Disposicin
de
monetizacin
inmediata de las mercancas.
h) Firma, nombre y cargo de los
funcionarios intervinientes.
CAPITULO IV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.-
efecto
de
la
aplicacin
del criterio de validez temporal de la Ley

tributaria, establecido por la Disposicin
Transitoria Primera de la Ley N 2492, el
concepto de procedimiento administrativo
en trmite se aplicar a todos los actos que
pongan fin a una actuacin administrativa y
por tanto puedan ser impugnados utilizando
los recursos administrativos admitidos por
Ley. En consecuencia, los procedimientos
administrativos
284
abajo
sealados
que
trmite
la
fecha
de
ser resueltos conforme a las normas y

procedimientos vigentes antes de dicha
fecha:
a) Fiscalizacin y determinacin de
la obligacin tributaria;
b) Procedimiento
sancionatorio
(sumario infraccional);
c)
Control
y
cobro
autodeterminacin;
de

Aduanas.
SEGUNDA- Las Administraciones Tributarias
dictarn
las
normas
reglamentarias
necesarias para la aplicacin de la Ley N
2492 y el presente Decreto Supremo.
TERCERA.- Se abrogan y derogan todas las
disposiciones legales contrarias al presente
Decreto Supremo.
El Seor Ministro de Estado en el Despacho
de Hacienda queda encargado de la
ejecucin y cumplimiento del presente
Decreto Supremo.
Ley 2492
en
publicacin de la Ley N 2492, debern
27310
estuvieran
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO
27350
Las obligaciones tributarias cuyos hechos

generadores hubieran acaecido antes de
la vigencia de la Ley N 2492 se sujetarn
a las disposiciones sobre prescripcin
contempladas en la Ley N 1340 de 28 de
mayo de 1992 y la Ley N 1990 de 28 de
julio de 1999.
Decreto Supremo
La impugnacin de los procedimientos

administrativos que estuvieran en trmite
antes de la vigencia de la Ley N 2492
resueltos con posterioridad a dicha fecha,
ser realizada utilizando los recursos
administrativos sealados en el Ttulo III de
dicha Ley.
27874
Es dado en el Palacio de Gobierno de la

ciudad de La Paz, a los nueve das del mes
de enero del ao dos mil cuatro.
e) Cobranza coactiva.
Decreto Supremo
d) Impugnacin y;
PRIMERA.- Se derogan los Artculos 9,

12, 14, 16, 18, 32, Inciso c) del Artculo
47, Inciso e) del Artculo 51, Inciso g) del
Artculo 52, Artculos 287 a 295, 297 y
285
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CAPITULO V

REGLAMENTO ESPECIFICO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCION DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA

de 2 de febrero de 2 0 0 4
CONSIDERANDO:
Que el Numeral I del Artculo 96 de la
Constitucin Poltica del Estado, confiere
al Presidente de la Repblica la atribucin
de ejecutar y hacer cumplir las leyes,
expidiendo
los
Decretos
y
rdenes
convenientes, sin definir derechos, alterar
los definidos por la ley ni contrariar sus
disposiciones.
Que por mandato del Artculo 132 de la
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano, se crea la
Superintendencia Tributaria como parte del
Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio
de Hacienda, como rgano autrquico
de derecho pblico, con autonoma de
gestin administrativa, funcional, tcnica y
financiera, con jurisdiccin y competencia
en todo el territorio nacional.
Que el inciso b) del Artculo 139 y los incisos
a) y b) del Artculo 140 del Cdigo Tributario
Boliviano, establecen las atribuciones
y funciones de los Superintendentes
Tributarios General y Regionales para
conocer y resolver los recursos de alzada
interpuestos contra los actos definitivos
emitidos por la administracin tributaria
y los recursos jerrquicos contra las
resoluciones
que
resuelvan
aquellos
recursos, en concordancia con el prrafo
segundo del Artculo 132 del citado Cdigo.
Que los recursos detallados en
considerando
precedente,
tienen
el
su
origen en los Artculos 143 y 144 del

Cdigo Tributario Boliviano y, que deben
tramitarse de acuerdo al citado Cdigo y la
reglamentacin especifica que se dicte al
efecto, conforme establece el inciso b) del
Artculo 139 de la mencionada Disposicin
Legal.
Que el ltimo prrafo del Artculo 134 del
Cdigo Tributario Boliviano dispone que la
estructura administrativa y competencia
territorial
de
las
Superintendencias
Tributarias se establecern por Reglamento.
DECRETA:
TITULO I
CAPITULO I
OBJETO
Decreto
Supremo
tiene
por
objeto
reglamentar en forma especfica los
Recursos de Alzada y Jerrquico previstos
en los Artculos 143 y 144 del Cdigo
Tributario Boliviano.
CAPITULO II
COMPOSICION,
COMPETENCIA
TERRITORIAL Y ESTRUCTURA
ARTCULO 2.- (COMPOSICION). La
Superintendencia Tributaria est compuesta
por un Superintendente Tributario General
286
Superintendente
Tributario
Regional
de
Chuquisaca:
Intendencia Departamental de
Potos.
Superintendente
Tributario
Regional de La Paz: Intendencia
Departamental de Oruro.
Superintendente
Tributario
Regional
de
Santa
Cruz:
Intendencias
Departamentales
de Pando y Beni.
287
V. Los procedimientos internos para

el trmite de los recursos en la
Superintendencia
Tributaria
sern
aprobados por el Superintendente
Tributario General, en aplicacin de las
atribuciones que le confiere el inciso f)
del Artculo 139 del Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTICULO
4.(NO
REVISION
POR OTROS ORGANOS DEL PODER
EJECUTIVO). Las resoluciones dictadas en
los recursos de alzada y jerrquico por la
Superintendencia Tributaria, como rgano
resolutivo de ltima instancia administrativa,
contemplan la decisin expresa, positiva
y precisa de las cuestiones planteadas y
constituyen decisiones basadas en hechos
sometidos al derecho y en consecuencia no
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
II. Cada
Superintendente
Tributario
Regional tiene competencia sobre el
Departamento en cuya capital tiene
sede y sobre el o los Departamentos
constituidos
en
intendencia
Departamental con las atribuciones y
funciones que le otorgan la Ley y el
presente Decreto Supremo, conforme
a lo siguiente:
IV. La estructura orgnica y funcional

de la Superintendencia Tributaria
General y las que corresponden a
las
Superintendencias
Tributarias
Regionales, sern aprobadas mediante
Resolucin
Administrativa
del
Superintendente Tributario General,
en aplicacin de las atribuciones que
le confiere el inciso i) del Artculo 139
del Cdigo Tributario Boliviano.
Decreto Supremo
I. Cada intendente Departamental tiene

competencia sobre el Departamento en
cuya capital tiene sede; est a su cargo
dirigir la intendencia Departamental de
la que es titular, con las atribuciones
y funciones que le otorgan la Ley y el
presente Decreto Supremo.
III. El Superintendente Tributario General

tiene competencia en todo el territorio
de la Repblica; est a su cargo dirigir
y representar la Superintendencia
Tributaria General, con las atribuciones
y funciones que le otorgan la Ley y el
presente Decreto Supremo.
27874
ARTICULO
3.(COMPETENCIA
TERRITORIAL Y ESTRUCTURA).
Superintendente
Tributario
Regional
de
Cochabamba:
Intendencia Departamental de
Tarija.
Decreto Supremo
con sede en la ciudad de La Paz, cuatro (4)

Superintendentes Tributarios Regionales con
sede en las capitales de los Departamentos
de Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y
Cochabamba, respectivamente, y cinco (5)
intendentes Departamentales, cada uno
de ellos con asiento en las capitales de
los Departamentos de Pando, Beni, Oruro,
Tarija y Potos.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

estn sujetas a revisin por otros rganos
del Poder Ejecutivo.
personas
en
el
pago
de
obligaciones
tributarias
en
defecto o en lugar del sujeto
pasivo.
TITULO II
APLICABLES ANTE LA
Los actos definitivos emitidos por

la administracin tributaria de
alcance particular no previstos
en los literales precedentes se
tramitaran conforme a la Ley de
Procedimiento Administrativo y
su reglamento.
El Recurso de Alzada no es
admisible
contra
medidas
internas,
preparatorias
de
decisiones
administrativas,
incluyendo informes y Vistas
de Cargo u otras actuaciones
administrativas previas - incluidas
las Medidas Precautorias que
se adoptaren - a la Ejecucin
Tributaria ni contra ninguno de
los ttulos sealados en el Artculo
108
del
Cdigo
Tributario
Boliviano ni contra los autos
que se dicten a consecuencia
de las oposiciones previstas en
el Pargrafo II del Artculo 109
del citado Cdigo, salvo en los
casos en que se deniegue la
Compensacin opuesta par el
deudor.
CAPITULO I
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTICULO
ADMISIBLES).
5.-
(RECURSOS
I. Ante la Superintendencia Tributaria son

admisibles nicamente los siguientes
Recursos Administrativos:
a) Recurso de Alzada.
b) Recurso Jerrquico.
II. El Recurso de Alzada es admisible solo
contra los siguientes actos definitivos
de la Administracin Tributaria de
alcance particular:
a) Las resoluciones determinativas.
b) Las resoluciones sancionatorias.
c) Las resoluciones que denieguen
total o parcialmente solicitudes
de
exencin,
compensacin,
repeticin
o
devolucin
de
impuestos.
d)
Las resoluciones que exijan
restitucin de lo indebidamente
devuelto en los casos de
devoluciones impositivas.
e)
Los actos que declaren la
responsabilidad
de
terceras
III. El Recurso Jerrquico solamente es

admisible contra la resolucin que
resuelve el Recurso de Alzada.
ARTICULO 6.- (AUTORIDAD ANTE
LA QUE DEBEN PRESENTARSE LOS
RECURSOS).
I. El Recurso de Alzada debe presentarse
288
o universitario, sea impuesto, tasa,

patente municipal o contribucin
especial, excepto las de seguridad
social.
I. Los actos definitivos de alcance

particular previstos en el Pargrafo
II del Artculo 5 de este reglamento,
deben haber sido emitidos por
una entidad pblica que cumple
funciones
de
Administracin
Tributaria relativas a cualquier tributo
nacional, departamental, municipal
289
e) Conocer la impugnacin de las

normas administrativas dictadas
con carcter general por la
ARTICULO
8.(FORMA
DE
INTERPOSICION DE LOS RECURSOS).
I. Los Recursos de Alzada y Jerrquico
debern interponerse por escrito,
mediante memorial o carta simple,
debiendo contener:
a)
Sealamiento especifico
recurso administrativo y
del
de
27310
27350
d) Las decisiones sobre cuestiones

de
competencia
entre
la
Administracin
Tributaria
y
las
jurisdicciones
ordinarias
o especiales ni las relativas a
conflictos de atribuciones.
Decreto Supremo
ARTICULO 7 .- (COMPETENCIA DE LA
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA).
c) Las cuestiones que, as estn

relacionadas con actos de la
Administracin
Tributaria, estn atribuidas por
disposicin normativa a otras
jurisdicciones.
27874
III. A
solicitud
justificada
del
Superintendente Tributario Regional,
el Superintendente Tributario General
podr autorizar el establecimiento
de oficinas locales de recepcin de
los recursos administrativos en las
localidades donde el volumen de casos
lo haga necesario para facilitar el
acceso a estos recursos.
b) Las cuestiones de ndole civil o

penal atribuidas por la Ley a la
jurisdiccin ordinaria.
Decreto Supremo
a) El control de constitucionalidad.
II. El Recurso Jerrquico debe presentarse
ante el Superintendente Tributario
Regional que emiti la resolucin
impugnada, directamente en oficinas
de la respectiva Superintendencia
Tributaria Regional o a travs de
la
Intendencia
Departamental
correspondiente. Una vez admitido este
Recurso, el expediente ser remitido
por el Superintendente Tributario
Regional actuante al Superintendente
Tributario General para su resolucin.
Decreto Supremo
II. No competen a la Superintendencia

Tributaria:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ante el Superintendente Tributario

Regional a cuya jurisdiccin est sujeta
la autoridad administrativa cuyo acto
definitivo es objeto de la impugnacin,
directamente en oficinas de la
respectiva Superintendencia Tributaria
Regional o a travs de la Intendencia
Departamental correspondiente.
Ley 2492
DECRETO
SUPREMO

la autoridad ante la que se lo
interpone.
b)
o los Intendentes Departamentales

dictarn su admisin y dispondrn su
notificacin a la autoridad recurrida.
Tratndose de Recursos Jerrquicos,
no procede esta notificacin al
Superintendente Tributario Regional,
sino, por disposicin de este o del
Intendente Departamental respectivo
y dentro del mismo plazo, a la
autoridad administrativa cuyo acto fue
objeto de impugnacin en el recurso
previo o al recurrente, en el Recurso
de Alzada, segn corresponda. No ser
procedente la contestacin al Recurso
Jerrquico.
Nombre o razn social y

domicilio del recurrente o de su
representante legal con mandato
legal expreso, acompaando el
poder de representacin que
corresponda conforme a ley y los
documentos respaldatorios de la
personera del recurrente.
c) Indicacin de la autoridad que

dicto el acto contra el que se
recurre y el ejemplar original,
copia o fotocopia del documento
que contiene dicho acto.
d) Detalle de los montos impugnados
por tributo y por periodo o
fecha,
segn
corresponda,
as como la discriminacin de
los componentes de la deuda
tributaria consignados en el acto
contra el que se recurre.
e) Los fundamentos de hecho y/o
de derecho, segn sea el caso,
en que se apoya la impugnacin,
fijando con claridad la razn de
su
impugnacin,
exponiendo
fundadamente los agravios que
se invoquen e indicando con
precisin lo que se pide.
f) En el Recurso Jerrquico, sealar
el domicilio para que se practique
la notificacin con la Resolucin
que lo resuelva.
g) Lugar,
fecha
recurrente.
firma
del
II. En los Recursos de Alzada dentro de los

cinco (5) das de presentado el recurso,
el Superintendente Tributario Regional
III. La omisin de cualquiera de los

requisitos sealados en el presente
Artculo o si
el recurso fuese
insuficiente u oscuro determinar
que la autoridad actuante, dentro del
mismo plazo sealado en el Pargrafo
precedente, disponga su subsanacin o
aclaracin en el trmino improrrogable
de cinco (5) das, computables a partir
de la notificacin con la observacin,
que se realizar en Secretara de la
Superintendencia Tributaria General o
Regional o Intendencia Departamental
respectiva. Si el recurrente no
subsanara la omisin u oscuridad
dentro de dicho plazo, se declarar el
rechazo del recurso.
Siendo subsanada la omisin u
observacin, se aplicar lo previsto en
el Pargrafo II de este Artculo.
IV. La autoridad actuante deber rechazar
el recurso cuando se interponga
fuera del plazo previsto en el Cdigo
Tributario, o cuando se refiera a un
recurso no admisible o a un acto no
impugnable ante la Superintendencia
290
ARTICULO 10.- (PRINCIPIOS). Los

recursos
administrativos
respondern,
adems de los principios descritos en el
Artculo 4 de la Ley N 2341 de 23 de
abril de 2002 - Ley de Procedimiento
Administrativo, a los siguientes:
1. Principio inquisitivo.- La finalidad
de los recursos administrativos
es el establecimiento de la
verdad material sobre los hechos
imponibles, de forma de tutelar
el legtimo derecho del Sujeto
Activo a percibir la deuda, as
como el del Sujeto Pasivo a que se
presuma el correcto y oportuno
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias hasta que en debido
proceso se pruebe lo contrario;
dichos procesos no estn librados
slo al impulso procesal que le
impriman las partes, sino que
el respectivo Superintendente
Tributario,
atendiendo
a
la
finalidad pblica del mismo,
291
ARTICULO
11.(NORMAS
SUPLETORIAS).
Los
recursos
administrativos se sustanciarn y resolvern
con arreglo al procedimiento establecido en
el Ttulo III del Cdigo Tributario Boliviano,
en el presente Reglamento y, slo a falta
de disposicin expresa, se aplicarn
supletoriamente las normas de la Ley de
Procedimiento Administrativo.
ARTICULO
12.(LEGITIMACION
ACTIVA). Podrn promover los recursos
administrativos objeto del presente Decreto
Supremo las personas naturales o jurdicas
cuyos intereses legtimos y directos resulten
afectados por el acto administrativo que se
recurre.
ARTICULO 13.- (CAPACIDAD PARA
RECURRIR).
I.
Tienen capacidad para recurrir las

personas que tuvieran capacidad de
ejercicio con arreglo a la legislacin
civil.
II. Los
incapaces
debern
ser
representados conforme a la legislacin
civil.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
SECCION I. NORMAS GENERALES
Principio de oralidad.- Para

garantizar
la
inmediacin,
transparencia e idoneidad, los
Superintendentes
Tributarios
podrn sustanciar los recursos
mediante
la
realizacin
de
Audiencias Pblicas conforme a
los procedimientos establecidos
en el presente Reglamento.
Decreto Supremo
CAPITULO II
NORMAS
GENERALES
DE
LOS
RECURSOS ADMINISTRATIVOS y
REGIMEN PROBATORIO
2.
27874
ARTICULO 9.- (EFECTOS). En aplicacin

del Artculo 108 del Cdigo Tributario
Boliviano,
los
actos
administrativos
impugnados mediante los recursos de
alzada y jerrquico, en tanto no adquieran
la condicin de firmes no constituyen, ttulo
de ejecucin tributaria. La Resolucin que
se dicte resolviendo el Recursos Jerrquico
agota la va administrativa.
Decreto Supremo
debe intervenir activamente en

la sustanciacin del Recurso
haciendo prevalecer su carcter
inquisitivo sobre el simplemente
dispositivo.
Tributaria conforme a los Artculos 5

y 7 del presente Decreto Supremo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

ARTICULO 14.- (REPRESENTACION).
I. El recurrente podr concurrir por s
o mediante apoderado legalmente
constituido.
II.
Las personas jurdicas legalmente

constituidas,
as
como
las
corporaciones, entidades autrquicas,
autnomas, cooperativas y otras
con personalidad jurdica, sern
obligatoriamente representadas por
quienes acrediten su mandato de
acuerdo a la legislacin civil, mercantil
o normas de derecho pblico que
correspondan.
III. En el caso de las sociedades de hecho,

podrn recurrir quienes efecten
operaciones en nombre de la sociedad
y en el de las sucesiones indivisas
cualquiera de los derecho - habientes.
IV.
La autoridad administrativa de la
Administracin
Tributaria
deber
presentar su acreditacin a tiempo de
su apersonamiento.
ARTICULO 15.- (NOTIFICACIONES).

Toda providencia y actuacin, deber ser
notificada a las partes en la Secretara de
la Superintendencia Tributaria General o
Regional o de la Intendencia Departamental
respectiva, segn sea el caso, con excepcin
del acto administrativo de admisin del
Recurso de Alzada y de la Resolucin que
ponga fin al Recurso Jerrquico, que se
notificar a ambas partes en forma personal
segn lo dispuesto en los pargrafos II y
III del Artculo 84 del Cdigo Tributario
Boliviano o alternativamente mediante
cdula, aplicando a este efecto las
previsiones del Artculo 85 del mismo
Cdigo, cuyas disposiciones acerca del

funcionario actuante y de la autoridad de
la Administracin Tributaria se entendern
referidas al funcionario y autoridad
correspondientes de la Superintendencia
Tributaria.
A los fines de las notificaciones en
Secretara, las partes debern concurrir
a las oficinas de la Superintendencia
Tributaria ante la que se sustancia el recurso
correspondiente todos los mircoles de
cada semana, para notificarse con todas las
actuaciones que se hubieran producido; la
diligencia de notificacin se har constar en
el expediente respectivo. La inconcurrencia
de los interesados no impedir que se
practique la diligencia de notificacin ni sus
efectos.
ARTICULO
16.(PLAZOS).
Los
plazos administrativos establecidos en
el presente Reglamento son perentorios
e improrrogables, se entienden siempre
referidos a das hbiles en tanto no excedan
a diez (10) das y siendo ms extensos se
computarn por das corridos. Los plazos
corrern a partir del da siguiente hbil a
aqul en que tenga lugar la notificacin con
el acto o resolucin a impugnar y concluyen
al final de la ltima hora hbil del da de
su vencimiento; cuando el ltimo da del
plazo sea inhbil, se entender siempre
prorrogado hasta el primer da hbil
siguiente.
Se entiende por das y horas hbiles
administrativos aquellos en los que la
Superintendencia Tributaria cumple sus
funciones.
Las vacaciones colectivas de los funcionarios
de la Superintendencia Tributaria debern
292
a) El parentesco con el recurrente

o
recurrido
o
con
sus
representantes en lnea directa o
colateral hasta el segundo grado;
y
b)
La relacin de negocios o
patrocinio profesional directo
o indirecto con el interesado o
participacin directa en cualquier
empresa que intervenga en los
recursos, inclusive hasta dos
aos de haber cesado la relacin,
patrocinio o participacin.
Los
Superintendentes
Tributarios
Regionales debern decretar su excusa
antes de la admisin, observacin o rechazo
del recurso. El Superintendente Tributario
General deber excusarse antes de decretar
la radicatoria del Recurso Jerrquico
admitido por el Superintendente de origen.
Tratndose
de
Recursos
de
Alzada
293
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
II. Los
Superintendentes
Tributarios
General
y
Regionales
debern
excusarse en los siguientes casos:
Decretada la excusa, en el caso de un

Superintendente Tributario Regional, ste
quedara inhibido definitivamente de conocer
el proceso y lo remitir de inmediato al
Superintendente Tributario Regional cuya
Sede se encuentre ms prxima a la propia.
Tratndose del Superintendente Tributario
General, ste ser reemplazado por el
Superintendente Tributario Regional de la
Sede ms prxima y as sucesivamente,
En ambos casos, el plazo de los cinco
(5) das, para la primera actuacin del
Superintendente Tributario que reciba
el recurso, se computarn a partir de la
recepcin del mismo.
Decreto Supremo
I. No son aplicables en los Recursos

de Alzada y Jerrquico, terceras,
excepciones, recusaciones, ni incidente
alguno.
27874
ARTICULO
17.(TERCERIAS,
EXCEPCIONES,
RECUSACIONES,
INCIDENTES, Y EXCUSAS).
presentados
ante
un
Intendente
Departamental,
la
excusa
del
Superintendente Tributario Regional deber
decretarse antes de dictar la radicatoria
respectiva, teniendo para cualquier de
ambos actos un plazo comn de cinco (5)
das desde que el expediente fue recibido
en su sede.
Ser nulo todo acto o resolucin pronunciada

despus de decretada la excusa.
La omisin de excusa ser causal de
responsabilidad de acuerdo a la Ley N
1178 y disposiciones reglamentarias.
ARTICULO
18.(AUDIENCIA
PUBLICA). En el Recurso de Alzada
regulado por este Ttulo, dentro de los
quince (15) das de concluido el trmino
de prueba, a criterio del Superintendente
Regional se convocar a Audiencia Pblica
conforme a las siguientes reglas:
a) La Audiencia Pblica, cuando se
convoque, se realizar antes de
dictarse resolucin definitiva y en
Resoluciones
Normativas de
Directorio
asegurar la permanencia de personal

suficiente para mantener la atencin al
pblico, por lo que en estos perodos
los plazos establecidos se mantendrn
inalterables.
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO

su convocatoria fijar los puntos
precisos a que se limitar su
realizacin, Si as lo requiriese el
Superintendente Tributario, las
partes debern presentar en la
Audiencia documentos y dems
elementos probatorios adicionales
a los ya presentados relativos a
los puntos controvertidos.
a criterio del Superintendente

Tributario.
f) La inconcurrencia de cualquiera
de las partes, no suspender
la Audiencia, siempre que el
representante o abogado de la
parte solicitante est presente;
caso contrario, el Superintendente
emitir por una sola vez otra
convocatoria para la celebracin
de una nueva Audiencia que
en ningn caso podr llevarse
a cabo antes de las siguientes
veinticuatro (24) horas. En caso
que la inconcurrencia hubiera
sido
debidamente
justificada
con anterioridad al momento
de realizacin de la Audiencia,
esta deber celebrarse dentro
de los diez (10) das siguientes
a la fecha en que originalmente
debi realizarse; sin embargo,
si la inconcurrencia no hubiera
sido justificada, la Audiencia
podr ser celebrada, a criterio
del Superintendente, dentro de
los cinco (5) das siguientes a la
fecha en que originalmente debi
realizarse.
b) La Audiencia, si se convocara,
podr efectuarse indistintamente,
Tributario Regional actuante,
en su propia sede o en la de
la Intendencia departamental
respectiva.
c) La Audiencia se llevar a cabo
con la presencia del recurrente
y de la autoridad recurrida o
sus representantes y cualquier
persona que, convocada por
cualquiera de las partes o por
el Superintendente Tributario
convocante,
aporte
informes
tcnicos, estudios especializados
u otros instrumentos de similar
naturaleza.
d)
Las partes, empezando por
el recurrente, expondrn sus
opiniones y argumentos sobre el
asunto que motiv la Audiencia,
teniendo derecho al uso de la
palabra por tiempos iguales,
las veces y por los lapsos que
establezca el Superintendente
Tributario que est dirigiendo la
Audiencia.
La inconcurrencia de las dems

personas
convocadas
no
suspender la Audiencia.
g) Concluida la intervencin de los

participantes, el Superintendente
Tributario declarar clausurada la
Audiencia, debiendo procederse
a la elaboracin y firma del Acta
correspondiente por las partes y
el Superintendente Tributario.
e) La Audiencia se realizar en horas

hbiles, prorrogables a criterio
del Superintendente Tributario.
Podr
decretarse
cuarto
intermedio, por una sola vez,
294
En
el
Recurso
Jerrquico
regulado
por
este
Ttulo,
podr convocarse a Audiencia
III. Aceptado
el
desistimiento,
el
Superintendente Tributario General o
Regional, segn sea el caso, declarar
firme el acto impugnado disponiendo
su inmediata ejecucin.
ARTICULO
20.(PROHIBICION).
Los funcionarios de la Superintendencia
Tributaria no podrn, bajo responsabilidad
legal, sostener reuniones privadas con los
participantes en los Recursos de Alzada y
Jerrquico, incluidos los de las Audiencias
Pblicas que pudieran convocarse, desde
el momento de la presentacin del Recurso
295
Asimismo, con conocimiento de la

otra parte, pueden pedir a cualquiera
de las partes, sus representantes y
testigos la exhibicin y presentacin
de documentos y formularles los
cuestionarios que estimen conveniente,
siempre en relacin a las cuestiones
debatidas, dentro o no de la Audiencia
Pblica a que se refiere el Artculo 18
del presente Decreto Supremo.
Los
Superintendentes
Tributarios
tambin pueden contratar peritos,
a costa de la institucin cuando la
naturaleza del caso as lo amerite.
II. Durante los primeros veinte (20) das
siguientes al vencimiento del perodo
de prueba, las partes podrn presentar,
a su criterio, alegatos en conclusiones;
para ello, podrn revisar in extenso
el expediente nicamente en sede
de la Superintendencia Tributaria
General o Regional o de la Intendencia
Departamental, segn corresponda.
Los alegatos podrn presentarse en
forma escrita o en forma verbal bajo
las mismas reglas, en este ltimo caso,
establecidas en el Artculo 18 de este
Reglamento para el desarrollo de la
Audiencia Pblica.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
Los
Superintendentes
Tributarios
tienen amplia facultad para ordenar
cualesquiera diligencias relacionadas
con los puntos controvertidos.
27350
II. Si el recurso se hubiere presentado

por dos (2) o ms interesados, el
desistimiento slo afectar a aquellos
que lo hubieran formulado.
I.
Decreto Supremo
I. El recurrente podr desistir del Recurso

en cualquier estado del proceso,
debiendo el Superintendente Tributario
General o Regional aceptarlo sin ms
trmite.
ARTICULO 21.- (RESOLUCION).
27874
ARTICULO 19.- (DESISTIMIENTO).
hasta aquel en que se dicte la resolucin

correspondiente, en las que se trate
aspectos relativos a dichos recursos.
Decreto Supremo
Pblica
indistintamente,
a
criterio
del
Superintendente
Tributario
General,
en
la
sede de la Superintendencia
Tributaria General, en la de la
Superintendencia
Tributaria
Regional o en la Intendencia
Departamental
que
viera
conveniente. La convocatoria y
celebracin de esta audiencia,
Tributario General, no requerir
de los formalismos previstos
para las Audiencias ante los
Superintendentes Regionales.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

III.
IV.
Los Superintendentes Tributarios

dictarn resolucin dentro del plazo
de cuarenta (40) das siguientes a
la conclusin del perodo de prueba,
prorrogables por una sola vez por el
mismo trmino.
Los
Superintendentes
Tributarios
as como el personal tcnico y
administrativo de la Superintendencia
Tributaria que dieran a conocer el
contenido del proyecto de resolucin a
las partes o a terceras personas antes
de su aprobacin, sern sancionados
conforme a Ley.
ARTICULO 22.- (CONTENIDO DE LAS

RESOLUCIONES).
I.
II.
Las resoluciones se dictarn en

forma escrita y contendrn su
fundamentacin, lugar y fecha de su
emisin, firma del Superintendente
Tributario que la dicta y la decisin
expresa, positiva y precisa de las
cuestiones planteadas.
Las resoluciones precedidas por
Audiencias Pblicas contendrn en su
fundamentacin, expresa valoracin
de los elementos de juicio producidos
en las mismas.
III. Las resoluciones debern sustentarse

en los hechos, antecedentes y en
el derecho aplicable que justifiquen
su dictado; siempre constar en
el expediente el correspondiente
informe tcnico jurdico elaborado
por el personal tcnico designado
conforme la estructura interna de
la Superintendencia, pudiendo el
Superintendente Tributario basar su
resolucin en este informe o apartarse

fundamentadamente del mismo.
ARTICULO
23.RESOLUCION).
(CLASES
DE
I. Las resoluciones que resuelvan los

Recursos de Alzada y Jerrquico,
podrn ser:
a) Revocatorias totales o parciales
del acto recurrido.
b) Confirmatorias.
c) Anulatorias, con reposicin hasta
el vicio ms antiguo.
II. La revocacin parcial del acto
recurrido solamente alcanza a los
puntos expresamente revocados, no
afectando de modo alguno el resto de
puntos contenidos en dicho acto.
ARTICULO 24.- (RECTIFICACION Y
ACLARACION
DE
RESOLUCIONES).
Dentro del plazo fatal de cinco (5) das, a
partir de la notificacin con la resolucin
que resuelve el recurso, las partes podrn
solicitar la correccin de cualquier error
material, la aclaracin de algn concepto
oscuro sin alterar lo sustancial o que se
supla cualquier omisin en que se hubiera
incurrido sobre alguna de las pretensiones
deducidas y discutidas.
La rectificacin se resolver dentro de los
cinco (5) das siguientes a la presentacin
de su solicitud.
La solicitud de rectificacin y aclaracin
interrumpir el plazo para la presentacin
del Recurso Jerrquico, hasta la fecha
296
I. Podr hacerse uso de todos los medios

de prueba admitidos en Derecho, con
excepcin de la prueba confesoria
de autoridad y funcionarios del ente
pblico recurrido.
II.
Son aplicables en los Recursos

Administrativos todas las disposiciones
establecidas en los Artculos 76 al 82
ARTICULO 27.- (PRUEBA TESTIFICAL).

I. La prueba testifical slo servir de
indicio. En la prueba testifical, la
declaracin de testigos se registrar
por escrito.
II.
No constituye impedimento para

intervenir como testigo la condicin
de empleado o autoridad pblica, a
condicin de que no pertenezca al ente
pblico que sea parte en el proceso.
297
d)
Todo otro documento emitido
por la Administracin Tributaria
respectiva, que ser considerado
a efectos tributarios, como
instrumento pblico.

La prueba documental har fe

respecto a su contenido, salvo
que sean declarados falsos por
fallo judicial firme.
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS
ARTICULO
29.(RECURSO
DE
ALZADA). El Recurso de Alzada se
sustanciar de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) Una vez presentado el recurso, en
Secretara de la Superintendencia
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
c) La impresin de la informacin
contenida
en
los
medios
magnticos
proporcionados
por los contribuyentes a la
Administracin
Tributaria,
conforme
a
reglamentacin
especfica.
27350
ARTICULO 26.- (MEDIOS, CARGA Y

APRECIACION DE LA PRUEBA).
b)
Los documentos por los que
la
Administracin
Tributaria
acredita la existencia de pagos.
Decreto Supremo
SECCION II.
PRUEBA
a) Cualquier documento presentado

por las partes en respaldo de
sus posiciones, siempre que sea
original o copia de ste legalizada
por autoridad competente.
27874
ARTICULO 25.- (EJECUCION DE LAS

RESOLUCIONES).
Las
resoluciones
dictadas resolviendo los Recursos de Alzada
y Jerrquico que constituyan Ttulos de
Ejecucin Tributaria conforme al Artculo
108 del Cdigo Tributario Boliviano, sern
ejecutadas, en todos los casos, por la
ARTICULO
28.(PRUEBA
DOCUMENTAL). Se admitir como prueba
documental:
Decreto Supremo
de notificacin con el auto que se

dicte a consecuencia de la solicitud de
rectificacin y aclaracin, agotndose la va
administrativa.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

Tributaria Regional o Intendencia
Departamental, el mismo deber
ser
admitido,
observado
o
rechazado mediante auto expreso
del Superintendente Tributario o
Intendente Departamental en el plazo
de cinco (5) das.
b) El Recurso de Alzada que se admita,

ser puesto en conocimiento de la
Administracin Tributaria recurrida
mediante notificacin personal o
cdula, conforme dispone el Artculo
15 del presente Reglamento.
c) Dentro del plazo perentorio de quince
(15) das desde la notificacin con la
admisin del recurso, la Administracin
Tributaria
deber
responder
al
mismo, negando o aceptando total
o
parcialmente
los
argumentos
del
recurrente
y
adjuntando
necesariamente los antecedentes del
acto impugnado. Si no se contestare
dentro de este plazo se dispondr
de oficio la continuacin del proceso,
aperturando a partir de ese momento el
trmino de prueba. La Administracin
Tributaria recurrida podr incorporarse
al proceso en cualquier momento en el
estado en que se encuentre.
d) Dentro de las 24 horas del vencimiento
del plazo para la contestacin, con o
sin respuesta de la Administracin
Tributaria recurrida, se dispondr
la apertura de trmino probatorio
de veinte (20) das comunes y
perentorio al recurrente y autoridad
administrativa recurrida. Este plazo
correr a partir del da siguiente a la
ltima notificacin con la providencia
e)
298
de apertura en Secretaria de la
Superintendencia Tributaria Regional o
Intendencia Departamental.
La omisin en la contestacin o
remisin del acto impugnado o sus
antecedentes,
ser
comunicada
por el Superintendente Tributario
o Intendente Departamental a la
Mxima Autoridad Ejecutiva de la
Administracin Tributaria para el
establecimiento de la responsabilidad
que corresponda de acuerdo al
Artculo 28 de la Ley N 1178 y el
Reglamento de la Responsabilidad
por la Funcin Pblica, debiendo
dicha Mxima Autoridad Ejecutiva,
bajo
responsabilidad
funcionaria,
disponer la inmediata remisin de los
antecedentes extraados.
Cuando la Administracin Tributaria
recurrida
responda
aceptando
totalmente los trminos del recurso,
no ser necesaria la apertura del
trmino
probatorio,
debiendo
el
Superintendente Tributario Regional
proceder directamente al dictado de
su Resolucin. Tampoco ser necesaria
la apertura del trmino probatorio
cuando la cuestin debatida merezca
calificacin de puro derecho en vez de
la apertura del indicado trmino.
Tratndose de Recursos de Alzada
presentados ante un Intendente
Departamental, una vez tramitado
el recurso basta el cierre del perodo
probatorio, el expediente deber
ser remitido a conocimiento del
Superintendente Tributario Regional
respectivo. Una vez recibido el
expediente en Secretara de la
a) Una vez presentado el Recurso

Jerrquico, en Secretara de
la Superintendencia Tributaria
Regional
o
Intendencia
Departamental,
el
mismo
deber ser admitido, observado
o rechazado mediante auto
expreso del Superintendente
Tributario
Regional
en
el
plazo de cinco (5) das. Previa
notificacin al recurrente con
el auto de admisin, dentro del
plazo perentorio de tres (3) das
desde la fecha de la notificacin,
Regional que emiti la Resolucin
impugnada deber elevar al
Superintendente
Tributario
General los antecedentes de dicha
Resolucin, debiendo inhibirse de
agregar consideracin alguna en
respaldo de su decisin.
299
c) En este Recurso slo podrn

presentarse pruebas de reciente
obtencin a las que se refiere el
Artculo 81 del Cdigo Tributario
Boliviano, dentro de un plazo
mximo de 10 das siguientes
a la fecha de notificacin con
la Admisin del Recurso por
Regional.
d) Para formar debido conocimiento
de la causa, cuando as lo considere
necesario, el Superintendente
Tributario general podr convocar
a Audiencia Pblica conforme
al Artculo 18 del presente
Reglamento.
e) Vencido el plazo para presentacin
de pruebas de reciente obtencin,
General dictar su Resolucin
conforme a lo que establecen
los Artculos 21 al 23 de este
Reglamento.
f) Las Administraciones Tributarias
podrn hacer uso del Recurso
Jerrquico
para
impugnar
resoluciones que pongan fin
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
ARTICULO
30.(RECURSO
JERARQUICO). El Recurso Jerrquico
se sustanciar sujetndose al siguiente
procedimiento:
b) Una vez recibido el expediente en

Secretara de la Superintendencia
Tributaria
General,
el
Superintendente
Tributario
General deber dictar decreto de
radicatoria del mismo, en el plazo
de cinco (5) das.
Decreto Supremo
g) Vencido el plazo para la presentacin de

pruebas, el Superintendente Tributario
Regional dictar su resolucin conforme
a lo que establecen los Artculos 21 al
En caso de rechazo del Recurso,

Regional
har
conocer
su
auto
y
fundamentacin
al
Superintendente
Tributario
General, dentro del mismo plazo
indicado en el prrafo precedente.
27874
f) Para formar debido conocimiento

de la causa, cuando as lo considere
necesario,
el
Superintendente
Tributario Regional podr convocar a
Audiencia Pblica conforme al Artculo
Decreto Supremo
Superintendencia Tributaria Regional,

el Superintendente Tributario Regional
deber dictar decreto de radicatoria del
mismo, en el plazo de cinco (5) das.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

al Recurso de Alzada que
fueran
contrarias
a
otros
precedentes pronunciados por las
Superintendencias
Regionales,
por la Superintendencia General o
por Autos Supremos dictados bajo
la vigencia de la Ley N 2492. El
precedente contradictorio deber
invocarse por la Administracin
Tributaria a tiempo de interponer
el Recurso Jerrquico.

A tal efecto, se entender que

existe contradiccin, cuando ante
una situacin de derecho similar,
el sentido jurado y/o tcnico
que le asigna la resolucin que
resuelve el recurso de Alzada no
coincida con el del precedente,
o por haberse aplicado normas
distintas con diversos alcances.
CAPITULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
ARTICULO
31.PRECAUTORIAS).
(MEDIDAS
I. De conformidad al inciso p) del Articulo

139 y el inciso h) del Artculo 140 del
Cdigo Tributario Boliviano, en cualquier
momento, dentro o fuera de los
procesos sujetos a su conocimiento, los
Superintendentes Tributarios General
y Regionales as como los Intendentes
Departamentales,
autorizarn
o
rechazarn total o parcialmente, la
adopcin de Medidas Precautorias por
parte de la Administracin Tributaria,
a expresa solicitud de sta, dentro de
las veinticuatro (24) horas de recibida
la solicitud. En materia aduanera, la
Administracin Tributaria podr ejercer
la facultad prevista en el segundo

prrafo del Artculo 80 de la Ley
General de Aduanas.
II. La solicitud que al efecto formule la
Administracin
Tributaria
deber,
bajo responsabilidad funcionaria de la
autoridad solicitante, incluir un informe
detallado de los elementos, hechos y
datos que la fundamenten as como
una justificacin de la proporcionalidad
entre la o las medidas a adoptarse y el
riesgo fiscal evidente.
TITULO III
CAPITULO I
ARTICULO 32.- (CONCLUSION DE
TRAMITES). Los Recursos de Alzada ante
la Superintendencia Tributaria a la fecha de
publicacin del presente Reglamento, sern
tramitados hasta su conclusin conforme al
procedimiento administrativo establecido
por el Decreto Supremo N 27241 de 14 de
noviembre de 2003.
CAPITULO II
ARTICULO 33.- (AUTORIZACION).
Conforme al Pargrafo I del Artculo 106
de la Ley N 2492 - Cdigo Tributario
Boliviano, para el decomiso preventivo de
mercaderas, bienes y medios de transporte
en materia aduanera, la Superintendencia
Tributaria podr mediante Resolucin
Administrativa
de
carcter
general,
autorizar a la Aduana Nacional de Bolivia
la adopcin de estas medidas precautorias,
300
ARTICULO
NORMAS).
35.-
(VIGENCIA
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
DE
I. Se abroga el Decreto Supremo N

27241 de 14 de noviembre de 2003.
II.
27350
CAPITULO III
DISPOSICIONES ABROGATORIAS
Decreto Supremo
ARTICULO 34.- (IMPUGNACION). Las

Resoluciones
Determinativas,
dictadas
conforme a la Ley N 1340 de 28 de mayo
de 1992, que fueran impugnadas ante los
Superintendentes Regionales en merito a la
Ley N 2492 y que contuvieran calificacin
de conducta como delito tributario, debern
ser sustanciadas conforme al Ttulo II del
presente Decreto Supremo, abstenindose
los Superintendentes y la Corte Suprema
de Justicia en su Sala Social de Minera y
Administrativa de emitir pronunciamiento
sobre la calificacin de la conducta.
Concluida la etapa de prejudicialidad penal,
el procesamiento penal correspondiente, se
efectuara conforme al Ttulo IV de la Ley
N 2492.
27874
sin perjuicio de las facultades de accin

preventiva prevista en el Articulo 186 del
Cdigo Tributario Boliviano.
Decreto Supremo
DECRETO
SUPREMO
Se abrogan y derogan todas las

disposiciones contrarias al presente
Decreta Supremo.

ciudad de La Paz, a los dos das del mes de
febrero del ao dos mil cuatro.
301
Resoluciones
Normativas de
Directorio
El seor Ministro de Estado en el Despacho

Decreto Supremo.

REGLAMENTO AL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

de 26 de nov iembre de 2 0 0 4
CONSIDERANDO:
Que la Ley N 2492 de 2 de agosto

de 2003 Cdigo Tributario Boliviano,
contempla aspectos a ser desarrollados
mediante disposiciones reglamentarias,
independientemente
de
las
normas
administrativas de carcter general que
emitan las Administraciones Tributarias en
ejercicio de las facultades que la propia Ley
les confiere.
DECRETA:
Que para la aplicacin del rgimen

transitorio en las Disposiciones Transitorias
de la Ley N 2492, se debe considerar que
las normas en materia procesal se rigen
por el tempus regis actum, en cambio la
aplicacin de las normas sustantivas por el
tempus comissi delicti.
Que lo expuesto anteriormente hace
necesaria la modificacin de algunos
Artculos del Decreto Supremo N 27310 de
9 de enero de 2004 y el Decreto Supremo
N 27369 de 17 de febrero de 2004.
Que
las
Administraciones
Tributarias
pueden, en uso de su facultad de
complementacin
legal,
reglamentar
la aplicacin de las normas tributarias
creadoras de cada impuesto, exigiendo el
respaldo de las actividades y operaciones
gravadas mediante la presentacin de
libros, registros u otros documentos y/o
instrumentos pblicos.

Decreto
Supremo
tiene
por
objeto
reglamentar algunos aspectos del Cdigo
ARTICULO 2.- (PRUEBAS DE RECIENTE
OBTENCION). A efecto de la aplicacin
de lo dispuesto en el Artculo 81 de
la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003,
en el procedimiento administrativo de
determinacin tributaria, las pruebas de
reciente obtencin, para que sean valoradas
por la Administracin Tributaria, slo podrn
ser presentadas hasta el ltimo da de plazo
concedido por Ley a la Administracin para
la emisin de la resolucin Determinativa o
Sancionatoria.
ARTICULO 3.- (NATURALEZA DE LA
EJECUCION TRIBUTARIA). La ejecucin
tributaria de resoluciones Administrativas
o Judiciales siempre es de naturaleza
administrativa, salvo el caso en que la
Resolucin Judicial ejecutoriada declare
probada la pretensin del sujeto pasivo,
caso en el cual corresponde su ejecucin por
la autoridad judicial que dict la Resolucin.
ARTICULO 4 .- (TITULOS DE JECUCION
TRIBUTARIA). La ejecutabilidad de los
ttulos listados en el Pargrafo I del Artculo
302
ARTICULO 7.- (NOM BIS IN IDEM).

La Administracin Tributaria no impondr
sancin por contravencin de omisin de pago
cuando, como resultado del procesamiento
del delito tributario respectivo, el Fiscal
de manera fundamentada decrete el
303
ARTICULO
10.(OBTENCION
INDEBIDA DE BENEFICIOS Y VALORES
FISCALES). De acuerdo a lo dispuesto en
el Artculo 165 de la Ley N 2492, la base
para la aplicacin de la sancin pecuniaria
en el caso de la omisin de pago, por no
haberse efectuado las retenciones o por
haberse obtenido indebidamente beneficios
y valores fiscales, es el 100% (CIEN POR
CIENTO) del monto no retenido o del monto
indebidamente devuelto, respectivamente,
ambos expresados en Unidades de Fomento
a la Vivienda.
ARTICULO 11.- (DEUDA TRIBUTARIA).
A efecto de delimitar la aplicacin temporal
de la norma, deber tomarse en cuenta la
naturaleza sustantiva de las disposiciones
que desarrollan el concepto de deuda
tributaria vigente a la fecha de acaecimiento
del hecho generador.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
La ejecucin de la garanta presentada,

slo podr suspenderse si el solicitante
presenta una nueva garanta conforme a lo
establecido en las disposiciones operativas
dictadas por la Administracin Tributaria,
que deber mantenerse vigente mientras
dure el proceso de impugnacin.
ARTICULO
9.(REDUCCION
DE
SANCIONES). En caso de ocurrir lo
previsto en el Pargrafo II del Artculo 51
de la Ley N 2341 de 23 de abril de 2002
Ley de procedimiento Administrativo, la
Resolucin que disponga el consiguiente
archivo de obrados, surtir los efectos de la
resolucin de la Superintendencia Tributaria
Regional a que se refiere el Numeral 3 del
Artculo 156 de la Ley N 2492.
Decreto Supremo
ARTICULO
6.(EJECUCION
DE
LA
GARANTIA
POR
MONTOS
INDEBIDAMENTE
DEVUELTOS).
En
aplicacin de lo dispuesto en el Artculo
127 de la Ley N 2492, la Administracin
Tributaria ejecutar la garanta presentada
como respaldo a la devolucin, sin perjuicio
de la impugnacin de la Resolucin
Administrativa que consigna el monto
indebidamente devuelto expresado en
Unidades de Fomento a la Vivienda, as
como, los intereses respectivos.
ARTICULO
8.(AGRAVANTES).
Proceder la aplicacin de la agravante de
reincidencia, siempre que el ilcito tributario
sancionado por Resolucin Administrativa
firme o sentencia ejecutoriada, se refiera a
la misma conducta ilcita dentro del tipo que
corresponda.
27874
ARTICULO
5.(NOTIFICACION
POR EDICTO). Las notificaciones por
edictos deben sealar como mnimo, el
nombre o razn social del sujeto pasivo
y/o tercero responsable, su nmero de
registro en la Administracin Tributaria, la
identificacin del acto administrativo y las
especificaciones sobre la deuda tributaria
(perodos, impuestos y montos).
sobreseimiento o la autoridad judicial

respectiva dicte sentencia absolutoria.
Decreto Supremo
108 de la Ley N 2492, procede al tercer da

siguiente de la notificacin con el provedo
que d inicio a la ejecucin tributaria, acto
que, de conformidad a las normas vigentes,
es inimpugnable.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO

ARTICULO 12.- (MODIFICACIONES).
I. Se incluye como Segundo Prrafo del
Artculo 7 del Decreto Supremo N
25933 de 10 de octubre de 2000, el
siguiente texto:

En el caso de personas naturales

inscritas en el Rgimen Tributario
Simplificado, stas debern pagar
bimensualmente el cuarenta por
ciento (40%) de las cuotas que les
correspondan segn sus categoras.
II. Se modifica el Pargrafo I del Artculo

28 del Decreto Supremo N 27310 de
9 de enero de 2004, de la siguiente
manera:

I. Con excepcin de las requeridas por
el Servicio de Impuestos Nacionales,
las
Rectificatorias
a
Favor
del
Contribuyente podrn ser presentadas
por una sola vez, para cada impuesto,
formulario y periodo fiscal.
III. Se modifica el Artculo 37 del Decreto
Supremo N 27310 de la siguiente
manera:
del Decreto Supremo N 27310 de la

siguiente manera:
a) En el caso previsto en el inciso b) del
Artculo 21 del presente Decreto
Supremo, a tiempo de dictarse
la Resolucin final del sumario
contravencional,
la
sancin
se
establecer tomando en cuenta la
reduccin de sanciones prevista en
el Artculo 156 de la Ley N 2492,
considerando a este efecto el momento
en que se pag la deuda tributaria que
no inclua sancin.
V. Se incluye en la ltima parte del
27369 de 17 de febrero de 2004, el
siguiente texto:

calculada de acuerdo a la norma

vigente al momento del acaecimiento
del hecho generador.
VI. Se modifica el Segundo Prrafo del

27369, de la siguiente manera:

ARTICULO
37.(MEDIOS
FEHACIENTES DE PAGO). Cuando
se solicite devolucin impositiva, las
compras por importes mayores a
CINCUENTA MIL 00/100 UNIDADES
DE FOMENTO A LA VIVIENDA, debern
ser respaldadas por los sujetos pasivos
y/o terceros responsables, a travs de
medios fehacientes de pago para que
la Administracin Tributaria reconozca
el crdito correspondiente.
IV. Se modifica el inciso a) del Artculo 38
304
Si el Plan de Pagos se otorga

por
obligaciones
tributarias
autodeterminadas, la Administracin
Tributaria adems de verificar el
cumplimiento
de
los
requisitos
para acogerse al Programa, en lo
posterior podr ejercer sus facultades
de
fiscalizacin,
determinacin
y recaudacin. En los casos de
incumplimiento, se perdern los
beneficios del Programa solo para
esta deuda, constituyndose en ttulo
de Ejecucin Tributaria la Resolucin
Administrativa que autoriz el Plan de
Pagos, conforme lo dispuesto por el
ARTICULO 13.- (REGLAMENTACION).

Se faculta a las Administraciones Tributarias,
a emitir las normas operativas necesarias
para el cumplimiento del presente Decreto
Supremo.
El Seor Ministro de Estado en el Despacho
305
Ley 2492
27310
Los pagos realizados antes del

incumplimiento, sern considerados
como pago a cuenta de la deuda
tributaria.
Decreto Supremo
27350
ARTICULO 20.- (INCUMPLIMIENTO

DEL PLAN DE PAGOS Y EJECUCION
TRIBUTARIA). El incumplimiento de
cualesquiera de las cuotas del Plan
de Pagos dar lugar a la extincin
automtica de los beneficios del
Programa haciendo lquida, exigible
y de plazo vencido la totalidad de la
deuda tributaria, que ser calculada
de acuerdo a la norma vigente al
momento de la comisin del hecho
generador. A efecto del cobro, la
resolucin Administrativa que autoriz
el Plan de Pagos se constituye en ttulo
de ejecucin tributaria, conforme al
Numeral 8 del Pargrafo I del Artculo
108 de la citada Ley.
Decreto Supremo

ciudad de La Paz, a los veintisis das del
mes de noviembre del ao dos mil cuatro.
27874
VII. Se modifica el Artculo 20 del Decreto

Supremo N 27369, de la siguiente
manera:

Decreto Supremo.
Decreto Supremo
Numeral 8 del Pargrafo I del Artculo

108 de la Ley N 2492, para el cobro
de la totalidad de la deuda tributaria
calculada de acuerdo a la norma
vigente al momento de la comisin del
hecho generador.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DECRETO
SUPREMO
NOTAS DEL LECTOR
NOTAS DEL LECTOR
1.- PADRON DE CONTRIBUYENTES

1.
Indice
AMPLIAR LA VIGENCIA DEL RUC PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL Y LOS PERTENECIENTES A
PAGINA
315
LOS REGIMENES TRIBUTARIOS ESPECIALES: SIMPLIFICADO, AGRARIO UNIFICADO Y TRIBUTARIO INTEGRADO, HASTA
EL 31 DE AGOSTO DE 2004, PONIENDO EN VIGENCIA EL NIT
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-04 de 26/02/04
2.
VIGENCIA DEL NIT
315
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-04 de 10-0025-04 de 30/08/04

3.
PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS PARA LA OBTENCION, Y USO DEL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
316
(NIT) Y MODIFICACIONES EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

4.
PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION Y MODIFICACION AL PADRON NACIONAL DE
317
CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)

5.
CATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO
356

6.
RECATEGORIZACION DE CONTRIBUYENTES GRACO A RESTO
358

7.
ACTUALIZACION DE DATOS AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)-
359
PRICOS Y GRACOS
8.
COMPLEMENTACION A LA R.N.D. N10-0009-11 PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL
362
(PBD-11)
9.
AMPLIACION DE PLAZO PARA LA ACTUALIZACION DE DATOS EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
BIOMETRICO
363
DIGITAL (PBD-11) PRICOS Y GRACOS

10.
COMPLEMENTACION Y MODIFICACION A LA RND N 10-0009-11 PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
364
BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)

Resolucin Normativa de Directorio N 10-0018-12 de
06/07/12
11.
ACTUALIZACIN DE DATOS AL PADRN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMTRICO DIGITAL (PBD-11)-
366
GERENCIAS DISTRITALES SANTA CRUZ Y COCHABAMBA

2.- FACTURACION
12.
NUEVO SISTEMA DE FACTURACION (NSF-07)
371

13.
COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0016-07 NUEVO SISTEMA DE FACTURACION (NSF-07)
442

14.
FACTURAS ESTACIONES DE SERVICIOS POR VENTA DE COMBUSTIBLES
457

15.
COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0007-11 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE
COMBUSTIBLES
Resolucion Normativa de Directorio N 10-0004-12 de 22/02/12 22
461
PAGINA
16.
AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE
463
COMBUSTIBLES
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-12 de 29 de junio 2012
464
17.
FACTURACION PARA ARTISTAS NACIONALES SIN DERECHO A CREDITO FISCAL

18.
FORMATO DE FACTURA EN LA VENTA DE GASOLINA ESPECIAL, GASOLINA PREMIUM O DIESEL OIL POR
468
ESTACIONES DE SERVICIOS
19.
AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12 FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE
470
COMBUSTIBLES
20.
COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES PARA ESPECTACULOS PUBLICOS CON ARTISTAS EXTRANJEROS
471
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0043-12de 28/12/12

3.- MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS
21.
AMPLIACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS
477
IVA
22.
PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO Y PAGO DE OBLIGACIONES
479
TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES, GRANDES

CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES
23.
SOFTWARE RC-IVA (DAVINCI) PARA DEPENDIENTES Y AGENTES DE RETENCION
486
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0029.05 14/09/05

24.
MODIFICACIONES A LA OBLIGACION DE PRESENTACION DE LA INFORMACION DEL LIBRO DE COMPRAS Y
490
VENTAS IVA
Resolucin Normativa de Directorio N 10.0047.05 de 14/12/05
25.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO
494
PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO

26.
DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION
496

27.
MODIFICACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL USO DEL PORTAL TRIBUTARIO CONFORME
498
LA RND N 10-0002-06
28.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOSA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES
499
JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO

29.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES
501
JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO

503
30.
EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE ENERGIA ELECTRICA
QUE DEBEN PRESENTAR SU INFORMACION A TRAVES DEL SOFTWARE DA VINCI

31.
INCORPORACION VOLUNTARIA DE CONTRIBUYENTES AL PORTAL TRIBUTARIO
506
PAGINA
32.
CONTRIBUYENTES DE LA CATEGORIA RESTO OBLIGADOS A LA PRESENTACION
509
Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO

33.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA
511
PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO
34.
FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL Y PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES
513
JURADAS SIN DATOS A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL O ALTERNATIVAMENTE VIA TELEFONO CELULAR UTILIZANDO
EL SISTEMA DE MENSAJES CORTOS SMS
35.
PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION O CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO,
520
GRACO Y RESTO
36.
CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO
526

37.
DESIGNA COMO AGENTE DE INFORMACION AL CONSEJO DE LA JUDICATURA
528

38.
DESIGNA COMO AGENTE DE INFORMACION AL CONSEJO DE LA JUDICATURA DE BOLIVIA RESOLUCION
531
NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0014.10 LA PAZ, JULIO 2 DE 2010 PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIN DE

DECLARACIONES JURADAS, OBTENCION DE EXTRACTO TRIBUTARIO Y CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR
TERCEROS VIA OFICINA VIRTUAL
39.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL TRIBUTARIO PARA LA
534
PRESENTACIN Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO

40.
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR INTERNET PARA CONTRIBUYENTES NEWTON MEDIANTE ENTIDADES
536
FINANCIERAS AUTORIZADAS (NUEVAS FORMAS DE PAGO)

41.
RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO
541

42.
MODIFICACIONES Y COMPLEMENTACIONES A LA RND 10.0011.11 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON
549
DOCUMENTOS DE PAGO
43.
AMPLIACION DEL PLAZO DEL PERIODO DE TRANSICIN DISPUESTO EN LA RESOLUCION NORMATIVA DE
552
DIRECTORIO N 10-0004-10
44.
SUSPENSION DEL ENVIO DE DECLARACIONES JURADAS SIN DATOS VIA SMS
553

45.
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y/O BOLETAS DE PAGO, POR EL SISTEMA DA VINCI A TRAVES DE
554
LA OFICINA VIRTUAL, PARA CONTRIBUYENTES NO NEWTON DEL REGIMEN GENERAL

46.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO NEWTON

556
PAGINA
4.- RELACION JURIDICA TRIBUTARIA (DEUDA TRIBUTARIA, FACILIDADES DE PAGO)
47.
DACION EN PAGO COMO OPOSICION A LA EJECUCION TRIBUTARIA
561

48.
CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LEY N 2492
567

49.
MODIFICACIONES E INCLUSIONES A LAS RNDS N 10-0013-06, N 10-0037-07 Y N 10-0024-08
570
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0017-09 16/12/09

50.
PROCEDIMIENTO DE DISPOSICION DE BIENES ADJUDICADOS O ACEPTADOS EN DACION EN PAGO POR EL
574
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

51.
REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO
578

5.- CONTRAVENCIONES
52.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO EN LAS MODALIDADES DE OBSERVACION DIRECTA Y COMPRAS DE
585
CONTROL
53.
GESTION TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES
594

54.
PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO EN CASOS ESPECIALES, FALTA DE PRESENTACION DE DECLARACIONES
631
JURADAS
6.- PROCEDIMIENTOS ESPECIALES (CERTIFICACIONES, ACCION DE REPETICION)

55.
FORMA DE PRESENTACION DE LA CONSULTA
643

56.
APLICACION DE LA LEY N 2495 DE REESTRUCTURACION VOLUNTARIA EN EL AMBITO TRIBUTARIO
645

57.
ACCION DE REPETICIN
648
PADRON
LEY 2492
PADRON
314
VIGENCIA DEL NIT

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0007-04
La Paz, 26 de febrero de 2004
Ley 2492
RESOLUCIONES
NORMATIVAS DE DIRECTORIO
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de las facultades conferidas por
el Artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, Artculo 10 del Decreto
Supremo No. 26462 de diciembre de 2001.
27310
27350
Que, encontrndose en trmite ante el Poder Ejecutivo la adecuacin de la normativa

tributaria para los Regmenes Tributarios Especiales: Simplificado y Agrario Unificado, as
como del Sistema Tributario Integrado, se hace necesario postergar la fecha de vigencia
del NIT.
Decreto Supremo
Que, el Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-013-03 de 3 de

septiembre de 2003, establece que el NIT, entra en vigencia a partir del 1 de marzo de
2004, perdiendo vigencia simultneamente el RUC.
27874
Que, el tercer prrafo del Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 autoriza al Servicio
de Impuestos Nacionales a dictar Resoluciones Administrativas de carcter general para
establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de Declaraciones Juradas y/o
Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin del Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes
asociado al Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).
Decreto Supremo
Que, mediante Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, se autoriza

al Servicio de Impuestos Nacionales a sustituir el Actual Nmero de Registro nico de
Contribuyente (RUC) por el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).
Decreto Supremo
VISTOS Y CONSIDERANDO:
RESUELVE:
ARTICULO UNICO.- Ampliar la vigencia del Registro nico de Contribuyentes (RUC),
para los contribuyentes del Rgimen General (RG) y los pertenecientes a los Regmenes
Tributarios Especiales: Simplificado (RTS), Agrario Unificado (RAU) y Sistema Tributario
Integrado (STI), hasta el 31 de agosto de 2004, y disponer la plena vigencia del Nmero
de Identificacin Tributaria (NIT) a partir del 1 de septiembre de 2004.
Regstrese, publquese y archvese.

La Paz, 30 de agosto de 2004
Que, mediante Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, se autoriza
al Servicio de Impuestos Nacionales a sustituir el Actual Nmero de Registro nico de
315
Resoluciones
Normativas de
Directorio
VIGENCIA DEL NIT
PADRON
Contribuyente (RUC) por el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y a dictar Resoluciones
Administrativas de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin,
presentacin de Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin
del Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes.
Que, el Artculo nico de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-04 de 26 de
febrero de 2004, establece que el NIT, entrar en vigencia a partir del 1 de septiembre de
2004, perdiendo vigencia simultneamente el RUC.
Que, el Decreto Supremo N 27494 de 14 de mayo de 2004, realiza ajustes al Decreto
Supremo N 24484 de 29 de enero de 1997, actualizando los valores de capital, categora
y monto del pago bimestral del Rgimen Tributario Simplificado.
Que, a fin de posibilitar a todos los sujetos pasivos y/o terceros responsables el adecuado
cumplimiento de sus obligaciones tributarias utilizando el nuevo nmero de registro
tributario, la Administracin Tributaria considera necesario prorrogar la fecha de vigencia
del NIT.
POR TANTO:
el Artculo 9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000, artculo 10 del Decreto
Supremo No. 26462 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
Artculo Unico.- Ampliar la vigencia del Registro nico de Contribuyentes (RUC), para los
sujetos pasivos y/o terceros responsables del Rgimen General (RG) y los pertenecientes a
los regmenes tributarios especiales: Simplificado (RTS), Agrario Unificado (RAU) y Sistema
Tributario Integrado (STI), hasta el 31 de diciembre de 2004 y disponer la plena vigencia
del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) a partir del 1 de enero de 2005.
Para disponer del nuevo registro tributario (NIT) a partir de la fecha sealada, los
sujetos pasivos y/o terceros responsables debern, previamente, haber cumplido con la
presentacin del formulario de empadronamiento en la forma y plazos oportunamente
comunicados por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Regstrese, comunquese y archvese.
PROCEDIMIENTOS Y REQUISITOS PARA LA OBTENCION Y USO DEL NUMERO

DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (NIT) Y MODIFICACIONES EN EL PADRON
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES
La Paz, 19 de noviembre de 2004
51
Nota del Editor: Esta Resolucin qued abrogada a la conclusin del proceso
de actualizacin de informacin de los contribuyentes en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, segn Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de
21 de abril de 2011.
316
INCLUSION DE REQUISITOS EN LA RND N 10-0032-04 PARA FACILITAR EL

REGISTRO EN EL PADRON NACIONAL DEL CONTRIBUYENTE DEL SIN
RESOLUCIN NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0019.09
La Paz, 21 de Diciembre de 2009
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 10-
PROCEDIMIENTO Y REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION Y MODIFICACIONES

AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL
(PBD-11)
La Paz, 21 de abril de 2011
27310
0009-11, de 21 de abril de 2011.
Decreto Supremo
52
Ley 2492
RESOLUCIONES
Que teniendo presentes los avances tecnolgicos alcanzados e implementados para

facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la Administracin Tributaria precisa
contar con un registro de informacin digital actualizado, fiable, seguro e inalterable de la
informacin de todos sus contribuyentes, segn rgimen y tipo de Contribuyente.
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22
de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el
317
Decreto Supremo
27350
Que es necesario abrogar la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-04 de 19 de

noviembre de 2004 mediante la cual se puso en vigencia el procedimiento y requisitos para
la obtencin y uso del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) y la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0019-09 de 21 de diciembre de 2009, por la que se adicionaron
requisitos a la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-04 de 19 de noviembre de
2004.
27874
Que el prrafo tercero del Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 4 de agosto
de 2003, autoriza a la Administracin Tributaria a dictar Resoluciones Administrativas
de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de
Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin de lo que se
constituye hasta ahora, como el Padrn Nacional de Contribuyentes.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que el Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,

faculta a la Administracin Tributaria autorizar a los Sujetos Pasivos y Terceros Responsables
a utilizar cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la normativa
aplicable a la materia, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, condicionando
a que estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra
tecnologa, permitan la identificacin de quien los emite, garanticen la verificacin de
la integridad de la informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier
modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, cumpla los requisitos de
pertenecer nicamente a su titular y se encuentre bajo su absoluto y exclusivo control.
Decreto Supremo
PADRON
Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) puede ejecutar acciones
que son de competencias del Directorio; en este entendido, el Inciso a) del Numeral 1 de la
Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, autoriza al Presidente Ejecutivo a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga,
para su posterior homologacin.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades
conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 del Cdigo
Tributario Boliviano e Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la
Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1.- (OBJETO).- La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por
objeto establecer los procedimientos y requisitos para la obtencin y utilizacin del Nmero
de Identificacin Tributaria (NIT), realizar modificaciones de datos y definir mecanismos de
mantenimiento y depuracin del Padrn Nacional de Contribuyentes, que en adelante se
denominar Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), sistema que
permitir incrementar la seguridad en el proceso de inscripcin y facilitar las operaciones
de los Contribuyentes.
ARTICULO 2.- (ALCANCE).- La presente Resolucin Normativa de Directorio es de
alcance general para todos los sujetos pasivos registrados en el Padrn Nacional de
Contribuyentes y las personas naturales y jurdicas que realizan actividad econmica
gravada que deben registrarse en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11).
ARTICULO 3.- (OBLIGATORIEDAD DE REGISTRO).- Todas las Personas Naturales,
Empresas Unipersonales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas, stas ltimas tengan
o no personalidad jurdica reconocida, nacionales o extranjeras, domiciliadas en el Pas,
que realicen actividades econmicas gravadas y que resulten sujetos pasivos de alguno
de los impuestos establecidos en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), as como todas
las personas que no siendo sujetos pasivos de ellos y estuviesen obligadas a actuar como
agentes de retencin y/o percepcin de los impuestos establecidos en la mencionada Ley,
tienen la obligacin de registrarse en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital (PBD-11) para obtener su Nmero de Identificacin Tributaria.
En el caso de las sucesiones indivisas, se mantendr el nombre de la persona que origine
la sucesin mientras no se produzca la divisin del acervo hereditario.
ARTICULO 4.- (DEFINICIONES).- A efectos de la presente Resolucin, se utilizarn las
siguientes definiciones:
a) Activo.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente a la conclusin
del trmite de inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11).
318
f) Certificado de Inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes

Biomtrico Digital (PBD-11).- Documento proporcionado por el SIN
que incluye toda la informacin declarada por el Contribuyente al
momento de su inscripcin o actualizacin de informacin.
g) Digitalizacin de Documentos.- Procedimiento mediante el cual
la Administracin Tributaria realiza el escaneado y almacenado de
toda la documentacin declarada y presentada para respaldar la
inscripcin, actualizacin o modificacin de datos en el Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
h) Documento de Exhibicin NIT.- Documento proporcionado por el
SIN a la conclusin del procedimiento de inscripcin o modificacin
de datos en el Padrn, para que sea exhibido por el Contribuyente
en lugar visible del Domicilio Fiscal, mismo que incluye la siguiente
informacin: Rgimen al cual est inscrito, Nombre del Contribuyente,
Actividad Econmica, Domicilio Fiscal y Fotografa del Titular para el
caso de personas naturales, que ser entregado tanto para la casa
Matriz como para las Sucursales, cuando as corresponda.
i) Domicilio Especial.- Es el Domicilio Tributario fijado por el sujeto
pasivo o tercero responsable dentro de la jurisdiccin de la Gerencia
a la que se encuentra inscrita su casa matriz con autorizacin expresa
319
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
e) Certificacin Electrnica de no contar con Registro al Padrn.Documento Electrnico proporcionado por la Administracin Tributaria
mediante la Oficina Virtual, que certifica el no registro de la Persona
Natural en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11), el mismo que consta de una leyenda de certificacin, fecha
de certificacin, cdigo de certificacin y cdigo de seguridad, cuya
validez se circunscribe al territorio nacional.
Decreto Supremo
d) Certificacin Electrnica de Inscripcin al Padrn.- Documento

Electrnico proporcionado por la Administracin Tributaria mediante
la Oficina Virtual a los Contribuyentes que cuentan con la Tarjeta
de Acceso, que certifica su registro en el Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el mismo que consta
de una leyenda de certificacin, fecha de certificacin, cdigo de
certificacin y cdigo de seguridad, cuya validez se circunscribe al
27874
c) Captura de Huellas Dactilares.- Procedimiento mediante el cual

a momento que el Contribuyente o Representante Legal para las
Personas Jurdicas, se apersone a la Plataforma de Atencin, se
realiza la captura de sus huellas dactilares en el sistema.
Decreto Supremo
b) Actualizacin de informacin.- Procedimiento mediante el cual el

Contribuyente que estuviese inscrito y se encontrase activo en el
Padrn Nacional de Contribuyentes hasta antes de la vigencia de
la presente resolucin, deber ingresar a la Oficina Virtual a objeto
de actualizar su informacin para ingresar al Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
PADRON
de la Administracin Tributaria, mismo que se constituir como el
nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto la Administracin
no le notifique su revocatoria fundamentada o stos no soliciten
formalmente su cancelacin.
j) Domicilio Fiscal.- Es el Domicilio Tributario donde el Contribuyente
desarrolla su actividad principal o el lugar donde se encuentra su
administracin efectiva o donde ocurra el hecho generador, de
conformidad a lo establecido en el Cdigo Tributario.
k) Domicilio Habitual.- Es el Domicilio Tributario donde se encuentra su
residencia habitual o su vivienda permanente.
l) Domicilio Inexistente.- Estado que asigna el SIN cuando el Domicilio
Fiscal declarado se comprueba como inexistente.
m) Empresa Unipersonal.- Unidad Econmica constituida y representada
por una persona natural que realiza una actividad econmica y
que para fines tributarios se encuentra obligada a llevar registros
contables.
n) Formulario MASI-001.- Es el Formulario Electrnico del Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), habilitado
para inscripciones, actualizaciones y modificaciones.
o) Georeferenciacin.- Procedimiento mediante el cual se utiliza un
medio tcnico apropiado, en base al cual, se asigna una serie de
coordenadas geogrficas procedentes de la imagen del Domicilio
Fiscal declarado por el Contribuyente a una imagen digital de destino,
por departamento, municipio, ubicacin y direccin.
p) Inactivo Automtico.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente de
manera automtica, cuando el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
cumple las condiciones especficas establecidas en el Artculo 25 de la
presente resolucin.
q) Inactivo Solicitado.- Estado que asigna el SIN al Contribuyente cuando
este solicita la inactivacin de su NIT, al cese de su(s) actividad(es)
econmica(s).
r) Inscripcin de Oficio.- Procedimiento por el cual el SIN puede realizar
la inscripcin de oficio de un sujeto pasivo cuando detecta que este
se encuentra realizando una actividad gravada y no se encuentra
registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11).
s) Marca de Control.- Criterio utilizado por la Administracin Tributaria
para identificar ciertos atributos del contribuyente en el sistema
informtico del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11), con fines de control.
320
ARTICULO 5.- (OBLIGACION DE REGISTRO).- Todas las Personas Naturales,

Empresas Unipersonales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurdicas comprendidas en
el Artculo 3 de la presente Resolucin tienen la obligacin de registrarse en el Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) para la obtencin de su Nmero
de Identificacin Tributaria, de igual manera, aquellos contribuyentes que a partir de la
vigencia de la presente normativa, deban hacer la actualizacin de la informacin que
tienen registrada en el Padrn, debiendo seguir el procedimiento contemplado en el
presente Captulo, de acuerdo al cronograma correspondiente.
ARTICULO 6.- (CREACION DE USUARIO TEMPORAL EN LA OFICINA VIRTUAL).El solicitante (Persona Natural, Empresa Unipersonal y Persona Jurdica), debe crear, por
el Portal Tributario (www.impuestos.gob.bo) y dentro de la Oficina Virtual, un usuario
temporal para acceder al Formulario MASI-001 de inscripcin al Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
El usuario temporal podr ser utilizado a travs de la Oficina Virtual para el llenado y
correccin del Formulario de Inscripcin hasta antes de su envo, el cual estar habilitado
por un periodo de 20 das hbiles siguientes a su creacin, despus de lo cual, quedar
deshabilitado automticamente.
ARTICULO 7.- (LLENADO DE FORMULARIO).- Para registrarse en el Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el solicitante debe llenar el Formulario
MASI-001 con toda la informacin que se requiera para su individualizacin. Asimismo,
lo har aquel contribuyente ya registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes al
momento que le corresponda realizar la actualizacin de la informacin vigente.
Una vez concluido el llenado del Formulario, el solicitante debe realizar la revisin del
documento preliminar de la informacin registrada.
321
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE INSCRIPCION Y MODIFICACION DE DATOS EN EL PADRON
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)
Decreto Supremo
v) Sticker Transportistas.- Autoadhesivo a ser proporcionado por

el SIN a todos los transportistas que registren sus vehculos,
independientemente del rgimen al cual pertenezcan, al momento de
su inscripcin o modificaciones segn corresponda. El Sticker incluye
un Cdigo de Seguridad y una numeracin correlativa y debe ser
exhibido por el Contribuyente de manera visible en el vehculo.
27874
u) Modificaciones a solicitud del Contribuyente.- Procedimiento mediante

el cual, el Contribuyente puede modificar los datos inscritos en el
Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11),
ingresando a la Oficina Virtual para el registro de la modificacin y
posterior presentacin de la documentacin original en Plataforma de
Atencin, en los casos que as corresponda.
Decreto Supremo
t) Modificacin de Oficio.- Procedimiento por el cual el SIN puede realizar

modificaciones de oficio a los datos registrados por el Contribuyente,
cuando detecta que la informacin registrada en el Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), no corresponde con
la informacin verificada.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
PADRON
ARTICULO 8.- (ENVIO DEL FORMULARIO).- Concluida la revisin del documento
preliminar y una vez aceptada la informacin declarada en el Formulario MASI-001, el
solicitante debe proceder a su envo, momento en el cual se genera el Nmero de Trmite,
Listado de Obligaciones Tributarias y Documentos Soporte que se encuentran detallados
en los Captulos III IV de la presente Resolucin (dependiendo del trmite solicitado).
El Nmero de Trmite y los Documentos Soporte, deben ser presentados en Plataforma de
Atencin al Contribuyente de su jurisdiccin, para la prosecucin del trmite.
Una vez enviado al Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, el usuario no
puede realizar ninguna modificacin de informacin desde la Oficina Virtual.
ARTICULO 9.- (PLAZO DE PRESENTACION DE DOCUMENTOS SOPORTE).a) Una vez que el titular o Representante Legal, realice el envi del envo
del Formulario Electrnico MASI-001 de inscripcin o actualizacin
de informacin en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital (PBD-11) y cuente con el Nmero de Trmite correspondiente,
dentro de los 20 das hbiles siguientes a su envo, deber presentarse
en la Plataforma de Atencin de su jurisdiccin con los originales
de toda la documentacin que respalde la informacin declarada en
el Formulario, documentos que sern verificados por el funcionario
correspondiente.
b) De no acudir con todos los documentos originales necesarios, podr
retornar a la Plataforma de Atencin para completar el trmite
solicitado, hasta la fecha de vencimiento del plazo de los 20 das
hbiles previstos en el pargrafo anterior.
c) Vencido el plazo sealado sin que el solicitante se apersone a la
Plataforma a subsanar la omisin en la presentacin de documentos,
el trmite ser cancelado y el registro realizado eliminado del sistema,
debiendo el solicitante iniciar el procedimiento nuevamente.
ARTICULO 10.- (CAPTURA DE DOCUMENTOS SOPORTE).- Todos los Documentos
Soporte establecidos como requisitos deben ser presentados en originales por el solicitante
al momento de apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente para proseguir su
trmite, mismos que sern escaneados y almacenados en la Base de Datos del SIN.
ARTICULO 11.- (BIOMETRIZACION DE HUELLAS DACTILARES).- Capturados los
Documentos Soporte, el funcionario de la Plataforma de Atencin al Contribuyente procede
a la captura digital de las Huellas Dactilares, de acuerdo al siguiente orden:
a) Pulgar izquierdo,
b) Pulgar derecho,
En casos especiales, cuando no sea posible la captura de los pulgares, se efectuar la
captura de las Huellas Dactilares en el siguiente orden de preferencia: ndice izquierdo,
ndice derecho, medio izquierdo, medio derecho, anular izquierdo, anular derecho, meique
izquierdo y meique derecho.
322
ARTICULO 14.- (GEOREFERENCIACION DEL DOMICILIO FISCAL).- Para registrar

el Domicilio Fiscal declarado por el Contribuyente, ste se ubicar y registrar en un mapa
geogrfico, identificando el departamento, municipio, direccin, etc., generando datos de
latitud y longitud.
Para las modificaciones, este procedimiento slo ser aplicado cuando se realice el cambio
de Domicilio Fiscal.
En caso que el Domicilio Fiscal no pueda ser georeferenciado en el mapa geogrfico
electrnico, slo se proceder al escaneo del croquis de ubicacin elaborado por el
solicitante.
ARTICULO 15.- (DOCUMENTO DEFINITIVO).- Concluido el trmite de registro, se
genera el documento definitivo del proceso de inscripcin mediante Formulario MASI-001,
el mismo que debe ser firmado por el Contribuyente.
ARTICULO 16.- (EMISION Y ENTREGA).- La Administracin Tributaria, a la conclusin
del trmite de inscripcin o modificacin, emite los siguientes documentos segn
corresponda:
a) Certificado de Inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11), Documento que incluye el Nmero de
Identificacin Tributaria y el alta de los impuestos de acuerdo a la
informacin suministrada sobre el carcter de la persona natural o
jurdica, las caractersticas tributarias y actividades econmicas u
otra condicin declarada.
b) Documento de Exhibicin del NIT, Es el documento que identifica que
la persona natural o jurdica se encuentra inscrita al Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), el cual debe ser
exhibido permanentemente por el sujeto pasivo en un lugar visible
del Domicilio Tributario donde realiza su actividad econmica.
323
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
Para las modificaciones, este procedimiento solo ser aplicado cuando se realice el cambio
o adicin de Representante Legal o Apoderados.
27350
ARTICULO 13.- (FIRMA).- Posteriormente, se procede a la captura de la firma del

solicitante, la misma que se almacenar en la Base de Datos Digital, conjuntamente al
resto de documentos.
Decreto Supremo
Para las modificaciones, este procedimiento solo ser aplicado cuando se realice el cambio
o adicin de Representante Legal o Apoderados.
27874
ARTICULO 12.- (FOTOGRAFIA DIGITAL).- Como parte del procedimiento, el

funcionario de Plataforma de Atencin al Contribuyente procede a la toma de la fotografa
del solicitante, que ser almacenada por la Administracin Tributaria en la Base de Datos
Digital para los fines de control y verificacin correspondiente.
Decreto Supremo
Extraordinariamente en caso que el solicitante no pueda registrar sus Huellas Dactilares

por impedimento fsico manifiesto y evidente, tal extremo se har constar en el sistema y
se lo excluir del registro dactilar.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
PADRON
c) Tarjeta de acceso a la Oficina Virtual, Credencial de acreditacin que
posibilita el acceso de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN,
a travs de Internet.
d) Sticker, Autoadhesivo autorizado y proporcionado por la Administracin
Tributaria que identifica a los contribuyentes que cuenten con la
actividad de transporte, el cual debe ser exhibido permanentemente
por el sujeto pasivo en el lugar visible de la parte superior derecha
del parabrisas del vehculo.
Estos documentos que sern entregados al Contribuyente en Plataforma de Atencin
de la jurisdiccin a la que corresponda, tienen carcter permanente mientras el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable no efecte modificaciones que alteren su contenido o la
Administracin Tributaria no realice modificacin de oficio.
ARTICULO 17.- (SANCION POR INCUMPLIMIENTO A LA INSCRIPCION AL
PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11).Los sujetos pasivos que incumplan con la obligacin de inscribirse al Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) o incumplan la obligacin de actualizar
su informacin de acuerdo al cronograma correspondiente, incurrirn en contravencin
y sern sancionados conforme a Resolucin Normativa de Directorio de Contravenciones
Tributarias vigente.
CAPITULO III
REQUISITOS A PRESENTARSE PARA LA INSCRIPCION AL PADRON NACIONAL DE
ARTICULO 18.- (REQUISITOS).- Una vez que el Titular o Representante Legal para
el caso de las personas jurdicas, enva la solicitud de inscripcin Formulario MASI-001 al
Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11) desde la Oficina Virtual,
ste deber apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de su Jurisdiccin, con
los siguientes documentos en originales a efectos de concluir el proceso de inscripcin:
1. REGIMEN GENERAL.
1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal.
a) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los
nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros).
b) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
Domicilio Fiscal y Habitual cuya fecha de emisin no tenga una
antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
c) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
1.2 Personas Jurdicas.
1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad
Limitada, Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita
324
a) Testimonio de Constitucin de Sociedad/Personera Jurdica/Acta de

Asamblea debidamente notariada.
b) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula
de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para
Extranjeros).
Ley 2492
RESOLUCIONES
e) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del

Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisin
no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de
inscripcin.
27310
d) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del

Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga una antigedad
mayor a 60 das calendario a la fecha de inscripcin.
Decreto Supremo
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante

Legal de la entidad.
27350
a) Testimonio de Constitucin o Documento que acredite su Personera

Jurdica.
Decreto Supremo
1.2.2 Sociedad Accidental, Sociedad Civil, Asociacin de Transporte o Sindicato y

Otros no especificados.
27874
g) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante

Legal.
Decreto Supremo
f) Resolucin Administrativa del Gobierno Autnomo Departamental que

acredite la actividad de Turismo Receptivo (slo para dicha actividad).

Extranjeros).
f) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre de los afiliados.

g) Documento de Identificacin del Afiliado.
325
Resoluciones
Normativas de
Directorio

inscripcin.
PADRON
h) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante
Legal.
1.2.3 Asociacin Religiosa Cultural Social.
a) Personera Jurdica o Resolucin de Creacin.
Extranjeros).
Legal de la entidad/Documento de designacin del Representante
Legal.
inscripcin.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante
Legal.
1.2.4 Fundacin/Asociacin sin fines de lucro.
a) Testimonio de la Personera Jurdica y los Estatutos aprobados por
Notara de Gobierno.
b) Resolucin Administrativa que acredita la Personalidad Jurdica
otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental.
d) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula
Extranjeros).
f) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
inscripcin.
326
g) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante

Legal.
1.2.5
Organismo no Gubernamental.
Ley 2492
RESOLUCIONES
1.2.5.1 Instituciones ejecutoras de convenios o acuerdos internacionales.
1.2.5.2 Organismos no Gubernamentales.

a) Testimonio de la Personera Jurdica protocolizado por la Notaria de
Gobierno.
27310
27350
e) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante

Legal.
Decreto Supremo

inscripcin.
27874
c) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del

Decreto Supremo
b) Credencial vigente del Representante Legal de la institucin ejecutora,

otorgado por el Ministerio de Relaciones Exteriores, que acredite tal
condicin.
Decreto Supremo
a) Ley o Acuerdo Marco suscrito por la Autoridad competente del Estado


Extranjeros).

inscripcin.
327
Resoluciones
Normativas de
Directorio

PADRON
Legal.
1.2.6
Entidades
Pblicas,
Empresas
Pblicas,
Gobiernos
Autnomos
Departamentales, Gobiernos Autnomos Municipales y Universidades Pblicas.
a) Disposicin normativa de creacin.
b) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente).
c) Ley/Decreto Supremo/Resolucin/Memorndum del Representante
inscripcin.
Legal.
1.2.7
Sucursal o agencia permanente de Empresa constituida/domiciliada en
el exterior.
a) Testimonio de Constitucin debidamente notariado para establecer
sucursal o representacin en el Estado Plurinacional (Empresas
Extranjeras).
Extranjeros).
inscripcin.
Legal.
328
1.2.8
Contratos de operaciones Bloques Petroleros.

a) Testimonio de Constitucin de las Sociedades que conforman el
Bloque Petrolero.
b) Testimonio de Contrato de Operacin del Bloque Petrolero.
Ley 2492
RESOLUCIONES

27310
d) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante

Legal del Bloque Petrolero.
Decreto Supremo
c) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula

Extranjeros).
27350

Decreto Supremo
2. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
27874

Legal.
Decreto Supremo

inscripcin.

3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

d) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual.
329
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular.
PADRON
4. REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
4.1. Personas Naturales
b) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o
su derecho a la explotacin.
d) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual.
4.2. Cooperativa
a) Acta de Asamblea General debidamente protocolizada o con
reconocimiento de firmas.
c) Documento de Identidad del vigente del Representante Legal (Cdula
Extranjeros).
Legal de la Cooperativa.
inscripcin.
Legal.
4.3. Organizaciones de Pequeos Productores.
a) Personera Jurdica emitida por el Presidente del Estado Plurinacional
de Bolivia para las Organizaciones de Pequeos Productores
(OPP) que estn conformadas por pueblos indgenas y originarios,
comunidades indgenas y campesinas y sus organizaciones nacionales,
departamentales o regionales.
330
b) Personera Jurdica otorgada por el Gobierno Autnomo Departamental

para todas las dems Organizaciones de Pequeos Productores (OPP).
c) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente).
d) Poder Notariado del Representante Legal de la organizacin.
Ley 2492
RESOLUCIONES

Legal.
4.4.
27310

inscripcin.
Decreto Supremo

Sucesiones Indivisas
27350
d) Documento de Identidad del Representante Legal (vigente).
Decreto Supremo

Legal de la Sucesin Indivisa.
27874
b) Testimonio de Declaratoria de Herederos.
Decreto Supremo
a) Certificado de Defuncin (original).

inscripcin.
Legal.
ARTICULO 19.- (INSCRIPCION DE OFICIO).- La Administracin Tributaria en ejercicio
de la facultad otorgada en el pargrafo I del Artculo 163 de la Ley N 2492 de 2 de
agosto de 2003, puede inscribir de oficio a aquellos Sujetos Pasivos que sean detectados
realizando cualquier actividad econmica gravada y que no se encuentren registrados en
el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), desde la fecha de inicio
de actividades y previo informe sustentado del rea operativa correspondiente. Para este
caso, no se exigirn los requisitos previstos para el procedimiento de inscripcin detallado
en el presente Captulo, debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias desde la fecha
331
Resoluciones
Normativas de
Directorio

PADRON
en que se produjo el hecho generador, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones
contempladas en la normativa tributaria vigente.
ARTICULO 20.- (OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).I. Los Contribuyentes deben presentar sus Declaraciones Juradas de acuerdo al ltimo
digito del NIT, el tipo de impuesto o el Rgimen Tributario correspondiente, conforme a lo
establecido en el Decreto Supremo N 25619 de 17 de diciembre de 1999.
II. Los Contribuyentes que dejen de realizar la actividad econmica que tienen registrada,
se encuentran obligados a la presentacin de sus Declaraciones Juradas hasta que soliciten
la inactivacin de su Nmero de Identificacin Tributaria a travs de la Oficina Virtual. Dicha
obligacin persistir inclusive en el periodo en el que hubiera solicitado la inactivacin.
III. Los Contribuyentes que se encuentran obligados a la declaracin de un impuesto anual,
deben cumplir con la presentacin y pago del mismo cuando corresponda, por la gestin
anual en la que fue inactivado.
CAPITULO IV
REQUISITOS A SER PRESENTADOS PARA LA MODIFICACION DE DATOS EN EL
PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)
ARTICULO 21.- (MODIFICACION DE INFORMACION).- Cuando se produzcan cambios
respecto a los datos registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11), los contribuyentes tienen el deber formal de comunicar esos cambios de manera
inmediata a la Administracin Tributaria. Las modificaciones tambin podrn ser realizadas
por el apoderado del Contribuyente previamente registrado.
Los contribuyentes que pertenecen al Rgimen General deben ingresar a la Oficina Virtual
para el registro de la modificacin realizada y posteriormente, presentarse a la Plataforma
de Atencin con la documentacin correspondiente.
Los contribuyentes que pertenecen al Rgimen Simplificado, Sistema Tributario Integrado
y Rgimen Agropecuario Unificado podrn acceder a la Oficina Virtual o apersonarse a la
Plataforma de Atencin de su jurisdiccin para el registro de la modificacin realizada, con
la documentacin correspondiente.
Para los procesos de modificacin de informacin, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
previamente se identificar en Plataforma de Atencin con la Huella Dactilar registrada en
la Administracin Tributaria, salvo la excepcin prevista en la presente Resolucin.
La falta de comunicacin de modificaciones que se produzcan en la informacin registrada
por los contribuyentes, ser sancionada conforme normativa vigente.
ARTICULO 22.- (TIPOS DE MODIFICACION).- El Sujeto Pasivo, Apoderado o Tercero
Responsable para el caso de las personas jurdicas, puede realizar las modificaciones que
correspondan a la informacin que tiene registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11), en los siguientes casos:
1. REGIMEN GENERAL.
332
1.1. Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable

puede realizar la activacin de su Nmero de Identificacin Tributaria, que se encuentra
en estado Inactivo Solicitado o Inactivo Automtico por haber suspendido su actividad
econmica gravada, caso en el cual, debe presentar los siguientes requisitos:
1.1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal
Ley 2492
RESOLUCIONES

1.1.2 Personas Jurdicas
27310

antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin.
Decreto Supremo

27350

Decreto Supremo

Extranjeros).
27874
a) Testimonio de constitucin de sociedad/Personera Jurdica/Acta de

Asamblea debidamente notariada.
Decreto Supremo
1.1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad

Limitada, Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita

mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin.
modificacin.
f) Resolucin Administrativa del Gobierno Autnomo Departamental que
acredite la actividad de Turismo Receptivo (slo para dicha actividad).
1.1.2.2 Sociedad Accidental, Sociedad Civil, Asociacin de Transporte o Sindicato

y Otros no especificados
a) Testimonio de Constitucin, Personera Jurdica o Documento Privado
de Constitucin.
333
Resoluciones
Normativas de
Directorio

Legal.
PADRON
Extranjeros).
modificacin.
f) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante
Legal.
1.1.2.3 Religiosa Cultural Social
a) Personera Jurdica o Resolucin de creacin.
Extranjeros).
modificacin.
Legal.
1.1.2.4 Fundacin/Asociacin sin fines de lucro.
a) Testimonio de la Personera Jurdica y los Estatutos aprobados por
Notaria de Gobierno.
334

modificacin.
Legal.
1.1.2.5 Organismo no Gubernamental.
Ley 2492

27310

Extranjeros).
Decreto Supremo
RESOLUCIONES

modificacin.
e) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante
Legal.
1.1.2.5.2 Organismos no Gubernamentales.
27350

Decreto Supremo
b) Credencial vigente del representante de la institucin ejecutora,

otorgado por el Ministerio de Relaciones Exteriores, que acredite su
condicin.
27874
a) Ley o Acuerdo Marco suscrito por la Autoridad competente del Estado

Decreto Supremo
1.1.2.5.1 Instituciones ejecutoras de convenios o acuerdos internacionales.

335
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a) Testimonio de la Personera Jurdica protocolizado por la Notaria de

Gobierno.
PADRON
Extranjeros).
modificacin.
Legal.
1.1.2.6 Entidades Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Autnomos
Departamentales, Gobiernos Autnomos Municipales y Universidades Pblicas.
a) Disposicin normativa de creacin.
Extranjeros).
c) Ley/Decreto Supremo/Resolucin/Memorndum del Representante
modificacin.
Legal.
1.1.2.7 Sucursal o agencia permanente de Empresa constituida/domiciliada en
el exterior.
a) Testimonio de Constitucin debidamente notariado para establecer
sucursal o representacin en el Estado Plurinacional (Empresas
Extranjeras).
Extranjeros).
336

modificacin.
Legal.
1.1.2.8 Contratos de operaciones Bloques Petroleros.
Ley 2492

27310

Decreto Supremo
RESOLUCIONES
27350

Extranjeros).
Decreto Supremo
c) Testimonio de Contrato de Operacin del Bloque Petrolero.
27874
b) Certificado de Inscripcin de cada Contribuyente que conforma el

Bloque Petrolero.
Decreto Supremo
a) Testimonio de Constitucin de las Sociedades que conforman el

Bloque Petrolero.
e) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante

g) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
modificacin.
1.2. Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Representante

Legal de la persona jurdica declara que ya no desarrolla actividad econmica gravada.
Dicha solicitud, una vez realizada en la Oficina Virtual, no requiere la presencia del Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable en Plataforma de Atencin al Contribuyente.
337
Resoluciones
Normativas de
Directorio
h) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante

Legal.
PADRON
1.3. Datos Bsicos Persona Natural.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
puede realizar la modificacin de sus datos personales. Una vez finalizado el llenado del
Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de
Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente documento:
- Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los
1.4. Datos Bsicos Persona Jurdica.- Procedimiento mediante el cual el Representante
Legal o Tercero Responsable registrado en sistema, puede realizar la modificacin de la
Razn Social, Sigla y Carcter de la Entidad. Una vez finalizado el llenado del Formulario
MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin
al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito:
- Modificacin del Testimonio de Constitucin de la Sociedad/ Testimonio
de la Personera Jurdica/Ley/Decreto Supremo (original).
1.5. Actividades Econmicas.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo puede
realizar la modificacin de la actividad principal, alta o baja de las actividades secundarias.
Solo en el caso de las Personas Jurdicas, el Representante Legal o Tercero Responsable una
vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe
apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda
con el siguiente requisito que sustentar la modificacin solicitada:
- Testimonio de Constitucin o Modificacin de la sociedad (original).
1.6. Caracterstica Tributaria.- Se pueden efectuar las siguientes modificaciones:
a) Realiza actividades parcialmente en el pas o efecta remesas por
actividades parcialmente realizadas en el pas.
b) Persona natural contratada por el Sector Pblico (con Trminos
de Referencia) o contratado por Organismos Internacionales,
Instituciones Oficiales Extranjeras o Gobiernos Extranjeros.
c) Realiza actividades slo de exportacin.
d) Realiza actividades tanto de importacin como de exportacin.
e) Es sujeto pasivo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
f) Sector Minero - Decreto Supremo N 24780 - DD.JJ. simplificada.
g) Fundicin y Refinacin cuando "no" formen parte del proceso
productivo actividades de explotacin minera propia.
h) Manufacturas o productos industrializados a base de caliza.
Las modificaciones de las siguientes Caractersticas Tributarias requieren la presentacin
de los requisitos detallados a continuacin:
338
Realiza
edicin/importacin
de
libros,
diarios
o publicaciones, o su actividad corresponde a
establecimientos educativos incorporados a planes de
enseanza oficial.
Para establecimientos Educativos: Resolucin otorgada

por autoridad competente a establecimientos educativos
privados incorporados a los planes de enseanza oficial.
Efecta actividades de Turismo Receptivo.
Resolucin Administrativa del Gobierno Autnomo

Departamental que acredite la actividad de Turismo
Receptivo.
Realiza actividades en Zona Franca como usuario.
Contrato de Usuario de Zona Franca
Realiza la actividad de venta a terceros en Zona Franca

(usuarios).
Contrato de Usuario de Zona Franca
Realiza actividades conexas dentro de Zona Franca.
Contrato con el concesionario de Zona Franca
transporte
de
carga
Tarjeta de operacin internacional vigente otorgada por el

organismo nacional competente.
Autorizacin para realizar operaciones
aduanero internacional vigente.
Transporte de pasajeros y/o carga interdepartamental.
Carnet de propiedad del vehculo automotor.
Exportadores Habilitacin de notas Fiscales sin derecho

a crdito Fiscal.
Testimonio de la Personera Jurdica.
Concesionario de Zona Franca.
Resolucin
Bi-ministerial
de
concesionario de zona franca.
en
habilitacin
trnsito
para
1.7. Datos Representante Legal.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo

o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Representante Legal, tanto
por sustitucin como en la adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al
Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
a)
Poder Notariado/Ley/Decreto Supremo/Resolucin/Memorndum
que establezca las facultades del Representante Legal de la entidad.
(Alta).
27350
IVA
Decreto Supremo
al
27874
Cero
Decreto Supremo
Rgimen Tasa
internacional.
Ley 2492
REQUISITOS:
27310
CARACTERISTICAS:
Decreto Supremo
RESOLUCIONES

Extranjeros).
1.8. Domicilio Representante Legal.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio del Representante
Legal. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de
Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin
que corresponda con el siguiente requisito:
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
Domicilio Habitual, cuya fecha de emisin no tenga una antigedad
mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin (Alta o
modificacin del Domicilio).
b) Croquis del Domicilio Habitual.
339
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) Testimonio de Revocatoria del anterior Representante Legal.
PADRON
1.9. Domicilio Fiscal del Contribuyente.1.9.1. Dentro la jurisdiccin a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal
dentro la jurisdiccin a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario
al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
Domicilio Fiscal, cuya fecha de emisin no tenga una antigedad
mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin (Alta o
modificacin del Domicilio).
b) Croquis del Domicilio Fiscal.
1.9.2. A una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento mediante el
cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio
Fiscal a una jurisdiccin distinta a la que pertenece, para lo que debe apersonarse a
Plataforma de Atencin al Contribuyente de su Jurisdiccin para solicitar autorizacin de
traslado. Una vez obtenida la autorizacin, proceder al llenado del Formulario MASI-001
y generado el Nmero de Trmite, podr presentarse a la Plataforma de Atencin de la
jurisdiccin a la que solicit su traslado con los siguientes requisitos:
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica de la
nueva direccin del Domicilio Fiscal cuya fecha de emisin no tenga
una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha de modificacin.
b) Croquis del nuevo Domicilio Fiscal.
1.10. Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual. Una
vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe
apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que pertenece
con los siguientes requisitos:
Domicilio Habitual cuya fecha de emisin no tenga una antigedad
1.11. Sucursal/Depsito/Taller.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio (Sucursal/Deposito/
Taller), tanto en la sustitucin como por adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario
MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al
Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito:
- Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica del
Domicilio Sucursal/Deposito/Taller cuya fecha de emisin no tenga
340
1.12. Socios/Herederos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero

Responsable realiza la modificacin de datos del Socio/Heredero, tanto por sustitucin
como por adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el
Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la
Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
Ley 2492
RESOLUCIONES
a) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula

Extranjeros).
b) Poder que acredite al Apoderado otorgado por el Contribuyente o
Representante Legal.
1.14. Reposicin Documento de Exhibicin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable solicita la reposicin del Documento de Exhibicin. Una
vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite,
debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que le
corresponde.
1.15. Cambio a Sucesin Indivisa.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable realiza la modificacin a sucesin indivisa, as como la adicin de
Herederos. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero
de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin
que corresponda con los siguiente requisitos:
a) Certificado de Defuncin.
27310
27350
1.13. Apoderados.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero

Responsable realiza la modificacin de Apoderados, tanto por sustitucin como por adicin.
Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, el
mandatario debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin
que corresponda con los siguientes requisitos:
Decreto Supremo
d) Declaratoria de Herederos o Testamento (Heredero).
27874
c) Certificado de Defuncin (Heredero).
Decreto Supremo
b) Documento de Identidad del socio o beneficiario vigente (Cdula de

Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjera para Extranjeros
Socio).
Decreto Supremo
a) Testimonio de modificacin de sociedades (Socio).
b) Declaratoria de Herederos o Testamento.
d) Documento de Identidad del Apoderado.

e) Poder que acredite al Apoderado otorgado por los herederos.
341
Resoluciones
Normativas de
Directorio
c) Documento de Identidad de los Herederos (vigentes).
PADRON
1.16. Reposicin de Tarjeta Oficina Virtual.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable solicita la reposicin de Tarjeta Oficina Virtual por extravo o
sustraccin de la misma. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado
el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la
a) Tres (3) publicaciones consecutivas sealando el extravo de la Tarjeta
en un peridico de circulacin nacional (segn el formato establecido
en norma especfica).
b) Nota dirigida al Gerente Graco o Distrital o Jefe de Agencia Local de
su jurisdiccin.
c) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los
nacionales y Carnet de Extranjera para Extranjeros).
1.17. SMS identificador.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable solicita el registro de un identificador para la presentacin de Declaraciones
Juradas mensuales SIN Datos va telfono celular como mensajes de texto. Una vez
finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite, debe
apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de su Jurisdiccin.
1.18. Afiliado(s) a Sindicatos y Vehculo(s).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Afiliado y/o Vehculo,
tanto en la sustitucin como en la adicin. Una vez finalizado el llenado del Formulario
al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
a) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular (para el
STI).
b) Documento de Identidad del afiliado(s) (vigente).
1.19. Cambio de Rgimen Especial a General.- Procedimiento mediante el cual el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio de un Rgimen Especial (Rgimen
Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado, Rgimen Agropecuario Unificado) al
Rgimen General. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el
Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la
b) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual.
2. REGIMEN SIMPLIFICADO
2.1. Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la
activacin del Nmero de Identificacin Tributaria al desarrollar una actividad econmica
342
gravada. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de

la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
Ley 2492
RESOLUCIONES
2.3. Datos Bsicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado solicita
la modificacin de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de
Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente documento:
27310
2.2. Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la

inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria cuando deja de desarrollar la actividad
econmica gravada que registr. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin del
trmite.
Decreto Supremo
b) Croquis del Domicilio Fiscal y Habitual.

2.4.2. Domicilio Fiscal del Contribuyente a una jurisdiccin distinta a la que
pertenece.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la
modificacin de datos del Domicilio Fiscal a una jurisdiccin distinta a la que pertenece.
Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Nmero de Trmite,
debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que va
a realizar su traslado con los siguientes requisitos:
343
27350

Decreto Supremo
2.4.1. Dentro la jurisdiccin a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual

el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal dentro
la jurisdiccin a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al
27874
2.4. Domicilio Fiscal del Contribuyente.-
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) Certificado de Nacimiento actualizado del solicitante.
Decreto Supremo
a) Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula

Extranjeros).
PADRON
Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual. Para este efecto
debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que
pertenece con los siguientes requisitos:
2.6. Datos Econmicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado
realiza la modificacin de Datos Econmicos. Dicha solicitud no requiere la presencia del
Sujeto Pasivo o Apoderado, en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin
del trmite. Los datos econmicos que pueden ser modificados, son los siguientes:
a) Monto de capital invertido.
b) Precio mximo unitario de la mercadera.
c) Ventas anuales promedio.
d) Valor total anual de sus importaciones.
e) Total anual de compras en el mercado interno.
f) Valor mximo de una importacin realizada.
g) Valor mximo del bien importado.
2.7. Reposicin del Documento de Exhibicin NIT.- Procedimiento mediante el cual
el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la reposicin del Documento de Exhibicin. Para este
efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin.
2.8. Cambio del Rgimen Simplificado a otros Regmenes Especiales.- Procedimiento
mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza el cambio de actividad econmica
dentro los Regmenes Especiales, del Rgimen Tributario Simplificado al Sistema Tributario
Integrado, del Rgimen Tributario Simplificado al Rgimen Agropecuario Unificado. Para
este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin
b) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
c) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular (para el
STI).
344
3.1. Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la

activacin del Nmero de Identificacin Tributaria al desarrollar una actividad econmica
gravada. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de
a) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular.
Ley 2492
27310
3. SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO:
Decreto Supremo
27350

Decreto Supremo
2.9. Cambio de Rgimen Simplificado a Rgimen General.- Procedimiento mediante

el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado puede realizar el cambio del Rgimen Tributario
Simplificado al Rgimen General. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de
Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
27874
d) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o

su derecho a la explotacin (para el RAU).
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
3.2. Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la

inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria cuando deja de desarrollar la actividad
econmica gravada que registr. Dicha solicitud no requiere la presencia del Sujeto Pasivo
o Apoderado en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la conclusin del trmite.
3.3. Datos Bsicos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado solicita
la modificacin de sus datos personales. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma
de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con el siguiente requisito:
- Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula de Identidad para los
3.4.1. Dentro la jurisdiccin a la que pertenece.- Procedimiento mediante el cual

el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal dentro
la jurisdiccin a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario MASI001 y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma de Atencin al
345
Resoluciones
Normativas de
Directorio
3.4. Domicilio Fiscal del Contribuyente.-
PADRON
3.4.2. A una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento mediante el
cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la solicitud de cambio de jurisdiccin a una
jurisdiccin distinta a la que pertenece. Una vez finalizado el llenado del Formulario
al Contribuyente de la Jurisdiccin a la que va a realizar su traslado con los siguientes
requisitos:
Pasivo o Apoderado realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual que tiene
registrado. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente
de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
3.6. Informacin de vehculos.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo
o Apoderado realiza la modificacin del registro de (los) vehculo(s) Alta o Baja de los
mismos. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de
- Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular.
3.7. Reposicin del Documento de Exhibicin del NIT.- Procedimiento mediante el
cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza la reposicin del Documento de Exhibicin del
NIT. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la
Jurisdiccin.
3.8. Cambio del Sistema Tributario Integrado a otros Regmenes Especiales.Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado realiza el cambio de
actividad econmica dentro los Regmenes Especiales, del Sistema Tributario Integrado al
Rgimen Tributario Simplificado, del Sistema Tributario Integrado al Rgimen Agropecuario
Unificado. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de
346
c) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o

su derecho a la explotacin. (para el RAU).
3.9. Cambio del Sistema Tributario Integrado a Rgimen General.- Procedimiento
mediante el cual el Sujeto Pasivo o Apoderado puede realizar el cambio del Sistema
Tributario Integrado al Rgimen General. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de
Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
Ley 2492
27310

Decreto Supremo
RESOLUCIONES
27350
a) Ttulo de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o

Decreto Supremo
4.1.1 Personas Naturales
27874
4.1 Activacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable

realiza la activacin del Nmero de Identificacin Tributaria al desarrollar una actividad
econmica gravada. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al
Decreto Supremo
4. REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO:
b) Documento de Identidad vigente (Cdula de Identidad para los

nacionales y Carnet de Extranjera para los extranjeros)
d) Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
4.1.2 Cooperativas
a) Testimonio de modificacin de la sociedad o personera jurdica.

Extranjeros).
347
Resoluciones
Normativas de
Directorio

PADRON
modificacin.
Legal.
4.1.3. Organizaciones de Pequeos Productores.
a) Modificacin Personera Jurdica emitida por el Presidente del
Estado Plurinacional de Bolivia para las Organizaciones de Pequeos
Productores (OPP) que estn conformadas por pueblos indgenas y
originarios, comunidades indgenas y campesinas y sus organizaciones
nacionales, departamentales o regionales.
b) Modificacin de Personera Jurdica otorgada por el Gobierno
Autnomo Departamental para todas las dems Organizaciones de
Pequeos Productores (OPP).
d) Poder Notariado del Representante Legal de la organizacin.
modificacin.
Legal.
4.1.4. Sucesiones Indivisas
a) Testimonio de Declaratoria de Herederos.
b) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante
Legal de la Sucesin Indivisa.
348

Legal.
4.2 Inactivacin.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
realiza la inactivacin del Nmero de Identificacin Tributaria cuando deja de desarrollar
la actividad econmica gravada que registr. Dicha solicitud no requiere la presencia del
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable en Plataforma de Atencin al Contribuyente para la
conclusin del trmite.
Ley 2492

modificacin.
27310

Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Decreto Supremo
27350
4.4 Datos Bsicos (Cooperativas).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo

o Tercero Responsable solicita la modificacin de sus datos de razn social. Para este
efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que
corresponda con los siguientes requisitos:
27874
- Documento de Identidad vigente del Representante Legal (Cdula

Extranjeros).
Decreto Supremo
4.3 Datos Bsicos (Personas Naturales).- Procedimiento mediante el cual el Sujeto

Pasivo o Tercero Responsable solicita la modificacin de sus datos personales. Para este
corresponda con el siguiente requisito:
- Testimonio de Modificacin de la sociedad o Personera Jurdica.

4.5 Domicilio Fiscal del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Fiscal. Para
4.6 Domicilio Habitual del Contribuyente.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto

Pasivo o Tercero Responsable realiza la modificacin de datos del Domicilio Habitual. Para
349
Resoluciones
Normativas de
Directorio
PADRON
4.7 Datos de la propiedad.- Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable realiza la modificacin en los datos registrados de los predios sujetos a
explotacin. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente
de la Jurisdiccin que corresponda con los siguientes requisitos:
- Ttulo de Propiedad o documento legal que certifique la propiedad o
4.8 Reposicin del Documento de Exhibicin del NIT.- Procedimiento mediante el cual
el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la reposicin del Documento de Exhibicin
del NIT. Para este efecto debe apersonarse a Plataforma de Atencin al Contribuyente de
la Jurisdiccin.
4.9 Cambio del Rgimen Agropecuario Unificado a otros Regmenes Especiales.Procedimiento mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio de
actividad econmica dentro los Regmenes Especiales, del Rgimen Agropecuario Unificado
al Sistema Tributario Integrado o del Rgimen Agropecuario Unificado al Rgimen Tributario
Simplificado o viceversa. Este procedimiento solo alcanza a personas naturales y para este
corresponda con los siguientes requisitos:
c) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre del titular (para el
STI).
d) Ttulo de Propiedad o documento legal que certifique la propiedad o
su derecho a la explotacin (para el RAU).
4.10. Cambio del Rgimen Agropecuario Unificado a Rgimen General.- Proceso
mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza el cambio del Rgimen
Agropecuario Unificado al Rgimen General. Para este efecto debe apersonarse a
Plataforma de Atencin al Contribuyente de la Jurisdiccin que corresponda con los
siguientes requisitos:
350
ARTICULO 24.- (MODIFICACIONES DE OFICIO).- El SIN puede realizar modificaciones

de oficio a los datos registrados por el Contribuyente, cuando detecta que la informacin
registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), no
corresponde con la informacin verificada, como resultado de la ejecucin de cualquier
procedimiento propio de la Administracin Tributaria.
ARTICULO 25.- (INACTIVACIN AUTOMATICA).- Procedimiento por el cual un
Contribuyente del Rgimen General pasa a Estado Inactivo Automtico, se efecta siempre
y cuando el Sujeto Pasivo cumpla con las siguientes condiciones:
Ley 2492
ARTICULO 23.- (FACULTAD DE REALIZAR MODIFICACIONES).- La Administracin

Tributaria en ejercicio de las facultades otorgadas por el Artculo 66 de la Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003, puede realizar modificaciones y complementaciones en el Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
27310
CAPITULO V
MODIFICACIONES DE OFICIO
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
f) No proceder la Inactivacin Automtica para los contribuyentes

de Instituciones Pblicas, Zonas Francas y Organizaciones No
Gubernamentales.
El paso de un Contribuyente a Estado Inactivo Automtico, no lo exime de la presentacin
y pago de la Declaracin Jurada Anual correspondiente al periodo en el cual fue sujeto a la
Inactivacin Automtica.
ARTICULO 26.- (CATEGORIZACION DE CONTRIBUYENTES).- La Administracin
Tributaria realizar la categorizacin conforme a los criterios sealados en la Resolucin
Normativa de Directorio vigente establecida para tal efecto.
351
27350
e) La omisin en la presentacin de Declaraciones Juradas, genera la

sancin por incumplimiento a deberes formales conforme normativa
vigente.
Decreto Supremo
d) En el caso de contribuyentes que se encontraren con la marca

Procesos Pendientes establecido en el Artculo 28 de la presente
Resolucin, no pasarn a Estado Inactivo Automtico.
27874
c) En el tercer caso, el contribuyente no pasar a Estado Inactivo

Automtico cuando dentro de ese periodo de control solicite la
dosificacin de facturas.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) En los dos primeros casos, para este procedimiento se considerar

que la presentacin de dichas Declaraciones Juradas correspondan
a Periodos Fiscales consecutivos y sean presentadas dentro de los
plazos establecidos conforme a normativa vigente.
Decreto Supremo
a) Este procedimiento se restringe a la presentacin de Declaraciones

Juradas Sin Datos, Sin Movimiento o la falta de presentacin de las
mismas por Seis (6) Periodos Fiscales Mensuales (IVA e IT) o Dos (2)
Periodos Trimestrales (RC-IVA) segn corresponda.
PADRON
ARTICULO 27.- (COMUNICACION POR CAMBIOS).- La Administracin Tributaria en
cumplimiento al numeral 1 del Artculo 68 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003,
comunicar al Contribuyente a travs de la Oficina Virtual los cambios de oficio practicados
y utilizar los medios de notificacin previstos por el Cdigo Tributario, cuando corresponda.
CAPITULO VI
MARCAS DE CONTROL ASIGNADAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTICULO 28.- (MARCAS DE CONTROL). La Administracin Tributaria en ejercicio de
la facultad otorgada por el numeral 12 del Artculo 66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto
de 2003, asignar Marcas de Control en el registro del Nmero de Identificacin Tributaria
de los Sujetos Pasivos de acuerdo a lo siguiente:
a) Domicilio Inexistente: Esta Marca de Control se asigna cuando el
Domicilio Fiscal declarado se comprueba como inexistente, por no
corresponder a la numeracin, direccin o caractersticas declaradas
(Nmero de Piso, Nmero de Oficina, Nmero de Local, etc.).
b) Proceso(s) Pendiente(s): Esta Marca de Control se podr asignar
cuando el Sujeto Pasivo, cuente con Notificaciones Pendientes o
Procesos iniciados en cualquier etapa que se encuentren, previa
evaluacin y procedimiento interno.
ARTICULO 29.- (RESTRICCION). Cuando el registro del contribuyente se encuentre
con alguna de las marcas anteriormente mencionadas no se dar curso a ningn trmite
en los Sistemas de Padrn y Facturacin, hasta que regularice la observacin existente.
CAPITULO VII
PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACIONES ELECTRONICAS RESPECTO A
INSCRIPCION EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO
DIGITAL (PBD-11)
ARTICULO 30.- (CERTIFICACION ELECTRONICA DE INSCRIPCION AL PADRON
NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11).- Para la
obtencin de la certificacin indicada, el Contribuyente debe cumplir los siguientes pasos:
a) Ingresar a la pgina web de la Administracin Tributaria www.
impuestos.gob.bo.
b) Ingresar a Oficina Virtual con su NIT, usuario y contrasea.
c) Seleccionar la opcin de Certificacin de Inscripcin al PBD-11.
d) Imprimir la Certificacin.
ARTICULO 31.- (CERTIFICACION ELECTRONICA DE NO CONTAR CON REGISTRO
EN EL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)
PARA PERSONAS NATURALES).- Para la obtencin de la Certificacin, el solicitante debe
cumplir los siguientes pasos:
352

impuestos.gob.bo.
b) Ingresar a Oficina Virtual.
c) Seleccionar la opcin de Certificacin de NO Inscripcin al (PBD11), debiendo ingresar los siguientes parmetros:
Ley 2492
RESOLUCIONES
iii. Nombre(s).
iv. Nmero de Documento de Identidad.
v. Lugar de expedicin.
27310
ii. Segundo Apellido.
Decreto Supremo
i. Primer Apellido.
vi. Fecha de nacimiento.
Decreto Supremo
27350
ARTICULO 33.- (MEDIDAS DE SEGURIDAD DE LA CERTIFICACION).- Para ambos

casos y para fines de seguridad la documentacin certificada reflejar los siguientes datos
de control:
27874
ARTICULO 32.- (REPOSICION DEL CERTIFICADO DE INSCRIPCION AL NIT).En los casos en los que el Certificado de NIT haya sido extraviado o deteriorado, el
Contribuyente podr obtener una impresin del mismo a travs de la Oficina Virtual.
Decreto Supremo
d) Imprimir la Certificacin.
a) Leyenda de certificacin,
b) Fecha de certificacin,
c) Cdigo de certificacin, y
d) Cdigo de seguridad.
ARTICULO 34.- (CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR TERCEROS).- El Tercero
podr confirmar la validez de la Certificacin, observando los siguientes pasos:
impuestos.gob.bo,
c) Seleccionar la opcin Consultas Pblicas,

d) Introducir el Cdigo de Certificacin,
e) Ejecutar la consulta y
353
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) Ingresar a Oficina Virtual,
PADRON
f) Visualizar y confirmar el cdigo de seguridad del documento.
ARTICULO 35.- (LIMITACIONES).- La Administracin Tributaria se limita a certificar
electrnicamente el no registro al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11) nicamente a Personas Naturales.
ARTICULO 36.- (VALIDEZ LEGAL).- De acuerdo a lo establecido por el Artculo 79 de
la Ley N 2492 Cdigo Tributario Bolivianos y Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310
de 9 de enero de 2004, las Certificaciones comprendidas en el presente Captulo, surten
efectos jurdicos y gozan de plena validez probatoria dentro del territorio nacional.
CAPITULO VIII
PROCEDIMIENTO PARA FIJAR DOMICILIO ESPECIAL
ARTICULO 37.- (DOMICILIO ESPECIAL).- Cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable solicite establecer un Domicilio Especial, debe cumplir con el siguiente
procedimiento:
I. Presentar una solicitud escrita ante la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su
Jurisdiccin, mediante nota debidamente fundamentada y firmada por el Titular o
Representante Legal registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital (PDB-11), adjuntando el original y fotocopia de los siguientes documentos segn
corresponda:
a) Contrato de Alquiler con una vigencia mnima por el tiempo que se
pretende mantener habilitado el Domicilio Especial, con el respectivo
reconocimiento de firmas y la Nota Fiscal de Alquiler.
b) Contrato Anticrtico en minuta de escritura pblica debidamente
registrada en Derechos Reales.
c) Tratndose de bienes inmuebles propios, adjuntar el Folio Real
otorgada por Derechos Reales y Formulario del ltimo pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles.
d) Documentos que respalden el contrato de Leasing.
e) Documentos que respalden el contrato de Comodato.
II. Una vez evaluada la solicitud, la documentacin y los resultados de la verificacin previa
del domicilio, la Administracin Tributaria emitir Resolucin Administrativa de aceptacin
o de rechazo en el plazo mximo de los 20 das calendario a partir de su recepcin.
III. A la conclusin del proceso de autorizacin, la Administracin Tributaria har la
devolucin de los originales de la documentacin presentada por el contribuyente.
ARTICULO 38.- (REVOCATORIA DOMICILIO ESPECIAL).- El Domicilio Especial podr
ser revocado de acuerdo a lo dispuesto en el Artculo 41 del Cdigo Tributario.
354
Primera (Aprobacin del Formulario Electrnico).- Se aprueba el Formulario

Electrnico de Inscripciones y Modificaciones MASI-001 el cual se encuentra disponible
al pblico en general en el Portal Tributario www.impuestos.gob.bo, a travs de la Oficina
Virtual del SIN.
El Formulario MASI-001 permitir al Contribuyente solicitar Inscripciones, Modificaciones y
Actualizaciones, a travs de la Oficina Virtual del SIN.
Segunda (Agentes de Retencin RC-IVA).I. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que acten como agentes de retencin
del RC-IVA que cuenten con el servicio de NIT Digital, debern solicitar a sus clientes
que perciben ingresos por concepto de intereses bancarios, su Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT) a efecto de la verificacin correspondiente en el sistema.
II. Las entidades financieras bancarias y no bancarias que acten como Agentes de
Retencin del RC-IVA, que no tengan acceso al servicio de NIT Digital, debern solicitar
a sus clientes que perciben ingresos por concepto de intereses bancarios, utilicen la
Certificacin Electrnica emitida por la Administracin Tributaria respecto a la inscripcin al
Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), caso contrario procedern
a la retencin correspondiente.
Tercera (NIT Digital).- El SIN mantiene el servicio de NIT Digital de conformidad a lo
establecido en la Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-003-03 de 25 de febrero
de 2003 y Resolucin Administrativa de Presidencia N 05-0016-03 de 27 de octubre de
2003.
355
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
CAPITULO X
Decreto Supremo
Segunda.- (Modificacin de datos previo a la Actualizacin de Informacin).- A

partir de la vigencia de la presente resolucin, todos aquellos contribuyentes inscritos al
Padrn Nacional de Contribuyentes que deban realizar modificaciones a la informacin
que tienen registrada, debern realizar las mismas en la Plataforma de Atencin de la
jurisdiccin a la que pertenecen, en tanto su acceso al Padrn Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital (PBD-11) no se haya producido.
27874
Primera.- (Actualizacin de Datos).- Todos los Contribuyentes que antes de la vigencia

de la presente Resolucin estuvieren registrados en el Padrn Nacional de Contribuyentes
en estado activo, se encuentran obligados a realizar la actualizacin de su informacin
y datos exigidos a travs de la Oficina Virtual del SIN de acuerdo al cronograma que ser
oportunamente publicado, para ingresar al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital (PBD-11), de acuerdo al procedimiento detallado en el Captulo II de la presente
Resolucin y posteriormente presentarse a la Plataforma de Atencin con la documentacin
pertinente para proseguir con su respectivo trmite. El incumplimiento a la presente
disposicin, constituir incumplimiento a deberes formales y ser sancionado conforme la
normativa pertinente.
Decreto Supremo
CAPITULO IX
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
PADRON
Cuarta (Disposiciones Derogatorias).- Se derogan los Artculos 2, 6, 11 y 14 de la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003 y Artculo
7 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
Quinta (Disposiciones Abrogatorias).- La Resolucin Normativa de Directorio N 100032-04 de 19 de noviembre de 2004 quedar abrogada a la conclusin del proceso de
actualizacin de informacin de los Contribuyentes registrados en el Padrn Nacional
de Contribuyentes, de acuerdo a cronograma. A partir de la publicacin de la presente
Resolucin, queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0019.09 de 21
de diciembre de 2009.
Sexta (Vigencia).- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir del 9 de mayo del
2011.
Regstrese, hgase saber y archvese.
CATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO

GRACO Y RESTO
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N10-0026-11
La Paz, 22 de septiembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 6 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, establece
la clasificacin del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de
contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria a incorporar a los contribuyentes
en alguna de esas categoras, en consideracin al volumen de las operaciones o importancia
fiscal de los impuestos recaudados.
Que la Administracin Tributaria mediante Resolucin Normativa de Directorio N 100017-11 de 27 de junio de 2011 que complementa la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0006-10 incluyo nuevos mecanismos de seguridad, como son las marcas de
Domicilio Inexistentes o Procesos Pendientes, en el Padrn Nacional de Contribuyentes
Biomtrico Digital, no pudiendo ingresar los contribuyentes a un proceso de categorizacin
o recategorizacin y confirmacin. Asimismo a partir del 01 de julio de 2011 a objeto de
obtener su NIT, las Sociedades Annimas as como las Empresas Pblicas se constituyen en
sujetos pasivos bajo la jurisdiccin de las Gerencias GRACO a las que pertenecen, y en el
caso de no existir la misma ante la Gerencia Distrital que les corresponda, sin la posibilidad
de ser categorizado o recategorizado como Resto.
Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es necesario categorizar y
confirmar como contribuyentes PRICO, GRACO y RESTO, en funcin de los parmetros
adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales, hacindoles conocer la categora en la
cual han sido clasificados, para el correcto cumplimiento de sus obligaciones.
Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del
356
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACO) en el resto del pas, bajo la
jurisdiccin de las respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias
en funcin al domicilio registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales, a los
contribuyentes cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo B que adjunto forma parte
de la presente Resolucin.
ARTICULO 2. (CONFIRMACION) Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTOS,
que no estn incluidos en los listados de los Anexos A y B de la presente Resolucin,
mantienen su categora en la jurisdiccin de las Gerencias GRACO, Distritales y
Agencias Locales Tributarias de su domicilio fiscal registrado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 3. (DEBERES FORMALES) Los contribuyentes que hayan sido clasificados
en la categora GRACO, establecida en la presente Resolucin, debern cumplir con
la presentacin de sus Declaraciones Juradas y dems deberes formales, a partir de
aquellas originadas en el mes de septiembre, cuyo vencimiento se producir en octubre,
es decir que su nueva categora tendr efecto desde el 01 de octubre de 2011.
ARTICULO 4. (DECLARACIONES JURADAS) Los contribuyentes que hayan sido
clasificados como GRACOS, resultado de la categorizacin dispuesta en la presente
Resolucin, debern utilizar el Portal Tributario para la presentacin de Declaraciones
Juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido en las Resoluciones Normativas de
Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004, 10-0039-07 de 21 de diciembre
de 2007 y 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal efecto debern recabar la
Tarjeta MASI en la Gerencia GRACO, Distrital o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin,
en caso de no existir alguna Gerencia GRACO en el Departamento donde se encuentre
registrado el contribuyente.
ARTICULO 5. (CAMBIO DE JURISDICCION) El cambio de jurisdiccin que tramiten
los contribuyentes GRACOS, no afectara la categorizacin dispuesta en la presente
Resolucin.
357
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 1. (CATEGORIZACION) I. Categorizar como Grandes Contribuyentes

(GRACO) de la jurisdiccin La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos
nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se listan en el Anexo A que adjunto forma
parte de la presente Resolucin.
27350
RESUELVE:
Decreto Supremo
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio
de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19
del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo
dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N
09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
27874
POR TANTO:
Decreto Supremo
Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa

de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones
Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
PADRON
ARTICULO 6. (TRAMITES EN CURSO) Los trmites y procesos de los contribuyentes
clasificados en la presente Resolucin, pasarn a conocimiento de la nueva autoridad,
en el estado en el que se encuentren, debiendo esta nueva autoridad tramitarlos hasta
su conclusin, siendo vlidas las actuaciones emitidas por la autoridad anterior, bajo
cuya competencia se iniciaron, de conformidad a lo establecido por el Artculo 13 de la
RND N 10-0006-10 de 22 de abril de 2010.
Para mayor informacin sobre los anexos, ingresar al link:

http://www.impuestos.gob.bo/images/normativa/rnd/rnd10-0026-11.pdf
RECATEGORIZACION DE CONTRIBUYENTES GRACO A RESTO

RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO
N 10-0029-11
La Paz, 07 de octubre de 2011
la clasificacin del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto
de contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria a incorporar a los
contribuyentes en alguna de esas categoras, en consideracin al volumen de las
operaciones o importancia fiscal de los impuestos recaudados.
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-10 de 22 de abril de 2010
establece un procedimiento de control acorde con la realidad nacional e institucional y los
avances tecnolgicos alcanzados por el Servicio de Impuestos y establece los conceptos,
condiciones, requisitos de forma y de fondo, plazos y dems aspectos necesarios,
para lograr categorizar, recategorizar o confirmar contribuyentes, adecuadamente,
transparentemente, imparcialmente y genricamente.
Que el tercer prrafo del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N
10-0006-10, establece que de ser necesario, en casos que el Servicio de Impuestos
Nacionales detecte que existen contribuyentes cuya categorizacin no coincida con la
magnitud de sus operaciones, podrn ser recategorizados, en atribucin al Artculo 64
y Artculo 66 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano.
Que en cumplimiento a las disposiciones citadas, es necesario recategorizar a
contribuyentes de la categora GRACO a RESTO, en funcin de los parmetros
adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales, para el correcto cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22
de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen,
el Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del
358
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto
Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el
inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002.
RESUELVE:
ARTICULO UNICO.- (RECATEGORIZACIN) Recategorizar como RESTO, a los
siguientes contribuyentes cuyos NIT se listan a continuacin:
Ley 2492
POR TANTO:
27310
Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa

Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior
homologacin.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Regstrese, hgase saber y cmplase.
Decreto Supremo
27350
ACTUALIZACION DE DATOS AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) - PRICOS Y GRACOS
27874
Para mayor informacin ingresar al link:

http://www.impuestos.gob.bo/images/normativa/rnd/rnd10-0029-11.pdf
Decreto Supremo
RECATEGORIZADOS COMO RESTO DE CONTRIBUYENTES

Que el Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), autorizando al Servicio de Impuestos Nacionales
a dictar Resoluciones de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin,
del Padrn Nacional de Contribuyentes.
Que la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11 de 21 de abril de 2011, establece la obligacin del contribuyente de realizar la
actualizacin de su informacin a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales de acuerdo a un cronograma.
359
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, establece que
la informacin generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a travs de los
sistemas informticos o medios electrnicos, por cualquier usuario autorizado que de cmo
resultado un registro electrnico, tiene validez probatoria.
PADRON
Que es necesario establecer el cronograma para todos los contribuyentes PRICOS y
GRACOS, inscritos con anterioridad a la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que
son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la
Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 del Cdigo
Tributario Boliviano e Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el Inciso a) del Numeral 1 de la
Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (OBJETO).- La presente Resolucin Normativa de Directorio (RND)
establece la obligacin de los contribuyentes PRICO y GRACO, de actualizar su informacin
en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), a travs de la Oficina
Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
ARTICULO 2.- (ALCANCE).- La presente Resolucin Normativa de Directorio alcanza
nicamente a contribuyentes PRICO y GRACO inscritos con anterioridad al 9 de mayo de
2011, fecha de vigencia del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD11).
ARTICULO 3.- (PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION).- I. El sujeto pasivo o tercero
responsable debe ingresar a la Oficina Virtual, opcin Actualizacin de Datos PBD-11 y
llenar el Formulario MASI-001.
II. Los datos que debe actualizar el sujeto pasivo o tercero responsable, en caso de
corresponder, son los siguientes:
Domicilios tributarios.
Representante(s) legal(es).
Apoderado(s).
Actividad(es) econmica(s).
Caractersticas tributarias.
Balance de la ltima gestin
360
ARTICULO 4.- (PROCEDIMIENTO).- Para la actualizacin de datos en el Padrn

Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), se aplicar el procedimiento
establecido en los Artculos 10, 11, 12, 13, 14, 15 y 16 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011.
ARTICULO 5.- (PERIODO Y VIGENCIA DE ACTUALIZACION DE DATOS).- El
cronograma para la actualizacin de datos se inicia el 10 de noviembre de 2011,
contemplando las siguientes fechas de vencimiento:
ULTIMO DIGITO DEL NIT
VENCIMIENTO
0 al 2
30/12/2011
3 al 5
31/01/2012
6 al 9
29/02/2012
ARTICULO 6.- (PROCESOS DE MODIFICACION CONTRIBUYENTES PBD-11).- I.

Una vez realizado el envi del Formulario MASI-001 a travs de la Oficina Virtual, no
podr realizar ninguna modificacin de la informacin hasta la conclusin del proceso de
actualizacin.
II. Posterior a la conclusin del proceso de actualizacin en Plataforma de Atencin al
Contribuyente de su jurisdiccin, las solicitudes de modificacin de datos podrn realizar a
travs de la opcin de Modificaciones PBD-11 de la Oficina Virtual.
ARTICULO 7.- (INCUMPLIMIENTO).- El incumplimiento al cronograma establecido en
el Artculo 5 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, ser pasible a sancin
por deberes formales relacionados con el registro de contribuyentes, conforme normativa
vigente de contravenciones.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
El Nmero de Trmite y los documentos soporte originales o fotocopias legalizadas, deben

ser presentados en Plataforma de Atencin al Contribuyente de GRACO o de su jurisdiccin
correspondiente, para lo cual, podr realizar una cita previa a travs de la Oficina Virtual,
para continuar el trmite dentro de los 20 das hbiles siguientes a su envo. Vencido el
plazo sealado, el trmite ser cancelado automticamente, debiendo el solicitante iniciar
el procedimiento nuevamente.
27350
III. Concluida la revisin del documento preliminar y una vez aceptada la informacin en
el Formulario MASI-001, el sujeto pasivo o tercero responsable debe proceder a su envo,
a travs de la Oficina Virtual, momento en el cual se genera un Nmero de Trmite, listado
de obligaciones tributarias y detalle de documentos soporte.
Decreto Supremo
Otros segn tipo de contribuyente.
27874
Correo electrnico (dato obligatorio), y
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Resoluciones
Normativas de
Directorio
361
PADRON
COMPLEMENTACION A LA RND N 10-0009-11 PADRON NACIONAL DE
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N
10-0037-11
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril
de 2011, se define los conceptos generales y el procedimiento para la inscripcin y
modificaciones al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es necesario complementar
los requisitos para la inscripcin al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital del Servicio de Impuestos Nacionales, a efectos de optimizar su aplicacin
efectiva.
Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22
de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen,
Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del
Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo
19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de
lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio
N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL
ARTICULO 1- Se complementan requisitos del Artculo 18 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, el siguiente texto:
1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal.- Se complementa como Incisos d) y e),
el siguiente texto:
d) Balance de Apertura, firmado por el titular y el profesional
competente, cuando se trate de empresas unipersonales.
e) Ttulo Acadmico o en Provisin Nacional, a nivel tcnico o
profesional, cuando corresponda.
362
1.2 Personas Jurdicas

1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada,
Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita.- Se complementa como
Inciso h), el siguiente texto:
Ley 2492
RESOLUCIONES
AMPLIACION PLAZO PARA LA ACTUALIZACION DE DATOS EN EL PADRON

NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) PRICOS Y
GRACOS
27310
ARTICULO 2.- La presente Resolucin Normativa de Directorio tendr vigencia a partir

de la fecha de su publicacin.
Decreto Supremo
h) Balance de Apertura de la empresa, firmado por el representante

legal y el profesional competente.
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22

son de competencia del Directorio; en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la
Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, autoriza
al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
363
27350
Que con la finalidad de que todos los contribuyentes PRICOS y GRACOS, inscritos con
anterioridad al 9 de mayo de 2011, puedan cumplir con la actualizacin de datos requerida,
es necesario ampliar nuevamente los vencimientos establecidos en el cronograma sealado.
Decreto Supremo
Que el Artculo nico de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0043-11, de 29 de

diciembre de 2011, ampla con un cronograma, los plazos establecidos en el Artculo 5 de
la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-11, de 4 de noviembre de 2011, para la
actualizacin de datos en el Padrn Biomtrico Digital (PBD-11), de acuerdo al ltimo dgito
del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), hasta el 30 de abril de 2012.
27874
Que la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11, de 21 de abril de 2011, establece la obligacin del contribuyente de realizar la
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Decreto Supremo

PADRON
Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de diciembre
de 2001 y en cumplimiento a lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Se amplan los plazos establecidos en el Artculo nico de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0043-11, de 29 de diciembre de 2011, de acuerdo al
siguiente cronograma:
VENCIMIENTO
0 AL 2
09/03/2012
3 AL 5
20/04/2012
6 AL 9
31/05/2012
ARTICULO 2.- A partir de la publicacin de la presente Resolucin, el contribuyente

PRICO o GRACO que no haya procedido con la actualizacin de su informacin en el Padrn
Biomtrico Digital (PBD 11) no podr realizar modificacin alguna en el Padrn, sin antes
haberla actualizado.
ARTICULO 3.- El incumplimiento al cronograma establecido en el Artculo 1 de la presente
Resolucin Normativa de Directorio, ser pasible a sancin conforme normativa vigente de
contravenciones por el deber formal de Actualizacin de Informacin proporcionada al
Registro de Contribuyentes, previsto en el Anexo Consolidado A) Numeral 1, Subnumeral
1.3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007.
COMPLEMENTACION Y MODIFICACION A LA RND N 10-0009-11 PADRON

NACIONAL DE CONTRIBUYENTES BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11)
La Paz, 6 de julio de 2012
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011,
se definen los conceptos generales y el procedimiento para la inscripcin y modificaciones
al Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
Que es necesario complementar los requisitos para la obtencin del Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT); asimismo, realizar modificaciones de datos y mecanismos
de mantenimiento y depuracin del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital
del Servicio de Impuestos Nacionales, a objeto de optimizar su aplicacin efectiva.
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso de
sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa
364
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones precedentemente
citadas.
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (COMPLEMENTACIONES). Se complementa el Artculo 18 de la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, conforme lo
siguiente:
1.1 Persona Natural o Empresa Unipersonal.- Como Inciso f), el siguiente texto:
Ley 2492
POR TANTO:
27310
de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir

Resoluciones Normativas de Directorio.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
f) En el caso de Empresas Unipersonales, la Matrcula de Comercio o

Certificado de Actualizacin de Matrcula de Comercio, vigentes.
Decreto Supremo
27350
i) En el caso de Personas Jurdicas, exceptuando a Cooperativas y

Mutuales, la Matrcula de Comercio o Certificado de Actualizacin de
Matrcula de Comercio, vigentes.
27874
1.2.1 Sociedad Colectiva, Sociedad Annima, Sociedad de Responsabilidad Limitada,

Sociedad Mixta, Cooperativa Mutual y Sociedad en Comandita. Como Inciso i), el
siguiente texto:
Decreto Supremo
1.2 Personas Jurdicas
b) Documento de identidad vigente del Representante Legal, Cdula

de Identidad para nacionales y Carnet de Extranjera o Credencial
vigentes, esta ltima otorgada por el Ministerio de Relaciones
Exteriores.
ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES). I. Se modifica el Numeral 1.9.2 del Artculo 22
de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el
siguiente texto:

1.9.2. A una jurisdiccin distinta a la que pertenece.- Procedimiento

mediante el cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la
modificacin de datos del Domicilio Fiscal a una jurisdiccin distinta
a la que pertenece, procediendo al llenado del Formulario MASI-001
y generado el Nmero de Trmite, debe apersonarse a Plataforma
de Atencin del Contribuyente de la jurisdiccin a la que solicit el
traslado con los siguientes requisitos:
365
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1.2.2
Sucursal o agencia permanente de Empresa constituida/domiciliada en el exterior.
Se modifica el Inciso b), con el siguiente texto:
PADRON
a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energa elctrica de
la nueva direccin del Domicilio Fiscal, cuya fecha de emisin
no tenga una antigedad mayor a 60 das calendario a la fecha
de modificacin, y contrato de alquiler o anticrtico, segn
corresponda.
II. Se modifica el Inciso b) del Artculo 25 de la Resolucin Normativa de Directorio N
10-0009-11 de 21 de abril de 2011, con el siguiente texto:
b) En los dos primeros casos sealados en el Inciso anterior, se considerar
que la presentacin de dichas Declaraciones Juradas corresponden a
periodos fiscales consecutivos; en el caso de Declaraciones Juradas
que sean presentadas fuera de plazo, stas previamente deben
cumplir con los deberes formales establecidos en normativa vigente.
ARTICULO 3.- (VIGENCIA). La presente Resolucin Normativa de Directorio tendr
vigencia a partir de la fecha de su publicacin.
ACTUALIZACION DE DATOS AL PADRON NACIONAL DE CONTRIBUYENTES

BIOMETRICO DIGITAL (PBD-11) - GERENCIAS DISTRITALES SANTA CRUZ Y
COCHABAMBA
La Paz, 11 de diciembre de 2012
Que el Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre de 2003, crea el
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), autorizando al Servicio de Impuestos Nacionales
a dictar resoluciones de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin,
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo 27310 de 9 de enero de 2004, establece que
la informacin generada, enviada, recibida, almacenada o comunicada a travs de los
sistemas informticos o medios electrnicos, por cualquier usuario autorizado que d como
resultado un registro electrnico, tiene validez probatoria.
Que la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11 de 21 de abril de 2011, establece la obligacin del contribuyente de realizar la
Que es necesario establecer el cronograma para los contribuyentes Resto, Personas
Naturales del Rgimen General inscritas en las Gerencias Distritales de Santa Cruz y de
366
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (OBJETO). Establecer procedimiento de actualizacin en el Padrn
Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11), a travs de la Oficina Virtual
del Servicio de Impuestos Nacionales SIN de los contribuyentes Resto de las Gerencias
Distritales de Santa Cruz y de Cochabamba y el cronograma para su aplicacin.
ARTICULO2.- (ALCANCE). La presente Resolucin Normativa de Directorio alcanza
nicamente a contribuyentes Resto, Personas Naturales del Rgimen General no incluidas
las empresas unipersonales, que corresponden a la Alcalda de Santa Cruz y Cochabamba,
sin incluir Agencias Tributarias, inscritas con anterioridad al 9 de mayo de 2011, fecha de
vigencia del Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
sealadas.
27350
POR TANTO:
Decreto Supremo

de Directorio N 09-0011 02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir
27874
Cochabamba con anterioridad a la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio N

10-0009-11 de 21 de abril de 2011, para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional
de Contribuyentes Biomtrico Digital (PBD-11).
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
II. Concluida la revisin del documento preliminar, el sujeto pasivo debe proceder a su
envo, a travs de la Oficina Virtual, momento en el cual se genera un Nmero de Trmite,
listado de obligaciones tributarias y detalle de documentos soporte.
El Nmero de Trmite y los documentos soporte originales, deben ser presentados en
Plataforma de Atencin al Contribuyente de su jurisdiccin (Distrital Santa Cruz Distrital
Cochabamba), para continuar el trmite dentro de los 20 das hbiles siguientes a su
envo. Vencido el plazo sealado, el trmite ser cancelado automticamente, debiendo el
solicitante iniciar el procedimiento nuevamente.
III. Para la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes Biomtrico
Digital (PBD-11), se aplicar el procedimiento establecido en los Artculos 10, 11, 12, 13,
14, 15 y 16 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de
2011.
ARTICULO 4.- (PERIODO Y VIGENCIA DE ACTUALIZACIN DE DATOS). El
cronograma para la actualizacin de datos se inicia el jueves 13 de diciembre de 2012,
contemplando las siguientes fechas de vencimiento:
367
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 3.- (PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION). I. El sujeto pasivo debe

ingresar a la Oficina Virtual, opcin Actualizacin de Datos PBD-11 y llenar el Formulario
MASI-001.
PADRON
VENCIMIENTO
0 al 2
11/01/2013
3 al 5
08/02/2013
6 al 9
08/03/2013
ARTICULO 5.- (PROCESOS DE MODIFICACION CONTRIBUYENTES PBD-11). I.

Una vez realizado el envi del Formulario MASI-001 a travs de la Oficina Virtual, no
se podr realizar ninguna modificacin de la informacin en el padrn del Servicio de
Impuestos Nacionales SIN, hasta la conclusin del proceso de actualizacin.
II. Posterior a la conclusin del proceso de actualizacin en Plataforma de Atencin al
Contribuyente de su jurisdiccin, las solicitudes de modificacin de datos podrn realizarse
a travs de la opcin de Modificaciones PBD-11 de la Oficina Virtual.
Artculo 6.- (Incumplimiento). El incumplimiento al cronograma establecido en el Artculo
4 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, ser pasible a sancin por deberes
formales relacionados con el registro de contribuyentes, conforme normativa vigente de
contravenciones.
Unica.- Se adicionan los Incisos e), f), g) y h) al Numeral 1.2.2 del Artculo 18 de la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0009-11 de 21 de abril de 2011, modificado por
el Pargrafo I del Artculo 1 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0028-12 de
12 de octubre de 2012, con el siguiente texto:
inscripcin.
f) Registro nico de Automotor (RUAT) a nombre de los afiliados.
g) Documento de Identificacin del Afiliado.
h) Croquis del Domicilio Fiscal y del Domicilio Habitual del Representante
Legal.
368
FACTURACION
LEY 2492
FACTURACION
370
FACTURACION
La Paz, 18 de mayo de 2007
Ley 2492
RESOLUCIONES
Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de

diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el
son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la
suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
371
27310
27350
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0025-06 de 17 de agosto de

2006 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0041-06 de 28 de diciembre de 2006,
con carcter inicial, se reglamentaron algunos aspectos tcnicos a ser observados por
los sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, a objeto que adecen sus Sistemas
informticos, mecnicos o formatos manuales, segn la modalidad de facturacin por la
que opten.
Decreto Supremo
Que siendo prioritaria la modernizacin, optimizacin e integracin de procesos y

aplicaciones impositivas, con la premisa de dotar a la Administracin Tributaria de
mecanismos de control oportunos y eficientes que le permitan cumplir adecuadamente con
sus fines y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos pasivos o
terceros responsables; en cuyo marco se desarroll el Nuevo Sistema de Facturacin (NSF07), basado en formas de emisin de notas fiscales apoyados en medios informticos y/o
electrnicos, acordes al tipo de actividad, movimiento econmico y situacin particular de
cada sujeto pasivo o tercero responsable.
27874
Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo
13 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la Administracin
Tributaria normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes, adems de los registros que debern llevar los sujetos pasivos
o terceros responsables del impuesto.
Decreto Supremo
Que el IVA es un impuesto al consumo de naturaleza plurifsico no acumulativo, que se

determina en base a la tcnica impuesto contra impuesto, por cuanto el crdito fiscal
contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de las compras o
adquisiciones relacionadas con la actividad gravada, permiten su deduccin a momento de
la determinacin de los impuestos conforme a Ley.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por su importancia recaudadora y facilidad

operativa, se constituye en uno de los pilares del Sistema Impositivo Nacional, siendo las
facturas, notas fiscales y documentos equivalentes, los mecanismos formales de respaldo
del perfeccionamiento del hecho generador del impuesto.
Decreto Supremo
FACTURACION
POR TANTO:
inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de
28 de agosto de 2002.
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1.- (OBJETO) En el marco de lo dispuesto por el Artculo 13 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo 13 del Decreto Supremo N
21530 (Reglamento del IVA), la presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por
objeto reglamentar:
i) Las modalidades de facturacin que integran el NSF-07 y sus
caractersticas especiales, as como las definiciones conceptuales de
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y dems elementos
tcnicos que debern emplearse en la elaboracin y emisin de estos
documentos.
ii) Los procedimientos generales de dosificacin e inactivacin de
facturas o notas fiscales a ser tramitados ante la Administracin
Tributaria, registros de Autoimpresores (Mquinas Registradoras,
Puntos de Venta Da Vinci, Sistemas Computarizados). Adems de los
parmetros para la asignacin y dosificacin de facturas en funcin al
comportamiento de los sujetos pasivos o terceros responsables.
iii) Los aspectos inherentes al registro, funcionamiento y control de las
imprentas autorizadas por la Administracin Tributaria.
iv) Los requisitos y condiciones para la utilizacin del Crdito Fiscal
contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes,
estableciendo excepciones necesarias para casos concretos.
v) Los registros de control a ser elaborados por los sujetos pasivos
o terceros responsables del impuesto, sean estos manuales o
informticos, as como los requisitos y formalidades que stos
debern cumplir para ser vlidos ante la Administracin Tributaria.
vi) El tratamiento tributario diferenciado en cuanto a la facturacin, para
casos especiales que por su naturaleza o condiciones particulares no
puedan aplicar el tratamiento general.
vii) El rgimen sancionatorio a ser aplicado en caso de incumplimiento a
obligaciones formales relacionadas a la facturacin y dems aspectos
normados en la presente Resolucin.
372
ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. Las disposiciones contenidas en la presente Resolucin

alcanzan a los sujetos pasivos o terceros responsables de los impuestos en actual vigencia,
excepto a los sujetos pasivos de regmenes especiales (RTS, STI y RAU) y a quienes
realicen importaciones definitivas en cuanto al dbito fiscal de estas operaciones.
Ley 2492
RESOLUCIONES
b) Autoimpresor: Es el medio a travs del cual se emiten las facturas o

notas fiscales, previo registro y autorizacin ante el SIN y comprende
a las Mquinas Registradoras (MR), Puntos de Venta Da Vinci (PVD) o
Sistemas de Facturacin Computarizados (SFC).
c) Certificados Digitales: Documentos que contienen datos del
titular y la clave pblica, encontrndose electrnicamente firmados
por la Entidad Certificadora utilizando su clave privada. Cuando el
Certificado Digital est revocado, no ser vlido aunque se emplee
dentro del perodo de vigencia.
d) Cdigo de Control: Es el dato alfanumrico que se genera de la
combinacin de la llave proporcionada por el SIN, datos de dosificacin
e informacin de la transaccin comercial, individualizando la factura
o nota fiscal emitida a partir de las modalidades de Facturacin
Electrnica, en Lnea, Da Vinci y Computarizada, con el propsito de
brindar seguridad a la misma.
373
27310
27350
a) Activacin: Es el procedimiento a travs del cual la Administracin

Tributaria autoriza la emisin de las facturas o notas fiscales que
fueron previamente dosificadas.
Decreto Supremo
ARTICULO 3.- (DEFINICIONES) A efecto de la presente disposicin se aplicarn las

27874
V. No se encuentran dentro los alcances de la presente Resolucin, las Tasas o Contribuciones

Especiales establecidas por Ley, as como las Patentes Municipales que cumplan con lo
previsto en el pargrafo III. del Artculo 9 y los Artculos 11 y 12 de la Ley N 2492 de
2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
Decreto Supremo
IV. A diferencia de las operaciones exentas o liberadas del pago del impuesto, se encuentran
fuera del alcance de la presente disposicin, los hechos econmicos o jurdicos excluidos
del objeto del impuesto conforme a Ley.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
III. Las Entidades del Estado, Prefecturas Departamentales, Municipalidades, Empresas

Pblicas, Universidades e Instituciones Pblicas en general, de nivel centralizado o
descentralizado, estn alcanzadas por la presente Resolucin, siempre que vendan
bienes muebles o presten servicios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo
contraprestacin econmica, conforme lo previsto en el Artculo 4 de la Ley N 1314 de
27 de febrero de 1992, salvo excepciones establecidas en Leyes especiales.
Decreto Supremo
II. El criterio previamente establecido, en general comprende a personas naturales,

empresas unipersonales, personas jurdicas, incluidas las herencias yacentes, comunidades
de bienes y dems entidades carentes de personalidad jurdica, que se encuentren
constituidas en el mbito civil o comercial y realicen actividades gravadas.
FACTURACION
e) Comprador: Persona natural o jurdica (incluidas las herencias
yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de
personalidad jurdica), pblica o privada, que al haber adquirido y
pagado por un determinado bien, servicio u otra operacin gravada
por el IVA, se constituye en propietario del original de la factura, nota
fiscal o documento equivalente emitido.
f) Contribuyente Newton: Es aquel sujeto pasivo o tercero responsable
que debe cumplir con las obligaciones tributarias establecidas al
efecto, a travs del Portal Tributario del SIN (Newton).
g) Copia fsica de la factura, nota fiscal o documento equivalente:
Es la copia que se emite juntamente con el original, debiendo
contener la misma informacin y tamao que ste, constituyndose
en el comprobante de la operacin para el sujeto pasivo o tercero
responsable.
h) Copia magntica de la factura o nota fiscal: Es la copia que
se obtiene a partir del original, registrada y archivada en medios
electrnicos, debiendo contener la misma informacin que ste,
constituyndose en el comprobante de la operacin para el sujeto
i) Documento de Ajuste: Es el documento autorizado por el SIN,
que a partir de su emisin permite realizar ajustes en el Dbito o
Crdito Fiscal de los sujetos pasivos del IVA, como consecuencia de
la realizacin de ciertas operaciones debidamente reglamentadas (Ej.
Notas Crdito-Dbito).
j) Documento de Identificacin: Comprende los siguientes
documentos: Cdula de Identidad, Registro nico Nacional y para
extranjeros Carnet de Extranjera.
k) Documento Equivalente: Es el documento, que si bien no se
constituye en una factura o nota fiscal propiamente dicha, su emisin
implica la realizacin de una operacin gravada por el IVA, dando
lugar al cmputo del Crdito Fiscal para el comprador conforme lo
establecido en disposiciones tributarias vigentes (Ej. Declaracin
nica de Importacin (DUI), Boletos Areos emitidos por empresas
afiliadas a IATA).
l) Dosificacin: Es el procedimiento mediante el cual el sujeto pasivo o
tercero responsable, solicita al SIN la habilitacin de facturas o notas
fiscales, para su posterior activacin y emisin.
m) Dosificacin por tiempo: A ser aplicada por quienes opten por las
modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da
Vinci. Este tipo de dosificacin otorga un tiempo de seis (6) meses,
computable a partir de la fecha de solicitud de dosificacin, perodo
en el que los sujetos pasivos o terceros responsables pueden emitir
sin ninguna restriccin la cantidad de facturas o notas fiscales que
requieran.
374
o) Emisin: Es el acto a travs del cual el sujeto pasivo o tercero

responsable extiende la factura, nota fiscal o documento equivalente
al comprador, cumpliendo con las formalidades establecidas por
la Administracin Tributaria, al haberse perfeccionado el hecho
generador del IVA conforme lo dispuesto en el Artculo 4 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el Artculo 4 del
Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA).
Ley 2492
27310
n) Dosificacin por cantidad: A ser aplicada por quienes opten por

las modalidades de facturacin Manual, Prevalorada y Mquina
Registradora. Este tipo de dosificacin otorga una cantidad
determinada de facturas o notas fiscales, calculada para seis (6)
meses en funcin a la cantidad utilizada en la ltima dosificacin; por
lo tanto, una vez utilizada la cantidad autorizada, los sujetos pasivos
o terceros responsables no debern emitir facturas o notas fiscales
ms all de la numeracin otorgada.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
En las modalidades de facturacin Electrnica y en Lnea la fecha

lmite a consignar ser la misma fecha de emisin de la factura o nota
fiscal.
t) Generacin: Es el paso previo a la emisin de la factura o nota

fiscal por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, que implica
el registro de la informacin de la transaccin comercial y dosificacin
en los Sistemas del SIN, este concepto es vlido slo para las
modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica.
375
Resoluciones
Normativas de
Directorio
27350
s) Fecha lmite de emisin: Es el plazo mximo otorgado por el SIN

para la emisin de facturas o notas fiscales, previamente dosificadas
y activadas. Cuando el tipo de dosificacin es por tiempo, sta fecha
coincide con el plazo otorgado a la dosificacin. Por su parte cuando
el tipo de dosificacin es por cantidad, se otorga una fecha lmite de
emisin de un (1) ao, excepto para el caso de Recibos de Alquiler
que se otorga cuatro (4) aos, lapso en el que se podr utilizar la
cantidad dosificada.
Decreto Supremo
r) Factura o Nota Fiscal en Rollo: Es la factura o nota fiscal emitida

a partir de un sistema de facturacin computarizado certificado por
la Administracin Tributaria, cumpliendo las condiciones y requisitos
dispuestos al efecto.
27874
q) Factura o Nota Fiscal: Es el documento autorizado por la

Administracin Tributaria, cuya emisin acredita la realizacin de la
venta de bienes, contratos de obras o la prestacin de servicios u
otras prestaciones gravadas por el IVA. Este concepto incluye a los
Recibos de Alquiler y los documentos de ajuste autorizados por el
SIN.
Decreto Supremo
p) Entidad Certificadora: Es una entidad de confianza, responsable

de emitir y revocar los Certificados Digitales que legitiman la relacin
entre la identidad del usuario y su clave pblica, ante terceros.
FACTURACION
u) Generador de Cdigo de Control: Es el programa informtico
desarrollado por el sujeto pasivo o tercero responsable que opte
por la modalidad de facturacin computarizada, a partir de las
especificaciones tcnicas provistas por el SIN y que permitir la
construccin del Cdigo de Control.
v) Inactivacin: Es el procedimiento mediante el cual el sujeto pasivo
o tercero responsable solicita a la Administracin Tributaria la
inhabilitacin de las facturas o notas fiscales previamente activadas,
involucrando los siguientes procesos: anulacin, no utilizacin,
extravo de facturas no emitidas y cierre de las dosificaciones por
tiempo.
w) Mquina Dispensadora: Es el dispositivo mecnico (mquina)
a travs del cual se comercializan productos de forma automtica
sin la intervencin de vendedores (personas), como ser la venta de
cigarrillos, bebidas gaseosas, revistas, etc.
x) Nominatividad: A los fines de la presente disposicin, se entiende
como la Razn Social o el Nombre y Apellido (mnimo el primer apellido)
y el NIT o Nmero de Documento de Identificacin del comprador,
para Personas Jurdicas, Naturales o Empresas Unipersonales segn
corresponda, a ser consignado en las facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes.
y) Punto de Emisin: Son los sitios donde se emiten las facturas o
notas fiscales de talonarios diferentes, a partir de las modalidades de
Facturacin Manual y Prevalorada, como ser vendedores, camiones
repartidores, vehculos de servicio, etc. En dicho punto se deber
elaborar el Libro Auxiliar de Registro y Distribucin de Facturas o
Notas Fiscales establecido en el Artculo 49 de la presente disposicin.
z) Ticket: Es la factura o nota fiscal emitida a partir de una mquina
registradora autorizada por la Administracin Tributaria, cumpliendo
las condiciones y requisitos dispuestos al efecto.
ARTICULO 4.- (MODALIDADES DE FACTURACION) I. Se establecen las siguientes
siete (7) modalidades de Facturacin, a ser aplicadas en funcin a los requerimientos o
caractersticas particulares de los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por
la presente Resolucin:
a) Facturacin Electrnica:
En esta modalidad los sistemas informticos de los sujetos pasivos o terceros responsables,
debern interactuar directamente con los Sistemas informticos del SIN, a efectos de
solicitar la generacin de facturas o notas fiscales por las transacciones comerciales que
realicen por medios electrnicos, individualizadas con un Cdigo de Control generado y
asignado por la Administracin Tributaria.
Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, debern
376
previamente tramitar la respectiva suscripcin ante el SIN y coordinar aspectos tcnicos,

aplicando lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la presente Resolucin.
Esta modalidad de facturacin estar orientada para aquellos sujetos pasivos o terceros
responsables que efecten transacciones comerciales electrnicas y otras que se adapten
a las caractersticas de esta modalidad.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, debern
previamente, tramitar la respectiva suscripcin ante la Administracin Tributaria, aplicando
lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la presente Resolucin.
La modalidad de Facturacin en Lnea, estar orientada a aquellos sujetos pasivos o
terceros responsables con baja cantidad de facturas emitidas.
27310
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del Portal Tributario del SIN, permitiendo
la emisin de facturas o notas fiscales en lnea (va Internet), individualizadas con un
Cdigo de Control generado y asignado por la Administracin Tributaria.
Decreto Supremo
b) Facturacin en Lnea:
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico desarrollado

o adquirido por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisin de
facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado a partir de
determinados datos de la transaccin comercial, datos de la dosificacin y la llave (dato
alfanumrico) entregada a tiempo de recabar la dosificacin correspondiente.
A tal efecto, el sujeto pasivo o tercero responsable que optare por esta modalidad de
Facturacin, necesariamente deber adecuar sus sistemas; agregando un mdulo
informtico denominado Generador de Cdigos de Control, el mismo que ser desarrollado
por cuenta del propio sujeto pasivo o tercero responsable, en base a las especificaciones
tcnicas que estarn disponibles en la pgina Web o en las dependencias operativas del
SIN.
377
27350
d) Facturacin Computarizada:
Decreto Supremo
Esta modalidad de facturacin estar orientada a toda actividad (excepto facturas

comerciales de exportacin) y requerir de una instalacin por cada computadora personal.
27874
El software de Punto de Venta Da Vinci, deber ser recabado gratuitamente por los
sujetos pasivos o terceros responsables que optare por esta modalidad, en la dependencia
operativa competente o descargado para su actualizacin del sitio WEB del SIN.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico denominado

Punto de Venta Da Vinci, el cual una vez instalado en la computadora personal del sujeto
pasivo o tercero responsable y previo registro como Autoimpresor ante el SIN, aplicando
lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin, permitir la emisin de
facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado por el propio
sistema.
Decreto Supremo
c) Facturacin por Punto de Venta Da Vinci:
FACTURACION
Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere adecuado sus sistemas
informticos conforme a las especificaciones tcnicas previamente referidas, deber
registrarlo como Autoimpresor ante el SIN aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27
de la presente Resolucin, para posteriormente aplicar el procedimiento de certificacin
establecido en el Artculo 29 de la presente disposicin.
La modalidad de Facturacin Computarizada, estar orientada a todo tipo de actividades
sin restriccin alguna.
e) Facturacin Manual:
Estas facturas o notas fiscales sern emitidas nicamente de forma manuscrita, de acuerdo
a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas, requerirn dosificacin previa y los
datos de la dosificacin debern ser preimpresos por una imprenta autorizada.
La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa
competente de la Administracin Tributaria, siendo vlida slo para una cantidad
determinada de facturas o notas fiscales a ser emitidas.
f) Facturacin Prevalorada:
Esta modalidad de facturacin requerir que los datos de dosificacin y el precio sean
preimpresos por una imprenta autorizada, no siendo necesario consignar los datos de
nominatividad del comprador a momento de su emisin, conforme a los formatos y
caractersticas tcnicas establecidas al efecto.

La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa del SIN,
ser otorgada por monto y vlida slo para una cantidad determinada de facturas o notas
fiscales a ser emitidas.

Esta modalidad de facturacin podr ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros
responsables que en general comercialicen servicios o productos de consumo masivo
con precios fijos, como ser: espectculos pblicos permanentes o eventuales con fecha
predeterminada, espectculos pblicos permanentes de realizacin continua, venta de
GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres o areas, servicios de telefona
prepagados y ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras u otros similares.

g) Facturacin Mquinas Registradoras:
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir de una Mquina Registradora,
autorizada como Autoimpresor por el SIN aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y
27 de la presente Resolucin. Implicar la emisin de Tickets de acuerdo a los formatos
y caractersticas tcnicas establecidas, considerando que la informacin del reverso de los
Tickets no requerir ser preimpresa exclusivamente por imprenta autorizada.
Requerir de dosificacin previa, la misma que podr solicitarse a travs de Internet o en
la dependencia operativa del SIN, siendo vlida slo para una cantidad determinada de
Tickets a ser emitidos, hasta un lmite mximo de 9999.

Los Tickets de esta modalidad de facturacin, debern emitirse a partir de una Mquina
Registradora, sin ningn tipo de interaccin con sistemas informticos adicionales.
378
Para ser habilitadas en esta modalidad de facturacin, las Mquinas Registradoras

mnimamente debern cumplir con las siguientes especificaciones tcnicas:

1) Capacidad de almacenamiento de datos (Unidad de Memoria Fiscal).
2) Unidad de Memoria Fiscal, deber estar fijada al armazn de la
mquina de forma inamovible.
Ley 2492
RESOLUCIONES
379
27350
27310
Decreto Supremo
2) Facturacin por Terceros: Este tipo de facturas o notas fiscales

sern emitidas por los titulares de la transaccin comercial a travs de
un tercero como consecuencia de un contrato (mandato), por cuanto
el Sujeto Pasivo Titular de las operaciones gravadas, ser responsable
ante el fisco por el pago de tributos, dosificacin y dems obligaciones
tributarias dispuestas al efecto, toda vez que en ste se verificar
el hecho generador de la obligacin tributaria. Previa autorizacin
conforme a lo dispuesto en los Artculos 30 y 31 de la presente
disposicin, esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de
facturacin establecidas en los incisos a), d) y e) del pargrafo I del
Artculo 4 anterior.

El tercero emisor ser responsable ante el Fisco, por el cumplimiento
de las obligaciones formales relativas a la emisin de facturas
o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio del
cumplimiento de las obligaciones tributarias propias (materiales o
formales).

27874
1) Sin Derecho a Crdito Fiscal: Facturas o notas fiscales que al no

generar dbito fiscal no implican el cmputo de crdito fiscal para
los usuarios a cuyo nombre sern emitidas, concretamente los
casos previstos en el Artculo 44 de la presente Resolucin. Esta
caracterstica podr aplicarse a todas las modalidades de facturacin,
excepto la establecida en el inciso g) del pargrafo I del Artculo 4
anterior.
Decreto Supremo
5) Dispositivo para introducir las operaciones de ventas.

II. Como la obligacin de emitir facturas o notas fiscales surge a momento de perfeccionarse
el hecho generador del tributo, los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por
las modalidades de Facturacin soportadas por medios informticos o computacionales,
ante cualquier eventualidad (falla de sistemas, cortes de energa elctrica u otros) debern
prever otras modalidades de Facturacin dispuestas en la presente Resolucin.

ARTICULO 5.- (CARACTERISTICAS ESPECIALES) I. Considerando que las facturas
o notas fiscales presentan particularidades especiales, se definen las siguientes
caractersticas:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
4) Unidad impresora de los Tickets, deber contar con una copia para
auditoria.
Decreto Supremo
3) Pantalla que facilite la obtencin del Reporte de Memoria Fiscal.
FACTURACION

Esta caracterstica, requerir que cada documento emitido contenga

una sola factura o nota fiscal correspondiente al Sujeto Pasivo
Titular de la transaccin, emitida manualmente por el tercero emisor
o a travs del sistema informtico de ste. El Tercero Emisor ser
registrado y acreditado por el titular ante la Administracin Tributaria
a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas o notas
fiscales.
La caracterstica especial estar dirigida al cobro de servicios a travs

de entidades financieras y otros que se adecen a sta.

3) Facturacin Conjunta: Caracterstica que implicar la emisin de
dos o ms facturas o notas fiscales de distintos sujetos pasivos en
un mismo documento, a travs de uno de ellos en base a un contrato
(mandato) suscrito con los dems responsables, por cuanto el Sujeto
Pasivo Emisor y los Sujetos Pasivos Incluidos, sern responsables
ante el Fisco por el pago de tributos, dosificacin y dems obligaciones
tributarias, de forma independiente y en relacin a las operaciones
gravadas que les corresponda. Previa autorizacin conforme a
lo dispuesto en los Artculos 30 y 31 de la presente disposicin,
esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin
establecidas en los incisos a) y d) del pargrafo I del Artculo 4
anterior.

El sujeto pasivo emisor ser responsable ante el fisco, por el
cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisin de
facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio
del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias (materiales o
formales).

dos o ms facturas o notas fiscales, una del Sujeto Pasivo Emisor y
otras del resto de Sujetos Pasivos Incluidos, debiendo ser emitida a
travs del sistema informtico del sujeto pasivo emisor, quien ser
registrado y acreditado por los sujetos pasivos incluidos ante la
Administracin Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo
de facturas o notas fiscales.
La caracterstica especial estar dirigida a
telecomunicaciones y otros que se adecen a sta.
servicios
de
4) Espectculos Pblicos Eventuales: Facturas o notas fiscales

a ser utilizadas por personas naturales que sean titulares (o sus
apoderados) que presten por nica vez servicios de entretenimiento,
en los trminos establecidos en el Artculo 54 de la presente
Resolucin. Esta caracterstica slo deber aplicarse a la modalidad
de facturacin establecida en el inciso f) del pargrafo I del Artculo
4 anterior.

5) Impresin en el Exterior: Facturas o notas fiscales prevaloradas,
que por sus peculiaridades tcnicas requieran ser impresas en el
380
II. Salvo las caractersticas especiales previamente dispuestas, las modalidades de

facturacin establecidas en la presente Resolucin, tienen la caracterstica de uso general
con derecho a crdito fiscal.

III. La caracterstica especial sin Derecho a Crdito Fiscal podr combinarse, slo con las
caractersticas especiales de Facturacin por Terceros, Facturacin Conjunta, Espectculos
Pblicos Eventuales e Impresin en el Exterior, para el caso de Zona Franca Cobija
considerando lo dispuesto en el Artculo 61 de la presente Resolucin.

ARTICULO 6.- (EMISION) I. Perfeccionado el hecho generador del IVA obligatoriamente
se deber emitir la correspondiente factura, nota fiscal o documento equivalente,
consignando los datos e informacin dispuesta en la presente Resolucin, respecto a la
venta de bienes muebles o contratos de obras o de prestacin de servicios, alquileres u
otras prestaciones cualquiera fuere su naturaleza, segn corresponda.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
8) Notas de Crdito-Dbito: Mecanismo de ajuste del dbito y crdito

fiscal IVA de los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto,
conforme lo dispuesto en el Artculo 63 de la presente Resolucin.
Esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de facturacin
establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I del Artculo 4
anterior.
Decreto Supremo

6) Alquileres de bienes inmuebles: Esta caracterstica especial
debe ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables
que realicen la actividad de Alquiler de Bienes Inmuebles, conforme
lo dispuesto por el Artculo 56 de la presente Resolucin. Esta
caracterstica deber aplicarse a la modalidad de facturacin
establecida en el inciso e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior.

7) Facturacin comercial de exportacin: Facturas o notas fiscales
a ser emitidas por aquellos sujetos pasivos o terceros responsables
considerando lo previsto en el Artculo 57 de la presente Resolucin,
cuando realicen exportaciones definitivas cumpliendo con las
formalidades y procedimientos dispuestos por la Aduana Nacional
de Bolivia. Esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades de
facturacin establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I del
Artculo 4 anterior.
27874
exterior, previa autorizacin del SIN. Esta caracterstica deber

aplicarse a la modalidad de facturacin establecida en el inciso f) del
pargrafo I del Artculo 4 anterior.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
III. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realiz
la transaccin, ser responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable, que el original
de la factura, nota fiscal o documento equivalente llegue a poder y dominio del comprador,
utilizando los medios de transporte ms convenientes y adecuados para el cumplimiento
de dicho cometido.
381
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Una vez emitida la factura, nota fiscal o documento equivalente, el original del documento
ser entregado al comprador, por el sujeto pasivo o tercero responsable.
FACTURACION
IV. Sin perjuicio de lo previsto en los pargrafos II. y III. anteriores, para el caso de
la modalidad de Facturacin Electrnica, las facturas o notas fiscales sern emitidas a
partir de los sistemas informticos de los sujetos pasivos o terceros responsables, previa
interaccin con los sistemas informticos del SIN (generacin), para la posterior entrega
al comprador de la impresin de la factura, el envo del archivo magntico que la contiene
o permitir al comprador la impresin del documento una vez concluida la transaccin.
Por su parte, para el caso de la modalidad de Facturacin en Lnea, las facturas o notas
fiscales sern emitidas por el sujeto pasivo o tercero responsable, previa generacin y
obtencin del documento a travs del Portal Tributario del SIN, para la posterior entrega
de la impresin de la factura o nota fiscal al comprador.
V. Se aclara que no existe la obligacin de emitir facturas o notas fiscales, en los siguientes
casos:
1) La venta de billetes de la Lotera del Estado, excepto la prestacin
de servicios de entretenimiento de cualquier naturaleza o forma de
explotacin que sean desarrollados por operadores privados.
2) La venta al por menor o prestacin de servicios cuyo precio final sea
menor a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador
requiera su factura o nota fiscal. Las operaciones no facturadas
previamente referidas, debern resumirse diariamente en una nica
factura o nota fiscal consignando lugar, fecha de emisin y la leyenda
VENTAS MENORES DEL DA (en el campo nombre) adems de tachar
o consignar el valor cero (0) en el campo destinado al NIT o nmero
de Documento de Identificacin, debiendo mantener el original de
la factura o nota fiscal en el lugar de emisin, para fines de control
posterior.
3) Otros previstos expresamente por Ley.
VI. No corresponde la emisin de facturas o notas fiscales por la venta de bienes y servicios
efectuados por sujetos pasivos o terceros responsables de regmenes especiales (RTS, STI
y RAU).
ARTICULO 7.- (COPIAS) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables, en funcin a
la(s) modalidad(es) de facturacin por la(s) que optare(n), debern aplicar a las copias de
las facturas o notas fiscales, los siguientes tratamientos segn corresponda:
1. Modalidad de Facturacin Electrnica: Las facturas o notas
fiscales de esta modalidad de facturacin no requerir la impresin de
copias fsicas de respaldo (salvo requerimiento del sujeto pasivo), por
cuanto para fines contables internos, el sistema informtico del sujeto
pasivo o tercero responsable deber generar una copia magntica de
la nota fiscal a momento de realizarse la transaccin comercial, la
misma que ser registrada y archivada en medios electrnicos.
2. Modalidad de Facturacin en Lnea: Las facturas o notas fiscales
de esta modalidad de facturacin no requerir la impresin de
copias fsicas de respaldo (salvo requerimiento del sujeto pasivo),
por cuanto para fines contables internos, el sujeto pasivo o tercero
382
En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas,

los sujetos pasivos o terceros responsables debern generar copias
fsicas en los trminos dispuestos en la presente Resolucin.
4. Otras Modalidades de Facturacin: Los sujetos pasivos o terceros

responsables que optaren por las Modalidades de Facturacin Puntos
de Venta Da Vinci, Manual, Prevalorada o Mquinas Registradoras,
debern generar una copia fsica de la nota fiscal como constancia de
la transaccin comercial, debiendo ser idntica al original en tamao,
formato y contenido.
II. Las copias magnticas o fsicas de las facturas o notas fiscales emitidas debern ser
archivadas y conservadas por los sujetos pasivos o terceros responsables por el trmino
de la prescripcin, conforme lo dispuesto en los Artculos 59 y 70 numeral 8) de la
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Dicha informacin o
documentacin deber encontrarse a disposicin de la Administracin Tributaria a simple
requerimiento.
III. Toda factura o nota fiscal, deber ser emitida con copia de respaldo en la forma,
medios, condiciones y dems aspectos tcnicos establecidos en la presente disposicin. Se
establece la excepcin de llevar copias, slo en los siguientes casos:
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
a) Servicios de telefona prepagados con tarjetas.

b) Ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras.
ARTICULO 8.- (VALIDEZ PROBATORIA) I. Las impresiones de los originales y las copias
de las facturas o notas fiscales, emitidas por los sujetos pasivos o terceros responsables,
383
Resoluciones
Normativas de
Directorio
27350
Los sujetos pasivos o terceros responsables que aplicaren el

tratamiento previamente establecido, debern tener y cumplir con el
deber formal de presentar a la Administracin Tributaria el detalle de
compras y ventas a travs del Libro Compras y Ventas del software
Da Vinci - LCV.
Decreto Supremo
3. Modalidad de Facturacin Computarizada: Las facturas o notas

fiscales de esta modalidad de facturacin podrn prescindir de las
copias fsicas de respaldo, en la medida que los sujetos pasivos
o terceros responsables generen copias magnticas, que sean
registradas y archivadas en medios electrnicos asegurando el
cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin
del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la
informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier
modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme
lo dispuesto por el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de
la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
27874
responsable deber obtener y archivar las copias magnticas de las

notas fiscales emitidas por este medio, a partir del Portal Tributario
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
FACTURACION
que opten por las modalidades de Facturacin Electrnica o en Lnea, tendrn validez
probatoria siempre que sean certificadas o acreditadas por la Administracin Tributaria,
aplicando el procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 100040-05 (Certificaciones y Legalizaciones) de 25 de noviembre de 2005. La formalidad
previamente establecida, no requerir ser cumplida, cuando dichas impresiones sean
utilizadas como prueba ante la propia Administracin Tributaria, considerando que la
informacin contenida en estos documentos se encuentra registrada en la Base de Datos
del SIN, desde el momento de su generacin.
II. Las copias magnticas emitidas en la modalidad de Facturacin Computarizada, podrn
aplicar el mismo tratamiento establecido en el pargrafo anterior, siempre y cuando
hubieren sido informadas a la Administracin Tributaria a travs del Libro Compras y
Ventas del software Da Vinci - LCV.
ARTICULO 9.- (GENERACION DEL CODIGO DE CONTROL) El Cdigo de Control a
ser incorporado en las facturas o notas fiscales emitidas a travs de las modalidades de
Facturacin Electrnica, en Lnea, Punto de Venta Da Vinci y Computarizada, se construir
con los siguientes datos:
a) Nmero de Autorizacin.
b) Nmero de factura o nota fiscal.
c) NIT o nmero de Documento de Identificacin del Comprador.
d) Fecha de transaccin.
e) Monto de la transaccin (Monto efectivamente debitado en el IVA
menos tasas, otros impuestos y dems conceptos no gravados. En
caso que la factura utilice la caracterstica sin Derecho a Crdito Fiscal
y Facturas Comerciales de Exportacin se utilizar el importe total
facturado. Para el caso de Notas de Crdito Dbito se utilizar la
alcuota del IVA aplicada al importe devuelto o rescindido). A fines de
la correcta generacin del Cdigo de Control, en caso que el monto
de la transaccin contenga decimales, se deber realizar el redondeo
sin decimales.
CAPITULO II
ASPECTOS TECNICOS DE LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES
ARTICULO 10.- (FORMATO GENERAL) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables
del IVA, en funcin a la(s) modalidad(es) de facturacin por la(s) que optare(n), debern
aplicar en las facturas o notas fiscales los siguientes formatos e informacin mnima, segn
corresponda (ver Anexo 1):
1. Datos Bsicos del Sujeto Pasivo.- (parte superior izquierda):
a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso
de Personas Naturales.
b) Domicilio tributario (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la
Alcalda a la que pertenece (o domicilio y Alcalda declarada para
el caso de espectculos pblicos eventuales).
384
c) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la

Alcalda a la que pertenece (excepto en espectculos pblicos
eventuales); slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una
sucursal.
Ley 2492
RESOLUCIONES
a) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de

la Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos
pblicos eventuales).
b) Nmero correlativo
equivalente.
de
factura,
nota
fiscal
documento
27310
2. Datos de Dosificacin.- (parte superior derecha):
Decreto Supremo
d) Tipo de Autoimpresor y Nmero del Autoimpresor asignado por

el SIN, para las facturas o notas fiscales de las modalidades de
facturacin, Punto de Venta Da Vinci (PVD), Computarizada (SFC)
y Mquina Registradora (MR).
b) Como subttulo: Sin Derecho a Crdito Fiscal (segn el Artculo

44 de la presente Resolucin); o Cantidad de Facturas: XX
(ejemplo: Cantidad de Facturas: 05) slo para la Caracterstica
Especial Facturacin Conjunta.
4. Datos de la Transaccin Comercial.- (parte central):
a) Lugar y Fecha de emisin, en el siguiente orden: LUGAR, DIA,
MES, AO.
27350
a) FACTURA o FACTURA POR TERCEROS o FACTURA CONJUNTA

o FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN o RECIBO DE
ALQUILER o NOTA DE CRDITO-DBITO o FACTURA DE
VENTA EN ZONAS FRANCAS o FACTURA TURISTICA; segn
corresponda.
Decreto Supremo
3. Ttulo y Subttulo.- (parte superior central):
27874
d) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corresponda.
Decreto Supremo
c) Nmero de Autorizacin.
b) Nombre o Razn Social del comprador.
d) Domicilio del comprador, slo en el caso de servicios pblicos

(Electricidad, Agua, Gas domiciliario y Telfono).
e) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de
corresponder Descuentos e ICE).
385
Resoluciones
Normativas de
Directorio
c) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de

Identificacin del comprador.
FACTURACION
f) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la
transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para
el caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn
utilizar el tipo de cambio de moneda extranjera, de acuerdo a
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras.
g) Total General en Bolivianos (numeral y literal).
5. Datos Finales.- (parte inferior):
a) Cdigo de Control, cuando corresponda (izquierda).
b) Fecha lmite de emisin (a la derecha y en negrillas).
c) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial
y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito
a ser sancionado conforme a Ley (Central).
II. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin por Terceros,
debern consignar la siguiente informacin (ver Anexo 2):
1. Tercero Emisor.- En la parte superior de la nota fiscal, la informacin
del Tercero emisor dispuesta por el inciso a) del numeral 1 del
pargrafo I del presente Artculo.
2. Sujeto Pasivo Titular.- Toda la informacin dispuesta en los numerales
1 al 5 del pargrafo I del presente Artculo.
III. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin Conjunta,
debern consignar la siguiente informacin (ver anexo 3):
1. Sujeto pasivo emisor: Primero debe consignarse la informacin
detallada en el pargrafo I del presente Artculo, respecto al Sujeto
Pasivo Emisor, excepto el inciso c) del numeral 5 del mismo pargrafo.
2. Sujeto(s) pasivo(s) incluido(s): Una vez consignada la informacin
previamente citada, para cada sujeto pasivo incluido se debe
consignar los Datos Bsicos de los incisos a), b) y c) del numeral 1 del
pargrafo I del presente Artculo, as como los Datos de Dosificacin
excepto el inciso d), del numeral 2 del mismo pargrafo. Luego la
informacin de los Datos de la Transaccin Comercial establecida en
los incisos e), f), y g) del numeral 4 y los Datos Finales de los incisos
a) y b) del numeral 5 del mismo pargrafo.
3. Por nica vez: Al final de la factura o nota fiscal, la suma total (literal y
numeral), as como la leyenda establecida en el inciso c) del numeral
5 del pargrafo I del presente Artculo.
386
c. Sin fecha de emisin: Para aquellas notas fiscales que por su

naturaleza y forma de emisin no puedan consignar la fecha,
especficamente para servicios de telefona prepagados con
tarjetas y venta de productos a travs de mquinas dispensadoras.
V. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin Comercial de
Exportacin, debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del
presente Artculo (excepto la del inciso c) del numeral 4 del mismo pargrafo), pudiendo
adecuar el formato, informacin a consignar, moneda e idioma de la informacin de los
incisos e), f) y g) del numeral 4 del mismo pargrafo, en funcin a las particularidades y
necesidades de la actividad (ver Anexo 5).
VI. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Notas de Crdito - Dbito,
debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del presente Artculo,
con las siguientes particularidades (ver Anexo 6):
1. Datos de Dosificacin.- en la parte superior derecha, la misma
informacin dispuesta en el numeral 2 del pargrafo I del presente
Artculo, consignando en el inciso d) las leyendas ORIGINAL CLIENTE
NOTA DE DBITO o COPIA EMISOR NOTA DE CRDITO, segn
corresponda.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
b. Fecha de emisin consignada de forma manuscrita, con fechero u

otro medio tecnolgico: Para el caso de servicios de espectculos
pblicos permanentes de realizacin continua, venta de GLP en
garrafas, pago por uso de terminales terrestres o areas, u otros
similares.
27350
a. Fecha de emisin preimpresa: Para el caso de espectculos

pblicos eventuales o permanentes, u otros similares con fecha
predeterminada.
Decreto Supremo
1. Datos de la Transaccin Comercial: Las facturas o notas fiscales de

esta modalidad de facturacin no requieren ser emitidas con los datos
del comprador dispuestos en los incisos b), c), d) y f) del numeral 4
del pargrafo I del presente Artculo, debiendo cumplir con la dems
informacin referida en el numeral sealado. Asimismo, en relacin a
la fecha de emisin se aplicar el siguiente tratamiento diferenciado:
27874
IV. Las facturas o notas fiscales a ser emitidas bajo la modalidad de Facturacin Prevalorada,
debern consignar la misma informacin establecida en el pargrafo I del presente Artculo,
con las siguientes particularidades (ver Anexo 4):
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
2.1 Datos de la Factura o Nota fiscal Original.a) Nmero correlativo de factura o nota fiscal.
387
Resoluciones
Normativas de
Directorio
2. Datos de la Transaccin Comercial.- La misma informacin

dispuesta en los incisos a), b), c) y d) del numeral 4 del pargrafo I
del presente Artculo, considerando en el inciso e) lo siguiente:
FACTURACION
b) Nmero de Autorizacin.
c) Fecha de emisin.
d) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario, Descuentos y Total.
e) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la
transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera.
f) Total General en Bolivianos.
2.2 Datos de la Devolucin o Rescisin.a) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario e Importe Pagado, en
la factura original.
b) Importe total devuelto (numeral y literal).
c) Monto efectivo del Crdito Dbito.
VII. Las facturas o notas fiscales emitidas a partir de la modalidad Punto de Venta Da Vinci,
aplicarn los formatos establecidos en el pargrafo I del presente Artculo, considerando
que el Logo y el Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivo, deber ser preimpreso o
impreso en la parte superior izquierda del documento, de acuerdo a los tamaos previstos
en el pargrafo II del Artculo 13 de la presente Resolucin.
ARTICULO 11.- (FORMATOS
terceros responsables que opten
y aquellos que emitan Facturas
de Facturacin Computarizada y
formatos (ver Anexo 7 y 8):
PARA TICKETS Y ROLLOS) I. Los sujetos pasivos o

por la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras
o Notas Fiscales en Rollo a partir de las modalidades
Punto de Venta Da Vinci, debern aplicar los siguientes
1. Mquinas Registradoras:
1.1 Anverso:
a) Ttulo: FACTURA.
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.
c) Nmero de la Casa Matriz o Sucursal (Casa Matriz = 0; Sucursal
= nmero asignado por el SIN) y Nmero del Autoimpresor (MR)
asignado por el SIN.
d) Nmero de Autorizacin.
e) Nmero correlativo de factura o nota fiscal.
f) Fecha de emisin, en el siguiente formato: DIA, MES, AO (DD/
MM/AAAA).
388
g) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de

h) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de
corresponder descuentos).
Ley 2492
RESOLUCIONES
i) Total General en Bolivianos (numeral).

27310
1.2 Reverso:
Decreto Supremo
j) Fecha lmite de emisin.
Decreto Supremo
27350
e) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial

a ser sancionado conforme a Ley.
27874
d) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la

Alcalda a la que pertenece; slo en el caso que la nota fiscal
sea emitida en una sucursal, sin perjuicio de incluir la misma
informacin para el resto de sus sucursales.
Decreto Supremo
c) Domicilio tributario (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la

Alcalda a la que pertenece.
2. Facturacin Computarizada y Da Vinci, en rollos:

2.1 Anverso:
b) Nmero de la Casa Matriz o Sucursal y Nmero del Autoimpresor
(SFC o PVD) asignado por el SIN.
c) Domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece
la Casa Matriz o Sucursal de emisin (Casa Matriz = 0; Sucursal =
nmero asignado por el SIN).
e) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.

f) Nmero correlativo de factura o nota fiscal.
g) Nmero de Autorizacin.
389
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Ttulo y Subttulo, segn corresponda.
FACTURACION
h) Fecha de emisin, en el siguiente formato: DIA, MES, AO (DD/
MM/AAAA).
i) Nombre o Razn Social del comprador.
j) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de
k) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de
corresponder descuentos e ICE).
l) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la
transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para
el caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn
utilizar el tipo de cambio de moneda extranjera, de acuerdo a
disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras.
m) Total General en Bolivianos (numeral y literal).
n) Cdigo de Control.
o) En negrillas la fecha lmite de emisin.
p) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial
a ser sancionado conforme a Ley.
2.2 Reverso:
c) Domicilio tributario (Casa Matriz), nmero(s) telefnico(s) y la
Alcalda a la que pertenece.
d) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la
Alcalda a la que pertenece; slo en el caso que la nota fiscal
sea emitida en una sucursal, sin perjuicio de incluir la misma
informacin para el resto de sus sucursales.
ARTICULO 12.- (CONSISTENCIA DE LA INFORMACION) La informacin del sujeto
pasivo prevista en los Artculos precedentes, necesariamente debe coincidir con la registrada
en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Asimismo, la informacin de dosificacin
consignada en dichos documentos, debe coincidir con la otorgada por los Sistemas del SIN.
390
Oficio
35 mm
50 mm
Factura o Nota Fiscal en Rollo (ancho)
70 mm
80 mm
Sticker
2x7 cm
4x7 cm
II. Sin perjuicio de los lmites previamente establecidos y slo a efectos de la Modalidad
de Facturacin Da Vinci, se aplicarn los siguientes tamaos fijos para las facturas y logos:
Tamao Fijo
Margen izquierdo
Margen Superior
Logo
Carta
0.5 cm
1.5 cm
2x2 cm
Carta
0.5 cm
0.5 cm
1.5x1.5 cm
0.5 cm
0.5 cm
0.9x0.9 cm
---
Al reverso
1/4 Oficio
Rollo de
ancho
75
mm ---
III. Las facturas o notas fiscales emitidas a travs de la modalidad de Facturacin en Lnea,
sern impresas nicamente en tamao carta.
IV. Para el caso de Facturas Prevaloradas emitidas en formato cuerpo-taln, los lmites se
aplicarn tanto para el cuerpo como para el taln (ver Anexo 9).
V. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables, que por razones tecnolgicas no
puedan aplicar los lmites previstos en el pargrafo I del presente Artculo para Tickets
o Facturas o Notas Fiscales en Rollo, podrn solicitar autorizacin expresa ante el SIN,
conforme al procedimiento dispuesto en el Artculo 35 de la presente disposicin.

ARTICULO 14.- (COLORES Y MATERIALES) I. Las facturas o notas fiscales debern
preimprimirse o imprimirse y emitirse, mnimamente observando lo siguiente:
1. En las modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta
Da Vinci, las facturas o notas fiscales debern contener informacin
personalizada del sujeto pasivo, es decir el Logo (si corresponde,
pudiendo mantener sus colores originales) y Nombre o Razn Social
del sujeto pasivo, en cualquier color distinto de negro. El resto de la
informacin podr ser impresa en cualquier color.
2. En las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, las facturas
o notas fiscales pueden ser emitidas sobre papel en blanco (salvo
requerimiento del sujeto pasivo), pudiendo imprimirse la informacin
correspondiente en cualquier color.
391
Ley 2492
1/16 Oficio
Tickets (ancho)
27310
Factura o Notas Fiscales Prevaloradas
Decreto Supremo
Oficio
27350
Mximo
Oficio
Decreto Supremo
Mnimo
General
27874
Concepto
Decreto Supremo
ARTICULO 13.- (TAMAOS) I. Las facturas o notas fiscales del Sistema de Facturacin,
tanto originales como copias, debern aplicar los lmites mnimos y mximos segn el
siguiente cuadro:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
3. En la modalidad de Facturacin Manual, las facturas o notas fiscales
debern emitirse sobre papel que contenga preimpresa toda la
informacin fija del documento (Datos Bsicos, Datos de Dosificacin,
Ttulo, Subttulo y Datos Finales) en cualquier color distinto de
negro (excepcin no aplicable al Logo) debiendo consignar de
forma manuscrita y en cualquier color la informacin relativa a la
transaccin.
4. En la modalidad de Facturacin Prevalorada, las facturas o notas
fiscales debern emitirse en papel que contenga de forma preimpresa
la informacin dispuesta al efecto, en cualquier color distinto de
negro (excepcin no aplicable al Logo), incluida la fecha de emisin
de acuerdo al tratamiento dispuesto en el pargrafo IV. del Artculo
10 de la presente Resolucin.
5. En la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras y Facturacin
Computarizada en Rollos, las facturas o notas fiscales sern emitidas
en papel cuyo reverso contenga preimpresa la informacin dispuesta
en el Artculo 11 de la presente disposicin, en cualquier color distinto
de negro (excepcin no aplicable al Logo), debiendo imprimirse la
informacin correspondiente al anverso en cualquier color.
II. Las facturas o notas fiscales debern emitirse en papel (incluso qumico) con el gramaje
mnimo siguiente: originales 48.8 gr. y para las copias 30 gr., respectivamente.
III. Excepto para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, las facturas o
notas fiscales no debern ser emitidas utilizando impresin en papel trmico.
IV. Como regla general, los materiales y colores utilizados para la elaboracin de los
originales y copias fsicas de las facturas o notas fiscales, debern permitir preimprimir,
imprimir o consignar de forma ntida, legible, precisa y permanente, la informacin
establecida al efecto.
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS DE FACTURACION
ARTICULO 15.- (GENERALIDADES DE LA DOSIFICACION) I. Es el procedimiento
de carcter obligatorio a ser aplicado en cualquier modalidad de facturacin (excepto en
las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea), a travs del cual la Administracin
Tributaria autoriza al sujeto pasivo o tercero responsable, la dosificacin de facturas o
notas fiscales por tiempo o por cantidad para su posterior emisin, otorgando los siguientes
datos: Nmero de Autorizacin, Nmero correlativo de factura o rango (segn corresponda)
y Fecha Lmite de Emisin.
II. Un trmite de dosificacin puede contener hasta 25 solicitudes, vlidas por diez (10)
das (a partir de la presentacin) para ser asignada a la imprenta autorizada o para ser
directamente activadas cuando se trate de dosificaciones por tiempo. Transcurrido dicho
plazo el trmite se anular automticamente.
III. El procedimiento de dosificacin podr realizarse a travs del Portal Tributario para
sujetos pasivos o terceros responsables que estn o sean clasificados como contribuyentes
Newton, o en la dependencia operativa competente del SIN en caso que no sean
392
V. La cantidad de facturas o notas fiscales a ser otorgadas en la primera dosificacin, se

obtendr en base al promedio utilizado por sujetos pasivos o terceros responsables que
realizan la misma actividad econmica y pertenezcan a la misma categora (slo tipo de
dosificacin por cantidad). En caso de no contar con informacin para la actividad solicitada
se otorgarn las siguientes cantidades de facturas o notas fiscales:
a) Trescientas para la Categora Resto, y
b) Un mil quinientas para las categoras GRACO y PRICO.
Ley 2492
IV. Las dosificaciones debern solicitarse por Casa Matriz o cada Sucursal o cada
Autoimpresor previamente registrado, adems por modalidad de facturacin en caso que
el sujeto pasivo o tercero responsable utilice ms de una y caracterstica especial si lo
requiere.
27310
contribuyentes Newton, por el mismo medio corresponder tramitar las dosificaciones para
aquellas sucursales que se encuentren en otras dependencias.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
II. Se definen los siguientes criterios o parmetros para determinar el Comportamiento

Tributario:
a) Informacin actualizada del sujeto pasivo o tercero responsable en el
Padrn Nacional de Contribuyentes.
393
27350
ARTICULO 16.- (COMPORTAMIENTO TRIBUTARIO) I. A efectos de lo dispuesto en la

presente Resolucin, se entender como el conjunto de criterios y parmetros adoptados
por la Administracin Tributaria, a objeto de asignar un mayor o menor tiempo o cantidad
en las dosificaciones solicitadas por los sujetos pasivos o terceros responsables.
Decreto Supremo
IX. Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea no requieren dosificaciones,

ya que al momento de realizar la activacin de la suscripcin se asignarn los datos de
dosificacin a emplear.
27874
VIII. En la dosificacin por cantidad, una vez agotada la cantidad otorgada o concluida la
fecha lmite de emisin, no se debern emitir facturas o notas fiscales autorizadas para
esa dosificacin, por cuanto, en caso de incumplimiento los sujetos pasivos o terceros
responsables sern sancionados conforme lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente
Resolucin. Los sujetos pasivos o terceros responsables que apliquen este tipo de
dosificacin, debern solicitar una nueva dosificacin previendo el tiempo necesario, antes
de agotarse la cantidad dosificada o antes de cumplirse la fecha lmite de emisin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
VII. En la dosificacin por tiempo, una vez concluido el plazo otorgado, no se debern
emitir facturas o notas fiscales autorizadas para esa dosificacin, por cuanto, en caso de
incumplimiento los sujetos pasivos o terceros responsables sern sancionados conforme
lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin. Los sujetos pasivos o terceros
responsables que apliquen dosificacin por tiempo, debern solicitar una nueva dosificacin,
a partir de dos semanas antes que concluya la vigencia de la anterior.
Decreto Supremo
VI. Los mnimos para dosificacin por tiempo y cantidad son un mes y un talonario de
cincuenta (50) facturas o notas fiscales, respectivamente.
FACTURACION
b) Presentacin regular de Declaraciones Juradas.
c) Procesos Administrativos pendientes de notificacin.
d) Calificacin de Conducta (proceso automtico a realizarse cada seis
(6) meses, en base a criterios de cumplimiento).
III. El concepto previamente definido no modificar la fecha lmite de emisin del tipo de
dosificacin por cantidad.
IV. No se dar curso a ningn proceso de facturacin cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable se encuentre con la marca Domicilio Desconocido o estado Activo Pendiente
en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
ARTICULO 17.- (DOSIFICACIONES EXCEPCIONALES) Sin perjuicio de lo previsto en
los Artculos precedentes, se establecen los siguientes tipos de dosificacin excepcional, los
cuales no se encuentran sujetos al tratamiento general:
a) Dosificacin de cantidad extraordinaria: Aplicable slo por los
sujetos pasivos o terceros responsables que opten por la modalidad
de Facturacin Manual, dando la posibilidad a que en forma
excepcional, se otorgue una dosificacin de hasta cinco (5) veces a
la que corresponda regularmente, en la medida que cumpla con los
criterios o parmetros de comportamiento dispuestos en el Artculo
precedente.

Este tipo de dosificacin, no puede ser solicitada en la primera
dosificacin y solamente ser viable una vez por ao, debiendo
justificarse y registrarse el motivo para ser otorgada a momento de
ser procesada la solicitud.
b) Dosificacin Masiva: Aplicable slo por los sujetos pasivos o terceros
responsables que opten por la modalidad de Facturacin Prevalorada,
dando la posibilidad de otorgar la cantidad determinada por el
solicitante sin lmite alguno.

Este tipo de dosificacin, ser viable previa aplicacin del

procedimiento de autorizacin dispuesto en los Artculos 30 y 31 de
la presente disposicin.
ARTICULO 18.- (PROCEDIMIENTOS DE DOSIFICACION) La solicitud de dosificacin

deber realizarla el sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado
debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los
siguientes procedimientos:
a) Solicitud de dosificacin Va Internet (contribuyentes Newton): El
sujeto pasivo o tercero responsable ingresa al Portal Tributario del
SIN con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin.
Posteriormente utilizando la opcin de dosificacin, realizar una
solicitud por cada sucursal, modalidad y caracterstica especial, en
funcin a los requerimientos del solicitante.
394
En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable tenga

dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por una
imprenta autorizada (modalidad de Facturacin Manual o modalidad
de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica de impresin en el
exterior), adems se generar el Reporte para Imprenta, documento
que ser entregado a la imprenta autorizada a momento de encargar
la elaboracin de las facturas o notas fiscales.

Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable tenga dosificaciones

por tiempo o de la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras
o la modalidad de Facturacin Prevalorada con la caracterstica de
impresin en el exterior, deber ingresar a la opcin de activacin
de la dosificacin prevista en el Portal Tributario del SIN, a objeto de
procesar e imprimir el Certificado de Activacin por Casa Matriz y/o
cada Sucursal.
Para solicitudes de dosificacin de las modalidades de Facturacin

Computarizada o Punto de Venta Da Vinci, el Sistema pondr a
disposicin del solicitante la llave (por dosificacin), elemento
necesario para generar el Cdigo de Control, cuyo conocimiento y
manejo ser de entera responsabilidad del sujeto pasivo o tercero
responsable. En dosificaciones de la modalidad de Facturacin Punto
de Venta Da Vinci, el Sistema generar un archivo magntico, el
mismo que deber ser cargado en el equipo desde el cual se emitan
las facturas o notas fiscales.
El sujeto pasivo o tercero responsable clasificado como contribuyente

Newton, tambin puede aplicar este procedimiento para tramitar las
dosificaciones excepcionales establecidas en el Artculo anterior.
b) Solicitud de dosificacin en dependencias del SIN (contribuyentes

NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado
debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se
apersonar a la dependencia operativa del SIN donde se encuentre
inscrito, portando su documento de identificacin a objeto de verificar
si se encuentra correctamente acreditado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes.
395
Ley 2492
27310
Una vez concluidas todas las solicitudes el sujeto pasivo o tercero

responsable tiene la opcin de verificar las mismas y en su caso
corregirlas de existir algn error o finalmente cancelarlas. Confirmado
que sea el trmite, no podr ser modificado, generando el formulario
F-1500 Solicitud de Dosificacin, que contendr toda la informacin
necesaria y el nmero de trmite asignado.
Decreto Supremo
27350
En dosificacin por tiempo, el Sistema asignar automticamente el

tiempo de vigencia de sta.
Decreto Supremo
27874
Para las dosificaciones por cantidad, el Sistema solicitar la cantidad

de facturas requeridas por el sujeto pasivo o tercero responsable,
asignando la cantidad determinada en caso que los parmetros
solicitados sean mayores.
Decreto Supremo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
De no existir observaciones, el funcionario actuante de la
Administracin Tributaria procesar el trmite, solicitando toda la
informacin relativa a la dosificacin y asignando la cantidad o el
tiempo de vigencia de la dosificacin determinado por el Sistema.

El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a

objeto que el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado
debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes,
verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen
las correcciones que sean necesarias.
En caso de no existir
observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de
conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del
formulario F-1500 Solicitud de Dosificacin, el mismo que no podr
modificarse y contendr toda la informacin necesaria y el nmero de
trmite asignado.
En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado

tenga dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas
por una imprenta autorizada (modalidad de Facturacin Manual
o modalidad de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica de
impresin en el exterior), el funcionario actuante adems generar y
entregar el Reporte para Imprenta, documento que ser entregado
a la imprenta autorizada, a momento de encargar la elaboracin de
las facturas o notas fiscales.
Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado

tenga dosificaciones por tiempo o de la modalidad de Facturacin
Mquinas Registradoras o de la modalidad de Facturacin Prevalorada
con la caracterstica de impresin en el exterior, el funcionario
ingresar a la opcin de activacin de la dosificacin, a objeto de
procesar e imprimir el Certificado de Activacin por Casa Matriz y/o
cada Sucursal.
En solicitudes de dosificacin para la modalidad de Facturacin Punto

de Venta Da Vinci, el funcionario que las procese entregar al sujeto
pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado
en el Padrn Nacional de Contribuyentes, el archivo magntico que
contendr la llave a partir de la cual se generar el Cdigo de Control
y la dosificacin para el Punto de Venta, archivo que deber ser
cargado en el equipo desde donde se emitirn las facturas o notas
fiscales. Es responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable
proveer el medio magntico (Diskette de 3.5, Flash Memory, etc.)
donde se copie la informacin referida.
El sujeto pasivo o tercero responsable que no hubiere sido clasificado

como contribuyente Newton, tambin puede aplicar este procedimiento
para tramitar las dosificaciones excepcionales establecidas en el
Artculo anterior.
396
ARTICULO 19.- (PROCEDIMIENTO DE DOSIFICACION PARA ESPECTACULO

PUBLICO EVENTUAL).
I. Las personas naturales que requieran dosificar facturas o notas fiscales para el caso de
Espectculos Pblicos Eventuales, en la medida que cumplan con lo previsto en el Artculo
54 de la presente Resolucin, debern aplicar el siguiente procedimiento:
Ley 2492
RESOLUCIONES
V. Asimismo el funcionario actuante generar y entregar el Reporte para Imprenta,

documento que ser entregado a la imprenta autorizada, a momento de encargar la
elaboracin de las facturas o notas fiscales.
ARTICULO 20.- (GENERALIDADES DE LA CANCELACION DE TRABAJOS DE
IMPRESION) I. La cancelacin de un trabajo de impresin, tiene por objeto anular la
asignacin de una, varias o todas las solicitudes de un trmite de dosificacin previamente
asignado a la imprenta autorizada; por lo que este proceso estar disponible slo para las
dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por dicha va, concretamente
para la modalidad de Facturacin Manual y modalidad de Facturacin Prevalorada sin la
caracterstica especial de impresin en el exterior.
II. La cancelacin deber practicarse nicamente antes de la activacin de las facturas
o notas fiscales, en caso que hubieren sido activadas por la imprenta autorizada y de
requerirse su inactivacin, corresponder aplicar lo dispuesto en los Artculos 22 y 23 de
la presente Resolucin.
397
27310
27350
IV. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante

verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean
necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como
prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario
F-1500 Solicitud de Dosificacin, el mismo que no podr modificarse y contendr toda la
informacin necesaria as como el nmero de trmite asignado.
Decreto Supremo
III. Una vez recepcionada y verificada la documentacin previamente sealada, el

funcionario procesar la solicitud con el NIT de la dependencia operativa, registrando los
datos del titular y apoderado en caso de corresponder, adems de la informacin general
del espectculo pblico eventual, incluidas las fechas y lugares donde se llevarn a cabo;
asimismo se capturarn los datos de la Boleta de Garanta ofrecida.
27874
c) Original de la Boleta de Garanta Bancaria (a primer requerimiento)

endosada a nombre del SIN por un monto no menor al cuarenta por
ciento (40%) del valor de las facturas o notas fiscales a ser autorizadas,
con fecha de vencimiento o ejecucin de 30 das posteriores a la
conclusin del espectculo a realizar.
Decreto Supremo
b) Original y fotocopia del Poder Notariado que lo designa como

apoderado y su documento de identificacin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a) Original y fotocopia del documento de identificacin del titular (para

el caso de extranjeros, carnet de extranjera).
Decreto Supremo
II. El solicitante se apersonar a la Gerencia Distrital o Unidad Local donde se realizar la

solicitud, portando la siguiente documentacin:
FACTURACION
III. Cuando el trmite de cancelacin involucre a todas las solicitudes de dosificacin,
no ser necesario solicitar una nueva dosificacin, ya que con el nmero de trmite de
la dosificacin cancelada, se podr encargar el trabajo de impresin a otra imprenta
con nuevos datos de dosificacin. Por el contrario, en caso de cancelar parcialmente las
solicitudes de dosificacin de un determinado trmite, slo sern vlidas las solicitudes no
canceladas, debiendo tramitar nuevamente las dosificaciones de las solicitudes canceladas.
ARTICULO 21.- (PROCEDIMIENTO DE CANCELACION DE TRABAJOS DE
IMPRESION) La solicitud de cancelacin ser realizada por la imprenta autorizada, por
el sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado
en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos:
a) Cancelacin de Trabajos de impresin por la Imprenta: La imprenta
autorizada a la cual se asign el trabajo de impresin ingresar al Portal
Tributario del SIN con las credenciales otorgadas. Posteriormente
utilizando la opcin respectiva, registrar el cdigo de anulacin (de
conocimiento del sujeto pasivo o tercero responsables que encarg
el trabajo de impresin), nmero de trmite y el NIT o nmero de
Documento de Identificacin de quin solicit la dosificacin.

A la conclusin del proceso la imprenta verificar las solicitudes
efectuadas. Una vez confirmado el trmite no podr ser modificado,
generando
el
Formulario F-1504 Trabajos de Impresin
Cancelados, para fines de control y registro.
b) Cancelacin de Trabajos de impresin por el Contribuyente: Aunque
se trate de un contribuyente Newton, el sujeto pasivo o tercero
responsable se apersonar a la dependencia operativa donde se
encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto
de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales el
titular o apoderado se apersonar a la dependencia operativa donde
efectu la solicitud, portando su documento de identificacin.

De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite,
solicitando el nmero de trmite y el NIT o nmero de Documento de
Identificacin de quin solicit la dosificacin.

El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto
que el sujeto pasivo o tercero responsable verifique la informacin
contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean
necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar
el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar
y entregar la impresin del Formulario F-1504 Trabajos de Impresin
Cancelados, para fines de control y registro.
ARTICULO 22.- (GENERALIDADES DE LA INACTIVACION DE FACTURAS O NOTAS
FISCALES)
I. A efectos de control y seguimiento de la Administracin Tributaria, el sujeto pasivo
o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn
Nacional de Contribuyentes, deber informar la inactivacin de facturas o notas fiscales,
en los siguientes casos:
398
b) Cambio de Razn Social.

c) Por Inactivacin a Solicitud del NIT en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, siempre y cuando el contribuyente permanezca con
NIT inactivo por un tiempo mayor a la fecha lmite de emisin de las
facturas o notas fiscales.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
2. Facturas o notas fiscales no utilizadas: Implica la no utilizacin de facturas o notas

fiscales previamente activadas e impresas por una imprenta autorizada, toda vez que
manifiesten errores de impresin, se produjeren cambios en la informacin preimpresa o
simplemente no fueren utilizadas por cualquier otra razn; como por ejemplo:

a) Cambio en los datos dispuestos por los incisos b) y c) del numeral 1
del pargrafo I del Artculo 10 de la presente Resolucin, pudiendo
evitar la inactivacin de las facturas o notas fiscales optando por
consignar en los documentos con un sello de goma, la informacin
modificada, siempre y cuando esta hubiere sido comunicada a travs
Decreto Supremo
Ser de entera responsabilidad de los sujetos pasivos o terceros responsables, el resguardo

por el trmino de la prescripcin, de las facturas o notas fiscales anuladas. Asimismo las
facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como anuladas y/o no cuenten
con el respectivo documento original, sern consideradas como emitidas y por lo tanto
sujetas a lo establecido en la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano y dems disposiciones tributarias conexas.
27874
1. Facturas o notas fiscales anuladas: Implica la anulacin de dichos documentos,

consignando en la factura o nota fiscal la leyenda ANULADA de forma manuscrita o
impresa, al haberse consignado datos incorrectos a momento de la emisin. Este proceso
ser aplicable a las facturas o notas fiscales emitidas a travs de cualquier modalidad de
facturacin.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
e) Por cambio de modalidad de facturacin de manual o prevalorada a

cualquier otra modalidad, siempre y cuando no sean utilizadas las
facturas o notas fiscales preimpresas.
f) Por vencimiento de la fecha lmite de emisin de las facturas o notas
fiscales dosificadas por cantidad.
g) A la finalizacin de los espectculos pblicos eventuales, reportando
el detalle de facturas o notas fiscales no utilizadas.
Este procedimiento ser aplicable a las facturas o notas fiscales dosificadas por cantidad en
las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada. Asimismo a las dosificaciones por
cantidad de la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras, slo cuando se encuentre
vencida la fecha lmite de emisin.
Ser de entera responsabilidad de los sujetos pasivos o terceros responsables, el resguardo
por el trmino de la prescripcin, de las facturas o notas fiscales no utilizadas. Asimismo
las facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como no utilizadas y/o no
399
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Por cierre de sucursal.
FACTURACION
cuenten con el respectivo documento original, sern consideradas como emitidas y por lo
tanto sujetas a lo establecido en la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano y dems disposiciones tributarias conexas.
3. Cierre de dosificaciones por tiempo: Implica finalizar la utilizacin de una dosificacin
por tiempo, hasta dos (2) semanas antes de la conclusin de la vigencia de la dosificacin
por tiempo, a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable.
Este proceso se utilizar para el cierre de una dosificacin por tiempo de las modalidades
de Facturacin Computarizada o Punto de Venta Da Vinci, siempre y cuando hubieren sido
previamente activada.
La Administracin Tributaria podr cerrar de oficio las dosificaciones por tiempo, cuando
se hubiere inactivado el NIT del sujeto pasivo o tercero responsable a solicitud de ste.
4. Extravo de facturas o notas fiscales: El sujeto pasivo o tercero responsable que extrave
facturas o notas fiscales preimpresas de la modalidad de Facturacin Manual, debern
reportar este hecho, a objeto de ser inactivadas.
Dicho procedimiento slo ser aplicable, para el caso de facturas o notas fiscales extraviadas
antes de ser emitidas (en blanco), siempre y cuando se cumpla con lo siguiente:
a) Tres publicaciones consecutivas (legibles) en un peridico de
circulacin nacional, comunicando el extravo de las facturas o notas
fiscales y la nulidad de las mismas; asimismo el NIT, Nombre o Razn
Social del sujeto pasivo, Nmero de Autorizacin y el rango de los
documentos extraviados.
b) Denuncia del extravo ante la Polica Nacional.
Los requisitos previamente dispuestos no requieren ser presentados al SIN a momento de
procesar la inactivacin, sin embargo debern ser obtenidos y resguardados por el trmino
de la prescripcin, para ser presentados cuando as sean requeridos.
Las facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como extraviadas y/o no
cuenten con la documentacin que respalde el cumplimiento de los requisitos anteriores,
sern consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo establecido en la Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y dems disposiciones tributarias
conexas.
El presente caso no ser aplicable a facturas o notas fiscales emitidas y extraviadas
antes de ser entregadas al comprador, siendo responsabilidad del sujeto pasivo o tercero
responsable emitir un nuevo documento en favor del comprador.
II. El procedimiento de inactivacin podr aplicarse a dosificaciones por tiempo, por
cantidad, masivas o extraordinarias, siempre que hubieren sido previamente activadas.
III. En general, las dosificaciones cerradas o las facturas anuladas o no utilizadas, no
debern ser empleadas o emitidas, siendo el sujeto pasivo o tercero responsable el directo
responsable ante el SIN por el cumplimiento de esta norma, incluso cuando se trate de
facturas o notas fiscales con las caractersticas especiales de Facturacin por Terceros o
Conjunta.
400
IV. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable se encuentre obligado a la presentacin

de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del modulo Da Vinci LCV,
deber reportar por dicho medio las facturas o notas fiscales anuladas, no utilizadas o
extraviadas cumpliendo con lo previsto en el Artculo 22 de la presente norma, no siendo
necesaria la aplicacin del procedimiento de inactivacin dispuesto en el Artculo 23 de la
presente Resolucin (excepto cierre de dosificacin por tiempo).
Ley 2492
RESOLUCIONES
De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite,

solicitando toda la informacin relativa a la dosificacin o facturas a
ser inactivadas (Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango
de notas fiscales (desde/hasta) y cantidad).

que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y
se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no
existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba
de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del
Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin para fines de control y
registro.
401
27310
27350
b) Solicitud de inactivacin en dependencias del SIN (contribuyentes

NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs
del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se
encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto
de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales el
titular o apoderado se apersonar a la dependencia operativa donde
efectu la solicitud, portando su documento de identificacin.
Decreto Supremo
A la conclusin del procedimiento, el sujeto pasivo o tercero

responsable tiene la opcin de verificar las inactivaciones efectuadas y
en su caso corregirlas de existir algn error o finalmente cancelarlas.
Una vez confirmado el trmite no podr ser modificado, generando el
Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin para fines de control y
registro.
27874
Decreto Supremo
a) Solicitud de inactivacin Va Internet (contribuyentes Newton): El

sujeto pasivo o tercero responsable ingresa al Portal Tributario del
SIN con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin.
Posteriormente utilizando la opcin de inactivacin, registra la
informacin de las dosificaciones o facturas inactivadas (Tipo de
inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/
hasta) y cantidad).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 23.- (PROCEDIMIENTO DE INACTIVACION) I. El proceso de inactivacin

ser realizado por los sujetos pasivos o terceros responsables o a travs del apoderado
debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los
siguientes procedimientos:
Decreto Supremo
V. Salvo los extremos previstos en el presente Artculo, la no aplicacin del procedimiento

de inactivacin no se constituye en un incumplimiento a los deberes formales, puesto que el
reporte de esta informacin ser de inters del propio sujeto pasivo o tercero responsable.
FACTURACION
II. Cuando la solicitud de inactivacin se efecte en dependencias del SIN y en caso que sta
contenga ms de diez (10) registros, se deber presentar el detalle de las dosificaciones o
facturas a ser inactivadas en medio magntico (Diskette de 3.5,CD, Flash Memory, etc.),
a travs de un archivo con las siguientes caractersticas tcnicas:
FORMATO
- La extensin del mismo ser txt.
- El nombre del archivo estar conformado por el NIT del sujeto pasivo
(o de la dependencia operativa para el caso de espectculos pblicos
eventuales) y el nombre que el contribuyente asigne al archivo, estos
datos se encontrarn separados por guin bajo Ej. 4834587123_
ANULACIN.txt.
CAMPOS QUE CONTENDRA
- Tipo de solicitud.
- Nmero de Autorizacin.
- Desde.
- Hasta.
- Cantidad.
CONDICIONES DE LOS CAMPOS
CAMPO
TIPO (LONGITUD)
DATOS VALIDOS
OBLIGADO
Tipo solicitud
Carcter (1)
A/N/C/E
Si
N de autorizacin
Nmero (15)
-------
Si
Desde
Nmero (10)
-------
No (*)
Hasta
Nmero (10)
-------
No (*)
Cantidad
Nmero (10)
-------
No (*)
A: Anulada; N: No utilizada; C: Cierre; E: Extraviada.

(*) No es obligatorio cuando el Tipo de solicitud es C.
RESTRICCIONES
- Cantidad.
- Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|)
- Si un campo no tiene dato, se registrar doble pipes (||)
III. La elaboracin del archivo previamente definido, no es de carcter obligatorio para los
sujetos pasivo o terceros responsables que efecten las solicitudes de inactivacin a travs
del Portal Tributario.
402
IV. El archivo generado ser recuperado a travs del Portal Tributario o en dependencias
del SIN a momento de realizarse el trmite de inactivacin. Asimismo, la forma de
presentacin de informacin previamente definida, no ser aplicable al procedimiento de
reversin dispuesto en el Artculo siguiente.
Ley 2492
RESOLUCIONES
III. Una vez concluido el trmite se imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto
que el sujeto pasivo o tercero responsable verifique la informacin contenida en la solicitud
y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones,
el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar
y entregar la impresin del Formulario F-1507 Solicitud de Reversin para fines de control
y registro.
ARTICULO 26.- (REGISTRO DE AUTOIMPRESORES) I. Los sujetos pasivos o terceros
responsables que opten por emitir facturas o notas fiscales a travs de las modalidades
de Facturacin Computarizada, Puntos de Venta Da Vinci o Mquinas Registradoras,
previamente debern obtener del SIN un Nmero de Autoimpresor, el mismo que ser
asignado en forma automtica, independiente, por casa matriz o sucursal y consecutivo
por tipo de Autoimpresor.
27310
27350
II. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando toda la

informacin relativa a la inactivacin consignada en el Formulario F-1501 Solicitud de
Inactivacin (Nmero de Trmite, NIT o Nmero de Documento de Identificacin para el
caso de espectculos pblicos eventuales, Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin,
Rango de notas fiscales (desde/hasta) y la cantidad).
Decreto Supremo
ARTICULO 25.- (PROCEDIMIENTO DE REVERSION) I. El sujeto pasivo o tercero

responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito,
portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado
en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
27874
III. El proceso de reversin dispuesto en el presente Artculo, deber aplicarse hasta la

fecha lmite de emisin de las facturas o notas fiscales inactivadas.
Decreto Supremo
II. Aunque el sujeto pasivo o tercero responsable sea contribuyente Newton, este
procedimiento deber realizarse en dependencias del SIN, permitiendo una reversin por
cada factura o nota fiscal procesada y no dando lugar a nuevas reversiones por documento.
Decreto Supremo
ARTICULO 24.- (REVERSION DE INACTIVACION DE FACTURAS O NOTAS

FISCALES) I. En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable errneamente hubiere
inactivado facturas o notas fiscales (excepto cierre de dosificaciones por tiempo), podr
aplicar el procedimiento de reversin.
1) Sistema de Facturacin Computarizada (SFC): A momento del registro

se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentra
instalado el SFC, consignando la siguiente informacin:
- El tipo de SFC.
403
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. La Administracin Tributaria registrar los Autoimpresores, en los siguientes casos:
FACTURACION
- Denominacin del SFC (nombre).
- La marca y el nmero de serie de los equipos (slo cuando se utilice
un SFC Independiente sea Fijo o Mvil).
A tal efecto, el SFC puede ser de dos tipos:
a) SFC Independiente (Fijo o Mvil): Cuando el SFC, se encuentre
instalado en un dispositivo ubicado de manera fija o mvil en el
domicilio tributario del sujeto pasivo o tercero responsable (Ej.
Computador Personal (CPU), PDA, etc.), cada Autoimpresor utilizar
distinto o similar Sistema de manera independiente.

En este caso, cada equipo deber operar con una dosificacin

distinta por casa matriz o sucursal, correspondiendo registrar cada
Autoimpresor as como certificar el(los) nombre(s) del(os) Sistema(s),
segn corresponda.
b) SFC en Red: Cuando el SFC opere en red, utilizando de manera

integrada el mismo sistema en todos los puntos de venta.

En este caso, el SFC deber operar con una misma dosificacin sin
perjuicio de la casa matriz o sucursales que pudiere tener el sujeto
pasivo o tercero responsable, correspondiendo certificar y registrar
solamente al Sistema empleado.
2) Punto de Venta Da Vinci (PVD): Una vez instalado y personalizado el software en

la computadora personal del sujeto pasivo o tercero responsable, se deber generar y
almacenar en un medio magntico, el archivo que contendr el Cdigo nico de Punto de
Venta.
A momento del registro se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentre
instalado el PVD, recuperando la informacin del archivo previamente referido.
3) Mquina Registradora (MR): Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable que solicite
el registro tenga informacin actualizada en el Padrn Nacional de Contribuyentes y los
equipos a ser registrados cumplan con las caractersticas tcnicas dispuestas en el inciso
g) pargrafo I Artculo 4 de la presente Resolucin.
A momento del registro se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentre
instalada la MR, consignando la siguiente informacin:
a) Cantidad de dgitos que puede generar el equipo en el campo Nmero
de Factura (entre 4 y 9).
b) La marca y nmero de serie del(os) equipo(s).
ARTICULO 27.- (PROCEDIMIENTO PARA REGISTRO DE AUTOIMPRESORES)
El registro de Autoimpresores que cumplan con lo previamente establecido, deber
ser aplicado por los sujetos pasivos o terceros responsables o a travs del apoderado
debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, de acuerdo a los
siguientes procedimientos segn corresponda:
404
b) Solicitud de Registro en dependencias del SIN (contribuyentes

NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs
del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde
se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a
objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional
de Contribuyentes.
De no existir observaciones, el funcionario actuante de la
Administracin Tributaria procesar el trmite, solicitando la
informacin de los Autoimpresores a ser registrados, conforme lo
dispuesto en el Artculo anterior.


que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y
se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no
existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba
de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del
Formulario F-1502 Solicitud de Registro de Autoimpresores y el
sticker por cada MR, para fines de control y registro.
ARTICULO 28.- (BAJA DE AUTOIMPRESORES) I. En caso que los Autoimpresores

registrados ya no sean utilizados para la emisin de facturas o notas fiscales, se solicitar
su baja, aplicando el procedimiento establecido en el Artculo anterior.
II. La no aplicacin del procedimiento de baja de Autoimpresores, no constituye
incumplimiento a deberes formales, puesto que el reporte de esta informacin ser de
inters del propio sujeto pasivo o tercero responsable.
ARTICULO 29.- (PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACION DEL SFC) I. Una vez que
el sujeto pasivo o tercero responsable, adece sus sistemas informticos conforme lo
dispuesto en el inciso d) del pargrafo I del Artculo 4 de la presente Resolucin y hubiere
405
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
En el caso de registro de MR, el sujeto pasivo o tercero responsable

deber apersonarse a la dependencia operativa del SIN, a objeto de
recabar el respectivo sticker que acredite el debido registro de cada
MR.
27350
Decreto Supremo
A la conclusin del procedimiento, el sujeto pasivo o tercero

responsable tendr la opcin de verificar los Registros de
Autoimpresores realizados y en su caso corregirlos de existir algn
error o finalmente cancelarlos. Una vez confirmado el trmite no
podr ser modificado, generando el Formulario F-1502 Solicitud de
Registro de Autoimpresores para fines de control y registro.
27874
Decreto Supremo
a) Solicitud de Registro Va Internet (contribuyentes Newton): El sujeto

pasivo o tercero responsable ingresar al Portal Tributario del SIN
con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin.
Posteriormente utilizando la opcin de Registro de Autoimpresores,
capturar la informacin correspondiente conforme lo dispuesto en el
Artculo anterior.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
registrado el(los) SFC de acuerdo a lo establecido en los Artculos 26 y 27 anteriores,
deber ingresar al Portal Tributario del SIN utilizando las credenciales otorgadas, a objeto
de realizar las pruebas para verificar la correcta generacin del Cdigo de Control. Dicha
certificacin ser otorgada por nombre del SFC.
II. En caso que las pruebas sean satisfactoriamente superadas, el sujeto pasivo o tercero
responsable obtendr el Certificado de Autorizacin debiendo imprimirlo, de no superar
las pruebas previamente referidas, la solicitud de certificacin ser rechazada.
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no cuenten con la certificacin
previamente sealada, no podrn solicitar dosificaciones para la emisin de facturas o
notas fiscales a travs de la modalidad de Facturacin Computarizada.
IV. El rechazo, no inhibir el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables para
volver a solicitar las pruebas y obtener la referida certificacin.
ARTICULO 30.- (AUTORIZACIONES) I. A efectos de aplicar las caractersticas
especiales de Facturacin por Terceros, Facturacin Conjunta e Impresin en el Exterior, as
como para acceder a una Dosificacin Masiva, los sujetos pasivos o terceros responsables
debern tramitar la correspondiente autorizacin, tomando en cuenta las siguientes
consideraciones segn sea el caso:
1) Facturacin por Terceros: Caracterstica especial establecida en el
inciso 2) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin,
requiere que el Sujeto Pasivo Titular registre los siguientes datos del
Tercero Emisor y de la modalidad de facturacin elegida:
a) Nombre o Razn Social del Tercero Emisor.
b) NIT del Tercero Emisor.
c) Modalidad de facturacin (si elige la modalidad de Facturacin
Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin
del SFC, si elige la modalidad de Facturacin Electrnica deber
contar con la suscripcin correspondiente).
d) La fecha hasta la cual utilizar esta caracterstica especial (slo en
caso que sea menor a dos (2) aos).

La autorizacin tendr una vigencia de dos (2) aos, computados a

partir de ser otorgada, debiendo solicitar una nueva a la conclusin
de la vigencia o en caso de operar con un Tercero Emisor diferente.
Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las

solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto
en la presente Resolucin.
2) Facturacin Conjunta: Caracterstica especial establecida en el inciso

3) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin, requiere
que el(los) Sujeto(s) Pasivo(s) Incluido(s), registre(n) los siguientes
datos del Sujeto Pasivo Emisor y de la modalidad de facturacin
elegida:
406
Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso

a las solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general
dispuesto en la presente Resolucin.
3) Impresin en el Exterior: Caracterstica especial establecida en el

inciso 5) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin,
se otorgar siempre y cuando el sujeto pasivo solicitante justifique
fundadamente la necesidad de imprimir facturas o notas fiscales
fuera del pas.

La autorizacin ser vigente para cada dosificacin.
Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las

solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto
en la presente Resolucin.
4) Dosificacin Masiva: Dosificacin excepcional establecida en el inciso

b) del Artculo 17 de la presente Resolucin, se otorgar cuando por
su naturaleza, la actividad desarrollada por el sujeto pasivo o tercero
responsable requiera la emisin masiva de facturas o notas fiscales
prevaloradas.

Se requerir una autorizacin para dar curso a cada dosificacin,

otorgando la cantidad solicitada sin restriccin alguna, previa
verificacin de no existir actuados pendientes de notificacin en la
II. Las solicitudes de Autorizacin dispuestas en el presente Artculo, debern procesarse

en la dependencia operativa competente del SIN, aunque se trate de sujetos pasivos o
terceros responsables obligados a la utilizacin del Portal Tributario.
ARTICULO 31.- (PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIONES) I. El sujeto pasivo
o tercero responsable cursar nota fundada al Gerente Distrital o GRACO competente,
solicitando la autorizacin para el caso que corresponda, a partir de cuya recepcin, la
Administracin Tributaria tendr un plazo mximo de diez (10) das para evaluar la solicitud.
407
Ley 2492
27310
La autorizacin tendr una vigencia de dos (2) aos, computados

a partir de ser otorgada, debiendo solicitar una nueva a la
conclusin de la vigencia o en caso de operar con un Sujeto Pasivo
Emisor diferente.
Decreto Supremo
27350
d) La fecha hasta la cual utilizar esta caracterstica especial (slo en

caso que sea menor a dos (2) aos).
Decreto Supremo

Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin
del SFC, si elige la modalidad de Facturacin Electrnica deber
contar con la suscripcin correspondiente).
27874
b) NIT del Sujeto Pasivo Emisor.
Decreto Supremo
a) Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivo Emisor.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
II. Cuando la solicitud cumpla con las condiciones dispuestas en el Artculo anterior, se
emitir una Resolucin Administrativa de Autorizacin; caso contrario se emitir un provedo
observando la solicitud y otorgando un plazo adicional de diez (10) das a efectos de
complementar la misma; transcurrido el plazo y no habiendo subsanado las observaciones
la solicitud ser considerada como no presentada, salvando el derecho a presentar una
nueva solicitud.
III. Los actuados previamente establecidos debern ser notificados en Secretara conforme
lo dispuesto en el Artculo 90 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano.
IV. Una vez notificada la Resolucin Administrativa de Autorizacin, el sujeto pasivo o
tercero responsable se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito,
portando el referido actuado y su documento de identificacin a objeto de verificar si se
encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectculos
pblicos eventuales, los titulares o los apoderados de la actividad debern apersonarse
a la dependencia donde iniciaron el trmite, portando la Resolucin Administrativa de
Autorizacin y su documento de identificacin.
V. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando el nmero
de la Resolucin Administrativa de Autorizacin y la informacin referida en el Artculo
anterior, segn corresponda.
VI. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante
F-1505 Solicitud de Autorizaciones, que contendr el nmero de trmite asignado a ser
empleado en los trmites de dosificacin correspondientes.
VII. Las autorizaciones para aplicar las caractersticas especiales referidas en los incisos 1) y
2) del pargrafo I del Artculo anterior, no requerirn tramitar la Resolucin de Autorizacin
previamente normada, debiendo apersonarse directamente a la dependencia operativa
competente para obtener el Formulario F-1505 Solicitud de Autorizaciones.
ARTICULO 32.- (SUSCRIPCIONES) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que
opten por la modalidad de Facturacin Electrnica o en Lnea, con carcter previo a su
aplicacin, debern solicitar la suscripcin respectiva ante el SIN, tomando en cuenta las
siguientes consideraciones segn sea el caso:
1) Facturacin en Lnea: no requerir mayores requisitos para su
tramitacin.
2) Facturacin Electrnica: requerir que el sujeto pasivo o tercero
responsable registre la siguiente informacin:
a) Datos (nombre, telfono, correo electrnico, etc.) de la seccin o
persona(s) con quin(es) se coordinar las pruebas de conexin.
b) Informacin de la Entidad Certificadora.
408
IV. Las suscripciones establecidas, debern procesarse en la dependencia operativa

competente, aunque se trate de sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la
utilizacin del Portal Tributario.
ARTICULO 33.- (PROCEDIMIENTO DE SUSCRIPCIONES) I. El sujeto pasivo o tercero
responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito,
portando su documento de identificacin, a objeto de verificar su acreditacin.
II. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando la informacin
respectiva segn la modalidad de facturacin elegida.
III. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante
F-1506 Solicitud de Suscripciones.
IV. Una vez adquirida la suscripcin conforme al procedimiento previamente descrito, los
sujetos pasivos o terceros responsables, debern activar la misma ingresando al Portal
Tributario y realizar los siguientes pasos de acuerdo a la modalidad de facturacin que
corresponda:
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
III. Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea requieren que los sujetos pasivos
o terceros responsables utilicen el Portal Tributario del SIN, por lo tanto en caso de no haber
adquirido dicha condicin, sern automticamente categorizados como contribuyentes
Newton aplicando el procedimiento dispuesto en el Artculo 34 de la presente Resolucin.
27350
II. La Administracin Tributaria suspender la suscripcin de las modalidades de

Facturacin Electrnica y en Lnea, cuando los sujetos pasivos o terceros responsables
que la obtuvieron, no cumplan con la presentacin de la Declaracin Jurada del IVA en un
perodo determinado, o habindola presentado, la declaracin no incluya la totalidad de los
importes facturados a travs de estas modalidades, correspondiendo aplicar la suspensin
hasta que se regularice la citada omisin.
Decreto Supremo
La suscripcin ser vlida por el tiempo de vigencia del Certificado Digital emitido por la
Entidad Certificadora, salvo que se ample la vigencia de la suscripcin acreditando una
nueva certificacin.
27874
c) Certificado Digital de la Entidad Certificadora, emitido a nombre

del sujeto pasivo o tercero responsable.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
a) Obtener y registrar el Certificado Digital: La modalidad de

Facturacin Electrnica requiere de comunicacin automtica, segura
y permanente entre los Sistemas del sujeto pasivo y los del SIN,
debiendo acreditar los respectivos certificados digitales emitidos por
la Entidad Certificadora, para firma, encriptacin o ambas.
409
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1) Facturacin Electrnica:
FACTURACION

En caso de registrarse en los Sistemas del SIN certificaciones no

vigentes o que hubieren sido revocadas por la Entidad Certificadora,
no se podr realizar la comunicacin y en consecuencia la emisin de
facturas o notas fiscales a travs de esta modalidad.
b) Configurar Formato: El sujeto pasivo deber enviar el(los) archivo(s)

de estilo que contendr(n) el(los) formato(s) a aplicar a las facturas o
notas fiscales emitidas en esta modalidad de facturacin, en relacin
a las caractersticas especiales a ser utilizadas, asignando a cada
archivo un cdigo identificador. A momento de emitir las facturas
o notas fiscales, se deber informar el formato que utilizar con el
identificador de su archivo de estilo. Las especificaciones tcnicas de
los archivos de estilo se publicarn va Internet.
c) Activacin de la Suscripcin: Una vez superadas las pruebas de
comunicacin (a travs de red pblica o privada), de emisin e
impresin de las facturas o notas fiscales, se activar la suscripcin,
habilitando la opcin Pruebas de Conexin a efectos de realizar
pruebas adicionales.
d) Personalizacin: Se deber informar al Sistema del SIN los tipos
de facturas o notas fiscales cuyos formatos fueron previamente
configurados, a objeto de comenzar la emisin de facturas o notas
fiscales a travs de esta modalidad, para lo cual se habilitarn los
datos de dosificacin en forma automtica.
2) Facturacin en Lnea:
a) Configurar Formato: Consistir en elegir el formato y los tamaos
a aplicar a las facturas o notas fiscales que sern emitidas en esta
modalidad de facturacin, en relacin a las caractersticas especiales
a ser utilizadas.
b) Activacin de la Suscripcin: Una vez superadas las pruebas de
emisin e impresin de las facturas o notas fiscales, se activar la
suscripcin, habilitando la opcin Pruebas de Conexin a efectos de
realizar pruebas adicionales.
c) Personalizacin: Se deber informar al Sistema del SIN los tipos
de facturas o notas fiscales cuyos formatos fueron previamente
configurados, a objeto de comenzar la emisin de facturas o notas
fiscales a travs de esta modalidad, para lo cual se habilitarn los
datos de dosificacin en forma automtica.
V. Una vez salvados cada uno de los pasos previamente descritos, la suscripcin se
encontrar activada para la emisin de facturas o notas fiscales a partir de la modalidad
de facturacin respectiva.
ARTICULO 34.- (CATEGORIZACION AUTOMATICA) I. Los sujetos pasivos o terceros
responsables que opten por las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea o
Computarizada o requieran ser habilitados como Imprentas Autorizadas y no se encuentren
410
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables categorizados de acuerdo a lo establecido

en el pargrafo anterior, debern apersonarse a la dependencia operativa en la que se
encuentren inscritos a objeto de recabar la tarjeta y PIN de usuario (credenciales para
acceder al Portal Tributario), desde el da 8 del siguiente mes al que se inici el proceso.
IV. A partir de la fecha establecida en el pargrafo anterior, los sujetos pasivos o terceros
responsables debern cumplir con la presentacin de las Declaraciones Juradas, Boletas
de Pago y dems obligaciones dispuestas al efecto, a travs del Portal Tributario del SIN
de acuerdo a lo reglamentado por la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de
17 de diciembre de 2004.
V. Proceder la categorizacin establecida, sin perjuicio que el sujeto pasivo o tercero
responsable no hubiere recabado las credenciales para acceder al Portal Tributario del SIN.
Ley 2492
27310
c) A momento de generarse el Formulario F-1506 Solicitud de

Suscripciones, en caso de las modalidades de Facturacin Electrnica
y en Lnea.
Decreto Supremo
b) A momento de generarse el Formulario F-1502 Solicitud de Registro

de Autoimpresores, en caso de la modalidad de Facturacin
Computarizada.
27350
a) A momento de emitirse la Certificacin de Autorizacin de Imprenta,

en caso de registro de Imprentas Autorizadas.
Decreto Supremo
II. El proceso se iniciar en los siguientes casos:
27874
previamente obligados a la utilizacin del Portal Tributario del SIN, sern automticamente
categorizados como contribuyentes Newton.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
VI. La categorizacin automtica prevista en el presente Artculo, no ser aplicable a

sujetos pasivos de Regmenes Especiales o para aquellos con NIT en estado inactivo.
ARTICULO 35.- (PROCEDIMIENTO PARA TAMAOS ESPECIALES) I. Los sujetos
pasivos o terceros responsables que no puedan cumplir con los lmites mnimos o mximos
establecidos por el pargrafo I del Artculo 13 de la presente Resolucin, para Tickets
o Facturas o Notas Fiscales en Rollo, podrn solicitar una autorizacin excepcional para
aplicar lmites distintos.
II. Presentarn nota fundada dirigida al Gerente Distrital o GRACO competente, misma que
deber justificar y contener lo siguiente:
b) Demostrar que los equipos computacionales de impresin previamente

referidos, fueron adquiridos antes de la fecha de publicacin de la
presente norma.
411
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a) Demostrar que el sujeto pasivo o tercero responsable realiz

inversiones importantes en equipos computacionales de impresin,
los cuales slo permiten la emisin de facturas o notas fiscales en
tamaos distintos a los normados.
FACTURACION
c) Detallar las caractersticas de los equipos (marca, nmero de serie,
etc.).
d) Indicar un aproximado de la vida til de los equipos.
e) Sealar los lmites mximos y mnimos de impresin de los equipos.
f) Presentar documentacin de respaldo.
III. A partir de la recepcin de la nota sealada, la Administracin Tributaria tendr un plazo
mximo de diez (10) das para evaluar la solicitud. En caso que la solicitud cumpla con las
condiciones dispuestas en el pargrafo anterior, se emitir una Resolucin Administrativa
de Autorizacin; caso contrario se emitir un provedo observando la solicitud y otorgando
un plazo adicional de diez (10) das a efectos de complementar la misma; transcurrido el
trmino y no habiendo subsanado las observaciones, la solicitud ser considerada como no
presentada, salvando el derecho a presentar una nueva solicitud con todos los requisitos.
IV. Los actuados previamente establecidos debern ser notificados en Secretara conforme
lo dispuesto en el Artculo 90 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano.
V. La Resolucin Administrativa de Autorizacin para el caso concreto, slo ser vlida
para el sujeto pasivo que la obtuvo y vigente por el tiempo de vida til de los equipos
autorizados.
VI. En caso que la Administracin Tributaria verifique que la informacin o datos sobre los
cuales se otorg la autorizacin, no sean legtimos, dejar sin efecto la autorizacin.
CAPITULO IV
IMPRENTAS AUTORIZADAS
ARTICULO 36.- (IMPRENTAS AUTORIZADAS) I. La Administracin Tributaria autorizar
a las imprentas, para que operen como proveedoras de servicios de impresin a los sujetos
pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin Manual
y Prevalorada, a tal efecto las imprentas que cumplan con los requisitos y procedimientos
establecidos en el presente Captulo, sern registradas en el Padrn Nacional de Imprentas.
II. En consecuencia los sujetos pasivos o terceros responsables por cuenta y gasto propio,
debern hacer imprimir sus talonarios de facturas o notas fiscales, nicamente en una
imprenta autorizada por la Administracin Tributaria, sin la posibilidad de fraccionar el
trmite de dosificacin.
III. Las imprentas empadronadas debern interactuar con la Administracin Tributaria a
travs del Portal Tributario, a efectos de solicitar la autorizacin para realizar trabajos de
impresin, activacin de dosificaciones o su cancelacin, segn corresponda; razn por
la cual sern automticamente categorizadas como contribuyentes Newton, aplicando el
procedimiento establecido en el Artculo 34 de la presente disposicin, siempre que no
hubieren sido previamente categorizadas.
ARTICULO 37.- (PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION) I. Los sujetos pasivos o
terceros responsables que desarrollen la actividad de impresin de facturas o notas fiscales,
412
conforme a las especificaciones tcnicas establecidas en la presente Resolucin, debern

apersonarse a la dependencia operativa donde se encuentren inscritos, solicitando ser
registrados en el Padrn Nacional de Imprentas.
II. Los solicitantes debern cumplir con los siguientes requisitos generales:
Ley 2492
RESOLUCIONES
3) Tener informacin actualizada del domicilio tributario, en el Padrn

Nacional de Contribuyentes.
4) No tener obligaciones tributarias pendientes de cumplimiento.
27310
2) Tener vigente como actividad econmica principal o secundaria

correspondiente a imprentas (imprenta, encuadernacin y serigrafa),
en el registro del Padrn Nacional de Contribuyentes.
Decreto Supremo
1) Estar inscritos en el Padrn Nacional de Contribuyentes y pertenecer

al Rgimen General.
5) Tener acceso a Internet.
II. Realizada la inspeccin y en caso que sta no manifieste discrepancias con la informacin
declarada por la imprenta solicitante, en un plazo mximo de cinco (5) das de efectuada la
inspeccin, corresponder a la dependencia operativa emitir el Certificado de Autorizacin
de Imprenta; caso contrario y en el mismo plazo, se rechazar la solicitud con el formulario
de inspeccin que contendr las observaciones y motivos del rechazo. En ambos casos el
solicitante deber apersonarse a la dependencia donde efectu la solicitud a objeto de
recabar los documentos que correspondan.
413
27350
ARTICULO 38.- (AUTORIZACION) I. Una vez aceptada la solicitud, la Administracin

Tributaria en el trmino mximo de treinta (30) das computables a partir de su presentacin,
prorrogables por nica vez a similar plazo, deber realizar una inspeccin (que no implicar
una verificacin o fiscalizacin tributaria) a cargo de la dependencia operativa, a efectos
de comprobar la informacin declarada por la imprenta, en cuanto a los domicilios y datos
de las mquinas impresoras.
Decreto Supremo
3) A momento de realizar la solicitud, declarar la marca, modelo, nmero

de serie y tipo de mquinas impresoras (prensas) con las que cuente
el solicitante.
27874
2) Portar el original de la factura de consumo de energa elctrica,

emitida dentro los sesenta (60) das anteriores a la fecha de solicitud,
que acredite el(los) domicilio(s) donde se encuentre(n) instalado(s)
el(los) taller(es).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1) Portar el documento de identificacin original del titular, representante

legal o apoderado con registro vigente en el Padrn Nacional de
Contribuyentes. En caso que no se encuentre debidamente registrado
deber previamente regularizar el mismo.
Decreto Supremo
III. Posteriormente se deber cumplir con los siguientes requisitos especficos:
FACTURACION
III. El rechazo, no inhibe el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables a
efectuar una nueva solicitud, subsanando las observaciones previas.
IV. El Certificado de Autorizacin de Imprenta dispuesto en el presente Artculo, tendr una
vigencia de dos (2) aos computados a partir de ser otorgado, debiendo tramitarse una
nueva solicitud a objeto de renovar su autorizacin.
ARTICULO 39.- (PROCEDIMIENTO DE IMPRESION Y ACTIVACION POR IMPRENTA
AUTORIZADA) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que hubieren realizado la
solicitud de dosificacin de facturas o notas fiscales de las modalidades de Facturacin
Manual o Prevalorada (excepto con la caracterstica especial de Impresin en el Exterior),
se apersonarn a la imprenta autorizada donde deseen realizar el trabajo de impresin.
II. El sujeto pasivo o tercero responsable deber proporcionar a la imprenta autorizada
el nmero de trmite de la solicitud de dosificacin, con el cual la imprenta a travs del
Portal Tributario del SIN, solicitar la autorizacin para realizar el trabajo, obteniendo como
resultado los datos de dosificacin a ser preimpresos en las facturas o notas fiscales.
A la conclusin del proceso de autorizacin se imprimir el Reporte de Asignacin, que
deber ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable solicitante.
III. La imprenta autorizada tendr la obligacin de procesar el trabajo de impresin,
consignando la informacin proporcionada en la autorizacin para la impresin de las
facturas o notas fiscales, caso contrario ser pasible a la sancin establecida en el Artculo
64 de la presente disposicin.
IV. Una vez concluido el trabajo de impresin y a momento de la entrega, la imprenta
autorizada a travs del Portal Tributario solicitar a la Administracin Tributaria la activacin
de la dosificacin, obteniendo el Certificado de Activacin por casa matriz o cada sucursal,
mismo que impreso deber ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable a objeto
de emitir las facturas o notas fiscales preimpresas.
A momento de la entrega del Certificado de Activacin, los sujetos pasivos o terceros
responsables debern suscribir y firmar el acuse de recibo generado al efecto, acreditando
la recepcin de los talonarios de facturas o notas fiscales entregados por la imprenta
autorizada.
Los sujetos pasivos o terceros responsables no debern emitir facturas o notas fiscales
que no cuenten con el respectivo Certificado de Activacin, siendo pasibles de la sancin
dispuesta en el Artculo 64 de la presente Resolucin.
V. Previa a la emisin de las facturas o notas fiscales elaboradas por la imprenta autorizada,
los sujetos pasivos o terceros responsables debern verificar si dichos documentos cumplen
con todos lo requisitos y se encuentran de acuerdo a los formatos y dems caractersticas
tcnicas establecidas en la presente Resolucin, toda vez que la emisin de facturas o
notas fiscales que no cumplan con las formalidades reglamentadas, sern sancionadas
conforme a lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin.
VI. En caso que las facturas o notas fiscales preimpresas, no cumplan con los formatos
y dems aspectos tcnicos reglamentados en la presente disposicin, el sujeto pasivo o
tercero responsable solicitar la respectiva cancelacin (en caso que no hubieren sido
previamente activadas) o la inactivacin (en caso que hubieren sido activadas).
414
ARTICULO 40.- (CONTROL A IMPRENTAS) I. Las imprentas autorizadas debern

procesar los trabajos de impresin, cumpliendo con las formalidades y procedimientos
establecidos por la presente Resolucin, a tal efecto mensualmente (cada ltimo da hbil
del mes siguiente al mes sujeto de revisin), la Administracin Tributaria realizar controles
que identificarn el grado de cumplimiento de las imprentas, aplicando los conceptos
de suspensin o cancelacin definitiva, en base a los criterios de control dispuestos a
continuacin:
a) Trabajos no Activados vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de
las solicitudes de dosificacin autorizadas por el SIN a la imprenta
autorizada respecto a los trabajos que no hubieren sido activados.
Ley 2492
27310
VII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables no recojan los talonarios de
facturas o notas fiscales asignados a la imprenta autorizada, en el plazo de dos (2) meses
computados a partir de la fecha de asignacin, la imprenta deber destruir dichos talonarios
y proceder a cancelar la solicitud de dosificacin.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
b) En caso que la imprenta autorizada no cuente con informacin

actualizada en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
c) De verificarse un comportamiento irregular en la presentacin de
27350
a) Cuando los criterios de control aplicados al comportamiento de la

imprenta autorizada, hubieren superado los porcentajes mximos de
incumplimiento aceptados por la Administracin Tributaria, dentro el
perodo de control.
Decreto Supremo
II. Suspensin: Implica la imposibilidad de realizar nuevos trabajos de impresin, por

el transcurso de tres (3) meses, salvo trabajos en proceso autorizados con anterioridad
a la suspensin, pudiendo ser activados o cancelados. Las imprentas autorizadas sern
pasibles de suspensin, en caso de verificarse una de las causales descritas a continuacin:
27874
c) Trabajos Cancelados por el contribuyente vs. Trabajos Asignados: Es

la relacin de las solicitudes de dosificacin canceladas respecto a las
solicitudes autorizadas por el SIN.
Decreto Supremo
b) Trabajos Cancelados por la Imprenta vs. Trabajos Asignados: Es la

relacin de las solicitudes de dosificacin canceladas por la imprenta
respecto a las solicitudes autorizadas por el SIN.
e) A requerimiento de los Departamentos de Fiscalizacin y/o Jurdico

referentes a la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de
Contribuyentes de la imprenta autorizada.
III. Cancelacin definitiva: Implica la baja definitiva de la imprenta del Padrn Nacional
de Imprentas, sin la posibilidad de volver a obtener la autorizacin, al haber perdido la
autorizacin para realizar trabajos de impresin; permitiendo la activacin o cancelacin
415
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Existiendo procesos administrativos pendientes de notificacin ante el

SIN.
FACTURACION
de aquellos trabajos en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la cancelacin
definitiva. Las imprentas autorizadas sern pasibles de cancelacin definitiva, en caso de
verificarse una o las dos causales descritas a continuacin:
a) Si la imprenta autorizada hubiere acumulado tres (3) suspensiones
en un ao, computados desde la fecha del proceso de control o desde
la fecha de autorizacin, segn corresponda.
b) Si la imprenta tuviere un Informe del Departamento de Fiscalizacin
que revele la produccin de facturas no autorizadas y/o la utilizacin
indebida de datos proporcionados por la Administracin Tributaria a
los sujetos pasivos o terceros responsables que soliciten los trabajos
de impresin.
IV. En caso que el NIT de la imprenta autorizada pase de estado activo a inactivo, sea
a solicitud de sta o de oficio conforme lo previsto en el Artculo 11 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0013-03 de 3 de septiembre de 2003; significar la
inactivacin de la autorizacin, debiendo la imprenta activar o cancelar aquellos trabajos
en proceso autorizados con anterioridad a aplicar la suspensin.
CAPITULO V
EFECTOS TRIBUTARIOS
ARTICULO 41.- (VALIDEZ DE LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES) I. Las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes generarn crdito fiscal para los sujetos pasivos
del IVA, RC-IVA (modalidad dependiente y contribuyente directo), IUE (profesiones liberales
u oficios) y STI, en los trminos dispuestos en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente)
y Decretos Supremos reglamentarios, siempre que contengan o cumplan los siguientes
requisitos:
1) Sea el original del documento.
2) Haber sido debidamente dosificada por la Administracin Tributaria,
consignando el Nmero de Identificacin Tributaria del sujeto pasivo
emisor, el nmero de factura y el nmero de autorizacin.
3) Consignar la fecha de emisin.
4) Acreditar la correspondencia del titular, consignando el Nmero de
Identificacin Tributaria del comprador o el Nmero del Documento de
Identificacin de ste, cuando no se encuentre inscrito en el Padrn
En caso que el comprador sea sujeto pasivo del IVA y del RC-IVA (dependientes) al mismo
tiempo, deber solicitar se consigne el NIT en los documentos de gastos relacionados a la
actividad gravada por el IVA y el Documento de Identificacin en aquellos que respalden
gastos personales a efectos de descargar el RC-IVA (dependientes).
5) Consignar el monto facturado (numeral y literal, excepto para el caso
de facturas emitidas a travs de la modalidad Mquinas Registradoras
donde slo se consignar el importe en numeral).
416
6) Consignar el Cdigo de Control, slo cuando la modalidad de

Facturacin empleada implique la generacin de este dato.
7) Consignar la fecha lmite de emisin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
V. La emisin de facturas o notas fiscales, sin consignar informacin o datos normados en

la presente Resolucin, distintos a los establecidos en el pargrafo I del presente Artculo,
no invalidarn el crdito fiscal contenido en dichos documentos, constituyndose en
incumplimiento a deberes formales a ser sancionado al sujeto pasivo emisor, conforme lo
dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin.
VI. Asimismo las facturas o notas fiscales emitidas fuera de la fecha lmite de emisin, no
perdern validez en relacin al cmputo del crdito fiscal, sin perjuicio de aplicar la sancin
establecida por el Artculo 64 de la presente norma.
ARTICULO 42.- (EXCEPCIONES) A efectos de lo dispuesto en el Artculo precedente, se
establecen las siguientes excepciones:
1) Los boletos y dems documentos emitidos por Lneas Areas, Agentes
Generales y Agencias de Viaje conforme a lo dispuesto en el Artculo
2) Para el caso de facturas o notas fiscales emitidas bajo las modalidades
de facturacin en Lnea y Electrnica, darn lugar al cmputo del
crdito fiscal la impresin de estos documentos, sin necesidad de
ser previamente acreditados o certificados por la Administracin
Tributaria (para fines de prueba ante terceros, se deber aplicar lo
dispuesto en el Artculo 8 de la presente Resolucin).
3) Sern vlidas las facturas o notas fiscales de la modalidad de
facturacin prevalorada, emitidas sin NIT o nmero de Documento
417
27310
27350
IV. Las normas contenidas en los pargrafos I. II. y III. del presente Artculo, tambin
sern aplicables al caso de la Declaracin nica de Importacin (DUI), salvando los datos
que no puedan consignarse como consecuencia de la estructura y formato particular de
dicho documento.
Decreto Supremo
III. Las facturas o notas fiscales que sean emitidas sin consignar o cumplir con los requisitos
previstos por el pargrafo I del presente Artculo, no darn lugar al cmputo del crdito
fiscal. Similar efecto tendrn aquellos documentos emitidos conforme lo previsto por el
numeral II del presente Artculo.
27874
b) Dems modalidades de Facturacin: consignando el valor cero (0).
Decreto Supremo
a) Modalidad de Facturacin Manual: tachando el campo respectivo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Cuando el comprador no proporcione o solicite expresamente que no se consigne en la

factura o nota fiscal su NIT o nmero de Documento de Identificacin, el sujeto pasivo o
tercero responsable emitir el mencionado documento de las siguientes formas:
Decreto Supremo
8) No presentar enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.
FACTURACION
de Identificacin del comprador, ni fecha conforme lo previsto en el
numeral 1 del pargrafo IV. del Artculo 10 de la presente disposicin.
4) Sern vlidas para el cmputo del crdito fiscal, las facturas o notas
fiscales de servicios pblicos (electricidad, agua, gas domiciliario y
telfono), cuyo NIT o nmero de Documento de Identificacin no
concuerde con el del comprador (o no contenga este dato), siempre
y cuando el domicilio consignado en los documentos coincida con el
declarado por el beneficiario, en el Padrn Nacional de Contribuyentes
o en la Declaracin Jurada correspondiente para el caso del RC-IVA.
ARTICULO 43.- (IMPUTACION DEL CREDITO FISCAL) I. Conforme lo previsto por la
Ley tributaria y como regla general, los crditos fiscales contenidos en las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes sern imputados en el perodo fiscal al que corresponda
la fecha de emisin del documento.
Para el caso del RC-IVA podrn imputarse las facturas o notas fiscales cuyas fechas de
emisin no sean mayores a ciento veinte (120) das anteriores a la fecha de finalizacin del
trimestre (RC-IVA - CD) o a la fecha de presentacin del formulario donde se detallan las
facturas o notas fiscales a ser deducidas (RC-IVA dependientes).
II. Las facturas o notas fiscales autorizadas a ser emitidas sin consignar fecha de emisin
conforme lo previsto en la presente Resolucin, se debern imputar como mximo hasta
el perodo fiscal correspondiente a la fecha lmite de emisin o en el caso del RC-IVA hasta
ciento veinte (120) das posteriores a dicha fecha.
ARTICULO 44.- (FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL) I. Facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes que son emitidos a momento de perfeccionarse el hecho
generador del impuesto, sin generar el correspondiente dbito fiscal por mandato expreso
de la norma, por cuanto no generarn crdito fiscal para el comprador; especficamente
en los siguientes casos:
1) Operaciones de compra y venta de moneda extranjera a travs de
casas de cambio.
2) Operaciones realizadas al interior de Zonas Francas, slo para
concesionarios o usuarios debidamente autorizados.
3) Ventas en locales Duty Free.
4) Operaciones realizadas dentro el radio urbano de la Ciudad de Cobija
(ZOFRACOBIJA).
5) Operaciones de transporte internacional de carga por carretera,
sujetas al Rgimen de Tasa Cero en el IVA dispuesto en la Ley N
3249 de 1 de diciembre de 2005.
6) Operaciones de turismo receptivo conforme lo dispuesto en el Artculo
38 de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 Ley de Reactivacin
Econmica.
418
II. No se encuentran obligados a llevar los registros previamente referidos (salvo que la
obligacin sea establecida mediante norma especfica), las personas naturales o sucesiones
indivisas que tengan como nica actividad el alquiler de bienes inmuebles, sujetos pasivos
del RC-IVA, aquellos que pertenezcan a regmenes especiales (STI, RTS y RAU) y quienes
realicen espectculos pblicos eventuales.
Las entidades del Estado en general (excepto las empresas pblicas), debern llevar los
Libros y Registros dispuestos en el presente Captulo, sin la necesidad de acudir a Notario
de Fe Pblica.
III. Los registros establecidos en los Artculos 46, 47, 48 y 49 del presente Captulo,
debern llevarse en alguna de las siguientes formas:
1) Registros Manuales: Son aquellos que se llevan en forma manuscrita,
en un libro empastado o encuadernado (acondicionado al efecto)
que lleve preimpreso el formato establecido para el registro
correspondiente.
Este tipo de registro podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por cualquier modalidad de Facturacin establecida en la presente Resolucin.
Asimismo, con el objeto de facilitar las tareas de registro y slo para este tipo de registro,
se permitir dejar en blanco los espacios destinados al Dbito Fiscal IVA y Crdito Fiscal
IVA a ser consignados en los libros correspondientes, debiendo totalizar los importes al
final de cada pgina.
Los Libros establecidos en los Artculos 46 y 47 de la presente norma, antes de su
utilizacin debern ser encuadernados, foliados y notariados, por Notario de Fe Pblica,
quien dejar constancia en el primer folio de cada registro, el uso que se le dar, Nombre
o Razn Social del sujeto pasivo a quien pertenece, Nmero de Identificacin Tributaria
(NIT), nmero de folios que contiene y estampar en todas las hojas el sello del Notario.
419
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 45.- (REGISTRO DE OPERACIONES) I. Los sujetos pasivos o terceros

responsables que se encuentren alcanzados por el IVA, para fines impositivos, tienen la
obligacin de preparar los registros establecidos en el presente Captulo, a objeto de asentar
cronolgicamente las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes y documentos de
ajuste, que respalden la determinacin del Dbito y Crdito Fiscal IVA.
27350
CAPITULO VI
REGISTROS Y CONTROL
Decreto Supremo
II. Asimismo no generarn crdito fiscal las Facturas Comerciales de Exportacin, a ser
autorizadas con la caracterstica especial establecida en el inciso 7) pargrafo I del Artculo
27874
8) Otros previstos en norma especfica.
Decreto Supremo
7) Entradas de cortesa para el caso de espectculos pblicos (eventuales

o permanentes).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artculos 48 y 49 del presente
Captulo, antes de su utilizacin debern ser encuadernados y foliados.
2) Registros Impresos con apoyo de herramientas informticas: Son
aquellos que se llevan de forma impresa cumpliendo los formatos
establecidos para el registro correspondiente, utilizando cualquier
tipo de tecnologa de impresin (excepto impresin en papel trmico),
pudiendo ser generados por los propios sistemas del sujeto pasivo, en
base al archivo generado por el Sistema de Punto de Venta Da Vinci o
cualquier programa computacional que cumpla dicho cometido.
Este tipo de registro, podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por cualquier modalidad de facturacin establecida en la presente Resolucin.
Los Libros establecidos en los Artculos 46 y 47 de la presente norma, una vez impresos,
debern ser encuadernados, foliados y notariados, semestralmente hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente (julio o enero), por Notario de Fe Pblica quin dejar constancia
en el reverso de la ltima impresin el Nombre o Razn Social del sujeto pasivo a quien
pertenece, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), nmero de folios que contiene y
estampar en todas las hojas el sello del Notario.
Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artculos 48 y 49 del presente
Captulo, una vez impresos, debern ser mensualmente encuadernados y foliados.
3) Registros Magnticos: Son aquellos que se llevan en medios
magnticos de acuerdo a los formatos establecidos en el presente
Captulo, debiendo ser archivados en medios electrnicos, siempre
que se asegure el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir
la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y
consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma
tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su
alteracin, conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del pargrafo
I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Este tipo de registro, podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables
que optaren por las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea o Computarizada,
en la medida que tengan y cumplan con el deber formal de presentar a la Administracin
Tributaria el detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci - LCV.
En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o
terceros responsables debern aplicar los tipos de registros descritos en los incisos 1) y 2)
del presente pargrafo.
IV. El registro establecido en el Artculo 46 del presente Captulo, deber prepararse
en distintos Libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn
Nacional de Contribuyentes, dividiendo en secciones por cada modalidad de Facturacin,
cada caracterstica especial, cada Autoimpresor y punto de emisin, segn corresponda,
consignando un encabezado de seccin.
420
VII. La obligacin de preparar los registros establecidos en el presente Captulo es

independiente de la obligacin de presentar el detalle de Compras y Ventas IVA a travs
del software Da Vinci - LCV, establecida en la Resolucin Normativa de Directorio N 100047-05 de 14 de diciembre de 2005.
VIII. Se aclara que los registros definidos en el presente Captulo, no requieren ser
autorizados ni registrados ante la Administracin Tributaria.
IX. Los registros establecidos en los Artculos 46, 47, 48 y 49 del presente Captulo,
cualquiera sea la forma de registro (manual, impreso o magntico), debern ser archivados
y conservados por los sujetos pasivos o terceros responsables por el trmino de la
prescripcin, conforme lo dispuesto en los Artculos 59 y 70 numeral 8) de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. La informacin o documentacin
deber encontrarse a disposicin de la Administracin Tributaria a requerimiento de sta.
ARTICULO 46.- (LIBRO DE VENTAS IVA) I. Se establece un libro de registro
denominado Libro de Ventas IVA, en el cual se registrarn cronolgica y correlativamente
las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes o documentos de ajuste, emitidos
en el perodo a declarar y que respalden el Dbito Fiscal IVA, asimismo para fines de
informacin tambin se debern registrar los montos del ICE, operaciones no gravadas,
exentas u otras gravadas a tasa cero.
II. Este registro deber realizarse diariamente, aplicando mnimamente el siguiente
formato (ver Anexo 10):
1.- Datos de Cabecera:
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
VI. Todos los montos a ser consignados en los registros, debern ser en moneda nacional
(bolivianos) con dos decimales.
27350
V. Los libros o registros auxiliares (manuales o impresos), no debern presentar espacios

en blanco, interlineados, enmiendas, tachaduras, borrones, rasgaduras u hojas arrancadas
o sustituidas, en estricto cumplimiento a lo establecido en el Artculo 42 del Cdigo de
Comercio.
Decreto Supremo
Los totales de los registros preparados de acuerdo a lo anteriormente dispuesto, sern

consolidados a efecto de la determinacin y declaracin peridica del impuesto.
27874
Por su parte, el registro establecido en el Artculo 47 del presente Captulo, deber

prepararse en distintos libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en
el Padrn Nacional de Contribuyentes, sin contemplar secciones salvo para el registro de
Notas de Crdito.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
a) Titulo LIBRO DE VENTAS IVA.
c) Nombre o Razn Social del sujeto pasivo.

d) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.
421
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) Perodo Fiscal MM/AAAA
FACTURACION
e) Nmero de Casa Matriz o Sucursal, para el caso de Casa Matriz
consignar el valor cero (0).
f) Direccin de la Casa Matriz o Sucursal.
2.- Datos de las Transacciones:
a) Da, mes y ao (DD/MM/AAAA).
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) o nmero de Documento de
c) Nombre o Razn Social del comprador.
d) Nmero de factura, nota fiscal o documento equivalente.
e) Nmero de Autorizacin.
f) Cdigo de Control (cuando corresponda).
g) Importe total Facturado.
h) Importe del Impuesto al Consumo Especfico.
i) Importe por montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos
no gravados.
j) Importe neto sujeto al IVA.
k) Dbito Fiscal generado.
3.- Datos Finales:
a) Totales Parciales y Generales.
III. Los montos consignados en las respectivas columnas sern totalizados mensualmente,
a efecto de la determinacin del Dbito Fiscal IVA.
IV. Se podrn realizar registros agrupados de las operaciones de ventas, siempre que se
trate de facturas o notas fiscales de un mismo monto y emitidas a travs de la modalidad
de Facturacin Prevalorada, en cuyo caso se consignar en el registro la sumatoria de los
valores y el nmero inicial y final de los documentos emitidos en el da (Ej. servicios de
telefona prepagados con tarjetas, garrafas de GLP, cines, espectculos pblicos, etc.).
ARTICULO 47.- (LIBRO DE COMPRAS IVA) I. Se establece un libro de registro
denominado Libro de Compras IVA, en el cual se registrarn de manera cronolgica
las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes o documentos de ajuste, obtenidos
en el perodo a declarar y que respalden el Crdito Fiscal IVA, asimismo para fines de
informacin tambin se debern registrar los montos del ICE, operaciones no gravadas,
exentas u otras gravadas a tasa cero.
422
II. Este registro deber realizarse diariamente, aplicando mnimamente el siguiente

formato (ver Anexo 11):
1.- Datos de Cabecera:
a) Titulo LIBRO DE COMPRAS IVA.
Ley 2492
RESOLUCIONES
b) Perodo Fiscal MM/AAAA
e) Nmero de Casa Matriz o Sucursal, para

consignar el valor cero (0).
el caso de Casa Matriz
f) Direccin de la Casa Matriz o Sucursal.
27310
d) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo.
Decreto Supremo
c) Nombre o Razn Social del sujeto pasivo.
2.- Datos de las Transacciones:
e) Nmero de Autorizacin.
27350
d) Nmero de factura, nota fiscal o documento equivalente.
Decreto Supremo
c) Nombre o Razn Social del proveedor.
27874
b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del proveedor.
Decreto Supremo
a) Da, mes y ao (DD/MM/AAAA).
f) Cdigo de Control (cuando corresponda).

g) Importe Total de la Factura.
h) Importe del Impuesto al Consumo Especfico.
i) Importe por montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos
no gravados.
j) Importe neto sujeto al IVA.
k) Crdito Fiscal obtenido.
3.- Datos Finales:
III. Los montos consignados en las respectivas columnas sern totalizados mensualmente,
a efecto de la determinacin del Crdito Fiscal IVA.
IV. No corresponde realizar registros agrupados de las operaciones de compras.
423
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a) Totales Parciales y Generales.
FACTURACION
ARTICULO 48.- (LIBRO DE VENTAS MENORES DEL DIA) I. Se establece un libro de
registro auxiliar denominado Libro de Ventas Menores del Da, en el cual se registrarn
de manera individual y cronolgica las transacciones por montos menores a Bs5.- no
facturadas en el da. El registro ser elaborado a objeto de respaldar el monto consignado
en la factura o nota fiscal que consolida diariamente el importe de estas operaciones,
conforme lo dispuesto en el numeral 3 del pargrafo V. del Artculo 6 de la presente
Resolucin.
II. El registro de estas operaciones deber realizarse en el momento de producida la venta
o prestacin de servicios, por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en
el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando mnimamente el siguiente formato (ver
Anexo 12):
a) Fecha (DD/MM/AAAA).
b) Cantidad del bien o servicio.
c) Detalle del bien o servicio.
d) Importe del bien o servicio.
e) Totales Parciales (de corresponder).
f) Total del Da.
III. Al final del da los montos consignados en las respectivas columnas sern totalizados,
para la emisin de la factura o nota fiscal resumen.
IV. El monto total consignado en la factura o nota fiscal emitida consolidando estas
operaciones, se registrarn en el Libro de Ventas IVA en el ltimo registro del da,
especificando su condicin de resumen de ventas menores del da en el campo Nombre o
Razn Social y consignando el valor cero (0) en el campo NIT o nmero de Documento de
Identificacin.
V. El registro establecido en el presente Artculo tiene la condicin de registro auxiliar, en
consecuencia los sujetos pasivos que deban elaborarlo, no estn obligados al cumplimiento
de las formalidades dispuestas en el Artculo 40 del Cdigo de Comercio, en cuanto a la
legalizacin mediante Notario de Fe Pblica.
ARTICULO 49.- (REGISTRO AUXILIAR DE DISTRIBUCIN DE NOTAS FISCALES)
I. Se establece un registro auxiliar denominado Libro Auxiliar de Registro y Distribucin
de Notas Fiscales el cual ser utilizado por los sujetos pasivos o terceros responsables que
distribuyan los talonarios de facturas o notas fiscales de las modalidades de Facturacin
Manual y Prevalorada, en distintos puntos de emisin.
II. El registro de distribucin deber realizarse en las fechas de distribucin y en relacin
a la dosificacin de la casa matriz o la(s) sucursal(es) segn corresponda, aplicando
mnimamente el siguiente formato (ver Anexo 13):
a) Fecha (DD/MM/AAAA).
424
Ley 2492
RESOLUCIONES
b) Punto de Emisin.
c) Nmero de factura inicial
.
d) Nmero de factura final.
ARTICULO 50.- (FORMATO DEL LIBRO COMPRAS Y VENTAS IVA - DA VINCI LCV)
I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentacin de informacin
del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Software Da Vinci - LCV, conforme lo
dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de
2005, debern presentar la referida informacin en base a los siguientes campos:
27310
III. El registro establecido en el presente Artculo tiene la condicin de registro auxiliar, en

consecuencia los sujetos pasivos que deban elaborarlo, no estn obligados al cumplimiento
de las formalidades dispuestas en el Artculo 40 del Cdigo de Comercio, en cuanto a la
legalizacin mediante Notario de Fe Pblica.
Decreto Supremo
e) Nmero de la ltima factura emitida.
Corresponde al tipo de compra:

1 = compras para mercado interno.
2 = compras para exportaciones.
3 = compras tanto para el mercado interno como para
exportaciones.
El sistema solo aceptar uno de estos valores.
NIT Proveedor
Nmero
NIT del proveedor o vendedor (para DUI se deber consignar

el NIT de la Agencia Despachante de Aduana. Si es la misma
empresa la que realiza la importacin deber consignar su
mismo NIT)
Razn Social Proveedor
Texto
Nombre o razn social del proveedor.

Para DUI se deber consignar la razn social de la Agencia
Despachante de Aduana. Si es la misma empresa la que
realiza la importacin deber consignar la misma razn
social.
Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo
espacios.
Nmero Factura
Nmero
Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento

equivalente o documento de ajuste (nota de crdito). Para
Pliza de Importacin consignar el valor cero (0).
Nmero Pliza de Importacin
Alfanumrico
Nmero de la DUI.
(DUI) Formato AAAADDDCNNNNNNNN
Donde:
AAAA = Ao
DDD = Cdigo de la Aduana
C = Tipo de Trmite
NNNNNNNN = Nmero Correlativo
Ej.: 2007211C12345678
(Para factura, nota fiscal, documento equivalente
documento de ajuste, consignar el valor cero (0)).
425
27350
Descripcin
Nmero
Decreto Supremo
Tipo de Dato
Tipo de Factura
27874
Nombre del campo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Nombre del archivo 1: compras_mmaaaa_NIT

(Ej.: compras_092007_1003579028)
Decreto Supremo
ARCHIVO DE COMPRAS
FACTURACION
Nmero de Autorizacin
Nmero
Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal, o

documento de ajuste (nota de crdito).
Para boletos de avin se consignar el nmero 1.
Para recibos de alquiler el nmero 2 (slo por el perodo de
transicin).
Para plizas de importacin el nmero 3
Fecha de la Factura
Nmero
Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA

Ej.: 02/07/2007
Para el caso de plizas de importacin, consignar la fecha de
pago para la desaduanizacin.
Para el caso de tarjetas prepago de telefona, consignar una
fecha vlida dentro del perodo informado, que no exceda de
la fecha lmite de emisin del documento.
Importe Total de la Factura
Nmero
Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o

documento equivalente. El sistema acepta importes enteros
o con dos decimales.
Consumo Nmero
Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El

sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Importes de montos exentos, gravados a Nmero

tasa cero u otros conceptos no gravados
Consignar el importe correspondiente a montos exentos,

gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej.
descuentos o bonificaciones, tasas de alumbrado pblico
o aseo, fletes de transporte de carga internacional por
carretera Ley 3249). El sistema acepta importes enteros o
con dos decimales.
Importe Neto sujeto a Crdito Fiscal
Nmero
Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones,

tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para crdito fiscal.
Ej.: Factura de Luz
Importe por Servicio de Luz Bs100
Tasa de Aseo (HAM)
Bs20
Tasa de Alumbrado (HAM)
Bs10
Total a cancelar
Bs130
Importe para crdito fiscal Bs100 (slo deber consignarse
este importe)
Ej.: Factura de Cerveza
Importe por Cerveza
Bs80
ICE
Bs10
Total a cancelar
Bs90
Importe para crdito fiscal Bs80 (Slo deber consignarse
este importe)
El sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Crdito Fiscal IVA
Nmero
Importe del Crdito Fiscal (13% del campo anterior).

El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales.
Cdigo de Control
Alfanumrico
Registrar el cdigo de control correspondiente. Aquellas

facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten
con dicho nmero, consignar el valor cero (0).
Importe del
Especfico
Impuesto
al
ARCHIVO DE VENTAS
Nombre del archivo 2: ventas_mmaaaa_NIT
(Ej.: Ventas_092007_1003579028)
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero de NIT o Documento

de
Identificacin
del
comprador
Nmero
NIT del cliente, si ste no contara con NIT se consignar el nmero

de documento de identificacin.
Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el comprador
no proporcione esta informacin, se consignar el valor cero (0).
Razn Social
Texto
Nombre o Razn Social del cliente.

Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el comprador
no proporcione esta informacin, se consignara las letras S/N.
Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios.
Nmero de Factura
Nmero
Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento

equivalente o documento de ajuste (nota de dbito).
426
Nmero
Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o documento

equivalente. El sistema acepta importes enteros o con dos
decimales.
al
Nmero
Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El sistema

acepta importes enteros o con dos decimales.
Importes de montos exentos,

gravados a tasa cero u otros
conceptos no gravados
Nmero
Consignar el importe correspondiente a montos exentos, gravados

a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej. descuentos o
bonificaciones, tasas de alumbrado pblico o aseo, fletes de
transporte de carga internacional por carretera Ley 3249). El
sistema acepta importes enteros o con dos decimales.
Importe Neto sujeto a dbito

fiscal
Nmero
Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones, tasas,

ICE y otros conceptos no vlidos para Dbito Fiscal.
Dbito Fiscal IVA
Nmero
Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior).

Estado Factura
Texto
Consignar segn corresponda lo siguiente:

A = Factura Anulada
V = Factura Vlida
E = Factura extraviada
N = Factura No utilizadas
Cdigo de Control
Alfanumrico
Registrar el cdigo de control correspondiente. Para aquellas

facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con
dicho nmero, consignar el valor cero (0).
Importe del Impuesto

Consumo Especfico
II. Adicionalmente se establece un formato y campos especiales a ser considerados por

los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentacin de informacin del
Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Software Da Vinci - LCV, conforme lo dispuesto
en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005,
con el cual se podrn reportar la informacin de ventas relacionadas a facturas o notas
fiscales de la modalidad de Facturacin Prevalorada, siempre y cuando sean correlativas,
agrupadas diariamente por dosificacin, fecha y mismo importe.
Esta informacin se deber incorporar como registros adicionales para un rango de facturas
agrupadas, en el mismo Archivo de Ventas (.TXT) establecido en el pargrafo anterior:
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero de NIT o Documento Nmero

de Identificacin del comprador
Consignar el valor cero (0).
Razn Social comprador
Texto
Consignar el rango de facturas agrupadas separadas por un punto

(Ej. un rango de facturas con nmeros del 1 al 100 se debe llenar
de la siguiente forma: 1.100).
Nmero de Factura
Nmero
Nmero
Consignar el Nmero de autorizacin del rango de facturas.
Fecha
Nmero
Consignar la fecha de venta, DD/MM/AAAA Ej.: 02/07/2007
Importe total Facturado
Nmero
Consignar el importe total de las facturas agrupadas.

Importe
del
Impuesto
Consumo Especifico
al Nmero
Consignar el importe por ICE de las facturas agrupadas, cuando

corresponda, caso contrario consignar el valor cero (0). El sistema
acepta importes enteros o con dos decimales.
427
Ley 2492
Importe total facturado
27310
Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA Ej.:

02/07/2007
Decreto Supremo
Nmero
27350
Fecha
Decreto Supremo
Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal o documento de

ajuste (nota de dbito).
Para boletos de avin se consignar el nmero 1.
Para recibos de alquiler se consignar el nmero 2 (slo por el
perodo de transicin).
27874
Nmero
Decreto Supremo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
Importes por montos exentos, Nmero
no gravados o gravados a Tasa
Cero.
Consignar el importe por montos exentos, no gravados o gravados

a tasa cero de las facturas agrupadas, cuando corresponda, caso
contrario consignar el valor cero (0). El sistema acepta importes
enteros o con dos decimales.
Importe neto sujeto a dbito Nmero

fiscal.
Consignar el importe neto para Dbito Fiscal.

Dbito Fiscal IVA
Nmero
Consignar el Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior)

Estado Factura
Texto
Consignar segn corresponda lo siguiente:

G = Agrupadas Vlidas
X = Agrupadas Anuladas
Y = Agrupadas extraviadas
Z = Agrupadas No utilizadas
Cdigo de Control
Alfanumrico
ARTICULO 51.- (CUSTODIA DE DOCUMENTACION) I. Los sujetos pasivos o terceros

responsables alcanzados por la presente disposicin, tienen la obligacin de custodiar por
el trmino de la prescripcin establecido en el Artculo 70 numeral 8) de la Ley N 2492
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, lo siguiente:
a) Toda la documentacin contable que emitan, reciban o confeccionen.
b) Los libros que estn obligados a llevar, en cumplimiento a lo dispuesto
por el Cdigo de Comercio y los establecidos en la presente Resolucin.
c) Dems informacin o documentacin que incidan en la determinacin
de impuestos.
La documentacin previamente referida sea en formato fsico o magntico, deber
mantenerse archivada en orden cronolgico y a disposicin de la Administracin Tributaria
cuando as lo requiera.
II. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con
multa por incumplimiento a deberes formales establecida en el Artculo 64 de la presente
Resolucin.
ARTICULO 52.- (OTRAS OBLIGACIONES FORMALES) I. Asimismo y para fines de
control tributario, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente
Resolucin, debern mantener en los establecimientos comerciales donde emitan facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes, la siguiente documentacin:
a) Talonarios de facturas que se estn utilizando, slo para las
modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada.
b) La(s) etiqueta(s) fiscal(es) (stickers) adherido(s) a la(s) mquina(s)
registradora(s) emisoras de Tickets.
c) Certificado de Activacin de la dosificacin y para las modalidades de
Facturacin Electrnica y en Lnea el Certificado de Activacin de la
Suscripcin.
d) Libro de Ventas Menores del Da, en caso de corresponder.
428
Los documentos sealados, debern ser exhibidos a los funcionarios autorizados de la

Administracin Tributaria, cuando sean solicitados.
El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con
multa por incumplimiento a deberes formales, establecida en el Artculo 64 de la presente
Resolucin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Por lo tanto quienes requieran una segunda dosificacin para este tipo de actividad,
debern inscribirse en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
II. La Administracin Tributaria autorizar la impresin de facturas o notas fiscales, con el
NIT de la Gerencia Distrital o Agencia Local donde solicite el trmite.
III. La solicitud de dosificacin deber efectuarse por cada monto distinto; adicionalmente
la fecha lmite de emisin de tales facturas o notas fiscales, ser la fecha de realizacin
del espectculo pblico eventual o la fecha del ltimo espectculo en caso de realizarse en
varias fechas.
IV. Concluido el espectculo pblico eventual (el ltimo en caso que se realice en varias
fechas), los solicitantes tendrn un plazo de diez (10) das, para presentar nota dirigida a
429
27310
27350
ARTICULO 54.- (ESPECTACULOS PUBLICOS EVENTUALES) I. Las personas

naturales que sean titulares (o sus apoderados) de la realizacin de un espectculo pblico
y no se encuentren inscritas en el Padrn Nacional de Contribuyentes, por nica vez y
en un solo trmite debern solicitar a la Administracin Tributaria, la autorizacin para
dosificar facturas o notas fiscales en la cantidad que requieran, exclusivamente utilizando
la modalidad de Facturacin Prevalorada con fecha preimpresa y la caracterstica especial
Espectculo Pblico Eventual.
Decreto Supremo
CAPITULO VII
CASOS ESPECIALES
27874
II. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no presenten la documentacin e

informacin requerida por la Administracin Tributaria, sern pasibles a la determinacin
de los impuestos en base presunta y procesos sancionatorios correspondientes, conforme
lo dispuesto por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
Decreto Supremo
ARTICULO 53.- (CONTROL TRIBUTARIO) I. La Administracin Tributaria, al amparo

de lo establecido por el Artculo 100 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, dispone de amplias facultades para controlar, verificar, fiscalizar e
investigar, al amparo de las cuales podr solicitar al sujeto pasivo o tercero responsable
toda la informacin o documentacin con efectos tributarios.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con

multa por incumplimiento a deberes formales, establecida en el numeral 1.4 del punto
1 relacionado con los deberes formales de registro de contribuyentes del Anexo A) de la
Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
Decreto Supremo
II. Asimismo, deber exhibir permanentemente y en lugar visible de sus establecimientos

comerciales, el documento de Exhibicin NIT o cartel de registro con la leyenda EXIJA SU
FACTURA provisto por el SIN.
FACTURACION
la Gerencia Distrital o Agencia Local donde se realiz el trmite de dosificacin, adjuntando
lo siguiente:
a) Fotocopia del Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin reportando
el detalle de facturas o notas fiscales no utilizadas.
b) Fotocopia de las Boletas de Pago N 1000 (una por impuesto)
debidamente refrendadas por la entidad financiera donde realiz el
pago, acreditando el pago de los impuestos IVA, IT e IUE, determinados
en base a lo dispuesto en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y
dems disposiciones tributarias vigentes.
c) Las copias de las facturas o notas fiscales vendidas.
d) Los originales de las facturas o notas fiscales no utilizadas.
e) Originales de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
que respalden el Crdito Fiscal IVA y los gastos deducibles en el IUE.
f) Relacin de Ingresos y Gastos del evento.
En caso de no cumplir con el plazo y la presentacin de la documentacin prevista en los
incisos b), c), d), e) y f), el SIN proceder a la ejecucin de la Boleta de Garanta, debiendo
reponer las diferencias a favor del sujeto pasivo mediante CENOCREF.
V. El presente caso especial no es aplicable a quienes realicen espectculos pblicos de
forma permanente, los cuales tienen la obligacin de inscribirse en el Padrn Nacional de
Contribuyentes y dosificar facturas o notas fiscales, aplicando el tratamiento tributario
general establecido al efecto.
ARTICULO 55.- (ENTRADAS DE CORTESIA) En general y tanto para el caso de
espectculos pblicos eventuales o permanentes, las entradas de cortesa se debern
dosificar en la modalidad prevalorada con el monto cero (0), debiendo ser preimpresas
conforme lo dispuesto en la presente Resolucin, con importe cero (0), la leyenda visible
CORTESA y el subtitulo dispuesto al efecto.
Las facturas o notas fiscales previamente descritas, en la medida que sean distribuidas
a ttulo gratuito (no sean pagadas) no implicarn la generacin de Dbito Fiscal IVA,
correspondiendo a los sujetos pasivos o terceros responsables reponer el Crdito Fiscal
IVA, conforme lo dispuesto en el Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento
del IVA).
ARTICULO 56.- (ALQUILERES) I. En cumplimiento a lo dispuesto en el inciso e) del
Artculo 3 y el inciso b) del Artculo 4 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se
constituyen en sujetos pasivos del IVA quienes alquilen bienes muebles y/o inmuebles,
debiendo emitir la correspondiente factura o Recibo de Alquiler a momento de perfeccionarse
el hecho generador del impuesto (ver Anexo 14).
II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se debern emitir Recibos de Alquiler dosificados
por la Administracin Tributaria con la caracterstica especial dispuesta en el inciso 6) del
pargrafo I. del Artculo 5 de la presente Resolucin, documentos a ser emitidos a travs
430
de la modalidad de facturacin Manual, con una fecha lmite de emisin de cuatro (4) aos
computados desde la fecha de solicitud de dosificacin.
Para fines de la presente norma, no se considera como alquiler de bienes inmuebles a la
prestacin de servicios de parqueo de vehculos, uso de campos deportivos y/o lugares de
esparcimiento, uso de salones de eventos y similares.
Ley 2492
RESOLUCIONES
No se encuentran obligados a la emisin de facturas comerciales de exportacin establecidas

en el presente Artculo, los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen operaciones
de exportacin no alcanzadas por el Rgimen de Devolucin Impositiva.
ARTICULO 58.- (EXPORTACION DE SERVICIOS TURISTICOS) I. Los sujetos pasivos
o terceros responsables que exporten servicios tursticos, podrn aplicar el beneficio fiscal
establecido en la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 (Ley de Reactivacin Econmica) y
Decreto Supremo N 25860 de 27 de julio de 2000, siempre que se trate de prestacin
de servicios tursticos a extranjeros no residentes en el pas, con permanencia no mayor a
ciento ochenta y tres (183) das sin interrupcin y no cuenten con vivienda habitual o con
un domicilio permanente (ver Anexo 15).
431
27310
27350
V. Para el caso de exportaciones realizada en la modalidad de libre consignacin y conforme

lo establecido en el Artculo 141 del Decreto Supremo N 25870 debern emitirse facturas
con la leyenda Exportacin en Libre Consignacin, las que por su carcter provisional
no requerirn ser dosificadas ante el SIN. Para efectos de Devolucin Impositiva, el
exportador deber reemplazar las facturas de exportacin en libre consignacin con las
facturas comerciales de exportacin dispuestas en el presente Artculo, una vez cerrada o
concluida la operacin de exportacin en destino.
Decreto Supremo
IV. En caso de operaciones de Reimportacin corresponder anular la Factura Comercial

de Exportacin previamente emitida, debiendo ser reportada al SIN como factura o nota
fiscal anulada aplicando el procedimiento de inactivacin establecido en el Artculo 23 de
27874
III. Las exportaciones al constituir operaciones gravadas a tasa cero en el IVA, su emisin
no implicar la generacin de Dbito Fiscal por mandato expreso de la norma, por cuanto
dichos documentos no generan Crdito Fiscal para el comprador.
Decreto Supremo
II. Este tipo de facturas o notas fiscales requerirn de la caracterstica especial Facturas
Comerciales de Exportacin, debiendo emitirse a partir de las modalidades de facturacin
Electrnica, Computarizada o Manual y considerando el formato especial establecido en el
pargrafo V. Artculo 10 de la presente Resolucin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 57.- (FACTURAS COMERCIALES DE EXPORTACION) I. Las personas

naturales o jurdicas que realicen exportaciones definitivas de mercancas, incluyendo las
exportaciones RITEX, para fines de control tributario, debern emitir una factura comercial
de exportacin aplicando los procesos de dosificacin y dems aspectos relacionados,
segn corresponda.
Decreto Supremo
III. En los dems casos de alquiler, se deber emitir la correspondiente factura o nota fiscal
aplicando cualquiera de las modalidades de facturacin y los dems aspectos inherentes
establecidos en la presente disposicin.
FACTURACION
II. Este beneficio ser efectivizado por las personas naturales o jurdicas que realicen las
siguientes actividades:
1) Operador Local: sociedades o empresas unipersonales que presten
servicios de turismo organizado desde los mercados de origen
(exterior) hacia el territorio nacional, a travs de venta de paquetes
tursticos.
2) Establecimientos de Hospedaje: sociedades o empresas unipersonales
que presten servicios de alojamiento temporal, tales como hoteles,
apart-hoteles, hostales, residenciales y dems contemplados en
normas del sector turismo.
III. Los operadores debern emitir facturas o notas fiscales por el valor del programa de
turismo, consignando el nombre del turista y en el campo NIT, el valor cero (0). Por su
parte las facturas o notas fiscales emitidas por los Establecimientos de Hospedaje, por
servicios de hospedaje a turistas que lleguen al pas mediante Programas de Operadores
de Turismo Receptivo, debern ser emitidas a nombre del Operador de Turismo con su NIT,
consignando adicionalmente el nombre de cada turista.
IV. Se podrn emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturacin
excepto la de Mquinas Registradoras, previa dosificacin con la caracterstica especial
sin Derecho a Crdito Fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en el presente
Resolucin, siempre y cuando tenga registrada la condicin de turismo receptivo en el
V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que exporten servicios tursticos debern
elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de
la presente Resolucin, consignando los ingresos gravados y no gravados en los registros
y columnas correspondientes.
ARTICULO 59.- (FACTURACION TRANSPORTE TERRESTRE) I. Los sujetos pasivos
o terceros responsables que presten servicios de transporte de pasajeros y/o carga y
no estn alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), debern emitir
facturas o notas fiscales de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente
Resolucin, con las particularidades dispuestas a continuacin.
II. Podrn utilizar las modalidades de Facturacin Prevalorada (con fecha de emisin
consignada de forma manuscrita, con fechero u otro medio tecnolgico), Manual,
Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, en este ltimo caso debern sujetarse a los
tamaos establecidos para esta modalidad.
III. En caso que opten por una modalidad de facturacin con dosificacin por cantidad
y sin perjuicio del tratamiento general, los sujetos pasivos o terceros responsables del
sector transporte podrn tramitar dosificaciones por Casa Matriz y realizar la distribucin
de facturas o notas fiscales a cada sucursal y/o punto de emisin (casetas, vendedores
ambulantes, vehculos de servicio o cualquier otro lugar en el que se haga efectiva la
venta del servicio). En cuyo caso corresponder elaborar el Libro Auxiliar de Registro y
Distribucin establecido en el Artculo 49 de la presente disposicin.
IV. Aquellos que apliquen la modalidad de Facturacin Manual, adems del formato general
432
ARTICULO 60.- (TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA) I. Los sujetos pasivos

o terceros responsables que se encuentren alcanzados por el Rgimen de Tasa Cero en el
IVA para el transporte internacional de carga por carretera, conforme lo dispuesto en la
Ley N 3249 de 1 de diciembre de 2005, Decreto Supremo N 28656 de 25 de marzo de
2006 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-06 de fecha 19 de abril de 2006,
debern dosificar facturas o notas fiscales con la caractersticas especial sin Derecho a
Crdito Fiscal, de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente Resolucin.
II. Los sujetos pasivos que soliciten facturas sin derecho a crdito fiscal a objeto de aplicar
el Rgimen de Tasa Cero en el IVA, debern aplicar el procedimiento y cumplir con los
requisitos dispuestos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0012-06 de fecha 19
de abril de 2006.
III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte
internacional de carga por carretera terrestre y se acojan al Rgimen de Tasa Cero en el
IVA, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el
Captulo VI. de la presente Resolucin.
ARTICULO 61.- (FACTURACION EN ZONAS FRANCAS) I. Los sujetos pasivos o terceros
responsables que desarrollen actividades en zonas francas comerciales o industriales, en
calidad de concesionarios o usuarios debidamente habilitados conforme lo dispuesto en
el Decreto Supremo N 27944 de 20 de diciembre de 2004, tienen la obligacin de emitir
facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal, a objeto de respaldar las operaciones
realizadas al interior de dichos recintos (ver Anexo 17).
II. Se podrn emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturacin
excepto la de Mquinas Registradoras, previa dosificacin con la caracterstica especial
sin derecho a crdito fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en la presente
Resolucin.
433
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte

terrestre y pertenezcan al Rgimen General de Tributacin, debern elaborar los registros
respectivos en la forma y condiciones dispuestas por el Captulo VI. de la presente
Resolucin; excepto el registro correlativo de facturas o notas fiscales del Libro de Ventas
IVA. En caso que los sujetos pasivos o terceros responsables dosifiquen conforme lo
previsto en el pargrafo III anterior, debern llevar los registros que correspondan, slo
por Casa Matriz.
Decreto Supremo
b) Las facturas o notas fiscales debern contener la informacin y datos

establecidos en el pargrafo I. del Artculo 10 de la presente norma,
excepto los datos dispuestos en los incisos d) y f) del numeral 4 del
mismo pargrafo.
27874
a) Emitir facturas o notas fiscales manuales tipo cuerpo taln,

considerando los lmites mnimos y mximos definidos para la
Facturacin Prevalorada establecidos en el Artculo 13 de la presente
Resolucin.
Decreto Supremo
dispuesto para dicha modalidad en el Artculo 10 de la presente Resolucin, podrn aplicar

el siguiente formato excepcional (ver Anexo 16):
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
III. Salvo que realicen operaciones gravadas, en general corresponder la emisin de
facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal en los siguientes casos:
1) Concesionarios: Por administracin y explotacin de la zona franca,
alquiler, venta de espacios y otros servicios.
2) Usuarios: Por operaciones comerciales e industriales desarrolladas en
el interior de las Zonas Francas Comerciales o Industriales, incluida la
cesin, transferencia, reexpedicin de mercancas y servicios.
IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables que presten servicios conexos dentro de
zona franca, tales como bancos, empresas de seguro, agencias y despachantes de aduana,
constructoras, restaurantes u otros, estn obligados a emitir facturas o notas fiscales con
derecho a crdito fiscal IVA de acuerdo a lo establecido en el Artculo 40 del Decreto
Supremo N 27944 de 20 de diciembre de 2004.
V. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales o Industriales
realicen actividades gravadas fuera de stas, debern emitir facturas o notas fiscales que
contengan el impuesto (generen Dbito Fiscal IVA) de acuerdo a lo previsto en la presente
disposicin.
VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables sean concesionarios o usuarios de Zonas
Francas debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el
Captulo VI. de la presente Resolucin, consignando los ingresos y gastos de las operaciones
realizadas al interior de los recintos, en los registros y columnas correspondientes.
En caso que estos sujetos pasivos o terceros responsables, tambin efecten actividades
fuera de las Zonas Francas debern llevar registros distintos e independientes aplicando el
procedimiento general.
VII. Considerando que los ingresos obtenidos al interior de Zonas Francas Comerciales o
Industriales se encuentran exentos del IVA, los crditos fiscales relacionados a stos no
debern ser computados en la determinacin del IVA.
VIII. Los sujetos pasivos o terceros responsables que desarrollen actividades en Zona
Franca Cobija, conforme lo dispuesto en la Ley N 1850 de 7 de abril de 1998 y Decreto
Supremo N 25933 de 10 de octubre de 2000, tienen la obligacin de emitir facturas o
notas fiscales sin derecho a crdito fiscal, a objeto de respaldar las operaciones realizadas
en esa ciudad, aplicando lo dispuesto en los pargrafos anteriores.
La emisin de facturas o notas fiscales sin derecho a crdito fiscal en Zona Franca
Cobija, slo ser vlida para operaciones realizadas al interior de esa ciudad, por lo tanto
toda prestacin de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (transportes,
telecomunicaciones, servicios financieros, otros similares), no estar alcanzada por
el beneficio fiscal, debiendo emitir facturas o notas fiscales que contengan el impuesto
(generen Dbito Fiscal IVA), de acuerdo a lo previsto en la presente disposicin.
ARTICULO 62.- (FACTURACION DE LINEAS AEREAS AFILIADAS A IATA) I. Para
aquellas Lneas Areas afiliadas a IATA que operen con sistemas de reserva global GDS, se
establece el siguiente tratamiento especial:
434
Los boletos manuales, automticos y los recibos de boletos electrnicos PR (Passenger

Receipt) y virtuales (ET), emitidos directamente por las Lneas Areas y Agentes Generales
Autorizados as como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos ltimos bajo el sistema
regularizado denominado Billing and Settlement Plan (BSP Plan de Facturacin Bancaria)
de IATA, sern considerados como documentos equivalentes a efectos tributarios, siempre
y cuando cumplan con lo siguiente:
consignar
a) Lugar y fecha de emisin.

b) Nmero de boleto o documento (Nmero de Factura).
c) Nombre del pasajero (o remitente o destinatario en el pas).
d) NIT del beneficiario si es sujeto pasivo del IVA o el nmero del
Documento de Identificacin si es persona natural.
27310
debern
Decreto Supremo
1)
Los documentos previamente referidos,
mnimamente los siguientes datos:
Ley 2492
RESOLUCIONES
27350
En el caso de las Lneas Areas Nacionales:
Decreto Supremo
El importe a ser considerado a efectos del cmputo del Crdito Fiscal IVA, estar compuesto
por:
27874
f) Nombre y Cdigo IATA del Agente de Viajes que emite por cuenta
de la Aerolnea o Agente General Autorizado.
Decreto Supremo
e) Nombre completo o abreviado y NIT de la Aerolnea o Agente

General Autorizado.
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Service Charge (QM)
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO)

2) Para el caso de boletos manuales, los requisitos anteriormente establecidos debern ser
llenados manualmente; en los boletos automticos y electrnicos en forma automtica o
electrnica respectivamente, mediante sistemas de distribucin autorizados y certificados
por IATA (GDS).
3) El nmero de boleto o documento (Nmero de Factura) tendr las siguientes
caractersticas:
a) Estar formado por el Cdigo de Aerolnea (3 dgitos) + Forma y
Nmero de Serie (10 dgitos), haciendo un total de trece (13) dgitos,
nmero de factura que nunca deber repetirse.
b) En los boletos manuales, estar preimpreso.
c) En los boletos automticos ser asignado por el GDS, el cual podr
ser diferente al nmero preimpreso del boleto.
435
Resoluciones
Normativas de
Directorio
En el caso de las Lneas Areas Internacionales
FACTURACION
d) En los boletos electrnicos ser asignado por el GDS (E-TKT).
4) Los boletos manuales, automticos y los recibos de boletos electrnicos PR (Passenger
Receipt) o virtuales (ET), emitidos directamente por las Lneas Areas o Agentes Generales
Autorizados as como los emitidos por las Agencias de Viaje, no estarn obligados a emitirse
contemplando una numeracin correlativa ni ascendente.
II. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB, manuales y electrnicos,
sern considerados como documentos equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre
y cuando se utilicen exclusivamente en los siguientes usos:
a) Tasa de Servicio denominada Service Fee para diferentes cobros de
servicios adicionales a la tarifa del boleto.
b) Exceso de Equipaje.
c) AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte sea
pagado o se origine en el territorio nacional.
d) Cargos administrativos por cambios de fecha/ruta/tarifa/nombre u
otras.
e) Recargo por boleto de papel denominado Paper Ticket Fee.
f) Cargos por menores no acompaados / transporte de animales /
otros cargos.
g) Los PTA (Prepaid Ticket Advice / Ticket pagado por adelantado) para
vuelos originados en el territorio nacional.
Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB debern consignar
necesariamente los datos establecidos en el pargrafo precedente, con la nica excepcin
que en el documento AWB el nmero de boleto podr ser de hasta 13 dgitos.
III. Las Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarn
obligadas a mantener copias fsicas de los boletos y documentos a los que se refieren
los pargrafos anteriores, en la medida que se generen copias magnticas, que sean
registradas y archivadas en medios electrnicos asegurando el cumplimiento de las
siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad,
completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal
que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo
dispuesto en el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de
agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por este tratamiento especial,
debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el
Captulo VI. de la presente Resolucin.
V. Los boletos y dems documentos emitidos por Lneas Areas, Agentes Generales
Autorizados y Agencias de Viaje, sern considerados documentos equivalentes con sus
consecuentes efectos en el cmputo del Crdito Fiscal IVA, siempre que cumplan con lo
436
2) Cuando el comprador que realiza la devolucin no sea sujeto pasivo

del IVA, el vendedor proceder a la emisin de los documentos
de ajuste, previa recepcin del original de la factura o nota fiscal,
teniendo en cuenta los siguientes casos:
a) Devolucin o rescisin total de bienes o servicios, situacin en la
que no se entregar la Nota de Dbito al comprador, debiendo el
emisor archivar la factura juntamente con este documento para
fines de control posterior.
b) Devolucin o rescisin parcial de bienes o servicios, situacin en
la que no se entregar la Nota de Dbito al comprador, debiendo
el emisor archivar la factura juntamente con este documento
para fines de control posterior; correspondiendo la emisin de
una factura o nota fiscal adicional por la diferencia no devuelta
o rescindida, lo que implicar una segunda transaccin con sus
consecuentes efectos tributarios.
La nota de crdito deber ser utilizada por el emisor para realizar los ajustes correspondientes.
Estos documentos no debern utilizarse para realizar ajustes por motivos distintos a los
establecidos en el presente Artculo.
II. Las Notas de CrditoDbito debern ser dosificadas por la Administracin Tributaria de
acuerdo al tratamiento general, con la caracterstica especial habilitada al efecto. Asimismo
para su emisin podrn aplicar las modalidades de Facturacin Manual y Computarizada,
considerando los formatos establecidos en la presente Resolucin para el caso concreto.
III. Los documentos sern emitidos a momento de producirse la devolucin de bienes o
rescisin de servicios, conforme lo establecido en los pargrafos anteriores.
437
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
1) En caso que la operacin hubiere sido efectuada entre sujetos pasivos

del IVA, se emitir el documento de ajuste, siendo la Nota de Crdito
para el emisor y la Nota de Dbito para el comprador.
Decreto Supremo
ARTICULO 63.- (NOTAS DE CREDITO-DEBITO) I. Documentos de ajuste que debern

emitirse a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crdito o el Dbito Fiscal IVA de
los sujetos pasivos o los compradores, segn corresponda, cuando efectivamente se realice
la devolucin o rescisin, total o parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad,
considerando lo siguiente:
27874
VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables que emitan dichos documentos sin cumplir
con lo dispuesto en el presente Artculo o con lo establecido, en lo que corresponda,
en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0039-05 de 25 de noviembre de 2005
y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-06 de 21 de diciembre de 2006, se
encontrarn fuera del tratamiento especial establecido en el presente Artculo, debiendo
aplicar las modalidades de facturacin y dems aspectos dispuestos en la presente
Resolucin.
Decreto Supremo
dispuesto en el presente Artculo y sean emitidos consignando el nmero de Documento de

identificacin o NIT del comprador.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
IV. Los documentos de ajuste dispuestos en el presente Artculo, una vez emitidos, debern
registrarse en una seccin distinta del Libro de Compras IVA (para el caso del emisor) o
en el Libro de Ventas IVA (para el caso del comprador), respetando el orden cronolgico y
correlativo de las mismas, separadas del resto de los registros, consignando el encabezado
con la leyenda Notas de Crdito o Notas de Dbito, segn corresponda.
Los importes de Notas de Crdito se registran en el Libro de Compras IVA del emisor,
totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto
de operaciones, a fin de obtener el Crdito Fiscal definitivo del perodo fiscal a determinar.
Por su parte, los importes de Notas de Dbito se registrarn en el Libro de Ventas IVA del
comprador, totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro
del resto de las operaciones, a fin de obtener el Dbito Fiscal definitivo del perodo fiscal
a determinar.
CAPITULO VIII
REGIMEN SANCIONATORIO
ARTICULO 64.- (SANCIONES) I. Se incorpora como puntos 3.7 y 3.8 del numeral 3
del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de
2004, de acuerdo al Anexo A de la presente Resolucin.
II. Se modifica el punto 4.2 del numeral 4 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0021-04, de acuerdo al Anexo B de la presente Resolucin.
III. Se incorpora como punto 5.5 del numeral 5 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0021-04, de acuerdo al Anexo C de la presente Resolucin.
IV. Se modifica el numeral 6 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 100021-04, conforme al Anexo D de la presente Resolucin.
CAPITULO IX
Primera.- (Perodo de Transicin) I. Las facturas o notas fiscales habilitadas por el
SIN antes que el NSF-07 entre en vigencia, sern vlidas para su emisin hasta el 31
de diciembre de 2007, salvo se agoten con anterioridad. Concluido este plazo o una vez
agotadas las facturas o notas fiscales referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables,
debern aplicar los conceptos y procedimientos dispuestos en la presente Resolucin.
II. Los Recibos de Alquiler sern provistos por el SIN hasta el 31 de diciembre de 2007,
siendo vlida su utilizacin por el perodo de transicin previamente establecido.
III. Los registros y autorizaciones otorgados a las Mquinas Registradoras o los equipos
computacionales (Facturacin Computarizada) en el anterior Sistema de Facturacin, sern
vlidos hasta la entrada en vigencia del NSF-07.
Segunda.- (Modalidades Electrnica y en Lnea) Las modalidades de Facturacin
Electrnica y en Lnea, estarn disponibles para su utilizacin una vez concluidas las
pruebas piloto; momento a partir del cual los sujetos pasivos o terceros responsables que
438
CAPITULO X
Primera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia
el da 2 de julio de 2007.
Segunda.- (Registros de Control) Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados
a preparar los registros establecidos en el Capitulo VI. de la presente Resolucin, debern
implementar los formatos y dems aspectos normados, a partir de la fecha de vigencia del
NSF-07.
Ley 2492
Tercera.- (Actualizacin de Registros de Apoderados) A partir de la vigencia del

NFS-07, el sujeto pasivo o tercero responsable deber apersonarse ante la Administracin
Tributaria a efecto de solicitar un nuevo registro del apoderado designado en el Padrn
Nacional de Contribuyente, considerando las caractersticas contempladas en la presente
Resolucin.
27310
optaren por estas modalidades de Facturacin, debern tramitar ante el SIN las respectivas
suscripciones e iniciar las pruebas tcnicas que correspondan.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
- Formulario F-1503 versin 2: Solicitud de Registro de Imprentas.
27350
- Formulario F-1502 versin 2: Solicitud de Registro de Autoimpresores.
Decreto Supremo
- Formulario F-1501 versin 2: Solicitud de Inactivacin.
27874
- Formulario F-1500 versin 2: Solicitud de Dosificacin.
Decreto Supremo
Tercera.- (Formularios) I. Se aprueban los siguientes formularios a ser generados por los
Sistemas del SIN, a la conclusin satisfactoria del proceso correspondiente:
- Formulario F-1504 versin 2: Trabajos de Impresin Cancelados.

- Formulario F-1505 versin 2: Solicitud de Autorizaciones.
- Formulario F-1506 versin 2: Solicitud de Suscripciones.
- Formulario F-1507 versin 2: Solicitud de Reversin
II. Se aprueba el Formulario F-110 versin 2, a ser utilizado para declarar el Crdito Fiscal
contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de gastos personales,
a efectos de determinar el RC-IVA Dependientes, RC-IVA Contribuyentes Directos, STI e
IUE Profesionales liberales u oficios.
III. A partir de la vigencia del NFS-07, se dejan sin efecto los siguientes formularios:
- Formulario F-87: Presentacin de Notas Fiscales.
439
Resoluciones
Normativas de
Directorio
El Formulario F-110 versin 2, deber ser aplicada a partir del perodo fiscal en que entre
en vigencia la presente Resolucin.
FACTURACION
- Formulario 3347 versin 1: Solicitud de Notas Fiscales y Registro de
Imprentas.
- Formulario 3348 versin 1: Solicitud de Devolucin/Anulacin de
Notas Fiscales.
- Formulario 3349 versin 1: Solicitud de Inscripcin/Baja de Mquinas
Registradoras.
- Formulario 3350 versin 1: Reporte de trabajos de impresin.
Cuarta.- (Normas del Da Vinci - LCV) I. Se modifica el pargrafo III. del Artculo 6 de
la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005, por el
siguiente texto:
III. Los sujetos pasivos clasificados en la categora Resto, cuyos nmeros de NIT estn
consignados en el Anexo de la presente Resolucin y los clasificados en las categoras
PRICO o GRACO que no se encuentren inscritos al Impuesto al Valor Agregado (IVA),
quedan obligados a presentar la informacin relativa a sus compras respaldadas con
facturas, en los plazos y condiciones dispuestas en la presente Resolucin.
II. Se incluye como pargrafos V. y VI. del Artculo 2 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0047-05, el siguiente texto:
V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de
Facturacin Electrnica, Computarizada y Mquinas Registradoras, quedan obligados a la
presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da
Vinci - LCV en la forma y plazos dispuestos en la presente Resolucin, a partir del mes
siguiente a la fecha de registro del Autoimpresor o activacin de la suscripcin, segn
corresponda.
VI. En caso de no existir movimiento en un determinado perodo fiscal, se deber continuar
presentando los archivos texto generados para el mdulo Da Vinci - LCV, elaborando los
mismos con importe cero (0) a fin de no incurrir en incumplimiento a los deberes formales.
Asimismo se deber observar que la falta de presentacin de la informacin a travs del
mdulo Da Vinci - LCV, antes que el NIT pase a estado inactivo, implicar la aplicacin de
la sancin referida en el Articulo 4 de la presente norma.
III. Se sustituye el Artculo 7 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05,
por el siguiente texto:

Artculo 7.- (Rectificacin de Archivos) De existir errores en la

informacin del Libro Compras y Ventas IVA presentada a travs
del modulo Da Vinci LCV o en caso de practicar rectificaciones a
la Declaracin Jurada del IVA que impliquen modificaciones a las
compras y/o ventas del perodo, se permitir el reemplazo de sta
con nuevos archivos que contengan toda la informacin con las
modificaciones incluidas.
Quinta.- (Software Da Vinci) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables obligados

a la presentacin del detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci - LCV,
440
debern aplicar los formatos establecidos en la presente Resolucin a partir del perodo
correspondiente a la fecha en que entre en vigencia el NSF-07.
II. Esta nueva versin del software Da Vinci - LCV, permitir la presentacin de la informacin
respectiva de perodos anteriores a la vigencia de la presente Resolucin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Octava.- (Servicio de Consulta) Como un servicio adicional brindado a los sujetos

pasivos o terceros responsables y a los compradores que participen de la emisin de
facturas o notas fiscales en las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, se
habilitar una opcin en el sito WEB del SIN para fines de consulta.
Novena.- (Nmero de Orden) Se autoriza consignar el Nmero de Orden de facturas
o notas fiscales dosificadas en el anterior sistema de facturacin, en los campos
correspondientes al Nmero de Autorizacin.
Dcima.- (Recibos de Alquiler) A partir de la vigencia del NSF-07, la Administracin
Tributaria no proveer los talonarios de Recibos de Alquiler preimpresos, debiendo los
sujetos pasivos o terceros responsables dosificar los mismos conforme lo previsto en la
presente Resolucin.
27310
27350
Sptima.- (Imprentas Autorizadas en el NSF-07). Los Certificados de Autorizacin

de imprentas del NSF-07 otorgados con anterioridad a la fecha de vigencia de la presente
Resolucin, tendr vigencia de dos (2) aos computados a partir de dicha fecha.
Decreto Supremo
III. Toda solicitud de dosificacin otorgada en base al anterior Sistema de Facturacin y no

procesada por la imprenta, quedar automticamente sin efecto a partir de la vigencia de
27874
II. Las autorizaciones a imprentas del anterior Sistema de Facturacin, sern vlidas hasta
la fecha en que entre en vigencia el NSF-07, momento a partir de la cual no debern
procesar trabajos de impresin, salvo que hubieren sido previamente registradas en el
Padrn Nacional de Imprentas.
Decreto Supremo
Sexta.- (Imprentas Autorizadas en el Anterior Sistema) I. A partir de la fecha de

vigencia de la presente norma, quedarn sin efecto las autorizaciones obtenidas en el
anterior sistema para realizar trabajos de impresin de facturas o notas fiscales, pudiendo
las imprentas solicitar una nueva autorizacin para ser registradas en el Padrn Nacional
de Imprentas conforme lo dispuesto en el Captulo IV de la presente disposicin.
Decreto Supremo
III. Se deber actualizar la nueva versin del software Da Vinci - LCV, a partir del programa
actualizador disponible en la pgina WEB del SIN o a travs del CD a ser distribuido por la
Dcima Primera.- (Abrogacin) I. Se abrogan las siguientes normas administrativas:
- R.A. 05-0043-99 de 13 de agosto de 1999.

- R.A. 05-0066-99 de 09 de diciembre de 1999.
441
Resoluciones
Normativas de
Directorio
- R.A. 05-0015-99 de 21 de abril de 1999.
FACTURACION
- R.A. 05-0030-00 de 23 de agosto de 2000.
- R.A. 05-0032-00 de 19 de septiembre de 2000.
- R.A. 05-0001-01 de 10 de enero de 2001.
- R.A. 05-0010-01 de 07 de marzo de 2001.
- R.A. 05-0014-01 de 02 de abril de 2001.
- R.N.D. 10-0025-06 de 17 de agosto de 2006.
- R.N.D. 10-0041-06 de 28 de diciembre de 2006.
II. Quedan sin efecto todas las disposiciones administrativas contrarias a la presente
Resolucin.
La presente Resolucin Normativa de Directorio contiene Anexos en la parte final,
remitirse a la misma en el sitio http://www.impuestos.gob.bo/images/normativa/
rnd2007/rnd10-0016-07.pdf
COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0016-07

La Paz, 31 de Octubre de 2007
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007,
el Servicio de Impuestos Nacionales reglament a detalle todos los aspectos inherentes al
Nuevo Sistema de Facturacin (NSF-07), estableciendo la fecha de su entrada en vigencia
y el periodo de transicin durante el cual cohabitarn facturas o notas fiscales tanto del
antiguo como del nuevo sistema.
Que se hace necesario realizar algunas modificaciones y complementaciones a la norma
previamente referida, a objeto de garantizar su correcta aplicacin e implementacin por
parte de los sujetos pasivos o terceros responsables a quienes alcanza.
son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del Directorio
442
RESUELVE:
Ley 2492
RESOLUCIONES
s) Fecha Lmite de Emisin: Es el plazo mximo otorgado por el SIN

para la emisin de facturas o notas fiscales, previamente dosificadas
y activadas. Cuando el tipo de dosificacin es por tiempo, sta fecha
coincide con el plazo otorgado a la dosificacin. Por su parte cuando
el tipo de dosificacin es por cantidad, se otorga una fecha lmite de
emisin de un (1) ao, excepto para el caso de Recibos de Alquiler
que se otorga cuatro (4) aos y servicios de telefona prepagados
con tarjetas dosificadas con la caracterstica especial Impresin en el
Exterior que se otorga dos (2) aos, lapso en el que se podr utilizar
la cantidad dosificada.

En las modalidades de facturacin Electrnica y en Lnea la fecha

lmite de emisin ser la misma fecha de emisin de la factura o nota
fiscal.
27310
27350
II. Se modifica el inciso s) del Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio N 100016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
Decreto Supremo
Adicionalmente y para el caso de facturas o notas fiscales emitidas

bajo la modalidad de facturacin computarizada con la caracterstica
especial de Facturacin por Terceros o Facturacin Conjunta, este
trmino implicar la elaboracin del documento en los sistemas
informticos del Sujeto Pasivo Titular o los Sujetos Pasivos Incluidos,
a efecto de ser remitidos para su posterior emisin por parte del
Tercero emisor o Sujeto Pasivo Emisor, segn corresponda.
27874
Decreto Supremo
t) Generacin: Es el paso previo a la emisin de la factura o nota

fiscal por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, que implica
el registro de la informacin de la transaccin comercial y dosificacin
en los Sistemas del SIN, este concepto es vlido para las modalidades
de Facturacin en Lnea y Electrnica.
Decreto Supremo
ARTICULO 1.- (MODIFICACIONES) I. Se modifica el inciso t) del Artculo 3 de la

Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente
texto:
Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico desarrollado

o adquirido por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisin de
facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado a partir de
determinados datos de la transaccin comercial, datos de la dosificacin y la llave (dato
alfanumrico) entregada a tiempo de recabar la dosificacin correspondiente, ltimo dato
cuyo conocimiento, manejo y uso confidencial, es de entera responsabilidad del sujeto
443
Resoluciones
Normativas de
Directorio
III. Se modifica el primer prrafo del inciso d) del pargrafo I. del Artculo 4 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
FACTURACION
IV. Se modifica el numeral 1) del cuarto prrafo del inciso g) del pargrafo I del Artculo
4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el
siguiente texto:
1) Unidad de Memoria Fiscal, con una capacidad de almacenamiento de
datos o informacin por el trmino de la prescripcin dispuesto en el
Artculo 59 de la Ley N 2492 de 2 agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano.
V. Se modifican los prrafos segundo, tercero y cuarto del inciso 2) del pargrafo I del
Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de
2007 por el siguiente texto:
El Sujeto Pasivo Titular ser responsable ante el fisco por el cumplimiento de las obligaciones
formales relativas a la emisin de facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial,
sin perjuicio que ste practique su derecho a repetir conforme lo dispuesto por el Artculo
158 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
Esta caracterstica, requerir que cada documento emitido contenga una sola factura o nota
fiscal correspondiente al Sujeto Pasivo Titular de la transaccin, emitida manualmente por
el tercero emisor o a travs del sistema informtico de ste. Esta caracterstica tambin
podr aplicarse cuando la nota fiscal sea generada por el Sujeto Pasivo Titular para su
posterior emisin por parte del tercero emisor.
En todos los casos, el tercero emisor ser registrado y acreditado por el titular ante la
Administracin Tributaria a efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas. La
caracterstica especial estar dirigida al cobro de servicios a travs de entidades financieras
y otros que se adecuen a sta.
VI. Se modifican los prrafos segundo, tercer y cuarto del inciso 3) del pargrafo I del
2007 por el siguiente texto:

Los Sujetos Pasivos Incluidos sern responsables ante el fisco por el

cumplimiento de las obligaciones formales relativas a la emisin de
facturas o notas fiscales con dicha caracterstica especial, sin perjuicio
que estos practiquen su derecho a repetir conforme lo dispuesto por
el Artculo 158 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo

dos o ms facturas o notas fiscales, una del Sujeto Pasivo Emisor y
otras del resto de Sujetos Pasivos Incluidos, debiendo ser emitida
a travs del sistema informtico del Sujeto Pasivo Emisor. Esta
caracterstica tambin podr aplicarse cuando la nota fiscal sea
generada por el Sujeto Pasivo Incluido para su posterior emisin por
parte del Sujeto Pasivo Emisor.
En todos los casos, el Sujeto Pasivo Emisor ser registrado y acreditado

por los Sujetos Pasivos Incluidos ante la Administracin Tributaria a
444
IX. Se modifica el inciso d) del numeral 2 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin
d) El trmino ORIGINAL o COPIA segn corresponda. Salvo cuando
las facturas o notas fiscales se emitan en papel qumico (excepto
Modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada).
X. Se modifica el inciso e) del numeral 4 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin
e) Detalle: Cantidad, Concepto y Total (en caso de corresponder
Descuentos e ICE). Excepcionalmente y para el caso de facturas o
notas fiscales emitidas en la modalidad de Facturacin Manual, por
la venta de alimentos y/o bebidas en restaurantes o similares por
un monto menor o igual a Bs. 100.-, se podr consignar en el campo
concepto o descripcin la Leyenda CONSUMO.
XI. Se modifica el inciso g) del numeral 4 del pargrafo I del Artculo 10 y el inciso m) del
subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo I. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
g) y m) Total General en Bolivianos (numeral y literal). En el caso de
facturas comerciales de exportacin, aquellas emitidas en zonas
francas y facturas prevaloradas por tarifa para embarque de vuelos
internacionales, indistintamente se podr consignar este dato en
moneda nacional (Bolivianos) u otra moneda extranjera.
XII. Se modifica el inciso e) del subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo VI. del Artculo
10 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por
el siguiente texto:
445
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
c) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a

la que pertenece (excepto en espectculos pblicos eventuales); slo
en el caso que la nota fiscal sea emitida a partir de una dosificacin
asignada a una sucursal.
27350
VIII. Se modifica el inciso c) del numeral 1 del pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin
Decreto Supremo
6) Alquileres de bienes inmuebles: Esta caracterstica especial deber ser utilizada

por los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de Alquiler de
Bienes Inmuebles, conforme lo dispuesto por el Artculo 56 de la presente Resolucin.
Esta caracterstica deber aplicarse a las modalidades de facturacin establecidas en los
incisos d) y e) del pargrafo I del Artculo 4 anterior.
27874
VII. Se modifica el inciso 6) del pargrafo I. del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de

Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
Decreto Supremo
efecto de ser autorizado a emitir este tipo de facturas. La caracterstica

especial estar dirigida a servicios de telecomunicaciones y otros que
se adecuen a sta.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
e) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la
transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para el
caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn utilizar
el tipo de cambio en moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones
emitidas por la Superintendecia de Bancos y Entidades Financieras.
XIII. En los incisos b) y c) del numeral 5 del pargrafo I del Artculo 10; en el inciso e) del
subnumeral 1.2 del numeral 1 del pargrafo I del Artculo 11 y en los incisos o) y p) del
subnumeral 2.1 del numeral 2 del pargrafo I del Artculo 11 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, se suprime la obligacin de consignar
la informacin en negrillas, siendo suficiente que dichos textos sean legibles.
XIV. En el inciso e) del numeral 4 del pargrafo I., inciso d) del subnumeral 2.1 del numeral
2 del pargrafo VI. del Artculo 10 y en el inciso h) del subnumeral 1.1 del numeral 1. del
pargrafo I., en el inciso k) del subnumeral 2.1 del numeral 2. del pargrafo I. del Artculo
11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, se
suprime la obligacin de consignar la informacin relativa al precio unitario.
XV. Se modifica el numeral 1 del pargrafo II. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa
1. Tercero Emisor.- En la parte superior de la nota fiscal, la informacin
del Tercero emisor dispuesta por el inciso a) del numeral 1 del
pargrafo I del presente Artculo. En ningn caso se podr consignar
el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del emisor.
XVI. Se modifica el pargrafo V. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 por el siguiente texto:
V. Las facturas o notas fiscales con la Caracterstica Especial Facturacin
Comercial de Exportacin (ver anexo 5), debern consignar la
misma informacin establecida en el pargrafo I del presente
Artculo (excepto la del inciso c del numeral 4 del mismo pargrafo),
adicionando mnimamente los siguientes datos:
- El INCOTERM utilizado en la operacin de comercio exterior.
- El valor FOB Frontera de acuerdo a lo establecido en la normativa
aduanera vigente.
- Otros costos como el Flete de transporte interno y seguros hasta
la Frontera de Salida.
- Detalle de la mercanca exportada por producto, considerando la
nomenclatura NANDINA, cantidad y precio unitario.
El exportador podr adecuar el formato, informacin a consignar, moneda e idioma de la
informacin de los incisos e), f) y g) del numeral 4 del mismo pargrafo, en funcin a las
particularidades y necesidades de la actividad.
446
XVII. Se suprime la obligacin de consignar al reverso de las facturas o notas fiscales en

Rollos a partir de las modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da
Vinci, los datos dispuestos en los incisos b), c) y d) del subnumeral 2.2 del numeral 2 de
pargrafo I. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de
18 de mayo de 2007.
Ley 2492
RESOLUCIONES
XIX. Se modifica el pargrafo III. del Artculo 14 de la Resolucin Normativa de Directorio

III. Excepto para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica,
as como para las empresas de transporte que apliquen sistemas de
reserva GDS nacionales o internacionales, las facturas o notas fiscales
no debern ser emitidas utilizando impresin en papel trmico.
XX. Se modifica el pargrafo II. del Artculo 15 de la Resolucin Normativa de Directorio
II. Un trmite de dosificacin puede contener hasta 25 solicitudes,
vlidas por doce (12) das (computables a partir de la solicitud de
447
27310
27350
3. En la modalidad de Facturacin Manual, las facturas o notas

fiscales debern emitirse sobre papel que contenga preimpresa
toda la informacin fija del documento (Datos Bsicos, Datos de
Dosificacin, Ttulo, Subttulo, formato de los Datos de la Transaccin
Comercial, Datos Finales y opcionalmente el Detalle de los productos
comercializados) en cualquier color distinto de negro (excepcin no
aplicable al Logo), debiendo consignar de forma manuscrita (salvo
en el caso de Facturas Comerciales de Exportacin y las facturas sin
derecho a crdito fiscal emitidas en Zonas Francas) y en cualquier
color la informacin relativa a la transaccin.
Decreto Supremo
2. En las modalidades de Facturacin Punto de Venta Da Vinci, en Lnea

y Electrnica, las facturas o notas fiscales pueden ser emitidas sobre
papel en blanco (salvo requerimiento del sujeto pasivo), pudiendo
imprimirse la informacin correspondiente en cualquier color.
27874
La formalidad previamente dispuesta no requerir ser aplicada,

cuando las facturas o notas fiscales a ser emitidas se encuentren
asociadas a las caractersticas especiales de Facturacin por Terceros
o Facturacin Conjunta.
Decreto Supremo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
1. En la modalidad de Facturacin Computarizada, las facturas o notas

fiscales debern contener informacin personalizada del sujeto
pasivo, es decir el Logo (si corresponde, pudiendo mantener sus
colores originales) y/o Nombre o Razn Social del sujeto pasivo, en
cualquier color distinto de negro. El resto de la informacin podr ser
impresa en cualquier color.
Decreto Supremo
XVIII. Se modifican los numerales 1, 2 y 3 del pargrafo I del Artculo 14 de la Resolucin

FACTURACION
dosificacin) para ser asignada a la imprenta autorizada o para ser
directamente activadas cuando se trate de dosificaciones por tiempo.
Transcurrido dicho plazo el trmite se anular automticamente.
XXI. Se modifica el tercer punto del numeral 1) del pargrafo II. del Artculo 26 de la
texto:
- La marca y el nmero de serie de los equipos (slo cuando se utilice
un SFC Independiente Mvil).
XXII. Se modifica el inciso c) del numeral 1) del pargrafo I. del Artculo 30 de la Resolucin
Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin del
SFC que generar las facturas o notas fiscales, si elige la modalidad
de Facturacin Electrnica deber contar con la suscripcin
correspondiente).
XXIII. Se modifica el inciso c) del numeral 2) del pargrafo I. del Artculo 30 de la
texto:
Computarizada, deber contar con la respectiva certificacin del
SFC que generar las facturas o notas fiscales, si elige la modalidad
de Facturacin Electrnica deber contar con la suscripcin
correspondiente).
XXIV. Se modifica el pargrafo I del Artculo 35 de la Resolucin Normativa de Directorio
I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que por razones
tecnolgicas no puedan cumplir con los lmites mnimos o mximos
establecidos en el pargrafo I del Artculo 13 de la presente
Resolucin, slo para las modalidades de facturacin Mquinas
Registradoras o Computarizada (en todos sus tamaos), podrn
solicitar una autorizacin excepcional para aplicar lmites distintos.
XXV. Se modifica el pargrafo III. del Artculo 39 de la Resolucin Normativa de Directorio
III. La imprenta autorizada tendr la obligacin de procesar el trabajo
de impresin, consignando la informacin proporcionada en la
autorizacin para la impresin de las facturas o notas fiscales, caso
contrario ser pasible a la sancin establecida en el Artculo 64 de
la presente disposicin. Adicionalmente y a solicitud de los sujetos
pasivos o terceros responsables, la imprenta autorizada podr
consignar otra informacin que no deba ser registrada en el Padrn
448
Por su parte, el registro establecido en el Artculo 47 del presente Capitulo, deber

prepararse en distintos libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en
el Padrn Nacional de Contribuyentes siempre que las compras sean contabilizadas de
forma descentralizada, caso contrario podrn registrarse en un slo libro por casa matriz;
en ambos casos sin contemplar secciones salvo para el registro de Notas de Crdito.
Ley 2492
IV. El registro establecido en el Artculo 46 del presente Captulo,

deber prepararse en distintos Libros por casa matriz y cada sucursal
debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes
(siempre que tengan dosificaciones asignadas a las sucursales),
dividiendo en secciones por cada modalidad de Facturacin, cada
caracterstica especial, cada Autoimpresor y punto de emisin, segn
corresponda, consignando un encabezado de seccin.
27310
XXVI. Se modifica el pargrafo IV. del Artculo 45 de la Resolucin Normativa de Directorio

Decreto Supremo
RESOLUCIONES
II. Este tipo de facturas o notas fiscales requerirn de la caracterstica

especial Facturas Comerciales de Exportacin, debiendo emitirse a
partir de las modalidades de facturacin Computarizada o Manual,
considerando el formato especial establecido en el pargrafo V. del
Artculo 10 de la presente Resolucin.
27350
XXVIII. Se modifica el pargrafo II. del Artculo 57 de la Resolucin Normativa de Directorio

Decreto Supremo
II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se debern emitir facturas

o notas fiscales con el ttulo Recibos de Alquiler, las cuales debern
estar dosificadas por la Administracin Tributaria con la caracterstica
especial dispuesta en el inciso 6) del pargrafo I. del Artculo 5 de
la presente Resolucin, documentos a ser emitidos a travs de las
modalidades de facturacin Computarizada o Manual, ltimo caso
en que se otorgar una fecha lmite de emisin de cuatro (4) aos
computados desde la fecha de solicitud de dosificacin.
27874
XXVII. Se modifica el pargrafo II. del Artculo 56 de la Resolucin Normativa de Directorio

Decreto Supremo
Los totales de los registros preparados de acuerdo a lo anteriormente dispuesto, sern

consolidados a efecto de la determinacin y declaracin peridica del impuesto.
Se encuentran obligados a la emisin de facturas comerciales de

exportacin establecidas en el presente Artculo, los sujetos pasivos
o terceros responsables que realicen exportaciones de forma habitual
y/o aquellos que efecten exportaciones alcanzadas por el Rgimen
de Devolucin Impositiva.
449
Resoluciones
Normativas de
Directorio
XXIX. Se modifica el segundo prrafo del pargrafo V del Artculo 57 de la Resolucin

FACTURACION
XXX. Se modifica el inciso c) del pargrafo II. del Artculo 62 de la Resolucin Normativa
c) AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte se
origine en el territorio nacional.
ARTICULO 2.- (COMPLEMENTACIONES) I. Se adiciona como numeral 9) del pargrafo
I. del Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo
de 2007 el siguiente texto:
9) Auto Facturacin: Esta caracterstica podr aplicarse a las modalidades
de facturacin establecidas en los incisos d) y e) del pargrafo I. del
Artculo 4 anterior.
II. Se adiciona como pargrafo VII. del Artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
VII. Para los servicios de realizacin continua: energa elctrica, agua
potable, gas domiciliario, telecomunicaciones y servicios financieros,
corresponder la emisin de la factura o nota fiscal a la conclusin del
periodo de prestacin por el cual se devenga el pago o contraprestacin
mensual, o a momento de su efectivo pago, lo que ocurra primero en
concordancia con lo dispuesto por el inciso b) del Artculo 4 de la Ley
N 843 (Texto Ordenado Vigente).

En el caso especfico de servicios continuos de energa elctrica, agua

potable y gas domiciliario y a efecto de la aplicacin dispuesta en el
prrafo anterior, este tipo de prestaciones se devengan a momento
de realizar la verificacin del servicio medido en el domicilio del
comprador, ms un tiempo adicional de siete (7) das en concordancia
a lo previsto en normas regulatorias.
En ningn caso proceder el traslado de la obligacin de emisin a

periodos posteriores, distintos al periodo en el que se perfeccion el
hecho generador.
El tratamiento previamente dispuesto podr ser ampliado a los

mismos servicios que no sean realizados de forma continua, siempre
y cuando estn asociados a operaciones continuas prestadas por el
sujeto pasivo al mismo comprador.
III. Se adiciona como segundo prrafo del Artculo 9 de la Resolucin Normativa de

Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:

El cdigo de control esta expresado en formato hexadecimal, separado

en pares por guiones (-), razn por la cual no puede contener la letra
O solamente el nmero cero (0).
IV. Se adiciona como segundo prrafo del numeral 2 del pargrafo I del Artculo 10 de la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente
texto:
450
VIII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables apliquen la caracterstica especial
de Facturacin Conjunta en facturas o notas fiscales a ser emitidas por terceros (entidades
financieras), estos ltimos podrn consignar la informacin dispuesta en el inciso a) del
numeral 3. del pargrafo I. (Titulo) y en el numeral 1. del pargrafo II. (Razn Social
o Nombre del tercero emisor) del presente Artculo, en cualquier parte del anverso del
documento, de forma preimpresa, impresa o con sello de goma.
VII. Se adiciona como pargrafo II. del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio
II. El formato previsto en el numeral 2. del pargrafo anterior, podr ser
aplicado a las facturas o notas fiscales emitidas con la caracterstica
especial de Facturacin por Terceros, a tal efecto se deber incluir en
la parte superior del anverso del documento la informacin del Tercero
Emisor dispuesta por el inciso a) del numeral 1 del pargrafo I. del
Artculo 10 de la presente Resolucin, as como el ttulo respectivo
dispuesto en el inciso a) del numeral 3 del mismo pargrafo.
VIII. Se adiciona como segundo prrafo del pargrafo I. del Artculo 13 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:

El tamao Sticker dispuesto en el cuadro precedente slo ser

aplicable a facturas o notas fiscales de la modalidad de Facturacin
Prevalorada.
IX. Se adiciona como pargrafo VI. del Artculo 13 de la Resolucin Normativa de Directorio
VI. Slo para facturas o notas fiscales emitidas en la modalidad de
Facturacin Computarizada que apliquen los lmites mnimos y
mximos General del cuadro del pargrafo I del presente Artculo,
cuando por la magnitud de la informacin a ser consignada se
requiera utilizar ms de una hoja, se deber numerar cada hoja
haciendo referencia a la cantidad total de hojas del documento, en
los siguientes formatos: 1 de 2, 1/2 o 1-2.
451
Ley 2492
27310
VI. Se adiciona como pargrafo VIII. del Artculo 10 de la Resolucin Normativa de

Decreto Supremo
En la modalidad de Facturacin Prevalorada, corresponder la emisin

de una sola factura o nota fiscal por cada transaccin comercial.
27350
Decreto Supremo
V. Se adiciona como segundo prrafo del numeral 1 del pargrafo IV. del Artculo 10 de
la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente
texto:
27874
En el caso de servicios de telefona prepagados con tarjetas, los datos

de dosificacin previamente establecidos podrn ser consignados en
la parte derecha de la nota fiscal.
Decreto Supremo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
X. Se adiciona como inciso 9) del pargrafo I. del Artculo 41 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
9) Consignar el Detalle de la transaccin o la Leyenda CONSUMO de
acuerdo a las condiciones y formatos establecidos en los Artculos 10
y 11 de la presente Resolucin.
XI. Se adiciona como tercer y cuarto pargrafos del Artculo 43 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
III. Considerando la normativa regulatoria del sector, los crditos fiscales
contenidos en las facturas o notas fiscales emitidas por servicios de
telecomunicaciones, podrn imputarse aplicando el criterio dispuesto
en el pargrafo I del presente Artculo, considerando la fecha de
emisin o del efectivo pago, ltimo caso que ser viable siempre que
la fecha de pago no sea mayor a 180 das computados a partir de la
fecha de emisin.
IV. El crdito de las Declaraciones nicas de Importacin (DUIs) ser
imputado en el periodo correspondiente a la fecha de pago de dichos
documentos.
XII. Se adiciona como pargrafo III. del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de
III. Para el caso de reintegros de crdito fiscal dispuesto por el Artculo
8 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA), el monto
total de los mismos deber ser registrado en el Archivo de Ventas
a ser presentado a travs del Software Da Vinci LCV, debiendo
consignarse los siguientes datos: El nmero de NIT ser el valor 0,
en el campo razn social se consignar la leyenda Reintegros de
Crdito Fiscal del Periodo (Solo se debe hacer un registro con todos
los reintegros consolidados del mes), en el campo nmero de factura
deber registrarse el valor 999, en el campo nmero de autorizacin
se consignar el valor 4, en el campo importe total facturado se
consignar el total del importe del Reintegro.
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero de NIT o Documento Nmero

de
Identificacin
del
comprador
Razn Social comprador
Texto
Consignar la leyenda Reintegros

de Crdito Fiscal del Periodo.
Nmero de Factura
Nmero
Consignar el valor 999.
Nmero
Consignar el valor 4.
Fecha
Nmero
Consignar la fecha de la operacin

que da lugar al reintegro del
crdito fiscal DD/MM/AAAA Ej.:
15/09/2007
452
Importe neto sujeto a dbito Nmero

fiscal.
Consignar el importe total del

reintegro.
El sistema acepta nmeros enteros
o con decimales.
Dbito Fiscal IVA
Nmero
Consignar el Importe del Dbito

Fiscal (13% del campo anterior)
o con decimales.
Estado Factura
Texto
Consignar la letra V = Valida.
Cdigo de Control
Alfanumrico
(*) En el Libro de Ventas IVA Da Vinci corresponde al tipo de factura especial: 1 = boletos
areos; 2 = recibos de alquiler; 4 = reintegros de crdito fiscal del periodo.
2) Se recuerda adems que se deber declarar los Reintegros de Crdito Fiscal del Periodo
en la casilla 013 del Form. 200 (IVA).
XIII. Se adiciona como tercer prrafo del Artculo 55 de la Resolucin Normativa de

El tratamiento descrito en el prrafo anterior, no ser aplicable cuando

el sujeto pasivo o tercero responsable destine entradas de cortesa
como forma de pago en la adquisicin de bienes y/o servicios,
situacin que se constituye en permuta conforme lo dispuesto por
el ltimo prrafo del Artculo 5 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
XIV. Se adiciona en la parte final del numeral 1) del pargrafo I del Artculo 62 de la
Resolucin Normativa de Directorio 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:

Las Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales Autorizados

que opten por exponer en el boleto areo de forma separada a la
Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman parte del servicio, que a
la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE),
para vuelos originados en el territorio nacional, podrn utilizar los
cdigos (YQ) o (YR) en el boleto areo, en este caso el importe sujeto
a crdito fiscal al cual tendr derecho el pasajero o beneficiario estar
compuesto por:
Tarifa Neta (FARE) + Impuesto Nacional IVA (BO) + Otros

Conceptos (YQ o YR)
453
Ley 2492
27310
Importes por montos exentos, Nmero

no gravados o gravados a Tasa
Cero.
Decreto Supremo
27350
al Nmero
Decreto Supremo
Consignar el importe total del

reintegro.
o con decimales
27874
Importe del Impuesto

Consumo Especifico
Nmero
Decreto Supremo
Importe total Facturado
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
FACTURACION
En caso que las Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales Autorizados utilicen
alguno de los cdigos (YQ) o (YR) para el cobro de otros conceptos no alcanzados por
impuestos nacionales como ser tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del
exterior, dichos cdigos no formarn parte del importe sujeto a crdito fiscal, ya que dichos
conceptos no se encuentran relacionados con los servicios de transporte originados en el
Las Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales Autorizados que opten por exponer
en el boleto areo de forma separada a la Tarifa Neta (FARE) otros costos que forman
parte del servicio, que a la fecha son cobrados a los pasajeros dentro la Tarifa Neta (FARE)
para vuelos originados en el territorio nacional, podrn utilizar los cdigos (YQ) o (YR),
para lo cual debern comunicar esta decisin de manera formal a la Gerencia Nacional de
Fiscalizacin del Servicio de Impuestos Nacionales a objeto de tomar en cuenta la inclusin
de los cdigos YQ o YR en el monto sujeto a crdito fiscal que pudieran declarar los
pasajeros de dichas Aerolneas a futuro. Al mismo tiempo, las mencionadas Lneas Areas
Internacionales o Agentes Generales debern utilizar los mejores mecanismos que vean
conveniente para informar a los pasajeros el monto sujeto a crdito fiscal en los boletos
areos que emitan de manera directa o mediante agencias de viajes.
XV. Se adiciona como pargrafo IV. de la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007 el siguiente texto:
IV. Se autoriza hasta el 31 de diciembre de 2007 la utilizacin de
registros de control llenados en forma manual del Libro de Compras y
Ventas IVA en base a los formatos anteriores, a tal efecto y durante
dicho lapso de tiempo se consignar el nmero de autorizacin en
el campo definido para el nmero de orden y el cdigo de control
junto al nmero de factura separados por el carcter /, en caso de
corresponder (ejemplo: 12345 / C6-54-9D-CF-F1).
ARTICULO 3.- (MODIFICACIONES A SANCIONES) Se modifican los puntos 6.6 y 6.8
en el ANEXO D de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de
2007 de acuerdo al siguiente cuadro:
DEBER FORMAL
SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL

Personas
Naturales
Personas Jurdicas
Empresas Unipersonales
6.6
Emisin de facturas o notas
De 1 a 100 facturas en un
De 1 a 100 facturas en un periodo
fiscales cumpliendo con los
periodo 100 UFV`s
200 UFV`s
formatos, informacin y dems
De 100 a 1.000 facturas en un
De 100 a 1.000 facturas en un
aspectos tcnicos establecidos
periodo 200 UFV`s
periodo 400 UFV`s
en norma especfica.
De 1.000 a 10.000 facturas en
De 1.000 a 10.000 facturas en un
un periodo 500.UFV`s
periodo 1000.UFV`s
De 10.000 facturas en un
De 10.000 facturas en un periodo
periodo
en adelante 5000.UFV`s
en
adelante
UFV`s
454
2500.
6.8
Mantener en el establecimiento
el Certificado de Activacin de
la dosificacin utilizada; salvo
para un SFC en red en cuyo
caso deber existir una copia
150 UFV
300 UFV
Ley 2492
RESOLUCIONES
fotosttica del certificado de

activacin en las sucursales
Tipo de Dato
Descripcin
NUMBER (10)
Nmero de Factura a favor del Tesoro General de la

Nacin
Nmero_Autorizacin_
Factura_TGN
NUMBER (15)
Nmero de Autorizacin factura TGN (para facturas

emitidas por el Nuevo Sistema de Facturacin). Nmero
de Orden Factura TGN (para facturas emitidas con el
antiguo Sistema de Facturacin).
Fecha_Envo
DATE
Fecha de envo o fecha de recepcin del medio magntico

(documentacin), debiendo ser el campo DD/MM/YYYY
Ej. 25/09/2007
NIT
NUMBER (10)
NIT de la Empresa
Cd_Form
NUMBER (5)
Cdigo de formulario ser igual a 200
Nmero_Orden
NUMBER (10)
Nmero de orden del F-200
Mes per_fiscal
NUMBER (2)
Mes Periodo fiscal de la declaracin jurada
Ao per_fiscal
NUMBER (4)
Ao Periodo fiscal de la declaracin jurada
Fecha_Emision
DATE
Fecha de emisin de la factura, debiendo ser el campo

DD/MM/YYYY Ej. 25/09/2007
Importe Factura
NUMBER (16,2)
Importe facturado por la empresa para el TGN
Cantidad_Valor_Solicitado
NUMBER (10)
Cantidad de valores a emitirse
N_Beneficiarios_Directos
NUMBER (10)
Cantidad de beneficiarios Directos
N_Beneficiarios_Indirectos
NUMBER (10)
Cantidad de beneficiarios Indirectos
Cant_Reg_Beneficiarios
NUMBER (10)
Cantidad de registros enviados
455
27310
27350
Nombre Campo
Nmero_Factura_TGN
Decreto Supremo
Archivo de Control (CONTROL.TXT)
27874
ARTICULO 5.- (DESCUENTOS DE LA LEY N 1886) Se modifica la estructura de los

Registros a ser consignados en el Archivo de Control (CONTROL.TXT) y el Archivo de
Beneficiarios (BENEFICI.TXT), establecidos por el Anexo de la Resolucin Administrativa N
05-0040-00 de 14 de diciembre de 2000, de acuerdo a los siguientes formatos:
Decreto Supremo
II. La obligacin previamente establecida no requerir ser cumplida por los sujetos pasivos
o terceros responsables no obligados a llevar libros de Compras y Ventas IVA.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 4.- (SOFTWARE DA VINCI - LCV) I. A partir del periodo siguiente a la

fecha de publicacin de la presente Resolucin, los sujetos pasivos clasificados como
Contribuyentes Newton como consecuencia de la aplicacin de alguno de los procesos del
Nuevo Sistema de Facturacin, tendrn la obligacin de presentar al Servicio de Impuestos
Nacionales el detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci LCV, conforme
lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre
de 2005.
Decreto Supremo
correspondientes.
FACTURACION
Importe_Directo
NUMBER (16,2)
Importe descontado a beneficiarios directos
Importe_Indirecto
NUMBER (16,2)
Importe descontado a beneficiarios indirectos
Importe_Total
NUMBER (16,2)
Importe total descontado a beneficiarios
Cdigo_Control_Factura_TGN
ALFANUMRICO (14)
Cdigo de Control para facturas emitidas con el Nuevo

Sistema de Facturacin (NSF-07) cuando corresponda,
en cuyo caso deber registrarse el cdigo completo Ejem.
BO-2A-D5-6D-A5. Para aquellas facturas o notas fiscales
que por su naturaleza no cuenten con este dato deber
registrarse el valor cero (0). En caso de facturas antiguas
deber registrarse el valor cero (0).
Archivo de Beneficiarios (BENEFICI.TXT)

Nombre Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nmero_Factura_Ben
NUMBER (10)
Nmero de Factura emitida a favor del beneficiario
Nmero_Autorizacin_
NUMBER (15)
Nmero
Factura_Ben
de
Autorizacin
Factura
Beneficiario
(para
facturas emitidas por el Nuevo Sistema de Facturacin).

Nmero de Orden Factura Beneficiario (para facturas
emitidas con el antiguo Sistema de Facturacin).
Beneficiario
CHAR (50)
Nombre del beneficiario
Tipo_Identificacin
CHAR (3)
Tipo de identificacin del documento CID, RUN, RIN,
Nmero_Ident.
ALFANUMRICO
(10) **
Nmero de identificacin
LSM*
del beneficiario
Fecha_Nacimiento
DATE
Fecha de nacimiento del beneficiario, debiendo ser el
Consumo
NUMBER (20)
Consumo del beneficiario
Importe_des_Direc
NUMBER (9,2)
Importe descontado a contribuyentes directos
Importe_des_Indirec
NUMBER (9,2)
Importe descontado a contribuyentes indirectos
Importe_facturado
NUMBER (9,2)
Importe Facturado
Cdigo_Control_Factura_Ben
ALFANUMRICO (14)
Cdigo de Control para facturas emitidas con el Nuevo
campo DD/MM/YYYY Ej. 05/07/1950
Sistema de Facturacin (NSF-07) cuando corresponda,

en cuyo caso deber registrarse el cdigo completo Ejem.
BO-2A-D5-6D-A5. Para aquellas facturas o notas fiscales
que por su naturaleza no cuenten con este dato deber
registrarse el valor cero (0). En caso de facturas antiguas
deber registrarse el valor cero (0).
1. Identificador nico: NMERO_FACTURA_BEN y NMERO_AUTORIZACION_FACTURA_

BEN
Los registros deben venir ordenados por el identificador nico de forma ascendente.
*CID = Carnet de Identidad
RUN = Registro nico Nacional
RIN = Registro de Identificacin Nacional
LSM = Libreta de Servicio Militar
** El dato alfanumrico slo para el RUN
456
ARTICULO 6.- (ACLARACION PERIODO DE TRANSICION) I. Las facturas o notas

fiscales dosificadas antes del 2 de julio de 2007 y emitidas durante el periodo de transicin
establecido por la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0016-07, se regirn a los aspectos sustantivos o conceptuales dispuestos en las
normas de facturacin vigentes antes del NSF-07.
Ley 2492
RESOLUCIONES
FACTURACION ESTACIONES DE SERVICIO POR VENTA DE COMBUSTIBLES

27310
Decreto Supremo
II. Similar tratamiento tributario se aplicar a los Recibos de Alquiler y a los registros de
control llenados en forma manual del Libro de Compras y Ventas IVA, autorizados para ser
emitidos o elaborados hasta el 31 de diciembre de 2007.
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo de 2007

complementada y modificada por la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0032.07 de
31 de octubre de 2007, puso en vigencia el Nuevo Sistema de Facturacin y el Formato de
Presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA Da Vinci LCV, para su correcta aplicacin,
presentacin y cumplimiento por los contribuyentes o terceros responsables.
Que es necesario establecer controles efectivos a los contribuyentes que comercializan
productos subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia, a cuyo efecto se requiere
obtener informacin til y oportuna a travs del sistema de facturacin.
457
Decreto Supremo
27350

la Administracin Tributaria se encuentra facultada a designar Agentes de Informacin a
toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado sin costo alguno a proporcionar
toda clase de antecedentes, datos, informacin con efecto tributario, con el propsito de
contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad de las operaciones,
transacciones, declaraciones juradas presentadas y pagos efectuados por los sujetos
pasivos o terceros responsables con la finalidad de generar informacin til y veraz que
coadyuve a las acciones de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
27874
Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo

Tributario Boliviano, establece que la facturacin autorizada por la Administracin
Tributaria a los sujetos pasivos o terceros responsables, podr efectuarse por cualquier
medio tecnolgicamente disponible en el pas, debiendo permitir la identificacin de quien
las emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados,
de forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin, y
cumplir los requisitos de pertenecer nicamente al titular y encontrarse bajo su absoluto
y exclusivo control.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que el Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530 de 29 de junio de 1995, faculta a la

Administracin Tributaria normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que debern llevar los sujetos
pasivos o terceros responsables del impuesto.
Decreto Supremo
CONSIDERANDO:
FACTURACION
Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de
sus facultades y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa
de Directorio N 09-0011-02 se encuentra facultado a suscribir Resoluciones Normativas
de Directorio.
POR TANTO:
de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto
Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1.- (OBJETO). Establecer controles efectivos a los contribuyentes que
comercializan Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diesel y Gas Natural Vehicular,
productos subvencionados por el Estado Plurinacional de Bolivia, a travs de la informacin
que deben contener todas las facturas emitidas por las Estaciones de Servicio de venta
de combustibles, designar como Agentes de Informacin a la Agencia Nacional de
Hidrocarburos, Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos y Ministerio de Gobierno.
ARTICULO 2.- (ALCANCE). Las disposiciones de la presente Resolucin Normativa de
Directorio alcanzan a todas las Estaciones de Servicio de venta de combustibles del pas
que comercializan Gasolina Especial, Gasolina Premium, Diesel y Gas Natural Vehicular, con
autorizacin de funcionamiento otorgada por la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
CAPITULO II
ADICIONES Y MODIFICACIONES A LA FORMA DE FACTURACION Y REGISTROS
PARA LAS ESTACIONES DE SERVICIO DE VENTA DE COMBUSTIBLES
ARTICULO 3.- (ADICIONES). En la emisin de facturas se establecen requisitos
especficos que deben ser cumplidos por las Estaciones de Servicio de venta de combustibles,
por lo que se introducen las siguientes modificaciones a la normativa de facturacin y
registros:
I. Se adiciona al Inciso b) del Numeral 4 del Pargrafo I del Artculo 10 de la RND N
10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, adems de
estos datos debern registrar el nmero de placa del automotor, identificando si es placa
nacional o extranjera. En ventas menores (bidones botellas u otros), identificaran el tipo
de envase, ejemplo:
458
Nombre o Razn Social
Juan Prez Maidana ; Bolivia ; Nmero de Placa del Automotor )
Teresa Vargas Salinas ; Chile ; Nmero de Placa del Automotor)
Ivn Nio Guzmn ; T
Guadalupe Contreras ; B
Ley 2492
RESOLUCIONES
Teresa Vargas Salinas ; Chile ; Nmero de Placa

del Automotor
Ivn Nio Guzmn T
Guadalupe Contreras B
IV. Se adiciona como Cuarto Prrafo del campo Razn Social del Archivo de Ventas del
Pargrafo I del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio 10.0016.07 del 18 de
mayo de 2007, el siguiente texto:
Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, debern
registrar el nmero de placa del automotor, identificando si es placa nacional o extranjera.
En ventas menores identificaran el tipo de envase con las letras: B para Bidones; T para
Botellas, la letra O, para Otros tipos de envase.
V. Se adiciona como ltimo Prrafo del campo Estado Factura del Archivo de Ventas del
Pargrafo I del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio 10.0016.07 del 18 de
mayo de 2007, el siguiente texto:
Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, cuando se
trate de facturas vlidas, debern registrar en lugar del cdigo V, el cdigo que identifique
el tipo de producto vendido, considerando la siguiente descripcin:
GE = Gasolina Especial.
GP = Gasolina Premium.
459
27310
27350
Juan Prez Maidana ; Bolivia ; Nmero de Placa

del Automotor
Decreto Supremo
27874
Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, adems de

estos datos debern registrar el nmero de placa del automotor, identificando si es placa
nacional o extranjera. En ventas menores (bidones botellas u otros), identificaran el tipo
de envase, ejemplo:
Decreto Supremo
III. Se adiciona al Inciso i) Subnumeral 2.1 Numeral 2 del Pargrafo I del Artculo 11 de
la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del 18 de mayo de 2007, el siguiente
texto:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, es obligatorio

el desglose de la cantidad del producto vendido debiendo emitirse una factura por tipo de
producto.
Decreto Supremo
II. Se adiciona como Prrafo Segundo del Inciso e) Numeral 4 Pargrafo I del Artculo
10 de la RND N 10.0016.07, modificado por el Pargrafo X del Artculo 1 de la RND N
10.0032.07, modificado por el Artculo 4 Pargrafo X de la RND N 10.0019.10, el siguiente
texto:
FACTURACION
DI = Diesel.
GN = Gas Natural Vehicular.
VI. Se adiciona como ltimo Prrafo del campo, Cdigo de Control del Archivo de Ventas
del Pargrafo I del Artculo 50 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 del
18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
Para el caso especfico de las Estaciones de Servicio de venta de combustibles, cuando
se trate de ventas de gasolina especial, gasolina Premium y/o diesel, debern registrar
de forma obligatoria el Nmero de Autorizacin emitido por la entidad que corresponda,
cuando se trate de ventas iguales o mayores a 121 litros o el volumen que permita la norma
especfica aplicable a cada caso. El registro de este dato debe ser realizado, separado por
el carcter punto y coma (;), cuando corresponda.
ARTICULO 4.- (LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS DA VINCI). Las Estaciones de Servicio
de venta de combustibles deben recabar de forma obligatoria la versin actualizada del
Libro de Compras y Ventas Da Vinci, en la plataforma de atencin al contribuyente de las
Gerencias Distritales de su Jurisdiccin desde el da 29 de abril de 2011.
CAPITULO III
DESIGNACION DE AGENTES DE INFORMACION
ARTICULO 5.- (DESIGNACION). Se designa Agentes de Informacin a las siguientes
entidades:
Agencia Nacional de Hidrocarburos
NIT 120919027
Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos
NIT 1020269020
Ministerio de Gobierno
NIT 1018161028
Estas entidades deben presentar la informacin sealada en el Artculo 7 de la presente
disposicin segn el Pargrafo que les corresponda.
ARTICULO 6.- (INFORMACION REQUERIDA A LOS AGENTES DE INFORMACION).
I. Agencia Nacional de Hidrocarburos
Informacin referida a las ventas reportadas por las Estaciones de Servicio de venta de
combustibles a la Agencia Nacional de Hidrocarburos.
II. Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos

Informacin referida a las ventas por producto realizadas por Y.P.F.B. a las Estaciones de
Servicio de venta de combustibles y otros.
III. Ministerio de Gobierno (Direccin General de Sustancias Controladas)

Informacin referida a las autorizaciones de compras otorgadas por el Ministerio de
Gobierno a las Estaciones de Servicio de venta de combustibles.
460
ARTICULO 9.- (ACLARACION). La tenencia de las facturas no sustituye el cumplimiento

de las obligaciones vinculadas a la comercializacin de combustibles que son emitidas
por las entidades reguladoras, de fiscalizacin y control, en el mbito de sus respectivas
competencias.
CAPITULO VI
DISPOSICION TRANSITORIA
Disposicin Transitoria Unica.- Las Estaciones de Servicio de venta de combustibles
deben adecuar sus sistemas de facturacin y registro a lo establecido en la presente
disposicin, hasta que entre en plena vigencia la presente norma.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
ARTICULO 8.- (SANCIONES). Los Agentes de Informacin designados por la presente

Resolucin Normativa de Directorio, que incumplan la presentacin de la informacin en
la forma y plazos establecidos en la presente disposicin, sern pasibles a las sanciones
establecidas en el Subnumeral 4.3 del Numeral 4 del Anexo Consolidado de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007.
Decreto Supremo
AGENCIA NACIONAL DE HIDROCARBUROS: NIT_MM_AAAA_ANH

YACIMIENTOS PETROLIFEROS FISCALES BOLIVIANOS: NIT_MM_AAAA_YPFB
MINSTERIO DE GOBIERNO (NARCOTICOS): NIT_MM_AAAA_MGOB
27874
ARTICULO 7.- (FORMAS, MEDIOS Y PLAZOS PARA LA PRESENTACION). La

informacin detallada en artculo precedente deber ser remitida mensualmente a la
Gerencia Nacional de Fiscalizacin del Servicio de Impuestos Nacionales de acuerdo a las
fechas de vencimiento del NIT del Agente de Informacin, en un medio magntico que
deber contener la informacin en un archivo tipo texto, utilizando el carcter pipeline (|)
como delimitador y separador de campos y con la siguiente denominacin:
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
CAPITULO VII
DISPOSICION FINAL
Disposicin Final Unica.- (Vigencia). La presente Resolucin Normativa de Directorio
entra en vigencia a partir del primer da del mes siguiente a su publicacin.
COMPLEMENTACIONES A LA RND N 10-0007-11

CONSIDERANDO:
Que el Artculo 16 de la Ley N 100 de 4 de abril de 2011 de Desarrollo Integral y
Seguridad de Fronteras, dispone que el Servicio de Impuestos Nacionales en coordinacin
461
Resoluciones
Normativas de
Directorio

FACTURACION
con las entidades competentes, establecer el tipo de informacin adicional que deber ser
incluida en la factura para fines de control en la venta de hidrocarburos subvencionados
por el Estado Plurinacional de Bolivia.
Que a objeto de establecer los mecanismos operativos que permitan la aplicacin de la
citada norma legal, la Administracin Tributaria emiti la RND N 10-0007-11 de 1 de abril
de 2011 y la RND N 10-0010-11 de 27 de abril de 2011, disponiendo la obligacin para
las Estaciones de Servicio de registrar en la factura de compra de combustible, el nmero
de placa de los automotores.
Que desde la vigencia de las disposiciones legales mencionadas, distintos municipios no
gestionaron la regularizacin de las placas de control para las motocicletas y motonetas
que circulan en sus jurisdicciones.
diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en uso
de sus facultades y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002 se encuentra facultado a suscribir
POR TANTO:
de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492,
citadas,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- Con carcter transitorio, hasta el treinta (30) de junio de 2012, se autoriza
a las Estaciones de Servicio por la venta de combustibles a motocicletas y motonetas que
an no hubiesen obtenido la placa de circulacin, a registrar en las facturas de venta y
Libro de Compras y Ventas Da Vinci, en sustitucin del nmero de placa, el Nmero de
Documento de Identidad o de la Licencia de Conducir y el pas de emisin de los mismos,
de acuerdo al siguiente formato:
Ejemplo: Factura
Nombre del Conductor: Pas de Emisin del documento; N de Documento de
Identidad o Licencia
Juan Prez Calla; Bolivia; 2057293
Para el registro de datos en el Libro de Compras y Ventas Da Vinci, registrarn la informacin,
considerando el siguiente formato en el campo Nombre o Razn Social.
Ejemplo: Libro de Compras y Ventas Da Vinci
Nombre o Razn Social: Nombre del Conductor; Pas de emisin del documento;
Nmero Documento de Identidad o Licencia de Conducir
Ejemplo: Juan Prez Calla; Chile; 2057293
Ejemplo: Pedro Miranda Aliaga;Argentina;XYZ-96876
462
ARTICULO 2.- (AMPLIACION DE VIGENCIA) Se ampla la vigencia de la Disposicin

Transitoria Tercera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0038-11 de 2 de
diciembre de 2011, hasta el treinta (30) de junio de 2012.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Que la RND N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011 y la RND N 10-0010-11 de 27 de abril de

2011, establece que las Estaciones de Servicio tienen la obligacin de registrar el nmero
de placa de los automotores que compran combustibles subvencionados por el Estado
Que mediante la RND N 10-0038-11 de 2 de diciembre de 2011, se autoriz a las
Estaciones de Servicio el registro del nmero de la Declaracin nica de Importacin (DUI),
en remplazo del nmero de placa del automotor, en las facturas de venta de combustible.
Que mediante RND 10-0004-12 de 22 de febrero de 2012, de forma transitoria hasta el
treinta (30) de junio de 2012, se autoriza a las Estaciones de Servicio a que en las facturas
de ventas de combustible a motocicletas y motonetas se registre el nmero de cedula de
identidad del conductor en remplazo del nmero de placa.
27310
27350
Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo

Tributario Boliviano, establece que la informacin registrada en las facturas autorizadas
y dosificadas por la Administracin Tributaria, deben permitir la identificacin de quien la
emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados, de
forma tal que cualquier modificacin de los mismos ponga en evidencia su alteracin.
Decreto Supremo
Que la Administracin Tributaria en el marco del Artculo 16 de la Ley 100 de 4 de abril

de 2011 de Desarrollo Integral y Seguridad de Fronteras, emiti la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011, normando la informacin que debe ser
registrada en las facturas de venta de combustibles subvencionados por el Estado.
27874
CONSIDERANDO:
Decreto Supremo

La Paz, 29 de junio 2012
Decreto Supremo
AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12

Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de

de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir
463
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que desde la emisin de la citada normativa hasta la fecha, los municipios no pudieron
regularizar la emisin de las placas de control para motocicletas y motonetas que circulan
en las jurisdicciones de los diferentes gobiernos municipales del pas.
FACTURACION
POR TANTO:
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492,
citadas,
RESUELVE:
Artculo Unico.- (Ampliacin de Vigencia) Se ampla la vigencia de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0004-12, de 22 de febrero de 2012, hasta el 31 de diciembre de 2012.
FACTURACION PARA ARTISTAS NACIONALES SIN DERECHO A

CREDITO FISCAL

CONSIDERANDO:
Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artculo
13 del Decreto Supremo N 21530, Reglamento del Impuesto del Valor Agregado, faculta
a la Administracin Tributaria a normar y reglamentar la forma de emisin de facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que deben llevar los
sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
establece que slo la Ley puede otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
Que el Artculo 1 de la Ley N 2206 de 30 de mayo de 2001, libera del pago de los
Impuestos al Valor Agregado - IVA, a las Transacciones - IT y sobre las Utilidades de las
Empresas - IUE, a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos,
teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine que sean producidos por artistas
bolivianos. Asimismo, el Decreto Supremo N 1241 de 23 de mayo de 2012, reglamenta
su aplicacin para todos los artistas bolivianos, como para personas naturales o jurdicas
vinculadas a dichas actividades.
Que el Pargrafo II del Artculo 4 del Decreto Supremo N 1241 de 23 de mayo de 2012,
establece que la Administracin Tributaria autorizar la dosificacin de entradas o boletos
sin derecho a crdito fiscal.
464
POR TANTO:
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492
citadas,
Ley 2492
RESOLUCIONES
27310
27350
a) Fotocopia simple del certificado de registro en el Sistema Plurinacional

de Registro de Artistas Bolivianos.
Decreto Supremo
I. Cuando la solicitud de dosificacin sea realizada por el propio artista nacional, deber
presentar los siguientes documentos:
27874
ARTICULO 2.- (PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION DE DOSIFICACION DE

FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO FISCAL PARA ARTISTAS NACIONALES) Los
artistas nacionales, personas naturales, jurdicas y/o empresas unipersonales que organicen
eventos artsticos exclusivamente con artistas nacionales, solicitarn autorizacin de
dosificacin de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal, tengan o no Nmero de Identificacin
Tributaria - NIT, en plataforma de atencin al contribuyente de la jurisdiccin a la que
corresponde su NIT y en caso de no contar con ste, en la Distrital donde se desarrollar
el espectculo pblico.
Decreto Supremo
ARTICULO 1.- (OBJETO) Reglamentar el procedimiento para autorizar la dosificacin de

facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal, en las actividades de produccin, presentacin y
difusin de eventos que sean producidos por artistas bolivianos en el marco de lo previsto
en la Ley N 2206 de 30 de mayo de 2001 y Pargrafo I del Artculo 4 del Decreto
Supremo N 1241 de 23 de mayo de 2012.
Decreto Supremo
RESUELVE:
b) Original y fotocopia del documento de identidad (CI o RUN).

c) Original y fotocopia del contrato de alquiler o documento que
acredite el uso del espacio y/o escenario de propiedad del Gobierno
Central o Municipal, especificando la(s) fecha(s) de presentacin del
Espectculo Pblico, o la Certificacin de auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales Autnomas.
d) Detalle firmado por el artista nacional con la(s) fecha(s) de
presentacin, nombre(s) del evento(s), precios y cantidades de
facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal solicitadas.
a) Fotocopia simple del o los certificados de registro en el Sistema

Plurinacional de Registro de los Artistas Bolivianos y de la persona
natural vinculada a la actividad artstica.
b) Original y fotocopia del documento de identidad (CI, RUN o Carnet de
Extranjera), del titular o representante de los artistas.
465
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Cuando la solicitud de dosificacin sea realizada por una persona natural para un
espectculo con carcter eventual, deber presentar los siguientes documentos:
FACTURACION
d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del
representante del evento con el o los artistas, que incluya el
detalle de los artistas participantes y establezca las condiciones de
contraprestacin de servicios.
e) Detalle firmado por el organizador con la(s) fecha(s) de presentacin,
nombre(s) del evento(s), precios y cantidades de facturas Sin
Derecho a Crdito Fiscal solicitadas.
Si la persona natural citada en este pargrafo, solicita una segunda dosificacin Sin
Derecho a Crdito Fiscal para la realizacin de un nuevo evento en el mismo ao y en la
misma jurisdiccin, deber tramitar la obtencin de su NIT.
III. Cuando la solicitud de dosificacin sea realizada por personas jurdicas y/o empresas
unipersonales, podrn solicitar autorizacin de dosificacin de facturas Sin Derecho a
Crdito Fiscal, en plataforma de atencin al contribuyente de la jurisdiccin a la que
pertenece su registro al Nmero de Identificacin Tributaria - NIT, debiendo presentar los
siguientes documentos:
a) Fotocopia simple del certificado de registro en el Sistema Plurinacional
de Registro de Artistas Bolivianos, alcanzados por el pargrafo I del
Artculo 3 del Decreto Supremo N 1241, de 23 de mayo de 2012.
b) Original y fotocopia del documento de identidad (CI, RUN o Carnet
de Extranjera), del representante legal o apoderado, registrado en el
d) Original y fotocopia del contrato o documento equivalente del
representante legal del evento con el o los artistas y/o representantes
de los mismos, que establezca las condiciones de contraprestacin de
servicios.
e) Detalle firmado por el titular, representante legal y/o apoderado con
la(s) fecha(s) de presentacin, nombre(s) del evento(s), precios y
cantidades de facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal solicitadas.
466
III. Cuando el organizador realice dosificaciones con NIT genrico, necesariamente las
compras relacionadas a la actividad, deben ser efectuadas con el mismo nmero de NIT.
ARTICULO 5.- (FACTURA SIN DERECHO A CREDITO FISCAL) Se entender
que para fines de aplicacin de la presente reglamentacin, los boletos o entradas
referidos en el Pargrafo II del Artculo 4 del Decreto Supremo N 1241, en aplicacin a
lo establecido en el Pargrafo I del Artculo 44 de la Resolucin Normativa N 10-001607 de 18 de mayo de 2007, son documentos equivalentes a las Facturas Sin Derecho
a Crdito Fiscal.
ARTICULO 6.- (CONTROL) Para fines de control, el rea de Recaudaciones remitir
la informacin de las dosificaciones Sin Derecho a Crdito Fiscal de eventos realizados
por artistas nacionales al rea de Fiscalizacin de su jurisdiccin.
nica.- (Perodo en que no se cuente con el Certificado de Registro en el Sistema
Plurinacional de Registro de Artistas Bolivianos) En tanto no exista el certificado de
registro en el Sistema Plurinacional de Registro de Artistas Bolivianos, el artista nacional,
persona natural, jurdica y/o empresa unipersonal, deber presentar un certificado
individual o en forma conjunta, que acredite la condicin de Artistas Bolivianos de los
participantes en el evento, otorgado por el Ministerio de Culturas.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
II. La informacin mnima a consignarse en estas facturas Sin Derecho a Crdito

Fiscal, es la establecida en el Pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin Normativa
de Directorio 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, consignando en la parte central
la leyenda de FACTURA ARTISTAS NACIONALES y como Subtitulo SIN DERECHO A
CREDITO FISCAL.
27350
ARTICULO 4.- (CARACTERISTICAS DE LA DOSIFICACION DE FACTURAS) I. La

solicitud de dosificacin de facturas (boletos o entradas), debe efectuarse por cada valor
asignado a las entradas, utilizando la modalidad de facturacin pre-valorada.
Decreto Supremo
ARTICULO 3.- (EXCLUSION DE LA EMISIN DE RESOLUCION ADMINISTRATIVA

DE AUTORIZACION) Los sujetos pasivos alcanzados por la presente Resolucin
Normativa, quedan excluidos de la obtencin de una Resolucin Administrativa de
Autorizacin, establecida en el Pargrafo II del Artculo 31 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, debiendo el documento de
autorizacin de dosificacin Sin Derecho a Crdito Fiscal ser llenado en el Formulario
1500 Solicitud de Dosificacin, emitido por la Administracin Tributaria.
27874
En el caso de exhibicin de pelculas de produccin nacional, no se aplica lo dispuesto

en los Incisos a) y d), debiendo adjuntar el documento que acredite la difusin de una
pelcula de produccin nacional.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Resoluciones
Normativas de
Directorio
467
FACTURACION
FORMATO DE FACTURA EN LA VENTA DE GASOLINA ESPECIAL, GASOLINA
PREMIUM O DIESEL OIL POR ESTACIONES DE SERVICIO
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-004012
CONSIDERANDO:
Que el Artculo 64 de la Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de 2 de agosto de
2003, otorga a la Administracin Tributaria la facultad de dictar normas administrativas
de carcter general que permitan la aplicacin de la normativa tributaria.
Que la Ley N 317 de 11 de diciembre de 2012, mediante la Disposicin Adicional
Tercera, establece que en la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel
Oil a las Estaciones de Servicio, las personas naturales o jurdicas, computarn como
crdito fiscal para la liquidacin del Impuesto al Valor Agregado IVA, slo el 70%
sobre el crdito fiscal del valor de la compra.
Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) concordante con el
Artculo 13 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA) faculta a la
Administracin Tributaria a normar y reglamentar la forma de emisin de facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes, adems de los registros que debern llevar
los sujetos pasivos o terceros responsables del impuesto.
Que la Administracin Tributaria mediante la Resolucin Normativa de Directorio N
10.0016.07 de 18 de mayo de 2007, complementada y modificada por las Resoluciones
Normativas de Directorio Nos. 10.0032.07 de 31 de octubre de 2007, 10.0007.11 de
1 de abril de 2011 y 10.0010.11 de 27 de abril de 2011, puso en vigencia el Nuevo
Sistema de Facturacin reglamentando entre otras las modalidades de facturacin y
sus caractersticas especiales, as como las definiciones conceptuales de facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes, elementos tcnicos que debern emplearse en
la elaboracin y emisin de estos documentos y, los requisitos y condiciones para la
utilizacin del Crdito Fiscal contenido en las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, estableciendo excepciones necesarias para casos concretos.
Que a efectos de una aplicacin efectiva de la Disposicin Adicional Tercera de la Ley
N 317 es necesario establecer un nuevo formato de factura que debe ser utilizado
por todas las Estaciones de Servicio de combustibles en la venta de Gasolina Especial,
Gasolina Premium o Diesel Oil.
de diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales en
uso de sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, se encuentra
facultado a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio.
POR TANTO:
468
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales, a nombre del

Directorio de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de
la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y las disposiciones
precedentemente citadas,
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 3.- (REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS IVA). El 30% del valor

de la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil no computable para
crdito fiscal, ser registrado en la columna Importes de Montos Exentos, gravados a
tasa cero u otros conceptos no gravados, del Libro de Compras IVA.
ARTICULO 4.- (PLAZO PARA ADECUACIN DEL SISTEMA DE FACTURACION).
Las Estaciones de Servicio de venta de combustible, deben adecuar sus sistemas de
facturacin de acuerdo a lo establecido en la presente disposicin hasta el 31 de enero
de 2013.
ARTICULO 5.- (COMPUTO DEL CREDITO FISCAL). Las personas naturales o
jurdicas, en la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil, deben
computar a partir del 12 de diciembre de 2012 el 70% del valor de la compra, para el
clculo del crdito fiscal.
469
27310
27350
q) Las facturas emitidas por la venta de combustibles (Gasolina

Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil), despus del Importe
facturado (Total General), debern incluir el clculo del 70%
del total facturado, con la leyenda: Importe vlido para crdito
fiscal, Ley 317. (Anexo 2).
Decreto Supremo
II. Se adiciona como Inciso q) Subnumeral 2.1 del Numeral 2 del Pargrafo I del
Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo
de 2007, el siguiente texto:
27874
d)
Las facturas emitidas por las Estaciones de Servicio en la
modalidad de Facturacin Manual para la venta de Gasolina
Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil, debern insertar en
forma legible la leyenda: De acuerdo a la Ley N 317, del
importe total de la factura slo es vlido para el crdito fiscal el
70%. (Anexo 1).
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES AL FORMATO DE FACTURA). I. Se adiciona

como Inciso d), en el Numeral 5 del Pargrafo I del Artculo 10 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10.0016.07 de 18 de mayo de 2007, el siguiente texto:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 1.- (ALCANCE). Las disposiciones de la presente Resolucin Normativa

de Directorio alcanzan a todas las Estaciones de Servicio de venta de combustibles que
comercialicen Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil.
Decreto Supremo
RESUELVE:
FACTURACION
AMPLIACION VIGENCIA DE LA RND 10-0004-12
CONSIDERANDO:
Que la Administracin tributaria en el marco del Artculo 16 de la Ley N 100 de 4 de abril
de 2011 de Desarrollo Integral y Seguridad de Fronteras, emiti la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011, normando la informacin que debe ser
registrada en las facturas de venta de combustibles subvencionados por el Estado.
Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, establece que la informacin registrada en las facturas autorizadas
y dosificadas por la Administracin Tributaria, deben permitir la identificacin de quien la
emite, garantizar la verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados, de
forma tal que de realizarse modificaciones a la misma se ponga en evidencia su alteracin.
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0007-11 de 1 de abril de 2011 y la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0010-11 de 27 de abril de 2011, establece
que las Estaciones de Servicio tienen la obligacin de registrar el nmero de placa de los
automotores que compran combustibles subvencionados por el Estado Plurinacional de
Bolivia.
Que mediante la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0038-11 de 2 de diciembre
de 2011, se autoriz a las Estaciones de Servicio el registro del nmero de la Declaracin
nica de Importacin (DUI) en reemplazo del nmero de placa del automotor, en las
facturas de venta de combustible.
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-12 de 22 de febrero de
2012, se autoriza de forma transitoria hasta el 30 de junio de 2012 a las Estaciones de
Servicio, a que en las facturas de ventas de combustible a motocicletas y motonetas se
registre el nmero de cedula de identidad del conductor en remplazo del nmero de placa.
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-12 de 29 de Junio de 2012 ampla el
plazo hasta el 31 de diciembre de 2012, plazo no suficiente para que los municipios puedan
regularizar la emisin de las placas de control para motocicletas y motonetas que circulan
en las jurisdicciones de los diferentes gobiernos municipales del pas.
Que de conformidad al Inciso p), del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de
POR TANTO
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Articulo 64 de la Ley N 2492,
470

citadas,
RESUELVE
ARTICULO UNICO.- (AMPLIACION DE VIGENCIA) Se ampla hasta el 28 de Junio
de 2013, la vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-12 de 22 de
febrero de 2012.
Ley 2492
RESOLUCIONES

27310
COMPLEMENTACIONES Y MODIFICACIONES PARA ESPECTACULOS PUBLICOS

CON ARTISTAS EXTRANJEROS
Decreto Supremo
Que de conformidad al Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001, Artculo

19, Inciso p), determina que excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen,
el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), puede ejecutar acciones
que son de competencia del Directorio; en este sentido, la Resolucin Administrativa de
Directorio N 09-0011-02 de 28 de agosto de 2002, Numeral 1, Inciso a), autoriza al
Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia
del acto as lo imponga, para su posterior homologacin.
POR TANTO:
471
27350
Que para la aplicacin del Decreto Supremo N 1241, se requiere modificar las Resoluciones
Normativas de Directorio Nos. 10.0012.11 de 20 de mayo de 2011 y 10-0022-11 de 18 de
agosto de 2011, Artculos 5 y 1 respectivamente, en cuanto a los Espectculos Pblicos
que se realizan con artistas extranjeros.
Decreto Supremo
Que el Decreto Supremo N 1241 de 26 de mayo de 2012, Reglamento a la Ley N 2206 de

30 de mayo 2001, Artculo 5, establece que los Espectculos Pblicos que se realicen con
artistas extranjeros deben cumplir con los requisitos que exija la Administracin Tributaria
mediante resolucin expresa coordinada con el Ministerio de Culturas.
27874
Que la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 70,
Numeral 10, establece que una de las obligaciones tributarias del sujeto pasivo es constituir
garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u otras
cuando as lo requiera la Administracin Tributaria.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que la Ley N 843, Texto Ordenado Vigente, Artculo 13, concordante con el Decreto
Supremo N 21530 Reglamento del IVA, Artculo 13, faculta a la Administracin Tributaria
a normar y reglamentar la forma de emisin de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes, adems de los registros que deben llevar los sujetos pasivos o terceros
responsables del impuesto.
Decreto Supremo
CONSIDERANDO:
FACTURACION
El Presidente Ejecutivo a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 19, Numeral 16
del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo
dispuesto en el Numeral 1, Inciso a) de la Resolucin Administrativa de Directorio N
09-0011-02 de 28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (CONDICIONES) Las personas naturales o jurdicas que realicen
Espectculos Pblicos en el territorio nacional con la participacin de uno o ms artistas
extranjeros, adems de lo establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 100009-11 de 21 de abril de 2011, debern cumplir con las siguientes obligaciones:

a) Registro de Comercio - FUNDEMPRESA.
b) Certificacin de no tener adeudos tributarios ejecutoriados.
c) Habilitarse como contribuyente NEWTON.
Para fines de control la Administracin Tributaria verificar in situ el domicilio fiscal
declarado en el padrn de contribuyentes. Asimismo, estas actividades debern ser
registradas contablemente de manera diferenciada por cada evento, detallando el
movimiento de sus ingresos y gastos, cuentas bancarias, contratos realizados con los
artistas extranjeros o sus representantes legales y otros.
ARTICULO 2.- (MODIFICACIONES) I. Se modifica el Inciso e), Pargrafo I del
2011 con el siguiente texto:

ARTICULO 5.- (PROCEDIMIENTO DE

ESPECTACULOS PUBLICOS EVENTUALES)
AUTORIZACION
PARA
e) Original de la Boleta de Garanta Bancaria a primer requerimiento,

endosada a nombre de la Gerencia Distrital o Gerencia GRACO
donde se realizar el trmite de dosificacin de facturas, por
un monto equivalente al 20% del valor total de las facturas o
notas fiscales a ser autorizadas, con fecha de vencimiento o
ejecucin de noventa (90) das posteriores a la conclusin del
ltimo Espectculo Pblico Eventual autorizado.
II. Se modifica el prrafo 4 del Pargrafo I del Artculo 1 de la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0022-11 de 18 de agosto de 2011, con el siguiente texto:

Las Letras de Cambio debern ser emitidas por la persona natural

o representante legal acreditado de la organizacin responsable
del evento pblico, conforme las formalidades establecidas en el
Cdigo de Comercio, por un monto equivalente al 20% del valor
total de las facturas o notas fiscales a ser dosificadas, con fecha de
472
vencimiento o ejecucin de ciento veinte (120) das posteriores a la

conclusin del Espectculo Pblico autorizado.
ARTICULO 3.- (VIGENCIA) La presente disposicin entrar en vigencia a partir de su
publicacin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
27350
27310
Decreto Supremo
27874
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Decreto Supremo
Decreto Supremo
473
FACTURACION
NOTAS DEL LECTOR
474
MEDIOS
E
INSTRUMENTOS
LEY 2492
MEDIOS E INSTRUMENTOS
476
MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS

AMPLIACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
PRESENTAR EL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
Ley 2492
RESOLUCIONES

La Paz, 23 de junio de 2004
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas
por el Artculo 64 del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003, el Artculo
9 de la Ley No. 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo
No. 26462 de 22 de diciembre de 2001.
27310
27350
Que se hace necesario efectuar una actualizacin del conjunto de contribuyentes obligados
a la presentacin de la informacin generada por el Software del Libro de Compras y Ventas
IVA, sobre la base de criterios generales y especficos como volumen de operaciones,
actividades o importancia fiscal de los impuestos recaudados, que incluyan Empresas
Unipersonales, Sociedades Privadas, Instituciones del Sector Pblico y Organizaciones no
Gubernamentales o sin fines de lucro.
Decreto Supremo
Que, la Administracin Tributaria ha desarrollado un software que permite al contribuyente

la captura de toda la informacin requerida en los Libros de Compras y Ventas IVA y la
generacin de los respectivos reportes sobre la base de la informacin capturada; software
que es de utilidad tanto para el contribuyente como para la Administracin Tributaria.
27874
Que, los Artculos 71 y 100 del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003,
otorgan a la Administracin Tributaria, amplias facultades de investigacin y fiscalizacin,
permitindole exigir al contribuyente exhibir y presentar los documentos comerciales que
acrediten sus transacciones, tales como las facturas o notas fiscales por las compras a sus
proveedores.
Decreto Supremo
Que, en aplicacin de lo establecido por el Artculo 100 del Cdigo Tributario - Ley No.
2492 de 2 de agosto de 2003 y Resolucin Administrativa 05-0779-97 de fecha 4 de
agosto de 1997, que implementa el Sistema de Informacin de Terceros, con el propsito
de contar con informacin que permita determinar la veracidad de las declaraciones
presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes, con la
finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones de fiscalizacin.
Decreto Supremo
CONSIDERANDO:
CAPITULO I
DISPOSICION GENERAL
ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por
objeto la designacin de los contribuyentes obligados a la presentacin del Libro de
Compras y Ventas IVA con informacin mensual de sus transacciones comerciales utilizando
el software aprobado por la Administracin Tributaria.
477
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESUELVE:
CAPITULO II
DESIGNACION, PLAZOS, LUGAR Y FORMA DE PRESENTACION DE LA
INFORMACION PARA LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
ARTICULO 2.- (CONTRIBUYENTES DESIGNADOS) Designase a los contribuyentes,
cuyos nmeros de RUC se encuentran consignados en el Anexo N 1 de la presente
resolucin, como contribuyentes obligados a presentar la informacin utilizando el software
del Libro de Compras y Ventas IVA.
ARTICULO 3.- (PLAZOS PARA LA PRESENTACION DE LA INFORMACION) La
presentacin de la informacin requerida en medios magnticos a travs del software del
Libro de Compras y Ventas IVA para los contribuyentes pertenecientes a las diferentes
Gerencias Distritales o GRACO del pas, se efectuar de forma mensual, junto con la
declaracin jurada del impuesto correspondiente de acuerdo con la terminacin del ltimo
dgito de su registro tributario.
Los contribuyentes obligados a la presentacin de la informacin (software del Libro de
Compras y Ventas IVA), que opten por reemplazar los Libros de Compras y Ventas llenados
en forma manual o mecnica por dicho software, debern sujetarse a lo establecido por la
Resolucin Administrativa N 05-0162-98 de 28 de julio de 1998.
Los nuevos contribuyentes obligados, debern comenzar a presentar la informacin
(software del Libro de Compras y Ventas IVA), a partir del mes de Agosto de 2004 con
la informacin generada del mes de Julio 2004 y en adelante de forma mensual con la
informacin del mes anterior de acuerdo con la terminacin del ltimo dgito de su registro
tributario.
ARTICULO 4.- (INCUMPLIMIENTO DE LA PRESENTACION) La falta de presentacin
de la informacin solicitada, ser sancionada conforme a lo establecido por el Artculo 162
del Cdigo Tributario - Ley No. 2492 del 2 de agosto de 2003. El pago de la multa no exime
al contribuyente de la prestacin de la informacin requerida.
ARTICULO 5.- (LUGAR Y FORMA DE LA PRESENTACION) La informacin del software
del Libro de Compras y Ventas IVA deber ser presentada en la Gerencia Distrital o GRACO
de cada jurisdiccin a la que pertenezca el contribuyente en medios magnticos (disquetes
o CDs), los cuales debern cumplir y ajustarse a las caractersticas y especificaciones del
software del Libro de Compras y Ventas IVA.
En caso de que el software de recepcin de la Administracin Tributaria encuentre
inconsistencias en la informacin presentada, los medios magnticos sern devueltos al
contribuyente para su correccin y posterior presentacin, la misma que deber efectuarse
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su devolucin.
Los contribuyentes pertenecientes a las categoras de Pricos, Gracos y Resto, cuyos
nmeros de RUC se encuentren consignados en el Anexo N 1 de la presente resolucin, y
que no fueran sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, debern presentar de igual
forma, mediante el software del Libro de Compras y Ventas IVA la informacin relativa a
sus Compras espaldadas con Notas Fiscales, en los plazos y condiciones dispuestas en la
presente Resolucin.
478
Los contribuyentes cuyos nmeros de RUC se encuentren consignados en el Anexo N 1

de la presente resolucin y que ya estuvieron presentando la informacin generada por
el software del Libro de Compras y Ventas IVA, debern continuar con la presentacin
habitual segn el cronograma dispuesto en la presente Resolucin, sin necesidad de
efectuar trmite adicional ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
Ley 2492
RESOLUCIONES
27350
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 8.- (ABROGACIONES) Quedan abrogadas la Resolucin Administrativa Nro.

05-0161-98 de 28 de julio de 1998, la Resolucin Normativa de Directorio N 10-001702 de 11 de diciembre de 2002, as como todas las Resoluciones contrarias a la presente
Resolucin.
27874
ARTICULO 7.- (DISPENSACION DE LA OBLIGACION DE PRESENTAR LA

INFORMACION) Los contribuyentes cuyo nmero de RUC no se encuentren consignados
en el Anexo N 1 de la presente Resolucin y que estuvieron presentando la informacin
generada por el software del Libro de Compras y Ventas IVA quedan dispensados de la
presentacin del software del Libro de Compras y Ventas IVA, siendo el ltimo periodo
de presentacin el periodo fiscal de publicacin de la presente Resolucin Normativa de
Directorio.
Decreto Supremo
ARTICULO 6.-(OBTENCION DEL SOFTWARE) Los contribuyentes cuyos nmeros de

RUC se encuentren consignados en el Anexo N 1 de la presente Resolucin y que nunca
hubieran presentado o no estn presentando la informacin generada por el software del
Libro de Compras y Ventas IVA, podrn obtener en forma gratuita el software del Libro de
Compras y Ventas IVA Versin 4.0 desarrollado por el Servicio de Impuestos Nacionales,
en la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin o bien descargarlo de la Pgina Web:
www.impuestos.gov.bo.
Decreto Supremo
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS.
Regstrese, publquese y cmplase.
PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE

PAGO Y PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA SUJETOS PASIVOS
CLASIFICADOS COMO PRINCIPALES CONTRIBUYENTES, GRANDES
CONTRIBUYENTES Y EXPORTADORES
Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo

Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma
de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios e
instrumentos tecnolgicos disponibles en el pas.
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone
que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico de
479
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CONSIDERANDO:
la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos y tiene
validez probatoria; presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema
informtico pertenece al usuario autorizado.
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, dispone que los
contribuyentes y responsables catalogados como Grandes y Principales Contribuyentes,
podrn presentar sus declaraciones tributarias ante la Administracin Tributaria y realizar
sus pagos por medio de transferencia electrnica de datos de acuerdo a las condiciones y
caractersticas tcnicas que establezca la Direccin General de Impuestos Internos, actual
Servicio de Impuestos Nacionales, acorde a lo dispuesto en la Ley N 2166 de 22 de
diciembre de 2000.
Que la Resolucin Ministerial N 770 de 3 de noviembre de 2004, aprueba el reglamento del
sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes,
estableciendo en su Artculo 26 que el pago de tributos tambin puede realizarse a travs
de la transferencia electrnica de fondos o dbito automtico.
Que en el marco del proceso de modernizacin institucional que se encuentra desarrollando
el Servicio de Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, es necesario implementar sistemas
informticos que permitan una administracin eficiente del cumplimiento de las obligaciones
fiscales de estos sujetos pasivos a travs de la Red INTERNET.
POR TANTO
el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Artculo 9de la Ley N 2166 de
22 de diciembre de 2000 y Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre
de 2001,
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar la presentacin de declaraciones juradas, originales, rectificatorias o boletas
de pago y el pago de obligaciones tributarias realizado a travs de las entidades financieras
autorizadas para la recepcin de pago de tributos, para sujetos pasivos clasificados como
Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Exportadores clasificados como
Resto de Contribuyentes que solicitan devolucin impositiva.
ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) A efecto de la presente Resolucin, se utilizarn las
siguientes definiciones.
COMPROBANTE DE PAGO.- Es el documento que ser emitido por la Entidad Financiera,
refrendando el pago realizado por los Usuarios.
ENTIDAD FINANCIERA.- Es la entidad financiera autorizada por el Servicio de Impuestos
Nacionales para la recepcin de pago de tributos.
480
FIRMA MAGNETICA.- A los efectos legales emergentes de la presentacin de declaraciones

juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago, se constituye en firma magntica
la utilizacin conjunta del NIT, el Nmero de Tarjeta y el PIN asignados por el Servicio
de Impuestos Nacionales. Esta firma tendr los mismos efectos legales que una firma
manuscrita.
Ley 2492
RESOLUCIONES
PORTAL TRIBUTARIO.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional de Comunicaciones e

Intercambio de Informacin (INTERNET) al que accedern los Principales Contribuyentes,
Grandes Contribuyentes y los Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes,
para presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago, que estarn disponibles en la
siguiente direccin electrnica www.impuestos.gov.bo.
USUARIOS.- Se denominarn Usuarios a los sujetos pasivos y/o terceros responsables
clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y los dems
Exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes que solicitan devolucin impositiva
que utilicen el Portal Tributario para presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago.
ARTICULO 3.- (ENTREGA DE LA TARJETA MAGNETICA Y PIN) La Tarjeta Magntica
y el PIN para los nuevos Usuarios, sern entregados al sujeto pasivo, apoderado o al
representante legal, dentro de los diez (10) das posteriores a su clasificacin como
Principales Contribuyentes y Grandes Contribuyentes; en el caso de los Exportadores
clasificados como Resto de Contribuyentes, dentro de los diez (10) das posteriores a su
registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes como exportadores.
El nmero de Tarjeta y el PIN para los Usuarios, sern entregados por el Servicio de
Impuestos Nacionales hasta el 31 de diciembre de 2004.
ARTICULO 4.- (VALIDEZ LEGAL) De conformidad con lo establecido en los Artculos
78 y 79 del Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9
de enero de 2004 y Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, las
481
27310
27350
PAGO EN EFECTIVO.- Es el pago que efecten los Usuarios utilizando dinero de curso
legal y cheques.
Decreto Supremo
NUMERO DE TRANSACCIN.- Es el nmero emitido por el sistema de recaudaciones que

identifica el pago efectuado en la Entidad Financiera o la presentacin de la declaracin
jurada sin monto a pagar en el Portal Tributario.
27874
NUMERO DE TRAMITE.- Es el nmero asignado por el sistema del Portal Tributario, luego
de confirmada la presentacin de la declaracin jurada o boleta de pago, que permitir a
los Usuarios realizar el pago correspondiente.
Decreto Supremo
PIN.- (Nmero de Identificacin Personal) Es la clave secreta que el Servicio de

Impuestos Nacionales asignar a los Usuarios.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
NUMERO DE TARJETA.- Es el consignado en cada Tarjeta Magntica que ser entregada

a los Usuarios por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Decreto Supremo
NIT.- Nmero de Identificacin Tributaria asignado por el Servicio de Impuestos Nacionales

de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N
10.0032.04 de 19 de noviembre de 2004.
declaraciones juradas, originales o rectificatorias, y las boletas de pago presentadas por
los Usuarios a travs del Portal Tributario surten efectos jurdicos y gozan de plena validez
probatoria.
ARTICULO 5.- (LUGAR DE PAGO) Los Usuarios podrn efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias en cualquier Entidad Financiera, sin importar la jurisdiccin en la
cual se encuentren registrados.
CAPITULO II
PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS O BOLETAS DE PAGO PARA LOS
USUARIOS DEL PORTAL TRIBUTARIO
ARTICULO 6.- (OBLIGATORIEDAD) A partir del 3 de enero de 2005, los Usuarios
debern presentar sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago
a travs del Portal Tributario.
Los Usuarios del Portal Tributario, sin importar la recategorizacin de que puedan ser objeto,
debern continuar presentando sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o
boletas de pago a travs del Portal Tributario.
ARTICULO 7.- (PROCEDIMIENTO) Los Usuarios podrn presentar declaraciones juradas
o boletas de pago durante las 24 horas del da, en funcin a la hora que consigna el Portal
Tributario del sistema del Servicio de Impuestos Nacionales, siguiendo el procedimiento
que se detalla a continuacin:
I. Ingreso. Los Usuarios debern ingresar al Portal Tributario del Servicio de Impuestos
Nacionales, seleccionando el cono correspondiente y consignar los siguientes datos:
- NIT
- Nmero de Tarjeta
- PIN
Una vez que el sistema confirme estos datos y permita el ingreso al Portal Tributario, los
Usuarios debern identificar la declaracin jurada o boleta de pago que deseen presentar.
Elegida la opcin el sistema desplegar en pantalla la declaracin jurada o boleta de pago
requerida.
II. Presentacin. Despus que los Usuarios llenen los datos de la declaracin jurada o
boleta de pago y antes que acepten su presentacin, el sistema efectuar las operaciones
aritmticas correspondientes, generando una opcin para que los Usuarios confirmen la
presentacin de la declaracin jurada o boleta de pago.
III. Utilizacin del Nmero de Trmite. Confirmada la presentacin en el Portal
Tributario, el sistema emitir un Nmero de Trmite, con el cual los Usuarios podrn
presentarse en cualquier Entidad Financiera. Este Nmero de Trmite podr ser impreso a
eleccin de los Usuarios.
Los Usuarios podrn utilizar el Nmero de Trmite para consultar en el Portal Tributario, en
cualquier momento, el monto que deben pagar.
ARTICULO 8.- (PRESENTACION SIN MONTO A PAGAR) Si los Usuarios presentaran la
declaracin jurada sin monto a pagar (sin movimiento o con saldo a favor del contribuyente),
482
cumpliendo con el deber formal de presentacin, el sistema emitir a la vez el Nmero de

Trmite y el Nmero de Transaccin, operacin con la cual el proceso habr concluido, no
siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad Financiera.
CAPITULO III
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ley 2492
RESOLUCIONES
1. Misma fecha. Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el

pago de la obligacin tributaria se efecten en el mismo da y dentro del vencimiento, los
Usuarios se apersonarn a la Entidad Financiera, indicarn el Nmero de Trmite y pagarn
la obligacin tributaria, momento en el cual se les entregar el Comprobante de Pago.
27310
I. Pago de declaraciones juradas.
Decreto Supremo
ARTICULO 9.- (PAGO) Con el Nmero de Trmite asignado por el sistema, los Usuarios
podrn apersonarse a cualquier Entidad Financiera, a efecto de proceder al pago de la
declaracin jurada o boleta de pago, presentadas a travs del Portal Tributario.
1. Pagos parciales. Si los Usuarios realizan un pago parcial del monto declarado en una
declaracin jurada, original o rectificatoria, el primer pago se sujetar al procedimiento
descrito en los numerales 1 o 2 del pargrafo precedente, segn corresponda.
27350
II. Pago con boletas de pago.
Decreto Supremo
Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el pago de la

obligacin tributaria se efecten en distintos das y con posterioridad al vencimiento, los
Usuarios se apersonarn a la Entidad Financiera, indicarn el Nmero de Trmite y la
boleta de pago generada internamente por el sistema consignar el monto de la Deuda
Tributaria, luego de realizado el pago la Entidad Financiera les entregar el Comprobante
de Pago respectivo.
27874
2.Distinta fecha. Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y

el pago de la obligacin tributaria se efecten en distintos das y dentro del vencimiento,
los Usuarios se apersonarn a la Entidad Financiera, indicarn el Nmero de Trmite y el
sistema generar internamente una boleta de pago con el monto de la Obligacin Tributaria,
momento en el cual se les entregar el Comprobante de Pago.
Decreto Supremo
Cuando la presentacin de la declaracin jurada en el Portal Tributario y el pago de la

obligacin tributaria se efecten en el mismo da y con posterioridad al vencimiento, los
Usuarios pagarn la Deuda Tributaria, y la Entidad Financiera les entregar el Comprobante
de Pago.
2. Pagos a Cuenta. Cuando los Usuarios realicen pagos con anterioridad a la presentacin
de la declaracin jurada, debern ingresar al Portal Tributario y llenar una boleta de pago
direccionada a la declaracin jurada (impuesto, nmero de formulario y perodo fiscal),
consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignar un Nmero de Trmite con
483
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Para los pagos posteriores, los Usuarios debern ingresar nuevamente al Portal Tributario
y llenar una boleta de pago direccionada a la declaracin jurada presentada inicialmente,
consignando el monto pendiente de pago. En este caso, el sistema asignar un Nmero
de Trmite con el cual debern apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago
correspondiente, luego de lo cual se les entregar el Comprobante de Pago.
el cual debern apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago correspondiente,
luego de lo cual se les entregar el Comprobante de Pago.
A momento de presentar la declaracin jurada los Usuarios debern consignar en esta el
monto del Pago a Cuenta.
3.Otros pagos no imputados a una declaracin jurada. Cuando los Usuarios realicen pagos
orientados a otras obligaciones tributarias, que no sean declaraciones juradas, debern
ingresar al Portal Tributario y llenar una boleta de pago direccionada a la obligacin
tributaria consignando el monto a pagar. En este caso, el sistema asignar un Nmero
de Trmite con el cual debern apersonarse a una Entidad Financiera y realizar el pago
correspondiente, luego de lo cual se les entregar un Comprobante de Pago.
Cuando una boleta de pago presentada en el Portal Tributario, no sea pagada en la misma
fecha, el sistema la anular al final del da, debiendo los Usuarios ingresar nuevamente al
Portal Tributario y presentar una nueva Boleta de Pago.
ARTICULO 10.- (COMPROBANTE DE PAGO) Inmediatamente se realice el pago,
la Entidad Financiera entregar a los Usuarios un Comprobante de Pago que contendr
mnimamente la siguiente informacin:
-
Nmero de Trmite asignado a la declaracin jurada o boleta de pago

NIT
Nmero de Orden
Nmero de Formulario y Versin
Perido y ao declarados
Fecha y hora de pago
Monto efectivamente pagado
Nombre de la entidad financiera
Nombre del cajero que recibe el pago
Nmero de Transaccin

El Nmero de Transaccin permitir a los Usuarios acceder al Portal Tributario y verificar si
su pago fue ingresado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 11.- (MODALIDADES DE PAGO) Los Usuarios del Portal Tributario podrn
optar por las siguientes modalidades de pago:
I. Pago en Efectivo. El pago en efectivo del impuesto declarado y/o la
deuda tributaria determinada por los Usuarios, deber ser efectuado
en cualquier Entidad Financiera, en el horario de atencin que estas
establezcan. Se reconocer como fecha y hora de pago la registrada
por la Entidad Financiera.
II. Pago Total con Valores. Para el pago total con valores, los Usuarios
primero debern redimirlos en la Gerencia Distrital o GRACO de su
jurisdiccin, de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0020-03 de 17 de diciembre de 2003,
posteriormente debern ingresar al Portal Tributario para proceder
a la presentacin de la declaracin jurada o boleta de pago. En este
caso, el sistema emitir a la vez el Nmero de Trmite y el Nmero
484
IV. Transferencia Electrnica de Fondos o Dbito Automtico. Las

Entidades Financieras podrn ofrecer a sus clientes la recepcin de
pagos por obligaciones tributarias, utilizando los medios tecnolgicos
sealados en este pargrafo, conforme al procedimiento establecido
por cada entidad, debiendo requerir necesariamente el Nmero de
Trmite asignado por el sistema.
Ley 2492
III. Pago en Efectivo y en Valores. Cuando el impuesto declarado y/o la

deuda tributaria determinada por los Usuarios se pague parcialmente
con valores, los Usuarios primero debern redimirlos en la forma
dispuesta en el pargrafo precedente, luego presentar la declaracin
jurada o boleta de pago en el Portal Tributario, y posteriormente
pagar el saldo en efectivo en cualquier Entidad Financiera.
27310
de Transaccin, operacin con la cual el proceso habr concluido,

no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la Entidad
Financiera.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Si la declaracin jurada rectificatoria a favor del fisco no presenta un monto a pagar, el

sistema emitir a la vez el Nmero de Trmite y el Nmero de Transaccin, operacin con
la cual el proceso habr concluido, no siendo necesario que los Usuarios se apersonen a la
Entidad Financiera.
II. Rectificatoria a favor del Contribuyente. Cuando los Usuarios ingresen al Portal Tributario
una declaracin jurada rectificatoria a favor del contribuyente, el sistema la registrar
como proyecto de rectificatoria y generar una solicitud de aprobacin. El sistema emitir
un Nmero de Trmite para que el usuario pueda hacer seguimiento a su solicitud ante el
rea de fiscalizacin de la Gerencia Distrital o GRACO de su jurisdiccin, la cual emitir la
resolucin de aceptacin o rechazo.
27350
I. Rectificatoria a favor del Fisco. Cuando los Usuarios presenten una declaracin jurada
rectificatoria a favor del fisco, el sistema emitir el Nmero de Trmite para que los Usuarios
procedan al pago correspondiente en cualquier Entidad Financiera.
Decreto Supremo
ARTICULO 12.- (PROCEDIMIENTO) Los Usuarios del Portal Tributario debern

presentar todas sus declaraciones juradas rectificatorias a travs de este medio.
27874
CAPITULO IV
DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS
Decreto Supremo
En este caso los Usuarios debern requerir a la Entidad Financiera el Comprobante de Pago
de la declaracin jurada o boleta de pago correspondiente.
PRIMERA.- (CERTIFICACION) Conforme a lo dispuesto en el prrafo cuarto del Artculo

7 del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, cuando los sujetos pasivos, apoderados o
terceros responsables, registrados en el sistema del Servicio de Impuestos Nacionales,
requieran la impresin certificada o acreditada de las declaraciones juradas, originales o
rectificatorias, o de las boletas de pago, presentadas a travs del Portal Tributario, podrn
485
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CAPITULO V
solicitarla a la Administracin Tributaria con la sola presentacin de su documento de
identidad.
Esta impresin ser entregada de forma inmediata en el Departamento de Empadronamiento
y Recaudaciones de las Gerencias Distritales o GRACO, segn la jurisdiccin a la que
pertenezcan los Usuarios, debidamente firmada y sellada por el Jefe de Departamento o
Responsable de Control de Obligaciones Fiscales (COF).
SEGUNDA.- (PUNTOS DE ATENCION) A partir del 3 de enero de 2005, se suprimen los
puntos de atencin que las entidades financieras mantienen en las Gerencias GRACO La
Paz, Cochabamba, Santa Cruz y Unidad Local GRACO Sucre.
TERCERA.- (RESTO CONTRIBUYENTES Y REGIMENES ESPECIALES) Los sujetos
pasivos clasificados como resto de contribuyentes y los inscritos a los regmenes especiales,
debern presentar sus declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de
pago, y realizar el pago de sus obligaciones tributarias, en cualquier Entidad Financiera,
sin importar la jurisdiccin en la que se encuentren registrados, haciendo uso de los
formularios preimpresos o electrnicos aprobados por el Servicio de Impuestos Nacionales.
CUARTA.- (SOLICITUDES DE DEVOLUCION IMPOSITIVA) La presentacin de
Solicitudes de Devolucin Impositiva por los Exportadores, deber ser realizada conforme
lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004-03 de 11 de marzo de
2003.
QUINTA.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias que puedan emerger
de la presentacin de declaraciones juradas, originales o rectificatorias, o boletas de pago,
se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
SEXTA.- (DEROGATORIA) Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente
Resolucin Normativa de Directorio.
SOFTWARE RC-IVA (DAVINCI) PARA DEPENDIENTES Y AGENTES DE

RETENCIN
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10.0029.05
establece que toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo
alguno est obligada a proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos,
informes o antecedentes con efectos tributarios.
Que el Artculo 78 de la Ley N 2492, faculta a la Administracin Tributaria a establecer la
forma y medios de presentacin de las declaraciones juradas; sealando el Artculo 79 de
la misma Ley, que la presentacin de declaraciones juradas as como el pago de tributos,
podr realizarse utilizando los medios e instrumentos tecnolgicos disponibles en el pas.
486
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1.- (OBJETO) Reglamentar el uso del Software RC-IVA (DaVinci) por los
sujetos pasivos del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado en relacin de
dependencia, as como por los Agentes de Retencin del citado impuesto.
ARTICULO 2.- (APROBACION) I. Aprobar el Software RC-IVA (Da Vinci) Dependientes,
para el registro del detalle de la informacin correspondiente a las facturas, notas fiscales
o documentos equivalentes, que los dependientes presentan para imputar como pago a
cuenta del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado a travs del Formulario
87-1.
II. Aprobar el Software RC-IVA (Da Vinci) Agentes de Retencin, el cual permitir
consolidar la informacin declarada por los dependientes de cada entidad o empresa, as
como la generacin de la planilla tributaria.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO
ARTICULO 3.- (CONTRIBUYENTES EN RELACIN DE DEPENDENCIA) I. Los
dependientes cuyos ingresos, sueldos o salarios brutos superen los Bs7.000.- (Siete mil
00/100 Bolivianos), que deseen imputar como pago a cuenta del RC-IVA la alcuota del IVA
contenida en facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, debern presentar a
sus empleadores o Agentes de Retencin la informacin necesaria en medio electrnico,
utilizando el Software RC-IVA (Da Vinci) Dependientes, conforme el cronograma fijado en
la Disposicin Final Primera de la presente Resolucin.
487
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas

por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y Artculo 10 del Decreto
Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001,
Decreto Supremo
POR TANTO:
27874
Que es necesario mejorar el control en la presentacin de los descargos peridicos, a

travs de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, realizados por los sujetos
pasivos del RC-IVA en relacin de dependencia, por lo que el Servicio de Impuestos
Nacionales ha desarrollado un software que permite al sujeto pasivo o tercero responsable
la captura de toda la informacin requerida para la deduccin de sus compras a efectos
de la aplicacin RC-IVA y la generacin de los respectivos reportes sobre la base de la
informacin capturada.
Decreto Supremo
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 del 9 de enero de 2004, dispone
la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos y tienen
validez probatoria, presumindose que toda operacin electrnica registrada en el sistema
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
II. Independientemente de lo dispuesto en el pargrafo anterior, los dependientes antes
citados debern presentar a sus empleadores el Formulario 87-1 impreso y firmado,
acompaando las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de respaldo.
A tal efecto, se considerarn ingresos, sueldos o salarios brutos, a los ingresos declarados
a las AFP como base para la retencin que se efecta por concepto de aportes al Fondo de
Capitalizacin Individual.
ARTICULO 4.- (AGENTES DE RETENCION) Los empleadores o Agentes de Retencin
debern consolidar la informacin electrnica proporcionada por sus dependientes,
utilizando el Software RC-IVA (Da Vinci) Agentes de Retencin, y remitirla mensualmente
al Servicio de Impuestos Nacionales mediante el sitio web (www.impuestos.gov.bo) de
Impuestos Nacionales o presentando el medio magntico respectivo en la Gerencia Distrital
o GRACO de su jurisdiccin, en la misma fecha de presentacin del Formulario 98.
ARTICULO 5.- (INCUMPLIMIENTO) Los Agentes de Retencin que no cumplan con
la obligacin de presentar la informacin del Software RC-IVA (Da Vinci) Agentes de
Retencin, sern sancionados conforme lo establecido en el Artculo 162 de la Ley N
2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, y en el numeral 4.3 del Anexo
A de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-2004 de 11 de agosto de 2004.
El pago de la multa no exime al Agente de Retencin de la presentacin de la informacin
requerida.
CAPITULO III
AGENTES DE INFORMACION
ARTICULO 7.- (DESIGNACION DE AGENTES DE INFORMACION) Designar Agentes
de Informacin a la Administradora de Fondos de Pensiones BBVA Previsin S.A., con NIT
1028339025, y a la Administradora de Fondos de Pensiones Futuro de Bolivia S.A. ADM.
Fondos de Pensiones, con NIT 1006803028, quienes debern presentar la informacin
requerida conforme lo detallado en el Artculo siguiente.
ARTICULO 8.- (FORMA DE PRESENTACION DE LA INFORMACION) Las AFP
designadas como Agentes de Informacin, debern presentar trimestralmente al Servicio
de Impuestos Nacionales Gerencia Nacional de Fiscalizacin , medio magntico con
el detalle de las personas que cotizan al Seguro Social Obligatorio de Largo Plazo, que
tienen ingresos cotizables iguales o mayores a Bs 2.000.- (Dos mil 00/100) mensuales, de
acuerdo con los datos detallados a continuacin:
- DATOS DEL EMPLEADOR
NIT
Nombre o razn social
Cdigo de Departamento
Departamento
- DATOS DEL EMPLEADO DEPENDIENTE
NUA
Nombres
488
Apellido Paterno
Apellido Materno
Apellido de Casada
Nmero de Documento de Identidad
Total ingreso o salario cotizable
Mes de cotizacin
Ley 2492
RESOLUCIONES
27310
- Hasta el 20 de mayo con informacin del trimestre enero a marzo.

- Hasta el 20 de agosto con informacin del trimestre abril a junio.
- Hasta el 20 de noviembre con informacin del trimestre julio a
septiembre.
- Hasta el 20 de febrero con informacin del trimestre octubre a
diciembre.
Decreto Supremo
El archivo con la informacin detallada anteriormente deber ser presentado en formato

que expresamente proporcionar Impuestos Nacionales, a partir de la Gestin 2006, de
acuerdo con el siguiente cronograma:
Decreto Supremo
27350
- PRICOS: A partir del periodo noviembre 2005, que se declara en

diciembre 2005.
27874
Primera.- (Vigencia para la presentacin del Software RC-IVA (Da Vinci)) Los
empleadores o Agentes de Retencin, cuyos dependientes estn obligados a presentar
informacin utilizando el Software RC-IVA (Da Vinci) Dependientes, debern cumplir con
lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio, de acuerdo al siguiente
cronograma:
Decreto Supremo
CAPITULO IV
- GRACOS y RESTO: A partir del periodo diciembre 2005, que se declara

en enero 2006.
Segunda.- (Obtencin del Software RC-IVA (Da Vinci)) Los empleadores o Agentes
de Retencin mencionados en la disposicin precedente, debern recabar de la Gerencia
Distrital o GRACO del SIN de su jurisdiccin un CD con los instaladores del sistema
DaVinci que contiene las aplicaciones: SOFTWARE RC-IVA DEPENDIENTES y SOFTWARE
RC-IVA AGENTES DE RETENCIN.
Tercera.- (Custodia de los Formularios 87 por el Agente de Retencin) El
empleador o Agente de Retencin deber archivar los Formularios 87-1 impresos y todas
las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes presentados por sus dependientes
(por empleado y por mes), por el lapso de tiempo que corresponda a los perodos de
prescripcin, conforme lo establece el numeral 8. del Artculo 70 de la Ley N 2492 de 2
de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
489
MODIFICACIONES A LA OBLIGACION DE PRESENTACION DE LA INFORMACION
DEL LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
La Paz, diciembre 14 de 2005

Que los Artculos 71 y 100 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano, otorgan a la Administracin Tributaria amplias facultades de investigacin y
fiscalizacin, facultndole a solicitar al contribuyente la presentacin y exhibicin de
documentos comerciales que acrediten sus transacciones, tales como facturas o notas
fiscales de las compras a sus proveedores.
Que el Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-02 de 29 de
noviembre de 2002, establece como uno de los deberes formales de los contribuyentes
clasificados como PRICOS y GRACOS la presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA.
Que las Resoluciones Administrativas de Presidencia N 05-0015-02 de 29 de noviembre
de 2005, N 05-0017-03 de 30 de diciembre de 2003, N 05-0001-04 de 23 de enero
de 2004 y N 05-0001-05 de 25 de febrero de 2005, establecen la categorizacin de
nuevos PRICOS y GRACOS; habindose designado, mediante Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0017-04 de 23 de junio de 2004, a ciertos sujetos pasivos clasificados en
la categora RESTO como agentes de informacin a efecto de la presentacin del Libro de
Compras y Ventas IVA.
Que el Servicio de Impuestos Nacionales, con el fin de incrementar la eficiencia en las
labores de fiscalizacin y a su vez facilitar a los sujetos pasivos el cumplimiento de sus
deberes formales, considera conveniente que la presentacin de la informacin del Libro
de Compras y Ventas IVA, se realice a travs del Mdulo Da Vinci LCV, siendo adems
necesario efectuar una actualizacin del conjunto de sujetos pasivos clasificados como
RESTO, obligados a la presentacin de la informacin de los Libros de Compras y Ventas
IVA, sobre la base de criterios generales y especficos como volumen de operaciones,
actividades o importancia fiscal de los impuestos recaudados que incluyan Empresas
Unipersonales, Sociedades Privadas, Instituciones del Sector Pblico y Organizaciones No
Gubernamentales o sin fines de lucro.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las atribuciones conferidas
el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto
RESUELVE:
CAPITULO I
objeto establecer la nueva forma de registro, preparacin y presentacin de la informacin
490
III. De acuerdo a lo establecido por el Artculo 5 de la Resolucin Normativa de Directorio

10-0015-02 de 29 de noviembre de 2002, los sujetos pasivos que sean clasificados como
PRICOS y GRACOS mediante las respectivas resoluciones, quedarn obligados de forma
automtica a presentar la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, en la forma
y plazos establecidos en la presente Resolucin, debiendo comenzar a cumplir con esta
obligacin a partir del mes siguiente a la publicacin de la resolucin correspondiente.
IV. Los sujetos pasivos clasificados como RESTO, cuyos nmeros de NIT no estn consignados
en el Anexo de la presente Resolucin y que estuvieron presentando la informacin
generada por el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, quedan liberados de la
presentacin de dicha informacin a partir de la vigencia de la presente resolucin, siendo
el ltimo periodo de presentacin el correspondiente al mes de febrero de 2006.
ARTICULO 3.- (PLAZO) La presentacin mensual del Libro de Compras y Ventas IVA
a travs del Mdulo Da Vinci LCV se efectuar, consignando la informacin del mes
anterior, dentro del plazo de tres (3) das hbiles computables a partir de la presentacin
de la declaracin jurada del impuesto correspondiente, de acuerdo con el ltimo dgito de
su Nmero de Identificacin Tributaria (NIT).
ARTICULO 4.- (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento al deber formal establecido en
el Artculo 2 de la presente Resolucin, constituir incumplimiento al deber formal de
informacin, correspondiendo la aplicacin de la sancin dispuesta en el subnumeral 4.2
del numeral 4. del Anexo A de la RND N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. El pago de
la multa no exime al sujeto pasivo de la presentacin de la informacin requerida.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
II. Los sujetos pasivos clasificados como RESTO cuyos nmeros de NIT estn consignados
en el Anexo de la presente Resolucin, deben presentar la informacin del Libro de Compras
y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV, en la forma y plazos establecidos en la
presente Resolucin.
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- (DEBER FORMAL) I. Los sujetos pasivos clasificados en las categoras
PRICO, GRACO o RESTO, estos ltimos siempre y cuando sus nmeros de NIT estn
consignados en el Anexo de la presente Resolucin, que vienen presentando la informacin
mediante el Software del Libro de Compras y Ventas IVA, debern continuar hacindolo en
el nuevo formato, sin necesidad de efectuar trmite adicional ante el Servicio de Impuestos
Nacionales, en la forma y plazos establecidos en la presente Resolucin.
27874
del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV, para todos los
sujetos pasivos clasificados como PRICO, GRACO O RESTO que estn obligados a partir
de la vigencia de la presente Resolucin; as como, ampliar el universo de sujetos pasivos
de la categora RESTO obligados a la presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA con
informacin mensual de sus transacciones comerciales.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
ARTICULO 5.- (FORMATO) La informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, deber
prepararse en dos Archivos Planos (.TXT); uno para el Libro de Compras y otro para el
Libro de Ventas, en forma de tabla, utilizando como separador de campos el carcter Pipe
Line ( | ), debiendo contener los siguientes campos:
491
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO
I. LIBRO DE COMPRAS.
Nombre del archivo 1: compras_mmaaaa_NIT
(Ej: compras_052006_1003579028)
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Observaciones
Nmero de NIT del proveedor
Nmero
NIT del proveedor o vendedor (Para

Pliza de Importacin consignar el
valor 0)
Razn Social
Texto
Nombre o razn social del proveedor
Nmero de Factura
Nmero
Se consignar el nmero de factura o

nota fiscal (Para Pliza de Importacin
consignar el valor 0)
Alfanumrico
Nmero de pliza en las Declaraciones

de Importacin
(DUI)Formato AAADDDCNNNNNNNN.
Donde:
AAAA = Ao
DDD= Cdigo de la Aduana
C = Tipo de Trmite
NNNN= Nmero correlativo
Ej.: 2004211C123456
Nmero de Orden
Nmero
Nmero de orden de la factura o nota

de crdito.
Para boletos de avin se consignar el
nmero 1.
Para recibos de alquiler el nmero 2.
Para plizas de importacin el nmero
3.
Fecha
Nmero
Nmero
de
Importacin
Importe
fiscal.
sujeto
Pliza
de
crdito
Formato DDMMAAAA
Ej.: 15042006
Importe en bolivianos sin decimales
neto de descuentos, bonificaciones,
tasas, ICE y otros conceptos no vlidos
para Crdito Fiscal.
Ej.: Factura de Luz
Importe por Servicio de Luz Bs 100.Tasa de Aseo (HAM)
Bs 20.Tasa de Alumbrado (HAM)
Bs 10.TOTAL A CANCELAR
Bs 130.Importe para crdito Fiscal Bs100.(slo deber consignarse este importe)
Ej.: Factura de Cerveza
Importe por Cerveza
Bs 80.ICE
Bs 10.TOTAL A CANCELAR
Bs 90.Importe para crdito Fiscal Bs80.- (slo
deber consignarse este importe)
Nmero
492
Importe sujeto al Crdito Fiscal (13%

del campo anterior)
II. LIBRO DE VENTAS.

Nombre del archivo 2: ventas_052006_NIT
Descripcin
Nmero de NIT o Documento

Nmero
de Identidad del cliente
NIT del cliente, si ste no contara con

NIT se consignar el nmero de C.I. o
documento equivalente.
Para tarjetas telefnicas, facturas de
gas y otros que por las caractersticas
de la factura no incluyen dicho dato,
deber consignarse el valor cero (0).
Razn Social
Texto
Nombre o razn social del cliente.

Para tarjetas telefnicas, facturas de
gas y otros que por las caractersticas
de la factura no implique dicho dato,
deber consignarse la letra N.
Nmero de Factura
Nmero
Nmero
Fecha
Nmero
Formato DDMMAAAA Ej.: 15042006
Importe sujeto a dbito fiscal. Nmero
Importe en bolivianos sin decimales

neto de descuentos, bonificaciones,
tasas, ICE y otros conceptos no vlidos
para Dbito Fiscal.
Debito Fiscal IVA
Importe sujeto al Dbito Fiscal (13%

del campo anterior)
Nmero
Se consignar la letra V si es una

factura vlida emitida.
Se consignar la letra A si es una
factura anulada.
Texto
27350
Nmero de Orden
Decreto Supremo
Se consignar el nmero de factura o

nota fiscal
Nmero de orden de la factura o nota
de Dbito.
Para boletos de avin se consignar el
nmero 1.
Para recibos de alquiler se consignar
el nmero 2.
Facturas Valida / Anulada
27310
Tipo de Dato
27874
Nombre del Campo
Decreto Supremo
Nmero
Decreto Supremo
Crdito Fiscal IVA
Ley 2492
RESOLUCIONES
Una vez cargada la informacin y validada por el Mdulo Da Vinci LCV, sta deber ser
remitida al SIN a travs de Internet, o el archivo generado por el Mdulo Da Vinci LCV
deber ser copiado a un medio magntico y presentado en la Gerencia Distrital o GRACO
correspondiente. Si el archivo del Libro de Compras o del Libro de Ventas generado por el
493
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 6.- (PRESENTACION) I. La informacin del Libro de Compras y Ventas

IVA, para su remisin al Servicio de Impuestos Nacionales, deber ser preparada en
dos Archivos Planos (.TXT) segn lo establecido en el prrafo precedente y cargada en el
Mdulo Da Vinci LCV, desarrollado por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Mdulo Da Vinci LCV, excede los 500 Mbytes, la informacin de ambos archivos deber
presentarse en medio (s) magntico (s) directamente en la Gerencia Distrital o GRACO de
su jurisdiccin.
II. Si el sistema de recepcin del Servicio de Impuestos Nacionales detectar inconsistencias
en la informacin presentada, stas sern comunicadas inmediatamente al sujeto pasivo
para su correccin y posterior presentacin, las cuales debern efectuarse dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes a la comunicacin del SIN; caso contrario, se considerar
como incumplimiento de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4 de la presente Resolucin.
III. Los sujetos pasivos clasificados en las categora RESTO, cuyos nmeros de NIT estn
consignados en el Anexo de la presente Resolucin, y los clasificados en las categoras
PRICO o GRACO, que no deban estar inscritos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), quedan
obligados a presentar la informacin relativa a sus compras respaldadas con facturas, en
los plazos y condiciones dispuestas en la presente Resolucin.
ARTICULO 7.- (FACTURAS EXCLUIDAS) Las facturas sin derecho a crdito fiscal, no
debern ser reportadas en el Sistema Da Vinci Mdulo LCV.
CAPITULO III
Primera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia
a partir del 1 de marzo de 2006, es decir, los sujetos pasivos obligados a presentar la
informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Mdulo Da Vinci LCV, debern
hacerlo a partir del mes de marzo de 2006 con la informacin generada en el mes de
febrero de 2006.
Segunda.- (Abrogacin) Queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio 100017-04 de 23 de junio de 2004, as como todas las disposiciones contrarias a la presente
resolucin.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES QUE UTILIZAN EL PORTAL

TRIBUTARIO PARA LA PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS
Y BOLETAS DE PAGO
La Paz , febrero 1 de 2006
Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la
presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos
disponibles en el pas.
494
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre

de 2004, dentro el proceso de modernizacin institucional, el Servicio de Impuestos
Nacionales implementa el servicio denominado Portal Tributario, por el cual los sujetos
pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems de los exportadores clasificados
como Resto de contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas
y el pago de impuestos a travs de Internet.
Que el objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales es universalizar el acceso para la
utilizacin de todos sus servicios, con la finalidad de facilitar a los sujetos pasivos o terceros
responsables el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Ley 2492

sistema de pago de tributos fiscales para Principales, Grandes y Resto de contribuyentes,
27310
la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen

Decreto Supremo
RESOLUCIONES
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros
responsables, estn obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales
y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario, a
partir del 1 de marzo de 2006, empleando en general las definiciones y procedimientos
establecidos en la presente disposicin y la Resolucin Normativa de Directorio N 100033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el CAPITULO V).
III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no estn incluidos
en el listado anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en
Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias haciendo
uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier entidad
financiera.
495
27350
ARTICULO 2.- (ALCANCE) I. La presente disposicin es aplicable a todos los

contribuyentes que pertenecen a la categora Resto de Contribuyentes, cuyos nmeros de
NIT se listan en el Anexo que adjunto forma parte de la presente Resolucin.
Decreto Supremo

objeto, incorporar en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos
clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la
presentacin obligatoria de declaraciones juradas, originales y rectificatorias y/o boletas de
pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario.
27874
RESUELVE:
Resoluciones
Normativas de
Directorio

Decreto Supremo
POR TANTO:
ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos definidos en el
Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus
nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda, en
la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan a partir del 10
de febrero de 2006.
ARTICULO 4.- (Certificacin) Para la obtencin de copias certificadas de los documentos
presentados en internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la
primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de
noviembre de 2005.
ARTICULO 5.- (Contravenciones) Las Contravenciones Tributarias que puedan
emerger para los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios
ofrecidos en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones establecidas en
la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
ARTICULO 6.- (Derogatoria) Se derogan todas las disposiciones contrarias a la presente
DESIGNACION DE AGENTES DE RETENCION

La Paz,1 de febrero de 2006
Que el Artculo 25 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano, establece que sustituto es la persona natural o jurdica genricamente definida
por disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligaciones tributarias, materiales y formales. Asimismo el numeral 1 del Artculo citado,
dispone que son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las
personas naturales o jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin
intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin
de tributos asumiendo la obligacin de empozar su importe al fisco.
establece como una de las facultades especficas de la Administracin Tributaria la
designacin de sustitutos y responsables subsidiarios.
Que las Aerolneas Nacionales en calidad de miembros de la Asociacin de Transporte
Areo Internacional (IATA), efectan la emisin y venta de boletos areos de transporte
de pasajeros en forma directa desde sus propias oficinas o mediante Agencias de Viaje
autorizadas por IATA; por cuanto buscando alcanzar la mayor eficiencia en la recaudacin
del Impuesto a las Transacciones (IT), en operaciones de venta de boletos areos a travs
de las Agencias de Viaje, es pertinente implementar un mecanismo de retencin del
impuesto en estos casos.
496
POR TANTO:
EI Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 5.- (VIGENCIA) Las Agencias de Viaje debern comenzar a retener el

Impuesto a las Transacciones (IT) correspondientes por las ventas de los boletos areos de
las Lneas Areas Nacionales comercializados a partir del 6 de febrero de 2006.
497
27310
27350
ARTICULO 4.- (REPETICION DE IMPORTES RETENIDOS EN EXCESO) En caso

que los importes retenidos en forma mensual por las Agencias de Viaje por concepto
del Impuesto a las Transacciones (IT), sea mayor al Impuesto Final Determinado como
consecuencia de la compensacin con el IUE dispuesta por el Artculo 77 de la Ley N
843 (Texto Ordenado Vigente), las Lneas Areas Nacionales podrn ejercer su derecho
a la repeticin de los importes retenidos en exceso, de acuerdo a lo establecido en la
Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano y dems disposiciones
normativas reglamentarias.
Decreto Supremo
II. El Servicio de Impuestos Nacionales mediante disposicin normativa complementaria

establecer los formularios habilitados para hacer efectiva la retencin, declaracin
y pago de los importes retenidos por las Agencias de Viaje, as como el procedimiento
de determinacin final de los impuestos a ser pagados por las Lneas Areas Nacionales
tomando en cuenta el importe retenido.
27874
ARTICULO 3.- (DECLARACION Y PAGO) I. Los importes retenidos por concepto del
Impuesto a las Transacciones (IT) a los que se hace referencia en el Artculo anterior,
debern ser declarados a travs del Portal Tributario NEWTON y empozados a favor del fisco
mensualmente, hasta el da 5 del mes siguiente al periodo fiscal en el que se efectuaron
todas las retenciones. Caso contrario, los sustitutos se harn pasibles a la responsabilidad
y sanciones dispuestas por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano.
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- (DESIGNACION) Se designan a todas las Agencias de Viaje que

operan en Bolivia y estn autorizadas por la Asociacin de Transporte Areo Internacional
(IATA), como agentes de retencin o sustitutos de los sujetos pasivos del Impuesto a
las Transacciones (IT), en operaciones de ventas de boletos areos de las Lneas Areas
Nacionales realizadas a travs de dichas Agencias de Viaje, quienes tienen la obligacin de
retener el importe correspondiente a la alcuota del IT, es decir el 3%, sobre el valor total
del boleto areo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio

objeto la designacin de agentes de retencin o sustitutos, conforme las especificaciones
contenidas en los Artculos siguientes.
Decreto Supremo
RESUELVE:
MODIFICACION DEL UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS AL USO
DEL PORTAL TRIBUTARIO CONFORME LA RND N 10-0002-06
La Paz, 17 de marzo de 2006
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0002-06 de 1 de febrero de 2006,
incorpora a un segmento de contribuyentes pertenecientes al Rgimen General, en funcin
a su importancia fiscal, dentro del grupo de sujetos pasivos obligados a la presentacin de
declaraciones juradas y boletas de pago a travs del Portal Tributario.
Que es objetivo del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) facilitar el acceso de los
sujetos pasivos o terceros responsables a los diferentes servicios disponibles para el
cumplimiento de obligaciones tributarias, considerando las caractersticas especiales de
los contribuyentes o su posibilidad de acceso a los medios tecnolgicos y de comunicacin
utilizados por el SIN.
Que una parte del universo de contribuyentes detallado en el Anexo de la RND N 10-000206, son instituciones del sector pblico y empresas pblicas las cuales tienen caractersticas
tributarias especiales y en otros casos son sujetos pasivos que tienen acceso restringido
a los medios tecnolgicos utilizados por el SIN, por cuanto es necesario liberarlos del uso
del Portal Tributario.
diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente
Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio; en ese
entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio
cuando la urgencia del acto as lo imponga.
POR TANTO:
de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492
de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente resolucin tiene por objeto modificar el universo
de contribuyentes detallado en el Anexo de la Resolucin Normativa de Directorio N 100002-06 de 1 de febrero de 2006, excluyendo a las instituciones del sector pblico, las
empresas pblicas y otros sujetos pasivos, e incorporando a un nuevo grupo obligados al
uso del Portal Tributario conforme lo dispuesto en los siguientes artculos.
ARTICULO2.- (EXCLUSION) I. Los sujetos pasivos cuyos nmeros de NIT se listan en
el Anexo A de la presente resolucin, quienes originalmente formaban parte del universo
498
ARTICULO 4.- (DUPLICIDAD) Los contribuyentes incluidos en el Anexo A de la

presente resolucin, quienes hubieren efectuado la presentacin de declaraciones juradas
mediante el Portal Tributario, no deben presentar nuevamente formularios preimpresos o
electrnicos por el mismo periodo, para evitar el registro duplicado de estos documentos.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LA

PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO
A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO
La Paz, agosto 02 de 2006
validez probatoria; presumindose que todaoperacin electrnica registrada en el sistema
499
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
II. Los sujetos pasivos definidos en el pargrafo anterior, a objeto de cumplir con sus
nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda en
la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan, a partir del 27
de marzo de 2006.
Decreto Supremo
ARTICULO 3.- (INCLUSION) I. Los sujetos pasivos cuyos nmeros de NIT se listan en
el Anexo B de la presente Resolucin, quedan obligados a la presentacin de declaraciones
juradas y boletas de pago a travs del Portal Tributario, a partir del 3 de abril de 2006,
cumpliendo los procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N
10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004.
27874
II. Los contribuyentes referidos en el pargrafo anterior, deben continuar cumpliendo con
las obligaciones referidas a la declaracin y pago de tributos, incluido el periodo fiscal
febrero 2006, a travs de formularios preimpresos o electrnicos a presentarse en el
sistema financiero autorizado a nivel nacional, o en la Red de Colecturas habilitadas por el
Servicio de Impuestos Nacionales.
Decreto Supremo
de contribuyentes detallado en el Anexo de la RND N 10-0002-06, quedan liberados de

la obligacin de presentar declaraciones juradas y boletas de pago mediante el Portal
Tributario.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio
POR TANTO:
de 2 de agosto de 2003, CdigoTributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto
28 de agosto de 2002,
RESUELVE:
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los terceros
responsables, estn obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas originales y
rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal Tributario, a partir
del 1 de septiembre de 2006, empleando en general las definiciones y procedimientos
establecidos en la presente disposicin y la Resolucin Normativa de Directorio N 100033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el CAPITULO V).
en el listado anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en los
500
ARTICULO 4.- (CERTIFICACION) Para la obtencin de copias certificadas de los

documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo
determinado en la primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N
10-0040-05 de 25 de noviembre de 2005.
ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias que puedan
Ley 2492
ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos definidos en el

Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio, a objeto de cumplir con sus
nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda, en
la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan a partir del 14
de agosto de 2006.
27310

financiera.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Decreto Supremo
27350

27874
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LA

PRESENTACION Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE PAGO
A TRAVS DEL PORTAL TRIBUTARIO
Decreto Supremo

Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de presentacin
de Declaraciones Juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles
en el pas.
501
Resoluciones
Normativas de
Directorio
como Resto de Contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas
POR TANTO:
RESUELVE:
objeto, definir en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos
presentacin obligatoria de Declaraciones Juradas, originales y rectificatorias y/o boletas
de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario.
II. A tal efecto, los sujetos pasivos dispuestos en el numeral precedente as como los
terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus Declaraciones Juradas
originales y rectificatorias como las boletas de pago, nicamente a travs del Portal
Tributario, a partir del 1 de octubre de 2006, empleando en general las definiciones y
procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de
fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el captulo V) y la presente disposicin.
en el listado Anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en
financiera.
ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos o terceros
responsables definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio,
502
ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias en que puedan

incurrir los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios
Ley 2492

27310
a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el
PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que
pertenezcan, a partir del 18 de septiembre de 2006.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Que las Empresas Distribuidoras de Energa Elctrica presentan informacin trimestral y

en medio magntico sobre el consumo de energa elctrica de todos aquellos usuarios que
tengan en el mes un consumo mayor o igual a 2500 KWH.
Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son
competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir
Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
503
27350
Que en aplicacin a lo establecido por el Artculo 71 del Cdigo Tributario Boliviano

(Ley 2492) la Administracin Tributaria se encuentra facultada a designar Agentes de
Informacin con el propsito de contar con elementos de juicio que permitan determinar
la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones y pagos efectuados por los
contribuyentes, con la finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones
de fiscalizacin.
Decreto Supremo
Que el Artculo 100 de la Ley 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
otorga a la Administracin Tributaria amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin
e investigacin, facultndole a requerir de los sujetos pasivos o terceros responsables la
informacin necesaria con efectos tributarios.
27874
Resoluciones
Normativas de
Directorio

Decreto Supremo
EMPRESAS DISTRIBUIDORAS DE ENERGIA ELECTRICA

QUE DEBEN PRESENTAR SU INFORMACIN A TRAVES DEL SOFTWARE
DA VINCI
POR TANTO:
Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto por el
28 de agosto de 2002
RESUELVE:
CAPITULO I
objeto designar como Agentes de Informacin a Empresas Distribuidoras de Energa
Elctrica estableciendo la forma de preparacin y presentacin de la informacin.
ARTICULO 2.- (AGENTE DE INFORMACION) Designase a los contribuyentes cuyo
Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) se lista en la presente Resolucin, como Agentes
de Informacin con la obligacin formal de presentar la informacin sobre el consumo de
energa elctrica de todos aquellos usuarios que tengan en el mes un consumo mayor o
igual a 2500 KWH, a travs del Software Da Vinci Mdulo DEE.
Razn Social
NIT
COMPAA ELCTRICA SUCRE S.A.
1000831029
ELECTRICIDAD DE LA PAZ S.A. (ELECTROPAZ)
1020613020
EMPRESA DE LUZ Y FUERZA ELCTRICA CBBA.
1023213028
COOPERATIVA RURAL DE ELECTRIFICACIN LTDA.
1028399028
ELFEO S.A.
1009769021
SERVICIOS ELCTRICOS POTOS S.A.
1023827029
SERVICIOS ELCTRICOS TARIJA S.A.
1024717022
COMPAA DE SERVICIOS ELCTRICOS COSERELEC S.A.
1028909026
ARTICULO 3.- (PLAZO) La informacin deber ser presentada trimestralmente de

acuerdo al siguiente detalle:

Hasta el 20 de abril la informacin de enero, febrero y marzo.

Hasta el 20 de julio la informacin de abril, mayo y junio.
Hasta el 20 de octubre la informacin de julio, agosto y septiembre.
Hasta el 20 de enero la informacin de octubre, noviembre y diciembre
de la gestin anterior.
ARTICULO 4.- (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento al deber formal establecido

en la presente Resolucin, constituir incumplimiento al deber formal de informacin,
correspondiendo la aplicacin de la sancin dispuesta en el subnumeral 4.3 del numeral 4
504
del Anexo A de la RND N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. El pago de la multa no

exime al sujeto pasivo de la presentacin de la informacin requerida.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO
Ley 2492
RESOLUCIONES
Cdigo que identifica como nico a un

asociado o cliente de la empresa
NIT
Nmero
NIT del usuario, si ste no contara con NIT

se consignar el nmero del documento de
identificacin. Si no se contara con dicho
dato consignar el valor 0.
Alfanumrico
Nombre o razn social del usuario.
Zona
Alfanumrico
Zona de la ciudad donde se encuentra el

domicilio del usuario.
Direccin
Alfanumrico
Detallar la calle, avenida, pasaje, plaza,

parque,
nombre
del
edificio,
piso,
departamento, nmero, y dems datos que
ubiquen al usuario.
Nmero de medidor
Alfanumrico
Nmero de medidor con el que cuenta el

usuario.
Gestin
Nmero
Consignar la gestin en la cual se realiz el

consumo por el usuario. Ej. 2007
Mes
Nmero
Consignar el mes de consumo del usuario.

Ej. 08, 10, 12
Nmero
Nmero de autorizacin de la factura.
Nmero de Factura
Nmero
Nmero de factura.
Consumo KWH
Alfanumrico
Consumo efectuado por el usuario en el mes.
Importe total de
factura del mes
la
Nmero
Importe total facturado.
Importes de montos
exentos,
gravados
Nmero
a tasa cero u otros
conceptos no gravados
Consignar el importe correspondiente a

montos exentos, gravados a tasa cero u
otros conceptos no gravados. Ej. Tasa de
Aseo, Tasa de Alumbrado Pblico.
Importe Neto Sujeto a

Nmero
Crdito Fiscal
Importe en bolivianos neto de descuentos,

bonificaciones, tasas y otros no vlidos para
crdito fiscal
505
27310
Alfanumrico
27350
Cdigo del Usuario
Decreto Supremo
Descripcin
27874
Tipo de Dato
Decreto Supremo
Nombre del Campo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Nombre del Archivo: energia_electrica_ttaaaa_NIT.txt
Decreto Supremo
ARTICULO 5.- (Formato) La informacin a ser reportada deber prepararse en un

archivo plano (.txt) en forma de tabla utilizando como separador de campos el carcter
Pipe Line (|), debiendo contener los siguientes campos:
ARTICULO 6.- (PRESENTACION) La informacin sobre el consumo de energa elctrica
preparada en un archivo plano de acuerdo a lo establecido en el Artculo anterior deber
ser cargada en el Mdulo DEE del Software Da Vinci.
Una vez cargada y validada la informacin por el Mdulo Da Vinci DEE, el software
generar un archivo el cual deber ser remitido al Servicio de Impuestos Nacionales a
travs de Internet, dentro los plazos establecidos en el Artculo 3 de la presente Resolucin.
CAPITULO III
Primera.- (Vigencia) Lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de Directorio
deber aplicarse por los Agentes de Informacin designados, a partir de la informacin
correspondiente a los meses de enero, febrero y marzo de 2008, cuyo vencimiento se
producir el 20 de abril de 2008.
Segunda.- (Abrogacin) Queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio N 100008-03 de 18 de junio de 2003.
INCORPORACION VOLUNTARIA DE CONTRIBUYENTES AL PORTAL TRIBUTARIO

de 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el Portal Tributario, servicio
a travs del cual los sujetos pasivos categorizados como PRICOS y GRACOS, adems
de los exportadores clasificados como Resto de Contribuyentes, deben presentar sus
Declaraciones Juradas y efectuar el Pago de Impuestos mediante la red Internet Sistema
Newton.
Que uno de los objetivos de la Administracin Tributaria es universalizar el acceso y
responsables el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, por cuanto se hace necesario
establecer un procedimiento para que de forma voluntaria se incorporen los contribuyentes
a la utilizacin del Portal Tributario.
cuando la urgencia del acto as lo amerite.
506
POR TANTO:
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio
Ley 2492
RESOLUCIONES
b) A partir del octavo da del mes siguiente de realizada la solicitud,

el contribuyente o tercero responsable deber apersonarse a la
Gerencia Distrital o a la Agencia Local donde realiz la solicitud, a
objeto de recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que le corresponda
portando en caso de Personas Naturales original del Documento de
Identidad y para el caso de Personas Jurdicas, deber apersonarse el
Representante Legal o Apoderado portando copia del Testimonio de
Poder otorgado y original de su Documento de Identidad.
II. Los sujetos pasivos y/o terceros responsables que apliquen el inciso a) del numeral
anterior, a partir del siguiente perodo de realizada la solicitud, tendrn la obligacin de
cumplir con la presentacin de Declaraciones Juradas originales y rectificatorias as como
boletas de pago y dems obligaciones tributarias nicamente a travs del Portal Tributario
empleando en general las definiciones y procedimientos establecidos en la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el
captulo V).
507
27310
27350
2) En caso de Personas Jurdicas, fotocopia simple del Testimonio

Poder del Representante Legal o del Apoderado y fotocopia simple
del documento de Identidad del mismo.
Decreto Supremo
1) En caso de Personas Naturales, fotocopia simple del Documento

de Identidad del contribuyente.
27874
a) Toda solicitud deber formularse por escrito y ser presentada ante

la Gerencia Distrital o Agencia Local de su jurisdiccin solicitando se
les extienda la Tarjeta y Nmero de PIN para acceder a la utilizacin
del Portal Tributario, solicitud que deber estar acompaada de los
siguientes documentos, segn corresponda:
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- (PROCEDIMIENTO). I. Los sujetos pasivos referidos en el Artculo

precedente debern aplicar el siguiente procedimiento:
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 1.- (OBJETO Y ALCANCE) La presente Resolucin Normativa de Directorio

tiene por objeto, establecer un procedimiento para incorporar a los sujetos pasivos
clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, que de forma voluntaria requieran
o deseen cumplir con la presentacin de Declaraciones Juradas, boletas de pago y dems
obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario.
Decreto Supremo
RESUELVE:
ARTICULO 3.- (CERTIFICACION) Para la obtencin de copias certificadas de documentos
presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la
primera disposicin final de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 de 25 de
noviembre de 2005.
ARTICULO 4.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias que puedan
emerger de la presentacin de Declaraciones Juradas originales, rectificatorias as
como boletas de pago en el Portal Tributario, se sujetarn al procedimiento y sanciones
establecidas en las disposiciones legales en vigencia.
ARTICULO 5.- (REPOSICION DE TARJETA) A partir de la publicacin de la presente
disposicin, todo sujeto pasivo o tercero responsable que hubiese extraviado su Tarjeta y/o
Nmero de PIN deber solicitar la reposicin de dichos documentos, aplicando el siguiente
procedimiento:
a) Efectuar tres (3) publicaciones consecutivas sealando el extravo de
la tarjeta en un peridico de circulacin nacional, segn el siguiente
formato e indicando lo siguiente:
1) Ttulo: Extravo de Tarjeta y/o Nmero de PIN proporcionado por
el Servicio de Impuestos Nacionales.
2) Nombre o Razn Social del contribuyente.
3) Nmero de NIT.
4) Estableciendo la nulidad de la misma.
b) Presentar nota simple en la Gerencia o Agencia Local a la que
pertenezca, solicitando la reposicin de la Tarjeta extraviada,
citando el o los medios de prensa en los cuales se realizaron las
publicaciones, y adjuntando las hojas ntegras de la publicacin a
objeto de constatar las fechas de las mismas. Asimismo adjuntar los
documentos enunciados en el inciso a) del Artculo 2 de la presente
Resolucin.
c) Finalmente a objeto de recabar la nueva Tarjeta y Nmero de PIN a
generarse, al cabo de 10 das de realizada la solicitud de reposicin,
el contribuyente o tercero responsable deber apersonarse ante la
Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezca,
portando en caso de Personas Naturales original de su Documento de
Identidad y para el caso de Personas Jurdicas, deber apersonarse el
Representante Legal o Apoderado portando copia del Testimonio de
Poder otorgado y original de su Documento de Identidad.
508
CONTRIBUYENTES DE LA CATEGORIA RESTO OBLIGADOS A LA

PRESENTACIN Y PAGO DE DECLARACIONES JURADAS Y BOLETAS DE
PAGOA TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO
Ley 2492
RESOLUCIONES

cuando la urgencia del acto as lo amerite.
27310
27350

como Resto de Contribuyentes, deben cumplir con la presentacin de declaraciones juradas
Decreto Supremo

27874

Decreto Supremo

Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de presentacin
de Declaraciones Juradas y pago de tributos, utilizando los medios tecnolgicos disponibles
en el pas.
Decreto Supremo
La Presidenta Ejecutiva a.i. del Servicio de Impuestos Nacionales a nombre del Directorio
509
Resoluciones
Normativas de
Directorio
POR TANTO:
RESUELVE:
objeto, definir en funcin de su importancia fiscal, a un segmento de sujetos pasivos
presentacin obligatoria de Declaraciones Juradas, originales y rectificatorias y/o boletas
de pago, adems del pago de obligaciones tributarias a travs del Portal Tributario.
terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus Declaraciones Juradas
Tributario a partir del 1 de Febrero de 2008, empleando en general las definiciones y
procedimientos establecidos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de
fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el captulo V) y en la presente Resolucin.
III. Los sujetos pasivos categorizados como Resto de Contribuyentes que no se encuentren
incluidos en el listado Anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos
inscritos en Regmenes Especiales, continuarn cumpliendo con sus obligaciones tributarias
haciendo uso de los formularios preimpresos y presentando estos documentos en cualquier
entidad financiera.
ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN) Los sujetos pasivos o terceros
responsables definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin a objeto de cumplir con
sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el PIN que les corresponda
en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que pertenezcan, a partir del
10 de enero de 2008.
ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES) Las Contravenciones Tributarias en que puedan
incurrir los sujetos pasivos o terceros responsables que hagan uso de los servicios
las disposiciones legales vigentes emitidas al efecto.
510
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS SIN MOVIMIENTO VIA

TELEFONO CELULAR UTILIZANDO EL SISTEMA DE MENSAJES CORTOS - SMS
La Paz, 9 de Octubre de 2009
53
Ley 2492
RESOLUCIONES

27310
27350

Decreto Supremo

27874

Decreto Supremo

Y BOLETAS DE PAGO A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO
Decreto Supremo
0004-10, de 26 marzo de 2010.

511
Resoluciones
Normativas de
Directorio

entendido, el inciso a. del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 090011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir resoluciones normativas de directorio
POR TANTO:
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (OBJETO). La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por
clasificados dentro la categora Resto 2 de Contribuyentes, para que puedan cumplir con la
terceros responsables, estn obligados a presentar tanto sus declaraciones juradas
Tributario, a partir del 1 de septiembre de 2006, empleando en general las definiciones
y procedimientos establecidos en la presente disposicin y la Resolucin Normativa de
Directorio N 10-0033-04 de fecha 17 de diciembre de 2004 (excepto el Captulo V) y la
presente disposicin.
en el listado anexo a la presente disposicin, as como los sujetos pasivos inscritos en los
financiera.
ARTICULO 3.- (TARJETA MAGNETICA Y PIN). Los sujetos pasivos terceros
responsables definidos en el Artculo 2 de la presente Resolucin Normativa de Directorio,
a objeto de cumplir con sus nuevas obligaciones, deben recabar la Tarjeta Magntica y el
PIN que les corresponda, en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin a la que
pertenezcan a partir del 14 de agosto de 2006.
ARTICULO 4.- (CERTIFICACION). Para la obtencin de copias certificadas de
los documentos presentados en Internet mediante el Portal Tributario, se aplicar lo
512
FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL Y PROCEDIMIENTO PARA LA

PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS SIN DATOS A TRAVES
DE LA OFICINA VIRTUAL O ALTERNATIVAMENTE VIA TELEFONO CELULAR
UTILIZANDO EL SISTEMA DE MENSAJES CORTOS SMS
La Paz, 26 de Marzo de 2010
CONSIDERANDO:
Ley 2492
27310
ARTICULO 5.- (CONTRAVENCIONES). Las Contravenciones Tributarias que puedan

Decreto Supremo
RESOLUCIONES
POR TANTO:
de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No. 2492
513
27350
Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22
de competencia del Directorio, en ese sentido, el inciso a) del numeral 1. de la Resolucin
Administrativa de Directorio No. 09 0011 02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir
Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su
posterior homologacin.
Decreto Supremo
Que en el marco del proceso de modernizacin que lleva adelante el SIN y a fin de facilitar al
sujeto pasivo o tercero responsable el cumplimento de obligaciones tributarias, ahorrando
en costos y tiempo, es necesario habilitar un servicio en el Sitio Web del SIN donde los
contribuyentes realizarn diferentes trmites, consultas tributarias e implementar el
proceso de recepcin de declaraciones juradas sin datos va telfono celular, utilizando el
servicio de mensajes cortos o Short Message Service (SMS).
27874

la Administracin Tributaria por un Usuario autorizado surten efectos jurdicos y tiene
informtico pertenece al Usuario autorizado.
Resoluciones
Normativas de
Directorio

faculta al SIN a utilizar cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, incluidos
los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa para facturacin,
presentacin de declaraciones juradas y toda otra informacin de importancia fiscal.
Decreto Supremo
Que el Artculo 3 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos

Nacionales (SIN), establece que es funcin del SIN facilitar el cumplimiento voluntario,
veraz y oportuno de las obligaciones tributarias.
Supremo No. 26462 de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el
inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09 0011 02
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1. (OBJETO) Reglamentar el procedimiento para la presentacin de
declaraciones juradas sin datos, a travs del servicio habilitado en el sitio web denominado
Oficina Virtual o alternativamente utilizando el servicio de SMS, as como establecer el
funcionamiento de la Oficina Virtual para los sujetos pasivos y/o terceros responsables.
ARTICULO 2. (ALCANCE) El uso de la Oficina Virtual es obligatorio para todos los
sujetos pasivos y/o tercero responsable del Rgimen General, categorizados como
usuarios Newton o no, que deban presentar declaraciones juradas originales sin datos,
pudiendo hacer uso alternativo del servicio SMS, va telfono celular; para la presentacin
del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y/o Impuesto a las Transacciones (IT), salvo aquellos
que sean usuarios Newton.
ARTICULO 3. (DEFINICIONES) A efectos de la presente Resolucin Normativa de
Directorio, se aplican las siguientes definiciones:
a) Cdigo de Tarjeta: Cdigo reflejado en la Tarjeta Galileo que posibilita
el acceso a la Oficina Virtual, junto con el PIN, con el siguiente formato:
ZZZZ XXXX YYYY (12 caracteres alfanumricos separados por un
guin cada cuatro caracteres).
b) Declaraciones Juradas sin datos: Formulario que solo consigne datos
de cabecera (Nombre o Razn Social, NIT, perido fiscal, carcter de
declaracin jurada).
c) Franja de seguridad: Espacio de la Tarjeta Galileo que contiene el
Nmero PIN tapado.
d) Identificador: Cdigo alfanumrico generado por el Servicio de
Impuestos Nacionales (SIN), que se encuentra conformado por la
palabra (mayscula o minscula indistintamente) proporcionada por
el contribuyente y el nmero otorgado por el SIN.
e) Nmero consecutivo (uso exclusivo del SIN): Nmero para control
interno de la correlatividad y existencia de Tarjetas.
f) Nmero PIN: Nmero aleatorio (8 dgitos) cubierto con la franja de
seguridad en la Tarjeta Galileo que posibilita el acceso a la Oficina
Virtual, junto con el Cdigo de Tarjeta.
g) Nmero de Transaccin: Asignado por el Sistema del SIN equivalente
al Nmero de Orden de la Declaracin Jurada presentada va telfono
celular utilizando el servicio de SMS.
514
h) Oficina Virtual: Es un servicio en el Sitio Web del SIN, a travs del

cual el contribuyente puede realizar trmites y consultas tributarias
i) Telfono Celular: Dispositivo de comunicacin a travs del cual se
envan SMS.
Ley 2492
RESOLUCIONES
l) Usuario Administrador: Sujeto pasivo y/o tercero responsable

(Representante Legal) que tiene acceso ilimitado a todas las opciones
de la Oficina Virtual y tiene la posibilidad de determinar los accesos
de sus Usuarios.
27310
k) Tarjeta Galileo: Credencial de acreditacin que posibilita el acceso

seguro de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN, a travs de
Internet.
Decreto Supremo
j) Tarjeta Newton: Credencial de acreditacin que poseen los usuarios

del Portal Tributario Newton.
ARTICULO 5. (PERSONALIZACION) A efectos de ejecutar el ingreso a la Oficina

Virtual, el funcionario responsable registrar en el Padrn de Contribuyentes el Cdigo de
Tarjeta impreso en la Tarjeta Galileo entregada al contribuyente, y la asociar al NIT del
contribuyente.
ARTICULO 6. (ACTIVACION) I. El sujeto pasivo o tercero responsable, debe raspar la
franja de seguridad de su Tarjeta Galileo para obtener su nmero PIN.
II. Posteriormente debe ingresar al Sitio Web del SIN (www.impuestos.gov.bo), enlace
Oficin@ Virtual y registrar su NIT, Cdigo de Tarjeta y Nmero PIN, asignando
automticamente la categora de Usuario Administrador, permitiendo que determine su
Usuario y contrasea.
515
27350
II. A los nuevos contribuyentes que se inscriban al Padrn del SIN, se har entrega de
oficio de la Tarjeta Galileo. Para aquellos contribuyentes que ya cuenten con NIT registrado
en sistema, la entrega de la Tarjeta Galileo ser a solicitud verbal del sujeto pasivo o
tercero responsable (Representante Legal o persona con poder especfico).
Decreto Supremo
ARTICULO 4. (ENTREGA) I. A efectos de recepcin la Tarjeta Galileo, el sujeto pasivo o

tercero responsable (representante legal o persona con poder especfico) debe apersonarse
a la Gerencia Distrital o GRACO o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin donde se
encuentra inscrito portando original y fotocopia simple de su documento de identificacin
y poder, cuando corresponda.
27874
CAPITULO II
ENTREGA, PERSONALIZACION, ACTIVACION, REPOSICION, REGISTRO DE
IDENTIFICADOR Y RESPONSABILIDAD DE USO DE LA TARJETA GALILEO
Y DEL IDENTIFICADOR
Resoluciones
Normativas de
Directorio
n) Usuario SMS: Sujeto pasivo o tercero responsable con identificador

registrado en el Sistema del SIN.
Decreto Supremo
m) Usuario Autorizado: Persona autorizada por el Usuario Administrador

para acceder a determinadas opciones de la Oficina Virtual.
III. El Usuario Administrador determina el acceso de nuevos Usuarios, restringiendo las
opciones de trmites y/o consultas, de acuerdo a su criterio, estableciendo el Usuario y la
contrasea.
ARTICULO 7. (REPOSICION) A efectos de la reposicin de Tarjeta Galileo, el sujeto
pasivo y/o tercero responsable debe aplicar el siguiente procedimiento:
a) Efectuar tres (3) publicaciones consecutivas sealando el extravo de
la Tarjeta en un peridico de circulacin nacional, segn el siguiente
formato e indicando lo siguiente:
1) Ttulo: Extravo de Tarjeta Galileo proporcionado por el Servicio
de Impuestos Nacionales.
2) Nombre o Razn Social del contribuyente.
3) NIT.
4) Estableciendo la nulidad de la misma.
b) Presentar nota simple en la Gerencia Distrital o GRACO o Agencia Local
a la que pertenezca, solicitando la reposicin de la Tarjeta extraviada,
citando el o los medios de prensa en los cuales se realizaron las
publicaciones, y adjuntando las hojas ntegras de la publicacin a
objeto de constatar las fechas de las mismas. Asimismo adjuntar
fotocopia simple del documento de identificacin del sujeto pasivo o
tercero responsable (Representante Legal).
c) A objeto de recabar una nueva Tarjeta Galileo, el sujeto pasivo o tercero
responsable (Representante legal) debe ejecutar el procedimiento
establecido en el Artculo 4 de la presente disposicin, resultado del
mismo se dejar sin efecto la anterior personalizacin de la Tarjeta.
ARTICULO 8. (REGISTRO DE IDENTIFICADOR) A efectos de obtener su identificador
para el envo de declaraciones juradas va SMS, el sujeto pasivo o tercero responsable
(representante legal o persona con poder especfico) debe apersonarse a la Gerencia
Distrital o GRACO o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin donde se encuentra inscrito
portando original y fotocopia simple de su documento de identificacin y poder, cuando
corresponda.
ARTICULO 9. (RESPONSABILIDAD DE USO DE LA TARJETA GALILEO Y DEL
IDENTIFICADOR) I. A efectos de garantizar tcnica y jurdicamente la identidad del
contribuyente que accede al sitio web Oficina Virtual de manera confidencial, encriptada
y segura para realizar trmites y consultas tributarias, as como el envo de Declaraciones
Juradas va SMS, se establece que la responsabilidad derivada de la falta de cuidado, de la
indebida reserva, del mal uso o del uso por terceros autorizados o no, mediante mandato
del contribuyente, ocasionando o no perjuicios directos o indirectos o de cualquier especie,
es exclusivamente del sujeto pasivo o tercero responsable (Representante Legal).
II. Toda consulta, presentacin de Declaraciones Juradas o envo de informacin, se
presume y entiende realizada por el sujeto pasivo y/o tercero responsable, sin que pueda
516
imputarse responsabilidad al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) por un eventual

acceso indebido por parte de terceros no autorizados al efecto.
CAPITULO III
FUNCIONAMIENTO DE LA OFICINA VIRTUAL
Ley 2492
RESOLUCIONES
III. El contribuyente No Newton con Tarjeta Galileo, que ingresa a la Oficina Virtual, tendr
habilitadas las nuevas opciones para realizar trmites y consultas tributarias.
IV. El contribuyente Newton sin Tarjeta Galileo, que ingresa a la Oficina Virtual, tendr
habilitadas nicamente las opciones que actualmente ofrece el Portal Tributario Newton.
27310
II. El contribuyente Newton con Tarjeta Galileo, que ingresa a la Oficina Virtual, tendr
las opciones actualmente habilitadas en el Portal Tributario Newton, as como las nuevas
opciones para realizar trmites y consultas tributarias.
Decreto Supremo
ARTICULO 10. (SERVICIOS HABILITADOS) I. Los servicios habilitados en la Oficina

Virtual estarn en funcin a su categora actual de Usuario Newton o no Newton.
00YYY000XXXX0000
Donde:
00, corresponde a la gestin.
YYY, corresponde a las tres primeras letras del nombre del mes (perodo fiscal) a declarar.
000, corresponde al nmero de formulario del impuesto a declarar.
XXXX0000, corresponde al Identificador.
Ej.: 09ENE200COCO1234
2. Enviado el SMS, como constancia de recepcin el contribuyente recibir el SMS de
confirmacin que contendr el Nmero de Transaccin, Nmero de Formulario e
Identificador.
517
27350
1. Deber enviar desde cualquier telfono celular, el SMS al nmero 2746 (dos, siete,
cuatro, seis), con el siguiente formato:
Decreto Supremo
ARTICULO 13. (DECLARACIONES JURADAS ORIGINALES SIN DATOS VIA SMS) El

Usuario SMS podr presentar sus Declaraciones Juradas, a partir del da hbil siguiente al
registro de su identificador, considerando lo siguiente:
27874
ARTICULO 12. (DECLARACIONES JURADAS ORIGINALES SIN DATOS VIA OFICINA

VIRTUAL) El Usuario Administrador o Autorizado puede ingresar a sta opcin desde la
Oficina Virtual, donde elegir las obligaciones tributarias a las cuales se encuentra sujeto,
seleccionando el impuesto(s), formulario(s) y periodo(s) fiscal(es) que se encuentre(n) sin
datos. Confirmada la transaccin, el sistema generar un cdigo de verificacin por cada
una de las declaraciones juradas presentadas.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CAPITULO IV
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
Decreto Supremo
ARTICULO 11. (VIGENCIA DE LA TARJETA) Los accesos otorgados al sujeto pasivo o

tercero responsable (Representante Legal o persona con poder especfico), tendrn validez
independiente del estado del NIT (Activo o Inactivo).
ARTICULO 14. (VALIDEZ LEGAL) De acuerdo a lo establecido en los Artculos 78 y
79 del Cdigo Tributario Boliviano, Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de
enero de 2004 y Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 de 6 de mayo de 1997, las
declaraciones juradas presentadas por el Usuario Administrador, el Usuario Autorizado o el
Usuario SMS surten efectos jurdicos y gozan de plena validez probatoria.
CAPITULO V
PRESENTACION DE INFORMACION DA VINCI A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL
ARTICULO 15. (SOFTWARE DA VINCI - LCV) I. A partir del mes siguiente a la fecha
de publicacin de la presente Resolucin, todos los contribuyentes categorizados como
Newton y las entidades y empresas pblicas tienen la obligacin de presentar la informacin
del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV de la Oficina Virtual,
para lo cual debern obtener su Tarjeta Galileo, en el plazo, forma y condiciones dispuestas
en la presente RND, para efectuar el envo de la informacin.
II.- La obligacin previamente establecida no requerir ser cumplida por los sujetos
pasivos del RC-IVA, aquellos que pertenezcan a regmenes especiales (STI, RTS y RAU),
las personas naturales o sucesiones indivisas que tengan como nica actividad el alquiler
de bienes inmuebles, y quienes realicen espectculos pblicos eventuales.
III. A partir del mes siguiente a la fecha de publicacin de la presente Resolucin, los
contribuyentes no Newton cuyo NIT se encuentre consignado en el Anexo de la RND N
10-0047-05 quedan liberados del deber formal de presentar el Libro de Compras y Ventas
IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV. Se mantiene la vigencia de la RND N 10.0047.05
en todos sus aspectos procedimentales.
IV. Los contribuyentes obligados a la presentacin de la informacin del Libro de Compras y
Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV, que no sean sujetos pasivos del IVA debern
informar de igual forma a travs del citado mdulo sus compras respaldadas con facturas.
V. A partir del mes siguiente a la categorizacin o incorporacin voluntaria como contribuyente
Newton, el contribuyente tiene la obligacin de presentar el Libro de Compras y Ventas IVA
a travs del mdulo Da Vinci LCV de la Oficina Virtual.
ARTICULO 16. (SOFTWARE DA VINCI OTRA INFORMACION) Los contribuyentes
obligados a la presentacin de otro tipo de informacin a travs del Software Da Vinci (IATA,
RC-IVA, Energa Elctrica, Tarjetas de Crdito, Bebidas Refrescantes, y otros) debern
obtener su Tarjeta Galileo en el plazo, forma y condiciones dispuestas en la presente RND
para continuar presentando dicha informacin.
CAPITULO VI
Primera. (Perido de transicin) I. Las credenciales de autenticacin otorgadas a los sujetos
pasivos o terceros responsables identificados como Usuarios Newton, podrn ser utilizados
para acceder a la Oficina Virtual hasta el 31 de diciembre de 2010, salvo obtengan su
Tarjeta Galileo, en cuyo caso quedarn deshabilitadas las primeras credenciales.
II. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que accedan a la Oficina Virtual con
sus credenciales de autenticacin, otorgadas como Usuarios Newton, solo tendrn acceso
a las opciones actualmente habilitadas.
518
III. Concluido el plazo anteriormente establecido, todos los sujetos pasivos o terceros
responsables del Rgimen General debern contar con Tarjeta Galileo personalizada y
cumplir con lo dispuesto en la presente Resolucin.
Segunda. (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia,
en lo que respecta al funcionamiento de la Oficina Virtual, a partir del 21 de abril de 2010.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable requiera la impresin

certificada o acreditada de declaraciones juradas originales sin
datos, presentadas va SMS o por la Oficina Virtual, se proporcionar
nicamente a partir de la misma Oficina Virtual, un reporte como
constancia de su presentacin.
Segunda. (Categorizacin de Contribuyentes Newton) Se mantiene los procedimientos

existentes en la RND N 10.0033.04 de 17 de diciembre de 2004 y RND N 10-0030-07 de
31 de octubre de 2007.
Tercera. (Derogatoria) I. Se deroga la Disposicin Final Primera de la Resolucin
Normativa de Directorio N 100040-05 de 25 de noviembre de 2005.
27310
27350
Esta impresin ser entregada de manera inmediata en el

Departamento de Empadronamiento y Recaudaciones de las Gerencias
Distritales o GRACO, segn la jurisdiccin a la que pertenezcan los
usuarios, debidamente firmada y sellada por el Jefe de Departamento
y por el responsable de Control de Obligaciones Fiscales (COF) o por
el funcionario actuante, entendindose por tal el funcionario que
imprime el documento en ventanilla.
Decreto Supremo
Primera. (Acreditacin) Conforme lo dispuesto en el prrafo tercero

del Artculo 7 del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, cuando
los usuarios o sus apoderados registrados en el sistema del Servicio
de Impuestos Nacionales, requieran la impresin acreditada de las
declaraciones juradas originales o rectificatorias o de las boletas de
pago presentadas a travs del Portal Tributario, podrn solicitar al
Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del da hbil siguiente a su
presentacin, con la sola exposicin de su documento de identidad.
27874
Decreto Supremo
Primera. (Certificacin) Se modifica la Disposicin Final Primera de la RND N 10-003304 de 17 de diciembre de 2004, por el siguiente texto:
Decreto Supremo
CAPITULO VII
III. Se deroga el Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0032-07 de

31 de octubre de 2007.
IV. Se deroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0015-09 de 9 de octubre de
2009.
519
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Se deroga el Anexo de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de

diciembre de 2005.
PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION O
CONFIRMACION DE CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO
la catalogacin en Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y Resto de
Contribuyentes para una mejor administracin, recaudo y control de los impuestos y
obligaciones tributarias, permitiendo llevar a cabo procesos automticos, especiales y
masivos, con la dinmica necesaria para alcanzar los objetivos y metas institucionales.
Que es necesario establecer un procedimiento de control acorde con la realidad nacional e
institucional y los avances tecnolgicos alcanzados por el Servicio de Impuestos Nacionales,
en el que se establezcan los conceptos, condiciones, requisitos de forma y fondo, plazos y
dems aspectos necesarios, para lograr una categorizacin, recategorizacin o confirmacin
de contribuyentes, adecuada, transparente, imparcial y genrica.
Presidente Ejecutivo del SIN puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio;
en este entendido, el inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio
N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de
Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin.
POR TANTO:
inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002,
RESUELVE:
CAPITULO I.
CONSIDERACIONES GENERALES
ARTICULO 1.- (OBJETO) Establecer el procedimiento para la categorizacin,
recategorizacin o confirmacin de contribuyentes del Rgimen General en GRACOS
PRICOS y RESTO, as como los elementos, materiales, formales, condiciones y requisitos
que deben ser considerados por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), para que dicho
proceso sea adecuado, transparente y eficaz.
ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) Se establecen las siguientes definiciones que sern
utilizadas para efectos del Sistema del Padrn Nacional de Contribuyentes.
520
d) Recategorizacin: Es el acto por el cual la Administracin Tributaria en

uso de sus facultades, mediante Resolucin Normativa de Directorio,
modifica la clasificacin de los contribuyentes, considerando cambios
en el volumen de operaciones y/o importancia fiscal de tributos.
e) Confirmacin: Es el acto por el cual la Administracin Tributaria en uso
de sus facultades, confirma la categora en la cual el contribuyente ha
permanecido en la ltima gestin fiscal, consiguientemente no figura
en las nminas de la Resolucin Normativa de Directorio que dispone
la Categorizacin o Recategorizacin de contribuyentes en PRICO y
GRACO.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
c) Grandes Contribuyentes (GRACO): Son aquellos que por su volumen

de operaciones y/o importancia fiscal de tributos, se encuentran
clasificados como tales de acuerdo a una nomina establecida por
la Administracin Tributaria, mediante Resolucin Normativa de
Directorio.
Decreto Supremo
b) Principales Contribuyentes (PRICO): Son aquellos que por su volumen

de operaciones y/o importancia fiscal de tributos se constituyen como
primordiales para la Administracin Tributaria, los mismos que son
clasificados como tal mediante Resolucin Normativa de Directorio.
27874
a) Categorizacin: Es el acto por el cual la Administracin Tributaria en

uso de sus facultades clasifica a los contribuyentes en: Principales
Contribuyentes (PRICO), Grandes Contribuyentes (GRACO) y Resto
de Contribuyentes (RESTO), mediante Resolucin Normativa de
Directorio, considerando el volumen de operaciones y/o importancia
fiscal de tributos de los contribuyentes.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
g) Contribuyente Exportador: Son aquellos que cuenten con la

caracterstica tributaria de Exportador y estn sujetos a la obligacin
tributaria del formulario IVA Exportadores establecido por la
CAPITULO II.
PROCEDIMIENTO DE CATEGORIZACIN, RECATEGORIZACION O CONFIRMACION
ARTICULO 3.- (NUMERO DE CONTRIBUYENTES PRICO Y GRACO) El nmero de
contribuyentes clasificados como PRICOS y GRACOS, ser determinado en funcin
a los objetivos y polticas institucionales de recaudacin, control y fiscalizacin de la
Administracin Tributaria de acuerdo a lo siguiente:
a) Principales Contribuyentes: Se seleccionar como PRICO a aquellos
contribuyentes, que por su volumen de operaciones y/o importancia
fiscal de tributos, ocupen las primeras 100 (cien) posiciones como
mnimo, de acuerdo a los parmetros establecidos; esta cantidad
521
Resoluciones
Normativas de
Directorio
f) Contribuyentes RESTO: Son aquellos que no se encuentren clasificados

como Principales Contribuyentes (PRICO) o Grandes Contribuyentes
(GRACO).
podr ser incrementada en funcin de los objetivos institucionales
de acuerdo a procedimiento establecido en la presente Resolucin
Normativa.
b) Grandes Contribuyentes: Se seleccionar como GRACO a aquellos
contribuyentes, que por su volumen de operaciones o importancia
fiscal de tributos, ocupen las siguientes posiciones a las seleccionadas
como PRICOS, debiendo considerar como un mnimo de 2.000.(Dos mil) contribuyentes, esta cantidad podr ser incrementada en
funcin de los objetivos Institucionales de acuerdo a procedimiento
establecido en la presente Resolucin Normativa.
c) Las Gerencias GRACO del Servicio de Impuestos Nacionales, debern
contar con un mnimo de 500 (quinientos) contribuyentes.
ARTICULO 4.- (PARAMETROS) Para la categorizacin y/o Recategorizacin de los
contribuyentes del Rgimen General en PRICO, GRACO RESTO, el Servicio de Impuestos
Nacionales debe considerar la informacin acumulada de los siguientes parmetros
priorizando segn su importancia fiscal de acuerdo a:
1. Impuesto Determinado
2. Impuesto pagado (Efectivo y Valores)
3. Total Ventas
4. Total Compras
5. Compras (Con destino a la Exportacin y Mercado Interno)
6. Valor de las exportaciones y ventas (Exportadores que solicitan
devolucin impositiva)
7. Importe de remesas al exterior
8. Gastos respaldados con facturas (Contribuyentes con Exencin del
IUE)
Los parmetros listados precedentemente tienen carcter enunciativo y no limitativo,
pudiendo el SIN incorporar o utilizar adems de los mencionados, otros que considere
pertinentes y se ajusten a los objetivos y polticas de recaudacin, control y fiscalizacin
institucional.
Asimismo, de ser necesario, en casos que el Servicio de Impuestos Nacionales detecte que
existen contribuyentes cuya categorizacin no coincida con la magnitud de sus operaciones,
en atribucin al Artculo 64 y Artculo 66 de la Ley 2492, podrn ser recategorizados.
ARTICULO 5.- (METODO DE SELECCION) I. La seleccin se efectuar segn los
parmetros enunciados en el Artculo precedente y la escala de posiciones estar en
funcin de la informacin acumulada de impuestos mensuales, trimestrales y anuales
correspondientes a periodos fiscales y gestiones ms prximas o actuales que la
Administracin Tributaria disponga.
522
a) Aquellos contribuyentes que por su importancia fiscal se encuentren

dentro el rango de posiciones desde el puesto 101 al 2100 en funcin a
uno de los siguientes parmetros: Impuesto Determinado, Impuesto
Pagado (Efectivo y/o Valores), Total ventas o Total compras.
b) Aquellos contribuyentes exportadores cuya sumatoria de montos en
Compras con Destino a Exportaciones y a Mercado Interno o el
Valor de las Exportaciones y Ventas sea mayor o igual a los montos
identificados de acuerdo a los parmetros del inciso precedente.
c) Contribuyentes que por disposicin legal se encuentren con la
obligacin tributaria del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE) - Contribuyentes Sin Registros Contables cuya sumatoria en
Gastos de respaldos con Facturas sea mayor o igual al monto Total
compras Compras (con Destino a Exportaciones y Mercado Interno)
de acuerdo a condiciones establecidas en el inciso a) e inciso b) para
contribuyentes PRICO.
d) Aquellos contribuyentes cuya sumatoria en montos por Remesas al
Exterior declarado, sea mayor o igual al Impuesto Determinado, a los
primeros 200 contribuyentes segn la escala de posiciones.
e) Contribuyentes con Monto de Devolucin Impositiva mayor o igual
al monto del Impuesto Pagado en efectivo por los primeros 200
contribuyentes segn la escala de posiciones.
f) En caso que una Gerencia GRACO, no alcance la cantidad mnima
establecida en el inciso c) del Artculo 3 de la presente Resolucin
Normativa, se deber recurrir a la seleccin en funcin de los
parmetros establecidos a contribuyentes que se encuentren bajo la
jurisdiccin de la Gerencia Distrital Agencia Local Tributaria para ser
categorizados a la Dependencia GRACO correspondiente.
ARTICULO 6.- (FORMA Y PLAZO) Los contribuyentes clasificados como PRICO, GRACO
o RESTO, podrn ser Categorizados, Recategorizados o Confirmados en su clasificacin,
mediante Resolucin Normativa de Directorio.
523
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
2) Tendrn la categora de GRACO:
27350
b) Aquellos contribuyentes exportadores cuya sumatoria de montos en

Compras con Destino a Exportaciones y a Mercado Interno o el
Valor de las Exportaciones y Ventas sea mayor o igual a los montos
identificados segn los parmetros del inciso precedente.
Decreto Supremo
a) Aquellos contribuyentes que ocupen las 100 (cien) primeras

posiciones en la escala obtenida en funcin a uno de los siguientes
parmetros: Impuesto Determinado, Impuesto Pagado (Efectivo y/o
Valores), Total ventas o Total compras.
27874
1) Tendrn la categora de PRICO:
Decreto Supremo
II. Categorizacin
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
El SIN emitir anualmente hasta el ltimo da hbil del mes de enero de cada ao la
Resolucin Normativa de Directorio que establece la nmina de Nmeros de Identificacin
Tributaria (NIT), que sern Categorizados, Recategorizados o Confirmados en las categoras
de PRICO, GRACO y RESTO de las distintas Gerencias GRACO y Distritales, salvo las
circunstancias as lo requieran y lo justifiquen; pudiendo sta misma disponer el cambio de
dependencia de GRACO a RESTO o viceversa, de acuerdo a su jurisdiccin.
ARTICULO 7.- (MODIFICACION DE CATEGORIA) Para la modificacin de categora
al contribuyente categorizado se efectuar, sobre los criterios sealados en los Artculos
precedentes, de acuerdo a lo siguiente:
a) En el caso de contribuyentes que por efecto de su comportamiento
tributario deban ser categorizados de RESTO a GRACO de GRACO a
PRICO, el cambio se efectuar anualmente.
b) Los contribuyentes Categorizados como PRICO o GRACO
permanecern en la misma categora, por el tiempo mnimo de cuatro
(4) aos calendarios consecutivos.
c) Los contribuyentes categorizados como PRICO o GRACO mantendrn
su categora, no obstante cambien de estado Activo a Inactivo o
viceversa.
ARTICULO 8.- (CONTRIBUYENTES DE LA GERENCIA SECTORIAL DE
HIDROCARBUROS) Para la Categorizacin, Recategorizacin y/o confirmacin de
contribuyentes bajo la jurisdiccin de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos como PRICO
o GRACO se procede conforme a los parmetros establecidos o de acuerdo a procedimiento
especial que la Administracin Tributaria establezca.
ARTICULO 9.- (CONTENIDO MINIMO DE LA RESOLUCION NORMATIVA DE
DIRECTORIO) Considerando los aspectos y parmetros dispuestos en los Artculos 1 al 7
de la presente Resolucin Normativa de Directorio, se dispone que el formato mnimo de la
nmina de contribuyentes Categorizados y/o Recategorizados debe contener los siguientes
datos como mnimo: NIT, Gerencia GRACO o Distrital de su jurisdiccin y categora.
La Resolucin Normativa de Directorio debe contener la nmina de contribuyentes
Recategorizados como GRACO y RESTO, conforme a formato establecido en el prrafo
precedente.
Se aclara que los contribuyentes del Rgimen General que no se encuentren incluidos en
las nminas de la Resolucin Normativa de Directorio que dispone la Categorizacin o
Recategorizacin de contribuyentes PRICO, GRACO RESTO, se encuentran Confirmados
en la categora en la cual han permanecido en el ltimo periodo fiscal anterior a la emisin
de la Resolucin Normativa de Directorio.
CAPITULO III.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ARTICULO 10.- (PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y PAGO) Los
contribuyentes que sean Categorizados o Recategorizados como PRICO, GRACO o RESTO,
524
II. Los procesos que conlleven plazos perentorios, deben ser remitidos por la Dependencia
origen a la Dependencia destino de su jurisdiccin, con todos los antecedentes, para su
continuidad consiguiente considerando los plazos segn normativas vigentes existentes
para cada caso.
III. Los procesos que no conlleven plazos perentorios, deben ser remitidos a la Dependencia
Destino de su jurisdiccin, en un plazo mximo de 10 das calendario de iniciada la vigencia
de la Resolucin Normativa de Directorio que disponga la Categorizacin, Recategorizacin
o Confirmacin.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 13.- (COMPETENCIA) I. Los diferentes procesos iniciados por una autoridad
competente de la jurisdiccin distinta, a la otorgada al contribuyente con el proceso de
Categorizacin o Recategorizacin, dejar de tener competencia sobre dichos actuados.
27350
ARTICULO 12.- (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento de las obligaciones tributarias

establecidas en el Artculo 10 y Artculo 11 de la presente Resolucin Normativa, se
sujetaran al procedimiento sancionador establecido en la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007 Gestin Tributaria y Contravenciones.
Decreto Supremo
ARTICULO 11.- (PRESENTACION DE REGISTROS CONTABLES E INFORMACION)

Los contribuyentes Categorizados como PRICO o GRACO, deben cumplir con el registro,
preparacin y presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA, Estados
Financieros con Dictamen de Auditora Externa, Informacin Tributaria Complementaria y
otros, en la forma, medio y plazos establecidos por la Administracin Tributaria mediante
27874
deben presentar sus declaraciones juradas originales, rectificatorias o boletas de pago

mediante el Portal Tributario habilitado en la Red Internacional de Comunicaciones e
Intercambio de Informacin (INTERNET).
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
ARTICULO 14.- (POR UNICA VEZ)

La Resolucin Normativa de Directorio de
Categorizacin, Recategoricacin o Confirmacin, se emitir en un plazo no mayor a 30
das posterior a la fecha de la publicacin de la presente Resolucin Normativa de Directorio.
CAPITULO V.
ARTICULO 15. (VIGENCIA) La presente Resolucin Normativa de Directorio entra
en vigencia a partir de su publicacin, debiendo ser utilizada para la Categorizacin,
Recategorizacin o Confirmacin de contribuyentes PRICO, GRACO o RESTO de la gestin
2010 y siguientes.
ARTICULO 16.- (ABROGACION) Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N
10.0015.02 de 29 de noviembre de 2002.
525
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CAPITULO IV.
CATEGORIZACION, RECATEGORIZACION Y CONFIRMACION DE
CONTRIBUYENTES PRICO, GRACO Y RESTO
La Paz, 23 de Abril de 2010
la clasificacin del universo de contribuyentes en Principales, Grandes y Resto de
contribuyentes, facultndose a la Administracin Tributaria a incorporar a los contribuyentes
en alguna de esas categoras, en consideracin al volumen de las operaciones o importancia
fiscal de los impuestos recaudados.
Que es necesario categorizar como contribuyentes PRICO, GRACO o RESTO, recategorizar
y confirmar a los contribuyentes en alguna de las categoras sealadas, en funcin de
los nuevos parmetros adoptados por el Servicio de Impuestos Nacionales, hacindoles
conocer la categora en la cual han sido clasificados, para el correcto cumplimiento de sus
en este entendido, el inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio
POR TANTO:
inciso a) del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002,
RESUELVE:
ARTICULO 1. (CATEGORIZACION) I. Categorizar como Grandes Contribuyentes
(GRACOS) en La Paz, Cochabamba y Santa Cruz, a los contribuyentes cuyos nmeros de
NIT se listan en el Anexo A que adjunto forma parte de la presente Resolucin.
II. Categorizar como Grandes Contribuyentes (GRACOS) en el resto del pas, bajo la
jurisdiccin de las respectivas Gerencias Distritales y Agencias Locales Tributarias en
funcin al domicilio registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales, a los contribuyentes
cuyos nmeros de NIT se listan en el Anexo B que adjunto forma parte de la presente
Resolucin.
ARTICULO 2. (RECATEGORIZACION) I. Recategorizar de GRACO a PRICO, a los
contribuyentes cuyos Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se listan en el Anexo C,
que adjunto forma parte de la presente Resolucin.
526
ARTICULO 5. (DECLARACIONES JURADAS) I. Los contribuyentes que hayan sido

clasificados en la categora GRACO, como resultado de la categorizacin dispuesta en la
presente Resolucin, y no sean usuarios del Portal Tributario, debern utilizar dicho medio
para la presentacin de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago de acuerdo a lo establecido
en las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004,
10-0039-07 de 21 de diciembre de 2007 y 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010; para tal
efecto debern recabar la Tarjeta Galileo en la Gerencia GRACO, Distrital o Agencia Local
Tributaria de su jurisdiccin en caso de no existir Gerencia GRACO en el Departamento
donde se encuentre registrado el contribuyente, a partir del primer da hbil del mes de
mayo de 2010.
II. Los usuarios del Portal Tributario recategorizados a RESTO, segn lo establecido en el
Artculo 2 de la presente Resolucin, continuarn presentando sus Declaraciones Juradas
y Boletas de Pago a travs del Portal Tributario, en cumplimiento a lo establecido por el
Artculo 6 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre
de 2004, pudiendo solicitar su Tarjeta Galileo de acuerdo a lo establecido en la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-004-10 de 26 de marzo de 2010.
ARTICULO 6. (CAMBIO DE JURISDICCION) El cambio de jurisdiccin que tramiten los
contribuyentes PRICOS y GRACOS, no afectar la categorizacin dispuesta en la presente
Resolucin.
ARTICULO 7. (DISPOSICION TRANSITORIA) I. Los contribuyentes categorizados y
recategorizados conforme la presente Resolucin, debern continuar con el cumplimiento
de sus obligaciones impositivas de acuerdo a los procedimientos y sistemas vigentes en la
jurisdiccin a la que actualmente pertenecen, hasta el 30 de abril de 2010.
II. Las solicitudes de cambio de Estado de Activo a Inactivo de contribuyentes, sern
atendidas en su nueva jurisdiccin a partir del primer da hbil del mes de mayo de 2010.
527
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
ARTICULO 4. (DEBERES FORMALES) Los contribuyentes que hayan sido clasificados

en las categoras PRICO y GRACO, como efecto de la recategorizacin dispuesta en la
presente Resolucin, debern cumplir con los deberes formales que correspondan a partir
del primer da hbil del mes de mayo de 2010, caso contrario sern pasibles a las sanciones
establecidas por su incumplimiento.
Decreto Supremo
ARTICULO 3. (CONFIRMACION) Los contribuyentes PRICOS, GRACOS y RESTOS, que

no estn incluidos en los listados de los Anexos A, B, C, D y E de la presente
Resolucin, mantienen su categora quedando bajo jurisdiccin de las Gerencias GRACO,
Distritales y Agencias Locales Tributarias de su domicilio fiscal registrado en el Padrn
Nacional de Contribuyentes del Servicio de Impuestos Nacionales.
27874
III. Recategorizar de GRACO a RESTO, a los contribuyentes cuyos NIT se listan en el Anexo
E, que adjunto forma parte de la presente Resolucin.
Decreto Supremo
II. Recategorizar de PRICO a GRACO, a los contribuyentes cuyos NIT se listan en el Anexo
D, que adjunto forma parte de la presente Resolucin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
DESIGNA COMO AGENTE DE INFORMACION AL CONSEJO DE LA JUDICATURA
DE BOLIVIA
La Paz, 2 de Julio de 2010
Que el Artculo 100 de la Ley N 2492 de 02 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano, otorga a la Administracin Tributaria amplias facultades de control, verificacin,
fiscalizacin e investigacin, facultndole a requerir de los sujetos pasivos o terceros
responsables la informacin necesaria con efectos tributarios.
Que en aplicacin de lo establecido en el Artculo 71 del Cdigo Tributario Boliviano, la
Administracin Tributaria se encuentra facultada a designar Agentes de Informacin con el
propsito de contar con elementos de juicio que permitan determinar la veracidad de las
declaraciones presentadas, operaciones y pagos efectuados por los contribuyentes, con la
finalidad de generar informacin til que coadyuve a las acciones de fiscalizacin.
Que el Consejo de la Judicatura recibe informacin anual y en medio magntico sobre
las operaciones reportados por los Notarios de Fe Pblica a nivel nacional en el ndice
Sinptico de escrituras.
competencia del Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02, autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir
Resoluciones Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
POR TANTO:
inciso a. del numeral 1) de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de
RESUELVE:
ARTICULO 1. (OBJETO) Designar como Agente de Informacin al Consejo de la
Judicatura de Bolivia, estableciendo la naturaleza, la forma de preparacin y presentacin
de la informacin, que proporcionar a la Administracin Tributaria.
ARTICULO 2. (DEFINICIONES) A efecto de la presente disposicin, se aplicarn las
a) Escritura Notarial.- Es el documento redactado y autorizado por
el Notario de Fe Publica, en el que se hacen constar los contratos
528
ARTICULO 4.- (FORMATO DEL DETALLE DE LAS ESCRITURAS NOTARIALES) La

informacin a ser reportada deber prepararse en un archivo de texto plano (.txt) en forma
de tabla utilizando como separador de campos el carcter Pipe Line (|), debiendo contener
los siguientes campos:
Nombre del Archivo: escrituras_NIT.txt
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nombre del Notario
Alfanumrico
Nombre del notario
Ciudad
Alfanumrico
Ciudad en la que desarrolla su actividad

el Notario de Fe Pblica
Nmero de la Escritura
Alfanumrico
Numero de la escritura emitida
Fecha de la Escritura
Nmero
Consignar la fecha de la emisin de la

escritura
Naturaleza de la Escritura
Alfanumrico
Consignar la naturaleza de la escritura
Suma de derechos pagados
Nmero
Consignar en importe en Bolivianos de

los derechos pagados
ARTICULO 5. (FORMATO DEL DETALLE DE LOS VALORES NOTARIALES VENDIDOS

A LOS NOTARIOS) La informacin a ser reportada deber prepararse en un archivo de
texto plano (.txt) en forma de tabla utilizando como separador de campos el carcter Pipe
Line (|), debiendo contener los siguientes campos:
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 3. (AGENTE DE INFORMACION) Designase al contribuyente Consejo de

la Judicatura de Bolivia con Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 1000761025, como
Agente de Informacin con la obligacin formal de presentar al Servicio de Impuestos
Nacionales la informacin sobre las escrituras notariales que otorgan los Notarios de Fe
Publica, y los valores notariales que les venden a los Notarios de Fe Publica.
27350
c) Archivo Texto Plano (.txt) con separador pipe line.- Es el que est
compuesto nicamente por texto sin formato, solo caracteres, con
separador de las listas pipe line.
Decreto Supremo
b) Valores Notariales.- Son formularios valorados y numerados como

ser: caratulas notariales, formularios notariales y formularios de
reconocimiento de firmas, utilizados por los Notarios de Fe Publica.
La emisin e impresin de los mismos se encuentra a cargo del
Consejo de la Judicatura.
27874
de compraventa, donaciones, y dems actos jurdicos tales como

testamentos, apoderamientos, etc., que requieren de esa formalidad.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Nombre del Notario
Alfanumrico
Nombre del
Escritura
Ciudad
Alfanumrico
Ciudad en la que desarrolla su actividad

el Notario de Fe Pblica
529
notario
que
emiti
la
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Nombre del Archivo: valores notariales_NIT.txt
Tipo de Valor Notarial
Nmero
Correlativo
Valor Notarial
del
Alfanumrico
Consignar si se trata de caratulas

notariales,
formularios
notariales,
formularios de reconocimientos de firma
Alfanumrico
Consignar el Nmero del Valor Notarial
Fecha en la que se produjo Nmero

la venta del Valor Notarial
Consignar la fecha en la que se produjo

la venta del Valor Notarial
N Recibo
Consignar el nmero de recibo que

respalda la venta de los Valores
Notariales
Alfanumrico
ARTICULO 6. (MODALIDAD Y LUGAR DE PRESENTACION) La informacin sobre las

escrituras notariales emitidas por los Notarios de Fe Publica, y sobre los valores notariales
vendidos a los notarios de Fe Pblica preparados en un archivo texto plano de acuerdo
a lo establecido en los Artculos 5 y 6, deber ser presentada en medio magntico en
la calle Ballivin Piso 6 en el Departamento Nacional de Inteligencia Fiscal del Servicio
de Impuestos Nacionales, dentro los plazos establecidos en el Artculo 7 de la presente
Resolucin.
ARTICULO 7. (PLAZO DE PRESENTACION)
I. La informacin de las escrituras notariales deber ser presentada anualmente hasta el
20 de febrero del ao siguiente al que corresponde la informacin.
II. La informacin relacionada con los valores notariales vendidos a los notarios debe ser
presentada trimestralmente de acuerdo al siguiente detalle:

Hasta el 20 de abril la informacin de enero, febrero y marzo.

Hasta el 20 de julio la informacin de abril, mayo y junio.
Hasta el 20 de octubre la informacin de julio, agosto y septiembre.
Hasta el 20 de enero la informacin de octubre, noviembre y diciembre
de la gestin anterior.
ARTICULO 8. (INCUMPLIMIENTO) El incumplimiento al deber formal establecido

en la presente Resolucin, constituir incumplimiento al deber formal de informacin,
correspondiendo la aplicacin de la sancin dispuesta en el Artculo 162 del Cdigo
Tributario Boliviano y la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de
diciembre de 2007 Gestin Tributaria y Contravenciones. El pago de la multa no exime al
sujeto pasivo de la obligacin de presentar la informacin requerida.
ARTICULO 9. (VIGENCIA) Lo dispuesto en la presente Resolucin Normativa de
Directorio, de cumplimiento por el Agente de Informacin designado, debe ser aplicado
de la siguiente forma: para la informacin referida a los valores notariales a partir del
segundo trimestre del 2010 cuyo vencimiento se producir el 20 de julio de 2010, y para
las escrituras a partir del periodo anual por la gestin terminada el 31 de diciembre de
2010, cuyo vencimiento se producir el 20 de febrero de 2011.
530
PROCEDIMIENTO DE CERTIFICACION DE DECLARACIONES JURADAS,

OBTENCIN DE EXTRACTO TRIBUTARIO Y CONFIRMACION DE CERTIFICACION
POR TERCEROS VIA OFICINA VIRTUAL
Ley 2492
RESOLUCIONES

La Paz, octubre 08 de 2010
Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No. 26462 de 22
Administrativa de Directorio No. 09 0011 02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir
27310
27350
Que como consecuencia del proceso de modernizacin tecnolgica que viene desarrollando
el Servicio de Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar la obtencin de
certificaciones de Declaraciones Juradas y extractos tributarios, se implementa la
extensin de los mismos nicamente va Sistema, correspondiendo establecer un nuevo
procedimiento que permita agilizar la obtencin de certificacin de declaraciones juradas
y extractos tributarios.
Decreto Supremo
Que en fecha 26 de marzo de 2010, la Administracin Tributaria emite la Resolucin

Normativa de Directorio N 10000410 de 26 de marzo de 2010, estableciendo el
procedimiento de certificacin de declaraciones juradas presentadas va SMS o por la
Oficina Virtual.
27874
Que conforme el prrafo tercero del Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de
enero de 2004, las impresiones o reproducciones de los registros electrnicos generados
por los sistemas informticos obtenidos de la Administracin Tributaria, tienen validez
probatoria siempre y cuando sean certificados por el servidor pblico a cuyo cargo se
encuentren dichos registros. A fin de asegurar la inalterabilidad y seguridad de los registros
electrnicos la Administracin Tributaria adoptar procedimientos y medios tecnolgicos de
respaldo o duplicacin.
Decreto Supremo
Que el Artculo 129 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, establece que el sujeto
pasivo o tercero responsable que deba acreditar el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, podr solicitar su certificacin ante la Administracin Tributaria.
Decreto Supremo
inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09 0011 02
531
Resoluciones
Normativas de
Directorio
POR TANTO:
RESUELVE:
objeto establecer el nuevo procedimiento de certificacin de declaraciones juradas que
acrediten el cumplimiento de obligaciones tributarias formales y materiales, la obtencin de
extractos tributarios por parte del sujeto pasivo o tercero responsable, as como establecer
el procedimiento para la confirmacin de la certificacin por terceros va Oficina Virtual.
ARTICULO 2.- (ALCANCE) Podrn acceder a los procedimientos de certificacin
electrnica de Declaraciones Juradas y obtencin de extractos tributarios todos los
contribuyentes Newton y no Newton con Tarjeta Galileo activada y los terceros con el nico
objeto de confirmar la certificacin.
ARTICULO 3.- (CERTIFICACIONES ELECTRONICAS) Las certificaciones electrnicas
que se extienden bajo este procedimiento son las siguientes:
1. Certificacin de declaraciones juradas o boletas de pago versin 2
para contribuyentes Newton.
2. Certificacin de declaraciones juradas o boletas de pago presentadas
sin datos va SMS o por la Oficina Virtual para contribuyentes no
Newton.
ARTICULO 4.- (CERTIFICACION DE DECLARACIONES JURADAS) I. El Usuario
Administrador obtendr la certificacin de sus declaraciones juradas observando los
siguientes pasos:
1. Ingresar a la opcin de certificacin habilitada en la Oficina Virtual, con
su nombre de Usuario y contrasea respectiva.
2. Especificar los criterios de bsqueda del documento.
3. Visualizar el formulario o boleta de pago solicitado.
4. Imprimir la declaracin jurada.
II. Con fines de seguridad la documentacin certificada, reflejar los siguientes datos:
a) Leyenda de certificacin.
b) Fecha de certificacin.
c) Cdigo de certificacin y
d) Cdigo de seguridad.
ARTICULO 5.- (OBTENCION DE EXTRACTO TRIBUTARIO) I. El Usuario obtendr su
extracto tributario observando los siguientes pasos:
1. Ingresar a la opcin habilitada en la Oficina Virtual, con su nombre de
Usuario y contrasea respectiva.
532
2. Especificar rango de periodos fiscales por los que se generar el

extracto tributario.
3. Visualizar el extracto tributario.
Ley 2492
RESOLUCIONES
4. Imprimir el documento.
II. Con fines de seguridad los extractos tributarios, reflejaran los siguientes datos:
ARTICULO 6.- (CONFIRMACION DE CERTIFICACION POR TERCEROS) El tercero

podr confirmar la validez de la certificacin, observando los siguientes pasos:
1. Ingresar a la opcin habilitada en la pgina Web del Servicio de
Impuestos Nacionales.
27310
b) Cdigo de seguridad.
Decreto Supremo
a) Cdigo de certificacin y
ARTICULO 8.- (VIGENCIA DE LA CERTIFICACION) Las certificaciones que emita el

Servicio de Impuestos Nacionales, a travs de la Oficina Virtual tendrn vigencia indefinida,
salvo que el sujeto pasivo o tercero responsable modifique la informacin o los datos de su
Declaracin Jurada, en cuyo caso corresponder una nueva certificacin.
ARTICULO 9.- (VALIDEZ LEGAL) Conforme lo establecido en el Artculo 79 de la Ley
N 2492, Cdigo Tributario Boliviano y el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310, la
certificacin de Declaraciones Juradas obtenidas a travs de la Oficina Virtual, goza de
plena validez probatoria.
27350
ARTICULO 7.- (LIMITACION) Sin perjuicio de la certificacin de los datos consignados

en las Declaraciones Juradas, en lo que respecta al pago, la Administracin Tributaria se
limita a certificar nicamente el importe efectivamente cancelado.
Decreto Supremo
4. Visualizar e imprimir el documento certificado, cuando el Usuario

Administrador as lo autorice.
27874
3. Visualizar el cdigo de seguridad del documento.
Decreto Supremo
2. Digitar el cdigo de certificacin consignado en el formulario de

Declaracin Jurada o boleta de pago.
Unica.- (Derogatoria) Se deroga la Disposicin Final Primera de la RND N 10-0004-10

de 26 de marzo de 2010.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
533
Y BOLETAS DE PAGO
presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnolgicos
Que conforme a los Artculos 3 y 4 incisos l) y m) de la Ley N 2166 del Servicio de
Impuestos Nacionales de 22 de diciembre de 2000, es funcin, misin y atribucin del
Servicio de Impuestos Nacionales facilitar y afianzar el cumplimiento voluntario de las
de 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado
Portal Tributario, estableciendo el procedimiento y dems formalidades para presentar
declaraciones juradas y pago de impuestos a travs de Internet.
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de
2010, la Administracin Tributaria establece el funcionamiento de la Oficina Virtual y
procedimiento para la presentacin de declaraciones juradas sin datos a travs de la
Oficina Virtual o alternativamente va telfono celular utilizando el sistema de mensajes
cortos SMS.
Que a su vez mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-10 de 8 de octubre
de 2010, se establece el Procedimiento de Certificacin de Declaraciones Juradas, Obtencin
de Extracto Tributario y Confirmacin de Certificacin por Terceros Va Oficina Virtual.
Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es objetivo del Servicio de
Impuestos Nacionales universalizar el acceso de sus servicios a fi n de facilitar a los sujetos
pasivos o terceros responsables el cumplimiento de obligaciones tributarias.
en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio
534
POR TANTO:
de agosto de 2002,
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 4.- A partir del 1 de noviembre de 2010, los contribuyentes detallados en el

Anexo de la presente Resolucin, deben recabar la Tarjeta de acceso a la Oficina Virtual
del SIN, en la Gerencia Distrital o Agencia Local Tributaria de su jurisdiccin, cumpliendo
con los requisitos establecidos en el Artculo 4, CAPITULO II de la Resolucin Normativa
de Directorio 10.0004.10.
ARTICULO 5.- Para la obtencin de copias certificadas de los documentos presentados
mediante el Portal Tributario, se aplicar lo determinado en la Resolucin Normativa de
Directorio N 10.0021.10 de 8 de octubre de 2010.
27310
27350
II. Los contribuyentes no considerados en el listado del Anexo adjunto, continuarn

cumpliendo con sus obligaciones tributarias sin observar lo establecido en la presente
Resolucin.
Decreto Supremo
ARTICULO 3.- I. Los contribuyentes sealados en el Anexo de la presente Resolucin,

estn obligados a presentar sus declaraciones juradas y boletas de pago, realizar solicitudes
de dosificacin de facturas y envo del Libro de Compras y Venta Da Vinci, nicamente
a travs del Portal Tributario habilitado en la Red Internacional de Comunicaciones e
Intercambio de Informacin (INTERNET) de acuerdo a lo establecido en la Resolucin
Normativa de Directorio 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010.
27874
ARTICULO 2.- La presente Resolucin es aplicable a todos los contribuyentes de la

categora Resto de Contribuyentes, cuyos Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT) se
listan en el Anexo adjunto que forma parte de la presente Resolucin.
Decreto Supremo
ARTICULO 1.- Ampliar el nmero de contribuyentes que utilizan el Portal Tributario

para la presentacin y pago de declaraciones juradas y boletas de pago, incorporando al
Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales un segmento de sujetos pasivos
clasificados dentro la categora Resto de Contribuyentes, en funcin de su importancia
fiscal, as como modificar la denominacin de la Tarjeta para acceder a la Oficina Virtual.
Decreto Supremo
RESUELVE:
k) Tarjeta Masi: Credencial de acreditacin que posibilita el acceso

seguro de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN, a travs de
Internet.
ARTICULO 7.- A partir del periodo fiscal noviembre de 2010, los contribuyentes detallados
en Anexo adjunto debern cumplir con lo establecido en la presente Resolucin.
535
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 6.- Se sustituye el inciso k) del Artculo 3 de la Resolucin Normativa de

Directorio N 10.0004.10, con el siguiente texto:
PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS POR INTERNET PARA
CONTRIBUYENTES NEWTON MEDIANTE ENTIDADES FINANCIERAS
AUTORIZADAS
(NUEVAS FORMAS DE PAGO)
Que los Artculos 78 y 79 de la Ley N 2492 del 2 de Agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma
de la presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando los medios e
instrumentos tecnolgicos disponibles en el pas.
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 del 9 de enero de 2004, dispone
la Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos y tienen
Que el Artculo 7 del Decreto Supremo N 24603 del 6 de mayo de 1997, dispone que los
contribuyentes y responsables catalogados como Grandes y Principales Contribuyentes,
podrn presentar sus declaraciones tributarias ante la Administracin Tributaria y realizar
sus pagos por medio de transferencia electrnica de datos de acuerdo a las condiciones y
caractersticas tcnicas que establezca la Direccin General de Impuestos Internos, actual
Servicio de Impuestos Nacionales, acorde a lo dispuesto en la Ley N 2166 de 22 de
diciembre de 2000.
de 2004, el Servicio de Impuestos Nacionales implementa el servicio denominado
Portal Tributario, estableciendo el procedimiento y dems formalidades para presentar
Que en el marco del proceso de modernizacin institucional que desarrolla el Servicio de
Impuestos Nacionales y con la finalidad de facilitar a los contribuyentes Newton el pago de
sus obligaciones tributarias en lnea va web mediante el dbito automtico de sus cuentas
debitables en una Entidad Financiera Autorizada, se implementa los servicios informticos
que permitan una administracin eficiente de cumplimiento de las obligaciones fiscales de
estos sujetos a travs de la Red Internet.
Que de conformidad al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 del 22
Presidente Ejecutivo del SIN, puede ejecutar acciones que son de competencia del
Directorio; en este entendido, el inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa
Normativas de Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga:
536
POR TANTO:
de la Institucin en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley 2492 de
2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, inciso p) del Artculo 19 del Decreto
inciso a. del numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0001-02 de
Ley 2492
RESOLUCIONES
27310
27350
b) Casa Matriz de la Entidad Financiera.- Es la dependencia de la Entidad

Financiera donde se efecta la consolidacin de las actividades de
Recepcin de Declaraciones Juradas (Formularios y Boletas de Pago)
y el Envo de Documentos al SIN. Interacta con el SIN y el BCB para
el registro de informacin.
Decreto Supremo
a) Caja Virtual de la Entidad Financiera.- Se entiende como el punto de

atencin para la recepcin de los pagos en lnea que efectuarn los
Contribuyentes Newton a travs del Portal de la Entidad Financiera.
Para la presente resolucin esta Caja es Virtual.
27874
ARTICULO 2.- (DEFINICIONES) A efectos de la presente Resolucin, se utilizarn las

Decreto Supremo

objeto establecer el procedimiento para el pago de obligaciones tributarias en lnea va Web
realizado a travs del Portal de una Entidad Financiera, para los Contribuyentes Newton que
deben presentar sus Declaraciones Juradas o Boletas de Pago mediante el Portal Tributario
del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
Decreto Supremo
RESUELVE:
d) Contribuyente Newton.- Es aquel sujeto pasivo y/o tercero responsable

que debe cumplir con las obligaciones tributarias establecidas al
afecto, a travs del Portal Tributario del SIN.
e) Comprobante de Pago.- Es el documento que ser generado por la
Entidad Financiera, cuya impresin de refrendo es la constancia del
pago realizado por los contribuyentes Newton o usuarios en el Portal
de la Entidad Financiera.
f) Cuenta Debitable.- Es cualquier tipo de Cuenta que la Entidad
Financiera ofrece a sus clientes, a travs de la cual podr debitar el
pago de las obligaciones tributarias autorizadas por un Contribuyente
Newton.
g) Entidad Certificadora.- Es una entidad de confianza, responsable de
emitir y revocar los Certificados Digitales que legitiman la relacin
entre la identidad del usuario y su clave pblica, ante terceros.
537
Resoluciones
Normativas de
Directorio
c) Certificados Digitales.- Documentos que contienen datos del titular

y la clave pblica, encontrndose electrnicamente firmados por la
Entidad Certificadora utilizando su clave privada.
h) Entidad Financiera.- Entidad autorizada por la Autoridad de Supervisin
del Sistema Financiero, de origen nacional o extranjero, dedicada a
realizar operaciones de intermediacin financiera y a prestar servicios
financieros al pblico en el marco de la normativa vigente, tanto en el
territorio nacional como en el exterior del pas, contratada por el SIN
para la recepcin de pago de tributos.
i) No Repudio.- Es un servicio de seguridad que permite probar la
participacin de las partes en una comunicacin y previene que
el emisor niegue haber remitido un mensaje o su contenido y que
el receptor de la informacin o mensaje, niegue su recepcin o
contenido.
j) Nmero de Trmite.- Es el nmero asignado por el Sistema del Portal
Tributario luego de confirmada la presentacin de la Declaracin
Jurada o Boleta de Pago, que permitir a los Contribuyentes Newton
realizar el pago correspondiente.
k) Portal de la Entidad Financiera.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional
de Comunicaciones e Intercambio de Informacin (Internet) propio
de la Entidad Financiera al que accedern los Contribuyentes Newton
para realizar el pago de sus obligaciones tributarias.
l) Portal Tributario.- Es el sitio o lugar en la Red Internacional de
Comunicaciones e Intercambio de Informacin (Internet) del SIN
(www.impuestos.gob.bo) a travs del cual los Contribuyentes Newton
deben presentar sus declaraciones juradas o boletas de pago.
m) Sucursal Virtual de la Entidad Financiera.- Es la dependencia operativa
de la Entidad Financiera que recepcionar los pagos en lnea de los
Contribuyentes Newton. Para la presente resolucin esta Sucursal es
Virtual, donde los procesos que se ejecutarn en esta dependencia
deben ser monitoreados por la Casa Matriz de la Entidad Financiera.
ARTICULO 3.- (SOLICITUD DEL SERVICIO) El Contribuyente Newton para poder
acceder al pago de tributos en lnea, deber apersonarse a las oficinas de la Entidad
Financiera para solicitar este servicio.
ARTICULO 4.- (PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS) Los Contribuyentes Newton que solicitaren este servicio de pago de
tributos en lnea va Web efectuarn los siguientes procedimientos:
I. Obtencin del Nmero de Trmite. Es el proceso que normalmente
realiza el Contribuyente Newton desde el Portal del SIN de acuerdo al
Artculo 7 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0033-04.
II. Ingreso al Portal de la Entidad Financiera. Generado el Nmero de
Trmite mediante el portal del SIN, el Contribuyente Newton deber
conectarse al Portal de la Entidad Financiera, e ingresar a la opcin
de Pago de Obligaciones Tributarias.
538
- Efectivizar el Pago de la obligacin tributaria mediante dbito en su

cuenta
- Imprimir el Refrendo del pago efectuado
- Consulta de trmites pagados
ARTICULO 5.- (PAGO) El Contribuyente Newton, podr efectuar el pago de sus
obligaciones tributarias ingresando al Portal de la Entidad Financiera desde cualquier parte
del mundo mediante la utilizacin del Internet.
ARTICULO 6.- (RESPONSABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE NEWTON) El
contribuyente Newton es el nico responsable del uso y manejo de la informacin referida
a importes de pago de sus tributos, accesos otorgados por el SIN y la Entidad Financiera.
Ley 2492
El Contribuyente Newton podr acceder a las siguientes opciones:
27310
III. Operaciones disponibles desde la opcin Pago de Obligaciones

Tributarias del Portal de la Entidad Financiera.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
27350
c) Certificado Digital de la Entidad Certificadora, a nombre de la Entidad

Financiera.
Decreto Supremo
b) Informacin de la Entidad Certificadora
27874
a) Nombre de Usuario de la Entidad Financiera
Decreto Supremo
ARTICULO 7.- (SUSCRIPCION DE ENTIDADES FINANCIERAS) La Entidad Financiera

que opte por la modalidad de Forma de Pago en lnea, con carcter previo a su aplicacin,
deber solicitar la suscripcin respectiva ante el SIN, tomando en cuenta las siguientes
consideraciones:
La suscripcin a esta modalidad de pago, ser efectuada por el SIN, el mismo consiste en
dar de alta los datos remitidos por la Entidad Financiera.
La suscripcin ser vlida por el tiempo de vigencia del Certificado Digital de la Entidad
Financiera, emitido por la Entidad Certificadora, salvo que se ample la vigencia de la
suscripcin acreditando una nueva certificacin.
La Entidad Financiera, adems deber cumplir las Especificaciones Tcnicas que el SIN
determine, para acceder a esta modalidad de Pago de Tributos en Lnea.
ARTICULO 8.- (CERTIFICADOS DIGITALES) I. Con el objeto de precautelar la
seguridad en la identificacin de los sujetos involucrados en el intercambio de informacin
entre la Entidad Financiera y el SIN y avalar su confidencialidad, ser imprescindible contar
con Certificados Digitales, emitidos por la Entidad Certificadora que garanticen:
a) Identidad de las partes involucradas
b) Integridad de la transaccin
539
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Datos (Nombre, telfono, correo electrnico, etc.) de la seccin o

persona(s) con quien(es) se coordinar las pruebas de conexin.
c) No repudio de los compromisos adquiridos
d) Confidencialidad de los contenidos de la informacin
II. La Entidad Financiera deber adquirir los Certificados Digitales, para firma, encriptacin
o ambas de la Entidad Certificadora proveedora del SIN, a fin de asegurar su control.
III. Cuando el Certificado Digital est revocado por la Entidad Certificadora, no ser vlido
aunque se emplee dentro del periodo de vigencia.
ARTICULO 9.- (INTERCAMBIO DE CERTIFICADOS DIGITALES) I. El intercambio
de los Certificados Digitales entre la Entidad Financiera y el SIN ser formalizado ante un
Notario de Fe Pblica, proceso que ser efectuado por las autoridades ejecutivas de ambas
instituciones.
II. En caso de registrarse en los Sistemas del SIN certificaciones no vigentes o que hubieran
sido revocadas por la Entidad Certificadora, la Entidad Financiera no tendr comunicacin y
en consecuencia tampoco el uso del servicio de pago en lnea. Si fuera el caso, la Entidad
Financiera deber proporcionar el (los) nuevo(s) certificado(s) al SIN.
ARTICULO 10.- (VERIFICACION DE CERTIFICADOS DIGITALES) A partir del
intercambio de los Certificados Digitales, el SIN contar con siete (7) das hbiles para
verificar ante la Entidad Certificadora la validez y vigencia de los Certificados Digitales
proporcionados por la Entidad Financiera, de cumplirse las condiciones precedentemente
citadas, ser habilitado para iniciar las pruebas de conexin.
ARTICULO 11.- (PRUEBAS DE CONEXION) Una vez adquirida la suscripcin,
cumplimiento de especificaciones tcnicas y el intercambio de certificados digitales
conforme al procedimiento previamente descrito, se establece un plazo de siete (7) das
hbiles para efectuar las pruebas de conexin entre el SIN y la Entidad Financiera.
ARTICULO 12.- (RESPONSABILIDAD DE LA ENTIDAD FINANCIERA) I. La Entidad
Financiera es responsable de la informacin, documentacin y de los dbitos automticos
que efectuar de las cuentas debitables que pertenecen a sus clientes que autoricen el
pago de sus tributos, por el servicio de pagos en lnea.
II. La Entidad Financiera es responsable por la entrega de los comprobantes de pago fsicos
al SIN con el sello de la Entidad Financiera en cuyo Portal se realiz la transaccin.
III. La Entidad Financiera es responsable de los procesos que se realizarn en la Casa
Matriz, Sucursal Virtual y Caja Virtual, debiendo ser ejecutados conforme establece la
Resolucin Ministerial vigente que aprueba el Reglamento del Sistema de Pago de Tributos
Fiscales para Principales, Grandes y Resto de Contribuyentes.
ARTICULO 13.- (FECHA DE INICIO DEL SERVICIO) El servicio estar disponible a partir
del 13 de diciembre de 2010, para el pago de las obligaciones tributarias correspondientes
al perodo fiscal Noviembre 2010.
Regstrese, hgase saber y cmplase
540

La Paz, 20 de mayo de 2011
Ley 2492
RESOLUCIONES

diciembre de 2001, el Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales puede
emitir Resoluciones Normativas de Directorio, en aplicacin del Inciso a. del Numeral 1 de
la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002.
27310
27350
Que es necesario aclarar el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores

a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos
o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera, con la finalidad de
conseguir una correcta aplicacin de lo dispuesto en el Numeral 11 del Artculo 66 de la
Ley N 2492 y el Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310, vigentes a partir de la gestin
fiscal 2011, e implementar la aplicacin de mecanismos de control fiscal referidos a las
obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general,
para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las
operaciones de compra o venta de bienes y contratacin o prestacin de servicios.
Decreto Supremo
Que el Artculo 37 del Decreto Supremo N 27310, de 9 de enero de 2004, modificado por
la Disposicin Final Cuarta del Decreto Supremo N 772, de 19 de enero de 2011, establece
como monto mnimo el importe de Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), a partir
del cual todo pago por operaciones de compra y venta de bienes y servicios, debe estar
respaldado con documento emitido por una entidad de intermediacin financiera regulada
por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI), independientemente que la
transaccin sea efectuada al contado, a crdito o a travs de pagos parciales, facultando
adems a la Administracin Tributaria a reglamentar su aplicacin.
27874
Que el Artculo 41 de la Ley N 062, dispone que el Artculo 20 de la citada Ley entra en
vigencia a partir de la gestin fiscal 2011.
Decreto Supremo
Que el Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, modificado

por el Artculo 20 de la Ley N 062, de 28 de noviembre de 2010, dispone que a travs
de Decreto Supremo se establecer el monto a partir del cual las operaciones de compra
y venta de bienes y servicios, deben ser respaldadas con documentos reconocidos por el
sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin
del Sistema Financiero (ASFI) y que la falta de respaldo mediante la documentacin emitida
por las referidas entidades, har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de
liquidacin de impuestos.
Decreto Supremo
conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02.
541
Resoluciones
Normativas de
Directorio
POR TANTO:
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1. - (OBJETO). Aclarar el tratamiento tributario de las transacciones
iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con
documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera
e implementar los mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos
pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general, para el adecuado respaldo
de sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las operaciones de compra o
venta de bienes y contratacin o prestacin de servicios
ARTICULO 2. - (ALCANCE). Esta disposicin alcanza a todas las personas naturales,
personas jurdicas, sea cual fuere la forma de asociacin que utilicen, entidades e instituciones
pblicas, empresas pblicas y organismos del estado, que efecten transacciones por
montos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos).
ARTICULO 3. - (DEFINICIONES). Para efectos de la presente disposicin, se aplicarn
las siguientes definiciones:
a) Transaccin. Operacin de compra o venta de bienes y servicios,
contratos de obra y/o prestacin de servicios, todo tipo de contratos
y/o prestaciones de cualquier naturaleza cuyos montos sean iguales
o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), que
involucren la erogacin de recursos econmicos a travs de medios
de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado al contado o
al crdito, a travs de un slo pago, pagos parciales o cualquier
modalidad o forma de pago asumido.
b) Documento de Pago. Medio fehaciente de pago que cumpla con
la condicin de ser emitido y/o reconocido por una entidad de
intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin
del Sistema Financiero (ASFI), tales como: Cheques de cualquier
naturaleza, Ordenes de Transferencia Electrnica de Fondos,
Transacciones por Dbitos directos, Transacciones con Tarjetas de
Dbito, Transacciones con Tarjetas de Crdito, Transacciones con
Tarjetas Pre-pagadas, Cartas de Crdito, Depsitos en Cuentas,
Transferencia de Fondos, la presente nominacin es enunciativa y no
limitativa.
c) Cuenta. Contrato con una entidad de intermediacin financiera, cuya
titularidad debe corresponder obligatoriamente a los sujetos pasivos
titulares del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), que participan
en las Transacciones, excepto en cheques ajenos.
ARTICULO 4.- (TRATAMIENTO CHEQUES). Los cheques en general no tienen
la obligacin de consignar el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), sin embargo
en los registros obligatorios establecidos en la presente disposicin deben consignar
necesariamente este dato.
542
ARTICULO 5.- (REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS DE PAGO) Los Documentos de

Pago tales como Bauchers, Comprobantes de Depsito, Ordenes de Transferencia, Notas
de Dbitos, Notas de Crdito y otros vigentes, emitidos por las Entidades Financieras
supervisadas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero, sern considerados
como documentos soporte de las transacciones realizadas, siempre que contengan
obligatoriamente, de forma ntida, legible, precisa y permanente la siguiente informacin
mnima:
a) NIT de la Entidad Financiera que emiti el Documento de Pago
(Excepto en cheques)
Ley 2492
Cuando se trate de cheques ajenos, el endoso del documento deber ser realizado por el
Titular del NIT, el representante legal o apoderado, registrados en el Padrn Nacional de
Contribuyentes.
27310
En caso de Cheques de Bancos extranjeros, deber consignar el NIT de la entidad financiera

corresponsal en el Estado Plurinacional de Bolivia.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
b) Denominacin del Documento de Pago
CAPITULO II
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS TRANSACCIONES NO RESPALDADAS CON
DOCUMENTOS DE PAGO
ARTICULO 6.- (REGLA GENERAL). Por disposicin expresa del Numeral 11 del Artculo
66 de la Ley N 2492, modificado por el Artculo 20 de la Ley N 062, y del Artculo 37
del Decreto Supremo N 27310, modificado por la Disposicin Final Cuarta del Decreto
Supremo N 772, se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de
Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos) son inexistentes para fines de liquidacin de impuestos.
ARTICULO 7.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO - LIQUIDACION DE IMPUESTOS). Se
aclara el tratamiento tributario para las transacciones por montos iguales o mayores a
Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) no respaldadas con Documentos de Pago y
la presuncin de su inexistencia, de acuerdo a lo siguiente:
I. (Transacciones inexistentes para el IVA). Todas las compras, importaciones definitivas de
bienes, contratos de obras o de prestacin de servicios y toda otra prestacin o insumos
543
27350
Sin perjuicio de lo sealado, los contribuyentes podrn solicitar certificaciones de las

transacciones a las entidades financieras, la misma que deber contener la informacin
mnima sealada en el prrafo precedente, solicitud que ser totalmente voluntaria.
Decreto Supremo
f) Importe de la Transaccin
27874
e) Fecha de la Transaccin
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Nmero correlativo
Decreto Supremo
c) Nmero de cuenta.
de cualquier naturaleza alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado, no respaldados
con Documentos de Pago, an cuando cuenten con la respectiva factura, nota fiscal o
documento equivalente, sern considerados como inexistentes para la liquidacin de este
impuesto, no correspondiendo el cmputo del crdito fiscal para el comprador.
Toda enajenacin, venta o prestacin de servicios de cualquier naturaleza realizada por
un responsable, que no se encuentre respaldada con Documentos de Pago, an se haya
emitido la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente de venta, deber liquidar
el Impuesto al Valor Agregado, sin derecho a compensar el dbito fiscal generado con
crdito fiscal alguno, por dichas transacciones.
II. (Transacciones inexistentes para el IUE). Como efecto y aplicacin de la regla general,
todas las transacciones por concepto de compras no respaldadas con un Documento de
Pago, sern consideradas como no deducibles para la liquidacin del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas, an si las mismas cuenten con las respectivas facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del
exterior.
Por lo sealado en el prrafo precedente, los pagos efectuados a personas naturales
por la prestacin de servicios y/o compra de bienes sin factura, nota fiscal o documento
equivalente, as como pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior,
deben contar necesariamente con el respaldo del Documento de Pago y el Formulario de
pago del impuesto retenido.
III. (Transacciones inexistentes para el RC-IVA) Los sujetos pasivos del RC-IVA, sean
contribuyentes dependientes y/o independientes, que no respalden sus transacciones con
Documentos de Pago, no tendrn derecho al cmputo del pago a cuenta previsto en los
Artculos 8 y 9 del Decreto Supremo N 21531.
CAPITULO III
REGISTRO DE DOCUMENTOS DE PAGO
ARTICULO 8.- (REGISTRO AUXILIAR - MODULO BANCARIZACION DA VINCI). I.
Se incorpora en el sistema Da Vinci el mdulo denominado Bancarizacin Da Vinci, como
registro auxiliar, que debe ser utilizado de forma obligatoria por el comprador y vendedor,
para el registro mensual de todas las transacciones realizadas en el periodo fiscal por
compras y/o ventas iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos),
cuando se trate de transacciones al contado, a crdito, con pagos parciales u otras formas
de pago.
Las transacciones cuyo monto total sea igual o mayor a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos), que sean pagadas al crdito, con pagos parciales u otras formas de pago por
montos menores al monto total pactado mencionado, deben ser acumulados o sumados
en el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci, hasta alcanzar el monto total de la
transaccin. Estos ingresos y/o pagos deben ser registrados en el periodo fiscal en que se
recibi o se efectu el pago.
El registro y envo de la informacin debe ser realizado en el orden y formato que se
establecen en el Anexo 1 de la presente Resolucin.
II. Contribuyentes Newton. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el alcance
544
IV. Obtencin del Software. El instalador del Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da
Vinci, debe ser obtenido por los contribuyentes Newton, en la Gerencia Distrital o GRACO
de su jurisdiccin, en plataforma de asistencia al contribuyente o a travs de la pgina
Web del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo.
ARTICULO 9.- (REGISTRO DE OTRAS TRANSACCIONES) En el Registro Auxiliar
- Mdulo Bancarizacin incorporado al sistema Da Vinci, se registrarn tambin las
transacciones vinculadas a pagos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos) por concepto de: Importaciones, retenciones, beneficiarios del exterior, otros
egresos e ingresos, de acuerdo a formato detallado en Anexo 1, de la presente disposicin.
CAPITULO IV
DOCUMENTOS DE PAGO DE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA
ARTICULO 10.- (CONTRIBUYENTES DIRECTOS DEL RC-IVA) Estos contribuyentes
debern conservar el original de la factura, nota fiscal o documento equivalente y copia
o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el trmino de la
prescripcin.
ARTICULO 11.- (CONTRIBUYENTES DEL RC-IVA EN RELACION DE DEPENDENCIA)
I. Los contribuyentes del RC-IVA en relacin de dependencia, cuando presenten a su
Agente de Retencin el Formulario 110 conteniendo facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes de compras por montos iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100
Bolivianos), deben adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los Documento de Pago.
545
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
III. Contribuyentes no Newton. Las personas naturales o jurdicas comprendidas en el

alcance del Artculo 2 de la presente disposicin, que no se encuentren clasificadas como
Contribuyentes Newton, estn obligadas a registrar los Documentos de Pago utilizados en
sus transacciones iguales o mayores a Bs50.000. (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) y
los datos requeridos en el formato del Anexo 1, en un libro auxiliar generado ya sea por
sistemas computarizados o registros manuales, el cual ser de obligatoria presentacin
cuando sea requerida por la Administracin Tributaria.
Decreto Supremo
En los periodos fiscales en los cuales los contribuyentes no reciban o no efecten pagos por
transacciones al contado o crdito (Compras y/o Ventas) por el importe igual o mayor a
Bs50.000.- (Cincuenta mil 00/100 Bolivianos) no estn obligados a la presentacin y envo
del Registro Auxiliar Bancarizacin Da Vinci.
27874
La presentacin y envo de este registro auxiliar debe ser efectuado de forma mensual,
hasta tres (3) das hbiles despus del vencimiento establecido para el Nmero de
Identificacin Tributaria (NIT), a travs del servicio habilitado en la Oficina Virtual del
Servicio de Impuestos Nacionales, por medio del Mdulo Bancarizacin Da Vinci, en el
formato del Anexo 1, que forma parte de la presente disposicin.
Decreto Supremo
del Artculo 2 de la presente disposicin, clasificadas como Contribuyentes Newton, estn

obligadas a registrar y declarar la informacin de los Documentos de Pago utilizados en
todas sus transacciones iguales o mayores a Bs50.000. (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos),
en el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci a travs del servicio habilitado en
la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales o en la aplicacin denominada
ENVIO DE INFORMACIN DA VINCI, ambas habilitadas en la pgina Web del Servicio de
Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
II. El Agente de Retencin del RC-IVA al momento de recibir el Formulario 110, deber
identificar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores
o iguales Bs50.000.-(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debiendo exigir la presentacin
de la copia o fotocopia del Documento de Pago, de no adjuntar el dependiente dicho
documento, rechazar la factura, nota fiscal o documento equivalente no correspondiendo
ser considerada para el clculo del pago a cuenta del RC-IVA.
CAPITULO V
REGIMEN SANCIONATORIO
ARTICULO 12.- (SANCIONES). I. Las personas naturales y jurdicas alcanzadas por
la presente Resolucin Normativa de Directorio, que incumplan con la presentacin de la
informacin a travs del Mdulo Bancarizacin Da Vinci, en los plazos, medios y formas
establecidos en la presente disposicin, sern pasibles a las sanciones establecidas en el
Anexo 2, que forma parte de la presente Resolucin.
II. Se incorpora como Subnumeral 4.6 del Numeral 4 del Anexo Consolidado de la
Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07, de 14 de diciembre de 2007, el Anexo
2 que forma parte de la presente Resolucin.
III. El pago de la multa no exime de la obligacin del envo de la informacin sealada.
CAPITULO VI
Disposicin Transitoria Primera.- Los contribuyentes Newton, deben registrar de forma
diaria la informacin de sus transacciones al contado o crdito(Compras y Ventas) y
almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|),
conteniendo todos los datos sealados en el Anexo 1, la misma que ser requerida en
cualquier momento por la Administracin Tributaria, entretanto el Servicio de Impuestos
Nacionales no habilite el software del Mdulo Bancarizacin Da Vinci en la pgina Web del
Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo.
Estos registros deben ser impresos considerando la informacin de forma diaria, progresiva
y mensual, debiendo llevar firma y aclaracin de firma del titular o representante legal, no
debern contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros
similares que sean causales de la inhabilitacin del registro.
Disposicin Transitoria Segunda.- Una vez que se encuentre habilitado el Registro Auxiliar
- Mdulo Bancarizacin Da Vinci, los contribuyentes debern regularizar la presentacin y
envo de la informacin sealada en los Artculos 8 y 9 de la presente Resolucin, desde
el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente, en el plazo de 90 das siguientes a su
habilitacin.
CAPITULO VII
DISPOSICION FINAL
Disposicin Final nica.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entra
en vigencia a partir de su publicacin.
546
ANEXO N 1
REGISTRO AUXILIAR COMPRAS MAYORES A Bs50.000.Nombre del campo
Tipo de Dato
Descripcin
Modalidad Transaccin
Numrico
Fecha Factura/ Fecha DUI/Fecha

documento
Fecha DD/MM/AAAA
Fecha del documento con el que se realiz la transaccin por un importe

mayor o igual a Bs.50.000.-
Tipo de Transaccin
Numrico
Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo que corresponda:

1. Compra con factura
2. Declaracin nica de importacin (DUI)
3. Servicios desde el exterior
4. Retenciones
5. Otros egresos
NIT Proveedor
Varchar
Consignar el dato del NIT del proveedor de la factura, para DUI el NIT o
CI del que realiza la importacin N de identificacin del beneficiario
del pago.
Razn Social Proveedor
Varchar
Consignar la Razn Social del proveedor el nombre del beneficiario del

pago realizado.
Varchar
Consignar en N de factura o N de DUI o el N de documento

corresponda de acuerdo al tipo de transaccin.
Numrico (10,2)
Consignar el monto total de la factura, para DUI el monto total de la Base

Imponible del IVA, ms el importe del IVA contenidas en la Declaracin
nica de Importacin de acuerdo a lo que corresponda en la transaccin.
Consignar cuando corresponda:
Ley 2492
RESOLUCIONES
1 Contado
Para otros tipos de transaccin el monto que corresponda.

N Autorizacin Factura/ DUI/
Documento
Numrico
Consignar el N de autorizacin de la factura, el N 3 para DUI el N 4 para

otros tipos de transaccin.
N de Cuenta del Documento

de Pago
Varchar
N de cuenta de la entidad financiera asociado al documento de pago

utilizado para el pago.
Monto pagado en Documento

de Pago
Numrico (10,2)
Monto del documento de pago.
Monto Acumulado
Numrico (10,2)
Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de la factura o

documento emitido en la transaccin y los pagos realizados a los mismos.
NIT Entidad Financiera
Numrico
NIT entidad financiera emisora del documento de pago. Validar que sea
un NIT vlido.
N Documento de pago
Varchar
N del documento utilizado para la realizacin del pago.
Tipo de Documento de pago
Numrico
Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo que corresponda:

1. Cheque de cualquier naturaleza
2. Orden de Transferencia
3. Ordenes de transferencia electrnica de fondos
4. Transferencia de fondos
5. Tarjeta de Dbito
6. Tarjeta de Crdito
27310
27350
DUI/
que
Decreto Supremo
Monto
Factura/Monto
Monto del documento
DUI/N
27874
Decreto Supremo
N de Factura/
Documento
Decreto Supremo
2 Crdito
7. Tarjeta Prepagada
8. Depsito en cuenta.
9. Cartas de Crdito
Fecha DD/MM/AAAA
Fecha de la emisin del documento de pago, debe validar que corresponda

al periodo declarado o enviado al SIN.
547
Resoluciones
Normativas de
Directorio
10. Otros
Fecha del Documento de Pago
REGISTRO AUXILIAR VENTAS MAYORES A Bs50.000.Nombre del campo
Tipo de Dato
Descripcin
Modalidad de transaccin
Numrico
Consignar cuando corresponda:

1 Contado
2 Crdito
Fecha Factura/ Fecha DUE/

Fecha documento
Fecha DD/MM/AAAA
Fecha que consigna el documento con el que se realiz la

transaccin por un importe mayor o igual a Bs.50.000.-
Tipo de Transaccin
Numrico
Consignar uno de los siguientes nmeros

de acuerdo a lo que corresponda:
1. Ventas
2. Exportaciones
3. Otros
N de Factura/ N DUE/N
Documento
Varchar
Consignar en N de factura N de DUE el N de

documento que corresponda de acuerdo al tipo de
transaccin.
Monto Factura/Monto
Documento
Numrico (10,2)
Consignar el monto total de la factura o monto del

documento de acuerdo al tipo de la transaccin.
N Autorizacin Factura
Numrico
Consignar el N de autorizacin de la factura el N 4 en

caso de ser una transaccin que no corresponda a una
factura.
NIT/CI Cliente
Varchar
Consignar el NIT o documento de identidad del cliente

que realiza la compra, en caso de no tener documento de
identidad consignar el valor cero (0).
Razn Social Cliente
Varchar
Consignar la razn social o nombre del cliente.
N de Cuenta del Documento

de Pago
Varchar
N de cuenta de la entidad financiera asociado al

documento de pago utilizado para el pago.
Monto pagado en Documento

de Pago
Numrico (10,2)
Monto consignado en el Documento de Pago.
Monto Acumulado
Numrico (10,2)
Monto acumulado de pago realizado, respecto al total de

la factura o documento emitido en la transaccin y los
pagos realizados a los mismos
Numrico
NIT entidad financiera emisora del Documento de Pago.

Validar que sea un NIT vlido
N Documento de Pago
Varchar
N del documento utilizado para la realizacin del pago.
Tipo de Documento de Pago
Numrico
Consignar uno de los siguientes nmeros de acuerdo a lo

que corresponda:
1. Cheque de cualquier naturaleza
2.
Orden de Transferencia
3. Ordenes de transferencia electrnica de fondos

4. Transferencia de fondos
5.
Tarjeta de Dbito
6.
Tarjeta de Crdito
7.
Tarjeta Prepagada
8.
Depsito en cuenta.
9. Cartas de Crdito
10. Otros
Fecha del Documento de Pago
Fecha DD/MM/AAAA
Fecha de la emisin del documento de pago, debe validar

que corresponda al periodo declarado o enviado al SIN.
548
ANEXO N 2
DEBER FORMAL
SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL

DEBER FORMAL
Personas naturales
y empresas
unipersonales
Personas
Jurdicas
Ley 2492
RESOLUCIONES
4.DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION

5.000 UFV
MODIFICACIONES Y COMPLEMENTACIONES A LA RND 10.0011.11

27310
500 UFV
Decreto Supremo
4.6. Presentacin de la informacin a travs del

Mdulo Bancarizacin Da Vinci en los plazos,
medios y formas establecidos en norma especifica
por periodo fiscal.

Que el Servicio de Impuestos Nacionales, emiti la Resolucin Normativa de Directorio N

10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, sobre el tratamiento tributario de las transacciones
iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con
documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera,
siendo necesario incorporar a la misma aspectos referidos a operaciones con el Banco
549
Decreto Supremo
27350
27874
Que los Artculos 3, 19, 20, 30 y siguientes de la Ley N 1670, de 31 de octubre de

1995, disponen que el Banco Central de Bolivia est facultado para establecer los
Instrumentos de Pago del Sistema Financiero como parte integrante del sistema de pagos,
normar operaciones financieras con el extranjero realizadas por personas o entidades
pblicas y privadas, quedando sometidas a la competencia normativa del Banco Central
de Bolivia todas las entidades de intermediacin financiera y servicios financieros, cuyo
funcionamiento y supervisin queda bajo la tutela de la Autoridad de Supervisin del Sistema
Financiero (ASFI) por disposicin expresa de la mencionada Ley. Consiguientemente, la
ASFI supervisa el cumplimiento de las regulaciones normativas dispuestas por el BCB,
establecindose el vinculo legal necesario que sobrepone cualquier actuacin de la ASFI a
la potestad normativa del BCB, por lo que los Instrumentos de Pago autorizados por esta
ltima son aplicables a todas las entidades financieras bancarias y no bancarias, que para
fines tributarios se constituyen en Documentos de Pagos.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Que el Numeral 11 del Artculo 66 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, modificado

por el Artculo 20 de la Ley N 062, de 28 de noviembre de 2010, dispone que a travs
de Decreto Supremo se establecer el monto a partir del cual las operaciones de compra
y venta de bienes y servicios, deben ser respaldadas con documentos reconocidos por el
sistema bancario y de intermediacin financiera regulada por la Autoridad de Supervisin
del Sistema Financiero (ASFI) y que la falta de respaldo mediante la documentacin emitida
por las referidas entidades, har presumir la inexistencia de la transaccin para fines de
liquidacin de impuestos.
Decreto Supremo
Central de Bolivia y entidades financieras del exterior del pas, la uniformidad de requisitos
de los documentos de pago y, Valores que tambin son utilizados como documentos de
pago.
emitir Resoluciones Normativas de Directorio, en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de
POR TANTO:
conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin
Administrativa de Directorio N 09-0011-02.
RESUELVE:
ARTICULO 1. -Se sustituye el Artculo 5 de la RND 10.0011.11 por el siguiente texto:

Artculo 5.- (Requisitos de los Documentos de Pago). I. Documentos

de pago emitidos por entidades financieras bancarias y no bancarias
en el pas. Los Documentos de Pago que respaldan las transacciones
financieras de entidades bancarias y no bancarias, incluidas las del
Banco Central de Bolivia, deben contener de forma ntida, legible,
precisa y permanente la siguiente informacin mnima:
a) Razn social de la entidad que emiti el Documento de Pago
b) Nmero de transaccin u operacin
c) Fecha de la transaccin
d) Importe de la transaccin
Los contribuyentes podrn solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades

financieras bancarias y no bancarias, documentos que debern contener la informacin
mnima sealada precedentemente, adems del nmero de NIT de la entidad financiera
que emite la certificacin, solicitud que ser totalmente voluntaria.
II. Instrumentos de pago emitidos por entidades financieras del exterior. Con el fin de
realizar el control adecuado de los Documentos de Pago, las transacciones en el exterior
y desde el exterior hacia territorio nacional, utilizando cuentas de entidades financieras
domiciliadas en el exterior, deben sustentarse con instrumentos de pago emitidos por el
sistema financiero del pas respectivo.
Estas transacciones sern consideradas existentes para la liquidacin de impuestos, siempre
que el movimiento de la cuenta del exterior se refleje de forma clara, en la contabilidad
del contribuyente, conforme lo dispuesto en la Ley N 843 y Decretos Supremos que la
reglamentan.
550
ARTICULO 2.- Se incorpora al Anexo 1 de la RND 10.0011.11, lo siguiente:

A). En el Registro Auxiliar Compras Mayores a Bs50.000.Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Numrico
NIT Entidad Financiera emisora del Documento de Pago.

Validar el NIT.
Ley 2492
Ests Transacciones sern registradas en los registros auxiliares consignado el dato cero
(0), en el campo NIT de la Entidad Financiera. Los dems datos requeridos en el Registro
Auxiliar, sern consignados conforme lo previsto en el Anexo 1, que forma parte de la
presente disposicin..
27310
Los contribuyentes podrn solicitar certificaciones de las transacciones a las entidades

financieras extranjeras, documentos que debern contener la informacin mnima sealada
en los incisos a) a la d) del Pargrafo I del presente Artculo.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
En caso de ser una entidad financiera del exterior que no

tenga corresponsal en Bolivia, consignar el valor cero (0).
Nombre del Campo
Tipo de Dato
Descripcin
Numrico
NIT Entidad Financiera emisora del documento de pago.

Validar el NIT.
En caso de ser una entidad financiera del exterior que no
tenga corresponsal en Bolivia, consignar el valor cero (0).
Numrico
27350
B). En el Registro Auxiliar Ventas Mayores a Bs50.000.-
Decreto Supremo
11. Valores
27874
Numrico
Decreto Supremo
11. Valores
ARTICULO 3.- I. Se modifica el Pargrafo II del Artculo 12 de la RND 10.0011.11, de

20 de mayo de 2011, de la siguiente manera:
II. Se incorpora como subnumeral 4.8 del Numeral 4 del Anexo
consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07,
de 14 de diciembre de 2007, el siguiente deber formal:
II. Se modifica la Disposicin Transitoria Segunda de la RND 10.0011.11,
de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera:
DEBER FORMAL
SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL

Personas naturales
unipersonales
empresas
Personas Jurdicas
4.8. Presentacin de la informacin a

travs del Mdulo Bancarizacin Da
Vinci en los plazos, medios y formas
establecidos en norma especfica por
periodo fiscal.
500 UFV
5.000 UFV
551
Resoluciones
Normativas de
Directorio
4. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACION
Disposicin Transitoria Segunda.- Una vez se encuentre habilitado el Registro Auxiliar Mdulo Bancarizacin Da Vinci, los contribuyentes debern regularizar la presentacin y
envo de la informacin sealada en los Artculos 8 y 9 de la presente Resolucin, desde
el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente. El plazo para la regularizacin es hasta el
31 de diciembre de 2011.
AMPLIACION DEL PLAZO DEL PERIODO DE TRANSICION DISPUESTO EN LA

La Paz, 30 de Septiembre de 2011
Que el Artculo 3 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000, del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN), establece que es funcin del SIN facilitar el cumplimiento voluntario,
veraz y oportuno de las obligaciones tributarias.
presentacin de declaraciones juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnolgicos
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de
2010, el Servicio de Impuestos Nacionales establece el funcionamiento de la Oficina Virtual
y procedimiento para la presentacin de declaraciones juradas sin datos a travs de la
Oficina Virtual o alternativamente va telfono celular utilizando el sistema de mensajes
cortos SMS.
Que mediante Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0035-10 de 30 de diciembre
de 2010, N 10-0006-11 de 1 de abril de 2011 y N 10-0018-11 de 30 de junio de 2011,
la Administracin Tributaria estableci la ampliacin del plazo de transicin determinado en
la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10.
Que en el marco de la normativa citada precedentemente y el plazo contemplado en la RND
N 10-0018-11 de 30 de junio de 2011, se evidencia que a la fecha persiste la afluencia de
contribuyentes que an no recogieron su tarjeta para acceso a la Oficina Virtual del Servicio
de Impuestos Nacionales y considerando que se viene adecuando los sistemas informticos
para controlar la presentacin de declaraciones juradas sin datos o con datos y sin pago,
nicamente va Oficina Virtual o SMSs y la presentacin de declaraciones juradas con
pago nicamente va Sistema Coprnico, por lo que se ampla el plazo del periodo de
552
POR TANTO:
Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002,
Ley 2492

en este entendido, el Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio
Directorio cuando la urgencia del acto as lo imponga.
27310
transicin dispuesto en la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de

Directorio N 10-0004-10.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Decreto Supremo
27350
27874
Artculo nico.- Ampliar hasta el 31 de diciembre de 2011, el plazo de transicin establecido

en la Disposicin Transitoria Primera de la Resolucin Normativa de Directorio N 100004-10, prorrogado mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0018-11, para
el recojo de las tarjetas MASI a todos los contribuyentes activos del Rgimen General para
tener acceso a la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos Nacionales.
Decreto Supremo
RESUELVE:

La Paz, 29 de junio de 2012
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10.0004.10, de 26 de marzo de 2010,
establece el procedimiento para la presentacin de Declaraciones Juradas sin datos, para
los sujetos pasivos y/o terceros responsables, a travs del servicio del Sistema de Mensajes
Cortos (SMS), utilizando el telfono celular, en forma alternativa, al servicio habilitado a
travs de la Oficina Virtual.
Que el Servicio de Impuestos Nacionales, a partir del 1 de julio de 2012 debe realizar
ajustes en la Base de Datos, siendo necesario suspender el servicio de recepcin de
Declaraciones Juradas sin Datos va telfono celular a travs del Sistema de Mensajes
Cortos (SMS).
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de
553
Resoluciones
Normativas de
Directorio
SUSPENSION DEL ENVIO DE DECLARACIONES JURADAS SIN DATOS VIA SMS
de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, se encuentra facultado a suscribir
POR TANTO:
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492,
citadas,
RESUELVE:
Artculo Unico.- La presentacin de Declaraciones Juradas sin datos va telfono celular,
utilizando Sistema de Mensajes Cortos SMS, establecido en la Resolucin Normativa de
Directorio N 10.0004.10 de 26 de marzo de 2010, queda suspendido a partir del 1 de
julio de 2012.
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y/O BOLETAS DE PAGO,

POR EL SISTEMA DA VINCI A TRAVES DE LA OFICINA VIRTUAL, PARA
CONTRIBUYENTES NO NEWTON DEL RGIMEN GENERAL
Que el Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano
faculta a la Administracin Tributaria autorizar a los sujetos pasivos y terceros responsables
a utilizar cualquier medio tecnolgicamente disponible en el pas, conforme a la normativa
aplicable a la materia, para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, condicionando
a que estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra
tecnologa, permitan la identificacin de quien los emite, garanticen la verificacin de la
integridad de la informacin y datos en ellos contenidos.
la Administracin Tributaria por un Usuario autorizado surten efectos jurdicos y tiene
informtico pertenece al Usuario autorizado.
Que el prrafo tercero del Artculo 25 del Decreto Supremo N 27149 de 2 de septiembre
de 2003, autoriza a la Administracin Tributaria a dictar resoluciones administrativas
de carcter general para establecer el alcance, vigencia, acreditacin, presentacin de
Declaraciones Juradas y/o Boletas de Pago, mantenimiento y depuracin de lo que se
constituye hasta ahora, como el Padrn Nacional de Contribuyentes.
554

POR TANTO:
Ley 2492
Que a travs de los avances tecnolgicos alcanzados e implementados por la Administracin

Tributaria, se busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, el llenado,
impresin, envo y recepcin de informacin de las Declaraciones Juradas con y sin importe
de pago a travs del Sistema Da Vinci y la Oficina Virtual, para contribuyentes No Newton
del Rgimen General.
27310
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010,

se establece el funcionamiento de la Oficina Virtual para los sujetos pasivos y/o terceros
responsables.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
I. Declaracin Jurada sin importe de pago: El sujeto pasivo y/o tercero responsable, deber
ingresar al Sistema Da Vinci a objeto de llenar la Declaracin Jurada a presentar, registrando
toda la informacin que corresponda. Confirmada la transaccin, deber imprimir la
Declaracin Jurada y grabar el archivo (*.idj), para que a travs de la Oficina Virtual o
software Da Vinci, sea enviado a la Base de Datos del Servicio de Impuestos Nacionales,
obteniendo por dicho proceso una constancia de la presentacin, con el respectivo Nmero
de Orden, no siendo necesario llevar dicha constancia a una Entidad Financiera autorizada.
Ejemplo de Archivo (*.idj):
DDJJ_6216599016_200_2_2012_7.idj
Donde:
555
27350
ARTICULO 3.- (PROCEDIMIENTO). Para la presentacin y envo de las Declaraciones

Juradas a partir del uso del Software Da Vinci con la Versin 2.3.0.2, mismo que podr ser
obtenido en dependencias de la jurisdiccin que corresponda, se tienen que considerar las
siguientes caractersticas:
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- (ALCANCE). La presente Resolucin Normativa de Directorio alcanza

a los sujetos pasivos y/o terceros responsables del Rgimen General, que no estn
categorizados como usuarios Newton.
27874
ARTICULO 1.- (OBJETO). Establecer un procedimiento alternativo para la presentacin

de Declaraciones Juradas de contribuyentes no Newton del Rgimen General, mediante el
Sistema Da Vinci y Oficina Virtual.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESUELVE:
Decreto Supremo
citadas,
DDJJ

6216599016
Denominacin constante generada por el Da Vinci.
200
Cdigo del Formulario presentado.
Versin del Formulario presentado.
2012
Ao del Perodo Fiscal declarado.
Perodo Fiscal declarado.
Nmero de NIT del contribuyente.
II. Declaracin Jurada con importe de pago y/o Boleta de Pago: El sujeto pasivo y/o
tercero responsable, deber ingresar al Sistema Da Vinci de la Oficina Virtual a objeto de
llenar la Declaracin Jurada a presentar, registrando toda la informacin que corresponda.
Confirmada la transaccin, deber imprimir la Declaracin Jurada en tamao carta, tres
(3) ejemplares (un original para el SIN, una copia para la Entidad Financiera y otra para
el Contribuyente), o Boleta de Pago en tamao oficio, un (1) ejemplar (un original para el
SIN, una copia para la Entidad Financiera y otra para el Contribuyente), grabar el archivo
(*.idj), para que a travs de la Oficina Virtual, sea enviado a la Base de Datos del Servicio
de Impuestos Nacionales, posteriormente obtener e imprimir la constancia del envo, donde
figura el nmero de trmite, para ser presentada en las Entidades Financieras autorizadas,
junto a los tres (3) ejemplares de la Declaracin Jurada y/o un (1) ejemplar de la Boleta
de Pago, para la correspondiente cancelacin del impuesto.
ARTICULO 4.- (VIGENCIA). La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en
vigencia a partir del 1 de agosto de 2012.
AMPLIACION DEL NUMERO DE CONTRIBUYENTES SUJETOS AL

CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS A TRAVES DEL PORTAL TRIBUTARIO NEWTON
Que la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, Artculos 78 y
79, facultan al Servicio de Impuestos Nacionales a establecer la forma de la presentacin
de Declaraciones Juradas y pago de tributos, utilizando medios tecnolgicos disponibles
en el pas.
Que el Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, Reglamento al Cdigo Tributario,
dispone que las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema informtico
de la Administracin Tributaria por un usuario autorizado, surten efectos jurdicos y tienen
556
Que en el marco de la normativa citada precedentemente, es objetivo del Servicio de

Impuestos Nacionales universalizar el acceso de sus servicios a fin de facilitar a los sujetos
pasivos o terceros responsables el cumplimiento de obligaciones tributarias.
sus atribuciones y en aplicacin del Inciso a), Numeral 1 de la Resolucin Administrativa
Ley 2492
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-10 de 26 de marzo de 2010,

establece el funcionamiento de la Oficina Virtual de la Administracin Tributaria, mediante
la cual los contribuyentes realizan la presentacin de declaraciones juradas, solicitudes de
dosificacin, certificaciones electrnicas conforme normativa establecida para el efecto.
27310
Que la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0033-04 de 17 de diciembre de 2004,

implementa el servicio denominado Portal Tributario NEWTON en el Servicio de Impuestos
Nacionales, estableciendo el procedimiento y dems formalidades para presentar
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
ARTICULO 2. (ALCANCE) Se encuentran alcanzados por las disposiciones de la presente

Resolucin:
I. Los sujetos pasivos cuyos Nmeros de Identificacin Tributaria (NIT)
se detallan en el Anexo adjunto.
II. Las personas jurdicas y empresas unipersonales que obtengan su
NIT a partir de la vigencia de esta Resolucin.
27350
ARTICULO 1. (OBJETO) Ampliar el nmero de contribuyentes NEWTON sujetos a

utilizar el Portal Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales para el cumplimiento de
Decreto Supremo
RESUELVE:
27874
citadas,
Decreto Supremo
POR TANTO:
II. Las personas jurdicas y las empresas unipersonales que se registren como nuevos
contribuyentes en el Padrn Biomtrico Digital (PBD-11), sern clasificados como
contribuyentes NEWTON, debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias a travs del
Portal Tributario desde la obtencin de su NIT.
557
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 3. (OBLIGACIONES) I. Los contribuyentes sealados en el Anexo adjunto,

deben cumplir sus obligaciones tributarias y realizar solicitudes de dosificacin de facturas a
travs del Portal Tributario habilitado en Internet utilizando la tarjeta MASI, enmarcndose
en los plazos, medios y formas establecidos en la normativa vigente.
III. Los contribuyentes ya inscritos y no considerados en el Anexo adjunto, continuarn
cumpliendo con sus obligaciones tributarias sin observar lo establecido en la presente
Resolucin.
ARTICULO 4. (VIGENCIA) La presente Resolucin entrar en vigencia a partir de la
fecha de su publicacin.
558
REL ACION
JURIDICO
TRIBUTARIA
LEY 2492
REL ACION JURIDICO TRIBUTARIA
560
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA (DEUDA TRIBUTARIA, FACILIDADES

DE PAGO
La Paz, 23 de enero de 2004
Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0042-05, de 25
queda Abrogada. Asimismo la Resolucin Normativa de Directorio N 10-000409, de 02 de abril de 2009, seala que las RND 10-0004-04 y 10-0042-05 una
vez cumplidas o incumplidas todas las facilidades de pago otorgadas por las
mencionadas normativas, las mismas quedan Abrogadas.

FACILIDADES DE PAGO
La Paz, noviembre 25 de 2005
56
27350
0013-06, de 19 de abril de 2006.
Decreto Supremo
27874
55
27310
todos los planes de facilidades de pago otorgados por la RND 10-0004-04, esta
Decreto Supremo
de noviembre de 2005 establece que una vez que concluyan o sean incumplidos
Decreto Supremo
54
Ley 2492
RESOLUCIONES
Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0004-09,

de 02 de abril de 2009, seala que la RND 10-0042-05 una vez cumplidas
o incumplidas todas las facilidades de pago otorgadas por las mencionadas
normativas, la misma queda Abrogada.
DACION EN PAGO COMO OPOSICION A LA EJECUCION TRIBUTARIA

Que el numeral 3 del Pargrafo II del Artculo 109 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de
2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone que contra la ejecucin tributaria ser admisible
como causal de oposicin la dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.
Que de acuerdo a la Seccin VII del Cdigo Tributario, las formas de extincin de la
Obligacin Tributaria, son el pago, la compensacin, la confusin, la condonacin y la
prescripcin.
561
Resoluciones
Normativas de
Directorio

Que el Pargrafo I del Artculo 307 del Cdigo Civil, respecto a la prestacin diversa a la
debida, dispone que el deudor no se libera ofreciendo una prestacin diversa a la debida,
aunque tenga igual o mayor valor, salvo que el acreedor consienta en ella.
Que de acuerdo con la normativa tributaria, la dacin en pago no constituye una forma
directa de extincin de la obligacin tributaria, mas bien es recogida con carcter
subsidiario, por lo que est supeditada a la aceptacin de la Administracin Tributaria,
debiendo establecerse lmites con la finalidad de permitir una correcta aplicacin a la figura
mencionada.
Que es deber de la entidad normar los procedimientos, condiciones y modalidades bajo las
cuales el sujeto pasivo de la relacin tributaria, podr ejercer el derecho a la oposicin y
transmitir la propiedad de los bienes y derechos que pretenda entregar en dacin en pago
o prestacin diversa a la debida para la extincin, parcial o total, de la obligacin tributaria.
cuando la urgencia del acto as lo imponga, para su posterior homologacin.
POR TANTO:
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (OBJETO) La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar la dacin en pago como causal de oposicin contra la ejecucin tributaria.
ARTICULO 2.- (DEFINICIONES)
a.- Dacin en pago. Se entiende por dacin en pago o prestacin diversa a la debida,
al acto jurdico mediante el cual el sujeto pasivo de la relacin tributaria transfiere la
propiedad sobre un bien inmueble, a efectos de extinguir, parcial o totalmente, la deuda
tributaria que se encuentra pendiente de pago.
b.- Oposicin a la Ejecucin Tributaria. Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo de la
relacin tributaria, acompaando la documentacin requerida en el presente Reglamento,
manifiesta su intencin de pagar la obligacin tributaria que est en ejecucin, ofreciendo
uno o varios inmuebles.
c.- Estado de Ejecucin Tributaria. Es el conjunto de actos administrativos destinados
a lograr el pago de la deuda tributaria, que comienza con la notificacin del titulo de
ejecucin tributaria y concluye con el pago total de la deuda tributaria pendiente de pago.
562
d.- Valor Real. Este valor resultar del valor catastral registrado en el Certificado Catastral
(como mnimo) y del valor hipotecario registrado en el avalo tcnico pericial (como
mximo) considerando los factores de riesgo y las caractersticas del entorno que hayan
podido devaluar al inmueble y en funcin a esta verificacin, las Gerencias Distrital, GRACO
o Sectorial establecern el margen de seguridad adicional, si el caso amerita.
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 5.- (AUTORIZACION DE PERITOS) I. El Servicio de Impuestos Nacionales

autorizar a los peritos para que presten el servicio de avalo tcnico pericial, a los sujetos
pasivos o terceros responsables que opten por ofrecer en Dacin en Pago bienes inmuebles
urbanos, a tal efecto, los peritos que cumplan con los requisitos sern registrados en el
Padrn Nacional de Peritos.
II. Cada perito deber cumplir con los siguientes requisitos generales:
563
27310
27350
III. A efectos de la aceptacin, el sujeto pasivo o tercero responsable deber presentar

un avalo tcnico pericial de los bienes a ser ofrecidos en Dacin en Pago, elaborado por
un profesional registrado en el Padrn Nacional de Peritos. Por su parte, el Servicio de
Impuestos Nacionales a travs de los funcionarios o personal facultados, previamente a la
aceptacin verificar que los datos registrados en el avalo tcnico pericial coincidan con
el valor real del inmueble sujeto a dacin en pago.
Decreto Supremo
II. Podrn ser objeto de dacin en pago uno o varios inmuebles, cuyo valor a determinarse
por la Administracin Tributaria, sea menor, igual o mayor al valor de la deuda tributaria.
27874
I. En aplicacin del pargrafo I del Artculo 307 del Cdigo Civil, los Gerentes Distritales,
GRACO o Sectorial a travs del rea de Cobranza Coactiva aceptarn o rechazarn el
ofrecimiento realizado como dacin en pago, nicamente de bienes inmuebles urbanos
ubicados dentro del radio urbano de las ciudades, que cuenten con cdigo catastral, que se
encuentren bajo la titularidad del contribuyente o tercero responsable y que hubieran sido
inscritos en el Registro de Derechos Reales.
Decreto Supremo
ARTICULO 4.- (BIENES ACEPTADOS EN DACION EN PAGO) Los sujetos pasivos

o terceros responsables de la obligacin tributaria que tengan adeudos en ejecucin
tributaria, aun cuando hubiesen realizado pagos parciales en efectivo, podrn oponerse a
la ejecucin tributaria ofreciendo en Dacin en Pago bienes inmuebles urbanos, conforme
a lo dispuesto en el pargrafo I del Artculo 307 del Cdigo Civil y de acuerdo a los lmites
establecidos en el presente reglamento.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
ARTICULO 3.- (ALCANCE) A efectos de la aplicacin a lo dispuesto por el numeral 3 del

Pargrafo II del Artculo 109 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano, la dacin en pago slo ser aceptada en oposicin de la ejecucin tributaria, es
decir, luego de ser emitido el provedo que da inicio a la ejecucin tributaria, de acuerdo a
lo dispuesto por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 27874 de 26 de noviembre de 2004,
Reglamento Complementario al Cdigo Tributario Boliviano. La entrega que efectuar el
deudor de la prestacin diversa ser tomada en calidad de pago parcial o total de la deuda
tributaria.
Decreto Supremo
e. Valor hipotecario. Es el importe que ms se acerca al valor real de un inmueble y

que comprende la tasacin del valor del terreno ms todo el material invertido en la
construccin.

1) Inscripcin en el padrn de contribuyentes y pertenecer al rgimen
general.
2) Registro en la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras
y/o presentar certificado de una entidad financiera acreditando que
trabaja en la misma al menos por 1 ao.
3) Suscribir el contrato de avalo tcnico pericial con el Servicio de
Impuestos Nacionales.
III. Los peritos que cumplan los requisitos del pargrafo precedente debern apersonarse
a la dependencia operativa competente del SIN a partir del mes de diciembre de 2006, a
objeto de ser habilitados y obtener el Certificado de Autorizacin que tendr una duracin
de 2 aos computados a partir de la plena vigencia del Padrn Nacional de Peritos.
ARTICULO
6.- (DOCUMENTACION REQUERIDA POR LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA) I. A momento de realizar el ofrecimiento de dacin en pago, el sujeto
pasivo o tercero responsable deber presentar la siguiente documentacin a la Gerencia
Distrital, GRACO o Sectorial de su jurisdiccin:
a) Testimonio de propiedad del bien (Original).
b) Folio Real actualizado o del Certificado alodial actualizado emitido por
Derechos Reales (Original).
c) Planos de propiedad aprobados debidamente por el Gobierno
Municipal competente (Originales).
d) Certificado Catastral actualizado (Original).
e) Comprobantes de pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles de las ltimas 5 gestiones (Fotocopias legalizadas).
f) Avalo tcnico realizado por un profesional registrado en el Padrn
Nacional de Peritos y designado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (Original).
g) Otra documentacin o informacin segn el caso particular.
II. El sujeto pasivo o tercero responsable slo podr presentar u ofertar en Dacin en
Pago, bienes inmuebles que se encuentren libres de todo gravamen, hipoteca o restriccin
respecto a la libre disposicin de los mismos.
ARTICULO 7.- (AVALUO TECNICO PERICIAL)
I. El Avalo Tcnico Pericial a ser realizado por un profesional registrado en el Padrn
Nacional de Peritos, a efectos de la valuacin del bien inmueble urbano, deber incluir en
su informe como mnimo los siguientes datos:
a) Caractersticas que permitan identificar al bien inmueble avaluado.
564
b) Estado actual del bien.

c) Ubicacin del bien inmueble.
d) El valor comercial.
Ley 2492
RESOLUCIONES
g) El valor real.
h) La fecha de la valuacin tcnica
27310
f) El valor neto de reposicin, que es el de costo o de un revalo tcnico

posterior si corresponde, menos la depreciacin acumulada.
Decreto Supremo
e) El valor hipotecario del inmueble sujeto a dacin en pago ser

establecido en funcin al valor del terreno, de la construccin y del
material de construccin empleado.
III. Si el valor del bien que se entrega en Dacin en Pago no fuese suficiente para cubrir la
totalidad de la deuda tributaria, la diferencia deber ser cancelada por el sujeto pasivo o
tercero responsable en el plazo de 3 (tres) das de notificado con el Auto de Conminatoria,
caso contrario se proseguir por el saldo adeudado con la ejecucin de medidas coactivas
dispuesta en los arts. 110 y ss. del Cdigo Tributario.
Asimismo en caso de ser insuficiente el ofrecimiento, por no haberse cumplido los requisitos
dispuestos en los artculos precedentes o por existir razones fundamentadas que evidencien
un eventual dao econmico al Estado, la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial rechazar
el mismo mediante Auto Administrativo fundamentado, prosiguiendo inmediatamente con
la ejecucin tributaria.
IV. En caso de considerarse suficiente el ofrecimiento, la Gerencia Distrital, GRACO
o Sectorial previo Informe emitir Auto Administrativo a travs del rea de Cobranza
565
27350
II.- Si se tuviesen observaciones, el solicitante podr subsanar las mismas en el plazo de

30 (treinta) das corridos computables una vez hayan sido notificadas en Secretara, a
efectos de completar sus documentos, bajo advertencia de considerarse por no presentada
la solicitud.
Decreto Supremo
I.- Una vez cumplidos los requisitos anteriormente mencionados, el rea de Cobranza
Coactiva de las Gerencias Distritales, GRACO o Sectorial evaluar el ofrecimiento realizado
por el sujeto pasivo o tercero responsable juntamente con la documentacin presentada.
27874
ARTICULO 8.- (EVALUACION Y ACEPTACION DE LA PROPUESTA DE DACION EN

PAGO)
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. El valuador que suscriba el avalo a ser presentado ante la Administracin Tributaria,
responder civil y penalmente sobre los datos que hubiesen sido declarados, en el evento
que estos tuvieran una notoria diferencia con el valor real o sean contrarios a la realidad
(factores de riesgo y las caractersticas del entorno que hayan podido devaluar al inmueble).
Decreto Supremo
i) Otros datos que se consideren importantes de acuerdo a las

caractersticas del bien.

Coactiva, aceptando la dacin en pago en calidad de pago de la deuda tributaria, en base
a la verificacin del avalo realizado por el personal facultado al efecto respecto al valor
real del inmueble sujeto a dacin en pago conforme reconoce el inciso d. del art. 2 de la
presente Resolucin y elaborar la respectiva Minuta Traslativa de Dominio.
V. El sujeto pasivo o tercero responsable desde el momento en que se le notifique con
el Auto Administrativo de Aceptacin, deber apersonarse a la Administracin Tributaria
a efectos de firmar la Minuta Traslativa de Dominio a favor del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) y proceder a protocolizarla ante Notario de Fe Pblica, obtenido que
sea el protocolo y previa revisin del rea de Cobranza Coactiva, entregar el original del
Testimonio en el plazo de 5 (cinco) das a la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su
jurisdiccin.
VI. Si el sujeto pasivo o tercero responsable no procediese a suscribir la Minuta Traslativa de
Dominio del bien inmueble urbano entregado en dacin en pago o a entregar el Testimonio
respectivo, se considerar que su oposicin a la ejecucin tributaria no ha sido presentada
y consecuentemente se iniciar o proseguir con el proceso de ejecucin tributaria.
VII.- El pago del Impuesto a la transferencia u otro que correspondiere por los derechos
a transmitirse debern ser cubiertos en su integridad por el sujeto pasivo o tercero
responsable.
ARTICULO 9.- (EFECTOS DE LA DACION EN PAGO)
I.- A partir del momento en que la Administracin Tributaria reciba el pedido formal de
oposicin por Dacin en Pago, suspender la ejecucin tributaria que se encuentra en
curso, mientras concluya el proceso o este sea rechazado.
II.- Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable suscriba la Minuta Traslativa de Dominio
del bien inmueble urbano entregado en dacin en pago y entregue el Testimonio respectivo,
la Administracin Tributaria mediante Auto Administrativo declarar expresamente
cancelada la deuda tributaria.
ARTICULO 10.- (DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DEL BIEN Y LA DEUDA
TRIBUTARIA) Si el valor del bien fuese mayor al monto adeudado, el sujeto pasivo o
tercero responsable deber solicitar expresamente que la diferencia se constituya en un
crdito que pueda ser imputado a otras deudas tributarias que se hubieren generado, en
el plazo de 3 (tres) das computables a partir de la fecha en que se comunique tal hecho,
caso contrario el valor en demasa ser considerado como pago a cuenta de otros adeudos
que posteriormente se encuentren en ejecucin tributaria.
ARTICULO 11.- Los sujetos pasivos o terceros responsables que hubiesen iniciado su
trmite de Dacin en Pago con anterioridad a la emisin de esta Resolucin podrn acogerse
a los beneficios de este reglamento, previo cumplimiento de los requisitos exigidos en la
presente Resolucin Normativa de Directorio.
ARTICULO 12.- (IMPUGNACION) Contra el acto administrativo por el cual se rechace
el ofrecimiento de la Dacin en Pago, conforme al pargrafo II del Artculo 195 del Cdigo
Tributario (Ley N 3092) no admitir recurso alguno.
ARTICULO 13.- (EVICCION Y VICIOS OCULTOS) De acuerdo a lo dispuesto por el
Pargrafo II del Artculo 307 del Cdigo Civil, el contribuyente o tercero responsable
566
responder por la eviccin y por los vicios ocultos que pudiera originar la transferencia de
propiedad del bien inmueble sujeto a la Dacin en Pago.
ARTICULO 14.- (DISPOSICION DE LOS BIENES Y DERECHOS).- La Administracin
Tributaria en forma peridica solicitar al Honorable Congreso Nacional, autorizacin para
la transferencia de los bienes y derechos que hubiesen sido recibidos en Dacin en Pago.
Ley 2492
RESOLUCIONES

57
Nota del Editor.- Resolucin Normativa De Directorio N 10-0004-09,
de
2/04/2009, abrogada por la Resolucin Administrativa N 05-14-99.
27310
PROCEDIMIENTO DE FACILIDADES DE PAGO (TEXTO ORDENADO)
Decreto Supremo
Que los Artculos 8, 9 Y 10 del Decreto Supremo N" 273 10 de 9 de enero de 2004,
reglamentan la forma de aplicacin de la disposicin antes sealada.
Que el Artculo 11 del Decreto Supremo W 27874 de 26 de noviembre de 2004, delimita
la aplicacin temporal de la norma, debiendo tomarse en cuenta la naturaleza sustantiva
de las disposiciones que desarrollan el concepto de Deuda Tributaria vigente a la fecha de
acaecimiento del hecho generador.
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0006-04 de 12 de febrero de 2004,
se reglamenta la forma de clculo de la Deuda Tributaria; por cuanto se hace necesario
adecuar dicho procedimiento a las disposiciones previamente referidas.
27350
Que el Artculo 47 de la Ley N" 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
establece el concepto de Deuda Tributaria, sus componentes as como la forma de su
determinacin.
Decreto Supremo
27874

La Paz, abril 19 de 2006
Decreto Supremo
CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA LEY N 2492
cl Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 dc agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, el
Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto
Supremo N" 26462 de 22 de diciembre de 2001,
567
Resoluciones
Normativas de
Directorio
POR TANTO:

RESUELVE:
ARTICULO 1.- (CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA) I. Deuda Tributara es el monto
total que debe pagar el sujeto pasivo o tercero responsable, despus de vencido el plazo
para el cumplimiento de la obligacin tributaria, conforme lo dispuesto por el Artculo 47
de la Ley N 2492, considerando las siguientes frmulas:
Deuda Tributaria (DT):
Donde:
DT.- Deuda Tributaria expresada en UFY.
TObs--Tributo Omitido del periodo que se declara, expresado en Bolivianos.
UFVFV._ Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de Vencimiento.
f.- La tasa de inters (r).
n..Nmero de das de mora desde el da siguiente de la fecha de vencimiento del tributo
que se declara hasta la fecha de pago de la obligacin tributaria inclusive.
M.- Multas expresadas en ufv Tributo Omitido (TOBs):
El tributo omitido es el monto que se debe empozar en favor del Fisco, luego de deducir
los crditos tributarios que correspondan, como a continuacin se expone:
Donde:
TObs.- Tributo Omitido
IDn Impuesto Determinado del perodo que se declara, expresado en Bolivianos.
CDn.- Los Crditos deducibles del perodo que se declara, expresados en Bolivianos.
Mantenimiento de Valor (MV)
El clculo para el mantenimiento de valor se efectuar en funcin a la variacin de la Unidad
de Fomento de Vivienda con respecto al boliviano, ocurrida entre la fecha de vencimiento
de una obligacin tributaria y el pago efectivo de la misma, considerando la siguiente
frmula:
568
Donde:
MV.- Mantenimiento de Valor
UFV fp> Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de pago
Ley 2492
RESOLUCIONES
UFV fv.- Unidad de Fomento de Vivienda de al fecha de vencimiento de la obligacin

tributaria.
27310
27350
UNIDAD DE FOMENTO DE VIVIENDA

FECHA DESDE
FECHA HASTA
Dbito correspondiente
a reintegros segn Art.
8 D.S. 21530
Ultimo da hbil del mes

anterior al que cl crdito
fue computado
Ultimo da hbil del mes

anterior al que
corresponda su reintegro
Saldo a favor del

contribuyente periodo
anterior
Ultimo da hbil del periodo

anterior a la declaracin
Ultimo da hbil del periodo

a declarar
Compensaciones
Autorizadas
Fecha en la que se produjo Fecha en la que se Autoriz

el pago indebido o en exceso el mismo
Fecha de cierre de la gestin Fecha de cierre de la gestin

anual en que la prdida se
anual en que se produjo la
compensa
prdida
Compensacin de
prdidas
ARTICULO 2.- (IMPUTACION Y COMPENSACION DE PAGOS) I. Los pagos realizados

por los sujetos pasivos o terceros responsables, sern imputados primero a la Deuda
Tributaria sin contemplar la Multa y segundo a la Multa.
569
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CONCEPTO
Decreto Supremo
II. Para el clculo del Mantenimiento de Valor especfico para cada concepto, se deber
considerar los parmetros detallados en el siguiente cuadro:
27874
Multas (M).La Multas de acuerdo a lo establecido en la Ley N" 2492, deben ser expresadas en Unidades
de Fomento de Vivienda (UFV). A efecto de su conversin a bolivianos se utilizar la UFV
de la fecha de pago.
Decreto Supremo
Intereses.La tasa anual de inters (r) a la que hace referencia el Artculo 47 de la Ley N" 2492,
mientras no est desarrollado el mercado de crditos en Unidades de Fomento de Vivienda,
es la "Tasa Activa de Paridad Referencial en UFV" vigente en el mes en que se pague la
obligacin, incrementada en tres puntos y que rija el da anterior a la fecha de pago, en
aplicacin a lo dispuesto por el Artculo 9 del Decreto Supremo N 273 l O.
Decreto Supremo
Tributo Omitido Actualizado (TOBsAct)

II. Los pagos indebidos o en exceso que realicen los sujetos pasivos o terceros responsables,
a travs de las declaraciones juradas, podrn ser llevados a siguientes periodos del mismo
formulario e impuesto, a objeto de ser compensados en la Deuda Tributaria, conforme
lo establecido en el Artculo 56 de la Ley N' 2492; por asumirse en estos casos que la
compensacin fue formulada a solicitud del sujeto pasivo o tercero responsable.
Disposicin Abrogatoria.- Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N
0006-04 de 12 de febrero de 2004.
10-
Regstrese, publquese y hgase saber.
MODIFICACIONES E INCLUSIONES A LAS RNDs N 10-0013-06, N

10-0037-07 Y N 10-0024-08
Que conforme al pargrafo I del Artculo 54 del Cdigo Tributario Boliviano, cuando la
deuda sea por varios tributos y distintos perodos, el pago se imputar a la deuda elegida
por el deudor; caso contrario, se imputar a la ms antigua y entre stas a la de menor
monto y as sucesivamente.
Que el pargrafo II del Artculo 34 del Decreto Supremo N 27310 en concordancia con
el pargrafo II del Artculo 97 del Cdigo Tributario Boliviano, establece el procedimiento
para la determinacin de la deuda tributaria sobre base presunta.
Que el Artculo 156 del Cdigo Tributario Boliviano, establece el rgimen de incentivos
para el sujeto pasivo o tercero responsable, en el pago de la deuda tributaria.
Que el pargrafo II del Artculo 162 del Cdigo Tributario Boliviano, establece la
aplicacin de sanciones directas, prescindiendo del procedimiento sancionador, por falta
de presentacin de declaraciones juradas en plazos establecidos.
Que en el marco de la normativa citada precedentemente, corresponde realizar
modificaciones e inclusiones a las Resoluciones Normativas de Directorio N 10-0013-06,
N 10-0037-07 y N 10-0024-08, a efectos de optimizar su aplicacin efectiva.
Administrativa de Directorio N 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir
POR TANTO:
570
inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0011-02 de
RESUELVE:
Ley 2492
RESOLUCIONES
I. Imputacin de pagos. La imputacin de pagos se realizar a los

componentes de la deuda tributaria, conforme al siguiente orden:
Primero. Tributo Omitido, ms Mantenimiento de Valor e Inters;

Segundo. Multa(s)
27310
Decreto Supremo
ARTICULO 1.- (MODIFICACIONES E INCLUSIONES) I. Se modifica el pargrafo I

del Artculo 2 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0013-06, de 19 de abril de
2006, de acuerdo al siguiente texto:
Tercero. Sancin por omisin de pago; y
Artculo 4.- (Vista de Cargo) Vencido el plazo para la presentacin

de la declaracin jurada y de no existir constancia de su presentacin
en los registros del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), el
Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento
de la dependencia operativa de la jurisdiccin del contribuyente,
podr generar la Vista de Cargo, intimando a la presentacin de la
declaracin jurada extraada o, alternativamente al pago de la deuda
tributaria determinada sobre base presunta, conjuntamente con el
Auto de Multa (por la presentacin de la declaracin jurada fuera
de plazo), si este ltimo documento no hubiere sido previamente
emitido.
27350
Decreto Supremo
II. Se modifica el primer prrafo del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de Directorio

N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008, de acuerdo al siguiente texto:
27874
Lo establecido precedentemente se aplicar cuando el sujeto pasivo o tercero responsable

efecte el pago sin disgregar los montos por componente de deuda; los direccionamientos
de pago a un componente de la deuda tributaria, se tendrn por imputados a dicho
concepto.
Decreto Supremo
Cuarto. Agravante(s).
El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de

Fomento de la Vivienda, considerando la fecha de vencimiento del
periodo base.
IV. Se incluye como tercer prrafo del Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio
N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008, el siguiente texto:
571
Resoluciones
Normativas de
Directorio
III. Se modifica el segundo prrafo del numeral 1. del Artculo 5 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0024-08, de 25 de julio de 2008, de acuerdo al siguiente texto:

A fin de beneficiarse con la reduccin de sanciones sealada en el

Artculo 13 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07
de 14 de diciembre de 2007, el sujeto pasivo o tercero responsable
pagar la deuda tributaria establecida en la Vista de Cargo en
la Resolucin Determinativa, y la multa por la presentacin de la
declaracin jurada correspondiente fuera de plazo.
V. Se modifica el numeral 1. del Artculo 24 de la Resolucin Normativa de Directorio N

10-0037-07, de 14 de diciembre de 2007, quedando redactado de acuerdo al siguiente
texto:

1. La falta de presentacin de declaraciones juradas en plazos

establecidos, as como declaraciones juradas rectificatorias que
incrementen el impuesto determinado, conforme prev el pargrafo
II del Artculo 162 del Cdigo Tributario concordante con el pargrafo
I del Artculo 27 del D.S. No. 27310.
VI. Se modifica el Artculo 25 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07, de

14 de diciembre de 2007, quedando redactado de acuerdo al siguiente texto:

Artculo 25.- Imposicin de sanciones por presentacin de

declaraciones juradas fuera de plazo y por rectificatorias que
incrementen el impuesto determinado.
1) Iniciacin.
Verificada la falta de presentacin de declaraciones juradas en plazos establecidos, as
como la presentacin de declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto
determinado, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la
Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de la jurisdiccin en la cual se encuentre registrado
el contribuyente, emitir peridicamente el Auto de Multa.
El Auto de Multa contendr como mnimo:
a. Nmero de Auto de Multa.
b. Lugar y fecha de emisin.
c. Nombre o Razn Social del contribuyente.
d. Nmero de Identificacin Tributaria.
e. Perodo Fiscal.
f. Tipo de Impuesto, nmero de Formulario de Declaracin Jurada.
g. Nmero de Orden de la Declaracin Jurada (cuando corresponda).
h. Fecha de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada.
i. Fecha efectiva de presentacin de la Declaracin Jurada (cuando
corresponda).
572
j. Sancin establecida, sealando la norma especfica infringida.

k. Plazo y recursos que tiene el sujeto pasivo o tercero responsable para
impugnar el Auto de Multa.
l. Firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de
Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Recepcionados los antecedentes el Departamento Jurdico y de

Cobranza Coactiva previo a iniciar la ejecucin tributaria, verificar el
pago, en cuyo caso emitir Auto de Conclusin, declarando concluido
el trmite por pago de multa, instruyendo el archivo de antecedentes
y la notificacin en Secretara, de no haberse pagado la multa, iniciar
la ejecucin tributaria emitiendo el Provedo de Inicio de Ejecucin
Tributaria.
Aun en la etapa de ejecucin tributaria, el sujeto pasivo o tercero

responsable podr pagar la multa en la Boleta de Pago respectiva,
en cuyo caso, la copia de la Boleta de Pago debe presentarse en el
Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva.
ARTICULO 2.- (DEROGACION Y ABROGACION) I. Se deroga el segundo prrafo del

Artculo 11 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0024-08, de 25 de julio de
2008.
II. Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0011-08, de 20 de marzo de
2008.
573
27310
27350
Decreto Supremo
c. Remitir mediante Informe los antecedentes al Departamento Jurdico

y de Cobranza Coactiva, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
vencido el plazo de veinte (20) das corridos, computables a partir del
da siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin con el Auto
de Multa, no pague la multa o sea pagada parcialmente.
27874
b. Remitir mediante Informe los antecedentes al Departamento

Jurdico y de Cobranza Coactiva, cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable dentro el plazo de veinte (20) das corridos, computables
a partir del da siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin
con el Auto de Multa, interponga demanda contencioso tributaria o
recurso de alzada.
Decreto Supremo
a. Emitir Auto de Conclusin, declarando concluido el trmite por pago

de multa, instruyendo el archivo de antecedentes y la notificacin en
Secretara, siempre que se verifique el pago total de la multa dentro
el plazo de veinte (20) das corridos, computables a partir del da
siguiente hbil a aquel en que se realiz la notificacin con el Auto de
Multa.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Notificado el Auto de Multa, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento:
Decreto Supremo
2) Tramitacin.

PROCEDIMIENTO DE DISPOSICION DE BIENES ADJUDICADOS O
ACEPTADOS EN DACION EN PAGO POR EL SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES
La Paz, 31 de Diciembre de 2011
CONSIDERANDO:
Que el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) emiti la Resolucin Normativa de
Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, reglamentando el procedimiento de
remates as como la disposicin o adjudicacin directa de bienes decomisados, incautados,
secuestrados o embargados, dentro del procedimiento de ejecucin tributaria que persigue
la Administracin Tributaria, conforme facultan el Artculo 111 del Cdigo Tributario
Boliviano Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003 y Artculo 36 del Decreto Supremo N
27310, Reglamentario del Cdigo Tributario Boliviano.
Que las Gerencias GRACO y Distritales dependientes del SIN, producto del procedimiento
de cobranza coactiva, tienen registrados bienes adjudicados o aceptados en dacin en
pago anteriores a la entrada en vigencia de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, los cuales requieren ser monetizados y su importe
ingresado al Fisco cancelando los adeudos tributarios correspondientes.
Que la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, al
constituir norma adjetiva puede aplicarse a casos anteriores a su vigencia, por lo que
es necesario modificar y complementar la citada Resolucin Normativa de Directorio que
aprueba el Procedimiento de Remate en Etapa de Cobro Coactivo o Ejecucin Tributaria,
permitiendo a las Gerencias Operativas aplicar este dispositivo reglamentario.
Que de conformidad al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de
22 de diciembre de 2001, excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen,
de Directorio N 09-0011-02, de 28 de agosto de 2002, autoriza al Presidente Ejecutivo a
POR TANTO:
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 del Cdigo Tributario
Boliviano Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Inciso p) del Artculo 19 del Decreto
Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el
Inciso a. del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de 28
de agosto de 2002,
RESUELVE:
Complementar la Resolucin Normativa de Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de
2011, Procedimiento de Remate en Etapa de Cobro Coactivo o Ejecucin Tributaria en los
siguientes trminos:
574
A la finalizacin de la aplicacin de la modalidad de remate en Subasta Pblica establecida

en el Captulo II, se aplica obligatoriamente la modalidad de Adjudicacin Directa al Mejor
Postor Posterior a la Subasta Pblica establecida en el Captulo III y slo la modalidad
de Adjudicacin Directa de Bienes Perecibles o de Riesgosa Conservacin prevista en el
Captulo IV puede aplicarse directamente.
II. Los bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago antes de la vigencia de la presente
Resolucin Normativa de Directorio, podrn disponerse directamente por la modalidad de
Adjudicacin Directa al Mejor Postor Posterior a la Subasta Pblica.
Ley 2492
I. Las modalidades de Remate en Subasta Pblica, Adjudicacin Directa al Mejor Postor

Posterior a la Subasta Pblica y Adjudicacin Directa de Bienes Perecibles o de Riesgosa
Conservacin previstas en la presente Resolucin Normativa de Directorio, son excluyentes
una de otra y no pueden ser aplicadas simultneamente.
27310
ARTICULO 1.- Se agrega al Artculo 9 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, cuyo texto quedar como Pargrafo I, el Pargrafo
II con la siguiente redaccin:
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
III. En la disposicin de bienes posterior a la adjudicacin o aceptacin en dacin en

pago antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio, no ser
procedente la recusacin del perito valuador, por constituir actos de disposicin unilateral
ARTICULO 4.- Se incorpora al Artculo 22, de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo V con la siguiente redaccin:

V. El informe de avalu pericial para bienes adjudicados o aceptados

en dacin en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin
575
27350
ARTICULO 3.- Se incorpora al Artculo 16 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo III con la siguiente redaccin:
Decreto Supremo
IV. Aprobado el informe de avalu pericial que refiere el Artculo 21 pargrafo III de la
presente Resolucin Normativa de Directorio, el Responsable de la Unidad de Cobranza
Coactiva mediante informe pondr en conocimiento de su Gerencia el informe de
avalu pericial, recomendando su disposicin y sta mediante Resolucin Administrativa
fundamentada, autorizar la disposicin del bien adjudicado o aceptado en dacin en pago
por la modalidad de Adjudicacin Directa al Mejor Postor Posterior a la Subasta Pblica.
27874
III. El nombramiento del perito valuador, responsabilidades y especificaciones tcnicas del

informe de avalu pericial se ceir a lo previsto en los Arts. 15, 17, 18, 19 y 20 de
la presente Resolucin Normativa de Directorio.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Los bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago antes de la vigencia de la presente
Resolucin Normativa de Directorio, podrn disponerse y adjudicarse directamente para su
monetizacin en base a un informe de avalu pericial e informe tcnico jurdico.
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- Se incorpora al Artculo 14 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, los pargrafos II, III y IV con la siguiente redaccin:

Normativa de Directorio, no ser susceptible de observaciones o
impugnaciones y ser aprobado inmediatamente, salvo aclaraciones,
complementaciones o enmiendas de forma.
ARTICULO 5.- Se incorpora al Artculo 41, de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo III con la siguiente redaccin:

III. En la disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin

en pago antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de
Directorio, el precio base de remate ser el valor actual determinado
en informe de avalu pericial.
ARTICULO 6.- Se incorpora al Artculo 44, de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, los pargrafos V, VI y VII con la siguiente redaccin:

V. En la disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin

en pago por el SIN antes de la vigencia de la presente Resolucin
Normativa de Directorio, se dispondr la baja del Provedo de
Ejecucin Tributaria o el Pliego de Cargo y Auto Intimatorio segn
corresponda, en la medida que el monto obtenido en la subasta cubra
el adeudo tributario.
VI. La Resolucin Administrativa de Adjudicacin Directa al Mejor

Postor, dispondr lo establecido en el Artculo 34 pargrafo II de la
VII. En el caso de disposicin de bienes adjudicados o aceptados

en dacin en pago, la Resolucin Administrativa de Adjudicacin
Directa al Mejor Postor, dispondr expresamente la cancelacin de
la inscripcin o titularidad que existiere a favor del SIN en el registro
correspondiente y se ordenar la transferencia e inscripcin a favor
del nuevo adjudicatario, en aplicacin del Artculo 1479 del Cdigo
Civil y Artculo 45 de la Ley N 1760 de Abreviacin Procesal Civil y
de Asistencia Familiar.
ARTICULO 7.- Se modifica el Artculo 47 pargrafo l de la Resolucin Normativa de

Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, con el siguiente texto:

I. De conformidad a lo establecido en el Artculo 9 de la presente

Resolucin Normativa de Directorio, sta modalidad procede
directamente, cuando los bienes objeto de remate estn prximos
a vencer, sean perecederos, de difcil o riesgosa conservacin y sus
tarifas sean nicas y reguladas por el Estado. No procediendo esta
modalidad para rematar bienes adjudicados o aceptados en Dacin en
Pago a favor del SIN antes de la vigencia de la Resolucin Normativa
de Directorio 10-0025-11.
ARTICULO 8.- Se incorpora al Artculo 62 de la Resolucin Normativa de Directorio 100025-11, de 9 de septiembre de 2011, el pargrafo V con la siguiente redaccin:

V. En el procedimiento de disposicin de bienes adjudicados o

aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de
576
V. En el procedimiento de disposicin de bienes adjudicados o

aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de
la presente Resolucin Normativa de Directorio, no es admisible el
procedimiento de quiebra y de presentarse no causar efecto jurdico
de suspensin.
ARTICULO 11.- Se modifica el Pargrafo l del Artculo 70 de la Resolucin Normativa de

Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, con el siguiente texto:

I. Los bienes embargados, secuestrados, adjudicados o aceptados

en dacin en pago, susceptibles u objeto de remate, estarn en
calidad de depsito en las Gerencias Distritales, GRACO o Sectorial
y sujetos a las disposiciones de los Artculos 844 y 845 del Cdigo
Civil, responsabilidad civil, penal y administrativa previstos en la
Ley N 1178 y sus Reglamentos y las Normas Bsicas del Sistema
de Administracin de Bienes y Servicios, hasta su adjudicacin o
monetizacin.
ARTICULO 12.- Se agrega a la Disposicin Final Segunda de la Resolucin Normativa de

Directorio 10-0025-11, de 9 de septiembre de 2011, cuyo texto quedar como Pargrafo
I, el Pargrafo II con el siguiente texto:

I. El Responsable de Transparencia de la Institucin efectuar

seguimiento de oficio de todos los procesos de remate en sus distintas
modalidades y de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en
dacin en pago.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
V. En el procedimiento de disposicin de bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago

a favor del SIN antes de la vigencia de la presente Resolucin Normativa de Directorio,
no proceder proceso concursal alguno y de presentarse no causar efecto jurdico de
suspensin.
Decreto Supremo
27874
la presente Resolucin Normativa de Directorio, no ser procedente

tercera de ninguna naturaleza y de presentarse no causar efecto
jurdico de suspensin.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
DISPOSICION FINAL
Primera.- (Vigencia). Esta Resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin.
577
Resoluciones
Normativas de
Directorio
II. Se notificar por cedula al Responsable de Transparencia, el inicio de la disposicin de

bienes adjudicados o aceptados en dacin en pago a favor del SIN antes de la vigencia de
la presente Resolucin Normativa de Directorio.

REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO
La Paz, 01 de Junio de 2012
CONSIDERANDO:
Que el Numeral 12 del Artculo 66 de la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo
Tributario Boliviano, establece que una de las facultades especficas de la Administracin
Tributaria es la de prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro el mbito de su
competencia, asimismo constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos
tributarios.
Que el Artculo 100 de la citada Ley, otorga a la Administracin Tributaria amplias facultades
de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Que la Administracin Tributaria en uso de sus facultades de investigacin, detect casos de
personas naturales y jurdicas que se registraron en el Padrn Nacional de Contribuyentes,
para obtener beneficios econmicos indebidos emergentes de la emisin de facturas que
generan crdito fiscal sin que se haya producido ni materializado el hecho generador de la
obligacin tributaria prevista en la Ley N 843, causando dao econmico al Estado al no
ingresar los tributos resultantes de la emisin de dichas facturas.
Que personas naturales y jurdicas que reciben facturas emitidas por terceros, sin que
se haya producido transaccin alguna (pago, entrega o recepcin de bienes o servicios),
se benefician de forma indebida de crditos fiscales y gastos deducibles en la liquidacin
de sus obligaciones tributarias, generando un pago en menos de dichas obligaciones
e induciendo de forma premeditada a error al fisco, de cuyo resultado se produce una
disminucin ilegtima en los ingresos del Estado.
Que la Administracin Tributaria identific prcticas o maniobras de personas naturales
y jurdicas, registradas en el Padrn Nacional de Contribuyentes, que modifican de
forma constante datos registrados referidos a: Actividades econmicas, representante
legal, apoderados, domicilios, pretendiendo evadir su adecuada identificacin, ubicacin
y notificacin, acciones que imposibilitan a la Administracin Tributaria
ejercer
adecuadamente sus facultades de control, verificacin fiscalizacin e investigacin.
Que la Administracin Tributaria en el ejercicio de sus facultades administrativas, tiene
la obligacin de prevenir e investigar la comisin de ilcitos tributarios, constituyndose
en acciones prejudiciales que no constituyen persecucin penal, debiendo alertar a la
ciudadana, sobre el riesgo de obtener documentos fiscales como facturas de dudosa
procedencia, razn por la cual se crea el Registro de Riesgo Tributario.
Que de acuerdo al Inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462, de 22 de
emitir Resoluciones Normativas de Directorio, en aplicacin del Inciso a) del Numeral 1 de
POR TANTO:
578
de la Institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley N 2492,
Supremo N 26462, de 22 de diciembre de 2001 y en cumplimiento de lo dispuesto en el
Inciso a) del Numeral 1 de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02, de
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 3.- (CRITERIOS DE INCORPORACION AL RRT). Las personas naturales o

jurdicas, registradas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes, sern incorporadas al
RRT considerando los siguientes criterios:
1. Clonacin de facturas.
2. Recurrente omisin de pago de impuestos.
3. Recurrente omisin de presentacin de Declaraciones Juradas.
27310
27350
El RRT incorporar a personas naturales o jurdicas que pertenezcan o no al rgimen

general regmenes especiales que asuman conductas inapropiadas o atpicas que
afecten al correcto pago de los impuestos, en base a elementos que sern debidamente
investigados y respaldados por la Administracin Tributaria, que no necesariamente estn
vinculadas a la emisin de fallos definitivos emitidos por autoridad competente con relacin
a contravenciones y delitos tributarios.
Decreto Supremo
ARTICULO 2.- (REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO - RRT). Es el registro de datos e

informacin de contribuyentes, personas naturales o jurdicas registradas o no en el Padrn
Nacional de Contribuyentes, que contiene informacin clasificada de importancia tributaria,
proporcionada por las diferentes dependencias del Servicio de Impuestos Nacionales as
como de otras fuentes externas, cuya administracin estar a cargo del Departamento
Nacional de Inteligencia Fiscal.
27874
ARTICULO 1.- (OBJETO). Crear un Registro de Riesgo Tributario (RRT), para administrar
informacin de personas naturales y jurdicas, registradas o no en el Padrn Nacional
de Contribuyentes, que presenten observaciones con relacin a su comportamiento y
obligaciones tributarias, el cual permita un mejor control para el Servicio de Impuestos
Nacionales.
Decreto Supremo
CAPITULO I
Decreto Supremo
RESUELVE:
5. Se registren en el Padrn Nacional de Contribuyentes para obtener

beneficios econmicos indebidos, emergentes de la emisin de
facturas que generan crdito fiscal, sin que se haya producido ni
materializado el hecho generador de la obligacin tributaria prevista
en la Ley N 843 y que no declaren ni ingresen los tributos resultantes
de la emisin de dichas facturas.
579
Resoluciones
Normativas de
Directorio
4. No realicen la actividad econmica gravada declarada.

6. Utilicen las facturas emitidas por terceros, no habiendo efectuado
pago alguno, ni producido la entrega de dinero y/o la recepcin
de bienes o servicios, sobre el valor total de la factura recibida,
registrada, reportada y declarada al SIN, beneficindose de forma
indebida de crditos fiscales y gastos deducibles en la liquidacin de
7. Con domicilio
significativas.
inexistente
y/o
presenten
deudas
tributarias
8. Cuando la Administracin Tributaria evidencie que la informacin

real difiere a la otorgada por el contribuyente en oportunidad de su
registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
9. Otros relacionados con la aplicacin de las normas tributarias que
resulten de procesos especficos de investigacin.

ARTICULO 4. (PUBLICACION). La Administracin Tributaria cuando considere necesario
alertar a la opinin pblica sobre contribuyentes, personas naturales registradas o no
en el Padrn Nacional de Contribuyentes que presenten comportamientos que afecten
al Estado y a otros contribuyentes, mediante publicaciones en la pgina web del SIN, en
las plataformas del SIN y/o en medios de comunicacin oral o escrito nacional o local.
Esta comunicacin se mantendr hasta que el titular o tercero responsable regularice las
obligaciones tributarias observadas.
ARTICULO 5.- (EFECTOS DEL REGISTRO EN EL RRT). Contra las personas naturales
o jurdicas, inscritas o no en el Padrn Nacional de Contribuyentes, incorporadas en el RRT,
la Administracin Tributaria podr aplicar una o ms de las siguientes acciones:
1. Suspensin de la Autorizacin para la Dosificacin de Facturas en las
circunstancias sealadas en la presente disposicin.
2. Suspensin de modificacin de Datos en el Padrn Nacional de
Contribuyentes.
3. Suspensin en la emisin o entrega de CEDEIMs.
4. Otros que establezca la Administracin Tributaria mediante Resolucin
expresa.
ARTICULO 6.- (REGLAMENTACION INTERNA). La Gerencia General emitir
Instructivos, Circulares u otras formas de reglamentacin interna cuando sean requeridos;
estos documentos debern establecer de forma clara los nuevos conceptos observables.
CAPITULO II
ALTA Y BAJA DEL REGISTRO DE RIESGO TRIBUTARIO
ARTICULO 7.- I. (ALTA EN EL RRT). Las Gerencias Distritales, GRACO, Sectorial y
Nacionales solicitarn al administrador del RRT la incorporacin del o los contribuyentes
observados, previo informe motivado.
580
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
27350
ARTICULO 8.- (VIGENCIA) La presente disposicin entrar en vigencia a partir de su

publicacin en medios de circulacin nacional.
Decreto Supremo
Una vez subsanadas las observaciones, la Gerencia Distrital, GRACO, Sectorial o Nacional,
deber emitir informe motivado sealando que se regularizaron las mismas, solicitando al
administrador del RRT la baja del contribuyente.
27874
II. (Baja del RRT). Para la obtencin de la informacin observada, las personas naturales
debern apersonarse a la Gerencia Distrital, GRACO, Sectorial de su Jurisdiccin o
Gerencias Nacionales, portando su Documento de Identidad; las personas jurdicas podrn
apersonarse a travs de su Representante Legal debidamente acreditado. En ambos casos
sern atendidos en Plataforma de Asistencia al Contribuyente, a objeto de ser remitidos
al rea que realiz la observacin. Para ser dados de baja del RRT, debern regularizar las
obligaciones tributarias observadas.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
581

NOTAS DEL LECTOR
582
CONTRAVENCIONES
LEY 2492
CONTRAVENCIONES
584
CONTRAVENCIONES
Que, el Decreto Supremo N 28247 de 14 de julio de 2005, establece la Observacin Directa

y Compras de Control como modalidades de verificacin de la obligacin de emisin de
factura, nota fiscal o documento equivalente, a ser realizadas por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
Que, este control se realizar utilizando recursos del Estado, hacindose imprescindible
reglamentar la asignacin de recursos, la devolucin de los bienes adquiridos, la recuperacin
de los importes utilizados en las adquisiciones, la disposicin de aquellos bienes que por
su naturaleza no sean susceptibles de devolucin, as como el rgimen administrativo y
procedimiento en general, aplicable a la modalidad de Compras de Control.
Que, la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone en su Art.
70, numeral 6) que es obligacin del sujeto pasivo y/o tercero responsable o dependiente,
facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin,
investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las
obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones.
Que, mediante el Artculo 4 del Decreto Supremo N 28247 de 14 de julio de 2005,
se ha establecido la obligacin de los sujetos pasivos y/o terceros responsables o sus
dependientes de devolver el importe de la transaccin una vez que les sea restituido el
bien o monto del servicio objeto de la Compra de Control, en las mismas condiciones en
que fue adquirido, de acuerdo a reglamentacin a ser emitida por el Servicio de Impuestos
Nacionales.
Que, de conformidad con lo previsto por el Art. 162 de la Ley No. 2492, Cdigo Tributario
Boliviano, constituye incumplimiento de deber formal, cualquier transgresin a este Cdigo,
585
27310
27350
Que, el Artculo 170, de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
dispone que la Administracin Tributaria podr de oficio verificar el correcto cumplimiento
de la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento equivalente mediante operativos
de control estableciendo, en caso de incumplimiento, la elaboracin de un acta identificando
la contravencin y proceder a la clausura inmediata del establecimiento.
Decreto Supremo
27874

Decreto Supremo
PROCEDIMIENTO DE CONTROL TRIBUTARIO EN LAS MODALIDADES DE

OBSERVACION DIRECTA Y COMPRAS DE CONTROL
Decreto Supremo
0021-04, de 11 de agosto de 2004.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
58
Ley 2492
RESOLUCIONES
CONTRAVENCIONES
a disposiciones legales tributarias y a dems disposiciones normativas reglamentarias,
debiendo el Servicio de Impuestos Nacionales a travs de su mximo rgano normativo,
determinar la sancin pecuniaria correspondiente observando el lmite entre cincuenta
(50) y cinco mil (5000) Unidades de Fomento de la Vivienda.
POR TANTO:
El Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas por
el Artculo 64 de la Ley No. 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
el Artculo 9 de la Ley 2166 de 22 de diciembre de 2000 y el Artculo 10 del Decreto
Supremo 26462 de 22 de diciembre de 2001.
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1.- (OBJETO) En el marco de lo dispuesto por el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 28247, se dispone implementar las modalidades de Observacin Directa y
Compras de Control como medios de verificacin de la obligacin de emisin de facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes, a ser ejercidas por el Servicio de Impuestos
Nacionales a travs de sus Servidores Pblicos acreditados para el efecto.
ARTICULO 2.- (DOCUMENTOS DE ACREDITACION) Los documentos que acreditan la
autorizacin para la verificacin y ejecucin del procedimiento son:
a) Credencial emitida por el SIN.
b) Cdula de Identidad.
c) Memorando de asignacin emitido por el SIN.
Estos documentos debern ser exhibidos por los Servidores Pblicos acreditados a
requerimiento durante los procedimientos de control. La identidad de los Servidores
Pblicos, podr ser verificada en la Pgina WEB del Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTICULO 3.- (TESTIGO DE ACTUACION) Se habilita a los Servidores Pblicos
del Servicio de Impuestos Nacionales para fungir como Testigos de Actuacin en el
Procedimiento de Control Tributario.
CAPITULO II
ARTICULO 4.- (PROCEDIMIENTOS DE CONTROL) La facultad de control ser ejercida
a travs de las modalidades de: Observacin Directa y Compras de Control, las que se
sujetarn al procedimiento siguiente:
I. Observacin Directa: Procedimiento por el cual Servidores Pblicos
acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, observan el
proceso de compra de bienes y/o contratacin de servicios realizado
por un tercero y verifican si el vendedor emite la factura, nota fiscal
o documento equivalente.
586
Si se detectase la no emisin de factura, nota fiscal o documento

equivalente, los Servidores Pblicos del Servicio de Impuestos
Nacionales, acreditados al efecto, solicitarn al sujeto pasivo,
tercero responsable o sus dependientes, la entrega del talonario de
facturas a objeto de intervenir la siguiente factura en blanco a la
ltima extendida y emitirn la factura correspondiente a la Compra
de Control con la leyenda Compra de Control, y labrarn el Acta de
Verificacin y Clausura conforme al Artculo 170 de la Ley 2492.
Los Servidores Pblicos acreditados del Servicio de Impuestos

Nacionales, antes de ejecutar la sancin de clausura o admitir la
convertibilidad, solicitarn al sujeto pasivo, tercero responsable o sus
dependientes la devolucin del dinero empleado en la Compra de
Control, restituyendo en el mismo acto el o los bienes adquiridos a
travs de esta modalidad y procedern a la anulacin de la factura,
nota fiscal o documento equivalente emitida para esta compra.
La devolucin a que se hace referencia, ser registrada en el
Comprobante de Devoluciones, en el que tambin deber registrarse
la devolucin del bien o bienes adquiridos y constar las firmas de
quienes intervienen. Concluida la suscripcin del Comprobante de
Devoluciones se ejecutar la sancin de Clausura si correspondiere.
Los Servidores Pblicos acreditados no requerirn la devolucin de

los importes pagados por la compra de alimentos y/o bebidas u
587
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
Decreto Supremo
II. Compras de Control: Esta modalidad consiste en la adquisicin

de bienes y/o contratacin de servicios por Servidores Pblicos
acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, con el objeto
de verificar la emisin de facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes.
27874
Si como efecto de la observacin, los Servidores Pblicos acreditados

advirtieran la No emisin de factura, nota fiscal o documento
equivalente, requerirn al comprador la exhibicin del producto
adquirido o la descripcin del servicio contratado y la correspondiente
factura. De no existir esta ltima, los Servidores Pblicos acreditados
solicitarn al sujeto pasivo, tercero responsable o dependiente la
entrega del talonario de facturas para verificar si la transaccin objeto
del control fiscal se encuentra registrada, caso contrario intervendrn
la factura en blanco siguiente a la ultima extendida con el sello
"Intervenida por el SIN". A fin de regularizar la transaccin a favor
del comprador, se emitir la factura correspondiente a la transaccin
observada. Asimismo, se labrar el Acta de Verificacin y Clausura en
la forma establecida en el Artculo 170 de la Ley 2492, procediendo
a la clausura inmediata del establecimiento donde se cometi la
contravencin por el trmino de 3 (das) continuos, salvo el derecho
de convertibilidad que asiste al sujeto pasivo que contraviene por
primera vez la obligacin de emitir factura, nota fiscal o documento
equivalente y cuyo procedimiento se encuentra establecido en la
presente Resolucin.
Decreto Supremo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCIONES
CONTRAVENCIONES
otros bienes o servicios que se encuentre detallados en el Anexo a la
La administracin y donacin de estos bienes estar sujeta a
reglamentacin especfica a cargo de la Gerencia Nacional de
Fiscalizacin.
ARTICULO 5 .- (OPCIONES) Si se evidencia la no emisin de la factura, nota fiscal o
documento equivalente, el Servidor Publico acreditado, deber informar al sujeto pasivo,
tercero responsable o sus dependientes, que tiene las siguientes opciones: la clausura
del establecimiento comercial conforme el procedimiento establecido en el Artculo 21
de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, o
la convertibilidad dispuesta en el Artculo 170 de la Ley N 2492 que seala que "... El
sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa
equivalente a diez (10) veces el monto no facturado, siempre que sea la primera vez. En
adelante no se aplicar la convertibilidad...".
ARTICULO 6 .- (CONSIDERACIONES ESPECIALES EN LA EJECUCION DE SANCION
DE CLAUSURA) En los procedimientos de Compras de Control y de Observacin Directa,
en aquellos establecimientos comerciales en los que se expendieren bienes perecibles,
y considerando las caractersticas y condiciones de los mismos, los Servidores Pblicos
acreditados podrn otorgar un tiempo que no deber exceder las 3 (tres) horas a los
sujetos pasivos, terceros responsables o sus dependientes a objeto de que tomen las
medidas o recaudos necesarios para precautelar sus bienes y el propio establecimiento,
antes de efectivizar la sancin de clausura.
CAPITULO III
PRIMERA.- (CONVERTIBILIDAD) Se incorpora como segundo prrafo del pargrafo IV
del Artculo 21 de la RND N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, el siguiente:
A este efecto, deber firmar el Formulario de Convertibilidad en el que se establecer
el plazo para cumplir con este compromiso. El plazo a ser fijado por el Servidor Publico
acreditado, no podr ser inferior a una (1) hora ni superior al da hbil administrativo
siguiente. El sujeto pasivo y/o tercero responsable deber hacer efectivo este pago en
cualquier institucin financiera autorizada para el cobro de tributos, entregando una copia
de la boleta de pago al funcionario actuante o en el Departamento de Fiscalizacin de la
Gerencia Distrital o GRACO del Servicio de Impuestos Nacionales de la jurisdiccin donde
se verific la contravencin.
Ante el incumplimiento del compromiso de pago por convertibilidad de sancin, los
Servidores Pblicos acreditados del Servicio de Impuestos Nacionales, procedern a la
clausura del establecimiento en el que se verific la contravencin de No emisin de
factura, nota fiscal o documento equivalente, de acuerdo al procedimiento vigente.
SEGUNDA.- SE INCORPORAN COMO NUMERALES 7 Y 7.1 DEL ANEXO A) de la Resolucin
Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de Agosto de 2004, referido al detalle
de DEBERES FORMALES Y SANCIONES POR INCUPLIMIENTO - CONTRIBUYENTES DEL
REGIMEN GENERAL:
588
SANCION POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER

FORMAL
DEBER FORMAL
Personas
naturales
y
empresas
unipersonales
Personas Jurdicas
Ley 2492
RESOLUCIONES
7. DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LA FACILITACION DE LAS TAREAS DE CONTROL,

VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION.
5.000 UFV
ANEXO
LISTADO DE CODIFICACION DE ACTIVIDADES ECONOMICAS SEGUN EMPADRONAMIENTO
CLASIFICACION POR ACTIVIDAD - SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES BIENES,
PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER DEVUELTOS
CODIGO
27310
5.000 UFV
Decreto Supremo
7.1 Devolucin del importe de la Transaccin

por la venta de bienes o prestacin de
Servicios, conforme al procedimiento de
Compras de Control.
DESCRIPCION
Si el servicio ya fue realizado.
70303
Otras actividades de impresin
Productos Elaborados de Metal

70401
Tornera y/o matricera metlica
Si el producto ya fue elaborado a

pedido.
70402
Mecnica en general

pedido.
70403
Tratamiento
y
revestimiento
(Galvanoplasta Esmaltado)
70404
Rectificacin de motores

pedido.
70405
Otras actividades de tratamiento de revestimiento

de metales

pedido.
de
metal

pedido.
Servicios en Construccin
70601
Trabajos de albailera
70602
Acondicionamiento de edificios (instalacin de

caeras, elctrica, ascensores, etc)
70603
Terminacin de edificios (Revoque,

revestimiento de pisos, decoraciones a
de interiores)
pintura,
70604
Alquiler de Equipo de construccin o demolicin

dotado de operarios.
Mantenimiento y Reparacin de Vehculos Automotores y Motocicletas
589
27350
Servicio de fotocopiadoras y termocopiadoras
Decreto Supremo
Servicio de impresin para terceros
70302
27874
Actividades de Impresin
70301
Decreto Supremo
SIN DEVOLUCION
Resoluciones
Normativas de
Directorio
SERVICIOS
CONTRAVENCIONES
70701
Lavado lustrado y otros servicios de conservacin

de vehculos
automotores
70702
Mantenimiento
automotores
vehculos
70703
Mantenimiento y reparacin de motocicletas y de

sus partes, piezas y accesorios
reparacin
de
Reparacin de Efectos Personales y Enseres Domsticos

70901
Reparacin de
domsticos
efectos
personales
enseres
70902
Mantenimiento y reparacin de maquinaria de

oficina, contabilidad, etc.
Alquiler de Maquinaria y Equipos sin Operarios y de Efectos Personales y Enseres

Domsticos
71101
Alquiler de equipo de transporte
71102
Alquiler de otros tipos de maquinaria y equipo
71103
Alquiler de efectos personales

domsticos (cintas de vdeo,
enseres
amplificaciones, disfraces, vidrios de cristal y

utensilios de cocina)
Actividades de Esparcimiento, Culturales y Deportivos

71401
Actividades de cinematografa y otras actividades

de entretenimiento.
Si el servicio ya fue proporcionado

y/o realizado.
71402
Actividades de radio y televisin

y/o realizado.
71403
Servicios de salones de baile

y/o realizado.
71404
Discotecas
Si el ingreso se hubiera realizado.

Si los alimentos fueron ya pedidos
y/o preparados y/o servidos.Si las
bebidas ya fueron servidas y/o
abiertas.
71405
Clubes nocturnos
Si el ingreso se hubiera realizado.

y/o preparados y/o servidos.Si las
bebidas ya fueron servidas y/o
abiertas.
71406
Actividades de gimnasio

y/o realizado.
71407
Actividades de agencias de noticias

y/o realizado.
BIENES, PRODUCTOS Y/O SERVICIOS QUE POR SU NATURALEZA NO PUEDEN SER

DEVUELTOS
CODIGO
71408
DESCRIPCION
SERVICIOS
SIN DEVOLUCION
Actividades de bibliotecas, archivos, museos y

otras actividades culturales

y/o realizado.
590
71409
Actividades deportivas y otras actividades de

esparcimiento

y/o realizado.
71502
Peluquera y otros tratamientos de belleza
71503
Pompas fnebres y actividades conexas
71504
Hogares privados con servicios domstico
71505
Otras
actividades
de
servicio
adelgazamiento, masajes, balnearios,
astrologa y baos)
(sauna,
Ley 2492
RESOLUCIONES
Actividades
relacionadas
con
implementacin de redes de datos
71601
Mantenimiento y reparacin maquinas de oficina

e informtica
71601
Otras actividades de informtica

diseo
Investigacin y Desarrollo
71701
Investigaciones y desarrollo experimental en el

campo de las ciencias
naturales y la ingeniera
71702
Investigaciones y desarrollo experimental en el

campo de las ciencias
sociales y las humanidades
27310
Procesamiento de datos
71601
27350
71601
informtica
Decreto Supremo
Consultores en proyectos
suministro de programas de
informtica
27874
71601
de
Decreto Supremo
Actividades en equipo de informtica
Decreto Supremo
Informtica y Actividades Conexas

71601
Actividades jurdicas
71802
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y

auditoria; asesoramiento
en materia de impuestos
71803
Actividades de estudio de mercados y realizacin

de encuestas de opinin
pblica; asesoramiento empresarial y en materia
de gestin
71804
Actividades de arquitectura, ingeniera y otras

actividades tcnicas
71805
Publicidad
71806
Obtencin y dotacin de personal
71807
Actividades de investigacin y seguridad
71808
Actividades de limpieza de edificios
71809
Actividades de fotografa
71810
Actividades de envase y empaque
591
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Otras Actividades Empresariales y Profesionales

71801
CONTRAVENCIONES
71811
Otras actividades empresariales

general, microfilmacin)
(diseo
en
Actividades Relacionadas con la Salud Humana

71901
Actividades de Hospital (rehabilitacin, centros de

prevencin)
Si el servicio, consulta
tratamiento ya fue realizado.
y/o
71902
Actividades de mdicos y odontlogos
y/o
71903
Actividades relacionadas con la salud humana

(Fisioterapia, laboratorios,
paramdicos, masajes)
y/o
71904
Servicio de salud en clnica
y/o
Actividades Veterinarias
72001
Servicio de veterinaria para animales domsticos
y/o
72002
Otros servicios de veterinaria y agronoma
y/o
Hoteles y Restaurantes
72201
Hoteles
Si el servicio ya fue utilizado.

DEVUELTOS
CODIGO
DESCRIPCION
SERVICIOS
SIN DEVOLUCION
72202
Moteles, hostales, campamentos y otros tipos de

hospedaje temporal
Si el servicio ya fue utilizado.
72203
Restaurantes

y/o preparados y/o servidos. Si
las bebidas ya fueron servidas y/o
abiertas.
72204
Snacks, confiteras y salones de t

abiertas.
72205
Bares; whiskerias y cafs

abiertas.
72206
Pensiones y cantinas

abiertas.
72207
Otros servicios de comidas

abiertas.
Correo y Telecomunicaciones
592
72701
Actividades postales y de correo (courriers)
Si el servicio ya fue utilizado y/o

realizado.
72702
Telecomunicaciones
Si el servicio ya fue utilizado y/o

realizado.

DEVUELTOS
CODIGO
DESCRIPCION
Venta, de vehculos automviles y motocicletas; venta al por menor de combustible para

automotores
Venta de combustible
automotores
lubricantes
para
Si el producto fue utilizado y/o

abastecido.
Venta al por mayor de productos, intermedios, desperdicios y desechos agropecuarios

Venta al por mayor de una variedad de productos
que no reflejan una especialidad (supermercados)
Si el producto ya fue consumido

y/o fraccionado.

DEVUELTOS
CODIGO
DESCRIPCION
Venta especializada de aceites lubricantes y

combustible
Si el producto ya fue utilizado y/o

abastecido.
60209
Venta al por menor en puestos de mercados y

ferias
Si el producto ya fue consumido

y/o utilizado.
27350
60207
Decreto Supremo
SIN DEVOLUCION
Comercio al por menor de otros productos nuevos en almacenes especializados
27874
COMERCIO MINORISTA
Decreto Supremo
50406
27310
SIN DEVOLUCION
Decreto Supremo
COMERCIO MAYORISTA
50104
Ley 2492
RESOLUCIONES
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
La Paz, 11 de Agosto de 2004
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100037-07, de 14 de diciembre de 2007.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
59
593
CONTRAVENCIONES
GESTION TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO
No. 10-0037-07
Que la Administracin Tributaria ha definido los lmites mximos y mnimos de sancin
por Incumplimiento a Deberes Formales y determinado los procedimientos y sanciones
para cada conducta contraventora mediante Resolucin Administrativa conforme establece
el Artculo 162 del Cdigo Tributario Boliviano, Ley No 2492 de 2 de agosto de 2003
concordante con el Artculo 40 del Decreto Supremo No 27310 de 9 de enero de 2004.
Que en aplicacin del Artculo 21 del Decreto Supremo No. 27310 la Administracin
Tributaria ha establecido las disposiciones, instrumentos y procedimientos necesarios para
sancionar Contravenciones
Que la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 debe adecuarse a las garantas
reconocidas en la Constitucin Poltica del Estado y al Decreto Supremo No 27874 de 26 de
noviembre de 2004 que reglamenta algunos aspectos del Cdigo Tributario Boliviano y la
aplicacin de las normas sustantivas regidas por el tempus comissi delicti.
Que asimismo el Artculo 55 del Cdigo Tributario en concordancia con el Artculo 24 del
Decreto Supremo No 27310, faculta a la Administracin Tributaria a conceder Facilidades
de Pago para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, de acuerdo a disposiciones
reglamentarias y complementarias necesarias para su aplicacin, emitindose al efecto la
Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05 de 25 de noviembre de 2005.
Que con el propsito de resguardar la suspensin de la ejecucin tributaria, conforme
prev el pargrafo I del Artculo 109 del Cdigo Tributario Boliviano, se considera
necesario modificar algunas garantas de la citada Resolucin para un mejor tratamiento
de las solicitudes de Facilidades de Pago as como complementar aspectos relacionados al
proceso sancionador.
Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo No 26462 de 22 de
son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a) del numeral 1. de la
Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0011-02 autoriza al Presidente Ejecutivo a
POR TANTO:
de la institucin, en uso de las facultades conferidas por el Artculo 64 de la Ley No 2492
inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio No. 09-0011-02 de
594
RESUELVE:
CAPITULO I
ARTICULO 1.- OBJETO
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 2.- CLASIFICACION DE CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS

Las Contravenciones Tributarias de competencia del Servicio de Impuestos Nacionales,
previstas en el Artculo 160 del Cdigo Tributario, se agrupan en:
a. Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios, inscripcin o
permanencia en un rgimen distinto al que corresponda.
27310
27350
d. Modificar la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0042-05 de

fecha 25 de noviembre de 2005 - Facilidades de Pago respecto a la
constitucin de garantas (Depsito a Plazo Fijo e Hipotecaria) y a la
imposicin de sanciones por su incumplimiento.
Decreto Supremo
c. Desarrollar procedimientos sancionadores y de gestin tributaria; y
27874
b. Establecer las Sanciones para cada Incumplimiento de Deberes

Formales;
Decreto Supremo
a. Especificar los alcances de las Contravenciones Tributarias,

clasificando y detallando los Deberes Formales de los sujetos pasivos
o terceros responsables;
Decreto Supremo
La presente Resolucin Normativa, en el marco de lo dispuesto en el Cdigo Tributario,

tiene por objeto:
b. No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente.

c. Omisin de Pago.
d. Incumplimiento de Deberes Formales.
e. Las establecidas en leyes especiales.
ARTICULO 3.- DEBERES FORMALES
El cumplimiento de Deberes Formales es independiente del pago de la Obligacin Tributaria.

ARTICULO 4.- CLASIFICACION DE LOS DEBERES FORMALES
Los Deberes Formales se clasifican, de acuerdo a las obligaciones de los sujetos pasivos o
terceros responsables y al rgimen tributario al que pertenecen, en:
595
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Los Deberes Formales constituyen Obligaciones Administrativas que deben cumplir

los sujetos pasivos o terceros responsables y se encuentran establecidos en el Cdigo
Tributario, Leyes Impositivas, Decretos Supremos y Resoluciones Normativas de alcance
reglamentario.
CONTRAVENCIONES
1) DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN GENERAL:
a. Deberes Formales relacionados con el registro de contribuyentes.
b. Deberes Formales relacionados con la presentacin de Declaraciones
Juradas
c. Deberes Formales relacionados con facturas, notas fiscales o
documentos equivalentes
d. Deberes Formales relacionados con los registros contables y otros
exigidos por norma especifica
e. Deberes Formales relacionados con el deber de informacin
f. Deberes Formales relacionados con medios de control fiscal
g. Deberes Formales relacionados con la facilitacin de las tareas de
control, verificacin, fiscalizacin e investigacin
2) DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DE LOS REGIMENES ESPECIALES:
a. Deberes Formales de los contribuyentes del Rgimen Simplificado
b. Deberes Formales de los contribuyentes del Sistema Tributario
Integrado
c. Deberes Formales de los contribuyentes del Rgimen Agropecuario
Unificado
El Anexo Consolidado de esta Resolucin detalla los Deberes Formales relacionados a los
numerales precedentes.
ARTICULO 5.- OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS TRIBUTARIOS,
INSCRIPCION O PERMANENCIA EN UN REGIMEN DISTINTO AL QUE CORRESPONDA.
Comete Contravencin de Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios quien omite
su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se inscribe o permanece en
un Rgimen Tributario distinto al que le corresponde y de cuyo resultado se producen
beneficios, dispensas indebidas en perjuicio de la Administracin Tributaria, en el marco
de lo previsto en las Resoluciones Normativas de Directorio y por consiguiente sujeto a las
sanciones establecidas en las normas vigentes.
ARTICULO 6.- NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
Comete Contravencin de No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente,
quien omite hacerlo estando obligado, en el marco de lo previsto en los Artculos 164 y
170 del Cdigo Tributario, por consiguiente estar sujeto a las sanciones establecidas en
las normas vigentes.
596
ARTICULO 7.- OMISION DE PAGO

Comete Contravencin de Omisin de Pago el sujeto pasivo o tercero responsable que por
accin u omisin no pague o pague de menos las obligaciones tributarias, no efecte las
retenciones o percepciones a los que est obligado en forma solidaria con el contribuyente,
u obtenga indebidamente beneficios y valores fiscales, consiguientemente estar sujeto a
las sanciones dispuestas en las normas vigentes.
Ley 2492
RESOLUCIONES
b. Clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin.

ARTICULO 10.- SANCIONES POR NO EMISION DE FACTURA, NOTA FISCAL O
DOCUMENTO EQUIVALENTE
a) La sancin por No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento
Equivalente ser de seis (6) das continuos hasta un mximo
de cuarenta y ocho (48) das atendiendo el grado de reincidencia
del contraventor, conforme establece el Artculo 164 del Cdigo
Tributario:
CONTRAVENCION
SANCION
Primera Contravencin
Seis (6) das continuos de clausura
Segunda Contravencin
Doce (12) das continuos de clausura
Tercera Contravencin
Veinticuatro (24) das continuos de clausura
Cuarta Contravencin y ss.
Cuarenta y ocho (48) das continuos de clausura
b) La sancin por No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento

Equivalente, ser de tres (3) das continuos de clausura o multa
equivalente a 10 veces el monto de lo NO facturado, siempre y
cuando sea la primera vez. La segunda vez y siguientes ser clausura
inmediata por tres das continuos, conforme establece el Artculo
170 del Cdigo Tributario:
597
27310
27350
a. Multa de 2.500 UFV, y
Decreto Supremo
Las sanciones por Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios, as como por
inscripcin o permanencia en un rgimen distinto al que le corresponde, son:
27874
ARTICULO 9.- SANCIONES POR OMISION DE INSCRIPCION EN LOS REGISTROS

TRIBUTARIOS, INSCRIPCION O PERMANENCIA EN UN REGIMEN DISTINTO AL
QUE LE CORRESPONDE
Decreto Supremo
CAPITULO II
SANCIONES POR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Comete Contravencin por Incumplimiento de Deberes Formales el sujeto pasivo o tercero

responsable que por accin u omisin no acate las normas que establecen dichos Deberes
y por consiguiente estar sujeto a las sanciones dispuestas en las normas vigentes.
Decreto Supremo
ARTICULO 8.- INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES
CONTRAVENCIONES
CONTRAVENCION
SANCION
Primera Contravencin
Clausura de 3 (tres) das o multa

equivalente a 10 (diez) veces el monto no
facturado.
Segunda Contravencin y ss.
Tres (3) das de clausura
ARTICULO 11.- SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES

Las Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales son:
a. Multa, fijada entre los lmites establecidos en el Artculo 162 del
Cdigo Tributario, expresada en Unidades de Fomento de Vivienda.
b. Clausura del establecimiento.
La imposicin de Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales no inhibe la facultad
de la Administracin Tributaria, a determinar la existencia de otras obligaciones tributarias
as fuere que el incumplimiento se encuentre relacionado con un mismo impuesto y perodo.
El pago de la sancin o del monto presunto de la Vista de Cargo conforme establece
el Artculo 22 de esta Resolucin, no libera al sujeto pasivo o tercero responsable del
cumplimiento del Deber Formal extraado.
Las disposiciones sobre Reduccin de Sanciones establecidas en el Artculo 156o,
Arrepentimiento Eficaz establecidas en el Artculo 157o y Agravantes del Artculo 155o del
Cdigo Tributario, no se aplican a las Sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales.
ARTICULO 12.- SANCION POR OMISION DE PAGO
De conformidad a lo previsto en el Artculo 165o del Cdigo Tributario y los Artculos 8o y
42o del D.S. No. 27310, la Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al
cien por ciento (100%) del monto del tributo omitido calculado a la fecha de vencimiento,
expresado en Unidades de Fomento de Vivienda.
ARTICULO 13.- REGIMEN DE INCENTIVOS
I. De acuerdo a lo establecido en el Artculo 156 del Cdigo Tributario en concordancia
con el pargrafo IV del Artculo 12 del D.S. No. 27874, la sancin aplicable disminuir en
funcin a la oportunidad del pago de la Deuda Tributaria, de forma que:
a) Si la Deuda Tributaria (tributo omitido, intereses y multa por
incumplimiento a deberes formales cuando corresponda) se cancela
una vez que se notifique al sujeto pasivo o tercero responsable
con el inicio del procedimiento de determinacin (cualquier otra
notificacin o requerimiento de la Administracin Tributaria), del
procedimiento sancionador o el provedo que d inicio a la ejecucin
tributaria (declaraciones juradas con inexistencia de pago o
pagadas parcialmente) y antes de la notificacin con la Resolucin
Determinativa o Sancionatoria, la sancin alcanzar al veinte por
ciento (20 %) del tributo omitido expresado en UFV.
598
b) Si se cancela despus de efectuada la notificacin con la Resolucin

Determinativa o Sancionatoria y antes de la presentacin de la
impugnacin a estas actuaciones segn lo establecido en las normas
vigentes, la Sancin alcanzar al cuarenta por ciento (40%) del
tributo omitido expresado en UFV.
Ley 2492
RESOLUCIONES
V. Con excepcin de lo establecido en el pargrafo anterior, en los casos en los que el

procedimiento sancionador derive en la emisin de una Resolucin Sancionatoria emergente
de facilidades de pago, devolucin indebida, Declaraciones Juradas con errores aritmticos,
Declaraciones Juradas presentadas y no pagadas, la reduccin de sanciones proceder
en oportunidad del pago de la deuda tributaria (tributo omitido intereses y multa por
incumplimiento a deberes formales cuando corresponda), establecida en el documento
origen de la contravencin.
599
27350
27310
Decreto Supremo
IV. Si el procedimiento sancionador se origina en un procedimiento de determinacin en el

cual se constate que se ha omitido el pago de tributos y stos son pagados totalmente antes
de la emisin de la Vista de Cargo, el procedimiento sancionador se impulsar mediante
Auto Inicial de Sumario Contravencional por el veinte por ciento (20%) del tributo omitido,
sin que existan disminuciones adicionales posteriores, as sea que la Sancin se cancele
antes de la emisin de la Resolucin Sancionatoria o la presentacin de los recursos
sealados por Ley.
27874
III. En los casos en los que el procedimiento sancionador derive en la emisin de

una Resolucin Determinativa por existir la unificacin de este procedimiento con el
procedimiento de determinacin, la reduccin de sanciones proceder considerando el
momento en que se pag la Deuda Tributaria (tributo omitido e intereses expresado en UFV
y multa por incumplimiento a deberes formales cuando corresponda) sin incluir la sancin,
conforme reconoce el pargrafo IV del Artculo 12 del D.S. No 27874 concordante con el
inciso g) del numeral 2) de la Artculo 18 de la presente Resolucin.
Decreto Supremo
II. Respecto a la aplicacin del Arrepentimiento Eficaz (Artculo 157 del Cdigo Tributario
concordante con el Artculo 39 del D.S. No 27310), deber considerarse el pago total de la
Deuda Tributaria (tributo omitido, intereses y multa por incumplimiento a deberes formales
cuando corresponda) por parte del contribuyente antes de la notificacin con el inicio de la
Orden de Fiscalizacin, de la Orden de Verificacin o antes de la notificacin con el Provedo
de Inicio de Ejecucin Tributaria (referido a declaraciones juradas con inexistencia de pago
o pagadas parcialmente).
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Si se cancela despus de presentados los recursos de impugnacin

que franquea la Ley, la sancin alcanzar al cien por ciento (100%)
del tributo omitido. De igual forma, la Sancin se consignar al cien
por ciento (100%) del tributo omitido expresado en UFV, cuando
el ttulo de ejecucin tributaria tenga carcter firme, as sea que el
sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera ejercitado su derecho
a la impugnacin.
Decreto Supremo
c) Si se cancela despus de notificada la Resolucin de la Superintendencia

Tributaria Regional y antes de la presentacin del Recurso a la
Superintendencia Tributaria Nacional, la sancin alcanzar al sesenta
por ciento (60%) del tributo omitido expresado en UFV.
CONTRAVENCIONES
ARTICULO 14.- AGRAVANTES
La sancin podr ser incrementada en treinta por ciento (30%) de presentarse las
circunstancias sealadas en el Artculo 155 del Cdigo Tributario.
La aplicacin del porcentaje sealado se realizar sobre el monto de la multa, expresada
en UFV, que se calcular aplicando lo dispuesto en el Artculo 13 de esta Resolucin. Si
existiera ms de una agravante, se aplicar el treinta por ciento (30%) de incremento, por
cada una de ellas.
El cmputo se reiniciar en un perodo de cinco (5) aos, cuando exista reincidencia entre
una y otra contravencin del mismo tipo, en virtud al numeral 1) del Artculo 155 del
Cdigo Tributario concordante con el Artculo 8 del D.S. No 27874.
CAPITULO III
PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES
ARTICULO 15.- INSTANCIAS COMPETENTES PARA IMPULSAR EL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
Los Departamentos de Fiscalizacin, Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, Jurdico
y de Cobranza Coactiva de las Gerencias Distritales, GRACO y Sectorial, constituyen las
instancias competentes para iniciar e impulsar el Procedimiento Sancionador hasta la
ejecucin del ttulo ejecutivo en el que se contempla la sancin por la instancia competente,
conforme prev el Artculo 108 del Cdigo Tributario.
ARTICULO 16.- PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES
Los procedimientos sancionadores se clasifican en:
a) Imposicin de
determinacin.
sanciones
no
vinculadas
al
procedimiento
de
b) Imposicin de sanciones vinculadas al procedimiento de determinacin.

c) Imposicin de sanciones por devolucin indebida de tributos.
d) Imposicin de sanciones por Incumplimiento a Planes de Facilidades
de Pago.
e) Imposicin de sanciones por presentacin de Declaraciones Juradas
con errores aritmticos.
f) Imposicin de sanciones por falta de presentacin de Declaraciones
Juradas.
g) Imposicin de sanciones por Declaraciones Juradas presentadas que
determinan la existencia de una deuda tributaria no pagada o pagada
parcialmente.
600
h) Imposicin de sanciones directas.

ARTICULO 17.- IMPOSICION DE SANCIONES NO VINCULADAS AL PROCEDIMIENTO
DE DETERMINACION
Cuando la conducta contraventora no se encuentre vinculada al procedimiento de
determinacin, se seguir el siguiente procedimiento:
Ley 2492
RESOLUCIONES
27350
27310
Decreto Supremo
c) nicamente cuando la posible contravencin emerja de un operativo considerando lo

dispuesto en el Artculo 103 del Cdigo Tributario, se labrar el Acta de Infraccin por
el (los) funcionario (s) actuante (s) sin que se requiera impulsar diligencias preliminares
adicionales.
27874
b) Cuando la posible contravencin emerja de una denuncia que se encuentre respaldada

con elementos probatorios suficientes, el Departamento de Fiscalizacin proceder de
conformidad a la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0039-06 de 21 de diciembre
de 2006 y elaborar el correspondiente Auto Inicial de Sumario Contravencional. En
caso de no contarse con elementos probatorios suficientes, el Jefe de Departamento de
Fiscalizacin podr instruir se constate el hecho denunciado y de comprobarse la existencia
del mismo, se elabore el correspondiente Auto Inicial de Sumario Contravencional.
Decreto Supremo
a) Las Diligencias Preliminares sern ejecutadas por los Departamentos de Fiscalizacin,

Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, Jurdico y de Cobranza Coactiva en funcin
al origen del hecho que puede dar lugar a la imposicin de una Sancin por Contravencin.
Cuando uno de los Departamentos citados constate la existencia de conductas
contraventoras, impulsar el procedimiento sancionador mediante la emisin del Auto
Inicial de Sumario Contravencional.
Decreto Supremo
1) Diligencias preliminares
2) Iniciacin
2.1) El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor
con el Auto Inicial de Sumario Contravencional que ser elaborado por el Departamento
que constate la contravencin.
El Auto Inicial del Sumario Contravencional contendr, como mnimo, la siguiente
informacin:
a. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional.
c. Nombre o razn social del presunto contraventor.
e. Acto u omisin que origina la contravencin y norma especfica

infringida.
f. Sancin aplicable, sealando la norma legal o administrativa donde
se encuentre establecida.
601
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d. Nmero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito).
CONTRAVENCIONES
g. Plazo y lugar donde pueden presentarse descargos.
h. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de
Departamento que constate la contravencin.
2.2) Cuando la posible contravencin se encuentre respaldada por un Acta de Infraccin
emergente de un operativo, su emisin y notificacin se efectuar simultneamente.
El Acta de Infraccin contendr, como mnimo:
a. Nmero de Acta de Infraccin.
c. Nombre o razn social del presunto contraventor.
d. Numero de identificacin tributaria (cuando se encuentre inscrito)
e. Acto u omisin que origina la contravencin y norma especfica
infringida.
f. Sancin aplicable, sealando la norma legal o administrativa donde
se encuentre establecida.
g. Plazo y lugar donde pueden presentarse descargos.
h. Nombre y firma del titular del establecimiento o de quien, en ese
momento, se hallara a cargo del mismo. Si se rehusara a firmar:
nombre, nmero de documento de identificacin y firma del testigo
de actuacin.
i. Nombre, firma y nmero de documento de identificacin del (los)
funcionario (s) actuante (s).
3) Tramitacin
Contra el Auto Inicial del Sumario Contravencional o el Acta de Infraccin (caso operativo),
el presunto contraventor podr presentar por escrito, las pruebas de descargo, alegaciones,
documentacin e informacin que crea convenientes para hacer valer su derecho. El plazo
establecido para tal efecto es de veinte (20) das corridos computables a partir de la
fecha de notificacin, salvo en el caso de contravenciones cuyo origen sea una denuncia
documentada, donde el plazo se reducir a diez (10) das hbiles.
La presentacin de los documentos de descargo se realizar en el Departamento que
hubiere emitido el actuado de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial de su jurisdiccin.
Independientemente de la jurisdiccin, los documentos de descargo se presentarn en
la Gerencia donde se hubiere labrado el Acta como resultado del operativo efectuado,
salvo que no se encuentre registrado en el Padrn de Contribuyentes, presentar sus
602
descargos en la Gerencia Distrital o Agencia Local de la jurisdiccin territorial donde se

habra cometido el ilcito.
Vencidos los plazos sealados en el numeral precedente, si hubiere presentado descargos
el sujeto pasivo o tercero responsable, el Departamento que emiti el actuado analizar su
suficiencia o no, mediante Informe.
Ley 2492
RESOLUCIONES

c. Nombre o razn social del sujeto pasivo.
27310
a. Nmero de la Resolucin Final del Sumario.
Decreto Supremo
En caso de resultar suficientes los descargos presentados o de haber procedido al pago de la

sancin, la Resolucin Final del Sumario contendr como mnimo la siguiente informacin:
Decreto Supremo
27350
g. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
Departamento donde se constate la contravencin.
27874
f. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin

e informacin presentadas y valoracin expresa realizada por la
Administracin Tributaria y/o el Nmero de Orden de la Declaracin
Jurada con la que se cancel el importe de la multa en UFV y su
equivalente en bolivianos a la fecha de pago, segn corresponda.
Decreto Supremo
e. Nmero del Auto Inicial de Sumario Contravencional o del Acta de

Infraccin.
Si los descargos fueran suficientes para probar la inexistencia del ilcito, en los 20 das
siguientes, el Departamento competente a cuyo cargo se encuentra el trmite emitir la
Resolucin Final de Sumario, considerando los requisitos del
prrafo precedente, estableciendo este hecho e instruyendo la remisin de antecedentes al
archivo, una vez notificada en Secretara.
Caso 2. Inexistencia o Insuficiencia de Descargos
Si el supuesto infractor no presentara descargos o stos resultaran insuficientes para probar
la inexistencia del ilcito, el Departamento competente para recibir los descargos elaborar
un Informe que remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva sealando que
evaluados los hechos y/o descargos, se ratifique la Sancin que corresponda mediante
Resolucin Sancionatoria.
Caso 3. Valoracin de Descargos en Distinta Jurisdiccin
Si se hubieren labrado Actas de Infraccin como resultado de operativos efectuados en
distinta jurisdiccin a la del contribuyente, la valoracin de descargos corresponder al
Departamento que constate la contravencin y una vez elaborado el Informe con los
603
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Caso 1. Inexistencia del ilcito
CONTRAVENCIONES
antecedentes, en los trminos del prrafo precedente, se remitirn al Departamento
Jurdico y de Cobranza Coactiva de la jurisdiccin competente, para la emisin de la
Resolucin Sancionatoria.
La Resolucin Sancionatoria ser emitida en un plazo de veinte (20) das, trmino que se
computar a partir de la fecha de vencimiento para presentar descargos y contendr, como
mnimo, la siguiente informacin:
a. Nmero de la Resolucin Sancionatoria.
c. Nombre o razn social del contribuyente.
e. Nmero del Auto Inicial del Sumario Contravencional o del Acta de
Infraccin.
f. Acto u omisin que origina la posible contravencin y norma especfica
infringida.
g. Sancin aplicada, sealando la norma legal o administrativa donde se
encuentre establecida.
h. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e
informacin presentadas por el sujeto pasivo y la valoracin realizada
por la Administracin Tributaria.
i. Deber de cumplir con la presentacin de la documentacin faltante o
el deber formal extraado.
j. Plazos y recursos que franquean las Leyes para impugnar la Resolucin
Sancionatoria y el anuncio de medidas coactivas que adoptar la
Administracin Tributaria vencido dicho plazo.
k. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de
4) Otras Consideraciones
Si la Resolucin Sancionatoria contemplara una multa que posteriormente fuese pagada,
se emitir Auto de Conclusin e instruir el archivo de obrados en el Departamento Jurdico
y de Cobranza Coactiva.
Si el contribuyente no cancelara la multa o no impugnara la Resolucin Sancionatoria,
dentro del plazo sealado, o habindolo hecho se resolviera el caso en la va administrativa
o jurisdiccional mediante un pronunciamiento firme que confirmara la existencia de la
contravencin, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva:
a) Notificar el inicio y la adopcin de las medidas coactivas establecidas
en el Artculo 110 del Cdigo Tributario para la ejecucin tributaria,
604
ARTICULO 18.- IMPOSICION DE SANCIONES VINCULADAS AL PROCEDIMIENTO

DE DETERMINACION.
1) Diligencias preliminares
Las Diligencias Preliminares estarn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia
Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el presunto contraventor, como
parte de la determinacin de la base imponible de la deuda tributaria.
Ley 2492
b) Proceder a la clausura del establecimiento, cuando se trate del

Incumplimiento al Deber Formal de emitir factura, nota fiscal o
documento equivalente y de la contravencin de inscripcin o
permanencia en un rgimen distinto al que le corresponda, de acuerdo
a los Artculos 164 y 163 del Cdigo Tributario respectivamente.
27310
en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de esta

Resolucin, o
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
Consecuentemente, notificada que sea la Resolucin Determinativa se remitirn

antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, instancia a la que
corresponder la emisin del Auto Inicial de Sumario Contravencional consignando la
sancin del 20% del tributo omitido, en aplicacin del numeral 1) del Artculo 156o del
Cdigo Tributario.
Caso 3. Deuda Tributaria Establecida en la Vista de Cargo
Si en el procedimiento de determinacin se establece que se omiti el pago de la Deuda
Tributaria o que sta fue pagada parcialmente, el Departamento de Fiscalizacin emitir
605
27350
En caso de haberse efectuado el pago a cuenta de la sancin, corresponder el inicio del

procedimiento sancionador en su contra, conforme prev al pargrafo II del Artculo 169
del Cdigo Tributario. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente Distrital,
GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento de Fiscalizacin.
Decreto Supremo
Si durante el procedimiento de determinacin se establece que se omiti el pago de la

Deuda Tributaria y sta es pagada totalmente incluida la sancin antes de la emisin de la
Vista de Cargo, el Departamento de Fiscalizacin previo Informe Final emitir la Resolucin
Determinativa estableciendo la Deuda Tributaria, declarando su inexistencia por el pago
efectuado y la calificacin de la conducta.
27874
Caso 2. Deuda Tributaria Pagada Totalmente antes de la Vista de Cargo
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Si durante el procedimiento de determinacin se establece que no se omiti el pago de la

Deuda Tributaria ni se cometi ningn ilcito, el Departamento de Fiscalizacin emitir un
Informe de Conclusiones y la Resolucin Determinativa que declarar la inexistencia de la
deuda tributaria e instruir la remisin de antecedentes al archivo una vez notificada en
Secretara. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o
Sectorial y el Jefe del Departamento de Fiscalizacin.
Decreto Supremo
Caso 1. Deuda Tributaria Inexistente
CONTRAVENCIONES
una Vista de Cargo. Asimismo si durante los perodos comprendidos en el proceso de
fiscalizacin o verificacin o durante su desarrollo, se cometieron contravenciones diferentes
a la Omisin de Pago, se elaborar (n) Acta (s) por Contravenciones Tributarias vinculadas
al Procedimiento de Determinacin (como constancia material por cada contravencin),
acumular (n) a los antecedentes y consolidar (n) en la Vista de Cargo, en virtud a la
unificacin de procedimientos dispuesta en el pargrafo I del Artculo 169 del Cdigo
Tributario, de acuerdo a las siguientes caractersticas:
a. Nmero de Acta por Contravenciones Tributarias vinculadas al
Procedimiento de Determinacin.
e. Nmero de Orden de Fiscalizacin o Verificacin.
f. Acto u omisin que origina la posible contravencin y norma especfica
infringida.
g. Sancin aplicada, sealando la norma legal o administrativa donde se
encuentre establecida.
h. Nombre y firma del (los) funcionario (s) actuante (s).
La parte inferior del Acta por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento de
Determinacin, sealar que el plazo y lugar de presentacin de descargos por estos
conceptos, sern establecidos en la Vista de Cargo de acuerdo al pargrafo I del Artculo
169o del Cdigo Tributario.
2) Iniciacin
En aplicacin del pargrafo I del Artculo 169 del Cdigo Tributario, como la Vista de
Cargo hace las veces de Auto Inicial de Sumario Contravencional y apertura de trmino
de prueba, todas las Actas por Contravenciones Tributarias vinculadas al Procedimiento
de Determinacin que se hubieren registrado emergentes de rdenes de Fiscalizacin o
Verificacin, debern ser consolidadas en la liquidacin previa de la deuda tributaria en
la Vista de Cargo as como tambin en la liquidacin del Informe Final y del Informe de
Conclusiones.
La Vista de Cargo contendr, como mnimo, la siguiente informacin:
a. Nmero de Vista de Cargo.
606
f. Alcance del proceso de determinacin (impuesto, perodo, elementos

y/o hechos que abarcan la orden de fiscalizacin o verificacin).
g. Liquidacin previa de la deuda tributaria:
Ley 2492
RESOLUCIONES
- multa (s) emergente (s) de Acta (s) por Contravenciones

Tributarias vinculadas al Procedimiento de Determinacin
- importe de la sancin por la conducta.
27310
- pagos a cuenta (si hubieren, adems del saldo pendiente de pago)
Decreto Supremo
- monto del tributo omitido y los intereses expresados en UFV

por impuesto (No. de Declaracin Jurada), perodo y/o gestin
fiscal, aclarando que este monto variar hasta el da de pago.
Adicionalmente se deber liquidar este importe al equivalente en
bolivianos a la fecha de emisin.
Decreto Supremo
27350
j. Plazo y lugar para presentar descargos, respecto a la liquidacin

previa de la deuda tributaria y la calificacin de conducta.
27874
i. Actos u omisiones atribuidas al presunto autor (sujeto pasivo y/o

representante legal), que refieren indicios sobre la comisin de una
contravencin. Por el contrario, si los indicios acusarn la comisin
del delito de defraudacin tributaria (sujeto pasivo y/o representante
legal) se dejar constancia nicamente de los actos u omisiones que
la configuraran.
Decreto Supremo
h. Norma especfica infringida que respalda la liquidacin previa de la

deuda tributaria.
Cuando la orden de fiscalizacin o verificacin comprenda perodos fiscales de las Leyes

No. 1340 y N 2492, la misma Vista de Cargo liquidar la Deuda Tributaria y calificar la
conducta por separado de acuerdo a la normativa que se encontraba vigente.
3) Tramitacin
Contra la Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar por escrito, las pruebas
de descargo, alegaciones, documentacin e informacin que crea conveniente para hacer
valer su derecho. El plazo establecido para la presentacin de descargos, es de treinta (30)
das computables a partir de la fecha de notificacin y se realizar ante el Departamento
de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial que emiti la Vista de Cargo.
Vencido el plazo sealado en el numeral anterior, el Departamento de Fiscalizacin en un
plazo no mayor a treinta (30) das analizar los descargos, si fueran presentados y en caso
de no ser presentados igualmente elaborar un Informe de Conclusiones que remitir al
Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que emita y notifique la Resolucin
Determinativa en los treinta (30) das siguientes, sealando lo siguiente:
607
Resoluciones
Normativas de
Directorio
k. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
Departamento de Fiscalizacin.
CONTRAVENCIONES
a) Resumen de todos los descargos alegados por el contribuyente
respecto al tributo omitido, calificacin de la conducta y multas por
incumplimiento a deberes formales, si hubieren.
b) Evaluacin de los descargos con el debido respaldo normativo y
documental cuando corresponda.
c) Referencia de los aspectos legales que debern ser evaluados por el
d) Ratificacin o modificacin parcial del reparo de la Vista de Cargo o
en caso de presentacin de descargos suficientes, la declaracin de la
inexistencia del mismo.
e) Ratificacin o modificacin de la calificacin de la conducta (del
sujeto pasivo y/o representante legal en los casos de indicios de
defraudacin) y configuracin de la misma de acuerdo a las acciones
u omisiones que la originaron, citando la documentacin de respaldo
y las fojas del expediente.
El plazo para emitir y notificar la Resolucin Determinativa desde el vencimiento del
plazo establecido para presentar descargos, podr ser prorrogado por otro similar previa
autorizacin de la mxima autoridad normativa de la Administracin Tributaria. De no
emitirse la Resolucin Determinativa dentro de dicho plazo, con la prrroga adicional, se
deber aplicar lo previsto en el pargrafo I del Artculo 99 del Cdigo Tributario.
Si de acuerdo al Informe de Conclusiones del Departamento de Fiscalizacin, los descargos
presentados son suficientes para probar la inexistencia de la deuda tributaria, la Resolucin
Determinativa establecer este hecho, haciendo constar las circunstancias e instruir la
remisin de antecedentes al archivo, una vez sea notificada. La Resolucin Determinativa
ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento Jurdico
y de Cobranza Coactiva.
Si existiere un tributo omitido no pagado o este fuere pagado despus de la emisin
de la Vista de Cargo, el Informe de Conclusiones har referencia al hecho con la
respectiva verificacin del pago efectuado y la Resolucin Determinativa ser emitida
por el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, estableciendo la deuda tributaria,
declarando el pago realizado e imponiendo la sancin por la conducta.
- Cuando la sancin fuere cancelada junto con el tributo omitido, se har constar el pago
efectuado y si se aplic el rgimen de incentivos previsto en el Artculo 156 del Cdigo
Tributario.
- En caso de haberse configurado los indicios del delito de defraudacin en contra del sujeto
pasivo y/o del representante legal se instruir la remisin de antecedentes al Ministerio
Pblico en aplicacin del inciso b) del Artculo 38 del D.S. No 27310.
Si existiere tributo omitido y ste no fuese pagado, la Resolucin Determinativa ser
emitida por el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, conteniendo como mnimo:
608
a. Nmero de Resolucin Determinativa.

Ley 2492
RESOLUCIONES
j. Relacin de las pruebas de descargo, alegaciones, documentacin e

informacin presentadas por el sujeto pasivo y la valoracin realizada
por la Administracin Tributaria.
k. Plazos y recursos que tiene el sujeto pasivo para impugnar la
Resolucin Determinativa y el anuncio de medidas coactivas que
adoptar la Administracin Tributaria vencido dicho plazo.
l. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
27310
27350
i. Calificacin de la conducta y aplicacin de la sancin correspondiente,

sealando la disposicin que la define como tal y establece la
sancin pecuniaria. Si los indicios acusaran la comisin del delito de
defraudacin tributaria, se dejar constancia de los actos u omisiones
que lo configuraran en relacin a la documentacin respaldatoria
tanto del sujeto pasivo y/o representante legal, instruyndose la
remisin de antecedentes al Ministerio Pblico.
Decreto Supremo
h. Norma especfica infringida que respalde el monto de la deuda

tributaria.
27874
g. Monto de la deuda tributaria, especificando el tributo omitido e

intereses por impuesto (No. de Declaracin Jurada), perodo y/o
gestin fiscal, multa(s) emergente (s) de acta (s) de infraccin
labrada (s) si hubiere (n) y sancin por concepto de conducta
(caso contravenciones) en UFV. Adicionalmente deber liquidarse la
deuda tributaria al equivalente en bolivianos a la fecha de emisin,
considerando los pagos a cuenta realizados, de corresponder, adems
del saldo pendiente de pago.
Decreto Supremo
f. Alcance del proceso de determinacin (impuesto, perodo, elemento

y/o hechos que abarcan la orden de fiscalizacin o verificacin).
Decreto Supremo
La presentacin de cartas, memoriales o documentacin en general dentro de un proceso

de fiscalizacin o verificacin, antes de la emisin de la Vista de Cargo o despus de
su notificacin, en calidad de descargo dentro del plazo dispuesto por ley, ser en el
Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial y su valoracin
ser considerada en el Informe Final, en el Informe de Conclusiones y en la Resolucin
Determinativa, segn corresponda.
609
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CONTRAVENCIONES
Contra la Resolucin Determinativa, el contribuyente o tercero responsable podr hacer
uso de los recursos que franquean las Leyes, en los plazos y formas establecidos al efecto.
Transcurrido el plazo para impugnar sin que la Resolucin Determinativa fuere pagada o
impugnada o habindolo hecho, se resolviera el caso en la va administrativa o jurisdiccional,
mediante pronunciamiento firme que confirmara la existencia de la contravencin, el
Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva comunicar en unidad de acto, el inicio y
la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del Cdigo Tributario
para la ejecucin tributaria, en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera de la
presente Resolucin.
ARTICULO 19.- IMPOSICION DE SANCIONES POR DEVOLUCION INDEBIDA DE
TRIBUTOS
1) Diligencias Preliminares
Las diligencias preliminares estarn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la Gerencia
Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el presunto contraventor, como
parte del procedimiento de verificacin de la entrega de valores fiscales por concepto de
devolucin impositiva.
Caso 1. Inexistencia de Devolucin Indebida
Si durante el procedimiento de verificacin se establece la inexistencia de Devolucin
Indebida, el Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe de Conclusiones y
la Resolucin Administrativa estableciendo este hecho y disponiendo la remisin de
antecedentes y documentos acumulados al archivo, una vez notificada en Secretara. La
Resolucin Administrativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe
del Departamento de Fiscalizacin.
Caso 2. Existencia de Devolucin Indebida
a) Si durante el proceso de verificacin se establece la existencia de un monto indebidamente
devuelto que fuese cancelado, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva emitir
la Resolucin Administrativa estableciendo el monto indebidamente devuelto (Artculos
47 y 128 del Cdigo Tributario), reconocindose el pago efectuado, la calificacin de
la conducta con el anuncio que se iniciar el procedimiento sancionador en su contra
y en caso de existir indicios del delito de defraudacin, la remisin de antecedentes al
Ministerio Pblico conforme dispone el Artculo 182 y siguientes del Cdigo Tributario. La
Resolucin Administrativa ser firmada por el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe
del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva.
Si adems de efectuar el pago total del monto indebidamente devuelto, el importe de la
sancin tambin fuere cancelado, la emisin de la Resolucin Administrativa estar a cargo
del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva, estableciendo:
i. El monto indebidamente devuelto discriminando por tipo de impuesto
(Artculos 47 y 128 del Cdigo Tributario).
ii. La cancelacin del monto indebidamente devuelto.
610
iii. La calificacin de la conducta.

iv. La cancelacin de la sancin por conducta con la aplicacin del
rgimen de incentivos si correspondiere.
Ley 2492
RESOLUCIONES
a. Nmero de la Resolucin Administrativa.

27310
27350
La Resolucin Administrativa como mnimo contendr:
Decreto Supremo
c) Si durante el proceso de verificacin no se cancelara el monto indebidamente devuelto,

el Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe de Conclusiones que remitir
al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que proyecte la Resolucin
Administrativa. El Informe de Conclusiones establecer el monto indebidamente devuelto,
mantenimiento de valor, intereses, discriminando por tipo de impuesto as como el monto
y calificacin de la conducta.
27874
En caso de haberse configurado los indicios del delito de defraudacin en contra del sujeto
pasivo y/o del representante legal, se instruir la remisin de antecedentes al Ministerio
Pblico en aplicacin del inciso b) del Artculo 38 del D.S No 27310.
Decreto Supremo
b) Notificada que sea la Resolucin Administrativa, el Departamento Jurdico y de Cobranza

Coactiva, emitir el Auto Inicial de Sumario Contravencional (una vez ejecutoriada la
Resolucin), consignando la sancin del 20% del monto indebidamente devuelto, en
aplicacin del numeral 1) del Artculo 156 del Cdigo Tributario.
Decreto Supremo
v. La remisin de antecedentes al archivo, notificada que sea en

Secretara, la Resolucin Administrativa.
e. Nmero de Orden de Verificacin.

f. Alcance del proceso de verificacin posterior (contendr los hechos,
elementos e impuestos de los perodos y/o gestiones sujetos a
verificacin).
g. Monto indebidamente devuelto expresado en UFV (compuesto por el
tributo indebidamente devuelto, mantenimiento de valor e intereses),
cuyo clculo se realizar desde el da en que se produjo la devolucin
indebida (fecha de entrega de ttulos valores) hasta la fecha de emisin
de la Resolucin Administrativa conforme establecen los Artculos 47
y 128 del Cdigo Tributario, importe que ser nuevamente calculado
desde la fecha de emisin de la Resolucin Administrativa, hasta la
fecha de pago.

Asimismo deber consignar el importe de la sancin, de acuerdo a

lo establecido en la Disposicin Transitoria Primera de la presente
611
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d. Nmero de identificacin tributaria.
CONTRAVENCIONES
normativa.
h. Monto por concepto de mantenimiento de valor del importe
indebidamente devuelto, el cual fue calculado desde el ltimo da
hbil del perodo en el que fue comprometido hasta el ultimo da
hbil del perodo anterior en el que se entregaron los ttulos valores
(restitucin automtica). Este importe determinado deber ser
actualizado con mantenimiento de valor e intereses hasta la fecha
de la Resolucin Administrativa y nuevamente calculado a la fecha de
pago.
i. Actos u omisiones atribuidas al presunto autor, que refieren indicios
sobre la comisin de un ilcito tributario que dar lugar a especificar la
sancin que corresponda aplicar en el procedimiento sancionador. Por
su parte, si los indicios acusaran la comisin del delito de defraudacin
tributaria deber sealarse la norma a aplicar considerando el hecho
generador y se dejar constancia nicamente de los actos u omisiones
que la configuraran para la remisin de antecedentes al Ministerio
Pblico, conforme dispone el Artculo 182 y siguientes del Cdigo
Tributario.
j. Plazos y recursos para impugnar la Resolucin Administrativa,
aclarando que en aplicacin del Artculo 127 del Cdigo Tributario,
la presentacin de dichos recursos no inhibe a la Administracin
Tributaria la ejecucin de las garantas ofrecidas. Asimismo el anuncio
de medidas coactivas que adoptar la Administracin Tributaria
vencido dicho plazo, si correspondiere.
k. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
d) Ejecucin de la Boleta de Garanta
i. Si el monto indebidamente devuelto no fuere restituido con el mantenimiento de
valor y los intereses correspondientes y la devolucin impositiva contara con la garanta
establecida en el Artculo 127 del Cdigo Tributario, el Departamento Jurdico y de
Cobranza Coactiva, proceder a la ejecucin de dicha garanta, as sea que el sujeto pasivo
o tercero responsable impugne la Resolucin Administrativa.
ii. La ejecucin de la garanta slo podr suspenderse si el solicitante presenta nueva
garanta que deber mantenerse vigente mientras dure el proceso de impugnacin,
conforme prev el Artculo 6 del D.S. No 27874.
Se aclara que la suspensin operar automticamente a partir del momento que se
materializa la presentacin de nueva garanta y no slo con su ofrecimiento o solicitud
de sustitucin, en consecuencia al tratarse de una actuacin voluntaria, la Administracin
Tributaria no estar obligada a requerir de forma previa la sustitucin, es decir que la
ejecucin de la Boleta de Garanta no estar sujeta a la decisin del contribuyente.
iii. Cuando el monto de la garanta fuera menor, el cobro de la diferencia se efectuar una
vez vencido el plazo para impugnar la Resolucin Administrativa o, si fuera impugnada,
cuando se obtenga un fallo firme en favor de la Administracin Tributaria.
612
iv. En caso de no existir tales garantas o stas estuvieran vencidas, la ejecucin de la

Resolucin Administrativa se efectuar una vez vencido el plazo para impugnarla o, si fuera
impugnada, cuando se obtenga un fallo firme en favor de la Administracin Tributaria. La
ejecucin de la Resolucin se efectuar adoptando las medidas coactivas sealadas en el
Artculo 110 del Cdigo Tributario y en la forma establecida en la Disposicin Final Tercera
de la presente Resolucin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Ante la imposibilidad de ejecutar de manera parcial la Boleta de Garanta a travs de las

entidades financieras, cuando el monto de la garanta sea mayor al monto determinado
como indebidamente devuelto incluida su actualizacin e intereses, se aplicar el siguiente
procedimiento:
27310
e) Restitucin del Monto de la Boleta de Garanta Compensada en Demasa
Decreto Supremo
v. Si dicho fallo fuera favorable al sujeto pasivo o tercero responsable, se archivarn los
obrados en el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva.
27350
iv. El procedimiento sealado en los prrafos precedentes de este

numeral, tambin se aplicarn a los casos en los cuales, el resultado
de la impugnacin fuera contrario a la Administracin Tributaria.
Decreto Supremo
iii. La Resolucin Administrativa ser firmada por el Gerente Distrital,

GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento Jurdico y de Cobranza
Coactiva, debiendo remitirse al Departamento de Gestin de
Recaudacin y Empadronamiento para que proceda a la emisin,
registro y entrega de los Ttulos Valores al contribuyente, siendo
dicho documento suficiente para proceder con la entrega de valores
por el monto ejecutado en demasa.
27874
ii. Una vez efectuado el pago de los montos sealados, la Gerencia

Distrital, GRACO o Sectorial segn corresponda, emitir de oficio la
Resolucin Administrativa reconociendo este hecho y disponiendo la
restitucin del monto compensado en demasa mediante Certificados
de Crdito Fiscal (CENOCREF), sealando el perodo fiscal, nmero
de Solicitud de Devolucin Impositiva (SDI) y nmero de la Boleta de
Pago.
Decreto Supremo
i. Del monto total de la Boleta de Garanta se deducir el monto

determinado como Indebidamente Devuelto ms actualizacin e
intereses, estableciendo la diferencia compensada en demasa.
El procedimiento sancionador a cargo del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva se

iniciar mediante Auto Inicial de Sumario Contravencional, una vez vencido el plazo para la
impugnacin de la Resolucin Administrativa sin que el contribuyente hubiere ejercido este
derecho, es decir, una vez que adquiera carcter firme, ya sea mediante la restitucin de
lo indebidamente devuelto, la ejecucin de la garanta sin que el afectado impugne dicho
acto o, impugnado ste, existiera un fallo firme favorable a la Administracin Tributaria.
613
Resoluciones
Normativas de
Directorio
2) Iniciacin
CONTRAVENCIONES
Si existieran indicios de defraudacin, el Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva,
remitir antecedentes al Ministerio Pblico conforme dispone el Artculo 182 y siguientes
del Cdigo Tributario.
3) Tramitacin
La tramitacin del procedimiento sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos
en el Artculo 17 de esta Resolucin, correspondiendo al Departamento Jurdico y de
Cobranza Coactiva la elaboracin del Auto Inicial de Sumario Contravencional hasta la
Resolucin Sancionatoria o Resolucin Final del Sumario segn corresponda, mismos que
sern suscritos por el Jefe de dicho Departamento conjuntamente con el Gerente Distrital,
GRACO o Sectorial.
ARTICULO 20.- IMPOSICION DE SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A PLANES
DE FACILIDADES DE PAGO
Las Diligencias Preliminares estarn a cargo del Departamento de Gestin de Recaudacin
y Empadronamiento de la Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre
registrado el sujeto pasivo o tercero responsable beneficiario de la Resolucin Administrativa
de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago.
Caso 1. Facilidades de Pago por Deudas Autodeterminadas
a. Facilidades de pago por obligaciones tributarias consignadas en Declaraciones Juradas,
an cuando la solicitud se presente en forma posterior a la fecha de vencimiento de las
mismas y antes de la notificacin con el inicio de la Orden de Fiscalizacin, de la Orden de
Verificacin o del Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, no se aplicar la sancin en
virtud al arrepentimiento eficaz siempre que se cumpla con el pago total de las facilidades.
La aplicacin del arrepentimiento eficaz implica que el sujeto pasivo o tercero responsable
efecte el pago total de la deuda tributaria, adems de la sancin directa por falta de
presentacin de declaraciones juradas dentro del plazo o por Declaraciones Juradas
rectificatorias que incrementen el impuesto determinado y que hubieren sido presentadas
despus del vencimiento.
b. Facilidades de Pago por obligaciones tributarias consignadas en Declaraciones Juradas
despus de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, se aplicar
lo dispuesto en el pargrafo III del Artculo 55 del Cdigo Tributario (suspensin de la
ejecucin tributaria de los ttulos incorporados en la Resolucin Administrativa de Aceptacin
de la Solicitud de Facilidades de Pago).
Caso 2. Facilidades de Pago por Deudas Determinadas
a. Facilidades de Pago por obligaciones tributarias consignadas en Resoluciones
Determinativas, Resoluciones Sancionatorias, Resoluciones Administrativas firmes que
exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto y/o Ttulos de Ejecucin Tributaria
(Resolucin firme de Recurso de Alzada, Liquidacin emergente de una determinacin
mixta), antes de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria.
614
b. Facilidades de pago por Ttulos de Ejecucin Tributaria (Resoluciones Determinativas,

Resoluciones Sancionatorias, Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin
de lo indebidamente devuelto, Resolucin firme de Recurso de Alzada, Resolucin de
Recurso de Jerrquico, Sentencia Judicial ejecutoriada, Liquidacin emergente de una
determinacin mixta), despus de la notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin
Tributaria, se aplicar lo dispuesto en el pargrafo III del Artculo 55 del Cdigo Tributario
(suspensin de la ejecucin tributaria de los ttulos incorporados en la Resolucin
Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago).
Ley 2492
27310
La Resolucin Administrativa de Aceptacin de la Solicitud de Facilidades de Pago

establecer el importe consignado en el Informe elaborado por el Departamento de Gestin
de Recaudacin y Empadronamiento, asimismo y siempre que la sancin se encuentre
contemplada en dicho acto se deber considerar el rgimen de incentivos previsto en
el Artculo 156o del Cdigo Tributario si correspondiere e informar que en caso de
incumplimiento, se considerar el total de la deuda tributaria quedando sin efecto la
reduccin de sancin.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
e.Cuando se hubiere suspendido la ejecucin tributaria, se proceder a la ejecucin

automtica de las garantas constituidas por los adeudos consignados en los Ttulos de
Ejecucin Originales, considerndose como pagos a cuenta de dichas deudas los pagos de
las cuotas realizados hasta ese momento.
615
27350
d. Cuando se hubiere aplicado la reduccin de sanciones, se proceder a la ejecucin

tributaria de la Resolucin Administrativa de Aceptacin por el total de la deuda,
consistente en tributo omitido, intereses, multa por incumplimiento a deberes formales
cuando corresponda y de la sancin sin el rgimen de incentivos, considerndose como
pagos a cuenta los pagos de las cuotas realizados hasta ese momento.
Decreto Supremo
c. En caso de incumplimiento, remitida la informacin al Departamento Jurdico y de Cobranza

Coactiva, se proceder a la notificacin del Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria por
los saldos impagos de la deuda, por medio de la ejecucin automtica de las garantas
constituidas y/o la adopcin de las medidas coactivas establecidas en el Artculo 110 del
Cdigo Tributario para la deuda no garantizada en la forma establecida en la Disposicin
Final Tercera de la presente Resolucin, considerndose como pagos a cuenta los pagos
de las cuotas realizados hasta ese momento y se dar inicio al procedimiento sancionador
si correspondiere, por el importe total consignado en la Resolucin Administrativa de
Aceptacin de Facilidades de Pago.
27874
b. En caso de cumplimiento, remitida la informacin al Departamento Jurdico y de Cobranza

Coactiva, se dar inicio al procedimiento sancionador si correspondiere y/o emitir el Auto
de Conclusin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
a.El Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento, informar al

Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva los casos de cumplimiento e incumplimiento
de facilidades de pago por deudas autodeterminadas por el sujeto pasivo o tercero
responsable antes o despus del vencimiento del impuesto y/o deudas determinadas por
la Administracin Tributaria.
Decreto Supremo
Caso 3. Efectos del incumplimiento a las Facilidades de Pago
CONTRAVENCIONES
2) Iniciacin
El Procedimiento Sancionador se iniciar una vez se informe el cumplimiento de las
Facilidades de Pago (cuotas mensuales y consecutivas canceladas en plazo y por el importe
total), con la notificacin al contraventor del Auto Inicial de Sumario Contravencional
por deudas autodeterminadas por el sujeto pasivo o tercero responsable despus de la
notificacin con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria, Resoluciones Administrativas
firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto, considerando que la sancin
contemplada podr disminuir en funcin a la oportunidad de pago de la deuda principal
prevista en el pargrafo I del Artculo 13 de esta Resolucin.
Asimismo en caso de incumplimiento a las Facilidades de Pago, el procedimiento
sancionador ser iniciado con la notificacin del Auto Inicial de Sumario Contravencional,
por Deudas Tributarias autodeterminadas por el sujeto pasivo o tercero responsable y/o
por Resoluciones Administrativas firmes que exijan la restitucin de lo indebidamente
devuelto y la sancin ser calculada considerando el hecho generador y tomando como
base el importe consignado en los Ttulos de Ejecucin Tributaria.
3) Tramitacin
La tramitacin del Procedimiento Sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos
GRACO o Sectorial.
ARTICULO 21.- IMPOSICION DE SANCIONES POR
DECLARACIONES JURADAS CON ERRORES ARITMETICOS
PRESENTACION
DE
Cuando el sujeto pasivo presente una Declaracin jurada con errores aritmticos que deriven
en un importe pagado menor al que corresponde o un saldo a favor del contribuyente
mayor al declarado, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de
la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece, operar de la siguiente
manera:
a) Si el error aritmtico se traduce en un impuesto pagado menor al
que corresponde, emitir la Resolucin Determinativa por el importe
omitido con el anuncio que se iniciar el procedimiento sancionador en
su contra. La Resolucin Determinativa ser firmada por el Gerente
Distrital, GRACO o Sectorial y el Jefe del Departamento de Gestin de
Recaudacin y Empadronamiento.

Notificada que sea la Resolucin Determinativa corresponder la

tramitacin del procedimiento sancionador, una vez que transcurra
el plazo legal para impugnar sin que el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiere interpuesto recurso alguno.
b) Si el error aritmtico se traduce en un saldo a favor del sujeto pasivo

616
mayor al que le corresponde, la Administracin Tributaria de oficio,

determinar el saldo real que ser considerado en perodos fiscales
posteriores.
2) Iniciacin
Ley 2492
RESOLUCIONES
ii. Caso contrario, remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza

Coactiva para la elaboracin de la Resolucin Sancionatoria.
27310
27350
i. En caso de ser suficientes los descargos o de haber procedido el

contribuyente al pago de la sancin, emitir la Resolucin Final
del Sumario que ser suscrita por el Jefe de dicho Departamento
conjuntamente con el Gerente Distrital, GRACO o Sectorial.
Decreto Supremo
Para el caso descrito en el inciso a) del numeral 1) precedente, la presentacin de los

descargos al Auto Inicial de Sumario Contravencional se realizar en el Departamento
de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento y una vez evaluados mediante Informe
corresponder:
27874
La tramitacin del procedimiento sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos

en el Artculo 17 de esta Resolucin.
Decreto Supremo
3) Tramitacin
Decreto Supremo
El procedimiento sancionador a cargo del Departamento de Gestin de Recaudacin

y Empadronamiento, se iniciar mediante la emisin del Auto Inicial de Sumario
Contravencional y contemplar la sancin considerando la norma que se encontraba
vigente respecto al impuesto no pagado.
ARTICULO 22.- IMPOSICION DE SANCIONES POR FALTA DE PRESENTACION DE

DECLARACIONES JURADAS O FALTA DE DATOS BASICOS.
1) Iniciacin
Cuando el sujeto pasivo no presente una Declaracin Jurada o presentada sta, no consigne
un dato bsico que permita identificarla, el Departamento de Gestin de Recaudacin y
Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece el
contribuyente, emitir la Vista de Cargo intimando a su presentacin o a que subsane la
presentada, conteniendo principalmente los siguientes requisitos:
a. Nmero de Orden de la Vista de Cargo.
617
Resoluciones
Normativas de
Directorio
La emisin de la Resolucin Determinativa no inhibe las facultades de la Administracin

Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo y tributo que dio origen.
CONTRAVENCIONES
e. Identificacin del impuesto, formulario, perodo o gestin fiscal.
f. Medio y formas de clculo utilizados para la determinacin sobre base
presunta.
g. Liquidacin del monto presunto, calculado en la forma dispuesta por
el Artculo 34 del D.S. No. 27310.
h. Calificacin de conducta, estableciendo los actos u omisiones
atribuidas al presunto autor, que refieren indicios sobre la comisin
de una contravencin e importe de la sancin.
i. Plazo y lugar para presentar descargos.
j. Nombre y firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
Contra la Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar las pruebas de descargo,
alegaciones, documentacin, consistentes en:
a) La Declaracin Jurada extraada,
b) El formulario de correccin de errores materiales, y/o
c) La Boleta de Pago que corresponda a la Vista de Cargo por el monto
presunto actualizado a la fecha de pago incluyendo los intereses.
El plazo establecido para la presentacin descargos, es de treinta (30) das computables
a partir de la fecha de notificacin y se realizar ante el Departamento de Gestin de
Recaudacin y Empadronamiento
2) Tramitacin
En aplicacin del pargrafo I del Artculo 169o del Cdigo Tributario, como la Vista de
Cargo hace las veces de Auto Inicial de Sumario Contravencional y de apertura de trmino
de prueba, vencido el plazo sealado en el numeral anterior, el Departamento de Gestin
de Recaudacin y Empadronamiento dentro de un plazo no mayor a treinta (30) das
analizar los descargos si fueran presentados mediante Informe Final, debiendo remitir
los antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que emita la
Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes.
Si el sujeto pasivo no presentara descargos o stos fueran diferentes a los sealados en
el numeral anterior, la Resolucin Determinativa ser emitida por el importe presunto
consignado en la Vista de Cargo y la sancin por la conducta, previa valoracin realizada
por la Administracin Tributaria, estableciendo que independientemente del pago del
monto presunto est obligado a presentar la declaracin jurada extraada y el pago de la
multa respectiva, en caso de corresponder.
618
En los casos donde se inicie con anterioridad, de forma simultnea o posterior el proceso
de fiscalizacin y/o verificacin, por impuestos y perodos fiscales en los que se determine
la existencia de deuda tributaria, si el contribuyente manifestara su intencin de cancelarla
en esa instancia, deber presentar la Declaracin Jurada extraada registrando la base
imponible del impuesto (en caso de no haber sido presentada) y efectuar el pago.
Asimismo cuando el contribuyente hubiere cancelado el monto presunto consignado en la
Vista de Cargo, por la diferencia establecida en el proceso de fiscalizacin y/o verificacin,
deber presentar la Declaracin Jurada extraada registrando la base imponible del
impuesto (en caso de no haber sido presentada) y efectuar el respectivo pago.
ARTICULO 23.- IMPOSICION DE SANCIONES POR DECLARACIONES JURADAS
PRESENTADAS QUE DETERMINAN LA EXISTENCIA DE UNA DEUDA TRIBUTARIA
NO PAGADA O PAGADA PARCIALMENTE
Ley 2492
27310
Los pagos efectuados emergentes de la aplicacin de este procedimiento no inhiben las

facultades de la Administracin Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo y tributo
que dio origen y sern considerados como pagos a cuenta de la deuda tributaria que
corresponda efectivamente cancelar.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
El procedimiento sancionador se iniciar con la notificacin al presunto contraventor del

Auto Inicial de Sumario Contravencional considerando el hecho generador, consignando la
sancin establecida para el efecto calculada sobre la base del importe del tributo declarado
y no pagado.
3) Tramitacin
La tramitacin del Procedimiento Sancionador se realizar en la forma y plazos establecidos
619
27350
Una vez que se notifique al sujeto pasivo con el Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria
se dar inicio al procedimiento sancionador.
Decreto Supremo
2) Iniciacin
27874
El Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la dependencia

operativa de la jurisdiccin a la que pertenece el sujeto pasivo, remitir peridicamente los
expedientes de los trmites citados en el prrafo precedente al Departamento Jurdico y de
Cobranza Coactiva, instancia que proceder con la ejecucin tributaria por el importe del
tributo no pagado con los intereses respectivos y en caso de corresponder, por la sancin
directa por incumplimiento a deberes formales, en la forma establecida en la Disposicin
Final Tercera de esta Resolucin.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Conforme establece el pargrafo II del Artculo 94 concordante con el numeral 6) del

pargrafo I del Artculo 108 del Cdigo Tributario, la declaracin jurada presentada dentro
o fuera de trmino determinando la existencia de una obligacin tributaria que no hubiera
sido pagada o hubiera sido pagada parcialmente constituye un ttulo de ejecucin tributaria,
no requiriendo la Administracin Tributaria emitir intimacin o Resolucin Determinativa
previa para su cobro.
Decreto Supremo
CONTRAVENCIONES
GRACO o Sectorial.
La ejecucin de la obligacin tributaria y la aplicacin del procedimiento sancionador
establecido en este artculo, no inhibe las facultades de la Administracin Tributaria para
fiscalizar y/o verificar el perodo y tributo que dio origen.
En los casos donde se inicie con anterioridad, de forma simultnea o posterior el proceso
de fiscalizacin y/o verificacin, por impuestos y perodos en los que se determine la
existencia de deuda tributaria y se constate que sta fue declarada pero no pagada o
pagada parcialmente, si el contribuyente manifestara su intencin de cancelarla en esa
instancia, primero deber direccionar el pago a la declaracin jurada y segundo en caso
de ser mayor el importe del reparo, deber direccionar el pago a la orden de fiscalizacin
y/o verificacin.
CAPITULO IV
IMPOSICIION DE SANCIONES EN FORMA DIRECTA
ARTICULO 24.- PROCEDENCIA
La imposicin de sanciones en forma directa de competencia del Servicio de Impuestos
Nacionales, prescindiendo de los procedimientos sancionadores previstos en los Artculos
17 al 23 de esta Resolucin, se aplicar para las siguientes contravenciones:
1. Presentacin fuera de plazo de Declaraciones Juradas o rectificatorias
que incrementen el impuesto determinado, conforme prev el
pargrafo II del Artculo 162 del Cdigo Tributario y pargrafo I del
Artculo 27 del D.S.No 27310.
2. No emisin de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes
verificada en el procedimiento de control tributario definido en el
Artculo 170 del Cdigo Tributario.
ARTICULO 25.- IMPOSICION DE SANCIONES POR PRESENTACION DE
DECLARACIONES JURADAS FUERA DE PLAZO Y POR RECTIFICATORIAS QUE
INCREMENTEN EL IMPUESTO DETERMINADO
La presentacin de Declaraciones Juradas fuera de los plazos establecidos por las normas
legales as como de declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto
determinado, hace surgir sin que medie actuacin alguna de la Administracin Tributaria, la
obligacin de pagar multa por incumplimiento a deber formal sealada en esta Resolucin,
el pago de la multa ser efectuado en la boleta de pago correspondiente.
Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable presente la declaracin extraada sin
consignar la multa, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento de la
Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial en la que se encuentre registrado remitir un informe,
620
I. El procedimiento de control tributario, ser ejecutado por el Departamento de Fiscalizacin

de la Gerencia Distrital de la jurisdiccin territorial donde se encuentre localizado el
establecimiento objeto del control.
II. De constatarse la no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente, los
funcionarios asignados labrarn un Acta de Verificacin y Clausura que contendr, como
mnimo, la siguiente informacin:
a. Nmero de Acta de Verificacin y Clausura.
Ley 2492
ARTICULO 26.- IMPOSICION DE SANCIONES POR NO EMISION DE FACTURA,

NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE VERIFICADO EN EL PROCEDIMIENTO
DE CONTROL TRIBUTARIO (ARTICULO 170O DEL CODIGO TRIBUTARIO)
27310
con el detalle del monto de la multa, al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva

para que proceda a la ejecucin tributaria por dicho importe, en la forma establecida en la
Disposicin Final Tercera.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
b. Lugar, fecha y hora de emisin.
g. Importe numeral y literal del valor no facturado.
27350
f. Descripcin de los artculos o servicios vendidos y no facturados.
Decreto Supremo
e. Direccin del domicilio fiscal visitado.
27874
Decreto Supremo
c. Nombre o Razn Social del Sujeto Pasivo.
i. Nombre (s) y nmero (s) de Cdula de Identidad del (los) funcionario

(s) actuante (s).
j. Nombre y nmero de Cdula de identidad del testigo de actuacin.
III. Labrada el Acta, se proceder a la verificacin de la situacin fiscal del sujeto pasivo
a fin de establecer si se trata de la primera vez en la que se omite la emisin de la nota
fiscal o es una reiteracin, considerando lo siguiente:
CONTRAVENCION
Primera
Segunda y siguientes
SANCION
Clausura inmediata por tres (3) das
continuos o multa equivalente a diez
(10) veces el monto de lo no facturado.
Clausura inmediata por tres (3) das
continuos
IV. Si se trata de la primera vez, el sujeto pasivo podr solicitar la convertibilidad de la

sancin por el equivalente a diez (10) veces el monto de lo no facturado, consignando
621
Resoluciones
Normativas de
Directorio
h. Sancin a ser aplicada, de acuerdo al Artculo 170 del Cdigo

Tributario.
CONTRAVENCIONES
el pago respectivo en la boleta habilitada para el efecto y suscribiendo el formulario de
convertibilidad de sancin de clausura por no emisin de factura, nota fiscal o documento
equivalente.
Asimismo podr efectuar el pago hasta el primer da hbil siguiente, cuando los operativos
se realicen en horas y das extraordinarios. En caso de no cancelar la multa se proceder
a la clausura inmediata, colocando el precinto respectivo.
V. De evidenciarse que no se trata de la primera vez respecto a la no emisin de factura,
nota fiscal o documento equivalente, se proceder a la clausura inmediata, colocando el
precinto respectivo.
VI. Tratndose de servicios de salud educacin y hotelera, la convertibilidad podr
aplicarse ms de una vez y en caso de no llevarse a cabo, la contravencin ser
sancionada con clausura, debiendo pegar el precinto en lugar visible al pblico. Asimismo,
quedar constancia en el Acta el impedimento de prestar estos servicios, no pudiendo el
contribuyente sancionado contar con nuevos ingresos de clientes, por el tiempo sealado
para la clausura, con las salvedades establecidas en norma especfica y que la violacin
de estos controles ser sancionada, conforme prev el Artculo 180 del Cdigo Tributario.
VII. El numeral precedente ser aplicado tambin cuando se evidencie la incapacidad de
proceder con la convertibilidad de la sancin.
VIII. El plazo de la clausura ser de tres (3) das continuos inicindose su cmputo a partir
de la hora en que tenga lugar la clausura del establecimiento y concluir a la misma hora
del da sealado como vencimiento.
IX. La Administracin Tributaria, podr realizar en cualquier momento el control de
precintos y del cumplimiento de las clausuras realizadas.
X. Vencido el perodo de la clausura, el sujeto pasivo o tercero responsable, podr retirar
el precinto respectivo, sin que requiera autorizacin alguna de la Administracin Tributaria.
CAPITULO V
PROCEDIMIENTOS DE GESTION
ARTICULO 27.- PROCEDIMIENTO DE VERIFICACION PREVIA PARA SOLICITUDES
DE DEVOLUCION IMPOSITIVA
I. Las diligencias preliminares estarn a cargo del Departamento de Fiscalizacin de la
Gerencia Distrital, GRACO o Sectorial donde se encuentre registrado el sujeto pasivo, como
parte del procedimiento de verificacin de los documentos que respaldan la solicitud de
entrega de valores fiscales por concepto de devolucin impositiva.
II. Si durante el proceso de verificacin se establece que el monto solicitado se encuentra
apropiado correctamente y/o los documentos de respaldo a la solicitud de devolucin
impositiva guardan relacin con los requisitos, formas y plazos dispuestos en la norma
vigente.
El Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe Final estableciendo el importe
sujeto a devolucin y remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que
622
IV. La Resolucin Administrativa como mnimo contendr:

a. Nmero de la Resolucin Administrativa.
Ley 2492
III. En caso de establecerse la existencia de un monto no sujeto a devolucin, el

Departamento de Fiscalizacin emitir un Informe Final sealando el monto observado
que ser descontado de la solicitud efectuada y el monto definitivo sujeto a devolucin y
remitir al Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva para que proyecte la Resolucin
Administrativa. Notificada que sea la Resolucin Administrativa se remitir copia del
Informe Final y de la citada Resolucin al Departamento de Gestin de Recaudacin y
Empadronamiento para la emisin de Certificados de Devolucin Impositiva.
27310
proyecte la Resolucin Administrativa. Notificada que sea la Resolucin Administrativa se

remitir copia del Informe Final y de la citada Resolucin al Departamento de Gestin de
Recaudacin y Empadronamiento para la emisin de Certificados de Devolucin Impositiva.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
h. Monto no sujeto a devolucin en bolivianos si hubiere, aclarando que

dicho monto ser descontado de la solicitud y depurado el crdito
fiscal observado, debiendo por este ltimo concepto presentar las
declaraciones juradas rectificatorias por el o los perodos posteriores
afectados.
i. Plazos y recursos que franquean las Leyes para la impugnacin.
j. Firma y sello del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
27350
g. Monto sujeto a devolucin en bolivianos.
Decreto Supremo
f. Alcance del proceso de verificacin previa (contendr los hechos,

elementos e impuestos de los perodos y/o gestiones sujetos a
verificacin).
27874
e. Nmero de Orden de Verificacin.
Decreto Supremo
CAPITULO VI
I. En aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 11 del D.S. No. 27874, a momento de

liquidar la deuda tributaria, calificar la sancin por conducta y establecer la sancin por
incumplimiento a deberes formales, se considerar el hecho generador (Ley N 1340 de
28 de mayo de 1992, Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 y Resolucin Ministerial N 370
623
Resoluciones
Normativas de
Directorio
Primera.- Temporalidad de la Norma
CONTRAVENCIONES
de 16 de mayo de 2000).
II. El procedimiento sancionador se sustanciar salvndose el criterio de la norma ms
benigna, en cuanto hace a la sancin aplicable al caso concreto de acuerdo a lo previsto en
los Artculos 16o pargrafo IV y 33o de la Constitucin Poltica del Estado concordante con
el Artculo 150 del Cdigo Tributario.
Segunda.- Complementacin, Derogatoria y Otras Modificaciones Resolucin Normativa
de Directorio No. 10-0042-05
I. Se suprime el numeral 9) del pargrafo II del Artculo 2o de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10-0042-05 de 25 de noviembre de 2005.
II. Se complementa el numeral 1) del Artculo 3o de la Resolucin Normativa de Directorio
No. 10-0042-05, de la siguiente manera:

1. Determinadas por la Administracin (Resoluciones Determinativas,

Resoluciones Sancionatorias, Resoluciones Administrativas firmes
que exijan la restitucin de lo indebidamente devuelto).
III. Se modifica el pargrafo II del Art. 5o de la Resolucin Normativa de Directorio No.

10-0042-05, por el siguiente texto:
II. Cuando el Plan de Facilidades de pago sea concedido estando en
curso la ejecucin tributaria, el efecto suspensivo al que se refiere
el pargrafo III del Artculo 55o del Cdigo Tributario, implicar la
suspensin de su ejecucin, debiendo mantenerse las medidas
coactivas aplicadas antes de ser concedido el plan de facilidades de
pago, salvo la retencin de fondos previo anlisis del caso particular,
debiendo en caso de incumplimiento, procederse a la ejecucin
tributaria de los adeudos consignados en los ttulos de ejecucin
originales y de la garanta constituida al efecto, considerndose como
pagos a cuenta las cuotas canceladas hasta ese momento.
IV. Se modifica el numeral 2) del pargrafo II del Artculo 8o de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10-0042-05, por el siguiente texto:

2. Si la solicitud del Pan de Facilidades de Pago es presentada

despus del vencimiento del impuesto y de la notificacin con el
Provedo de Inicio de Ejecucin Tributaria y el plan fuera debidamente
cumplido, operar la reduccin de sanciones, a este efecto el
procedimiento sancionador se iniciar una vez cumplido el plan.
Asimismo el procedimiento sancionador ser iniciado en caso de
haberse incumplido el Plan de Facilidades de Pago otorgado.
V. Se suprime el numeral 2 del pargrafo I del Artculo 15o de la Resolucin Normativa

de Directorio No. 10-0042-05, sin embargo las facilidades de pago que hubieren sido
garantizadas con Depsito a Plazo Fijo, sern concluidos de acuerdo a las previsiones de
dicha normativa.
VI. Se modifica el pargrafo III del Artculo 15o de la Resolucin Normativa de Directorio
No. 10-0042-05, por el siguiente texto en la parte pertinente:
624
III. GARANTIAS HIPOTECARIAS. Los sujetos pasivos o terceros

responsables pueden constituir garantas hipotecarias sobre bienes
inmuebles urbanos, cumpliendo los siguientes requisitos:
a) Testimonio de propiedad del bien inmueble (original o fotocopia
legalizada).
Ley 2492
RESOLUCIONES
d) Folio Real actualizado o del Certificado alodial actualizado emitido

por Derechos Reales (fotocopia simple)
e) Comprobantes de pago de impuestos de las 5 ltimas gestiones
(fotocopias simples).
27310
c) Pliza de seguro de inmuebles (original)
Decreto Supremo
b) Certificado Catastral actualizado (fotocopia legalizada).
Decreto Supremo
27350
27874
g) El valor real establecido en el avalo tcnico pericial resultar del

valor catastral registrado en el Certificado Catastral (como mnimo)
y del valor hipotecario registrado (como mximo), considerando
los factores de riesgo y las caractersticas del entorno que hayan
podido devaluar al inmueble. Asimismo deber tener una relacin,
como mnimo, de 2 a 1 respecto al monto a garantizar, siempre
que se trate de la primera hipoteca y como lmite mnimo, de 1.5
a 1 respecto al monto a garantizar, en caso de tratarse de una
segunda hipoteca en favor de la Administracin Tributaria, previa
evaluacin de la Gerencia correspondiente.
Decreto Supremo
f) Avalo Tcnico Pericial elaborado por un perito que realice este

trabajo para una entidad bancaria, acreditado por un certificado
de dicha entidad.
i) Testimonio del Contrato de Ofrecimiento y Aceptacin de Hipoteca.

Constituida que sea la garanta hipotecaria, el sujeto pasivo o tercero

responsable deber presentar al Departamento Jurdico y de Cobranza
Coactiva, el Folio Real actualizado donde conste la inscripcin del
gravamen de acuerdo al Testimonio del Contrato de Ofrecimiento y
Aceptacin de Hipoteca registrada en Derechos Reales, en originales,
para la emisin de la Resolucin Administrativa de Aceptacin y
posterior remisin al Departamento de Gestin de Recaudacin y
Empadronamiento.
Tercera.- Modificaciones Anexos de las Resoluciones Normativas de Directorio No. 100001-07, No. 10-0016-07 y No. 10-0032-07.
I. Se suprime el punto 5.5. del numeral I del Artculo 4 de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10.0001.07 del 2 de enero de 2007.
625
Resoluciones
Normativas de
Directorio
h) Otra documentacin o informacin segn el caso particular.
CONTRAVENCIONES
II. Se suprime el pargrafo III del art. 64o y el Anexo C de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007.
III. Se modifica el punto 6.1 del numeral 6o del Anexo D de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, de acuerdo al texto consignado en el
Anexo Consolidado A), numeral 6 punto 6.1 de la presente Resolucin.
IV. Se suprime el punto 6.9 del numeral 6 del Anexo D de la Resolucin Normativa de
Directorio No. 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007.
V. Se modifica parcialmente el Artculo 3 de la Resolucin Normativa de Directorio No. 100032-07 de 31 de octubre de 2007, de acuerdo al texto consignado en el Anexo Consolidado
A), numeral 6 punto 6.6 de la presente Resolucin.
CAPITULO VII
Primera.- Nuevos Deberes Formales
El establecimiento de nuevos Deberes Formales por parte de la Administracin Tributaria
o la modificacin de los establecidos en esta Resolucin, se efectuar necesariamente por
medio de Resoluciones Normativas de Directorio.
Segunda.- Staff de Notificacin
Los actos administrativos sealados en la presente Resolucin sern notificados conforme
prevn los Artculos 83 al 91 del Cdigo Tributario a travs del Staff de Notificacin a
ser conformado a partir de la vigencia de la presente Resolucin, por el personal de las
Gerencias Distritales, GRACO y Sectorial, designado al efecto.
Tercera.- Adopcin de Medidas Coactivas
La Administracin Tributaria ejecutar las medidas coactivas dispuestas en el Artculo 110
del Cdigo Tributario en concordancia con el Artculo 4 del D.S. No. 27874, a partir del
tercer da siguiente de la notificacin al sujeto pasivo o tercero responsable con el Provedo
que d Inicio a la Ejecucin Tributaria.
Cuarta.- Firma Facsimil
Se reconoce expresamente la firma facsimil en la emisin de Vistas de Cargo, Resoluciones
Determinativas y Resoluciones Administrativas para el procedimiento determinativo en
casos especiales, con las respectivas medidas de control y seguridad, conforme establece
el pargrafo II del Artculo 79 del Cdigo Tributario.
Quinta.- Vigencia
I. Los procedimientos administrativos vinculados a la aplicacin de sanciones por
contravenciones tributarias que se encuentren en trmite a la vigencia de la presente
Resolucin, se desarrollarn hasta su conclusin en sujecin a lo dispuesto en la Ley,
las disposiciones reglamentarias y la presente Resolucin, siendo vlidas las actuaciones
626
emitidas por el Departamento de Fiscalizacin, Gestin de Recaudacin y Empadronamiento,

Jurdico y de Cobranza Coactiva de las Gerencias Distritales, GRACO y Sectorial, bajo cuya
competencia se iniciaron los mismos.

II. La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia a partir del da
siguiente a su publicacin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Sexta.- Abrogatoria
1.1
Inscripcin en el registro de Contribuyentes
Clausura del establecimiento

hasta que regularice su
inscripcin Multa de 2,500 UFV
Clausura del
establecimiento
hasta que regularice
su inscripcin Multa
2,500 UFV
1.2
Proporcionar informacin veraz al momento de

inscribirse
250 UFV
1,000 YUFV
1.3
Actualizar la informacin proporcionada al registro

de Contribuyentes
500 UFV
1.500 UFV
1.4
Tenencia del certificado original de inscripcin al

Registro de Contribuyentes en el establecimiento
(casa matriz) y esposicin pblica del cartel de
registro con la leyenda "exija su factura"(casa
matriz y sucursales)
250 UFV
350 UFV
2.- PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS

2.1
Originales, en el plazo establecido en normas

emitidas al efecto
150UFV
400 UFV
2.2
Rectificatorias, que incrementen el impuesto

determinado antes del vencimiento
150 UFV
400 UFV
2.3
En la forma, medios y condiciones establecidas
150 UFV
400 UFV
3.- REGISTRO CONTABLES Y OBLIGATORIOS

3.1
Habilitacin de Llibros de Compra y Venta IVA
500 UFV
1.500 UFV
3.2
Registro de Libros de compra y Vneta IVA (por

periodo fiscal y casa matriz y/o sucursales).
500 UFV
1.500 UFV
3.3
Habilitacion de otros libros Contables (mayores

diarios, kardex, auxiliar, etc.).
500 UFV
1.500 UFV
3.4
Resgistro de otros Libros Contables (mayores

diarios, kardex, auxiliar, etc.).
500 UFV
1.500 UFV
3.5
Registro de Libros Auxiliares

Distribucion de notas Fiscales
500 UFV
1.500 UFV
Registro
Resoluciones
Normativas de
Directorio
de
27310
1.- REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
27350
PERSONAS
JURIDICAS
Decreto Supremo
PERSONAS NATURALES Y
EMPRESAS UNIPERSONALES
27874
DEBER FORMAL
Decreto Supremo
Decreto Supremo
Se abroga la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004.
627
CONTRAVENCIONES
3.6
Presentacin
de
Estados
Financieros
y/o
Mmemoria Anual;Disctamen de Auditoria Externa
(cuando corresponda), Dictamenn Tributario
Complementario (cuando corresponda), Dictamen
Tributario Complementario (cuando corresponda)
en las condiciones, medios, lugares y plazos
establecidos 2.500 UFV5.000 UFV
2.500 UFV
5.000 UFV
3,7
Elaboracin y tennecia de libro de Vventas Menores

a cinco 00/100 Bolivianos (Bs5).
500 UFV
1.500 UFV
3.8
Mantener la documentacin e informacin por el

termino de la prescripcin
1.000 UFV
2.000 UFV
3.9
3.9eLABORACIN DE Estado Financiero

Memoria Anual en la forma establecida
1.250 UFV
2.500 UFV
y/o
4.- INFORMACION
DEBER FORMAL
4,1
Personas
naturales
empresas unipersonales
y Personas jurdicas
Entrega de toda la informacin y documentacin

requerida,
durante
la
ejecucin
de
procedimientos de fiscalizacin, verificacin,
control e investigacin en los plazos, formas,
medios y lugares establecidos.
1.500 UFV
3.000 UFV
Presentacin de la informacin del Libro de

Compras y Ventas IVA a travs del mdulo
Da Vinci - LCV en los plazos, medios y formas
establecidas.
200 UFV
500 UFV
4,3
Entrega de toda la informacin veraz en los

plazos, formas, medios y lugares establecidos
(agentes de informacin).
5.000 UFV
5.000 UFV
4,4
Proporcionar toda la informacin en la forma

requerida y establecida, para la comercializacin
de alcohol.
500 UFV
500 UFV
4,5
Proporcionar informacin veraz y fidedigna,

sobre los Volmenes de Alcohol sujetos a
comercializacin; margen de tolerancia para las
diferencias mximo de 0,5%.
2.000 UFV
2.000 UFV
4,2
5.- MEDIOS DE CONTROL FISCAL

DEBER FORMAL
5,1
Personas
naturales
y Personas jurdicas
Sin efecto conforme al pargrafo II del Art. 4 de la R.N.D. N 10-0001-07 de 02/01/2007
5,2
5,3
Utilizacin de guas de trnsito para el transporte

de productos sujeto al impuesto
400 UFV
1.000 UFV
5,4
Comunicacin de extravo o inutilizacin de guas

de transito
400 UFV
1.000 UFV
5,5
Produccin o fraccionamiento de productos

60
UFV
p/c
60 UFV p/c
gravados por el ICE contenido en las etiquetas 100 unid.
100 unid.
o envases unitarios destinados al consumo final,
50 UFV cuando
50 UFV cuando
la Informacin General y Especifica de Inters sea < a 100 unid.
sea < a 100 unid.
Tributario.
5,6
Comunicacin mediante carta la comercializacin 2.500 UFV p/c camin cisterna

de alcohol hacia el mercado interno o para su
exportacin, haciendo uso de cisternas, en el
lugar y plazo establecido.
628
2.500 UFV p/c camin

cisterna
5,7
Venta o comercializacin en el Mercado Interno 50 UFV p/c unid, sin leyenda

de productos gravados por el ICE, teniendo
impresos en sus etiquetas o envases unitarios
destinados al consumo final, la leyenda "Mercado
Interno"
50 UFV p/c unid, sin

leyenda
5,8
Venta o Comercializacin en el Mercado 50 UFV p/c unid, sin leyenda

Externo de productos no gravados por el ICE,
teniendo impresos en sus etiquetas o envases
unitarios destinados al consumo final, la leyenda
"Exportacin".
50 UFV p/c unid, sin

leyenda
6.-
FACTURAS, NOTAS FISCALES O CODUMENTOS EQUIVALENTES
1.000 UFV por dosificacin
2.000 UFV por

dosificacin
6,3
Activacin de la dosificacin por parte de la

imprenta a momento de la entrega de las
facturas pre impresas.
500 UFV por dosificacin
1.000 UFV por

dosificacin
6,4
Emisin de facturas dentro de la fecha lmite de

emisin.
50 UFV x factura
100 UFV x factura
6,5
Emisin de facturas activadas
500 UFV por dosificacin
1.000 UFV por

dosificacin
27310
Preimpresipn de facturas con los datos

proporcionados por el SIN, y cumpliendo con
los aspectos tcnicos (Facturacin Manual y
Prevalorada.
Decreto Supremo
6,2
27350
Procedimiento de control Tributario (Articulo 170

Cdigo Tributario)
Clausura inmediata del establecimiento donde se
cometi la contravencin por 2 das continuos, siempre
que no se pueda convertir en multa equivalente a
diez veces el importe no facturado, por nica vez, a
solicitud del contraventor.
Cuando los operativos se realicen en horas y
das extraordinarios, sea esta la primera vez y el
contraventor comprometa la opcin de convertibilidad,
esta podr realizarse hasta el primer da hbil
siguiente, en que se cuente con entidades financieras
autorizadas disponibles para recepcionar el pago.
En caso de transporte interdepartamental de pasajeros
y/o carga se deber clausurar la Casa Matriz,
Sucursal o el Punto de Emisin, donde se cometi la
contravencin.
Otros Procedimientos Tributarios(Articulo 164 Cdigo
Tributario)
Clausura del establecimiento donde se cometi la
contravencin por 6 das hasta un mximo de 48 das
Casos Especiales
Para los servicios de salud (con espacios habilitados
para el pernocte e internacin de pacientes), educacin
y hotelera, la sancin de clausura podr ser sustituida
por una multa equivalente a 10 veces el monto
no facturado por mas de una vez, a solicitud del
contraventor.
Para los establecimientos comerciales que no realizan
actividades en inmuebles, la clausura ser sustituida
por el decomiso de su mercadera por el tiempo que
corresponda a la clausura.
Los establecimientos en los que se realicen procesos
de produccin que por su naturaleza no puedan ser
interrumpidos, podrn seguir funcionando durante el
periodo de clausura pero suspendern sus actividades
comerciales de venta.
Decreto Supremo
Emisin opottuna de facturas por montos

iguales o superiores a Cinco 00/100 Bolivianos
(bs5), por importes inforeriores cuando lo
solicite el comprador, o emisin de la factura
resumen por "Ventas Menores del Da"
27874
6,1
629
Personas jurdicas
Decreto Supremo
Personas naturales y
Resoluciones
Normativas de
Directorio
DEBER FORMAL
Ley 2492
RESOLUCIONES
CONTRAVENCIONES
6,6
Emisin de facturas cumpliendo formatos,

informacin y dems aspectos tcnicos.
6,7
6,8
De 1 a 100
100 UFVs
De 101 a 1.000
200 UFVs
De 1.001 a 10.000
500 UFVs
De 10.001 en adelante
2.500 UFVs
Facturas x periodo
De 1 a 100
200 UFVs
De 101 a 1.000
400 UFVs
De 1.001 a 10.000
1.000 UFVs
De 10.001 en adelante
5.000 UFVs
Tenencia de talonarios de facturas a utilizar

en el establecimiento (Facturacin Manual y
Prevalorada).
1.000 UFV
3.000 UFV
Mantener en el establecimiento el Certificado

de Activacin de la dosificacin utilizada; salvo
para un SFC en red(copia fotosttica en las
sucursales correspondientes)
150 UFV
300 UFV
6,9
Sin efecto
6,10
Existencia de sticker de autorizacin adherido a

la Maquina Registradora.
7.-
FACILITACION DE LAS TAREAS DE CONTROL, VERIFICACION, FISACLIZACION E

INVESTIGACION
DEBER FORMAL
Devolucin del importe de la transaccin por
la venta de bienes o prestacin de servicios,
conforme al procedimiento de Compras de
Control.
150 UFV
300 UFV
Personas naturales y
Personas jurdicas
5.000 UFV
5.000 UFV
DEBER FORMAL
SANCION
POR
INCUMPLIMIENTO DEL DEBER
FORMAL
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
1,1
Inscripcin en el Rgimen Tributario que le corresponda
1.2
Inscripcin de la categoria que le corresponde
1.3
Tenencia de facturas, notas fiscales

proporcionados por proveedores.
1.4
exhibicin del certificado de inscripcin al registro de contribuyentes en 100 UFV

el establecimiento.
1.5
Tenecia d ela boleta de pago correspondiente al ltimo bimestre vencido 100 UFV
en el establecimiento
1.6
Actualizacin de informacin proporcionada al registro de contribuyentes
1.7
Presentacin de la boleta de pago en la forma,plazos lugares y condiciones 50 UFV

establecidas en normas emitidas para el efecto
1.8
Entrega de toda la informacin y documentacin requerida por la 250 UFV

Administracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de
fiscalizacin, verificacin control e investigacin de los plazos, formas
medios y lugares establecidos
1.9
Presentain de declaraciones juradas en la forma, plazos, lugares y 50 UFV

condiciones establecidas en normas emitidas para el efecto.
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
2.1
Inscripcin en el regimen tributario que le corresponde
Clausula
del
establecimiento
hasta que regularice su inscripcin
y Multa de 2,500 UFV
2.2
100 UFV
2.3
Tenencia en su domicilio fiscal de facturas, notas fiscales y documentos 100 UFV

equivalentes proporcionados por proveedores
Clausura
del
establecimiento
hasta que regularice su incripcin
y Multa de 2,500 UFV
100 UFV
documentos
630
equivalentes 100 UFV
100 UFV
2.5
Presentacin de declaraciones juradas en la forma, plazos y lug ares y 50 UFV

condiciones establecidas en normas emitidas para el efecto.
2.6
Actualizacin de informacin proporcionada al registro de contribuyentes
2.7
Entega de toda la informacin y documentacin requerida por la 250 ufv

Administracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de
fiscalizacin, verificacin y control e investigacin de los plazos, formas,
DEBERES FORMALES D ELOS CONTRIBUYENTES DE REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO.
3.1
3.2
Tenencia de facturas, notas fiscales

proporcionados por proveedores.
3.3
Exhivicin del certificado de inscripcin al Registro de Contribuyentes en 100 UFV

el lugaren el que realiza actividades econmicas
3.4
Tenencias de la declaracin jurada de la ltima gestin vencida en el lugar 100 UFV

en que realiza sus actividades econmicas
3.5
Obtencin del
corresponda)
3.6
Actulaizacin de datos proporcionados al registro de Contribuyentes
3.7
Presentacin de declaraciones juradas en la forma, plazos y lugares y 50 UFV

consiciones establecidas en normas emitidas par ale efecto.
3.8
Entrega de toda la informacin y documentacin requeridad por 250 UFV

laAdministracin Tributaria durante la ejecucin de procedimientos de
fiscalizacin, verificacin y control e investigacin en los plazos, formas
plazo
(cuando 50 UFV
100 UFV
PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACION DE SANCIONES DIRECTAS

POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON
LA PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
60
Nota del Editor: Abrogada por la Resolucin Normativa de Directorio N 100017-09, de 16 de diciembre de 2009.
PROCEDIMIENTO DETERMINATIVO EN CASOS ESPECIALES FALTA DE

PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
CONSIDERANDO:
631
27350
en
Decreto Supremo
inponibilidad
equivalentes 100 UFV
27874
no
documentos
Decreto Supremo
de
Clausula
del
establecimiento
hasta que regularice su inscripcin
y Multa de 2.500 UFV
Resoluciones
Normativas de
Directorio
certificado
100 UFV
Ley 2492
Tenecia de certificado original de inscripcin al Registro de Contribuyentes 100 UFV

al domicilio fiscal y exposicin pblica d ela tarjeta de contribuyentes en
el vehculo
27310
2.4
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
CONTRAVENCIONES
establece el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales, disponiendo en su pargrafo
II que cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presente la declaracin jurada o
en sta se omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin Tributaria
intimar a su presentacin o a subsanar la presentada y en unidad de acto, notificar la
Vista de Cargo que contendr el monto presunto.
Que el Artculo 34 pargrafo II del D.S. N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone la forma
de determinacin del monto presunto por falta de presentacin de declaraciones juradas
considerando la periodicidad del formulario.
Que el Artculo 22 de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de
diciembre de 2007, determina el procedimiento para la imposicin de sanciones por
falta de presentacin de declaraciones juradas o falta de datos bsicos, siendo necesario
reglamentar los procedimientos asociados al control de omisiones en la presentacin
de declaraciones juradas, la forma de determinacin de la deuda tributaria sobre base
presunta, la valoracin de descargos, el control de omisos a la presentacin de declaraciones
juradas en procedimientos de fiscalizacin y el tratamiento de pagos en el Procedimiento
Determinativo en Casos Especiales, a efectos que el sujeto pasivo o tercero responsable
presente la declaracin jurada extraada y que la Administracin Tributaria controle el
cumplimiento de la presentacin de las mismas.
son de competencia del Directorio; en ese entendido, el inciso a) del numeral 1. de la
POR TANTO:
inciso a) del numeral 1. de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-0011-02 de
RESUELVE:
ARTICULO 1.- (OBJETO). La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por
objeto reglamentar los siguientes procedimientos asociados al control del cumplimiento de
la presentacin de declaraciones juradas en este procedimiento especial:
a) Determinacin del monto presunto.
b) Requisitos mnimos que debe contener la Vista de Cargo y Resolucin
Determinativa.
c) Aplicacin de sanciones y agravantes cuando correspondiere.
632
d) Valoracin de descargos presentados por el sujeto pasivo o tercero

responsable.
e) Formas y medios de notificacin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
a) Cumplimiento: Pago de la deuda tributaria consignada en la Vista de

Cargo o Resolucin Determinativa, actualizada a fecha de pago.
b) Descargo: Presentacin de la Declaracin Jurada o la correccin de
datos bsicos de la misma, a efectos de la atencin de la Vista de
Cargo.
27310
ARTICULO 2.- (DEFINICIONES). A efectos de la presente Resolucin se aplicarn las

Decreto Supremo
f) Control de omisos a la presentacin de Declaraciones Juradas en

procedimientos de fiscalizacin y tratamiento de pagos.
h) Perodo fiscal: Tiempo definido por la Administracin Tributaria

respecto al cual se da la informacin econmica de las actividades
del sujeto pasivo para los efectos de la declaracin y/o pago del
impuesto, ste podr ser mensual, trimestral, anual, etc.
ARTICULO 3.- (OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
633
27350
g) Perodo base: Periodo fiscal de la(s) declaracin(es) jurada(s)

presentada(s) por el contribuyente que presenta el mayor impuesto
determinado respecto al resto de los periodos fiscales comprendidos
en un intervalo de tiempo, expresado en UFV.
Decreto Supremo
f) Notificacin masiva: Tipo de notificacin que consiste en la

publicacin de Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas en
medios de prensa de circulacin nacional, citando a los sujetos
pasivos o terceros responsables para que en un determinado plazo
se apersonen a dependencias de la jurisdiccin a la que pertenecen
para su correspondiente notificacin, en caso de no ser atendida la
segunda citacin se tendr por practicada la notificacin.
27874
e) Matriz promedio: Promedio de impuestos determinados respecto

a la cantidad de declaraciones juradas presentadas, obtenido de
contribuyentes que cuenten con similares caractersticas a la del
contribuyente objeto de control. La generacin de la matriz se
procesa de manera anual y contempla el universo de contribuyentes
a nivel nacional.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Firma Facsmil: Reproduccin fiel de la imagen de la firma autgrafa

con elementos de seguridad que garanticen su integridad.
Decreto Supremo
c) Emisin de la Vista de Cargo: Comprende los procesos de generacin

y seleccin de la contravencin por omisin en la presentacin de la
Declaracin Jurada.
CONTRAVENCIONES
Conforme los Artculos 70 numeral 1. y 78 pargrafo I. del Cdigo Tributario Boliviano, el
sujeto pasivo o tercero responsable tiene la obligacin de presentar declaraciones juradas
a partir de su inscripcin en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
ARTICULO 4.- (VISTA DE CARGO). Vencido el plazo para la presentacin de la
declaracin jurada y no existiendo constancia de su presentacin en los registros del
Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), el Departamento de Gestin de Recaudacin y
Empadronamiento de la dependencia operativa de la jurisdiccin a la que pertenece el
contribuyente, podr generar la Vista de Cargo correspondiente intimando la presentacin
de la Declaracin Jurada extraada o alternativamente el pago de la deuda tributaria
determinada sobre base presunta.
La Vista de Cargo contendr como mnimo lo siguiente:
a) Nmero de Orden de la Vista de Cargo.
b) Lugar y fecha de emisin.
c) Nombre o razn social del sujeto pasivo.
d) Nmero de identificacin tributaria.
e) Identificacin del impuesto, formulario y perodo fiscal.
f) Medios y forma de clculo utilizados para la determinacin del monto
presunto.
g) Liquidacin del monto presunto, calculado en la forma dispuesta en el
Artculo 5 de la presente disposicin.
h) Calificacin de conducta, estableciendo los actos u omisiones
atribuidas al presunto autor, que refieren indicios sobre la comisin
de la contravencin de Omisin de Pago e importe de la sancin.
i) Agravantes de la contravencin en caso de corresponder.
j) Plazo y lugar para presentar descargos.
k) Nombre y firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe del
ARTICULO 5.- (DETERMINACION DEL MONTO PRESUNTO). De acuerdo al Artculo
34 pargrafo II del D.S. N 27310, para la determinacin del monto presunto por falta de
presentacin de Declaracin Jurada, se considerarn las formas de clculo en el siguiente
orden:
1. Nmero de Declaraciones Juradas presentadas por el sujeto pasivo o
tercero responsable anteriores al perodo observado de acuerdo a la
periodicidad del impuesto:
a) Para DDJJ mensuales.- El mayor tributo declarado (impuesto
determinado) dentro los doce (12) periodos fiscales anteriores al
634
El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de

Fomento de Vivienda, considerando la fecha de vencimiento del
perodo observado.
2. De no poder determinarse el monto presunto en la primera forma de clculo, por la
inexistencia de Declaraciones Juradas o por la presentacin de las mismas sin movimiento,
se utilizarn las gestiones anteriores al periodo fiscal observado.
El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de Fomento de Vivienda,
considerando la fecha de vencimiento del perodo base.
3. De no contarse con la informacin necesaria para determinar el monto presunto
aplicando las dos anteriores formas de clculo, se aplicar la Matriz Promedio obtenida
de contribuyentes de similares caractersticas al contribuyente sujeto a control fiscal,
contemplando el registro en el Padrn Nacional de Contribuyentes, de acuerdo a lo
siguiente:
a) Categora.
b) Actividad Econmica principal.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
c) Para DDJJ anuales.- El mayor tributo declarado (impuesto

determinado) dentro los cuatro (4) periodos fiscales anteriores
al periodo fiscal observado, considerando el mes de cierre del
contribuyente; en caso que el sujeto pasivo o tercero responsable
no hubiere presentado alguna de las declaraciones juradas
correspondientes a los cuatro (4) perodos mencionados se
tomar en cuenta las existentes dentro el intervalo sealado.
Decreto Supremo
b) Para DDJJ trimestrales.- El mayor tributo declarado (impuesto

determinado) dentro los seis (6) periodos fiscales anteriores al
perodo fiscal observado; en caso que el sujeto pasivo o tercero
responsable no hubiere presentado alguna de las Declaraciones
Juradas correspondientes a las seis (6) perodos mencionados se
tomar en cuenta las existentes dentro el intervalo sealado.
27874
perodo fiscal observado; en caso que el sujeto pasivo o tercero

responsable no hubiere presentado alguna de las Declaraciones
Juradas correspondientes a los doce (12) perodos fiscales
mencionados se tomarn en cuenta las existentes dentro el
intervalo sealado.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
c) Formulario.
e) Tipo de contribuyente (natural y empresa unipersonal o jurdica).

De no contar con la misma actividad econmica principal se optar por una actividad
econmica similar a la del sujeto pasivo o tercero responsable respecto al periodo fiscal
omitido, para tal efecto se considerar la Gran Actividad a la que pertenece la actividad
econmica.
635
Resoluciones
Normativas de
Directorio
d) Perodo fiscal.
CONTRAVENCIONES
El monto presunto as obtenido ser expresado en Unidades de Fomento de Vivienda,
considerando la fecha de vencimiento del perodo observado.
ARTICULO 6.- (CALIFICACION DE CONDUCTA Y SANCION). I. La falta de pago o
el pago de menos de la deuda tributaria originada en el Procedimiento Determinativo en
Casos Especiales se constituye conforme al Artculo 165 del Cdigo Tributario Boliviano
en contravencin de Omisin de Pago, a este efecto la deuda tributaria se configura al da
siguiente de la fecha de vencimiento del plazo para el pago del impuesto respectivo.
II. La Omisin de Pago ser sancionada con una Multa equivalente al cien por ciento (100
%) del tributo omitido determinado en base presunta por la Administracin Tributaria.
ARTICULO 7.- (APLICACION DE AGRAVANTES). I. De conformidad al Artculo 155
del Cdigo Tributario Boliviano, para el caso de comisin de contravencin por Omisin
de Pago, la sancin ser agravada en treinta por ciento (30%), cuando el sujeto pasivo
o tercero responsable hubiere sido sancionado anteriormente por Omisin de Pago con
Resolucin Administrativa firme o Sentencia ejecutoriada y sea reincidente al cometer la
misma contravencin (Impuesto y Formulario) dentro un perodo de cinco (5) aos entre
una y otra contravencin.
II. La aplicacin del porcentaje sealado se realizar sobre el monto de la multa, expresada
en UFV, que se calcular aplicando lo dispuesto en el Artculo 13 de la Resolucin
Normativa de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007. Si existiera ms de
un agravante, se aplicar el treinta por ciento (30%) de incremento por cada una de ellas.
ARTICULO 8. - (PRESENTACION DE DESCARGOS Y VALORACION). I. Contra la
Vista de Cargo el presunto contraventor podr presentar dentro el plazo de treinta (30)
das, computables a partir del da siguiente hbil de su notificacin, pruebas de descargo
y/o documentacin consistentes en:
a) Declaracin Jurada Extraada: Se considera suficiente la presentacin
del Formulario a travs del Portal Tributario o la entidad financiera
autorizada para dar por descargada la Vista de Cargo, sin necesidad
de su presentacin fsica en la Administracin Tributaria.
b) Correccin de la Declaracin Jurada que Determina su Presentacin
(NIT, periodo fiscal y/o tipo de la declaracin jurada): El sujeto
pasivo o tercero responsable deber apersonarse a plataforma de
la jurisdiccin a la que pertenece portando la declaracin jurada
observada, a objeto de efectuar la correccin de errores materiales.
c) Otros descargos: Asimismo el sujeto pasivo o tercero responsable
podr presentar otros descargos que considere pertinentes para
desvirtuar el origen de la Vista de Cargo.
II. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable de la obligacin tributaria ofreciera
pruebas fuera del plazo mencionado en el pargrafo I anterior, deber probar que la omisin
no fue por causa propia presentndolas con juramento de reciente obtencin conforme al
Artculo 2 del D.S. N 27874 de 26 de noviembre de 2004.
636
Si el sujeto pasivo o tercero responsable no presentara descargos o stos fueran diferentes

a los sealados en el Artculo 8o pargrafo I. de la presente Resolucin, la Resolucin
Determinativa ser emitida por el monto de la deuda tributaria consignada en la Vista
de Cargo y la sancin por la conducta, previa valoracin realizada por la Administracin
Tributaria, estableciendo que independientemente del pago de la deuda tributaria est
obligado a presentar la Declaracin Jurada extraada y el pago de la multa respectiva.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
27350
ARTICULO 10.- (RESOLUCION DETERMINATIVA). I. En aplicacin del Artculo 169

pargrafo I del Cdigo Tributario Boliviano, vencido el plazo para la presentacin de
descargos, el Departamento de Gestin de Recaudacin y Empadronamiento dentro del
trmino no mayor a treinta (30) das analizar mediante Informe los descargos si fueran
presentados, debiendo remitir los antecedentes al Departamento Jurdico y de Cobranza
Coactiva para que emita la Resolucin Determinativa en los treinta (30) das siguientes.
Decreto Supremo
ARTICULO 9.- (CALCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA). El monto presunto obtenido

conforme establece el Artculo 5 de la presente disposicin, constituye el tributo omitido
del periodo fiscal observado, a partir del cual, se proceder al clculo de la deuda tributaria
de acuerdo a lo previsto en el Artculo 47 del Cdigo Tributario Boliviano concordante con
los Artculos 8 y 9 del D.S. N 27310.
27874
III. No obstante, en virtud a los principios de buena fe, transparencia y verdad material
instituidos en los Artculos 69 y 200 numeral 1. del Cdigo Tributario Boliviano,
excepcionalmente y slo para el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales
relacionado a la falta de presentacin de declaraciones juradas, la Administracin Tributaria
podr aceptar, previa valoracin, los descargos mencionados en el pargrafo I. anterior,
hasta antes de la notificacin con la Resolucin Determinativa inclusive, sin perjuicio que
la Administracin Tributaria pueda posteriormente realizar una determinacin de oficio
ejerciendo sus facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin por los
perodos fiscales observados en ste procedimiento especial.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
La Resolucin Determinativa deber contener como mnimo lo siguiente:

a) Nmero de Resolucin Determinativa.
b) Lugar y fecha de emisin.
c) Nombre o razn social del sujeto pasivo.
d) Nmero de identificacin tributaria.
e) Nmero de Orden de la Vista de Cargo.
f) Alcance del procedimiento, especificando, impuesto y perodo fiscal.
h) Monto de la deuda tributaria, especificando el tributo omitido e

intereses por impuesto y perodo fiscal, multa emergente de la
Omisin de Pago expresado en UFV. Adicionalmente deber liquidarse
la deuda tributaria al equivalente en bolivianos a la fecha de emisin,
637
Resoluciones
Normativas de
Directorio
g) Medio y formas de clculo utilizados para la determinacin del monto

presunto.
CONTRAVENCIONES
considerando los pagos a cuenta realizados, de corresponder, adems
del saldo pendiente de pago.
i) Norma especfica infringida que respalde el monto de la deuda
tributaria.
j) Calificacin de la conducta y aplicacin de la sancin correspondiente,
sealando la disposicin que la define como tal y establece la sancin
pecuniaria.
k) Agravantes de la contravencin cuando corresponda.
l) Relacin de las pruebas de descargo.
m) Plazos y recursos que tiene el sujeto pasivo o tercero responsable
para impugnar la Resolucin Determinativa y el anuncio de medidas
coactivas que adoptar la Administracin Tributaria vencido dicho
plazo.
n) Nombre y Firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe
del Departamento Jurdico y de Cobranza Coactiva.
II. Si el sujeto pasivo o tercero responsable descargare o cumpliere con la Vista de Cargo,
incluida la sancin por Omisin de Pago, se emitir la Resolucin Determinativa que
establezca la inexistencia de la deuda tributaria. En caso que la sancin no hubiere sido
cancelada, la Resolucin Determinativa har constar este hecho.
III. La emisin de la Resolucin Determinativa no inhibe las facultades de la Administracin
Tributaria para fiscalizar y/o verificar el perodo fiscal y tributo que dio origen al
Procedimiento Determinativo en Casos Especiales relacionado a la falta de presentacin de
ARTICULO 11.- (CUMPLIMIENTO DE LA VISTA DE CARGO O RESOLUCION
DETERMINATIVA). El sujeto pasivo o tercero responsable deber presentar en la
entidad financiera autorizada, la boleta de pago imputada a la Vista de Cargo o Resolucin
Determinativa, por la deuda tributaria establecida sobre base presunta actualizada a la
fecha de pago, conforme prev el Artculo 47 del Cdigo Tributario Boliviano.
El cumplimiento a la Vista de Cargo o Resolucin Determinativa no exime al sujeto pasivo
o tercero responsable el deber de presentar la Declaracin Jurada extraada.
ARTICULO 12.- (NOTIFICACION DE ACTUADOS). I. Las Vistas de Cargo y Resoluciones
Determinativas, emergentes del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales cuya
cuanta no exceda las 10.000.- UFV (Diez Mil Unidades de Fomento de Vivienda) por cada
acto administrativo, podrn notificarse masivamente de la siguiente forma:
La Administracin Tributaria mediante publicacin en medios de prensa de circulacin
nacional citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de
cinco (5) das computables a partir de la publicacin, se apersonen a las dependencias de
la jurisdiccin a la que pertenecen a efectos de su notificacin.
638
Transcurrido dicho plazo sin que se hubieren apersonado, la Administracin Tributaria

efectuar una segunda y ltima publicacin en los mismos medios a los quince (15) das
posteriores a la primera en las mismas condiciones. Si los sujetos pasivos o terceros
responsables no comparecieran en esta segunda oportunidad, previa constancia en el
expediente, se tendr por practicada la notificacin conforme el Artculo 89 numeral 2.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Las notificaciones masivas debern contener como mnimo:

los
sujetos
pasivos
terceros
b) Lugar y plazo de apersonamiento.

c) Nombre o razn social del sujeto pasivo segn corresponda.
d) Nmero de Registro Tributario (NIT o RUC).
27310
Decreto Supremo
a) Citacin y emplazamiento
responsables.
III. A efectos de determinar la cuanta para establecer la forma de notificacin, el importe

correspondiente a la calificacin de la sancin consignada en la Vista de Cargo formar
parte de la misma.
ARTICULO 13.- (CONTROL DE LA OMISION EN LA PRESENTACION DE
DECLARACIONES JURADAS EN PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION). I. En
caso que el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin se inicie con anterioridad o
simultneamente a la emisin o notificacin de la Vista de Cargo sealada en el Artculo 4o
de la presente Resolucin e incluya en su integridad el periodo fiscal observado, sta ltima
quedar sin efecto por tratarse de un Procedimiento de Determinacin Especial.
II. En caso que el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin se inicie de forma posterior
al cumplimiento de la Vista de Cargo, el pago realizado por este concepto ser considerado
639
27350
Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que dentro del plazo otorgado cumplieren
o descargaren la Vista de Cargo, podrn ser notificados en Secretara de la jurisdiccin a la
que pertenecen con la Resolucin Determinativa, actuado que har constar estos hechos e
instruir el archivo de obrados.
Decreto Supremo
II. Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas, emergentes del Procedimiento

Determinativo en Casos Especiales cuya cuanta exceda las 10.000.- UFV (Diez Mil
Unidades de Fomento de Vivienda), por cada acto administrativo sern notificadas de
forma personal, por cdula, edicto o tcita segn corresponda.
27874
La segunda publicacin deber incluir la siguiente leyenda: Si los interesados no

comparecieren en esta segunda oportunidad, se tendr por practicada la notificacin
conforme al Artculo 89 del Cdigo Tributario Boliviano.
Resoluciones
Normativas de
Directorio
f) Nombre y firma del Gerente Distrital, GRACO o Sectorial y del Jefe de

Departamento que corresponda.
Decreto Supremo
e) Nmero de Vista de Cargo o Resolucin Determinativa y fecha de

emisin.
CONTRAVENCIONES
como pago a cuenta de la deuda tributaria determinada en el procedimiento de fiscalizacin.
III. Asimismo, los procedimientos de verificacin que no consideren en su integridad el
perodo fiscal observado dentro el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales y se
inicien antes, durante o posteriormente a la emisin y/o notificacin de la Vista de Cargo
sealada en el Artculo 4 de la presente Resolucin, no impedirn que la Administracin
Tributaria concluya el Procedimiento Determinativo en Casos Especiales.
ARTICULO 14.- (TRATAMIENTO DE PAGOS). I. Cuando el Pago de la Obligacin
Tributaria emergente del Procedimiento Determinativo en Casos Especiales sea mayor a
la deuda tributaria establecida en el procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin, el
sujeto pasivo o tercero responsable podr considerar la accin de repeticin de acuerdo a
lo establecido en normativa administrativa emitida al efecto o realizar el arrastre del pago
para el mismo Formulario del siguiente perodo fiscal.

II. Cuando el pago de la obligacin tributaria emergente del Procedimiento Determinativo
en Casos Especiales sea inferior a la deuda tributaria establecida en el procedimiento
de fiscalizacin y/o verificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable deber pagar la
diferencia establecida en este ltimo procedimiento.
III. El pago que hubiere efectuado el sujeto pasivo o tercero responsable a la Vista de
Cargo o Resolucin Determinativa emergente del Procedimiento Determinativo en Casos
Especiales, ser considerado como pago a cuenta de la deuda tributaria establecida en el
procedimiento de fiscalizacin y/o verificacin.
ARTICULO 15.- (FIRMA FACSIMIL). El SIN reconoce la firma Facsmil en la emisin
de todo actuado administrativo, misma que deber contar con las respectivas medidas de
control y seguridad, conforme establece el Artculo 79 pargrafo II del Cdigo Tributario
Boliviano.
ARTICULO 16.- (VIGENCIA). La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar
en vigencia a partir del da siguiente a su publicacin.
ARTICULO 17.- (DEROGATORIA). Se deroga el Artculo 22 de la Resolucin Normativa
de Directorio N 10-0037-07 de 14 de diciembre de 2007.
Regstrese, hgase saber y archvese
640
PROCEDIMIENTOS
ESPECIALES
LEY 2492
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
642
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES (CERTIFICACIONES, ACCION DE

REPETICION)
Ley 2492
RESOLUCIONES

LA PAZ, 16 de enero de 2004
CONSIDERANDO:
27310
0040-05, de 25 de noviembre de 2005 .
Decreto Supremo
61
27350
el Artculo 64 del Cdigo Tributario, el Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de
2000 y el Artculo 10 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
Decreto Supremo
POR TANTO:
27874
Que el Artculo 14 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero 2003, otorga a la

Administracin Tributaria la potestad de reglamentar el instituto de la consulta para
establecer los requisitos de presentacin y el procedimiento de respuesta.
Decreto Supremo
Que el Artculo 115 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 dispone que los requisitos para
la formulacin de la consulta en materia tributaria, sern establecidos reglamentariamente.
RESUELVE:
I. FORMA DE PRESENTACION DE LA CONSULTA
ARTICULO 1.- (FORMALIDAD Y REQUISITOS)
La consulta se formular por escrito y para ser aceptada deber cumplir los siguientes
requisitos:
a) Estar dirigido al Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos
Nacionales.
c) Sealar domicilio, caso contrario las notificaciones se realizarn en

estrados.
d) Manifestar el inters personal, directo y legtimo del consultante para
efectuar la consulta.
643
Resoluciones
Normativas de
Directorio
b) Si fue realizada a nombre de una persona jurdica, acreditar la

representacin del consultante, mediante poder o resolucin de
nombramiento vigente.
e) Exponer los antecedentes del hecho concreto que motiva la consulta,
manifestando expresamente por qu el tema es controvertible.
f) Expresar opinin fundada sobre la aplicacin y alcance de la norma
tributaria confusa o controvertible.
II. PROCEDIMIENTO
ARTICULO 2.- (LUGAR DE PRESENTACION)
La consulta podr ser presentada en la Oficina Nacional del Servicio de Impuestos
Nacionales, ubicada en la ciudad de La Paz, o ante las Gerencias Distritales o Gerencias
GRACO.
Si la consulta fue presentada ante una Gerencia Distrital o Gerencia GRACO, stas debern
remitirla al Presidente Ejecutivo en el plazo de 24 horas.
El Presidente Ejecutivo del SIN, mediante provedo dispondr que pase a conocimiento de
la Gerencia Nacional Tcnico, Jurdica y de Cobranza.
ARTICULO 3.- (ADMISION)
La Gerencia Nacional Tcnico, Jurdica y de Cobranza, tendr un plazo de 5 das, de
acuerdo a lo establecido en el Pargrafo III del Artculo 33 de la Ley de Procedimiento
Administrativo, para verificar que la consulta contemple los requisitos establecidos en la
presente, sin entrar en consideraciones de fondo.
Si no existen observaciones, la Gerencia Nacional Tcnico Jurdica y de Cobranza, emitir
un Auto admitiendo la consulta, que ser notificado en estrados.
Si existen observaciones, al amparo de lo establecido en el Pargrafo III del Artculo 115
de la Ley N 2492, se emitir un auto de no admisin, devolvindola al consultante para
que en el trmino de diez (10) das a partir de su notificacin subsane las observaciones.
Esta notificacin se realizar en estrados, si es que no se fij domicilio procesal especial;
si la consulta fue presentada en el interior, ser devuelta a la Gerencia Distrital o Gerencia
GRACO respectiva para el efecto.
Si la consulta es nuevamente presentada y existen observaciones, ser considerada como
no presentada, notificndose esta situacin mediante Auto.
ARTICULO 4.- (ELABORACION DE LA RESPUESTA)
El plazo de treinta das para elaborar la respuesta, se computar a partir de la notificacin
en estrados del Auto con que se admiti la consulta.
La Gerencia Nacional Tcnico, Jurdica y de Cobranza, podr prorrogar de oficio el plazo
sealado durante 30 das adicionales, mediante auto motivado que ser notificado en
estrados, cuando la naturaleza de la consulta as lo requiera, por su complejidad o por la
necesidad de recabar informacin adicional.
ARTICULO 5.- (RESPUESTA A LA CONSULTA)
La respuesta a la consulta se dar a conocer mediante Resolucin motivada, firmada por
el Presidente Ejecutivo.
644
ARTICULO 6 (NOTIFICACION)
Si la consulta fue presentada en la ciudad de La Paz sin fijar domicilio procesal especial, la
respuesta ser notificada al consultante en estrados.
Ley 2492
RESOLUCIONES
El Directorio, como autoridad avocante, absolver la consulta en los plazos y formas

establecidas en la presente Resolucin y ser exclusivamente responsable por el resultado
y desempeo de sus funciones, deberes y atribuciones emergentes de la avocacin,
conforme a la Ley N 1178.
27310
ARTICULO 7.- (ATRIBUCION ESPECIAL)

El Presidente Ejecutivo del SIN como Presidente del Directorio podr, cuando concurran
circunstancias tcnicas, econmicas o legales que as lo justifiquen, solicitar que el
Directorio se avoque el derecho de absolver la consulta. La avocacin se realizar mediante
resolucin expresa, motivada y pblica.
Decreto Supremo
Si la consulta fue presentada en una Gerencia Distrital o Gerencia GRACO, la respuesta

ser remitida a dicha Gerencia en el plazo de 48 horas de haber sido emitida para que se
proceda a su notificacin.
APLICACION DE LA LEY N 2495 DE REESTRUCTURACION

VOLUNTARIA EN EL AMBITO TRIBUTARIO
La Paz, noviembre 25 de 2005
Que la Ley N 2495 de 4 de agosto de 2003, Ley de Reestructuracin Voluntaria, establece
el marco jurdico alternativo al dispuesto en el Cdigo de Comercio, para que deudores y
acreedores acuerden la reestructuracin o liquidacin voluntaria de empresas no sujetas
a regulacin por las Superintendencias de Bancos y Entidades Financieras y de Pensiones,
Valores y Seguros.
Que de acuerdo al Artculo 26 de la Ley N 2495, el Estado debe realizar quitas a capital,
en los intereses y accesorios correspondientes a sus acreencias y aceptar planes de pago
concordantes con los trminos y condiciones aprobados por los acreedores registrados que
conforman la Junta de Acreedores.
645
27350
0044-05, de 9 de diciembre de 2005.
Decreto Supremo
27874
62
Resoluciones
Normativas de
Directorio
RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO No.10-003-04

La Paz, 16 de enero de 2004
Decreto Supremo
Que el artculo citado precedentemente, aclara que a efecto de la aplicacin de la Ley se
denominan acreencias pblicas, a las emergentes de las obligaciones de los empresarios
con el Estado, sean estas tributarias o de otra ndole.
Que el Decreto Supremo N 27384 de 20 de febrero de 2004, modificado por los Decretos
Supremos N 27759 y 28414 de 27 de septiembre de 2004 y 21 de octubre de 2005,
respectivamente, reglamenta la mencionada Ley estableciendo el procedimiento para la
solicitud y aprobacin del acuerdo de transacciones.
Que es necesario definir aspectos operativos que permitan al Servicio de Impuestos
Nacionales viabilizar la aplicacin de las normas antes citadas con relacin a la deuda
tributaria.
POR TANTO:
Artculo 9 de la Ley N 2166 de 22 de diciembre de 2000 y Artculo 10 del Decreto
Supremo N 26462 de 22 diciembre de 2001.
RESUELVE:
CAPITULO I
objeto definir aspectos operativos que permitan concretar el proceso de reestructuracin
voluntaria de empresas en el mbito tributario.
ARTICULO 2.- (REMISION DE INFORMACION) Una vez admitida la solicitud de
apertura del procedimiento para la suscripcin de un acuerdo de transaccin, a travs de
la publicacin respectiva, y el Sndico de Reestructuracin comunique dicho extremo a la
Gerencia Distrital o GRACO correspondiente del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),
sta deber remitir al Sindico la informacin sobre los adeudos tributarios de la empresa
solicitante, en el plazo de siete (7) hbiles a partir de la ltima publicacin.
ARTICULO 3.- (RESPONSABILIDAD) Conforme lo establecido en el Artculo 2 del
Decreto Supremo N 27384 de 20 de febrero de 2004, concordante con lo dispuesto en
el Artculo 67 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
la Superintendencia de Empresas y el Sndico de Reestructuracin son responsables por
el tratamiento confidencial de la informacin tributaria que les sea proporcionada en el
desarrollo del proceso de reestructuracin voluntaria.
ARTICULO 4.- (LIQUIDACIN) I. La liquidacin de adeudos tributarios lquidos y
exigibles ser realizada a la fecha de admisin de la solicitud de reestructuracin, detallando
los documentos de deuda determinadas por el SIN y deudas determinadas por el sujeto
II. Los adeudos tributarios que fueran liquidados con la Ley N 1340 de 28 de mayo de
1992, contemplarn el impuesto omitido actualizado (impuesto omitido y mantenimiento
de valor), intereses y sanciones si corresponden.
646
IV. La suspensin de los procesos en etapa de ejecucin no implica el levantamiento de

medidas, conforme lo establecido en el pargrafo IV del Artculo 2 del Decreto Supremo
N 27759 de 27 de septiembre de 2004, respetndose adems la preferencia original de
su inscripcin en los registros pblicos.
ARTICULO 6.- (PRESCRIPCION) Como efecto de la suspensin referida en el artculo
precedente, conforme lo dispuesto en el Artculo 6 de la Ley N 2495, la prescripcin de
los crditos tributarios queda interrumpida, debiendo comenzar a computarse nuevamente
desde el primer da hbil del mes siguiente al de la interrupcin.
Ley 2492
27310
Decreto Supremo
III. No proceder el clculo de intereses durante el tiempo que dure la suspensin, la cual
puede ser ampliada por un lapso de 90 das adicionales.
27350
II. Slo sern suspendidos los procesos administrativos por deudas tributarias que sean
contempladas en el proceso de reestructuracin.
Decreto Supremo
ARTICULO 5.- (SUSPENSION) I. Conforme lo establecido en el primer prrafo del

Artculo 6 de la Ley N 2495 y el Artculo 10 del D.S. N 27384, cuando se comunique
a la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente del Servicio de Impuestos Nacionales la
admisin de la solicitud, sta deber suspender por un perodo de 90 das calendario todos
los procesos administrativos de impugnacin que conozca emergentes de la aplicacin de
la Ley N 1340 de 28 de mayo de 1992, en los cuales acte como parte el sujeto pasivo
o tercero responsable que solicit la reestructuracin, as como los procesos de ejecucin
que se realizan en su contra.
27874
III. Los adeudos tributarios que fueran liquidados con la Ley N 2492 de 2 de agosto de
2003, Cdigo Tributario Boliviano, sern liquidados conforme lo establecido en el Artculo
47 del citado Cdigo, exponindose la deuda tributaria sin discriminar componente alguno
por ser un concepto nico.
Decreto Supremo
RESOLUCIONES
ARTICULO 7.- (IMPUGNACION) Conforme lo dispuesto en el Artculo 16 del Decreto

Supremo N 27384 de 20 de febrero de 2004, en la Reunin Informativa sobre el registro
de crditos, en la cual el Sndico presenta su informe al respecto, el representante de la
Gerencia Distrital o GRACO del SIN podr impugnar los crditos que considere ilegtimos,
debiendo fundamentar su posicin en el plazo de dos (2) das hbiles; impugnacin que ser
resuelta por el Superintendente a tiempo de dictar la Resolucin de Registro de Crditos.
ARTICULO 8.- (RECURSOS) Cuando la Gerencia Distrital o GRACO del SIN considere
que la Resolucin de Registro de Crditos vulnera los intereses del Fisco, a partir de lo
dispuesto en el Artculo 19 del D.S. 27384, podr interponer contra sta los Recursos de
Revocatoria, Jerrquico y proceso Contencioso Administrativo contemplados por el Artculo
4 de la Ley N 2495 de 4 de agosto de 2003.
ARTICULO 9.- (ACUERDO DE TRANSACCION) I. A partir de lo establecido en el
Acuerdo de Transaccin, respecto al monto del adeudo tributario, su forma de pago y la
existencia o no de un plazo de espera, la empresa beneficiaria del Acuerdo de Transaccin
deber solicitar a la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente, se emita una Resolucin
Determinativa que disponga el pago al contado o una Resolucin Administrativa que
conceda un Plan de Facilidades de Pago.
647
Resoluciones
Normativas de
Directorio
CAPITULO II
IMPUGNACION Y EJECUCION
En ambos casos, pago al contado o plan de facilidades de pago, la Resolucin Determinativa
o la Resolucin Administrativa contendrn los extremos dispuestos en el Acuerdo de
Transacciones, y por lo tanto tendrn un tratamiento especial e independiente del dispuesto
en las resoluciones de carcter general que reglamenten la determinacin de la deuda y los
planes de facilidades de pago.
II. Si el Acuerdo de Transaccin dispone el pago al contado, el SIN emitir una Resolucin
Determinativa por el monto contemplado en el acuerdo, dicha resolucin constituir ttulo
de ejecucin tributaria.
III. Si el Acuerdo de Transaccin opta por otorgar un plan de pagos, la empresa beneficiaria
solicitar al SIN un plan de facilidades de pago, a efecto de contar con la Resolucin
Administrativa correspondiente, la cual constituir ttulo de ejecucin tributaria.
IV. Al originarse en el Acuerdo de Transaccin, el cual tiene efectos de cosa juzgada segn
el Artculo 17 de la Ley N 2495, tanto la Resolucin Determinativa (pago al contado)
como la Resolucin Administrativa (plan de facilidades de pago) sern actos administrativos
inimpugnables.
ARTICULO 10.- (INCUMPLIMIENTO) I. Por efecto de la novacin dispuesta por el
Artculo 17 de la Ley N 2495, en caso de incumplimiento del pago al contado o del plan
de facilidades de pago, debern ejecutarse las Resoluciones Determinativa o Administrativa
correspondientes, las cuales consignan el monto del adeudo establecido en el Acuerdo de
Transaccin.
II. En estos casos el clculo de la deuda tributaria se realizar utilizando el concepto
establecido en el Artculo 47 de la Ley N 2492.
ARTICULO 11.- (BAJA DE DOCUMENTOS) Por efecto de la novacin dispuesta en
el Artculo 17 de la Ley N 2495, el Servicio de Impuestos Nacionales dar de baja los
documentos en los cuales se consignaban los adeudos tributarios sometidos al proceso
de reestructuracin, los cuales sern sustituidos por una Resolucin Determinativa o la
Resolucin Administrativa que concede planes de facilidades de pago.
ACCION DE REPETICION
establece la accin de repeticin como medio por el cual los sujetos pasivos o terceros
responsables y los directos interesados, pueden reclamar a la Administracin Tributaria la
reposicin de pagos indebidos o en exceso por cualquier concepto tributario.
Que conforme al Artculo 124 de la Ley N 2492, el derecho para reclamar la restitucin de
cualquier pago indebido o en exceso por cualquier concepto tributario, prescribe a los tres
aos a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en exceso.
648
Que el Artculo 16 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004, dispone que
la accin de repeticin comprende los tributos, intereses y multas pagados indebidamente
o en exceso y faculta a la Administracin Tributaria a detallar los casos por los cuales no
corresponde su atencin.
Ley 2492
RESOLUCIONES
el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 02 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano,
Supremo N 26462 de 22 de diciembre de 2001.
27310
POR TANTO:
Decreto Supremo
Que es necesario modificar la RND 10-0003-04 de 16 de enero de 2004, contemplando

todos los casos en los cuales se puede seguir la accin de repeticin y aquellos en los
cuales dicha accin no procede, as como los requisitos e incidencias del procedimiento
aplicable.
RESUELVE:
ARTICULO 3.- (MONTO) En todos los casos el monto a repetir incluir el monto
indebidamente pagado, o pagado en exceso, con mantenimiento de valor, aplicando la
variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda producida entre el da de pago y la fecha
de autorizacin de la emisin del instrumento de pago.
ARTICULO 4.- (PRESCRIPCION) Conforme lo dispuesto en el Artculo 124 de la Ley
N 2492, la accin de repeticin prescribe a los tres (3) aos computables a partir del
momento en que se realiz el pago indebido o en exceso; dicho cmputo solamente ser
suspendido, por las causales previstas en el Artculo 62 de la Ley N 2492, siempre que
estn vinculadas al reclamo del pago indebido o en exceso.
649
27350
III. En los procesos de reorganizacin de empresas, transformacin o fusin, la accin

de repeticin podr ser ejercitada por la empresa transformada, nueva o incorporante,
siempre y cuando sta no hubiera prescrito.
Decreto Supremo
II. A la muerte del titular de la accin sus herederos podrn solicitar la accin de repeticin,
siempre y cuando sta no hubiera prescrito.
27874
ARTICULO 2.- (TITULARES DE LA ACCION) I. Conforme lo dispuesto en el Artculo

121 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, la accin de
repeticin puede ser solicitada por el sujeto pasivo o tercero responsable, por el agente
de retencin o percepcin y/o por los directos interesados, entendindose por tales a las
personas naturales o jurdicas que efectuaron el pago indebido o exceso de un concepto
tributario.
Resoluciones
Normativas de
Directorio

objeto modificar y agilizar el procedimiento que debe seguir la accin de repeticin
presentada ante el Servicio de Impuestos Nacionales.
Decreto Supremo
CAPITULO I
ARTICULO 5.- (ALCANCE) I. Procede la accin de repeticin en los siguientes casos:
1. Pagos indebidos o en exceso efectuados por los titulares de la accin
por cualquier concepto tributario, entendindose como tales los
pagos determinados por el sujeto pasivo o tercero responsable o por
el Servicio de Impuestos Nacionales.
2. Multiplicidad de pagos.
3. Los montos que pudieran pagarse estando en curso el proceso
Contencioso Administrativo, cuando el fallo fuera favorable al
demandante, de acuerdo a lo establecido en las disposiciones
normativas especiales que regulen dicho proceso.
II. A partir de la facultad otorgada en el pargrafo I del Artculo 16 del D.S. N 27310 de
9 de enero de 2004, no procede la accin de repeticin en los siguientes casos:
1. El Impuesto a las Transacciones (IT) de dominio nacional, pagado
por la venta de bienes inmuebles, vehculos automotores y otros
bienes o servicios, cuando se produzca la rescisin, el desistimiento
o devolucin de bienes o servicios, de acuerdo a lo dispuesto en los
incisos a) y b) del Artculo 3 del D.S. N 21532.
2. El saldo resultante de compensar el Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas (IUE) efectivamente pagado, con el Impuesto a las
Transacciones (IT) de la gestin fiscal correspondiente.
3. El Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo a lo dispuesto en el
Artculo 9 de la Ley N 843, excepto en el caso de pagos indebidos o
en exceso que no puedan ser compensados por cese de actividades.
4. El IVA importaciones.
5. El Crdito Fiscal acumulado en caso de cese de actividades.
6. El Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE), cuando el sticker
ya fue utilizado.
7. El pago emergente de actos administrativos firmes o de actos
jurisdiccionales con calidad de cosa juzgada.
8. Montos pagados por deudas tributarias prescritas.
9. El Impuesto Complementario a la Minera (ICM), conforme lo
dispuesto en el Artculo 24 del Decreto Supremo N 24780 de 31 de
julio de 1997.
10. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), por la forma especial
de coparticipacin establecida en la Ley N 3058 de 17 de mayo de
2005.
650
ARTICULO 6.- (RECTIFICATORIAS) Slo cuando el pago en exceso surja de ajustes en

la liquidacin del impuesto, previamente al inicio de la accin de repeticin, el sujeto pasivo
o tercero responsable deber rectificar la declaracin jurada correspondiente, conforme
lo establecido en el Artculo 28 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004 y
otras disposiciones reglamentarias emitidas al efecto.
Ley 2492
RESOLUCIONES
ARTICULO 8.- (SOLICITUD) I. La accin de repeticin proceder siempre a peticin

de parte; al efecto, el titular de la accin presentar su solicitud por escrito ante el
Departamento de Recaudacin de la Gerencia Distrital o GRACO correspondiente del
Servicio de Impuestos Nacionales, contemplando los siguientes extremos:
1. Exposicin de fundamentos.
2. Justificacin de la cuanta solicitada.
II. El solicitante deber acompaar a su solicitud la siguiente documentacin:
1. Declaracin Jurada y/o Boleta de Pago en fotocopia y original. El
original ser devuelto al solicitante una vez sea verificado el pago.
27310
27350
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO
Decreto Supremo
III. En estos casos, la compensacin que corresponda realizar proceder

con las deudas tributarias de quien tenga inters legtimo,
independientemente de quien ejercite la accin de repeticin.
27874
II. Si el pago indebido o en exceso fue realizado por el Agente de

Retencin o Percepcin, siendo el nico afectado, ste seguir la accin
de repeticin, previa presentacin y evaluacin de los documentos
contables y otros que acrediten y posibiliten la determinacin del
pago indebido o en exceso.
Decreto Supremo
I. Si el pago indebido o en exceso fue realizado por un contribuyente

mediante el Agente de Retencin o Percepcin, la accin de repeticin
ser interpuesta por el ltimo previa manifestacin voluntaria de
conformidad del primero, que conste en un poder notariado, de
acuerdo a lo que dispone el Artculo 123 de la Ley N 2492.
Decreto Supremo
ARTICULO 7.- (AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION) Cuando el pago indebido

o en exceso haya sido efectuado por un sustituto en su calidad de Agente de Retencin o
Percepcin, deber procederse de la siguiente manera:
3. Formulario 576 de Solicitud de Devolucin por Pagos Indebidos o en

Exceso. Este formulario ser llenado en todas sus partes en doble
ejemplar; caso contrario, la solicitud ser devuelta para su correccin.
4. Fotocopia del documento de identidad del titular o su representante.
651
Resoluciones
Normativas de
Directorio
2. Registros Contables, cuando corresponda.
5. Cuando corresponda, el testimonio de poder notariado para tramitar
la accin de repeticin y recoger los valores a ser emitidos, siempre
que el representante no est registrado a este efecto ante el Servicio
de Impuestos Nacionales.
III. En el caso de pagos indebidos del Impuesto a las Transacciones (IT) por transferencias
de bienes, la accin de repeticin podr ser solicitada por el directo interesado, siempre
que adems presente una autorizacin expresa de quien es sujeto pasivo del impuesto,
conforme al Artculo 6 del Decreto Supremo N 21532, Reglamento del IT, de acuerdo a
lo definido en instructivo interno.
IV. La recepcin de los documentos que acompaan la solicitud, no implica el reconocimiento
del derecho a la repeticin.
ARTICULO 9.- (DOCUMENTACION ADICIONAL) I. En el plazo de diez (10) das
hbiles computables a partir del ingreso del trmite al Departamento de Recaudacin,
ste podr requerir al solicitante la presentacin de documentacin adicional, mediante
provedo a notificarse en Secretara.
II. El solicitante, en el plazo de cinco (5) das hbiles a partir de su notificacin deber
presentar la documentacin requerida ante el Departamento de Recaudacin.
ARTICULO 10.- (INFORMES) I. El Departamento de Recaudacin requerir informes
fundamentados a los otros departamentos de su Gerencia, los cuales debern ser evacuados
en el plazo mximo de diez (10) das hbiles.
II. En el plazo mximo de treinta y cinco (35) das corridos, desde la presentacin de la
solicitud, el Departamento de Recaudacin remitir el expediente al Departamento Jurdico.
ARTICULO11.- (RESOLUCION Y NOTIFICACION) I. El Departamento Jurdico, en el
plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das corridos computables desde el ingreso de la
solicitud, emitir la respectiva Resolucin Administrativa aprobando o rechazando la accin
de repeticin.
II. Si la resolucin aprobara la solicitud total o parcialmente, dispondr la compensacin si
sta correspondiere, establecer la cuanta del monto a repetir y autorizar la emisin de
los Certificados de Notas de Crdito Fiscal (CENOCREF).
III. Si la resolucin fuere de rechazo, el solicitante puede ejercitar las vas de impugnacin
previstas en el Ttulo V de la Ley N 2492.
IV. La Resolucin Administrativa debidamente firmada por el Gerente Distrital o GRACO del
SIN, ser notificada en secretara.
ARTICULO 12.- (COMPENSACION) Conforme lo dispuesto en el pargrafo I del
Artculo 122 de la Ley N 2492, el Servicio de Impuestos Nacionales en cumplimiento
de la Resolucin Administrativa que resuelve la accin de repeticin, proceder a la
compensacin de oficio.
ARTICULO 13.- (CENOCREF) I. El Servicio de Impuestos Nacionales, en el plazo de dos
(2) das hbiles a partir de la notificacin de la resolucin administrativa de aprobacin al
titular del derecho, proceder a la emisin de los Certificados de Notas de Crdito Fiscal.
652
II. A partir de la emisin de los valores, el titular de la accin tendr un plazo de sesenta
(60) das corridos para recogerlos; al vencer el plazo, dichos valores quedarn nulos.
III. La entrega se realizar previa acreditacin de la identidad del titular del derecho o de
su representante, mediante la presentacin de su cdula de identidad o del poder especial
respectivo.
Ley 2492
RESOLUCIONES
Segunda.- (Solicitudes en Trmite) Las acciones de repeticin por pagos indebidos o

en exceso iniciadas con el procedimiento previsto en la RND 10-0003-04, sern concluidas
de acuerdo a las previsiones de dicha normativa.
27310
Primera.- (Formulario 576) Queda vigente el Formulario 576, Declaracin Jurada de

Solicitud de Devolucin por Pagos Indebidos o en Exceso.
Decreto Supremo
CAPITULO III
Decreto Supremo
27350
Resoluciones
Normativas de
Directorio
27874
Cuarta.- (Abrogacin) Queda abrogada la Resolucin Normativa de Directorio N 100003-04 de 16 de enero de 2004, una vez que concluyan todos los trmites iniciados antes
de la vigencia de la presente resolucin.
Decreto Supremo
Tercera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia

a partir del 1 de febrero de 2006.
653
Publicacin del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),

realizada por la Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente y
Cultura Tributaria.
Roberto Ugarte Quispaya

PRESIDENTE EJECUTIVO
Edgar Altamirano Celis
GERENTE GENERAL
Sergio Freire Zrate
GERENTE DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
Y CULTURA TRIBUTARIA
Atilio Linares
JEFE DEPARTAMENTO
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
Marcela Orellana Velasco
JEFE DEPARTAMENTO DE CULTURA TRIBUTARIA
Prohibida la reproduccin total o parcial de este texto,
sin contar con la autorizacin expresa correspondiente.
Servicio de Impuestos Nacionales
Direccin: c. Ballivin #1333 (Zona Central)
Telfonos :
Nmero Piloto: 591 2 2606060
Lnea Gratuita 800 10 3444
www.impuestos.gob.bo
informaciontributaria@impuestos.gob.bo
La Paz - Bolivia
654

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ORDENADO A DICIEMBRE

CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

NOTAS DEL LECTOR

Roberto Ugarte Quispaya

Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicacin

Seccin I: AMBITO DE APLICACION, VIGENCIA Y PLAZOS..............................................

Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.........................................................

CAPITULO III ..................................................................................................................

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ......................................................................................

Seccin I: OBLIGACION TRIBUTARIA ..........................................................................

Seccin II: HECHO GENERADOR ................................................................................

Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA ......................................

Subseccin I: SUJETO ACTIVO .............................................................................

Subseccin II: SUJETO PASIVO ............................................................................

Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS ............................................................

Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES ...........................................................

Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO .................................................................

Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA ..................................................................

Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA ..............................................................................

Seccin VI: GARANTIA ...............................................................................................

Seccin VII: FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Y DE LA OBLIGACION DE PAGO EN ADUANAS ................................................................

Subseccin I: PAGO .............................................................................................

Subseccin II : COMPENSACION ............................................................................

Subseccin III: CONFUSION ................................................................................

Subseccin IV: CONDONACION .............................................................................

Subseccin V: PRESCRIPCION ...............................................................................

Subseccin VI: OTRAS FORMAS DE EXTINCION

EN MATERIA ADUANERA ........................................................................................

DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA.....................

Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA...........................

Seccin III: AGENTES DE INFORMACION .....................................................................

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ..........................................................................................

Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES ...........................................................................

Seccin II: PRUEBA ...........................................................................................................

Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACION ................................................................

Seccin IV: DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA ........................................................

Subseccin I: DETERMINACION POR EL SUJETO PASIVO

O TERCERO RESPONSABLE ...........................................................................................

Subseccin II: DETERMINACION POR LA ADMINISTRACION

Seccin V: CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION E INVESTIGACION ................................

Seccin VI: RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS .........................................................

Seccin VII: EJECUCION TRIBUTARIA ..................................................................................

Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES .......................................................................

Subseccin I: LA CONSULTA .........................................................................................

Subseccin II: ACCION DE REPETICION .........................................................................

Subseccin III: DEVOLUCION TRIBUTARIA .................................................................... 190

Subseccin IV: RESTITUCION .......................................................................................

Subseccin V: CERTIFICACIONES .................................................................................. 192

IMPUGNACION DE NORMAS ......................................................................................................

RECURSOS ADMINISTRATIVOS ..................................................................................................

CAPITULO III ...........................................................................................................................

SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA ...............................................................................................

RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS ............................................................

DISPOSICIONES GENERALES ......................................................................................................

CAPITULO II ............................................................................................................................. 216

CAPITULO III ............................................................................................................................

PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS ............................................

CAPITULO IV ............................................................................................................................. 222

PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO ...........................................................................................

Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................... 230

Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO ..........................................

CAPITULO I ............................................................................................................................... 239

Seccin I: COMPETENCIA TERRITORIAL ................................................................................. 239