2da Entrega Proyecto Retencion en La Fuente e IVA

PROYECTO DE AULA IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
SEGUNDA ENTREGA
PRESENTADO POR:
ESCOBAR GALLEGO MARTHA VIVIANA
GARCA MORENO GINA ODETTE
Grupo (002)
TUTOR:
ALEJANDRA CAROLINA BAUTISTA GODOY
POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

BOGOTA
2014
PROYECTO GRUPAL
Enunciado: La Sociedad EL ESTUDIANTE CONFUNDIDO SAS. Con NIT 860519235-9 dedicada a la elaboracin, com
venta y distribucin de ropa deportiva, ubicada en la ciudad de Bogot. Pereteniente al Regmen Comn, re
durante el Bimestre las siguientes transaccines. Los Valores Informados no incluyen IVA, excepto cuando se indique
lleva IVA incluido. El costo de las ventas equivale al 60%. Ica servicios 9.66x1000 bienes 11.04x1000 retencin cree 0.4
Determinar la retencin en la fuente del Gerente General, con la siguiente informacin con el Procedimiento 1. (Ver anexo
236505 SALARIOS ARTICULO 383
$ 812,000.00
Determinar la retencin en la fuente del Contadorl, con la siguiente informacin con el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Con
$ 292,000.00
Recibe de la factura por el servicio telefnico de ETB SA ESP por telfono fijo de oficina por $535.600.oo IVA 16%
CUENTA
1
2
3
513535
240802
233550
DESCRIPCIN
TELFONO
IVA DESCONTABLE SERVICIOS 16%
SERVICIOS PBLICOS
DEBE ( + )
16.00
16.00
461,724.14
73,875.86
Vende a Carlos Ramrez 120 pantalones a $30.000 c/u + IVA 16%
CUENTA
1
2
3
413524
240801
130505
DESCRIPCIN
VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES

IVA GENERADO TARIFA GENERAL 16%
CLIENTES NACIONALES
DEBE ( + )
16.00
4,176,000.00
Realiza un anticipo por valor de US 6.000 para la importacin de Estados Unidos, por 2.000 mts de dacron a US 5.60 c/u. Por e
El Banco de Bogot cobro US 65.
CUENTA
1
2
3
5
133505
530510
240802
111001
DESCRIPCIN
PARA IMPORTACIONES
COMISION GIRO AL EXTERIOR
IVA DESCONTABLE BANCARIOS 16%
BANCO DE BOGOT
DEBE ( + )
16.00
10,203,000.00
110,532.50
17,685.20
Compra cordones sudadera por valor de $850.000 a la compaa teas colombianas RC.
CUENTA
1
2
3
4
140505
240802
236540
220505
DESCRIPCIN
INVENTARIOS
IVA DESCONTABLE COMPRAS 16%
COMPRAS DECLARANTES 2.5%
PROVEEDORES NACIONALES
DEBE ( + )
16.00
2.50
850,000.00
136,000.00
Adquiere equipo de oficina por valor de $25.000000, IVA 16% comrpa realizada a Muebles de Oficina LTDA (gran contribuye
Cancela el 70% de contado y el resto a 30 das.
CUENTA
DESCRIPCIN
DEBE ( + )
1
2
3
4
152405
152405
111001
233595
MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES Y ENSERES
BANCO DE BOGOT
COMPRAS
16.00
21,551,724.00
3,448,276.00
El Bando de Colombia nos emite una nota dbito por concepto de comisiones bancarias por $450.000 IVA 16%
CUENTA
1
2
4
530510
240802
111002
DESCRIPCIN
COMISIONES
BANCO DE COLOMBIA
DEBE ( + )
16.00
387,931.00
62,069.00
Efecta factura a nombre de Com Automotriz SA. RC. Por concepto de arriendo de bodega del mes pago de contado $2.0
CUENTA
1
2
3
4
422016
240801
135515
110505
DESCRIPCIN
DEBE ( + )
CONSTUCCIONES Y EDIFICACIONES
16.00
RETENCIONES EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS
3.50
CAJA GENERAL
70,000.00
2,250,000.00
Vende a Almacenes deportivos LTDA GC 400 sudaderas a $35.000 c/u
CUENTA
1
2
3
4
5
6
413524
240801
135515
135518
135517
130505
DESCRIPCIN

RETENCIONES EN LA FUENTE VENTAS
RETENCION DE ICA 11.04
RETENCION DE IVA
CLIENTES NACIONALES
DEBE ( + )
16.00
2.50
11.04
2.40
350,000.00
154,560.00
336,000.00
15,399,440.00
El seor Mario Paredes realiza mantenimiento de las oficinas por valor de $1.000.000, se paga en el mes siguiente no declara
CUENTA
1
2
3
4
4
5
513545
240803
236705
236525
236805
233530
DESCRIPCIN
MANTENIMIENTO
IVA DESCONTABLE RS 15%
RTE-IVA RGIMEN SIMPLIFICADO 15%
SERVICIOS 6%
RTE-ICA 9.66 X 1000
SERVICIOS
DEBE ( + )
2.40
2.40
6.00
9.66
1,000,000.00
24,000.00
El hotel intercontinental RC elabora factura por alojamiento del gerente en la ciudad de Meden as: Alojamiento $1.000.0
Restaurante $320.000, y Servicio de celular $110.000. Pago el siguiente mes
CUENTA
1
2
3
4
5
6
515510
539560
513535
513535
240802
236525
DESCRIPCIN
ALOJAMIENTO
CASINO Y RESTAURANTES
TELFONOS
IMPUESTO AL CONSUMO
SERVICIOS HOTELES Y RESTAURANTES
DEBE ( + )
8.00
16.00
3.50
1,000,000.00
320,000.00
110,000.00
34,400.00
228,800.00
233595
OTROS
El proveedor de Estados Unidos informa del embarque de la mercanca (el valor inicial informado incluye el fleete internacio
seguro) TRM 1710.80.
CUENTA
1
2
3
146505
133505
221005
DESCRIPCIN
DEBE ( + )
INVENTARIOS EN TRNSITO
PARA IMPORTACIONES
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
19,161,856.00
Recibe factura por el servicio de vigilancia por $25.000.000 de la INMONILIARIA ISLA LTDA RC. Se cancela en el mes siguiente
AIU es 20% del arriendo.
CUENTA
1
2
3
4
513505
240802
236520
233530
DESCRIPCIN
ASEO Y VIGILANCIA
SERVICIOS TCNICOS
SERVICIOS TCNICOS
DEBE ( + )
16.00
2.00
25,000,000.00
800,000.00
Clculo Autorretencin del CREE. Total ingresos gravados del mes $19,600,000
CUENTA
1
2
135519
236570
DESCRIPCIN
AUTORRETENCION DEL CREE
AUTERRETENCION DEL CREE
DEBE ( + )
0.40
0.40
78,400.00
AL
-9 dedicada a la elaboracin, compra,

ereteniente al Regmen Comn, realiza
yen IVA, excepto cuando se indique que
bienes 11.04x1000 retencin cree 0.40%
in con el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Gerente)
n el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Contador)
na por $535.600.oo IVA 16%
HABER ( - )
535,600.00
HABER ( - )
3,600,000.00
576,000.00
2.000 mts de dacron a US 5.60 c/u. Por el valor del giro

11200.00
HABER ( - )
10,331,217.70
HABER ( - )
21,250.00
964,750.00
uebles de Oficina LTDA (gran contribuyente autorreten)
HABER ( - )
17,500,000.00
7,500,000.00
carias por $450.000 IVA 16%
HABER ( - )
450,000.00
bodega del mes pago de contado $2.000.000.
HABER ( - )
2,000,000.00
320,000.00
HABER ( - )
14,000,000.00
2,240,000.00
se paga en el mes siguiente no declarante.
HABER ( - )
24,000.00
60,000.00
9,660.00
930,340.00
d de Meden as: Alojamiento $1.000.000,
HABER ( - )
46,200.00
1,647,000.00
ial informado incluye el fleete internacional y el
HABER ( - )
10,203,000.00
8,958,856.00
LTDA RC. Se cancela en el mes siguiente. El valor del
HABER ( - )
100,000.00
25,700,000.00
HABER ( - )
78,400.00
-
PROYECTO GRUPAL
Enunciado: La Sociedad EL ESTUDIANTE CONFUNDIDO SAS. Con NIT 860519235-9 dedicada a la elaboracin, compra, venta
y distribucin de ropa deportiva, ubicada en la ciudad de Bogot. Pereteniente al Regmen Comn, realiza durante el
Bimestre las siguientes transaccines. Los Valores Informados no incluyen IVA, excepto cuando se indique que lleva IVA
incluido. El costo de las ventas equivale al 60%. Ica servicios 9.66x1000 bienes 11.04x1000 retencin cree 0.40%
Determinar la retencin en la fuente del Gerente General, con la siguiente informacin con el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Gerente)
$ 540,000.00
Determinar la retencin en la fuente del Contadorl, con la siguiente informacin con el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Contador)
$ 163,000.00
Vende a DEPORTEX C.I SA rgimen Comn (comercializadora internacional) 800 camisetas a $36.200 cada una.
CUENTA
DESCRIPCIN
DEBE ( + )
413524
2367
RTE-IVA COMERCIALIZADORA
135515
130505
CLIENTES NACIONALES
6135
COSTO DE VENTA
1435
INVENTARIO
135519
0.00
236570
0.00
HABER ( - )
28,960,000.00
695,040.00
2.50
724,000.00
28,931,040.00
0.60
17,376,000.00
17,376,000.00
Page 8 of 23
115,840.00
115,840.00
Retencin en la fuente con procedimiento 1 a asalariados y dems empleados

(Fecha de elaboracin: Febrero 4 de 2014)
Ej ercicio
A continuacin elaboramos una matriz en la que en primer lugar se contestan cinco preguntas cuyas respuestas ayudan a ver las diferencias o similitudes que se
formarn para los efectos de la retencin bsica del art. 383 y la retencin mnima del art. 384 del E.T, que se deba aplicar tanto al que cobra salarios como al que cobra
honorarios o servicios. Luego, se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las diferencias y similitudes que existirn en las depuraciones de ambos tipos de pagos y su
(Nota: para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cifras que restan para que as no se alteren los resultados de las celdas
donde se hacen sumas)
Conceptos
Qu personas jurdicas deben actuar como agentes de retencin practicando las retencin bsica del
art. 383 y la retencin mnima del art. 384 el E.T.?
Qu personas naturales y sucesiones ilquidas deben actuar como agentes de retencin practicando
las retencin bsica del art. 383 y las retencin mnima del art. 384 del E.T.?
Caso de los pagos al asalariado

Todo tipo de personas jurdicas
Todo tipo de persona natural o sucesin

ilquida (comerciante o no, con o sin
patrimonios altos o ingresos brutos altos en el
ao anterior; vase el art. 383 del E.T.
Modificado con el art. 13 de la Ley 1607 y el
art. 1 del Decreto 099 de 2013). Ver tambin el
concepto 50225 de agosto 13 de 2013 y
nuestro editorial de oct. de 2013: "DIAN
En qu momento deben practicar la retencin bsica del art. 383 del E.T.?
En el momento del pago
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla de. art. 383?
En el caso de los que cobran salarios

(indistintamente de que sean residentes o no
residentes, o de que se hayan identificado o
no como "empleados" para el ao actual de
acuerdo con lo que fueron sus actividades en
el ao anterior) su retencin bsica siempre
se calcular con la tabla del art. 383 si es que
le aplican el procedimiento 1 (o con el
porcentaje fijo que le hayan definido en junio o
diciembre anterior si es que est sometido al
procedimiento 2). Lo anterior est mencionado
expresamente en el art. 1 del decreto 099 de
enero de 2013 (ver en especial su pargrafo
1) y tambin en el art. 1 del dec. 1070 de mayo
de 2013 (ver su inciso sptimo)
En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del art. 384 del E.T.?
La debe calcular cada mes. Sin embargo, este

clculo solo lo debe realizar si los salarios y
dems pagos laborales del mes s fueron
efectivamente pagados (pues para el caso del
asalariado, y segn lo indic el art. 7 del
decreto 1070 de 2013, no se deben hacer los
clculos de "pagos mensualizados", que son
aquellos que se deben realizar en los meses
en que los pagos no se alcancen a realizar y
con ese dato del "pago mensualizado" poder
por lo menos causar la retencin mnima del
art. 384; el clculo entonces del "pago
mensualizado" solo se realiza con que cobra
honorarios y servicios y que s se identific
Solo a las que sean "residentes" ante el
Gobierno Colombiano (sean colombianas o
extranjeras), y que bajo la gravedad de
juramento le hayan dicho al agente de
retencin que s son personas naturales
obligadas a declarar renta del ao gravable
anterior (por ejemplo, durante el 2014 deben
decirle a su agente de retencin que s son
personas naturales obligadas a declarar renta
del ao gravable 2013). Esa obligacin o no
de declarar renta por el ao anterior, en el
caso de los que actualmente estn cobrando
salarios, se origina por cualquiera de los
motivos contemplados en los artculos 592 a
594-3 (incumplir el tope de patrimonio, o e
ingresos brutos, o de consignaciones, o de
consumos, etc.; ver el pargrafo 3 del art. 384
del E.T. y el pargrafo 4 del art. 3 del decreto
099 de enero de 2013; ver tambin el art. 7 del
decreto 2972 de dic. 20 de 2013)
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del art. art. 384?
Ver
Casos prcticos
nota
*.* al
final
1. Retencin bsica del art. 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2014)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: ingresos no gravados:
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
(a )
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90)
-Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987)
-Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o
tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo
que le paguen es ingreso 100% no gravado)
-Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta
directamente las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en
esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Gerente General
16,626,000
0
0
0
0
Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.

1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
(c)
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2013) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $27.485= 2.748.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el tem 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.)
(391,667)
2) Pagos durante el ao anterior (2013) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $27.485 = $440.000)
(c)
(137,500)
3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, peo solamente si son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del art. 387 del E.T.)
(10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT;o sea, sin exceder de 32 x 27.485= $880.000)
(c)
(880,000)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria

Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2013) por aportes obligatorios ( c )
a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )
Menos: Deducciones del art. 4 del decreto 2271 de junio de 2009
-Aportes a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC
(566,700)
No aplica
(b )
(b )
(b )
Menos : Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.
Ejemplo: los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
O el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc., etc.
(367,500)
(9,726,000)
0
0
4,556,633
Subtotal 1
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $27.485 =
$6.596.000 ) (ver numeral 10 del art. 206 del E.T. que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607)
(1,139,000)
(d )
Subtotal 2
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento
1), o se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre anterior (si el asalariado
est sometido al procedimiento 2). Eso da una retencin bsica de:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. Eso da una retencin bsica de:
( e)
3,417,633
153,000
2. Retencin mnima del art. 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2014)
Total pagos laborales del mes
Total pagos por honorarios o servicios del mes ( o valor de los "pagos mensualizados" que le
hubieran correspondido en el mes en caso de que s exista contrato con ese prestador de servicio y el
honorario o servicio del mes no se lleguen a pagar)
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
( f)
Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
( f)
Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del art. 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de
las fuerzas militares y la polica nacional
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Base gravable
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET)
11,500,000
(661,500)
Tabla del Retencin mnima (art. 384 del ET)
Tabla de Retencin bsica (art. 383 del E.T.)
0
0
0
10,838,500
540,000
La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables
Caso del asalariado
Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin del 383 y la del 384)
(g )
Caso del asalariado
540,000
Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $27.485 = $8.520.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si
fuese "ingreso no gravado" (Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harn el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan mensualmente;
ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x
$27.485 = $1.127.000). Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).
Valor de la UVT durante el 2014

$
Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT
Valor de la retencin en pesos
Rangos en
UVT
desde
Tarifa Marginal
27,485
124.35
153,000
Instruccin para
calcular la retencin
("impuesto") en $
Hasta
(b) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). Adems, a lo largo del ao, cada empleador o contratante
debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le termine restando por estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (que
95
0%
>95
150
19%
(c ) Si se deducen los intereses en el crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al trabajador y su cnyuge, la deduccin podr
ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como deduccin la parte que le corresponda (ver art.8 Dec
3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esa deduccin por intereses en prestamos de vivienda solo se
podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2013, o
los certificados del pago de medicina prepagada durante el 2013, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2014 y hasta cuando le llegue ese
certificado el empleador seguir usando el mismo valor que us en las depuraciones del 2013 (ver art.7 dec.4713 de 2005).As mismo, si lo que se tomar como
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del ET son todos aquellos efectuados por los Planes
Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades
vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
>150
360
28%
>360
En
adelante
33%

Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos
Calculo en $
del valor de la
retencin para
el asalariado
$0
Ninguna
(Ingreso laboral
gravado expresado en
UVT menos 95
UVT)*19%
(Ingreso laboral
UVT menos 150
UVT)*28% ms 10
UVT
(Ingreso laboral
UVT menos 360
UVT)* 33% ms 69
UVT
Pago mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
Hasta
128.96
Impuesto en
UVT
0
128.96
132.36
0.09
132.36
135.75
0.09
135.75
139.14
0.09
139.14
142.54
0.09
142.54
145.93
145.93
149.32
149.32
152.72
0.2
152.72
156.11
159.51
156.11
0.21
$ 153,000
$0
$0
De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si sucede que en un mismo mes llegan a tener varios empleadores o varios
contratantes, en tal caso deber tomarse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del art. 2 del decreto 1070 de 2013 donde se lee:
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en montos que, sumados sobre todas sus
relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o que en una parte es asalariado y en otra es
prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya restar por ejemplo los intereses en un crdito de vivienda pagados en el ao anterior, lo
mximo que podr restar por ese concepto ser 100 UVT pero consolidados entre todos sus agentes de retencin (ver art. 5 dec. 4713 de 2005). No puede restar
entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de retencin sino que el propio empleado tiene que ser responsable de avisarle a todos sus
agentes de retencin que ya hubo otros agentes de retencin que le restaron una parte o todo el valor de esos 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de
deducciones mencionadas tambin en el art. 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el ao
anterior es hasta 16 UVT. O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el decreto 2271 de 2009 le dice
(d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que
en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2014 sera si supera 13 x 616.000 = $8.008.000), en ese caso, con restar
ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo 2 del art.206 del ET).
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre esos 4.651.000, es claro que si ese prestador de servicios fuera una
persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA, entonces la retencin de IVA
asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los 10.000.000) pues la retencin de IVA asumida es un clculo especial en el
que se define cul hubiera sido el valor de IVA que ese prestador del servicio hubiera cobrado (el cual hubiera salido sobre los 10.000.000), y sobre ese clculo de IVA
( f ) Tomar en cuenta en este punto que a los asalariados, segn el monto de su salario (es decir, si est por encima o por debajo de 4 salarios mnimos), entonces les
corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tomar en cuenta que sus aportes corren totalmente por cuenta
de l (pues l no tiene empleador), pero que la base de su aporte es como mnimo el 40% del valor del pago bruto mensual (ver art. 23 decreto 1703 de 2002 y art. 18 de la
( g ) Ntese que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los arts. 383 y 384 del E.T., en este caso sera de $423.000 sobre un
pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado, entonces la retencin hubiera
sido ms alta pues saldra de tomar los 10.000.000, restarle solamente los valores de 500.000 (por aportes obligatorios a salud y pensiones que demuestre estar
realizado) y tambin los valores por rentas exentas de los arts. 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo suman 1.140.000), obteniendo una base gravable de 8.360.000 a la cual se
le aplicara la tarifa tradicional (supngase del 10%) lo cual producira una retencin de 836.000. Adems, si la retencin a titulo de renta al cobrador de servicios se
defini con las tablas del art. 383 y 384, en ese caso al momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se tendrn que utilizar los
0.1
0.2
159.51
0.4
162.9
0.41
0.41
162.9
166.29
166.29
169.69
0.7
169.69
176.47
0.73
176.47
183.26
1.15
183.26
190.05
1.19
190.05
196.84
1.65
196.84
203.62
2.14
203.62
210.41
2.21
210.41
217.2
2.96
217.2
230.77
3.87
230.77
237.56
4.63
237.56
244.35
257.92
244.35
5.06
257.92
5.96
264.71
6.44
264.71
271.5
6.93
271.5
278.29
278.29
285.07
285.07
291.86
298.65
305.44
312.22
291.86
319.01
325.8
332.59
339.37
356.34
373.31
390.28
407.25
424.22
441.19
458.16
475.12
492.09
509.06
526.03
543
559.97
576.94
593.9
610.87
627.84
644.81
661.78
678.75
695.72
712.69
729.65
746.62
763.59
780.56
797.53
814.5
831.47
848.44
865.4
882.37
899.34
916.31
933.28
950.25
967.22
984.19
1001.15
1018.12
1035.09
1052.06
1069.03
1086
1102.97
1119.93
Mas de 1136,92
298.65
305.44
7.44
7.96
8.5
9.05
9.62
312.22
10.21
319.01
10.81
325.8
11.43
332.59
12.07
339.37
12.71
356.34
14.06
373.31
15.83
390.28
17.69
407.25
19.65
424.22
21.69
441.19
23.84
458.16
26.07
475.12
28.39
492.09
30.8
509.06
33.29
526.03
35.87
543
38.54
559.97
41.29
576.94
44.11
593.9
47.02
610.87
50
627.84
53.06
644.81
56.2
661.78
59.4
678.75
62.68
695.72
66.02
712.69
69.43
729.65
72.9
746.62
76.43
763.59
80.03
780.56
797.53
814.5
831.47
848.44
865.4
83.68
87.39
91.15
94.96
98.81
102.72
882.37
106.67
899.34
110.65
916.31
114.68
933.28
118.74
950.25
122.84
967.22
126.96
984.19
131.11
1,001.15
1,018.12
1,035.09
1,052.06
1,069.03
1,086.00
1,102.97
1,119.93
1,136.92
135.29
139.49
143.71
147.94
152.19
156.45
160.72
164.99
169.26
27% *PM 135,17
27,485
394.34
19.65
540,000
Retencin en la fuente con procedimiento 1 a asalariados y dems empleados

(Fecha de elaboracin: Febrero 4 de 2014)
Ej ercicio
A continuacin elaboramos una matriz en la que en primer lugar se contestan cinco preguntas cuyas respuestas ayudan a ver las diferencias o similitudes que se
formarn para los efectos de la retencin bsica del art. 383 y la retencin mnima del art. 384 del E.T, que se deba aplicar tanto al que cobra salarios como al que cobra
honorarios o servicios. Luego, se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las diferencias y similitudes que existirn en las depuraciones de ambos tipos de pagos y su
(Nota: para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cifras que restan para que as no se alteren los resultados de las celdas
donde se hacen sumas)
Conceptos
Qu personas jurdicas deben actuar como agentes de retencin practicando las retencin bsica del
art. 383 y la retencin mnima del art. 384 el E.T.?
Qu personas naturales y sucesiones ilquidas deben actuar como agentes de retencin practicando
las retencin bsica del art. 383 y las retencin mnima del art. 384 del E.T.?
Caso de los pagos al asalariado

Todo tipo de personas jurdicas
Todo tipo de persona natural o sucesin

ilquida (comerciante o no, con o sin
patrimonios altos o ingresos brutos altos en el
ao anterior; vase el art. 383 del E.T.
Modificado con el art. 13 de la Ley 1607 y el
art. 1 del Decreto 099 de 2013). Ver tambin el
concepto 50225 de agosto 13 de 2013 y
nuestro editorial de oct. de 2013: "DIAN
En qu momento deben practicar la retencin bsica del art. 383 del E.T.?
En el momento del pago
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla de. art. 383?
En el caso de los que cobran salarios

(indistintamente de que sean residentes o no
residentes, o de que se hayan identificado o
no como "empleados" para el ao actual de
acuerdo con lo que fueron sus actividades en
el ao anterior) su retencin bsica siempre
se calcular con la tabla del art. 383 si es que
le aplican el procedimiento 1 (o con el
porcentaje fijo que le hayan definido en junio o
diciembre anterior si es que est sometido al
procedimiento 2). Lo anterior est mencionado
expresamente en el art. 1 del decreto 099 de
enero de 2013 (ver en especial su pargrafo
1) y tambin en el art. 1 del dec. 1070 de mayo
de 2013 (ver su inciso sptimo)
En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del art. 384 del E.T.?
La debe calcular cada mes. Sin embargo, este

clculo solo lo debe realizar si los salarios y
dems pagos laborales del mes s fueron
efectivamente pagados (pues para el caso del
asalariado, y segn lo indic el art. 7 del
decreto 1070 de 2013, no se deben hacer los
clculos de "pagos mensualizados", que son
aquellos que se deben realizar en los meses
en que los pagos no se alcancen a realizar y
con ese dato del "pago mensualizado" poder
por lo menos causar la retencin mnima del
art. 384; el clculo entonces del "pago
mensualizado" solo se realiza con que cobra
honorarios y servicios y que s se identific
Solo a las que sean "residentes" ante el
Gobierno Colombiano (sean colombianas o
extranjeras), y que bajo la gravedad de
juramento le hayan dicho al agente de
retencin que s son personas naturales
obligadas a declarar renta del ao gravable
anterior (por ejemplo, durante el 2014 deben
decirle a su agente de retencin que s son
personas naturales obligadas a declarar renta
del ao gravable 2013). Esa obligacin o no
de declarar renta por el ao anterior, en el
caso de los que actualmente estn cobrando
salarios, se origina por cualquiera de los
motivos contemplados en los artculos 592 a
594-3 (incumplir el tope de patrimonio, o e
ingresos brutos, o de consignaciones, o de
consumos, etc.; ver el pargrafo 3 del art. 384
del E.T. y el pargrafo 4 del art. 3 del decreto
099 de enero de 2013; ver tambin el art. 7 del
decreto 2972 de dic. 20 de 2013)
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del art. art. 384?
Ver
Casos prcticos
nota
*.* al
final
1. Retencin bsica del art. 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2014)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: ingresos no gravados:
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
(a )
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90)
-Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas
privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987)
-Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o
tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo
que le paguen es ingreso 100% no gravado)
-Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta
directamente las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en
esos campos (art. 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Contador
6,300,000
0
0
0
0
Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.

1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
(c)
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2013) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $27.485= 2.748.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el tem 95 en la tabla del art. 868-1 del E.T.)
(237,500)
2) Pagos durante el ao anterior (2013) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $27.485 = $440.000)
(c)
3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, peo solamente si son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del art. 387 del E.T.)
(10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT;o sea, sin exceder de 32 x 27.485= $880.000)
(c)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria

Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2013) por aportes obligatorios ( c )
a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )
(252,000)
Menos: Deducciones del art. 4 del decreto 2271 de junio de 2009

-Aportes a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del art. 126-1 y 126-4 del E.T
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC
(87,500)
No aplica
(b )
(b )
(b )
Menos : Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del art. 206 del E.T.
Ejemplo: los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
O el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc., etc.
(315,000)
(780,000)
0
0
0
4,628,000
Subtotal 1
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $27.485 =
$6.596.000 ) (ver numeral 10 del art. 206 del E.T. que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607)
(1,157,000)
(d )
Subtotal 2
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento
1), o se le aplica el porcentaje fijo definido en el mes de junio o diciembre anterior (si el asalariado
est sometido al procedimiento 2). Eso da una retencin bsica de:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del art. 383. Eso da una retencin bsica de:
( e)
3,471,000
163,000
2. Retencin mnima del art. 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2014)
Total pagos laborales del mes
Total pagos por honorarios o servicios del mes ( o valor de los "pagos mensualizados" que le
hubieran correspondido en el mes en caso de que s exista contrato con ese prestador de servicio y el
honorario o servicio del mes no se lleguen a pagar)
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
( f)
Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
( f)
Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del art. 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de
las fuerzas militares y la polica nacional
Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Base gravable
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET)
6,300,000
(567,000)
Tabla del Retencin mnima (art. 384 del ET)
Tabla de Retencin bsica (art. 383 del E.T.)
0
0
0
5,733,000
61,000
La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables
Caso del asalariado
Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin del 383 y la del 384)
(g )
Caso del asalariado
163,000
Notas aclaratorias
(a) Solo quienes durante el 2014 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $27.485 = $8.520.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si
fuese "ingreso no gravado" (Nota: para definir ese limite de 310 UVTs, los que tengan salario integral harn el calculo solo sobre el 70% de lo que ganan mensualmente;
ver concepto DIAN 39645 de Julio 9 de 2003). Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x
$27.485 = $1.127.000). Lo que exceda de ese valor, s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET).

$
Valor de la retencin en pesos
Rangos en
UVT
desde
Tarifa Marginal
27,485
126.29
163,000
Instruccin para
calcular la retencin
("impuesto") en $
Hasta
(b) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver art 126-1 y 126-4). Adems, a lo largo del ao, cada empleador o contratante
debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le termine restando por estos conceptos combinados un valor superior a 3.800 UVT (que
95
0%
>95
150
19%
(c ) Si se deducen los intereses en el crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al trabajador y su cnyuge, la deduccin podr
ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como deduccin la parte que le corresponda (ver art.8 Dec
3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando al mismo tiempo con varios empleadores, esa deduccin por intereses en prestamos de vivienda solo se
podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver art.8 Dec.3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2013, o
los certificados del pago de medicina prepagada durante el 2013, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2014 y hasta cuando le llegue ese
certificado el empleador seguir usando el mismo valor que us en las depuraciones del 2013 (ver art.7 dec.4713 de 2005).As mismo, si lo que se tomar como
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del ET son todos aquellos efectuados por los Planes
Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los recursos que paguen los particulares a entidades
vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
>150
360
28%
>360
En
adelante
33%

Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos
Calculo en $
del valor de la
retencin para
el asalariado
$0
Ninguna
(Ingreso laboral
UVT menos 95
UVT)*19%
(Ingreso laboral
UVT menos 150
UVT)*28% ms 10
UVT
(Ingreso laboral
UVT menos 360
UVT)* 33% ms 69
UVT
Pago mensual o
mensualizado
(PM) desde (en
UVT)
Hasta
128.96
Impuesto en
UVT
0
128.96
132.36
0.09
132.36
135.75
0.09
135.75
139.14
0.09
139.14
142.54
0.09
142.54
145.93
145.93
149.32
149.32
152.72
0.2
152.72
156.11
159.51
156.11
0.21
$ 163,000
$0
$0
De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si sucede que en un mismo mes llegan a tener varios empleadores o varios
contratantes, en tal caso deber tomarse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del art. 2 del decreto 1070 de 2013 donde se lee:
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en montos que, sumados sobre todas sus
relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base en la suma total de sus ingresos
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o que en una parte es asalariado y en otra es
prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya restar por ejemplo los intereses en un crdito de vivienda pagados en el ao anterior, lo
mximo que podr restar por ese concepto ser 100 UVT pero consolidados entre todos sus agentes de retencin (ver art. 5 dec. 4713 de 2005). No puede restar
entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de retencin sino que el propio empleado tiene que ser responsable de avisarle a todos sus
agentes de retencin que ya hubo otros agentes de retencin que le restaron una parte o todo el valor de esos 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de
deducciones mencionadas tambin en el art. 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el ao
anterior es hasta 16 UVT. O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el decreto 2271 de 2009 le dice
(d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 13 salarios mnimos legales vigentes (ver art.
18 de la Ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que
en la practica los eleva de 10 a 13) Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral" (en el 2014 sera si supera 13 x 616.000 = $8.008.000), en ese caso, con restar
ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales" (vase el pargrafo 2 del art.206 del ET).
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre esos 4.651.000, es claro que si ese prestador de servicios fuera una
persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA, entonces la retencin de IVA
asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los 10.000.000) pues la retencin de IVA asumida es un clculo especial en el
que se define cul hubiera sido el valor de IVA que ese prestador del servicio hubiera cobrado (el cual hubiera salido sobre los 10.000.000), y sobre ese clculo de IVA
( f ) Tomar en cuenta en este punto que a los asalariados, segn el monto de su salario (es decir, si est por encima o por debajo de 4 salarios mnimos), entonces les
corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tomar en cuenta que sus aportes corren totalmente por cuenta
de l (pues l no tiene empleador), pero que la base de su aporte es como mnimo el 40% del valor del pago bruto mensual (ver art. 23 decreto 1703 de 2002 y art. 18 de la
( g ) Ntese que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los arts. 383 y 384 del E.T., en este caso sera de $423.000 sobre un
pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado, entonces la retencin hubiera
sido ms alta pues saldra de tomar los 10.000.000, restarle solamente los valores de 500.000 (por aportes obligatorios a salud y pensiones que demuestre estar
realizado) y tambin los valores por rentas exentas de los arts. 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo suman 1.140.000), obteniendo una base gravable de 8.360.000 a la cual se
le aplicara la tarifa tradicional (supngase del 10%) lo cual producira una retencin de 836.000. Adems, si la retencin a titulo de renta al cobrador de servicios se
defini con las tablas del art. 383 y 384, en ese caso al momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se tendrn que utilizar los
0.1
0.2
159.51
0.4
162.9
0.41
0.41
162.9
166.29
166.29
169.69
0.7
169.69
176.47
0.73
176.47
183.26
1.15
183.26
190.05
1.19
190.05
196.84
1.65
196.84
203.62
2.14
203.62
210.41
2.21
210.41
217.2
2.96
217.2
230.77
3.87
230.77
237.56
4.63
237.56
244.35
257.92
244.35
5.06
257.92
5.96
264.71
6.44
264.71
271.5
6.93
271.5
278.29
278.29
285.07
285.07
291.86
298.65
305.44
312.22
291.86
319.01
325.8
332.59
339.37
356.34
373.31
390.28
407.25
424.22
441.19
458.16
475.12
492.09
509.06
526.03
543
559.97
576.94
593.9
610.87
627.84
644.81
661.78
678.75
695.72
712.69
729.65
746.62
763.59
780.56
797.53
814.5
831.47
848.44
865.4
882.37
899.34
916.31
933.28
950.25
967.22
984.19
1001.15
1018.12
1035.09
1052.06
1069.03
1086
1102.97
1119.93
Mas de 1136,92
298.65
305.44
7.44
7.96
8.5
9.05
9.62
312.22
10.21
319.01
10.81
325.8
11.43
332.59
12.07
339.37
12.71
356.34
14.06
373.31
15.83
390.28
17.69
407.25
19.65
424.22
21.69
441.19
23.84
458.16
26.07
475.12
28.39
492.09
30.8
509.06
33.29
526.03
35.87
543
38.54
559.97
41.29
576.94
44.11
593.9
47.02
610.87
50
627.84
53.06
644.81
56.2
661.78
59.4
678.75
62.68
695.72
66.02
712.69
69.43
729.65
72.9
746.62
76.43
763.59
80.03
780.56
797.53
814.5
831.47
848.44
865.4
83.68
87.39
91.15
94.96
98.81
102.72
882.37
106.67
899.34
110.65
916.31
114.68
933.28
118.74
950.25
122.84
967.22
126.96
984.19
131.11
1,001.15
1,018.12
1,035.09
1,052.06
1,069.03
1,086.00
1,102.97
1,119.93
1,136.92
135.29
139.49
143.71
147.94
152.19
156.45
160.72
164.99
169.26
27% *PM 135,17
27,485
208.59
2.21
61,000
CUENTAS DEL LIBRO MAYOR
CUENTA
DESCRIPCIN
110505
CAJA GENERAL
111001
BANCO DE BOGOT
111001
BANCO DE BOGOT
111002
BANCO DE COLOMBIA
130505
CLIENTES NACIONALES
4,176,000.00
130505
CLIENTES NACIONALES
15,399,440.00
133505
PARA IMPORTACIONES
10,203,000.00
133505
PARA IMPORTACIONES
135515
RETENCIONES EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS
135515
350,000.00
135517
RETENCION DE IVA
336,000.00
135518
RETENCION DE ICA 11.04
154,560.00
135519
AUTORRETENCIN DEL CREE
140505
INVENTARIOS
146505
19,161,856.00
152405
MUEBLES Y ENSERES
21,551,724.00
152405
MUEBLES Y ENSERES
3,448,276.00
220505
PROVEEDORES NACIONALES
221005
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
233530
SERVICIOS
233530
SERVICIOS TCNICOS
233550
SERVICIOS PBLICOS
233595
COMPRAS
233595
OTROS
236505
SALARIOS ARTICULO 383
236505
236525
SERVICIOS 2%
236525
SERVICIOS 6%
236525
SERVICIOS HOTELES Y RESTAURANTES
236540
COMPRAS DECLARANTES 2.5%
236570
AUTORRETENCIN DEL CREE
236705
RTE-IVA RGIMEN SIMPLIFICADO 15%
236805
RTE-ICA 9.66 X 1000
240801
240801
240801
240802
MES
DEBE ( + )
2,250,000.00
70,000.00
78,400.00
850,000.00
73,875.86
240802
240802
IVA DESCONTABLE COMPRAS 16%
240802
62,069.00
240802
211,200.00
240802
800,000.00
240803
IVA DESCONTABLE RS 15%
250505
SALARIOS
812,000.00
250505
SALARIOS
292,000.00
413524
413524
422016
CONSTUCCIONES Y EDIFICACIONES
513505
ASEO Y VIGILANCIA
513535
TELFONO
461,724.14
513535
TELFONOS
110,000.00
513545
MANTENIMIENTO
1,000,000.00
515510
ALOJAMIENTO
1,000,000.00
519560
CASINO Y RESTAURANTES
519560
IMPUESTO AL CONSUMO
530510
COMISION GIRO AL EXTERIOR
110,532.50
530510
COMISIONES
387,931.00
SUMAS IGUALES
17,685.20
136,000.00
24,000.00
25,000,000.00
320,000.00
34,400.00
108,882,673.70
-
CUENTA
DESCRIPCIN
236505
250505
SALARIOS
236505
250505
SALARIOS
413524
236701
RTE-IVA COMERCIALIZADORA
135515
130505
CLIENTES NACIONALES
28,931,040.00
613501
COSTO DE VENTA
17,376,000.00
143505
INVENTARIO
135519
236570
512010
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
240802
236530
ARRENDAMIENTOS INMUEBLES
233540
ARRENDAMIENTOS
111005
BANCOS NACIONALES
233540
ARRENDAMIENTOS
133505
PARA IMPORTACIONES
111005
BANCOS NACIONALES
413524
240801
MES
DEBE ( + )
540,000.00
163,000.00
724,000.00
115,840.00
25,000,000.00
4,000,000.00
28,125,000.00
4,000,000.00
135515
423510
SERVICIOS DE TRANSPORTE (FLETES)
130505
CLIENTES NACIONALES
73,923,700.00
613501
COSTO DE VENTA
38,772,000.00
143505
INVENTARIO
135519
236570
233530
SERVICIOS TCNICOS
111005
BANCOS NACIONALES
146505
140505
MATERIAS PRIMAS
140505
MATERIAS PRIMAS (ARANCEL)
133505
PARA IMPORTACIONES
413524
240801
135515
130505
CLIENTES NACIONALES
24,516,000.00
613501
COSTO DE VENTA
12,960,000.00
143505
INVENTARIO
135519
236570
140505
MATERIAS PRIMAS (DERECHOS PUERTO)
500,000.00
140505
MATERIAS PRIMAS (BODEGAJE)
600,000.00
140505
MATERIAS PRIMAS (PAPELERIA Y FORMULARIO)
100,000.00
140505
MATERIAS PRIMAS (DESCARGUE)
513515
ASISTENCIA TCNICA (COMISION SIA)
240802
236525
SERVICIOS DEL 4%
133505
PARA IMPORTACIONES (CRUCE DE SALDO ANTI)
233570
CUENTA POR PAGAR-SERVICIOS ADUANEROS
420510
MATERIAL DE DESECHO
138040
VENTA DE RECICLAJE
135519
236570
140505
MATERIAS PRIMAS (TRANSPORTE)
236525
SERVICIOS DEL 1%
233545
TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
513530
ENERGA ELCTRICA
233550
SERVICIOS PBLICOS
170520
SEGUROS Y FIANZAS
240802
233555
SEGUROS
233520
COMISIONES
111005
BANCOS NACIONALES
233545
TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
1,615,500.00
260,800.00
25,700,000.00
19,161,856.00
2,982,688.80
540,000.00
86,400.00
500,000.00
2,000,000.00
320,000.00
1,000,000.00
4,000.00
3,000,000.00
800,000.00
30,000,000.00
4,800,000.00
2,922,688.80
2,970,000.00
111005
BANCOS NACIONALES
SUMAS IGUALES
##############
513,053,916.20
65,280,000.00
447,773,916.20
RO MAYOR
HABER ( - )
BASE RETENCIONES
10,331,217.70
17,500,000.00
450,000.00
10,203,000.00
2,000,000.00
14,000,000.00
14,000,000.00
14,000,000.00
964,750.00
8,958,856.00
930,340.00
25,700,000.00
535,600.00
7,500,000.00
1,629,400.00
812,000.00
6,042,633.00
292,000.00
4,183,000.00
100,000.00
5,000,000.00
60,000.00
1,000,000.00
46,200.00
1,320,000.00
21,250.00
850,000.00
78,400.00
19,600,000.00
24,000.00
1,000,000.00
9,660.00
1,000,000.00
576,000.00
320,000.00
2,240,000.00
461,724.14
110,532.50
850000
387,931.25
1,320,000.00
5,000,000.00
150,000.00
3,600,000.00
14,000,000.00
2,000,000.00
108,882,673.70
HABER ( - )
BASE RETENCIONES
540,000.00
10,838,500.00
163,000.00
3,471,000.00
28,960,000.00
695,040.00
17,376,000.00
115,840.00
28,960,000.00
25,000,000.00
875,000.00
28,125,000.00
28,125,000.00
4,000,000.00
64,620,000.00
10,339,200.00
25,000,000.00
580,000.00
38,772,000.00
260,800.00
65,200,000.00
25,700,000.00
19,161,856.00
2,982,688.80
21,600,000.00
3,456,000.00
12,960,000.00
86,400.00
21,600,000.00
2,000,000.00
80,000.00
2,000,000.00
1,017,311.20
2,922,688.80
1,000,000.00
4,000.00
1,000,000.00
30,000.00
3,000,000.00
2,970,000.00
800,000.00
30,000,000.00
34,800,000.00
2,922,688.80
2,970,000.00
359,010,513.60
Declaracin Mensual de Retenciones en la

Fuente
1. Ao
2 0 1 4
3.Periodo 0
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formulario
3 3
6
9. Primer nombre
10. Otros nombres
11. Razn social
12-Cd.. Admn.
EL ESTUDIANTO CONFUNDIDO SAS
26. No. Formulario anterior
Pagos o abonos en cuenta a trabajadores por cuenta propia

29
Enajenacin de activos fijos y otras retenciones
57
Dividendos y participaciones
58
Rendimientos financieros
59
Pagos por explotacin de intangibles
60
Servicios
61
Servicios tcnicos, asistencia tcnica, consultora
62
Enajenacin de activos fijos y otras retenciones
63
64
65
Pagos por explotacin de intangibles
66
Servicios
67
Servicios tcnicos, asistencia tcnica, consultora
68
Ventas
69
Honorarios
70
Comisiones
71
Servicios
72
73
Otros conceptos
74
Retenciones practicadas a ttulo de renta practicadas

por pagos o abonos en cuenta al exterior
A paises con convenio
A paises sin convenio
Retenciones practicadas a ttulo de renta y Complementarios

Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a
27
retencin. (Art. 383 E.T.)
14,309,500
Pagos o abonos en cuenta a empleados sujetos a
28
0
retencin. (Art. 384 E.T.)
0
0
0
0
Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que

no pertenecen a la categora de empleados
30
Honorarios y comisiones
31
Servicios
32
5,000,000
Arrendamientos (Muebles e inmuebles)
33
25,000,000
Compras
34
35
36
Transacciones con tarjetas dbito y crdito
37
Contratos de construccin
38
Enajenacin de activos fijos de personas naturales

ante notarios y autoridades de trnsito
39
Loteras, rifas, apuestas y similares
40
Otras pagos sujetos a retencin
41
Pagos a empleados sujetos a retencin. (Art. 383 E.T.)
42
Pagos a empleados sujetos a retencin. (Art. 384 E.T.)
43
Pagos a trabajadores por cuenta propia
44
Pagos por concepto de salarios a contribuyentes que

no pertenecen a la categora de empleados
Menos: retenciones de perodos anteriores en exceso o

0 indebidas o anuladas, rescindidas o resueltas
45
0 Total retenciones renta y complementarios (sume 42 a 74 y reste 75)76
Honorarios y comisiones
46
Servicios
47
Arrendamientos (Muebles e inmuebles)
48
Compras
49
50
51
Transacciones con tarjetas dbito y crdito
52
0 Retenciones impuestos de timbre nacional
82
Contratos de construccin
53
Total retenciones (76 + 81 + 82)
83
2,383,000
Enajenacin de activos fijos de personas naturales

ante notarios y autoridades de trnsito
54
Loteras, rifas, apuestas y similares
55
Otras pagos sujetos a retencin
56
86. No. Identificacin signatario
703,000
Autorretenciones
Base sujeta a retencin para pagos o abonos en cuenta

Retenciones a titulo de renta por pagos o abonos en cuenta
8. Segundo apellido
8 6 0 5 1 9 2 35 9
Si es una correccin indique:

25.Cdigo
5. Nmero de Identificacin Tributaria

6.(NIT)
DV7. Primer apellido
0
0
0
0
0
75
0
1,688,000
Retenciones practicadas a titulo de impuesto sobre las ventas (I.V.A.)
110,000 A responsables del rgimen comn

Por compras y/o servicios a responsables del rgimen
875,000 simplificado
Practicadas por servicios a no residentes o no domicilados
0
Menos: retenciones de perodos anteriores en exceso o
0 indebidas o anuladas, rescindidas o resueltas
0 Total retenciones del I.V.A. (sume 77a 79 y reste 80)
Total
Datos del
declarante
350
Privada
77
695,000
78
79
80
81
695,000
84
Ms: Sanciones
Total retenciones ms sanciones (83 + 84)
85
2,383,000
87. DV
997. Espacio para uso exclusivo para el sello de
la entidad recaudadora
981. Cdigo Representacin
980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa

(Sume 83 a 84)
2,383,000
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

Firma Revisor Fiscal o Contador
983. No. Tarjeta Profesional
994.Con Salvedades
996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Coloque el timbre de la mquina registradora al
dorso de este formulario
1. ao
2 0 1 4
3. Periodo
0 1
300
Privada
Declaracion del Impuesto sobre las Ventas - IVA

4. Nmero de formularo
Colombia
Un compromiso que no podemos evadir
1
Lea Cuidadosamente las instrucciones
8 6 0 5 1 9 2 35
11. Razn social
8. Segundo apellido
12. Cod
Direccion
Por operaciones gravadas a la tarifa general
28
A.I.U por operaciones gravadas (Base Gravable especial)
29
Por exportacion de bienes
30
Por exportacion de servicios
31
Por ventas a sociedades de comercializacion internacional
32
Por ventas a zonas francas
33
Por juegos de suerte y azar
34
Por operaciones exentas (Arts. 477, 478 y 481 E.T.)
35
Por venta de cerveza de produccin nacional o importada
36
Por operaciones excluidas
37
Por operaciones no gravadas
38
Total Ingresos brutos (sume 27 a 38)
39
Devoluciones en ventas anuladas, rescindidas o resueltas
40
Total Ingresos netos recibidos durante el periodo (39-40)
41
1,580,000
136,360,000
136,360,000
-
De bienes y servicios gravados provenientes de Zonas Francas

44
De bienes no gravados
45
26,845,000
De bienes y servicios no gravados provenientes de Zonas Francas

46
De servicios
47
De bienes gravados a la tarifa del 5%
48
De bienes gravados a la tarifa general
49
De servicios gravados a la tarifa del 5%
50
De servicios gravados a la tarifa general
51
De bienes y servicios excluidos, exentos y no gravados
52
Total Compras e importaciones brutas (Sume 42 a 52)
53
Devoluciones en compras anuladas, rescindidas o resueltas

en este periodo
54
Total compras netas realizadas durante el periodo (53 - 54)
55
A la tarifa del 5%
56
A la tarifa general
57
59
En venta de cerveza de produccin nacional o importada60
95. No. Identificacin signatario.
96.
DV
981. Cd Representacin
85,425,000
19,111,000
157,231,000
157,231,000
16,931,000
-
Por servicios gravados a la tarifa general

Total impuesto pagado o facturado (Sume
64 a 70)
IVA retenido en operaciones con regimen
simplificado
IVA retenido por servicios prestados en
Colombia por no domiciliados o no
IVA resultante por devoluciones en ventas
anuladas, rescindidas o resueltas
IVA descontable por Impuesto Nacional a
la gasolina y al ACPM
Ajuste impuestos descontables (perdidas,
hurto o castigo de inventarios)
Total Impuestos descontables (71 + 72 + 73
+ 74 + 75 - 76)
Saldo a pagar por el periodo fiscal (63 - 77, si el
resultado es menor a cero escriba 0)
Saldo a favor del periodo fiscal (77 - 63, si el
Saldo a favor del periodo fiscal anterior
25,850,000
Sobre AIU en operaciones gravadas (Base gravable especial)

58
En juegos de suerte y azar
Impuesto descontable
28,960,000
Liquidacin privada (Continuacin)
43
105,820,000
En retiro de inventario para activos fijos,

consumo, muestras gratis o donaciones
IVA recuperado en devoluciones en
compras anuladas, rescindidas o resueltas
Total impuesto generado por operaciones
gravadas (Sume 56 a 62)
Por importaciones gravadas a la tarifa del
5%
Por importaciones gravadas a la tarifa
general
De bienes y servicios gravados
provenientes de Zonas Francas
Por compras de bienes gravados a la
tarifa del 5%
Por compras de bienes gravados a la
tarifa general
Por servicios gravados a la tarifa del 5%
Exceso impuesto descontable no susceptible de

solicitarse en devolucion y/o compensacion (85 -
61
62
63
16,931,000
64
65
66
67
68
136,000
69
70
71
72
10,285,000
10,421,000
24,000
73
74
75
76
77
78
10,445,000
6,486,000
79
80
Retenciones por IVA que le practicaron

Saldo a pagar por impuesto (78 - 80 - 81
Sanciones
Total saldo a pagar por este periodo (78 -79 80 - 81 + 83, si el resultado es negativo escriba
o Total saldo a favor por este periodo (79 + 80 +
81 - 78 - 83, si el resultado es negativo escriba 0)
Por diferencia de tarifa en este periodo si
presenta saldo a favor
Por diferencia de tarifa acumulado en
periodos anteriores pendiente por aplicar
Por diferencia de tarifa susceptible de ser
aplicado al siguiente periodo (86 + 87)
Que le practicaron en este periodo no
aplicada
Que le practicaron en periodos
anteriores, no aplicada
Susceptible de ser aplicada al siguiente
periodo (89 +90)
Descontable por ventas del periodo
Descontable periodos anteriores sobre las
ventas del periodo
Exceso
descontable
42
De bienes gravados a la tarifa general
Retencin
de IVA
Nacionales
De bienes gravados a la tarifa del 5%
Impuesto
generado
27
Importaciones
Ingresos
Anual
Por operaciones gravadas al 5%
Impuesto generado
Compras
10. Otros nombres
EL ESTUDIANTE CONFUNDIDO SAS
24. Periodicidad de la declaracin, Marque "x".

Bimestral
Cuatrimestral
25.Cdigo
Liquidacin privada
9. Primer nombre
Control de saldos
Datos del
declarante
6. DV 7. Primer apellido
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
81
82
83
84
336,000
6,150,000
6,150,000
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
997. Espacio exclusivo para el sello de la

entidad recaudadora
(Fecha Efectiva de la transaccin)
980. Pago Total $
6,150,000


994. Con Salvedades

Coloque el timbre de la maquina
registradora al dorso de este formulario
www.accounter.co
Declaracin de Autorretenciones en la Fuente

del CREE
1. ao
2 0 1 4
Privada
360
0 1
3. Periodo
4. Nmero de formularo
Colombia
Un compromiso que no podemos evadir
Lea Cuidadosamente las instrucciones
Datos del
declarante
6. DV 7. Primer apellido
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
8. Segundo apellido
9. Primer nombre
10. Otros nombres

12. Cod
Direccion
11. Razn social
12
24. Codigo de Actividad principal

25.Cdigo
0 0 0 0
27. Periodicidad de la Declaracin, marque X: Mensual
Cuatrimestral
Operaciones
Base
A la tarifa del 0,40%
28

Total
Menos: Operaciones de periodos anteriores en exceso o indebidas o anluadas,

rescindidas o resueltas
Autorretencin
136,360,000
32
545,000
29
33
30
34
31
35
Total autorretenciones (32 + 33+ 34+ 35)
36
545,000
Sanciones
37
Total retenciones ms sanciones (36 + 37)
38
545,000
Servicios Informticos Electrnicos - Ms formas de servirle!

Este formulario tambin puede diligenciarlo ingresando a www.dian.gov.co
Asistido, sin errores y de manera gratuita
39. No. Identificacin

signatario
981. Cdigo Representacin
40. D.V.
997. Espacio exclusivo para el
sello de la entidad recaudadora
(Fecha Efectiva de la transaccin)
980. Pago Total
545,000

(Nmero del adhesivo)

994. Con Salvedades

Coloque el timbre de la
mquina registradora al dorso
de este formulario
Datos para liquidacin del impuesto

Ao gravable
Rgimen
Consulte los requisitos para pertenecer a cada rgimen
Tipo de vencimiento
Entidad financiera?
2014
Comn
Normal
No
Enero-Febrero
3/19/2014
3/19/2014
Perodo
Fecha de vencimiento
Fecha de lmite de pago
El establecimiento tiene avisos y/o tableros dispuestos al pblico?
Nmero de establecimientos
Actividad econmica principal
No
0
Base gravable neta
Actividad econmica secundaria
Base gravable neta
132,780,000.00
3,580,000.00
Cd. Act.
Actividad econmica
Total bases gravables principal y secundarias

Total ingresos ordinarios y extraordinarios de perodo (BA)
Total ingresos btenidos fuera del Distrito Capital (BC)
Total ingresos brutos obtenidos en el Distrito Capital (BT)
Base gravable
neta
136,360,000.00
136,360,000.00
-
136,360,000.00
Devoluciones, rebajas y descuentos (BB)

Deducciones, exenciones y actividades no sujetas (BD)
Total ingresos netos gravables (BE)
Impuesto de industria y comercio (IC)
Impuesto de avisos y tableros (15% del IC )(BF)
Valor total de unidades comerciales adicionales (BG)
Total impuesto a cargo (IC + BF + BG) (FU)
Valor retenido a ttulo de industria y comercio (BI)
Sancin (VS)
Total saldo a cargo (FU - BI + VS)
(HA)
Valor a pagar (VP)
Intereses de mora (IM) Tasa de inters vigente

Total a pagar (TP)
Incluir aporte voluntario del 10% Consulte el detalle de los proyectos de aporte voluntario
Si |
No
Proyecto destino del aporte voluntario
Pago Voluntario (AV)
Total a pagar con pago voluntario (TA)
136,360,000.00
1,500,000.00
-
1,500,000.00
155,000.00
-
1,345,000.00
1,345,000.00
1,345,000.00
X
-
1,345,000.00
Datos para liquidacin de retenciones

Ao gravable
Perodo
Tipo de vencimiento
Fecha de vencimiento
Fecha lmite de pago
Base de la retencin (BR)
Total retenciones practicadas en el perodo (RP)
Descuento por devolucin de retenciones (DR)
Total retenciones a declarar (BH)
Sanciones (VS)
Total saldo a cargo (HA)
Valor a pagar (VP)
Intereses de mora (IM) Tasa de inters vigente

Total a pagar (TP)
2014
Enero-Febrero
Normal
3/19/2014
3/19/2014
1,000,000.00
10,000.00
-
10,000.00
10,000.00
10,000.00
-
10,000.00

2da Entrega Proyecto Retencion en La Fuente e IVA

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2da Entrega Proyecto Retencion en La Fuente e IVA

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PROYECTO DE AULA IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

Vende a Carlos Ramrez 120 pantalones a $30.000 c/u + IVA 16%

VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES

Vende a Almacenes deportivos LTDA GC 400 sudaderas a $35.000 c/u

VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES

-9 dedicada a la elaboracin, compra,

in con el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Gerente)

n el Procedimiento 1. (Ver anexo P1 Contador)

na por $535.600.oo IVA 16%

2.000 mts de dacron a US 5.60 c/u. Por el valor del giro

uebles de Oficina LTDA (gran contribuyente autorreten)

carias por $450.000 IVA 16%

bodega del mes pago de contado $2.000.000.

se paga en el mes siguiente no declarante.

d de Meden as: Alojamiento $1.000.000,

ial informado incluye el fleete internacional y el

LTDA RC. Se cancela en el mes siguiente. El valor del

VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES

RETENCIONES EN LA FUENTE VENTAS

AUTORRETENCION DEL CREE

AUTERRETENCION DEL CREE

Retencin en la fuente con procedimiento 1 a asalariados y dems empleados

Caso de los pagos al asalariado

Todo tipo de persona natural o sucesin

En el momento del pago

En el caso de los que cobran salarios

La debe calcular cada mes. Sin embargo, este

Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.

Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria

Tabla del Retencin mnima (art. 384 del ET)

Tabla de Retencin bsica (art. 383 del E.T.)

Caso del asalariado

Valor de la UVT durante el 2014

Valor de la UVT durante el 2014

Retencin en la fuente con procedimiento 1 a asalariados y dems empleados

Caso de los pagos al asalariado

Todo tipo de persona natural o sucesin

En el momento del pago

En el caso de los que cobran salarios

La debe calcular cada mes. Sin embargo, este

Menos: Deducciones del art. 387 del E.T.

Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria

Menos: Deducciones del art. 4 del decreto 2271 de junio de 2009

Tabla del Retencin mnima (art. 384 del ET)

Tabla de Retencin bsica (art. 383 del E.T.)

Caso del asalariado

Valor de la UVT durante el 2014

Valor de la UVT durante el 2014

CUENTAS DEL LIBRO MAYOR

RETENCIONES EN LA FUENTE ARRENDAMIENTOS

RETENCIONES EN LA FUENTE VENTAS

RETENCION DE ICA 11.04

AUTORRETENCIN DEL CREE

PROVEEDORES DEL EXTERIOR

SALARIOS ARTICULO 383

SALARIOS ARTICULO 383

SERVICIOS HOTELES Y RESTAURANTES

COMPRAS DECLARANTES 2.5%

AUTORRETENCIN DEL CREE

RTE-IVA RGIMEN SIMPLIFICADO 15%

RTE-ICA 9.66 X 1000

IVA GENERADO TARIFA GENERAL 16%