Vigente desde 1 de Agosto 2,014

Nuevo Sistema de Aportes de los Trabajadores Independientes a

los Sistemas Pensionarios

Definicin de Trabajador Independiente

Sujeto que percibe ingresos que son considerados rentas

de cuarta categora y/o cuarta-quinta categora
regulada en el literal e) del articulo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Base legal:DS N 166-2013-EF, 7 de julio 2013

Afiliacin de los trabajadores Independientes a SNP/SPP

La afiliacin al SNP(ONP) o al SPP(AFP)es obligatoria para

trabajadores independientes nacidos a partir del 01.08.1973 y
facultativa para los que han nacido antes del 01.08.1973
La afiliacin al SPP y SNP puede hacerse:
Medio
Presencial

Medio
Virtual

Afiliacin de los Trabajadores Independientes :SPP/SPP

Hasta cuando puedo afiliarme en el Sistema de Pensiones?

Fecha en que percibe la renta de 4ta y/o 4ta-5ta categora regulada
por el art.34 literal e) del TUO de la LIR
Qu sucede si no me afilio dentro del plazo establecido?
Se le afiliar automticamente por medio del agente de retencin
a la AFP HABITAT

Agente de Retencin (A.R.)

Persona, empresa o entidad obligada a llevar contabilidad de

acuerdo al primer y segundo prrafo del articulo 65 de LIR,
que paguen o acrediten ingresos por renta de 4ta y/o 4ta-5ta
categora
Tambin las entidades de la Administracin Publica, que
paguen o acrediten tales ingresos

Agente de Retencin (A.R.)

A.R. est obligado a retener el aporte obligatorio de los

trabajadores independientes
Si A.R. incumple con la obligacin de retener el aporte al SNP/SPP,
los trabajadores independientes debern declararlo y pagarlo

La Ley N 30082 se establece que el personal militar y policial no es

aplicable para los aportes en el marco de la reforma del SPP.
El A.R. ser solidariamente responsable por los aportes no pagados
y por las obligaciones derivadas de ellos

Obligaciones del Trabajador Independiente.

Trabajador de renta de 4ta: Entregar, copia o impresin del documento que

acredite su afiliacin, conjuntamente con sus recibos por honorarios

Trabajador renta de 4ta-5ta: Entregar el documento que acredite su

afiliacin

Tasas Graduales para determinar los Aportes de trabajadores

independientes al Sistema Previsional

Periodo

Tasa de Aporte
AFP
ONP

De Agosto 2014 hasta Julio 2015

2.5%*

5%

De Agosto 2015 hasta Julio 2016

5%*

De Agosto 2016 hasta Julio 2017

7.5%*

10%

A partir de Agosto 2017

10%*

13%

7.5%

(*) Ms la comisin (dependiendo la AFP y el esquema, flujo o mixto), ms

la prima de seguro

DE AGOSTO 2014 A JULIO 2015

Aportes de trabajadores independientes nacidos a partir del 01.08.1973 con ingresos
mensuales iguales o mayores a 1 RMV ( S/.750.00)
OBLIGACION

Honorario
Igual o Mayor a
1RMV (S/.750.0)

Sistema Privado de
Pensiones

Aporte al fondo: el 2.5% de la

remuneracin destinado al fondo
individual.

Porcentaje del seguro (actual 1.23%)

destinado a financiar las
prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y gastos de sepelio.
Comisin: porcentajes variables que
cobran las AFP por los conceptos
establecidos en los literales a) o d)
del art.24 de la Ley.

Sistema Nacional de
Pensiones

5% de la
remuneracin.

Como se determina el monto a retener?

El agente de retencin aplicar la tasa de aporte obligatorio EN FUNCION AL

MONTO QUE PAGUE.
Art. 3 del D.S. No. 166-2013-EF (ONP)
Art. 54-A del D.S. No. 068-2013-EF (AFP)
Es decir, no hay obligacin de preguntar o solicitar informacin al perceptor de
la renta de cuarta cul es su proyeccin de ingresos. Se aplica la retencin en
funcin al recibo por honorario.

Dos o mas recibos en el mes pagados por un solo contratante

cmo se aplica la retencin?

Cuando se trate de recibos por honorarios emitidos en fechas

independientes y pagados en fechas distintas, aun cuando se emitan dentro
del mismo mes, la retencin se debe aplicar por el monto de cada recibo.
Sin embargo, si se emiten en fechas distintas y se pagan en una misma
fecha, o se emiten y pagan en la misma fecha, se debe aplicar la retencin
considerando el monto TOTAL pagado, segn el criterio del informe No. 0412001-SUNAT / K00000.

Regla slo para el caso de la AFP

El tercer prrafo del artculo 17-KK de la Resolucin No. 080-98-EF-SAFP,

incorporado por la Resolucin SBS No. 4594-2013, compendio de Normas de
Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones, dispone que:
a) En caso fuese a un mismo agente de retencin, este deber sumar los
montos de los recibos que correspondan durante el mes y aplicar la
retencin y pago en funcin a la tasa de aporte al Fondo de Pensiones, de
que trata el art. 54-D del Reglamento del TUO de la ley de SPP.

Cundo declara y paga directamente el trabajador

independiente?

A ttulo de regularizacin tanto en SPP y SNP:

1.
2.
3.
4.

Cuando el perceptor de la renta emita recibos menores a 1 RMV ( S/.

750) a diferentes Agentes de Retencin que en conjunto superen 1 RMV
Cuando el pagador retiene con una tasa menor a la debida
En caso que se mantenga un monto pendiente de pago a regularizar
Cuando el agente de retencin omite efectuar la retencin.

Medios de declaracin y pago de la Obligacin Previsional

Agente de
Retencin:

Trabajador
Independie
nte:

SNP

SPP

- Declaracin y
Pago: PDT PLAME

- Declaracin: PDT
PLAME
- Pago: AFPnet

- PDT 616
- Formulario
Virtual
Simplificado

- Medios
dispuestos por las
AFP o por la
entidad
centralizadora

Plazos para declaracin y pago de la Obligacin Previsional

SNP

Agente de
Retencin:

Trabajador
Independie
nte:

De acuerdo al
cronograma de la Sunat
para el cumplimiento de
las obligaciones de
periodicidad mensual

De acuerdo al
cronograma de la Sunat
para el cumplimiento de
las obligaciones de
periodicidad mensual

SPP

- 5 das tiles del

mes siguiente

- De acuerdo a los
plazos dispuestos por
las AFP o por la
entidad centralizadora

Recibos de Honorarios

NO es necesaria la discriminacin de cada una de las tasas.

Los recibos de honorarios fsicos que no contengan impreso el rubro de

retencin del rgimen pensionario pueden seguir siendo utilizados, sin
embargo es necesario que el emisor consigne manualmente las
retenciones del aporte al rgimen pensionario.
Respecto de la ubicacin de la retencin del aporte pensionario las
normas no precisan ubicacin obligatoria, sin embargo se sugiere sea
consignado luego del dato Monto de los honorarios

Casos Prcticos

Caso Prctico 1 SPP

Sistema Privado de Pensiones

Manuel Gonzales Paredes
Servicios Profesionales

Jr. Los Frutales N 689 Brea, Lima - Telf:256-6985

R.U.C. 100796528900
RECIBO POR HONORARIOS
001- N.0000236

Fecha de Emision: 19 de Agosto del 2014

RECIBI DE:
R.U.C. N: 20542562131
LA CANTIDAD DE : S/. 1,101.88 (Mil ciento uno y 88/100 Nuevos Soles)
COMO HONORARIOS POR CONCEPTO DE :
Servicios de Asesoria Legal
Rubro 1-Aportacion efectiva al SPP(2.5%)=S/.32.50(Treinta y dos con 50/100 Nuevos Soles)
Rubro 2-Pago de Prima Seguro RIMAC(1.23%)=S/.15.99(Quince con 99/100 Nuevos Soles)
Rubro 3-Comision Mixta AFP Prima(1.51%)=S/.19.63(Diecinueve con 63/100 Nuevos Soles)

Lima 19 de Agosto del 2014

Total Honorarios
Retencion a la Renta
Retencion SP
Total Recibido

S/. 1,300.00
S/. 130.00
S/. 68.12
S/. 1,101.88

10%
5.24%

Caso Prctico 1 SNP

Sistema Nacional de Pensiones

Manuel Gonzales Paredes
Servicios Profesionales

Jr. Los Frutales N 689 Brea, Lima - Telf:256-6985

R.U.C. 100796528900
RECIBO POR HONORARIOS
001- N.0000236

Fecha de Emision: 19 de Agosto del 2014

RECIBI DE:
R.U.C. N: 20542562131
LA CANTIDAD DE : S/. 1,105.00 (Mil ciento cinco y 00/100 Nuevos Soles)
COMO HONORARIOS POR CONCEPTO DE :
Servicios de Asesoria Legal
Rubro 1-Aportacion efectiva al SNP(5%)=S/.65(Sesenta y cinco y 00/100 Nuevos Soles)

Lima 19 de Agosto del 2014

Total Honorarios
Retencion a la Renta
Retencion SP
Total Recibido

S/. 1,300.00
S/. 130.00
S/. 65.00
S/. 1,105.00

10%
5%

Caso Prctico 2 SNP

Un trabajador independiente afiliado al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) presta

sus servicios profesionales en el mes de agosto 2014 a QSR en dos ocasiones, habiendo
establecido sus honorarios en S/.7oo y S/.2,ooo respectivamente. Ambos recibos son
pagados en el mes de emisin en diferentes fechas.

Servicio 1 pagado el 01.08.2014

Total Honorarios S/.

Servicio 2 pagado el 15.08.2014

700

Total Honorarios S/.

2,000

Retencin Rta. 4ta

Retencin Rta. 4ta

200

Retencion SNP

Retencion SNP

100

Total Recibido S/.

700

Total Recibido S/.

1,700

* El Trabajador independiente debe hacer la regularizacion correspondiente a la

retencion por sistema de pensiones del primer recibo ya que el A.R. no tuvo
obligacion de retener.

Caso Prctico 2 SSP

Un trabajador independiente afiliado al Sistema Privado de Pensiones (Habitat)

presta sus servicios profesionales en el mes de agosto 2014 a QSR en dos ocasiones,
habiendo establecido sus honorarios en S/.7oo y S/.2,ooo respectivamente. Ambos
recibos son pagados en el mes de emisin en diferentes fechas.

Servicio 1 pagado el 01.08.2014

Total Honorarios S/.

Servicio 2 pagado el 15.08.2014

700

Total Honorarios S/.

2,000

Retencin Rta. 4ta

Retencin Rta. 4ta

200

Retencion SNP

Retencion SNP

???

Total Recibido S/.

700

Total Recibido S/.

Caso Prctico 2 SSP

* Agente retenedor debe hacer regularizacin aplicando tasa que

corresponda sobre el total a pagarse en el m es.

Honorario por Servicio 1 pagado 01.08.14

700
Honorario por Servicio 2 pagado 15.08.14 2,000
Total Honorarios Pagados en Agosto

2,700

Pago recibo por servicio 2:

Honorario
Retencin Rta. 4ta
Retencion SPP
Total Recibido S/.

2,000
200
316
2,516

Pagado sin retencion

Tasa aplicable: 11.70%
Aporte 10%
Comision .47%
Seguro 1.23%

Tasa de
regularizacin:
15.8%

Caso Practico 3 SNP / SPP

SI TRABAJADOR INDEPENDIENTE PRESTA SERVICIOS A DIFERENTES EMPRESAS:

EMPRESA A
EMPRESA B
EMPRESA C
TOTAL RECIBOS
EMITIDO EN EL MES

S/.
500.00
300.00
400.00

AGENTE RETENCION : CERO

AGENTE RETENCION : CERO
AGENTE RETENCION : CERO

1,200.00

>

S/. 750

* El trabajador independiente esta obligado a EFECTUAR REGULARIZACION

TOTAL INGRESOS DEL MES

TASA SNP
IMPORTE A PAGAR SNP

1,200.00
5%
60.00

Caso Practico 4 SSP / SNP

SI TRABAJADOR INDEPENDIENTE EMITE RECIBOS DE HONORARIOS A DIFERENTES EMPRESAS:
EMPRESA A
EMPRESA B
EMPRESA C
TOTAL RECIBOS
EMITIDO EN EL MES

S/.
700.00
1,000.00
300.00

AGENTE RETENCION : CERO

AGENTE RETENCION : 5% - S/. 50.00
AGENTE RETENCION : CERO

2,000.00

>

S/. 750

TOTAL INGRESOS DEL MES

TASA APORTE SNP
IMPORTE A PAGAR SNP

2,000.00
5%
100.00

AGENTE DE RETENCION B

50.00

El trabajador independiente esta obligado a EFECTUAR REGULARIZACION

por ingresos que percibe en empresas A y C

Caso Practico 5
SI TRABAJADOR INDEPENDIENTE EMITE RECIBOS DE HONORARIOS A DIFERENTES EMPRESAS Y
ADEMAS PERCIBE INGRESOS DE 5TA:

EMPRESA A
EMPRESA B

S/.
500.00
200.00

INGRESOS DE 5TA
3,000.00
TOTAL INGRESOS EN
3,700.00
EL MES

AGENTE RETENCION : CERO

AGENTE RETENCION : CERO
AGENTE RETENCION LE RETIENE

>

S/. 750

EL trabajador Independiente debe REGULARIZAR Y DECLARAR LA DIFERENCIA

TOTAL INGRESOS DEL MES
TASA SNP
IMPORTE A PAGAR SNP

700.00
5%
35.00

COMISIONES Y PRIMAS DE SEGURO DEL SPP

Al mes de devengue 2014-07
Comisin
sobre flujo
AFP

Prima de

Comisin Mixta

Seguros (%)

(% Remu

Comisin

Comisin

neracin)

sobre flujo
(%
Remuneracin)

anual sobre

Aporte obligatorio
Remuneracin
al Fondo de
Mxima
Pensiones ( ago
Asegurable
2014 a julio 2015)

saldo

HABITAT

1.47%

0.47%

1.25%

1.23%

2.50%

8,451.04

INTEGRA

1.55%

1.45%

1.20%

1.23%

2.50%

8,451.04

PRIMA

1.60%

1.51%

1.25%

1.23%

2.50%

8,451.04

PROFUTURO

1.69%

1.49%

1.20%

1.23%

2.50%

8,451.00

Las AFP estn evaluando bajar las comisiones para los trabajadores independientes

Muchas Gracias!
Jr. Ramn Ribeyro 1089 Barranco-Lima-Per
Telfono :(511) 203-5100
Web: http://www.eficaz.pe
Email: cecilia@eficaz.com.pe