MARCO LEGAL DEL DERECHO FISCAL MEXICANO

CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Constitucin.- ley fundamental, escrita o no, de un Estado soberano, establecida o aceptada

como gua para su gobernacin. La constitucin fija los lmites y define las relaciones entre los
poderes legislativo, ejecutivo y judicial del Estado, estableciendo as las bases para
su gobierno. Tambin garantiza al pueblo determinados derechos. La mayora de los pases
tienen una constitucin escrita.
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos es la carta magna que rige
actualmente en Mxico. Es el marco poltico y legal para la organizacin y relacin del gobierno
federal con los Estados de Mxico, los ciudadanos, y todas las personas que viven o visitan el
pas.
La actual Constitucin es una aportacin de la tradicin jurdica mexicana
al constitucionalismo universal, dado que fue la primera constitucin de la historia en incluir
los derechos sociales, dos aos antes que la Constitucin de Weimar de 1919.
La Constitucin fue promulgada por el Congreso Constituyente el 5 de febrero de 1917 y entr
en vigor el 1 de mayo del mismo ao. Aunque la Constitucin es formalmente la misma, su
contenido ha sido reformado ms de 200 veces y es muy diferente al original de 1917.

TRATADOS INTERNACIONALES

Por tratados celebrados por Mxico, debe entenderse cualquier "acuerdo internacional
celebrado por escrito entre Estados y regido por el derecho internacional, ya conste en un
instrumento nico o en dos o ms instrumentos conexos y cualquiera que sea su
denominacin particular" (artculo 2, inciso a), de la Convencin de Viena sobre el Derecho de
los Tratados de 1969), as como aquellos celebrados entre Mxico y organizaciones
internacionales.
Esto, incorpora exclusivamente, informacin relativa a los tratados bilaterales y multilaterales
celebrados por Mxico y que actualmente se encuentran vigentes, abarcando el periodo de
1836 a la fecha.
De acuerdo con el Centro de Documentacin, Informacin y Anlisis, la creacin de un tratado
internacional se da de la siguiente manera:
La Secretara de Relaciones Exteriores (SRE) enva los tratados a la consideracin del Senado
de la Repblica. Cada tratado se acompaa de un memorndum que contiene los
antecedentes del tratado y se explica su contenido si as se estima conveniente; las razones
que se tuvieron para celebrarlo y los beneficios que se esperan de l.
En ocasiones, los funcionarios de la SRE y dems dependencias que intervinieron en la
negociacin se entrevistan con los senadores para aclararles cualquier duda sobre el tratado.
El envo de los tratados a la Cmara de Senadores se efecta a travs de la Secretara de
Gobernacin en cumplimiento de lo dispuesto por la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
con respecto a las relaciones entre el Poder Ejecutivo y los otros poderes, es decir, que
corresponde a la Secretara de Gobernacin servir de enlace entre los poderes de la Unin.
Para ese efecto, el Secretario de Relaciones Exteriores le enva un oficio al Secretario de
Gobernacin, acompaado de dos copias certificadas del texto en espaol del tratado, y de
copias del memorndum de antecedentes, en el cual le pide que, a fin de dar cumplimiento a
lo dispuesto en la fraccin I del artculo 76 de la Constitucin Poltica, haga llegar a la Cmara
de Senadores una de las copias del tratado as como una del memorndum.
En cuanto al proceso legislativo, en este caso el Senado tiene como propsito fundamental el
anlisis, discusin y aprobacin de los tratados. El proceso legislativo se rige por la
Constitucin Poltica de los Estado Unidos Mexicanos, la Ley Orgnica del Congreso General de
los EstadosUnidos Mexicanos, el Reglamento para el Gobierno Interior del Congreso General
de los Estados Unidos Mexicanos y por los acuerdos parlamentarios adoptados por la mayora
de los miembros de la Cmara.
Si despus de considerar el tratado, el Senado le da su aprobacin, emite un decreto en ese
sentido; el cual se publica en el Diario Oficial de la Federacin. Ese decreto se limita a decir
que se aprueba el tratado, pues no se publica su texto.
El decreto del Poder Ejecutivo que autoriza la publicacin en el Diario Oficial del decreto
emitido por

el Senado, va firmado por el Presidente de la Repblica y refrendado por el Secretario de

Gobernacin.
Despus de que se publica en el Diario Oficial el decreto de aprobacin, el Poder Ejecutivo ya
est en condiciones de ratificar el tratado. Para ello, se prepara lo que se llama el instrumento
de ratificacin, el cual va firmado por el Presidente de la Repblica y refrendado siempre,
cualquiera que sea la materia del tratado, por el Secretario de Relaciones Exteriores.
Por este documento, como su nombre lo indica, el Presidente de la Repblica ratifica o
confirma lo hecho en su nombre al firmarse el tratado y promete cumplirlo y observarlo, y
hacer que se cumpla y observe.
Es importante aclarar que la serie de pasos previamente mencionados aplican para tratados
internacionales en materia de comercio, regulaciones y de orden fiscal.
A continuacin se presenta el listado de los pases con los cuales Mxico tiene tratados
internacionales en materia fiscal.

1. Alemania
2. Australia
3. Austria
4. Blgica
5. Brasil
6. Canad
7. Chile
8. China
9. Corea
10. Dinamarca
11. Ecuador
12. Espaa

13. Finlandia
14. Francia
15. Grecia
16. Indonesia
17. Irlanda
18. Israel
19. Italia
20. Japn
21. Luxemburgo
22. Noruega
23. Nueva Zelanda
24. Pases Bajos

25. Polonia
26. Portugal
27. Reino Unido
28. Rep. Checa
29. Rep. Eslovaca
30. Rumania
31. Rusia
32. Singapur
33. Suecia
34. Suiza

Fuente:http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/servicios/noticias_boletines/33_10771.htm

LEYES ORGANICAS

Por leyes orgnicas podemos entender lo siguiente:

Ley que se necesita desde el punto de vista constitucional para regular algn aspecto de la
vida social. Las leyes orgnicas tienen una competencia diferente a las leyes ordinarias y
requieren de algunos requisitos extraordinarios, como la mayora absoluta a la hora de su
aprobacin.
Algunos ejemplos de Leyes Orgnicas son:
-

LEY ORGANICA DE LA PROCURADORA GENERAL DE LA REPUBLICA

LEY ORGANICA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
LEY ORGANICA DEL PODEL JUDICIAL DE LA FEDERACION

LEY ORGANICA DE LA FINANCIERA RURAL

LEY ORGANICA DE LA PROCURADORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
LEY ORGANICA DE LA SOCIEDAD HIPOTECARIA FEDERAL
LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL
ETC

LEYES ORDINARIAS

La Ley Ordinaria es la norma de rango legal que constituye, generalmente, el segundo escaln
en la jerarqua jurdica de las leyes de un Estado, tras la Constitucin y paralelamente a
las leyes orgnicas u otras equivalentes (que suelen poseer requisitos extraordinarios para su
aprobacin y versan sobre materias especiales), de mismo rango jerrquico y distintas a nivel
competencial.
Su aprobacin corresponde al Congreso , normalmente, por mayora simple. En los
sistemas democrticos los miembros del parlamento o congreso son elegidos por sufragio
universal. La aprobacin de las leyes se puede realizar por votacin en el pleno de la cmara, o
por alguna de las comisiones legislativas que puede tener.
Las leyes ordinarias inician su tramitacin, bien a iniciativa de la propia Cmara, o bien por
iniciativa del poder ejecutivo. En algunos sistemas, adems, se admite que sea a travs de una
iniciativa popular.
Son tambin leyes ordinarias las dictadas por los rganos legislativos de los estados federados,
territorios o comunidades autnomas que, dentro de un Estado federal, regional o de
autonomas, tienen atribuida esta capacidad. Regula temas generales, en abstracto sin tomar
como referencia una situacin concreta y fctica.

LEYES REGLAMENTARIAS

De acuerdo con el Diccionario Jurdico. Ins. Investigaciones Jurdicas. UNAM las leyes
reglamentarias pueden ser definidas como:
"Las leyes reglamentarias son las leyes secundarias que detallan, precisan y sancionan uno o
varios preceptos de la Constitucin con el fin de articular los conceptos y medios necesarios
para la aplicacin del precepto constitucional que regulan"
Es decir sirven como aclaracin de dudas para las leyes establecidas en la Constitucin, brindan
una manera ms sencilla y simple de entender las leyes.
A continuacin algunos ejemplos de leyes reglamentarias

REGLAMENTOS

Un reglamento es una norma jurdica de carcter especfico dictada por la Administracin

Pblica y con valor subordinado a la ley, que es de carcter general.
Los reglamentos son la consecuencia de las competencias propias que el ordenamiento
jurdico concede a la Administracin, mientras que las disposiciones del poder ejecutivo con
fuerza de Ley tiene un carcter excepcional y suponen una verdadera sustitucin del poder
legislativo ordinario. Su aprobacin corresponde tradicionalmente al Poder Ejecutivo, aunque
los ordenamientos jurdicos actuales reconocen potestad reglamentaria a otros rganos del
Estado.
Algunos ejemplos de reglamento son los siguientes:
-

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin

Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Reglamento de la Ley del Impuesto al Activo

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria

Reglamento de la Ley Aduanera