TAREA DE TRIBUTARIO

1) CUL ES LA COMPETENCIA DEL EJECUTOR Y AUXILIAR COACTIVO?

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Artculo 3.- COMPETENCIA DEL EJECUTOR COACTIVO
El Ejecutor ejercer sus facultades respecto a los deudores pertenecientes a las Intendencias u
Oficinas Zonales para las que fue designado por la SUNAT, pudiendo solicitar que los Ejecutores
de otras Intendencias u Oficinas Zonales donde se encuentren los bienes o derechos de los
deudores de su competencia, efecten los actos y diligencias necesarias para el cobro de la deuda.

2) A QU SE DENOMINA DEUDA EXIGIBLE EN LA COBRANZA COACTIVA?

Artculo 115 el Cdigo Tributario

3) INDICA 10 FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO?

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Artculo 5.- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO
De conformidad con lo establecido en el Cdigo, en especial en el Artculo 116 de dicho Cdigo, para
el cumplimiento de su funcin, el Ejecutor tendr las siguientes facultades:
a) Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria, a fin de iniciar el procedimiento.
b) Ordenar, variar o sustituir, a su discrecin, las medidas cautelares a que se refiere el artculo 14.
c) Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria, tales como
comunicaciones y publicaciones.
d) Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la SUNAT por los deudores y/o terceros, en casos tales
como reclamacin, demanda contencioso - administrativa, fraccionamientos y/o aplazamientos, con
arreglo al procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la materia.
e) Suspender el procedimiento, conforme al artculo 22.
f) Luego de iniciado el procedimiento, disponer, de ser el caso, la colocacin, en los lugares que
considere convenientes, de carteles, afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares
adoptadas, los cuales debern permanecer colocados durante el plazo en que se aplique la medida
cautelar, bajo responsabilidad del deudor.
g) Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.
h) Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal Fiscal en virtud del numeral 8)
del artculo 101 del Cdigo resuelva en va de apelacin las terceras que se interpongan con motivo
del procedimiento, as como en los casos que corresponda, de acuerdo a ley.
i) Requerir a las diferentes entidades pblicas o privadas para que den informacin relativa a los
sujetos con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad de la entidad requerida.
j) Solicitar autorizacin judicial para hacer uso de medidas como el descerraje o similares,
considerando lo establecido en el literal c) del artculo 118 del Cdigo.
k) Postergar el inicio de acciones coercitivas respecto de algunas deudas a efectos de acumularla para
su cobranza, teniendo en cuenta el costo del procedimiento y la economa procesal, de conformidad
con lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 117 del Cdigo.
l) Declarar, de oficio o a pedido de parte, en cualquier estado del procedimiento, la nulidad de los actos
a que se refiere el Artculo 117 del Cdigo y el numeral 11 del Artculo 26.
m) No admitir escritos que entorpezcan o dilaten el procedimiento, bajo su responsabilidad.
n) Las dems que se requieran en el ejercicio de su cargo.

4) CMO ES EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA?

Artculo 117 el Cdigo Tributario

5) CULES SON LAS MEDIDAS CAUTELARES?

REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

MEDIDAS CAUTELARES
Artculo 14.- TIPO DE MEDIDAS CAUTELARES
De conformidad con lo dispuesto en el artculo 118 del Cdigo, las medidas cautelares que pueden
trabarse son las siguientes:
1. Embargos
a) En forma de intervencin:
- En recaudacin.
- En informacin.
- En administracin de bienes.
b) En forma de depsito.
c) En forma de inscripcin.
d) En forma de retencin.
2. Otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma ms adecuada el pago de la
deuda tributaria materia de cobranza.
Artculo 15.- OPORTUNIDAD DE LA MEDIDA CAUTELAR
1. Medidas cautelares previas:
Se trabarn antes de iniciado el procedimiento y a solicitud del rea competente, de acuerdo a lo
establecido en los artculos 56 a 58 del Cdigo, en los siguientes casos:
a) Cuando el comportamiento del deudor dificulte o impida la cobranza existan razones que
permitan presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa:
- Si la deuda no es exigible coactivamente.

Esta medida se mantendr durante un ao computado desde la fecha en que fue trabada.
Dicho plazo podr prorrogarse por otro igual, si existiera resolucin desestimando la
reclamacin del deudor tributario.
El deudor tributario podr solicitar el levantamiento de la medida si otorga carta fianza
bancaria que cubra el monto por el cual se trab la medida, por un perodo de doce (12)
meses, debiendo renovarse por un perodo similar dentro del plazo que seale la SUNAT.
La carta fianza ser ejecutada en el procedimiento que inicie la SUNAT, o cuando el deudor
no cumpla con renovarla dentro del plazo sealado en el prrafo anterior. En este ltimo
caso, el producto de la ejecucin ser depositado en una institucin bancaria para
garantizar el pago de la deuda, dentro del procedimiento.
Excepcionalmente, el Ejecutor levantar la medida si el deudor tributario presenta una
garanta distinta a la carta fianza si, a criterio de la SUNAT, es suficiente para garantizar el
monto por el cual se trab la medida.
- Si la deuda es exigible coactivamente
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber emitirse dentro de los cuarenticinco (45) das
hbiles de trabadas las medidas cautelares. De mediar causa justificada, este trmino podr
prorrogarse por veinte (20) das hbiles ms.
b) Cuando el proceso de fiscalizacin o verificacin amerite su adopcin, an cuando no se
haya emitido la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago de la
deuda tributaria:
Adoptada la medida la SUNAT emitir las Resoluciones u Ordenes de Pago
correspondientes, en un plazo de quince (15) das hbiles, prorrogables por un plazo igual
cuando se hubiera realizado la incautacin de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7) del
artculo 62 del Cdigo, por existir presuncin de evasin tributaria.
Esta medida excepcional, podr ser sustituida si el deudor tributario otorga carta fianza
bancaria. Para este efecto se aplicar lo establecido en el literal anterior.
La medida caduca si en el plazo antes mencionado no se emiten la Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago.
2. Medida Cautelar trabada durante el procedimiento
Esta medida se trabar, luego de iniciado el procedimiento y siempre que haya transcurrido el plazo
de siete (7) das hbiles sin que el deudor haya cancelado la deuda.
La notificacin de las medidas cautelares surtir efecto desde el momento de recepcin de la notificacin
respectiva de acuerdo a lo sealado en el literal a) del artculo 118 del Cdigo.
Artculo 16.- REGLAS GENERALES
En la aplicacin de las medidas cautelares, se observar lo siguiente:
a) Antes de trabar una medida cautelar, el Ejecutor podr ordenar que se realicen las indagaciones que
considere pertinentes a fin de adoptar la medida ms adecuada con el objeto de recuperar lo adeudado.
b) En base a la informacin obtenida y teniendo en cuenta la relacin costo - beneficio, el Ejecutor podr
adoptar las medidas cautelares que, a su juicio, garanticen el cobro de dicha deuda.
c) Sealar cualesquiera de los bienes y/o derechos del deudor, an cuando se encuentren en poder de un
tercero, considerando lo establecido en el literal b) del numeral 2) del artculo 18.
d) El Ejecutor deber solicitar autorizacin judicial para efectuar el descerraje, cuando medien
circunstancias que impidan el desarrollo de las diligencias.
e) La medida cautelar trabada deber garantizar, inclusive el pago de los gastos, costas e intereses
moratorios que se devenguen hasta la cancelacin de la deuda.
Si las medidas trabadas, superan en demasa el monto necesario para asegurar el pago de la deuda
tributaria y de los conceptos antes sealados, el Ejecutor, de oficio, las reducir en la parte
correspondiente.
f) Podr trabarse medidas cautelares concurrentes, bajo responsabilidad del Ejecutor de dejar sin efecto,
de oficio, aqullas o la parte que supere el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria
materia de cobranza, as como los gastos sealados en el literal precedente.

6) A QUE SE DENOMINA INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD?

Artculo 120 el Cdigo Tributario

7) EN QU MOMENTO SE APRUEBA LA TASACIN Y EL REMATE.?

Cdigo Tributario: Artculo 121o.- TASACION Y REMATE (*)

8) QU PASA CON LOS BIENES ABANDONADOS DESPUS DE HABER SIDO EMBARGADOS?
Cdigo Tributario: Artculo 121-A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS (*)
9) INTERVIENE O NO EL PODER JUDICIAL DURANTE EL PROCESO DE EJECUCIN
COACTIVA? DESCRIBA USTED LA INTERVENCIN

ARTCULO 114 Y DEL CODIGO TRIBUTARIO: 1) Traer ejemplo de Reclamacin sobre impuesto
a la Renta. 2) Traer Resolucin emitida por el tribunal fiscal sobre cualquier tributo de Gobierno
Central..RENTA o IGV

RECLAMACIN SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

Expediente: 23-2002
Procedencia: Piura
Controversia:
Consiste en determinar la admisibilidad de un recurso de reclamacin, sin que se acredite el pago previo de la deuda
tributaria no reclamada.
Seala que:

1. La deuda contenida en la Orden de Pago impugnada es inexacta y su cobranza resulta improcedente, pues
conforme se acredita con la declaracin rectificatoria presentada el 05 de Octubre de 2001 mediante
Formulario 676-PDT Renta Anual con N de Orden 49025594-44, el tributo fue calculado sobre una base
imponible que no corresponde con la realidad, toda vez que al haberse omitido involuntariamente algunos
gastos y errado algunos conceptos en la declaracin original, las utilidades aparecieron por un monto
superior a la renta neta.
Las declaraciones juradas deben corresponder con la realidad, no debindose tributar sobre una utilidad
irreal, en tal sentido, en base ala renta neta consignada en su declaracin rectificatoria ascendente a S/.
92,501.00, se debe recalcular el tributo a pagar.

2. Con fecha 14 de noviembre de 2001 solicit el reintegro del Impuesto General a las Ventas por saldos a favor
del exportador ascendentes a SI. 18,494.66. por lo que este crdito debe ser compensado con la deuda que
resulta luego de la rectificatoria, conforme lo establece el artculo 40 del Cdigo Tributario.
Seala que:

1. El 2 de abril del 2001 la recurrente present el Formulario 676 - PDT Renta Anual, con Nde Orden
49024276-20, en el que declar una deuda tributaria de SI. 29.029.00, sin proceder a cancelar dicha deuda,
motivo por el cual se gir la Orden de Pago objeto de reclamacin. Sin embargo, el 05 de octubre de 2001 la
recurrente rectific la declaracin original, determinando una deuda ascendente a S/. 27, 192.00, monto que
constituye la parte de la deuda tributaria no reclamada de conformidad con lo expresado en su recurso de
reclamacin.

2. Habiendo sido notificada a fin que acredite el pago previo de la parte de la deuda tributaria no reclamada,
venci el plazo concedido sin que la recurrente haya subsanado la omisin advertida, por lo que el recurso de
reclamacin fue declarado inadmisible.
El Tribunal Fiscal resolvi:
Confirmar la Resolucin de Intendencia que declar inadmisible la reclamacin formulada contra la Orden de Pago
por concepto del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2000, considerando que:

1. El artculo 78 de Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99EF, establece que la Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administracin exige el deudor tributario
la cancelacin de la deuda tributaria sin necesidad de emitir previamente la Resolucin de Determinacin,
entre otros casos, por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
Por su parte, el artculo 119 del citado Cdigo seala que para la admisin a trmite de la reclamacin se
requiere, adems de los requisitos establecidos en dicho Cdigo, que el reclamante acredite que ha abonado
la parte de la deuda no reclamada, actualizada hasta la fecha en que se realice el pago.

2. De otro lado, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 140 del mencionado Cdigo, cuando el recurso de
reclamacin no cumpla con los requisitos para su admisin a trmite, la Administracin Tributaria notificar al
reclamante para que, dentro del trmino de 15 das hbiles, subsane las omisiones que pudieran existir,
siendo que vencido dicho trmino sin la subsanacin correspondiente, se declarar inadmisible la
reclamacin.

3. En el caso de autos, el 07 de Agosto del 2001, la Administracin emiti la Orden de Pago N 083-010017362, sobre pago de Regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio 2000, al amparo de lo
establecido por el numeral 1 del artculo 78 del Cdigo Tributario, esto es, en base al tributo declarado por la
recurrente mediante el Formulario 676 con N de Orden 49024276-20. sealando como importe omitido por
dicho concepto el monto de S/. 29,029.00.
De los reportes que obran en autos, as como de lo sealado en la Resolucin apelada se tiene que, con
fecha 02 de Abril del 2001, mediante el Formulario 676 -PDT Renta Anual con N de Orden 49024276-20, la
recurrente present la declaracin pago anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio
2000, consignando una deuda tributaria (saldo por regularizar actualizado) ascendente a S/. 29,029.00, sin
efectuar pago alguno en dicha ocasin, lo que origin la emisin de la Orden de Pago impugnada.
Posteriormente, el 5 de Octubre del 2001, mediante el Formulario 676- PDT Renta Anual con N de Orden y
49025594-44, la recurrente rectific su declaracin original, disminuyendo el importe de la deuda tributarla
actualizada a S/. 27,192.00, sin haber cancelado la misma.

4. Tanto en su recurso de reclamacin como de apelacin, la recurrente alega haber incurrido en error al
presentar su declaracin original, sealando que la renta neta declarada no corresponde a la realidad debido
a que omiti considerar algunos gastos, no habiendo podido contabilizar la mayora de los comprobantes de
pago, en tal sentido, present declaracin rectificatoria consignando como renta neta del ejercicio la suma de
S/. 92,501.00, indicando que el tributo a pagar deba recalcularse a partir de dicha suma.

La recurrente reconoce expresamente mantener frente a la Administracin la deuda tributaria determinada en

su declaracin rectificatoria, de otro lado, sostiene haber solicitado el 14 de noviembre del 2001 la devolucin
del Impuesto General a las Ventas por saldos a favor del exportador por un monto de SI. 18,494.86, en tal
sentido, considera que ambas deudas deben ser compensadas en aplicacin de lo dispuesto por el artculo
40: del Cdigo Tributario.

5. Mediante el requerimiento de Admisibilidad N 061-2001-IE0400.ADM, notificado el 15 de octubre del 2001, a

fin de admitir a trmite su reclamacin, la Administracin solicit a la recurrente que acredita la parte de la
deuda no reclamada contenida en la Orden de Pago N 083-01-0017362, sin embargo, habiendo vencido el
plazo otorgado, la recurrente no cumpli con subsanar dicha omisin, por lo que la inadmisibilidad declarada
en la resolucin apelada se encuentra conforme a ley:

6. Sin perjuicio de lo expuesto, cabe indicar que con fecha 31 de julio de 2000, mediante el artculo 10 de la
Ley N 27335, se modific el cuarto prrafo del artculo 88 del Cdigo Tributario, estableciendo que la
declaracin rectificatoria que determine una menor obligacin surtir efecto si en un plazo de sesenta das
hbiles siguientes a su presentacin, la Administracin no emite pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho que tiene dicha entidad de efectuar la
verificacin o fiscalizacin posterior de acuerdo a sus atribuciones.
Se advierte que la citada norma modific el texto anterior sobre rectificatorias, el cual no estableca plazo
para su verificacin, y en tanto en el caso de autos la declaracin rectificatoria presentada determina un
menor tributo, corresponde que lo expuesto en el prrafo precedente sea tomado en cuenta por la
Administracin a efectuar la cobranza de la deuda contenida en la Orden de Pago N 083-01-0017362.

7. De otro lado, en cuanto a la devolucin que la recurrente alega haber solicitado, as como la compensacin
que solicita en su recurso de apelacin, cabe precisar que en el presente caso la materia de grado se centra
en determinar si la inadmisibilidad del recurso de reclamacin estuvo conforme a ley y, en todo caso, en
autos no se ha acreditado la existencia de un crdito liquidado y exigible a favor de la recurrente, siendo
adems que sta discute la determinacin de la deuda tributarla materia de anlisis.

8. En consecuencia, al no existir circunstancias que evidencien que la cobranza de la Orden de Pago

impugnada podra ser improcedente ni haberse subsanado la omisin para admitir a trmite el recurso de
reclamacin, procede confirmar la resolucin apelada.