RESPONSABILIDAD DEL CPA ANTE EL DELITO DE

LAVADO DE DINERO Y FINANCIAMIENTO AL

TERRORISMO

2
Qu tan grande es el problema?
Despus del cambio de moneda y la
industria petrolera, el lavado del dinero
sucio es la tercera industria ms grande
en el mundo.
-Jeffery Robinson, The Laundryman
3
Qu es el Lavado de Dinero?
La conversin del dinero
ganado de una actividad
ilegal a dinero que
aparenta ser legtimo con
el propsito de esconder
su origen.


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4

Es un mecanismo a travs del cual se oculta o
disfrazar el verdadero origen del dinero
proveniente de actividades ilcitas.
Dar apariencia legal a dinero obtenido ilcitamente.

Delito consistente en adquirir o comercializar con
bienes, particularmente dinero procedente de la
comisin de un delito grave

La conversin o transferencia de dinero, a
sabiendas que se deriva de una actividad criminal,
con el objeto de ocultar o disfrazar su origen ilcito.
Qu es el Lavado de Dinero?

LAVADO DE DINERO, BIENES O ACTIVOS:
TIPIFICACION PENAL EN NICARAGUA
TIPIFICACION DEL CODIGO PENAL (L/641)
Lavado de Dinero, Bienes o Activos: Quien a sabiendas o debiendo saber, por
s o por interpsita persona, realiza cualquiera de las siguientes actividades
(Arto. 282):
a). Adquiera, use, convierta, oculte, traslade, asegure, custodie, administre, capte,
resguarde, intermedie, vendiere, gravare, donare, simule o extinga obligaciones, invierta,
deposite o transfiera dinero, bienes o activos originarios o subrogantes provenientes de
actividades ilcitas o cualquier otro acto con la finalidad de ocultar o encubrir su origen
ilcito, sea en un solo acto o por la reiteracin de hechos vinculados entre s,
independientemente que alguno de estos haya ocurrido dentro o fuera del pas;
b). Impida de cualquier forma la determinacin real de la naturaleza, origen, procedencia o
vinculacin de dinero, bienes, activos, valores o intereses generados de actividades ilcitas; o
asesore, gestione, financie, organice sociedades y empresas ficticias o realice actos con la
finalidad de ocultar o encubrir su origen ilcito, sea en un solo acto o por la reiteracin de
hechos vinculados entre s, independientemente que hayan ocurrido dentro o fuera del pas;
TIPIFICACION DEL CODIGO PENAL (L/641) Cont.
Lavado de Dinero, Bienes o Activos: Quien a sabiendas o debiendo saber, por s o por
interpsita persona, realiza cualquiera de las siguientes actividades (Arto. 282):
c). Suministre informacin falsa o incompleta a, o de entidades financieras bancarias o no
bancarias, de seguros, burstiles, cambiarias, de remesas, comerciales o de cualquier otra
naturaleza con la finalidad de contratar servicios, abrir cuentas, hacer depsitos, obtener
crditos, realizar transacciones o negocios de bienes, activos u otros recursos, cuando estos
provengan o se hayan obtenido de alguna actividad ilcita con el fin de ocultar o encubrir su
origen ilcito;
d). Facilite o preste sus datos de identificacin o el nombre o razn social de la sociedad,
empresa o cualquier otra entidad jurdica de la que sea socio o accionista o con la que tenga
algn vnculo, est o no legalmente constituida, independientemente del giro de la misma, para
la comisin del delito de lavado de dinero, bienes o activos o realice cualquier otra actividad de
testaferrato;
TIPIFICACION DEL CODIGO PENAL (L/641) Cont.
Lavado de Dinero, Bienes o Activos: Quien a sabiendas o debiendo
saber, por s o por interpsita persona, realiza cualquiera de las
siguientes actividades (Arto. 282):
e). Ingrese o extraiga del territorio nacional bienes o activos
procedentes de actividades ilcitas utilizando los puestos
aduaneros o de migracin: terrestres, martimos o areos o
cualquier otro punto del pas;
TIPIFICACION DEL CODIGO PENAL (L/641) Cont.
Las conductas anteriores son constitutivas de este delito cuando tengan como actividad ilcita
precedente aquellas que estn sancionadas en su lmite mximo superior con pena de cinco o
ms aos de prisin.
El delito de lavado de dinero, bienes o activos es autnomo respecto de su delito precedente y
ser prevenido, investigado, enjuiciado, fallado o sentenciado por las autoridades competentes
como tal, con relacin a las actividades ilcitas de que pudiera provenir, para lo cual no se
requerir que se sustancie un proceso penal previo en relacin a la actividad ilcita precedente.
Para su juzgamiento bastar demostrar su vnculo con aquella de la que proviene.
Estas conductas sern castigadas con una pena de cinco a siete aos de prisin e inhabilitacin
especial por el mismo perodo para el ejercicio de la profesin, oficio o cargo, y multa de uno a
tres veces el valor del dinero, bienes o activos de que se trate.
TIPIFICACION DEL CODIGO PENAL (L/641) Cont.
Circunstancias agravantes del delito de lavado de dinero (Arto. 283).

Cuando las actividades ilcitas que preceden a los delitos establecidos en este Captulo se
vinculen o deriven de delitos relacionados con estupefacientes, psicotrpicos y otras sustancias
controladas o de otros delitos que hayan sido realizados por miembro de grupo delictivo
organizado o banda nacional o internacional, salvo que concurra el delito de crimen organizado,
se interpondr multa de tres a seis veces el valor del dinero, bienes o activos de que se trate y
prisin de siete a quince aos e inhabilitacin por el mismo perodo para ejercer la profesin,
cargo u oficio.
La misma pena se impondr al que a sabiendas o debiendo saber, reciba o utilice dinero, bienes
o activos o cualquier recurso financiero procedente de cualquier acto ilcito previsto en el artculo
anterior para el financiamiento de actividades polticas.
Las penas de prisin previstas en este Captulo se incrementarn hasta en un tercio cuando los
delitos anteriores sean realizados por directivo, socio, representante o empleado de entidad
jurdica o funcionario, autoridad o empleado pblico.

FINANCIAMIENTO AL TERRORISMO
TIPIFICACION DEL CODIGO PENAL
(L/641)
Financiamiento al terrorismo: Quien genere,
recolecte, capte, canalice, deposite,
transfiera, traslade, asegure, administre,
resguarde, intermedie, preste, provea,
entregue fondos o activos de fuente lcitas o
ilcitas para ser utilizadas en la comisin de
cualquier acto o hecho terrorista descrito en
el artculo anterior, o de cualquier otra forma
los financie o financie una organizacin
terrorista sin intervenir en su ejecucin o no
se llegue a consumar, ser sancionado con
pena de quince a veinte aos de prisin
(Art.395).

La pena se incrementar en un tercio en sus
lmites mnimo y mximo, cuando el delito
sea cometido a travs del sistema financiero
o por socio, director, gerente, administrador,
vigilante, auditor externo o interno,
representante o empleado de una entidad
pblica o por autoridad, funcionario o
empleado pblico.

EL LAVADO DE DINERO ES
IGUAL A NARCOTRAFICO?
15
Secuestro extorsivo
Promocin de Turismo con fines de explotacin sexual
Trata de personas con fines de esclavitud, explotacin sexual o adopcin
Robo con violencia o intimidacin en las personas
Trfico ilcito de vehculos
Extorsin
Estafa agravada
Quiebra fraudulenta
Abuso de informacin privilegiada
Falsificacin de moneda
Trfico ilegal de patrimonio cultural y delitos en contra del mismo por
funcionarios
Defraudacin tributaria
De qu delitos graves estamos hablando?

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Contrabando
Trfico de migrantes ilegales
Trfico y extraccin de rganos y tejidos humanos
Delitos relacionados con estupefacientes, psicotrpicos y otras
sustancias controladas
Corte aprovechamiento y veda forestal
Crimen organizado
Terrorismo y Financiamiento al Terrorismo
Trfico y almacenamiento ilcito de armas
Enriquecimiento ilcito
Peculado
Malversacin de caudales pblicos

De qu delitos graves estamos hablando?
Definicin
Narcotrfico
DELITO MS
SIGNIFICATIVO
Principales Delitos Atendidos por la DIE
Principales
Delitos
Atendidos
Delitos Contra la
Propiedad Intelectual
Lavado de Capital
Peculado
Trfico Ilcito de
Vehculos
Falsificacin de
Moneda
Malversacin
Delitos Contra la
Salud Pblica
Def. Fiscal
Defraudacin
Delitos Bancarios
DCPC
Delitos Contra
Recursos
Naturales
Falsificacin de
documentos
Fraude
Del. Contra
Economa Industria
y Comercio
Contrabando
Crimen
Organizado
Cohecho
VEAMOS ALGUNAS
NOTICIAS EN NICARAGUA
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20
Abogado deposit

Las autoridades policiales confirmaron que la caja de seguridad
en la que se guardaban los 887 mil dlares, ahora en poder de la
Polica, estaba a nombre del abogado. La semana pasada, la
Polica Nacional, junto con el Ministerio Pblico, allan y
secuestr la caja de seguridad depositada en un banco de
Managua.
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En noviembre del ao pasado medio
milln de dlares fueron incautados a
dos salvadoreos,
cuando iban ocultos en un tanque de
gas.
http://www.laprensa.com.ni/2011/04/2
8/departamentos/58894

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23
Nicaragua aumenta medidas contra el
lavado de dinero y el terrorismo
http://www.elnuevodiario.com.ni/nacionales/87566

Por Luis Galeano | Nacionales

Las medidas que ha tomado el Estado de Nicaragua para cumplir con las
recomendaciones del Grupo de Accin Financiero del Caribe, Gafic, aumentaron
notablemente entre 2008 y 2010, segn un informe que present el Procurador
General de la Repblica, Hernn Estrada, a los miembros de esa entidad, en una
reciente reunin celebrada en Islas Caimn.

De acuerdo con informacin divulgada por la PGR, el Estado de Nicaragua aument
el cumplimiento de las 40 recomendaciones sobre Lavado de Dinero y nueve
relacionadas con el Financiamiento al Terrorismo, en comparacin a los resultados
del Informe de Evaluacin realizado en Octubre de 2008.


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24
Polica de Nicaragua decomis 866.271
dlares en 72 horas a 6 personas 11 de
http://noticias.terra.com.co/policia-de-nicaragua-decomiso-866271-dolares-en-72-horas-a-6-
personas,7c46523be6f70310VgnVCM4000009bf154d0RCRD.html



La Polica Nacional de Nicaragua detuvo en menos de 72
horas a 4 hondureos y 2 nicaragenses que portaban
adheridos a sus cuerpos 866.271 dlares sin declarar, inform
hoy la institucin.


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25
Presin del narcotrfico aumenta sobre
Centroamrica
http://www.elradar.net/2011/03/03/presion-del-narcotrafico-aumenta-
sobre-centroamerica/

Centroamrica est bajo una creciente presin de las organizaciones de
trfico de drogas a medida que Colombia y Mxico redoblan sus
esfuerzos para luchar contra los narcotraficantes, dijo hoy el Gobierno
estadounidense en su informe anual Estrategia Internacional para el
Control de Narcticos.

El informe destac que la creciente actividad del narcotrfico en
Centroamrica hizo que Costa Rica, Honduras y Nicaragua fuesen
incluidos en la lista de los principales pases de trnsito de drogas, en la
que ya se encontraban Panam y Guatemala.

ASPECTOS OPERATIVOS
DEL LAVADO DE DINERO
Ley fundamental del lavado
Cuanto mejor consiga un sistema de blanqueo de
dinero imitar las modalidades y el comportamiento
de las operaciones legtimas

menos probabilidades tendr de ser descubierto
Etapas
Colocacin
Ocultamiento
Integracin
Colocacin
Objetivo
Casas de cambio
ALEJAR el dinero sucio de la actividad ilcita que lo origin y
mantener el anonimato del verdadero depositante
Sistema
Financiero
legal
Prestanombres
Casinos, juegos
Fraccionamiento, corrupcin
Sector econmico
Empresas del showbusiness
Compra /reventa de bienes
Productos de seguros
Sistema bancarios clandestinos tipo Hawalla
Ocultamiento
SOCIEDAD PANTALLA
Sistema
Financiero
legal
Fideicomisos
Transferencias SWIFT CHIPS
Productos financieros
Ciberpagos
Letras de crdito, cheques de viajero, etc
Prstamos adosados
Sistema
Financiero
legal
Bolsa de valores
mercado de los derivados
Banco
Off - Shore
Integracin
Incorporar formalmente el dinero al circuito econmico legal,
proveniente de ahorristas, de inversores comunes, etc.,
aparentando ser de origen legal sin despertar sospechas
Inversiones inmobiliarias
Inversiones financieras
Inversiones industriales
Capitalizacin
Tren de vida
Sistema
Financiero
legal
Dinmica de las etapas del lavado


CRIMEN ORGANIZADO
Mecanismos de
INTEGRACIN
Tradicional
No tradicional
Instituciones Financieras
Supermercados
Mecanismos de
DECANTACIN
Tradicional
No tradicional
Instituciones Financieras
Supermercados
Mecanismos de
COLOCACIN
Tradicional
No tradicional
Instituciones Financieras
Supermercados

Efectivo
Contrabando de divisas
Cheques, instrumentos monetarios
Transferencias electrnicas
Cheques, Instrumentos
Monetarios
Cheques, Instrumentos
Monetarios, prstamos,
Otras inversiones
Transferencias electrnicas
Cheques, Instrumentos
Monetarios
Transferencias electrnicas
Cheques, Instrumentos
Monetarios
Transferencias electrnicas
Cheques, Instrumentos
Monetarios
Cheques, Instrumentos
Monetarios, prstamos,
Otras inversiones
Las Dos Dificultades Tcnicas del Lavado
1. la manipulacin de una gran cantidad de
dinero en efectivo
2. la ausencia de justificacin del origen de los
fondos
EL MODELO ANTI LAVADO DE
NICARAGUA?

LEYES Y NORMAS A DESTACAR
QUE RIGEN ALD/FT (PLD/FT)
BASE LEGAL DEL ANTILAVADO
DE DINERO EN NICARAGUA


LEY No.
641:
CODIGO PENAL
LEY No. 285, LEY DE
ESTUPEFACIENTES,
SICOTRPICOS Y OTRAS
SUSTANCIAS CONTROLADAS;
LAVADO DE DINERO Y
ACTIVOS PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES ILCITAS ( IV y V)
LEY No. 735: LEY DE PREVENCION,
INVESTIGACION Y PERSECUCION DEL
CRIMEN ORGANIZADO Y DE LA
ADMINISTRACION DE LOS BIENES
INCAUTADOS, DECOMISADOSY
ABANDONADOS.
Derogada los
capitulos vigentes
por la nueva ley
creadora de la
UAF
Nombre del cliente o logo
Ley No.316: Ley de la Superintendencia de Bancos y de
Otras Instituciones Financieras ( reformada por la leyes
Nos.552 y 564), artculos 10 (inciso 5) y 19 (inciso 18).


Ley No.561: Ley General de Bancos, Instituciones
Financieras no Bancarias y Grupos Financieros, artculos
4(numeral 6, literales c y g y numeral 7, literal a), 113 (inciso
1) y 164(parte segunda).
BASE LEGAL DEL ANTILAVADO
DE DINERO EN NICARAGUA

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS OBLIGADOS
Obligacin de vigilancia
especial
Mecanismos de Control:
Monitoreo
Capacitacin: Deteccin
temprana
Reportes a la SIBOIF (ROS-
RTE)
Eximente de responsabilidad
para SO por reportar
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PRINCIPALES NORMAS DE LA SIBOIF EN
MATERIA DE PLD /FT
Norma para la gestin de
prevencin de los riesgos
del lavado de dinero,
bienes o activos, y del
financiamiento al
terrorismo.
Norma Auditoria Interna, artculos
5 (literal t), 7 (literal i) y 16 (literal
k, numeral 4).
Norma sobre Auditoria Externa, artculos 14 (literal
7) y 17 (literal i).
Norma sobre sanciones, artculo 10.
41
42
La Norma para la Gestin de Prevencin de los Riesgos del Lavado de Dinero, Bienes o
Activos; y del Financiamiento al Terrorismo, que en adelante podr ser denominada Norma de
Prevencin LD/FT o simplemente la Norma PLD/FT; es aplicable, con las excepciones y
particularidades que expresamente ella misma establece; a todas las Entidades que estn
bajo la autorizacin, regulacin, supervisin, vigilancia y fiscalizacin de la Superintendencia
de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, en adelante Superintendencia, y que operan,
entre otros, en los sectores de Bancos, Financieras, Seguros, Valores y Almacenes Generales
de Depsito como auxiliares de crdito, de manera individual o como integrantes de un Grupo
Financiero; todas denominadas como Entidad (es) Supervisada (s) para efectos de esta
Norma.
NORMA PARA LA GESTIN DE PREVENCIN DE LOS RIESGOS DEL
LAVADO DE DINERO, BIENES O ACTIVOS; Y DEL FINANCIAMIENTO
AL TERRORISMO (NORMA PLD/FT)
Nombre del cliente o logo
LOS PILARES DEL SIPAR
Cdigo de Conducta (Principios PLD/FT)
Auditora (Evaluacin) Independiente
Funcin de Implementacin y Control
Polticas y Procedimientos
Programa de Capacitacin Institucional
RESPONSABILIDAD DE LA JUNTA DIRECTIVA

Presentar informe a la Asamblea General de Socios o Accionistas
sobre el cumplimiento del SIPAR LD/FT. Debe ser incluido y tratado
como punto de Agenda en la Sesin Anual de dicha Asamblea.
Dejarse constancia en el Libro de Actas respectivo. La Junta
Directiva como mnimo deber informarle sobre:

Aspectos
relevante
s de los
pilares del
SIPAR
LD/FT,
Ambiente
de trabajo
del
Administrad
or de
Prevencin
LD/FT,
Sanciones
impuestas
a la entidad
por
incumplimi
entos al
SIPAR
LD/FT,
Nmero
de ROS
presentad
os a la
autoridad
competen
te;
Cantidad de
empleados
capacitados
en el tema,
Resumen de
hallazgos
relevantes
sobre
debilidades
de su SIPAR
LD/FT
detectados.
Resultados de su
autoevaluacin.
NORMA PARA LA GESTIN DE
PREVENCIN DE LOS RIESGOS
DEL LAVADO DE DINERO,
BIENES O ACTIVOS; Y DEL
FINANCIAMIENTO AL
TERRORISMO (NORMA PLD/FT)
Art. 58 literal a
ALGUNAS TIPOLOGIAS DE
LAVADO DE DINERO
Mezclado de activos lcitos con ilcitos: mediante esta tcnica
el lavador combina dinero ilcito con fondos reales de una
empresa que si opera realizando operaciones econmicas
licitas, para presentar luego el total como renta de actividad
legtima.
MEZCLADO DE ACTIVOS LICITOS CON
ILICITOS






Capitalizar empresas legtimas: utilizan empresas legalmente
constituidas con historia comercial y financiera reconocida y con
problemas de endeudamiento para mezclar capital ilcito con el
capital licito de una empresa constituida con anterioridad. Hecho el
aporte de capital el inversionista solicita la modificacin de los
documentos legales para poder acceder al manejo de los productos
financieros de la empresa.
Capitalizar empresas legtimas
son sociedades legtimamente constituidas que participan (o
simulan o aparentan que participan) en una actividad
comercial legtima. Aqu muchas veces se utilizan procesos
simulados de operaciones que tienen una apariencia de
legalidad pero que esconden el verdadero fin de la
transaccin. El ejemplo clsico es una compaa que aparenta
hacer negocios en nuestro pas y enva dinero a travs de sus
cuentas a otro pas para pagos de sus proveedores aunque la
transaccin es una transferencia de dinero ilcito de una
jurisdiccin a otra.
EMPRESAS DE FACHADAS
Mediante una compaa que no participa del comercio (a diferencia de
la fachada que s lo hace) se ocultan movimientos de fondos y activos,
brindando un cierto halo de confidencialidad ya que se disfrazan sus
verdaderos dueos a travs de mecanismos legales o el uso de
testaferros.
EMPRESAS DE MALETIN
Trfico de dinero en efectivo:
Involucra el traslado material del efectivo de una actividad
criminal al extranjero. El efectivo, escondido en compartimientos
secretos (artculos de exportacin) o en maletas vehculos a saber.
En los ltimos aos en Nicaragua hemos visto una gran cantidad
de incautaciones de dinero en efectivo utilizando el pas como una
va de transporte.
Una persona desde cualquier lugar del mundo pueda mover el
efectivo a diversas cuentas en distintos lugares, as se produce la
segmentacin de la masa dineraria. La transferencia en forma
sucesiva suele perjudicar la deteccin de la procedencia original
de los fondos y suelen terminar en una "cuenta canalizadora".
Es interesante que hace algunos aos en un medio de
comunicacin local apareci que mediante transferencias de
fondos pagaban seguridad los dueos de buses que viajaban a
un pas centro americano.

Transferencias electrnicas
de fondos:
Ventas fraudulentas de inmuebles u
otros activos:
El lavador compra un inmueble por un precio declarado
significativamente menor que el valor real (pagando la
diferencia en efectivo) y luego revende la propiedad
"justificando" (limpiando) las ganancias ilegales. En los
medios de comunicacin han presentado casos de este
tipo donde los lavadores compran y venden
propiedades.

Esta tcnica se lleva a cabo sobre-
declarando el valor de las importaciones o
exportaciones, justificando el ingreso de
dinero.
Falsificacin de facturas de
importacin/exportacin:
Indemnizaciones de compaas de
seguros:
Mediante esta tipologa el lavador busca dar apariencia de legalidad
al dinero por medio de la defraudacin a compaas de seguros. La
introduccin de dinero ilcito en la compra de plizas de seguros que
ofrece este sector, resulta una herramienta atractiva para quienes
pretenden darle apariencia de legalidad, mxime teniendo en cuenta
que las operaciones luego efectuadas en entidades financieras con el
producto de los pagos provenientes de operaciones de seguros no
suele despertar sospechas por parte de estas ltimas.
RESPONSABILIDAD DEL
CONTADOR PUBLICO


SEGUN EL GAFI
El GAFI en sus recomendaciones 13 a 15 y 21 dedican ciertos
requisitos a las actividades y profesiones no financieras designadas,
sobresaliendo los siguientes aspectos:

Se debera requerir a los abogados, notarios, otros profesionales
jurdicos independientes y contadores que reporten operaciones
sospechosas cuando, por cuenta o en representacin de un cliente,
participen en una transaccin en relacin con las actividades
descriptas en la Recomendacin 12 (d).









En la recomendacin 16 (a) Se alienta enfticamente a los pases a que hagan
extensivo el requisito de reporte al resto de las actividades profesionales de los
contadores, incluyendo auditoras.

La Recomendacin 12 (d) establece que las cargas de conocimiento del cliente, debida
diligencia y la obligacin de reportar se deberan aplicar a los abogados, notarios,
otros profesionales jurdicos independientes y contadores cuando preparan o llevan a
cabo transacciones para su cliente, relacionadas con las actividades siguientes:

Compra venta de bienes inmuebles;
Administracin del dinero, ttulos valores y otros activos del cliente;
Administracin de cuentas bancarias, de ahorro o ttulos valores;
Organizacin de aportes para la creacin, operacin o administracin de
compaas;
Creacin, operacin o administracin de personas jurdicas o entidades jurdicas, y
compra y venta de entidades comerciales.






Como podemos ver existe una tendencia mundial hacia el reporte
de operaciones sospechosas por parte de los contadores segn se
aprecia en las recomendaciones 12 y 16 del GAFI, de tal manera
que los contadores debemos de tomar medidas de debida diligencia
cuando una empresa o grupo de empresas nos solicitan la prestacin
de servicios, esta debida diligencia debe de apoyarse
fundamentalmente en el conocimiento pleno del cliente previo a la
contratacin y el anlisis de la transaccionalidad de las empresas
una vez desarrollando el servicio requerido.


COMENTARIOS FINALES
SENALES DE ALERTA A TOMAR EN
CUENTA AL PRESTAR SERVICIOS LOS CPA
Ausencia de contacto con cliente
Titularidad final no clara
Cambios inexplicables de titularidad
Actividades de la compaa no claras
Modificaciones de la estructura legal
Gerencia que parece estar actuando bajo ordenes externas
Estructura del cliente innecesariamente compleja
Cliente distinto al perfil de sus clientes
Cliente reticente a brindar informacin
Cambio frecuente de asesores o accionistas







Alto nivel de operaciones en efectivo
PEPS
Inversiones con inmuebles mas alto o bajo que el precio de
mercado
Grandes pagos internacionales sin justificacin
Operaciones financieras inusuales y con fuente desconocida
Clientes constituidos en pases con acciones al portador.
Sobrefacturacin o facturacin mltiple
Cualquier maniobra para brindar anonimato.

SENALES DE ALERTA A TOMAR EN
CUENTA AL PRESTAR SERVICIOS LOS CPA
62
Qu es Fuente de fondos y Aceptacin de un Cliente?

De dnde vienen los ingresos de ese cliente?

Si es un negocio, a qu tipo de actividad se refiere?, Qu
produce?, qu vende?, Dnde lo vende?, He visitado el
negocio?, Ese negocio tiene clientes?, Ese negocio tiene
la capacidad de producir lo que el cliente dice que va a
manejar?

Cunto tiempo lleva funcionando?, Cuntos empleados
tiene?, Cuntas sucursales?, Qu productos/servicios?

La cantidad, el tamao y el tipo de transacciones y
operaciones que va a realizar el cliente tienen relacin
con la actividad a la que dice que se dedica, y con lo que
he visto o conozco?

He verificado la informacin que el cliente me ha
proporcionado?

Me ha generado dudas la informacin del cliente?
CARACTERISTICASDEOPERACIONESQUEDEBENSERREPORTADAS
IDENTIFICACIONDE
ACTIVIDADES
SOSPECHOSASDE
LAVADODEDINEROO
ACTIVOS
Operaciones quenoguardanrelacincon
actividades determinadas enperfiles definidos.
Operaciones concaractersticas pocousuales,
por volumen, por frecuencia, etc..
Clientes queevitancumplir los requisitos.
Transferencias defondos conciertas
caractersticas.
Informacininsuficienteofalsa
Cambios enlos patrones al realizar algunas
transacciones.
CARACTERISTICAS DE OPERACIONES
SOSPECHOSAS LD/FT
64
Nombre del cliente o logo
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA
BLANQUEO DE CAPITALES. LUIS MANUEL
LOMBRARDERO EXPOSITO.PRIMERA EDICION
EDITORIAL BOSCH. OCTUBRE DE 2009.
AUDITORIA FINANCIERA FORENSE. MIGUEL CANO.
TERCERA EDICION. ECOE EDICIONES ENERO 2009.
MODALIDADES DE LAVADO DE DINERO Y ACTIVOS.
MIGUEL CANO.PRIMERA EDICION. ECOE EDICIONES
OCTUBRE DE 2001.


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