s entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e de falncia

sujeitam-se s normas de incidncia do imposto aplicveis s pessoas jurdicas, em

relao s operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os
procedimentos para a realizao de seu ativo e o pagamento do passivo (Lei
9.430/96, art. 60).
As empresas pblicas e as sociedades deeconomia mista, bem como suas
subsidirias, so contribuintes nas mesmas condies das demais pessoas jurdicas
(Constituio Federal, art. 173 1).
Formas De Tributao Das Pessoas Jurdicas
As Pessoas Jurdicas, por opo ou por determinao legal, so tributadas por uma
das seguintes formas:
a) Simples - O Simples Nacional um regime compartilhado de arrecadao,
cobrana e fiscalizao de tributos aplicvel s Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte, previsto na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
b) Lucro Presumido. - O lucro presumido uma forma de tributao simplificada
para determinao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas
jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-calendrio, apurao do lucro real.
O imposto de renda devido trimestralmente.
c) Lucro Real. - Lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas
adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo Regulamento
(Decreto Lei 1.598/77, art. 6).
d) Lucro Arbitrado. - O arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de
clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo
contribuinte. aplicvel pela autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar
de cumprir as obrigaes acessrias relativas determinao do lucro real ou
presumido, conforme o caso. Por exemplo: quando o contribuinte optante pelo
lucro real no tem o livro dirio ou razo, quando deixa de escriturar o livro
inventrio, etc.
PLANEJAMENTOTRIBUTRIO: O LIMITE DA LEGALIDADE DA CONDUTA DO
CONTRIBUINTE
Carga tributria, Evaso fiscal e Eliso Fiscal, Necessidade do Planejamento
Tributrio
Depois de lermos e analisarmos a matria, texto em epgrafe, notamos que o Brasil
tem a carga tributria mais pesada entre os pases emergentes e que alm de
pesada, a tributao no Brasil tambm complexa e injusta e que necessitamos de
uma reforma tributria o mais rpido possvel.
Notadamente, esse panorama tributrio ainda sustentvel deviso condio junto
necessidade de um planejamento tributrio e sua consistencia embasada na
legalidade da lei atravs da eliso fiscal, configurada num planejamento de
utilizao de mtodos prticos e legais para diminuir o peso da carga tributria num
determinado oramento.
Diante do exposto, essa exigncia e a necessidade de uma reforma tributria,
buscamos analisar tambm que faz parte do artigo a notada evaso fiscal, buscando
sempre meios ilcitos para evitar o pagamento de taxas, impostos e outros tributos.
TRIBUTAO
a) Calcular os tributos de uma empresa de Servios de Transporte de Passageiros,
considerando os seguintes dados:
Faturamento Anual R$ 1.560.000,00
Compras anuais R$ 780.000,00
Lucro Antes do IRPJ/CSLL R$ 210.000,00
Despesas Indedutveis R$ 5.000,00
Considerar apenas o comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido. Tributos:
Pis, Cofins, IRPJ e CSLL.
LUCRO REAL
PIS COFINS IRPJ CSLL
R$ 25.740,00 R$ 118.560,00 R$21.500,00 R$ 18.450,00
LUCRO PRESMIDO
PIS COFINS IRPJ CSLL
R$ 10.140,00 R$ 46.800,00 R$ 138.720,00 R$ 44.928,00
TOTAL PIS, COFINS, IRPJ e CSLL L. REAL R$ 184.250,00
TOTAL PIS, COFINS, IRPJ e CSLL L. PRES R$ 240.588,00
b) Calcular os tributos de uma empresa Comercial, considerando os seguintes
dados:
Faturamento Anual R$ 560.000,00
Compras anuais R$ 420.000,00
Lucro Antes do IRPJ/CSLL R$ 48.000,00
Despesas Indedutveis R$ 1.000,00
Considerar o comparativo entre Lucro Real, Lucro Presumido e Simples Nacional.
Tributos: Pis, Cofins, IRPJ e CSLL.
LUCRO REAL
PIS COFINS IRPJ CSLL
9.240,00 42.560,00 5.700,00 4.230,00
LUCRO PRESMIDO
PIS COFINS IRPJ CSLL
3.640,00 18.800,00 40.160,00 16.128,00
SIMPLES NACIONAL
PIS COFINS IRPJ CSLL
1.400,00 5.824,00 1.960,00 1.960,00
TOTAL PIS, COFINS, IRPJ e CSLL SIMPLES NACIONAL R$ 11.144,00
TOTAL PIS, COFINS, IRPJ e CSLL LUCRO REAL R$ 61.730,00
TOTAL PIS, COFINS, IRPJ e CSLL LUCRO PRESUMIDO R$ 76.728,00
c) Uma empresa comercial pagou durante o exerccio social de 2007 os impostos
IRPJ e CSLL pela estimativa mensal; no final do ano de 2007, teve os seguintes
dados para apurao do Lucro Real Anual:
Lucro Real Anual Apurado em 2007 R$ 260.000,00
IRPJ pago por estimativa em 2007 R$ 51.000,00
CSLL pago por estimativa em 2007 R$ 32.000,00
Com os dados acima, qual ser a situao desta empresa em janeiro de 2008? Ter
diferena a ser paga ou valores a compensar?
Resposta: Em janeiro de 2008existe IRPJ e CSLL a compensar, sendo IRPJ de R$
24.000,00 e CSLL de R$ 8.600,00
PRINCIPAIS OPERAES QUE ENVOLVEM A APURAO DO IMPOSTO DE
RENDA DAS PESSOAS JURDICAS E A ELABORAO DO LIVRO DE
APURAO DO LUCRO REAL
So contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurdica (IRPJ):
I as pessoas jurdicas;
II as empresas individuais.
As disposies tributrias do IR aplicam-se a todas as firmas e sociedades,
registradas ou no.
As entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e de falncia
sujeitam-se s normas de incidncia do imposto aplicveis s pessoas jurdicas, em
relao s operaes praticadas durante o perodo em que perdurarem os
procedimentos para a realizao de seu ativo e o pagamento do passivo (Lei
9.430/96, art. 60).
As empresas pblicas e as sociedades de economia mista, bem como suas
subsidirias, so contribuintes nas mesmas condies das demais pessoas jurdicas
(Constituio Federal, art. 173 1).
CONCEITO DE LUCRO REAL
Para a emisso do Lalur e preciso saber o conceito de Lucro real o lucro lquido do
perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas
ou autorizadas pelo Regulamento (Decreto Lei 1.598/77, art. 6).
A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada
perodo de apurao com observncia das disposies das leis comerciais (Lei
8.981/95, art. 37, 1).
O lucro lquido do exerccio referido no conceito acima a soma algbrica do lucro
operacional, dos resultados nooperacionais e das participaes, e dever ser
determinado com observncia dos preceitos da lei comercial. Portanto, o lucro
lquido aquele definido no art. 191, da Lei 6.404/76, porm, sem as dedues do
art. 189 (prejuzos contbeis acumulados e proviso para o imposto sobre a renda).
LALUR
O Livro de Apurao do Lucro Real, tambm conhecido pela sigla Lalur, um livro
de escriturao de natureza eminentemente fiscal, criado pelo Decreto-lei no 1.598,
de 1977, em obedincia ao 2o do art. 177 da Lei no 6.404, de 1976, e destinado
apurao extra contbil do lucro real sujeito tributao para o imposto de renda
em cada perodo de apurao, contendo, ainda, elementos que podero afetar o
resultado de perodos de apurao futuros eitono lucro real, inclusive aquelas que
espontaneamente optarem por esta forma de apurao. O Lalur destinado a
registrar valores que, por sua natureza eminentemente fiscal, no devam constar da
escriturao comercial. Assim, no pode ser utilizado para suprir deficincias da
escriturao comercial (registrar despesas no constantes da escriturao comercial
ou insuficientemente registradas) (PN CST no 96, de 1978; e PN CST no 11, de
1979).
CONCLUSO
Depois de realizada a ATPS, concluimos que o planejamento tributrio um
sistemas legal que as empresas buscam para diminuir o pagamento de tributos e
assim tornar mais leve a carga tributria e que uma dessas ferramentas ou seja, um
desses sistemas a eliso fiscal, muito utilizada por empresas quando
dastransferncias internacionais de recursos onde as mesmas buscam equiparar
conceitos tributrios de diferentes pases e assim, direcionar o trfego dos valores.