MODULO 8:

TRIBUTACION Y DESARROLLO AGRICOLA

ndice

Presentacin 4

1. LOS TRIBUTOS 6
1.1 Qu son los tributos y para qu sirven? 6
1.2 Qu tipos de tributos existen? 7
1.3 Quines pagan estos tributos? 14

2. CREACIN Y RECAUDACIN 15
2.1 Quin crea los tributos? 15
2.2 Qu principios deben orientar la creacin de un tributo? 15
2.3 Cmo se recaudan los tributos? 16

3. LA POLTICA TRIBUTARIA 21
3.1 Qu es la poltica tributaria? 21
3.2 Qu es la informalidad? 21
3.3 Qu son las exoneraciones tributarias? 24

4. TRIBUTACIN Y NEGOCIO AGRCOLA 31
4.1 Qu tributos debo pagar como pequeo productor? 31
4.2 Me conviene formalizar mi negocio agrcola? 32
4.3 Qu poltica fiscal conviene a los agricultores? 34







Presentacin
Ahora que has aprendido algunas estrategias para aumentar tus ganancias, en este
folleto te acercamos a un tema relativamente nuevo. Un tema de la economa que no
ha sido suficientemente trabajado con los agricultores de la sierra peruana: el tema
de la tributacin.

Y es que, a pesar de tener la tributacin una gran influencia en el desarrollo o
decaimiento de las actividades agropecuarias, no hay mucha informacin sobre el
tema, y en cambio hay muchas ideas confusas que es necesario esclarecer.

En estas pginas descubrirs la importancia que tiene el tema tributario para el
desarrollo y la justicia en el Per. Asimismo, encontrars nueva informacin y
puntos de vista sobre los tributos, sobre su utilidad, sobre quienes los crean y sobre
quienes los pagan.

Descubrirs tambin que la gestin de tu negocio agrcola deber tener en cuenta el
costo de los tributos, pues no hay negocio que crezca articulndose a mejores
mercados ignorando dicho costo.

Aprenders entonces, que uno de los retos que deber asumir cualquier
organizacin de productores agrcolas, ser el de trabajar tambin

..por una poltica tributaria que
trate a todos por igual y
promueva la calidad y competitividad
de los negocios agrcolas.













Es rol fundamental
del Estado promover
el crecimiento econmico
y el desarrollo de una
sociedad ms justa y equitativa.
Para lograr el cumplimiento
de ese rol juegan un papel
importante tanto la poltica tributaria
como el uso del dinero recaudado.
Nos toca a los ciudadanos ser
vigilantes que este rol se
cumpla pues no puede
construirse una sociedad ms
justa y equitativa
cuando sus ciudadanos
y empresas se sienten
ajenos a esta tarea











1. LOS TRIBUTOS

1.1. Qu son los tributos y para qu sirven?
Los tributos son contribuciones o aportes que hacen las personas en una
determinada sociedad para mantener las obligaciones del Estado,
permitiendo que ste pueda brindar bienes y servicios pblicos que
propicien el desarrollo y bienestar de la mayora.

En realidad los tributos existen desde las primeras civilizaciones.
Recordemos que muchos gobernantes imponan a sus habitantes la
obligacin de realizar aportes para mantener al Estado, los aportes
podan ser en cosechas, o la propia fuerza de trabajo. Por ejemplo,
tenemos la minka, que era el aporte en trabajo comunal para construir
obras pblicas.

Al inicio, los tributos servan slo para mantener a la nobleza
gobernante y financiar sus guerras de conquistas. Es decir, no
originaban un beneficio a la sociedad. Esta situacin, junto con la
aparicin de las ideas libertarias, desencaden protestas y revueltas,
algunas de ellas con consecuencias determinantes para los procesos de
independencia. Por ejemplo, en nuestro pas el tributo indgena aplicado
por la corona espaola fue uno de los detonantes de la revolucin de
Tpac Amaru.

Sin embargo, la modernizacin ha convertido al Estado en una entidad
promotora del desarrollo equitativo de un pas. Ello implica, un Estado
con nuevas funciones a favor del ciudadano, quien aporta ahora sus
contribuciones para que tales funciones se cumplan.

De esta manera se ha pasado de un Estado que haca un uso arbitrario y
no transparente de lo recaudado, a un Estado que hace uso de los
recursos con fines sociales, mediante la inversin de dichos recursos en
beneficio de la poblacin, como por ejemplo: carreteras, puentes,
colegios, servicios de salud, educacin, seguridad, defensa, justicia,
ciencia y tecnologa entre otros servicios.


1.2. Qu tipos de tributos existen?

Existen tres tipos de tributos:



LOS IMPUESTOS: Son aportaciones que hacen las personas para
sostener las obligaciones del Estado. Estos tributos originan un
beneficio indirecto al contribuyente, pues no retornan de manera
inmediata ni individual, ya que con estos aportes se solventa el pago de
todos los empleados estatales, as como las obras de infraestructura y
los servicios pblicos.

Los impuestos se pueden clasificar en dos tipos: directos e indirectos

Impuestos Directos: Son aquellos que recaen directamente sobre las
ganancias de las personas y empresas.

Entre los impuestos directos ms importantes tenemos el Impuesto a la
Renta, el mismo que se aplica sobre las ganancias generadas por las
personas o empresas.

Estas ganancias pueden ser resultado de inversiones de capital, es decir,
de actividades empresariales, o del pago que uno recibe cuando trabaja
como empleado o como independiente.

Por ejemplo, si una empresa procesadora de ans vende durante el ao
la suma de S/.100,000 (cien mil soles) y sus costos totales son 80,000
(ochenta mil soles) su ganancia antes del impuesto ser de 20,000 soles.
Sobre esta ganancia deber aplicarse la tasa de Impuesto a la Renta que
por ley es de 30%. En consecuencia el impuesto a pagar sera: 20,000 X
30% = 6,000 soles.

Ventas 100,000 -
Costos 80,000
Ganancias antes de impuestos 20,000 -
Impuesto a la Renta (30%) 6,000
Ganancia neta 14,000

Impuestos Indirectos: Son aquellos que recaen sobre el consumo de
las personas y empresas, es decir se cobran cuando se realiza una
compra o venta de un bien o servicio. Entre los impuestos indirectos ms
importantes tenemos:

El Impuesto General a las Ventas, que es un impuesto al consumo
general, y se aplica sobre la venta de bienes y servicios dentro del pas.

Cuando una persona o empresa compra un producto o servicio, paga
este impuesto, agregndose al precio de mercado del producto o servicio
un 17 %, que es lo que establece la ley. Este impuesto es comnmente
conocido por las siglas IGV.

El Impuesto de Promocin Municipal, que es tambin un impuesto al
consumo y se aplica igual que el IGV.

Es decir, segn lo establece la ley, por este impuesto se agrega al precio
de mercado del producto o servicio un 2 %. Entonces, cuando una
persona o empresa compra un producto o servicio paga en total por IGV
y Promocin Municipal un total de 19 %.









Por estas
ganancias
tendr que
pagar el
impuesto a
la renta.
Por esta
gasesosa
pagu el
IGV.
Veamos a continuacin cmo afectan estos impuestos a los precios de
los productos o servicios. Por ejemplo, si un litro de insecticida cuesta
en tienda 119.00 nuevos soles, eso quiere decir que la composicin de
ese precio es la siguiente:

Valor del producto = 100 +
IGV = 17
Impuesto de Promocin Municipal = 2
Total = 119

Por eso, recuerda que cuando t compras un producto o servicio, ests
aportando con el 19 % de lo que pagas, para que el Estado cumpla con
sus obligaciones.

Sin embargo, debes saber que cuando el vendedor no te entrega el
comprobante de pago, este aporte se queda con l. Por ello, cuando
compres cualquier cosa, siempre pide una boleta o una factura.




El Impuesto Selectivo al Consumo, que es un tributo especfico y se
aplica sobre determinados bienes, como por ejemplo, los cigarros, la
gasolina, la cerveza, los licores, los juegos de azar y apuestas, tales
como loteras, bingos, rifas, sorteos, las mquinas tragamonedas y otros.
Los porcentajes de este impuesto oscilan entre 0 % y 118 %.

LAS CONTRIBUCIONES: Son aportes que se realizan para solventar
obras y servicios pblicos especficos, es decir, el dinero recaudado no
puede usarse para cualquier gasto del Estado, sino slo para lo que fue
Si no pido mi
boleta, l se quedar
con el tributo que
estoy aportando.
creado.

Este tributo s origina un beneficio directo aunque compartido.
Lamentablemente, esto no siempre se ha cumplido, pues el Estado
muchas veces ha utilizado estos recursos para solventar otras
necesidades.

Por ejemplo: el FONAVI, que es una contribucin creada slo para
generar un fondo para construccin de viviendas; o las contribuciones
para ESSALUD, que deberan usarse slo para la atencin de la salud,
pero que no siempre han sido usadas para eso.




LAS TASAS: Son aportes que se realizan para recibir a cambio un
servicio del Estado. A diferencia de los anteriores, este pago origina un
beneficio directo e individual, por ejemplo: cuando pagamos al
municipio para sacar una partida de nacimiento, o cuando pagamos
pagar sacar un certificado de antecedentes penales.

Las tasas pueden ser:

Arbitrios, que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico, o por el uso o mantenimiento de un servicio pblico. Por
ejemplo el alumbrado pblico.

Derechos, que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico, o por el uso o aprovechamiento de infraestructura pblica. Por
ejemplo los derechos que se pagan por obtener certificado de
Esto se financia
con el dinero que
aportan los
asegurados.
antecedentes penales, los derechos por hacer uso de aeropuertos o
terminales terrestres o el peaje que se paga por utilizar una carretera.

Licencias, que se pagan para obtener autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades particulares sujetas a control o fiscalizacin.
Por ejemplo: Licencia de funcionamiento de un negocio, licencia de
construccin de una casa.


1.3. Quines pagan estos tributos?

Los tributos son pagados en general por todas las personas naturales y
jurdicas. Se considera persona natural a todo ciudadano que acta a
ttulo personal. En cambio, se llama persona jurdica a un grupo de
personas que se organizan bajo una estructura legal determinada, por
ejemplo: empresas, asociaciones, comits, clubes etc.

En el caso del impuesto al consumo IGV, las empresas tienen la
posibilidad de recuperar el pago realizado mediante el llamado crdito
fiscal. En cambio, las personas naturales, es decir los consumidores, no
tienen ese crdito fiscal, por tanto son quienes pagan en forma efectiva
el impuesto.

El impuesto a la Renta lo pagan todas las empresas formales inscritas en
la SUNAT y tambin todas las personas que tienen ingresos formales ya
sea como empleados o de manera independiente.

2. CREACIN Y RECAUDACIN

2.1. Quin crea los tributos?
Los tributos son creados por el Estado a travs de diversos tipos de leyes
u ordenanzas emitidas por el Congreso, el Poder Ejecutivo o los
Gobiernos locales. Por ejemplo, la Ley del Impuesto a la Renta fue
aprobada por el Congreso de la Repblica. Las tasas a cobrar por la
emisin de partidas de nacimiento son definidas por una ordenanza
municipal.

2.2. Qu principios deben orientar la creacin de
un tributo?
Todo tributo debe ser creado considerando los siguientes principios:

A. Principio de Legalidad:
Establece que los tributos slo pueden crearse siguiendo los
procedimientos legales. Por ejemplo, el Congreso tiene la facultad
principal de legislar en materia tributaria, y slo por delegacin de ste,
el Poder Ejecutivo (Presidente y ministros) podr crear tributos con
determinados lmites.

B. Principio de Equidad:
Establece que las personas deben contribuir a los gastos pblicos de
acuerdo a su capacidad econmica.

C. Principio de Neutralidad:
Establece que los tributos deben ser igual para todos los casos, es decir,
a negocios similares, debe aplicarse un tratamiento tributario similar,
sin generar distorsiones en el mercado.

Este principio niega cualquier privilegio o discriminacin fiscal,
afectando por igual a todos los ciudadanos con capacidad econmica
dentro del pas.


2.3. Cmo se recaudan los tributos?

Los tributos son recaudados por la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT. Esta institucin adems de
recaudar, debe vigilar que todos paguen sus tributos y sancionar a
quienes incumplan con sus obligaciones.

La recaudacin se realiza de dos maneras:

1) De forma directa, a travs de las ventanillas bancarias. Por ejemplo,
cuando se hace la Declaracin Jurada mensual por concepto de
Impuesto a la Renta.

2) A travs de agentes retenedores, quienes retienen el tributo y estn
obligados a entregarlo a SUNAT. Por ejemplo, cuando una tienda vende
un bien o un servicio, la tienda est obligada a retener el IGV pagado
por el consumidor, para luego declararlo y entregarlo a la SUNAT.



Te recomendamos revisar la Hoja de Apoyo 1 que se te entreg en el
taller donde puedes ver con un ejemplo, cmo es el mecanismo de
recaudacin del IGV.


3. LA POLTICA TRIBUTARIA

3.1. Qu es la poltica tributaria?
Es el conjunto de medidas y procedimientos que toma el Estado respecto
a la recaudacin y fiscalizacin tributaria. Con respecto a la
recaudacin, la poltica tributaria va a determinar qu tributos se van a
aplicar, cunto se debe pagar, quines deben pagar y quines no.

Con respecto a al fiscalizacin, la poltica tributaria vigilar que todos
cumplan con sus obligaciones de pagar los tributos y determinar
sanciones para aquellos que no lo hagan.

El destino de los fondos recaudados ser determinado por la poltica de
gasto pblico definida por el gobierno.

3.2. Qu es la informalidad?
La informalidad es la situacin generada por realizar actividades
econmicas sin considerar las leyes vigentes. Es decir, actuar en el
mercado sin cumplir con las obligaciones y condiciones que impone la
legislacin en general (tributaria, laboral, sanitaria, municipal, de
propiedad intelectual).

La informalidad origina desigualdad y competencia desleal entre los
actores del mercado, pues mientras unos cumplen con todas las
obligaciones que la ley manda (con el costo que ello significa), otros no
cumplen con ninguna abaratando ilegalmente los costos de su negocio.

Las principales causas de la informalidad son:

Los altos costos de la formalizacin: los procedimientos y costos
establecidos para formalizar un negocio son muy caros. Por ejemplo, el
pago al notario, a los registros pblicos, entre otros. Adems, muchas
veces no existe la infraestructura para hacer gil el proceso de
formalizacin. Por ejemplo: oficinas pblicas, bancos, etc.

Impuestos muy elevados: los tributos cobrados son muy altos para las
empresas formales, lo que al final determina que los consumidores
prefieran comprar en empresas informales un producto ms barato.

Inmoralidad en la gestin pblica: lo que origina que muchas veces se
de un trato discriminatorio a favor de algunos. Por ejemplo, que se
rebajen los pagos que algunas empresas deben hacer, o que se ignoren
otros, provocando que las dems empresas se vuelvan informales para
poder competir con costos ms bajos.

Falta de conciencia tributaria: la poblacin no tiene conciencia de su
rol como contribuyente, exigiendo comprobantes de pago o fiscalizando
el buen uso de los tributos.

Como podemos ver, la informalidad afecta a toda la sociedad. A las
empresas, en la medida que genera una competencia desleal; a los
trabajadores, en tanto los coloca en situacin laboral precaria (sin
seguro mdico, ni jubilacin o vacaciones); a los consumidores, pues los
expone a consumir productos de baja calidad por la falta de control.

Finalmente, la informalidad afecta tambin al Estado y la sociedad en
general, pues les hace perder gran cantidad de tributos dejando de hacer
as obras y servicios pblicos.



Pero as como la mayora se perjudica con la informalidad, tambin hay
algunos que sacan provecho de ella.

Por ejemplo, los intermediarios y mayoristas, quienes al actuar
informalmente ocasionan los siguientes problemas:

Compiten deslealmente con empresas formales, disminuyendo los
precios en el mercado, lo cual perjudica tambin a los agricultores.

Al bajar los precios, desalientan el desarrollo de productos de calidad.

Al no hacer contratos escritos que garanticen los acuerdos, debilitan
las relaciones de confianza en los negocios, pues las operaciones
comerciales se realizan de manera muy riesgosa.

Me da una
boleta por
favor.
Aqu nadie
da boleta, as
noms se
vende.
Al no pagar impuestos, se apropian de dinero que pertenece a toda la
sociedad, privndola de los bienes y servicios que el Estado podra
brindar con dicho dinero.



3.3. Qu son las exoneraciones tributarias?

Como sabes, pagar tributos implica un costo, es decir un sacrificio que
haces. Teniendo en cuenta esta consideracin, el Estado exonera del
pago de algunos tributos a ciertos sectores econmicos o zonas
estratgicas menos favorecidas. Esto lo hace con la intencin de
incentivar el desarrollo de dichos sectores econmicos (como por
ejemplo la agricultura), o de zonas estratgicas de inters para el pas
como las zonas de frontera o Amazona.

Entonces una exoneracin tributaria es un beneficio que otorga el
Estado, pues al hacerlo le quita una carga o un costo que tendra que
asumirse si no existiera la exoneracin.

Sin embargo, la manera como se manejan actualmente las
exoneraciones, lejos de beneficiar a los sectores ms desfavorecidos, ha
propiciado que se beneficien grandes comerciantes e intermediarios.

Te recomendamos revisar la hoja de apoyo N 2 donde podrs ver un
ejemplo sobre el impacto real de la exoneracin del IGV a un pequeo
productor ganadero.

Tuve buenas
ganancias, he
escuchado que por
tener ganancias se
paga un impuesto
pero aqu nadie lo
hace.
4. TRIBUTACIN Y NEGOCIO AGRCOLA

4.1. Qu tributos debo pagar como pequeo
productor?

Desde 1995, y al margen de cul sea el producto agrcola que se venda,
las ventas de los productores agrarios que anualmente no excedan las 50
Unidades impositivas tributarias (UIT = 3,200 nuevos soles), es decir
160,000 nuevos soles, no estn afectas al pago del Impuesto General a
las Ventas ni al Impuesto a la Renta.

Conviene destacar que en cuanto al Impuesto a la Renta, esta medida es
favorable para el pequeo productor, pues cumple con el objetivo de
gravar de acuerdo a la escala de ingresos, haciendo que paguen ms los
que ms tienen.

Sin embargo, en cuanto al IGV debes recordar que esta exoneracin en
realidad no te beneficia como pequeo productor, pues la exoneracin
no te permite tener derecho al crdito fiscal para recuperar lo que has
pagado al comprar tus insumos que s estn gravados con el IGV.

4.2. Me conviene formalizar mi negocio agrcola?

Dado el nivel de informalidad que existe en nuestro pas y las leyes
vigentes que no favorecen a los pequeos agricultores como t,
responder esta pregunta es algo difcil.

Por una parte, hemos visto ya que formalizarse tiene un costo
relativamente alto, es decir, que puede resultar caro para tu economa y
nivel de produccin.

Por otra parte, hemos visto tambin que te es necesario hacerlo si
quieres que tu negocio crezca vinculndote con mejores mercados.

Sin pretender responder de forma definitiva a esta pregunta, vamos a
alcanzarte algunas ideas que podrn orientarte en tu propia reflexin
sobre si te conviene o no formalizarte:

Hay que considerar que la formalizacin no slo supone gastos por el
pago de tributos. Formalizarse exige adems una gestin contable y
tributaria especializada y permanente. Es decir, al formalizarte debers
contratar los servicios de un contador o asesor que te ayude a realizar
diversas gestiones.

Es muy difcil que ese costo de la administracin contable y tributaria
pueda ser asumido por un pequeo agricultor de forma individual. Si
bien es cierto que hoy existen algunas exoneraciones para los pequeos
agricultores, es probable que esos gastos mencionados anteriormente
sean mayores que los beneficios que te pueda brindar la formalizacin.

Otro asunto a considerar es el relacionado con la demanda que tiene tu
producto en el mercado. Es decir, si trabajas slo con productos
tradicionales que no tienen demanda en el mercado, ser muy difcil que
tus ingresos puedan cubrir los costos que supone la formalizacin. En
cambio, si incorporas productos con demanda creciente y buenos
precios, tendrs ms posibilidad de asumir los costos de la
formalizacin.

En conclusin, la formalizacin puede ser una buena alternativa para
crecer y mejorar tu posicin en el mercado, siempre y cuando trabajes
de forma organizada y con productos con gran demanda en el mercado.

4.3. Qu poltica fiscal conviene a los agricultores?

Al igual que la pregunta anterior, no tenemos una respuesta acabada y
definitiva a esta interrogante. Sin embargo, s hay algunas pautas para
ayudarte a reflexionar mejor sobre tu rol como productor y sobre tus
demandas al Estado. Veamos algunas de ellas:



Mejorar el gasto pblico.-
Durante muchos aos se ha credo en el campo que los mejores
gobiernos eran aquellos que entregaban cosas de manera gratuita. Es
decir, se ha valorado a los gobiernos ms asistencialistas como si fueran
los mejores. No ha habido suficiente conciencia de que esos programas
han ido debilitando la capacidad de los agricultores para organizarse y
convertirse en buenos productores.

Hoy, luego de tantos aos de asistencialismo y de ver cmo ha crecido la
pobreza rural, se entiende mejor que un gobierno que quiera en verdad
fortalecer el agro debe orientar el gasto pblico hacia:

Brindar asistencia tcnica de calidad.
Brindar informacin de mercado confiable, consistente y til para
tomar buenas decisiones de negocios.
Capacitar a los productores agrarios en gestin empresarial.
Investigar alternativas tecnolgicas para la mejora e introduccin de
cultivos teniendo en cuenta la informacin de mercado.
Invertir en una educacin de calidad para la poblacin rural.
Implementar sistemas de crdito accesibles a los pequeos y medianos
agricultores organizados, no como un regalo sino asegurndose que los
cultivos en los que se invierta el crdito sean rentables.



Trato tributario equitativo a los productores agrarios.-
Como has visto, los productores agrarios como t, pagan sus impuestos
en el momento en que compran los insumos que utilizarn en sus
cultivos. Sin embargo, a diferencia de lo que pasa con las empresas
formales que recuperan lo pagado, los productores no pueden recuperar
el IGV pagado.

Esto sucede, tanto porque el negocio no est formalizado, como porque
el producto final que se vende est exonerado del pago del IGV. Es
decir, en el caso de los productos exonerados, el consumidor final no
paga este impuesto.

Cabe aclarar que este tipo de medidas se toman con la intencin de
favorecer a la mayora, abaratando el precio de algunos artculos de
primera necesidad. Sin embargo, si bien es comprensible que el gobierno
abarate el precio de la papa o el tomate, no es aceptable que el costo de
este tipo de medidas los tenga que pagar el agricultor.

Es decir, el gobierno debe adoptar medidas extraordinarias que
permitan a los productores agrarios organizados recuperar el IGV que
pagan en la compra de sus insumos, o de lo contrario, exonerar tambin
a los agricultores del pago del IGV que hacen al comprar todos sus
insumos.

Fiscalizar que todos paguen sus impuestos.-
Para que el Estado pueda contar con mayores recursos para invertir en
el agro, tiene que fortalecer su capacidad para recaudar, es decir,
asumir realmente su rol fiscalizador para que todos paguen sus
impuestos. En la actualidad, en las cadenas de valor de los productos
agrcolas hay demasiada informalidad, existiendo participantes de la
cadena que no pagan sus impuestos.

Ello resulta visiblemente injusto, pues a pesar de estar en una posicin
desventajosa en la cadena y de tener menos recursos, el productor s
paga sus impuestos, mientras que los intermediarios y comerciantes, con
mayores recursos y ventajas, no lo hacen.

Gestin transparente de la poltica tributaria.-
Por ltimo, podemos decir que junto a las ideas de mejorar el uso del
gasto pblico y del trato equitativo a los agricultores, est la necesidad
de moralizar la gestin de los tributos en el pas, pues muchas veces
encontramos negociaciones y leyes que benefician intereses particulares
exonerando del pago de tributos a determinados grupos de empresas o
sectores, en perjuicio de la mayora del pas.

Para Resolver
1. Qu sucede cuando al hacer tus compras no pides comprobante de
pago?

2. Calcula los tributos que has pagado en tu ltima campaa agrcola.
Acompaa tu respuesta con los respectivos comprobantes de pago.

Pensamiento contracartula
Cuando un hombre planta
rboles bajo los cuales
sabe muy
bien que nunca
se sentar,
ha empezado
a descubrir el
significado
de la vida.
Elton Trueblood