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Remuneraciones (Renta de Quinta Categora)

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador


recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin
interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin,
conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules
son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn
afectos a dicho tributo.
Ingresos Afectos

Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las
personas naturales por:


El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a
tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral,
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios personales.

En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial,
se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se
considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les correspondera
percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora.


Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales ode cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.


Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.


Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos deprestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el
servicio sea prestado en ellugar y horario designado por el empleador y ste le
proporcione los elementos de trabajo yasuma los gastos que la prestacin del
servicio demanda.


Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de
CuartaCategora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultneamente
unarelacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas
de QuintaCategora del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por
las funciones dedirectores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de negocios,
albacea y actividadessimilares.

Estos conceptos no comprenden:


Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no
constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y
que no sean de libre disponibilidad del trabajador.


las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que
esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora.


Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no
domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de
pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per.

Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor
del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Base Legal:

Artculos 14 tercer prrafo y 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo
179-2004-EF y modificatorias. Artculo 20 inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta

Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-
EF.

Inafectaciones y Exoneraciones

Ingresos Inafectos


Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.


Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.


Las

rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.


Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

B a s e L e g a l :
Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-
2004-EF y modificatorias.


EJEMPLO
DECLARACION JURADA

Yo, HILDA AYDEE ESPINOZA GARCA, identificada con, DNI N 46587922,
declaro bajo juramento que durante los meses de mayo a junio del presente
ao, no he percibido ingreso alguno por concepto de Renta de quinta categora,
as como no se me ha efectuado ningn descuento por el mismo concepto,
siendo por lo tanto, a partir del 01 de julio del 2013, fecha de mi ingreso a la
Empresa que empiezan mis retenciones correspondientes al presente ao.

Atentamente,
------------------------------------------------
HILDA AYDEE ESPINOZA GARCA
DNI N 46587922
LA RENTA 5TA CATEGORIA

La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn
el procedimiento siguiente:
PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador
La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero
de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A
este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern
percibidas por el trabajador durante el ejercicio.
Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones
extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin.
Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones
extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a
disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio.
Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.







1.
REMUNERACIN
BRUTA ANUAL
1. =
1.
Remuneracin
Mensual
1. X
1. Nmero
de meses
que falta
para
terminar el
ao
1. +
1.
Gratificaciones
de Navidad y
Fiestas Patrias
2. otros ingresos
percibidos en el
mes
3.
Remuneraciones
y Otros Ingresos
percibidos en los
meses
anteriores.


PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual
De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/.
24,150 para el Ejercicio 2007)

REMUNERACIN BRUTA ANUAL = Remuneracin Mensual - 7 UIT



Recuerde que

Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando
ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el
depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera.
PASO 3 : Clculo del impuesto anual
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta 27 UIT 15 %
Por el exceso de 27 UIT
21%
Y hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT 30%


IMPUESTO ANUAL = REMUNERACIN NETA ANUAL X TASA (15%, 21% 30%)


PASO 4 : Monto de la retencin
Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a
marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de
enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.


El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el
agente de retencin se encargar de retener en cada mes.


Base Legal:
Artculo 53 del
Artculo 40 del

El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 est
percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias).
Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?
Retencin de enero de 2010:

Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12)

S/.27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600
Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600)

S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores

S/.0
Retencin correspondiente a enero (1,050 /12)

S/.87.50
Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)

S/.25,300
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600
Remuneracin percibida en enero

S/.2,300
Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores

S/.0
Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

S/.87.50
Retencin de marzo de 2010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10)

S/.23,000
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600
Remuneracin percibida en enero y febrero

S/.4,600
Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores

S/.0
Retencin correspondiente a marzo (1,050/12)

S/.87.50
Retencin de abril de 2010:

Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9)

S/.20,700
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2)

S/.4,600
Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo

S/.6,900
Remuneracin bruta anual proyectada

S/.32,200
Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600)

S/.-25,200
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000)

S/.1,050
Deducciones de retenciones anteriores

S/.263
Impuesto a la Renta de Quinta Categora

S/.787.50
Retencin correspondiente a abril (787.50 /9)

S/.87.50


Cmo calcular la renta de quinta categora?


El impuesto a la renta de quinta categora es un impuesto que muchas veces pasamos por alto, o que a
veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra boleta de pago observamos un descuento que esta
denominado renta de 5ta categora y que muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me
descuenta dicho?, o en que me beneficia ese descuento?
Una definicin de las rentas de quinta categora se podra decir que son el conjunto de remuneraciones
que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una dependencia, trabajador en planilla).
Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendra ser nuestra remuneracin
bsica, asignacin familiar, horas extras, bonificaciones, gratificaciones, utilidades, etc. Tambin
podramos mencionar que tambin estarna incluidas las remuneraciones en especie, recordar que
muchas empresas pagan cierto porcentaje de la remuneracin bajo esta denominacin.
Con lo antes mencionado quizs muchos se estarn preguntando, Miguel entonces todo trabajador que
trabaja dependientemente (trabajador en planilla), tiene que declarar o pagara por concepto de impuesto
a la renta?
La respuesta es Si, ahora muchos se estarn diciendo eso es falso, porque yo trabajo dependientemente
(trabajador en planilla), pero no aparece ningn descuento bajo la denominacin renta de 5ta categora.
Como todo regla tiene algunos lineamientos y efectivamente no a todos se les retiene, pero veamos en
qu casos no se retiene:
1.- Una forma fcil de saber si es que nos van a retener dicho impuesto renta de quinta categora, es
hacer lo siguiente nuestro sueldo lo multiplicamos por 14, y si dicho resultado es menor a S/. 25,200.00,
pues respiremos tranquilo porque para nuestro caso no proceder dicha retencin.
Muchos dirn y porque multiplicas por 14 y de donde sale S/. 25,200.00, para poder entender esto lo
explicaremos con un caso prctico (un caso sencillo, en realidad este tema es complejo, por la diversidad
de supuesto que se pueden dar).
Caso prctico:
El Sr. Jos Lpez empez a trabajar para la empresa Mistura SAC desde enero de 2011. Durante el 2011
est percibiendo la suma de S/. 2,500 mensuales (ms gratificaciones ordinarias).
Cunto seria la retencin de 5ta Categora para el mes Enero 2011?
Retencin de Enero de 2011
Remuneraciones de Enero x 12 (2,500 x 12) S/. 30,000.00
Gratificaciones por percibir (2,500 X 2) S/. 5,000.00
Remuneracin bruta anual proyectada S/. 35,000.00
- Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600) (25,200.00)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 9,800.00
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 9,800) S/. 1,470.00
Deducciones de retenciones anteriores
Retencin correspondiente a enero (1,470 /12) S/. 122.50
Como podrn observar para el mes de Enero 2011 la empresa tendr que retenerle S/. 122.50 bajo el
concepto renta de 5ta categora, ahora analicemos un poco el procedimiento.
A.- En la primera parte dijimos que para poder saber si nos van a descontar o retener bajo el concepto de
renta de 5ta categora multipliquemos por 14, porque (viene de 12 sueldos + 2 gratificaciones al ao),
recordar que el principio que rige a esta renta es el Percibido.
B.- Ahora tambin dijimos que descontemos S/ 25,200, esto viene de 7 UIT (73600), la UIT para el 2011
es S/. 3600.00. Entonces si nuestra proyeccin de salario es menor a 7UIT, obtendramos una renta neta
negativa por ende no procedera la retencin.
Procedimiento para el Clculo de Renta de 5ta Categora
INGRESOS:
1.- Remuneracin del mes por meses que faltan para culminar el ao (incluido mes de clculo) y
gratificaciones
2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del clculo, incluidas gratificaciones percibidas.
3.- Otro concepto que califica como remuneracin de 5ta categora. Ejemplo Utilidades.
DEDUCCION:
4. Descontamos 7 UIT (73600) = s/. 25,200.00
ESCALA Y TASAS APICABLES
5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente:
Hasta 27 UIT 15%
Ms 27UIT hasta 54UIT 21%
Exceso de 54 UIT 30%
6. El monto que obtengamos ser denominado Impuesto Calculado
7. Restamos los crditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artculo 88 de la Ley Impuesto a la
Renta).
8. Por ltimo calculamos la retencin por pagar, para ello existe una secuencia:


Enero Marzo= IC/12 = R

Abril= (IC-RA)/9 = R

Mayo Julio = (IC-RA)/8 = R

Agosto = (IC-RA)/5 = R

Setiembre Noviembre = (IC-RA)/4 = R

Diciembre = IC-RA = R


IC = Impuesto Calculado

R = Retencin del mes

RA = Retenciones Acumuladas

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