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LECTURA COMPLEMENTARIA

I. Activos y Pasivos de la
Empresa.



















El Mundo de los Negocios





QU NEGOCIO HACER?
Qu Producir?
En qu invertir?








Qu vender?
Cundo invertir?

FINANCIAMIENTO

OPERACIONES
INVERSIN
Cmo financiar?


Cantidad de empresas segn el nmero de trabajadores.


Tamao N trabajadores N Empresas
Gran Empresa Sobre 201 8.000
Mediana Empresa Entre 51 y 201 7.000
Pequeas Empresa Entre 11 y 50 75.000
Microempresas Hasta 10 415.000

2
Creacin de una Empresa

Investigacin de mercado

Plan de negocio

Tipo de empresa



Pasos para dar forma legal.



1. Escritura Pblica
Individual
Sociedad
Responsabilidad
Annimas
Otras

Individualizacin de los integrantes
Estipulacin del objeto o giro
Capital inicial y porcentaje de los socios.
Razn social de la empresa.
Administracin de la sociedad
Representante Legal.
Duracin de la sociedad
Condiciones de Trmino.
Responsabilidad de cada socio.
Estipulaciones en caso de fallecimiento.
Domicilio de la sociedad para efectos legales.
Fecha de elaboracin de Libros y Balances.














2. Publicacin Diario Oficial

3. Inscripcin Conservador Bienes Races.








3

Iniciacin de Actividades












Definicin del cdigo de actividad econmica
Obtencin del RUT.
Trmite de Iniciacin de Actividades (Formulario 4517)
Obtencin de la Patente Municipal.
Autorizacin medio ambiental si corresponde.
Timbraje de facturas, boletas y guas de despacho.
Timbraje de libros de contabilidad.










Principio de Entidad Contable.

Los estados Financieros elaborados a partir de la
contabilidad, corresponden a entidades econmicas
especficas distintas a los dueos de sta.










4

Contabilidad

Concepto. Proceso de observar, medir, clasificar y resumir
las actividades de una organizacin expresadas
en trminos monetarios y de interpretar la
informacin resultante.

Funcin. Medir y registrar los hechos econmicos y
financieros que suceden en la entidad
econmica.

Objetivo. Proporcionar informacin que permita optimizar
la gestin empresarial.








Medir y registrar Informar y controlar







Funcin = Objetivo

Hechos
Econmicos

Contabilidad

Administracin
Funcin Objetivo









5

C Ca ar ra ac ct te er r s st ti ic ca as s d de e l la a C Co on nt ta ab bi il li id da ad d. .

La informacin contable, para ser til y cumplir con su objetivo debe
ser:
Significativa
Completa
Econmica
Oportuna




I
I
m
m
p
p
o
o
r
r
t
t
a
a
n
n
c
c
i
i
a
a
d
d
e
e
l
l
a
a
C
C
o
o
n
n
t
t
a
a
b
b
i
i
l
l
i
i
d
d
a
a
d
d
.
.

Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de decisiones.







USUARIOS
INTERNOS EXTERNOS











Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad, de tal
manera que los intereses particulares de los usuarios de la
informacin contable, no se vayan a ver afectados.



6
H He ec ch ho o E Ec co on n m mi ic co o v v/ /s s H He ec ch ho o F Fi in na an nc ci ie er ro o

Un hecho econmico es todo esfuerzo emprendido por el hombre ya
sea individualmente o en grupo y que tenga como objetivo satisfacer
sus necesidades.



















El conjunto de hechos econmicos da origen a la actividad
econmica.
Idea Comercial Hechos Econmicos Empresa
Objetivos Recursos
Transacciones
Comerciales
Entrega de
Informacin
Recopilacin de
Datos
Documentacin
Mercantil















7
Administracin de la Empresa.



Planificar
Organizar
Administrar significa Dirigir
Controlar



La contabilidad permite a los empresarios:
Tomar mejores decisiones.
Planificar con bases ms slidas.
Efectuar mejores controles,
Dar respuesta a interrogantes como:
Cunto han sido las utilidades?
Cunto habrn sido los gastos?
Cunto habrn sido los costos?
Cunto nos deben los clientes?
Cunto dinero podemos retirar?
Cunto debemos a los proveedores?
Cunto efectivo ingres a la empresa?
En qu reas se habr gastado ms dinero?







Gestin empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de accin que permiten a
los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.
8
La Contabilidad en la Empresa.

La Contabilidad es:

La historia de la empresa escrita en cifras.
El registro de todas las transacciones que provienen de las
distintas actividades que realiza, expresadas en trminos
monetarios.
( Principio Bienes Econmicos)

Ingresos Egresos

$ Ventas $ Pago de arriendo


$ Pago a los clientes $ Pago de sueldo

Cunto, Cmo

$ Ganancia de intereses $ Compra de mercadera







y Cundo ?
Actividad Comercial



Compras





Ejercicio


Inicio del
Trmino del
Ejercicio
Perodo: mes, semestre, ao
Gasto de Administracin y ventas
Compras Compras
Ventas Ventas Ventas
9
Los Activos y Pasivos de la Empresa.



TOTAL DE ACTIVOS


TOTAL DE PASIVOS


Lo que la empresa tiene
en propiedad




+


Lo que le deben a
la empresa
(generalmente son deudas
por ventas a crdito)



Lo que la empresa
debe a terceros
(Generalmente son las deudas por la
compra a credito y prestamos
recibidos de los bancos)

+


Lo que la empresa debe
a sus dueos



Los distintos bienes que adquiere una empresa los puede comprar al
contado o bien adquirirlos a crdito, en este ultimo caso pasan a ser deudas u
obligaciones con terceras personas o empresas.
Por otra parte cuando la empresa otorga facilidades en la venta de sus
productos, es decir efecta ventas al crdito se crean los derechos por esas
cuentas por cobrar a terceros.
Es importante recordar que durante el proceso de adquisicin y venta de
productos las empresa o personas transfieren el dominio de los bienes a travs de
documentos legales que respaldan la operacin.
10


Inventario de Activos y Pasivos













INVENTARIO
DE ACTIVOS
Recursos
Financieros
Dinero en efectivo y
bancos, depsitos a
plazo
+
Derechos
Adquiridos
Dineros por cobrar,
ingresos por percibir,
etc.
+
Bienes Muebles
Son las mquinas, los
equipos, las
herramientas, los
muebles, etc.
+
Bienes Inmuebles



11
INVENTARIO
DE PASIVOS




Son las propiedades
como los galpones y los
locales comerciales.
+
Bienes Intangibles
Deudas u
obligaciones
contradas con
terceros

Deudas por compras
hecha al crdito,
Pagos a realizar por
crditos bancarios,
etc.




+



Deudas con los
dueos

Deuda de la empresa
con los dueos por el
aporte de capital y las
utilidades generadas
en el perodo.

Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la
situacin de una empresa en un momento determinado.
Lo que la empresa tiene
ms lo que le adeudan
Lo que la empresa debe
a terceros y a sus
dueos
ACTIVOS
PASIVOS

Empresa
Clasificacin de los Activos

TOTAL DE ACTIVOS
Activo Circulante:
Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos de
un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
Dinero en caja y Bancos.
Depsitos a corto plazo.
Letras o pagars por cobrar a los clientes.
Facturas por cobrar a los clientes.
Deudas de los clientes.
Mercaderas y materias primas.
Activo Fijo:
Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la
operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que no
son bienes para la venta, por ejemplo:
Maquinarias y vehculos.
Muebles y equipos.
Terrenos y Edificios propios.
Local comercial propio.
Activo Circulante:
Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden
clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms
permanentes en el tiempo, por ejemplo:
Derecho de Llaves por un local comercial.
Uso de marcas comerciales.
Patente de un proceso industrial.

12
Clasificacin de los Pasivos

TOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante:
Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago debe
realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo:
Letras o pagars por pagar.
Deudas a los proveedores.
Crditos bancarios a corto plazo.


Pasivo Largo Plazo:
Son aquellas deudas con terceros que se pagarn en el largo plazo,
despus de un ao, como por ejemplo:
Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia.
Crdito Hipotecario.


Patrimonio:
Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes
conceptos.
Capital
Reservas
Utilidades o Perdidas





13
Capital e Inventario Inicial

EL Capital Inicial que aportan los socios, es la primera deuda que adquiere
la empresa, pero no constituye una obligacin de pago, puesto que este capital se
necesita para poder financiar la adquisicin de bienes y operaciones.

Por ejemplo:
Para formar una empresa , Claudio y Ricardo iniciaron con aportes en
efectivo por $1.500 cada uno lo cual implica un aporte de Capital Inicial de $3.000,
el siguiente cuadro explica el comportamiento:

Claudio
$1.500

Ricardo
$1.500
Efectivo

$1.500

+

$1.500
Activos
$ 3.000
Capital



Deuda
con los
socios
Pasivos
$ 3.000
Aporte Inicial
de Capital
Deuda con los
Socios.
Claudio
Ricardo
14
Ecuacin del Inventario

Partida Doble o Dualidad Econmica


Una de las caractersticas fundamentales de la situacin financiera de una
empresa y que se encuentra registrada en la contabilidad es que debe
permanecer en un completo equilibro, es decir:






Los Activos que posee una empresa tienen su origen en deudas que la
empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con sus dueos (Patrimonio).

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS
Lo que se explica tambin de la siguiente forma:


TOTAL DE ACTIVOS

Lo que la empresa tiene
(bienes)

+

Lo que le deben
(derechos)
TOTAL DE PASIVOS

Deuda con tercero
(simplemente Pasivos)

+

Deuda con dueos
(Patrimonio)
=













Ecuacin Patrimonial



PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO


15
Variaciones de la Igualdad Bsica.

Cuando en una operacin slo intervienen:

a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el otro
necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
b. Dos conceptos del activo y uno de ellos disminuye, el otro
necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
c. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el otro
necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
d. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos disminuye, el otro
necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:
e. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos aumenta, el
otro necesariamente debe disminuir.
Ejemplo:
f. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de ellos disminuye, el
otro necesariamente debe aumentar.
Ejemplo:









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Verificacin de la Igualdad del Inventario:

MOVIMIENTOS QUE MANTIENEN LA IGUALDAD

(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo
(A).

(2) Se compra mercadera (A) por $ 600 en efectivo (A).

(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crdito de corto plazo
(P)

(4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crdito
L/P

(1) (2)

ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

Caja $3.000

Caja $2.400
Mdrias. $ 600











=
Capital $3.000







=
Capital $3.000

(3) (4)

ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS

Caja $2.400
Mdrias. $ 600

Crdito $ 300 Caja $2.400
Mdrias. $ 600

Crdito $ 300
Muebles $ 300

Muebles $ 300

Crdito $ 900







=
Capital $ 3.000

D Marca $ 900





=
Capital $ 3.000

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Ejercicio Dirigido 1: Igualdad del Inventario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en efectivo y una mquina de $
3.000.
b) Se compran 5 mercaderas en efectivo a $ 200 cada una.
c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito en efectivo por
$5.000
d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.
e) Se compran mercaderas por $ 800 con dos letras a 30 y 60 das.
f) Se obtiene en el Banco un crdito de largo plazo por $ 3.000.
g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.
h) Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con cheque.
i) Se paga en efectivo una letra por $ 400
j) Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en efectivo y por el saldo
se firma una letra a 60 das.
k) Se compran muebles con efectivo por $ 500 y $1.500 con cheque.
18

Operacin Cuentas que
intervienen
Tipos de
Cuenta
Variacin DEBE HABER
A


Caja
Maquina
Capital
Activo
Activo
Pasivo
Aumenta
Aumenta
Aumenta
8.000
3.000


11.000
B


Mercaderas
Caja
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
1.000
1.000
C


Banco
Caja
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
5.000
5.000
D


Muebles
Banco
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
1.500
1.500
E


Mercaderas
Letras x Pagar
Activo
Pasivo
Aumenta
Aumenta
800
800
F


Banco
Prstamo
Activo
Pasivo
Aumenta
Aumenta
3.000
3.000
G


Marca Comercial
Banco
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
1.800
1.800
H


Mercaderas
Banco
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
1.200
1.200
I


Letras x Pagar
Caja
Pasivo
Activo
Disminuye
Disminuye
400
400
J


Maquina
Caja
Letra x Pagar
Activo
Activo
Pasivo
Aumenta
Disminuye
Aumenta
2.000
500
1.500
K


Muebles
Caja
Banco
Activo
Activo
Activo
Aumenta
Disminuye
Disminuye
1.800
500
1.300




19
Ejercicio Dirigido 2: Igualdad del Inventario


a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.
b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en efectivo
por $ 900.
c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.
d) Se compran los derechos de una marca comercial por $900
pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90 das.
e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo po $ 1.800 con un ao de
gracia.
f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.
g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con
cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.



















20

Operacin Cuentas que
intervienen
Tipos de
Cuenta
Variacin DEBE HABER
A



B



C



D



E



F



G



21



















II. Las Cuentas y su Tratamiento.



















22

El lenguaje Contable:





PALABRA
Lenguaje comn Lenguaje contable




SIGNIFICADO PALABRA
en lenguaje comn en lenguaje contable
Activo
Pasivo
Debe
Haber
Cargo
Cargar
Abono
Abonar
Dbito
Crdito
Asiento
Asentar

gil, dinmico
Tranquilo, reposado
Verbo, deuda que se debe.
Verbo, que hay, tener.
Puesto / del verbo cargar.
Aplastar, presionar.
Fertilizante / del verbo abonar
Suministrar, pagar.
Deuda, Tarjeta de pago.
Prstamo / reputacin, fama.
Silla, Banqueta / carne.
Afirmar / establecerse.
Bienes y derechos de una empresa.
Deudas y obligaciones de una empresa.
Nombre, lado izquierdo de una cuenta.
Nombre, lado derecho de una cuenta.
Anotacin que se efecta al debe
Anotar un cargo.
Anotacin que se efecta al debe.
Anotar un abono
Suma de los cargos.
Suma de los abonos.
Tcnica de anotar en diferentes cuentas
Realizar un asiento contable


















23

Las Cuentas Contables:


Denominacin contable que representa un conjunto de
elementos que tienen funciones similares dentro de la empresa y
que pueden tener variaciones en el tiempo.

Agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relativos a la
misma persona o asunto que se registran bajo un encabezamiento
o ttulo apropiado.



NOMBRE DE LA
CUENTA
TIPO DE
CUENTA
CONCEPTO

Caja, Banco
Mercaderas
Materias Primas
Muebles, Maquinarias
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
Proveedores
Acreedores
Capital
Utilidades

Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Pasivos
Pasivos
Pasivos
Patrimonio
Patrimonio

Disponibilidades.
Bienes para la venta.
Bienes para la produccin
Bienes de trabajo
Derechos sobre terceros.
Obligacin con terceros
Obligacin con terceros.
Obligacin con terceros.
Deuda con los dueos
Deuda con los dueos










24


Plan de Cuenta:

Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se requiere definir muy
bien los siguientes aspectos:

Nombre de las Cuentas a utilizar
Concepto de la Cuenta
Cantidad de Cuentas a emplear
Cdigos de las Cuentas
Para su elaboracin es necesario considerar:

Actividad de la empresa
Tipo de transacciones que realiza la empresa
Controles que necesita llevar
Caractersticas de la informacin requerida
Exigencias tributarias o legales





Manual de Cuenta:

Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta que llevar la
empresa, es conveniente elaborar un MANUAL DE CUENTAS en el
que se establezca en forma precisa la utilizacin de cada una de ellas
y en el que se haga una descripcin muy detallada respecto al
concepto que cada una representa. Este Manual, adems contiene
informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el significado
del saldo que ella presente. El siguiente cuadro muestra el uso de
algunas cuentas, ms adelante se indicar cmo hacer los registros y
el significado de sus saldos.
25
Terminologa Contable:

Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una transaccin,
y es por ello que sufren mltiples variaciones de aumento y
disminucin durante un perodo contable.

Los objetivos de la cuenta son:

a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.
b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se desee
formular la igualdad del inventario
c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una
T y de ah a que denominen cuenta esquemtica T .
Nombre de la Cuenta
Lado
Derecho



Debe
Lado
Izquierdo



Haber
26
Resumen de la Terminologa Contable:








Abono
Abono
Cargo
Cargo

DEBE HABER
El lado izquierdo
de una cuenta se
llama...
Una
anotacin al
Debe o lado
Izquierdo de
una cuenta se
llama...
El lado derecho
de una cuenta se
llama...
La suma de
los cargos de
una cuenta se
llama...
Una
anotacin al
Haber o lado
Derecho de
una
Cuenta se
llama...
Saldo Deudor Saldo Acreedor
Cuenta Saldada
Cuando el Dbito es mayor que el
Crdito, el saldo de la cuenta es...
Cuando el Crdito es mayor que
el Dbito, el saldo de la cuenta
es...
Cuando el Dbito es igual al
Crdito, el saldo de la cuenta es...
Dbito

Crdito
La suma de
los abonos de
una cuenta se
llama...
La diferencia entre el Dbito y el Crdito de una cuenta
se llama SALDO
NOMBRE DE LA CUENTA
















27
Saldo en Cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio:

CUENTAS DE ACTIVO

DEBE HABER

Saldo Deudor
Estas anotaciones significa
AUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa
DISMINUCION o SALIDA











CUENTAS DE PASIVO

DEBE HABER

Estas anotaciones significa
AUMENTO o ENTRADA
Estas anotaciones significa
DISMINUCION o SALIDA
Saldo Acreedor











Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo
tratamiento que las cuentas de Pasivo
28
Significado de Cargo y Abono en Cuentas de
Activo y Pasivo:

CUENTAS DE ACTIVO
CUENTA Una anotacin al DEBE o
Cargo se realiza por:

Una anotacin al HABER
o Abono se realiza por:
Su saldo
es:
Caja



Banco



Mercaderas

-Una entrada de efectivo,
ya sea por una venta, el
pago de un cliente, anticipo
de una compra.
-Depsitos realizados en la
cuenta bancaria.
-Crditos otorgados por el
Banco.
-Compra de mercaderas.
-Devolucin de productos
vendidos.

-Un pago de la empresa en
dinero efectivo.
-Un retiro en efectivo de los
dueos.
-Pago de la empresa con
cheques.
-Pago de comisiones y
cuotas bancarias.
-Venta de mercaderas
-Devolucin al proveedor
de las mercaderas.


DEUDOR
DEUDOR
DEUDOR


CUENTAS DE PASIVO
CUENTA

Proveedores



Letras x Pagar


Un Cargo se realiza
por:
-Pagos realizados a los
proveedores



-Pago de una letra a
terceros.

Un Abono se realiza
por:
- Deudas contradas
por la empresa, por las
diferentes compras
sin documentar
- Deudas contradas
por compras
documentadas con letra

Su saldo
es:
ACREEDOR



ACREEDOR













29
Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio:



1. CUENTAS DE ACTIVOS

2. CUENTAS DE PASIVOS
2.1 PASIVO CIRCULANTE
- Letras por pagar
- Proveedores
- Prstamos Bancarios
- Acreedores
- Documentos por pagar
- Honorarios por pagar
- Impuestos por pagar
- Seguros por pagar
- Comisiones por pagar
- Arriendos por pagar
- Isapres por pagar
- AFP por pagar
- Sueldos por pagar
- Cuentas por pagar
- Pagars por pagar
2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO
- Crdito a Largo Plazo
- Crdito Hipotecario



1.1 ACTIVO CIRCULANTE
- Caja
- Banco
- Mercaderas
- Letras x Cobrar
- Clientes
- Deudores varios
- Anticipos de impuestos
- Documentos por cobrar
- Materias primas
- Anticipo a proveedores
- Cuenta particular socio
- Materiales
1.2 ACTIVO FIJO
- Mquinas
- Equipos
- Herramientas
- Muebles
- Terrenos
- Vehculos
- Bienes Races
1.3 OTROS ACTIVOS
- Derecho de Llaves
- Marca Comercial
- Patente Industrial

3. CUENTAS DE PATRIMONIO
- Capital
- Utilidades
- Reservas













30
Ejercicio 3: Cuentas T


a) Dos socios inician una empresa con los siguientes aportes: una
mquina valorizada en $1.800 y efectivo por $ 1.200.

b) Se abre cuenta en el banco y se obtiene un crdito de corto plazo
por $ 900.

c)Se compra en efectivo mercadera por $ 300.

d) Se compran muebles por $ 600, con $ 300 en efectivo y por el saldo
se firma una letra a 30 das.

e) Se compran mercadera por $ 900 pagando $ 300 con cheque y por
el saldo se firma una letra a 60 das.

f) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 al contado con
cheque y por el saldo se obtiene un crdito de largo plazo.

g) El banco informa que "abono" a la cuenta bancaria crdito de corto
plazo por $ 600.

h) Se compran mercaderas con un crdito directo del proveedor por $
600.

i) Se compra una patente industrial por $ 1.200 y se acuerda pagar $
300 al contado con cheque y el saldo con crdito a ms de un ao.

j) El banco informa que "carg" a la cuenta bancaria crdito de corto
plazo por $ 600.








31
Invariabilidad del Capital:















INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
























=
Capital
Inicial







Perodo


Semestre, ao








=
Capital
Inicial
+
Resultado

Trmino del ejercicio
Resultado Prdida Implica
una disminucin de Capital
Resultado Utilidad Implica un
aumento de Capital

Utilidad Prdida ?


Utilidad












32
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL











ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS










Capital
Inicial
Capital
Inicial
Resultado















=






Perodo

Semestre, ao










=

Prdida

Nueva Ecuacin del Inventario.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO +- RESULTADO












33
Ciclo Operativo:

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Activo
Circulante
Pasivo
Circulante
Pasivo
Circulante
Pasivo
Circulante

Activo Fijo Pasivo
Largo
plazo

Activo Fijo Pasivo
Largo
plazo

Otros
Activo


=


Patrimonio




Perodo


Otros
Activo

Patrimonio
Capital
+ -
Resultado




PERDIDAS (-$) GANANCIAS (+$)

Son todos los desembolsos
necesarios para la operacin
de la empresa, como los
gastos de arriendo, agua,
personal, publicidad, luz, etc





<
>




Son todos los ingresos
que la empresa pueda
generar principalmente
por las ventas de su giro,
as como de los ingresos
por la venta de activo fijo,
subarriendo, etc.









ETAPA OPERACIONAL
Resultado
Prdida del ejercicio
Prdida > Ganancia
Utilidad del ejercicio
Ganancia > Prdida


34
Cuentas de Resultado:

PERDIDAS
(Egresos)
GANANCIAS
(Ingresos)
Costos
De la mercadera que
vende la empresa o de los
productos que fabrica.

Ventas
Ingreso por la venta de
mercaderas y servicios
que brinda la empresa




Gastos
Arriendo, publicidad,
gastos generales,
sueldos, etc.


Otros Ingresos
no operacionales
Por la venta de activo fijo,
por el subarriendo de un
espacio, etc


Gastos no
operacionales
Intereses pagados



EMPRESA
Salidas
de dinero
Entradas
de dinero
Principio de Devengado

Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se deben tomar en
cuenta todos los gastos efectivamente realizados, as como todos los ingresos
a que la empresa tiene derecho, hayan sido stos cancelados o no.








35
Anlisis de Prdidas y Ganancias:























































GANANCIAS

Ventas





PERDIDAS
Costos


Gastos



GANANCIAS
Ventas






PERDIDAS
Costos


Gastos



GANANCIAS
Ventas






PERDIDAS
Costos


Gastos



Si las ganancias
son mayores que
las prdidas, hay
utilidad
operacional
Utilidad Oper.
Utilidad = 0
Si las ganancias son
iguales a las
prdidas, la utilidad
operacional es cero.
Si las ganancias son
mayores que las
prdidas, hay
utilidad operacional
Prdida Oper.


36
Contabilizacin en Cuentas de Prdidas y
Ganancias:

CUENTAS DE PRDIDA



DEBE HABER










CUENTAS DE GANANCIA

DEBE HABER















Estas anotaciones
significa AUMENTO o
ENTRADA
Saldo Deudor
Estas anotaciones
significa AUMENTO o
ENTRADA
Saldo Acreedor
Las cuentas de Prdida y Ganancia,
ocasionalmente disminuyen.






37
Tratamiento de las Cuentas Activo, Pasivo,
Prdidas y Ganancias:



Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo
Debe Haber Debe Haber
Aumentos o
Entradas
Egreso de Caja Pago de letras
Aumentos o Entradas
Ingreso caja
Venta de mercadera
Compra con letras
Pago de crdito
Compra de
mercadera
Giro de Cheque
Disminucin o Salida
Obtencin de
crditos

Compra de muebles
Pago en efectivo
Cuentas de Patrimonio
Retiro de Capital
Aumentos o Entradas
Depsito en Banco Disminucin o Salida

Disminucin o Salida
Aporte Capital


Cuentas de Perdida

Cuentas de Patrimonio
Aumentos o
Entradas
Reversa de un gasto

Anulacin de una
venta
Aumentos o Entradas
Pago de Arriendo o
Publicidad
Disminucin o Salida

Disminucin o Salida Venta de productos y
servicios













38

Relacin Inventario- Resultado:

INVENTARIO

Activos Pasivos
Activo Circulante
Pasivo Ciruculante
Activo Fijo

Pasivo Largo plazo
Otros Activos

Capital
Compra de muebles
Utilidad

RESULTADO

Perdidas Ganancias
Costos
Ventas


Gastos
<




Utilidad








ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO



39
Ejercicio 4: Prdidas y Ganancias


a) A la empresa le cancelan $ 9.000 por concepto de arriendo de
bodegas.

b) Se pagan sueldos por $ 600 en efectivo.

c) Se pagan en efectivo gastos de agua, luz y gas por $ 1.200.

d) Se cancela publicidad por $ 300 en efectivo.

e) Se pagan $ 500 en honorarios.

f) Se pagan en efectivo $ 200 por gasto telefnico.

g)Se pagan $ 1.000 por concepto de arriendo de oficinas.
) Se pagan $ 600 en comisiones por venta, en efectivo. h












40





ONTABIL ZAC ON CUEN AS T
( ) ( ) ( )
C I I T













( ) ( ) ( )









( ) ( ) ( )














41




















III. El Proceso Contable

















42
El Proceso Contable:






Decisiones
Estado de Resultado Libro Mayor

















Transacciones
Facturas
Documentos
Comerciales
Comprobante de
Ingreso - Egreso
Comprobantes
Contabilidad
Usuarios

Balance General
Informes
Contables

Libros de
Contabilidad
El primer paso del proceso contable se inicia con la correcta
entificacin de las transacciones que sean posibles de medir y registra id r
en trminos monetarios.










43
Ejercicio D
a) Se compra mercadera en $ 50.000 netos. Calcular el valor bruto.

IVA crdito fiscal = Compra neta * 0.19
= 9.500
ompra bruta = Compra neta + I.C.F.
ras. Calcular el valor
bruto.

IVA dbito fiscal = Venta neta * 0.19
= 17.100
enta bruta = Venta neta + I.D.F.
c) Se compran mercaderas en $ 236.000 brutos. Calcular el valor
1.19
1.19
198.319
d) Se venden mercaderas en $ 342.200 brutos. Calcular el valor neto.

Venta neta = 342.200 / 1.19
= 287.563


irigido 5:

= 50.000 * 0.19
C
= 50.000 + 9.500
= 59.500.

b) Se venden $ 90.000 netos en mercade
= 90.000 * 0.19
V
= 90.000 + 17.100
= 107.100.

neto.

Compra neta = Compra bruta /
= 236.000 /
=

44
Anlisis de una compra de mercadera:
Cuentas Contracuenta
Tipo de
cuenta Variacin
Caja Activo Disminuye
Mercadera Banco Activo Disminuye
Letras por pagar Pasivo Aumenta
Proveedores Pasivo Aumenta


COMPRA AL CONTADO

D Mercadera H D IVA Crdito F. H D Caja H

600 108 = 708



COMPRA A CREDITO

D Mercadera H D Banco H

900 900




D IVA Crdito H D Proveedores H

162 = 762






















45
Anlisis de una venta de mercadera:

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:

ACTIVO ACTIVO Se vende ACTIVO
Caja 900 Caja 300 mercadera Caja 300
Mds 600 por $ 900 900
Se compran 1200
mercadera
por $ 600

Las Mercadera Costo + Margen = Precio Venta
disminuyen La Caja Aumenta

Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Resultado:


PERDIDA Precio Venta GANANCIA
Costo de las mercadera (-) Costo Ingreso de la venta por el
que se venden = Margen pago en efectivo

1. Se produce una disminucin de las mercaderas por $ 600, y
2. Se genera un aumento en la caja.
1. Se pierde $ 600 al entregar las mercaderas que tiene igual
costo y
2. Se produce una ganancia porque la empresa recibe $ 900.
Costo de Venta
al vender mercadera







46






Asiento parcial 1


D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H

1.416 1.200 216




Asiento parcial 2


D Mercadera H D Costo venta H

900 900






Asiento parcial 1







Asiento parcial 2







47

Ejercicio 6: Cuentas T

a) Se inician actividades con $ 76.000 en efectivo.

b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando al crdito
simple.
c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en efectivo.

d) Se venden mercaderas en $ 30.000 pagaderos con crdito simple.
El costo de las mercaderas es de $ 10.000.

e) Se compran $15.000 en mercaderas cancelando el 50% en efectivo
y el saldo al crdito simple.

f) Se venden mercaderas en $ 19.000 canceladas en efectivo. El
costo de las mercaderas es de $ 9.000.

g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.












48








CONTABILIZACION CUENTAS T
( ) ( ) ( )





( ) ( ) ( )





( ) ( ) ( )





( ) ( ) ( )










49
Costo de Venta por Diferencia de Inventario:

INVENTARIO PERIODICO


COSTO DE = Inventario + Total de - Inventario
VENTA Inicial compras Final.

Inventario $ 200 $ 300 $ 300 $ 200 Inventario
Inicial Compra Final
$ 300 Venta $ 900
costo? costo? costo?



Asiento parcial 1

D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H

1.416 1.200 216




Asiento parcial 2


D Mercadera H D Costo venta H

900 400










50
Costo de Venta por Inventario Permanente:

INVENTARIO PERMANENTE

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 100 10 10 1000 1000
Compra 100 20 30 2000 3000
Compra 100 15 45 1500 4500
Venta ----- 10 35 1000 3500


Asiento parcial 1

D Caja H D Venta H D IVA Deb. F. H

2.360 2.000 360



Asiento parcial 2

D Mercadera H D Costo venta H

1.300 1.300










51
Costo Promedio Ponderado:






Costo Promedio = Saldo en Valores
Ponderado Saldo en Unidades


Ejemplo:
1. Se compran 4 unidades de mercadera a $ 150 c/u.
2. Se compran 6 unidades de mercadera a $ 160 c/u
3. Se venden 5 unidades de mercaderas.


TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ----- 5 5 780 780













52
Sistemas FIFO y LIFO:

Sistema FIFO ( First In First Out )
TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ----- 5 5 780 780


Sistema LIFO ( Last In First Out )

TARJETA DE EXISTENCIA DE PRODUCTO UNICO
Unidades Valores
Fecha Detalle Precio de Entrada Salida Saldo Entrada Salida Saldo
Compra
Compra 150 4 4 600 600
Compra 160 6 10 960 1560
Venta ----- 5 5 780 780






53

Ejercicio 7: Tarjetas de Existencias

Utilizando los sistemas LIFO, FIFO y CPP, realice las tarjetas de
existencias correspondientes y adems determine el costo de venta y
el saldo valorizado.

a) Inventario Inicial 40 unidades de mercaderas a $ 110 cada uno
neto.

b) Se compran 50 unidades de mercaderas a $ 177 cada uno bruto.

c) Se compran 20 unidades de mercaderas a $ 190 cada uno neto.

d) Se venden 50 unidades de mercaderas a $ 450 cada uno bruto.

e) Se compran 10 unidades de mercaderas a $ 200 cada uno neto.

f) Se venden 60 unidades de mercaderas a $ 350 cada uno neto.

g) Se compran 50 unidades de mercaderas a $ 160 cada uno neto










54

















IV. Libros de Contabilidad y Balances.



















55
Partida o Asiento Contable:

Un asiento contable consta de la siguiente informacin:
Fecha
Cuenta o Cuentas que se Cargan
Cuenta o Cuentas que se Abonan
Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas
Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa

ASIENTO SIMPLE:

1 DEBE HABER
BANCO 100.000
CAJA 100.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente


ASIENTO COMPLEJO:

1 DEBE HABER
BANCO 200.000
IVA Crdito fiscal 36.000
CAJA 236.000
Glosa: Compra de mercadera



Regla General: En cualquier asiento Contable, siempre la suma de las
anotaciones que se efectan al DEBE, tiene que ser igual a la suma
de las anotaciones que se efectan al HABER.





56
Ejercicio 8: Asientos Contables

a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y mercaderas con
un valor de $ 100.000.

b) Se venden mercaderas en $ 35.000 neto, canceladas con crdito
simple; el costo de las mercaderas es de $ 15.000.

c) Se compran mercaderas en $ 15.340 bruto cancelado en efectivo.

d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en
efectivo de $ 450.000

e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en efectivo.

f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos letras a
60 y 90 das.
57


ASIENTOS CONTABLES

Fecha Detalle Debe Haber






Fecha Detalle Debe Haber






Fecha Detalle Debe Haber






Fecha Detalle Debe Haber






Fecha Detalle Debe Haber






Fecha Detalle Debe Haber





58


Libros de Contabilidad:


COMPROBANTES INTERNOS






Comprobante
de Ingreso
Comprobante
de Egreso
Comprobante
de Traspaso


LIBROS AUXILIARES









Libro de
Remuneracion
Libro de
Compra
Libro de
Venta
Libro de
Honorarios
Libro de
Letras

LIBROS DE CONTABILIDAD





Libro de
Inventarios
y Balances

Libro
Diario
Libro
Mayor

Informes
Contables












59



Comprobantes de Contabilidad:

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD N 32

Ingresos Egresos Traspaso

Fecha
Concepto : Se cancelan gastos de publicidad por $ 900, pagando $ 300 en
efectivo y se firma una letra por $ 600 a 30 das.

Cdigo Cuentas Debe Haber
4.2.3 (Pe) Publicidad 900
1.1.1 (A) Caja 300
2.1.2 (P) Letra x Pagar 600

V B 900


Comprobante de Ingreso










Comprobante de Traspaso






Se utilizan en transacciones
relacionadas con los ingresos de
fondos a la empresa
Se utiliza en las transacciones
relacionadas con los egresos de
fondos de la empresa
Se utiliza en las dems transacciones
que realiza la empresa
Comprobante de Egreso
60



Libros Auxiliares de Compra y Ventas:


Los libros de compra y Ventas son registros auxiliares del Libro Diario
y tienen como finalidad agrupar operaciones repetitivas y de una
misma naturaleza. En estos libros se registran las Facturas de Compra
o Facturas de Venta, las Notas de Dbito y las Notas de
Crdito.




Libro de Inventarios y Balances:


Un inventario de Activos y Pasivos de la empresa se realiza cuando
sta inicia sus actividades (Inventario Inicial), al concluir un ejercicio
contable ( Inventario de Cierre ) y en cualquier poca que se requiera.













61


Libro Diario:
Pgina de referencia en que la
cuenta esta en el Libro Mayor




Cuenta Deudoras Cuenta Acreedoras





Fecha Detalle Folio Debe Haber





Caja
Capital
inicio de
actividades
2
Mercadera
Caja
Letra x P
compra
mercadera

1
4


2
1
3

3.000



900

3.000



300
600

Transacciones diarias
siento de
ertura
A
Ap


Asientos en el Libro Diario:


Asientos de Apertura

Asientos de Transacciones Diarias


Asientos de Cierre


62


Asientos de Apertura Inicio de Actividades:

EMPRESA INDIVIDUAL

Fecha Detalle Debe Haber




Caja
Capital
inicio de actividades
1
4
3.000

3.000


SOCIEDAD DE PERSONAS
Cuando se aporta la totalidad del capital estructurado:


Fecha Detalle Debe Haber




Caja
Mquina
Capital
inicio de actividades
1
3
4
1.500
1.500


3.000

Cuando una parte del capital estructurado queda pendiente:

Fecha Detalle Debe Haber




Caja
Cuenta Obligada Socio
Capital
inicio de actividades
1
6
4
1.500
1.500


3.000

Cuando una parte del capital escrturado queda pendiente:

Fecha Detalle Debe Haber



Caja
Cuenta Obligada socio

1
6

1.000


1.000


63


SOCIEDAD DE CAPITAL

Fecha de la constitucin de la sociedad:

Fecha Detalle Debe Haber



Acciones
Capital

1
4

2.000


2.000


Fecha de contratacin de acciones:

Fecha Detalle Debe Haber



Accionistas
Acciones

1
4

1.000


1.000






















64


Asiento de Apertura Nuevo Ejercicio:
Balance General de Empresa Nueva Ltda.
Activo Circulante
Caja 600

Pasivo Circulante
Letras x Pagar 900
Banco 900 Crdito Banco CP 1.200
Mercaderas 1.200

Pasivo Largo Plazo
Activo Fijo Crdito Bancario LP 1.500
Maquinarias 1.200

Patrimonio
Vehculos 1.800
Capital 2.500
Otros Activos Utilidad 300
Derecho de marca 900


Total Pasivos 6.400
Total Activos 6.400



Fecha Detalle Debe Haber

Caja
Banco
Mercadera
Maquinarias
Vehculos
Derecho de marca
Letras por pagar
Crdito Banco CP
Crdito Banco LP
Capital
Utilidad sin distribuir




600
900
1.200
1.200
1.800
900






300
1.200
1.500
2.500
300







65



Asientos de Transacciones Diarias:


Fecha Detalle Ref Debe Haber
1
Caja 3.000
Capital 3.000
2
Mercadera 300
Caja 300
"compra de mercadera"
3

3.300 3.300



Asientos de Cierre de Resultado:

Fecha Detalle Ref Debe Haber
"Perdida y Ganancias" 1.200
Publicidad 300
Arriendo 300
Sueldo 600
"cierre cuentas de prdidas"

Ventas 1.500
"Perdidas y Ganancias" 1.500
"cierre cuentas de ganancias"



Utilidad
Saldo Acreedor $ 300





66



Ejercicio 9: Libro Diario

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 5.000 en
efectivo y mercaderas por $ 1.000.

b) Se abre cuenta corriente en el Banco Estado con un
depsito en efectivo de $ 2.000.

c) se compran mercaderas por $ 1.200 netos pagando $ 600
en efectivo y el saldo con un crdito directo del proveedor.

d) Se cancelan consumos bsicos con cheque por $ 1.000
netos con cheque.

e) Se compra mercadera con letra en $ 2.360 brutos.

f) Se vende en efectivo mercadera por $ 1.500 netos, las
cuales tiene un costo de $ 600.

g) Se paga gasto de publicidad por $1.062 brutos con $ 300
en efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das.

h) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 30.000
depositados en cuenta corriente.

i) Se compra maquinaria en $ 25.000 netos cancelados con
cheque.






67


El Libro Mayor:

El traspaso del Libro Diario al Libro Mayor implica lo siguiente:

En el Libro Mayor se destina un folio o nmero de pgina nico
para cada Cuenta.
Las cuentas cargadas y abonadas que se han anotado en el
Libro Diario al Debe y al Haber, tambin se anotan en el Libro
Mayor en las columnas Debe y Haber.
La fecha del Libro Diario se registra en el Libro Mayor.
La referencia del Libro Mayor, indica la pgina del asiento en el
Libro Diario.




LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Ref Debe Haber
Caja

Cliente

1.200

1.200





LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA Hoja N 1
Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo
Deudor Acreedor

Pago de cliente




1.200







68


Ejercicio 10: Libro Diario y Mayor

a) Se inicia una empresa con $ 4.500 en efectivo y muebles
por $ 1.500.

b) Se compran mercaderas por $ 1.000 netos pagando $ 250
en efectivo y por el saldo se obtiene un crdito directo del
proveedor.

c) Se compra una marca comercial pagando $ 600 en efectivo
y el saldo con un crdito de largo plazo.

d) Se vende la mitad de las mercaderas en $ 1.800 netos.
Los clientes pagan $ 500 al contado en efectivo y por el saldo
firman dos letras.

e) Se pagan sueldos por $ 300 en efectivo.

f) Se abre cuenta corriente con un depsito en efectivo de
$ 900.

g) Se compran mercaderas con cheque por $ 300 netos.

h) Se paga el arriendo con cheque por $ 300.

i) Se pagan en efectivo gastos de publicidad por $ 300.








69
Asientos en el Libro Diario Mayor:

N 1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo

N 2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo.

N 3: Se compra mercadera por $ 300 con cheques.

N 4: Se vende mercadera que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo.

N 5: Se compra mercadera en $ 600 con cheque.


LIBRO DIARIO MAYOR
CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
D H D H D H D H D H D H
1 3.000 3.000
2 1.200 1.200
3 300 300
4 900 300 300 900
5 600 600
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900
Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900






















70
Balance de Comprobacin y Saldos

Es el resumen de los Dbitos y los Crditos de las cuentas del Libro Mayor o del
Libro Diario- Mayor. Para su elaboracin el proceso es en siguiente

a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos, Prdidas y
Ganancias
b. Trasladar los dbitos y crditos de cada cuenta a las columnas respectivas
c. Sumar los dbitos y los crditos, los que tiene que resultar iguales
d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser
iguales.



LIBRO DIARIO MAYOR
CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
D H D H D H D H D H D H
1
2
3
4
5
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900
Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900























71

El Balance de ocho columnas:


Sumas Saldos Inventario Resultado
Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia
Activo


Caja 3900 1200
2700
2700
Banco 1200 900 300 300
Mercadera 900 300 600 600
Pasivo


Capital 3000 3000

3000
Perdida
Costo Vta. 300 300 300

300
Ganancia
Venta 900 900

900
Sumas 6300 6300 3900 3900 3600 3000 300 900




























72

Asientos en el Libro Diario-Mayor

Un Asiento Contable en el LIBRO DIARIO-MAYOR
implica lo siguiente

Registrar la fecha de la transaccin.
Hacer una breve descripcin de la operacin
Registrar los Cargos y los Abonos en las respectivas cuentas de la
transaccin.
Verificar la igualdad entre las sumas de las anotaciones efectuadas al Debe
con las del Haber


LIBRO DIARIO MAYOR
CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
Fecha Glosa D H D H D H D H D H D H






Total Dbito /
Crdito
Saldo Deudor /
Acree.




















73



Asientos en el Libro Diario Mayor

TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA
EMPRESA

N1: Se inicia una empresa con un Capital de $ 3.000 en efectivo.

N2: Se abre una cuenta corriente en el Banco con $ 1.200 en efectivo.

N3: Se compra mercadera por $ 300 con cheque.

N4: Se vende mercadera que tiene un costo de $ 300, en $ 900 en efectivo.

N5: Se compra mercadera en $ 600 con cheque.


LIBRO DIARIO MAYOR
CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
Fecha D H D H D H D H D H D H
1 3.000 3.000
2 1.200 1.200
3 300 300
4 900 300 300 900
5 600 600
Suma 3.900 1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900
Saldos 2.700 300 600 3.000 300 900

















74




Balance de Comprobacin y Saldos:

Para su elaboracin el proceso es el siguiente:

a. Ordenar en forma vertical las cuentas como Activos, Pasivos. Prdidas y
Ganancias
b. Trasladar los dbitos y crditos de cada cuenta a las columnas respectivas
c. Sumar los dbitos y los crditos, los que tienen que resultar iguales
d. Determinar los saldos deudores y acreedores. Las sumas tienen que ser
iguales



LIBRO DIARIO MAYOR
CAJA BANCO MERCADERIA CAPITAL COSTO VENTA VENTA
Fecha D H D H D H D H D H D H
1
2
3
4
5
Suma

3.900
1.200 1.200 900 900 300 0 3.000 300 0 0 900
Saldos 2.700

300 600 3.000 300 900




Cuentas Deudor Crditos Deudor Crditos
Activo
Caja 3900 1200 2700




Perdida
300

900




Sumas Sumas



Banco 1200 900 300
Mercadera 900 300 600
Pasivo
Capital 3000 3000

Costo Vta. 300
Ganancia
Venta 900
Sumas 6300 6300 3900 3900



75



El Balance de ocho columnas:







BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Es el resumen del Libro
Mayor o Diario Mayor que permite comprobar la igualdad de las sumas
Dbitos y Crditos, para posteriormente determinar los Saldos Deudores o
Acreedores. A partir de este Balance se determina ek INVENTARIO y el
RESULTADO

INVENTARIO: El ACTIVO y el PASIVO se determinan trasladando los
respectivos saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobacin y
Saldos
RESULTADO: Las PERDIDAS se determinan trasladando los saldos
Deudores de las cuentas de Prdidas. Las GANANCIAS se determinan
trasladando los saldos Acreedores de las cuentas de Ganancias.


Sumas Saldos Inventario Resultado
Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia
Activo
Caja 3900 1200 2700

2700
Banco 1200 900 300




Capital 3000 3000

3000
Perdida
Costo Vta. 300 300
300
300
Ganancia
Venta 900 900

900
Sumas 6300 6300 3900 3600 3000 300 900





300
Mercadera 900 300 600 600
Pasivo



3900







76








Utilidad / Prdida del Balance:



Sumas Saldos Inventario Resultado
Cuentas Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Ganancia

Caja 1200 2700
Banco 1200 300
900 300



300 300 300

Venta 900 900
6300 6300 3600 300


600 600





Pasivo Perdidas
Activo
3900 2700
900 300
Mercadera 600 600
Pasivo
Capital 3000 3000 3000
Perdida
Costo Vta. 300
Ganancia
900
Sumas 3900 3900 3000 900
Resultados
Totales






Utilidad















77




Utilidad / Prdida del Balance:







Sumas Saldos Inventario Resultado
Dbitos Crditos Perdidas Gananci

Caja 3900 2400
Banco 900 300 300
500 300 200 200
Pasivo
3000 3000
Perdida
Costo Vta. 600 600 600
Ganancia
3500 2900 3000 600 500
Resultados


100
Totales





Prdida
Cuentas Deudor Acreedor Activo Pasivo a
Activo
1500 2400
1200
Mercadera

Capital 3000

300

Venta 500 500 500
Sumas 6200 6200 3500

100



















78
Anlisis de Balances:
1. RESULTADO: La diferencia entre las columnas de Prdida y Ganancias
indica si la empresa ha obtenido utilidad o prdida. Este resultado al
compararse con el capital, permite determinar la rentabilidad alcanzada en
el ejercicio, a la que se expresa en porcentaje.
2. INVENTARIO: Las columnas de Activos y Pasivos permiten determinar la
situacin patrimonial de la empresa al momento de elaborar el balance. Se
obtiene informacin de lo que la empresa tiene y de lo que le adeudan, as
como de las deudas contradas con terceros en el corto y largo plazo.
Tambin al agrupar las cuentas y compararlas, se pueden obtener
conclusiones sobre la situacin financiera de corto y largo plazo.




3. BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS: Esta parte del balance
permite conocer el movimiento total de cada una de las cuentas, asi como
el saldo que presentan a la fecha de elaboracin del balance.

Balance General
Estado de situacin Patrimonial al: de de
Nombre de la Empresa:

Saldos
Cuentas Crditos Acreedor Perdidas

Caja 3900 1200 2700 2700
Banco 1200 900 300
900 300

3000

Costo Vta. 300 300 300

Venta 900 900
Sumas 6300 3900 3900 3600 300 900
600
Totales 3600 3600 900


Giro Comercial: Cod. Actividad:
Sumas Inventario Resultado
Dbitos Deudor Activo Pasivo Ganancia
Activo

300
Mercadera 600 600
Pasivo
Capital 3000 3000
Perdida
300
Ganancia
900
6300 3000
Resultados 600
900




79










V. Estados Financieros.



























80

BALANCE GENERAL :




BALANCE GENERAL CLASIFICADO




ACTIVOS


PASIVOS





Pasivo Circulante
Activo Fijo







Pasivo Largo Plazo

Otros Activos






Patrimonio

Activo Circulante






81

Estado de Resultado:

Ingresos de explotacin
menos
Margen de explotacin
Resultado Operacional
ms Ingresos financieros
ms Otros ingresos fuera de explotacin
Gastos financieros
Otros egresos fuera de explotacin
Correccin Monetaria

Impuesto a la Renta

Costos de explotacin

menos Gastos de administracin y venta
menos
menos

Resultado antes de impuesto
menos
Resultado del ejercicio

82
El Impuesto a la Renta:







El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al ao siguiente del
ejercicio y corresponde, actualmente en Chile, al 16% de las
utilidades que la empresa ha obtenido durante el ejercicio. Si
la empresa termina con prdida queda exenta de este tributo.

UTILIDAD NETA = UTILIDAD BRUTA 17% IMPUESTO
PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM

El Impuesto a la Renta, se paga al ao siguiente del ejercicio,
generalmente durante el mes de abril. Sin embargo, las
empresas mes a mes, van provisionando un cierto
porcentaje de las ventas para cubrir este impuesto que se
determinar una vez elaborado el Balance. En otras palabras,
la provisin mensual, es un porcentaje de las ventas que se
paga mensualmente como anticipo al fisco por concepto del
Impuesto a la Renta. Esta provisin recibe el nombre de
PAGO PROVISIONAL MENSUAL o PPM.

El Pago Provisional Mensual, se efecta a travs del
Formulario N 29 del Servicio de Impuestos Internos. La
Declaracin de Renta que se presenta en abril, se realiza
mediante el Formulario N 22 del mismo Servicio.




83
Notas a los Estados Financieros:



Notas a los Estados Financieros segn pauta de la Superintendencia
de Valores y Seguros:


- Inscripcin en registro de valores - Avales obtenidos de terceros

- Criterios contables aplicados - Moneda extranjera

- Cambios contables - Cambios en el patrimonio

- Correccin monetaria - Empresas relacionadas

- Existencias - Remuneraciones del directorio

- Obligaciones con bancos - Transacciones de acciones



- Impuesto a la renta - Sanciones
- Indemnizaciones al personal - Hechos posteriores
- Contingencias y compromisos - Otras que sean necesarias





Principio de Exposicin

Los estados financieros deben contener toda la informacin y
discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los
resultados econmicos del ente a que se refieren.


84
Memorias de Empresas:


Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.
Propiedad de la sociedad

Informaciones generales
Nmero de trabajadores, auditores externos, nmero de filiales,
empresas relacionadas, actividades.


Estados Financieros


Identificacin de la sociedad
Tipo de empresa, clasificacin internacional industrial, rol de la
Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, telfono, Rut.

Administracin de la sociedad




Mayores accionistas, tipo de personas e identificacin, nmeros de
acciones, capital suscrito y pagado.



Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de Efectivo
con las respectivas notas explicativas.









85










VI. Otras Cuentas y su Tratamiento






















86

Fondo de Caja Chica:




FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE CAJA CHICA:


1. El registro del fondo se hace creando la cuenta CAJA
CHICA y realizando un asiento por el monto asignado con un
cargo a la cuenta CAJA CHICA y un abono a CAJA.

2. El responsable llevar un control de todos los gastos
mediante los recibos o comprobantes. En todo momento
deber tener la disponibilidad del fondo, ya sea en efectivo,
comprobante ambos.

3. Cuando el fondo est por agotarse se deber solicitar la
reposicin de la caja chica y para esto deber rendir un
detalle de los gastos. La reposicin se efecta con un cargo a
cada uno de los conceptos del desembolso y con un abono a
la cuenta Caja.

4. Al terminar el ejercicio se vuelve el fondo asignado y se
efecta un cargo a la cuenta caja y un abono a la cuenta
Fondo Caja chica para dejar saldada la cuenta Fondo Caja
chica.








87
Conciliacin Bancaria:



La conciliacin de la cuenta Banco se efecta para
determinar los motivos de cualquier diferencia entre el saldo
del banco y la cuenta caja.


El proceso consiste en hacer dos
conciliaciones

1. Conciliar el saldo del estado de
cuenta del Banco,

2. Conciliar el saldo con los libros de
contabilidad.



Despus de preparar la conciliacin y verificar que los saldos
son iguales, se efecta en el Libro Diario los asientos de
ajuste para corregir el saldo de la cuenta caja.














88
Deudores Incobrables:


Es normal que en las empresas algunos deudores no paguen sus
cuentas por las compras realizadas a crdito. Estas cuentas se
conocen como incobrables y pertenecen al grupo de cuentas de
resultado prdidas. El monto de incobrables vara de una empresa a
otra de acuerdo a las polticas que ellas adopten en este aspecto.

Para reflejar en la contabilidad la provisin de la deuda incobrable se
emplea una cuenta Complementaria de Activo denominada
Estimacin de Deudores Incobrables.


Detalle Debe Haber
Deudores Incobrables
E.D.I.
300
300


PRESENTACION EN LOS BALANCES

Sumas Saldos Inventario Resultado
Dbito
s
Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida Ganancia
900 300 600 600
Banco 600 600 600
Deudores 600 600 600
E.D.I. 300 300 300
Muebles 300 300 300
Deud. Incob 300 300 300
Cuentas
Caja


Balance de Activos
Caja 600
Banco 600
Deudores 600
E.D.I. -300
Total A.C. 1,500





89
Letras en Cobranza:


Las empresas cuando reciben Letras de Cambio como documentos de
pago, pueden mantenerlas en cartera para cobrarlas en la fecha de
vencimiento, o bien, pueden encargarle a un banco que realice la
cobranza. En este ltimo caso, los documentos se endosan y se
contabilizan como Letras en Cobranza.



Fecha Detalle Debe Haber

Letras en Cobranza
Letras en Cartera

900


900



Fecha Detalle Debe Haber

Gastos de Cobranza


50 Banco
50


Haber Fecha Detalle Debe
Gastos de Cobranza
Banco
50
50







Las letras entregadas en cobranza pueden solicitarse con o
sin protesto, esto depender de la relacin con el cliente y las
polticas de la empresa.
90
Descuento de Letras y Facturas:

En general, los bancos y las empresas de factoring otorgan un
anticipo del valor de los documentos, que depende de los
antecedentes del aceptante o cliente. Por estos anticipos, que en la
prctica son crditos otorgados con documentos en garanta, cobran
una serie de gastos adems de los intereses, que para efectos de
estudio llamaremos gastos de descuento.

Fecha Detalle Debe Haber
Letras en Cartera
900
900


Letras en Descuento

Fecha Detalle Debe Haber

Banco
Gastos de Descuento
Letras en Descuento
700
20



720

Fecha Detalle Debe Haber

Banco
Letras en Descuento
900
900






Cuando una empresa entrega Letras en descuento, no pierde la
responsabilidad sobre los documentos en caso que el aceptante no
pague.





91
Cuentas de Orden:

Fecha Detalle Debe Haber

Responsabilidad por
Letras Descontada
Letras en Descontada

720


720



Fecha Detalle Haber Debe

Letra Descontada
Responsabilidad por
Letras en Descontada

720



720






D Cuentas de Orden H

720 720






Responsabilidad por Letras Descontada Letras
Descontada











92
Activo Fijo:

Son bienes que la empresa adquiere sin el nimo de
venderlos pero que contribuyen con la operacin de sta.

Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de
una o ms forma:

a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja.

b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco.

c) Al crdito con letra utilizando la cuenta letra por pagar


Fecha Detalle Debe Haber

Mquina
IVA crdito fiscal
Banco
Prstamo Bco.
1.200
216


300
1.116




Los Activos Fijos que compra una empresa son los bienes
que permiten su actividad, y por lo tanto, espera usarlos por
un largo tiempo.
Debido al paso del tiempo y al uso, los bienes se van
desgastando y
perdiendo su valor, hasta quedar inservibles u obsoletos.





93
Depreciacin de Activo Fijo:

Depreciacin Lineal



Depreciacin Lineal Acelerada






Detalle Debe Haber
Depreciacin del Ejercicio
Maquinaria
300
300











Detalle Debe Haber
Depreciacin del Ejercicio
Dep. Acumulada
300
300
Cuota Anual de = Costo de Activo Fijo - Valor Residual
Depreciacin Nmero de aos de vida til

Cuota Anual de = Costo de Activo Fijo - Valor Residual
Mtodo Directo
Mtodo Indirecto


Depreciacin ( Nmero de aos de vida ti / 3 )


94
Depreciacin de Activo Fijo:

PRESENTACION EN LOS BALANCES


Sumas Saldos Inventario Resultado Cuentas
600
600 600 600
Clientes 300 300 300
Dep. acum. 300 300 300
Depreciacin 300 300 300 300
Dbitos Crditos Deudor Acreedor Activo Pasivos Perdida Ganancia
Caja 900 300 600
Banco


Balance de Activos

Activo Circulante
Caja 600
Banco 600
Clientes 300
Total A.C. 1.500

Activo Fijo
Maquinas 1.500
Deprec. Acumulada -300

Total A.F.

1.200



95

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