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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA Dr. RAFAEL BELLOSO CHACN
VICERRECTORADO DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
DECANATO DE INVESTIGACIN Y POSTGRADO
PROGRAMA: MAESTRA EN GERENCIA TRIBUTARIA











LA PLANIFICACION ESTRATEGICA EN EL IMPUESTO A LAS
ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL MUNICIPIO MARACAIBO



Trabajo de grado presentado como requisito para optar
al grado de Magster en Gerencia Tributaria









Autora : Lcda. J ohanna Arroyo
C.I.: 15.260.920
Tutora: MSc. Miriam Colmenares
C.I.: 3.777.865






Maracaibo, J unio de 2013

ii

















LA PLANIFICACION ESTRATEGICA EN EL IMPUESTO A LAS
ACTIVIDADES ECONOMICAS DEL MUNICIPIO MARACAIBO






















iii






iv

DEDICATORIA


A Dios, por guiarme y darme fortaleza en la realizacin y culminacin de
cada una de mis etapas.
A mis Padres, por su tolerancia, por ensearme la constancia y dedicacin
y por su gran apoyo incondicional y por el amor infinito que siempre han tenido
para conmigo, por ser pilates fundamentales en mi vida y por tener f en m.


J ohanna

v

AGRADECIMIENTO


A Dios, por guiarme, ayudarme a vencer tantos obstculos que se
presentaron en el camino, por permitirme alcanzar este sueo y acompaarme
da a da como una familia divina.
A mi Profesora Miriam Colmenares, por su enseanza, disposicin,
dedicacin y tiempo en el asesoramiento terico de la elaboracin de la tesis.
A los Miembros del Comit y el Coordinador de la Maestra, por su atencin
y enseanza para facilitar el proceso de elaboracin de la tesis de grado.
A los Profesores del postgrado, por haber contribuido a mi formacin
acadmica.

A todos, mil gracias.
J ohanna
vi

INDICE GENERAL


Pg.

VEREDICTO.... iii
DEDICATORIA.... iv
AGRADECIMIENTO... v
INDICE GENERAL.. vi
LISTA DE CUADROS. x
RESUMEN... xi
ABSTRACT..... xii

INTRODUCCION 1

CAPITULO
I. EL PROBLEMA... 3

1. Planteamiento del Problema. 3
2. Formulacin del Problema.. 12
3. Objetivos de la Investigacin...
13
3.1. Objetivo General 13
3.2. Objetivos Especficos... 13
4. J ustificacin de la Investigacin 14
5. Delimitacin de la Investigacin.. 15


II. MARCO TEORICO 17

1. Antecedentes 17
2. Bases Tericas. 27
2.1. El Municipio... 27
2.1.1. Caractersticas de los Municipios en Venezuela... 30
2.1.2. La Autonoma Municipal. 34
2.1.3. Hacienda Pblica Municipal.. 37
2.1.4. Ingresos Municipales.. 39
2.2. Potestad Tributaria Municipal.. 43
2.2.1. Caractersticas de la Potestad Tributaria. 45
2.2.2. Tributos Municipales 47
2.3. Municipio Maracaibo del Estado Zulia 50
2.3.1. Impuesto sobre las Actividades Econmicas de Industria,
Comercio, Servicio e ndole Similar.. 52
vii

2.3.1.1. Caractersticas del Impuesto a las Actividades Econmicas de
Industria, Comercio, Servicio e ndole Similar (IAE)
55
2.3.2. El Impuesto a las Actividades Econmicas de Industria,
Comercio, Servicio e ndole Similar segn la Ley Orgnica del Poder Popular
Municipal (LOPPM) (2010).. 58
2.4. El Impuesto a las Actividades Econmicas Segn la Ordenanza
sobre Licencia e Impuesto a las Actividades Econmicas, Comerciales,
Industriales, de Servicio y de ndole Similar en el Municipio Maracaibo del
Estado Zulia. (2010). 62
2.5. Elementos del Impuesto a las Actividades Econmicas, Comerciales,
Industriales, de Servicio y de ndole Similar (IAE). 64
a. Hecho Imponible. 64
b. Base Imponible. 67
c. Alcuota.. 68
d. Sujeto Activo. 69
e. Sujeto Pasivo 70
2.5.1. Elementos de los Impuestos a las Actividades Econmicas
Comerciales, Industriales, de Servicio y de ndole Similar segn la Ley
Orgnica del Poder Popular Municipal (LOPPM) (2010)
71
a) Hecho Imponible.. 71
b) Base Imponible. 72
c) Alcuota
76
2.5.2. Elementos del Impuesto a las Actividades Segn la Ordenanza
sobre Licencia e Impuesto a las Actividades, Comerciales, Industriales, de
Servicio y de ndole Similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia
(2010).. 77
a) Hecho Imponible 77
b) Base Imponible.. 78
c) Pasivo Activo del Impuesto.. 79
d) De las Declaraciones Fiscales 80
2.6. Procedimientos del Impuesto a las Actividades Econmicas Segn la
Ordenanza sobre licencia e impuesto a las actividades econmicas,
comerciales, industriales, de servicio y de ndole similar en el Municipio
Maracaibo del Estado Zulia (2010) 81
a) Procedimiento de Autoliquidacin y Autodeterminacin.. 81
b) Del Pago del Impuesto. 82
c) Procedimiento para la Verificacin, Fiscalizaciones y
Determinaciones de Obligaciones Tributarias 83
2.7. Beneficios y Sanciones de los Impuestos a las Actividades
econmicas comerciales, industriales, de servicio y de ndole similar 84
viii

a) Beneficios 84
b) Sanciones 85
2.7.1. Beneficios y Sanciones del Impuesto a las Actividades Econmicas
segn la Ordenanza 88
a) Beneficios del Impuesto a las Actividades Econmicas segn la
Ordenanza 88
1. De las Exenciones... 88
2. De las Exoneraciones.. 89
3. De las Rebajas por Donaciones.. 91
4. De la Rebaja por Inversiones en Obras de Inters Pblico. 92
b) De las Sanciones del Impuesto a las Actividades Econmicas segn
la Ordenanza 93
2.8. Planificacin Estratgica.. 97
2.8.1. Elementos de la Planificacin Estratgica. 98
a. Misin. 100
b. Visin. 101
c. Polticas 102
d. Objetivos 104
e. Estrategias 106
f. Metas.. 107
2.8.2. Importancia de Planificacin Estratgica 109
2.9. Planificacin Tributaria. 111
2.9.1. Importancia de la Planificacin Tributaria.. 112
3. Sistemas de Categoras.. 114
3.1. Definicin Nominal 114
3.2. Definicin Conceptual.. 114
3.3. Definicin Operacional 115

III. MARCO METODOLOGICO.. 118

1. Tipo de Investigacin. 118

2. Diseo de Investigacin.... 121
3. Mtodos y Tcnicas de Recoleccin de Datos 123
3.1. Mtodo: Inductivo, anlisis y sntesis. 123
3.2. Tcnicas de Recoleccin de Datos... 125
3.3. Instrumentos. 127
4. Tcnicas de Anlisis de los Datos.. 128
5. Procedimiento de la Investigacin 130
IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACION 132

1. Potestad Tributaria Municipal. 132
ix

2. Elementos correspondientes al impuesto a las actividades econmicas de
Industria, Comercio, Servicio e ndole Similar en el Municipio Maracaibo, segn
la ordenanza N 063-2010 de fecha 30 de junio
2010. . 143
3. Procedimientos pautados en la ordenanza al impuesto a las actividades
econmicas de Industria, Comercio, Servicio e ndole Similar en el Municipio
Maracaibo...................................................................... 154
4. Beneficios y sanciones al impuesto a las actividades econmicas de
Industria, Comercio, Servicio e ndole Similar en el Municipio
Maracaibo. 157
5. Elementos Bsicos de la Planificacin Tributaria bajo el Enfoque
Estratgico 167
6. Plan para cumplir con los Requerimientos del Impuesto a las Actividades
Econmicas de Industria, Comercio, Servicio e ndole Similar en el Municipio
Maracaibo, considerando los deberes formales y materiales exigidos por la
ordenanza 175

CONCLUSIONES.. 179
RECOMENDACIONES. 191
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 194























x












LISTA DE CUADROS


CUADRO


1. Anlisis de la Categora.. 117

























xi

Arroyo, J ohanna. La Planificacin Estratgica en el impuesto a las
Actividades Econmicas en el Municipio Maracaibo. Universidad Privada
Dr. Rafael Belloso Chacn. Vicerrectorado de Investigacin y Postgrado.
Decanato de Investigacin y Postgrado. Maestra en Gerencia Tributaria.
Maracaibo, 2013.


RESUMEN


La investigacin tuvo como propsito analizar los elementos de la planificacin
estratgica del Impuesto a las Actividades Econmicas en el municipio
Maracaibo, dado a este tipo de impuesto sobre las actividades econmicas de
industria, comercio, servicio e ndole similar son los tributos que gravan
ingresos brutos que se originan de una actividad econmica tanto de personas
naturales como jurdicas. El mismo se sustento por doctrinas por los autores
Moya (2009); Rodrguez (2010); Arnau (2004); Baz (2008); Santiago (2010);
Lpez (2009); Villalobos (2010); entre otros. El estudio es de tipo, descriptivo,
aplicado y documental. Para recolectar los datos las tcnicas utilizadas en el
presente estudio es la observacin documental o bibliogrfica, mtodo inductivo
luego el estudio y anlisis de la presente investigacin, se realiz por medio de
un estudio documental, matrices de anlisis, guas de observacin documental,
fichas electrnicas cuyas unidades de anlisis incluyen: leyes, ordenanzas y
textos doctrinales del derecho; as de esta forma se podr llevar a cabo el
objetivo general. Los resultados se encuentran enmarcados en cada una de las
normativas como contribuyente o sujetos pasivos de los impuestos a las
actividades econmicas. De lo cual, es preciso analizar su apego o no a la
normativa municipal vigente, as como la verificacin de la ordenanza, con la
finalidad de proponer estrategias que les ayude a dicho municipio a maximizar
su planificacin estratgica del impuesto a las actividades, de tal forma que no
les llegue a ser gravosas para el desenvolvimiento de sus actividades y se
recomienda tomar en cuenta los resultados reflejados, para incorporar una
planificacin de tipo compleja e impulsar estrategias diseadas en el mbito
impositivo, organizacional, econmico y poltico, como tambin estrategias para
el aprovechamiento de las oportunidades que ofrece la normativa tributaria y la
Ordenanza al impuesto a las actividades econmicas en el Municipio
Maracaibo.



Palabras Claves: Planificacin estratgica, Impuesto a las Actividades
Econmicas, Municipio Maracaibo.

xii

Arroyo, J ohanna. La Planificacin Estratgica en el impuesto a las
Actividades Econmicas en el Municipio Maracaibo. Universidad Privada
Dr. Rafael Belloso Chacn. Vicerrectorado de Investigacin y Postgrado.
Decanato de Investigacin y Postgrado. Maestra en Gerencia Tributaria.
Maracaibo, 2013.


ABSTRACT


The research was to analyze the elements of strategic planning Tax on
Economic Activities in Maracaibo, given this type of tax on economic activities of
industry, trade, service and similar nature are the taxes levied on gross income
arising from an economic activity both natural and legal persons. The same
doctrines support the authors Moya (2009), Rodriguez (2010), Arnau (2004),
spleen (2008), Santiago (2010), Lopez (2009), Villalobos (2010), among others.
The study is of descriptive, applied and documentary. For data collection
techniques used in this study is the observation documentary or bibliographic,
inductive method after the study and analysis of the present investigation was
performed by means of a desk study, matrix analysis, documentary observation
guides, electronic chips whose units of analysis include: laws, ordinances and
law doctrinal texts, so this way you can carry out the overall goal. The results
are framed in each of the regulations as a taxpayer or taxpayers of taxes on
economic activities. From which it is necessary to analyze their attachment or
not municipal regulations in force as well as verification of the ordinance, in
order to propose strategies to help them maximize the municipality to strategic
tax planning activities such way as not to become burdensome to the
development of its activities and is recommended to take into account the
results reflected, to incorporate a complex type planning and promote strategies
designed in the area of taxation, organizational, economic and political, as well
as strategies for taking advantage of the opportunities offered by the tax
regulations and tax Ordinance economic activities in the Municipality Maracaibo.



Keywords: Strategic planning, tax and economic activities Maracaibo
Municipality






xiii


INTRODUCCIN


Los Municipios tienen en Venezuela potestad tributaria, lo cual le autoriza
manejar diferentes elementos para obtener recursos y por ende exigir a sus
habitantes ciertos impuestos, todo ello dentro del marco de la ley.
Ahora bien el Impuesto a las Actividades Econmicas es de competencia
municipal, por comercializacin oriunda de las capacidades tributarias, grava
las actividades industriales, comerciales, de servicio o de ndole similar que
habitualmente lleva a cabo el contribuyente en un determinado municipio;
manipulando sobre los ingresos brutos logrados.
Dado a lo antes mencionado es importante sealar que la empresa debe
precisar con exactitud y cuidado la misin que la va a regir en relacin al
impuesto a las actividades econmicas, la misma es fundamental, ya que esta
representa las funciones operativas que va a ejecutar en el mercado y va a
suministrar a los consumidores. Hoy en da, la planeacin estratgica ha sido
una herramienta que ha evolucionado, y comprende desde la plantacin de
procesos ya anlisis situacional para incursionar en nuevos mercados.
Todo esto evidencia a que se busca implementar un plan para cumplir con
los requerimientos del impuesto a las actividades econmicas en el Municipio
Maracaibo, considerando los deberes formales y materiales exigidos por la
ordenanza (2010), lo cual cumple con el logro del objetivo general de la
presente investigacin. Segn los parmetros a seguir en el desarrollo del


xiv

trabajo, se procedi a dividir la investigacin en cuatro captulos de la siguiente
manera: En el captulo I El Problema, se describe el planteamiento del
problema, formulacin, objetivo general, especficos, justificacin y delimitacin
de la investigacin.
El captulo II Marco Terico, aspectos relevantes de acuerdo al estudio de
diferentes autores que definen las categoras objeto de estudio, Impuesto a las
Actividades Econmicas y Planificacin Estratgica, presenta las
investigaciones anteriores que abordaran las categoras de esta investigacin.
El captulo III Marco Metodolgico, desarrolla los aspectos metodolgicos
asociados, tipo y diseo de investigacin, mtodos y tcnicas de recoleccin de
datos, anlisis de tcnicas de datos, as como los procedimientos de la
investigacin para sustentar la propuesta.
Y por ltimo, en el captulo IV Resultados de la Investigacin, se analizan y
discuten, los datos obtenidos de las diversas fuentes.
Finalmente se exponen las conclusiones, recomendaciones y referencias
bibliogrficas.

2