Contabilidade Pbli!a B"#i!a Gilbe$to B$a#il Contador, professor de contabilidade pblica e Assessor tcnico da GRANFPOLIS P$o%o&'o e Reali(a&'o A)oio
Associaes de Municpios CRC/SC ***+,e!a%+o$-+b$ Curso de Contabilidade Pblica Bsica .i#t/$i!o A Federao Catarinense de Municpios - FECAM em colaborao com as Associaes de Municpios tem a grata satisfao de divulgar a ESCOLA DE GESTO PBLICA MUNICIPAL, voltada formao e capacitao dos agentes polticos e servidores pblicos municipais do Estado de Santa Catarina. O objetivo da escola criar nos agentes e servidores uma conscincia cada vez mais clara e dinmica para fazer dos recursos pblicos, sejam materiais ou imateriais, a transformao necessria modernizao das aes municipais, respeito s normas que norteiam a administrao Pblica, e assim ter a certeza de estar no rumo certo para melhor atender ao cidado. indiscutvel que o sucesso de qualquer empresa o esprito de equipe e no diferente na administrao pblica, porm para obter resultados esta equipe precisa estar preparada. Por outro lado, os custos com a capacitao no so acessveis, o que requer a reduo de gastos, mas por outro lado, necessrio qualificar o quadro de servidores. neste contexto que a FECAM e as Associaes de Municpios se unem, para formar os servidores municipais e os agentes polticos com os melhores profissionais das respectivas reas e com um custo consideravelmente menores. Estes benefcios so possveis graas s parcerias formadas com o Tribunal de Contas do Estado, Conselho Regional de Contabilidade, Ministrio Pblico, Secretaria do Tesouro Nacional, Universidades, institutos, dentre outras. A)$e#enta&'o A Escola de Gesto Pblica Municipal criada em 2004 pela FECAM, em parceria com as Associaes de Municpios, tem como principal objetivo a capacitao de agentes polticos e servidores pblicos, uma vez que, em virtude das inmeras mudanas que ocorrem constantemente na esfera pblica, necessrio ampliar o conhecimento tcnico dos mesmos. O programa de capacitao de agentes polticos e servidores pblicos passou a ser um mecanismo eficiente e inovador em relao organizao de cursos e seminrios, alm de ganhar nfase como uma das principais aes das entidades municipalistas. O nmero de servidores pblicos municipais qualificados mostra a importncia da Escola. Em menos de um ano de sua implementao, j capacitou 3.000 servidores pblicos em cursos como Planejamento Eficiente, Gesto Pblica Municipal, Planejamento Urbano, Polticas Pblicas Sociais, Controle Interno, Treinamento sobre Bolsa amlia e Ca!astro "nico, #icita$o Pblica e Pre%o& Alm disso, a Escola de Gesto Pblica Municipal realizou neste curto perodo seminrios, congressos e debates que envolveram prefeitos e profissionais da rea pblica municipal. Atravs das capacitaes, os municpios ganham profissionais mais qualificados e, conseqentemente, os servios prestados sociedade so mais eficientes. Curso de Contabilidade Pblica Bsica Di$eto$ia E0e!1ti2a Presidente Neodi Saretta Prefeito Municipal de Concrdia 1 Vice Presidente Dvio Leu Prefeito Municipal de Massaranduba 2 Vice Presidente Jos Milton Scheffer Prefeito Municipal de Sombrio 3 Vice Presidente Ansio Anatlio Soares Prefeito Municipal de Gov. Celso Ramos 1 Secretrio Saulo Sperotto Prefeito Municipal de Caador 2 Secretrio Jair Jos Farias Prefeito Municipal de Bom Retiro Con#el3o Fi#!al 4 Tit1la$e# Orildo Antnio Severgnini Prefeito Municipal de Major Vieira Armindo Haro Neto Prefeito Municipal de Joaaba Julcemar Alcir Coelho Prefeito Municipal de Penha Anecleto Galon Prefeito Municipal de Pinhalzinho Olmpio Jos Tomio Prefeito Municipal de Indaial nio Reckziegel Prefeito Municipal de Paraso Luiz Kuerten Prefeito Municipal de Brao do Norte Fernando Mallon Prefeito Municipal de So Bento do Sul Con#el3o Fi#!al 4S1)lente# Volcir Canuto Prefeito Municipal de Brunpolis Ivo Gelbcke Prefeito Municipal de Itaipolis Paulo Hoepers Prefeito Municipal de Forquilhinhas Paulo Csar Schlichting da Silva Prefeito Municipal de Agrolndia Valdemar Lorenzetti Prefeito Municipal de Vargeo Celso Knapp Prefeito Municipal de Palmitos Normlio Daneluz Prefeito Municipal de Campo Er Con#el3o Delibe$ati2o Avelino Menegolla Presidente da AMAI Prefeito Municipal de Xanxer Claudemir Cesca Presidente da AMARP Prefeito Municipal de Salto Veloso Ademir Domingos Miotto Presidente da AMAUC Prefeito Municipal de Pres. Castelo Branco Carlos Hoegen Presidente da AMAVI Prefeito Municipal de Ituporanga Airton Fontana Presidente da AMEOSC Prefeito Municipal de Guaraciaba Mauro de Nadal Presidente da AMERIOS Prefeito Municipal de Cunha Por Jos Milton Scheffer Presidente da AMESC Prefeito Municipal de Sombrio Rubens Spernau Presidente da AMFRI Prefeito Municipal de Balnerio Cambori Armindo Haro Neto Presidente da AMMOC Prefeito Municipal de Joaaba Oscar Schneider Presidente da AMMVI Prefeito Municipal de Timb Tom Francisco Etges Presidente da AMNOROESTE Prefeito Municipal de So Loureno do Oeste Gilberto Ari Tomasi Presidente da AMOSC Prefeito Municipal de Caxamb do Sul Humberto Jair Damasco Ribas Presidente da AMPLA Prefeito Municipal de Papanduva Curso de Contabilidade Pblica Bsica Contate a FECAM Praa XV de novembro , 270 CEP 88010-400 Florianpolis !an"a Ca"arina #el$ %48& 22' 1182 ((($)e*am$or+$br E,-ipe #.*ni*a !EC/E#0/10 EXEC2#1V0 Celso Vedana !e*re"3rio E4e*-"ivo Coordena5o de Planos de 06es Es"ra".+i*as e +es"5o da en"idade *vedana7)e*am$or+$br 0riane de Campos 0n+iole""i !e*re"3ria 0dminis"ra"iva 0ssessoria da !e*re"3ria E4e*-"iva e respons3vel pelo rela*ionamen"o e a"endimen"o da FEC08 )e*am7)e*am$or+$br Viviane 8ori"9 /e*ep*ionis"a vivi7)e*am$or+$br /odol)o :air Farias Curso de Contabilidade Pblica Bsica Es"a+i3rio C;;/<E=0>?; C;=#@A1B E F1=0=CE1/0 Ca,-e- /o+.rio Fran*e9 Cons-l"oria Con"abilidade ;ramen"3ria, Con"role 1n"erno, PlaneDamen"o 8-ni*ipal *on"3bil7)e*am$or+$br Edina <avid 0ssessora Finan*eira C3l*-lo dos valores do 1C8!, 1P1 e FP8, al.m de rela"rio de arre*ada5o de re*ei"as semanais$ Con"role de *on"as FEC08$ Enan*eiro7)e*am$or+$br Ed-ardo Fran*is*o !ilva de !o-9a 0-4iliar Con"3bil FolFa de Pa+amen"o, *on"abilidade Es*al, Enan*eira e adminis"ra"iva ed-ardo7)e*am$or+$br C;;/<E=0>?; <E C;82=1C0>?; 8ar*o 0-r.lio Gomes - :ornalis"a /ela*ionamen"o *om os VeH*-los de Com-ni*a5o, edi"or /evis"a da Fe*am e 1n)orma"ivos /espons3vel pela in"e+ra5o *om as 0ssessorias de 1mprensa das 0sso*ia6es de 8-ni*Hpios$ imprensa7)e*am$or+$br <aIane =-nes - :ornalis"a Prod-5o de 1n)orma"ivo Ele"rJni*o e a"-ali9a5o do si"e da FEC08$ imprensa7)e*am$or+$br C;;/<E=0>?; <E PB0=E:08E=#; E P/;:E#;! Emerson !o-"o Coordena5o do Por"al da FEC08, planeDamen"o e implemen"a5o de )erramen"as de *om-ni*a5o in"erna e e4"erna$ so-"o7)e*am$or+$br B-i9 Pa-lo !*lis*F"in+ #.*ni*o de 1n)orm3"i*a Geren*iamen"o da rede in"erna FEC08 e desenvolvimen"o de sis"emas$ in)orma"i*a7)e*am$or+$br C;;/<E=0>?; <E 1=F;/8@#1C0 0nalise !*F(en+ber <emaman - 0nalise de !is"emas analise7)e*am$or+$br 0ndr. 0lmeida - Pro+ramador andr.7)e*am$or+$br Beandro 0ndr. Cis Pro+ramador 9is7)e*am$or+$br C;;/<E=0<;/10 #KC=1C0 Edinando Ar-s"olin 0ssessoria :-rHdi*a D-rHdi*o7)e*am$or+$br Curso de Contabilidade Pblica Bsica <r$ :oel 8ene9es =ieFb-r Bi*i"a5o pLbli*a, *on"ra"os e pre+5o D-rHdi*o7)e*am$or+$br 8ar"iliano de 8elo 1n)orm3"i*a mar"iliano7)e*am$or+$br Mal"er !*ario" 1n)orm3"i*a s*ario"(7)e*am$or+$br CURSO5 CONTABILIDADE PBLICA BSICA SUM6RIO 1. Legislao Bsica ...............................................................................03 2. Contabilidade Pblica ..........................................................................04 2.1 Conceito ..................................................................................05 2.2Campo de Atuao .........................................................................05 2.2.1 Sistema Oramentrio ...........................................................05 2.2.2 Sistema Financeiro ................................................................05 2.2.3 Sistema Patrimonial ...............................................................05 2.2.4 Sistema de Compensao .......................................................06 2.2.5 Principais Lanamentos ..........................................................06 2.3 Plano de Contas ...........................................................................07 3. Regimes Contbeis .............................................................................14 3.1 Regime de Caixa .......................................................................14 3.2 Regime de Competncia ............................................................14 3.2 Regime Misto ............................................................................14 4 Instrumentos de Planejamento ............................................................15 4.1 Plano Plurianual - PPA ................................................................15 Curso de Contabilidade Pblica Bsica 4.2 Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO .........................................15 4.3 Lei Oramentria Anual - LOA .....................................................17 5 Alterao Oramentria ......................................................................19 6 Receita Pblica ..................................................................................22 6.1 Conceito ..................................................................................22 6.2 Classificao .............................................................................22 6.3 Estgios da Receita ...................................................................31 6.4 Deduo da Receita Pblica ........................................................32 Destinao da Receita Pblica ..............................................................34 7 Despesa Pblica .................................................................................37 7.1 Conceito ..................................................................................37 7.2 Classificao .............................................................................38 7.3 Codificao ..............................................................................55 7.4 Estgios da Despesa...................................................................56 7.5 Fontes de Recursos ...................................................................57 7.6 Roteiro da Despesa ...................................................................59 8 Lei de Responsabilidade Fiscal .............................................................61 9 Controles Contbeis ...........................................................................95 9.1. Educao ....................................................................................95 9.2. Sade ........................................................................................99 9.3. Pessoal .....................................................................................101 9.4. Dficit / Supervit Oramentrio e Financeiro ................................104 9.5. Limite de Gastos do Poder Legislativo ...........................................105 10 Assuntos Diversos ............................................................................108 Curso de Contabilidade Pblica Bsica 7+ LEGISLAO B6SICA Constituio Federal de 1988 Lei 4.320/64 - Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. Lei Complementar n 101/00 - Estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias. Lei 10.028/00 - Altera o Decreto Lei n 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Cdigo Penal, a Lei n 1.079, de 10 de abril de 1950, e o Decreto-Lei n 201, de 27 de fevereiro de 1967. Portaria MOG n 42/99 - Atualiza a discriminao da despesa por funes de que tratam o inciso I, do 1, do art. 2, e 2, do art. 8, ambos da Lei n 4320/64, de 17 de maro de 1964; estabelece conceitos de funo, subfuno, programa, projeto, atividade, operaes especiais e da outras providncias. Portaria Interministerial n 163/01 - Dispe sobre normas gerais de consolidao das Contas Pblicas no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, e d outras providncias. Portaria STN n 303/05 - Aprova o Manual de Procedimentos da Receita Pblica. Portaria STN n 470/04 - Aprova a 4 edio do Manual de Elaborao do Anexo de Riscos Fiscais e do Relatrio de Gesto Fiscal. Portaria STN n 471/04 - Aprova a 4 edio do Manual de Elaborao do Anexo de Metas Fiscais e do Relatrio Resumido da Execuo Oramentria. Lei n 8.666/93 - Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal, institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica e d outras providncias. Curso de Contabilidade Pblica Bsica Emenda Constitucional n 14/96 - Modifica arts. 34, 208, 211 e 212 da Constituio Federal e d nova redao ao art. 60 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias. Lei n 9.394/96 - Estabelece as diretrizes e bases da educao nacional. Lei n 9.424/96 - Dispe sobre o Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio, na forma prevista no artigo 60, 7, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias e d outras providncias. Emenda Constitucional n 25/00 - Altera o inciso VI do art. 29 e acrescenta i art. 29-A Constituio Federal, que dispe sobre limites de despesas do Poder Legislativo Municipal. Emenda Constitucional n 29/00 - Altera os arts. 34, 35, 156, 160, 167 e 198 da Constituio Federal e acrescenta artigo ao Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, para assegurar os recursos mnimos para o financiamento das aes e servios pblicos de sade. Guia da Lei de Responsabilidade Fiscal - 2 Edio Revista e Ampliada - do Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina. Instruo Normativa n 002/2001 - TCE/SC - Disciplina a elaborao, guarda e remessa, ao Tribunal de Contas do Estado, de dados e informaes com vistas ao controle da gesto fiscal institudo pela Lei Complementar n 101, de 04 de maio de 2000, e d outras providncias. Lei Complementar n 202/00 - Institui a Lei Orgnica do Tribunal de Contado do Estado de Santa Catarina e adota outras providncias. Resoluo n TC 06/2001 - Institui o Regimento Interno do Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina. Curso de Contabilidade Pblica Bsica 8 9 CONTABILIDADE PBLICA 8+7 4 Con!eito Entende-se, nos tempos atuais, a Contabilidade como uma tcnica capaz de produzir, com oportunidade e fidedignidade, relatrios que sirvam administrao no processo de tomada de decises e de controle de seus atos, demonstrando, por fim, os efeitos produzidos por esses atos de gesto no patrimnio da entidade. 8+8 9 Ca%)o de At1a&'o Os servios de contabilidade sero organizados de forma a permitir o acompanhamento da execuo oramentria, o conhecimento da composio patrimonial, a determinao dos custos dos servios industriais, o levantamento dos balanos gerais, a anlise e a interpretao dos resultados econmicos e financeiros. 8+8+7 9 Si#te%a O$&a%ent"$io Evidencia o registro contbil da receita e da despesa, de acordo com as especificaes constantes da Lei de Oramento e dos Crditos Adicionais, assim como o montante dos crditos oramentrios vigentes, a despesa empenhada e a despesa realizada, conta dos mesmos crditos, e as dotaes disponveis, ou seja, no final do exerccio apresenta os resultados comparativos entre a previso e a execuo oramentria, registrados. 8+8+8 9 Si#te%a Finan!ei$o Engloba todas as operaes que dbitos e crditos de natureza financeira, no s das compreendidas, como tambm das no compreendidas na execuo oramentria, que sero objeto de registro e controle contbil, apresentando no final do exerccio o resultado financeiro apurado. 8+8+: 9 Si#te%a Pat$i%onial Registra analiticamente todos os bens de carter permanente, com indicaes dos elementos necessrios para a perfeita caracterizao de cada um Curso de Contabilidade Pblica Bsica deles e dos agentes responsveis pela sua guarda e administrao, bem como mantm registro sinttico dos bens mveis e imveis. As alteraes da situao lquida patrimonial que abrangem os resultados da execuo oramentria, assim como as variaes independentes dessa execuo e as supervenincias e insubsistncias ativas e passivas constituiro elementos do sistema patrimonial. Dever apresentar, no final do exerccio o resultado da gesto econmica. 8+8+; 9 Si#te%a de Co%)en#a&'o Registra e movimenta as contas representativas de direitos e obrigaes, geralmente decorrentes de contratos, convnios ou ajustes. 8+8+< 9 P$in!i)ai# Lan&a%ento# LANAMENTOS Si#te%a O$&a%ent"$io Si#te%a Finan!ei$o Si#te%a Pat$i%onial Si#te%a de Co%)en#a&'o 7+ Arrecadao Receita de IPTU x x 8+ Arrecadao FPM x x :+ Arrecadao Dvida Ativa x x x ;+ Alienao Bens x x x <+ Aquisio Material p/consumo Direto x x =+ Aquisio Veculo x x x >+ Adiantamento x x x ?+ Empenho de Pessoal x x @+ Baixa de Prestao de Contas x 7A+ Obras x x x 77+Amortizao da Dvida x x x 78+ Encargos da Dvida x x SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 1 S 1 SISTEMA ORCAMENTARIO 1 2 S 11 RECEITA E DESPESA 2 3 S 111 RECEITA 3 4 S 111-01 RECEITA ORCADA 4 5 A 111-01-01 RECEITA ORCADA P/ O EXERCICIO 5 6 S 111-02 PREVISAO DA RECEITA 4 7 A 111-02-01 IMPOSTO SOBRE A IMPORTACAO 5 8 A 111-02-01 IMPOSTO SOBRE A EXPORTACAO 5 9 A 111-02-01 . . .ETC. 5 107 S 111-03 RECEITA LANCADA 4 108 A 111-03-01 IMPOSTO SOBRE A IMPORTACAO 5 109 A 111-03-01 IMPOSTO SOBRE A EXPORTACAO 5 110 A 111-03-01 . . .ETC. 5 208 S 111-04 EXECUCAO DA RECEITA 4 209 A 111-04-01 EXECUCAO DA RECEITA NO EXERCICIO 5 220 S 112 DESPESA 3 221 S 112-01 DESPESA IXADA 4 222 A 112-01-01 CREDITOS ORDINARIOS ORCAMENTARIOS 5 223 A 112-01-02 CREDITOS ORDINARIOS SUPLEMENTARES 5 224 A 112-01-03 CREDITOS ESPECIAIS 5 225 A 112-01-04 CREDITOS EXTRAORDINARIOS 5 230 S 112-02 CREDITOS DISPONIVEIS 4 369 A 112-02-01 CREDITOS DISPONIVEIS 5 1859 A 112-02-01 CREDITOS DISPONIVEIS 5 57129 A 112-02-01 CREDITOS DISPONIVEIS 5 340 S 112-03 DESPESA EMPEN!ADA A LI"UIDAR 4 341 A 112-03-01 DESPESA EMPEN!ADA A LI"UIDAR 5 342 S 112-04 EXECUCAO DA DESPESA 4 343 A 112-04-01 EXECUCAO DA DESPESA NO EXERCICIO 5 20000 S 113 CONVERSAO MONETARIA 3 20001 S 113-01 CONVERSAO MONETARIA 4 20002 A 113-01-01 CONVERSAO MONETARIA 5 PLANO DE CONTAS GERAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica 8+: 9 Plano de Conta# Plano de Contas um elenco de todas as contas previstas pelo setor contbil da empresa como necessrias aos seus registros contbeis. Anlise de um Plano de Contas (sistema de contabilidade informatizado) Curso de Contabilidade Pblica Bsica SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 496 S 2 SISTEMA FINANCEIRO 1 497 S 21 ATIVO INANCEIRO 2 498 S 211 DISPONIVEL 3 499 S 211-01 CAIXA 4 500 A 211-01-01 5 TESOURARIA #ERAL 5 515 S 211-02 BANCO C/ MOVIMENTO 4 242 A 211-02-01 7 BESC S/A C/ SEC.CULT.ESP.TUR. - 5 418 A 211-02-01 7 CE - CTA MOVIMENTO - C/C 22-7 5 536 A 211-02-01 7 BCO. DO BRASIL C/.P.M. 54.142-7 5 530 S 212 VINCULADO EM CONTA CORRENTE BANCARIA 3 531 S 212-01 BANCOS C/ VINCULADA 4 229 A 212-01-01 12 BESC S/A - CONV. A#RIC. - CTA. 5 231 A 212-01-01 12 BESC S/A - MUNIC. A#RIC. - CTA. 5 243 A 212-01-01 12 BESC S/A C/CONV.S.T.O - C/C 0676-0 5 545 S 213 APLICACOES INANCEIRAS 3 546 S 213-01 APLICACOES NO MERCADO ABERTO 4 550 A 213-01-03 16 BESC S/A - PED C/ 3.790-8 - 5 385 A 213-01-04 16 BESC S/A - APLICACAO 13. SALARIO - 5 560 S 214 REALI$AVEL 3 561 S 214-01 PA#AMENTOS ANTECIPADOS 4 562 A 214-01-01 18 ANTECIPACOES I.A.P.A.S. 5 563 A 214-01-02 18 ANTECIPACOES IPESC 5 575 S 214-02 DEVEDORES DIVERSOS 4 576 A 214-02-01 21 DEPOSITOS %UDICIAIS 5 577 A 214-02-02 21 CELESC C/ TIP 5 585 S 214-03 RESPONSABILIDADES INANCEIRAS 4 586 A 214-03-01 19 ADIANTAMENTOS NAO COMPROVADOS 5 587 A 214-03-02 19 DESVIOS& DESAL"UES E ALTAS 5 588 A 214-03-03 19 PA#AMENTOS INDEVIDOS 5 589 A 214-03-04 19 DESPESAS IRRE#ULARES - PREEITURA 5 600 S 214-04 OUTRAS OPERACOES 4 603 A 214-04-03 21 C!E"UES A RECEBER 5 630 S 214-05 SUPRIMENTOS 4 631 A 214-05-01 20 CAMARA MUNICIPAL C/ SUPRIMENTOS 5 650 S 214-06 APLICACOES A PRA$O IXO 4 57147 A 214-06-01 BESC S/A - IPRELOPES - APLICACAO - 5 700 S 22 PASSIVO INANCEIRO 2 701 S 221 EXI#IVEL 3 702 S 221-01 RESTOS A PA#AR 4 703 A 221-01-01 25 RESTOS A PA#AR PROCESSADOS 1997 5 706 A 221-01-01 25 RESTOS A PA#AR PROCESSADOS 1998 5 707 A 221-01-01 25 RESTOS A PA#AR NAO PROCESSADOS 5 715 S 221-02 DEBITO DA TESOURARIA 4 716 A 221-02-01 28 EMPRESTIMOS P/ ANTECIPACAO DA 5 725 S 221-03 DEPOSITOS DE DIVERSAS ORI#ENS 4 726 A 221-03-01 30 I.N.S.S. 5 727 A 221-03-02 31 IPESC 5 728 A 221-03-03 32 SE#UROS 5 PLANO DE CONTAS GERAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 750 S 221-04 SERVICOS DA DIVIDA A PA#AR 4 477 A 221-04-01 IPESC 5 1530 A 221-04-01 IPESC - CAMARA 5 36048 A 221-04-01 39 INSS-INST.NACIONAL DE SE#.SOCIAL 5 1500 S 221-05 DESPESA EMPEN!ADA A PA#AR 1501 S 221-06 DESPESAS DE PESSOAL A PA#AR 4 1810 S 231 RECEITA E DESPESA 3 1551 S 231-01 RECEITA ORCAMENTARIA 4 175 A 231-01-01 51 T'(' )* L+,*-,' .'/' O0/'1 5 178 A 231-01-01 52 T'(' )* A23' 5 210 A 231-01-01 61 R*-)+4*-56 )* A.7+,',6*1 5 213 A 231-01-01 85 C6-8*-+6 S*,. E15')6 )' E)3,','6 5 216 A 231-01-01 85 . . .ETC. 5 1650 S 231-02 DESPESA ORCAMENTARIA 4 594 A 231-02-01 123 C6-5/+03+,6*1 5 595 A 231-02-01 123 C6-5/'5','6 .6/ T*4.6 D*5*/4+-')6 5 596 A 231-02-01 123 O35/'1 D*1.*1'1 )* P*116'7 5 597 A 231-02-01 123 A.61*-5')6/+'1 * R*96/4'1 5 598 A 231-02-01 123 P*-16*1 5 599 A 231-02-01 123 C6-5/'5','6 .6/ T*4.6 D*5*/4+-')6 5 612 A 231-02-01 123 C6-5/+03+,'6 ' E-5+)')*1 *,:')'1 5 613 A 231-02-01 123 S'7'/+6-'4+7+' 5 614 A 231-02-01 123 . . .ETC. 5 CONTAS DE INTERER;NCIA T/'-19*/<-,+'1 +-'-,*+/'1 PLANO DE CONTAS GERAL SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 2000 S 3 SISTEMA PATRIMONIAL 1 2001 S 31 ATIVO PERMANENTE 2 2002 S 311 BENS MOVEIS 3 2003 S 311-01 MOVEIS 4 2004 A 311-01-01 182 VEICULOS E ACESSORIOS 5 2005 A 311-01-02 182 MA"UINAS& MOTORES E APAREL!OS 5 2006 A 311-01-03 182 MA"UINAS DE ESCRITORIO 5 2007 A 311-01-04 182 MOBILIARIO EM #ERAL 5 2008 A 311-01-05 182 INSTRUMENTOS E UTENSILIOS 5 2009 A 311-01-06 182 ACERVO BIBLIO#RAICO 5 2020 S 312 BENS IMOVEIS 3 2021 S 312-01 IMOVEIS 4 2022 A 312-01-01 184 TERRENOS 5 2023 A 312-01-02 184 EDIICACOES 5 2024 A 312-01-03 184 INSTALACOES PERMANENTES 5 2025 A 312-01-04 184 A$ENDAS 5 2026 A 312-01-05 185 OBRAS EM ANDAMENTO 5 2040 S 313 BENS DA NATURE$A INDUSTRIAL 3 2041 S 313-01 BENS MOVEIS DE NATURE$A INDUSTRIAL 4 2042 A 313-01-01 186 MOVEIS PARA INS INDUSTRIAIS 5 2055 S 313-02 BENS IMOVEIS DE NATURE$A INDUSTRIAL 4 2056 A 313-02-01 186 IMOVEIS PARA INS INDUSTRIAIS 5 2057 A 313-02-02 186 CAPTACAO E ELEVATORIA DE A#UA 5 2058 A 313-02-03 186 ADUTORA 5 2070 S 314 CREDITOS 3 2071 S 314-01 DIVIDA ATIVA 4 2072 A 314-01-01 188 TRIBUTARIA 5 2073 A 314-01-02 188 NAO TRIBUTARIA 5 2085 S 314-02 DEVEDORES 4 2086 A 314-02-01 189 POR PAVIMENTACAO DE RUAS 5 2087 A 314-02-02 189 POR EMPRESTIMOS 5 2088 A 314-02-03 189 POR DANOS MATERIAIS 5 2100 S 315 VALORES 3 2101 S 315-01 PARTICIPACOES SOCIETARIAS 4 2102 A 315-01-01 190 CELESC 5 2103 A 315-01-02 190 PETROBRAS 5 2104 A 315-01-03 190 TELEBRAS 5 2120 S 316 DIVERSOS 3 2121 S 316-01 ALMOXARIADO 4 2122 A 316-01-01 192 ESTO"UES OICINA 5 2123 A 316-01-02 192 ESTO"UES OBRAS 5 2124 A 316-01-03 192 ESTO"UE ADMINISTRACAO 5 2140 S 316-02 BENS OBSOLETOS 4 2141 A 316-02-01 193 BENS MOVEIS 5 2142 A 316-02-02 193 BENS DE NATURE$A INDUSTRIAL 5 2143 A 316-02-03 193 ESTO"UES 5 PLANO DE CONTAS GERAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 2160 S 316-03 BENS EM PROCESSO DE COMPRA 4 2161 A 316-03-01 193 BENS MOVEIS EM PROCESSO DE COMPRA 5 2162 A 316-03-02 193 BENS IMOVEIS EM PROCESSO DE COMPRA 5 2200 S 32 PASSIVO PERMANENTE 2 2201 S 321 DIVIDA UNDADA 3 2202 S 321-01 DIVIDA UNDADA INTERNA 4 57123 A 321-01-01 CO!AB - COMPAN!IA DE !ABITACAO DE 5 2215 S 321-02 DIVIDA UNDADA EXTERNA 4 2230 S 322 DIVERSOS 3 2231 S 322-01 318 DEBITOS CONSOLIDADOS 4 478 A 322-01-01 318 IPESC 5 2232 A 322-01-01 318 I.N.S.S. C/ DEBITOS CONSOLIDADOS 5 2300 S 33 SALDO PATRIMONIAL 2 2301 S 331 ATIVO REAL LI"UIDO 3 2302 S 331-01 SUPERAVIT PATRIMONIAL 4 2303 A 331-01-01 200 SUPERAVIT DE EXERCICIOS ANTERIORES 5 2304 A 331-01-02 200 SUPERAVIT DO EXERCICIO 5 2315 S 332 PASSIVO REAL A DESCOBERTO 3 2316 S 332-01 DEICIT PATRIMONIAL 4 2317 A 332-01-01 201 DEICIT DE EXERCICIOS ANTERIORES 5 2318 A 332-01-02 201 DEICIT DO EXERCICIO 5 2400 S 34 SISTEMA DE RESULTADO PATRIMONIAL 2 2401 S 341 VARIACOES ATIVAS RESULT.DE EXEC. ORC. 3 2402 S 341-01 RECEITA ORCAMENTARIA 4 2403 A 341-01-01 204 RECEITA REALI$ADA 5 2415 S 341-02 VA-MUTACOES PATRIMONIAIS - REO 4 2416 A 341-02-01 206 A"UISICAO DE BENS MOVEIS 5 2417 A 341-02-02 207 CONSTRUCAO E A"UISICAO DE BENS 5 2418 A 341-02-03 208 CONSTR.E A"UIS.DE BENS DE NATURE$A 5 2440 S 342 VARIACOES ATIVAS INDEPEND.DE EXEC. ORC. 3 2441 S 342-01 VA-VARIACOES PATRIMONIAIS - IEO 4 2442 A 342-01-01 221 INCORPORACAO DE BENS E VALORES 5 2443 A 342-01-02 222 RECEBIMENTO DE BENS EM DOACAO 5 2444 A 342-01-03 224 INCORPORACAO DE ALMOXARIADO 5 2445 A 342-01-04 223 REAVALIACAO DE BENS 5 2475 S 343 VARIACOES PASS.RESULT.DA EXEC. ORC. 3 2476 S 343-01 DESPESAS ORCAMENTARIAS 4 2477 A 343-01-01 232 DESPESA REALI$ADA 5 2490 S 343-02 VP-MUTACOES PATRIMONIAIS - REO 4 2491 A 343-02-01 234 ALIENACAO DE BENS MOVEIS 5 2492 A 343-02-02 235 ALIENACAO DE BENS IMOVEIS 5 2494 A 343-02-04 242 COBRANCA DA DIVIDA ATIVA 5 2550 S 344 VARIAC.PASSIVAS INDEPEND.DE EXEC. ORC. 3 2551 S 344-01 VP-VARIACOES PATRIMONIAIS - IEO 4 2552 A 344-01-01 246 BAIXA DE BENS INSERVIVEIS 5 2558 A 344-01-07 252 DEPRECIACAO DE BENS 5 2559 A 344-01-08 253 CANCELAMENTO DA DIVIDA ATIVA 5 2590 S 345 CONTAS DE INTERERENCIA 3 PLANO DE CONTAS GERAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 2591 S 345-01 TRANSERENCIA PATRIMONIAIS 4 2592 A 345-01-01 264 TRANS. PATRIMONIAIS DO EXERCICIO 5 20006 A 345-01-99 266 CONVERSAO MONETARIA 5 2610 S 345-02 RESULTADO PATRIMONIAL 4 2611 A 345-02-01 265 RESULTADO PATRIMONIAL DO EXERCICIO 5 PLANO DE CONTAS GERAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica SANTA CATARINA PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS Conta A/S Mascara Cod. TC Descricao Grau 3000 S 4 SISTEMA DE COMPENSACAO 1 3001 S 41 ATIVO COMPENSADO 2 3002 S 411 VALORES EM PODER DE TERCEIROS 3 3003 S 411-01 DEPOSITO DE TITULOS CAUCIONADOS 4 3030 S 411-02 DEPOSITARIO DE TITULOS EM COBRANCA 4 3060 S 412 VALORES DE TERCEIROS 3 3061 S 412-01 TITULOS RECEBIDOS EM CAUCAO 4 3090 S 412-02 CARTAS DE IANCA RECEBIDAS EM 4 3120 S 412-03 CONVENIO C/UNIAO&ESTADO&OUTROS 4 3150 S 413 VALORES NOMINAIS EMITIDOS 3 3151 S 413-01 CAIXA DE TITULOS 4 3200 S 414 DIVERSOS 3 3201 S 414-01 RESPONSABILIDADES DE TERCEIROS 4 3250 S 414-02 RESPONSAVEIS POR ADINTAMENTO 4 46012 A 414-02-01 ULANO DE TAL 5 3550 S 414-05 RESPONSAVEIS POR AUXILIOS E CONV;NIOS 4 46030 A 414-05-01 APAE-ASSOC.PAIS AMI#.EXC. 5 3750 S 415 CONTRAPARTIDA 3 3751 S 415-01 CONTRAPARTIDA SINTETICAS 4 3752 A 415-01-01 273 CONTRAPARTIDA DA RESPONS. 5 3770 S 42 PASSIVO COMPENSADO 2 3771 S 421 CONTRAPARTIDAS 3 3772 S 421-01 CONTRAPARTIDAS SINTETICAS 4 3776 A 421-01-04 280 CONTRAP.DE RESPONSABILIDADES 5 PLANO DE CONTAS GERAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica : 9 REGIMES CONT6BEIS Regime contbil define-se como um sistema de escriturao contbil. Pressupe-se, portanto, que os regimes contbeis de escriturao tenham sido considerados teis pelo consenso profissional, de tal sorte que o seu uso seja constante e at obrigatrio. :+7 9 Re-i%e de Cai0a Podemos dizer que aquele em que, como norma geral, a receita reconhecida no perodo em que arrecadada e a despesa paga nesse mesmo perodo. Portanto, regime de caixa o que compreende, exclusivamente, todos os recebimentos e pagamentos efetuados no exerccio, mesmo aqueles relativos a perodos contbeis anteriores. :+8 9 Re-i%e de !o%)etBn!ia Define-se como, em resumo, aquele em que as receitas e as despesas so atribudas aos exerccios de acordo com a real incorrncia, isto , de acordo com a data do fato gerador, e no quando so recebidos ou pagos em dinheiro. :+: 9 Re-i%e Mi#to Sistema Contbil adotado no Brasil, ou seja, o regime de caixa para a arrecadao das receitas e o regime de competncia para a realizao das despesas. Curso de Contabilidade Pblica Bsica ; 9 INSTRUMENTOS DE PLANECAMENTO ;+7 9 Plano Pl1$ianial 4 PPA O Plano Plurianual um plano de mdio prazo, atravs do qual procura-se ordenar as aes do governo que levem ao atingimento dos objetivos e metas fixados para um perodo de quatro anos, situados entre o segundo ano do mandato do responsvel pela sua elaborao e o primeiro ano do mandato subseqente. A disciplina sobre o Plano Plurianual - PPA - ainda se restringe s regras estatudas na Constituio Federal, em decorrncia do veto imposto ao art. 3 da LRF. Contedo do Plano Plurianual - PPA : Diretrizes, objetivos e metas para as despesas de capital e os correspondentes custos de operao e manuteno, alocadas regionalmente. (art. 165, 1 da Constituio Federal); Programas de durao continuada (qualquer um cuja durao ocorra por mais de um exerccio). ;+8 9 Lei de Di$et$i(e# O$&a%ent"$ia# 4 LDO A Lei de Diretrizes Oramentrias tem a finalidade de nortear a elaborao dos oramentos anuais, compreendidos aqui o oramento fiscal, o oramento de investimento das empresas e o oramento da seguridade social, de forma a adequ-los s diretrizes, objetivos e metas da administrao pblica, estabelecido no Plano Plurianual. Contedo da Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO : Definio das metas e prioridades para o exerccio seguinte. Anexo de Metas Fiscais - Portaria 471/04 da STN. Orientao a elaborao da Lei Oramentria Anual - LOA. Alterao da Legislao Tributria. Curso de Contabilidade Pblica Bsica Equilbrio entre receitas e despesas. Limitao de empenho, quando as metas bimestrais no forem alcanadas. Controle de Custos. Avaliao dos resultados dos Programas. Condies para transferncia de recursos a entidades pblicas e privadas. Autorizao para criar cargos, empregos e funes, concesso de vantagens, concesso de aumento aos servidores, alterao da estrutura de carreias e admisso de pessoal. Estabelecimento de metas fiscais, para trs exerccios, para receita, despesa, resultado primrio, resultado nominal, dvida pblica. Avaliao do cumprimento das metas do ano anterior, memria e metodologia de clculo para justificar as metas anuais pretendidas e comparativo destas com as metas fixadas nos exerccios anteriores. Evoluo do Patrimnio Lquido. Origem e aplicao dos recursos de alienao de ativos. Avaliao da situao financeira e atuarial. Estimativa e compensao da renncia de receita. Margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado. Riscos fiscais. Anexo de Riscos Fiscais - Portaria 470/04 da STN. Definio da forma de utilizao e montante da reserva de contingncia. Programao financeira e cronograma de execuo mensal de desembolso. Definio de despesa irrelevante para dispensa da estimativa de impacto oramentrio e financeiro. Prioridades para obras em andamento e conservao do patrimnio. Autorizao para assumir custeio de competncia de outros entes. Situaes em que poder ser autorizada a realizao de hora-extra, quando ultrapassado o limite prudencial da despesa com pessoal. Definio dos incentivos ou benefcios tributrios - renncia de receita. ;+: 9 Lei O$&a%ent"$ia An1al 4 LOA Curso de Contabilidade Pblica Bsica Para viabilizar a concretizao das situaes planejadas no Plano Plurianual e, obviamente, transform-las em realidade, obedecida a Lei de Diretrizes Oramentrias, elabora-se o Oramento Anual, onde so programadas as aes a serem executadas, visando alcanar os objetivos determinados. Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 22 - PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS PRIORIDADES E METAS PARA !!" ANE#O II $ % . DAS DESPESAS POR PROGRAMA PROGRAMA 0018 - CRIAN=A NA ESCOLA DIAGNSTICO O 43-+,>.+6 .6113+ 18 *1,67'1 -' /*)* )* *-1+-6 93-)'4*-5'7& 432 '73-61& 29 ./69*116/*1 * 18 4*/*-)*+/'1. N' *)3,'?@6 )* A*/6 ' 1*+1 '-61 :B 4 ./C-*1,67'1& 61 '73-61 * 4 ./69*116/*1. O 5/'-1.6/5* *1,67'/ )+B/+6 )* 377 '73-61 C /*'7+A')6 ,64 )3'1 D640+1& 34 4+,/6-E-+031& )6+1 E-+031 * 9/*5'4*-56 )* F3'5/6 8*>,3761 )6 +-5*/+6/. !B -*,*11+)')* )* 'F3+1+?@6 )* 34 4+,/6-E-+031& /*-68'/ ' 9/65'& ,'.',+5'/ ./69*116/*1 * 4*7:6/'/ ' /*)* 9>1+,' )6 *-1+-6 *4 2*/'7. DIRETRI&ES A)*F3'/ ' /*)* 9>1+,' )* ',6/)6 ,64 6 ,/*1,+4*-56 )' )*4'-)'& 6.6/53-+A'/ ' ,'.',+5'?@6 )* ./69*116/*1& /*-68'?@6 )' 9/65' )6 5/'-1.6/5* *1,67'/& )+8*/1+9+,'?@6 )6 ,'/)B.+6 )' 4*/*-)' *1,67'/ * ')*F3'?@6 )61 4*,'-+1461 35+7+A')61 -6 *-1+-6 .'/' 4*7:6/'/ ' F3'7+)')*.
A=GES PRODUTO UNIDADE MEDIDA META VALOR ONTE 01. A4.7+'?@6 )' /*)* 9>1+,' )6 *-1+-6 93-)'4*-5'7 B/*' 42 125 20.000&00 R. P/H./+61 30.000&00 C6-8. SEE 02. M'-35*-?@6 )6 *-1+-6 93-)'4*-'7 '73-6 3-+)')* 450 400.000&00 R. P/H./+61 4.000&00 C6-8. MEC 25.000&00 C6-8. S'7. E)3,. 03. T/'-1.6/5* *1,67'/ '73-6 '5*-)+)6 3-+)')* 400 128.100&00 R. P/H./+61 04. M*/*-)' *1,67'/ '73-6 '5*-)+)6 3-+)')* 500 3.000&00 R. P/H./+61 12.000&00 C6-8. PNAE 05. C6-15/3?@6 )* ,/*,:* 60/' *(*,35')' 3-+)')* 1 10.000&00 R. P/H./+61 40.000&00 C6-8. SEE 06. M'-35*-?@6 )' *)3,'?@6 +-9'-5+7 ,/+'-?' '5*-)+)' 3-+)')* 80 45.000&00 R. P/H./+61 07. A4.7+'?@6 )6 ',*/86 0+07+62/B9+,6 )'1 0+07+65*,'1 7+8/61 3-+)')* 130 3.500&00 R. P/H./+61 08. A)'.5'?@6 )6 P/C)+6 C64.7*(6 E)3,',+6-'7 P/C)+6 42 400 15.000&00 R. P/H./+61
TOTAL 735.600&00 Curso de Contabilidade Pblica Bsica < 4 ALTERAO ORAMENT6RIA CRDDITOS ADICIONAIS Con!eito5 So autorizaes de despesas no computadas ou insuficientemente dotadas na LOA. (Art. 40 - 4.320/64) Os crditos adicionais decorrem: De variaes de preos; Falha de planejamento; Omisses oramentrias; Intempries; Repriorizaes; etc. Cla##i,i!a&'o do# !$Edito# adi!ionai#5 (Art. 41 - 4.320/64) Suplementares - reforo de dotao para programa, projeto, atividade ou operaes especiais; Especiais - Dotao nova para programa, projeto, atividade ou operaes especiais; Extraordinrios - Despesas urgentes e intempries. Os crditos adicionais suplementares e especiais sero autorizados por lei e abertos por decreto executivo; (Art. 42 - 4.320/64) A abertura de crditos adicionais suplementares e especiais depende da existncia de recursos disponveis e ser precedida de exposio justificativa; (Art. 43 - 4.320/64) Fontes de recursos para abertura de crditos adicionais suplementares e especiais: (Art. 43, 1 - 4.320/64) - 23 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Supervit Financeiro apurado no Balano Patrimonial do exerccio anterior, considerando ainda os saldos de crditos adicionais transferidos e Operaes de Crdito e convnios a eles vinculados; Excesso de arrecadao, observada a tendncia do exerccio e os crditos extraordinrios abertos; Anulao parcial ou total de dotaes oramentrias; Operaes de crditos; Convnios (segundo o TCE/SC) Os crditos extraordinrios sero abertos por decreto do Poder Executivo, nos casos de situao de emergncia ou estado de calamidade pblica reconhecida, com imediato conhecimento ao Poder Legislativo e independem da existncia de recursos; (Art. 44 - 4.320/64) Os crditos adicionais especiais e extraordinrios, se abertos nos ltimos 4 meses do exerccio, podero ser reabertos no exerccio seguinte pelos seus saldos. (Art. 167, 2 da CF/88); A LOA poder conter autorizao para abertura de crditos adicionais suplementares; (Art. 7, CF/88) vedado o remanejamento, a transposio e a transferncia de recursos de uma categoria de programao a outra, sem prvia autorizao legislativa. (Art. 167, VI da CF/88) A abertura de crditos especiais depende do seu objeto estar contemplado no PPA e na LDO; Apresentamos a seguir um "Modelo de Projeto de Lei alterando o PPA, a LDO para viabilizar abertura de crdito especial na LOA; - 24 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica PROCETO DE LEI NF '#TE(' ')E*+ ,E MET'S ,+ P#')+ P#U(I')U'# - PP' .//.0.//1 E ')E*+ ,E P(I+(I,',ES E MET'S ,' #EI ,E ,I(ET(I2ES +(3'ME)T4(I'S - #,+ P'(' .//1& FULANO DE TAL, Prefeito Municipal de Modelpolis, faz saber a todos os habitantes do Municpio, que a Cmara aprovou e ele sanciona a seguinte lei: Art. 1 - O Anexo de Metas do PPA 2002/2005, aprovado pela Lei Municipal n ____/____, referente ao Programa 0025 - Sade para Todos, fica acrescido da Ao n 03 - Construo de Hospital no valor de R$ 300.000,00, conforme Anexo I desta Lei. Art. 2 - O Anexo de Prioridades e Metas da LDO para 2005, aprovado pela Lei Municipal n _____/_____, referente ao Programa 0025 - Sade para Todos, fica acrescido da Ao n 03 - Construo de Hospital no valor de R$ 150.000,00, conforme Anexo II desta Lei. Art. 3 - A nova Ao includa no PPA 2002/2005 e na LDO para 2002, correr por conta de recursos de Convnio com o Ministrio da Sade, e a contrapartida por conta do Excesso de Arrecadao previsto para o exerccio corrente. Art. 4 - Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao. Art. 5 - Revogam-se as disposies em contrrio. Modelpolis, _____/_____/_____ PREFEITO MUNICIPAL - 25 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica = 9 RECEITA PBLICA =+7 4 Con!eito Entende-se, genericamente, por Receita Pblica todo e qualquer recolhimento feito aos cofres pblicos, que seja efetivado atravs de numerrio ou outros bens representativos de valores, que o Governo tem o direito de arrecadar em virtude de leis, contratos ou quaisquer outros ttulos de que derivem direitos a favor do Estado, quer seja oriundo de alguma finalidade especfica, cuja arrecadao lhe pertena ou caso figure como depositrio dos valores que no lhe pertencem. =+8 9 Cla##i,i!a&'o A Receita Pblica classifica-se em dois grupos : a) Receita Oramentria b) Receita Extra-Oramentria =+8+7 4 Re!eita O$&a%ent"$ia A receita oramentria a consubstanciada no oramento pblico, consignada na Lei Oramentria, cuja especificao dever obedecer a discriminao e regras constantes da Lei 4.320/64 e Portaria 219/04. CODIFICAO DA RECEITA ORAMENT6RIA @000.00.00 - CATEGORIA ECONMICA 9@00.00.00 - FONTE 99@0.00.00 - SUB-FONTE 999@.00.00 - RBRICA 9999.@@.00 - ALNEA 9999.99.@@ - SUBALNEA 9999.99.99.GG - NVEL DE DETALHAMENTO OPTATIVO - 26 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 9999.99.99.XX - @+@+@@.999999 - DESTINAO DOS RECURSOS As fontes de receitas classificam-se em : I - Receitas Correntes Receita Tributria Receita de Contribuies Receita Patrimonial Receita Agropecuria Receita Industrial Receita de Servios Transferncias Correntes Outras Receitas Correntes II - Receita de Capital Operaes de Crdito Alienao de Bens Amortizao de Emprstimos Transferncias de Capital Outras Receitas de Capital RECEITAS CORRENTES 5 Re!eita T$ib1t"$ia composta por Impostos, Taxas e Contribuies de Melhoria. Re!eita de Cont$ib1i&He# destinada a arrecadar contribuies sociais e econmicas, destinadas, geralmente, manuteno dos programas e servios sociais e de interesse pblico. - 27 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Re!eita# Pat$i%onialI A-$o)e!1"$ia e Ind1#t$ial so fontes que se compe de rendas provenientes, respectivamente, da utilizao de bens pertencentes ao Estado, como, aluguis, arrendamentos, foros, laudmios, juros, participaes e dividendos; da produo vegetal, animal e de derivados; e da indstria extrativa mineral, de transformao e de construo. Re!eita de Se$2i&o# so originadas pela prestao de servios comerciais, financeiros, de transporte, de comunicao e de outros servios diversos, bem como tarifa de faris, aeroporturios, de pedgios, etc. T$an#,e$Bn!ia# Co$$ente# so outra fonte oriunda de recursos financeiros recebidos de outras entidades de direito pblico ou privado e destinados ao atendimento de gastos, classificveis em despesas correntes. O1t$a# Re!eita# Co$$ente# so originadas na cobrana de multas e juros de mora, indenizaes e restituies, receita de dvida ativa e receitas diversas. RECEITAS DE CAPITAL 5 O)e$a&He# de C$Edito so fontes oriundas da realizao de recursos financeiros advindos da constituio de dvidas, atravs de emprstimos e financiamentos, que podem ser internas ou externas. Aliena&'o de Ben# so fontes das receitas de capital, captadas atravs da venda de bens patrimoniais mveis ou imveis. A%o$ti(a&'o de E%)$E#ti%o# so os recebimentos de valores dados anteriormente por emprstimo a outras entidades de direito pblico. T$an#,e$Bn!ia# de Ca)ital so outra fonte de recursos recebidos de outras entidades de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital. - 28 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica O1t$a# Re!eita# de Ca)ital so destinadas a arrecadar outras receitas de capital que constituiro uma classificao genrica no enquadrvel nas fontes anteriores. A classificao a seguir definida pela Portaria STN 219/04, de 29 de abril de 2004, sendo utilizada na elaborao da Proposta Oramentria e sua execuo para o exerccio de 2005. ESPECIFICAO DA RECEITA 9 Po$ta$ia 87@JA; MUNICKPIO DE MODELLPOLIS RM7IAA RECEITA SEGUNDO AS CATEGORIAS ECONNMICAS 4 ANEGO 8 DA LEI ;+:8AJ=; CLDIGO ESPECIFICAO PREVISO 7AAA+AA+AA RECEITAS CORRENTES 77AA+AA+AA Re!eita T$ib1t"$ia 1110.00.00 Impostos 1112.00.00 Imposto sobre o Patrimnio e a Renda 1112.02.00 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana 1112.04.00 Imposto s/a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 1112.04.31 IRRF sobre os Rendimentos do Trabalho 1112.04.34 IRRF sobre Outros Rendimentos 1112.08.00 Imposto sobre a Transmisso "Inter Vivos" de bens Imveis e de Direitos Reais sobre Imveis 1113.00.00 Imposto sobre a Produo e Circulao 1113.05.00 Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza 1120.00.00 Taxas 1121.00.00 Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia 1121.25.00 Taxa de Licena para Funcionamento de Estabelecimentos Comerciais, Industriais e Prestadora de Servios 1121.26.00 Taxa de Publicidade Comercial 1121.28.00 Taxa de Funcionamento de Estabelecimentos em Horrio Especial 1121.29.00 Taxa de Licena para Execuo de Obras 1121.30.00 Taxa de Autorizao de Funcionamento de Transporte 1121.31.00 Taxa de Utilizao de rea de Domnio Pblico - 29 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 1121.32.00 Taxa de Aprovao do Projeto de Construo Civil 1121.99.00 Outras Taxas pelo Exerccio do Poder de Polcia 1122.00.00 Taxas pela Prestao de Servios 1122.28.00 Taxa de Cemitrios 1122.90.00 Taxa de Limpeza Pblica 1122.99.00 Outras Taxas pela Prestao de Servios 1130.00.00 Contribuio de Melhoria 1130.01.00 Contribuio de Melhoria para Expanso da Rede de gua Potvel e Esgoto Sanitrio 78AA+AA+AA Re!eita de Cont$ib1i&He# 1210.00.00 Contribuies Sociais 1210.29.00 Contribuies Previdencirias do Regime Prprio 1210.29.07 Contribuio do Servidor Ativo Civil 1210.29.09 Contribuio do Servidor Inativo Civil 1210.29.11 Contribuio do Servidor Pensionista Civil 1210.29.99 Outras Contribuies Previdencirias 1210.46.00 Compensao Previdenciria entre o Regime Geral e os Regimes Prprios de Previdncia dos Servidores 1220.00.00 Contribuies Econmicas 1220.29.00 Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica 7:AA+AA+AA Re!eita Pat$i%onial 1310.00.00 Receitas Imobilirias 1311.00.00 Aluguis 1320.00.00 Receitas de Valores Mobilirios 1324.00.00 Fundos de Investimentos 1324.01.00 Fundos de Investimentos Renda Fixa 1324.02.00 Fundos de Aplicaes em Cotas - Renda Fixa 1324.03.00 Fundos de Aes 1324.04.00 Fundos de Aplicaes em Cotas - Renda Varivel 1325.00.00 Remunerao de Depsitos Bancrios 1325.01.00 Remunerao de Depsitos Bancrios Vinculados 1325.01.01 Receita de Remunerao de Depsitos Bancrios de Recursos Vinculados - Royalties 1325.01.02 Receita de Remunerao de Depsitos Bancrios de Recursos Vinculados do FUNDEF 1325.01.03 Receita de Remunerao de Depsitos Bancrios de Recursos Vinculados - Fundo de Sade 1325.01.04 Receita de Remunerao de Depsitos de Poupana do RPPS 1325.01.05 Receita de Remunerao de Depsitos - 30 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Bancrios de Recursos Vinculados - Manuteno e Desenvolvimento do Ensino 1325.01.99 Receita de Remunerao de Outros Depsitos Bancrios de Recursos Vinculados 1325.02.00 Remunerao de Depsitos Bancrios no Vinculados 1325.02.01 Receita de Remunerao de Depsitos de Poupana 1325.02.99 Remunerao de Outros Depsitos de Recursos no Vinculados 7;AA+AA+AA Re!eita A-$o)e!1"$ia 1490.00.00 Outras Receitas Agropecurias 7=AA+AA+AA Re!eita de Se$2i&o# 1600.03.00 Servios de Transporte 1600.03.01 Servios de Transporte Rodovirio 1600.05.00 Servios de Sade 1600.05.01 Servios Hospitalares 1600.13.00 Servios Administrativos 1600.13.01 Servios de Inscrio em Concursos Pblicos 1600.13.02 Servio de Venda de Editais 1600.13.07 Servios de Cpias Xerogrficas e/ou Heliogrficas 1600.41.00 Servios de Captao, Aduo, Tratamento, Reservao e Distribuio de gua 1600.42.00 Servios de Coleta, Transporte, Tratamento e Destino Final Esgotos 1600.45.00 Servios de Preparao da Terra em Propriedades Particulares 1600.48.00 Servios de Religamento de gua 7>AA+AA+AA T$an#,e$Bn!ia# Co$$ente# 1720.00.00 Tranferncias Intergovernamentais 1721.00.00 Transferncias da Unio 1721.01.00 Participao na Receita da Unio 1721.01.02 Cota-Parte do F.P.M. 1721.01.05 Cota-Parte do I.T.R. 1721.09.00 Outras Transferncias da Unio 1721.09.01 Transferncia Financeira - L.C. n 87/96 1721.22.00 Transf. Da Compen. Finan.pela Explorao Recursos Naturais 1721.22.20 Compensao Financeira de Extrao Mineral - CFEM 1721.22.70 Cota-Parte do Fundo Especial do Petrleo - FEP 1721.33.00 Transf. de Recursos do Sist. nico de Sade - - 31 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica SUS - FMS 56.5&77&/5 Transfer8ncias P'B 56.5&77&/. Transfer8ncias P'CS 56.5&77&/7 Transfer8ncias PS 1721.34.00 Transf. De Recursos do FNAS - FMAS 56.5&79&/5 Transfe8ncias P'C 56.5&79&/. Transfer8ncias 'PI 1721.35.00 Transf. De Recursos do FNDE 1721.35.01 Transferncias do Salrio Educao 1721.35.02 Transferncias do PDDE 1721.35.03 Transferncias do PNAE 56.5&71&/9 Transfer8ncias !o P)'TE 1722.00.00 Transferncias dos Estados 1722.01.00 Participao na Receita dos Estados 1722.01.01 Cota-Parte do ICMS 1722.01.02 Cota-Parte do IPVA 1722.01.04 Cota-Parte do IPI sobre Exportao 1722.01.13 Cota-Parte da CIDE 1724.00.00 Transferncias Multigovernamentais 1724.01.00 Transf. de Recursos do FUNDEF 1730.00.00 Transferncias a Instituies Privadas 1750.00.00 Transferncias de Pessoas - FIA 1760.00.00 Transferncias de Convnios 1761.00.00 Transferncia de Convnios da Unio e suas Entidades 1761.01.00 Transferncias de Convnios da Unio para o SUS 1762.00.00 Transferncia de Convnios dos Estados e suas Entidades 1762.01.00 Transferncia de Convnios dos Estados para o SUS 7@AA+AA+AA O1t$a# Re!eita# Co$$ente# 1910.00.00 Multas e Juros de Mora 1911.00.00 Multas e Juros de Mora dos Tributos 1911.38.00 Multas e juros de mora do IPTU 1911.39.00 Multas e juros de mora do ITBI 1911.40.00 Multas e juros de mora do ISS 1911.99.00 Multas e juros de mora de outros Tributos 1913.00.00 Multa e Juros de Mora da Dvida Ativa dos Tributos 1913.11.00 Multa e Juros de Mora da Dvida Ativa do IPTU 1913.12.00 Multa e Juros de Mora da Dvida Ativa do ITBI 1913.13.00 Multa e Juros de Mora da Dvida Ativa do ISS 1913.99.00 Multas e Juros de Mora da Dvita Ativa de Outros Tributos 1919.00.00 Multas de Outras Origens 1919.15.00 Multas Previstas na Legislao de Trnsito 1920.00.00 Indenizaes e Restituies - 32 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 1921.00.00 Indenizaes 1921.06.00 Indenizao p/ Danos Causados ao Patrimnio Pblico 1921.99.00 Outras Indenizaes 1930.00.00 Receita da Dvida Ativa 1931.00.00 Receita da Dvida Ativa Tributria 1931.11.00 Receita da Dvida Ativa do IPTU 1931.12.00 Receita da Dvida Ativa do ITBI 1931.13.00 Receita da Dvida Ativa do ISS 1931.99.00 Receita da Dvida Ativa de Outros Tributos 1932.00.00 Receita da Dvida Ativa no Tributria 1932.11.00 Receita da Dvida Ativa de Aluguis 1932.99.00 Receita da Dvida Ativa no Tributria de Outras Receitas 1933.00.00 Receita da Dvida Ativa de Contribuies 1933.10.00 Receita da Divida Ativa da Contribuio do Regime Prprio de Previdncia Social 1990.00.00 Receitas Diversas 1990.99.00 Outras Receitas 8AAA+AA+AA RECEITAS DE CAPITAL 87AA+AA+AA O)e$a&He# de C$Edito 2110.00.00 Operaes de Crdito Internas 2114.00.00 Operaes de Crdito Internas relativas Programas de Governo 2114.01.00 Operaes de Crdito Internas para Programas de Educao 2114.02.00 Operaes de Crdito Internas para Programas de Sade 2119.00.00 Outras Operaes de Crdito Internas 88AA+AA+AA Aliena&'o de Ben# 2210.00.00 Alienao de Bens Mveis 2216.00.00 Alienao de Bens Mveis Adquiridos com Recursos Vinculados 2216.01.00 Recursos do FUNDEF 2216.02.00 Recursos do Fundo Municipal de Sade - FMS 2216.99.00 Alienao de Bens Mveis Adquiridos com Outros Recursos Vinculados 2217.00.00 Alienao de Bens Mveis Adquiridos com Recursos no Vinculados 8;AA+AA+AA T$an#,e$Bn!ia# de Ca)ital 2470.00.00 Transferncias de Convnios 2471.00.00 Transferncia de Convnios da Unio e suas Entidades 2471.01.00 Transf. de Recursos do Sistema nico de Sade - SUS - FMS - 33 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica .965&/5&/5 Con:8nio un!o )acional !e Sa!e - MS 2472.00.00 Transferncia de Convnios dos Estado e suas Entidades 2472.01.00 Transf. de Recursos para o SUS - FMS @AAA+AA+AA T$an#,e$Bn!ia# de Ca)ital 9700.00.00 Transferncias de Convnios 9721.01.02 Deduo de Receita para Formao do FUNDEF - FPM 9721.09.01 Deduo para Formao do FUNDEF - LC N 87/96 9722.01.01 Deduo de Receita para Formao do FUNDEF - ICMS 9722.01.04 Deduo de Receita para Formao do FUNDEF - IPI Exportao
SOMA t;lico 0 sublin<a!o = receitas e>emplos, ?ue no constam !a Portaria .5@0/9 =+8+8 4 Re!eita E0t$a4O$&a%ent"$ia A Receita Extra-Oramentria, segundo grupo da receita pblica, compreende os recolhimentos feitos que constituiro compromissos exigveis, cujo pagamento independe de autorizao oramentria e, portanto, independe de autorizao legislativa. Por conseguinte, o Estado obrigado a arrecadar valores que, em princpio, no lhe pertencem. O Estado figura apenas como depositrio dos valores que ingressam a esse ttulo, como por exemplo : caues, as fianas, as consignaes e outras. A seguir apresentaremos exemplos de lanamentos contbeis de arrecadao de receitas extra-oramentrias : E0e%)lo 7 - Arrecadao de Convnio Extra-Oramentrio D - Banco C - Depsito de Diversas Origens - Convnio A - 34 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica E0e%)lo 8 - Reteno de Tributos e Consignaes D - Despesa ..........................100 C - Banco ............................. 80 C - INSS................................ 20 =+: 4 EST6GIOS DA RECEITA So estgios da receita pblica: a) Previso b) Lanamento c) Arrecadao e Recolhimento =+:+7 4 PREVISO Corresponde aos valores que a lei do oramento consignar, pois so estimativas de receitas que se originam de estudos de previso, antes de comporem o projeto de lei oramentria. No$%a# TE!ni!a# e Le-ai# )a$a P$e2i#'o da Re!eita As previses de receita observaro: a) Normas Tcnicas os efeitos das alteraes na legislao; a variao do ndice de preos / inflao; o crescimento econmico; ampliao da base de clculo; qualquer outro fato relevante. b) Normas Legais: Lei 4.320/64 Portaria STN 163/2000 e alteraes LRF CTN e CTM - 35 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica =+:+8 4 LANAMENTO o ato administrativo que o Poder Executivo utiliza, visando identificar e individualizar o contribuinte ou o devedor e os respectivos valores, espcies e vencimentos. =+:+: 4 ARRECADAO E RECOL.IMENTO A$$e!ada&'o ato em que so pagos os tributos ou as diversas receitas ao agente arrecadador. Entende-se como agentes arrecadadores todas as reparties competentes, na forma da lei, como: delegacias fiscais, alfndegas, coletorias, tesourarias, bancos. Re!ol3i%ento o ato que se relaciona com a entrega dos valores arrecadados pelos agentes arrecadadores ao Tesouro Pblico. =+;4 DEDUO DA RECEITA PBLICA (Manual de Procedimentos da Receita Pblica - Portaria 303/05) O critrio utilizado para registro da Receita Pblica pelo ingresso de disponibilidades. Se ao ser finalmente recebida pressupe transferncias para outros entes, restituies, devolues, descontos e outros abatimentos que no devem ser tratados como despesa, mas como deduo de receita. So recursos arrecadados que no pertencem ao arrecadador, no so aplicveis em programas e aes governamentais sob a responsabilidade do ente arrecadador. Neste caso a contabilidade utiliza-se do conceito de conta redutora de receita e no de despesa, para evidenciar do fluxo de recursos a receita bruta e a lquida, em funo de suas operaes econmicas e sociais. No mbito da administrao pblica a deduo de receita utilizada nas seguintes situaes: - Restituio de tributos recebidos a maior ou indevidamente; - 36 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - Recursos que o ente tenha a competncia de arrecadar, mas que pertencente a outro ente de acordo com a lei vigente. Sobre essas situaes cabem os seguintes esclarecimentos: A RESTITUIO DE RECEITAS PBLICAS A Restituio de receitas arrecadadas em exerccios anteriores poder ser feita de duas maneiras: 1) mediante deduo da receita arrecadada no exerccio corrente, quando no houver descontinuidade de arrecadao da respectiva origem ou natureza de receita; 2) mediante apropriao de despesa oramentria para os casos de restituies de receitas e que no so mais arrecadadas a partir do exerccio da restituio, devendo neste caso fixar dotao para pagamento dessas restituies na Lei Oramentria Anual. A restituio de receitas recebidas no exerccio dever ser feita sempre por deduo da respectiva natureza de receita. RECURSOS CUCA TRIBUTAO E ARRECADAO COMPETE A UM ENTE DA FEDERAOI MAS SO ATRIBUKDOS A OUTROOSP ENTEOSP 1) No caso em que configure em oramento apenas o valor pertencente ao ente arrecadador, dever ser registrado o valor total arrecadado, incluindo os recursos de terceiros. Aps isso, estes ltimos sero registrados como deduo da receita e ser reconhecida uma obrigao para com o "beneficirio desses valores. 2) No caso em que consigne em oramento o valor total a ser arrecadado, incluindo os recursos de terceiros em que o ente seja apenas arrecadador, o recebimento ser integralmente computado como receita sendo efetuada uma despesa quando da entrega ao beneficirio. Exemplo: FPM - Fundo de Participao dos Municpios. Tais observaes so aplicadas apenas para recursos que no pertenam ao ente, ou seja, cuja transferncia seja intergovernamental, de acordo com a legislao em vigor. - 37 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica As rubricas de dedues da receitas devem ser identificadas a partir do cdigo 9000.00.00, conforme descritas na Portaria STN n 328, de 27/08/2001. =+<4 DESTINAO DA RECEITA PBLICA (Manual de Procedimentos da Receita Pblica - Portaria 303/05) Destinar reservar para determinado fim ou emprego. Destinao da Receita Pblica o processo pelo qual os recursos pblicos so vinculados a uma despesa especfica ou a qualquer que seja a aplicao de recursos desde a previso at o efetivo pagamento das despesas constantes dos programas e aes governamentais. A destinao de Receita Pblica, para fins de aplicao, dividida em ordinria e vinculada. a) Destinao Vinculada - o processo de vinculao de fonte na aplicao de recursos em atendimento s finalidades especficas estabelecidas pela legislao vigente; b) Destinao Ordinria - o processo de alocao livre de fonte parcial ou totalmente no vinculada, aplicao de recursos para atender s finalidades gerais do ente. O argumento utilizado na criao de vinculaes para as receitas o de garantir a despesa correspondente, seja para funes essenciais, seja para entes, rgos, entidades e fundos. Outro tipo de vinculao aquela derivada de convnios e contratos de emprstimos e financiamentos, cujos recursos so obtidos com finalidade especfica. - 38 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica CODIFICAO UTILIQADA PARA CONTROLE DAS DESTINARES DE RECURSOS TABELAS Tabela A7 IDUSO 0 - Recursos no destinados contrapartida; 1 - Contrapartida - Banco Internacional para a Reconstruo e o Desenvolvimento - BIRD; 2 - Contrapartida - Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID; 3 - Outras contrapartidas. Tabela A8 GRUPO DE FONTES DE RECURSOS 1 - Recursos do Tesouro - Exerccio Corrente 2 - Recursos de Outras Fontes - Exerccio Corrente 3 - Recursos do Tesouro - Exerccios Anteriores 6 - Recursos de Outras Fontes - Exerccios Anteriores 9 - Recursos Condicionados Tabela A: I 9 PRIM6RIAS ESPECIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS 00 - Recursos Ordinrios XX - A ser especificado pelo Ente Tabela A; II 9 NO4PRIM6RIAS ESPECIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS - 39 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica XX - A ser especificado pelo Ente Tabela A< DETAL.AMENTO ESPECIFICAO DAS FONTES DE RECURSOS XXXXXX - A ser especificado pelo Ente - 40 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica > 9 DESPESA PBLICA >+7 4 CONCEITO5 -Lei 4.320/64 : - Art. 12 a 21 - Art. 47 a 50 - Art. 58 a 70 - Portaria Interministerial 163/ 2001, atualizada pela 325/01, 326/01 e 519/01; - Portaria do Ministrio do Oramento e Gesto n 42/99; - Lei Complementar 101/00 - Lei de Responsabilidade Fiscal : Art. 15 a 24. Constituem Despesa Publica os gastos fixados na lei oramentria ou em leis especiais e destinados a execuo dos servios pblicos e dos aumentos patrimoniais, a satisfao dos compromissos da dvida pblica, ou ainda a restituio ou pagamento de importncias recebidas a ttulo de caues, depsitos, consignaes etc. O Estado no gasta em seu prprio benefcio. As necessidades so exclusivas das pessoas que integram o grupo social, e os fins perseguidos pelo Estado vinculam-se ao mais amplo atendimento desses reclamos. Por meio da despesa, o Estado pode, deve mesmo, exercer papel ativo na economia (distribuio de renda, etc). A despesa o meio indispensvel a realizao dos servios do Estado em toda a extenso funcional. O Estado, para cumprir seus fins, tem de gastar. Os objetivos fundamentais, em uma sntese mxima so : a) paz externa b) ordem interna c) nvel de vida satisfatrio para a coletividade. - 41 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica >+8 4 CLASSIFICACAO >+8+7 4 EGTRA4ORAMENT6RIA aquela paga a margem da lei oramentria e , portanto, independente de autorizao legislativa, pois se constitui em sadas do passivo financeiro, compensatrias de entrada de ativo financeiro, oriundas de receitas extra- oramentrias, respondendo a restituio ou entrega de valores recebidos. Exemplo: Caues, Depsitos Consignaes e outros. >+8+8 4 ORAMENT6RIA aquela cuja realizao depende de autorizao legislativa, no podendo se realizar sem critrios oramentrios correspondentes, em outras palavras, a que integra o oramento. Subdivide-se em : >+8+8+7 4 In#tit1!ional Decorre da estrutura administrativa. Serve para a identificao de responsabilidades pela execuo das despesas. Compreende os rgos e suas respectivas unidades oramentrias. Expe quem est realizando os projetos e atividades. Exemplo: RGO : 01 - Secretaria da Sade e Assistncia Social UNIDADE : 01 - Departamento de Sade >+8+8+8 4 F1n!ional4P$o-$a%"ti!a Serve, principalmente, para compatibilizar o planejamento com os aspectos pblicos. Por meio dela, pode-se observar o direcionamento que o governo est dando ao gasto pblico. Pode o cidado saber quanto est recebendo de volta em termos de educao, sade, etc. - 42 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica A elaborao funcional programtica est disposta na Portaria 42/99 do MOG. Exemplo: FUNO : 12 - Educao SUBFUNO : 361 - Ensino Fundamental PROGRAMA : 0025 - Criana na Escola ( prprio de cada Ente) >+8+8+: 4 E!onS%i!a 9 Nat1$e(a da De#)e#a Possibilita avaliar a alocao de recursos para investimento ou custeio. importante para fins de compatibilidade macro-econmica da ao publica. A classificao econmica est regulamentada pelo Portaria Interministerial 163/01 e suas atualizaes : ESTRUTURA5 A - CATEGORIAS ECONMICAS 3 - Despesas Correntes Classificam-se nesta categoria todas as despesas que no contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. 4 - Despesas de Capital Classificam-se nesta categoria aquelas despesas que contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um bem de capital. B - GRUPOS DE NATUREZA DA DESPESA 1 - Pessoal e Encargos Sociais Despesas de natureza remuneratria decorrentes do efetivo exerccio de cargo, emprego ou funo de confiana no setor pblico, do pagamento dos proventos de aposentadorias, reformas e penses, das obrigaes trabalhistas de responsabilidade do empregador, incidentes sobre a folha de salrios, contribuio a entidades fechadas de previdncia, outros benefcios assistenciais classificveis neste grupo de despesa, bem como soldo, gratificaes, adicionais - 43 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica e outros direitos remuneratrios, pertinentes a este grupo de despesa, previstos na estrutura remuneratria dos militares, e ainda, despesas com o ressarcimento de pessoal requisitado, despesas com a contratao temporria para atender a necessidade de excepcional interesse pblico e despesas com contratos de terceirizao de mo-de-obra que se refiram a substituio de servidores e empregados pblicos, em atendimento ao disposto no art. 18, 1 o da Lei Complementar n o 101, de 2000; 2 - Juros e Encargos da Dvida Despesas com o pagamento de juros, comisses e outros encargos de operaes de crdito internas e externas contratadas, bem como da dvida pblica mobiliria. 3 - Outras Despesas Correntes Despesas com aquisio de material de consumo, pagamento de dirias, contribuies, subvenes, auxlio-alimentao, auxlio-transporte, alm de outras despesas da categoria econmica "Despesas Correntes" no classificveis nos demais grupos de natureza de despesa. 4 - Investimentos Despesas com o planejamento e a execuo de obras, inclusive com a aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas ltimas, e com a aquisio de instalaes, equipamentos e material permanente. 5 - Inverses Financeiras Despesas com a aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao; aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do capital; e com a constituio ou aumento do capital de empresas. 6 - Amortizao da Dvida Despesas com o pagamento e/ou refinanciamento do principal e da atualizao monetria ou cambial da dvida pblica interna e externa, contratual ou mobiliria. C - MODALIDADES DE APLICAO 10 - Transferncias Intragovernamentais Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades pertencentes administrao pblica, dentro da mesma esfera de governo. - 44 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 20 - Transferncias Unio Despesas realizadas pelos Estados, Municpios ou pelo Distrito Federal, mediante transferncia de recursos financeiros Unio, inclusive para suas entidades da administrao indireta. 30 - Transferncias a Estados e ao Distrito Federal Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros da Unio ou dos Municpios aos Estados e ao Distrito Federal, inclusive para suas entidades da administrao indireta. 40 - Transferncias a Municpios Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros da Unio ou dos Estados aos Municpios, inclusive para suas entidades da administrao indireta. 50 - Transferncias a Instituies Privadas sem Fins Lucrativos Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades sem fins lucrativos que no tenham vnculo com a administrao pblica. 60 - Transferncias a Instituies Privadas com Fins Lucrativos Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades com fins lucrativos que no tenham vnculo com a administrao pblica. 70 - Transferncias a Instituies Multigovernamentais Nacionais Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a entidades criadas e mantidas por dois ou mais entes da Federao ou por dois ou mais pases, inclusive o Brasil. 80 - Transferncias ao Exterior Despesas realizadas mediante transferncia de recursos financeiros a rgos e entidades governamentais pertencentes a outros pases, a organismos - 45 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica internacionais e a fundos institudos por diversos pases, inclusive aqueles que tenham sede ou recebam os recursos no Brasil. 90 - Aplicaes Diretas Aplicao direta, pela unidade oramentria, dos crditos a ela alocados ou oriundos de descentralizao de outras entidades integrantes ou no dos Oramentos Fiscal ou da Seguridade Social, no mbito da mesma esfera de governo. 99 - A Definir Modalidade de utilizao exclusiva do Poder Legislativo, vedada a execuo oramentria enquanto no houver sua definio, podendo ser utilizada para classificao oramentria da Reserva de Contingncia, nos termos do pargrafo nico do art. 8 desta Portaria.. D - ELEMENTOS DE DESPESA 01 - Aposentadorias e Reformas Despesas com pagamentos de inativos civis, militares reformados e segurados do plano de benefcios da previdncia social. 03 - Penses Despesas com pensionistas civis e militares; pensionistas do plano de benefcios da previdncia social; penses concedidas por lei especfica ou por sentenas judiciais. 04 - Contratao por Tempo Determinado Despesas com a contratao de pessoal por tempo determinado para atender a necessidade temporria de excepcional interesse pblico, de acordo com legislao especfica de cada ente da Federao, inclusive obrigaes patronais e outras despesas variveis, quando for o caso; 05 - Outros Benefcios Previdencirios Despesas com outros benefcios do sistema previdencirio exclusive aposentadoria, reformas e penses. - 46 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 06 - Benefcio Mensal ao Deficiente e ao Idoso Despesas decorrentes do cumprimento do art. 203, item V, da Constituio Federal, que dispe: "Art. 203 - A assistncia social ser prestada a quem dela necessitar, independentemente de contribuio seguridade social, e tem por objetivos: I - ....... II - ....... III - ....... IV - ....... V - a garantia de um salrio mnimo de benefcio mensal pessoa portadora de deficincia e ao idoso que comprovem no possuir meios de prover a prpria manuteno ou de t-la provida por sua famlia, conforme dispuser a lei". 07 - Contribuio a Entidades Fechadas de Previdncia Despesas com os encargos da entidade patrocinadora no regime de previdncia fechada, para complementao de aposentadoria. 08 - Outros Benefcios Assistenciais Despesas com: Auxlio-Funeral devido famlia do servidor ou do militar falecido na atividade, ou aposentado, ou a terceiro que custear, comprovadamente, as despesas com o funeral do ex-servidor ou do ex-militar; Auxlio-Recluso devido famlia do servidor ou do militar afastado por motivo de priso; Auxlio-Natalidade devido servidora ou militar, cnjuge ou companheiro servidor pblico ou militar por motivo de nascimento de filho; Auxlio-Creche ou Assistncia Pr-Escolar e Auxlio-Invalidez pagos diretamente ao servidor ou militar. 09 - Salrio-Famlia Benefcio pecunirio devido aos dependentes econmicos do militar ou do servidor, exclusive os regidos pela Consolidao das Leis do Trabalho - CLT, os quais so pagos conta do plano de benefcios da previdncia social. 10 - Outros Benefcios de Natureza Social Despesas com abono PIS/PASEP e Seguro-Desemprego, em cumprimento aos 3 o e 4 o do art. 239 da Constituio Federal. 11 - Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Civil - 47 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Despesas com: Vencimento; Salrio Pessoal Permanente; Vencimento ou Salrio de Cargos de Confiana; Subsdios; Vencimento do Pessoal em Disponibilidade Remunerada; Gratificaes, tais como: Gratificao Adicional Pessoal Disponvel; Gratificao de Interiorizao; Gratificao de Dedicao Exclusiva; Gratificao de Regncia de Classe; Gratificao pela Chefia ou Coordenao de Curso de rea ou Equivalente; Gratificao por Produo Suplementar; Gratificao por Trabalho de Raios X ou Substncias Radioativas; Gratificao pela Chefia de Departamento, Diviso ou Equivalente; Gratificao de Direo Geral ou Direo (Magistrio de l o e 2 o Graus); Gratificao de Funo-Magistrio Superior; Gratificao de Atendimento e Habilitao Previdencirios; Gratificao Especial de Localidade; Gratificao de Desempenho das Atividades Rodovirias; Gratificao da Atividade de Fiscalizao do Trabalho; Gratificao de Engenheiro Agrnomo; Gratificao de Natal; Gratificao de Estmulo Fiscalizao e Arrecadao de Contribuies e de Tributos; Gratificao por Encargo de Curso ou de Concurso; Gratificao de Produtividade do Ensino; Gratificao de Habilitao Profissional; Gratificao de Atividade; Gratificao de Representao de Gabinete; Adicional de Insalubridade; Adicional Noturno; Adicional de Frias 1/3 (art. 7 o , item XVII, da Constituio); Adicionais de Periculosidade; Representao Mensal; Licena-Prmio por assiduidade; Retribuio Bsica (Vencimentos ou Salrio no Exterior); Diferenas Individuais Permanentes; Vantagens Pecunirias de Ministro de Estado, de Secretrio de Estado e de Municpio; Frias Antecipadas de Pessoal Permanente; Aviso Prvio (cumprido); Frias Vencidas e Proporcionais; Parcela Incorporada (ex-quintos e ex-dcimos); Indenizao de Habilitao Policial; Adiantamento do 13 o Salrio; 13 o Salrio Proporcional; Incentivo Funcional - Sanitarista; Abono Provisrio; "Pr-labore de Procuradores; e outras despesas correlatas de carter permanente. 12 - Vencimentos e Vantagens Fixas - Pessoal Militar Despesas com: Soldo; Gratificao de Localidade Especial; Gratificao de Representao; Adicional de Tempo de Servio; Adicional de Habilitao; Adicional de Compensao Orgnica; Adicional Militar; Adicional de Permanncia; Adicional de Frias; Adicional Natalino; e outras despesas correlatas, de carter permanente, previstas na estrutura remuneratria dos militares; 13 - Obrigaes Patronais Despesas com encargos que a administrao tem pela sua condio de empregadora, e resultantes de pagamento de pessoal, tais como Fundo de Garantia por Tempo de Servio e contribuies para Institutos de Previdncia. - 48 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 14 - Dirias - Civil Cobertura de despesas de alimentao, pousada e locomoo urbana, com o servidor pblico estatutrio ou celetista que se deslocar de sua sede em objeto de servio, em carter eventual ou transitrio, entendido como sede o Municpio onde a repartio estiver instalada e onde o servidor tiver exerccio em carter permanente. 15 - Dirias - Militar Despesas decorrentes do deslocamento do militar da sede de sua unidade por motivo de servio, destinadas indenizao das despesas de alimentao e pousada. 16 - Outras Despesas Variveis - Pessoal Civil Despesas relacionadas s atividades do cargo/emprego ou funo do servidor, e cujo pagamento s se efetua em circunstncias especficas, tais como: hora-extra; substituies; e outras despesas da espcie, decorrentes do pagamento de pessoal dos rgos e entidades da administrao direta e indireta.
17 - Outras Despesas Variveis - Pessoal Militar Despesas eventuais, de natureza remuneratria, devidas em virtude do exerccio da atividade militar, exceto aquelas classificadas em elementos de despesas especficos. 18 - Auxlio Financeiro a Estudantes Despesa com ajuda financeira concedida pelo Estado a estudantes comprovadamente carentes, e concesso de auxlio para o desenvolvimento de estudos e pesquisas de natureza cientfica, realizadas por pessoas fsicas na condio de estudante, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n o 101, de 2000. 19 - Auxlio-Fardamento Despesas com o auxlio-fardamento, pago diretamente ao servidor ou militar. - 49 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 20 - Auxlio Financeiro a Pesquisadores Apoio financeiro concedido a pesquisadores, individual ou coletivamente, exceto na condio de estudante, no desenvolvimento de pesquisas cientficas e tecnolgicas, nas suas mais diversas modalidades, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n o 101, de 2000. 21 - Juros sobre a Dvida por Contrato Despesas com juros referentes a operaes de crdito efetivamente contratadas. 22 - Outros Encargos sobre a Dvida por Contrato Despesas com outros encargos da dvida pblica contratada, tais como: taxas, comisses bancrias, prmios, imposto de renda e outros encargos. 23 - Juros, Desgios e Descontos da Dvida Mobiliria Despesas com a remunerao real devida pela aplicao de capital de terceiros em ttulos pblicos. 24 - Outros Encargos sobre a Dvida Mobiliria Despesas com outros encargos da dvida mobiliria, tais como: comisso, corretagem, seguro, etc. 25 - Encargos sobre Operaes de Crdito por Antecipao da Receita Despesas com o pagamento de encargos da dvida pblica, inclusive os juros decorrentes de operaes de crdito por antecipao da receita, conforme art. 165, 8 o , da Constituio. 26 - Obrigaes decorrentes de Poltica Monetria Despesas com a cobertura do resultado negativo do Banco Central do Brasil, como autoridade monetria, apurado em balano, nos termos da legislao vigente. - 50 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 27 - Encargos pela Honra de Avais, Garantias, Seguros e Similares Despesas que a administrao compelida a realizar em decorrncia da honra de avais, garantias, seguros, fianas e similares concedidos. 28 - Remunerao de Cotas de Fundos Autrquicos Encargos decorrentes da remunerao de cotas de fundos autrquicos, semelhana de dividendos, em razo dos resultados positivos desses fundos. 30 - Material de Consumo Despesas com lcool automotivo; gasolina automotiva; diesel automotivo; lubrificantes automotivos; combustvel e lubrificantes de aviao; gs engarrafado; outros combustveis e lubrificantes; material biolgico, farmacolgico e laboratorial; animais para estudo, corte ou abate; alimentos para animais; material de coudelaria ou de uso zootcnico; sementes e mudas de plantas; gneros de alimentao; material de construo para reparos em imveis; material de manobra e patrulhamento; material de proteo, segurana, socorro e sobrevivncia; material de expediente; material de cama e mesa, copa e cozinha, e produtos de higienizao; material grfico e de processamento de dados; aquisio de disquete; material para esportes e diverses; material para fotografia e filmagem; material para instalao eltrica e eletrnica; material para manuteno, reposio e aplicao; material odontolgico, hospitalar e ambulatorial; material qumico; material para telecomunicaes; vesturio, uniformes, fardamento, tecidos e aviamentos; material de acondicionamento e embalagem; suprimento de proteo ao vo; suprimento de aviao; sobressalentes de mquinas e motores de navios e esquadra; explosivos e munies; bandeiras, flmulas e insgnias e outros materiais de uso no-duradouro; 31 - Premiaes Culturais, Artsticas, Cientficas, Desportivas e Outras Despesas com a aquisio de prmios, condecoraes, medalhas, trofus, etc, bem como com o pagamento de prmios em pecnia, inclusive decorrentes de sorteios lotricos. - 51 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 32 - Material de Distribuio Gratuita Despesas com aquisio de materiais para distribuio gratuita, tais como livros didticos, medicamentos, gneros alimentcios e outros materiais ou bens que possam ser distribudos gratuitamente, exceto se destinados a premiaes culturais, artsticas, cientficas, desportivas e outras. 33 - Passagens e Despesas com Locomoo Despesas com aquisio de passagens (areas, terrestres, fluviais ou martimas), taxas de embarque, seguros, fretamento, pedgios, locao ou uso de veculos para transporte de pessoas e suas respectivas bagagens em decorrncia de mudanas de domiclio no interesse da administrao. 34 - Outras Despesas de Pessoal decorrentes de Contratos de Terceirizao Despesas relativas mo-de-obra, constantes dos contratos de terceirizao, classificveis no grupo de despesa "1 - Pessoal e Encargos Sociais, em obedincia ao disposto no art. 18, 1, da Lei Complementar n 101, de 2000. 35 - Servios de Consultoria Despesas decorrentes de contratos com pessoas fsicas ou jurdicas, prestadoras de servios nas reas de consultorias tcnicas ou auditorias financeiras ou jurdicas, ou assemelhadas. 36 - Outros Servios de Terceiros - Pessoa Fsica Despesas decorrentes de servios prestados por pessoa fsica pagos diretamente a esta e no enquadrados nos elementos de despesa especficos, tais como: remunerao de servios de natureza eventual, prestado por pessoa fsica sem vnculo empregatcio; estagirios, monitores diretamente contratados; dirias a colaboradores eventuais; locao de imveis; salrio de internos nas penitencirias; e outras despesas pagas diretamente pessoa fsica. 37 - Locao de Mo-de-Obra Despesas com prestao de servios por pessoas jurdicas para rgos pblicos, tais como limpeza e higiene, vigilncia ostensiva e outros, nos casos em que o contrato especifique o quantitativo fsico do pessoal a ser utilizado. - 52 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 38 - Arrendamento Mercantil Despesas com a locao de equipamentos e bens mveis, com opo de compra ao final do contrato. 39 - Outros Servios de Terceiros - Pessoa Jurdica Despesas decorrentes da prestao de servios por pessoas jurdicas para rgos pblicos, tais como: assinaturas de jornais e peridicos; tarifas de energia eltrica, gs, gua e esgoto; servios de comunicao (telefone, telex, correios, etc.); fretes e carretos; locao de imveis (inclusive despesas de condomnio e tributos conta do locatrio, quando previstos no contrato de locao); locao de equipamentos e materiais permanentes; conservao e adaptao de bens imveis; seguros em geral (exceto os decorrentes de obrigao patronal); servios de asseio e higiene; servios de divulgao, impresso, encadernao e emolduramento; servios funerrios; despesas com congressos, simpsios, conferncias ou exposies; vale-transporte; vale- refeio; auxlio-creche (exclusive a indenizao a servidor); software; habilitao de telefonia fixa e mvel celular; e outros congneres; 41 - Contribuies Despesas s quais no corresponda contraprestao direta em bens e servios e no seja reembolsvel pelo recebedor, inclusive as destinadas a atender a despesas de manuteno de outras entidades de direito pblico ou privado, observado o disposto na legislao vigente. 42 - Auxlios Despesas destinadas a atender a despesas de investimentos ou inverses financeiras de outras esferas de governo ou de entidades privadas sem fins lucrativos, observado, respectivamente, o disposto nos arts. 25 e 26 da Lei Complementar n o 101, de 2000. 43 - Subvenes Sociais Cobertura de despesas de instituies privadas de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa, de acordo com os arts. 16, pargrafo nico, e 17 da Lei n o 4.320, de 1964, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n o 101, de 2000. - 53 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 45 - Equalizao de Preos e Taxas Despesas para cobrir a diferena entre os preos de mercado e o custo de remisso de gneros alimentcios ou outros bens, bem como a cobertura do diferencial entre nveis de encargos praticados em determinados financiamentos governamentais e os limites mximos admissveis para efeito de equalizao. 46 - Auxlio-Alimentao Despesas com auxlio-alimentao pago em pecnia diretamente aos militares e servidores ou empregados da Administrao Pblica direta e indireta. 47 - Obrigaes Tributrias e Contributivas Despesas decorrentes do pagamento de tributos e contribuies sociais e econmicas (Imposto de Renda, ICMS, IPVA, IPTU, Taxa de Limpeza Pblica, COFINS, PIS/PASEP, CPMF, etc.), exceto as incidentes sobre a folha de salrios, classificadas como obrigaes patronais, bem como os encargos resultantes do pagamento com atraso das obrigaes de que trata este elemento de despesa.
48 - Outros Auxlios Financeiros a Pessoas Fsicas Despesas com a concesso de auxlio financeiro diretamente a pessoas fsicas, sob as mais diversas modalidades, tais como ajuda ou apoio financeiro e subsdio ou complementao na aquisio de bens, no classificados explicita ou implicitamente em outros elementos de despesa, observado o disposto no art. 26 da Lei Complementar n o 101, de 2000. 49 - Auxlio-Transporte Despesas com auxlio-transporte pago em pecnia diretamente aos militares, servidores ou empregados da Administrao Pblica direta e indireta, destinado ao custeio parcial das despesas realizadas com transporte coletivo municipal, intermunicipal ou interestadual nos deslocamentos de suas residncias para os locais de trabalho e vice-versa, ou trabalho-trabalho nos casos de acumulao lcita de cargos ou empregos. 51 - Obras e Instalaes Despesas com estudos e projetos; incio, prosseguimento e concluso de obras; pagamento de pessoal temporrio no pertencente ao quadro da entidade e necessrio realizao das mesmas; pagamento de obras contratadas; instalaes que sejam incorporveis ou inerentes ao imvel, tais como: elevadores, aparelhagem para ar condicionado central, etc. - 54 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 52 - Equipamentos e Material Permanente Despesas com aquisio de aeronaves; aparelhos de medio; aparelhos e equipamentos de comunicao; aparelhos, equipamentos e utenslios mdico, odontolgico, laboratorial e hospitalar; aparelhos e equipamentos para esporte e diverses; aparelhos e utenslios domsticos; armamentos; colees e materiais bibliogrficos; embarcaes, equipamentos de manobra e patrulhamento; equipamentos de proteo, segurana, socorro e sobrevivncia; instrumentos musicais e artsticos; mquinas, aparelhos e equipamentos de uso industrial; mquinas, aparelhos e equipamentos grficos e equipamentos diversos; mquinas, aparelhos e utenslios de escritrio; mquinas, ferramentas e utenslios de oficina; mquinas, tratores e equipamentos agrcolas, rodovirios e de movimentao de carga; mobilirio em geral; obras de arte e peas para museu; semoventes; veculos diversos; veculos ferrovirios; veculos rodovirios; outros materiais permanentes. 61- Aquisio de Imveis Despesas com a aquisio de imveis considerados necessrios realizao de obras ou para sua pronta utilizao. 62 - Aquisio de Produtos para Revenda Despesas com a aquisio de bens destinados venda futura. 63 - Aquisio de Ttulos de Crdito Despesas com a aquisio de ttulos de crdito no representativos de quotas de capital de empresas. 64 - Aquisio de Ttulos Representativos de Capital j Integralizado Despesas com a aquisio de aes ou quotas de qualquer tipo de sociedade, desde que tais ttulos no representem constituio ou aumento de capital. 65 - Constituio ou Aumento de Capital de Empresas Despesas com a constituio ou aumento de capital de empresas industriais, agrcolas, comerciais ou financeiras, mediante subscrio de aes representativas do seu capital social. - 55 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 66 - Concesso de Emprstimos e Financiamentos Concesso de qualquer emprstimo ou financiamento, inclusive bolsas de estudo reembolsveis. 67 - Depsitos Compulsrios Depsitos compulsrios exigidos por legislao especfica, ou determinados por deciso judicial. 71 - Principal da Dvida Contratual Resgatado Despesas com a amortizao efetiva do principal da dvida pblica contratual, interna e externa. 72 - Principal da Dvida Mobiliria Resgatado Despesas com a amortizao efetiva do valor nominal do ttulo da dvida pblica mobiliria, interna e externa. 73 - Correo Monetria ou Cambial da Dvida Contratual Resgatada Despesas decorrentes da atualizao do valor do principal da dvida contratual, interna e externa, efetivamente amortizado. 74 - Correo Monetria ou Cambial da Dvida Mobiliria Resgatada Despesas decorrentes da atualizao do valor nominal do ttulo da dvida pblica mobiliria, efetivamente amortizado. 75 - Correo Monetria da Dvida de Operaes de Crdito por Antecipao de Receita Correo Monetria da Dvida decorrente de operao de crdito por antecipao de receita. - 56 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 76 - Principal Corrigido da Dvida Mobiliria Refinanciado Despesas com o refinanciamento do principal da dvida pblica mobiliria, interna e externa, inclusive correo monetria ou cambial, com recursos provenientes da emisso de novos ttulos da dvida pblica mobiliria. 77 - Principal Corrigido da Dvida Contratual Refinanciado Despesas com o refinanciamento do principal da dvida pblica contratual, interna e externa, inclusive correo monetria ou cambial, com recursos provenientes da emisso de ttulos da dvida pblica mobiliria. 81 - Distribuio de Receitas Despesas decorrentes da transferncia a outras esferas de governo de receitas tributrias, de contribuies e de outras receitas vinculadas, prevista na Constituio ou em leis especficas, cuja competncia de arrecadao do rgo transferidor. 91 - Sentenas Judiciais Despesas resultantes de: a) pagamento de precatrios, em cumprimento ao disposto no art. 100 e seus pargrafos da Constituio, e no art. 78 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias - ADCT; b) cumprimento de sentenas judiciais, transitadas em julgado, de empresas pblicas e sociedades de economia mista, integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social; c) cumprimento de sentenas judiciais, transitadas em julgado, de pequeno valor, na forma definida em lei, nos termos do 3 o do art. 100 da Constituio; d) cumprimento de decises judiciais, proferidas em Mandados de Segurana e Medidas Cautelares, referentes a vantagens pecunirias concedidas e ainda no incorporadas em carter definitivo s remuneraes dos beneficirios. - 57 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 92 - Despesas de Exerccios Anteriores Cumprimento do art. 37 da Lei n o 4.320, de 1964, que dispe: "Art. 37. As despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente, podero ser pagas conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elemento, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica. 93 - Indenizaes e Restituies Despesas com indenizaes, exclusive as trabalhistas, e restituies, devidas por rgos e entidades a qualquer ttulo, inclusive devoluo de receitas quando no for possvel efetuar essa devoluo mediante a compensao com a receita correspondente, bem como outras despesas de natureza indenizatria no classificadas em elementos de despesas especficos. 94 - Indenizaes e Restituies Trabalhistas Despesas de natureza remuneratria resultantes do pagamento efetuado a servidores pblicos civis e empregados de entidades integrantes da administrao pblica, inclusive frias e aviso prvio indenizados, multas e contribuies incidentes sobre os depsitos do Fundo de Garantia por Tempo de Servio, etc, em funo da perda da condio de servidor ou empregado, podendo ser em decorrncia da participao em programa de desligamento voluntrio, bem como a restituio de valores descontados indevidamente, quando no for possvel efetuar essa restituio mediante compensao com a receita correspondente. 95 - Indenizao pela Execuo de Trabalhos de Campo Despesas com indenizaes devidas aos servidores que se afastarem de seu local de trabalho, sem direito percepo de dirias, para execuo de trabalhos de campo, tais como os de campanha de combate e controle de endemias; marcao, inspeo e manuteno de marcos decisrios; topografia, pesquisa, saneamento bsico, inspeo e fiscalizao de fronteiras internacionais. - 58 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 96 - Ressarcimento de Despesas de Pessoal Requisitado Ressarcimento das despesas realizadas pelo rgo ou entidade de origem quando o servidor pertencer a outras esferas de governo ou a empresas estatais no-dependentes e optar pela remunerao do cargo efetivo, nos termos das normas vigentes. 99 - A Classificar Elemento transitrio que dever ser utilizado enquanto se aguarda a classificao em elemento especfico, vedada a sua utilizao na execuo oramentria. >+: 4 CODIFICAO @@00.00.000.0000.0000.0.0.00.00.00 - RGO 99@@.00.000.0000.0000.0.0.00.00.00 - UNIDADE ORAMENTRIA 9999.@@.000.0000.0000.0.0.00.00.00 - FUNO 9999.99.@@@.0000.0000.0.0.00.00.00 - SUB-FUNO 9999.99.999.@@@@.0000.0.0.00.00.00 - PROGRAMA 9999.99.999.9999.@@@@.0.0.00.00.00 - PROJETO/ATIVIDADE/OPERAES ESPEICIAS 9999.99.999.9999.9999.@.0.00.00.00 - CATEGORIA ECONMICA 9999.99.999.9999.9999.9.@.00.00.00 - GRUPO DE NATUREZA DE DESPESA 9999.99.999.9999.9999.9.9.@@.00.00 - MODALIDADE DE APLICAO 9999.99.999.9999.9999.9.9.99.@@.00 - ELEMENTO DE DESPESA 9999.99.999.9999.9999.9.9.99.99.@@ - DESDOBRAMENTO FACULTATIVO - 59 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica >+; 4 EST6GIOS DA DESPESA E%)en3o 9 o ato emanado da autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio. (Art. 58 da Lei 4.32064). Empenho Ordinrio - utilizado para as despesas normais que no tenham nenhuma caracterstica especial. Despesa normal. Exemplo : aquisio de material de expediente. Empenho por Estimativo - utilizado nos casos em que no se possa determinar o montante da despesa. Exemplo : energia eltrica, telefone, combustveis. Empenho Global - utilizado para os casos de despesas contratuais e outras sujeitas a parcelamentos. Exemplos: obras. LiT1ida&'o 9 A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor, tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito. (Art. 63. da Lei 4.320/64). Essa verificao tem por fim apurar: - a origem e o objeto do que se deve pagar; - a importncia exata a pagar; - a quem se deve pagar a importncia para extinguir a obrigao; Pa-a%ento 4 O Pagamento o ato onde o poder pblico faz a entrega do numerrio correspondente, recebendo a devida quitao. O pagamento ser somente efetuado aps a sua regular liquidao. A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa seja paga. ( Art. 64 - Lei 4.320/64). - 60 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica >+< 4 FONTES DE RECURSOS FUNDAMENTOS LEGAIS LEI ;+:8AJ=; Art. 43, 3 : "Entende-se por excesso de arrecadao, para fins deste artigo, o saldo positivo das diferenas, acumuladas ms a ms, entre a arrecadao prevista e a realizada, considerando-se, ainda, a tendncia do exerccio. LC 7A7JAA 9 LRF Art. 8, Pargrafo nico: "Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso. Art. 50, I : "a disponibilidade de caixa constar de registro prprio, de modo que os $e!1$#o# 2in!1lado# a rgo, fundo ou despesa obrigatria fiquem identificados e escriturados de forma individualizada; LEI ?+===J@: "Art. 5 - (....), devendo cada unidade da Administrao, no pagamento das obrigaes relativas ao fornecimento de bens, locaes, realizao de obras e prestao de servios, obede!e$I )a$a !ada ,onte di,e$en!iada de $e!1$#o#, a estrita ordem cronolgica das datas de suas exigibilidades....... E0e%)lo5 RECEITAS : Ordinrias (IPTU, FPM) : 1.000,00 Convnio STO : 500,00 DESPESAS : Projeto : Pavimentao de Ruas Recursos Ordinrios : 1.000,00 Convnio STO : 500,00 - 61 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica APURAO DO EXCESSO DE ARRECADAO : ORADO ARRECADADO FPM 1.000 1.200 Convnio 500 0 TOTAL 1.500 1.200 Situao 1 Quadro do Excesso: Total = -300 Situao 2 Quadro do Excesso: Ordinrio = +200 Vinculado = -500 OBS+ 5 De#ta!a%o# T1eI atE a )$e#ente dataI o TCEJSC n'o $e!on3e!e a a)1$a&'o do E0!e##o de A$$e!ada&'o )o$ ,onte de $e!1$#o#I !ont1do a Po$ta$ia STN 87@JA;I dete$%ina a 1tili(a&'o da# DESTINARES DOS RECURSOS+ - 62 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica >+= 4 ROTEIRO DA DESPESA PBLICA 1 - Necessidade de aquisio ou contratao. 2 - Verificao da previso oramentria, ou seja, se consta do oramento. 3 - Verificao do enquadramento no Artigo 16 da LRF, ou seja : criao, expanso ou aperfeioamento da ao governamental. Neste caso dever estar acompanhado de: - estimativa do impacto oramentrio - financeiro em que deva entrar em vigor e nos dois subseqentes; - declarao do ordenador da despesa de que o aumento tem adequao oramentria e financeira com a lei oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes oramentrias. 4 - Verificao do enquadramento no Artigo 17 da LRF, ou seja : criao de despesa obrigatria de carter continuado. Neste caso dever estar acompanhado de: - estimativa do impacto oramentrio - financeiro em que deva entrar em vigor e nos dois subseqentes; - demonstrao da origem dos recursos para seu custeio. 5 - Classificao da despesa : institucional, funcional programtica, econmica e fonte de recursos. 6 - Verificao de necessidade de Processo Licitatrio 7 - Emisso da ordem de compra / fornecimento. 8 - Elaborao / Emisso do Empenho 9 - Recebimento do material ou servio - liquidao da despesa, com a entrega do documento fiscal (verificao de documento legtimo, sem rasuras e certificao do servidor que efetuou o recebimento) - 63 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 10 - Encaminhamento para a Tesouraria proceder verificao quanto a ordem cronolgica de pagamento e conseqentemente pagamento. OBS : em todas as etapas verificar assinaturas e legitimidade dos documentos. - 64 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica ? 4 LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL LEI COMPLEMENTAR NF 7A7I DE A; DE MAIO DE 8AAA LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL 9 LRF+ Art. 1 - Esta Lei Complementar estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal, com amparo no Captulo II do Ttulo VI da Constituio. ?+7 9 PRINCIPAIS ASPECTOS5 Planejamento; Transparncia; Equilbrio. ?+8 9 PLANECAMENTO5 PPA: Plano Plurianual; LDO: Lei de Diretrizes Oramentrias; LOA: Lei Oramentria Anual. ?+8+7 9 PPA Art. 165, 1 e 4 da CF/88; Art. 35, 2 ADCT da CF/88; Art. 3 da LRF - Vetado; Encaminhar at 30/08 ou conforme a LOM; Abranger 4 Exerccios; Dispor sobre os Programas e Aes de carter continuado, pretendidas pelo Poder Pblico; Ir prever as obras e outros investimentos com durao superior a um exerccio. Caso contrrio no poder ser includos no oramento. (Art. 5, 5 da LRF, Art. 165, 1 e Art. 167, da CF/88); - 65 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Audincias Pblicas. ?+8+8 9 LDO Art. 169, 1, II da CF/88; Art. 35, 2, II dos ADCT da CF/88; Art. 4 da LRF; Encaminhado at 15/04 ou conforme a LOM; Documento central na definio dos parmetros da gesto fiscal; Abranger 1 exerccio; Conter as metas e prioridades para o exerccio seguinte; Orientar a elaborao do Oramento Anual; Dispor ainda sobre: o Equilbrio entre receita e despesa; o Limitao de empenho; o Controle de custos; o Condies para transferncia de recursos a entidades pblicas e privadas; o Anexo de metas fiscais: Receitas; Despesas; Resultado nominal e primrio; Montante da dvida; o Avaliao do cumprimento das metas do ano anterior; o Evoluo do Patrimnio Lquido; o Situao financeira a atuarial; o Estimativa e compensao da renncia de receita; o Origem e aplicao de recursos de alienao de ativos; o Margem de expanso das despesas obrigatrias de carter continuado; o Riscos Fiscais; o Criao de cargos, empregos e funes; - 66 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica o Concesso de vantagens, aumento; o Alterao da estrutura de carreira e admisso de pessoal. Audincias Pblicas. ?+8+: 9 LOA Art. 5 da LRF; Encaminhado at 15/10 ou conforme a LOM; Abranger 1 exerccio; Audincias Pblicas. ?+: 9 EGECUO ORAMENT6RIA E CUMPRIMENTO DE METAS J PREVISO E RECEITA Art. 8 ao 13 da LRF; Desdobramento em Metas Bimestrais de Arrecadao; Programao Financeira; Cronograma de Execuo Mensal de Desembolso; Desdobramento em Metas Fiscais por Quadrimestre; Audincias Pblicas. ?+; 9 RENNCIA DE RECEITA Art. 14 da LRF; Estimativa de Impacto Financeiro para 3 exerccios; Medidas de Compensao; Demonstrar que foi considerada na estimativa da receita no oramento e que no afetar as Metas Fiscais na LDO. ?+< 9 GERAO DE DESPESA - 67 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Art. 15 - Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico a gerao de despesa ou assuno de obrigao que no atendam o disposto nos arts. 16 e 17. A criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental que acarrete aumento da despesa ser acompanhado de: o Estimativa do impacto oramentrio-financeiro para 3 exerccios; o Declarao do ordenador. Despesa Obrigatria de Carter Continuado: o Despesa corrente; o Derivada de Lei, Medida Provisria, etc; o Repercusso acima de 2 anos; o Estimativa de impacto oramentrio financeiro; o Origem dos recursos para custeio; o No pode afetar as Metas Fiscais. ?+= 9 DESPESA COM PESSOAL Limites para Municpios o 54% da RCL para o Executivo o 06% da RCL para o Legislativo (Art. 20 III) Servios terceirizados, em substituio de servidores, sero contabilizados e computados como despesas de pessoal (Art. 18, 1). Despesas com pessoal que no sero computadas no clculo dos limites: o Indenizaes; o incentivos a demisses; o sesso extraordinria da Cmara no perodo de recesso; o decorrente de deciso judicial e da competncia de perodo anterior ao da apurao; o inativos custeados com recursos de origem especfica (Art. 19, 1); - 68 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica se inferior ao limite de 60% da RCL no ano anterior, at 2003 ela s poder crescer em at 10% da RCL, excluindo-se a reviso geral anual prevista no Art. 37 X da CF. (Art. 71). ?+> 9 DKVIDA E ENDIVIDAMENTO OPERARES DE CRDDITO ANTECIPARES DE RECEITA+ ?+? 9 RESTOS A PAGAR Vedado realizar despesa que no possa ser paga no exerccio, salvo se deixar disponibilidade no comprometida em caixa. (Art. 42 da LRF). ?+@ 9 PRESERVAO DO PATRIMNNIO Alienao de bens: o Recursos da alienao de bens e direitos no podero ser destinados a despesas correntes, salvo se destinado por lei ao RPP. (Art. 44); Novos projetos: o Novos projetos no oramento, somente se atendidos aqueles em andamento e as despesas de conservao do patrimnio. (Art. 45). ?+7A 9 TRANSPARUNCIAI CONTROLE E FISCALIQAO Deve ser dada ampla divulgao aos seguintes instrumentos: o Planos; o Oramentos; o LDO; o Prestao de contas; o Parecer prvio do TCE; o Relatrio resumido da execuo oramentria; o Relatrio de gesto fiscal; - 69 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Incentivo a participao popular; Audincias pblicas durante a elaborao do PPA, LDO, LOA; As contas ficaro disponveis durante todo o ano, na cmara e na contabilidade, para consulta e apreciao pelos cidados ou entidades. (Art. 48 e 49). ?+77 9 ASSUNO DE DESPESAS DE OUTROS ENTES Somente se autorizadas na LDO e na LOA Atravs de convnio, acordo ou ajuste (Art. 62). ?+78 9 LEI 7A+A8? DE 7@J7AJ8AAA ALTERA O DECRETO4LEI 8+?;? DE A>J78J7@;A DO CLDIGO PENAL J LEI DE CRIMES FISCAIS - 70 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica DESDOBRAMENTO DA RECEITA EM METAS BIMESTRAIS DE ARRECADAO At 30 dias aps a publicao dos oramentos, o Poder Executivo dever desdobrar as receitas previstas em metas bimestrais de arrecadao, conforme disposto no Artigo 13 da LRF; Esta regra, que complementa o disposto no Artigo 47 da Lei 4.320/64, tem como objetivo informar a administrao, a disponibilidade financeira para cada bimestre, de forma a auxiliar a programao financeira e preservar o equilbrio das contas pblicas, um dos objetivos bsicos da LRF; A LRF determina ainda, atravs do seu Artigo 9, o acompanhamento do cumprimento das metas bimestrais de arrecadao, exigindo do administrador pblico, limitao de empenho e movimentao financeira caso o comportamento da receita indique comprometimento do cumprimento das metas fiscais de resultado primrio e nominal estabelecidas na LDO. Apresentamos a seguir dois "Mo!elos !e ,es!obramento !a (eceita Pre:ista em Metas Bimestrais !e 'rreca!a$oA e um "Mo!elo !e ,emonstrati:o !e 'compan<amento !o Cumprimento !as Metas Bimestrais !e 'rreca!a$o. - 71 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 72 - PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLI! UNIDADE "E!TORA# IN!TITUTO DE PRE$ID%NCIA R$ 1,00 Jan. Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago e! "u! #ov $e% RECEITA! CORRENTE! &&'()* +',+- +'.-/ &+',(* +'0.* +'&0* +'-,/ &)')/( /')-- /').* -'((+ ,)'+0) &0,'((( Re&ei!a 'ribu!(ria Re&ei!a )e *on!ribui+,o 11.095 6.368 6.287 6.305 6.425 6.145 6.837 7.970 7.988 7.925 8.006 23.649 105.000 Re&ei!a -a!ri.onial 10.000 12.000 16.000 38.000 Re&ei!a )e ervi+o/ 'ran/0. *orren!e/ - Re&ur/o/ "r)in(rio/ - Re&ur/o/ 12n&ula)o/ "u!ra/ Re&ei!a/ *orren!e RECEITA! DE CAPITAL .(('((( .(('((( "3era+4e/ )e *r5)i!o/ Aliena+,o )e 6en/ 'ran/0. )e *a3i!al - Re&ur/o/ "r)in(rio/ - Re&ur/o/ 12n&ula)o/ "u!ra/ Re&ei!a/ )e *a3i!al u3er(vi! Finan&eiro 200.000 200.000 '"'A7 .&&'()* +',+- +'.-/ &+',(* +'0.* +'&0* +'-,/ &)')/( /')-- /').* -'((+ ,)'+0) ,0,'((( Mo)el83oli/, 30 )e 9aneiro )e 2002
$7R:'"R :;:*<'71" *"#'A$"R DEMON!TRATI$O DO DE!DOBRAMENTO DA RECEITA EM META! BIME!TRAI! DE ARRECADA12O 3LRF ART' &,4 Es5eci6ica78o da Receita 1= 6i.e/!re 2= 6i.e/!re 3= 6i.e/!re 4= 6i.e/!re 5= 6i.e/!re 6= 6i.e/!re '"'A> Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 73 - -R:F:7'<RA M<#7*7-A> $: M"$:>?-">7 M:'A R:A>7@A$A $7F:R:#AA M:'A R:A>7@A$A $7F:R:#AA M:'A R:A>7@A$A $7F:R:#AA RECEITA! CORRENTE! Re&ei!a 'ribu!(ria Re&ei!a )e *on!ribui+4e/ Re&ei!a -a!ri.onial Re&ei!a )e ervi+o/ 'ran/0. *orren!e/ - Re&ur/o/ "r)in(rio/ - Re&ur/o/ 1in&ula)o/ :B!raor)in(rio/ - *onv. A "u!ra/ Re&ei!a/ *orren!e/ RECEITA! DE CAPITAL "3era+4e/ )e *r5)i!o Aliena+,o )e 6en/ 'ran/0. $e *a3i!al - Re&ur/o/ "r)in(rio/ - Re&ur/o/ 1in&ula)o/ :B!raor)in(rio/ - *onv. 6 - "3era+4e/ )e *r5)i!o "u!ra/ Re&ei!a/ )e *a3i!al '"'A7 Mo)el83oli/,CCCCDCCCCDCCCCC E<A$R" $:M"#'RA'71" $" *<M-R7M:#'" $A M:'A 67M:'RA7 $: ARR:*A$AAF" R:F:RG#*7A CCCC= 67M:'R: $: 2001 A'H " 67M:'R: A#':R7"R #" 67M:'R: $: R:F:RG#*7A A'H " 67M:'R: $: R:F:RG#*7A :-:*7F7*AAF" Curso de Contabilidade Pblica Bsica PROGRAMAO FINANCEIRA A programao financeira prevista no Artigo 8 da LRF, pode ser entendido como um fluxo de caixa projetado para o exerccio financeiro; Esse mecanismo de controle do equilbrio financeiro da entidade dever ser estabelecido pelo Poder Executivo, at 30 dias aps a publicao dos oramentos; Na programao financeira, as disponibilidades mensais sero apuradas com base nas metas de arrecadao estabelecidas para atender as obrigaes operacionais, investimentos e transferncias financeiras s diversas unidades gestoras; Apresentamos a seguir um BMo!elo !e Pro%rama$o inanceiraA& - 74 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 75 - PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLI! Es5eci6ica78o Jan. Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago e! "u! #ov $e% '"'A> RECUR!O! ,)/'./* ,0)'-/* ,+&')+) ,-('*/. 0*-'00. 0//'(,) +*/'./+ +()'(., /&*'&/* *-*'+)+ -(.'.&( /,&'-.& - Me!a/ )e Re&ei!a 258.453 227.553 214.644 251.725 295.992 241.719 435.859 374.869 341.774 251.643 537.636 275.233 3.707.100 - al)o An!erior 138.822 122.322 147.325 128.847 162.450 235.320 221.417 234.154 373.401 334.053 294.574 456.588 190.519 DE!PE!A! ./0')*, .(.'**( .,,'&.. .&-'&.. ..,'&.. .**'+.. 0.,'&.. .,*'+.. ,-&'&.. .)&'&.. ,/*'+.. *0&',(. ,'+**'0(, &'Pessoal e Encar9os &(,'((( &&('((( &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. &&-'(/. .0,'/*. &'*&)'0(( 1.1.-e//oal A!ivo 95.462 102.462 110.534 110.534 110.534 110.534 110.534 110.534 110.534 110.534 110.534 228.670 1.421.400 1.2.-e//oal 7na!ivo 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 7.538 15.082 98.000 .' D:;ida Fundada ,'*(( ,'*(( ,'*(( ,'*(( &0'((( 2.1.:n&argo/ 750 750 750 750 3.000 2.2.A.or!i%a+,o 2.750 2.750 2.750 2.750 11.000 ,'Outras Des5' Correntes +*'(*( /('(*( +/'(*( /0'(*( /*'**( /)'0*( -,'**( ),'(*( )*'(*( )*'(*( ).'(*( -0'(*( )/0'((( 3.1.'ran/0.a 7n/!.-riva)a/ 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 5.050 60.600 3.2.$e/3e/a/ A).in. 60.000 65.000 62.000 69.000 70.500 74.400 78.500 88.000 90.000 90.000 87.000 79.000 913.400 0'In;esti<entos=Pro>etos &(*'((( ..'*(( 0-'((( .+'((( .)'*(( *-'&(( ..&'*(( .0'*(( &+0'*(( /0'*(( &+.'((( .&('((( &'&0+'&(( 4.1.Mo)ern.M(I.A).in. 31.500 31.500 4.2.*on/!r.ala/ Aula 20.000 30.000 50.000 4.3.1e2&ulo 'ran/3.:/&. 42.000 42.000 4.4.*on/!r.<ni).aJ)e 15.000 50.000 10.000 75.000 4.5.*on/!r.-ra+a/ e Jar). 2.000 3.000 5.000 4.6.*on/erv.*o.3l.:)u&. 10.000 5.000 15.000 4.7.A.3l.i/!.Aba/!.Kgua 2.000 1.500 3.500 4.8.Re0or.a Lin(/io 7.500 7.500 15.000 4.9.*on/!r.-on!e/,6ueiro/ 5.000 8.000 5.000 7.000 8.000 7.000 40.000 4.10.*on/!r.Abr.-a//ag. 12.500 12.500 4.11.-av.Rua/ e -a//eio/ 100.000 15.000 20.000 15.000 60.000 25.000 50.000 285.000 4.12.*on&l.-arIue :B3o/. 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 25.000 4.13.Re)e/ :le!r.Rural 10.000 10.000 4.14.'ele0onia Rural 2.500 2.500 5.000 4.15.:Iui3.:/3or!ivo/ 45.000 45.000 4.16.Fo//a/,Fil!ro/,$ren. 50.000 50.000 50.000 150.000 4.17.*ole!or )e >iBo 155.000 155.000 4.18.:Iui3 e Mobili(rio/ 5.000 6.000 6.000 6.000 5.600 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 63.600 4.19.:Iui3.Ro)ovi(rio 73.000 73.000 4.20.*on/!r.*re&MeD-r5 5.000 40.000 45.000 *'Restos a Pa9ar +'DDO &')(, &')(, Me.8ria )e *(l&ulo )a $e/3e/aN 3.707.100 - 153.600 O 1.903 O 100.000 P 3.655.403
Mo)el83oli/, 30 )e 9aneiro )e 2002 -R:F:7'" M<#7*7-A> :*R:'KR7" DEMON!TRATI$O DA PRO"RAMA12O FINANCEIRA ? E@ERCACIO DE .((. 3LRF ART' -B4 Curso de Contabilidade Pblica Bsica CRONOGRAMA DE EGECUO MENSAL DE DESEMBOLSO At 30 dias aps a publicao da LOA o Poder Executivo estabelecer o cronograma de execuo mensal de desembolso s diversas unidades da Administrao. Art. 47 da Lei 4.320/64 e Art. 8 da LRF; O objetivo dessa exigncia manter o equilbrio entre a receita e despesa para reduzir a insuficincia de caixa. Art. 48 da Lei 4.320/64; As cotas podero ser alteradas ao longo do exerccio, observado o limite de dotao e o comportamento da execuo oramentria. Art. 50 da Lei 4.320/64; Apresentamos a seguir um BMo!elo !e Crono%rama !e E>ecu$o Mensal !e ,esembolsoA& - 76 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 77 - PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLI! R$ 1,00 Jan. Fev Mar Abr Mai Jun Jul Ago e! "u! #ov $e% N2O CD UNIDADE! "E!TORA! BENEFICIDRIA! DE DE!EMBOL!O TOTAL Mo)el83oli/, 30 )e 9aneiro )e 2002
-R:F:7'" M<#7*7-A> :*R:'KR7" DEMON!TRATI$O DO CRONO"RAMA DE E@ECU12O MEN!AL DE DE!EMBOL!O 3LRF ART' -B4 Unidades "estoras '"'A> Meses Curso de Contabilidade Pblica Bsica LIMITAO DE EMPEN.O O mecanismo da limitao de empenho e movimentao financeira instituda pela LRF tem como objetivo preservar o equilbrio das contas pblicas. Este mecanismo ser determinado por ato prprio do titular de cada um dos Poderes ou rgo, configurando-se no contingenciamento, congelamento ou anulao de dotaes no montante necessrio preservao do equilbrio financeiro. Os critrios e forma de limitao de empenho devero estar dispostos na LDO, conforme disposto no Artigo 4, I, "b da LRF; A limitao de empenho dever ser acionada: Nos 30 dias subseqentes ao bimestre em que for verificado que a receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio ou nominal; e Para obteno de resultado primrio necessrio reconduo da dvida consolidada ao limite, conforme disposto no Artigo 31 da LRF. No sero objetos de limitao de empenho: Obrigaes constitucionais e legais; Servio da dvida; e Aquelas ressalvadas na LDO. Restabelecido a arrecadao, ainda que parcial, a recomposio das dotaes objeto de limitao de empenho dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas, conforme disposto no Artigo 9, 1 da LRF; Em razo do STF ter suspendido a eficcia do 3 do Artigo 9 da LRF, o Poder Executivo no poder limitar os valores financeiros devidos aos demais Poderes e rgos; - 78 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica A limitao de empenho dar-se- por ato do gestor (Decreto, Decreto Legislativo), contingenciando ou anulando as dotaes indicadas na LDO; Apresentaremos a seguir um BMo!elo !e !ecreto !e limita$o !e empen<oA. - 79 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica DECRETO NF Estabelece limitao de empenho e movimentao financeira. FULANO DE TAL, Prefeito Municipal de Modelpolis, no uso de suas atribuies legais e de conformidade com o disposto na Lei Complementar n 101, de 05.05.00 e Lei n______/_____, LDO, Art.________, CONSIDERANDO, que o comportamento da receita realizada at o _____ bimestre est indicando o comprometimento das metas de resultado primrio e nominal, estabelecidas no anexo de metas fiscais; CONSIDERANDO, os critrios de limitao de empenho estabelecidos na Lei Municipal n _____/____, LDO, DECRETA: Art. 1 - Para fins de limitao de empenho e movimentao financeira de que trata o Artigo 9 da LC n 101/2000, e obedecidos os critrios estabelecidos na Lei de Diretrizes Oramentrias, ficam reduzidas no montante de R$ 100,00 (...), as dotaes do Oramento vigente abaixo identificadas: 0401 - SECRETARIA MUNICIPAL DE TRANSPORTE E OBRAS 15.451.0046.1012 - Pavimentao de vias R$ 100,00 4.4.90.51 - Obras e Instalaes R$ 100,00 Art. 2 Este decreto entrar em vigor na data de sua publicao. Art. 3 Revogam-se as disposies em contrrio. Modelpolis,______, _____de________de 2.001. Fulano de tal PREFEITO MUNICIPAL - 80 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica DESDOBRAMENTO DAS METAS FISCAIS ANUAIS EM METAS VUADRIMESTRAIS+ Na execuo oramentria, as Metas Fiscais devero ser desdobradas em metas quadrimestrais e demonstradas para avaliao em audincia pblica nos meses de maio, setembro e fevereiro na Comisso de Oramento e Finanas da Cmara. Artigo 9, 4 da LRF; Apresentaremos a seguir um BMo!elo !e ,es!obramento !as Metas iscais 'nuais em Metas Cua!rimestraisA e um BMo!elo !e ,emonstrati:o !o Cumprimento !as Metas iscais !e ca!a Cua!rimestreA. - 81 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 82 - -R:F:7'<RA M<#7*7-A> $: M"$:>?-">7 $:M"#'RA'71" $" $:$"6RAM:#'" $A M:'A F7*A7 -"R E<A$R7M:'R: :Ber&2&io )e 2002 Ar!. 9=, Q 4= )a >RF 1A>"R 1A>"R 1A>"R 1. Re&ei!a 2. $e/3e/a 3. Re/ul!a)o 3ri.(rio 4. Re/ul!a)o #o.inal 5. Mon!an!e )a $2vi)a Mo)el83oli/, CCCCDCCCCDCCCCCC -R:F:7'" :*R:'KR7" $: F7#A#AA :-:*7F7*AAF" $A M:'A '"'A> 1= E<A$R7M:'R: 2= E<A$R7M:'R: 3= E<A$R7M:'R: Curso de Contabilidade Pblica Bsica ESTIMATIVA DO IMPACTO ORAMENT6RIO E FINANCEIRO 7 4 GERAO DE DESPESAS OU ASSUNO DE OBRIGAO O A$ti-o# 7<I 7= e 7> da LRFP CRIAOI EGPANSO OU APERFEIOAMENTO DA AO GOVERNAMENTAL VUE ACARRETE AUMENTO DA DESPESA+ CARACTERIZAO - A construo de mais escolas, postos de sade, equipamentos esportivos, implementao de um programa novo na rea social, so alguns exemplos que caracterizam criao, expanso ou aperfeioamento da ao governamental. As despesas decorrentes dessas aes governamentais, ou seja de manuteno e operao desses investimentos ou novos programas, esto sujeitas s regras do Art. 16 da LRF que determina. CONDIO PRVIA PARA EMPENHO - Estimativa do impacto oramentrio-financeiro com premissa e metodologia de clculo para o exerccio em vigor e para os dois subseqentes, se for o caso; - Declarao do ordenador da despesa que a despesa criada tem adequao oramentria-financeira com a LOA e que compatvel com o PPA e LDO. DESPESA OBRIGATLRIA DE CAR6TER CONTINUADO CARACTERIZAO - Despesas correntes no previstas no oramento em execuo; - Derivada de lei, medida provisria ou ato administrativo normativo; - Obrigao legal de sua execuo por perodo superior a dois anos; - Ex. Contrao de pessoal, concesso de reajuste salarial, subvenes a entidades. - 83 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica CONDIES PRVIAS PARA EMPENHO - Estimativa do impacto oramentrio-financeiro para o exerccio e os dois subseqentes; - Declarao do ordenador da despesa que a despesa criada tem adequao oramentria-financeira com a LOA, PPA e LDO; - Demonstrao da origem dos recursos; - Comprovao de no afetao das metas de resultados fiscais previstas para o exerccio; - Compensao dos seus efeitos financeiros nos perodos seguintes, com aumento permanente da receita ou reduo permanente da despesa, acompanhado de premissas e metodologia de clculo; - Aumento permanente de receita = elevao de alquota, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio; - Estas condies no se aplicam a despesas com servio da dvida nem reajuste de remunerao de pessoal prevista no art. 37, x da CF; - Sero consideradas no autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimnio pblico, as geraes de despesa que no atendam as condies acima. MODELO DE PROCESSO DE GERAO DE DESPESA OU ASSUNO DE OBRIGAO A) MODALIDADE: CRIAO, EXPANSO OU APERFEIOAMENTO DA AO GOVERNAMENTAL. 1. EVENTOS a) Construo de um Posto de Sade; b) Construo de uma unidade escolar 2. PREMISSAS E METODOLOGIA DE CLCULO 2.1. PREMISSAS PARA: - 84 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica a) Construo de um Posto de Sade. O Posto de sade uma prioridade para o exerccio, contemplada na LDO e na LOA. Ser construdo no bairro "X e programado para atender uma demanda mensal de at 900 procedimentos mdicos e odontolgicos, beneficiando cerca de 600 famlias. O seu funcionamento est previsto para 1 de julho de 2002 e exigir a contratao de: 02 Mdicos - 20 horas/semana; 01 Dentista - 20 horas/semana; 01 Enfermeiro - 40 horas/semana; 01 Auxiliar de enfermagem - 40 horas/semana; 01 Agente Administrativo - 40 horas/semana; 01 Auxiliar de Servios Gerais - 40 horas/semana. b) Construo de uma unidade escolar A unidade escolar uma prioridade para o exerccio, contemplada na LDO e na LOA. Ser construda no bairro "Y, e programada para atender uma demanda inicial de 120 alunos de 1 a 4 srie do ensino fundamental. A escola entrar em funcionamento a partir de fevereiro de 2003 e exigir a contratao de: 04 Professor I - 20 horas/semanais 02 Auxiliar de Servios Gerais - 20 horas/semanais - 85 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 2.2. METODOLOGIA DE CLCULO 2.2.1. Custos Operacionais do Posto de Sade RM 7IAA Ga#to# Men#ai# !o% Pe##oal Cargos N Vencto Total Enc. Soc. Total Mdicos 02 1.000 2.000 600 2.600 Dentista 01 1.000 1.000 300 1.300 Enfermeiro 01 700 700 210 910 Auxiliar de enfermagem 01 500 500 150 650 Agente Administrativo 01 400 400 120 520 Auxiliar de Servios 01 180 180 54 234 TOTAL ;+>?A 7+;: ; =+87 ; Encargos Sociais: Previdncia = 18,89% + 1/12 do 13 = 8,34% + 1/12 do abono de frias = 2,77% = 30% da remunerao. R$ 1,00 Ga#to# An1ai# !o% o no2o Po#to de Sade E#)e!i,i!a&'o Ga#to# Men#ai# E0e$!W!io# 8AA8 8AA: 8AA; Pessoal 6.214 37.284 74.568 74.568 gua, Luz, Telefone 300 1.800 3.600 3.600 Material de Expediente 150 900 1.800 1.800 Material Mdico 500 3.000 6.000 6.000 Medicamentos 1.500 9.000 18.000 18.000 Outros Materiais 200 1.200 2.400 2.400 TOTAL ?+?=; <:+7?; 7A=+:=? 7A=+:=? Memria de clculo: Exerccio de 2002 = 8.864 X 6 meses = 53.184 Exerccio de 2003 = 8.864 X 12 meses = 106.368 Exerccio de 2004 = 8.864 X 12 meses = 106.368 2.2.2. Custos Operacionais da Unidade Escolar R$ 1,00 Ga#to# Men#ai# !o% Pe##oal - 86 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica CARGOS N Vencto . Total Enc.Soc. Total Professor I 4 400 1.600 480 2.080 Auxiliar de Servios Gerais 2 180 360 108 468 TOTAL 7+@=A <?? 8+<; ? Encargos Sociais: Previdncia = 18,89% + 1/12 do 13 = 8,34% + 1/12 do abono de frias = 2,77% = 30% da remunerao. R$ 1,00 Ga#to# An1ai# !o% o no2o Po#to de Sade E#)e!i,i!a&'o Ga#to# Men#ai# E0e$!W!io# 8AA8 8AA: 8AA; Pessoal e Encargos 2.548 28.028 30.576 gua, Luz e Telefone 350 3.850 4.200 Material de Expediente 50 550 600 Material Didtico 100 1.100 1.200 Outros Custeios 70 770 840 TOTAL :+77? :;+8@? :>+;7= Memria de clculo: Exerccio de 2002 = 3.118 X zero meses = zero Exerccio de 2003 = 3.118 X 11 meses = 34.298 Exerccio de 2004 = 3.118 X 12 meses = 37.416 - 87 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 2.3. IMPACTO ORAMENTRIO-FINANCEIRO R$ 1.000,00 ESPECIFICAO 2002 2003 2004 1. Supervit Financeiro Exerccio Anterior 351 659 1.084 2. Receita Prevista 4.028 4.314 4.813 3. Disponibilidade Financeira (1+2) 4.379 4.973 5.897 4. Custo do Evento Posto de Sade 53 106 106 5. Custo do Evento Unidade Escolar - 34 37 6. Custo Total dos Eventos 53 140 143 >+ I%)a!to O$&a%ent"$io O; J 8P 7I:7X :I8;X 8I@>X ?+ I%)a!to Finan!ei$o O; J :P 7I87X 8I?7X 8I;8X 2.4. DECLARAO DE ADEQUAO DAS DESPESAS COM O PPA, LDO E LOA Declaro, em cumprimento ao disposto no Artigo 16, II da LRF, que a Criao, Expanso ou Aperfeioamento da Ao Governamental constante deste processo, tem adequao oramentria e financeira com a LOA e compatvel com a LDO e PPA. E, por ser verdade, dato e assino a presente declarao. Modelpolis, ______ / _______ / ______ Prefeito B) MODALIDADE: DESPESA OBRIGATRIA DE CARTER CONTINUADO 1. EVENTOS PARA: a) Nomeao de servidores para a unidade de sade e unidade escolar; b) Novo plano de cargos dos professores. 2. PREMISSAS E METODOLOGIA DE CLCULO - 88 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 2.1. PREMISSAS a) Nomeao de servidores para funcionamento do novo Posto de Sade e da nova Unidade Escolar, aprovados em concurso pblico, conforme abaixo: CARGO DATA VAGAS Remun.c/encarg os Cfe. acima Mdico 01.07.01 02 2.600 Dentista 01.07.01 01 1.300 Enfermeiro 01.07.01 01 910 Auxiliar de Enfermagem 01.07.01 01 650 Agente Administrativo 01.07.01 01 520 Auxiliar de Servios Gerais 01.07.01 01 234 Auxiliar de Servios Gerais 01.02.02 02 468 Professor I 01.02.02 04 2.080 b) Plano de Cargos e Vencimento dos Professores O novo Plano de Cargos e Vencimentos dos Professores foi aprovado em 10.02.02 e entrar em vigor a partir de 01.05.02. O Novo Plano beneficiar 32 professores em efetivo exerccio no ensino fundamental e 6 professores aposentados. - 89 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 2.2. METODOLOGIA DE CLCULO 2.2.1. Nomeao de Servidores para o Posto de Sade e Unidade de Ensino R$ 1,00 Ga#to# Men#ai# !o% Pe##oal No%eado )a$a Po#to de Sade CARGOS N Ven!t o+ Total Enc.Soc . Total Mdico 2 1.000 2.000 600 2.600 Dentista 1 1.000 1.000 300 1.300 Enfermeiro 1 700 700 210 910 Auxiliar de Enfermagem 1 500 500 150 650 Agente Administrativo 1 400 400 120 520 Auxiliar de Servios Gerais 1 180 180 54 234 TOTAIS ;+>?A 7+;:; =+87; R$ 1,00 Ga#to# Men#ai# !o% Pe##oal No%eado )a$a Unidade de En#ino CARGOS N Vencto. Total Enc.Soc . Total Auxiliar de Servios Gerais 02 180 360 108 468 Professor I 04 400 1.600 480 2.080 TOTAIS 7+@=A <?? 8+<;? R$ 1,00 Ga#to# An1ai# !o% no%ea&'o de #e$2ido$e# da #ade e en#ino Especificao Gastos Mensais Exerccios 2002 2003 2004 Mdico 2.600 15.600 31.200 31.200 Dentista 1.300 7.800 15.600 15.600 Enfermeiro 910 5.460 10.920 10.920 Auxiliar de Enfermagem 650 3.900 7.800 7.800 Agente Administrativo 520 3.120 6.240 6.240 Auxiliar de Servios Gerais 234 1.404 2.808 2.808 Auxiliar de Servios Gerais 468 5.148 5.616 Professor I 2.080 22.880 24.960 TOTALY :>+8?; 7A8+<@= 7A<+7; ; - 90 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Memria de clculo: Exerccio de 2002 = 6.214 X 6 meses = 37.284 Exerccio de 2003 = 6.214 X 12 meses + 2.548 X 11 meses = 102.596 Exerccio de 2004 = 6.214 + 2.548 X (12 meses) = 105.144 2.2.2. Plano de Cargos e Vencimentos dos Professores R$ 1,00 BENEFICIRIOS FOLHA MENSAL COM ENCARGOS IMPACTO MENSAL NOVO PLANO % R$ Professores Ativos 18.900 20% 3.780 Professores Inativos 3.700 25% 925 TOTAL 88+=AA 87X ;+>A< - 91 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica R$ 1,00 Ga#to# An1ai# !o% o no2o Plano de Ca$-o# do# P$o,e##o$e# Especificao Gastos Mensais Exerccios 2002 2003 2004 Professores Ativos 3.780 30.240 45.360 45.360 Professores Inativos 925 7.400 11.100 11.100 TOTAIS 4.705 37.640 56.460 56.460 Memria de Clculo Exerccio de 2002 = 4.705 X 8 meses = 37.640 Exerccio de 2003 = 4.705 X 12 meses = 54.640 Exerccio de 2004 = 4.705 X 12 meses = 54.460 2.3. IMPACTO ORAMENTRIO-FINANCEIRO R$ 1.000,00 ESPECIFICAO 2002 2003 2004 1. Supervit Financeiro Exerccio Anterior 351 659 1.084 2. Receita Prevista 4.028 4.314 4.813 3. Disponibilidade Financeira (1+2) 4.379 4.973 5.897 4. Custo do Evento Nomeao de Servidores 37 103 105 5. Custo do Evento Plano de Cargos Prof. 38 56 56 6. Custo Total dos Eventos 75 159 161 >+ I%)a!to O$&a%ent"$io O; J 8P 7I?=X :I=?X :I:;X ?+ I%)a!to Finan!ei$o O; J :P 7I>7X :I7@X 8I>:X 3. DEMONSTRATIVO DA ORIGEM DOS RECURSOS PARA O CUSTEIO DAS DESPESAS OBRIGATRIAS DE CARTER CONTINUADO E COMPROVAO DA - 92 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica NO AFETAO DAS METAS DE RESULTADOS FISCAIS PREVISTAS PARA O EXERCCIO. R$ 1,00 O$i-e% do# Re!1$#o# Valo$ 1. Supervit Financeiro do Exerccio Anterior 351.000 3. Excesso de Arrecadao Previsto 60.000 TOTAL ;77+AAA Obs. Esta exigncia pode ser atendida comprovando que estas despesas obrigatrias de carter continuado foram devidamente previstas no oramento, no afetando, portanto, as metas de resultados fiscais fixadas, haja vista j estarem devidamente impactada no oramento do exerccio. 4. DEMONSTRATIVO DA COMPENSAO FINANCEIRA DOS SEUS EFEITOS NOS PERODOS SEGUINTES A ASSUNO DE DESPESAS OBRIGATRIAS DE CARTER CONTINUADO. R$ 1,00 E2ento# 8AA: 8AA; 1. Aumento de Receita - 600 novas unidades imobilirias 60.000 60.000 - Elevao da alguota de IPTU em 0,3 pontos percentuais 79.512 79.512 2. Reduo da despesa - Extino do custo operacional de uma caamba 24.000 24.000 TOTAL 7=:+<78 7=:+<78 ;+7 PREMISSAS E METODOLOGIA DE CCULO 4.1.1. Premissas A expanso urbana do municpio ocorrida nos ltimos anos, nos d a certeza de que no mnimo 600 novas unidades imobilirias podero ser cadastradas para tributao do IPTU. A alquota do IPTU, incidente sobre o calor - 93 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica venal, hoje de 0,5%. Em negociao com o legislativo municipal esta alquota ser elevada para 0,8%. No final deste exerccio ser alienada uma caamba, sem aquisio de outra, extinguindo-se, portanto, seu custo operacional. 4.1.2.Metodologia de Clculo - Novas unidades cadastrais = 600 x R$ 100,00 cada = - Elevao da alquota do IPTU em 0,3 pontos percentuais = elevao de 60%. Arrecadao do IPTU do exerccio de 2001 = R$ 132.520,00 + 60% = 212.032,00 - 132..520,00 = - Custo operacional mdio mensal da caamba a ser alienada = 2.000,00 x 12 = 4 Total RM 7=:+<78IAA Modelpolis, ________ / ________ / ____________ Prefeito Municipal Responsvel - 94 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica RENNCIA DE RECEITA+ CARACTERIZAO - Concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de nat1$e(a t$ib1t"$ia+ CONDIES PARA RENNCIA DE RECEITA - Estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que inicia a vigncia da renncia e nos dois seguintes; - Atendimento ao disposto na LDO; - Atendimento a pelo menos uma das seguintes condies: 1) Demonstrao que a renncia foi considerada na estimativa de receita da LOA e que no afetar as metas de resultados fiscais previstas na LDO; 2) Medidas de compensao no exerccio em que inicia a vigncia da renncia e nos dois seguintes, por meio de aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. - A renncia s entrar em vigor quando implementadas as medidas de compensao, se for o caso. FUNDAMENTAO LEGAL - Art. 14 da LRF - 95 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica MODELO DE ESTIMATIVA DO IMPACTO ORAMENT6RIO4FINANCEIRO PARA RENNCIA DE RECEITA DE NATUREQA TRIBUT6RIA 1. ESTIMATIVA DO IMPACTO ORAMENTRIO-FINANCEIRO. R$ 1.000,00 ESPECIFICAO 2002 2003 2004 1. Supervit Financeiro Exerccio Anterior 351 659 1.084 2. Receita Prevista 4.028 4.314 4.813 3. Disponibilidade Financeira (1+2) 4.379 4.973 5.897 4. Desconto IPTU em cota nica 6,9 7,6 8,4 5. Iseno de IPTU a Carentes 2,8 3,1 3,4 6. Iseno de ISS 13,0 14,3 15,7 7. Total de Renncia de Receita 22,7 25,0 27,5 >+ I%)a!to O$&a%ent"$io O> J 8P AI<=X AI<?X AI<>X ?+ I%)a!to Finan!ei$o O> J :P AI<8X AI<AX AI;=X 2. PREMISSAS E METODOLOGIA DE CLCULO 2.1. PREMISSAS EVENTO 1 O Municpio tem registrado 1.430 unidades cadastrais objeto de lanamento de IPTU e outras taxas. O valor lanado para o exerccio de 2.001 soma R$ 143.000,00. Levantamento nos ltimos anos indicam que 20% do valor lanado no arrecadado, se constituindo em dvida ativa e, 2% do valor lanado so beneficiados com iseno. Do total arrecadado nos ltimos dois exerccios, cerca de 31% tem origem em cota nica com benefcio do desconto de 20%. EVENTO 2 - 96 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Levantamento efetuado nos ltimos dois exerccios indicam que certa de 2% do valor lanado de IPTU e taxas se enquadram na condio de aposentados carentes e se beneficiam da iseno concedida pela Lei Municipal n___/___. EVENTO 3 O Hotel X, beneficiado pela Lei Municipal n____/___, que concede incentivos fiscais a empreendimentos tursticos, se instalou no Municpio e requereu iseno do ISS. O Hotel entrar em funcionamento a partir de 1 de julho de 2001, com expectativa de uma taxa mdia de ocupao nos trs primeiros anos em torno de 60% dos seus 40 apartamentos. A diria mdia de cada apartamento de R$ 60,00. 3. METODOLOGIA DE CLCULO EVENTOS 1 e 2 + Valor do IPTU e Taxa lanadas R$ 143.000,00 - Inadimplncia estimada de 20% R$ 28.600,00 - Isenes a aposentados carentes 2% R$ 2.860,00 Previso de Arrecadao em 2001 R$ 111.540,00 Previso de Pagamento em cota nica 31% R$ 34.577,40 Desconto de 20% - Renncia de Receita R$ 6.915,00 Previso de Arrecadao lquida em 2001 R$ 104.625,00 (111.540,00 - 6.915,00) EVENTO 3 - Nmero de Aptos. 40 - Taxa de ocupao dos Aptos. 60% 24 - Valor da diria R$ 60,00 - Faturamento dirio R$ 1.440,00 - Faturamento previsto de 01/07 a 31/12/01 R$ 259.200,00 - Renncia de receita de ISS prevista (alquota 5%) R$ 12.960,00 - 97 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 4. DEMONSTRATIVO QUE A RENNCIA DE RECEITA FOI CONSIDERADA NA ESTIMATIVA DA LOA E QUE PORTANTO NO AFETAR AS METAS DE RESULTADOS FISCAIS PREVISTAS NA LDO E#)e!i,i!a&'o A$$e!ada&'o 7+@@@ A$$e!ada&'o 8+AAA X P$e2i#'o 8AA7 IPTU e outras taxas do Carn 86.466,00 95.112,00 10 104.625,00 ISS 37.210,00 40.186,00 8 43.400,00 - 98 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica @ 4 CONTROLES CONT6BEIS @+7 4 EDUCAO Art. 212 da CF/88 : "A Unio aplicar, anualmente, nunca menos de dezoito, e os Estados, o Distrito Federal e os Municpios vinte e cinco por cento, no mnimo, da receita resultante de impostos, compreendida a proveniente de transferncias, na manuteno e desenvolvimento do ensino. Art. 60 do ADCT da CF/88: "Nos dez primeiros anos da promulgao desta Emenda, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios destinaro no menos de sessenta por cento dos recursos a que se refere o caput do art. 212 da Constituio Federal, manuteno e ao desenvolvimento do ensino fundamental, com o objetivo de assegurar a universalizao de seu atendimento e a remunerao condigna do magistrio. Art. 7 da Lei 9.424/96 (Fundef): "Os recursos do Fundo, includa a complementao da Unio, quando for o caso, sero utilizados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, assegurados, pelo menos, 60% (sessenta por cento) para a remunerao dos profissionais do Magistrio, em efetivo exerccio de suas atividades no ensino fundamental pblico. Pargrafo nico. Nos primeiros cinco anos, a contar da publicao desta Lei, ser permitida a aplicao de parte dos recursos da parcela de 60% (sessenta por cento), prevista neste artigo, na capacitao de professores leigos, na forma prevista no artigo 9, 1; - 99 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 100 - PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS CONTROLE DA ORIGEM E DOS GASTOS COM ENSINO MS DE DEZEMBRO DE 2001 * $ 'ASE DE C+LCULO DA ORIGEM DOS RECURSOS Receitas Oriundas de I,-ostos Arrecada./o At0 o M1s 1.1 - IPTU 592.756&48 1.2 - ITBI 218.751&81 1.3 - ISS 115.463&37 1.4 - PM 2.063.312&67 1.5 - IRR 50.009&24 1.6 - ICMS 732.535&21 1.7 - IPI 41.904&31 1.8 - IPVA 191.074&05 1.9 - ITR 2.551&84 1.10 - C65'-P'/5* )6 3-)6 )* C64.*-1'?@6 )6 ICMS E(.6/5'?@6 29.042&88 1.11 - D>8+)' A5+8' )* I4.61561 187.496&07 1.12 - %3/61 * M375'1 )* I4.61561 TOTAL 4.224.897&93 $ ORIGEM DOS RECURSOS )INCULADOS AO ENSINO Es-eci2ica./o Acu,u3ado at0 o M1s 2.1 - 25I )'1 R*,*+5'1 O/+3-)'1 )* I4.61561 1.056.224&48 2.2 - C65'-P'/5* )6 UNDE 605.037&63 2.3 - C6-8<-+61 225.948&61 TOTAL 1.887.210&72 " $ APLICA45O Es-eci2ica./o E6i71ncia Le7a3 8 * 9 Rea3i:ada 8 9 Di2eren.a 8 " 9 3.1 - C6-5/+03+?@6 '6 UNDE 430.019&26 430.018&68 -0&58 3.2 - P/69*116/ *4 E9*5+86 E(*/,>,+6 363.022&58 445.316&67 82.294&09 3.3 - E-1+-6 3-)'4*-5'7 445.730&48 736.706&48 290.976&00 3.4 - M'-35*-?@6 )6 E-1+-6 422.489&79 95.778&51 -326.711&28 3.5 - C6-8<-+6 225.948&61 225.948&61 0&00 TOTAL 1.887.210&72 1.933.768&95 46.558&23 O'S.; * $ Este 2or,u3<rio de=er< ser -u>3icado >i,estra3,ente. Art. % da Lei de Diretri:es e 'ases. 2 - O '5*-)+4*-56 '61 .*/,*-53'+1 4>-+461 *(+2+)61& )*8*/@6 1*/ '.3/')61 5/+4*15/'74*-5*J A/5. 69& K 4L )' L*+ )* D+/*5/+A*1 )* B'1*1. M6)*7H.67+1& 03 )* M'-*+/6 )* 2002. ? APLICADO ; @A*!?
PREFEITO MUNICIPAL CONTADOR SECR. MUNIC. DA EDUCA45O Curso de Contabilidade Pblica Bsica ORIENTARES SOBRE O PREENC.IMENTO CONTROLE DA ORIGEM E DOS GASTOS COM ENSINO CAMPO 7 Estes dados devero ser extrados do quadro Demonstrativo dos Recursos Recebidos a qualquer Ttulo. RECEITAS LANADAS PELO 100%. CAMPO 8 Registra-se neste campo o valor correspondente a 25% do total das receitas oriundas de impostos apurados no campo 7+ Registra-se neste campo o total transferido do FUNDEF para a Prefeitura at o ms. Registra-se neste campo o total recebido de Convnios para manuteno e desenvolvimento da educao de zero a 6 anos e ensino fundamental. CAMPO : Registra-se neste campo, na coluna 7I o valor correspondente a 15% da arrecadao de FPM, ICMS, IPI e cota-parte do fundo de compensao do ICMS at o ms; na coluna 8I registra-se o valor das transferncias ao FUNDEF (DEDUES DA RECEITA) at o ms; e na coluna :I registra-se a diferena positiva ou negativa entre as colunas 7 e 8+ Registra-se neste campo, na coluna 7I o valor correspondente a 60% das transferncias do FUNDEF para a Prefeitura at o ms; na coluna 8I registra- - 101 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica se o valor das despesas empenhadas at o ms com professores do ensino fundamental em efetivo exerccio; na coluna :I registra-se a diferena positiva ou negativa entre as colunas 7 e 8+ Registra-se neste campo, na coluna 7I a soma dos valores correspondentes a 40%, das transferncias do FUNDEF para a Prefeitura at o ms, e 15% das Receitas oriundas de impostos at o ms, excludas FPM, ICMS , IPI e cota-parte do fundo de compensao do ICMS; na coluna 8I registra-se o valor correspondente as despesas com ensino fundamental, inclusive transporte escolar, empenhadas at o ms, excludas as contribuies ao FUNDEF e despesa com professores em efetivo exerccio; e na coluna :I registra-se a diferena positiva ou negativa entre as colunas 7 e 8+ Registra-se neste campo, na coluna 7I o valor correspondente a 10% das receitas oriundas de impostos at o ms apuradas no Campo 7Z na coluna 8I registra-se o valor correspondente as despesas com educao de zero a seis anos e educao especial at o ms; e na coluna :I registra-se a diferena positiva ou negativa entre as colunas 7 e 8+ Registra-se neste campo, coluna 7I os valores recebidos de convnio para manuteno e desenvolvimento da educao especial, infantil e ensino fundamental at o ms; na coluna 8I registra-se as despesas empenhadas por conta dos recursos desses convnios at o ms; e na coluna :I registra-se a diferena positiva ou negativa entre as colunas 7 e 8. Uma anlise do Campo : permitir avaliar o cumprimento das exigncias legais dos gastos em manuteno e desenvolvimento do ensino. - 102 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica @+8 4 SADE Art. 77, III e 1 do ADCT da CF/88 "At o exerccio financeiro de 2004, os recursos mnimos aplicados nas aes e servios pblicos de sade sero equivalentes : III - no caso dos Municpios e do Distrito Federal, quinze por cento do produto da arrecadao dos impostos a que se refere o art. 156 e dos recursos de que tratam os arts. 158 e 159, inciso I, alnea b e 3. 1 - A Estados, o Distrito Federal e os Municpios que apliquem percentuais inferiores aos fixados nos incisos II e III, devero elev-los gradualmente, at o exerccio financeiro de 2004, reduzida a diferena razo de, pelo menos, um quinto por ano, sendo que, a partir de 2000, a aplicao ser de pelo menos sete por cento. - 103 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 104 - PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS CONTROLE DA ORIGEM E DOS GASTOS COM SABDE MCS DE DE&EM'RO DE !!* * $ 'ASE DE C+LCULO DA ORIGEM DOS RECURSOS Receitas Oriundas de I,-ostos Arrecada./o At0 o M1s 1.1 - IPTU 592.756&48 1.2 - ITBI 218.751&81 1.3 - ISS 115.463&37 1.4 - PM 2.063.312&67 1.5 - IRR 50.009&24 1.6 - ICMS 732.535&21 1.7 - IPI 41.904&31 1.8 - IPVA 191.074&05 1.9 - ITR 2.551&84 1.10 - C65'-P'/5* )6 3-)6 )* C64.*-1'?@6 )6 ICMS E(.6/5'?@6 29.042&88 1.11 - D>8+)' A5+8' )* I4.61561 187.496&07 TOTAL 4.224.897&93 $ ORIGEM DOS RECURSOS )INCULADOS A SABDE Es-eci2ica./o Acu,u3ado at0 o M1s 2.1 - 15I )'1 R*,*+5'1 O/+3-)'1 )* I4.61561 633.734&69 2.2 - 2.3 - C6-8<-+61 PAB / PS / PACS / *5,. 606.581&00 TOTAL 1.240.315&69 " $ APLICA45O Es-eci2ica./o E6i71ncia Le7a3 8 * 9 Rea3i:ada 8 9 Di2eren.a 8 " 9 3.1 - #'1561 ,64 S'N)* - P/H./+61 633.734&69 643.752&24 10.017&55 3.2 - O-P T/'-19*/<-,+'1 I-5/'268*/-'4*-5'+1 0&00 0&00 3.3 - #'1561 ,64 S'N)* - C6-8<-+6 606.581&00 606.581&00 0&00 0&00 0&00 TOTAL 1.240.315&69 1.250.333&24 10.017&55 I '.7+,')6 Q 15&24I M6)*7H.67+1& 03 )* M'-*+/6 )* 2002. PREFEITO MUNICIPAL CONTADOR SECR. MUNIC. DA SABDE Curso de Contabilidade Pblica Bsica @+: 4 PESSOAL Art. 19, III da LC 101/00 : "Para fins do disposto no caput do art. 169 da Constituio Federal, a despesa total com pessoal, em cada perodo de apurao e em cada ente da Federao, no poder exceder os percentuais da receita corrente lquida, a seguir discriminados : III - Municpios: 60% (sessenta por cento). Art. 20, III da LC 101/00 : "A repartio dos limites globais do art. 19 no poder exceder os seguintes percentuais: III - na esfera municipal : a) 6% (seis por cento) para o Legislativo, includo o Tribunal de Contas do Municpio, quando houver; b) 54% (cinqenta e quatro por cento) para o Executivo. Art. 22 da LC 101/00 : " A verificao do cumprimento dos limites estabelecidos nos arts. 19 e 20 ser realizada ao final de cada quadrimestre. Pargrafo nico : Se a despesa total com pessoal exceder a 95% (noventa e cinco por cento) do limite, so vedados ao Poder ou rgo referido no art. 20 que houver incorrido no excesso: I - concesso de vantegem, aumento, reajuste ou adequao de remunerao a qualquer ttulo, salvo os derivados de sentena judicial ou de determinao legal ou contratual, ressalvada a reviso prevista no inciso X do art. 37 da Constituio; II - criao de cargo, emprego ou funo; III - alterao de estrutura de carreira que implique aumento de despesa; IV - provimento de cargo pblico, admisso ou contratao de pessoal a qualquer ttulo, ressalvada a reposio decorrente de aposentadoria ou falecimento de servidores das reas de educao, sade e segurana; - 105 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica V - contratao de hora extra, salvo no caso do disposto no inciso II do 6 do art. 57 da Constituio e as situaes previstas na lei de diretrizes oramentrias. Art. 71 da LC 101/00: "Ressalvada a hiptese do inciso X do art. 37 da Constituio, at o trmino do terceiro exerccio financeiro seguinte entrada em vigor desta Lei Complementar, a despesa total com pessoal dos Poderes e rgos referidos no art. 20 no ultrapassar, em percentual da receita corrente lquida, a despesa verificada no exerccio imediatamente anterior, acrescida de at 10% (dez por cento), se esta for inferior ao limite definido na forma do art. 20. - 106 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica - 107 - >RF, ar!. 55, in&i/o 7, al2nea RaR - AneBo 7 R$ .ilMare/ $:-:A >SE<7$A *"M -:"A> T7U -e//oal A!ivo -e//oal 7na!ivo e -en/ioni/!a/ T-U $e/3e/a/ n,o *o.3u!a)a/ Tar!. 19, Q 1= )a >RFU 7n)eni%a+4e/ 3or $e.i//,o e 7n&en!ivo/ V $e.i//,o 1olun!(ria $e&orren!e/ )e $e&i/,o Ju)i&ial $e/3e/a/ )e :Ber&2&io/ An!eriore/ 7na!ivo/ e -en/ioni/!a/ &o. Re&ur/o/ 1in&ula)o/ "<'RA $:-:A $: -:"A> $:*"RR:#': $: *"#'RA'" $: ':R*:7R7@AAF" Tar!. 18, Q 1= )a >RFU T77U R:-A: -R:17$:#*7KR7" A" R:L7M: -R?-R7" $: -R:17$G#*7A "*7A> T777UW *on!ribui+4e/ -a!ronai/ '"'A> $A $:-:A *"M -:"A> -ARA F7# $: A-<RAAF" $" >7M7': - '$- T71U P T7 O 77 O 777U R:*:7'A *"RR:#': >SE<7$A - R*> T1U X )o '"'A> $A $:-:A *"M -:"A> -ARA F7# $: A-<RAAF" $" >7M7': - '$- /obre a R*> T71 D 1 Y 100U >7M7': MK;7M" Tin&i/o/ 7, 77 e 777, ar!. 20 )a >RFU - ZX[ >7M7': -R<$:#*7A> TQ Jni&o, ar!. 22 )a >RFU - ZX[ F"#':N W 1alore/ re0eren!e/ V .ovi.en!a+,o 0inan&eira &on&e)i)a ao R-- rela!ivo/ V &on!ribui+,o 3a!ronal. #o!aN >i.i!e X '$- X :B&e)en!e Re)u!or .2ni.o )e >i.i!e X '$- Re)u!or >i.i!e X '$- M(Bi.o 1D3 )o :B&e)en!e Re/i)ual TaU TbU T&U P Tb-aU T)U P T1D3Y&U TeU P Tb-)U T0U TgU P T0-aU TMU P TaU TiU $:-:A *"M -:"A> $:-:A >7E<7$A$A T\l!i.o/ 12 Me/e/U ZEua)ri.e/!re[ Z:Ber&2&io e. Iue o :n!e eB&e)eu o li.i!e[ 'RAJ:'?R7A $: R:'"R#" A" >7M7': $A $:-:A '"'A> *"M -:"A> Z-ri.eiro Iua)ri.e/!re /eguin!e[ Z:Ber&2&io )o 3ri.eiro Iua)ri.e/!re /eguin!e[ Z:Ber&2&io )o /egun)o Iua)ri.e/!re /eguin!e[ Zegun)o Iua)ri.e/!re /eguin!e[ "RAAM:#'" F7*A> : $A :L<R7$A$: "*7A> Z-:RS"$" $: R:F:RG#*7A[ Z7$:#'7F7*AAF" $A :F:RA $: L"1:R#"[ - Z7$:#'7F7*AAF" $" -"$:R[ Z7$:#'7F7*AAF" $" ?RLF", E<A#$" " $:M"#'RA'71" F"R :-:*SF7*" $: <M ?RLF"[ R:>A'?R7" $: L:'F" F7*A> DEMON!TRATI$O DA DE!PE!A COM PE!!OAL Curso de Contabilidade Pblica Bsica @+; 4 DDFICIT J SUPER6VIT ORAMENT6RIO E FINANCEIRO - 108 -
SANTA CATARINA Pa7ina; */* PREFEITURA MUNICIPAL DE MODELPOLIS E6ercicio de !!* Duadro De,onstrati=o do Co,-orta,ento Or.a,ent<rio e Financeiro Mes; De:e,>ro MCS RECEITA DESPESA DEFICIT / SUPER+)IT ACUMULADO ATI)O FINANCEIRO PASSI)O FINANCEIRO DEFICIT / SUPER+)IT %'-*+/6 653.847&16 481.260&46 172.586&70 S 172.586&70 S 507.922&29 295.610&14 212.312&15 S *8*/*+/6 810.753&94 581.816&46 228.937&48 S 401.524&18 S 992.980&16 551.730&53 441.249&63 S M'/,6 547.575&86 432.149&14 115.426&72 S 516.950&90 S 995.838&41 439.162&06 556.676&35 S A0/+7 493.839&08 401.780&35 92.058&73 S 609.009&63 S 1.117.972&38 469.237&30 648.735&08 S M'+6 718.247&43 706.740&90 11.506&53 S 620.516&16 S 1.126.792&43 466.550&82 660.241&61 S %3-:6 543.201&30 477.880&32 65.320&98 S 685.837&14 S 1.141.951&16 416.388&57 725.562&59 S %37:6 446.788&79 466.925&53 20.136&74 D 665.700&40 S 1.011.439&89 306.014&04 705.425&85 S A26156 432.447&47 407.342&93 25.104&54 S 690.804&94 S 942.710&86 212.180&47 730.530&39 S S*5*40/6 460.866&41 445.967&80 14.898&61 S 705.703&55 S 973.364&26 227.935&26 745.429&00 S O3530/6 438.625&01 471.140&56 32.515&55 D 673.188&00 S 874.721&17 161.807&72 712.913&45 S N68*40/6 456.195&44 692.645&87 236.450&43 D 436.737&57 S 813.121&34 336.658&32 476.463&02 S D*A*40/6 506.636&86 740.232&00 233.595&14 D 203.142&43 S 639.024&97 396.157&09 242.867&88 S TOTAL 6.509.024&75 6.305.882&32 203.142&43 S 203.142&43 S 639.024&97 396.157&09 242.867&88 S MODELRPOLIS& 05/03/2002 P/*9*+56 M3-+,+.'7 C6-5')6/ COMPORTAMENTO OR4AMENT+RIO COMPORTAMENTO FINANCEIRO Curso de Contabilidade Pblica Bsica @+< 4 LIMITES DE GASTOS DO PODER LEGISLATIVO LIMITE 7 4 A$t+ 8@I VI 9 CF - Remunerao individual MUNICPIO/N HABITANTES % S/ SUBSDIO DEPUTADO ESTADUAL AT 10.000 DE 10.001 A 50.000 DE 50.001 A 100.000 DE 100.001 A 300.000 DE 300.001 A 500.000 ACIMA DE 500.000 20% 30% 40% 50% 60% 75% LIMITE 8 4 A$t+ 8@I VII 9 CF - Remunerao coletiva : Remunerao total dos vereadores, no exerccio, no poder ultrapassar 5% da receita arrecadada no mesmo exerccio. - 109 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica LIMITE : 9 A$t+ 8@4A 9 CF OE+C+ nF 8<P - Despesa anual do Poder Legislativo MUNICPIO/N DE HABITANTES PERCENTUAL DO SOMATRIO DA RECEITA TRIBUTRIA E DAS TRANSFERNCIAS CONSTITUCIONAIS (do exerccio anterior) AT 100.000 DE 100.001 A 300.000 DE 300.001 A 500.000 ACIMA DE 500.000 8% 7% 6% 5% LIMITE ; 4 A$t+ 8@4AI Pa$"-$a,o 7F 4 CF OE+C+ nF 8<P - Folha de pagamento do legislativo no exceder a 70% da sua receita. LIMITE < 4 A$t+ 8AI III 9 LRF - Pessoal do legislativo no exceder 6% das RCL. (Municpios) LIMITE = 4 PRUDENCIAL 9 A$t+ 88I Pa$"-$a,o ni!o 9 LRF - Despesa com pessoal do legislativo no poder exceder 95% do limite mximo: 95% de 6% = 5,7% - Ultrapassado este limite, fica vedado: Concesso de vantagem, aumento, reajuste; Criao de cargo, emprego ou funo; Alterao da estrutura de carreira que implique aumento; - 110 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Provimento de cargo, admisso, contratao a qualquer ttulo; e Pagamento de hora extra. - 111 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 7A 4 ASSUNTOS DIVERSOS 1. Contratao de Pessoal: a. Concurso Pblico b. Admitido em Carter Temporrio - ACT c. Cargo em Comisso 2. Dirias 3. Adiantamentos 4. Levantamento do Patrimnio, com registro na contabilidade 5. Licitaes: a. Combustveis b. Passes c. Medicamentos d. Pneus e. Merenda f. Peas g. Material odontolgico h. Material de Posto de Sade i. Publicao j. Locao de equipamentos k. Cimento / Tijolo / Madeira, etc. l. Material Copa / Cozinha m. Material de Expediente n. Grfica o. Servios p. Outros 6. Atendimento a Pessoal Carentes: a. Lei b. Cadastro Scio Econmico 7. Prestaes de Contas / CND 8. Declarao de Bens 9. Livro Ponto, Hora Extra deve ser autorizada 10. Dvida Ativa, ajuizar 11. Controle de Combustvel, informatizar 12. Bolsistas / Estagirio (seguro obrigatrio + convnio escola) - 112 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica 13. Pagamento em Ordem Cronolgica - Art. 5 da Lei 8666/93 14. Chamamento Pblico, Parecer Jurdico, Numerao das Folhas do Processo Licitatrio (Edital de Convite - desnecessrio) 15. Comunicao de Recursos de Convnio 16. Recursos em Tesouraria 17. Publicao de Relatrios LRF e Atos Oficiais - veculo de oficial de comunicao 18. Encaminhamento TCE Balano e Oramentos 19. INSS a. Servidores (ACT, Cargo em Comisso, Agente Poltico) b. Autnomos c. Locao de Mo de Obra d. Registro de Obras 20. Reteno de Imposto de Renda e ISS - 113 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica Con!l1#'o Este curso encerra uma etapa importante na busca pelo desenvolvimento municipal, mas no nica ou derradeira. A FECAM e as Associaes de Municpios mantero seu empenho na realizao de outros cursos com temais atuais que, assim como este, possibilite a troca de conhecimento, idias e debates, to importantes para o crescimento profissional dos agentes polticos e servidores pblicos. Sua presena e dedicao foram condies essenciais para o sucesso deste curso. Com certeza, essas discusses alimentaram seu conhecimento e proporcionaram resultados positivos, que sero percebidos no dia a dia da administrao municipal. So pessoas dedicadas como voc que contribuem para o desenvolvimento sustentvel dos municpios. Acompanhe no site www.fecam.org.br o calendrio dos novos cursos e eventos da Escola de Gesto Pblica Municipal. A FECAM e as Associaes agradecem sua participao e lhe desejam um bom retorno S - 114 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica ANOTARES - 115 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica ANOTARES - 116 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica ANOTARES - 117 - Curso de Contabilidade Pblica Bsica ANOTARES - 118 -