Quines son los Obligados a Declarar Renta en el Ao 2012?

Una vez finalizado el ao fiscal 2011, las personas naturales y sucesiones

ilquidas deben evaluarlas condiciones contenidas en los artculos 9, 10, 592, 593,
594-1, 594-3del Estatuto Tributario, para determinar si en relacin con dicho ao
fiscal, se encontraran obligadas a presentar declaracin de renta durante el ao
2012, declaracin que se podr comenzar a presentar vlidamente desde el
primero de Marzo y cuyo vencimiento ser en los meses de Agosto y Septiembre
del ao 2012.
Al respecto, importante mencionar que durante el ao 2011 no se present ningn
cambio en las normas que definen los criterios para determinar la obligatoriedad o
no de la presentacin de la declaracin de renta para las personas naturales y lo
nico que se deber tomar en cuenta es efectuar la actualizacin de los valores en
UVT mencionados en esas normas, pues la UVT que rigi durante el ao 2011 fue
de $25.132.
De acuerdo a lo anterior, la persona natural o sucesin ilquida que cumpla con al
menos uno (1) de los siguientes requisitos quedara obligada a presentar
declaracin de renta durante el ao 2012, correspondiente al ao gravable 2011:

Obligados adeclarar renta por el ao gravable 2011

Requisito Asalariado
(aquellos que el
80% o ms de sus
ingresos
provienen de
salarios y dems
pagos laborales;
Art 593 y 594-3
E.T)
Trabajador
Independiente
(Aquellos en que el
80% o ms de sus
ingresos brutos
provienen de
honorarios,
comisiones y
servicios; Art 594-1
y 594-3 E.T)
Las dems
Personas
Naturales
(Aquellas cuya
mayor parte de
ingresos provienen
de vender bienes,
intereses,
dividendos, etc;
Art 592 y 594-3 E.T)
1. Si su Patrimonio
Bruto a Diciembre 31
de 2011 es mayor a:
$113.094.000
(4.500 UVT x
25.132)
$113.094.000 (4.500
UVT x 25.132)
$113.094.000 (4.500
UVT x 25.132)
2. Si sus Ingresos
Brutos, Ordinarios y
Extraordinarios
durante el ao 2011
son mayores de:
$102.363.000
(4.073 UVT x
$25.132) (sin
incluir venta de
activos fijos,
loterias, rifas y
similares).
$82.936.000 (3.300
UVT x $25.132)
$35.185.000
(1.400 UVT x
$25.132)
3. Responsable del
Impuesto a las
ventas en el
Rgimen Comn.
Si es responsable
del IVA en el
rgimen comn, al
cierre del ao
algn momento
dentro del ao.
Si es responsable del
IVA en el rgimen
comn, al cierre del
ao algn momento
dentro del ao.
Si es responsable
del IVA en el
rgimen comn, al
cierre del ao
algn momento
dentro del ao.
4. Sus consumos
con tarjetas de
crdito durante el
ao 2011 fueron
mayores a:
$70.370.000
(2.800 UVT x
$25.132)
$70.370.000
(2.800 UVT x
$25.132)
$70.370.000
(2.800 UVT x
$25.132)
5. Si sus compras y
consumos totales en
el ao 2011 sin
importar si fueron a
crdito o contado y
el medio de pago
excedieron de:
$70.370.000
(2.800 UVT x
$25.132)
$70.370.000
(2.800 UVT x
$25.132)
$70.370.000
(2.800 UVT x
$25.132)
6. Si el valor total de
sus consignaciones
bancarias, depsitos
o inversiones
financieras durante
el ao 2011 son
mayores a:
$113.094.000
(4.500 UVT x
25.132)
$113.094.000
(4.500 UVT x 25.132)
$113.094.000
(4.500 UVT x
25.132)

Como se puede observar, entre los requisitos que se sealan en el cuadro anterior
para cada una de las categoras de personas naturales que quedaran obligadas
a declarar renta por el ao gravable 2011, el nico requisito que vara es el
referente los Ingresos Brutos por lo que al respecto es necesario hacer la
siguiente apreciacin:

En los artculos 593 y 594-1 del estatuto tributario, en los cuales se definen los
criterios que deben cumplir los asalariados y los trabajadores independientes para
quedar exonerados de presentar declaracin de renta se lee la expresin sin
perjuicio de lo sealado en el artculo 592

De esta manera, la norma aclara que para ser considerado como asalariado, el
80% o ms del total de los ingresos brutos del ao 2011 deben provenir de
sueldos y dems ingresos laborales. Igualmente, para ser considerado Trabajador
Independiente, se debe demostrar que el 80% o ms del total de los ingresos
brutos del ao 2011 provienen de honorarios, comisiones y
servicios debidamente facturados y sobre loscuales le hayan practicado
retencin en la fuente. Y por lo tanto, si no se cumple con la condicin para ser
considerado Asalariado ni Trabajador Independiente, entonces se deben tomar
en cuenta los criterios que aplican a Las dems personas naturales.

Como se observa, en el caso de contribuyentes personas naturales, para efectos
de establecer si se tiene o no la obligacin de presentar declaracin de renta y
complementario y el grupo al cual se pertenece, es aspecto fundamentar los
conceptos de los ingresos percibidos y sus montos, o lo que es lo mismo la
naturaleza de los ingresos y su cuanta, entre otros elementos, los que determinan
su ubicacin el grupo de personas al cual se pertenece, los que enel caso de
persona de menores ingresos y de trabajadores independientes, los conceptos de
los ingresos son comunes.

No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y
complementarios:

Los contribuyentes de menores ingresos es decir, las personas naturales y
sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto sobre las
ventas respecto al ao gravable 2011.
Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un
ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relacin laboral o
legal y reglamentaria, que no sean responsables del impuesto sobre las
ventas
Los trabajadores independientes que no sean responsables del impuesto a
las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y
de los mismos, un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en
honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado
retencin en la

Sucesiones ilquidas y sus obligaciones tributarias

Las sucesiones ilquidas son contribuyentes del impuesto a la renta, y como tal
deben cumplir con todas las obligaciones que le son propias a los contribuyentes
de este impuesto.



Sucesin ilquida

La sucesin ilquida, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que deja
una persona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de sucesin para
posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.
La sucesin se considera ilquida entre la fecha del fallecimiento de la persona
hasta la fecha en que se ejecutore la sentencia judicial que apruebe la reparticin
y adjudicacin de los bienes a los herederos, o cuando se autorice la escritura
pblica.

Tratamiento tributario de la sucesin ilquida

El artculo 7 del Estatuto tributario, establece que las sucesiones ilquidas son
sujetos pasivos del impuesto de renta, es decir, que deben declarar si sobrepasan
los topes de ingresos o patrimonio de que tratan los artculos 592, 593 y 594-1 del
Estatuto tributario.

En este caso, quien tiene la obligacin de presentar la declaracin, es en primer
lugar el albacea o los herederos con administracin de bienes. Si no hay ninguno
de los dos, la declaracin debe ser presentada por el curador de la herencia. (Por
favor consultar el artculo 572 del Estatuto tributario).

Una vez liquidada la sucesin, desaparece la obligacin tributaria de la misma
puesto que la sucesin desaparece al ser liquidada. Los nuevos responsables
sern los herederos a quienes se les transfirieron los bienes y derechos del
fallecido, caso en el cual puede suceder que no estn obligados a declarar por no
superar los topes fijados por la ley para ello.