Solucion del Caso prctico para la determinacin de los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas; determinacin de los pagos

provisionales, actualizacin y amortizacin de

prdidas fiscales de ejercicios anteriores, y determinacin y clculo del impuesto anual.
Un contribuyente persona fsica obtiene los siguientes ingresos y deducciones en cada uno de los meses del ejercicio 2014 por actividad empresarial y profesional:

Ingresos acumulables por actividad empresarial

Concepto
Ventas contado
Cobro a clientes por ventas 2013
Cobro a clientes por ventas 2014
Intereses cobrados a clientes
Utilidad en venta de activos fijos*
Utilidad en venta de terrenos
SUMAS

Enero
1,264,563.00
148,763.00
59,524.00
10,123.00

Febrero
1,455,678.00
139,054.00
172,534.00
9,154.00

Marzo
1,491,880.00
54,789.00
201,789.00
8,036.00

Abril

Mayo

1,548,732.00
20,326.00
210,369.00
7,236.00

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

1,729,302.00

1,655,704.00

2,218,903.00

1,789,653.00

1,996,535.00

1,998,120.00

1,923,200.00

1,784,231.00

189,475.00
7,114.00

174,895.00
8,125.00

195,256.00
6,435.00

298,745.00
8,742.00

301,265.00
8,921.00

310,245.00
8,964.00

325,965.00
10,784.00

310,478.00
4,987.00

20,856,501.00
362,932.00
2,750,540.00
98,621.00
0.00
520,330.00

2,259,949.00

2,099,696.00

24,588,924.00

520,330.00
1,482,973.00

1,776,420.00

1,756,494.00

1,786,663.00

Total

1,925,891.00

1,838,724.00

2,420,594.00

2,097,140.00

2,306,721.00

2,837,659.00

Deducciones autorizadas por actividad empresarial

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo
0.00
1,123,405.00
278,098.00
4,873.00

10,652.00
1,665,876.00
302,673.00
4,935.00

Julio
2,423.00
1,695,874.00
302,673.00
5,144.00

Agosto
0.00
1,716,810.00
265,321.00
5,354.00

Septiembre
0.00
1,224,653.00
296,534.00
5,386.00

Octubre
8,563.00
765,234.00
322,784.00
5,689.00

Noviembre
11,745.00
741,220.00
364,512.00
5,743.00

Diciembre
2,345.00
2,001,453.00
374,695.00
5,962.00

Total

Devoluciones s/ vtas de contado

Compra de mcia. Contado
Gastos deducibles
Intereses pagados

10,800.00
688,975.00
277,801.00
6,673.00

0.00
873,452.00
205,150.00
5,195.00

10,365.00
1,094,560.00
217,890.00
3,437.00

Pago a proveedores compras 2013

148,795.00

112,435.00

99,816.00

Pago a proveedores compras 2014

Deduccin de inversiones*
Comisiones pagadas

121,784.00

231,475.00

238,045.00

248,347.00

259,932.00

263,234.00

278,090.00

281,942.00

287,522.00

403,432.00

406,218.00

422,312.00

2,001.00

1,442.00

1,427.00

1,399.00

1,356.00

1,456.00

1,622.00

1,235.00

1,278.00

1,589.00

1,724.00

1,324.00

3,442,333.00
0.00
17,853.00

1,256,829.00

1,429,149.00

1,665,540.00

1,564,336.00

1,667,664.00

2,248,826.00

2,285,826.00

2,270,662.00

1,815,373.00

1,507,291.00

1,531,162.00

2,808,091.00

22,050,749.00

SUMAS

0.00
1,020,230.00
289,750.00
4,610.00

Junio

56,893.00
14,611,742.00
3,497,881.00
63,001.00
361,046.00

Ingresos efectivamente cobrados por honorarios

Concepto
De personas morales
De personas fsicas

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

109,900.00
41,250.00

96,740.00
31,450.00

68,900.00
32,950.00

59,100.00
23,580.00

24,600.00
21,600.00

44,500.00
10,530.00

57,200.00
35,360.00

38,400.00
50,500.00

59,900.00
16,564.00

37,875.00
46,650.00

39,950.00
48,900.00

65,080.00
53,650.00

702,145.00
412,984.00

SUMAS

151,150.00

128,190.00

101,850.00

82,680.00

46,200.00

55,030.00

92,560.00

88,900.00

76,464.00

84,525.00

88,850.00

118,730.00

1,115,129.00

Retencin ISR

10,990.00

9,674.00

6,890.00

5,910.00

2,460.00

4,450.00

5,720.00

3,840.00

5,990.00

3,787.50

3,995.00

6,508.00

70,214.50

Deducciones autorizadas por actividad profesional

Concepto

Enero

Gastos deducibles
Deduccin de inversiones*
Intereses pagados
Comisiones bancarias
SUMAS

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Equipo de cmputo
Equipo de cmputo*
Equipo de cmputo
Subtotal
TOTALES

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

38,092.00

28,904.00

28,527.00

44,561.00

43,403.00

37,982.00

41,463.00

44,672.00

69,723.00

520,530.00

3,114.00
635.00

4,023.00
556.00

2,440.00
563.00

2,424.00
753.00

2,701.00
345.00

3,024.00
217.00

4,562.00
403.00

2,910.00
354.00

2,563.00
386.00

2,718.00
698.00

2,834.00
743.00

3,098.00
392.00

36,411.00
6,045.00

41,569.00

62,399.00

50,566.00

41,269.00

31,950.00

31,768.00

49,526.00

46,667.00

40,931.00

44,879.00

48,249.00

73,213.00

562,986.00

Tasa
de

Fecha
de

Monto
original

depreciacin

adquisicin

de la inversin

25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%

6/15/2011
8/20/2011
2/22/2012
5/3/2012
11/13/2011
1/30/2014
12/28/2014

179,000.00
195,000.00
390,000.00
205,000.00
199,000.00
345,000.00
420,000.00
1,933,000.00

5%

11/6/2009

1,650,000.00
1,650,000.00

10%
10%
10%

5/15/2009
3/10/2010
8/15/2010

320,000.00
205,000.00
120,000.00
645,000.00

30%
30%

2/16/2012
12/3/2012

108,000.00
190,000.00
298,000.00

Subtotal
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo
Subtotal

Septiembre

47,563.00

Subtotal
Construccin
Edificio oficinas

Agosto

57,820.00

Datos de los activos fijos de la actividad empresarial:

Equipo de transporte
TSURU 2008 automovil
NISSAN 2008 automovil
CAMION FORD 2008
NISSAN 2008 camin
POINTER 2007, automovil*
FORD SCORT 2011 *
MERCURY MOD 2011

Julio

37,820.00

*La utilidad en venta de activos fijos, as como la deduccin de inversiones deber ser calculada con los datos proporcionados.

Descripcin del bien

Junio

4,526,000.00

Notas:
El POINTER 2011 fue vendido en el mes de Octubre de 2014 a un precio de venta de $85,000.00 ms IVA.
El FORD SCORT se vendi el 12 de Noviembre de 2014 en la cantidad de $300,000.00

El equipo de cmputo adquirido el 16 de Febrero de 2012 se vendi el 15 de Mayo de 2014 en la cantidad de $35,000.00

Datos de los activos fijos de la actividad profesional

Descripcin del bien

Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo

Tasa
de

Fecha
de

Monto
original

depreciacin

adquisicin

de la inversin

10%
30%

6/1/2006
4/20/2010

125,900.00
82,534.00

Totales

208,434.00

Notas:
a) El contribuyente no tiene ingresos del Capitulo I (sueldos y salarios)
b) En el ejercicio fiscal, el contribuyente tiene las siguientes deducciones personales:
Honorarios mdicos de su esposa, la cual no obtiene ingresos para efectos
de ISR

20,350.00

Intereses hipotecarios reales

22,341.00

c) El contribuyente obtuvo una prdida fiscal en 2010 por $166,800.00

d) La declaracin anual del ejercicio fiscal 2010 se presento el da 30 de Abril de 2011.

1) DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN POR INVERSIONES

A)Depreciaciones ejercicio 2014 Actividad Empresarial
Tasa 25%
Equipo de Transporte
Fecha
de
adquisicin
TSURU 2011 automovil
6/15/2011
NISSAN 2011 automovil
8/20/2011
CAMION FORD 2012
2/22/2012
NISSAN 2012 camin
5/3/2012
POINTER 2011, automovil*
11/13/2011
FORD SCORT 2014 **
1/30/2014
MERCURY MOD 2014
12/28/2014
SUBTOTALES

Construccin

MOI

179,000.00
195,000.00
390,000.00
205,000.00
199,000.00
345,000.00
420,000.00
$

Fecha
de
adquisicin

MOI
MAXIMO
DEDUCIBLE
175,000.00
175,000.00
175,000.00
130,000.00
130,000.00

Meses
de
Uso
12
12
12
12
9
9
0

1,933,000.00

MOI

Depreciacin
historica
Contable
44,750.00
48,750.00
97,500.00
51,250.00
37,312.50
64,687.50
$

MOI
MAXIMO
DEDUCIBLE

Meses
de
Uso

344,250.00

Depreciacin
historica
Contable

Depreciacion
historica
Fiscal
43,750.00
43,750.00
97,500.00
51,250.00
32,812.50
24,375.00

Mes 1ra. Mitad

del periodo
de uso
Junio
Junio
Junio
Junio
Abril
Mayo

INPC
1ra.
Mitad
113.930
113.930
113.930
113.930
113.360
113.645

293,437.50

Depreciacion
historica
Fiscal

INPC
Adquisicin

Factor
Actual

100.041
100.68
104.496
103.899
102.7070
112.505

1.1388
1.1316
1.0902
1.0965
1.1037
1.0101

Mes 1ra. Mitad

del periodo
de uso

INPC
1ra.
Mitad

INPC
Adquisicin

Depreciacin
Fiscal
Actualizada
49,822.50
49,507.50
106,294.50
56,195.63
36,215.16
24,621.19

Factor
Actual

322,656.47

Depreciacin
Fiscal
Actualizada

Monto
de
Actualizacin
6,072.50
5,757.50
8,794.50
4,945.63
3,402.66
246.19

29,218.97

Monto
de
Actualizacin

Edificio oficinas

11/6/2009
SUBTOTALES

Mobiliario y equipo de
oficina
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo

Fecha
de
adquisicin
5/15/2009
3/10/2010
8/15/2010

SUBTOTALES
Equipo de cmputo

Equipo de cmputo
Equipo de cmputo

1,650,000.00 $

1,650,000.00

MOI

MOI
MAXIMO
DEDUCIBLE
320,000.00 $
205,000.00
120,000.00
-

$
Fecha
de
adquisicin
2/16/2012
12/3/2012

12

Meses
de
Uso
12
12
12

645,000.00

82,500.00

82,500.00

Depreciacin
historica
Contable
$
32,000.00
$
20,500.00
$
12,000.00
$

MOI

MOI
MAXIMO
DEDUCIBLE
108,000.00 $
190,000.00 $
-

Meses
de
Uso
4
12

82,500.00

Junio

113.930

95.14319406

1.1974
$

Depreciacion
historica
Fiscal
$
32,000.00
$
20,500.00
$
12,000.00

Mes 1ra. Mitad

del periodo
de uso
Junio
Junio
Junio

INPC
1ra.
Mitad
113.930
113.930
113.930

INPC
Adquisicin

Factor
Actual

93.24543317
97.8236434
97.3471

1.2218
1.1646
1.1703

64,500.00

Depreciacin
historica
Contable
$
10,800.00
$
57,000.00

Mes 1ra. Mitad

del periodo
de uso
Febrero
Junio

INPC
1ra.
Mitad
112.79
113.930

INPC
Adquisicin

Factor
Actual

104.496
107.246

1.0793
1.0623

16,285.50

98,785.50

16,285.50

Depreciacin
Fiscal
Actualizada
39,097.60
23,874.30
14,043.60
$

Depreciacion
historica
Fiscal
$
10,800.00
$
57,000.00

98,785.50

77,015.50

Monto
de
Actualizacin
$
7,097.60
$
3,374.30
$
2,043.60
$

12,515.50

Depreciacin
Monto
Fiscal
de
Actualizada
Actualizacin
11,656.44 $
856.44
60,551.10 $
3,551.10

SUBTOTALES

298,000.00

67,800.00

72,207.54

4,407.54

TOTALES

4,526,000.00

559,050.00

570,665.01

62,427.51

B)Aplicacin de las depreciaciones mensuales acumuladas por actividad empresarial para pagos provisionales
1
2
3
4
Equipo de Transporte
Enero
Febrero
Marzo
Abril
TSURU 2011 automovil
3,645.83
7,291.67
10,937.50
14,583.33
NISSAN 2011 automovil
3,645.83
7,291.67
10,937.50
14,583.33
CAMION FORD 2012
8,125.00
16,250.00
24,375.00
32,500.00
NISSAN 2012 camin
4,270.83
8,541.67
12,812.50
17,083.33
POINTER 2011, automovil*
3,645.83
7,291.67
10,937.50
16,095.63
FORD SCORT 2014 *
2,708.33
5,416.67
8,125.00
SUBTOTALES
Construccin
Edificio oficinas
SUBTOTALES
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo
SUBTOTALES

23,333.33
Enero
6,875.00
6,875.00
Enero
2,666.67
1,708.33
1,000.00
5,375.00

49,375.00
Febrero
13,750.00
13,750.00
Febrero
5,333.33
3,416.67
2,000.00
10,750.00

75,416.67
Marzo
20,625.00
20,625.00
Marzo
8,000.00
5,125.00
3,000.00
16,125.00

102,970.63
Abril
27,500.00
27,500.00
Abril
10,666.67
6,833.33
4,000.00
21,500.00

5
Mayo
18,229.17
18,229.17
40,625.00
21,354.17
20,119.53
13,678.44
132,235.47
Mayo
34,375.00
34,375.00
Mayo
13,333.33
8,541.67
5,000.00
26,875.00

6
Junio
24,911.25
24,753.75
53,147.25
28,097.81
24,143.44
13,678.44
168,731.94
Junio
49,392.75
49,392.75
Junio
19,548.80
11,937.15
7,021.80
38,507.75

7
Julio
29,063.13
28,879.38
62,005.13
32,780.78
28,167.34
16,414.13
197,309.88
Julio
57,624.88
57,624.88
Julio
22,806.93
13,926.68
8,192.10
44,925.71

8
Agosto
33,215.00
33,005.00
70,863.00
37,463.75
32,191.25
19,149.81
225,887.81
Agosto
65,857.00
65,857.00
Agosto
26,065.07
15,916.20
9,362.40
51,343.67

9
Septiembre
37,366.88
37,130.63
79,720.88
42,146.72
36,215.16
21,885.50
254,465.75
Septiembre
74,089.13
74,089.13
Septiembre
29,323.20
17,905.73
10,532.70
57,761.63

10
Octubre
41,518.75
41,256.25
88,578.75
46,829.69
36,215.16
24,621.19
279,019.78
Octubre
82,321.25
82,321.25
Octubre
32,581.33
19,895.25
11,703.00
64,179.58

11
Noviembre
45,670.63
45,381.88
97,436.63
51,512.66
36,215.16
24,621.19

12
Diciembre
49,822.50
49,507.50
106,294.50
56,195.63
36,215.16
24,621.19

300,838.13

322,656.47

Noviembre
90,553.38

Diciembre
98,785.50

90,553.38

98,785.50

Noviembre
35,839.47
21,884.78
12,873.30

Diciembre
39,097.60
23,874.30
14,043.60

70,597.54

77,015.50

Equipo de cmputo
Equipo de cmputo
Equipo de cmputo
SUBTOTALES

TOTALES $

Enero
2,700.00
4,750.00

Febrero
5,828.22
9,500.00

7,450.00

43,033.33

Marzo
8,742.33
14,250.00

15,328.22

89,203.22

Abril
11,656.44
19,000.00

22,992.33

135,159.00

Mayo
11,656.44
23,750.00

30,656.44

$ 182,627.07

Junio
11,656.44
30,275.55

35,406.44

228,891.91

Julio
11,656.44
35,321.48

41,931.99

298,564.43

Agosto
11,656.44
40,367.40

46,977.92

346,838.37

Septiembre
11,656.44
45,413.33

Octubre
11,656.44
50,459.25

52,023.84

57,069.77

62,115.69

$ 395,112.32

$ 443,386.27

$ 487,636.30

INPC
Adquisicin

Factor
Actual

93.4171
109.074

1.2195
1.0445

Noviembre
11,656.44
55,505.18

Diciembre
11,656.44
60,551.10

67,161.62

72,207.54

529,150.66

570,665.01

C)Depreciaciones ejercicio 2011 Actividad Profesional

Activo fijo

Fecha
de
adquisicin
6/1/2006
4/20/2010

Mobiliario y equipo
Equipo de cmputo
TOTALES

MOI

MOI
MAXIMO
DEDUCIBLE
125,900.00 $
82,534.00 $
-

Meses
de
Uso
12
12

208,434.00

Depreciacin
historica
Contable
$
12,590.00
$
24,760.20
$

D)Aplicacin de las depreciaciones mensuales acumuladas por actividad profesional para pagos provisionales
1
2
3
4
Equipo de cmputo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Equipo de cmputo
1,049.17
2,098.33
3,147.50
4,196.67
Equipo de cmputo
2,063.35
4,126.70
6,190.05
8,253.40
TOTALES $

3,112.52

6,225.03

9,337.55

12,450.07

2) DETERMINACIN DE GANANCIA O PRDIDA FISCAL POR VENTA DE ACTIVO FIJO

Activo fijo
Tasa de depreciacion
Fecha de adquisicion
MOI
Fecha de enajenacion
Valor de enajenacion

Automvil
FORT SCORT
POINTER 2011
2014
25%
25%
13-Nov-11
30-Jan-14
199,000.00
345,000.00
Oct-14
Nov-14
65,000.00
300,000.00

Equipo de
cmputo
30%
16-Feb-12
108,000.00
May-14
35,000.00

CLCULO CONTABLE
Depreciacion anual
Depreciacion mensual
Nro. De meses trancurridos
Depreciacion acumulada
MOI
MOI por depreciar
Precio de venta

49,750.00
4,145.83
34
140,958.33
199,000.00
58,041.67
65,000.00

86,250.00
7,187.50
9
64,687.50
345,000.00
280,312.50
300,000.00

32,400.00
2,700.00
26
70,200.00
108,000.00
37,800.00
35,000.00

Depreciacion
historica
Fiscal
$
12,590.00
$
24,760.20

INPC
1ra.
Mitad
113.930
113.930

37,350.20

15,562.58

Depreciacin
Monto
Fiscal
de
Actualizada
Actualizacin
15,353.51 $
2,763.51
25,862.03 $
1,101.83
$

5
Mayo
5,245.83
10,316.75
$

Mes 1ra. Mitad

del periodo
de uso
Junio
Junio

6
Junio
7,676.75
12,931.01
$

20,607.77

7
Julio
8,956.21
15,086.18
$

24,042.39

8
Agosto
10,235.67
17,241.35
$

27,477.02

9
Septiembre
11,515.13
19,396.52
$

30,911.65

10
Octubre
12,794.59
21,551.69
$

34,346.28

41,215.53

11
Noviembre
14,074.05
23,706.86
$

37,780.91

3,865.33

12
Diciembre
15,353.51
25,862.03
$

41,215.53

Utilidad o (perdida) contable

6,958.33

19,687.50

-2,800.00

175,000.00
43,750.00
3,645.83
34
123,958.33
51,041.67
1.1037
56,334.69
85,000.00
28,665.31

130,000.00
32,500.00
2,708.33
9
24,375.00
105,625.00
1.0101
106,691.81
300,000.00
193,308.19

108,000.00
32,400.00
2,700.00
26
70,200.00
37,800.00
1.0793
40,797.54
35,000.00
-5,797.54

CLCULO FISCAL
MOI Autorizado
Depreciacion anual
Deprecicion mensual
Nro.De meses transcurridos
Depreciacion acumulada
MOI por depreciar
Factor
MOI actualizado
Precio de venta
Ganancia o (perdida) fiscal

3) DETERMINACIN DE INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Ingresos por actividad empresarial

Concepto
Ventas contado
Cobro a clientes por ventas 2013
Cobro a clientes por ventas 2014
Intereses cobrados a clientes
Utilidad en venta de activos fijos
Utilidad en venta de terrenos
SUMAS

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

1,264,563.00
148,763.00
59,524.00
10,123.00

1,455,678.00
139,054.00
172,534.00
9,154.00

1,491,880.00
54,789.00
201,789.00
8,036.00

1,548,732.00
20,326.00
210,369.00
7,236.00

1,729,302.00

1,655,704.00

2,218,903.00

1,789,653.00

1,996,535.00

1,998,120.00

1,923,200.00

1,784,231.00

189,475.00
7,114.00

174,895.00
8,125.00

195,256.00
6,435.00

298,745.00
8,742.00

301,265.00
8,921.00

310,245.00
8,964.00
28,665.31
520,330.00

325,965.00
10,784.00
193,308.19

310,478.00
4,987.00

20,856,501.00
362,932.00
2,750,540.00
98,621.00
221,973.50
520,330.00

1,482,973.00

1,776,420.00

1,756,494.00

1,786,663.00

1,925,891.00

1,838,724.00

2,420,594.00

2,097,140.00

2,306,721.00

2,866,324.31

2,453,257.19

2,099,696.00

24,810,897.50

Deducciones autorizadas por actividad empresarial

Concepto
Devoluciones s/ vtas de contado
Compra de mcia. Contado
Gastos deducibles
Intereses pagados
Pago a proveedores compras 2013
Pago a proveedores compras 2014
Deduccin de inversiones
Comisiones pagadas
Prdida por venta de activo fijo
SUMAS

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

10,800.00
688,975.00
277,801.00
6,673.00
148,795.00
121,784.00
43,033.33
2,001.00

0.00
873,452.00
205,150.00
5,195.00
112,435.00
231,475.00
46,169.89
1,442.00

10,365.00
1,094,560.00
217,890.00
3,437.00
99,816.00
238,045.00
45,955.78
1,427.00

0.00
1,020,230.00
289,750.00
4,610.00

0.00
1,123,405.00
278,098.00
4,873.00

10,652.00
1,665,876.00
302,673.00
4,935.00

2,423.00
1,695,874.00
302,673.00
5,144.00

0.00
1,716,810.00
265,321.00
5,354.00

0.00
1,224,653.00
296,534.00
5,386.00

8,563.00
765,234.00
322,784.00
5,689.00

11,745.00
741,220.00
364,512.00
5,743.00

2,345.00
2,001,453.00
374,695.00
5,962.00

248,347.00
47,468.07
1,399.00

259,932.00
46,264.84
1,356.00
5,797.54

263,234.00
69,672.52
1,456.00

278,090.00
48,273.95
1,622.00

281,942.00
48,273.95
1,235.00

287,522.00
48,273.95
1,278.00

403,432.00
44,250.04
1,589.00

406,218.00
41,514.35
1,724.00

422,312.00
41,514.35
1,324.00

1,299,862.33

1,475,318.89

1,711,495.78

1,611,804.07

1,719,726.38

2,318,498.52

2,334,099.95

2,318,935.95

1,863,646.95

1,551,541.04

1,572,676.35

2,849,605.35

Total
56,893.00
14,611,742.00
3,497,881.00
63,001.00
361,046.00
3,442,333.00
570,665.01
17,853.00
5,797.54
22,627,211.55

4) DETERMINACIN DE INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL

Ingresos efectivamente cobrados por honorarios
Concepto

Enero

De personas morales
De personas fsicas

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

109,900.00
41,250.00

96,740.00
31,450.00

68,900.00
32,950.00

59,100.00
23,580.00

24,600.00
21,600.00

44,500.00
10,530.00

57,200.00
35,360.00

38,400.00
50,500.00

59,900.00
16,564.00

37,875.00
46,650.00

39,950.00
48,900.00

65,080.00
53,650.00

702,145.00
412,984.00

SUMAS

151,150.00

128,190.00

101,850.00

82,680.00

46,200.00

55,030.00

92,560.00

88,900.00

76,464.00

84,525.00

88,850.00

118,730.00

1,115,129.00

Retencin ISR

10,990.00

9,674.00

6,890.00

5,910.00

2,460.00

4,450.00

5,720.00

3,840.00

5,990.00

3,787.50

3,995.00

6,508.00

70,214.50

Deducciones autorizadas por actividad profesional

Concepto

Enero

Gastos deducibles
Deduccin de inversiones
Intereses pagados
Comisiones bancarias
SUMAS

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

2da actualizacin

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

Total

47,563.00
3,112.52
2,440.00
563.00

38,092.00
3,112.52
2,424.00
753.00

28,904.00
3,112.52
2,701.00
345.00

28,527.00
5,045.18
3,024.00
217.00

44,561.00
3,434.63
4,562.00
403.00

43,403.00
3,434.63
2,910.00
354.00

37,982.00
3,434.63
2,563.00
386.00

41,463.00
3,434.63
2,718.00
698.00

44,672.00
3,434.63
2,834.00
743.00

69,723.00
3,434.63
3,098.00
392.00

520,530.00
41,215.53
36,411.00
6,045.00

44,681.52

65,511.52

53,678.52

44,381.52

35,062.52

36,813.18

52,960.63

50,101.63

44,365.63

48,313.63

51,683.63

76,647.63

604,201.53

INPC ultimo mes del ejercicio en que ocurrio la perdida

INPC primer mes de la 2a. mitad del ej. en que se perdio

Prdida fiscal act. Al 31 de Dic. 2010= $

Agosto

57,820.00
3,112.52
4,023.00
556.00

1a actualizacin

FA=

Julio

37,820.00
3,112.52
3,114.00
635.00

5) ACTUALIZACIN DE PRDIDA FISCAL PARA APLICARSE EN PAGOS PROVISIONALES

FA=

Junio

INPC Dic 2013

INPC Jul 2013

166,800.00

111.508
108.609

1.0266

1.0266

171,236.88

INPC ultimo mes de la 1a. Mitad del ej. En que se

amortizar la prdida

FA=

INPC ultimo mes del ejercicio en que ocurrio la perdida

INPC Jun 2014

INPC Dic 2013

FA=
Prdida fiscal act. Al 30 de Jun.
2011=

171,236.88 x

113.93
111.508

1.0217 =

1.0217

174,952.72

6)DETERMINACON DE PAGOS PROVISIONALES

Concepto
Actividad Profesional
Ingresos del Mes
Deducciones del Mes
Ingresos Acum. del Mes
Ded Acum. Del Mes

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

151,150.00
44,681.52
151,150.00
44,681.52

128,190.00
65,511.52
279,340.00
110,193.03

101,850.00
53,678.52
381,190.00
163,871.55

82,680.00
44,381.52
463,870.00
208,253.07

46,200.00
35,062.52
510,070.00
243,315.58

55,030.00
36,813.18
565,100.00
280,128.77

92,560.00
52,960.63
657,660.00
333,089.39

88,900.00
50,101.63
746,560.00
383,191.02

76,464.00
44,365.63
823,024.00
427,556.65

84,525.00
48,313.63
907,549.00
475,870.28

88,850.00
51,683.63
996,399.00
527,553.91

118,730.00
76,647.63
1,115,129.00
604,201.53

106,468.48

169,146.97

217,318.45

255,616.93

266,754.42

284,971.23

324,570.61

363,368.98

395,467.35

431,678.72

468,845.09

510,927.47

Actividad Empresarial
Ingresos del Mes
Deducciones del Mes

1,482,973.00
1,299,862.33

1,776,420.00
1,475,318.89

1,756,494.00
1,711,495.78

1,786,663.00
1,611,804.07

1,925,891.00
1,719,726.38

1,838,724.00
2,318,498.52

2,420,594.00
2,334,099.95

2,097,140.00
2,318,935.95

2,306,721.00
1,863,646.95

2,866,324.31
1,551,541.04

2,453,257.19
1,572,676.35

2,099,696.00
2,849,605.35

Ingresos Acum. del Mes

Ded Acum. Del Mes

1,482,973.00
1,299,862.33

3,259,393.00
2,775,181.22

5,015,887.00
4,486,677.00

6,802,550.00
6,098,481.07

8,728,441.00
7,818,207.45

10,567,165.00
10,136,705.97

12,987,759.00
12,470,805.91

15,084,899.00
14,789,741.86

17,391,620.00
16,653,388.81

20,257,944.31
18,204,929.84

22,711,201.50
19,777,606.20

24,810,897.50
22,627,211.55

183,110.67

484,211.78

529,210.00

704,068.94

910,233.55

430,459.03

516,953.09

295,157.14

738,231.20

2,053,014.47

2,933,595.30

2,183,685.95

289,579.15

653,358.75

746,528.45

959,685.87

1,176,987.97

715,430.27

841,523.69

658,526.12

1,133,698.54

2,484,693.19

3,402,440.40

2,694,613.42

Base Act. Profesional

Base Act. Empresarial

Total Utilidades

Perdidas Fiscales Act.

Utilidad Fiscal
PTU Pagada

Base Gravable

Limite Inferior
Exced. Lim. Inferior
% Lim Inferior
Impuesto Marginal
Cuota Fija
Impuesto segn tarifa
menos:
pagos prov anteriores
Retenciones de PM
Ret. Del mes Acum
ISR A CARGO

$
$
$

289,579.15

653,358.75

746,528.45

171,236.88
788,448.99

171,236.88
1,005,751.09

174,952.72
540,477.55

174,952.72
666,570.97

174,952.72
483,573.40

174,952.72
958,745.82

174,952.72
2,309,740.47

174,952.72
3,227,487.68

174,952.72
2,519,660.70

289,579.15

653,358.75

746,528.45

788,448.99

1,005,751.09

540,477.55

666,570.97

483,573.40

958,745.82

2,309,740.47

3,227,487.68

2,519,660.70

250,000.01
39,579.14 $
35.00%
13,852.70 $
78,404.23
92,256.93 $
0.00
10,990.00

81,266.93
965,860.71
63,706.50
1,029,567.21

500,000.01
250,000.00
153,358.74 $ 496,528.45 $
35.00%
34.00%
53,675.56 $ 168,819.67 $
156,808.46
65,212.71
210,484.02 $ 234,032.38 $
92,256.93
9,674.00

108,553.09

210,484.02
6,890.00
$

16,658.37

333,333.33
455,115.66 $
34.00%
154,739.32 $
86,950.28
241,689.60 $
234,032.38
5,910.00

1,747.22

70214.5

7) DETERMINACIN DE IMPUESTO ANUAL

Ingresos acumulables de act. Empresarial
mas
Ingresos acumulables de act. Profesional
Total de ingresos acumulables

$ 24,810,897.50

Deducciones autorizadas de act. Empresarial

mas
Deducciones autorizadas de act. Profesional
Total de deducciones autorizadas

$ 22,627,211.55

Total de ingresos acumulables

Total de deducciones autorizadas
Utilidad fiscal
Perdida fiscal de ejercicios anteriores por act emp.
Perdida fiscal de ejercicios anteriores por act prof.
Deducciones personales
BASE GRAVABLE

$ 25,926,026.50
23,231,413.08
$ 2,694,613.42
174,952.72
0.00
42,691.00
2,476,969.70

Base gravable
Limite inferior

1,115,129.00
$ 25,926,026.50

604,201.53
$ 23,231,413.08

2,476,969.70
1,000,000.01

416,666.66
589,084.43 $
34.00%
200,288.71 $
108,687.85
308,976.56 $
241,689.60
2,460.00

64,826.95

499,999.99
583,333.32
261,894.65
749,999.98
833,333.31
2,750,000.01
1,000,000.01
40,477.56 $ 83,237.65 $ 221,678.75 $ 208,745.84 $ 1,476,407.16 $
477,487.67 $ 1,519,660.69
34.00%
34.00%
30.00%
34.00%
34.00%
35.00%
34.00%
13,762.37 $ 28,300.80 $ 66,503.62 $ 70,973.59 $
501,978.43 $
167,120.68 $
516,684.63
130,425.42
152,162.99
49,135.60
195,638.13
217,375.70
862,446.53
260,850.81
144,187.79 $ 180,463.79 $ 115,639.22 $ 266,611.72 $
719,354.13 $ 1,029,567.21 $
777,535.44

4,450.00
$

5,720.00
4,450.00
$

3,840.00
10,170.00
$

5,990.00
14,010.00
$

308,976.56
3,787.50
20,000.00
386,590.08 $

719,354.13
3,995.00
306,218.08

6,508.00
$

Excedente
% aplicable al excedente
Impuesto marginal
Cuota fija
Inpuesto segn tarifa
Pagos provisionales
Retenciones de personas morales
ISR A FAVOR

$
$
$

1,476,969.69
34.00%
502,169.69
260,850.81
763,020.50
965,860.71
70,214.50
-273,054.71

*TARIFA MENSUAL 2014

Limite superior
Cuota fija

Limite inferior

0.01
496.08
4,210.42
7,399.43
8,601.51
10,298.36
20,770.30
32,736.84

496.07
4,210.41
7,399.42
8,601.50
10,298.35
20,770.29
32,736.83
En adelante

0.00
9.52
247.23
594.24
786.55
1,090.62
3,327.42
6,141.95

SUBSIDIO AL EMPLEO 2014

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de
subsidio para el
empleo mensual
$
$
$
0.01
1768.96
407.02
1768.97
2,653.38
406.83
2,653.39
3,472.84
406.62
3,472.85
3,537.87
392.77
3,537.88
4,446.15
382.46
4,446.16
4,717.18
354.23
4,717.19
5,335.42
324.87
5,335.43
6,224.67
294.63
6,224.68
7,113.90
253.54
7,113.91
7,382.33
217.61
7,382.34
En adelante
0

A
SALARIO MINIMO GENERAL $

67.29

AREA GEOGRAFICA
B
$
63.77

*TARIFA MENSUAL ENERO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

496.07

496.08

4,210.41

9.52

4,210.42

7,399.42

247.23

7,399.43

8,601.50

594.24

8,601.51

10,298.35

786.55

10,298.36

20,770.29

1,090.62

20,770.30

32,736.83

3,327.42

32,736.84

62,500.00

6,141.95

62,500.01

83,333.33
250,000.00

15,070.90

83,333.34
250,000.01

En adelante

21,737.57
78,404.23

*TARIFA MENSUAL FEBRERO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

992.14

992.15

8,420.82

19.04

8,420.83

14,798.84

494.46

14,798.85

17,203.00

1,188.48

17,203.01

20,596.70

1,573.10

20,596.71

41,540.58

2,181.24

41,540.59

65,473.66

6,654.84

65,473.67

125,000.00

12,283.90

125,000.01

166,666.66
500,000.00

30,141.80

166,666.67
500,000.01

En adelante

43475.14
156,808.46

*TARIFA MENSUAL MARZO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

1,488.21

1,488.22

12,631.23

28.56

12,631.24

22,198.26

741.69

22,198.27

25,804.50

1,782.72

25,804.51

30,895.05

2,359.65

30,895.06

62,310.87

3,271.86

62,310.88

98,210.49

9,982.26

98,210.50

187,500.00

18,425.85

187,500.01

249,999.00
750,000.00

45,212.70

250,000.00
750,000.01

En adelante

65,212.71
235,212.69

*TARIFA MENSUAL ABRIL 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

1984.28

1,984.29

16,841.64

38.08

16,841.65

29,597.68

988.92

29,597.69

34,406.00

2,376.96

34,406.01

41,193.40

3,146.20

41,193.41

83,081.16

4,362.48

83,081.17

130,947.32

13,309.68

130,947.33

250,000.01

24,567.80

250,000.01

333,333.32
1,000,000.00

60,283.60

333,333.33
1,000,000.01

En adelante

86,950.28
313,616.92

*TARIFA MENSUAL MAYO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

2,480.35

2,480.36

21,052.05

47.6

21,052.06

36,997.10

1,236.15

36,997.11

43,007.50

2,971.20

43,007.51

51,491.75

3,932.75

51,491.76

103,851.45

5,453.10

103,851.46

163,684.15

16,637.10

163,684.16

312,500.00

30,709.75

312,500.01

416,666.65
1,250,000.00

416666.66
1,250,000.01

En adelante

75,354.50
108,687.85
392,021.15

*TARIFA MENSUAL JUNIO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

2,976.42

2,976.43

25,262.46

57.12

25,262.47

44,396.52

1,483.38

44,396.53

51,609.00

3,565.44

51,609.01

61,790.10

4,719.30

61,790.11

124,621.74

6,543.72

124,621.75

196,420.98

19,964.52

196,420.99

375,000.00
499,999.98

36,851.70

1,500,000.00

130,425.42

En adelante

470,425.38

375,000.01
499,999.99
1,500,000.01

90,425.40

*TARIFA MENSUAL JULIO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

3,472.49

3,472.50

29,472.87

66.64

29,472.88

51,795.94

1,730.61

51,795.95

60,210.50

4,159.68

60,210.51

72,088.45

5,505.85

72,088.46

145,392.03

7,634.34

145,392.04

229,157.81

23,291.94

229,157.82

437,500.00

42,993.65

437,500.01

583333.31
1,750,000.00

105,496.30

583333.32
1,750,000.01

En adelante

152,162.99
548,829.61

*TARIFA MENSUAL AGOSTO 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

3,968.56

3,968.57

33,683.28

76.16

33,683.29

59,195.36

1,977.84

59,195.37

68,812.00

4,753.92

68,812.01

82,386.80

6,292.40

82,386.81

166,162.32

8,724.96

166,162.33

261,894.64

26,619.36

261,894.65

500,000.00

49,135.60

500,000.01

666,666.64
2,000,000.00

120,567.20

666,666.65
2,000,000.01

En adelante

173,900.56
627233.84

*TARIFA MENSUAL SEPTIEMBRE 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

4,464.63

4,464.64

37,893.69

85.68

37,893.70

66,594.78

2,225.07

66,594.79

77,413.50

5,348.16

77,413.51

92,685.15

7,078.95

92,685.16

186,932.61

9,815.58

186,932.62

294,631.47

29,946.78

294,631.48

562,500.00

55,277.55

562,500.01

749,999.97
2,250,000.00

135,638.10

749,999.98
2,250,000.01

En adelante

195,638.13
705,638.07

*TARIFA MENSUAL OCTUBRE 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

4,960.70

4,960.71

42,104.10

95.2

42,104.11

73,994.20

2,472.30

73,994.21

86,015.00

5,942.40

86,015.01

102,983.50

7,865.50

102,983.51

207,702.90

10,906.20

207,702.91

327,368.30

33,274.20

327,368.31

625,000.00

61,419.50

625,000.01

833,333.30
2,500,000.00
En adelante

150,709.00
217,375.70
784,042.30

833,333.31
2,500,000.01

*TARIFA MENSUAL NOVIEMBRE 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

5,456.77

5,456.78

46,314.51

104.72

46,314.52

81,393.62

2,719.53

81,393.63

94,616.50

6,536.64

94,616.51

113,281.85

8,652.05

113,281.86

228,473.19

11,996.82

228,473.20

360,105.13

36,601.62

360,105.14

687,500.00

67,561.45

687,500.01

916,666.63

105,779.90

916,666.64
2,750,000.01

2,750,000.00
En adelante

239,113.27
862,446.53

*TARIFA MENSUAL DICIEMBRE 2014

Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01

5,952.84

5,952.85

50,524.92

114.24

50,524.93

88,793.04

2,966.76

88,793.05

103,218.00

7,130.88

103,218.01

123,580.20

9,438.60

123,580.21

249,243.48

13,087.44

249,243.49

392,841.96

39,929.04

392,841.97

750,000.00

73,703.40

750,000.01

1,000,000.00

180,850.82

1,000,000.01

3,000,000.00

260,850.81

3,000,000.01

En adelante

940,850.81

SUAL 2014

*TARIFA ANUAL 2014

% aplicable sobre el exc.
Limite inferior Limite superior
$
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%

0.01
5,952.85
50,524.93
88,793.05
103,218.01
123,580.21
249,243.49
392,841.97
750,000.01
1,000,000.01
3,000,000.01

AREA GEOGRAFICA

L ENERO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

FEBRERO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.

$
5,952.84
50,524.92
88,793.04
103,218.00
123,580.20
249,243.48
392,841.96
750,000.00
1,000,000.00
3,000,000.00
En adelante

Cuota fija
$
0.00
114.24
2,966.76
7,130.88
9,438.60
13,087.44
39,929.04
73,703.40
180,850.62
260,850.81
940,850.81

1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

L MARZO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

AL ABRIL 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

AL MAYO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

AL JUNIO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.

1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%

32%
34%
35%

AL JULIO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

L AGOSTO 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

EPTIEMBRE 2014
% aplicarse s/ excedente limite inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

OCTUBRE 2014
% aplicarse S/ excedente limite inf.

1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

NOVIEMBRE 2014
% aplicarse s/ Excedente limite Inf.
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

DICIEMBRE 2014
% para aplicarse sobre exc. Lim.inf
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

RIFA ANUAL 2014

% aplicable sobre el exc.
%
1.92%
6.40%
10.88%
16.00%
17.92%
21.36%
23.52%
30.00%
32.00%
34.00%
35.00%

INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2014

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEIMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

112.51
112.79
113.08
113.36
113.65
113.93
114.22
114.50
114.79
115.07
115.36
115.64