Sistema contable M.O.S. Asesores Financieros

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.
1. DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

A. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:
1
NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA: 0614-271108-103-3
NMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE
MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO: En Trmite
DIRECCION Y TELEFONO: Boulevard Altamira, Parque Residencial
: 21037-4
Altamira Edificio "A" Apartamento # 11, San Salvador Tel.: 2215-6998

5
NOMBRE Y NMERO DEL AUDITOR EXTERNO: Morales y Morales,

No. de Reg. 183.
ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Asesora Financiera y

Fiscal, Peritajes.
PERIODO CONTABLE: Del 01 de enero al 31 de diciembre.
B. PROCEDIMIENTOS CONTABLES
1
La contabilidad se llevar en hojas separadas en Computadora, libros

empastados y foliados a mano.
La forma en que opera la contabilidad ser computarizada.
Los libros que se legalizarn sern en hojas continuas para
computadoras y manuales son los siguientes:
1. Libro
Diario-Mayor
(computarizado)
2 Libro de Estados Financieros (Manual)
3 Libro de Actas de Junta General de Accionistas
(Manual)
4 Libro de Registro de Accionistas (Manual)
5 Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital
(Manual)
6 Libro de ventas a consumidores finales (Manual)
7 Libro de ventas a contribuyentes (Manual)
8 Libro de compras IVA (Manual)
4
Las anotaciones en los registros legalizados se llevarn de la manera
siguiente:
Libro Diario-Mayor: Resumir las anotaciones a diario en forma
pormenorizada (base acumulada).
Libro de Estados Financieros: Se anotar el balance inicial y los
dems estados financieros posteriores se anotaran al final de cada ao,
o en los casos extraordinarios.
Libro de Actas: Se registrarn las actas resultantes de las reuniones de
juntas generales de accionistas (Ordinarias y extraordinarias).
Registro de Accionistas: Registrar el aporte inicial de los accionistas,

en la sociedad el capital que se determine, as como los aumentos y
disminuciones de capital que correspondiente al capital suscrito, pagado
y no pagado, segn sea, lo pagos que acuerde la junta general de
accionistas, ya sea por nuevas aportaciones o capitalizacin de
utilidades.
Aumento y Disminuciones de Capital: Se anotan inicialmente con las
aportaciones a capital de los accionistas y posteriormente se registrarn
los aumentos o disminuciones de capital segn sea el caso,
determinado por acuerdo de la junta general de accionistas, generadas
por nuevas aportaciones o capitalizacin de utilidades.
Libro de compras IVA: Con los montos y datos incorporados en los
Comprobantes de Crdito Fiscal, Notas de Crdito, Notas de Debito,
Comprobantes de Compras a Sujetos Excluidos y Comprobantes
Contables de Liquidacin recibidos segn formatos autorizacin por la
Direccin General de Impuestos Internos.
Libros de Ventas a Consumidores Finales: Con el valor de las ventas
con facturas a Consumidores Finales, Exportacin y Facturas de Venta
Simplificada, segn formatos autorizados por la Direccin General de
Impuestos Internos.
Libro de Ventas a Contribuyentes: Con el monto de los Crditos
Fiscales, Notas de Crdito, Notas de Debito emitidos y Comprobantes
de Retencin por ventas y/o prestaciones de servicios a contribuyentes,
segn formato autorizado por la Direccin General de Impuestos
Internos.
LAS OPERACIONES DE ACTIVO FIJO SE LLEVARAN: En hojas

electrnicas (por computadora) de datos, acumulndose anualmente y
determinndose una cuota de Amortizacin de mensual. Se llevar
conforme al mtodo de lnea recta, previa estimacin de los valores
residuales correspondientes, determinados de acuerdo a lo estipulado
en las polticas internas de la empresa.
2. POLITICAS CONTABLES
a) Moneda y transacciones en moneda extranjera.
A partir del 1 de enero de 2001, est en vigencia la Ley de Integracin
Monetaria, en la cual se establece lo siguiente: a) El tipo de cambio
entre el Colon y el Dlar de los Estados Unidos de Amrica ser fijo e
inalterable, a razn de 8.75 por US $1.00; b) el dlar tendr curso
legal irrestricto con el poder liberatorio ilimitado par el pago de
obligaciones en dinero en el territorio de El Salvador; c) el Banco Central
de Reserva de El Salvador, a requerimiento de los bancos del sistema,
canjear los colones en circulacin por dlares; d) Los registros
contables podrn llevarse en Dlares. Por tanto los registros contables
de la compaa se llevan en Dlares Americanos. Para lo cual se utiliza
el tipo de cambio legal de 8.75 por US $1.00 para dicha conversin.
b) Mobiliario y Equipo
El Mobiliario y Equipo se registra originalmente al costo de Adquisicin y
se deprecian sobre la base de la vida til estimada, de acuerdo con el
mtodo de lnea recta. Los gastos de mantenimiento y reparaciones
menores que no incrementan la vida til son cargados contra resultados,
mientras que los desembolsos por mejoras son capitalizados.
c) Obligaciones Laborales
El Cdigo de Trabajo de El Salvador, obliga que se pague a los

empleados, en concepto de indemnizacin, un mes de sueldo hasta un
mximo de cuatro salarios mnimos vigentes, por cada ao de trabajo,
en caso de despido sin causa justificada. La Compaa registra contra
resultados las indemnizaciones pagadas.
El Cdigo de Comercio de El Salvador, establece que debe constituirse
una provisin o reserva para proveer el cumplimiento de esas
obligaciones en virtud de la Ley o de los contratos de trabajo.
d) Reserva Legal
La Compaa debe destinar anualmente un 7% de sus utilidades, para
constituir una reserva legal, hasta llegar a un 20% del capital social. De
acuerdo a la Ley Mercantil Salvadorea, esta reserva debe invertirse en
determinados tipos de activo.
e) Reconocimiento de Ingresos y Gastos
La Compaa registra sus ingresos de acuerdo al mtodo de lo
devengado y sus gastos de acuerdo con el mtodo de acumulacin.
f) Periodo contable
El perodo contable de la empresa es del 01 de enero al 31 de
Diciembre de cada ao.
g) Impuesto Sobre la Renta
La compaa sigue la poltica de registrar el impuesto sobre la renta en
el ejercicio en que se causan, en virtud de que no existen partidas
significativas cuyo reconocimiento fiscal y contable ocurran en pocas
diferentes, en los trminos establecidos por los principios de
contabilidad.
3. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES, INGRESOS, EGRESOS Y DEMAS

NECESARIOS.
3.1
INGRESOS
LOS JUSTIFICANTES DE LOS INGRESOS SERAN: Recibos de Ingreso
a caja, Facturas,
Comprobantes de Crdito Fiscal, notas de abono o
cualquier otro documento que se otorgue en virtud de un ingreso por

venta u otro motivo. Los documentos sern enumerados correlativamente.
3.2
EGRESOS
LOS JUSTIFICANTES DE LOS EGRESOS SERAN: Las Facturas,
Comprobantes de Crdito Fiscal, Letras, Recibos o cualquier otro
documento debidamente cancelado y autorizado, que represente se
desembolso en efectivo o cheque de la empresa.
3.3
DIARIO:
LOS JUSTIFICANTES DE DIARIO SERAN: Cualquier documento que
ocasione un traspaso de cuenta que origine una obligacin o derecho
para la empresa.
Estos documentos podrn ser: Facturas, Comprobantes de Crdito Fiscal,
emitidos por contribuyentes, acreedores, notas de cargo o abono de los
bancos de sistema, copia de actas y cualquier otro tipo de documento que
origine un asiento de diario.
San Salvador, 06 de diciembre de 2008.
Daniel Armando Obando Melara

Representante Legal

ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS
I
La codificacin para este Sistema Contable est estructurada
de la
siguiente forma:
El primer dgito representa los Ttulos de Agrupacin o Cuentas de
Balance, estn asociados a los derechos, obligaciones e inversin de
los accionistas, as como a los resultados deudores y acreedores por las
operaciones de la empresa.
CODIGO
TITULOS DE AGRUPACION
1-
Activo
2-
Pasivo
3-
Patrimonio de los Accionistas
4-
Cuentas de Resultado Deudoras
5-
Cuentas de Resultado Acreedoras
6-
Cuentas Liquidadoras de Resultados
7-
Cuentas de Memorndum Deudoras
8-
Cuentas de Memorndum Acreedoras
El segundo dgito, indica el rubro de agrupacin:

CODIGO
RUBROS DE AGRUPACION
11
Activos Corrientes
12
Activos no Corrientes
21
Pasivos Corrientes
22
Pasivos no Corriente
31
Capital Contable
41
Costos y Gastos de Operacin
42
Gastos de no Operacin
51
Ingresos de Operacin
52
Ingresos de no Operacin
61
Cuentas de Cierre
71
Cuentas de Orden Deudoras
81
Cuentas de Orden Acreedoras
El cuarto dgito representa la cuenta de Mayor, ejemplos:
II
CODIGO
CUENTAS DE MAYOR
1101
Efectivo y Equivalentes de efectivo
2101
Documentos y Cuenta por Pagar Comerciales
3101
Capital Social
4101
Costo de Ventas
5101
Ingresos por Ventas
EXPLICACIN DE LA ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION
UN DIGITO
DOS DIGITOS
CUATRO DIGITOS
SEIS DIGITOS
OCHO DIGITOS
TITULOS DE AGRUPACION O CUENTAS DE BALANCE

RUBROS DE AGRUPACION
CUENTAS DE MAYOR
SUB CUENTAS DE MAYOR
SUB SUBCUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS
CUENTA
1
11
1101
110101
11010101
11010102
110102
11010201
1101020101
1101020102
1101020103
1101020104
11010202
11010203
110103
110104
11010401
1102
110201
11020101
1102010101
1102010102
1102010103
1102010104
1102010105
1102010106
1102010107
1102010108
11020102
11020103
11020104
11020105
11020106
11020107
110202
11020201
1102020101
1102020102
1102020103
1102020104
11020202
DESCRIPCION DE CUENTA
ACTIVO
ACTIVOS CORRIENTES
EFECTIVO Y EQUIPOUIVALENTES DE EFECTIVO
Caja
Caja General
Caja Chica
Bancos Y Financieras
Cuentas Corrientes
CITI BANK Cta. Cte 0318-001012
HSBC Cta Cte 29-200008008
SCOTIABANK Cta Cte 32-19-00037
S G B Cta Cte 0102100056
Cuentas Depsitos de Ahorro
Cuentas Depsitos a Plazo
Otros Depsitos
Inversiones Temporales
Inversiones en bolsa de valores
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar Comerciales
Clientes
C-IMBERTON, S.A. DE C.V.
CONTROL Y MONTAJES INDUSTRIALES CYMI, S.A. SUCURSAL EL
SALVADOR
TALLER INTERNACIONAL DE ARQUITECTURA Y DESING, S.A. DE C.V.
RODRIGUEZ REDAELLI ASESORES DE SEGUROS, S.A. DE C.V.
TELECOR GROUP, S.A. DE C.V.
Documentos por Cobrar

Intereses por Cobrar
Cheques Rechazados
Cheques Posfechados
Tarjetas de Crditos
Anticipos a proveedores
Cuentas por Cobrar no Comerciales
Deudores Varios
Otras cuentas por cobrar

CATALOGO DE CUENTAS
110209
1103
110301
1104
110401
110402
110403
110404
110405
110406
1105
110501
110502
110503
110504
11050401
11050402
1106
110601
110602
110603
110604
110605
110606
11060601
11060602
11060603
110607
110608
11060801
11060802
110609
110610
110611
1107
110701
110702
1108
110801
110802
12
1201
120101
Estimacin para cuentas incobrables

ACCIONISTAS
Acciones Suscritas no Pagadas
CREDITO FISCAL IVA
IVA por Compras Locales
IVA por importaciones
Remanente IVA Crdito Fiscal
Anticipo a Cuenta IVA Retenido
Anticipo a cuenta IVA Percibido
Retenciones De Renta
PARTES RELACIONADAS
Directores Ejecutivos y Empleados
Compaas Afiliadas
Compaas Asociadas
Prestamos Accionistas
FRANCISCO ARNOLDO SANCHEZ MUOZ
DANIEL ARMANDO OBANDO MELARA
PAGOS ANTICIPADOS
Suministros de Oficina
Mantenimientos
Seguros
Alquileres
Publicidad y Propaganda
Beneficios o prestaciones a empleados
Anticipo a Empleados
Prestamos a Empleados
Otros Beneficios a Empleados
IVA pendiente de aplicar
Pago a Cta. Impuesto sobre la renta
Ejercicio Presente
Ejercicio anterior
IVA Reten. y Percibido por aplicar
Renta pagada por anticipado
Otros Pagos Anticipados
INVERSIONES TEMPORALES
Inversiones en Cias. Afiliadas
Otras Inversiones
INVERSIONES EN PROPIEDADES
Terrenos
Edificios
ACTIVOS NO CORRIENTES
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOUIPO
BIENES INMUEBLES

CATALOGO DE CUENTAS
12010101
12010102
120102
12010201
12010202
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12010205
12010206
12010207
12010208
12010209
1202
120201
120202
1203
120301
120302
120303
120304
120305
120306
120307
120308
1204
120401
120402
120403
120404
120405
120406
120407
120408
1205
120501
120502
120503
120504
120505
120506
120507
1206
120601
Terrenos
Edificios
BIENES MUEBLES
Mobiliario y Equipo de Oficina
Equipo de Cmputo
Equipo de Transporte
Exhibidores
Herramientas
Mejoras en propiedades arrendadas
Instalaciones en propiedades. arrendadas
Aires Acondicionados
Lneas Telefnicas
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Bienes Inmuebles
Bienes Muebles
REVALUACION DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOUIPO
Revaluaciones de Terrenos
Por Depreciacin Aplicadas de Menos
Reval. De Mobiliario. y Equipo. de oficina
Revaluacin de Equipo. de Cmputo
Revaluaciones de Equipo. de Transporte
Revaluacin de Exhibidores
Revaluacion de Herramientas
Revaluacin de Otros Activos
DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOUIPO
Depreciacin de Edificios
Dep. de Mobiliario. Y Equipo. de oficina
Dep. de Equipo. de Cmputo
Dep. de Equipo. de Transporte
Depreciacin de Aires Acondicionados
Depreciacin de Herramientas
Amortizacin de Mejoras en Propiedades. Arre
Amortizacin de Instalaciones. En Propiedades. Arrendadas
DEPRECIACION DE REVALUACION DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Dep. de Rev. de edificios
Dep. Rev. de Mobiliario. y Equipo. de Oficina
Dep. Rev. de Equipo. de Cmputo
Dep. Revalo de Maquinaria
Dep. Revalo de Vehculos
Dep. Revalo de Exhibidores
Dep. Revalo de Herramientas
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones en Subsidiarias

CATALOGO DE CUENTAS
120602
120603
120604
1207
120701
12070101
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12070201
12070202
120703
12070301
12070302
120704
12070401
12070402
120705
12070501
12070502
1208
120801
120802
1209
1210
1211
1212
121201
121202
121203
121204
1213
121301
2
21
2101
210101
21010101
21010102
21010103
2101010301
2101010302
2101010303
2101010304
Inversiones en Asociadas
Inversiones en Negocios Conjuntos
Bonos del Estado
ACTIVOS INTANGIBLES
Derecho de Llave
Costo de Adq. de Der. de Llave
Amortizacin. Acum. de Der. de Llave
Patentes Y Marcas
Costo de Adqu. de Patentes. Y Mar
Amortizacin. de Patentes. Y Marcas (CR)
Licencias Y Concesiones
Costo de Adquisicin. De L. Y Concesiones.
Amortizacin. De Licenc. Y Conc. (CR)
Programas Y Sistemas
Costo de Adquisicin. De Programas. Y Sis
Amortizacin. De Programas. Y Sistem. (CR)
Otros Intangibles
Costo de Adquisicin. de Otros Intan
Amortizacin. de Otros Intangibles
CUENTAS POR COBRAR A L/PLAZO
Cuentas por cobrar Comerciales a Largo Plazo
Cuentas. por cobrar No Comerciales a Largo Plazo
ESTIMACION. PARA CUENTAS INCOBRABLES. A LARGO PLAZO
DEPOSITOS EN GARANTIA
OTRAS CTAS. POR COBRAR A LARGO PLAZO
PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
Directores, Ejecutivos. y Empleados a Largo Plazo
Cias. Afiliadas a L/Plazo
Cias. Asociadas a L/Plazo
Prestamos Accionistas a L/P
ACTIVO POR I.S.R. DIFERIDO
Por Utilidad Diferida. En Ventas. A Plazo
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
DOCUMEN. Y CTAS. X PAGAR
Doc y Ctas x Pagar Comerc
Proveedores Locales
Proveedores del Exterior
Documentos por Pagar
Contratos a corto plazo
Cartas de Crdito
Pagars
Letras de Cambio

CATALOGO DE CUENTAS
210102
21010201
2101020101
21010202
2101020201
21010203
2101020301
21010204
2102
210201
210202
210203
210204
210205
210206
2103
210301
21030101
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21030109
21030110
21030111
210302
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21030202
21030203
210303
2104
210401
210402
21040201
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21040203
210403
21040301
21040302
210404
CUENTAS Y DOCUMENTOS. POR PAGAR NO COMERCIALES

Sobregiros Bancarios
Banco
Prstamos a Corto Plazo
Banco
Porcin Corriente de Prstamos a Largo Plazo
Banco
Otros Prstamos
REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO
Salarios
Comisiones
Bonificaciones
Vacaciones
Aguinaldos
Indemnizaciones
ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONE
Gastos Acumulados por pagar
Cuota Patronal ISSS Salud
Cuota Patronal ISSS Previsin.
Cuota Patronal AFP
Agua
Energa Elctrica
Telfono
Honorarios Por Pagar
Intereses Por Pagar
Caja Chica Por Reintegrar
Alcalda Municipal
Otros Gastos Por Pagar
Acreedores Diversos
Intereses por pagar

RETENCIONES Y DESCUENTOS
Cotizacin al Seguro Social
Cotizaciones a Fondos de Pensiones
ISSS
AFP Confa
AFP Crecer
Retenciones de Impuesto Sobre Renta
Retenciones a empleados
Retenciones a terceros
Ordenes de descuento Banco y Otras Instituciones

CATALOGO DE CUENTAS
21040401
210405
210406
210499
2105
210501
210502
2106
210601
210602
2107
210701
210702
210703
210704
210705
2108
210801
21080101
21080102
21080103
210802
210803
210804
2109
210901
210902
22
2201
220101
2202
220201
2203
220301
2204
220401
2205
220501
220502
220503
2206
220601
220602
FSV-Financiamiento
Procuradura General y Otras Ordenes de descuento
IVA Retenido a Terceros
Otras Retenciones
IVA DEBITO FISCAL
Por Ventas a Consumidores
Por Ventas a Contribuyentes
DIVIDENDOS POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR

Impuesto S/Renta Corriente
Pago a cuenta ISR
IVA por pagar
Impuestos Municipales
Retenciones de ISR
PARTES RELACIONADAS C/PLAZO
Directores, ejecutivos y Empleados
DANIEL ARMANDO OBANDO MELARA
FRANCISCO ARNOLDO SANCHEZ MUOZ
HERNAN MARTINEZ HERNANDEZ
Compaas Afiliadas
Compaas Asociadas
PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Por Utilidades Diferidas En Ventas de Servicios A Plazo
PASIVOS NO CORRIENTES
PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO
INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENT
PROVISIONES PARA GARANTIAS A CLIENTES
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
Indemnizaciones
Vacaciones
Aguinaldos
PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO
Directores, Ejecutivos y Empleados
Compaas Afiliadas

CATALOGO DE CUENTAS
220603
220604
2207
220701
2208
220801
3
31
3101
310101
31010101
31010102
310102
31010201
31010202
3102
310201
31020101
31020102
31020103
31020104
31020105
31020106
31020107
3103
310301
31030101
31030102
3104
310401
31040101
31040102
310402
3105
310501
310502
3106
310601
310602
4
41
4101
410101
Compaas Asociadas
OTROS PASIVOS NO CORRIENTES
INTERES MINORITARIO
Inters de Accionistas Minoritarios
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
Capital Social Mnimo
Capital Social Mnimo-Pagado
Capital Social Mnimo-No Pagad
Capital Social Variable
Capital Social Variable Pagado
Capital Social Variable No Pagado
SUPERAVIT POR REVALUACIONES
Supervit por revaluacin de Activos
Revaluacion de terrenos
Revolucin de edificio
Revaluacion de Mobiliario. Y Equipo.
Revaluacion de Equipo. de Cmputo
Revaluacion de Vehculos
Revaluacion de Exhibidores
Revaluacion de Otros Activos
DONACIONES
Donaciones de Activo
Costo de las Donaciones
Depreciacin (Amortizacin) Donaciones
RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Legal del ejercicio
Reserva Legal de ejercicios anteriores
Otras Reservas
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
De Ejercicios Anteriores
Del Presente Ejercicio
PERDIDAS ACUMULADAS
De Ejercicios Anteriores
Del Presente Ejercicio
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
COSTOS Y GASTOS DE OPERACION
COSTOS DE VENTA
Costo de Venta de Mercadera

CATALOGO DE CUENTAS
410102
4102
410201
410202
410209
4103
410301
41030101
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COMPRAS
Compras Locales
Importaciones
Rebajas y Devoluciones Sobre Compras
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Alquileres
Atenciones a Empleados
Gastos de Viaje y Viticos
Servicios de Courier y Encomie
Hospedaje y alojamientos
Energa Elctrica
Agua Potable
Combustible y Lubricantes
Mantenimiento. y Repuesto de Vehculos
Mantenimiento. y Reparacin de Edificio
Mantenimiento. y Rep. de Mobiliario. y Equipo
Mantenimiento. y Rep. de Propiedades Ajenas
Repuestos y Accesorios
Seguros diversos
Matriculas y Derechos. De circulacin. de Vehiculos
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Parqueo, Taxis y Transporte
Alquiler de Vehculos
Alquiler de Equipo
Material de Empaque
Materiales de Limpieza

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Servicios Profesionales
Atencin a clientes
Cuota Asociaciones
Matriculas de Comercio y Balan
Tasas, Derechos y Contribucin
Suscripciones
Fumigaciones
Gastos de Dietas y Representaciones
Gastos Miscelneos
Depreciacin De Mobiliario Y Equipo. de Oficina
Depreciacin de Equipo de Computo
Depreciacin de Equipo Transporte
Depreciacin de Exhibidores
Gastos. Por Dep. Arrendamiento Financiero
Amortizacin de Seguros
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Matri y Der. de circu. de Vehi
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Material de Empaque
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Suscripciones
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Gastos Miscelneos
Dep. de Maq. y Equipo. de Oficina
Deprecia. de Equipo de Computo
Gastos. x Dep. arrendamiento financiero
Gastos. x Dep. arrendamiento Financiero
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Gastos. Por Dep. arrendam. financiero
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Mantenimiento. y Rep. de Propiedades Aj
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AFP Cuota Patronal

Host
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Internet
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COSTOS Y GASTOS DE NO OPERACIO
GASTOS FINANCIEROS
Intereses
Comisiones Bancarias
Comisiones a Instituciones no Bancarias
Intereses a Instituciones no Bancarias
OTROS GASTOS
No Deducibles de ISR
Gastos. por Activos Recibidos en Arrendamiento Financiero
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Perdida en Venta o Retiro de Activos
Gastos. por deterioro de activos
Gastos. por deterioro de inversiones
Gastos por siniestros
Gastos no Reconocidos en Ejercicios Anteriores
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
GASTOS POR IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
Gastos. por impuesto. S/Renta corriente
Gastos. por impuesto. S/Renta Dif-Activo
Gastos. por impuesto. S/Renta Dif-Pasivo
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORA
INGRESOS DE OPERACION
INGRESOS POR VENTAS
Ventas a Consumidores Finales
Ventas a Contribuyentes
Rebajas y Dev. S/Ventas
INGRESOS POR SERVICIOS
San Salvador
San Miguel
San Salvador
San Miguel
Rebajas y Devoluciones. S/Ventas
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS EN LINEA
Rebajas y Devoluciones. S/Ventas

CATALOGO DE CUENTAS
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5201
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520102
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520402
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5205
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6101
7
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7101
710101
8
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INGRESOS DE NO OPERACION
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses Bancarios
Gravados
Exentos
Comisiones
Diferenciales cambiarios
DIVIDENDOS GANADOS
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALE
Regularizacin de ejercicios anteriores
Ingresos Varios
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Ganancias en Venta. De Activo. Fijo
Indemnizaciones por siniestros
Ing. no reconocidos en eje anteriores
INGRESOS POR OPERAC. EN DISCONTINUIDAD
CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULT
CUENTAS DE CIERRE
Perdidas y Ganancias
CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDOR
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN

Representante Legal
ACTIVO
11
ACTIVOS CORRIENTES
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar,

o se tiene para su venta o consumo en el transcurso del ciclo normal de
operaciones de la empresa; se mantiene
fundamentalmente
por
motivos
comerciales, o para un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del

periodo de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de efectivo u otro
medio liquido Equivalente, cuya utilizacin no esta restringida. Todos los dems
activos tienen que ser clasificados como no corrientes.
1101
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la

vista; los Equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con
todos los ingresos que tenga la empresa; por las cancelaciones y abonos
recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas, depsitos que
realicen nuestros clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por
cualquier motivo y con la inversin en ttulos valores hasta noventa das; y con
el valor de la creacin o incremento del fondo disponible de la empresa para
gastos menores.
Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con
la emisin de cheques, con las notas de cargo emitidas por el banco; por la
venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la decisin
de liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor y representar el efectivo en poder de la sociedad y
disponibilidad en bancos.
1102
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que
provienen de ventas, servicios prestados, prstamos otorgados, rendimientos
devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente
un derecho exigible a favor de la sociedad en un periodo no mayor de un ao,
que son controlados mediante las sub-cuentas del catlogo.
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o servicios del giro nominal al crdito
otorgados a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados;
asimismo con otros derechos anlogos.
Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes,
funcionarios, empleados y otros a su cuenta.
Su saldo es: Deudor.
1103
ACCIONISTAS
En esta cuenta de mayor se registrar los cargos a los accionistas,

provenientes de las acciones pendientes de cancelacin, o las que en el futuro
contraigan con motivo de aumento de capital. Se llevar cuenta individual que
represente el saldo en el libro de registro de accionistas.
Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de
cancelar total o parcialmente por los accionistas;
puede ser con el capital
fundacional o con futuros aumentos del capital social.

Se abonar: Con el pago efectuado por los
acciones suscritas.
accionistas a cuenta de las
1104
CREDITO FISCAL IVA
En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes

Muebles y a la Prestacin de Servicios cargado a la empresa por los
proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra de
bienes corporales o servicios, documentados con comprobantes de crditos
fiscales y/o declaracin de ingresos de mercancas por importaciones
gravadas, debidamente registrados en el libro de compras correspondiente.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto
impuesto, cuando la empresa efecta compra de bienes o servicios y le
proporcionan su respectivo comprobante de crdito fiscal, nota de dbito,
declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores,
acreedores, instituciones estatales, y otros, por compras locales
y/o
importaciones.
Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados
en la cuenta 2106 IVA DEBITO FISCAL, con el objeto de acreditar los
impuestos pagados que se detallan en la declaracin correspondiente contra el
monto total de los impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco, con las
notas de crdito por las devoluciones sobre compras a proveedores o con la
liquidacin al final del mes para liquidar su saldo contra la cuenta 210803 IVA
por pagar.
Su saldo es: Deudor, antes de su liquidacin representa el IVA a reclamar en el
perodo tributario. En su caso de presentar saldo mayor al debito fiscal,
representara el remanente a utilizar en el siguiente perodo tributario.
1105
PARTES RELACIONADAS
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si

una de ellas tiene la posibilidad de ejercer control sobre la otra, o de ejercer
influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin
comercial, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades: y en

donde se posee control o influencia significativa.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o
compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de tener control e
influencia significativa en esta.
1106
PAGOS ANTICIPADOS
Los pagos anticipados, son aquellos desembolsos efectuados por servicios

an no recibidos, as como los suministros de operacin no consumidos, por lo
tanto, los pagos anticipados son costos atribuibles a resultados futuros y por lo
tanto su absorcin difiere para el perodo o periodos respectivos.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha
desembolsado la empresa en forma anticipada por la Adquisicin de bienes o
servicios.
Se abonar: Con la Amortizacin mensual o anual autorizada por la
administracin para ser reconocidas como gastos del periodo.
1107
INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores Adquisicin con

el nimo de conservarlos durante un perodo no mayor de un ao, convertirlos
en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta.
Las inversiones se valuarn al costo de Adquisicin a menos que exista una
disminucin permanente en su valor. El costo de Adquisicin comprende el
precio pagado por las inversiones ms todos los costos incurridos en su
Adquisicin.
Los rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de
Adquisicin y que forman parte del precio, no forman parte del Costo, sino que
deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargar: Con la Adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y
uno a trescientos sesenta das, a travs de las diferentes opciones que ofrece
la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda extranjera el debito se
efectuar considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la
inversin.
Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el
valor de las mismas, o cuando se disponga de ellos de cualquier otra forma, de
conformidad a las polticas vigentes adoptada por la administracin de la
empresa.
1108
INVERSION EN PROPIEDADES
En esta cuenta se registraran las propiedades (terrenos o edificios, o parte de

un edificio, o ambos), mantenida (por el propietario o por el arrendatario en un
arrendamiento financiero), con el fin de obtener rentas o plusvala o ambos, en
vez de: Su uso en la produccin u oferta de bienes o servicios o para
propsitos administrativos o para su venta como el giro habitual ordinario de la
empresa.
Se cargara: Con el valor total de las inversiones hechas en terrenos mantenido
para la plusvala de capital en el largo plazo en el giro ordinario de los
negocios, o para uso futuro que actualmente no a determinado; edificaciones
propiedad de la empresa que informa y arrenda bajo uno o mas
arrendamientos operativos; un edificio que esta desocupado, pero que se
mantiene para ser arrendado bajo uno o mas arrendamientos operativos a su
valor de Adquisicin
Se abonara: Cuando es desapropiada o cuando la inversin en propiedad es

retirada definitivamente de uso y no se esperan beneficios econmicos futuros
por su desapropiacin; o sean vendidos.
Su saldo es: Deudor
12
ACTIVOS NO CORRIENTES
Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin

financieros, ligados a la empresa a largo plazo.
1201
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOUIPO
Los activos propiedad, planta y Equipo Son los bienes tangibles que posee la
empresa para sus usos en la produccin o suministros de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y de los cuales se
espera usar durante ms de un ao o periodo econmico.
Se cargar: Con el costo de Adquisicin de los bienes clasificados como activo
en propiedad, planta y Equipo, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la Adquisicin as
como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del
activo para el uso al que ste destinado. Se deducir cualquier eventual
descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonar: a su costo de Adquisicin por las ventas, negociaciones o retiro de
los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte de la propiedad de la
empresa.
1202
REVALUACIONES DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOUIPOS
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo
de la empresa, por medio de la realizacin de un estudio del auditor externo y
oda la opinin tcnica de un perito calificado, a fin de actualizar el valor real de
los mismos, tomado en acuerdo de la Junta General.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los
precios actuales del mercado en el caso de los bienes inmuebles y por la vida
til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.
1203
DEPRECIACIN
ACUMULADA
PROPIEDAD,
PLANTA
EQUIPOUIPO PROPIOS (CR)

La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable
de un activo a lo largo de su vida til, para su calculo se aplicar el mtodo de
la lnea recta o sea aplicado un porcentaje fijo y constante sobre la inversin
total del bien; o por el mtodo decreciente segn convenga y dependiendo del
tipo de bien.
Se abonar: Con la cuota mensual o anual adecuada; para desvalorizar los
activos fijos utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la
empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta,
destruccin, cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
1204
DEPRECIACIN DE REVALUOS EN PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPOUIPO PROPIOS (CR)
La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable

sobre el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo a lo largo de
su vida til.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos
fijos revalorizados utilizados en la generacin de ingresos del giro normal de la
empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta,
cambio, donacin o retiro de los bienes por cualquier causa.
1205
INVERSIONES PERMANENTES
En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear
o Adquirir una empresa que se convierta en subsidiaria de un inversionista o
asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: Establecer o
mejorar las relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con
un mnimo de inversin hasta mantener un inters dominante, reducir el riesgo
de la inversin de capital, Adquirir un nombre comercial ya establecido,
controlar la competencia y en fin sus operaciones.
Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores Adquiridos por la empresa a
compaa emisora, inicialmente al costo y luego con la participacin en esa
emisora, para un perodo mayor de trescientos sesenta das de acuerdo como
lo estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por
cualquier motivo.
1206
ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que

posee una empresa para ser utilizados en la produccin de bienes y servicios,
para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la
administracin de la empresa.
Se cargar: Con la Adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia
fsica, que estn sujetos a una Amortizacin peridica que afecten a varios
ejercicios econmicos.
Se abonar: Cuando se apliquen las Amortizaciones de los bienes y derechos,
parciales o totales segn corresponda a cada ejercicio en que se obtienen los
beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte aos.
1207
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos
o aceptaciones negociables, firmadas por terceros a favor de la empresa, con
vencimientos de ms de un ao plazo.
Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de
bienes o servicios, y cualquier otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales
recibidas, as como tambin con los traslados que se hagan por los
vencimientos corrientes a un ao plazo.
1208
ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES A L/P (CR)
Esta cuenta registrara los valores de Cuentas por Cobrar Comerciales y No

Comerciales que se estimen que sern irrecuperables en su cobro de acuerdo
a las polticas de crdito de la empresa, las cuales sern superiores a un ao.
Se abonara: con el valor de la estimacin de las cuentas por cobrar
irrecuperables.
Se cargara: con los valores en efectivos que sean recuperados en mora y por
las liquidaciones de las cuentas por cobrar en mora.
Su saldo es: Acreedor
1209
DEPOSITOS EN GARANTIA
Esta cuenta registrara los egresos en efectivo que se destinen para garantizar
compromisos o derechos con terceros, como depsitos sobre alquileres,
depsitos sobre compra de Bienes o Servicios.
Se cargara: Con los egresos de efectivo o Equivalentes de efectivos para la
Adquisicin de derechos de activos.
Se abonara: Con la terminacin o Adquisicin de derechos o activos propios de
la empresa.
1210
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Esta cuenta registrara el valor de los crditos a Largo Plazo soportados con los
documentos
aceptaciones
negociables,
firmadas
por
deudores
no
comerciales, con vencimiento a ms de un ao plazo.

Se cargara: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de
bienes o servicios, y cualquier otra operacin mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonara: Con el valor de los abonos a cuenta y cancelaciones total
recibidas, as como tambin los traslados que se hagan por los vencimientos
corrientes a un ao plazo.
Su saldo es: Deudor
1211
PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
En esta cuenta su registrar
los valores correspondientes a participaciones
por motivos de inversin o comercial a ms de un ao plazo, que la sociedad

posea o, realiza en otras empresas o entidades y donde se posee un control o
influencia significativa.
Se cargar: Con los importes de las participaciones Adquiridas por la sociedad.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en
las empresas o compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de
tener control o influencia significativa en esta.
1212
ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias
recuperar en perodos futuros, relacionadas con: Las diferencias temporarias

deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todava ni hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos
no utilizados procedentes de perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios
econmicos que para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando
recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonar: Con las Amortizaciones del derecho que dio origen al
reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.
PASIVO
21
PASIVOS CORRIENTES
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el

curso normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del
perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos
deben clasificarse como no corrientes.
2101
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a

plazos iguales o menores de un ao, y su control se har por medio de las
subcuentas principales, como: documentos y Cuentas por pagar Comerciales y
Documentos y Cuentas por pagar no Comerciales.
Se abonar: Con las Adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o
en el exterior, y por el valor de las mercaderas recibidas en las cuales la
sociedad haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a
cuenta de la mercadera comprada al crdito o de los financiamientos con
garanta recibidos y por ajustes que se hagan por cualquier circunstancia.
2102
REMUNERACIONES
Y PRESTACIONES
POR
PAGAR
CORTO PLAZO A EMPLEADOS

Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa
proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, en el corto plazo. Los
beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los
beneficios por terminacin y de los beneficios de compensacin en
instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el
trmino de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los
empleados presten sus servicios
Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar
en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en el futuro cercano dentro de los
doce meses del balance.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por
beneficios a empleados.
2104
ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la

sociedad no puede cancelar al cierre del periodo mensual y que sirven para
que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las deudas que contraiga la empresa con
acreedores de la empresa y a terceros que presten servicios, con el monto de
las estimaciones que en concepto de provisiones de obligaciones de pago que
tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas
pendientes de liquidacin.
2105
RETENCIONES Y DESCUENTOS
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la

sociedad no puede cancelar al cierre del periodo mensual y que sirven para
que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a
funcionarios, empleados de la empresa y a terceros que presten servicios
sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en
concepto de provisiones de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas
pendientes de liquidacin.
2106
IVA DEBITO FISCALES
Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes

muebles y/o la prestacin de servicios (IVA), a nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal,
facturas y notas de dbito emitidas por las ventas do bienes o prestacin de
servicios y trasladado a los clientes.
Se cargar: Con el importe de los crditos fiscales para determinar el impuesto
a pagar a la Direccin General de Tesorera, al final del periodo mensual.
2107
DIVIDENDOS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas por acuerdos en
Junta General de Accionistas, en concepto de ganancias realizadas de acuerdo
a su participacin accionaria.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de

accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de
dividendos pendientes de cancelacin.
2108
IMPUESTOS POR PAGAR
Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco,

proveniente de aplicar el porcentaje establecido por las leyes respectivas sobre
las ganancias obtenidas o por provisiones de Impuestos directos e indirectos
por la empresa durante el ejercicio econmico.
Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a
que su realizacin esta sujeta, a trmites especiales establecido por el marco
legal correspondiente.
Se cargar: Con los abonos o cancelaciones a la Direccin General de
Tesorera o la institucin respectiva recaudadora de impuestos.
2109
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS CORTO
PLAZO
plazos iguales o menores de un ao con las partes relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por

motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de otras
empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia
significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o
compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de
tener control e influencia significativa de esta.
22
PASIVOS NO CORRIENTES
Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones

econmicas a pagar con vencimientos despus de un ao, con instituciones
financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.
2201
PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor

a un ao, con instituciones financieras a travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a
un plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la
cuenta 210102 Documentos y Cuentas por pagar no Comerciales, que vence
en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin.
2202
OTROS PRSTAMOS A LARGO PLAZO
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos

mayores de un ao, a favor de otros acreedores donde medie una garanta
real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar
dicho prstamo.
2203
INGRESOS ANTICIPADOS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin do
servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones Adquiridas con los
clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que
por su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata a la cuenta
respectiva.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con
anterioridad a esta cuenta.
2204
PROVISION PARA GARANTAS DE CLIENTES
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin do
servicios cobradas(os) por anticipado, y las obligaciones Adquiridas con los
clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que
por su naturaleza no se pueda determinar de forma inmediata a la cuenta
respectiva.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con

anterioridad a esta cuenta.
2205
PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizaciones

a favor de los trabajadores de la empresa, por los servicios prestados a la
misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier
conflicto laboral, que destine la junta general de accionistas. Considerando las
leyes respectivas a tal respecto.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de
indemnizacin.
2206
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS LARGO
PLAZO
plazos iguales o mayores de un ao con las partes relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por
motivos de inversin o comercial, que la sociedad haya tomado de otras
empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia
significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o
compaas que se consideran partes relacionadas, dejando de obligarse de

tener control e influencia significativa de esta.
2207
OTROS
PASIVOS
NO
CORRIENTES
(OBLIGACIONES
FUTURAS)
Comprender los otros pasivos generados por el saneamiento de cuentas con
saldos acreedores y que por razones contables debern aplicarse a futuros
ejercicios, as como de los ingresos que por falta de informacin o
documentacin, no se les puede dar una aplicacin definitiva al momento de
recibirse el ingreso.
Se abonara: Con el monto de los ingresos provenientes segn lo establecido
anteriormente.
Se cargara: Con el valor de las cuotas anuales o mensuales que se determinen
para su liquidacin, debindose trasladar a la cuenta de otros productos as
mismo se cargara al obtenerse la informacin y documentacin que nos indique
la aplicacin definitiva de los abonos efectuados en esta cuenta.
Su saldo es: Acreedor
2208
INTERS MINORITARIO
Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de

la sociedad, las cuales no han concedido el derecho total sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la
Adquisicin y con la plusvala que estos generen.
Se cargar: Con la Adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as

como por la minusvala que estos ocasionen.
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31
CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del
capital invertido, las ganancias que se obtengan de las operaciones que
desarrollo la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas incurridas.
3101
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones

debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o los aumentos decretados
en junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional, y
con los aumentos de capital social autorizado por la junta general de
accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de
ganancias o la revaloracin de activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital
social mnimo establecido, por el retiro parcial o total de algunas acciones o
disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber considerarse la ley
mercantil.
3102
SUPERVIT POR REVALUACIONES
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes
que han sido registrados en libros, es lcito reconocer un supervit por
revaluacin.
Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia
de un revalo originado por una plusvala, determinado por un perito calificado.
Se cargara: con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general
de accionistas, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la
revaloracin.
3103
DONACIONES
Esta cuenta registrara el valor en efectivo o en especie de las donaciones

recibas por terceros ya sea nacionales o extranjeros, los cuales incrementen el
patrimonio de la empresa.
Se abonara: Con los valores recibidos en efectivo o en especie.
Se cargara: Con los valores que sean Amortizacin o por bienes desafectados
que ya no forman parte de los activos de la empresa.
3104
RESERVAS
Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el

ejercicio econmico y se distribuir de acuerdo a las disposiciones legales o
segn lo disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el % de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de
cada ejercicio econmico de la empresa o por otras reservas que se constituya
por disposiciones de Juntas Generales, hasta reunir el lmite mnimo legal,
Equivalente a la quinta parte del capital social, o hasta el limite que sea
constituido en comuna acuerdo de las Juntas Generales.
Se cargar: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la

legislacin vigente.
3105
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta

desarrolle, tendr que hacer liquidaciones de sus operaciones dando como
resultado el reconocimiento de ganancias obtenidas, segn la capacidad para
generar recursos.
Se abonar: Con el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio
econmico respectivo. Las cuales estn disponibles para ser distribuidas y/o
capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por
los mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas
ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar; asimismo, cuando se apliquen a las
prdidas de ejercicios anteriores.
3106
PERDIDAS ACUMULADAS (CR)
En esta cuenta registrar los rendimientos negativos sufridos por la sociedad.

Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su
ejercicio econmico, es decir, los gastos superaron los ingresos.
Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde
liquidar, ya sea mediante ganancias de los siguientes ejercicios, aportes
nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de
acuerdo a lo estipulado en la ley mercantil.

4
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41
COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las

actividades normales de la empresa y representa la acumulacin de costos y
gastos de la actividad comercial, incurridos en el ejercicio econmico.
4101
COSTO DE VENTA
Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de

bienes durante el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto Adquirido
para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra
la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio
econmico para determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico y al final del ejercicio ser
cero.
4102
COMPRAS
Esta cuenta registrara la Adquisicin de bines que se destinaran para venta

dentro del giro normal de las operaciones de la empresa, los cuales sern
Adquiridos en el mercado nacional o extranjero.
Se cargara: Con el valor de la Adquisicin de mercadera al costo disponible

para la venta.
Se abonara: Con el valor de su Costo de Venta para establecer resultados de
cada ejercicio econmico.
cero.
4103
GASTOS DE VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o
distribucin de los productos o servicios, destinados al momento de los
ingresos por estos conceptos de las sucursales de San Salvador, San Miguel y
la Sucursal en Lnea
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para
realizar las operaciones de ventas y distribucin, segn el catlogo de cuentas.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de
cero.
4104
GASTOS DE ADMINISTRACION
En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones

ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de la empresa,
especficamente en el rea administrativa tanto de las sucursales de San
Salvador, San Miguel como la de la sucursal en lnea.
Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos

por la empresa, para realizar sus operaciones normales del negocio durante el
ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el
catlogo de cuentas.
Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y
trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.
cero.
42
COSTOS Y GASTOS DE NO OPERACIN
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos

que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad
econmica principal del negocio.
4201
GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarn todos los desembolsos incurridos en la

contratacin
o cancelacin de obligaciones econmicas contradas por la
empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.

Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre
prstamos y otras obligaciones contratadas por la empresa, el importe de las
comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a
cargo de la empresa.
cero.
4202
OTROS GASTOS
Esta cuenta registrara todas aquellas erogaciones efectuadas por la empresa

no identificables con ninguna operaron del giro normal de la empresa, y que
por lo tanto no pueden clasificarse en las cuentas anteriores.
Se cargara: Con el monto de las erogaciones efectuadas.
Se abonara: Al final del ejercicio para liquidar su saldo, contra la cuenta de
prdidas y ganancias.
cero.
4203
GASTOS EXTRAORDINARIOS
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son

claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto,
no se espera, que se repitan frecuentemente o regularmente.
Se cargara: Con el monto de las erogaciones efectuadas o por ajustes que
afecten a otros ejercicios econmicos pasados.
Se abonara: Al final del ejercicio econmico para liquidar su saldo, contra la
cuenta prdidas y ganancias.
cero. .
4204
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACIN
La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por

partes, pero siempre siguiendo un plan general que contemple la interrupcin
de la actividad empresarial en su conjunto.
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en

discontinuacin, entre el valor econmico actual, y el valor en libros que tiene a
la fecha el bien.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de
operaciones discontinuadas de la empresa.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico al final del ejercicio ser
cero.
4205
GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto,
se incluye al determinar la ganancia neta del periodo, conteniendo tanto el
impuesto corriente como el diferido.
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad
fiscal del perodo.
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias
relativos a la utilidad fiscal del perodo.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico al final del ejercicio ser
cero.
5
CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51
INGRESOS DE OPERACION
Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo,

surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la sociedad,
siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no

este relacionado con las aportaciones de los accionistas.
5101
INGRESOS POR VENTAS
Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de
bienes ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y registrados en
los estados financieros cuando cumplan todas y cada una de las condiciones
impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad
empresarial del negocio, que se hagan a nuestros clientes ya sea al contado o
al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y determinar
la
ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico al final del ejercicio ser
cero.
5102
INGRESOS POR SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de

servicios ya sea al contado o al crdito tanto de la sucursal de San Salvador
como de San Miguel, deben ser reconocidos y registrados en
los estados
financieros cuando puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo todas y

cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a
nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobro servicios prestados y contra la
cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
cero.
5103
INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS EN LINEA
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de

servicios en la sucursal online,
reconocidos y registrados en
ya sea al contado o al crdito, deben ser

los estados financieros cuando puedan ser
estimados con fiabilidad cumpliendo todas y cada una de las condiciones

impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a
nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobro servicios prestados y contra la
cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
cero.
52
INGRESOS DE NO OPERACIN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se

reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o actividad
econmica principal del negocio.
5201
INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses

comisiones sobre prstamos que haya efectuado la empresa, a terceras
personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda
extranjera a favor de la misma.
Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses,

comisiones
devengados durante el perodo econmico y diferenciales
cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.

Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.
Su saldo es: Acreedora durante el ejercicio econmico al final del ejercicio ser
cero.
5202
DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones
que posea la entidad econmica en otras sociedades.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en
otras sociedades donde la empresa tiene participacin accionaria.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de
cada ejercicio econmico
cero.
5203
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
En esta cuenta se registrar el valor de los otros ingresos que la empresa

haya tenido por operaciones que no son usuales del negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean
eventuales fuera del giro del negocio.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de
cada ejercicio econmico
cero.
5204
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son

claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por lo tanto,
no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente y por lo general es
la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el
valor pactado con terceras personas y el valor en libros que tiene a la fecha el
bien.
Se abonar; Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un
activo, entre el valor pactado con terceras personas y el valor en libros que
tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
cero.
5205
INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACIN
Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que

siguiendo un plan especfico, est desapropiando totalmente, desapropiando
por partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal componente
empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes
importante y separable de alguna de las lneas del negocio o de las reas
geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser objeto de separacin
desde el punto de vista de las operaciones, as como para propsitos de
informacin financiera.
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en

discontinuacin, entre el valor econmico actual, y el valor en libros que tiene a
la fecha el bien.
Se abonar: Con los valores de resultados acreedores que sean provenientes
de operaciones discontinuadas de la empresa.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada
ejercicio econmico.
cero.
6
CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADOS
61
CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo

ganancia o prdida en el ejercicio de sus operaciones.
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las
cuentas de resultado al finalizar e ejercicio de operaciones, con el fin de
establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta
3105
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS, y si es deudor se liquidar contra la cuenta
3106 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).
7
CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS
71
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se

requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del
balance de situacin general o de estado de resultados.
7101
CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o

mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin
general o de estado de resultados.
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento
determinado pueden ser exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motiv el registro.
CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS
81
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y

su funcin es Equilibrar tos saldos.
8101
CONTRAPARTE DE CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden
deudoras, utilizndose el nombre le las mismas cuentas deudoras
anteponindose el trmino contraparte.

Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento
determinado pueden ser exigibles.
Se cargar: Cuando haya desaparecido la causa que motiv el registro.


Representante Legal
7) POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES RELACIONADOS A LAS

OPERACIONES VIRTUALES
Poltica: Se llevara un registro especial para los clientes a los cuales se les
presta el servicio online
Procedimiento: Se les prestara nicamente el servicio online a clientes con los
cuales tengamos contrato de servicios y estn registrados en nuestra base de
datos de consultara y asesoria.
Poltica: las operaciones va online se llevaran por separado en los registros
contables.
Procedimiento: se tomara en cuenta la estructura del sistema contable en
cuanto a las operaciones en lnea al momento de registrar las operaciones
tanto de ingresos como de gastos, ya que estos estn separados de las
operaciones normales de la entidad.
Poltica: Se reconocern los ingresos por servicios en lnea cuando sean
devengados.
Procedimiento: De acuerdo a la normativa tcnica los ingresos se
reconocern desde el momento en que se sabe que sern percibidos, y se
tendr la seguridad de ser recibidos por que solo se les prestara este servicio a
clientes con los cuales existe contrato.
8) MANUAL DE DOCUMENTACION DEL SISTEMA

Reporte cuentas por cobrar
Este reporte constituye un instrumento idneo para suministrar informacin
para los procedimientos involucrados en el registro y control de las cuentas por
cobrar
En relacin a las cuentas por cobrar el sistema lleva en forma separada por
grupos de cliente de acuerdo a su vencimiento, las facturas se ingresan
directamente en el modulo de facturacin mediante el id del producto su precio
el iva, es en ese momento que el sistema permite enviar directamente al libro
mayor, ya que en el momento en que se registran los datos se afecta la cuenta
y el saldo del mayor se actualiza en este caso el saldo de la cuenta por cobrar
Adems el sistema calcula la mora directamente o por medio de un reporte
para informarle al cliente de cuanto le implica no pagar. Asimismo dicho
sistema clasifica segn su vencimiento de la siguiente manera: cartera a 30,
60, 90, 120 y 180 das.
Una de las ventajas que tiene este sistema es que cada cliente puede
pertenecer a un grupo de empresas, por lo que se tiene la posibilidad de
obtener estados de cuenta por cliente o de la corporacin a la que pertenece.
En cuanto a la integracin contable se generan partidas automticas a la
contabilidad, por lo que para cada transaccin se solicita un cdigo contable.
De esta forma se efecta la contabilidad de las transacciones.
Con este sistema se puede evitar que se ingresen documentos por cliente, por
ejemplo facturas en el caso de un cliente moroso ya que hay un modulo
existente para registrar la morosidad.
Los libros del IVA se vern afectados a partir de las facturas y notas ingresadas
en el modulo de cuentas por cobrar.
Dicho sistema permitir que mediante un sistema de codificacin del cliente se

puede obtener lo siguiente:
Ficha del cliente: toda la informacin del cliente, cuanto adeuda a la

empresa, vencimiento de las deudas, capacidad de endeudamiento, etc.
Estado de cuenta del cliente con o sin mora
Balance de saldos resumido por cliente o detallado por transaccin.
El Mdulo de Cuentas por Cobrar suministra una serie de reportes con la

opcin de salir por pantalla o imprimirse utilizando los Reportes del Cuentas por
Cobrar, el cual se presenta a continuacin:
Inventario
El sistema contempla varias clasificaciones por producto, precios, clasificacin
si el producto es perecedero o no.
Dentro del sistema tambin se trabajan varias bodegas por ejemplo dentro de
un mismo modulo se pueden clasificar las diferentes bodegas esto en el caso
de que la empresa sea grande, dentro de cada modulo se especificara que
productos se encuentran en cada una de ellas. Si es una sola bodega mediante
un cdigo es posible verificar la entrada y salida por producto, el mismo
sistema emitir un formulario el cual reflejara dichas entradas y salidas. El
control interno en esta empresa estar a cargo de una persona la cual
mediante verificacin fsica comparara las existencias dentro de la bodega con
los datos reflejados en el sistema mediante el formulario, esto con la finalidad
de evitar confusiones ya que la persona encargada de ir registrando las
entradas y salidas de productos puede equivocarse a la hora de ingresar ya
sea el numero de producto o el precio de estos.
El sistema para el registro de inventario maneja PEPS (primeras entradas
primeras salidas)
En cualquier momento se puede conocer saldos y costos del mes y de meses

anteriores, adems cuanto hay de existencia todo esto mediante reportes que
el sistema genera
Adems el sistema permite la generacin de partida contable y reportes, ya que
cuando se realizan entradas o salidas de productos, mediante un cdigo se van
registrando en un modulo especialmente para ello e inmediatamente se ve
afectada la cuenta de inventario ya sea con saldo deudor cuando se adquieren
mas productos y saldo acreedor cuando se vende o se usa el producto en
existencia
Mediante el sistema a cada producto se le asigna un cdigo, adems los
productos se pueden clasificar de acuerdo a la naturaleza para poder emitir
reportes por estas agrupaciones
Cuando las salidas de inventario no sean por ventas deben registrarse en un
modulo diferente.
En cuanto a las compras, el sistema maneja el ingreso de los productos,
debindosele especificar el proveedor y el costo con que se compr el
producto. Con este costo se calcular automticamente el costo promedio
ingresado al sistema. El sistema permite la emisin de reportes para toma de
inventario fsico, ingreso de la toma y generacin de ajustes al inventario.
Activos
Cada activo mantiene un cdigo dentro del sistema y asi conocer todas sus
caractersticas, dicho cdigo sirve para poder ser consultado posteriormente o
sacar reportes
Se pueden asignar responsables por activo, pudiendo enlazarse con el mdulo
de empleados de la empresa.
Tambin por cdigos se puede ver la clasificacin de activos por tipo, cada
activo se puede clasificar en tipos y subtipos, por ejemplo mobiliario y equipo,
terrenos, maquinaria, etctera.
La depreciacin se har mensual o anualmente usando el mtodo de lnea
recta. El clculo podr hacerse tomando en cuenta das, meses o aos. Esta
funcionalidad se define a nivel de activo permitiendo tener diferentes formas de
calcular depreciaciones dependiendo de los activos. El sistema incluye la
generacin automtica de las partidas al mdulo de contabilidad.
Dentro del modulo de los
activos se pueden cambiar los porcentajes de
depreciacin as como caractersticas generales por medio de una clave de

autorizacin, al momento de hacer esto se generar un historial de los cambios
efectuados, la persona que los efectu y a la hora que se realiz.
Dentro del sistema se pueden hacer diferentes transacciones a un activo por
ejemplo: Manejo de compra, venta, donacin, desecho de un activo. Cada
transaccin solicita el cdigo contable a cual se registrar la respectiva
transaccin en el modulo de
contabilidad. La compra de un activo estar
enlazado al mdulo de cuentas por pagar y compras, opcionalmente.

El sistema permite obtener diferentes reportes como por ejemplo:
Ficha del activo clasificado por departamento y responsable
Reporte de depreciacin por departamento y/o tipo de activo
Reporte por cada tipo de transaccin por departamento y/o tipo de

activo.
Reporte de integracin del saldo actual del activo, clasificados por

departamento, tipo de activo o centro de costo, resumido y detallado.
Reporte de activos depreciados.
Reportes de Partida de depreciacin, clasificados por centro de costo y

cuenta contable
Reportes de partidas de otras transacciones, clasificadas por centro de

costo y cuenta contable
Ventas
El sistema controla todo el proceso de venta, desde manejo de cotizaciones,
envos de mercadera, facturacin y despacho de mercadera. Pueden
controlarse las ventas con sucursal o punto de ventas. Descarga automtica de
inventarios. Manejo de diferentes listas de precios por productos. Manejo de
ofertas y descuentos especiales por clientes y por productos. Manejo de ventas
por vendedor y por supervisores. Se pueden registrar anulaciones y
devoluciones sobre compras. El sistema genera partidas a la contabilidad
Cada cliente tiene asignado un vendedor, este vendedor tiene asociado un
supervisor esto para poder obtener en determinado momento un reporte de
ventas por supervisor adems de vendedor. En el sistema se manejan mltiples
listas de precios, a cada cliente se le asigna una lista con la cual trabajar.
Mediante el id de los productos registrados en el modulo de inventario, al
momento de generarse la venta, esto dar como resultado un movimiento el
modulo de inventario y un registro en el modulo de contabilidad de las ventas,
asimismo un registro inmediato en el modulo de efectivo y equivalente o en el
de cuentas por cobrar
Las facturas podrn ser anuladas siempre y cuando este en un lapso de tiempo
permitido. Se debe registrar el motivo de la anulacin, la fecha y persona que
anul la transaccin. Tambin a cada cliente se le puede asignar un porcentaje
de descuento global sobre el cual se operarn las facturas.
Asimismo el sistema permite la generacin de los siguientes reportes:
Facturas Emitidas
Devoluciones Emitidas
Ventas por vendedor, cliente, producto
Ventas por sucursal, cliente, producto
Ventas por sucursal, vendedor, cliente, producto
Reporte de facturas anuladas
Reporte de precios
Reporte de facturas anuladas, resumido por motivo y detallado.
Cuentas por pagar

El sistema lleva un registro de los proveedores mediante un cdigo, esto le
permite conocer los saldos por pagar que tiene la empresa. Adems se lleva
control de las cuentas por pagar por fecha de vencimiento de las facturas. Por
medio del sistema se puede emitir reporte con saldos a 30, 60, 90, 120 y 180
das de antigedad.
Se puede realizar pagos por medio de transferencias bancarias, esto se hace

por medio de una nota de dbito efectuada al banco respectivo en el mdulo de
bancos.
Adems se realiza generacin de cheque por fecha de pago, se pueden hacer
pagos masivos, si por ejemplo el da de pago es el jueves, podrn generarse
todos los cheques para aquellos proveedores que les toque cobrar de acuerdo
a la fecha definida, esto de acuerdo al registro de la fecha que se le tiene que
pagar a cada proveedor y esto se verifica en el modulo de vencimiento
Bancos
El sistema maneja diferentes cuentas bancarias por banco, Solicitud,
autorizacin y generacin de cheques, todo esto inmerso dentro de un mismo
modulo. Se manejan varios tipos de notas de crdito y debito, y depsitos en
las diferentes cuentas bancarias. En cualquier momento se pueden consultar
los saldos de las cuentas y sacar el auxiliar para integrar con la contabilidad.
En el sistema se puede llevar la conciliacin bancaria, tambin el ingreso de
cualquier documento que incremente o disminuya el saldo de la cuenta
bancaria
A cada banco definido dentro del sistema se le pueden asignar varias cuentas.
Una cuenta puede estar asociada directamente con una cuenta contable en el
mdulo de contabilidad.
El modulo bancos puede trabajar por si solo o puede integrarse a los diferentes
mdulos del sistema, cuentas por pagar, ventas y por supuesto el de
contabilidad.
El sistema mediante consultas puede emitir los siguientes reportes:
Reporte de movimientos, cheques, notas y depsitos.
Reporte de consolidacin bancaria, resumido y detallado
Reporte de solicitudes por estado (solicitada, autorizada, impresa)

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1. DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA: 0614-271108-103-3

NMERO DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTE

MATRICULA DE EMPRESA Y ESTABLECIMIENTO: En Trmite

DIRECCION Y TELEFONO: Boulevard Altamira, Parque Residencial

Altamira Edificio "A" Apartamento # 11, San Salvador Tel.: 2215-6998

NOMBRE Y NMERO DEL AUDITOR EXTERNO: Morales y Morales,

ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA: Asesora Financiera y

PERIODO CONTABLE: Del 01 de enero al 31 de diciembre.

La contabilidad se llevar en hojas separadas en Computadora, libros

La forma en que opera la contabilidad ser computarizada.

Los libros que se legalizarn sern en hojas continuas para

computadoras y manuales son los siguientes:

Las anotaciones en los registros legalizados se llevarn de la manera

Registro de Accionistas: Registrar el aporte inicial de los accionistas,

LAS OPERACIONES DE ACTIVO FIJO SE LLEVARAN: En hojas

El Cdigo de Trabajo de El Salvador, obliga que se pague a los

3. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES, INGRESOS, EGRESOS Y DEMAS

Comprobantes de Crdito Fiscal, notas de abono o

cualquier otro documento que se otorgue en virtud de un ingreso por

San Salvador, 06 de diciembre de 2008.

Daniel Armando Obando Melara

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.

La codificacin para este Sistema Contable est estructurada

Patrimonio de los Accionistas

Cuentas de Resultado Deudoras

Cuentas de Resultado Acreedoras

Cuentas Liquidadoras de Resultados

Cuentas de Memorndum Deudoras

Cuentas de Memorndum Acreedoras

El segundo dgito, indica el rubro de agrupacin:

Costos y Gastos de Operacin

Cuentas de Orden Deudoras

Cuentas de Orden Acreedoras

El cuarto dgito representa la cuenta de Mayor, ejemplos:

Efectivo y Equivalentes de efectivo

Documentos y Cuenta por Pagar Comerciales

Ingresos por Ventas

EXPLICACIN DE LA ESTRUCTURA DE LA CODIFICACION

TITULOS DE AGRUPACION O CUENTAS DE BALANCE

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Documentos por Cobrar

Otras cuentas por cobrar

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.

Estimacin para cuentas incobrables

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.

CUENTAS Y DOCUMENTOS. POR PAGAR NO COMERCIALES

Intereses por pagar

M.O.S. ASESORES FINANCIEROS, S.A. DE C.V.

IMPUESTOS POR PAGAR

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Costo de Venta de Servicios

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Mantenimiento. y Repuesto de Vehculos

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AFP Cuota Patronal

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