EXERCICE :

PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Avertissement : La CRCC de Paris ne peut aucunement tre tenue responsable de l'utilisation
des modles et documents mis en ligne ; ceux-ci n'ont qu'un caractre indicatif et doivent tre
adapts strictement en fonction de chaque contexte d'intervention et n'ont pas pour but de
traiter les aspects spcifques de toutes les missions.
COMPTES CONCERNES :
I. CLIENTS ET
RATTACHES
II. PRODUITS
DEXPLOITATION
III. AUTRES (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE O N OBSERVATIONS
La grille de sparation des fonctions est-elle remplie ?
La socit ralise-t-elle des enqutes pralables clients ? Sont elles
rgulirement remises jour ?
Existe-t-il des bons pr numrots de commande clients ?
Les factures sont-elles numrotes squentiellement?
Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi ?
La facturation est-elle tablie dans les meilleurs dlais aprs
l'expdition des marchandises ?
Existe-t-il un rapprochement entre les expditions et la facturation
?
1
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE O N OBSERVATIONS
Les comptes clients et les efets recevoir sont-ils justifs
rgulirement ?
Existe-t-il un suivi rgulier de la dure du crdit client global, de la
valeur des retards de rglement et du montant des crances
douteuses, par un responsable comptent ?
Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion
commerciale dans la comptabilit? La fabilit de la procdure est-
elle vrife ?
Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut of
(BL en attente, avoirs en attente, factures non envoye etc ...)
confrme par le service clients et le service comptable ?
Les relances sont-elles faites rgulirement et dans des dlais
satisfaisants ?
Le service commercial est-il inform des incidents de rglement ?
Les ventuelles annulations de facturation sont-elles approuves
par un responsable clairement dfni ?
Type derreurs releves
Conclusion : valuation gnrale du risque
2
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
DILIGENCES
Fait
Par
N/A
E/S
Ref OBSERVATIONS
REVUE ANALYTIQUE
Prparer une analyse comparative des marges directes et
des ventes par catgories. Les comparer au budget.
Enquter sur les variations signifcatives et justifer les
explications obtenues.
Prparer une analyse comparative des ratios de dlai de
rglement client. Enquter sur les variations signifcatives
et justifer les explications obtenues.
Prparer une analyse comparative du ratio de
dprciation des comptes clients. Enquter sur les
variations signifcatives et justifer les explications
obtenues.
VENTES
Produits Exceptionnels
Pour tous les produits suprieurs .. K, examiner les
pices justifcatives et justifer le bien fond de la
constatation du proft.
Subventions
Pour tous les produits suprieurs .. K, vrifer le
bien fond de la constatation du proft ( Clause
suspensive, corrlation avec la charge engage etc )
Pertes sur crances irrcouvrables
Pour toutes les charges suprieures .. K, vrifer le
bien fond de la constatation de la perte dfnitive.
Csure des exercices
3
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Slectionner dans les chronos de factures des deux
derniers mois de lexercice celles dont le montant est
suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons de
livraison et du journal des ventes pour sassurer de la
comptabilisation dans lexercice appropri.
4
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Slectionner dans les chronos de factures des deux
premiers mois de lexercice suivant celles dont le montant
est suprieur .. K, rapprocher ces factures des bons
de livraison et du journal des ventes pour sassurer de la
comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux derniers
mois de lexercice les oprations dont le montant est
suprieur .. K, rapprocher ces critures des factures
de vente et des bons de livraison pour sassurer de la
comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux
premiers mois de lexercice suivant les oprations dont le
montant est suprieur .. K, rapprocher ces critures
des factures de vente et des bons de livraison pour
sassurer de la comptabilisation dans lexercice appropri.
Slectionner dans le journal des ventes des deux
premiers mois de lexercice suivant les avoirs dont le
montant est suprieur .. K. Vrifer le rattachement
de ces avoirs lexercice suivant ou sassurer quils sont
bien inscrits en avoirs recevoir au titre de lexercice
contrl.
Slectionner dans le journal des ventes des deux derniers
mois de lexercice les avoirs dont le montant est suprieur
.. K. Vrifer le rattachement de ces avoirs
lexercice contrl.
Ventes intra groupe et Prix de Transfert
Vrifer les conditions de ventes aux socits du groupe
ou ayant des dirigeants communs (existence de marge,
modalit de dtermination de la marge, ncessit de le
mentionner dans le rapport spcial, )
CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
Clients crditeurs et soldes inhabituels
Obtenir la balance des comptes clients et enquter sur les
soldes crditeurs et les soldes inhabituels.
Non Compensation
5
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Sassurer de la non compensation, dans les tats
fnanciers, des soldes dbiteurs et des soldes crditeurs
des comptes clients.
6
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Apurement des comptes clients
Se procurer une balance par antriorit des comptes
clients. Rapprocher cette balance de la balance gnrale
et/ou du grand livre clients pour la valider.
Sur la balance par antriorit, analyser les soldes des
comptes clients suprieurs .. K et prsentant une
forte antriorit, vrifer leur apurement et enquter sur
labsence de dprciation.
Se procurer le grand livre non lettr des comptes clients.
Rapprocher ce grand livre de la balance gnrale.
Sur le grand livre non lettr des comptes clients, revoir les
critures anormales ( oprations diverses ou comptes
solds force ) et sassurer par sondage que lapurement
des comptes correspond bien des rglements passs en
banque.
Confrmation
Procder une demande de confrmation auprs des
clients et des clients douteux dont les soldes sont
suprieurs .. K et dont les mouvements dbiteurs
sont suprieurs .. K.
Circulariser les intervenants extrieurs grant les litiges
clients : assurances crdit, cabinets de recouvrement
Exploiter la conformit des soldes en fonction des
rponses reues
Dresser un tableau rcapitulatif de lexploitation aux
rponses de circularisation et tirer le pourcentage de
couverture inhrent aux travaux efectus.
Factures tablir
Slectionner les critures suprieures .. K. Les
rapprocher des bons de livraison pour sassurer du bien
fond de la comptabilisation du produit dans lexercice
contrl.
7
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Clients crditeurs
Slectionner les soldes suprieures .. K. Enquter
sur lorigine du solde, justifer de son bien fond et en
vrifer lapurement au titre de lexercice suivant.
8
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
Avoirs tablir
Slectionner les critures suprieures .. K. Enquter
sur lorigine de lavoir, justifer de son bien fond et
vrifer ltablissement de lavoir au titre de lexercice
suivant.
Efets recevoir remis lencaissement
Vrifer le solde du compte avec linventaire du portefeuille
confrm par les banques.
Slectionner les soldes/les critures suprieures .. K
et vrifer que les efets ont t honors partir des
relevs bancaires.
Clients Douteux
Se procurer le tableau de variation des provisions pour
crances douteuses. Faire une vrifcation arithmtique et
rapprocher le tableau des soldes de la balance gnrale.
Apprcier la permanence des mthodes de dprciation
des comptes clients.
Apprcier le caractre adquat de la provision pour
crances douteuses et enquter sur la justifcation des
reprises de provisions.
Sur les relevs bancaires des deux derniers mois de
lexercice et sur ceux des deux premiers mois de lexercice
suivant, relever les critures dimpays sur les rglements
clients. Enquter sur la qualit de la crance et sassurer
de la prsence du client dans le tableau des crances
douteuses.
Conversion en devises
Vrifer que les crances libelles en devise sont
converties en euros au taux de clture. Contrler les
comptes dcarts de conversion, les provisions en relation,
et leur traitement fscal.
ANNEXE COMPTABLE
Vrifer la qualit de linformation comptable fgurant
9
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
dans les annexes en relation avec le cycle des ventes-
clients.
10
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
CYCLE VENTES - CLIENTS
DATE :
ENTITE :
CONCLUSIONS - MEMO DE SYNTHESE
Etablir un mmo de synthse inhrent ce cycle en
reprenant lorigine des travaux ( le sens des erreurs
recherches ), le travail efectu, les pourcentages de
couverture, le rsultat des travaux et les ajustements
comptabiliss ou non. Indiquer clairement les conclusions
inhrentes au risque danomalies signifcatives rsultant
de fraudes dans la comptabilisation des produits (NEP
240).
Conclure, relever les points suivre en n+1.
Visa :
11