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Ejercitacin prctica


EJERCICIO N 1:

Para cada situacin planteada (en la que somos auditores), identifique el riesgo de auditora
pertinente:

a La Sociedad que se est auditando fabrica joyas. En cualquier momento dado, su
inventario incluye cantidades importantes de plata, oro y diamantes genuinos.
Tipo de riesgo de auditora:

b Nuestras pruebas de la existencia de las cuentas a cobrar incluyeron la circularizacin de
todos los saldos de cuentas de clientes mayores a $ 50.000 y la circularizacin de una
muestra del universo restante. Nuestras pruebas del universo restante no arrojaron ningn
error, aunque exista una falencia material en las mismas.
Tipo de riesgo de auditora:

c Durante pruebas interinas, se not que no se realizan conciliaciones para todas las
cuentas de Bancos.
Tipo de riesgo de auditora:

d Durante la realizacin de un inventario fsico, su consult acerca de productos incluidos en
el inventario pero almacenados en un rea separada del depsito principal, el cliente
respondi: "estos son nuestros modelos viejos, los almacenamos all porque ocupan
demasiado espacio en el depsito principal y tienen muy poco movimiento".
Tipo de riesgo de auditora:



EJERCICIO N 2:

Para cada riesgo planteado (en la que somos auditores), identifique el objetivo de auditora
pertinente:

a Debido a que no se realiz un arqueo del dinero en efectivo incluido en el rubro Caja y
Bancos informado en los estados contables, no se posee una adecuada satisfaccin de
que el mismo realmente se encuentre fsicamente.
Objetivo de auditora:

b Una venta efectuada y perfeccionada antes del cierre del ejercicio econmico bajo anlisis,
se encuentra contabilizada en el ejercicio siguiente.
Objetivo de auditora:

c El arqueo de los fondos realizado puede no estar cargado al sistema contable
correctamente.
Objetivo de auditora:


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d Los crditos informados en los estados contables, posiblemente no incluyan todos los
derechos a recibir cantidades de dinero o bienes que posea la Sociedad, a la fecha en que
se emiten los mencionados estados contables.
Objetivo de auditora:

e Quizs algunos de los crditos informados en los estados contables posean grandes
indicios de incobrabilidad.
Objetivo de auditora:

f La clasificacin de determinadas inversiones dentro de los estados contables, tal vez no
cumplan con lo mencionado en las Normas Contables vigentes en la Repblica Argentina.
Objetivo de auditora:

g Los bienes de uso informados en los estados contables pueden no ser propiedad de la
Sociedad.
Objetivo de auditora:

h El inventario de bienes de uso informados quizs no incluyan los bienes que se encuentran
en trnsito.
Objetivo de auditora:



EJERCICIO N 3:

En base a los siguientes riesgos planteados y suponiendo que todos ellos son materiales o
significativos, identifique el objetivo de auditora y que posibles procedimientos sustantivos de
auditora aplicara para disminuir a niveles razonables los mismos.

a Los bienes de cambio incluidos en los estados contables pueden no encontrarse
fsicamente.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:

b Los informes de las cantidades de bienes de cambio existentes a un determinado
momento, pueden no incluir todos los productos.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:

c Las compras de bienes de cambio relacionadas con perodos subsecuentes pueden ser
contabilizadas en el presente perodo.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:

d Pueden existir bienes de cambio que si bien fueron inventariados, los mismos son
obsoletos y poseen un escaso movimiento y pueden estar contabilizados por valores
superiores a su valor neto de realizacin.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:


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e Los mtodos de exposicin de los bienes de cambio no concuerdan con las normas
contables.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:

f Las cantidades del inventario fsico de los bienes de cambio pueden no estar bien
sumarizados.
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:

g Los bienes de cambio pueden no ser propiedad de la firma (por ejemplo, productos en
consignacin).
Objetivo de auditora:
Procedimientos sustantivos posibles:



EJERCICIO N 4:

Para cada uno de los factores de riesgo detallados determinar el tipo de riesgo involucrado
(Inherente o De Control), mencionando adems el principal componente afectado.

Factores de riesgo Tipo de riesgo Principal
componente
afectado
La Gerencia ha decidido discontinuar la
elaboracin de un producto.

Existen numerosas partidas pendientes en las
conciliaciones de los registros auxiliares de
Deudores por ventas con la cuenta de control del
mayor general.


La Sociedad posee slo un proveedor que la
abastece de sus materias primas.


Los deudores por ventas pertenecen a industrias
que estn experimentando condiciones
desfavorables.


Existen devoluciones significativas a los
proveedores.


El pas donde realiza sus operaciones la Sociedad
se encuentra en una grave recesin econmica.


Los fondos fijos no son liquidados en fechas
cercanas al cierre del perodo.


Los cambios en la nmina de empleados no son
actualizados oportunamente.


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Existe gran cantidad de partidas conciliatorias
dentro de las conciliaciones bancarias.


Existen juicios laborales que se encuentran en
proceso de ejecucin y donde an no existe un
fallo.


Los clculos de los impuestos son muy complejos
debido a las diferentes actividades de la Sociedad.




EJERCICIO N 5:

A continuacin se resume la evaluacin de los riesgos que fuera efectuada por el auditor
durante el desarrollo de la planificacin estratgica de la auditora del ente bajo anlisis.

Concepto Estados Contables Riesgo
Inherente
Riesgo de
Control
Caja y Bancos 25.350 Moderado Bajo
Crditos por ventas 356.550 Moderado Moderado
Bienes de Cambio 254.000 Moderado Moderado
Bienes de Uso 707.303 Bajo Bajo
ACTIVO 1.343.203

Cuentas por pagar 478.998 Moderado Bajo
Cargas Sociales 156.450 Bajo Moderado
Deudas Fiscales 120.000 Bajo Moderado
PASIVO 755.448

PATRIMONIO NETO 587.755 Bajo Bajo

Resultado del ejercicio 195.567

La significatividad para los estados contables definida por el auditor en su conjunto es:

Estado de Situacin Patrimonial 200.000
Estado de Resultados 30.000

Tarea a realizar:

Se requiere que considere separadamente el posible impacto de los cambios sealados a
continuacin:

a Un competidor ha introducido al mercado un producto nuevo que incorpora sustanciales
mejoras tcnicas con respecto al producto ms vendido de la Sociedad y, adems, a un
precio sensiblemente inferior.


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b Debido a la inversin planificada para el ejercicio en curso, la Sociedad se encuentra
adquiriendo diversas maquinarias de alta tecnologa; donde el responsable contable de este
rubro no lleva una fluida comunicacin con el personal de la planta encargado de su puesta
en marcha a los efectos de registrar el alta en ese momento, sino que el alta se realiza
cuando se cancelan las facturas de los proveedores de las mismas.

c La Sociedad ha implementado un nuevo sistema de facturacin, el cual actualiza
automticamente el mayor general y todos los sub-mayores.

d Debido a problemas financieros por los que atraviesa la Sociedad al cierre, el sector de
compras-pagos comenz a retrasar la cancelacin de las facturas de los proveedores a sus
vencimientos.

Para todos los cambios mencionados se requiere identificar:

1. Qu tipo de riesgo afecta?

2. Qu componentes se ven afectados?

3. Cmo podra cambiarse la evaluacin del riesgo expuesta para los componentes
afectados?

4. Cmo podra afectar su enfoque de auditora?, Qu procedimientos adicionales,
aspectos especficos, considerara ahora?



EJERCICIO N 6:

"El Tocador S.A." es una empresa dedicada a la comercializacin de artculos de perfumera.

Adquiere los productos que vende a un nico proveedor, siendo los mismos importados por
este desde Brasil.
Existen dos canales de ventas, uno desde un local propio donde se atiende al pblico y se
vende por lo general de contado, salvo contados casos donde se vende en cuenta corriente a
algunos distribuidores mayoristas y otro se realiza a travs de vendedores que se encargan
de entregar los productos en el domicilio de los clientes y, a su vez, de efectuar los cobros
respectivos.

Uds. ha sido el auditor de la Sociedad desde que inici sus actividades en el ao 1995 y
ahora se encuentra planeando sus tareas a realizar con motivo de la auditora de los estados
contables al 30 de junio de 2003.

En funcin a su experiencia y de la visita que acaba de realizar en marzo de 2003, Uds. tiene
presente los siguientes datos del funcionamiento de la Sociedad y de la economa del pas
donde opera la misma:

La Sociedad opera con 25 cuentas corrientes bancarias distribuidas en el radio de ventas,
las cuales se concilian mensualmente pero existen partidas conciliatorias pendientes de
importante significacin y de larga data.


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Las cobranzas efectuadas en el local de ventas son depositadas diariamente en una de las
cuentas corrientes bancarias de la Sociedad, una vez por mes se realiza una conciliacin
global entre lo facturado por el local durante un mes y la suma mensual de lo depositado
diariamente, no observndose nunca diferencias.

Durante el ltimo trimestre Uds. pudo verificar que la mayor parte de los clientes de la
Sociedad se encuentran con dificultades financieras. A pesar de ello y con el objetivo de
mantener su posicin competitiva y su volumen de venta, la Sociedad los contina
abasteciendo.

Los vendedores contactan la venta y emiten una Nota de pedido que sirve de base para el
despacho de las mercaderas y su facturacin.

Las cobranzas de los vendedores son efectuadas por ellos mismos en el domicilio del
cliente al entregarse los bienes y las facturas. Los valores recibidos son depositados en una
cuenta corriente bancaria directamente por los vendedores y mensualmente entregan una
planilla resumen de las cobranzas y los talones de las boletas de depsito.
Segn nuestra experiencia este procedimiento origina importante cantidad de partidas
conciliatorias tanto en las cuentas de los clientes como en las conciliaciones bancarias.

Los bienes de cambio se encuentran en un depsito ubicado en el edificio donde tambin
funciona la administracin central y en otro depsito dentro del local de ventas, siendo ambos
inmuebles propiedad de la Sociedad.

Los controles existentes para los procesos de recepcin, custodia y entrega de mercadera
son adecuados. La Sociedad posee un sistema computarizado que le permite mantener su
inventario permanente en unidades y valorizado al momento. El sistema est integrado a la
contabilidad general.
De su experiencia surge que en los cuatro ltimos aos (desde que se instal el programa) no
hubo diferencias en las pruebas de inventario que Uds. tom al cierre de cada ejercicio
econmico con las unidades contabilizadas.
Durante el presente ejercicio no hubo cambios ni en el proceso, ni en el personal interviniente
en el mismo.
Es norma de la Sociedad tomar inventarios fsicos mensuales.

Los bienes de uso de la Sociedad se compone del inmueble donde se desarrollan todas las
actividades, el local de ventas, las instalaciones generales y otros muebles y tiles menores.
Con fecha 31 de diciembre de 2002 se obtuvo una confirmacin del Registro de la Propiedad
Inmueble sobre el dominio libre de gravmenes del edificio social y del local.

Las compras son efectuadas a un nico proveedor en cuenta corriente. La antigedad del
saldo no supera los 30 das ya que es ese el plazo estipulado de pago.

En el mes de febrero de 2003 el Gobierno decidi implementar un nuevo impuesto a las
importaciones de aproximadamente un 40% del valor total de las mismas.

Las obligaciones impositivas y sociales se encuentran al da.

Existen varios juicios laborales realizados por ex-vendedores contra la Sociedad, del
informe de los abogados defensores, surge que los mismos se encuentran en el perodo de

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prueba y no es posible determinar an un posible fallo por lo cual no existe ninguna
contingencia registrada contablemente.


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Soluciones



SOLUCIN EJERCICIO N 1:


a. Tipo de riesgo de auditora:

Caracterstica de Riesgo Inherente

b. Tipo de riesgo de auditora:

Riesgo de no Deteccin

c. Tipo de riesgo de auditora:

Riesgo de Control

d. Tipo de riesgo de auditora:

Condicin de Riesgo Inherente



SOLUCIN EJERCICIO N 2:


a Objetivo de auditora:

Existencia

b Objetivo de auditora:

Integridad

c Objetivo de auditora:

Integridad

d Objetivo de auditora:

Integridad

e Objetivo de auditora:

Valuacin

f Objetivo de auditora:


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Exposicin


g Objetivo de auditora:

Propiedad

h Objetivo de auditora:

Integridad



SOLUCIN EJERCICIO N 3:


a. Objetivo de auditora: Existencia

Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares
a) realizacin de "Recuentos": estos comprueban la "existencia" (no su "propiedad") de
bienes fsicos (materias primas, mercadera de reventa, rodados, bienes de uso, etc.) y
elementos representativos de bienes intangibles, Ej. Dinero (representa cierto poder de
compra de bienes o servicios); Acciones de una S.A. (representa una participacin sobre el
capital de una S.A.); Ttulos Pblicos (representan crditos contra el Estado); Documentos
en cartera (representan crditos documentados) y Certificados de inscripcin de marcas y
patentes (representa el derecho de utilizarlas con exclusividad durante un cierto tiempo).

b) la "observacin de recuentos" efectuados por el cliente como parte de sus
actividades de control: las funciones del auditor pueden resumirse as: antes del
recuento: anlisis crtico de las instrucciones emitidas por el cliente y formulacin de
recomendaciones para mejorar dichas instrucciones en caso de problemas nuevos.
Durante el recuento: comprobar el cumplimiento de las instrucciones impartidas y
seleccionar muestras y recontar las mismas y cruzarlas con los del cliente. Despus del
recuento: examen del procesamiento administrativo contable de los datos relevados
durante el inventario.

Presencie el inventario fsico: cuente / inventare, independientemente al conteo que
realice la Sociedad, los productos seleccionados en base a una muestra representativa del
universo en base a los registros del cliente.
Pida confirmacin de bienes en poder de terceros (bienes propios en depsitos de
terceros).

b. Objetivo de auditora: Integridad

Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares, Preguntas a funcionarios
y empleados del cliente: es el procedimiento que ostenta menor grado de confiabilidad y
slo debera emplearse cuando no sea posible recurrir a otro y para corroborar
conclusiones elaboradas con otros procedimientos y Obtencin de confirmaciones
escritas de la gerencia: es la llamada Carta de Gerencia donde el auditor se cubre de
determinados aspectos que escapan a sus procedimientos usuales.


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Inspeccionar los depsitos donde se encuentran los productos inventariados y verificar la
inexistencia de reas con productos sin tarjetas de inventario (marbetes), corroborar la
secuencia numrica de las mencionadas tarjetas.
Identificar bienes en custodia de terceros.

c. Objetivo de auditora: Integridad o Existencia

Procedimientos sustantivos posibles: Inspecciones Oculares: llamados procedimientos
de cortes.

Examine compras y recepcin de mercaderas cercanas a la fecha de corte. Revise bienes
recibidos luego de la fecha de corte y aquellos en trnsito a esa fecha. Revise
fluctuaciones en las ventas, compras e ingresos.

d. Objetivo de auditora: Valuacin

Procedimientos sustantivos posibles: Revisiones analticas: consisten en comparaciones
de datos de los estados contables contra ciertos parmetros, con el propsito de identificar
variaciones o fluctuaciones que sean inusuales o no tengan explicacin evidente.
Preguntas a funcionarios y empleados del cliente y Cotejos con registros y
Documentacin de respaldo.

Presenciar el inventario fsico. Comparar cantidades inventariadas con ventas y revise las
relaciones entre ventas, bienes de cambio y compras. Confirme la poltica de venta,
competencia, etc. para evaluar la facilidad de venta de dichos bienes. Revise el mtodo de
valuacin de los bienes de cambio. Comparacin de costo con el de mercado a esa fecha.

e. Objetivo de auditora: Exposicin y Presentacin

Procedimientos sustantivos posibles: Lectura de los estados contables: esto es
imprescindible para establecer las partidas numricas de los estados contables que
debern ser cotejadas con los mayores contables, las informaciones contenidas en notas
que debern ser cotejadas con documentacin de respaldo y los criterios contables
aplicados y su concordancia con las N.C.P.; adems permite determinar si hay diferencias
en el cumplimiento de las N.C.P. en materia de exposicin Comprobaciones de
informaciones relacionadas: consiste en verificar que ciertos movimientos o saldos que
aparecen en los estados contables o anlisis de cuentas tienen su correlato lgico en
elementos del mismo tipo.

f. Objetivo de auditora: Valuacin

Procedimientos sustantivos posibles: Cotejos con registros y Documentacin de
respaldo: se trata de determinar que los datos que aparecen en los estados contables
resultan de documentacin respaldatoria de las operaciones del ente y que todos los datos
que aparecen en la documentacin respaldatoria fueron ingresados en los sistemas
contables y tratados adecuadamente por este. Comprobaciones de informaciones
relacionadas

Cruce de las cantidades contadas por el auditor con el listado definitivo del cliente. Pruebe
los costos. Cruce los precios unitarios de la contabilidad con los de lista de proveedores.
Pruebe clculos.

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g. Objetivo de auditora: Propiedad

Procedimientos sustantivos posibles: Preguntas a funcionarios y empleados del cliente:
es el procedimiento que ostenta menor grado de confiabilidad y slo debera emplearse
cuando no sea posible recurrir a otro y para corroborar conclusiones elaboradas con otros
procedimientos Cotejos con registros y Documentacin de respaldo y Obtencin de
confirmaciones escritas de la gerencia: es la llamada Carta de Gerencia donde el
auditor se cubre de determinados aspectos que escapan a sus procedimientos usuales.



SOLUCIN EJERCICIO N 4


Para cada uno de los factores de riesgo detallados determinar el tipo de riesgo involucrado
(Inherente o De Control), mencionando adems el principal componente afectado.

Factores de riesgo Tipo de riesgo Principal componente
afectado
La Gerencia ha decidido discontinuar la
elaboracin de un producto.
Inherente Bienes de Cambio y Costo
de venta
Existen numerosas partidas pendientes en las
conciliaciones de los registros auxiliares de
Deudores por ventas con la cuenta de control
del mayor general.
De control Cuentas a cobrar y Ventas
La Sociedad posee slo un proveedor que la
abastece de sus materias primas.
Inherente Bienes de Cambio y Costo
de venta, Cuentas a pagar
y Compras
Los deudores por ventas pertenecen a
industrias que estn experimentando
condiciones desfavorables.
Inherente Cuentas a cobrar y Ventas
Existen devoluciones significativas a los
proveedores.
De control Cuentas a pagar y Compras
El pas donde realiza sus operaciones la
Sociedad se encuentra en una grave recesin
econmica.
Inherente Cuentas a cobrar y Ventas
Los fondos fijos no son liquidados en fechas
cercanas al cierre del perodo.
De control Caja y Bancos
Los cambios en la nmina de empleados no
son actualizados oportunamente.
De control Sueldos y Cargas Soc. a
pagar y Costos laborales.
Existe gran cantidad de partidas conciliatorias
dentro de las conciliaciones bancarias.
De control Caja y Bancos
Existen juicios laborales que se encuentran en
proceso de ejecucin y donde an no existe un
fallo.
Inherente Contingencias
Los clculos de los impuestos son muy
complejos debido a las diferentes actividades
de la Sociedad.
Inherente Deudas Fiscales y sus
Costos.


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SOLUCIN EJERCICIO N 5


Respuesta a la situacin planteada en el punto a.

1. Este es un tipo de riesgo externo / riesgo Inherente.
2. El componente afectado sera "Bienes de Cambio" (M.P., P.P. y P.T.), posiblemente "Ventas" y
"Cuentas a cobrar" (a raz de la reduccin de los precios de venta).
3. Puede cambiar la evaluacin del riesgo inherente de Moderado a Alto.
4. Probablemente se deber revisar la "valuacin" de las existencias de este producto (el ms
vendido) a efectos de verificar que no supere su valor de mercado y evaluar la necesidad de
constituir o ampliar la previsin para obsolescencia. Pruebas sustantivas.
Adems, se deber analizar la contribucin marginal que este producto tiene en los resultados
y el efecto futuro sobre las utilidades, presupuestos.
Asimismo se deber obtener informacin sobre el desarrollo de nuevos productos que
reemplacen al que se ha visto afectado.


Respuesta a la situacin planteada en el punto b.

1. Este es un tipo de riesgo se relaciona con el sistema contable y de control / riesgo de Control.
2. El componente afectado sera Bienes de uso y Depreciaciones.
3. Puede cambiar la evaluacin del riesgo de control de Bajo a Moderado o Alto (segn la
materialidad de las altas sobre el total del rubro y de los estados contables en su conjunto y
del efecto del cargo a resultados por la no depreciacin del ejercicio sobre el resultado de los
estados contables).
4. Existe un problema principalmente de "integridad" y "exactitud" y en un segundo lugar puede
existir un problema de "valuacin", por lo cual habr que realizar inspecciones oculares para
verificar si las mquinas ya se encuentran en funcionamiento (puestas en marcha para
producir y generar ingresos), cotejar con los registros contables que las mismas estn
registradas e incluidas en el inventario permanente y tambin cotejar con documentacin de
respaldo. Pruebas sustantivas.


Respuesta a la situacin planteada en el punto c.

1. Este es un tipo de riesgo se relaciona con el sistema contable y de control / riesgo de Control.
2. El componente afectado sera Ventas y Cuentas a cobrar.
3. El efecto sobre el riesgo evaluado depende de la efectividad del sistema, por lo que podra
reducir los riesgos en esas reas. Si no est funcionando adecuadamente, el riesgo de un
error significativo se origine y no pueda detectarse podra incrementarse.
En el primer ejercicio, un nuevo sistema debera probablemente ser considerado un riesgo Alto
por cuanto sus aptitudes y confiabilidad son desconocidas, en la medida en que el
conocimiento acumulado crezca y el sistema se vuelva eficaz, la evaluacin del riesgo de
control podra reducirse / Bajo.
5. El efecto sobre el enfoque depender de varios aspectos como la fecha en que el sistema de
facturacin fue implementado, la confianza planificada de auditora sobre el sistema,
expectativas del ente, etc.
Se deber efectuar una revisin y estudio del nuevo sistema a efectos de identificar controles
claves en los que se pueda depositar confianza de auditora. Pruebas de cumplimiento.


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Respuesta a la situacin planteada en el punto d.

1. Este es un tipo de riesgo externo / riesgo Inherente.
2. El componente afectado sera Cuentas por pagar y Compras.
3. Puede cambiar la evaluacin del riesgo inherente de Moderado a Alto, pueden existir posibles
juicios o demandas por la falta de pago de algn proveedor (contingencias), se incrementarn
los costos financieros por mora, algn proveedor puede dejar de proveernos de las materias
primas necesarias para producir.
4. Existe un problema de "existencia" y "valuacin", ampliar la muestra tomada o realizar la
circularizacin del 100% de los proveedores, verificar el correcto devengamiento de los
intereses por mora al cierre, efectuar pruebas analticas de resultados, efectuar anlisis de
pasivos omitidos, ver pagos posteriores. Pruebas sustantivas.



SOLUCIN EJERCICIO N 6


a Componente - Riesgo - Enfoque / Procedimiento

Componente Riesgo Enfoque
Caja y Bancos Inherente: Bajo, no ofrece
problemas.
De control: Alto, existen partidas
conciliatorias significativas
producidas por las deficiencias del
procedimiento de cobranzas de los
vendedores a domicilio.
Las cobranzas del local son
controladas con las ventas una vez
por mes, puede existir que los
empleados del local utilicen la plata
en ese plazo.
Sustantivo. Confirmacin del 100%
de los saldos bancarios al 30 de
junio. Revisin de las
conciliaciones bancarias a esa
fecha incrementando el alcance en
aquellas que histricamente
presentaron mayores partidas.
Proponer mejorar el control de las
cobranzas del local, controlando
las mismas, da por da, aunque el
procedimiento se lo realice una vez
por mes.
Cuentas a cobrar
y Ventas
Inherente: Alto, ventas a clientes
con problemas financieros y
posible impacto por trasladar a los
precios el incremento de los costos
de los bienes de cambio, salvo que
la Direccin de la Sociedad decida
absorber el mismo con menos
margen.
De control: Alto, el procedimiento
existente no permite un buen
control de los saldos de los clientes
y existen partidas conciliatorias
importantes.
Sustantivo. Intensificacin del
alcance de las tareas de revisin
de corte de ventas y cobranzas al
cierre del ejercicio. Circularizacin
de saldos al cierre del 100% de los
clientes. Procedimientos
alternativos de revisin de cobros
posteriores para los clientes ms
importantes y de todos aquellos
que no se recibi confirmacin.
Estimar el impacto del incremento
de los costos en las ventas.
Bienes de
Cambio y Costos
Inherente: Alto, el incremento de
los costos del nico proveedor
pueden ser trasladados a la
Sociedad.
De cumplimiento, para seguir
confiando en los controles
existentes. Presenciar la toma de
inventario fsico al 30 de junio

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De control: Bajo, los controles
existentes son adecuados y
confiables. No se produjeron
cambios en los procedimientos.
seleccionando los bienes a
recontar con criterios de
significatividad.
Estimar el impacto del incremento
de los costos.
Bienes de uso y
Depreciaciones
Inherente: Bajo, no hay datos que
lleven a presumir potenciales
inconvenientes.
De control: Bajo, Los bienes
incluidos parecen ser los mismos
que auditoras anteriores y son
fcilmente identificables.
Sustantivo. Prueba global de los
saldos al cierre del ejercicio y del
cargo por las depreciaciones.
Cuentas por
pagar y Compras
Inherente: Alto, el incremento de
los costos del nico proveedor
pueden ser trasladados a la
Sociedad.
De control: Bajo, las operaciones
se centran en un nico proveedor.
El control interno de ingreso de
mercadera es adecuado.
Sustantivo. Es ms eficiente la
confirmacin del saldo del
proveedor al cierre. En caso de no
obtenerla aplicar procedimientos
alternativos de pagos posteriores.
Estimar el impacto del incremento
de los costos.
Deudas Sociales
y Fiscales
Inherente: Alto, existen
contingencias no contabilizadas.
De control: Bajo.
Sustantivo. Verificar los pagos
posteriores de las deudas sociales
y fiscales segn su vencimiento.
Comprobar los pagos en trmino
de las obligaciones durante el
ejercicio a efectos de comprobar la
existencia o no de contingencias
por recargos o intereses. Verificar
por medio de una prueba global el
cargo del ejercicio por cargas
sociales y su relacin con la deuda
el cierre. Revisar el clculo de las
provisiones impositivas.
Solicitar los informes a los
abogados a la fecha de cierre para
actualizar esta situacin.
Patrimonio Neto Inherente: Bajo.
De control: Bajo, una vez
analizados los activos y pasivos,
este componente no debera
presentar problemas, excepto de
exposicin.
Sustantivo. Comprobacin del
resultado del ejercicio. Relacionar
los movimientos operados con
decisiones de asambleas y
directorio.


b Solucin

La visita de planificacin actual (marzo de 2003).
Inventario fsico de los bienes de cambio tomados como muestra, a realizarse el 30 de junio de
2003.

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Visita final, donde se realizaran todas las pruebas sustantivas y de cumplimiento, entre
mediados de Julio a los efectos de poder firmar el dictamen y los estados contables antes del
plazo estipulado por la Sociedad.