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FUNDAMENTOS CONTABLES


MARCO CONCEPTUAL









Para realizar esta actividad, se requieren de ciertos conocimientos y habilidades que se van
aprendiendo y desarrollando durante el proceso de formacin y se efecta de una manera
emprica.

Pero si relacionamos la palabra profesin, con la culminacin de una formacin acadmica,
podemos decir que esta es ella cumulo de conocimientos adquiridos y ejercidos por una persona
de manera paulatina, racional y objetiva de una rama determinada del conocimiento humano, con
la finalidad de satisfacer ciertas necesidades de una comunidad.

El hombre en su evolucin, ha experimentado distintas necesidades que cada da son ms
complejas, por lo que aparecieron ciencias, artes, tcnicas y actividades, para satisfacerlas, por lo
que se tiene que investigar y experimentar, y las personas que no han sido entrenadas en los
campos del saber no lo podrn dominar.

Toda profesin tiene retos que vencer, pues la dinmica con que se desarrolla la vida actual, va
superando lo desconocido del ayer, pero el avance de hoy ser slo el antecedente de lo que
exista en el maana.

REQUISITOS PARA QUE EXISTA UNA PROFESION

Toda profesin esta integrada por conocimientos que se adquieren mediante la teora y se aplican
en la prctica, a travs del ejercicio.

Para que a una actividad se le llame profesional y a sus ejecutantes se les pueda llamar
profesionistas, se deben cumplir determinados requisitos:









PROFESION: Es el arte, oficio o actividad habitual de una persona.

NECESIDAD SOCIAL POR SATISFACER.

Para que exista una profesin, forzosamente debe haber una necesidad humana. Toda
profesin debe tener un espritu de servicio social, teniendo como consecuencia una
responsabilidad legal y moral ante la sociedad.

El alto grado de preparacin de un profesionista, hace posible el acercamiento de quien solicita
sus servicios, satisfaciendo necesidades de tipo, legal, fiscal, cientfico, fsico, etc.

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.





































CONOCIMIENTOS CIENTIFICOS Y TECNICOS.

Para que se distinga, de un arte, un oficio o actividad la profesin debe cumplir puntos mnimos.

Los servicios prestados por los profesionistas deben ser de alta calidad y esto se logra a travs
de la preparacin acadmica que comprende la instruccin bsica y media, el bachillerato, y el
plan de estudios de una carrera universitaria, obtener l titulo y la cdula profesional
correspondiente
VALORES POR DEFENDER

Las personas que ejercen una profesin, han visto la necesidad de agruparse entre ellos,
formando colegios, asociaciones, institutos, que les permiten intercambiar conocimientos y
ayudarse recprocamente, as como normar su actuacin ante la sociedad e internamente entre
ellos, dignificando la profesin de que se trate.

ACEPTACION DEL PUBLICO AL QUE SE SIRVE

Responsabilidad moral, es la cualidad humana que se traduce en un ser ntegro, honrado y
poseer rectitud de carcter. El deseo de servir a la comunidad, es la obligacin que se ve
reflejada en la a actitud profesional de ser til a quien requiere sus servicios.

LEGALES

En nuestro pas el art. 5 Constitucional seala: A ninguna persona podr impedirse que s
dedique a la PROFESION, INDUSTRIA, COMERCIO O TRABAJO QUE SE LE ACOMODE
SIENTO LICITOS. Posteriormente, el mismo apartado indica La ley determinar en cada
estado CUALES SON LAS PROFESIONES QUE NECESITAN TITULO PARA SU EJERCICIO,
LAS CONDICIONES QUE DEBEN LLENARSE PARA OBTENERLO Y LAS AUTORIDADES
QUE HAN DE EXPEDIRLO.

Las profesiones tienen tanta importancia, que necesitan estn controladas por el Estado,
teniendo este conocimiento de quienes practican o ejercen las diversas reas del conocimiento
humano, situacin que no se requiere para el desempeo de un oficio o actividad.


REQUISITOS PERSONALES

Un profesional debe tener ciertas cualidades innatas y otras que se han desarrollado en el
entrenamiento y practica de su profesin.

- Capacidad de raciocinio lgico, en los problemas o situaciones planteados
- Capacidad de observacin
- Capacidad de comunicacin con sus semejantes
- Capacidad para tomar decisiones
- Mantener un propsito de superacin continua

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LA CONTADURIA PUBLICA COMO PROFESION


La Contadura Pblica es una actividad profesional que desarrolla la tcnica contable a travs de
un proceso lgico, obteniendo informacin financiera comprobable y proporcionado medios de
control sobre las operaciones realizadas por cualquier entidad econmica. Rene los requisitos de
tipo acadmico, social, legal y de tipo personal para calificarlo de profesional.



ACADEMICOS

A) Haber cursado satisfactoriamente el bachillerado, o estudios equivalentes
B) Cubrir el plan de estudios de carrera
C) Cumplir con el servicio social obligatorio
D) Obtener ttulo y cdula profesional, acreditando previamente un examen profesional.


SOCIALES

1. Satisface las necesidades de contar con un control e informacin financieros confiables que
son de inters para cualquier entidad fsica o moral, que desee administrar adecuadamente
sus recursos.
2. El ejercicio de la Contadura Pblica, requiere de ciertas normas mnimas de calidad en el
desarrollo de los trabajos, por lo que los cuerpos colegiados que agrupan a los profesionales
las establecen.


LEGALES

1. La Contadura Pblica requiere de un titulo y cdula profesional para ser ejercida.
2. La Contadura Pblica al tener rganos que agrupan a las personas que la ejercen, norma y
vigila la actuacin de sus miembros a travs de estatutos y reglamentos y se sanciona cuando
se viola alguna disposicin establecida en ellos.


PERSONALES.

a) Tener honradez, calidad humana y poseer buenas costumbres.
b) Poseer capacidad de raciocinio lgico de los problemas y las necesidades de tipo contable y
financiero que los clientes o patrones necesiten.
c) Poseer capacidad de observacin de los detalles o situaciones relevantes de los problemas
planteados
d) Tener capacidad de comunicacin de ideas y sugerencia que se proponen
e) Tener capacidad de tomar decisiones financieras y contables, que ms convengan en las
situaciones o problemas planteados.
f) Desempear sus actividades de conformidad con la tica profesional
g) Actuar con independencia de criterio, promoviendo siempre la justicia distributiva
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h) Buscan la continua superacin academia personal, a travs de libros, conferencias, artculos,
seminarios, cursos, etc.





CAMPOS DE ACTUACION Y SECTORES A LOS QUE SIRVE EL LICENCIADO
EN CONTADURA









El campo de actuacin profesional del Contador Pblico, puede ser clasificado de distintas
maneras:

INDEPENDIENTE DESPACHOS PROPIOS O
EJERCICIO ASOCIACIONES
PROFESIONAL


CAMPOS DE DEPENDIENTE EMPRESAS
ACTUACION
PROFESIONAL DOCENCIA
DEL LIC. EN PUBLICAS O PRIVADAS
CONTADURIA

INVESTIGACION






EJERCICIO PROFESIONAL DEPENDIENTE E INDEPENDIENTE










Se entiende por campo de actuacin profesional, el mbito especifico en que se desenvuelve
una profesin. Son las necesidades concretas que un profesionista satisface a la sociedad.

El ejercicio profesional es la aplicacin formal de los conocimientos adquiridos durante el
estudio de una profesin, con el propsito de resolver problemas especficos de un rea del
conocimiento, en beneficio de la sociedad y de la persona que lo realiza.

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El ejercicio de la Contadura Pblica, consiste en aplicar los conocimientos para:

a) Obtencin de informacin y control financieros.
b) Administracin de los recursos financieros

Al proporcionar informacin y control financieros, el profesionista puede actuar en las siguientes
actividades:

1. Elaboracin de la informacin financiera (contabilidad)
2. Comprobacin de la informacin financiera (auditoria)
3. Anlisis e interpretacin de la informacin financiera
4. Preparacin de informacin de carcter fiscal
5. Evaluacin y mejoramiento de sistemas de informacin y control financieros
6. Elaboracin de presupuestos, etc.


AREAS DE TRABAJO DEL LICENCIADO EN CONTADURIA DEPENDIENTE O
INDEPENDIENTE

CONTABILIDAD. Implica tener un sistema de registro y control adecuados al tipo de
institucin de que se trate y sus caractersticas propias, proporcionando los medios para poder
procesar los datos desde su fase de captura, hasta la de su presentacin en los estados
financieros.

CONTROL INTERNO. Debe entenderse como el sistema de organizacin de una entidad,
los procedimientos que tiene implantados y los recursos humanos con que cuenta para 1) la
proteccin de sus recursos 2) la obtencin de informacin financiera veraz y oportuna y 3) la
promocin de la eficiencia de sus operaciones.
La persona responsable es el Contralor, un funcionario de alta jerarqua dependiente de la
Direccin.

COSTOS Y PRESUPUESTOS. La contabilidad de costos es la rama de la Contabilidad
que se lleva en empresas dedicadas a la transformacin, extraccin o reproduccin de bienes,
siendo su finalidad principal la obtencin del costo unitario de los artculos producidos y vendidos y
el control de las operaciones y gastos propios de su funcin, para la toma de decisiones.
La elaboracin de presupuestos, es la funcin que consiste en estimar de manera programada y
sistemtica, las condiciones en que se desenvolvern las operaciones de una entidad en el futuro y
los resultados que se esperan obtener en el mismo.
FISCAL. Nuestro rgimen actual, dada su complejidad y abundancia de disposiciones
sobre las operaciones y actividades que practican las entidades, dio origen a la especialidad fiscal,
como una actividad desarrollada casi exclusivamente por contadores pblicos, por lo que es
necesario
1. Dominar las diferentes leyes fiscales y mercantiles, as como sus reglamentos e
interpretaciones.
2. Identificar a las autoridades respectivas, ante quienes se gestionan determinados asuntos
como altas, bajas, permisos, clausuras, pagos, avisos, etc.
3. Conocer los procedimientos de clculo de los diferentes tipos de impuestos, as como el
llenado de los diversos formatos
4. Estar actualizado en las diferentes adecuaciones que las leyes mercantiles y fiscales se hagan.
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AUDITORIA. La auditoria es la etapa de la Contadura, que verifica la correccin de las
cifras presentadas en los estados financieros. En un sentido ms amplio, tenemos que es el
examen de los libros, registros, cuentas, comprobantes y mtodos de una entidad, con el objeto de
comprobar su razonable exactitud.

FINANZAS. Se entiende todas las actividades que se efectan alrededor de la optima
obtencin y aplicacin de los recursos de una entidad. No es un campo profesional exclusivo del
Lic. en Contadura, tambin es de Lic. en Admn., y los de Finanzas principalmente.
En cualquier entidad, el rea de Finanzas es prioritaria y ocupa dentro de la organizacin, niveles
superiores de jerarqua, por lo que requiere de personal capacitado y especializado en esta funcin
para el eficaz funcionamiento de la misma.

DOCENCIA. El Campo de actuacin del Lic. en Contadura, no solo es de manera
independiente o dependiente en empresas, sino en virtud del notable incrementos, que
actualmente se tienen en los aspirantes a ejercer esta carrera, se ha hecho indispensable la
actuacin de los titulados en la misma, en el campo de la docencia.

INVESTIGACION. El campo de actuacin profesional del Contador Pblico en la
investigacin, comprende la bsqueda constante y sistemtica de los conocimientos que
conforman a la Contadura. Las investigaciones contables ms relevantes y transcendentales son
las que han realizado los centros de investigacin de las universidades o institutos, as como las
agrupaciones de contadores pblicos.


AGRUPACIONES PROFESIONALES DE CONTADORES PUBLICOS


El deseo de los contadores pblicos de agruparse entre ellos, con la finalidad de enaltecer y
consolidar la profesin, adems de sentar las bases ticas, y los principios rectores que normaran
el desempeo de la misma, elevando conjuntamente el nivel intelectual y moral de sus
practicantes, hizo posible la aparicin de colegios, institutos y asociaciones de profesionales de la
Contadura en diversas ciudades del pas.


Los objetivos de la mayora de las agrupaciones de contadores pblicos actuales: giran alrededor
de los fines siguientes:

a) Fomentar el prestigio de la Contadura Pblica.
b) Trabajar por la unificacin de criterios
c) Implantar con carcter de obligatorio a sus asociados, la observancia de los principios, normas
y procedimientos bsicos de la Contadura, as como las reglas ticas vigentes
d) Defender los intereses de los miembros y brindar a stos ayuda profesional, material y moral
de acuerdo con sus posibilidades.
e) Impulsar la superacin acadmica de sus asociados, a travs de la realizacin de eventos de
carcter tcnico, como: seminarios, cursos, conferencia, mesas redondas, convenciones, etc.


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EJERCICIO 1
INVESTIGACION: De las siguientes agrupaciones de contadores, averiguar, misin visin,
antecedentes, y principales funciones.

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS AC.

www.imcp.org.mx/


Es el mximo organismo de la Contadura Pblica mexicana, agrupa a los contadores pblicos que
ejercen en: el ejercicio independiente, el sector pblico, privado y la docencia.


COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE MEXICO, AC.

www.ccpm.org.mx/

. En la actualidad, este colegio concentra el mayor nmero de contadores pblicos que cualquier
otra asociacin afiliada al IMCP. Su poblacin afiliada es de ms de seis mil miembros los cuales
representan casi la tercera parte de la poblacin del IMCP.


ASOCIACION MEXICANA DE CONTADORES PUBLICOS, COLEGIO PROFESIONAL EN EL
D.F., A.C.

www.
amcpdf
.org.mx/


No est afiliada al IMCP opera de manera independiente.. A la fecha cuenta con ms de 1500
socios.


CONSEJO MEXICANO PARA LA INVESTIGACIN Y DESARROLLO DE NIF

www.cinif.org.mx/

ENTIDADES











Es la integracin de recursos materiales, financieros y humanos que persiguen objetivos determinados.

Toda entidad posee recursos materiales como: mercancas, bienes mobiliarios o inmobiliarios, derechos
de cobro sobre determinados ttulos de crdito, propiedades sobre ciertos servicios que han sido pagados
anticipadamente etc. As mismo cuenta con recursos financieros: dinero o valores que obtiene y aplica en
el transcurso de su vida activa, a travs de comprar y vender sus recursos materiales. Finalmente el
elemento humano es el componente que basndose en sus conocimientos y en la tecnologa de que
disponga, dirige a la entidad hacia los objetivos previstos, realizando las acciones requeridas, con apego
estricto a los ndices de calidad por ella adoptados.

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CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES


FISICAS LAS INTEGRADAS POR
Atendiendo al numero de UN SOLO DUEO
Personas que las integran
MORALES LAS FORMADAS POR
VARIOS DUEOS



Lucrativas Tienen como fin percibir utilidades
Atendiendo a la finalidad
Que persiguen
No lucrativas No buscan ganancias, sino servicios a la comunidad



Pblicas Formadas con capital del Estado

Atendiendo al tipo de
Unidad econmica
Privadas constituidas con capital de los particulares










Comerciales
Industriales
De servicio

Agricultura
Atendiendo a la actividad Ganadera
Que desarrollan Pesca
Minera
Cultura
Deporte












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EJERCICIO 2:

Menciona 2 ejemplos de:

1. Personas fsicas
2. Personas morales
3. Entidades lucrativas
4. Entidades no lucrativas
5. Entidades Pblicas
6. Entidades Privadas
7. Entidades comerciales
8. Entidades industriales
9. Entidades de servicios

EJERCICIO 3:

Relaciona las siguientes columnas:























PERSONA FISICA: Todo individuo susceptible de contraer derechos y obligaciones
1. Gran parte de su gestin es como la de
cualquier empresa lucrativa, slo que no buscan
ganancias sino servir a la comunidad
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancas con
el fin de venderlos a un precio mayor que el que
pagaron por ellos.
3. Aquellas cuyo propsito econmico es obtener
un margen de ganancia al final del proceso,
para que de esta forma la empresa sea
rentable.
4. Son aquellas que brindan un servicio a la
comunidad, como pueden ser: transporte,
turismo, instituciones financieras, servicios
pblicos (energa, agua), servicios privados
(asesora contable, administrativo, publicidad),
educacin, salubridad, etctera.
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales
someten a uno o ms procesos de
transformacin para fabricar un nuevo artculo
terminado que despus venden.
a) Empresas lucrativas. ( )
b) Empresas de servicios. ( )
c) Empresas comercializadoras. ( )
d) Empresas no lucrativas. ( )
e) Empresas industriales. ( )
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PERSONA MORAL: Conjunto de personas fsicas que se unen con un fin determinado la
mayor parte de lucro.

Persona fsica registro civil acta de nacimiento Pedro Prez

Persona moral registro pblico de la propiedad y comercio acta constitutiva Patito, S.A.

CONTABILIDAD

ANTECEDENTES HISTORICOS.

La contabilidad tiene una larga historia, porque desde siempre el individuo se ha esforzado por
tener informacin. Se han encontrado registros en civilizaciones tan antiguas como China,
Babilonia, Grecia, Egipto.

Las primeras manifestaciones de una rudimentaria contabilidad, debieron ser posibles en cuanto
fueron dadas tres condiciones bsicas: que el hombre hubiera formado un grupo social, que
concurrieran actividades econmicas en nmero e importancia tal que fuera preciso llevar un
testimonio de ellas y, finalmente, que se dispusiera de un medio para conservar la informacin
narrativa de los hechos (escritura) y que, a la vez, permitiera registrar cifras en trminos para
establecer medidas y unidades de valor.

Se desarrollo en el ao de 1400 debido a las necesidades de informacin de los comerciantes de
Italia. El monje Luca Pacioli, un matemtico amigo de Leonardo Da Vinci, publico en 1494 la
primera descripcin conocida de la tenedura de libros por partida doble, los diferentes libros que
integran el mtodo, y los procedimientos contables.

El ritmo aumento en la Revolucin industrial, cuando comenz la produccin masiva de bienes por
lo que se tuvieron que adoptar sistemas de contabilidad ms perfeccionados.

La Revolucin Industrial se caracteriz, entre muchas otras cosas, por la maquinizacin de los
procesos productivos y por nuevos mtodos aplicables a stos; la produccin en gran escala; el
incremento en el comercio internacional, el crdito y la banca; la formacin de sociedades y
corporaciones mercantiles. Con ello se requiri mayor eficacia en los sistemas de informacin
contable, para responder a esa exigencia, se introdujo la divisin del trabajo en el proceso contable
mediante una serie de procedimientos para el caso; se desarroll la contabilidad de costos y
tambin se avanz en la teora de la contabilidad.

Este desarrollo econmico hizo necesaria la participacin de varias personas que, uniendo sus
recursos, sus esfuerzos y sus capitales, crearon una entidad con mayor capacidad y por lo tanto
mayores posibilidades para asumir el compromiso de intervenir en la vida econmica, ya no a nivel
personal o familiar sino pensando en atender la demanda de un gran nmero de consumidores.

Surge as la empresa, entidad socioeconmica en la que se combinan y coordinan los factores de
produccin con el fin de comprar y vender o comprar transformar y vender satisfactores, contando
con la participacin de varias personas que aportan capital, servicios y otros recursos.

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La empresa as integrada, adquiere personalidad econmica y jurdica propia e independiente de
las personas que lo constituyen. Los recursos con los que trabaja dependen originalmente de las
aportaciones que hacen sus propietarios pero pueden disponer tambin de recursos recibidos en
prstamo.

El aprovechamiento ptimo de estos recursos requiere un adecuado control de los mismos. Este
control implica tomar nota de cada una de las transacciones que con los bienes econmicos se
realicen. Entonces la contabilidad constituye el medio de controlar dichas transacciones.

La contabilidad se ha ido adaptando al progreso comercial, en virtud de que constituye un
elemento indispensable de la buena administracin de las empresas. Sin la informacin financiera
que produce la contabilidad no sera posible dirigir los negocios con eficiencia.




CONCEPTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA










La contabilidad es una tcnica. Es correcto ya que posee mtodos, procedimientos e instrumentos
que aplicados con conocimiento y habilidad logran un fin, con ahorro de tiempo, esfuerzo y
alcanzando los mejores resultados.

La contabilidad es una tcnica que tiene por objeto registrarlas transacciones de carcter
financiero, efectuadas por una entidad y con base en dicho registro, suministrar informacin
financiera estructurada en forma tal que sea til a los administradores de la entidad y a otros
interesados en ella.

FINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD: los propsitos fundamentales de la
contabilidad son los siguientes:

1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones de los
negocios.
2. Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal
3. Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la situacin financiera
que guarda el negocio.
4. Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras personas, de todos
aquellos actos de carcter jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a lo establecido por la ley.
CONTABILIDAD. Es la tcnica constituida por los mtodos, procedimientos e instrumentos
aplicables para llevar a cabo el registro, clasificacin y resumen de los efectos financieros que
provocan las operaciones que realiza la empresa, con el objeto de obtener la informacin
necesaria para elaborar estados financieros, para la toma de decisiones.

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CARACTERISTICAS QUE DEBE TENER LA INFORMACION FINANCIERA

A) SER CLARA Y CONGRUENTE, para poder ser asimilada de manera gil por los usuarios de
ella.
B) SER VERAZ, COMPARABLE, OBJETIVA, VERIFICABLE Y NEUTRAL, respecto de los datos
o elementos que mide o informa.
C) SER OPORTUNA en las pocas en que se requiera
D) SER RELEVANTE. Es decir, especificar los elementos informativos que trata de comunicar.


OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Los objetivos bsicos que la contabilidad persigue, son dos:

1. Controlar todas las operaciones financieras realizadas por las entidades
2. Informar sobre los efectos que las operaciones practicadas, han producido a las finanzas de la
empresa.





USOS Y USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA

La informacin financiera, que la Contabilidad produce, interesa tanto a los propietarios y directivos
de las entidades, como a otro tipo de usuarios que requieren de esta clase de informacin, para
satisfacer sus diversas necesidades financieras. Existen usuarios internos y externos.


USUARIOS DE LA INFORMACION FINANCIERA








Las finalidades que persiguen los usuarios anteriores, al revisar los estados financieros de las
entidades son, entre otras:









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EJERCICIO 4:

Del siguiente listado menciona quienes son usuarios internos y quienes son externos.


1. acreedores.
2. SHCP
3. Director general
4. Banco
5. pblico inversionista
6. IMSS
7. gerente
8. empleados
9. proveedores


OBLIGACION LEGAL DE LLEVAR CONTABILIDAD:

Las principales disposiciones de estas leyes y reglamentos son las siguientes:




CODIGO DE COMERCIO

Artculo 33.- El comerciante est obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este
sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor
se acomoden a las caractersticas particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes
requisitos mnimos:

A) Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas, as como conectar dichas
operaciones individuales con los documentos comprobatorios originales de las mismas.

B) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como
resultado las cifras finales de las cuentas y viceversa;

C) Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin financiera del negocio;

D) Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados, las acumulaciones de las
cuentas y las operaciones individuales;

E) Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para impedir la omisin del registro de
operaciones, para asegurar la correccin del registro contable y para asegurar la correccin de las cifras
resultantes






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LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPTULO VIII
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES

Artculo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este Ttulo, adems de las
obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley, tendrn las siguientes:

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento y el
Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en
moneda extranjera, stas debern registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se
concierten.

II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los
mismos a disposicin de las autoridades fiscales. El Servicio de Administracin Tributaria podr
liberar del cumplimiento de esta obligacin o establecer reglas que faciliten su aplicacin, mediante
disposiciones de carcter general


CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Artculo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, debern observar las siguientes reglas:

I. Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo, las que
debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento.

II. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs
de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio
fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado

REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Artculo 29.- Para los efectos del artculo 28, fraccin I del Cdigo, los sistemas y registros
contables debern llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas
de registro o procesamiento que mejor convenga a las caractersticas particulares de su actividad,
pero en todo caso debern satisfacer como mnimo los requisitos que permitan:
I. Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas, relacionndolas con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que aqullos puedan identificarse con las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las disposiciones
aplicables;
II. Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria, de tal
forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin y el importe de la deduccin anual;
III. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras
finales de las cuentas;
IV. Formular los estados de posicin financiera;
V. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin;
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VI. Contar con la documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o
actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y
verificacin internos necesarios;
VII. Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que
se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales;
VIII. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos fiscales y
de subsidios, y
IX. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a
materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los
destinados a donacin o, en su caso, destruccin.


LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a
que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley,
las siguientes:

I.- Llevar de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento de esta Ley, y efectuar
conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse
el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley libera de pago.

II.- Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros de las operaciones que
lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta del comitente.

III.- Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el Cdigo
Fiscal de la Federacin y su Reglamento, el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por
separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos
comprobantes debern entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de
los 15 das siguientes a aqul en que se debi pagar el impuesto en los trminos de los artculos 11, 17 y 22
de esta Ley.


NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA


Durante ms de 30 aos, la Comisin de Principios de Contabilidad (CPC) del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos A.C. (IMCP) fue la encargada de emitir la normatividad contable
en nuestro pas, en boletines y circulares de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
En este conjunto de boletines se establecieron los fundamentos de la contabilidad financiera en los
que se bas no solo el desarrollo de normas particulares, sino tambin la respuesta a controversias
o problemticas derivadas de la emisin de estados financieros de las entidades econmicas.

A partir del 1. De junio de 2004, es el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo
de Normas de Informacin Financiera, A.C. (CINIF) el organismo independiente que, en
congruencia con la tendencia mundial, asume la funcin y la responsabilidad de la emisin de la
normatividad contable en Mxico.

El CINIF es el encargado directo de desarrollar dicha normatividad, para lograrlo, lleva a
cabo procesos de investigacin y auscultacin entre la comunidad financiera y de negocios, y otros
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sectores interesados, dando como resultado, la emisin de documentos llamados Normas de
Informacin Financiera (NIF)

EJERCICIO 5 CUADRO SINOPTICO DE LOS POSTULADOS BASICOS


POSTULADOS BSICOS

Sustancia econmica

Debe prevalecer en la delimitacin y operacin del sistema de informacin contable, as
como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos, que afectan econmicamente a una entidad.

El reflejo de la sustancia econmica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de
incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos,
que afectan econmicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad econmica y no slo en
atencin a su forma jurdica, cuando una y otra no coincidan.

Ejemplo:

Una entidad econmica vende un activo a un tercero de tal manera que la documentacin
generada en la operacin indica que la propiedad ha sido transferida, pero la entidad disfruta de los
beneficios econmicos del activo, por lo tanto podra no representar adecuadamente la transaccin
efectuada presentando la venta solo con un enfoque jurdico.


Entidad econmica

Es aquella unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por
combinaciones de recursos humanos, materiales y financieros (conjunto integrado de actividades
econmicas y recursos), conducidos y administrados por un nico centro de control que toma
decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines especficos para los que fue creada; la
personalidad de la entidad econmica es independiente de la de sus accionistas, propietarios o
patrocinadores.

Las actividades econmicas de la entidad combinadas con sus recursos, determinan el
valor econmico de la misma, independientemente del valor individual de dichos elementos. El
conjunto integrado puede estar conformado por los activos tangibles e intangibles, el capital de
trabajo, el capital intelectual y la fuerza de trabajo, el conocimiento del negocio, los contratos que
aseguren la obtencin de recursos y la generacin de los beneficios econmicos, y los procesos
gerenciales estratgicos, operacionales y de administracin de terceros, entre otros.

Negocio en marcha.

La entidad se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo
ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de informacin contable,
representan valores sistemticamente obtenidos, con base en las NIF.

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Se presumir que la marcha de la actividad de la entidad econmica continuar
previsiblemente en el futuro, (situacin tpica), en situaciones atpicas en las que deba
considerarse un horizonte temporal limitado (disolucin, suspensin de actividades, quiebra o
liquidacin)

Devengacin Contable.

Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con
otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado
econmicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que
ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables.

Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo de voluntades se
adquiere un derecho por una de las partes involucrada en dicha transaccin y surge una obligacin
para la otra parte involucrada, independientemente de cundo se realicen. Por ejemplo, cuando se
ha entregado o recibido la mercanca, ya sea en el lugar de destino o en el de embarque, segn se
haya pactado, cuando se ha otorgado o recibido el servicio, cuando se han efectuado traslaciones
de dominio, entre otros.

Asignacin de Costos y Gastos con Ingresos.

Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el
mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

Los ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el que se devenguen,
identificando los costos y gastos que se incurrieron o consumieron en el proceso de generacin de
dichos ingresos.

Valuacin.

Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos, que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios,
atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor econmico ms
objetivo de los activos netos.

La unidad monetaria es el comn denominador de la actividad econmica y constituye una
base adecuada para la cuantificacin y el anlisis de los efectos derivados de las operaciones de
una entidad. Las cifras cuantificadas en trminos monetarios permiten comunicar informacin sobre
las actividades econmicas que desarrolla una entidad y por ende, sirven de base para la toma de
decisiones por parte de los usuarios generales de la informacin financiera.


Dualidad Econmica.

La estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los recursos de los
que dispone para la consecucin de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos ya
sean propias o ajenas
La representacin contable dual de la entidad es fundamental para una adecuada
comprensin de su estructura y de su posicin en relacin con otras entidades, es por eso que en
18

los estados financieros se incorporan partidas que constituyen representaciones de los recursos
econmicas de la entidad, por un lado, y de las fuentes de dichos recursos por el otro.
Los activos representan recursos econmicos con los que cuenta la entidad, en tanto que
los pasivos y el capital contable o patrimonio contable representan participaciones en la obtencin
de dichos recursos a una fecha.

Consistencia.

Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder a un mismo
tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia
econmica de las operaciones.
Algunas normas particulares establecen tratamientos contables alternos, debiendo
seleccionar el que mejor refleje la sustancia econmica de la operacin. El tratamiento
seleccionado debe permanecer a lo largo del tiempo.


ESTRUCTURA DEL MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIF
































Normas de
informacin
financiera
Marco
conceptual

Postulados
bsicos
_Sustancia econmica
_ Entidad econmica
_ Negocio en marcha
_ Devengacin contable
_ Asociacin de costos y
gastos con ingresos
_ Valuacin
_ Dualidad econmica
_ Consistencia
Necesidades de los
usuarios y objetivos de
los estados financieros
Informacin til para la toma de decisiones
Caractersticas
cualitativas de los
estados financieros
_ Confiabilidad
_ Relevancia
_ Comprensibilidad
_ Comparabilidad
Elementos bsicos de los estados financieros
- Activos
_ Pasivos
_ Capital contable
_ Ingresos, costos y
gastos
_ Utilidad o prdida neta
_ Cambio neto en el
patrimonio contable
_ Movimientos de
propietarios, creacin de
reservas y utilidad o
prdida integral
_ Origen y aplicacin de
recursos
Reconocimiento y valuacin
Presentacin y revelacin
Supletoriedad
19

EJERCICIO 6 RELACIONA LAS SIGUIENTES COLUMNAS.








































NECESIDADES DE LOS USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La actividad econmica es el punto de partida para la identificacin de las necesidades de los
usuarios, dado que sta se materializa a travs del intercambio de objetos econmicos entre los
distintos sujetos que participan en ella. Dichos objetos se identifican con los diferentes bienes,
servicios y obligaciones susceptibles de intercambio.

1. Debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de
incorporar los efectos derivados de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan
econmicamente a una entidad, de acuerdo con su realidad
econmica y no slo en atencin a su forma jurdica, cuando
una y otra no coincidan.
2. Algunas normas particulares establecen tratamientos
contables alternos, debiendo seleccionar el que mejor refleje
la sustancia econmica de la operacin. El tratamiento
seleccionado debe permanecer a lo largo del tiempo.
3. La unidad monetaria es el comn denominador de la
actividad econmica y constituye una base adecuada para la
cuantificacin y el anlisis de los efectos derivados de las
operaciones de una entidad
4. Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo
una entidad econmica con otras entidades, de las
transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado econmicamente, deben reconocerse
contablemente en su totalidad, en el momento en el que
ocurren, independientemente de la fecha en que se
consideren realizados para fines contables.
5. la personalidad de la entidad econmica es independiente de
la de sus accionistas, propietarios o patrocinadores.
6. Se presumir que la marcha de la actividad de la entidad
econmica continuar previsiblemente en el futuro
7. Los ingresos deben reconocerse en el periodo contable en el
que se devenguen, identificando los costos y gastos que se
incurrieron o consumieron en el proceso de generacin de
dichos ingresos.
8. La unidad monetaria es el comn denominador de la
actividad econmica y constituye una base adecuada para la
cuantificacin y el anlisis de los efectos derivados de las
operaciones de una entidad.



( ) Sustancia econmica
( ) Entidad econmica
( ) Negocio en marcha
( ) Devengacin contable
( ) Asociacin de costos y
gastos con ingresos
( ) Valuacin
( ) Dualidad econmica
( ) Consistencia
20

El usuario general destina sus recursos, comnmente en efectivo, a consumos, ahorros y
decisiones de inversin, donacin o prstamo, para lo cual requiere de herramientas para su toma
de decisiones. La informacin financiera es en s, una herramienta esencial para la toma de
decisiones por parte del sujeto econmico (sujeto general)

Los usuarios de la informacin financiera fundamentan su toma de decisiones econmicas en el
conocimiento de las entidades y su relacin con stas, de este modo, estn potencialmente
interesados en la informacin financiera suministrada por dichas entidades.

Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario
general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la
entidad y de la relacin que dicho usuario tenga con sta. Sin embargo, los estados financieros no
son un fin en s mismos, dado que no persiguen el tratar de convencer al lector de un cierto punto
de vista o de la validez de una posicin, ms bien son un medio til para la toma de decisiones
econmicas en el anlisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los recursos de la
entidad.

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS



















Veracidad. La informacin debe reflejar transacciones, transformaciones internas y otros eventos
realmente sucedidos

Representatividad. Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar.

Objetividad. La informacin debe presentarse de manera imparcial, es decir que no sea subjetiva
o que este manipulada o distorsionada para beneficio de algn o algunos grupos o sectores, que
puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del usuario general de la informacin.

Verificabilidad. Para ser verificable la informacin financiera debe poder comprobarse y validarse.

Caracterstica
fundamental
Caractersticas
cualitativas
primarias
Caractersticas
cualitativas
secundarias
Informacin financiera til para la toma de decisiones
Confiabilidad Relevancia Comprensibilidad Comparabilidad
Veracidad Informacin
suficiente
Verificabilidad Objetividad Representatividad Posibilidad de
prediccin y
confirmacin
Importancia
relativa
21

Informacin suficiente. Contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de
decisiones de los usuarios generales.

Posibilidad de prediccin y confirmacin. La capacidad de hacer predicciones a partir de los
estados financieros puede acrecentarse por la manera como es presentada la informacin sobre
las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que han afectado econmicamente la
entidad.

Importancia relativa. La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los
aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin tiene
importacin relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la
percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de decisiones. Por consiguiente,
existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales.




ESTADOS FINANCIEROS

Son los documentos bsica y esencialmente numricos, elaborados mediante la aplicacin de la
tcnica contable, en la que se muestra, ya sea la situacin financiera de la empresa, los resultados
de su operacin u otros aspectos tambin de carcter financiero.



ESTADOS FINANCIEROS BSICOS









BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

Cualquier entidad persona fsica o moral, posee recursos y realiza operaciones que
constantemente los modifica aumentndolos o disminuyndolos.

Estos recursos fueron obtenidos por aportaciones de los socios o por prstamos.

Cualquier entidad, requiere de informacin financiera que le indique en detalle la situacin que
guardan sus recursos, deudas y patrimonio a una fecha determinada. Esta necesidad la satisface
el Estado de situacin financiera o balance general.




Estado de situacin financiera o Balance General,
Estado de resultados,
estados de cambios en la situacin financiera,
estado de variaciones en el capital contable.

22







ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN. Los recursos, las deudas y el patrimonio de la entidad.

Recursos = Activo

Deudas = Pasivo.

Patrimonio =Capital


l termino Balance viene de la palabra balanza, instrumento usado para medir peso, denota
equilibrio. As mismo en el Edo de Situacin Financiera siempre se mostrara la igualdad o equilibro
en su total de activo y la suma de pasivo y capital.


ACTIVO CIRCULANTE. Contiene a los recursos productores de ingresos de las entidades y que
por lo tanto, poseen mayor grado de disponibilidad convirtiendo su valor a dinero.

ACTIVO NO CIRCULANTE. El resto de los recursos de una entidad, es decir aquellos que no
presentan grado de disponibilidad. Son bienes que se adquieren con el fin de usar no de vender.

PASIVO. Se realiza atendiendo el grado de exigibilidad, que tienen las deudas de la entidad.
Existir mayor grado de exigibilidad cuando el tiempo que se disponga para pagar sea menor y
menor grado de exigibilidad cuando el tiempo que se disponga para pagar sea mayor.

CAPITAL.

1. Capital, si es una persona fsica, capital social si es una persona moral
2. Reservas de capital
3. Utilidades o perdidas de ejercicios anteriores (acumuladas
4. Utilidad o perdida del ejercicio.













El estado de situacin financiera o Balance General, es el estado financiero aplicable a
cualquier entidad, que muestra unidades monetarias y, a una fecha determinada, sus
recursos sus deudas y sus obligaciones.

23

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO
































TERRENO. Son los predios que pertenecen a la entidad

EDIFICIO. Esta constituida por las construcciones, cuando son propias de la entidad.

MAQUINARIA Y EQUIPO.

EQUIPO DE TRANSPORTE. Todos los vehculos de transporte como: camiones, camionetas,
automviles, etc. Que se utilizan para el servicio de la empresa.

MOBILIARIO Y EQUIPO. Se consideran los escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores,
bsculas, vitrinas, maquinas de oficina, fax, sumadoras menos computadoras,

EQUIPO DE CMPUTO. Son CPU, monitores, teclados, impresoras, scanner, etc.



CUENTAS


CAJA. Representa el dinero en
efectivo, existente en las propias
oficinas.

BANCOS. Dinero depositado a
favor del negocio en instituciones
bancarias.

ALMACEN. Todo aquello que est
dispuesto para su venta, por ser la
actividad de la entidad.

CLIENTES. Son las personas que
deben a la empresa por haberles
vendido a crdito.


DOCUMENTOS POR COBRAR.
Son los ttulos de crdito a favor
del negocio tales como letras de
cambio, pagares.

DEUDORES DIVERSOS. Son
personas que deben al negocio
por un concepto distinto al de
venta de mercancas.


DISMINUYE


Cuando se paga con
dinero efectivo


Cuando se expiden
cheques contra el banco


Cuando se venden o se
devuelven mercancas.


Cuando el cliente paga total
o parcialmente la cuenta,
devuelve mercancas o se le
concede descuento o rebaja.

Cuando se cobra, se endosa
o cancela alguno de estos
documentos.


Cuando dichas personas
pagan total o parcialmente.

AUMENTA


Cuando se recibe dinero
efectivo


Cuando se deposita dinero



Cuando se compra o nos
devuelven mercancas


Cada vez que se venden
mercancas a crdito



Cuando se reciben letras
de cambio o pagars a
favor del negocio


Cuando nos quedan a
deber,




24

PRINCIPALES CUENTAS DEL ACTIVO






















PRINCIPALES CUENTAS DEL PASIVO

























CUENTAS



DEPOSITOS EN GARANTIA.
Est constituida por los contratos
mediante los cuales se amparan
las cantidades que se dejan en
guarda para garantizar valores o
servicios.

GASTOS DE INSTALACION. Son
todos los gastos que se hacen
para acondicionar el local de
acuerdo a las necesidades del
negocio.

GASTOS DE ORGANIZACIN.
Todo pago realizado para la
organizacin inicial de la entidad.


DISMINUYE


.
Conforme nos devuelvan el
importe de dichos depsitos.





Por la parte proporcional de
los gastos que se vayan
amortizando (mandar al
gasto)


Por la parte proporcional de
los gastos que se vayan
amortizando (mandar al
gasto)

AUMENTA



Cada que se deja en
guarda dinero o valores





Por cada uno de los
gastos que se hagan para
acondicionar el local



Por cada uno de los
gastos que se realicen al
inicio de la entidad

CUENTAS



PROVEEDORES. Son las
personas a quienes debemos por
haberles comprado mercanca a
crdito (exclusivamente a lo que
se dedica la entidad)

ACREEDORES DIVERSOS. Son
las personas a las que debemos
por concepto distinto a la compra
de mercancas

DOCUMENTOS POR PAGAR.
Los ttulos de crdito a cargo del
negocio. Pagares, letras de
cambio.

IMPUESTOS PENDIENTES DE
PAGO. Son impuestos a cargo de
la empresa (ISR, IMSS,
INFONAVIT, IVA)

HIPOTECA POR PAGAR.
Obligaciones por pagar teniendo
como garanta la escritura de
bienes inmuebles.

DISMINUYE


.
Se paga total o parcialmente
la cuenta, se devuelven
mercancas o nos conceden
algn descuento o rebaja.


Se paga total o parcialmente
la cuenta o se devuelve al
acreedor los valores que
estaban a nuestro cargo.

Cada vez que se paguen o
se cancelen dichos
documentos


Cuando se paga total o
parcialmente el adeudo.



Por los pagos que se hagan
a cuenta o liquidacin de
dichos prestamos.
AUMENTA



Cada vez que se compren
mercancas a crdito.




Cada vez que quedamos a
deber



Cuando se expiden
pagares, letras de cambio.



Cuando se adquiere la
obligacin de pagar.



Cada vez que se reciben
prestamos cuya garanta
sea un bien inmueble.
25

PRINCIPALES CUENTAS DE CAPITAL

CAPITAL INICIAL. Normalmente toda entidad para iniciar sus operaciones slo cuenta con
efectivo propio. Tambin se dan casos en que, aparte de contar con efectivo, se aportan otros
activos en especie como: mercancas, escritorios, maquinaria, edificio, etc., pero tambin propios.
Si se desea elaborar un Balance general de la entidad en el primer momento de iniciar actividades,
su activo esta representado por una cantidad equivalente a las aportaciones ya sean en efectivo o
en especie. No habr pasivo al no existir obligaciones y el capital ser igual al activo.


UTILIDAD O PRDIDAS ACUMULADAS. La mayora de las entidades tienen como objetivo
principal el lucro, esto es, obtener utilidades.

Estas utilidades se presentan en el balance general dentro del capital, aumentndolo, en tanto que
de existir prdidas, tambin se presentan en el capital pero disminuyndolo.





EJERCICIO.7 ELABORA EL BALANCE GENERAL CON LAS SIGUIENTES CUENTAS

Empresa La pequea Lul, S.A. de C.V FECHA: ____________

Gastos de Organizacin 15,000
Hipotecas por pagar 20,000
Proveedores 11,000
Caja 10,000
Terrenos 26,000
Equipo de reparto 10,000
Almacn 42,000
PTU por pagar 1,500
Bancos 20,000
Utilidad del ejercicio 13,000
Gastos de Instalacin 10,000
ISR por pagar. 4,500




Formato de presentacin del Balance:

El balance General se puede presentar en dos formatos que son:
a) En forma de cuenta
b) En forma de reporte, tambin conocida como forma vertical.
Cualquiera que sea el formato en que se le presente, el Balance, se integra con:



Clientes
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Doctos por pagar a l/plazo
Deudores diversos
Capital social
Edificio
Maquinaria
Equipo de oficina.
Utilidad de ejercicios anteriores
Depsitos en garanta.

12,000
13,000
8,000
6,000
5,000
100,000
45,000
6,000
9,000
35,000
2,000

26



El encabezado





El cuerpo mismo del estado




EJERCICIO 8 Elaborar un balance en forma de cuenta y uno de reporte


EJERCICIO 9 ELABORA EL BALANCE GENERAL

COMERCIALIZADORA ZUNI, S.A.

Acreedores diversos 58,000 capital social 900,000
Edificio 390,000 documento por cobrar 8,500
utilidad del ejercicio 35,500 patentes y marcas 110,000
deudores diversos 5,500 impuestos por pagar 21,500
terreno 150,000 gastos de instalacin 82,500
bancos 129,500 equipo de computo 69,500
acreedores diversos 400,000 documento por pagar 9,000
equipo de transporte 290,500 utilidad de ejercicios anteriores 73,500
almacen 148,500 pagos anticipados 18,000
proveedores 74,000 mobiliario y equipo 58,500
clientes 52,000 gastos de organizacin 52, 800
caja 5,700










El nombre de la entidad a la cual se
refiere el balance
La mencin de que se trata de un
balance general
La fecha a la cual est formulado el
mismo
27

EJERCICIO 10 EJERCICIOS EN CLASE Y TAREA.

1. Compramos mercanca por 35,000, pagamos con cheque
2. vendimos mercanca por 20,000 a crdito
3. compramos mercanca a crdito por 26,000
4. vendimos mercanca por 30,000 nos expidieron una letra de cambio
5. prestamos 10,000 a Juan Robles y expedimos un cheque
6. Una cliente nos pago con cheque su adeudo 13,000
7. Nos pagaron un prstamo en efectivo por 6,000
8. cobramos con cheque una letra de cambio a nuestro favor por 34,000
9. compramos una camioneta para el reparto de mercanca por 258,000 a crdito, pagando
60,000 con cheque de enganche
10. nos devolvieron mercanca por 35,000 y pagamos con cheque
11. nos devolvieron mercanca por 23,000 que habamos vendido a crdito.
12. compramos equipo de cmputo por 46,000 de cuyo valor pagamos 30,000 con cheque y
por el resto firmamos una letra de cambio.
13. pagamos con cheque el depsito en garanta al dueo del local que pretendemos rentar
por 10,000
14.
15. pagamos con cheque 120,000 para acondicionar el local que vamos a ocupar.
16. Nos prestaron 70,000 con cheque
17. nos prestaron 53,000 con cheque y firmamos un pagare.
18. Nos prestaron 790,000 con cheque y garantizamos con la escritura de la finca
19. pagamos con cheque impuestos del mes anterior por 3,000
20. a un proveedor le pagamos con cheque 23,000
21. pagamos con cheque una letra de cambio a nuestro cargo por 47,000
22. devolvimos mercanca por 37,000 de una compra que habamos hecho a crdito
23. nos pagaron con cheque una persona a la que le habamos hecho un prstamo por 87,000
24. compramos una maquinaria a crdito por 390,000
25. compramos un escritorio por 3,5000 a crdito pagamos con cheque 13,00 una letra de
cambio a nuestro cargo




EJERCICIO 11



De los siguientes enunciados determinar:
el nombre de la cuenta
si es activo, pasivo o capital






28


El numero 1 se pone como ejemplo.


CONCEPTO RUBRO CUENTA NATURALEZA
1. Letras de cambio o
pagars que se deben pagar en
menos de 1 ao.
PASIVO DOCUMENTOS POR
PAGAR
ACREEDORA
2. Son todos los gastos que
se hacen para acondicionar
el local de acuerdo a las
necesidades del negocio.

3. Deuda que se tiene con
los bancos

4. Contribuciones
pendientes de pagar al gobierno
en un plazo menor a un ao.

5. Personas a las que se
les debe por la compra de
mercanca a crdito.

6. Construcciones que son
propiedad de la empresa.

7. Mercanca en las
bodegas disponible para la
venta.

8. Letras de cambio o
pagars que se deben pagar a
ms de 1 ao.

9. Personas que le deben
a la empresa por la venta de
mercanca a crdito.

10. Pagars o letras de
cambio que van a cobrarse en
menos de 1 ao.

11. 10. Muebles que se utilizan en
las operaciones de
la empresa

12. Deuda a ms de un ao
que se garantiza con
los bienes inmuebles.

13. Aportaciones
efectuadas por los socios o
accionistas de la empresa.

14. Vehculos que se
utilizan para distribuir
mercanca a los clientes.

15. Ganancias generadas
por la empresa en aos

29

anteriores al actual
16. Espacio donde se
construy el edificio (en su
caso) propiedad de la empresa

17. Personas que deben
por conceptos distintos a
la venta de mercanca.

18. Est constituida por los
contratos mediante los cuales
se amparan las cantidades que
se dejan en guarda para
garantizar valores o servicios

19. Dinero depositado en el
banco, en cuenta de cheques.

20. Lo que la empresa
gener en este ao (resultado
a favor).

21. Todo pago realizado
para la organizacin inicial de la
entidad

22. Representa el dinero en
efectivo, existente en las
propias oficinas.

23. Utilidad generada por la
entidad en este ejercicio.




EJERCICIO 12 ELABORA EL BALANCE GENERAL

TAPICES TIPICOS, S.A.

ACREEDORES DIVERSOS 1,375 EQUIPO DE TRANSPORTE 3,750
ACREEDORES HIPOTECARIOS 11,500 CLIENTES 1,350
ALMACEN 1,412 GASTOS DE INSTALACION 990
DOCUMENTOS POR COBRAR 1,500 EQUIPO DE COMPUT0 2,464
DEUDORES DIVERSOS 360 IMPUESTOS POR PAGAR 970
DOCUMENTOS POR PAGAR 3,771 GASTOS DE ORGANIZACIN 624
EDIFICIO 10,650 MOB Y EQ DE OFICINA 1,050
PROVEEDORES 6,057 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO 655
TERRENO 6,000 UTILIDAD DEL EJERCICIO 2,055
UTILIDAD DE EJ ANTERIORES 1,360 DOC POR PAGAR LARGO PLAZO 3,026
capital social 2,000 30,114 32,114




30













La






















EJERCICIO 13 COMPLETAR EL CUADRO


AUMENTA
CON
DISMINUYE
CON
NATURALEZA
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL


ACTIVO





Todas las cuentas de ACTIVO son de
naturaleza: DEUDORA

Las cuentas de ACTIVO, aumentan con
cargos, y disminuyen con abonos

CARGOS




EGRESOS



Todas las cuentas de EGRESOS son de
naturaleza DEUDORA

Los EGRESOS aumentan con cargos y
disminuyen con abonos

PASIVO

CAPITAL



Todas las cuentas de PASIVO y CAPITAL son
de naturaleza: ACREEDORA

Las cuentas de PASIVO Y CAPITAL, aumentan
con abonos y disminuyen con cargos

ABONOS



INGRESOS




Todas las cuentas de INGRESOS son de
naturaleza ACREEDORA

Los INGRESOS aumentan con abonos y
disminuyen con cargos
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMON
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
VENTAS
PRODUCTOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
31

EGRESOS
INGRESOS


Ejemplo ejercicio 10
1.- Compramos mercanca en efectivo por $50,000

Aumenta mercanca, disminuye caja
+ A mercanca - A caja

caja
50,000 50,000
mercancia


2.- Vendimos mercanca por $9,000, a cuenta nos dieron $5,000 en efectivo y por el resto nos
expidieron una letra de cambio.

- A mercancas 9,000
+ A caja 5,000
+ A documento por cobrar 4,000

caja documentos por cobrar
9,000 5,000 4,000
mercancia


3.- compramos mobiliario y equipo por 20,000 y expedimos una letra de cambio

+ A mobiliario 20,000
+ Documentos por pagar 20,000

documento por pagar
20,000 20,000
mobiliario y equipo



ESTADO DE RESULTADOS

Las operaciones que realiza una entidad son de dos tipos:

Las que afectan el capital contable
Las que no afectan el capital contable

32

Las operaciones que afectan el capital contable de las entidades, son aquellas que un periodo
determinado les producen utilidades o perdidas. Las utilidades obtenidas aumentan al capital, en
cambio las perdidas lo disminuyen.












ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN.

Los ingresos, los costos, los gastos, las ganancias, las prdidas.

INGRESOS. Cualquier operacin practicada en un periodo, cuyos efectos aumentan el capital
contable a travs de una utilidad, por lo que aumentan los activos o disminuyen los pasivos. Son
las operaciones propias del giro de las entidades.

COSTOS. Lo que a la empresa le cost adquirir la mercanca vendida.

GASTOS. Operaciones practicadas en un periodo contable, disminuyen los activos o aumentan
los pasivos, afectando la utilidad neta de las entidades. Son consecuencia de las operaciones
propias del giro.

GANANCIAS. Son los ingresos netos resultantes de las operaciones, practicadas por las
entidades.
Es la diferencia aritmtica entre los ingresos brutos y los costos correspondientes, incurridos en un
periodo determinado.

PERDIDAS. Son los gastos netos obtenidos en las operaciones realizadas. A su vez, los gastos
netos, son el resultado de tener ingresos inferiores a sus correspondientes gastos.

UTILIDAD O PRDIDA NETA. Es el resultado final, que obtiene una entidad despus de confrontar
todos sus ingresos, costos y gastos incurridos en un periodo determinado.


ESTRUCTURA Y FORMATO:

El encabezado contiene el nombre de la entidad, la indicacin de que se trata de un estado de
resultados, as como el ejercicio o periodo al que se refiere la informacin.

A continuacin se presenta el formato del Estado de Resultados para un negocio comercial:


.El estado de resultados o Estado de prdidas y ganancias, es aquel que muestra la utilidad o
perdida obtenida en las operaciones practicadas por una empresa en un periodo determinado.
Muestra en forma ordenada y sistemtica los ingresos, costos, gastos, ganancias y/o perdidas de
un periodo cualquiera, obtenidos como consecuencia de operaciones realizadas por ella, y
mostrando, al finan del mismo su efecto positivo (utilidad neta) o negativo (perdida neta)

33


EL PROGRESO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL EJERCIO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Ventas 2,800
Costo de ventas 1700
Utilidad bruta 1100
Gastos de operacin
Gastos de venta 240
Gastos de Administracin 320 560
Utilidad de operacin 540
Gastos financieros 80
Productos financieros 50 30
Utilidad despues de financiamiento 510
Otros gastos 15
Otros productos 20 5
utilidad antes de ISR Y PTU 515
ISR 154.5
PTU 51.5
UTILIDAD NETA 309



EN CASO DE PRDIDAS

En ocasiones, los egresos son superiores a los ingresos, lo cual significa prdida.













EJERCICIO 14
Elaborar el estado de resultados de El
Emperador, S.A., por el ejercicio del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2011

Datos.

Otros gastos 400
Productos financieros 2,500
Costos de ventas 168,000
Otros productos 300
Gastos de administracin 33,000
Ventas 252,000
Gastos financieros 1,300
Gastos de venta 2,700

EJERCICIO 15
Elaborar el estado de resultados de El Arco
del Triunfo, por el periodo del 1 enero al
______ , con los siguientes datos tomados de
su contabilidad.

Productos financieros 2,920
Gastos de administracin 12,600
Participacin de utilidades a trabajadores 80
Costo de ventas 31,200
Otros productos 760
Ventas 50,400
Impuesto sobre la renta 240
Gastos de venta 8,500
Gastos financieros 1,260


34



EJERCICIO 16
A continuacin aparecen los datos de la contabilidad de El Centurin, S.A. de C.V., AL 31 de
diciembre de 2011. Los datos referentes al estado de resultados corresponden al periodo del 1 de
enero al 31 de diciembre de 2011.

Elaborar Balance General
Elaborar Estado de resultados

Acreedores diversos 420 gastos de organizacin 1,800
acreedores hipotecarios 90,000 gastos de venta 25,200
almacn 27,000 gastos financieros 4,200
bancos 16,800 impuesto sobre la renta 24,240
caja 1,200 ISR por pagar 10,200
capital social 300,000 impuestos por pagar 1,800
clientes 33,000 mob y equipo de oficina 18,000
costo de ventas 252,000 otros gastos 360
deudores diversos 300 otros ingresos 180
doc por cobrar 4,200 PTU 4,800
doc por pagar 3,600 PTU por pagar 4,800
edificio 270,000 doc por pagar largo plazo 42,000
equipo de computo 15,600 productos financieros 300
equipo de transporte 54,000 proveedores 15,000
gastos de admn 43,800 terrenos 90,000
gastos de instalacin 4,800 utilidad de ejerciciios anteriores 33,000
ventas 390,000

LIBROS DE CONTABILIDAD

EL DIARIO

En este libro se registran las operaciones una tras otra, siguiendo el orden de fechas en que se
efectuaron.

Parte esencial de un asiento de diario es indicar las cuentas que deben cargarse y abonarse como
consecuencia de la transaccin, sealando los respectivos importes.

Adems el asiento debe explicar en qu consisti la operacin y la fecha en que se efectu.

Se asigna un nmero al asiento, lo que constituye un elemento de control del proceso de registro, y
permite archivar y localizar mediante dicho nmero los comprobantes que ampara la operacin.

En consecuencia, un asiento de diario debe contener:

35

a) Nmero de asiento
b) Fecha
c) Cuentas de cargo y su importe
d) Cuentas de abono y su importe
e) Redaccin o concepto de la transaccin


El diseo del diario contiene dos columnas de cantidades para anotar los importes de los
cargos y abonos.

EJEMPLO

- 1 - DEBE HABER
18-oct-12 BANCOS 10,000
CLIENTES 10,000
Un cliente pago con cheque



Como notan en este ejemplo el abono de la cuenta de clientes tiene una sangra, es decir est
separado del margen izquierdo, para identificar que esa cuenta va abonada.


LIBRO MAYOR GENERAL

El mayor general es el libro integrado por el conjunto de cuentas de la contabilidad de una
empresa. Para cada una de las cuentas se destina una T de mayor. En la actualidad, se destina
una pgina para cada cuenta, la impresin de los movimientos de una cuenta, es una t de mayor,
donde del lado izquierdo se encuentras los cargos y del lado derecho los abonos.

EJEMPLO:



1) 10,000 10,000 (1
BANCOS CLIENTES

Se van abriendo T de mayor por cada cuenta que se va necesitando, las cuentas en las tes no se
repiten. Los diferentes movimientos de cada cuenta se anotan en su t correspondiente.
36

1) 10,000 3,000 (3 esta cuenta tiene diversos movimientos, se anota el
5) 5,000 7,000 (8 numero de asiento.
2,000 (10 se suman los cargos (15,000)
15,000 12,000 se suman los abonos (12,000)
3,000 se determina el saldo (3,000)
al ser bancos una cuenta de activo es de naturaleza
deudora por eso su saldo queda del lado izquierdo
BANCOS


BALANZA DE COMPROBACION

Es un instrumento que se utiliza para facilitar la elaboracin de los estados financieros.

Consiste en una hoja tabular, en la cual se listan todas las cuentas, con sus movimientos y saldos,
se anotan los ajustes correspondientes y finalmente las cuentas ajustadas se clasifican segn
pertenezcan al estado de resultados o formen parte del balance general.

Las columnas que se compone son:

nombre de la
cuenta debe haber debe haber debe haber debe haber
movimientos saldos edo resultados balance gral.


De esta manera al clasificar las cuentas en cada uno de los estados financieros, la elaboracin de
estos resulta ms prctica que si se tomaran los datos de las ts de mayor.

ASIENTO CUANDO SE REALIZA UNA VENTA:

Cuando una empresa realiza una venta, lgicamente lleva incluida una ganancia, es decir el precio
es superior a lo que le cost.

Cuando se compr la mercanca que vamos a vender ya sea a crdito o al contado, esta se
encuentra en la cuenta de Almacn.

Si se vende debemos abonarla en la cuenta de almacn, porque ya no la tenemos, y cargamos a lo
que nos cost la mercanca, es decir a la cuenta de Costo de Ventas.

Y la venta si es al contado cargamos a Banco con abono a Ventas
Si la venta es a crdito cargamos a Clientes con abono a ventas.



37












Como se nota, en estos dos ejemplos lo nico que cambia es la cuenta de Bancos o clientes,
dependiendo de si es al contado o crdito. Las otras tres cuentas no varan, en este mtodo
siempre que se realiza una venta, inmediatamente y en el mismo asiento se registra la salida de
almacn y el costo de ventas.





PRACTICA:

La empresa SOL Y SOMBRA, S.A efecta las siguientes operaciones durante el mes de abril
de 2012:

1. Se aporta el capital social en efectivo y se deposita en el banco por $90,000 4 abril
2. Compra al contado de mobiliario y equipo de oficina por $ 32,000 se paga con cheque
6 abril
3. Compra de mercanca por $95,000 a crdito 8 abril
4. Venta al contado por $35,000. El costo es de $20,000 Se deposita en el banco 9 abril
5. Venta a crdito por $40,000. El costo es de $15,000 12 abril
6. Se paga la renta del presente mes, por $3,000. Se paga con cheque. El 20%
corresponde al departamento de ventas. 17 abril
7. Venta por $15,000 a crdito. El costo de la mercanca importa $7,000 22 abril
8. Cobramos 8,000 a un cliente y se deposita en el banco 28 abril
9. Se pagan $20,000 a un proveedor y se paga con cheque. 29 abril



REALIZAR.
a) Asientos de diario ejercicio 17
b) Esquemas de mayor ejercicio 17
c)
d) Balanza de comprobacin ejercicio 18
e) Estado de resultados ejercicio 19
f) Balance General ejercicio 20



Venta por 12,000 al contado.
Su costo (precio de compra o fabricacin) es de
9,000.

Bancos 12,000
Ventas 12,000

Costo de ventas 9,000
Almacn 9,000
Venta a crdito por 12,000
Su costo es de 9,000


Clientes 12,000
Ventas 12,000

Costo de Ventas 9,000
Almacn 9,000
38


PRACTICA: LA PORTUGUESA, S.A.

1. Se aporta el capital social que se depositan en el banco por $120,000
2. Se paga con cheque la renta del local por el presente mes, con importe de $3,000. El 30%
corresponde al departamento de ventas
3. Compra de mercanca por $18,000 que se pagan con cheque
4. Se paga con cheque el recibo de luz por $2,000, de los cuales el 30% corresponde al
departamento de ventas.
5. Compra de mercanca a crdito por $40,000
6. Se expide un cheque de $2,000 para dotar de efectivo a la caja
7. Compra de equipo de computo por $16,000 a crdito
8. Venta de mercanca a crdito por $29,000 con costo de $16,000
9. Compra de una camioneta para reparto de mercancas, en $62,000 pagando con cheque
$20.000 y el resto con pagares.
10. Compra de papelera por $400 que se pagan en efectivo
11. Se paga con cheque un pagare de 10,500
12. Venta de mercanca a crdito por $15,000. El costo es de $9,000
13. Se cobran 25,000 a un cliente que se depositan en el banco
14. Se prestan a un empleado 500 en efectivo de la caja
15. Se publica en un peridico un anuncio de nuestra mercanca quedando a deber $2,000 que
importa el anuncio.
16. Nos paga el empleado 200 a cuenta del prstamo que anteriormente le habamos hecho.
17. Se pagan 10,000 al proveedor.

REALIZAR.
a) Asientos de diario ejercicio 21
b) Esquemas de mayor ejercicio 21
c) Balanza de comprobacin ejercicio 22
d) Estado de resultados ejercicio 23
e) Balance General ejercicio 24


PRACTICA: LA IMPULSORA, S.A

La compaa comercial La impulsora SA. Presenta al inicio del mes de diciembre de _____, la
situacin financiera siguiente:



La impulsora S.A.
Balance general al 30 de noviembre de ______

ACTIVO PASIVO
Circulante Proveedores
3,000
39

Caja 1,000 total pasivo
3,000
Bancos 24,000
Almacn 30,000 CAPITAL
Capital social
56,000
FIJO utilidad del ejerci cio
2,000
Equipo de oficina 6,000 Total capital contable
58,000

Total de activo 61,000 total pasivo y capital
61,000


Las operaciones que se practicaron durante el mes de diciembre de 2009 fueron:

1. Compra de mercancas por 3,000, que liquida con la firma de varios pagars a su cargo
2. Compra de mercancas por 2,500 que se pagaron con cheque
3. Compra de mercancas por 4,000 a crdito
4. Se paga a un proveedor 1,000 con cheque
5. Venta de mercancas por 1,200 en efectivo siendo su costo 500
6. Venta de mercancas por 4,000 a crdito siendo su costo 1,800
7. Venta de mercancas por 13,000, a crdito, El costo de la venta es de 5,000
8. Adquiere una camioneta para el reparto de sus mercancas en 13,000, que paga con la
firma de varios documentos a su cargo
9. Liquida en efectivo el servicio de luz, que ascendi a 400 de los que 240 corresponden a la
tienda y 160 al rea administrativa
10. Cobra 400 a sus clientes con cheque
11. Adquiere un terreno en 6,000 recibiendo crdito del vendedor
12. Compra de mobiliario y equipo de oficina por 1000 que liquida con un cheque
13. Obtiene cobros de sus clientes por la cantidad de 2,000 que deposita en cuenta bancaria
14. Contrata un local para instalar parte de su tienda, pagando anticipadamente la cantidad de
1500 con un cheque que cubre 3 meses de renta
15. Presta 100 en efectivo a uno de sus empleados
16. Paga 500 a un proveedor con cheque
17. Pago diversos servicios de equipos de reparto como afinacin y lubricantes por 100 con
cheque
18. Venta de mercancas por 6,000 en efectivo su costo es de 3,000
19. Importe de la nomina de la empresa fue de 2,500 de los que 1.600 pertenecen al rea de
ventas y 900 a la administrativa. La empresa retuvo por concepto de cuotas del IMSS 300
y por impuesto sobre la renta 250. El neto lo cubri con cheque.




40



REGISTRO DE OPERACIONES EN AUXILIARES

Para realizar la captura de las operaciones de una empresa en un sistema computarizado, los
datos se toman del Libro Diario, por lo que a este libro se le debe agregar una columna
denominada Parcial, para anotar en ella los importes de las subcuentas.

En el ejemplo siguiente se muestra la forma en que se registran los asientes en el Libro Diario, con
inclusin de subcuentas. Asimismo se muestran los diseos de los auxiliares de las subcuentas.

Las operaciones son del mes de febrero de 2012 y son las que se indican a continuacin:

1. 1 de feb. Se aporta el capital social por $500,000 en efectivo, depositando $400,000 en el
banco del Pacifico y $100,000 en el Banco de Toluca.
2. 3 de feb. Compra a crdito por $21,250 de mercanca (latas de atn sonmex.) , segn
factura numero 2325 de la Central, S.A..
3. 4 de feb. Con cheque 4051 del Banco del Pacifico pagamos renta del local por el presente
mes, con importe de $5,000 (70% departamento de admn, 30% departamento de ventas)
4. 7 de feb. Con cheque 4052 del Banco del Pacifico pagamos papelera por $500.000 (60%
depto. admn., 40% depto. ventas)

---- 1 ----- PARCIAL DEBE HABER
1 de feb BANCOS 500,000
banco del Pacifico 400,000
Banco de Toluca 100,000
CAPITAL SOCIAL 500,000
Socio 1 500,000
2
3 de feb ALMACEN 21,250
lata de atun sonmex 21,250
PROVEEDORES 21,250
La central 21,250
3
4 de feb GASTOS DE ADMON 3,500
renta 3,500
GASTOS DE VENTA 1,500
Renta 1,500
BANCOS 5,000
Banco del Pacifico 5,000
4
7 de feb GASTOS DE VENTA 500,000
Papeleria 300
GASTOS DE ADMON
Papeleria 200
BANCOS 500,000
Banco del pacifico


a) Al rayado diario se le ha agregado una columna titulada parcial, la cual se emplea para
anotar las cantidades que afectan a cada subcuenta.
b) Las subcuentas se anotan debajo de la cuenta correspondiente
41

c) Para diferenciar las subcuentas de las cuentas, las anotamos en minscula y las cuentas
en mayscula.





AUXILIARES


SUBCUENTA BANCO DEL PACIFICO
FECHA REFERENCIA CONCEPTO
D H DEUDOR ACREEDOR
01-feb-12 1 Aportacin capital 400,000 400,000
04-feb-12 3 ch 4051 pago de renta 5,000 395,000
07-feb-12 4 ch 4052 compra papeleria 500 394,500
MOVIMIENTOS SALDO




SUBCUENTA BANCO DE TOLUCA
FECHA REFERENCIA CONCEPTO
D H DEUDOR ACREEDOR
01-feb-12 1 Aportacin capital social 100,000 100,000
MOVIMIENTOS SALDO


SUBCUENTA LA CENTRAL S.A.
FECHA REFERENCIA CONCEPTO
D H DEUDOR ACREEDOR
03-feb-12 3 compra a crdito 21,250 21,250
MOVIMIENTOS SALDO


SUBCUENTA GASTOS DE ADMON
FECHA REFERENCIA CONCEPTO SUELDOS PAPELERIA RENTA LUZ
04-feb-12 3 pago de renta 3,500
07-feb-12 4 pago de papeleria 300
total mes 300 3,500


Debe existir un auxiliar por cada una de las subcuentas.
42

DIANA SA


REALIZAR.

a) Asientos de diario
b) Esquemas de mayor
c) auxiliares
d) Balanza de comprobacin
e) Estado de resultados
f) Balance General


1. Se aporta el Capital Social por $500,000 en efectivo, depositando $400,000 en el Banco del
pacifico y $100,000 en el Banco de Toluca
2. Compra a crdito por $21,250 ms IVA de mercanca, a la Central, S.A.
3. Con cheque no. 1 del Banco del Pacifico pagamos renta del local del presente mes, con importe
de $6,200 ms IVA ( 70% departamento de administracin)
4. Con cheque no 2 del Banco del Pacfico pagamos papelera por $1,400 ms IVA (60% depto.
De administracin)
5. Compra a crdito a la Central, S.A. por $30,500 ms IVA de mercanca
6. Con cheque 3 del Banco del Pacifico, se paga nomina de sueldos de la primera quincena como
sigue. $10,000 por sueldos del departamento de ventas $15,000 por sueldos de departamentos
administrativos. Se descuentan $1,400 por IMSS y $700 de ISR
7. Con cheque 1 del Banco de Toluca, se paga recibo de energa elctrica por $700 mas IVA (80%
departamento administrativo)
8. Devolvemos mercanca defectuosa a la Central, S.A. quien nos expide una nota de crdito por
$500 ms IVA
9. Con cheque 2 del Banco de Toluca pagamos a la Central, S.A $20,750
10. Con cheque 4 del Banco del Pacifico se prestan $2,500 al empleado Carlos Saucedo, a
descontar $500 cada quincena de su sueldo.
11. Pago de nmina de la segunda quincena por $17,000 de sueldos administrativos y $11,000 de
ventas. Se retiene $1,500 de seguro social y $2,000 de ISR.
12. Ventas a crdito con las facturas 1,2 y3 que respectivamente se hicieron a:
El Tnel, S.A. $8,000 ms IVA
Competidores S.A. $7,000 ms IVA
Eduardo Campero $9,000 ms IVA












43

EL CENTRO FERRETERO S.A.


Las operaciones que abajo se indican, corresponden al mes de diciembre de ____.. Procede como
sigue:

1- Registra las operaciones en asientos de diario
2- Efecta el pase al Mayor general
3- Elabora la balanza de comprobacin de movimientos, saldos, prdidas y ganancias,
balanza previa.
4- Formula Estado de Resultados y Balance General
5- Realiza auxiliares de cada una de las subcuenta
6- Calcular las depreciaciones y amortizaciones correspondientes a cada mes 30% anual
para equipo de computo 10% anual mobiliario y equipo y 25% anual para equipo de
transporte, 5% anual gastos de instalacin
7- Determinar el IVA por pagar
8- Realizar la conciliacin bancaria



1. 3 NOV Al iniciar el negocio, los socios aportan un capital de $400,000 que se depositan de
inmediato en una cuenta de cheques, en Banamex
2. 4 NOV Se paga la renta del mes de noviembre por $5,000 ms IVA al Sr. Edgar Gonzlez
con cheque no. 1 Banamex 40% departamento de administracin y 60% departamento de
ventas
3. 5 NOV Se compran escritorios y sillas para las oficinas, a Muebles Integrales, S.A. con costo
de $20,000, ms IVA a crdito
4. 5 NOV Se hace un traspaso de la cuenta de cheques a la caja por $1,000 Cheque no. 2
Banamex
5. 18 NOV Compramos mercanca a crdito por $180,000 ms IVA a crdito a Ferretera
Modelo, S.A.
6. 19 NOV Se compra equipo de cmputo a Microchip, S.A. con costo de $12,000 ms IVA
pagando con cheque No. 3 banamex $4,000 y firmando 2 pagars por el resto.
7. 22 NOV Se paga a Ferretera Modelo, S.A. con cheque no 4 banamex la cantidad de
100,000
8. 22 NOV Bancomer nos hace un prstamo de $300,000 con la que abrimos una cuenta en
Bancomer
9. 24 NOV Se realizan ventas a Ferretera Baldor a crdito por 92,000 ms IVA con costo del
40%
10. 24 NOV Compramos camioneta de reparto con costo de $250,000 ms IVA que pagamos de
inmediato con cheque no 1 de Bancomer
11. 26 NOV Constructora Tcnica, S.A. nos presenta su factura por las diversas instalaciones y
adaptaciones que llevo a cabo en el local arrendado en que se ubica nuestro negocio. Dicha
factura, con importe de $7,000 ms IVA la quedamos a deber por lo pronto.
12. 26 NOV Otorgamos un prstamo de $400.00 a Daniel Estrada con efectivo tomado de la
caja
13. 28 NOV Compramos mercanca a Ferretera Kimura $6,000 ms IVA que pagamos con
cheque No. 5 Banamex
44

14. 29 NOV Ferretera Baldor nos paga a cuenta de su adeudo la cantidad de $90,000 con un
cheque que depositamos en banamex
15. 29 NOV Compramos mercanca a crdito por $60,000 ms IVA a crdito a Ferretera Modelo
pagando con cheque no 6, Banamex $10,000 quedando a deber el resto
16. 29 NOV Pagamos al Contador ---- su recibo de honorarios por $10,000 ms IVA Con cheque
no. 7 banamex
17. 30 NOV Vendimos a Ferretera Baldor a crdito por $50,000 ms IVA con un costo del 40%





18. 30 NOV Pagamos con cheque no 8 banamex el servicio del telfono por 3,200 ms IVA
40% departamento de administracin y 60% departamento de ventas
19. 30 NOV Se realizan ventas a Ferretera El Sol por $400,000 ms IVA a crdito
20. 30 NOV Ferretera el sol nos deposita en Bancomer $350,000
21. 30 NOV Se paga la primera nomina gastos de venta 12,000 gastos de administracin 18,000
retencin IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 9 de Banamex





BANAMEX
ESTADO DE CUENTA BANCARIO EL CENTRO FERRETERO
DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010 CUENTA 938293
FECHA DESCRIPCION CHEQUES DEPOSITOS SALDO
03-nov deposito 400,000.00 400,000.00
05-nov cheque 1 4,766.67 395,233.33
05-nov cheque 2 1,000.00 394,233.33
22-nov cheque 4 100,000.00 294,233.33
22-nov cheque 3 4,000.00 290,233.33
29-nov deposito 90,000.00 380,233.33
30-nov cheque 9 25,900.00 354,333.33
30-nov cheque 7 11,600.00 342,733.33
30-nov cheque 8 3,712.00 339,021.33
comisiones 250.00 338,771.33
IVA comisiones 40.00 338,731.33




45

BANCOMER
ESTADO DE CUENTA BANCARIO EL CENTRO FERRETERO
DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 30 DE NOVIEMBRE DE 2010 CUENTA 4843757
FECHA DESCRIPCION CHEQUES DEPOSITOS SALDO
03-nov deposito 300,000.00 300,000.00
05-nov cheque 1 290,000.00 10,000.00
30-nov deposito 350,000.00 360,000.00
comisiones 800.00 359,200.00
IVA comisiones 128.00 359,072.00


DICIEMBRE

1. 2 DIC Se paga con cheque no 2 Bancomer la cantidad de 15,000 a Muebles Integrales,
S.A.
2. 3 DIC Se paga con cheque no. 10 Banamex la renta del mes de diciembre
3. 4 DIC Se compra a ferretera Kimura $140,000 ms IVA a crdito
4. 5 DIC Se realizan ventas a Ferretera el Sol por $100,000 ms IVA a crdito con costo
del 60%
5. 5 DIC Nos paga $200 en efectivo Daniel Estrada
6. 7 DIC Ferretera el Sol nos deposita en Banamex $80,000
7. 8 DIC Se realizan ventas a crdito a Ferretera Cuauhtmoc por $70,000 ms IVA con
costo de 60%
8. 10 DIC Realizamos el pago del primer pagare a Microchip, S.A. con cheque no. 11
Banamex
9. Pagamos a Ferretera Modelo $120,000 con cheque 12 Banamex
10. 14 DIC Ferretera Cuauhtmoc nos deposita la cantidad de $50,000 en Banamex a
cuenta de su adeudo.
11. 15 DIC Se paga la nomina gastos de venta 12,000 gastos de administracin 18,000
retencin IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 13 de Banamex
12. 17 DIC Pagamos en la declaracin del mes de noviembre IVA, y retenciones con cheque
no. 14
13. 17 DIC Pagamos la liquidacin del IMSS por $2,400 con cheque 15 Banamex 60%
administracin 40% ventas
14. 18 DIC Liquidamos a Constructora Tcnica con cheque no 16 Banamex
15. 19 DIC Realizamos un pago de $50,000 a Bancomer por el prstamo con cheque no 3
Bancomer
16. 21 DIC Ferretera Baldor nos deposita $40,000 a cuenta de su adeudo en Banamex
17. 27 DIC Pagamos con cheque no 17 el servicio del telfono por 3,200 ms IVA 40%
departamento de administracin y 60% departamento de ventas
18. 27 DIC Pagamos al Contador ----- su recibo de honorarios por $10,000 ms IVA con
cheque no 18
19. 30 DIC Se paga la nomina gastos de venta 12,000 gastos de administracin 18,000
retencin IMSS 1,300 ISR 2,800 con cheque 19 de Banamex


46

BANAMEX
ESTADO DE CUENTA BANCARIO EL CENTRO FERRETERO
DEL 1 DE DICIEMBRE AL 30 DE DICIEMBRE DE 2010 CUENTA 938293
FECHA DESCRIPCION CHEQUES DEPOSITOS SALDO
03-nov deposito 400,000.00 400,000.00
05-nov cheque 1 4,766.67 395,233.33
05-nov cheque 2 1,000.00 394,233.33
22-nov cheque 4 100,000.00 294,233.33
22-nov cheque 3 4,000.00 290,233.33
29-nov deposito 90,000.00 380,233.33
30-nov cheque 9 25,900.00 354,333.33
30-nov cheque 7 9,533.33 344,800.00
30-nov cheque 8 3,712.00 341,088.00
comisiones 250.00 340,838.00
IVA comisiones 40.00 340,798.00

DEPRECIACIN

Depreciacin es la baja de valor que sufren los bienes del Activo fijo tangible, por el uso y
el transcurso del tiempo.

Los activos fijos que son usados por la empresa en el desarrollo de sus operaciones, van
perdiendo su capacidad de prestar el servicio al que estn destinados, por lo que su valor
o precio en el mercado tambin disminuye paulatinamente.

Dicho de otra manera, debido al servicio que prestan, su valor de cambio disminuye con
el tiempo, lo cual es consecuencia de la disminucin de su valor de uso.

La depreciacin representa el costo del servicio que se obtiene de los bienes de Activo
Fijo, y por ello se reconoce en la contabilidad como un gasto.

La depreciacin correspondiente a un periodo contable, significa el gasto derivado de usar
el activo fijo durante ese periodo.

La depreciacin debe registrarse en cada uno de los periodos en los cuales el activo fijo
esta en servicio.. Para ello se realiza el siguiente asiento al final del mes. La depreciacin
se realiza por meses completos.

cargo
Gastos de venta y/o gastos de administracin
Subcuenta depreciacin acumulada

Abono
47

Depreciacin acumulada del activo que se trate.

Para efectos prcticos tomaremos las tasas que se mencionan en la Ley del Impuesto
sobre la renta, pero contablemente debe calcularse y registrarse la depreciacin de
acuerdo con la vida estimada de dichos activos.

Edificio 5% anual
Maquinaria y equipo 5% anual
Equipo de transporte 25% anual
Mobiliario y equipo 10% anual
Equipo de computo 30% anual

Los terrenos no se deprecian debido a que estos no sufren prdida de valor, al contrario
aumenta con el tiempo (plusvala)


Ejemplo:

Se compra mobiliario y equipo de oficina, al contado con costo de $25,000.en octubre de
2010.

Mobiliario y equipo de oficina 25,000
Bancos 25,000

Como la depreciacin se realiza por meses completos, en el mes de octubre no
registraremos la depreciacin, sino hasta el mes de noviembre de 2010


Gastos de administracin 208.33
Depreciacin

Depreciacin Acumulada de Mobiliario y equipo 208.33


El mobiliario y equipo tiene un porcentaje anual del 10%

25,000 por 10% $2,500 anuales, como lo registraremos mensual dividimos la
depreciacin anual entre 12 meses para saber cunto es la depreciacin mensual.
$208.33

48

208.33 208.33
gastos de admon DA mobiliario y equipo

Las cuentas de Depreciacin acumulada son de naturaleza ACREEDORA

TABLA DE DEPRECIACION DEL MOBILIARIO Y EQUIPO
AO ACTI VO FI JOCOSTO % DEPRECI ACI ON DEPRECI ACI ON MESES DEPRECI ACI ON DEPRECI ACI ON VALOR EN
DEPRECI ACI ON ANUAL MENSUAL DE USO ACUMULADA LI BROS
1 MOB Y EQ 25,000 10% 2,500 208.33 2 416.7 416.7 24,583
2 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 2916.6 22,083
3 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 5416.6 19,583
4 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 7916.5 17,083
5 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 10416.5 14,584
6 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 12916.5 12,084
7 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 15416.4 9,584
8 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 17916.4 7,084
9 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 20416.3 4,584
10 25,000 10% 2,500 208.33 12 2500.0 22916.3 2,084
11 25,000 10% 2,500 208.33 10 2083.3 24999.6 0

PRESENTACION EN EL BALANCE

Cada una de las cuentas de Activo fijo excepto Terreno tienen su cuenta de depreciacin
acumulada, y se acomoda en el balance debajo de la cuenta correspondiente. Al ser la
cuenta de Depreciacin acumulada de naturaleza acreedora, para poder colocarla en el
balance general del lado del activo, esta deber ser en rojo, es decir con signo negativo o
entre parntesis.

BALANCE GENERAL
EMPRESA X, S.A.

Activo Pasivo
Circulante

Fijo
Terreno 100,000
49

Edificio 600,000
DA edificio (30,000)
Maquinaria y equipo 80,000
DA maquinaria y equipo (4,000) Capital
Equipo de transporte 60,000
DA equipo de transporte (15,000)
Mobiliario y equipo 25,000
DA mobiliario y equipo (2,500)
Equipo de Cmputo 20,000
DA equipo de computo (6,000)

Diferido


_______ ________
CONCILIACIONES BANCARIAS

Por qu se deben elaborar conciliaciones bancarias?

Durante el transcurso del mes se realizan diversas operaciones en las empresas, aquellas
pueden o no coincidir con las que el banco registra en el estado de cuenta bancario, lo
que ocasiona que el saldo de los auxiliares o libros no corresponda con el que muestra el
banco en el estado de cuenta.

La relacin de la empresa con el banco la coloca como acreedora, es decir el banco
recibe el dinero de la empresa para su custodia y tiene la obligacin de pagar a sus
beneficiarios los cheques que se presentan para su cobro, as como los retiros que la
empresa efectu. Para la empresa el efectivo depositado en el banco representa un
activo, mientras que para el banco esto representa un pasivo.

El objetivo de elaborar la conciliacin bancaria, es determinar las diferencias entre los
registros que presentan el estado de cuenta bancario y el auxiliar de bancos, para llegar
a un solo saldo real.

Razones de las diferencias en saldos:

Existen diversas razones por las cuales no coinciden el auxiliar de bancos con el estado
de cuenta bancario se mencionan a continuacin:

Cheques en trnsito
Depsitos en trnsito
Cargos del banco no considerados en libros
Comisiones, pago de servicios (telfono) o transferencias electrnicas para el
pago a proveedores y acreedores, sin tener que expedir ningn cheque
50

Abonos del banco no considerados en libros
Intereses a favor, depsitos no registrados en la contabilidad
Cargos en libros no considerados por el banco
Depsitos por errores en la cuenta
Abonos en libros no considerados por el banco
Los cheques se pueden asentar en una cuenta equivocada
















Ejemplo:

FECHA REFERENCIA CONCEPTO Debe Haber Saldo
saldo anterior 50,000
01-abr PI 01 pago de clientes 150,000 200,000
05-abr PI 02 pago de clientes 120,000 320,000
06-abr pch 150 pago a proveedores 12,000 308,000
08-abr pch 151 pago a acreedores 20,000 288,000
10-abr PI 03 Prstamo 100,000 388,000
12-abr pch 153 pago a proveedores 15,000 373,000
15-abr pch 154 pago de nmina 25,000 348,000
16-abr PI 04 pago de clientes 50,000 398,000
18-abr pch 155 compra de papeleria 6,000 392,000
22-abr pch 157 pago de impuestos 35,000 357,000
30-abr PI 05 pago de clientes 60,000 417,000
El intermedio, S.A. de CV
auxiliar de bancos
del 1 al 30 de abril de 2011
Banco Industrial, S.A.



51

FECHA DESCRIPCION CHEQUES DEPOSITOS SALDO
Saldo anterior 50,000
02-abr depsito 150,000 200,000
05-abr depsito 120,000 320,000
07-abr ch 150 12,000 308,000
07-abr comisin 600 307,400
07-abr IVA 90 307,310
09-abr ch 151 20,000 287,310
15-abr depsito 100,000 387,310
15-abr ch 152 1,000 386,310
15-abr ch 154 25,000 361,310
17-abr depsito 50,000 411,310
30-abr interes 700 412,010
Banco Industrial, S.A.
Estado de cuenta bancario
del 1 al 30 de abril de 2010
El Intermedio, S.A.








El intermedio, S.A.
Conciliacin bancaria al 30 de abril de 2012

Saldo segn estado de cuenta $412,010
Menos:

Abonos en libros no considerados por el banco
Cheque 153 15,000
Cheque 155 6,000
Cheque 157 35,000

Abonos del banco no considerados en libros
Rendimiento 700 56,700
355,310

Ms:

Cargos del banco no considerados en libros
Comisin 600
IVA 90
52

Cheque 152 1,000
Cargos en libros no considerados por el banco
Depsitos en trnsito 60,000 61,690

Igual:
Saldo segn libros o auxiliar de bancos $417,000




Asientos:

fecha concepto parcial debe haber
- 1 -
gastos financieros 600
iva acreditable 90
Bancos 690
2
bancos 700
Productos finan 700
3
proveedores 1,000
Bancos 1,000