Universidad Alas Peruanas

HUANCAYO - PER
AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMTICO
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS




Auditora Ambiental

CPCC. Melida Pecho Rafael

Alcala Mercado, E. Nissi
Alvarez Lazo, Franco
Manyari Espritu Lizset
Tacza Baquerizo Rosber


X


EVALUACIN DE GESTIN AMBIENTAL
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Ctedra
Catedrtico
Alumnos
Semestre

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En honor a quienes nos han heredado el tesoro
ms valioso que puede drsele a un hijo: amor. A
quienes sin escatimar esfuerzo alguno, han
sacrificado gran parte de su vida para formarnos y
educarnos. A quienes la ilusin de su vida ha sido
convertirnos en personas de provecho. A quienes
nunca podremos pagar todos sus desvelos ni an
con las riquezas ms grandes del mundo.
Con admiracin y respeto, a nuestros padres.
INTRODUCCIN

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La evaluacin de la gestin ambiental es una prctica de uso muy limitado en las empresas y
organizaciones que deben cumplir con los requerimientos de las autoridades ambientales; una de las
causas principales de esta actitud puede ser la ausencia, parcial o total, de planificacin ambiental,
cuya consecuencia directa conlleva a que, como ocurre en muchos casos de la realidad, se realicen
inversiones y esfuerzos en materia de control ambiental de las actividades pero se desconozca su
efectividad, y lo que resulta menos favorable, que se pierda la oportunidad de revisar si la actuacin
de la empresa es eficiente, en trminos tcnicos, econmicos y ambientales.
Los indicadores sean de utilidad tienen que estar orientados a las tres partes de la pirmide de Robert
Anthony. Se trata de una pirmide referente al control de gestin que tiene en el vrtice superior la
planificacin estratgica, en la parte central el control de gestin y en la base el control de
operaciones. Entonces, para que los indicadores tengan una cierta utilidad para la toma de decisiones,
tienen que estar orientados al vrtice estratgico (si se trata de indicadores estratgicos), nivel
intermedio (en el caso de indicadores de gestin) y nivel ejecutivo (indicadores operativos del da a
da).









EVALUACIN DE GESTIN AMBIENTAL
Gestin Ambiental.- Conjunto de acciones encaminadas a lograr la mxima racionalidad en el
proceso de decisin relativo a la conservacin, defensa, proteccin y mejora del medio
ambiente, basada en una coordinada informacin multidisciplinar y en la participacin
ciudadana.

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Sistema Nacional De Gestin Ambiental
El Sistema Nacional de Gestin Ambiental se constituye sobre la base de las instituciones
estatales, rganos y oficinas de los distintos ministerios, organismos pblicos
descentralizados e instituciones pblicas a nivel nacional, regional y local que ejerzan
competencias y funciones sobre el ambiente y los recursos naturales; as como por los
Sistemas Regionales y Locales de Gestin Ambiental, contando con la participacin del
sector privado y la sociedad civil.
El Sistema Nacional de Gestin Ambiental tiene por finalidad orientar, integrar, coordinar,
supervisar, evaluar y garantizar la aplicacin de las polticas, planes, programas y acciones
destinados a la proteccin del ambiente y contribuir a la conservacin y aprovechamiento
sostenible de los recursos naturales.
Un Sistema de Gestin Ambiental es un proceso cclico de planificacin, implantacin,
revisin y mejora de los procedimientos y acciones que lleva a cabo una organizacin para
realizar su actividad garantizando el cumplimiento de sus objetivos ambientales.
La mayora de los sistemas de gestin ambiental estn construidos bajo el modelo:
"Planificar, Hacer, Comprobar y Actuar", lo que permite la mejora continua basada en:

Planificar, incluyendo los aspectos ambientales y estableciendo los objetivos y las
metas a conseguir,
Hacer, implementando la formacin y los controles operacionales necesarios,
Comprobar, obteniendo los resultados del seguimiento y corrigiendo las desviaciones
observadas
Actuar, revisando el progreso obtenido y efectuando los cambios necesarios para la
mejora del sistema.
Evaluacin y Mejoramiento
La evaluacin de la gestin ambiental corresponde a la revisin y al mejoramiento de los
planes y programas ambientales que conforman el SGA. Se recomienda que la empresa, con
una frecuencia acorde a la duracin y tamao del proyecto, proceda a:
Revisar los objetivos y metas ambientales.
Revisar el desempeo de sus planes y programas.
Analizar y adoptar las recomendaciones generadas a raz de las Auditoras Ambientales
Hacer una evaluacin de la efectividad y continuidad de sus planes y programas

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El mejoramiento se alcanza mediante la continua evaluacin del desempeo de los planes y
programas ambientales, comparndolos contra los objetivos y metas, con el propsito de
identificar oportunidades de ajustes y determinar la raz o causa de las deficiencias.
Ventajas
Dar cumplimiento a la legislacin ambiental y aplicacin de la misma.
Concientizar a la comunidad, mejorar la imagen y la reputacin. Ejercer una mayor
concientizacin de la comunidad empresarial frente al medio ambiente (tener responsabilidad
ambiental), optimizar o mejorar la imagen corporativa, evitar la publicidad negativa o la
lesin de la imagen por errores ambientales.
Mejorar la competitividad. El manejo adecuado de los aspectos ambientales, de los
productos y los procesos pueden desempear un importante papel en la competitividad del
sector a nivel internacional, el "consumismo verde" es una fuerza significativa del mercado.
Cumplir con estndares de desempeo ambiental a nivel internacional.
Mejorar las finanzas. Prevenir el impacto que sobre los negocios puedan tener los
accidentes y fallas en los controles de Manejo ambiental por parte del sector. Reducir
costos del manejo ambiental en el desarrollo de procesos y generacin de productos La
introduccin de elementos econmicos como impuestos o gravmenes a las emisiones, para
estimular la disminucin de los niveles de contaminacin. Los incentivos aplicados por parte
del gobierno, de la banca y de las compaas de seguros a empresas con un manejo
ambiental ptimo. Los ahorros en costos a travs de una produccin ms limpia y eficiente
ambientalmente. (Poltica nacional de produccin ms limpia).
Indicadores de Gestin
Se trata de un instrumento que permite medir y evaluar la gestin. Puede definirse como las
unidades de medida que permiten el seguimiento y evaluacin peridica de las variables
clave de una organizacin, mediante su comparacin con sus correspondientes referentes
internos y externos.
Segn su naturaleza:
Seran todas las propiedades anteriormente mencionadas ms otras que se han ido
incorporando como:
economa (inputs)
eficacia (consecucin objetivos)
eficiencia (relacin input/output)
efectividad (impacto que tiene la gestin en la su entorno)

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equidad (accesibilidad, posibilidad de acceder a la utilizacin de los recursos)
excelencia (calidad)
entorno ( medio en el cual tiene impacto sostenibilidad (implica que el objetivo se
mantenga en el tiempo con una calidad aceptable).
Los destinatarios son aquellos que tienen inters en la informacin que facilitan los
indicadores de gestin.
Se distingue tres niveles de destinatarios de indicadores:
Estratgicos (objetivos y planificacin a largo plazo)
Intermedios (gestin, traduce objetivos a medio y corto plazo)
Ejecutivos (operativos, implementa objetivos)

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Control Interno

Control interno es un proceso, efectuado por la direccin superior y dems servidores
pblicos de una entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable respecto a la
consecucin de objetivos en las siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones;
Confiabilidad de la informacin financiera;
Cumplimiento de Leyes, Normas y regulaciones aplicables





Evaluacin del control interno

La evaluacin del control interno es un proceso que comprende la Planificacin, Ejecucin y
Comunicacin de Resultados; ejecutado por auditores gubernamentales.

Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido incorporados al
ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que mantiene la
organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de
determinar si stos concuerdan con los objetivos institucionales, para el uso y control de

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los recursos, as como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector
que se desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del mismo. Esta
evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas
efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente
y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la
empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por su
medio se conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si en
general se estn desarrollando correctamente.
Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de pruebas
sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros.

Relacin del control interno con los diferentes tipos de auditora

De acuerdo con la naturaleza y objeto de cada tipo de auditora (Financiera, Operacional,
Ambiental, Especial, Proyectos de Inversin Pblica, Especial, Tecnologas de la
Informacin y Comunicacin) se requiere de un estudio y evaluacin o comprensin del
control interno, cuya relacin se resume en el siguiente cuadro:


CMO MEJORAR EL CONTROL INTERNO?
Evaluarlos Peridicamente A. Cuestionarios
B. Flujogramas
C. Descriptivamente
Probarlos para Cerciorarnos Si Operan Tal Como Fueron
Diseados
Pruebas De Cumplimiento

Metodologa Aplicable a las Evaluaciones
Esta Metodologa se basar tcnicamente mediante la utilizacin de planillas, con sus
principios, reglas, normas, procedimientos, sistemas, manuales, cuestionarios y

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calificaciones, con las cuales se puede evaluar la empresa en su conjunto, sus unidades, sus
actividades, en una fecha o perodo determinado, segn diseo que se describe en el
presente documento, para lo cual se utilizar las siguientes herramientas:
El Muestreo Estadstico como tcnica de control
Mtodo de Cuestionario o Preguntas
Mtodo Narrativo o de Prosa
Mtodo Grafico


El Muestreo Estadstico Como Tcnica De Control
En el proceso de la evaluacin del sistema de Control Interno, as como en aplicaciones de
las distintas auditorias, interventoras y monitorias, etc. el evaluador o el auditor debe
revisar altos volmenes de documentos, por esto se hace necesario y es de obligatorio
cumplimiento la utilizacin del mtodo selectivo, usando tcnica y cientficamente las
estadsticas, segn el caso, para lo cual se deber preparar previamente los programas y
pruebas respectivas, mediante el sistema propiciado por la ciencia Estadstica, logrando que
los resultados de la evaluacin sea confiable y oportuna con unas que conclusiones lgicas y
reales, dentro de la determinadas operaciones de control, con criterio analtico y
profesional.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad
el evaluador o auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo cual debe tener en
cuenta las siguientes recomendaciones:
La muestra seleccionada o grupo de elementos o documentos debe ser
representativa frente al total del conjunto.
El tamao de la muestra vara de manera proporcional e inversa respecto a la calidad
del Sistema de Control Interno y sus elementos.
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo, detallado y profundo
para poder hacer que las conclusiones sean adecuadas y confiables.
Siempre habr un riesgo latente y ms cuando la muestra no sea representativa y por
lo tanto depender del buen criterio profesional del evaluador.
Mtodo de Cuestionario o Preguntas para Evaluar el Sistema de Control Interno
Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte
de los responsables de las distintas reas bajo examen.

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Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr una evidencia que deber constatar
con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal
como fueron diseados. La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas
de una manera uniforme.
Mtodo Narrativo o de Prosa para Evaluar el Sistema de Control Interno
Consiste en la descripcin hecha por los funcionarios, como producto de entrevistas,
encuestas, tanto escritas como verbales, detallada los procedimientos ms importantes y las
caractersticas del sistema de control interno y sus elementos, para las distintas reas de la
Entidad, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
Mtodo Grafico para Evaluar el Sistema de Control Interno
Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los procedimientos
utilizando grficas, smbolos convencionales, flujogramas etc. Con sus explicaciones que den
una idea completa y correcta de los procedimientos de la empresa, con las siguientes
ventajas:
Identifica la ausencia de controles financieros, operativos y de gestin.
Permite una visin panormica de las operaciones o de la Entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos y de las normas.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan o partes dentro de los mismos y sus
normas.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del evaluador y su aplicabilidad sobre
asuntos contables o financieros, operativos, normativos y tcnicos.
Otros Mtodos o Tcnicas
Tcnicas de Verificacin Ocular
Comparacin: La comparacin establece la relacin que hay entre dos o ms conceptos.
Normalmente se comparan los gastos efectuados por rubros, de un ao a otro, para
determinar si han aumentado o disminuido significativamente y merecen una mayor
revisin. Una gran parte de la evaluacin se fundamenta en la comparacin de resultados
o realidades con criterios aceptables facilitando, de esta forma, la evaluacin y la
formulacin de conclusiones y recomendaciones.


Observacin: Es considerada la ms usual de las tcnicas de evaluacin y su aplicacin
es de utilidad en todas las fases del examen. Por medio de ella, el evaluador se cerciora

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de ciertos hechos y circunstancias, principalmente los relacionados con la forma de
ejecucin de las operaciones, dndose cuenta personalmente, de manera abierta o
discreta, cmo el personal realiza ciertas operaciones.
Revisin Selectiva: Es el examen ocular rpido para separar mentalmente asuntos que no
son tpicos o normales. Constituye una tcnica frecuentemente aplicada a reas que por
su volumen u otras circunstancias no estn comprendidas en la revisin o constatacin
ms detenida o profunda. Cualquier dato, inclusive datos no financieros, tales como
documentos, contratos, actas de sesiones oficiales, etc., puede ser sujeto a la seleccin
subjetiva.
Rastreo: Es seguir una operacin de un punto a otro dentro de su procesamiento. El
ejemplo tpico de esta tcnica es seguir el registro diario hasta su pase a la cuenta
mayor general con el fin de comprobar su correccin o viceversa.
Tcnicas de Verificacin Verbal
Indagacin: Consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho. El empleo cuidadoso de esta
tcnica puede determinar la obtencin de informacin valiosa que sirve ms como apoyo
que como evidencia directa en el juicio definitivo del evaluador. Cualquier pregunta
dirigida hacia el personal de la empresa o hacia terceros que puedan tener conocimiento
sobre sus operaciones, constituye una aplicacin de esta tcnica.
Tcnicas de Verificacin Escrita
Anlisis: Con ms frecuencia el evaluador aplica la tcnica de anlisis a varias de las
cuentas o los datos de la Entidad sujeta a su examen. Los fines del anlisis de una
cuenta son, determinar la composicin o contenido del saldo, verificar las transacciones
de la cuenta durante el ao y clasificarlas de manera adecuada y ordenada. Al revisar y
evaluar el sistema de control interno es necesario dividir un proceso en sus elementos
componentes o pasos especficos para poder identificar los puntos de control.
Frecuentemente este tipo de anlisis se efecta mediante diagramas de flujo de dicho
proceso que facilitan su anlisis.
Conciliacin: Es poner de acuerdo o hacer que concuerden dos conjuntos de datos
relacionados, separados o independientes. Siempre que existan dos fuentes
independientes de datos originados de la misma base, la tcnica de la conciliacin puede
ser aplicable.
Confirmacin: Consiste en obtener constatacin de una fuente independiente a la Entidad
bajo examen y sus registros. La confirmacin normalmente consiste en cerciorarse de la
autenticidad de activos, pasivos, operaciones, normas, procedimientos, reglamentos,
teoras etc., mediante la confirmacin escrita de una persona o institucin independiente
de la Entidad examinada y que se encuentre en condiciones de conocer la naturaleza y

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requisitos de la operacin consultada; por lo tanto, puede informar de una manera vlida
sobre ella.
La confirmacin puede ser positiva o negativa y directa o indirecta.
Confirmacin positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al
Evaluador si est o no conforme con los datos que ste desea confirmar. Puede ser:
Directa: Cuando en la solicitud de confirmacin se suministran los datos pertinentes a fin
de que sean verificados.
Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicita proporcionar
al Evaluador los datos de sus propias fuentes.
Confirmacin negativa: Cuando en la solicitud se pide al confirmante contestar al
evaluador nicamente en el caso de no estar de acuerdo con ciertos datos que se envan.






RECOMENDACIONES PARA ELABORAR PREGUNTAS PARA EVALUAR EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO, PROCEDIMIENTOS, NORMAS Y OTROS

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Proceso de evaluacin del control interno
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de
ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la evaluacin
del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos, las leyes,
polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones en directa
relacin con los objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del sector que se
desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las respectivas
evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en beneficio de los resultados
de la organizacin. En la figura 1. se muestra el proceso que debe seguir la evaluacin del
control interno.

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CONCLUSIONES

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La evaluacin de la gestin ambiental es una prctica de uso muy limitado en las empresas
y organizaciones, una de las causas principales de esta actitud puede ser la ausencia,
parcial o total, de planificacin ambiental, cuya consecuencia directa conlleva a que, como
ocurre en muchos casos de la realidad, se realicen inversiones y esfuerzos en materia de
control ambiental de las actividades pero se desconozca su efectividad, y lo que resulta
menos favorable, que se pierda la oportunidad de revisar si la actuacin de la empresa es
eficiente, en trminos tcnicos, econmicos y ambientales.

En toda entidad pblica o privada siempre es recomendable hacer una evaluacin de control
interno de todas sus reas para verificar que se estn cumpliendo los objetivos trazados en la
entidad.




















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BIBLIOGRAFA

Var Vera, Miguel y Asciman Morales Hernan Gua para la Evaluacin del Proceso
de Control Interno.

http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html

http://www.upme.gov.co/guia_ambiental/carbon/gestion/sistemas/sistemas.htm

https://upcommons.upc.edu/pfc/bitstream/2099.1/5815/8/07.pdf

http://www.ugt.es/medioambiente/apuntes7.pdf