IRPP - IS

Chapitre 4 :
REGULARI SATI ON ANNUELLE

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

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Les acomptes provisionnels, les avances et les RS pays par tout contribuable ou pour son compte au
titre dun exercice, sont imputables sur lIR ou lIS d raison des revenus ou bnfices raliss par
lintress ou lui revenant pendant ce mme exercice. (LF 1994)

Il sensuit que pour les personnes non soumises au paiement des acomptes provisionnels, limpt
restant payer est dtermin compte tenu uniquement des avances et des RS opres.

Limpt restant d est gal la diffrence entre lIR ou lIS d au titre dun exercice et les acomptes
provisionnels dus au titre du mme exercice major de lavance et de la RS qui nont pu tre imputes
sur lesdits acomptes.

Lorsque la liquidation de limpt, lors du dpt de la dclaration, fait apparatre un complment dIR
ou dIS, celui-ci est acquitt au comptant.

Toutefois, les PP autres que celles soumises au forfait ont la facult dacquitter le complment
dimpt, moiti lors du dpt de la dclaration et moiti avant la fin du 4
me
mois qui suit la date limite
du dpt de la dclaration.

Ce fractionnement nest accord que si la dclaration est dpose dans les dlais lgaux.

Lorsque la liquidation de limpt fait apparatre un trop peru dimpt pay, lexcdent non imput est
reportable soit sur les acomptes provisionnels soit sur lIR ou lIS d ultrieurement.

Nanmoins, lexcdent peut faire lobjet de restitution dans les conditions suivantes (LF
complmentaire 2009) :

- Si lexcdent provient de la RS ou de lavance, la demande en restitution peut tre tablie
partir de la date de la constatation dudit excdent, et

- Si lexcdent provient des acomptes provisionnels, il ne peut tre demand en restitution quen
cas dimpossibilit dimputation dans un dlai de 3 ans partir de sa constatation.

Il y a lieu de signaler ce niveau que la restitution peut tre demande mme avant lexpiration du
dlai de 3 ans en cas de cessation dactivit.

Dans tous les cas, la restitution du trop peru rsultant de la RS, de lavance ou des acomptes
provisionnels implique la vrification approfondie de la situation fiscale de lintress.

La RS supporte par les fonds communs des crances vis larticle 4 du code de lIRPP et de lIS, au
titre des revenus des capitaux mobiliers est imputable sur la RS exigible sur les revenus quil paie aux
copropritaires. (LF 2002)

La RS opres au titre des sommes revenant aux socits et groupements viss larticle 4 du code de
lIRPP et de lIS ainsi que lavance paye par lesdites socits et groupements au titre de limportation
de produits de consommation sont imputables sur lavance due par ces derniers conformment aux
dispositions de larticle 51 bis du code de lIRPP et de lIS.

Lexcdent non imput est report sur les avances dues au titre des annes ultrieures, il peut tre
galement tre restitu conformment la lgislation fiscale en vigueur. (LF 2003)

Les PP soumises lIR selon le rgime forfaitaire dimposition ayant opt pour le paiement de limpt
forfaitaire de 1 500 D qui dposent leurs dclarations annuelles dans les dlais lgaux, ont la
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possibilit dacquitter limpt d au vu de leur dclaration annuelle de lIR, en un, deux, trois ou
quatre versements comme suit :

- Lors de dpt de la dclaration de revenu pour versement intgral ou le premier versement,

- Durant les 25 premiers jours des 2
me
, 3
me
et 4
me
mois suivant celui au cours duquel le dpt
de la dclaration annuelle de revenu a eu lieu pour les autres versements. (LF 1999)