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Unidad Unidad Unidad UnidadV VV VI II I: :: : Depreciacin, Depreciacin, Depreciacin, Depreciacin,I II Impuestos mpuestos mpuestos mpuestos
6.1 Depreciacin
Depreciacin es el proceso contable para convertir gradualmente la inversin en un Activo
Fijo en Costo (Gasto) se denomina Depreciacin.
6.1.1 Concepto de depreciacin
Es uno de los elementos del costo de operacin cuyas causas fundamentales son la
obsolescenciafsicaymoraldelosequiposquecomponenlaplantaascomolaplantaensu
conjunto.
Enlamedidaqueeltiempotranscurre,elequipamientodelaplantaenvejece,seproduceen
general un desgaste que redunda normalmente en la prdida de eficiencia, llegando un
momento que resulta necesario efectuar sustituciones, este proceso recibe el nombre de
obsolescenciafsica.
Laobsolescenciamoralnoesmsqueelenvejecimientorelativodelosprocesosexistentes
quesehacenineficientesconeltiempoenrelacinconlosnuevosprocesos.
Los cargos anuales para los activos fijos se denominan depreciacin y para los activos
intangiblesselellamaamortizacin.EstosconceptossebasanenlaLeydeImpuestossobre
laRenta.
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Conexcepcindelosterrenos,lamayoradelosactivosfijostienenunavidatillimitada,es
decir sern de utilidad para la compaa a travs de un nmero limitado de periodos
contablesfuturos.
EselvalordelActivoquesereflejaenelBalanceGeneraldespusdequeserestaelCosto
deDepreciacin.EstevarasegnelMtodoparaelClculodelaDepreciacin.
Ao Ao Ao Ao
Depreciacin Depreciacin Depreciacin Depreciacin
Anual Anual Anual Anual
Valoren Valoren Valoren Valoren
Libros Libros Libros Libros
Depreciacin Depreciacin Depreciacin Depreciacin
Anual Anual Anual Anual
Valoren Valoren Valoren Valoren
Libros Libros Libros Libros
Depreciacin Depreciacin Depreciacin Depreciacin
Anual Anual Anual Anual
Valoren Valoren Valoren Valoren
Libros Libros Libros Libros
0 1,000.00 C$ 1,000.00 C$ 1,000.00 C$
1 200.00 C$ 800.00 C$ 200.00 C$ 800.00 C$ 333.33 C$ 666.67 C$
2 200.00 C$ 600.00 C$ 160.00 C$ 640.00 C$ 266.67 C$ 400.00 C$
3 200.00 C$ 400.00 C$ 128.00 C$ 512.00 C$ 200.00 C$ 200.00 C$
4 200.00 C$ 200.00 C$ 102.40 C$ 409.60 C$ 133.33 C$ 66.67 C$
5 200.00 C$ - C$ 81.92 C$ 327.68 C$ 66.67 C$ - C$
MtododelaLneaRecta MtododelaLneaRecta MtododelaLneaRecta MtododelaLneaRecta TasaDecreciente TasaDecreciente TasaDecreciente TasaDecreciente AooNmeroDgito AooNmeroDgito AooNmeroDgito AooNmeroDgito
Cargopordepreciacinenlnearecta
til Vida
activo del inicial Costo
=
Las leyes tributarias tambin reglamentan las cuotas anuales a deducir como depreciacin
basadaenelmtododelnearectayestablecenlossiguientesporcentajes
a)ParaEdificios:
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Industriales 10%
Comerciales 5%
ResidenciadelPropietariocuandoestase
encuentraubicadaenfincaoexplotacin
agropecuaria 10%
InstalacionesFijasenexplotaciones
Agropecuarias 20%
EdificiosparaAlquiler 1%S/valorCatastral
b)EquipodeTransporte
ColectivoodeCarga 20%
Otros 12.5%
c)MaquinariayEquipo
IndustrialesenGeneral
FijaenunBienInmvil 10%
Noadheridapermanentementealaplanta 15%
Otros 20%
EquipoEmpresasAgroindustriales 20%
Agrcolas 20%
OtraMaquinariayEquipo
Mob.YEq.DeOficina 20%
EquiposdeComunicacin 20%
AscensoreselevadoresyUnidadesCentrales
deAireAcondicionado 10%
LosDemas 20%
ActualmentesepermitequelasEmpresasescojanasuconvenienciaelplazoycuantaanual
delascuotasdeamortizacionesdedepreciacindeActivosFijosNuevossiempreycuando
senotifiqueporescritoalaDireccinGeneraldeIngresos.
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Enestemtodosesumanlosnmeros1,2,3,4,5dondecincosonlosaosestimadosde
vidatil;latasadedepreciacinencadaaoesunafraccinenlacualeldenominadoresla
sumadeestosdgitosyelnumeroparaelprimeraoes5,paraelsegundoao[5-1=4],par
eltercerao[52=3]yassucesivamente.
EjemploResuelto
Supongamos que un equipo de punta que costo 13,000 crdobas tiene una vida til de 6
aos. Se desea calcular los costos de depreciacin por medio del Mtodo de Suma de los
Dgitos de los aos; para un horizonte de proyecto de 5 aos. La fraccin para la
depreciacinsecalculardelasiguientemanera:
1+2+3+4+5+6=21
1er.ao6/21 3er.ao4/21 5to.ao2/21
2do.ao5/21 4to.ao3/21
Paraelprimerao
CostodeDepreciacin= 29 . 714 , 3
21
6
00 . 000 , 13 =
ValorenLibros= 71 . 285 , 9 29 . 714 , 3 00 . 000 , 13 =
Paraelsegundoao
CostodeDepreciacin= 24 . 095 , 3
21
5
00 . 000 , 13 =
ValorenLibros= 47 . 190 , 6 24 . 095 , 3 71 . 285 , 9 =
Paraeltercerao
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CostodeDepreciacin= 19 . 476 , 2
21
4
00 . 000 , 13 =
ValorenLibros= 28 . 714 , 3 19 . 476 , 2 47 . 190 , 6 =
Paraelcuartoao
CostodeDepreciacin= 14 . 857 , 1
21
3
00 . 000 , 13 =
ValorenLibros= 14 . 857 , 1 14 . 857 , 1 28 . 714 , 3 =
Paraelquintoao
CostodeDepreciacin= 09 . 238 , 1
21
2
00 . 000 , 13 =
ValorenLibros= 04 . 619 09 . 8 . 2 , 1 14 . 857 , 1 =
IMPUESTOS
Los impuestos que debern pagarse son los establecidos por la ley vigente en el pas que
corresponde al 2% sobre ventas, a la municipalidad, y el impuesto sobre la renta, al
MinisteriodeFinanzasqueesde30%sobrelasutilidadesbrutas.