Mdulo 1: Introduccin a la Contabilidad y sus Aspectos Bsicos.
Contabilidad Bsica
Pgina | 2
ndice 1. Bienvenida.................................................................................................................... 3 2. Contenidos ................................................................................................................... 4 Tema 2.1. Definicin y Elementos de Contabilidad Bsica ........................................... 4 Generalidad de la Contabilidad ........................................................................... 4 El Sistema Contable y sus Componentes........................................................... 6 Tema 2.2. Usuarios Contables, Principios Contables y Entes Reguladores ............... 9 Usuarios Contables .............................................................................................. 9 Tema 2.2. Usuarios Contables, Principios Contables y Entes Reguladores .. 18 Tema 2.3. Conceptos de la Informacin Contable ....................................................... 19 Conceptos Contables ......................................................................................... 19 Tema 2.4. Proceso Contable ......................................................................................... 21 Introduccin al Proceso Contable ..................................................................... 21 Frmulas de Contabilidad .................................................................................. 22 Activo, Pasivo y Capital y Patrimonio ............................................................... 23 Ecuacin del Inventario ..................................................................................... 26 3. Resumen de Contenidos ........................................................................................... 31 4. Aplicando lo Aprendido. ............................................................................................ 32
Contabilidad Bsica
Pgina | 3
Mdulo 1 1. Bienvenida
Bienvenidos al primer mdulo Introduccin a la Contabilidad y sus Aspectos Bsicos. Aqu revisaremos los conceptos generales de la Contabilidad, sobre los cuales se sustenta la ecuacin fundamental de sta, adems de conocer las herramientas para el manejo del plan de cuentas y su aplicacin en los hechos econmico-financieros de una empresa.
El objetivo general de este mdulo es: 1. Conocer el proceso contable, su estructura, los principios contables y sus entes reguladores.
Los objetivos especficos son: 1. Operar en el proceso contable, su estructura y, la normativa que rige la Contabilidad. 2. Identificar los Activos y Pasivos, dependiendo de su caracterstica y naturaleza.
Contabilidad Bsica
Pgina | 4
2. Contenidos Tema 2.1. Definicin y Elementos de Contabilidad Bsica Generalidad de la Contabilidad
Qu es Contabilidad?
En trminos simples se puede decir que la Contabilidad son las anotaciones, clculos y estados numricos que se llevan en una empresa para registrar y controlar los valores patrimoniales de la organizacin.
Tambin se puede entender como la forma de registrar, clasificar y sintetizar los actos y las operaciones expresndolos en dinero. A su vez, permitiendo a una entidad la toma de decisiones sociales y econmicas.
Objetivos de Contabilidad
Los objetivos de la Contabilidad son los siguientes:
Proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, conocer el patrimonio y sus modificaciones. Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de la gerencia en su toma de decisiones. Dar a conocer la correcta gestin de los recursos de la empresa.
Contabilidad Bsica
Pgina | 5
Cul es la funcin de la Contabilidad?
La contabilidad se divide en cuatro funciones:
1. Histrica: Representa el registro cronolgico de los hechos econmicos que van apareciendo en la empresa. Ejemplo: La anotacin por orden de fechas de todas las cuentas por cobrar y pagar que van ocurriendo en la empresa.
2. Financiera: Analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa. Ejemplo: Conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pagos, ver con qu dinero cuenta la empresa, etc.
3. Econmica: Estudia el proceso que es necesario para la obtencin de los resultados. Ejemplo: Costo Beneficio.
4. Legal: Conocer los artculos del cdigo de comercio, cdigo del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la empresa de tal forma que la Contabilidad refleje bajo el aspecto legal el contenido de cada actividad. Ejemplo: Salud, AFP, IVA, Renta, etc.
Contabilidad Bsica
Pgina | 6
2. Contenidos Tema 2.1. Definicin y Elementos de Contabilidad Bsica El Sistema Contable y sus Componentes
Dentro del macro-sistema empresa existe una variedad de Subsistemas de Informacin Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Informacin Contable y que se puede representar de la siguiente forma:
a) Sistema de la Contabilidad
Figura N 1: Sistema de la Contabilidad
Contabilidad Bsica
Pgina | 7
b) Tipos de la Informacin Contable
Figura N 2: Tipos de la Informacin Contable
c) Caractersticas de la Informacin Contable
Significativa: Cuando da a conocer con propiedad algo determinado.
Verdadera: Los datos que entrega debern ser veraces, sin ocultar o distorsionar, con beneficios propios o de terceros.
Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos originales (facturas, cheques, y otros).
Clara: La informacin debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca a error y que sea comprendida por el comn de los miembros de la empresa.
Contabilidad Bsica
Pgina | 8
Referida a un nivel: La informacin se entrega a diversos niveles de la organizacin en una empresa, y es por eso que la informacin debe adecuarse a quien va dirigida. Por ejemplo: el Gerente de Ventas necesita un resumen de las ventas al crdito que tiene la empresa, pero el Jefe de Cobranza necesita la informacin detallada en extenso para poder cumplir su funcin.
Completa: Mientras ms variables incorpore la informacin, las decisiones que se tomen en una empresa sern con un mayor respaldo de antecedentes.
Econmica: Con un costo inferior al beneficio que reporta.
Oportuna: Que est disponible al momento en que se requiera su informacin.
Contabilidad Bsica
Pgina | 9
2. Contenidos Tema 2.2. Usuarios Contables, Principios Contables y Entes Reguladores Usuarios Contables
Usuarios de la informacin contable pueden dividirse en dos grupos: Los usuarios internos y externos. a) Internos 1. Inversionistas: Los suministradores de capital-riesgo y sus asesores estn preocupados por el riesgo inherente y por el riesgo que van a proporcionar sus inversiones. Necesitan informacin que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las participaciones. Los accionistas estn tambin interesados en la informacin que les permita evaluar la capacidad de la empresa para pagar dividendos.
2. Empleados: Los empleados y los sindicatos estn interesados en la informacin acerca de la estabilidad y rendimiento de sus empleadores. Tambin estn interesados en la informacin que les permita evaluar la capacidad de la empresa para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y otras ventajas obtenidas de la empresa.
3. Acreedores y/o proveedores: Los proveedores de fondos ajenos estn interesados en la informacin que les permita determinar si las cantidades que se les adeudan sern pagadas cuando llegue su vencimiento.
b) Externos
1. Clientes: Estn interesados en la informacin acerca de la continuidad de la empresa, especialmente cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de ella.
Contabilidad Bsica
Pgina | 10
2. El gobierno y sus organismos pblicos: Estn interesados en la distribucin de los recursos y, por tanto, en la actuacin de las empresas. Tambin recaban informacin para regular la actividad de las empresas, fijar polticas fiscales y utilizarla como base para la construccin de las estadsticas de la renta nacional y otras similares.
3. Pblico en general: Cada ciudadano se ve afectado de muchas formas por la existencia y actividad de las empresas, por ejemplo, las empresas pueden contribuir al desarrollo de la economa local de varias maneras, entre las que pueden mencionarse el nmero de personas que emplean, o sus compras como clientes, como proveedores locales.
Contabilidad Bsica
Pgina | 11
2. Contenidos Tema 2.2. Usuarios Contables, Principios Contables y Entes Reguladores
La Contabilidad se sustenta por una serie de reglas o convenciones conocidas y aceptadas de forma generalizada. Los principios, representan las inferencias bsicas sobre las que descansan las normas. Se derivan de los factores econmicos y polticos del medio ambiente, de las ideologas y costumbres de todos los niveles de la comunidad. 1) Equidad: La equidad se preocupa de entregar igualdad de trato entre intereses opuestos en la Contabilidad. De esto, se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una entidad. Este principio es el fundamental al que est subordinado el resto. El principio de equidad es sinnimo de imparcialidad y justicia. Ejemplo: Si recibo una factura que representa un gasto de publicidad que ser utilizado en el ao actual y en prximo ao, lo correcto es dividir dicho gasto en dos partes. Si un familiar del contador desea comprar la empresa de ste, podra valorizar los activos en un menor valor, con el objeto de bajar el valor total de la empresa y as, beneficiar a su familia, pero, esto no sera equitativo, ni justo y tampoco tico. 2) Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas, que son distintas al dueo o dueos de la misma. Ejemplo: Una empresa es un ente jurdico que debe actuar por si solo con sus actividades y operaciones, las cuales no tienen nada que ver con el dueo(a), o accionistas de una empresa. 3) Empresa en marcha: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad econmica y por consiguiente, las cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de realizacin. En los
Contabilidad Bsica
Pgina | 12
casos en que exista evidencias fundadas que prueben lo contrario, deber dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situacin financiera. Ejemplo: Cuando una empresa inicia actividades, no lo hace para que sea cerrada o liquidada al da siguiente, sino que se inicia para perdurar en el tiempo en forma indefinida. Luego, las cifras contables no estn a valores de liquidacin, las cuales serian muy inferiores a las que presentan al estar en funcionamiento. 4) Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones econmicas susceptibles de ser valorizados en trminos monetarios. Ejemplo: La adquisicin de maquinarias de la empresa, las cuales son valorizadas a su precio de compra. 5) Moneda: La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogneos a un comn denominador. Ejemplo: - 10 billetes de $1.000 - 15 kilos de lana a $2.000 c/u. - 1 mquina tejedora a $200.000 En este caso no se podra sumar 10+15 +1= 26 debido a que son partidas heterogneas, luego, la contabilidad se transforma, cuantifica o reduce todo a trminos monetarios, utilizando como comn denominador su equivalente en peso. Entonces sera: - 10 billetes de $1.000 $ 10.000 - 15 kilos de lana a $2.000 c/u. $ 30.000 - 1 mquina tejedora a $200.000 $200.000 - Total $240.000
Contabilidad Bsica
Pgina | 13
6) Perodo de Tiempo: Los estados financieros resumen la informacin relativa a perodos determinados de tiempo, los que son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros. Ejemplo: Cuando un empresario se instala con un negocio, es necesario saber si su inversin es rentable. Para esto, la vida de la empresa se debe dividir en perodos de tiempo ms cortos, como un ao para medir los resultados que se van originando en sus operaciones. Adems el Fisco, requiere de una informacin peridica con el objeto de que los contribuyentes cancelen el Impuesto de Renta en forma anual. 7) Devengado: La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan. Ejemplo: Si en su empresa, se efecta una venta en el mes de diciembre con un crdito de 30 das, esto deber reflejar como un derecho que tiene la empresa a cobrarle al cliente. De esta manera, se tienen que registrar los costos, gastos asociadas a esta venta en el perodo que se origin. 8) Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del concepto de devengado. Ejemplo: Un cliente llama por telfono y anuncia que la prxima semana vendr a comprar 100 artculos, la empresa obtendr de ganancia $1.000 por casa artculo vendido. Luego, esto sera una utilidad de $100.000 pero, la contabilidad no puede
Contabilidad Bsica
Pgina | 14
registrar esta probable utilidad porque aun no se ha realizado la venta desde el punto de vista legal. 9) Costo Histrico: El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin, adquisicin o canje); salvo que para concordar con otros principios se justifique la aplicacin de un criterio diferente (valor de realizacin). Ejemplo: Se deben registrar todos los hechos econmicos a su valor de compra, fabricacin o de trueque; independiente del valor que se pueda tener en el mercado, el valor de tasacin, el avalo fiscal u otro. Para un bien se puede tener los siguientes valores: - Valor de compra: $1.000 - Valor de mercado: $1.200 - Valor de Avalo Fiscal: $ 800 - Valor econmico: $1.500
- La contabilidad deber reflejar el valor real o efectivo de la compra, es decir. $1.000
10) Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente. Ejemplo: El da 01 de julio se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar el mes de agosto sus acciones slo valen $8.000, pero se espera que al terminar el ao cuesten $12.000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo. 11) Criterio Prudencial: La medicin de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre perodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparacin de estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lograr una decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse la Contabilidad Bsica
Pgina | 15
ms conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presuncin que los estados financieros podran ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se aplic. Ejemplo: Si una persona espera ganar por un trabajo $1.000, debera considerar menos de esa cifra. Ahora, si espera tener gastos por $300, debera considerar ms de esa cifra. 12) Significacin o Importancia Relativa: No existe una lnea demarcadora que fije los lmites de lo qu es y no es significativo. Por lo que, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. Ejemplo: Una empresa de textil ha comprado un transformador cuyo precio es de $ 5.000, sin embargo dicho transformador es necesario para que la mquina principal funcione y permita una produccin a gran escala. Como se aprecia el valor es nfimo sin embargo la importancia de esta pieza es fundamental para el buen funcionamiento del negocio. 13) Uniformidad: Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser uniformemente aplicados de un periodo a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deber informarse este hecho y su efecto. Ejemplo: Una empresa ha decidido cambiar el mtodo de depreciacin pasando de un mtodo lineal a uno acelerado, por lo tanto deber de resguardar que dicho cambio sea aplicado a los perodos consecutivos.
Contabilidad Bsica
Pgina | 16
14) Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos, aun cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente. Ejemplo: Tiene relacin con los Balance Financiero (hechos de la empresa) y Tributario (debe ser visto desde el punto de vista contable ms que desde el punto de vista legal). 15) Dualidad Econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son demostrativas de los diversos pasivos contrados. Ejemplo: Cuando la empresa posee recursos econmicos que estn representados en activos. Estos activos, fueron financiados por los pasivos, que pueden ser los dueos o terceros. 16) Relacin Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente complementarios entre s. Ejemplo: La gestin de un negocio o situacin financiera, se visualiza en los estados financieros, la cual se informa en un balance general, dando como resultado las operaciones de un periodo y un estado de resultado. 17) Objetivos Generales de la Informacin Financiera: La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada.
Contabilidad Bsica
Pgina | 17
18) Objetivos Generales de la Informacin Financiera: La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada. Ejemplo: Interpretacin del saldo Cuentas por pagar, al revisar un balance el lector debe conocer y entender que esta es una cuenta de pasivo y su saldo debe ser acreedor. 19) Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos delante a que se refiere. Ejemplo: Presentacin de notas complementarias a los estados de resultados. Composicin de la cuenta de ingreso intereses devengados.
Contabilidad Bsica
Pgina | 18
2. Contenidos Tema 2.2. Usuarios Contables, Principios Contables y Entes Reguladores
Los principales entes reguladores de la contabilidad pueden ser clasificados en:
Figura N3: Entes Reguladores
Contabilidad Bsica
Pgina | 19
2. Contenidos Tema 2.3. Conceptos de la Informacin Contable Conceptos Contables
a) Gastos y Desembolsos Los gastos significan reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Los desembolsos ocurren cuando se adquieren servicios o activos mediante pagos en efectivo, la entrega de otros activos o la creacin de pasivos. b) Ingreso y Entrada de Dinero Los ingresos significan aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Las entradas de dinero pueden corresponder o no a ingresos del perodo. c) Balance General Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros y econmicos que modifican los valores que representan. En la prctica contable cada cuenta se divide en dos partes: debe y haber. El debe corresponde al lado izquierdo y el haber al lado derecho. d) Estado de Prdidas y Ganancias Muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un perodo contable especfico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o prdida del ejercicio, la cual figura en un solo rengln en el balance general. El estado de prdidas y ganancias suele designarse como "estado de operaciones", "estado de resultados" y "estado de rendimientos econmicos".
Contabilidad Bsica
Pgina | 20
e) Cuentas Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros y econmicos que modifican los valores que representan. En la prctica contable cada cuenta se divide en dos partes: debe y haber. El debe corresponde al lado izquierdo y el haber al lado derecho. f) Tenedura de Libros La tenedura de libros es parte de la Contabilidad. Hoy, ms que ayer, se le conoce como procesamiento de datos, es decir el registro de las transacciones, la fase que se ocupa para registrar los hechos contables.
Contabilidad Bsica
Pgina | 21
2. Contenidos Tema 2.4. Proceso Contable Introduccin al Proceso Contable
Como se mencion anteriormente, existe un principio contable que es fundamental en la contabilidad: La partida doble o la dualidad econmica, la cual demuestra la igualdad entre el Activo y el Pasivo de una empresa o la IGUALDAD DEL INVENTARIO, que constituye la base de la Contabilidad. El Activo representa o incluye todos los bienes y derechos que posee una empresa. El Pasivo representa o incluye todas las deudas y obligaciones que tiene una empresa correspondiente a las diferentes partidas que constituyen su activo, pudiendo ser:
Obligaciones con terceros y, Obligaciones con los dueos (Capital y Patrimonio).
Por lo tanto, una empresa puede tener un Activo y ste tener reducciones por deudas y obligaciones con terceros (distintos de los dueos) y que al rebajarlas obtenemos el Capital y Patrimonio de la empresa, el cual equivale a las obligaciones que tiene ella, con los dueos. Para profundizar este concepto y comprender adecuadamente el resto del mdulo, es necesario que lea el documento Capital y Patrimonio; disponible en la Bibliografa.
Contabilidad Bsica
Pgina | 22
2. Contenidos Tema 2.4. Proceso Contable Frmulas de Contabilidad
a) Frmula de la Igualdad del Inventario
Figura N4: Frmula de Igualdad del Inventario
b) Frmula para calcular el Capital
Figura N5: Frmula para calcular el Capital
Contabilidad Bsica
Pgina | 23
2. Contenidos Tema 2.4. Proceso Contable Activo, Pasivo y Capital y Patrimonio
A. Activo Son todos los valores que tiene o que le deben a la empresa, incluyendo los bienes fsicos, los bienes intangibles y los derechos sobre personas. Ejemplos: Derecho sobre personas: Letras y cuentas por cobrar, anticipos al personal, etc. Bienes Fsicos (tangibles e inmuebles): Edificios, locales, galpones, etc. Bienes Fsicos (tangibles y muebles): maquinarias, herramientas, mercaderas, etc. Bienes Intangibles: derechos de llaves, patentes de invencin, derecho de marcas, etc. B. Pasivo Son todas deudas y obligaciones que tiene una empresa, ya sea a personas naturales o jurdicas, y que tambin, incluye la obligacin con los dueos, representado por el capital. Las obligaciones pueden ser de corto o largo plazo: Corto Plazo: Son aquellas deudas que deben pagarse en el plazo de un ao, a partir de la fecha de los estados financieros. Largo Plazo: son aquellas deudas cuyo vencimiento es a ms de un ao plazo, a partir de la fecha de los estados financieros. Las deudas u obligaciones pueden ser: Documentadas, ya sean con letras, pagar, etc. Con Garanta, ya sea con garanta hipotecara o prendaria.
Contabilidad Bsica
Pgina | 24
C. Capital y Patrimonio Es lo que los inversionistas han entregado a una empresa. O sea, lo que la empresa adeuda al inversionista o dueo. A su vez, el dueo o inversionista, tiene el derecho sobre esa inversin o propiedad. Ejemplo: Supongamos que una empresa tiene el siguiente balance: Activo y Pasivo. Desglose del Activo y del Pasivo Activo Pasivo 1. Terrenos $ 5.000.000 1. Proveedores $ 1.000.000 2. Mobiliarios $ 500.000 2. Cuentas por pagar $ 800.000 3. Maquinaria $ 2.000.000 3. Letras por pagar $ 2.000.000 4. Bancos $ 1.000.000 4. Prstamos $ 500.000 5. Existencias $ 1.500.000 5. Capital ? 6. Edificios $ 3.000.000 Total $13.000.000 Total ? Se puede observar que nos falta calcular el Capital. Clculo del Capital Para el Clculo del Capital, debemos saber que en un Balance, el Activo tiene que ser igual al Pasivo ms el Capital, es decir que el capital ser la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO segn los datos que tenemos. Entonces: Total Activo = 13.000.000 Total Pasivo = 4.300.000 Diferencia Capital = 8.700.000
Contabilidad Bsica
Pgina | 25
Por tanto, nuestro Balance quedara de la siguiente manera: Desglose del Activo y del Pasivo Activo Pasivo 1. Terrenos $ 5.000.000 1. Proveedores $ 1.000.000 2. Mobiliarios $ 500.000 2. Cuentas por pagar $ 800.000 3. Maquinaria $ 2.000.000 3. Letras por pagar $ 2.000.000 4. Bancos $ 1.000.000 4. Prstamos $ 500.000 5. Existencias $ 1.500.000 5. Capital $8.700.000 6. Edificios $ 3.000.000 Total 13.000.000 Total $ 13.000.000
Contabilidad Bsica
Pgina | 26
2. Contenidos Tema 2.4. Proceso Contable Ecuacin del Inventario
Ecuacin del inventario, se puede entender como el listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con lo que da inicio a su actividad negociadora. D. Ejemplo de registro de transacciones en la ecuacin del inventario
Planteamiento 1: El 11 de Enero el Constructor Mario Ortega, crea una sociedad con su esposa, MO Computacin SA, mediante la cual se dedicar a prestar asesoras en control de computacin. Cada uno aport $20 millones en efectivo. Desarrollo: Desglose del Activo y del Pasivo Activo Pasivo y Patrimonio Efectivo $ 40.000.000 Capital $ 40.000.000
Contabilidad Bsica
Pgina | 27
Planteamiento 2: Con fecha 30 de noviembre una sociedad presenta el siguiente balance Balance al 30 de Noviembre Desglose del Activo y del Pasivo Activo Pasivo y Patrimonio Efectivo $ 28.000.000 Deudas con Bancos $ 48.000.000 Terreno $ 6.000.000 Capital $ 40.000.000 Construccin $ 54.000.000 Total 88.000.000 Total $ 88.000.000
Con fecha 9 de diciembre compra computadores y muebles de oficina por un valor total de $7 millones, pagndose el 40% en efectivo y el resto a 60 das. El 29 de diciembre prepaga el 30% de su deuda bancaria. Desarrollo: Balance al 31 de Diciembre Desglose del Activo y del Pasivo Activo Pasivo y Patrimonio Efectivo $ 10.800.000 Deudas con Bancos $ 33.600.000 Terreno $ 6.000.000 Cuentas por pagar $ 4.200.000 Construccin $ 54.000.000 Capital $ 40.000.000 Muebles y equipos $ 7.000.000 Total 77.800.000 Total $ 77.800.000
Contabilidad Bsica
Pgina | 28
Planteamiento 3: Juan Soto inicia un negocio de servicios de Seguros, aporta $ 20.000.00 en efectivo y $1.500.00 en equipo de oficina. Compra al crdito, firmando una hipoteca como garanta por un edificio de $18.000.000 y un terreno de $ 5.000.000 respectivamente. Indique el monto del activo, pasivo y capital despus de realizar estas transacciones. Desarrollo: Balance al 02 de Enero Desglose del Activo y del Pasivo Activo Pasivo y Patrimonio Efectivo $ 28.000.000 Letras por pagar $ 48.000.000 Terreno $ 6.000.000 Edificio $ 54.000.000 Capital $ 40.000.000 Equipos $ 1.500.000
Total Activo 88.000.000 Total Pasivo y Patrimonio $ 88.000.000
Contabilidad Bsica
Pgina | 29
2. Contenidos Tema 2.5. Ejercicio de Aplicacin Completacin de Mapa Conceptual
Ejercicio Formativo N1:
Ingrese a la plataforma y desarrolle la actividad segn las indicaciones entregadas. Recuerde que deber utilizar los contenidos revisados para realizar con xito el ejercicio de aplicacin.
Contabilidad Bsica
Pgina | 30
2. Contenidos Tema 2.5. Ejercicio de Aplicacin Completacin de Texto
Ejercicio Formativo N2:
Ingrese a la plataforma y desarrolle la actividad segn las indicaciones entregadas. Recuerde que deber utilizar los contenidos revisados para realizar con xito el ejercicio de aplicacin.
Contabilidad Bsica
Pgina | 31
3. Resumen de Contenidos
Usted ha finalizado el mdulo 1 donde se revis:
Generalidad de la Contabilidad. El Sistema Contable y sus Componentes. Usuarios Contables. Principios Contables. Entes Reguladores. Conceptos Contables. Introduccin al Proceso Contable. Frmulas de Contabilidad. Activo, Pasivo y Capital y Patrimonio. Ecuacin del Inventario.
Contabilidad Bsica
Pgina | 32
4. Aplicando lo Aprendido.
A continuacin, deber aplicar lo aprendido de este primer mdulo. El objetivo es resolver a partir de un caso propuesto y participar de un foro respondiendo una interrogante.
a) Elaborar un Balance con los datos que se indican y clasifquelos en:
I. Activos y sus diferentes grupos: 1.1. Activos Circulantes. 1.2. Activos Fijos. 1.3. Otros Activos.
II. Pasivos y sus diferentes grupos: 1.1. Pasivos Circulantes. 1.2. Pasivos Largo Plazo. 1.3. Patrimonio.
Contabilidad Bsica
Pgina | 33
b) Determinar el Capital
Datos Cobros anticipados. $20.000 Banco del Estado. $580.000 Caja. $25.000 Clientes. $220.000 Cuentas por cobrar $40.000 Cuentas por cobrar (largo plazo). $15.000 Cuentas por pagar. $20.000 Letras por cobrar. $30.000 Letras por pagar. $15.000 Insumos (equipos). $190.000 Mercadera. $15.000 Muebles y tiles. $150.000 Prstamos bancarios $100.000 Proveedores. $55.000 Utilidades acumuladas. $88.000 Utilidades del ejercicio. $52.000 Acciones-valores negociables. $16.000 CAPITAL $
Argumente: Por qu se anota el Capital en el Pasivo?; y de acuerdo a la propiedad del capital Cmo se pueden clasificar las empresas? Seale las razones.
Ingrese a la plataforma y desarrolle la actividad segn las indicaciones entregadas.