Escuela Profesional: Contabilidad Asignatura: Gestin Tributaria II
Seccin: BC1201_BC1202 Turno: Noche Semestre Acadmico: 2014_II Docente: CPC GERMN E!MER !N" B#$N Fecha: 18 de %osto del 2014 AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CONCEPTO DE RENTA: Segn la doctrina, en la definicin de Renta se debe tener en cuenta consideraciones de carcter econmico, financiero y jurdico de carcter tributario, ms an cuando el tema del Impuesto a la Renta es uno de los impuestos directos ms importantes dentro del Sistema Tributario de un Pas. RENTA PRODUCTO etermina !ue "Renta es el fruto o producto !ue fluye, emana o se produce peridicamente por la e#plotacin de una fuente estable o ms o menos permanente$, la misma !ue debe tener las siguientes caractersticas% a& Debe ser un Producto% 'a renta debe ser una ri!ue(a nue)a, distinta y separable de la fuente !ue la produce. b& Debe provenir de un !uente durb"e% 'a fuente productora puede ser capital, bien corporal o incorporal, capa( de generar renta a su poseedor. *omo fuente productora durable podemos citar a los bienes muebles, inmuebles, capital monetario, derec+os tangibles e intangibles. 'a fuente productora es durable cuando despu,s de la produccin de renta sobre)i)a, manteniendo su capacidad productora para repetir en el futuro ese acto. c& Debe ser peri#dic% Producto de la durabilidad de la fuente la renta debe ser de carcter peridico, y para ello no es necesario !ue la periodicidad se concrete en los +ec+os, es decir !ue realmente se repita, sino !ue es suficiente !ue sea posible de repetir en forma peridica. d& L !uente debe ser puest en e$p"otci#n% Para !ue produ(ca renta, es necesario !ue la fuente +aya sido +abilitada- para ello ser necesario incurrir en costo o gasto !ue influyan a !ue la fuente genere renta. FLUJO DE RIQUEZA .ajo el criterio de flujo de ri!ue(a constituyen Renta todos los ingresos !ue fluyen desde los terceros +acia el contribuyente, en un perodo dado. ic+os ingresos pueden ser los siguientes% a& %nncis de cpit" re"i&ds% /!uellas originadas por la reali(acin de bienes patrimoniales, en tanto la reali(acin de esos bienes no sea el objeto de una acti)idad lucrati)a +abitual. b& In'resos por ctividdes ccident"es% Son ingresos originados por una +abilitacin transitoria y e)entual de una fuente productora, es decir pro)ienen de actos accidentales !ue no representan una acti)idad con el mismo fin. c& In'resos eventu"es% Son ingresos cuya produccin depende de un factor aleatorio, ajeno a la )oluntad de !uien lo obtiene, tales como premios de lotera y los juegos de a(ar, caballos de carrera, premios, etc. 0n este tipo de ingresos no e#iste periodicidad ni +abilitacin d& In'resos t(tu"o 'rtuito% *omprende transmisiones gratuitas por acto entre )i)os, tales como regalos, donaciones, legados y +erencia, etc. CONSUMO MAS INCREMENTO PATRIMONIAL 0l criterio de consumo ms incremento patrimonial se basa en la persona fsica 1indi)iduo&- busca la capacidad contributi)a durante el perodo, mediante el patrimonio y consumo o satisfacciones !ue dispone a lo largo de un perodo. ic+as satisfacciones son de dos formas- consu)o o incre)ento ptri)oni" al fin del perodo- por eso se dice !ue la renta del perodo es la suma de lo consumido ms los cambios en el )alor del patrimonio. Material Recopilado por: CPCC.Germn Elmer Landa Ban (APLICACIN PRACICA !EL IMP"E#$ A LA RENA %&'( ) %&'*. CPC L+ciano Carra,co B+le-e. 2 Consu)o% 0s el consumo de una persona en empleo de bienes y ser)icios en la satisfaccin de las necesidades, lo cual puede re)ertirte de di)ersas formas% a& 3so de bienes ad!uiridos en el perodo. b& 3so de bienes durables ad!uiridos en perodo anterior. c& *onsumo de bienes y ser)icios producidos directamente por la persona. Incre)ento Ptri)oni"% Representa cambios de )alor, sea positi)o o negati)o del conjunto de derec+os de propiedad de la persona fsica, operados entre el comien(o y el fin del perodo. 'as causas !ue dieron lugar al cambio pueden ser causas fsicas 1accin de la naturale(a& o de tipo econmico 1donaciones, +erencias, legados, etc.& Segn 4oracio 5arcia .elsunce, !uien recoge los conceptos de /lli# y 'ecercle, la renta y capital se definen de la en la forma siguiente% a& 'a renta o r,dito es un producto peridico y reali(ado 1separado de la fuente& b& 0l *apital es la fuente, material o inmaterial, de la cual deri)a la renta, y es de una relati)a duracin, debiendo de estar en estado de e#plotacin- c& 'os goces o ser)icios no son rentas% ,stos son los medios materiales para ad!uirir esos goces. *uando las leyes fiscales gra)en ciertos goces o ser)icios, no lo +ace por!ue ,stos sean rentas, sino en funcin de la renta !ue ellos economi(an o como impuestos a los gastos suntuarios- d& Toda produccin de renta )a acompa6ada de una disminucin de la fuente, y para preser)arse de esa disminucin debe deducirse del beneficio una parte destinada a la amorti(acin. e& 'a renta neta es la !ue resulta de deducir de la renta bruta todos los gastos necesarios para la ad!uisicin y conser)acin de la renta, as como para la amorti(acin del capital. f& Son criterios objeti)os los !ue distinguen el capital de la renta, y el momento en !ue +ay !ue apreciar la naturale(a de un ingreso es a!uel en !ue ,ste es reali(ado y no a!uel en !ue es utili(ado. 3na renta puede con)ertirse en capital por el empleo !ue de ella se +aga. Material Recopilado por: CPCC.Germn Elmer Landa Ban (APLICACIN PRACICA !EL IMP"E#$ A LA RENA %&'( ) %&'*. CPC L+ciano Carra,co B+le-e. 7