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Derecho financiero
Derecho financiero, rama del Derecho pblico, es un conjunto de normas jurdicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los gastos
pblicos, normalmente previstos en el presupuesto general del Estado.

La actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurdicas entre los distintos rganos pblicos. Esta actividad
financiera del Estado genera relaciones jurdicas entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el
Estado asume un papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se convierte en deudor en caso de un
prstamo.

Objeto

El Derecho Financiero, rama del Derecho pblico, es un conjunto de normas jurdicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los
gastos pblicos.

El concepto de ingreso pblico comprende los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales), los ingresos procedentes de los
bienes patrimoniales (como pueden ser los bienes administrativos, bienes del dominio pblico y patrimoniales), los productos de
operaciones de la deuda pblica (capitales tomados a prstamo por los entes pblicos), y los ingresos que proceden de monopolios
fiscales (actualmente lo son la lotera nacional y el tabaco).

El concepto de gasto pblico comprende bsicamente el programa de gastos que se aprueban por ley de ao en ao (presupuestos del
Estado), y las obligaciones del Estado.
Ingresos

Por su parte, el Derecho tributario es el conjunto de normas que regulan el establecimiento y aplicacin de los tributos. Como puede
verse, estudia un grupo de ingresos pblicos, los tributos, y no se adentra en el campo de las normas reguladoras de los gastos
pblicos. Su finalidad es buscar el control y eficiencia en la recoleccin de ingresos a travs de la figura jurdica del tributo.

Derecho financiero patrimonial o Derecho patrimonial pblico. El objeto propio del derecho patrimonial pblico es el recurso patrimonial,
o sea la estructura y la gestin del patrimonio pblico dirigidas a la obtencin de ingresos. En base a ello el derecho patrimonial pblico
se configura en torno a tres ncleos temticos:

. Gestin de los bienes de titularidad pblica.
. Gestin de empresas de titularidad pblica.
. Participacin de los entes pblicos en empresas de titularidad privada.

Dentro del mbito de la titularidad pblica se incluyen dos grandes categoras de bienes:

Los llamados Bienes deminiales o de dominio pblico.
Los llamados bienes patrimoniales.

Junto a ellos existen regmenes especficos de propiedad pblica, como son la propiedad pblica, la propiedad minera, el patrimonio
forestal y el patrimonio nacional.
La actividad financiera

La actividad financiera es una actividad que desempean los entes pblicas y su finalidad es la obtencin de ingresos y la realizacin
de gastos con los que afrontar las necesidades de la colectividad social, necesidades que pasa fundamentalmente por los pilares que
contribuyen al progreso social: educacin pblica, sanidad pblica Es la actividad que el Estado realiza para recaudar y administrar
el dinero que se invirte en el cumplimiento de sus fines y sostenimiento econmico de sus rganos dicha actividad tiene primordial
importancia dentro del estado moderno porque es por medio de ella que se realiza las actividades que le permite la administracin y
erogacin del dinero el cual cumplir sus fines.
Delimitacin del Derecho financiero

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Existen dos tipos de normas:

Normas del Derecho Privado: regulan las relaciones entre particulares ya sean personas fsicas o personas jurdicas.
Normas del Derecho Pblico: regulan relaciones en las cuales alguna de las partes es un ente pblico. La Administracin no suele
actuar como un particular sino que posee unos privilegios o prerrogativas.

El Derecho Financiero es una rama del Derecho Pblico que organiza los recursos econmicos de la Hacienda del Estado y de los
dems organismos administrativos y regula los procedimientos de obtencin y percepcin de ingresos y organizacin del gasto que
tales Administraciones Pblicas dedican a sus fines (necesidades de la sociedad).
Contenido

El Derecho Financiero, rama del Derecho pblico, es un conjunto de normas jurdicas que se ocupa de ordenar los ingresos y los
gastos pblicos.

Esto nos lleva a sostener que el Derecho Financiero se ocupa de una doble vertiente:
Gastos
Ingresos
Ingresos

El Derecho Financiero regula los distintos ingresos que acrecen y se destinan a las arcas de los entes pblicos. Cules son?
Ingresos tributarios: Conocido como los tributos, son los ms importantes tanto a nivelo cualitativo como a nivel cuantitativo. Fueron
objeto de un prolfico estudio por diversos autores lo que dio lugar a su gran importancia y que en la actualidad a esta rama del derecho
se le denomine Derecho Financiero y Tributario.
Ingresos crediticios: Son los que se obtiene un ente pblico mediante el crdito ( al principio se computa como ingreso pero luego
supondr un gasto pues se convertir en una deuda).

Ingresos patrimoniales: El Estado por su condicin de propietarios de bienes obtiene ingresos a travs de su cesin a terceros.
Multas y sanciones pecuniarias:
Gastos
Para la satisfaccin de las necesidades de la sociedad)
Se ocupa de los gastos pblicos en los queque afecta a los procedimientos formales que regulan la asignacin, el desembolso y el
control en el empleo de los recursos pblicos. Existen 3 grandes fases importantes:

La asignacin: Sinnimo de programacin: las autoridades ( ms bien polticas, Parlamento, C.A) programan el gasto pblico. Esta
previsin se establece en un documento: el presupuesto, en el cual se especifica cuto vamos a gastar y en qu lo vamos a gastar.
Este documento tiene efectos jurdicos pues tiene naturaleza de ley y por ello se habla de la Ley de Presupuestos Generales del
Estado. En el mbito Local (Pleno) ser un regalmento.

Desembolso: (ejecucin) Es la fase del gasto.
El control: En esta fase se lleva a cabo el control de los fondos pblicos es decir, se controla la ejecucin del gasto. Por eso se dice
que controlamos lo que se gast. Aunque hay dos tipos de controles:
-Control simultneo: realizado en el momento del gasto, es el ms efectivo porque previene de efectos posteriores y adversos
-Control posterior.
A esta parte del Derecho Financiero se le denomina Derecho presupuestario.
Fuentes
La Constitucin: Su consideracin como norma jurdica

En la cspide (segn Kelsen) se coloca la Constitucin. El resto de normas internas se sitan por debajo de la Carta Magna debido al
principio de jerarqua que se le atribuye a la Constitucin.
Qu valor normativo tiene la Constitucin en el Derecho Tributario y Financiero? Es un valor normativo inmediato en cuanto a los
derechos, pues es invocable ante los Tribunales de Justicia en defensa de los derechos a quienes asistan. Es decir, contiene normas
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jurdicas atributivas de derechos y obligaciones a los ciudadanos (la obligacin ms relevante son los tributos). Es invocabl e tanto por
la Administracin como por los ciudadanos.

Hay que destacar tambin las sentencias del Tribunal Constitucional, este rgano (que emite interpretacin autntica sobre la
Constitucin) que no es propiamente un rgano judicial.

En la cspide no se sita el Tribunal Constitucional, sino el Tribunal Supremo, pero cada uno pose unas determinadas competencias.
El Tribunal Supremo, por ejemplo no puede emitir una interpretacin sobre la constitucionalidad de normas de rango de ley.
Las sentencias del Tribunal Constitucional tienen la virtud de declarar si una norma con rango legal se ajusta o no a la Constitucin, ya
sea en toda la norma o en una parte de ella. Si no se ajusta, emite una declaracin de inconstitucionalidad y esa norma queda
expulsada del ordenamiento jurdico con unas consecuencias importantes ( casi equivalentes a una declaracin nula de pleno derecho)
es decir, es como si la norma no hubiese exisistido y por lo tanto no hubiese producido en ningn efecto posterior. Por ejemplo, un
ciudadano paga tributos al amparo de una ley que luego es declarada inconstitucional, por lo tanto, son nulos todos los procedimientos
y en principo se deben devolver lo pagado en los tributos.

Estas sentencias que declaran la inconstitucionalidad de la ley son fuentes en sentido negativo, es decir, expulsan las normas del
ordenamiento jurdico y en vez de crear derecho extermina derecho.
Para cerrar este apartado, la eficacia jurdica de algunos principios de la Constitucin no queda limitada a su apreciacin por el Tribunal
Constitucional, como las de justicia financiera Art.31.1 CE.
Ej.: Si un juez ordinario duda sobre si es inconstitucional una norma de rango legal, paraliza el proceso y emite una cuestin de
inconstitucionalidad ante el Tribunal Constitucional. Si es ante una norma comunitaria tiene que ir al Tribunal de Luxemburgo. Si esto
sucediera con un reglamento, no necesita plantear ninguna cuestin de inconstitucionalidad, pues tiene competencia suficiente para
inaplicar el reglamento (o cualquiera otra norma de rango infralegal) y habr de declarar la inconstitucionalidad de la norma infralegal.

En cuanto a las fuentes, pueden ser tanto del Derecho interno como del Derecho Internacional (primaca sobre el D interno) que
pueden ser: tratados internacionales y derecho comunitario (derecho de la UE).
Los Tratados Internacionales.
Los Tratados Internacionales son convenios firmados entre dos o ms Estados que se regulan acuerdos que vinculan a los estados
parte. Pueden ser bilaterales o multilaterales.

Los Convenios de doble imposicin internacionales (generalmente internacionales) CDI, regulan el pago de impuestos a dos estados
que cobran el mismo impuesto a un mismo contribuyente. Esto surge debido a que hay dos estados, el estado de residencia del
contribuyente y un segundo estado de fuente de riqueza del contribuyente.
Ej.: Un residente en Ourense es propietario de un piso en Alemania y lo alquila a un inquilino alemn. Tiene una fuente de ingresos en
Alemania pero vive en Ourense. Alemania quiere cobrar el impuesto y Espaa tambin pues es la residencia fiscal del contribuyente.
Esto se solventa con un CDI que decide quien cobrar el impuesto. En los ltimos tiempos tienen otra finalidad ya fuera de la doble
imposicin fiscal que es el intercambio de informacin entre pases para luchar contra el fraude fiscal. Hay unas zonas y determinados
Estados que no quieren firmar estos CDI, es decir son estados de baja tributacin y muy opacos ya que no transmiten informacin a
otros pases, es lo que denominamos como parasos fiscales. Que fueron de gran importancia.
Fuentes del derecho comunitario en materia financiera. (Derecho de la UE)

Se debe destacar el Derecho de la Unin Europea, en el que hay que remarcar el Tratado de Lisboa. Ahora ya no es preciso hablar de
D Comunitario sino de D de la UE.

La UE fue creada despus de la II Guerra Mundial. Primero se denomin CECA (Comunidad Europea del carbn y el acero) despus
EURATOM, despus CEE y finalmente con el Tratado de Lisboa se denomin UE. El Parlamento est en Estrasburgo y el Gobierno y
la Comisin en Bruselas.

Las Directivas son normas jurdicas que vinculan directamente en cuanto al resultado. Muchas son impuestos armonizados por la UE
por medio de una directiva.

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POLITICA FISCAL
Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones
que le ayuden a cumplir los objetivos de la poltica econmica general. Los principales ingresos de la poltica fiscal son por la va de
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento pblico interno y externo. La poltica fiscal como accin del
Estado en el campo de las finanzas pblicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros conceptos y los gastos
gubernamentales. Es el manejo por parte del estado de los ingresos va impuestos, y la deuda pblica para modificar el ingreso de la
comunidad y sus componentes: el consumo y la inversin.

EXISTEN DOS TIPOS DE POLTICAS FISCALES
Las polticas restrictivas, pretenden desplazar la curva de demanda agregada a la izquierda para reducir la inflacin, mediante subidas
de impuestos que harn descender el consumo y la inversin y mediante bajadas del gasto pblico.
Las polticas fiscales expansivas, pretenden desplazar hacia la derecha la curva de demanda agregada para elevar la produccin y el
empleo, mediante bajadas de impuestos que aumentarn la inversin y el consumo y mediante subidas del gasto pblico.

CARACTERISTICAS:
Crea el ahorro pblico suficiente para hacer frente al volumen de inversiones planeadas y adquirir recursos adicionales mediante
endeudamiento interno y externo.
Absorbe de la economa privada, ingresos necesarios para la provisin de servicios pblicos necesarios.
Manipula instrumentos tributarios, de gasto, cambiarios, de fijacin de precios, tarifas, de forma que se creen los suficientes incentivos
para el sector privado genere ahorros requeridos para desarrollo econmico y cree inversiones
POLTICA MONETARIA
Conjunto de acciones llevadas por el Banco Central, cuyo fin es influir en el crecimiento econmico mediante manejo de variables
monetarias de la economa. Por medio de la aplicacin de esta, se prev el manejo de variables como la inflacin, emisin monetaria,
funcionamiento del banco Central, regulacin de bancos comerciales, tipo de inters, proteccin a reservas de oro y dlares.
Relacin entre Poltica fiscal y Monetaria/ Ambas polticas complementarias. Expansin monetaria/ financiamiento de gasto pblico y
adquisicin de bonos del gobierno.
Poltica monetaria. Herramienta de la que se vale el Banco Central para lograr estabilidad econmica y financiera del pas.

TIPOS DE POLTICA CAMBIARIA.
Tipo de cambio fijo. Forma en que la autoridad monetaria logra la estabilidad del tipo de cambio por medio de la intervencin del BC en
el mercado de divisas.
Tipo de cambio fluctuante. Las fuerzas de la oferta y demanda de divisas determinan el tipo de cambio.

CARACTERISTICAS
Permite aumentar de oferta monetaria
Al aumentar la tasa de inters bancaria activa, el nivel de actividad econmica y reservas disminuye.
Es una herramienta la cual a travs del Banco Central ayuda a lograr estabilidad econmica y financiera del pas.

INGRESOS
Cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. No
debe utilizarse como sinnimo de entradas en efectivo, ya que stas se refieren exclusivamente al dinero en efectivo o su equivalente
que se recibe en una empresa sin que se afecten sus resultados.
INGRESOS PUBLICOS
Es toda actividad de dinero percibida por el Estado y dems entes pblicos, y su objetivo esencial ser financiar los gastos pblicos.
Entradas de recursos financieros del sector pblico, por concepto de impuestos, derechos por la prestacin de servicios pbli cos,
productos, aprovechamientos, ingresos derivados de venta de bienes, servicios y valores, recuperaciones de capital, ingresos
derivados de financiamiento y otros ingresos de capital
IMPORTANCIA

EI ingreso Pblico por lo general tendr el fin de propiciar la cobertura del gasto, y solo habr Ingreso Pblico cuando el ente que lo
recibe tiene plena disposicin sobre l, es decir cuando tiene un titulo jurdico para utilizarlo para sus fines.

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CLASIFICACION DE LOS INGRESOS PUBLICOS

a) Ingresos Ordinarios: son los que se forman regular y continuamente para ser destinados a cubrir el presupuesto financiero normal:
por eso estn generalmente frente a los gastos ordinarios.
b) Ingresos Extraordinarios: tienen en cambio carcter espordico, siendo provocados por excepcionales necesidades; por eso estn,
por lo general, rente a los gastos extraordinarios.

SISTEMA TRIBUTARIO

Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el
impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza. La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.
Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en un determinado momento. La tendencia universal es a que
haya varios impuestos y no uno solo. Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema tributario es un conjunto
adherente, sistemtico e interrelacionado de impuestos que rige en un pas en un momento determinado en el que debe cumplir ciertos
requisitos para ser una estructura tributaria idnea.
Clasificacin del Sistema Tributario
Impuestos: El impuesto es la prestacin pecuniaria exigida a los individuos destinadas a cubrir los gastos de inters general y
nicamente a causa de que los contribuyentes son miembros de una comunidad poltica organizada.
Tasas: Son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles. Son exigidas como contraprestacin por un servicio publico
otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teora, el importe de la tasa debe ser proporcional al
beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Algunos ejempl os son: tasa
de migraciones, tasa de escribana de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.
Contribuciones Especiales: Es una prestacin obligatoria en razn de beneficios individuales o colectivos derivados de obras pblicas o
actividades especiales del estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales, etc.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD: "Los tributos se debe establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal,
es decir, por medio de disposiciones de carcter general, abstracta, impersonales y emanadas del poder legislativo"

PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que cuando una persona fsica o
ideal se halla en las condiciones que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido,
cualquiera que sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge del artculo 133 del
Constitucin Nacional ya que ordena que sin excepcin "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el
pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley."

PRINCIPIO DE IGUALDAD: Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el pago del tributo. El principio de
igualdad establece en artculo 21 de la Constitucin Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales antes la ley, en
consecuencia:
1.- No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condicin social o aquella que, en general, tenga por
objeto o por resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de los derechos y libertades de toda
persona .
2.- La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas
positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables.
3.- Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas diplomticas.
4.- No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias."

PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser el pago producido ya que
habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso a la obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los
tributos.
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PRINCIPIO DE NO CONFISCACIN: Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, s decir, ninguna persona podr
ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular con las de nios, mujeres y adolescentes en
todas sus formas estarn sujetas a las normas previstas en la ley.

PRINCIPIOS NO CONSTITUCIONALES
. PRINCIPIO DE CERTEZA: Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a ste lo ms claro posible.
PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD: Debe ser lo ms simple posible para el acceso del contribuyente.

PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: Se relaciona con el principio de simplicidad, y ste se traduce que en menor nmero de tributos mayor
ser la recaudacin. Se har ms eficiente porque si los tributos son pocos se necesita que sean altamente rendidores.

Obligacin Tributaria. SENIAT
SUJETOS de la OBLIGACIN TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO (COT 18)
EL ENTE pblico ACREEDOR del TRIBUTO. (FISCO NACIONAL, ESTATAL y MUNICIPAL) (SENIAT, S.S.O, INCE)
La IGUALDAD de las partes ante la LEY, es una de las conquistas del DERECHO TRIBUTARIO moderno que el CDIGO
ORGNICO TRIBUTARIO desarrolla en todo su articulado. La RELACIN TRIBUTARIA es una RELACIN JURDICA EQUITATIVA y
no de PODER en lo que el ESTADO se entiende con un ACREEDOR PARTICULAR, salvo en lo referente a los PRIVILEGIOS del
CRDITO FISCAL, y el CONTRIBUYENTE tiene similares defensas a las de un DEUDOR PRIVADO.
La CONSTITUCIN de la REPBLICA BOLIVARIANA de VENEZUELA otorga a los PODERES PBLICOS (NACIONAL, ESTADAL y
MUNICIPAL) competencia para efectuar la ORGANIZACIN, RECAUDACIN y CONTROL de los TRIBUTOS que por LEY les
corresponda.
SUJETO PASIVO
CONCEPTO (COT 19)
Artculo 19. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de
responsable.
Del otro lado de la OBLIGACIN TRIBUTARIA est la PERSONA OBLIGADA a su cumplimiento que toma el carcter de DEUDOR y
que recibe el nombre de SUJETO PASIVO.
En el caso del TRIBUTO, el SUJETO PASIVO es el mismo generador del HECHO IMPONIBLE (GRAVABLE), por cuya circunstancia
recibe el nombre de RESPONSABLE.
SOLIDARIDAD. (COT 20-21)
A. Son SOLIDARIOS (PASIVOS) por la OBLIGACIN TRIBUTARIA aquellas PERSONAS respecto de las cuales se verifique el mismo
HECHO IMPONIBLE. En los dems casos ella debe ser expresamente establecida por la LEY. (Ver CDIGO CIVIL artculos 1221-
1251)
B. EFECTOS (EXCEPCIONES)
Son los mismos establecidos en el CDIGO CIVIL (C.C.), salvo:
1. Si uno de los OBLIGADOS cumple con su DEBER FORMAL, ello no libera a los dems en los casos que la LEY o el REGLAMENTO
exigiere el cumplimiento a cada uno de los OBLIGADOS.
2. La REMISIN o EXONERACIN libera a todos los DEUDORES, salvo que ello haya sido concedido individualmente el SUJETO
ACTIVO podr solicitar el cumplimiento de los dems OBLIGADOS, con deduccin de la parte proporcional del BENEFICIADO.
3. No es vlida la RENUNCIA a la SOLIDARIDAD.
4. La INTERRUPCIN de la PRESCRIPCIN en contra de uno de los DEUDORES es OPONIBLE a los dems.

IMPUESTO TASAS Y CONTRIBUCIONES
TASAS

Segn GARCIA BENSULCE: "tasa es la contraprestacin en dinero que pagan los particulares, el estado u otros entes de derecho
pblico en retribucin de un servicio pblico determinado y divisible".

Para FONROUGE: "tasa es la prestacin pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado, en virtud de una ley, por la realizacin de
una actividad, que afecta especialmente al obligado siendo de notar al respecto, que la ultima parte del concepto no significa que la
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actividad estatal debe traducirse necesariamente en una ventaja o beneficio individual, sino tan solo que debe guardar cierta relacin
con el sujeto de la obligacin por cualquier circunstancia que lo vincule jurdicamente con el servicio pblico instituido".

Ventajas y desventajas
Significa, segn la caracterizacin general "una prestacin que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio".
Es necesario que nicamente puede ser creada por la ley.
La nocin de tasa concepta que su hecho generador "se integra con una actividad que el Estado cumple" y que est vinculada con el
obligado al pago.
Se afirma que dentro de los elementos caracterizantes de la tasa se halla la circunstancia de que "el producto de la recaudacin sea
exclusivamente destinado al servicio respectivo".
El servicio de las tasa tiene que ser "divisibles".
Corresponde el examinar la actividad estatal vinculante en donde "debe ser inherente a la soberana estatal".

CLASIFICACIN DE LAS TASAS
Dada a la importancia relativa de las tasas, la misma se clasifica de la siguiente manera:
Tasa Jurdicas:
De jurisdiccin civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos, comerciales, rurales, mineros, etc.)
De jurisdiccin civil voluntaria (juicios sucesorios, informacin sumaria, habilitaciones de edad, etc.)
De jurisdiccin penal (proceso de derecho penal comn y derecho penal contravencional)
Tasas Administrativas:
Por concesin y legalizacin de documentos u certificados (autenticaciones, legalizaciones, etc.)
Por controles, fiscalizaciones, inspecciones oficiales (salubridad, pesas y medidas, etc.)
Por autorizaciones, concesiones y licencias (permisos de edificacin, de conducir, de caza y pesca, etc.)
Por inscripcin de los registros pblicos (registro civil, del automotor, prendario, etc.)

Contribuciones Especiales
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. En la
contribucin especial existe tambin una actividad administrativa, pero, a diferencia de la tasa, dicha actividad surge sin que medie una
peticin del contribuyente, es decir, existe una actuacin de la Administracin que, sin ir dirigida a un sujeto pasivo en especial, le
ocasiona un beneficio y por ello debe pagar el tributo. Por su fisonoma jurdica particular se ubican en situacin intermedi a entre los
impuestos y las tasa. Esta categora comprende gravmenes de diversa naturaleza definindose como "los tributos obligatorios
debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales
CLASIFICACION
Las contribuciones especiales se clasifican de acuerdo con el hecho imponible que le da origen en:
Contribuciones sobre plusvala: son las que se originan en virtud de cambios de uso o de intensidad de uso de aprovechamiento,
previstos en los planes de ordenacin urbanstica, cuando se vean favorecidas propiedades inmuebles por un incremento de su valor,
denominado plusvala.
Contribucin por mejoras: son las que se causan por la ejecucin de obras pblicas o prestacin de un determinado servicio pblico
de evidente inters colectivo, siempre que, como consecuencia de esas obras o servicios, resulten especialmente beneficiadas
determinadas propiedades.
Contribuciones de seguridad social: denominadas tambin parafiscalidad, estn a cargo de patronos y trabajadores y cuya
recaudacin se destina a la financiacin de servicios de previsin y asistencia social

Ventajas y Desventajas
las contribuciones especiales adquieren mayor amplitud limitndose a la llamada contribucin de mejoras por considerar que
gravmenes generales incluidos en esta categora constituyen verdaderos impuestos, incorporando tambin las prestaciones debidas
por la posesin de cosas o el ejercicio de las actividades que exigen una erogacin o mayores gastos estatales.
incluye la contribucin de mejoras por validacin inmobiliaria a consecuencia de obras pblicas, gravmenes de peaje por utilizacin
de vas de comunicacin (caminos, puentes, tneles) y algunos tributos sobre vehculos motorizados y diversas contribuciones que
suelen llamarse Parafiscales, destinadas a financiar la seguridad social, la regulacin econmica, etc.
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Si bien la contribucin especial es un tributo y como tal es coactivo, presenta relevancia la aquiescencia de la comunidad lograda por
la vinculacin de dichos gravmenes con actividades estatales de beneficio general.

IMPUESTOS
Son los tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad econmica del contribuyente. Frente a los tipos anteriores, el elemento objetivo del hecho imponible no
supone, en ningn caso, una actividad administrativa. La realizacin del hecho imponible corresponde exclusiva y nicamente al sujeto
pasivo, sin intervencin alguna de la Administracin (sin contraprestacin), apareciendo la coactividad en el momento del nacimiento
de la obligacin tributaria.

CLASIFICACIN

1. Estatales. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas (IRPF), el impuesto sobre el valor aadido (IVA) y el impuesto sobre
sociedades (IS).
2. Locales. El impuesto sobre actividades econmicas (IAE), el impuesto sobre vehculos de traccin mecnica, el impuesto sobre el
incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU), etctera.
3. Autonmicos. Estaran formados esencialmente por tributos cedidos por el Estado, en especial el impuesto sobre el patrimonio (IP),
el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos documentados (ITP y AJD) y el impuesto sobre sucesiones y
donaciones (ISD).
4. Reales: los que en forma exclusiva toman en cuenta la riqueza gravada, esto es, los que tienen como hechos imponibles
manifestaciones objetivas de la riqueza, prescindiendo de las circunstancias personales del contribuyente.
5. Personales: los que toman en cuenta la especial situacin del contribuyente, tanto personales como familiares, valorando l os
elementos que integran su capacidad de pago, tales como conjunto de riqueza o de rditos de la persona, deduccin para un mnimo
de existencia y cargas de familia. Como ejemplo de este tipo de impuesto, tenemos el Impuesto sobre la Renta, el cual toma en cuenta
todas las rentas de la persona; pero tambin su carga familiar, para hacer las deducciones correspondientes.
6. Directos: Se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad
de autos o casas. Tambin se aplican directamente sobre la renta mediante la aplicacin de un porcentaje sobre stas. El impuesto
directo ms importante es el impuesto sobre la renta.
7. Indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente. En otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios,
traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran los impuestos al valor agregado (IVA,
impuesto al consumo de las personas y empresas) y los impuestos especiales a gasolinas, alcoholes y tabacos. Estos ltimos suelen
llamarse Impuestos Internos en algunos pases e incluso llegan a gravar artculos denominados suntuosos como, por ejemplo, pieles
naturales.
8. Equitativos: (Equidad horizontal y vertical). Lo cual significa que el sistema recaudatorio debe tratar igual a los iguales y desigual a
los desiguales. Esto significa tratar de igual forma a los contribuyentes que caen dentro de un mismo rango de ingresos, sin otorgar
preferencias o trato especial a sectores o contribuyentes en particular. Uno de las causas de la baja productividad en la recaudacin de
los impuestos, del IVA por ejemplo, es la existencia de un esquema con tasas preferenciales y exenciones..

Ventajas
Influencia en el rendimiento macroeconmico de la economa (la estrategia gubernamental para hacer esto es conocida como su
poltica fiscal).
Se utilizan para llevar a cabo funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer servicios del gobierno as como el
pavimento de calles y el mantenimiento en el caso de la tenencia. Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases
dentro de la poblacin.
La recaudacin de un impuesto para su gasto en un fin especfico, por ejemplo el recaudamiento de un impuesto sobre el alcohol para
sustentar directamente centros de rehabilitacin del alcoholismo, es considerado un impuesto confiscatorio.
Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).
Emanada del poder de imperio estatal, lo que se supone su obligatoriedad y la compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad econmica, realizacin de ciertos
actos, etc.
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Desventajas
Los economistas, en especial los neoclsicos, generalmente sostienen que todo impuesto distorsiona el mercado, resultando en
ineficiencia econmica.
Otros sostienen que la mayora de las formas de impuestos son inmorales debido a su naturaleza involuntaria.

SENIAT

El SENIAT es el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria. El SENIAT es el organismo del estado central venezolano
que se encarga de recolectar los impuestos, tales como el impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto
aduaneros y todos los dems que tienen aplicacin a nivel nacional
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS (NACIONAL, ESTADAL Y MUNICIPAL)
Es el conjunto de normas que regulan la forma de hacer efectivo el Derecho Tributario Material, o lo que es lo mismo, los derechos y
obligaciones de los contribuyentes.
Es aquel conjunto de normas que regulan la vida de una comunidad, que regulan a los hombres cuando viven en sociedad. Dentro de
este conjunto puede haber diversas clasificaciones.
CARACTERSTICAS:
Son procedimientos administrativos: da lugar a diferentes actividades de la actuacin tributaria.
Liquidacin
Inspeccin
Recaudacin
Nuestro sistema tributario se encuentra formado por:
Impuestos nacionales:
Impuesto a la ganancia
Impuesto al valor agregado
Impuesto a los bienes personales
Impuestos a los combustibles
Impuestos especficos a determinados consumos
Impuestos de sellos
Impuestos aduaneros
Impuestos provinciales:
Impuesto sobre los ingresos brutos
Impuestos inmobiliarios
Impuestos sobre los juegos de azar
Impuestos sobre los automotores
Impuestos de sellos
Municipales:
Tasas retributivas de servicios
Contribuciones

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