PRIMERA UNIDAD CARRERA: ING. EN GESTIN EMPRESARIAL. SEMESTRE: TERCER GRUPO: 3D1
SALINA CRUZ OAXACA SEPT. DEL 2014
Qu es el isr? Es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administracin Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas segn lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinacin Fiscal entre la Federacin y las Entidades Federativas. Sujetos y regmenes Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas Morales y Fsicas en los siguientes casos: Residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas respecto de los ingresos atribuidos a dicho establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste. Las personas fsicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de los ingresos, son clasificadas en los siguientes regmenes fiscales: Personas Morales: Rgimen Simplificado. Rgimen General de Ley. Personas Fsicas: Rgimen de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales. Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales. Rgimen de Pequeos Contribuyentes.
Generalidades del isr La ley del ISR establece en primer trmino las disposiciones preliminares aplicables en rasgos generales en materia de dicho impuesto, y fija los tratamientos que corresponden a las personas morales (empresas) y personas fsicas. Dentro del rgimen propio de las personas morales establece distinto tratamiento en cuanto a los causantes mayores y en otro a los causantes menores. Por lo que respecta al impuesto que se aplica a las personas fsicas, se distingue entre ingresos producidos por el trabajo e ingresos derivados del capital y prescribe en cada caso tratamientos diversos derivados del origen del ingreso. Objeto El objeto del impuesto sobre la renta est constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crdito, provenientes de la realizacin de actividades comerciales, agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil. Sujeto Son sujetos (Contribuyente) del impuesto del que se trate, respecto de todos los ingresos gravables, cualquiera que se la ubicacin de la fuente de donde procedan: Las personas fsicas y morales de nacionalidad mexicana Los personas morales de nacionalidad extranjera que tengan un establecimiento permanente en el pas. Establecimiento Permanente Se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entender como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fabricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales. Fuentes de ingreso Se considera que la fuente de riqueza est situada en territorio nacional, cuando los ingresos se obtengan de personas residentes en el pas tratndose de: Regalas y retribuciones de cualquier cosa. Primas por reaseguros o re afianzamientos concedidos por empresas mexicanas. Intereses Comisiones y mediaciones. Dividendos o utilidades distribuidos por sociedades mexicanas o extranjeras establecidas en el pas. Arrendamiento Honorarios Exenciones Estn exentos del pago del impuesto: Los estados, el Distrito Federal y los municipios. Las empresas pertenecientes al gobierno federal, al DF, a los estados o municipios, cuando estn destinadas a un servicio pblico. Los ejidatarios en trminos de la Ley de la Reforma Agraria. Los partidos polticos legalmente reconocidos. Los siguientes sujetos cuando la Secretaria de Hacienda les haya concedido la exencin, siempre y cuando destinen todos sus ingresos para los fines que fueron constituidos: Establecimientos de enseanza pblica. Establecimientos de enseanza privada, con autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios. Instituciones de beneficencia y asistencia. Agrupaciones organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos, culturales o deportivos. Cmaras de comercio, industria, agricultura, ganadera o pesca, as como los organismos que las agrupen. Asociaciones patronales y colegios de profesionales