UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMN

Facultad de Ciencias Econmicas * Curso Propedutico Virtual

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Fuente: Vargas C. Miguel C. y Funes O. Juan-* Contabilidad Bsica



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Generalmente todas las empresas tienen la necesidad de contar con informacin de naturaleza econmica-
financiera expresada en trminos contables: son precisamente las tcnicas utilizadas en contabilidad, las que
procesan y agregan los datos hasta desembocar en los Estados Financieros que representan dicha informacin
respectos de una empresa.

1. Trminos y definiciones

Que son los Estados Financieros

Podemos decir que los Estados Financieros son aquellos documentos que muestran la situacin econmica de una
empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada, presente o futura, o bien el
resultado de las operaciones obtenidas en un perodo o ejercicio pasado, presente o futuro, estos pueden darse en
situaciones normales o especiales.

Los estados financieros bsicos o principales son: Balance General, Estado de Resultados o Estado de Perdidas y
Ganancias y Estado de Flujo de Efectivo, este ltimo sustituye al Estado de Origen y Aplicacin de Fondos que
tambin es usado en muchas empresas. Las normativas tributarias exigen en algunos casos la presentacin del
Estado de Utilidades Retenidas y otros estados secundarios, as mismo, las empresas elaboran diferentes tipos de
estados financieros secundarios para llenar sus requerimientos de informacin, en el ejemplo se incluyen nicamente
los bsicos y principales.

Asientos de cierre: Registro de eliminacin al final del perodo de las cuentas nominales, o sea, una vez elaborado
el Estado de Ganancias y Prdidas, las cuentas nominales de Ingresos y Egresos han quedado reducidas a la utilidad
o prdida ocurrida en el ejercicio, por lo que se procede a su cancelacin y a traspasarse a la Cuenta Capital los
beneficios o prdidas.

Perodo contable: Es el lapso que escoge una empresa para determinar cules han sido los beneficios o prdidas
de la misma en ese perodo, y establecer cul ha sido la variacin en el patrimonio del negocio. Al final del mismo se
elaboran los estados financieros: Estado de ganancias y prdidas (relacin de ingresos y egresos en el perodo) y el
Balance General (establece la situacin del activo, el pasivo y el capital).

Perodo fiscal: Establecido por la Ley, generalmente un ao.

Tenedura de libros: Conjunto de procedimientos de la Contabilidad.

2. Pasos del Ciclo Contable

Al comenzar la empresa: registrar en el Libro de Inventarios todos los bienes, obligaciones y el estado del
patrimonio para la fecha (sntesis de la situacin en que se encuentra la empresa).

Verificacin de la operacin que se va a registrar a medida que se van produciendo. Toda operacin debe estar
amparada por algn documento que garantice la veracidad, autenticidad y exactitud de la informacin y que quede
como prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir.


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Registrar la operacin en el Libro de Diario (se registran las operaciones en orden cronolgico de acuerdo a la
Teora del Cargo y del Abono).

Libro Mayor: Agrupar y clasificar todas las cuentas por separado y determinar su saldo. El saldo se realiza
generalmente al final de cada mes.

Balance de comprobacin: verificacin matemtica de los registros hechos en el mes. Cuando se realice el saldo
de cada cuenta en el Mayor se debe obtener que la suma los saldos de las cuentas deudoras es igual a la suma de
los saldos de las cuentas acreedoras.

Determinacin fecha de cierre: En esta fecha en base al ltimo Balance de Comprobacin se hace un anlisis de
cada una de las cuentas para realizar lo ocurrido en el ao. Esto se conoce como ajustes y correcciones, llevar cada
cuenta a su justo valor.

Cuando las cuentas estn en su justo valor se prepara un borrador de los estados financieros,
determinando la utilidad o prdida del ejercicio y la situacin del Activo, Pasivo y el Capital. Esto se conoce
como Hoja de Trabajo.
Cuando se tiene la certeza de que todo est correcto, se preparan los dos Estados Financieros: Estado
de Ganancias y Prdidas (formado por las cuentas nominales de Ingresos y Egresos) y el Balance
General (formado por las cuentas reales de Activo, de Pasivo y de Capital y por las Cuentas de Validacin
y de Orden).

Asientos de cierre: se procede a cerrar las cuentas nominales y a traspasar la utilidad o prdida a la cuenta capital.
Reflejar en el Libro de Inventarios en forma detallada los estados financieros.
3. Presentacin

Para su presentacin, los estados financieros se dividen en tres partes:

Encabezado, destinado generalmente para el nombre de la empresa, el nombre del estado financiero de
que se trate y la fecha fija, o bien, el ejercicio correspondiente.
Cuerpo, destinado para el contenido del estado financiero de que se trate.
Pi, destinado generalmente para notas a los estados financieros, nombre y firma de quien lo elabora o
confecciona, audita, interpreta, etc.

4. Finalidad

Los Estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisin peridica o informe acerca del progreso de
la Administracin y tratar sobre la situacin de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el
perodo que se estudia, siendo los ms utilizados:

-Balance de comprobacin: Este Balance tiene como objetivo verificar el equilibrio entre cargos y
abonos. Este documento no forma parte de los Estados Financieros, pues slo es una comprobacin del
cumplimiento de la Ecuacin Bsica de la Contabilidad en los asientos contables realizados.
-Balance General: Presenta en forma clasificada todas las cuentas que representan bienes, derechos,
obligaciones y el capital para una fecha determinada (relacin de cuentas reales, de valuacin y de orden)
que en forma resumida presenten la situacin objetiva de una empresa. Es un informe esttico, refleja la
situacin real para un da. Tiene como objetivo sintetizar donde se encuentran invertidos los valores de la
Empresa (Activo), y el origen y fuente de dnde provienen esos valores (Pasivo y Capital).
Estado de ganancias y prdidas o Estado de resultados o estado de Rendimiento: Es una forma
resumida de mostrar las variaciones que ha sufrido el capital en un determinado ejercicio. Relacin de
todos los ingresos, costos, gastos o prdidas ocurridas en un ejercicio econmico con la finalidad de
establecer la utilidad o prdida en el lapso determinado; y es la resultante de todos los ingresos y egresos
a lo largo del ejercicio.