UNIDAD 3: IMPUESTO A LA RENTA, REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCION Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS, REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
INTEGRANTES: AGUIRRE CEVALLOS JOSELINE MINA ROSERO MARIA DENISSE LUZURIAGA CORONEL STEPHANY PALMA PLAZA ALLISON PEAFIEL GUANO FANNY PONCE FLORES MARIA GABRIELA SALAZAR YAGUAL LISSETTE
TERCER SEMESTRE PARALELO 17
ING. OLIMPO CARDENAS
22, JULIO 2014
Contenido NORMAS GENERALES .................................................................................................................... 4 OBJETO DEL IMPUESTO ............................................................................................................. 4 CONCEPTO DE RENTA................................................................................................................ 4 SUJETOS QUE INTERVIENEN ...................................................................................................... 5 INGRESOS A LA FUENTE ECUATORIANA ........................................................................................ 8 INGRESOS TOTALES ................................................................................................................... 8 ART.8 LORTI.- INGRESOS DE FUENTES ECUATORIANA ............................................................. 8 EXENCIONES ............................................................................................................................ 11 DEPURACIN DE INGRESOS, DEDUCCIONES, DEDUCCIONES GENERALES, OTRAS DEDUCCIONES ..................................................................................................................................................... 15 DEDUCCIONES GENERALES ..................................................................................................... 15 DEDUCCIONES GENERALES ..................................................................................................... 16 BASE IMPONIBLE: ........................................................................................................................ 22 EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ........ 22 EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD. ....................................................................................................................... 23 TARIFAS DEL IMPUESTOS A LA RENTA ........................................................................................ 24 EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ........ 24 EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD ........................................................................................................................ 27 EN EL CASO DE REINVERSIN DE UTILIDADES ........................................................................ 28 FORMULAS A APLICAR............................................................................................................. 29 DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA: .................................... 30 DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO. ..................................................... 31 Determinacin del impuesto a la renta a pagar ...................................................................... 32 FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO, CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO. .......................... 33 DETERMINACIN DEL CRDITO TRIBUTARIO. ......................................................................... 36 RESOLUCIN SOBRE LOS PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTOS A LA RENTA CONCORDANCIAS CON EL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LAS LORTI.............. 38 Sujetos 1% de retencin .......................................................................................................... 38 Sujetos de retencin del 2% .................................................................................................... 39 Sujetos de retencin del 8% .................................................................................................... 39 Sujetos de retencin del 10% .................................................................................................. 39 Sujetos de retencin 15% ........................................................................................................ 40 Sujetos de retencin 25% de retencin .................................................................................. 40 OTRAS RETENCIONES .................................................................................................................. 40
NO ESTN SUJETOS A RETENCIN: ......................................................................................... 40 REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS ................................................................................................................... 43 QU ES UN COMPROBANTE DE VENTA? ............................................................................... 43 CMO OBTENER COMPROBANTES DE VENTA? .................................................................... 44 VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS ..................................................................... 44 QUINES DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE VENTA ............................................................ 44 COMPROBANTES DE VENTA .................................................................................................... 44 REQUISITOS PARA LLENAR LOS COMPROBANTES DE VENTA ................................................ 45 DIFERENTES CLASES DE COMPROBANTES DE VENTA ............................................................. 46 DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS ...................................................................................... 46 COMPROBANTES DE RETENCIN ............................................................................................ 46 AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y DE COMPROBANTES DE RETENCIN ........................................................................................................................ 46 OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA .................................................... 48 OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN ............................................ 48 REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE ...................................................................................... 49 QUIENES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR RUC ........................................................................... 49 REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC ........................................................................................... 50 PARA PERSONAS NATURALES ................................................................................................. 50 PARA PERSONAS JURDICAS .................................................................................................... 50 FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES .......................................................................................... 51 LA ACTUALIZACIN DEL RUC ................................................................................................... 51 LOS CASOS EN LOS QUE ES NECESARIO LA ACTUALIZACIN DE INFORMACIN SON ........... 51 REQUISITOS ............................................................................................................................. 51 PLAZO PARA SUSPENDER EL RUC ............................................................................................ 52 CANCELACIN DEL RUC ........................................................................................................... 52 PASOS A REALIZAR EN CASO DE FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE ................................ 52 PASOS A REALIZAR PARA LA CANCELACIN DEL RUC DE EXTRANJEROS NO RESIDENTES ..... 52
NORMAS GENERALES OBJETO DEL IMPUESTO
ART.1 LORTI OBJETO DEL IMPUESTO Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Nota: Reforma Inorgnica dada por Ley No. 34, publicada en Registro Oficial 238 de 28 de Marzo del 2006
Nota: Reforma Inorgnica dada por Ley No. 34, publicada en Registro Oficial 238 de 28 de Marzo del 2006, Declarada Inconstitucional Total por Resolucin del Tribunal Constitucional No. 3, publicada en Registro Oficial Suplemento 288 de 9 de Junio del 2006
CONCORDANCIA
CODIGO TRIBUTARIO (ART.-3) Reserva de Ley.- La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva del Estado, mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley
CONCEPTO DE RENTA
ART.2 .LORTI: CONCEPTO A LA RENTA: PARA EFECTO TRIBUTARIOS SE CONSIDERA RENTA
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.
Se considera renta a: 1- Ingreso obtenido consistente en dinero, especies o servicios, a ttulo gratuito u oneroso, que provengan del trabajo, del capital o ambas fuentes.
2- Ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales
SUJETOS QUE INTERVIENEN
ART: 3 LORTI: SUJETO ACTIVO: El sujeto activo de este impuesto es el estado. Lo administrara a travs del servicio de rentas interna. De esta manera general se puede decir que el sujeto activo es el sujeto del crdito fiscal: El Estado, los Municipios y dems entes pblicos.
CONCORDANCIA
CODIGO TRIBUTARIO (ART.-23) Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
ART 4 .LORTI SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales las sucesiones indivisas y las sociedades, las nacionales o extranjeros, domiciliadas o no en el pas que obtengan ingreso gravados con las disposiciones de esta ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma.
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES Se define como persona natural a cualquier individuo que ejerza actos de comercio, siempre y cuando sea mayor de edad y no tenga impedimentos legales.
SUCESIONES INDIVISAS Es un grupo de personas naturales que obtienen ganancias a razn de herencias. La sucesin indivisa se termina cuando se dicta la declaratoria de herederos y posteriormente la ganancia es incluida en los ingresos de cada uno de los integrantes.
SOCIEDADES NACIONALES O EXTRANJERAS DOMICILIADAS EN EL ECUADOR. Se considera a las sociedades a la unin de 2 o ms personas con fines comerciales y obtienen legalmente una personera jurdica con la capacidad de ejercer derechos y contraer obligaciones, funcionan con un nombre comercial o Razn Social
CONCORDANCIA CODIGO TRIBUTARIO (ART.- 24) Sujeto pasivo la persona natural o jurdica que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable.
ART.4.1 LORTI PARTES RELACIONADAS Para efectos tributarios se considerarn partes relacionadas a las personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas Tambin si tienen transacciones con sociedades en Parasos Fiscales, por proporcin de transacciones o si los precios no se ajustan al principio de plena competencia. Tambin podemos definir como parte relacionadas las siguientes: 1. Sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimiento permanentes 2. Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en las que tenga derecho 3. Una sociedad respecto de los cnyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo grado de afinidad de los directivos de los directivos; administradores o comisarias 4. Los miembros de los rganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que establezca entre estos relaciones no inherentes a su cargo. 5. Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezca entre estos relaciones no inherente a su cargo. 6. Las partes en que las decisiones sean tomadas por rganos directivos integrados en su mayora por los mismos miembros.
ART 7: EJERCICO IMPOSITIVO El ejercicio impositivo, para el caso del impuesto a la renta, es anual y comprende el lapso entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. Inclusive en el caso de que la actividad generadora de la renta (trabajo, actividad comercial o industrial, etc.) haya comenzado en fecha posterior al 1 de enero, el ejercicio impositivo se cerrar el 31 de diciembre.
CONCORDANCIA CODIGO TRIBUTARIO (ART.-11, 19) Art.11 Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da equivalente al ao o mes respectivo; y, 2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos a das hbiles.
Art.19 Las Estipulaciones Contractuales del sujeto pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre que la Ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la persona obligada contractualmente.
Por lo tanto la base imponible del impuesto se deber establecer tomando en consideracin los ingresos obtenidos dentro del respectivo ejercicio anual. INGRESOS A LA FUENTE ECUATORIANA INGRESOS TOTALES ART.8 LORTI.- INGRESOS DE FUENTES ECUATORIANA Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
1. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales
cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario;
2. Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas;
4. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa;
5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas;
6. Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7. Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8. Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente.
Nota: Numeral 9. Sustituido por Art. 57 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
Nota: Numeral 5. Sustituido por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
ACTIVIDADES ECONMICAS REALIZADAS DENTRO DEL TERRITORIO Profesionales Industriales Comerciales Agropecuaria Minera De servicio Exportacin
ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN EL EXTERIOR Aquellas actividades realizadas por ecuatorianos y extranjeros pagados por personas naturales. Sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el ecuador o de entidades y organismo del sector pblico.
INGRESOS PROVENIENTES DE: Enajenacin de bienes muebles e inmuebles ubicadas en el pas utilidades y dividendos distribuidos a personas o sociedades constituidas y establecidas en e l pas.
INGRESOS FINANCIEROS: Rendimientos financieros e inters.
LOTERAS RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES: promovidas en el ecuador como: Herencia legados, donaciones y hallazgo de bienes: situados en el ecuador.
OTROS: las regalas, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones anlogas derivadas de la explotacin en un territorio intelectual.
No se consideran ingresos gravados con IMPUESTO A LA RENTA en el Ecuador, los que cumplan con las siguientes caractersticas: No residentes en el pas Remuneracin u honorarios son pagadas extranjeras y forman parte del ingreso a la renta de esta sociedad
EXENCIONES Art 9.- EXENCIONES Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1. Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;
5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado; 8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9. Nota: Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007
10. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
11. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban
los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta 12. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley
13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios.
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta -en
los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de carcter general.
16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s:
En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios.
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
18. La Compensacin Econmica para el salario digno.
19. Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organizacin.
Para el efecto, se considerar:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley. b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes, podr acogerse a esta exoneracin, nicamente cuando su contabilidad permita diferenciar inequvocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito, quienes debern liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para sociedades.
Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
DEPURACIN DE INGRESOS, DEDUCCIONES, DEDUCCIONES GENERALES, OTRAS DEDUCCIONES DEDUCCIONES GENERALES ART.10. LORTI: DEDUCCIONES En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
DEDUCCIONES GENERALES En general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios causados en ele ejercicios econmico, directamente vinculado con la realizacin de cualquier en el ejercicio La renta neta de considerando el total de los ingresos son sujetos a impuestos nico, ni exentos y las deducciones de las siguientes elementos 1. Los costos y los gastos de produccin 2. Las devoluciones y los descuentos comerciales ,concedidos bajo cualquier modalidad que const en la misma factura 3. El costo nota de la mercadera o de los servicios requeridos o utilizados 4. Los gastos generales ,entendindose por tales como los de administracin y los de ventas 5. Los gastos y costos funcionarios en los trminos del rgimen tributarios interno
SERVICIOS Los costos de servicios prestados por terceros que sean utilizados con el propsito de obtener, mantener y mejorar los ingresos gravados y no exentos, como honorarios, comisiones, comunicaciones, energa elctrica, agua, aseo, vigilancia y arrendamientos.
CRDITOS INCOBRABLES Sern deducibles las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo, en los trminos sealados por la Ley de Rgimen Tributario Interno. Tambin sern deducibles las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad que efectan las instituciones del sistema financiero de acuerdo con las resoluciones que la Junta Bancaria emita al respecto.
SUMINISTROS Y MATERIALES. Los materiales y suministros utilizados o consumidos en la actividad econmica del contribuyente, como: tiles de escritorio, impresos, papelera, libros, catlogos, repuestos, accesorios, herramientas pequeas, combustibles y lubricantes.
REPARACIONES Y MANTENIMIENTO Los costos y gastos pagados en concepto de reparacin y mantenimiento de edificios, muebles, equipos, vehculos e instalaciones que integren los activos del negocio y se utilicen exclusivamente para su operacin, excepto aquellos que signifiquen rehabilitacin o mejora;
GASTOS GENERALES DEDUCIBLES Bajo las condiciones descritas en el artculo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de produccin, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los trminos sealados en ella y en este reglamento, tales como: 1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta.
2. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. No sern deducibles las cuotas o cnones por contratos de arrendamiento mercantil o Leasing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con l o de su cnyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida til estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida til restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s. Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de stos no podr ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratndose de sociedades. Tratndose de personas naturales, el monto total de crditos externos no deber ser mayor al 60% con respecto a sus activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no sern deducibles Para los efectos de esta deduccin el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crdito mismo y el de los correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelacin. 3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario; 4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente; 5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios; 6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones; 6-A (...).- Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta un mximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta ms el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo pre
operativo del negocio, ste porcentaje corresponder al 5% del total de los activos, sin perjuicio de la retencin en la fuente correspondiente. En contratos de exploracin, explotacin y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarn tambin a los servicios tcnicos y administrativo. 7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento OTRAS DEDUCIONES Son tambin deducibles siempre que estn vinculados directamente con la generacin de los ingresos los siguientes rubros: DEDUCCIONES POR PAGO AL EXTERIOR Son deducibles los pagos efectuados al exterior que estn directamente Relacionadas con la actividad en el ecuador y se destinen la obtencin de la renta gravada DEPURACIN DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLE EN LA FUENTE: De estos ingresos determinados conforme al inicio se deducirn los valores correspondientes a los siguientes conceptos: 1. Los intereses de las deudas contradas para la adquisicin, construccin o conservacin de la propiedad 2. Las primas de seguro que amparen a la propiedad 3. Los valores de la depreciacin establecidos de acuerdo con los porcentajes contemplados en el art 28 tales como porcentajes se aplicaran sobre el avalu con el que la propiedad conste los catastros municipales 4. El valor que tiene que aplicarse del 1% sobre el avalu de la propiedad en conceptos de gastos de mantenimientos
5. Los impuestos que afecten a la propiedad y las tasas por servicios DEDUCCIONES POR CNYUGES Las deducciones efectuadas de conformidad con la ley de rgimen tributario interno y que tenga relacin directa con los ingresos de la sociedad conyugal o de los bienes, sern imputable a la actividad econmica y el ingreso a la retenciones se distribuir a los cnyuges en partes iguales
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Banco Central Ecuador, Tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados En el Banco Central del Ecuador. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso
BASE IMPONIBLE: ART. 16.- BASE IMPONIBLE.- En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones
tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital propio mayor a $60.000 costos y gastos han sido mayores a $80.000.
EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades econmicas lcitas. Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica.
EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
BASE IMPONIBLE PARA PERSONAS DE LA TERCERA EDAD Para determinar la base imponible de las personas de la tercera edad, del total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
BASE IMPONIBLE DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD El total de sus ingresos se deber deducir hasta en dos veces la fraccin bsica desgravada con tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto a la Renta y los gastos personales, conforme las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
La persona con discapacidad o su sustituto, de acuerdo a lo establecido en este Artculo, deber entregar hasta el 15 de enero de cada ao a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de sustituto, para la respectiva aplicacin de la exoneracin del impuesto a la renta. El SRI mantendr conexin directa con la base de datos de las personas con discapacidad registradas por la autoridad sanitaria nacional para la verificacin pertinente, as como con la base de datos de la autoridad encargada de la inclusin econmica y social, respecto delos sustitutos
TARIFAS DEL IMPUESTOS A LA RENTA EN EL CASO DE LAS PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
En calidad de agentes de retencin tenemos: las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, las sociedades definidas como tales por la Ley de Rgimen Tributario Interno, las entidades y organismos del sector pblico, segn la definicin de la Constitucin Poltica del Ecuador y las sucursales o establecimientos permanentes de sociedades extranjeras, que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quienes lo reciban
TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS: Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: Para el ao 2014 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:
INGRESOS DE PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido.
Los organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares, con excepcin de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern pagar la tarifa nica del 25% sobre sus utilidades) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn la calificacin que realiza el CONADIS; as como los Ao 2014 - En dlares Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente - 10.410 0 0% 10.410 13.270 0 5% 13.270 16.590 143 10% 16.590 19.920 475 12% 19.920 39.830 875 15% 39.830 59.730 3.861 20% 59.730 79.660 7.841 25% 79.660 106.200 12.824 30% 106.200 En adelante 20.786 35%
beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla: Ao 2014 - En dlares Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente - 66.380 - 0% 66.380 132.760 - 5% 132.760 265.520 3.319 10% 265.520 398.290 16.595 15% 398.290 531.060 36.511 20% 531.060 663.820 63.065 25% 663.820 796.580 96.255 30% 796.580 En adelante 136.083 35%
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el ao siguiente. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad. En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delacin. La exigibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin, momento en el cual deber presentarse la declaracin correspondiente. En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador. Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa.
Se presumir donacin, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervencin de terceros cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco aos anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia sern considerados crditos tributarios para determinar este impuesto. e) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor personas naturales residentes en el pas,
TARIFA DEL IMPUESTO.- Para el clculo del impuesto causado, a la base imponible establecida segn lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicarn las tarifas contenidas en la tabla correspondiente de la Ley de Rgimen Tributario Interno. En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante y sean mayores de edad, las tarifas de la tabla mencionada en el inciso anterior sern reducidas a la mitad. En caso de que los hijos del causante sean menores de edad o con discapacidad de al menos el treinta por ciento segn la calificacin que realiza el CONADIS, no sern sujetos de este impuesto.
EN EL CASO DE LAS SOCIEDADES Y DE LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD Las Sociedades son personas jurdicas que realizan actividades econmicas lcitas amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y pblicas, de acuerdo al documento de creacin. Las Sociedades estn obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica. Los plazos para presentar estas declaraciones se establecen conforme el noveno dgito del RUC:
Las Sociedades debern llevar la contabilidad bajo la responsabilidad y con la firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos. El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podr ser sancionado de conformidad a lo establecido en el Cdigo Tributario. EN EL CASO DE REINVERSIN DE UTILIDADES Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, de igual forma podrn adquirir bienes relacionados con investigacin y tecnologa Que mejoren la productividad, que generen incremento de empleo y efecten el correspondiente aumento de capital. Para que se mantenga la reduccin de la tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria o equipo adquirido deber
permanecer entre sus activos en uso al menos dos aos contados desde la fecha de su adquisicin; en caso contrario, se proceder a la reliquidacin del impuesto a la renta. El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversin. En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas pertinentes. REINVERSIN DE UTILIDADES EN COMPAAS ANNIMAS Y LIMITADAS Concepto: Es volver a emplear los beneficios que se obtuvieron en una actividad productiva al finalizar un ejercicio impositivo, como efecto existir un aumento en el capital de la misma. FORMULAS A APLICAR
FRMULA DE CLCULO PARA LA REINVERSIN Segn el Artculo 47 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, el valor mximo que ser reconocido por la administracin tributaria para efectos de la reduccin de la tarifa impositiva como consecuencia de la reinversin, se calcular a partir utilidad contable, a la cual se disminuir el monto de la participacin de los trabajadores, pues constituye un desembolso real de efectivo: 1) La disminucin de la tarifa del impuesto a la renta de 25% a 15%, pues este ahorro de efectivo puede ser reinvertido. 2) La reserva legal del 5% 10% segn corresponda, pues es un valor que no es susceptible de reinversin. La frmula que se aplicar para obtener el valor mximo que ser reconocido por la Administracin Tributaria para efectos de la reduccin de la tarifa impositiva como consecuencia de la reinversin es la siguiente
Dnde: %RL =Porcentaje Reserva Legal. UE =Utilidad Efectiva. % IR0 =Tarifa original de impuesto a la renta (25%) %IR1 =Tarifa reducida de impuesto a la renta (15%) BI= Base Imponible
Una vez aplicada dicha frmula y obtenido el valor mximo que ser reconocido para efectos de la reinversin, el contribuyente calcular el Impuesto a la renta de la siguiente manera: a) Sobre el valor que se reinvierta, aplicar la tarifa del 15%, siempre que el valor reinvertido no supere el valor mximo calculado en la frmula. b) A la diferencia entre la base imponible del impuesto a la renta y el valor efectivamente reinvertido, se aplicar la tarifa del 25% DETERMINACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA:
IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.
Los ingresos que se obtengan son: Renta: De Fuente Ecuatoriana. De Fuente Externa. Estos ingresos pueden provenir: Ttulo Gratuito. Ttulo Oneroso. Se puede percibir en: Dinero, Especies, Servicios DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO. Art. 22 LORTI.- SISTEMA DE DETERMINACION.- La determinacin del Impuesto a la renta se efectuara por declaracin del sujeto pasivo, por actuacin del sujeto activo, o de modo mixto. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador. La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de: 1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente. 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada. Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales
de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno Dgito Personas Naturales Sociedades 1 10 de marzo 10 de abril 2 12 de marzo 12 de abril 3 14 de marzo 14 de abril 4 16 de marzo 16 de abril 5 18 de marzo 18 de abril 6 20 de marzo 20 de abril 7 22 de marzo 22 de abril 8 24 de marzo 24 de abril 9 26 de marzo 26 de abril 0 28 de marzo 28 de abril
Determinacin del impuesto a la renta a pagar Determinamos el ingreso total mensual sumando: sueldo bsico, mas bonos , horas extras y comisiones ( todo tipo de ingreso). Restamos el aporte personal al IESS y cualquier otro descuento inherente al trabajo (descuento del rol de pagos).Multiplicamos por 12 meses El resultado es la base imponible proyectada anual.
Para determinar la fraccin bsica o base: vemos el valor de la base imponible proyectada anual y nos ubicamos en el rango correspondiente en el siguiente tabla. Ao 2014 Fraccin Bsica Exceso Hasta Impuesto Fraccin Bsica Impuesto Fraccin Excedente 0 10.410 0 0% 10.410 13.270 0 5% 13.270 16.590 143 10% 16.590 19.920 475 12% 19.920 38.830 875 15% 38.830 59.730 3.861 20% 59.730 79.660 7.841 25% 79.660 106.200 12.824 30% 106.200 En adelante 20.786 35%
Determinamos el excedente que es la diferencia entre la base imponible menos la fraccin bsica, calculamos el impuesto sobre la fraccin excedente, multiplicamos el excedente por el % DEL ESCEDENTE UBICADO EN LA LINEA DEL RANGO EN EL QUE SE ENCUENTRE. Entonces sacamos el impuesto a la renta anual, sumando el impuesto sobre la fraccin excedente sobre la fraccin bsica, valor fijo que se encuentra en la tabla en la lnea de rango a calcular. Por ultimo para determinar el impuesto a la renta del mes, dividimos el impuesto a la renta anual para 12. FORMA DE DETERMINAR EL ANTICIPO, CUOTAS Y PLAZOS PARA EL PAGO. ANTICIPO Quines son los sujetos pasivos Son las personas naturales, sucesiones indivisas, obligadas o no a llevar contabilidad, empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad
contractual, as como las dems sociedades, segn la definicin del Art. 98 de la LRTI, obligados a la liquidacin y pago del anticipo de Impuesto a la Renta de conformidad con los literales a) y b) del numeral 2 del Art. 41 de la LRTI. PLAZOS PARA DECLARAR EL ANTICIPO Las fechas de vencimiento se encuentran establecidas en el Art. 77 del RALRTI Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los contribuyentes debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a: a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta. b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artculo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los sujetos pasivos en su declaracin del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante el ao anterior al pago del anticipo. PLAZO DE PAGO El valor resultante deber ser pagado en dos cuotas iguales, las cuales se satisfarn hasta las siguientes fechas, segn, el noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes RUC, o de la cdula de identidad, segn corresponda: Primera cuota (50% del anticipo). Si el noveno dgito es: Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10 de julio 2 12 de julio 3 14 de julio
4 16 de julio 5 18 de julio 6 20 de julio 7 22 de julio 8 24 de julio 9 26 de julio 0 28 de julio
Segunda cuota (50% del anticipo) Si el noveno dgito es: Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10 de septiembre 2 12 de septiembre 3 14 de septiembre 4 16 de septiembre 5 18 de septiembre 6 20 de septiembre 7 22 de septiembre 8 24 de septiembre 9 26 de septiembre 0 28 de septiembre
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil. El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la correspondiente declaracin. (Corresponde a la tercera cuota, es decir en Marzo o Abril segn el tipo de contribuyente Persona Natural o Sociedad) Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes
sealadas, sin que, para el efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de requerimiento alguno por parte de la Administracin. El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario DETERMINACIN DEL CRDITO TRIBUTARIO. ART. 66.- CRDITO TRIBUTARIO.- El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas: 1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios; 2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo; b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios;
c) La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las Exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinacin del impuesto a pagar. No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero. En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin. Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados. Crdito
RESOLUCIN SOBRE LOS PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTOS A LA RENTA CONCORDANCIAS CON EL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LAS LORTI Toda persona jurdica natural, pblica o privada las sociedades y las empresas o de personas naturales obligadas a llevar contabilidad a llevar contabilidad que se paguen o se acrediten en una cuenta cualquier tipo de ingresos que se constituyan rentas gravadas para quienes los reciba actuara como agente de retencin: Son los responsables de percibir (recaudar) el tributo y trasladar su importe impositivo al fisco. En el caso del IVA la ley identifica a los siguientes: Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes y servicios gravados con una tarifa; Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa ya sea por cuenta propia o ajena. En el caso de los dueos de negocios unipersonales todos sern agentes de percepcin.
Sujetos 1% de retencin o Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crditos entre las instituciones financieras o Pagos realizados por transportes privados de personas o transportes privados o pblicos del sistema financiero o Por seguros y reaseguros o Por pagos en construcciones de obra material ,inmueble ,urbanizacin lotizacin o actividades similares o Por servicios de publicidad y comunicacin o Por compras de locales de materias primas o Por suministro y materiales o Por repuesto y herramientas o Por lubricantes o Por activos fijos o Por arrendamiento mercantil local o Por la compra de bienes e inmuebles de naturaleza corporal ,exceptos los combustibles
Sujetos de retencin del 2% o Pagos o crditos en la cuenta de las empresas emisoras de tarjetas d acredito a sus establecimiento o Los rendimientos financieros (no aplica ifls) o Por regalas ,marcas ,patentes ,derechos del autor ,y similares a las sociedades o Servicios entres las sociedades o Por agua y telecomunicaciones s o Por otros servicios en lo que predomina la mano d obra o Remuneraciones a otros trabajadores autnomos
Sujetos de retencin del 8% o Honorarios ,comisiones y dems pagos realizados y dems realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses que preste servicios en lo que prevalezca la mano de obra o Por caones ,regalas, marcas ,patentes de derechos del autor y similares de las personas naturales o Los pagos realizados a personas naturales y sociedades en concepto de arrendamiento de bienes e inmuebles o Los pagos a deportistas , entrenadores , rbitros y miembros del cuerpo tcnico o Los pagos a artista nacionales y artista extranjeros residentes en el pas por mas d e6 meses o Honorarios ,comisiones y dems pagos realizados a personas naturales o extranjeras residentes en el pas por ms de 6 meses que presten servicios de docencias
Sujetos de retencin del 10% o Honorarios ,comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el pas por mas de 6 meses , que se presten servicios en lo que prevalezca la mano de obra , siempre y cuando los mismo estn relacionados con su ttulo profesional
Sujetos de retencin 15% o Por loteras ,rifas ,apuestas y similares
Sujetos de retencin 25% de retencin o Los pagos a personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionalmente en el ecuador o Por valores remesados al exterior ,que contribuyan a la renta de la fuente ecuatoriana o Por pagos de dividendos anticipados o Por arrendamiento mercantil internacional
OTRAS RETENCIONES o Por conceptos sin convenio de doble tributacin (24%) o Venta de combustibles a distribuidores a (0.3%) o Venta a combustibles a comercializadoras a (0.2%)
NO ESTN SUJETOS A RETENCIN: o Los que se efecten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISSFA y al Instituto de Seguridad Social o Polica Nacional ISSPOL por concepto de aportes patronales, aportes personales, fondos de reserva o por cualquier otro concepto. o Las pensiones jubilares, de retiro o de montepos, los valores entregados por concepto de cesanta, la devolucin del fondo de reserva y otras prestaciones otorgadas por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas ISSFA y al Instituto de Seguridad Social de la Polica Nacional
o Los viticos y asignaciones para movilizacin que se concedan a los legisladores y a los funcionarios y empleados del sector pblico o Los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin que reciban los empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin o cargo, en las condiciones previstas por este Reglamento
CONCORDANCIAS Art. 94.- Pagos o crditos en cuenta no sujetos a retencin.- No procede la retencin en la fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de aquellos pagos o crditos en cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Art. 95.- Momento de la retencin.- La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Se entender que la retencin ha sido efectuada dentro del plazo de cinco das de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta. El agente de retencin deber depositar los valores retenidos en una entidad autorizada para recaudar tributos, de acuerdo a la forma y plazo establecidos en el presente reglamento.
Para los efectos de la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, se entender que se ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el registro contable del respectivo comprobante de venta.
Art. 96.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en relacin de dependencia.-
Los agentes de retencin entregarn a sus trabajadores un comprobante en el que se haga constar los ingresos totales percibidos por el trabajador, as como el valor del Impuesto a la Renta retenido. Este comprobante ser entregado inclusive en el caso de los trabajadores que hayan percibido ingresos inferiores al valor de la fraccin bsica gravada con tarifa cero, segn la tabla prevista en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta obligacin se cumplir durante el mes de enero del ao siguiente al que correspondan los ingresos y las retenciones.
El empleador entregar al Servicio de Rentas Internas en dispositivos magnticos u otros medios y en la forma y fechas que dicha entidad determine, toda la informacin contenida en los comprobantes de retencin antes aludidos.
Los comprobantes de retencin entregados por el empleador de acuerdo con las normas de este artculo, se constituirn en la declaracin del trabajador que perciba ingresos provenientes nicamente de su trabajo en relacin de dependencia con un solo empleador, para el caso de empleados que no utilicen gastos personales. Si el trabajador obtiene rentas en relacin de dependencia con dos o ms empleadores o recibe adems de su remuneracin ingresos de otras fuentes como: rendimientos financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros ingresos gravados deber presentar obligatoriamente su declaracin de impuesto a la renta.
Art. 97.- Comprobantes de retencin por otros conceptos.- Los agentes de retencin de impuestos debern extender un comprobante de retencin, dentro del plazo mximo de cinco das de recibido el comprobante de venta. El comprobante de retencin debe ser impreso o emitido mediante sistemas de cmputo, previa autorizacin del Servicio de Rentas Internas y cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin. Art. 102.- Plazos para declarar y pagar.- Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, presentarn la declaracin de los valores retenidos y los pagarn en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a
continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes - RUC:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
La persona natural, propietaria de negocios unipersonales, una vez que se ha inscrito en el RUC, debe obtener comprobantes de venta para registrar las ventas de bienes o la prestacin de servicios. La base legal en la cual se normas los comprobantes de venta se encuentra en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin QU ES UN COMPROBANTE DE VENTA? Los comprobantes de venta son documentos establecidos por la ley, autorizados por el SRI y emitidos por el propietario de negocios unipersonales que acreditan la trasferencia de bienes muebles y la prestacin de servicios. Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da) 1 10 del mes siguiente 2 12 del mes siguiente 3 10 del mes siguiente 4 14 del mes siguiente 5 16 del mes siguiente 6 18 del mes siguiente 7 20 del mes siguiente 8 22 del mes siguiente 9 24 del mes siguiente 10 26 del mes siguiente
CMO OBTENER COMPROBANTES DE VENTA? La persona natural, propietaria de negocios unipersonales, tiene dos alternativas para obtener comprobantes de venta, de conformidad con el Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin:
o Acudir a una imprenta autorizada por el Servicio de Rentas Internas. o Auto emitir sus propios comprobantes de venta
VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE VENTAS
Un ao: Si el contribuyente est al da en todas sus obligaciones tributarias Tres meses: Si el contribuyente tiene alguna de las siguientes situaciones: Problemas de Omisos: falta alguna declaracin Problemas de Ttulos de Crdito: deuda determinada y liquida pendiente de pago
QUINES DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE VENTA Todo propietario de negocio unipersonal debe emitir comprobantes de venta por cualquier monto de venta de bienes o servicios. (Art. 5 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin)
COMPROBANTES DE VENTA Son comprobantes de venta los siguientes documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios:
Facturas Notas o boletas de venta Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios Tiquetes emitidos por mquinas registradoras Boletos o entradas a espectculos pblicos Los documentos a los que se refiere el artculo 13 de este reglamento
Comprobantes de venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas que se utilizan en negocios unipersonales Facturas Notas o boletas de venta Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios Tiquetes emitidos por mquinas registradoras Boletos o entradas a espectculos pblicos Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin Los documentos emitidos por bancos, instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos. Documento nico de Aduanas y dems comprobantes de venta recibidos en las operaciones de importacin; y, Boletos o tickets areos, as como los documentos que por pago de sobrecarga expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje por el servicio de transporte areo de personas REQUISITOS PARA LLENAR LOS COMPROBANTES DE VENTA En los comprobantes de venta se deber incluir la siguiente informacin (Arts. 18, 19, 20 y 21 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin): Apellidos y nombres, denominacin o razn social del comprador. Nmero de Registro nico de Contribuyentes del comprador Descripcin o concepto del bien transferido o del servicio prestado, Precio unitario de los bienes o servicios. Valor total de la transaccin. Descuentos o bonificaciones Impuesto al Valor Agregado; sealando la tarifa respectiva; Importe total de la transaccin Fecha de emisin Nmero de las guas de remisin, cuando corresponda.
DIFERENTES CLASES DE COMPROBANTES DE VENTA Facturas Notas de ventas Notas de dbitos Notas de crdito Tiquetes de mquinas registradores Recibos Boletos o entrad a espectculos pblicos Liquidacin de compra de bienes y prestaciones de servicios Contratos Todos los documentos referidos en el art 4 del reglamento de los comprobantes de ventas retencin y documentos complementarios
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los siguientes: Notas de crdito Notas de dbito Guas de remisin COMPROBANTES DE RETENCIN Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y en las resoluciones que, para el efecto, dictar el Director General del Servicio de Rentas Internas. AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LOS COMPROBANTES DE VENTA Y DE COMPROBANTES DE RETENCIN Los contribuyentes solicitarn al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para la impresin de los comprobantes de venta y sus documentos complementarios, as como de los comprobantes de retencin, a travs de los establecimientos grficos autorizados, en los trminos y bajo las condiciones del presente reglamento. Los comprobantes de venta, sus documentos
complementarios y los comprobantes de retencin, tendrn un perodo de vigencia de doce meses cuando el contribuyente haya cumplido cabalmente con su obligacin de presentar las declaraciones y haber efectuado el pago de los impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, en lo que corresponda, y que no tengan pendiente de pago ninguna deuda firme por los tributos administrados por el SRI o por multas. No proceder la autorizacin s, con motivo de cualquier acto administrativo efectuado por el SRI, el sujeto pasivo no hubiere sido ubicado en el domicilio que haya declarado en el Registro nico de Contribuyentes. Los contribuyentes tambin podrn solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorizacin para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados, en los trminos y bajo las condiciones que establezca dicha entidad. El Servicio de Rentas Internas autorizar la utilizacin de mquinas registradoras para la emisin de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados por dicha institucin. Cuando por cualquier medio se hubiere verificado el incumplimiento de la presentacin de alguna declaracin por parte del sujeto pasivo o que se encuentre en mora en el pago del respectivo impuesto o de cualquier otra obligacin tributaria firme, el Servicio de Rentas Internas autorizar, por una sola vez, la impresin de los documentos con un plazo de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para la impresin de los documentos por el trmino anual. El Servicio de Rentas Internas podr ampliar el perodo de vigencia de los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, para los sujetos pasivos que hayan cumplido de manera ejemplar con sus obligaciones tributarias. As mismo, podr dicha entidad suspender la vigencia de la autorizacin de los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin, cuando el contribuyente incumpliere la presentacin de sus declaraciones o mantuviere impaga una deuda tributaria firme por ms de 60 das. Esta suspensin tambin proceder cuando por cualquier medio el Servicio de Rentas Internas compruebe inconsistencias en la informacin o que se han alterado las condiciones originalmente establecidas, presentadas por los sujetos pasivos autorizados a emitir dichos comprobantes por medios electrnicos.
OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE VENTA Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de los impuestos a la renta, al valor agregado y a los consumos especiales, sean sociedades o personas naturales, incluyendo las sucesiones indivisas, obligados o no a llevar contabilidad, en los trminos establecidos por la Ley de Rgimen Tributario Intento. Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo gratuito, o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, o se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo autorizado; de comprobarse lo contrario, la Administracin Tributaria denunciar el particular al Ministerio Pblico. Para el caso de la transferencia de bienes o la prestacin de servicios realizados por personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, a excepcin de las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, dicha obligacin se origina nicamente por transacciones superiores a US $ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica). Sin embargo, al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica) por las que no se emitieron comprobantes de venta. No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio, estarn obligados a emitir- y entregar comprobantes de venta. Se encuentran exceptuadas de la obligacin de emitir comprobantes de venta, las instituciones del Estado que prestan servicios administrativos en los trminos del numeral 10 del Art. 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por sus remuneraciones. OBLIGACIN DE EMISIN DE COMPROBANTES DE RETENCIN Los agentes de retencin, en forma obligatoria, emitirn el comprobante de retencin y lo entregarn en el momento que se realiza el pago o se acredita en cuenta, y dentro de los plazos previstos en la Ley de Rgimen Tributario Interno
REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTE
Es un sistema de identificacin, creado por el SRI, de personas naturales y sociedades que realizan actividades econmicas y que tiene obligaciones tributarias (impuestos por pagar). QUIENES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR RUC Las personas que lo utilizan son Todas las personas naturales, las instituciones pblicas, las organizaciones sin fines de lucro y dems sociedades, nacionales y extranjeras, que dispongan de bienes por los cuales deban pagar impuestos Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y sociedades que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador, en forma permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar impuestos.
El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su composicin vara segn el Tipo de Contribuyente. El RUC registra informacin relativa al contribuyente como por ejemplo: la direccin de la matriz y sus establecimientos donde realiza la actividad econmica, la descripcin de las actividades econmicas que lleva a cabo, las obligaciones tributarias que se derivan de aquellas, entre otras.
REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC
PARA PERSONAS NATURALES Original y copia de la cdula de identidad; -Certificado de votacin del ltimo proceso electoral; Copia de un documento que certifique la direccin del domicilio: Planilla de servicio bsico, Comprobante del pago del impuesto predial del ao actual o del ao inmediatamente anterior, Copia del contrato de arrendamiento legalizado o con el sello del juzgado de inquilinato vigente a la fecha de inscripcin; y Patente Municipal PARA PERSONAS JURDICAS Formulario 01A y 01B (Descarga los formularios directamente en la pgina del SRI: http://www.sri.gob.ec/web/10138/518); -Escrituras del Nombramiento del Representante Legal de la empresa; Presentar el original y una copia de la cdula del Representante Legal; Presentar el certificado de votacin del Representante Legal; y Entregar una copia de algn servicio bsico que certifique la direccin del domicilio a nombre del Representante Legal.
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES Se entiende como fecha de inicio de actividad (es) para personas naturales, la fecha del primer acto de comercio vinculado con la realizacin de cualquier actividad econmica o de la primera transaccin relativa a dicha actividad. Para todas las sociedades privadas mercantiles que inscriban su escritura de constitucin en el Registro Mercantil, se considerar como fecha de inicio de actividades, la fecha de inscripcin de dicha escritura. En el caso de entidades y organismos del sector pblico, se considerar como aquella que corresponda al Registro Oficial en el que se halle publicada la ley de creacin o el correspondiente decreto ejecutivo, acuerdo ministerial, ordenanza de organismos seccionales, segn corresponda.
LA ACTUALIZACIN DEL RUC Si existe algn cambio en la informacin entregada al hacer la inscripcin .como la razn social O nombre del contribuyente, su ubicacin su actividades econmicas u otros que se daba consta en el ruc El plazo mximo para realizar este transmite es de 30 das hbiles despus de ocurridos los cabios en la informacin del ruc LOS CASOS EN LOS QUE ES NECESARIO LA ACTUALIZACIN DE INFORMACIN SON Cambio de direccin Cambio o actualizacin de actividad econmica Cambio de representante legal Registro de la apertura o cierre de establecimiento , sucursales o agencias en el pas o en el exterior Reforma estatutaria o cualquier acto societario que modifique la escritura pblica de constitucin de la sociedad REQUISITOS Presentar la cedula de identidad o ciudadanos o el pasaporte Presentar el ultimo certificado de votacin
Presentar el original y entregar una copia del documento que respalde el cambio de informacin que se va a realizar el contribuyente, en relacin con los requisitos de inscripcin. PLAZO PARA SUSPENDER EL RUC El plazo mximo es de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin de la actividad econmico. Transcurrido este plazo se aplicara una multa de entre 30 y 1500 dlares.
CANCELACIN DEL RUC PASOS A REALIZAR EN CASO DE FALLECIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE Solicitud de cese de actividad / cancelacin del RUC para las personas naturales disponible en las oficinas o en el sitio web del SRI Copia de la partida de defuncin del contribuyente Copia de cedula de identidad o pasaporte de la persona que presenta el transmite PASOS A REALIZAR PARA LA CANCELACIN DEL RUC DE EXTRANJEROS NO RESIDENTES El contribuyente extranjero no residente en el Ecuador que termina su relacin tributaria con el Estado Ecuatoriano deber presentar los siguientes documentos: Solicitud de cese de actividad/ cancelacin de RUC para personas naturales disponible en las oficinas o en el sitio web del SRI. Original del pasaporte del contribuyente
BIBLIOGRAFIA CENTRO DE ESTUDIOS FISCALES. (21 de JULIO de 2014). CEFI. Obtenido de CEFI: https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1139&chapterid=788 GUIA OSC. (6 de JUNIO de 2013). GUIA OSC. Obtenido de GUIA OSC: http://guiaosc.org/que-es- el-registro-unico-de-contribuyentes-ruc/ INFORMACION CONTABLE DEL ECUADOR. (2014). iCONTABLE. Obtenido de iCONTABLE: http://icontable.com/node/685 SRI. (s.f.). SERVICIO DE RENTAS INTERNAS. Obtenido de SERVICIO DE RENTAS INTERNAS: http://www.sri.gob.ec/de/impuesto-a-la-renta TRIBUTARIO, L. O. (2014). IMPUESTO A LA RENTA. QUITO.