1. Este documento explica cómo calcular el impuesto a la renta anual para personas que generan ingresos de cuarta y quinta categoría. Incluye un caso práctico de un trabajador que recibe ingresos fijos de quinta categoría y variables de cuarta categoría.
2. Los requisitos para solicitar la devolución del pago en exceso del impuesto a la renta son presentar el Formulario Virtual 1649 o el Formulario 4949, adjuntando documentación que sustente el cálculo del pago en exceso.
3. Los trabaj
1. Este documento explica cómo calcular el impuesto a la renta anual para personas que generan ingresos de cuarta y quinta categoría. Incluye un caso práctico de un trabajador que recibe ingresos fijos de quinta categoría y variables de cuarta categoría.
2. Los requisitos para solicitar la devolución del pago en exceso del impuesto a la renta son presentar el Formulario Virtual 1649 o el Formulario 4949, adjuntando documentación que sustente el cálculo del pago en exceso.
3. Los trabaj
1. Este documento explica cómo calcular el impuesto a la renta anual para personas que generan ingresos de cuarta y quinta categoría. Incluye un caso práctico de un trabajador que recibe ingresos fijos de quinta categoría y variables de cuarta categoría.
2. Los requisitos para solicitar la devolución del pago en exceso del impuesto a la renta son presentar el Formulario Virtual 1649 o el Formulario 4949, adjuntando documentación que sustente el cálculo del pago en exceso.
3. Los trabaj
- COMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL PERSONAS QUE GENEREN AMBAS
CATAEGORIAS DE 4TA Y 5TA.
2.- CASO PRCTICO
Trabajador percibe rentas de quinta categora en forma fija y rentas de cuarta categora
Enunciado: Una persona natural percibe desde el mes de Marzo 2009 rentas de quinta categora al ingresar a laborar desde el primer da calendario de dicho mes en una entidad empresarial Se sabe que la persona ingres a laborar con una remuneracin mensual de S/. 2,900 y que de Enero a Febrero dicha persona se encontraba realizando labores independientes en otra entidad emitiendo Recibos de Honorarios por S/ 4,000 cada mes sobre los cuales se efectuaron las retenciones establecidas por Ley (Retencin = 8,000 x 10% = 800)
Solucin: En el presente caso, la proyeccin de rentas de quinta categora se efectuar desde Marzo a Diciembre, ya que durante los meses de Enero y Febrero dicha persona perciba rentas de otra naturaleza (cuarta categora). Asimismo, cabe referir que la retencin de quinta categora se debe efectuar sobre el total de la renta percibida en cada mes
Notas: (1) La gratificacin del mes de Julio 2009 corresponde a S/. 1,933.33 (2,900/6m*4m), dado que el trabajador ingreso a laborar en el mes de Marzo 2009 (2) La bonificacin extraordinaria se calcula sobre la gratificacin percibida y se computa a partir del mes en que se percibe para la retencin de quinta categora no procediendo su proyeccin. As la bonificacin del mes de Julio que ha sido percibida por el trabajador en Renta bruta obtenida por el ejercicio individual Deduccin (20%) Renta neta obtenida Otra rentas de 4ta categora TOTAL RENTA DE 5TA CATEGORIA Total Renta de 5ta Categoria TOTAL RENTA CUARTA Y QUINTA CATEGORIA Deduccion del 7UIT TOTAL RENTA NETA 4TA Y 5TA CATEGORIA Deduccion por ITF TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO DETERMINACION DE LA RENTA DE TRABAJO dicho periodo se considera a partir de dicho mes; mientras que la correspondiente a Diciembre se imputa en dicho periodo (Diciembre) Bonificacin Extraordinaria 07/2009 = (2,900 / 6m x 4m) x 9% Es salud = 174 ) Bonificacin Extraordinaria 12/2009 = (2,900 / 6m x 6m) x 9% Es salud = 261 )
(3) Las gratificaciones ordinarias y las bonificaciones extraordinarias, una vez percibidas, se incorporaran como parte de las remuneraciones percibidas en periodos anteriores (11,600+2,900+1933+174 = 16,607) sea Sueldo mensual + Ra. Remuneracin anterior acumulada + Bonificacin extraordinaria
Cabe indicar que las rentas percibidas durante los meses de cuarta categora se consideran parte de las rentas de trabajo, por el cual se computarn en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, a fin de establecer el saldo por regularizar
DETERMINACION 2009 RENTA NETA UIT = 3,550 IMPONIBLE 7 UIT / 14= 1,775
7 UIT = 24,850
RENTA BRUTA (RB) 107 8,000 (Honorarios Enero y Febrero 2009 = 4,000 + 4,000) DEDUCCION (20% RB) G -1,600 RENTA NETA H 6,400 29,000 Remuneracin Anual Percibida OTRA RENTA 4ta CATEG. 108 4,833 Gratificacin Ordinaria por percibir TOTAL RENTA 4ta CATEG. I 6,400 435 Bonificaciones Extraordinarias Ley N 29351 TOTAL RENTA 5ta CATEG. 111 34,268 34,268 TOTAL RTA 4ta Y 5ta CATEG. J 40,668 DEDUCCION 7 UIT K -24,850 RENTA NETA IMPONIBLE O 15,818 (-) IMPTO TRANSACCIONES FINAC RENTA NETA IMPONIBLE de TRABAJO 15,818 IMPTO RENTA S/ ESCALA 15% 120 2,373
S.A.F. EJERCICIO ANTERIOR 125 PAGO DIRECTO I.Rta 4ta CATEG 127 IMPTO RETENIDO 4ta CATEG. 130 -800 (Retencin 10% de 8,000 = 800) IMPTO RETENIDO 5ta CATEG. 131 -1,413 Impuesto Retenido ao 2009 OTROS PAGOS DIRECTOS MENSUAL 128
SALDO POR REGULARIZAR : A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 141 A FAVOR DEL FISCO 142 160
Conforme a esta determinacin, la persona natural deber regularizar S/. 160 como resultado de sus rentas de trabajo 2009
3.- CUALES SON LOS REQUISITOS PARA SOLICITAR LA DEVOLUCION DEL PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EXCESO:
Se puede solicitar devolucin de 2 formas: 1.- Presentando el Formulario Virtual N 1649 a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (por Internet), que, entre otros motivos de devolucin, permite pedir: La devolucin del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efecta despus de haber cumplido con presentar la declaracin anual de ese impuesto se presenta el Formulario Virtual N 1649 a travs de SOL- SUNAT Operaciones en Lnea. Para mayor informacin sobre la devolucin de saldo a favor del Impuesto a la Renta Anual. La devolucin del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los exportadores. 2.- Presentando el Formulario N 4949 "Solicitud de Devolucin" en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia. Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devolucin, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito sustentado en el que se detalle lo siguiente: El tributo y el periodo por el que se solicita la devolucin. Cdigo y nmero de orden del formulario en el cual efectu el pago, as como la fecha de ste. El clculo del pago en exceso o indebido. Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso. El solicitante debe poner a disposicin de la SUNAT la documentacin y los registros contables correspondientes, incluidos los comprobantes de pago y otros documentos con poder cancelatorio que se hubieran emitido.
4.- REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR UN TRABAJADOR PARA SOLICITAR LA SUSPENSION DE RETENCIONES: 2014 Los trabajadores independientes (Cuarta Categora) que emiten recibos por honorarios y perciban ingresos mensuales que no superen los S/.2, 771 no estarn afectos a la retencin y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta (IR), segn la Resolucin de Superintendencia de la SUNAT N 373- 2013, publicada recientemente en el diario oficial El Peruano. De esta manera, los contribuyentes que reciban, exclusivamente, ingresos de Cuarta Categora podrn iniciar el trmite ante el ente recaudador para solicitar la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. La norma tambin seala que quienes proyecten que sus ingresos, durante el 2014, no superarn los S/.33, 250, podrn solicitar la citada suspensin. Hay que indicar que estos montos han sido actualizados, considerando que la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para este ao es de S/.3, 800. Para realizar dicho trmite, el contribuyente deber ingresar al portal de la SUNAT www.sunat.gob.pe y acceder con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea, mdulo donde podr ubicar el Formulario Virtual N 1609. Tras colocar la informacin solicitada y previa validacin de los datos, se podr imprimir la Constancia de Autorizacin de suspensin, que tiene vigencia hasta el 31 de diciembre del 2014. Es necesario precisar que si en un determinado mes se perciben rentas que superan los montos antes sealados, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por la totalidad de los ingresos de Cuarta Categora que obtenga en el referido periodo.