TEXTO 11 - IMPOSTOS MUNICIPAIS EM ESPCIE

IPTU IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

(Art. 156, I da CF!! " Art# $% " ## d& CTN'
C&(#t)t*)+,& F"d"ra- d" 1.!!
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;
II - transmisso "inter vivos" a !ual!uer ttulo por ato oneroso de bens im"veis por nature#a ou
acesso $sica e de direitos reais sobre im"veis e%ceto os de &arantia bem como cesso de direitos a sua
a!uisi'o;
III - servi'os de !ual!uer nature#a no compreendidos no art. 155 II de$inidos em lei complementar.
( 1) *em pre+u#o da pro&ressividade no tempo a !ue se re$ere o art. 1,- ( .) inciso II o imposto
previsto no inciso I poder/:
I 0 ser pro&ressivo em ra#o do valor do im"vel;
II 0 ter al!uotas di$erentes de acordo com a locali#a'o e o uso do im"vel.
( -) - 1 imposto previsto no inciso II:
I - no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao patrim2nio de pessoa +urdica em
reali#a'o de capital nem sobre a transmisso de bens ou direitos decorrente de $uso incorpora'o ciso
ou e%tin'o de pessoa +urdica salvo se nesses casos a atividade preponderante do ad!uirente $or a compra
e venda desses bens ou direitos loca'o de bens im"veis ou arrendamento mercantil;
II - compete ao Municpio da situa'o do bem.
( 3) 4m rela'o ao imposto previsto no inciso III do caput deste arti&o cabe 5 lei complementar:
I - $i%ar as suas al!uotas m/%imas e mnimas;
II - e%cluir da sua incid6ncia e%porta'7es de servi'os para o e%terior.
III 0 re&ular a $orma e as condi'7es como isen'7es incentivos e bene$cios $iscais sero concedidos e
revo&ados.
C/d)0& Tr)1*t2r)& Na3)&(a-
Art. 3-. 1 imposto de compet6ncia dos Municpios sobre a propriedade predial e territorial urbana tem
como $ato &erador a propriedade o domnio 8til ou a posse de bem im"vel por nature#a ou por acesso
$sica como de$inido na lei civil locali#ado na #ona urbana do Municpio.
( 1) 9ara os e$eitos deste imposto entende-se como #ona urbana a de$inida em lei municipal; observado
o re!uisito mnimo da e%ist6ncia de mel:oramentos indicados em pelo menos - ;dois< dos incisos se&uintes
construdos ou mantidos pelo 9oder 98blico:
I - meio-$io ou cal'amento com canali#a'o de /&uas pluviais;
II - abastecimento de /&ua;
III - sistema de es&otos sanit/rios;
I= - rede de ilumina'o p8blica com ou sem posteamento para distribui'o domiciliar;
= - escola prim/ria ou posto de sa8de a uma dist>ncia m/%ima de 3 ;tr6s< !uil2metros do im"vel
considerado.
( -) A lei municipal pode considerar urbanas as /reas urbani#/veis ou de e%panso urbana constantes
de loteamentos aprovados pelos "r&os competentes destinados 5 :abita'o 5 ind8stria ou ao com?rcio
mesmo !ue locali#ados $ora das #onas de$inidas nos termos do par/&ra$o anterior.
Art. 33. A base do c/lculo do imposto ? o valor venal do im"vel.
9ar/&ra$o 8nico. @a determina'o da base de c/lculo no se considera o valor dos bens m"veis
mantidos em car/ter permanente ou tempor/rio no im"vel para e$eito de sua utili#a'o e%plora'o
a$ormoseamento ou comodidade.
Art. 3.. Contribuinte do imposto ? o propriet/rio do im"vel o titular do seu domnio 8til ou o seu
possuidor a !ual!uer ttulo.
1. C&45"t6(3)a " #*7")t& at)8&: 1 MA@ICB9I1.
-. S*7")t& 5a##)8&: 1 propriet/rio o titular do domnio 8til ;en$iteuta e usu$rutu/rio< o possuidor ;ad
usucapionem<.
3. Fat& 0"rad&r: A propriedade o domnio 8til ou a posse de bem im"vel por nature#a ou por acesso
$sica como de$inido na lei civil locali#ado na #ona urbana do Municpio. Bem imvel por natureza,
compreende o solo com a sua super$cie seus acess"rios e ad+ac6ncias naturais as /rvores e $rutos
pendentes o espa'o a?reo e o subsolo. Bem imvel por acesso, ? tudo !uanto o :omem incorpora
permanentemente ao solo como a semente lan'ada 5 terra os edi$cios e constru'7es de modo !ue
no se possa retirar sem destrui'o modi$ica'o $ratura ou dano. 1 $ato &erador consubstancia-se
mediante $ic'o +urdica no primeiro dia do ano civil ;1) de +aneiro<.
.. 9&(a *r1a(a: 4ntende-se a!uela de$inida em lei municipal observando o re!uisito mnimo da
e%ist6ncia de mel:oramentos indicados em pelo menos - ;dois< dos incisos se&uintes: I 0 meio-$io ou
cal'amento com canali#a'o de /&uas pluviais; II 0 abastecimento de /&ua; III 0 sistema de es&oto
sanit/rio; I= 0 rede de ilumina'o p8blica com ou sem posteamento para distribui'o domiciliar; =
0 escola prim/ria ou posto de sa8de a uma dist>ncia m/%ima de 3;tr6s< !uil2metros
5. Ba#" d" 32-3*-&: C o valor venal do im"vel ou se+a o pre'o 5 vista !ue o im"vel alcan'aria se
colocado 5 venda em condi'7es normais no mercado imobili/rio. A ma+ora'o da base de c/lculo do
I9DA depende de lei e%ceto nos casos de simples atuali#a'o monet/ria em atendimento ao
princpio da reserva le&al. @o pode o Municpio por simples Eecreto atuali#ar o valor venal dos
im"veis para $ins de c/lculo do I9DA.
ISS IMPOSTO SOBRE SER:I;O DE <UAL<UER NATURE9A
(Art. 156, III da CF= LC 116%>>$'
1. C&45"t6(3)a " #*7")t& at)8&? 1 MA@ICB9I1
2. S*7")t& 5a##)8&: 1 prestador de servi'o a empresa ou pro$issional aut2nomo com ou sem
estabelecimento $i%o. @o so considerados contribuintes: os !ue prestam servi'os em rela'o de
empre&o; os trabal:adores avulsos ;estivadores con$erentes c:apas<; os diretores e membros de
Consel:os Consultivos ou Fiscais de *ociedades; presta'o de servi'os de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunica'o ;esto so ICM*<; o pr"prio poder p8blico.
3. Fat& 0"rad&r: C a presta'o de servi'os constantes na Gista ane%a 5 Gei Complementar 116H-II3
!ue enumera apro%imadamente -3I servi'os divididos em .I itens.
4. S"r8)+&? 4 o bem imaterial de conte8do econ2mico prestado a terceiro. @ota bem: a lei dever/
sempre se ater ao princpio constitucional da le&alidade e tipicidade cerrada da lei para evitar
e%trapolamento da acep'o congneres.
5. Ba#" d" C2-3*-&: C o pre'o do servi'o. 4 a al!uota m/%ima nos termos do art. ,) da GC 116H-II3
? de 5J.
ITBI IMPOSTO SOBRE A TRANSMISS@O INTER VIVOS, A <UAL<UER TATULO, POR ATO
ONEROSO, DE BENS IMB:EIS, POR NATURE9A OU ACESS@O FASICA, E DE DIREITOS
REAIS SOBRE IMB:EIS, EXCETO OS DE CARANTIA, BEM COMO CESS@O DE DIREITOS D
SUA A<UISI;@O
;Art. $5 a E% d& CTN= Art. 156,II da CF'.
O1#"r8a+,&? A partir da CFH,, :ouve uma bi-parti'o de compet6ncia: a transmisso !uando decorrente de
evento causa mortis ou no oneroso entre pessoas de bens m"veis ou im"veis $icou na compet6ncia dos
Estados e do Distrito Federal a transmisso inter vivos e de car/ter oneroso de bens im"veis por sua ve#
passou a ser e%clusividade da compet6ncia dos municpios.
1. C&45"t6(3)a " S*7")t& at)8&? 1 MA@ICB9I1.
%. S*7")t& 5a##)8&: Kual!uer das partes da opera'o tribut/ria de transmisso de bem im"vel podendo
ser o transmitente ou o ad!uirente. Leralmente ? su+eito passivo o adquirente.
$. Fa0& 0"rad&r? A transmisso inter vivos, a !ual!uer ttulo por ato oneroso de bens im"veis por
nature#a ou acesso $sica e de direitos reais sobre im"veis e%ceto os de &arantia bem como cesso
de direitos 5 sua a!uisi'o. 1 $ato &erador tem a!ui um elemento espacial !ue ? o territ"rio da
situa'o do bem e um elemento temporal !ue ? o momento da transmisso da propriedade !ue ocorre
somente com o Me&istro 98blico Cartorial.
E. Ba#" d" 32-3*-&? C o valor venal dos bens im"veis transmitidos ou direitos reais cedidos. C o valor
de mercado sendo irrelevante o pre'o de venda constante da escritura.