www.cers.com.

br

AFT PROJETO UTI
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
1
Agenda

Aula 01

Objetivos de auditoria. Normas brasileiras para
o exerccio da auditoria interna. Papis de
trabalho. Amostragem estatstica em auditoria.

Aula 02

Planejamento dos trabalhos. Programas de
auditoria. Testes de auditoria. Procedimentos e
Tcnicas de Auditoria. Eventos ou transaes
subsequentes.

Aula 03

Auditoria no setor pblico federal. Finalidades e
objetivos da auditoria governamental.
Abrangncia de atuao. Formas e tipos.
Normas relativas execuo dos trabalhos.
Normas relativas opinio do auditor.
Relatrios e pareceres de auditoria.
Operacionalidade.

Auditoria Independente e Interna






Exerccios

(CESPE / ANP / 2013) - Em relao
natureza, campo de atuao e noes
bsicas de auditoria interna e externa,
julgue os itens subsequentes.

Com a evoluo da atividade empresarial e o
crescimento da captao de recursos de
terceiros, os investidores precisam conhecer a
posio financeira e patrimonial das entidades,
o que ocorre por meio do parecer emitido pela
auditoria interna das entidades a respeito da
adequao das demonstraes contbeis.
O escopo dos trabalhos do auditor interno deve
ser fixado pela gerncia, contudo o trabalho do
auditor externo predefinido no contrato.

(CESPE / ANP / 2013) - Em relao
natureza, campo de atuao e noes
bsicas de auditoria interna e externa,
julgue os itens subsequentes.

Quanto natureza dos procedimentos
realizados durante a auditoria, o auditor
limitado em sua investigao pela possibilidade
de distoro nas informaes fornecidas pela
administrao da auditada
Uma solicitao da entidade para que o auditor
mude os termos do trabalho de auditoria pode
ser atendida pelo auditor, caso essa solicitao
seja decorrente de mal entendido sobre a
natureza da auditoria originalmente solicitada.

(CESPE/TCU-Obras/2005) A finalidade da
auditoria comprovar a legalidade e
legitimidade dos atos e fatos
administrativos quanto aos aspectos
referentes eficincia e eficcia das
unidades e das entidades da administrao
pblica, mas exclui as entidades de direito
privado, ainda que elas tenham se
beneficiado de repasse de recursos
pblicos.

(CESPE/AUGE-MG/2009) As influncias que
possibilitaram o desenvolvimento da
auditoria no Brasil no incluem:

A) a disseminao de filiais e subsidirias de
empresas estrangeiras
B) o financiamento de empresas brasileiras por
instituies estrangeiras e internacionais







www.cers.com.br

AFT PROJETO UTI
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
2
C) as limitadas circunstncias de
obrigatoriedade da auditoria
D) a expanso do mercado de capitais
E) a complexidade crescente da legislao
tributria

(CESPE/AUGE-MG/2009) Com relao s
origens da auditoria e seus tipos, assinale a
opo correta.

A) O surgimento da auditoria externa est
associado necessidade das empresas de
captarem recursos de terceiros.
B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores
so os que tm maior necessidade de recorrer
aos auditores independentes para aferir a
segurana, liquidez e rentabilidade de seus
investimentos na empresa.
C) A auditoria externa surgiu como decorrncia
da necessidade de um acompanhamento
sistemtico e mais aprofundado da situao da
empresa.
D) A auditoria interna uma resposta
necessidade de independncia do exame das
transaes da empresa em relao aos seus
dirigentes.
E) Os auditores internos direcionam o foco de
seu trabalho para as demonstraes contbeis
que a empresa obrigada a publicar.

(CESPE/TJ-CE/2008) O trabalho dos
auditores internos no deve ser levado em
conta pelos auditores independentes que
forem contratados, exceto a ttulo de
colaborao eventual, quando for elaborado
o planejamento dos trabalhos. Alm da
inexistncia de qualquer relao de
subordinao, a auditoria interna pode
funcionar, seguidamente, com pouca
autonomia e at de forma preventiva em
face de falhas ou irregularidades passveis
de ocorrerem por aes ou omisses da
administrao.

(CESPE/TCU/2007) responsabilidade da
auditoria interna fazer periodicamente uma
avaliao dos controles internos. Nesse
sentido, correto afirmar que a auditoria
interna representa um controle interno.

(CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a
relao do auditor com a entidade auditada,
distinguem-se as auditorias interna e
externa. Acerca desse assunto, assinale a
opo correta.

a) O vnculo de emprego do auditor interno lhe
retira a independncia profissional
desejvel para atuar nos termos das
normas vigentes.
b) As empresas, de um modo geral,
independentemente de seu porte e da
relao custo-benefcio, devem dispor de
auditoria interna permanente.
c) A auditoria interna no tem como objetivo
precpuo a emisso de parecer sobre as
demonstraes contbeis, sendo
executada mais para fins administrativos
internos do que para prestao de contas a
terceiros.
d) A auditoria externa deve prescindir do
concurso da auditoria interna, sob pena de
ser induzida em seus exames e perder a
desejvel independncia.
e) A auditoria externa deve atuar
permanentemente e continuamente,
exercendo um controle prvio,
concomitante e consequente.

(CESPE/INMETRO/2009) A
responsabilidade primria na preveno e
identificao de fraudes e erros do auditor
contratado pela entidade, que deve
comunic-los imediatamente
administrao.

(CESPE/TRT-10/2004) A responsabilidade
sobre os controles internos partilhada
entre a administrao da entidade e o
auditor.

Amostragem e Documentao de Auditoria

(CESPE / CNJ / 2013) - A respeito das
normas de auditoria aplicveis ao setor
pblico, julgue os itens subsequentes,
considerando que a sigla TCU corresponde
ao Tribunal de Contas da Unio.

Considere que, na determinao da
quantidade de processos licitatrios a
serem analisados em uma auditoria, o
auditor tenha determinado o nvel de
confiana estatstica em 95% e um erro
tolervel de 5%, com emprego da
amostragem aleatria simples. Nessa







www.cers.com.br

AFT PROJETO UTI
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
3
situao, durante o processo de reviso, se
a superviso da equipe de auditoria sugerir
reduzir o erro tolervel, ser necessrio
aumentar o tamanho da amostra, mantendo-
se o mesmo nvel de significncia.

(CESPE / PREVIC / 2011) Julgue os
prximos itens, referentes aos diversos
aspectos do trabalho de auditoria no setor
pblico.

Os papis de trabalho so de propriedade
exclusiva do departamento de auditoria que os
elaborou, no podendo, em nenhuma hiptese,
ser apresentados a terceiros.

Os indicadores de gesto so informaes
obtidas com terceiros, para a aplicao de
frmulas que fornecem indcios de eficincia,
legalidade e economicidade da conduo das
operaes da entidade auditada.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com base nos
procedimentos de emprego de amostragem
em auditoria, julgue os itens a seguir.

Na aplicao de testes de controles, o risco de
amostragem pode indicar concluses
incorretas, ao evidenciar uma distoro
relevante, que, na verdade, inexiste.
Em auditoria, quando a populao muito
grande, deve-se realizar a amostragem, que
a aplicao de procedimentos exclusivamente
estatsticos na totalidade da populao para a
seleo de uma amostra representativa do
estudo.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com base nos
procedimentos de emprego de amostragem
em auditoria, julgue os itens a seguir.

Considere que uma carteira de clientes de uma
instituio financeira seja composta pelas
classes ouro, prata, cobre e lata. Para que a
auditoria realizada nessa instituio possa
avaliar a gesto de riscos dos financiamentos
concedidos, mais adequado empregar a
amostragem estratificada em funo das
classes de clientes, o que ter maior
probabilidade de aumentar a eficincia do
trabalho, desde que as subpopulaes sejam
distintas e cada classe possua caractersticas
similares.
(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com base nos
procedimentos de emprego de amostragem
em auditoria, julgue os itens a seguir.

A taxa de desvio da amostra, apesar de no
representar a estimativa da verdadeira taxa de
desvio da populao, uma das anlises mais
empregadas na prtica, sendo calculada pelo
quociente entre a quantidade de desvios
amostrais e a quantidade de desvios
calculados da populao.

O risco de amostragem est relacionado, entre
outras hipteses, com a possibilidade de que
uma amostra tenha sido selecionada com base
em critrios estatsticos corretos, mas que no
adequada para representar a populao.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com base nos
procedimentos de emprego de amostragem
em auditoria, julgue os itens a seguir.

Um auditor deve se ater aos aspectos
quantitativos dos desvios amostrais obtidos nas
amostragens estatsticas, uma vez que os
desvios causados por aspectos qualitativos so
pouco relevantes para a auditoria.


(CESPE/TCE-ES/2012) Julgue o item abaixo,
referente a amostragem estatstica.

Caso se verifique, na avaliao dos
resultados de uma amostra, mediante o
emprego do teste de controle, que a taxa de
desvios da amostra e maior que a taxa
tolervel de desvio, ento a amostragem
selecionada e falha.








www.cers.com.br

AFT PROJETO UTI
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
4
(SECGE-PE/Analista/2010/CESPE) Um dos
procedimentos empregados pela auditoria
o dos exames parciais, tambm chamado de
prova seletiva ou de amostragem. Com
relao amostragem em auditoria,
assinale a opo correta.

A) A amostragem estatstica tem a vantagem
de eliminar o julgamento do auditor,
maximizando o grau de confiana.
B) Na amostragem sistemtica, o ponto de
partida no deve ser escolhido aleatoriamente.
C) A amostragem estratificada indicada para
casos em que a populao muito
heterognea.
D) Na amostragem por conglomerados ou
lotes, testam-se alguns itens de todos os
grupos da populao.
E) Pelo critrio da seleo aleatria, a amostra
selecionada com base na intuio do
profissional.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) Em vez de
examinar todos os itens contbeis que
levam elaborao das demonstraes
financeiras, lcito ao auditor fazer exames
parciais, desde que criteriosos, tambm
chamados de amostragem. Acerca desse
assunto, julgue os itens que se seguem.

Um dos parmetros essenciais para a seleo
da amostra a materialidade dos controles
contbeis examinados, cuja definio pode
depender do usurio das demonstraes
contbeis.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) Em vez de
examinar todos os itens contbeis que
levam elaborao das demonstraes
financeiras, lcito ao auditor fazer exames
parciais, desde que criteriosos, tambm
chamados de amostragem. Acerca desse
assunto, julgue os itens que se seguem.

Na amostragem probabilstica, a amostra deve
ser selecionada por critrios decorrentes da
experincia profissional do auditor, que deve
levar em conta o conhecimento do setor em
exame.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) Em vez de
examinar todos os itens contbeis que
levam elaborao das demonstraes
financeiras, lcito ao auditor fazer exames
parciais, desde que criteriosos, tambm
chamados de amostragem. Acerca desse
assunto, julgue os itens que se seguem.

A seleo de nmeros sistemticos ocorre
quando so selecionados itens de tal forma
que permanea entre eles um intervalo
uniforme na populao total ou na
estratificao.

(CESPE / TCDF / 2011) Embora a amostra
seja selecionada cientificamente e o
emprego da amostragem estatstica seja
recomendvel quando os itens da
populao apresentem caractersticas
homogneas, permanece a possibilidade de
a concluso obtida com base na
amostragem ser diferente daquela que seria
conseguida se 100% da populao fosse
examinada pelo mesmo procedimento de
auditoria.

Julgue CERTO ou ERRADO.

Amostragem de Auditoria (NBC TA 530)

Definies:

Amostragem em auditoria a aplicao
de procedimentos de auditoria em menos de
100% dos itens de populao relevante para
fins de auditoria, de maneira que todas as
unidades de amostragem tenham a mesma
chance de serem selecionadas para
proporcionar uma base razovel que possibilite
o auditor concluir sobre toda a populao.

Populao o conjunto completo de
dados sobre o qual a amostra selecionada e
sobre o qual o auditor deseja concluir.

Amostragem de Auditoria (NBC TA 530)

Estratificao o processo de dividir
uma populao em subpopulaes, cada uma
sendo um grupo de unidades de amostragem
com caractersticas semelhantes (geralmente
valor monetrio).
Distoro tolervel um valor
monetrio definido pelo auditor para obter um
nvel apropriado de segurana de que esse







www.cers.com.br

AFT PROJETO UTI
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
5
valor monetrio no seja excedido pela
distoro real na populao.
Taxa tolervel de desvio a taxa de
desvio dos procedimentos de controles
internos previstos, definida pelo auditor para
obter um nvel apropriado de segurana de que
essa taxa de desvio no seja excedida pela
taxa real de desvio na populao.

Anomalia a distoro ou o desvio que
comprovadamente no representativo de
distoro ou desvio em uma populao.
Risco no resultante da amostragem
o risco de que o auditor chegue a uma
concluso errnea por qualquer outra razo
que no seja relacionada ao risco de
amostragem.

Na determinao da amostra o auditor deve
levar em considerao os seguintes fatores
(NBC T 11. Apenas pra conhecimento!!!):

a) populao objeto da amostra;
b) estratificao da amostra;
c) tamanho da amostra;
d) risco da amostragem;
e) erro tolervel; e
f) erro esperado.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relao a
pontos essenciais, tcnicas de elaborao e
demais aspectos inerentes documentao
de auditoria, julgue os itens seguintes.

Todas as instrues aos membros de equipes
de auditorias devem fazer parte da
documentao da auditoria (papis de
trabalho).

A documentao de auditoria possibilita que a
equipe de trabalho seja responsabilizada por
suas atividades.

(CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relao a
pontos essenciais, tcnicas de elaborao e
demais aspectos inerentes documentao
de auditoria, julgue os itens seguintes.

O auditor deve documentar o tratamento dado
s inconsistncias verificadas no decorrer do
trabalho de campo, obrigando-se a reter como
papis de trabalho a documentao
considerada incorreta, para efeito de
comparao com os documentos que
corrigiram os erros identificados.

Na documentao de auditoria, o auditor deve
registrar os procedimentos executados, suas
concluses e os resultados do seu trabalho.
Essas concluses iro compor os relatrios e
pareceres finais da atividade realizada.

(CESPE/TCU/2011) A avaliao dos
controles internos da organizao constitui
uma etapa preliminar execuo dos
trabalhos de auditoria; seus papis de
trabalho servem, entre outras finalidades,
para verificar a compatibilizao entre as
aes realizadas e o que foi previamente
definido no planejamento dos trabalhos da
auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/TCE-ES/2012) A documentao de
contedo corrente das auditorias de
regularidade abrange, em geral, apenas um
exerccio. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/TCE-ES/2012) A natureza do
contedo da documentao de auditoria
caracteriza-se como corrente ou
permanente, sendo o plano de contas um
exemplo de documento de natureza
permanente. Julgue CERTO ou ERRADO.

(CESPE/TCE-ES/2012) A documentao de
auditoria um registro que pode ser
utilizado na avaliao do desempenho dos
profissionais de auditoria e de provas, caso
haja processos administrativos e judiciais
contra esses profissionais. Julgue CERTO
ou ERRADO.

(CESPE/MPE-PI/2012) Com referncia a
papis de trabalho e relatrios de auditoria,
julgue os itens a seguir.

Os papis de trabalho devem ser
suficientemente abrangentes para
compreender a documentao do
planejamento, a natureza, a oportunidade e a
extenso dos procedimentos de auditoria, bem
como o julgamento exercido pelo auditor e as
concluses alcanadas.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos
conceitos e nas normas aplicveis aos







www.cers.com.br

AFT PROJETO UTI
Auditoria
Rodrigo Fontenelle
6
papis de trabalho, julgue os itens
seguintes.

Para definir a extenso dos papis de trabalho,
recomenda-se que o auditor leve em conta o
que seria necessrio para proporcionar a outro
auditor que fosse efetuar pela primeira vez
aquela auditoria especfica a compreenso do
trabalho realizado e as referncias para as
concluses adotadas, mesmo sem conhecer os
detalhes da auditoria executada.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos
conceitos e nas normas aplicveis aos
papis de trabalho, julgue os itens
seguintes.

O auditor no deve utilizar os papis de
trabalho elaborados por empresa concorrente,
que lhe tenha antecedido, no s para manter
a independncia, como tambm para no
colocar em risco a confiabilidade no servio
realizado.

Os papis de trabalho podem ser utilizados
para aferio do desempenho dos auditores,
confrontando as aes realizadas com as
definies prvias dos superiores.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos
conceitos e nas normas aplicveis aos
papis de trabalho, julgue os itens
seguintes.

Os exames efetuados pelo auditor devem ser
indicados nos papis de trabalho. Notas
explicativas, por exemplo, servem para
especificar itens de estoque identificados para
a contagem fsica ou relacionar critrios
adotados na seleo de valores para testes.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos
conceitos e nas normas aplicveis aos
papis de trabalho, julgue os itens
seguintes.

O levantamento do sistema de controle interno
da entidade auditada compe a pasta de
papis em curso, porque constitui a evidncia
obtida em determinado momento e requer
acompanhamento e atualizao permanentes.

(CESPE/UNIPAMPA/2009) - Com base nos
conceitos e nas normas aplicveis aos
papis de trabalho, julgue os itens
seguintes.

No preenchimento dos papis de trabalho,
deve-se atentar para o fato de que os
comentrios sobre as ocorrncias do exerccio
anterior so mais importantes que as
recomendaes para a prxima auditoria.

(CESPE / TRE-ES Analista Judicirio /
2011) - Com base nas normas brasileiras
para o exerccio da auditoria interna, julgue
os itens que se seguem.

Sem prejuzo da fiscalizao do Conselho
Federal e dos conselhos regionais de
contabilidade, o contador, na funo de auditor,
no obrigado a disponibilizar seus papis de
trabalho, relatrios, entre outros documentos,
exceto nos casos de determinao judicial.

(COPS / ICMS-PR / 2012) - De acordo com as
normas brasileiras de contabilidade,
assinale a alternativa que apresenta,
corretamente, o perodo mnimo
recomendado para reteno da
documentao de trabalho de auditoria
realizado.

a) 1 ano.
b) 2 anos.
c) 3 anos.
d) 5 anos.
e) 10 anos.