Casos Practicos para Presentar Final 222

CASO PRACTICO 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2012 la suma de S/. 1,000 Nuevo
Soles por concepto de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del
monto de los intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617,
periodo marzo 2012que se presenta en el mes de abril.
CASO PRACTICO 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2012 pag intereses
por un monto de S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de
ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran
exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
CASO PRACTICO 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2012 regalas por los
derechos de autor de su libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto
de libros editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del
Impuesto a la Renta, segn lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que
modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura.
CASO PRACTICO 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano
Azul S.A. contrato con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con
el fin de utilizarla en su taller. Por concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr
la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2011.
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal
de la patente al seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000
Nuevos Soles (100,000 x 5 % = S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo mayo 2011 que se presenta en el mes de junio.
CASO PRACTICO 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2010 la suma mensual de S/ 6,500
Nuevos Soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva
Tranquilo S.A.
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia
mensual al seor Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325
Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda
categora en el PDT 617, periodo junio 2010 que se presenta en el mes de julio.
CASO PRACTICO 6
La seorita Nadia Villacrez recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000
Nuevos Soles en el mes de julio de 2011. Dicha suma la recibe como contraprestacin por
obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadia Villacrez la suma
por obligarse a no ceder temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber
retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/.
4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617,
periodo julio 2011 que se presenta en el mes de agosto.
CASO PRACTICO 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en
el ao 1994, por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios
la suma de S/. 300,000 Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le
devolvera sus aportes ms una rentabilidad por el dinero aportado. En el mes de abril de
2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido, por lo que la empresa de
seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal
aporto por 15 aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el
asegurado y la suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn
lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra
exonerada del Impuesto a la Renta.
CASO PRACTICO 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada
una, en el mes de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/.
5,000 Nuevos Soles. El da 20 de mayo de 2012 rescata parte de su inversin en el fondo.
Ese da el valor cuota del Fondo "A" se encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su
inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos Soles, retirando solo S/. 1000
Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos mutuos ha
invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores
mobiliarios (Bonos) emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que
su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de
Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el inciso i) del artculo 19 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a
la Renta.
CASO PRACTICO 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de
S/. 8,000 Nuevos Soles en el mes de mayo de 2012.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn
debe retenerle el 4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % =
S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617,
periodo mayo 2012 que se presenta en el mes de junio.
CASO PRCTICO 10
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra
Como mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
320,000.
Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Renta bruta S/. 320,000
Deduccin (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categora S/. 256,000
Retencin (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos, segn su nmero de RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
CASO PRCTICO 11
La seora Nataly Gmez compr un inmueble en marzo de 2010 a S/ 120,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje,
en el mes de diciembre de 2011 percibiendo un monto de S/. 150,000 Nuevos Soles. La
seora Nataly no tiene otros inmuebles en su propiedad.

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto
que para actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean
casa habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15
que aprob los ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas
durante el mes de diciembre de 2009.

Concepto S/.
Valor de venta 150,000
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x
1.02)
122,400
Ganancia de Capital 27,600
Impuesto calculado (27, 600 x 5% ) 1380

La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 27,600 Nuevos Soles (150,000 122,400) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1380 Nuevos Soles (27,600 x 5%). El
impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y
cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
CASO PRCTICO 12
La seora Anal Olrtegui compr un inmueble en enero de 2010 a S/ 100,000 Nuevos
Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por
motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2010 percibiendo un monto
de S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos
aos, por lo que no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal debe
tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de
capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el 5% de
dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).La seora Anal debe pagar
el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene
carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2010 y cdigo de
tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
CASO PRCTICO 13
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2012 a un valor
de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2012 invierte S/.
30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva
habitacin. El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender
su casa en el mes de noviembre de 2012, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos
Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las
mejoras de carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble,
por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso
b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal forma que el
clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto S/.
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
CASO PRCTICO 14
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2011 por un monto
de S/. 120,000 Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2011 las paredes empezaron a
sufrir algunas rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2011
recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine si existe obligacin de realizar un pago de impuesto y cul sera el
tratamiento de la prdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma
definitiva bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de
compensar prdidas. En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de
clculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000
Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el artculo
36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
CASO PRACTICO 15
Una persona fallece en el ao 2003. Producto de la sucesin intestada originada por dicho
hecho, en enero 2010 se dicta una sucesin intestada, para posterior mente, en junio de
2010 inscribirse la propiedad en los Registros Pblicos. En el mes de octubre de 2010 se
vende el inmueble a un valor de S/130,000 Nuevos Soles. El valor del autoevalu del ao
2010 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta dl inmueble esta afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?

CASO PRACTICO 16
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2009 a S/. 180,000
Nuevos Soles, en el cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha
compr una cochera y un depsito por un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por
motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en el mes de enero de 2011,
percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/. 14,000
Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos
de dos aos.
La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito
que se encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda
categora que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para
actualizar el costo computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa
habitacin, se deber multiplicar el costo por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El referido ndice ser
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de
correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de
2010. Cabe precisar que se debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones
efectuadas durante el mes de enero de 2010.
Concepto S/.
Valor de venta departamento
200,000
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria
(180,000 x 1.02)
183,600
Ganancia de Capital
16,400
Impuesto calculado (16,400 x 5% )
820

Concepto S/.
Valor de venta cochera
14,000
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria
(12,000 x 1.02)
12,240
Ganancia de Capital
1,760
Impuesto calculado (1,760 x 5% )
88

CASO PRCTICO 17
En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi
la propiedad en los Registros Pblicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos
Soles. El valor del autoavalo del ao 2002 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la
sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo
N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta
disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).
CASO PRACTICO 18
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de
2010 fallece uno de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y
acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2010 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles.
El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los
derechos y acciones adquiridos por sucesin?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto
fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo
computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se
consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del
ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto
a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta
180,000 x 50%
90,000
Costo computable
90,000 x 50%
45,000
Ganancia de Capital
45,000
Impuesto calculado (45,000 x 5% ) 2,250

CASO PRACTICO 19
En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones de
un inmueble. Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos
Soles el 20% de los derechos y acciones de uno de los copropietarios. El inmueble se
vende en el mes de octubre de 2009 a un valor de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones
del inmueble?
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto
fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el
costo de adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del
bien inmueble.
ser como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta
200,000 x 20%
40,000
Costo computable
35,000
Ganancia de Capital
5,000
Impuesto calculado (5,000 x 5% ) 250

CASO PRACTICO 20
Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el ao 1990. Debido a que durante
todo el tiempo transcurrido obtuvo la posesin continua, pacfica y publica,
comportndose como propietario, en el ao 2008 decide iniciar ante el Poder Judicial el
trmite de prescripcin adquisitiva de dominio. En el ao 2009 se emite la sentencia
declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin y procede el seor Rivas
inscribir la propiedad en Registros Pblicos en ese mismo ao. En el mes de diciembre de
2010 se efecta la venta del referido inmueble por un monto de S/. 125,000 Nuevos
Soles.
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2009. El documento de fecha
cierta sera la sentencia que reconoce su derecho a adquirir la propiedad por prescripcin
en base a las pruebas aportadas.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2010 lo cual no se cumple en el
presente caso. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la
Renta).

CASO PRACTICO 21
Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el ao 1982 mediante contrato
privado con legalizacin de firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el
otorgamiento de escritura pblica y el Juez dicta sentencia otorgando escritura pblica en
el ao 2006. El inmueble lo vende en el ao 2009 a un valor de S/. 140,000 Nuevos Soles.
No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto
estaba legalizado por Notario Pblico.
Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de
aplicacin supletoria, el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos
con la sola presentacin del mismo ante notario pblico para que certifique la fecha o
legalice las firmas.

CASO PRACTICO 22
En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en copropiedad mediante contrato
legalizado ante notario pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria
(Mara) el 50% de los derechos y acciones del inmueble por un valor de s/. 80,000 Nuevos
Soles. En el mes de diciembre de 2009 Juan vende el inmueble a un valor de S/. 165,000
Nuevos Soles.
La venta del inmueble esta afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?

han adquirido en el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido en el ao 2003 mediante contrato privado de fecha cierta (legalizado ante
notario pblico).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el
costo de adquisicin que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del valor
de venta del bien inmueble.
ser como sigue:

Concepto S/.
Valor de venta
165,000 x 50% 82,500
Costo computable 80,000
Impuesto calculado (2,500 x 5% ) 125

CASO PRACTICO 23
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003 se dict la
sentencia de divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la liquidacin
de la sociedad de gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el registro de la
propiedad inmueble la totalidad del bien inmueble a nombre uno de los cnyuges. La
referida inscripcin se realiz en el ao 2005. En el mes de junio de 2009 se vende el
inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao
2003, fecha en que se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a
nombre de uno de los cnyuges de la totalidad de los derechos y acciones del bien
inmueble.
CASO PRACTICO 24
El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el ao
2000 hasta el ao 2009. En el mes de enero de 2010 el arrendatario adquiere en
propiedad el inmueble mediante escritura pblica a un valor de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el bien inmueble en el mes de
noviembre de 2010 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El seor Ricardo seala que
no debe pagar el Impuesto porque es su nico inmueble y que adems fue su casa
habitacin desde enero de 2010 hasta noviembre de 2010.
S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1 de
enero de 2004. En el presente caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de
enero de 2010, fecha en que se adquiere el inmueble mediante escritura pblica.
(Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la ley del Impuesto a la Renta).
El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al respecto
el primer prrafo del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
seala que se considera casa habitacin el inmueble que permanezca en su propiedad
por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso solo ha estado en su propiedad once
(11) meses.
ser como sigue:
Concepto S/.
Costo computable 120,000
Impuesto calculado (25,000 x 5%) 1,250

CASO PRACTICO 01
Rene Higuita Parantes es un ingeniero qumico que en su condicin de consultor, en 2013
asesoro a empresas en el desarrollo de proyectos y dicto clases en varias universidades
del pas. En julio de ese ao, nuestro amigo Juan acepto la propuesta de una reconocida
Compaa Textil para hacerse cargo de su laboratorio de nuevos proyectos,
incorporndolo a su planilla. Los ingresos de Juan en el ao estn divididos de la
siguiente manera:

Actividad Tipo de renta Ingreso Anual
Cuarta Categoria 89,500.00 S/.
65,000.00 S/.
Quinta Categoria (sueldo de S/.7,000 mensuales)
Renta Bruta 154,500.00 S/.
Consultorias y enseanza universitaria
Jefe de Laboratorio en Compaa Textil

Deducciones:
Para el caso de las rentas de Cuarta Categora, de acuerdo a los procedimientos de la
Sunat, se deduce el 20% de los ingresos brutos, es decir S/.17,900. Luego se agrega las
rentas de quinta categora, y a la suma total de ingresos de cuarta (con descuento de
20%) y quinta, se le descuenta siete unidades impositivas tributarias (UIT), que para 2013,
equivalan a S/.3,800.

Total
89,500.00 S/.
17,900.00 S/.
(20% de S/.89,500)
71,600.00 S/.
65,000.00 S/.
136,600.00 S/.
26,600.00 S/.
(7 x S/.3,800)
110,000.00 S/.
- Deduccin 7 UIT
Renta neta a la que se le aplica el impuesto
Renta
Renta Bruta Cuarta Categoria (lo que recibi como independiente)
- Deduccion de 20% de renta bruta de cuarta
Renta Neta de Cuarta Categora
+ Ingresos de Quinta Categora (lo que recibi como dependiente)
Total ingresos de Cuarta y Quinta Categora

Caso prctico N1
Trabajar con remuneracin fija.
El seor Roberto Quiones Quezada, es propietario de un unipersonal, tiene un trabajador
cuya remuneracin mensual de los meses de enero a abril del 2013 es de S/.5,600. Se
pide determinar el monto de la retencin de impuesto a la renta de los meses de enero,
febrero, marzo y abril de 2013.

5600 x 12 67200
5600 x 2 11200
5600 x 14 78400
3800 x 7 26600
51800
51800 x 15% 7770
0
7770 / 12 647.5
Renta Anual 5 categora proyectada
Impuesto a la Renta 5 categora
Deduccin de retenciones anteriores
Retencin correspondiente a Enero
RETENCION DE ENERO 2013
Remuneracin de Enero x 12
Gratificaciones por recibir
Remuneracin proyectada
Deduccin 7 UIT

5600 x 11 61600
5600 x 2 11200
5600 x 13 72800
5600 x 1 5600
78400
3800 x 7 26600
51800
51800 x 15% 7770
0
7770 / 12 647.5
RETENCION DE FEBRERO 2013
Deduccin 7 UIT
Remuneracin de meses anteriores Enero
Renta Bruta

5600 x 10 56000
5600 x 2 11200
5600 x 12 67200
5600 x 2 11200
78400
3800 x 7 26600
51800
51800 x 15% 7770
0
7770 / 12 647.5
Deduccin 7 UIT
Renta Bruta
RETENCION DE MARZO 2013
Remuneracin de meses anteriores Ene - Feb

5600 x 9 50400
5600 x 2 11200
5600 x 11 61600
5600 x 3 16800
78400
3800 x 7 26600
51800
51800 x 15% 7770
647.5 x 3 1942.5
5827.5
5827.5 / 9 647.5
Renta Bruta
RETENCION DE ABRIL 2013
Remuneracin de meses anteriores Ene - Feb -Mar
Deduccin 7 UIT

Ejemplo:
Caso practico n1 5ta categoria
CASO PRCTICO DE CLCULO DE RETENCIONES
Caso Prctico
Un trabajador que percibe remuneracin fija
El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de
2005. Durante el 2007 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms
gratificaciones ordinarias).

Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?

Retencin de enero de 2007:
Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/. 27,600
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. 4,600
Remuneracin bruta anual proyectada S/. 32,200
Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) S/. 25200)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 7,000
7,000 X 15% S/. 1,050
Deducciones de retenciones anteriores
Retencin correspondiente a enero (1,050. /12) S/. 87.50

Retencin de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11)
S/. 25,300
Remuneracin percibida en enero S/. 2,300
Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25200)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 7,000
Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X
7000)
S/. 1,050
Retencin correspondiente a febrero (1,050./12) S/. 87.50

Retencin de marzo de 201010:
Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10) S/. 23,000
Remuneracin percibida en enero y febrero S/. 4,600
Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25200)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 7000,
7000)
S/. 1,050
Retencin correspondiente a marzo (1,050/12) S/. S/. 87.50

Retencin de abril de 2010:
Remuneraciones abril (2,300 X 9) S/. 20,700
Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/. . 4,600
Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo S/. 6,900
Deduccin 7 UIT (7 X 3,600) S/. (25,200)
Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. 7000
7000)
S/. 1,050
Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo
(87.50 x 3)
S/. ( 262.50)
Impuesto a la Renta de Quinta Categora S/. 787.50
Retencin correspondiente a abril (787.50/9) S/. 87.50

Ejemplo cuarta categora ( caso practico 2)
Caso Prctico N 1
Trabajador Independiente Domiciliado
El seor Montalvo de profesin Contador Pblico independiente ha percibido
ingresos en el mes de febrero del ao 2011 por los siguientes conceptos:
Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00
Por honorarios percibidos sin retencin S/. 2,300.00
Total de Ingresos en el mes S/. 5,100.00

=========

Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:
10% del Impuesto a la Renta S/. 280.00

Determinacin:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:
10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) S/. 510.00
menos: Retencin de la empresa ABC S.A.C. S/.(280.00)
Pago a Cuenta de febrero S/. 230.00

=========

Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la
declaracin y pago dado que ha superado el monto retenido.
Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta
Categora.

Casos Practicos para Presentar Final 222

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CASO PRACTICO 1

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