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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ANCASH

SANTIAGO ANTUNEZ DE MAYOLO


FACULTAD DE ECONOMA Y CONTABILIDAD
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD




TTULO
RESPONSABILIDAD TICA DEL AUDITOR INTERNO FRENTE A
LOS ACTOS DE CORRUPCIN EN LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL
DE HUARAZ - PERIODO 2010

Presentado por:
- Huerta Penadillo, Ruth
- Neri Ciriaco, Ronald
- Ramrez Martin, Tania
- Robles Julca, Gabriela
- Tarazona Rojas, Sigma

Huaraz Ancash
2011
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 Descripcin del problema:
En el complejo y complicado mundo del tercer milenio, en el que, el fenmeno de la
corrupcin est incrementndose peligrosamente, muchos sectores de la sociedad
apelan a la tica como uno de los mecanismos ms importantes de lucha
anticorrupcin.
Por qu la gente acta en forma no tica? Debido a dos razones principales: -
Porque los principios ticos de una persona difieren de los de la sociedad en general.
- Porque la persona decide actuar con egosmo.
Y cules son las disculpas ms comunes para ello?, porque todo el mundo lo hace;
porque si es legal, entonces es tico y porque es improbable que se descubra, dado
que no tendr consecuencias importantes.
La corrupcin es un problema actual que ha requerido la atencin de
investigadores sociales debido a la importancia que ha generado en la agenda
gubernamental. Al ser un tema de reciente inters, todava se tienen
diversos obstculos que sobrepasar: desde la misma definicin del trmino
corrupcin hasta los problemas de su medicin. Es vasta la investigacin sobre este
tema, sin embargo es necesario un mayor impulso a la investigacin emprica para
que se puedan hacer anlisis ms profundos que ayuden a tomar decisiones
concretas de polticas pblicas que coadyuven en el combate a la corrupcin.


1.2 Formulacin del Problema
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
Cmo incide la carencia de la responsabilidad tica del auditor interno frente
a los actos de corrupcin en la Municipalidad Provincial de Huaraz?
1.2.2 PROBLEMAS ESPECFICOS
a) Cmo incide la formacin profesional tica en la responsabilidad del
auditor interno frente a los actos fraudulentos cometidos en la
Municipalidad Provincial de Huaraz?
b) Cul es la implicancia de la formacin basada en valores del auditor
interno, en su accionar frente a un dilema tico en la Municipalidad
Provincial de Huaraz?
1.3 Objetivos de la investigacin
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Evaluar la implicancia de la carencia de responsabilidad tica del auditor
interno, frente a los actos de corrupcin cometidos en la Municipalidad
Provincial de Huaraz.
1.3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS
a. Examinar la incidencia de la formacin profesional tica en la
responsabilidad del auditor interno, frente a los actos fraudulentos
cometidos en la Municipalidad Provincial de Huaraz.
b. Analizar la implicancia de la formacin basada en valores del auditor
interno, en su accionar frente a un dilema tico en la Municipalidad
Provincial de Huaraz.

1.4 Justificacin de la Investigacin
La corrupcin de funcionarios pblicos ha sido siempre un problema en muchos
pases del mundo. Sin embargo, en los ltimos aos, las denuncias contra
funcionarios y autoridades -incluso Presidentes- por presuntos actos de corrupcin
han sido ms frecuentes. Frente a esta realidad, la poblacin ha adoptado una
posicin activa de rechazo contra los actos de corrupcin. Numerosos profesionales
de distintas especialidades (polticos, socilogos, abogados, economistas, entre
otros) han mostrado un creciente inters por el estudio de este fenmeno de carcter
mundial. Las opiniones al respecto son diversas y muchas veces contrarias. sta ha
sido precisamente la motivacin principal para la elaboracin de este plan de
investigacin, el cual representa un aporte al estudio de la corrupcin,
particularmente en lo referente a la responsabilidad que tiene el auditor interno frente
a ello. Esta investigacin beneficiar a la gestin de la Municipalidad Provincial de
Huaraz y por consiguiente a la poblacin en general, ya que este ente trabaja al
servicio de la comunidad.




1.5 Viabilidad de la Investigacin
a. Tecnolgica: contamos con acceso a internet, lo cual nos permite obtener
informacin respecto al tema, equipos de cmputo porttiles, memorias usb,
etc.
b. Financiera: contamos con financiamiento propio que nos permitir llevar a
cabo eficientemente, la investigacin.
c. Operativa: contamos con fcil accesibilidad a la entidad en estudio, as
como al personal que labora en sta; y con las fuentes documentales
referentes al problema de investigacin.

1.6 Delimitacin de la Investigacin
a) Terica.- Esta orientado fundamentalmente al conocimiento de ciertas
variables y aspectos en relacin a la responsabilidad tica y la corrupcin.
b) Temporal.- El periodo de anlisis est referido al ao 2010.
c) Espacial.- La investigacin se concreta en la Municipalidad Provincial de
Huaraz.







CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 ANTECEDENTES
2.1.1 Antecedentes de la Corrupcin
La corrupcin o cohecho tiene su origen en la Roma antigua, cuando a
funcionarios de alta jerarqua no se les pagaba por sus servicios, pues servir a Roma
era un gran honor (ad honorem). Tampoco poda controlarse los abusos que
pudieran cometer, debido a la gran distancia existente entre las provincias del
imperio y Roma. Hacer frente a las ddivas ofrecidas por particulares a cambio de
la funcin deshonesta del funcionario romano fue una de las cosas que preocup a
Roma, las que tuvo que combatir con diversas leyes, como la lex Cincia, la lex
Calpurnia, la lex Acilia y la lex Repetundarum.
Desde esa poca hasta hoy existen muchas definiciones sobre corrupcin, cada una
de ellas parte de una perspectiva determinada que no hace ms que indicar la
posicin terica que un investigador adopta.
En un estudio donde se analizan diversos ndices de corrupcin, se encuentra
soporte para seis causas de la corrupcin (Religin, Orgen del pas, Nivel de
desarrollo, Importaciones, Tipo de rgimen, Existencia de democracia). Pases con
tradiciones protestantes, de origen Britnico, con economas ms desarrolladas y
probablemente mayores importaciones fueron menos corruptos. Regmenes de
estados federales fueron ms corruptos. Mientras que el nivel actual de
democracia no fue significativo, un largo periodo de democracia predice un
menor nivel de corrupcin.
1


1
MORALES QUIROGA, Mauricio. Fragmento de Corrupcin y Democracia. Amrica latina en perspectiva
comparada http://www.gestionypoliticapublica.cide.edu/num_anteriores/ Vol.XVIII _No.II_2dosem/
Mauricio_Morales_Quiroga.pdf

2.2 MARCO TERICO
2.2.1 Corrupcin
Segn La Convencin Interamericana Contra la Corrupcin, es:
El requerimiento o la aceptacin, directa o indirectamente, por un funcionario
pblico o una persona que ejerza funciones pblicas, de cualquier objeto de
valor pecuniario u otros beneficios como ddivas, favores, promesas o ventajas
para s mismo o para otra persona o entidad a cambio de la realizacin u omisin
de cualquier acto en el ejercicio de sus funciones pblicas.
Esta definicin ubica al agente pblico en una posicin activa cuando es l quien
solicita -directa o indirectamente- cualquier objeto de valor pecuniario u otros
beneficios. Se encuentra en una posicin pasiva cuando acepta algn tipo de
beneficio.
2

2.2.1.1 Causas de la corrupcin.
Se produce debido a un desequilibrio presupuestal esencial entre la
habilidad y la capacidad de las organizaciones estatales y sociales para
influir sobre el comportamiento poltico; as como, cuando la fuerza
de las organizaciones sociales domina a la del Estado, se presenta una
tendencia hacia el soborno generalizado. En el caso opuesto, en el que
las organizaciones estatales son ms poderosas que las sociales y, por lo
tanto, ms capaces de controlar las oportunidades de movilidad; existe la
tendencia hacia la corrupcin generalizada.

2
GIRALDO ROJAS, Carlos Esteban. La corrupcin en actos pblicos. Una propuesta a partir de
Weber.http://racionalidadpractica.blogspot.com/2007/08/la-corrupcin-en-funcionarios-pblicos.html
Mucho se ha dicho acerca de las causas que originan o propician la
corrupcin, sin embargo, a continuacin, se consideran las siguientes como
las ms importantes:
a. Exceso de trmites y requisitos para solicitar una licencia, permiso o
un servicio por parte de una oficina pblica.
b. Exceso de regulaciones para desarrollar actividades productivas.
c. Discrecionalidad en la aplicacin de normas, procedimientos o
requisitos.
d. Falta de un servicio profesional que contemple seguridad laboral en
el servicio pblico.
e. Sueldos bajos del personal pblico.
f. Programas insuficientes de estmulos y recompensas para el personal
pblico.
g. Legislacin de responsabilidades de los servidores pblicos dbil y
poco aplicada y difundida.
h. Falta de arraigo de valores ticos entre algunos servidores pblicos y
ciudadanos.
i. Ausencia de un registro nacional de servidores pblicos inhabilitados
por incurrir en actos de corrupcin.
j. Insuficiente participacin ciudadana en actividades de control y
evaluacin de la gestin pblica.
k. Falta de incentivos de capacitacin, as como de promocin como
resultado de programas de formacin.

2.2.1.2 Consecuencias de la corrupcin
a. Favorece la consolidacin de lites y burocracias polticas y
econmicas.
b. Erosiona la credibilidad y legitimidad de los gobiernos.
c. Reduce los ingresos fiscales e impide que los escasos recursos
pblicos coadyuven al desarrollo y bienestar social.
d. Permite la aprobacin y operacin de leyes, programas y polticas,
sin sustento o legitimidad popular.
e. Revitaliza una cultura de la corrupcin y contribuye a su
proliferacin.
2.2.1.3 Tipos de corrupcin
Existen diversas tipologas de la corrupcin desde la que hace slo
referencia a la extorsin y el soborno, hasta las que se refieren a tipos
especficos y especiales. Entre otras podramos citar, las siguientes:
a. Extorsin.- Es cuando un servidor pblico, aprovechndose de su
cargo y bajo la amenaza, sutil o directa, obliga al usuario de un
servicio pblico a entregarle tambin, directa o indirectamente, una
recompensa.
b. Soborno.- Es cuando un ciudadano o una organizacin, entrega
directa o indirectamente a un servidor pblico, determinada cantidad
de dinero, con el propsito de que obtenga una respuesta favorable a
un trmite o solicitud, independientemente si cumpli o no con los
requisitos legales establecidos.
c. Peculado.- Es la apropiacin ilegal de los bienes por parte del
servidor pblico que los administra.
d. Colusiones.- Es la asociacin delictiva que realizan servidores
pblicos con contratistas, proveedores y arrendadores, con el
propsito de obtener recursos y beneficios ilcitos, a travs de
concursos amaados o, sin realizar estas (adjudicaciones directas), a
pesar de que as lo indique la ley.
e. Fraude.- Es cuando servidores pblicos venden o hacen uso ilegal de
bienes del gobierno que les han confiado para su administracin.
f. Trfico de influencias.- Es cuando un servidor pblico utiliza su
cargo actual o sus nexos con funcionarios o integrantes de los
poderes ejecutivo, legislativo o judicial, para obtener un beneficio
personal o familiar, o para favorecer determinada causa u
organizacin.
g. La falta de tica.- Es un tipo especial de corrupcin que si bien no
tiene que ver directamente con la apropiacin ilegal de recursos del
gobierno y de ciudadanos usuarios, s entraa entre algunos
servidores pblicos, una conducta negativa que va en contra de los
propsitos y metas de las instituciones pblicas. Esta falta de tica se
pude observar cuando determinado servidor pblico no cumple con
los valores de su institucin, es decir, cuando no conduce sus actos
con: honestidad, responsabilidad, profesionalismo, espritu de
servicio, por citar algunos.
h. Otros tipos.- Cabe destacar que existen otros tipos de corrupcin que
afectan los ingresos o bienes del gobierno como: el contrabando, el
mercado informal o "ambulante", la falsificacin de pagos oficiales,
trabajadores fantasma, cobro de cupos por plazas, entre otras
manifestaciones.
2.2.1.4 reas crticas de la corrupcin
Las reas crticas de la corrupcin, es donde ms notable aparece el
desequilibrio entre gobierno y administracin pblica con la sociedad, es
decir, donde la fiscalizacin de la gestin pblica y el uso de los recursos
pblicos, por parte de ciudadanos, es limitada o prcticamente nula, y los
mecanismos de control interno son inadecuados y el personal sobornado.
Son:
Adquisiciones.- En estas reas se presentan principalmente los
siguientes ilcitos:
a) Adjudicacin directa de pedidos y contratos como prctica usual;
b) Convocatorias de licitaciones que no se ajustan a la normatividad y
sus omisiones benefician a determinado contratista o proveedor;
c) Filtracin de informacin a contratistas y proveedores;
fraccionamiento de adquisiciones para evitar licitaciones.
Control y manejo de inventarios.- En stas reas se tiene
conocimiento de:
a) Diferencias entre los libros contables y la existencia fsica de los
bienes;
b) Registros de bienes en custodia, de entrada y salida de los bienes, que
no cumplen con la normatividad legal correspondiente;
c) Uso de los bienes en actividades ajenas a los propsitos pblicos
establecidos;
d) Deterioro o robo de bienes por almacenamiento inadecuado e
inseguro.
Contratacin, Ejecucin y Pago de Obra Pblica.- Aqu se ha
detectado con mayor frecuencia:
a) Convocatorias a licitaciones con imprecisiones u omisiones;
b) Insuficiente difusin de las convocatorias;
c) Violaciones a contratos que son solapadas y no sancionadas;
d) Modificaciones irregulares en los contratos despus de que han sido
adjudicados;
e) Incumplimiento en ejecucin y fecha de entrega de la obra;
f) Insuficiente supervisin de obras lo que propician baja calidad de los
materiales utilizados y volmenes de obra no ejecutados; etc.
g) reas de recepcin, gestin de trmites, trmite documentario y
entrega de oficios de respuesta.- En estas reas se ha observado
algunos casos:
h) La aceptacin de solicitudes que no se acompaan de todos los
requisitos que establece la normatividad, un trato gil y privilegiado a
determinados usuarios, y favoritismo en la entrega de respuestas a
peticiones o trmites.
2.2.1.5 Acciones contra la corrupcin
Es evidente que la corrupcin nos afecta a todos, lo importante a tomar en
cuenta es que cuando hablamos de corrupcin estamos hablando de un
fenmeno colectivo, que necesita la aprobacin y la inclusin de diferentes
grupos. Para que se produzca generalmente, precisa el amparo y aliento de
sectores que la protejan, es por ello que se necesitan acciones no solo
contundentes, sino ntegras para que permitan evitar estos hechos. Tambin
vale recalcar los elementos culturales e histricos en el fenmeno de la
corrupcin, por lo que acciones de tipo legal, administrativo o poltico solo
podran evitar o alivianar el problema.
Qu debe hacerse desde las instancias de poder?
Acceso a la informacin.-
a. Hacer pblicos los actos de autoridad administrativos.
b. Utilizar medios electrnicos (Internet) para realizar transacciones con
el gobierno.
c. Hacer pblicos los resultados de las auditorias.
d. Realizar encuestas y estudios para medir la calidad de los servicios
pblicos.
e. Hacer pblicos los resultados de estas encuestas y estudios.
Servicio pblico como carrera profesional.-
a. Incentivar profesionalmente y reconocer pblicamente al buen
funcionario pblico.
b. Mejora de sueldos, salarios, pensiones, seguros mdicos y de vida.
c. Mejora de equipo de trabajo: sistemas de cmputo, redes, personal de
apoyo y administrativo.
d. En el reclutamiento, permanencia y promocin de personal, niveles
de aceptacin ms elevados para los aspirantes al servicio pblico,
procurando tener perfiles de personas comprometidas, bases ticas
del ejercicio profesional, alto nivel educativo y estndares de perfiles
psicolgicos aceptables para el buen desempeo de sus funciones.
e. Penalizar la fuga de informacin por parte de los funcionarios,
servidores pblicos que trabajen directa o indirectamente en
cualquier etapa del procedimiento. Considerar a este acto como un
acto de complicidad, por favorecer dolosamente con informacin
privilegiada para terceros.
f. Crear mecanismos que incentiven la participacin de estudiantes
destacados dentro del servicio de la administracin pblica.
g. Elaboracin de exmenes peridicos sobre la actualizacin,
conocimientos y valores ticos de los servidores pblicos en
funciones.
h. Desarrollar un captulo especfico sobre las penas, castigos y multas
del servidor pblico que no cumpli con su trabajo y que se aplique.
i. Una profunda Reforma administrativa que reestructure la escala de
puestos y salarios y que revitalice la idea de servicio como
motivacin fundamental de la funcin pblica. Parte fundamental de
esta reforma es lograr transparencia y equidad de los ingresos y los
beneficios.
j. Reconstruir el sistema de seguridad social de los trabajadores del
estado en tres aspectos centrales: (a) dar seguridad laboral por medio
de un servicio pblico de carrera, estrictamente en funcin de sus
mritos y con incentivos transparentes (b) un sistema de seguridad
mdica digno y eficiente que contemple la restitucin de la inversin
en seguros mdicos privados (c) fondos eficientes para vivienda y
crdito en general y sobre todo, reconstruir el valor de los fondos de
retiro para otorgar pensiones dignas.
k. Simplificacin de normas legales y administrativas para evitar la alta
discrecionalidad con que se opera actualmente.
l. Mayor rigidez en las normas sancionadoras.
m. Reforzar y agilizar los procedimientos de revisin que permitan
detectar irregularidades.
3

2.2.2 Responsabilidad tica del auditor
2.2.2.1 tica
Para deslindar algunas teoras tenemos las siguientes, en general, tica se
puede definir como un conjunto de principios o valores morales es comn que
las personas difieran en principios y valores morales y la importancia relativa que
asignen a ellos. Estas diferencias reflejan las experiencias de vida, xitos y
fracasos, al igual que la influencia de los padres, maestros y amigos
4

Aunque la tica personal vara entre los individuos en todo momentode
hecho, una sociedad aprueba leyes que definen lo que para sus ciudadanos son las
modalidades ms extremas de conducta inmoral.
Un buen punto de partida para estudiar la tica consiste en analizar el contexto
donde surge la mayora de las cuestiones ticas: las relaciones interpersonales
5

La tica profesional constituye una pequea parte de un gran sistema
complejo de disciplina que la sociedad se ha impuesto a s misma a travs de las
leyes, costumbres y normas morales como reglas de muchas clases puestas en vigor
de maneras muy diversas.
6

2.3 MARCO CONCEPTUAL

3
C.P.C DAZ HURTADO, Leonardo. Asesora y Gestin pblica y control gubernamental
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=221
4
ARENS, Alvin A. Auditoria Un Enfoque Integral. 11 edicin. Editorial PEARSON pag. 74
5
WHITTINGTONG, Pany. Principios De Auditoria. 14 edicin. Pag. 53
6
TLLEZ TREJO, Benjamn Rolando. Auditoria Un Enfoque Prctico. pag.07
a. Corrupcin: acto en que se produce un abuso de la funcin pblica para
beneficios privados, lo cual manifiesta una conducta desviada de sus
funciones institucionales. Mal uso de la funcin pblica para obtener
ganancias personales.
b. tica: estudia qu es lo moral, cmo se justifica racionalmente un sistema
moral, y cmo se ha de aplicar posteriormente a los distintos mbitos de la
vida personal y social. En la vida cotidiana constituye una reflexin sobre el
hecho moral, busca las razones que justifican la utilizacin de un sistema
moral u otro. Es una de las principales ramas de la filosofa, en tanto
requiere de la reflexin y de la argumentacin, este campo es el conjunto de
valoraciones generales de los seres humanos que viven en sociedad.
c. Auditora Interna: es fundamentalmente, un control de controles. Es una
actividad de evaluacin independiente dentro de una organizacin, cuya
finalidad es examinar las operaciones contables, financieras y
administrativas, como base para la prestacin de un servicio efectivo a los
ms altos niveles de la Alta Direccin. Expresado de otro modo, es un
control administrativo que funciona sobre la base de la medicin de
evaluacin de otros controles.
d. Dilema tico: es una situacin a la cual se enfrenta un individuo, y que
involucra una decisin sobre conducta apropiada. Generalmente, los dilemas
ticos comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de ms
individuos se ve afectado por los resultados de la decisin. Los dilemas
ticos a los cuales se enfrentan los auditores tienen con frecuencia un efecto
sobre el bienestar de un gran nmero de individuos o grupos. Por ejemplo si
un auditor en una municipalidad, toma una decisin carente de tica sobre el
contenido de un informe de auditora, el bienestar de la poblacin se vera
afectada.
e. Valores: Cualidad y caracterstica que hace buena a una persona. El valor es
lo digno de ser apreciado, deseable y lo que se identifica con lo bueno o
positivo.
2.4 MARCO LEGAL
2.4.1 Ley Orgnica de Municipalidades (Ley N 27972):
ARTCULO 30.- RGANOS DE AUDITORA INTERNA:
El rgano de auditora interna de los gobiernos locales est bajo la jefatura
de un funcionario que depende funcional u administrativamente de la
Contralora General de la Repblica, y designado previo concurso pblico
de mritos y cesado por la Contralora General de la Repblica. Su mbito
de control abarca a todos los rganos del gobierno local y a todos los actos
y operaciones, conforme a ley.
El jefe de rgano de auditora interna emite informes anuales al concejo
municipal acerca del ejercicio de sus funciones y del estado del control del
uso de los recursos municipales. Las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de cada accin de control se publican en el portal
electrnico del gobierno local. En el cumplimiento de dichas funciones, el
jefe del rgano de auditora interna deber garantizar el debido
cumplimiento de las normas y disposiciones que rigen el control
gubernamental, establecida por la contralora General como rgano Rector
del Sistema Nacional de Control.
La Contralora General de la Repblica, cuando lo estime pertinente, podr
disponer que el rgano de Control provincial o distrital apoye y/o ejecute
acciones de control en otras municipalidades provinciales o distritales, de
acuerdo con las normas que para tal efecto establezca.
La auditoria a los Estados Financieros y presupuestarios de la entidad, ser
efectuada anualmente, de acuerdo a lo establecido por la Contralora
General de la Repblica.
ARTCULO 31.- FISCALIZACIN
La prestacin de los servicios pblicos locales es fiscalizada por el Concejo
Municipal conforme a sus atribuciones y por los vecinos conforme a la
presente ley.
7


2.4.2 Cdigo de tica del Auditor Gubernamental del Per.
Aprobado por Resolucin de Contralora N 077-99-CG
La Contralora General de la Repblica, es consciente de que los auditores
gubernamentales estamos rodeados de un entorno dinmico, que caracteriza
a nuestra Administracin Pblica, por lo que resulta necesario contar con
referentes visibles y continuados que permitan orientar nuestras conductas,
a la vez que apreciar y demostrar lo positivo de nuestro desempeo, a fin de
honrar, la credibilidad y confianza pblica sobre nuestro desempeo;
Que, el Sistema Nacional de Control, considera que en la funcin pblica,
no resulta suficientemente meritorio un buen cumplimiento de las funciones

7
http://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10939/PLAN_10939_Ley_Orgnica_de_Municipalidades_2011.pdf
confiadas por la sociedad, si no se encuentra sustentado en la observancia
de slidos principios ticos; Que, como receptores de la milenaria tradicin
andina, debemos asumir la actualidad de su norma "ama sua, ama quella,
ama llulla"* como gua de conducta; Que, dentro de este contexto, resulta
adecuado adoptar con carcter vinculante un conjunto especfico de normas
mnimas que constituyan las guas de orientacin para que el auditor las
examine, aprecie y aplique, en cualquier circunstancia, que se encuentren en
sus actuaciones concretas durante el ejercicio de su cometido, sin excluir las
normas de conducta sealadas en los diversos Colegios Profesionales al cual
se pertenezca.
8


2.4.3 Cdigo de tica para los Auditores del Sector Pblico de
International Organization of Supreme Audit Institutions -
INTOSAI
(Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores)
1. La INTOSAI ha considerado que es esencial instaurar un Cdigo de tica
Internacional para los auditores pertenecientes al sector pblico.
2. Un Cdigo de tica constituye una exposicin que abarque los valores y
principios que guan la labor cotidiana a los auditores. La independencia, las
facultades y las responsabilidades del auditor en el sector pblico plantean
elevadas exigencias ticas a las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) y

8
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgr/!ut/p/c0/04_SB8K8xLLM9MSSzPy8xBz9CP0o
s3hHU0fvYE8TIwMDSwtLA09_12BzS4MQL0N3A_2CbEdFAAI4jyA!/

al personal que emplean o contratan para la labor de auditora. El cdigo
deontolgico de los auditores pertenecientes al sector pblico debe tener en
cuenta tanto las exigencias ticas de los funcionarios pblicos en general
como las exigencias especficas de los auditores en particular, incluidas las
obligaciones profesionales de stos. El Cdigo de tica de la INTOSAI se
propone servir de fundamento a los Cdigos de tica nacionales.
9










CAPTULO III
HIPTESIS Y VARIABLES
3.1 Formulacin de Hiptesis
3.1.1. Hiptesis General

9
www.intosai.org/blueline/upload/1codethaudstands.pdf

La carencia de la responsabilidad tica del auditor interno conlleva al
incremento de actos de corrupcin en la Municipalidad Provincial de
Huaraz.

2.2.1. Hiptesis Especficas
a) Una buena formacin profesional tica del auditor interno contribuye al
cumplimiento de su responsabilidad, para as contrarrestar los hechos
fraudulentos cometidos en la Municipalidad Provincial de Huaraz.

b) La formacin basada en valores del auditor interno, contribuye en la buena
toma de decisiones en su accionar, frente a un dilema tico en la
Municipalidad Provincial de Huaraz.
3.2 Operacionalizacin de las Variables
3.2.1 Determinacin de las Variables
VARIABLES
a) Variable Independiente (x)
La carencia de la responsabilidad tica del auditor interno.
b) Variable Dependiente (y)
Actos de corrupcin.
INDICADORES
a) Indicadores de la Variable Independiente (x)
- Formacin profesional tica
- Formacin basada en valores
b) Indicadores de la Variable Dependiente (y)
- Hechos fraudulentos.
- Dilemas ticos

















CAPTULO IV
DISEO DE LA EJECUCIN
4.1 Tipificacin de la Investigacin
Descriptiva: la investigacin es descriptiva ya que consiste en dar a conocer la
responsabilidad, la formacin tica cualidades y propias del auditor interno, para
actuar frente a los hechos de corrupcin.
No experimental: porque no se llevo a cabo en contacto directo con el problema
planteado, solo se recogi informacin documental.
Mtodos de investigacin: Para realizar esta investigacin recurrimos al mtodo
deductivo y a la recopilacin de la informacin suministrada en bibliografa
especializada.
4.2 Poblacin y Muestra
La poblacin abarca todo el personal administrativo de la municipalidad provincial
de Huaraz.
La muestra, la determinamos aplicando la siguiente frmula.


Donde:
Nivel de confianza (Z) = 1.96
Grado de error (e) = 0.05
Universo (N) = 280
Probabilidad de ocurrencia (p) = 0.5
Probabilidad de no ocurrencia (q) = 0.5



n=103
4.3 Tcnicas, Instrumentos y Fuentes de Recoleccin de Datos
La recoleccin de datos primarios se efectuar mediante: entrevistas y encuestas
al personal administrativo de la Municipalidad Provincial de Huaraz.
Las tcnicas de recoleccin de datos secundarios se hizo mediante la revisin del
material bibliogrfico, documental, fuentes electrnicas, a efectos de sustentar
tericamente las hiptesis de trabajo.
Los instrumentos de recoleccin de datos se hizo mediante el uso de diversos tipos
de fichas de resumen que sirven de ayuda para el desarrollo del trabajo en estudio.

4.4 Tcnicas de Procesamiento de Datos
Las tcnicas de procesamiento y anlisis de datos que vamos a utilizar sern cuadros
estadsticos para contrastar las hiptesis que nos permitir analizar nuestros
resultados en forma crtica para finalmente interpretarla.
Se utilizar el software general Excel.


CAPTULO V
PRESUPUESTO Y CRONOGRAMA PARA LA EJECUCIN
5.1 Presupuesto IMPORTE S/.
a. Personal
- Apoyo especializado 3 000.00
b. Bienes
- Materiales de escritorio
Lapiceros 5.00
Tableros 15.00
Cuaderno de apuntes 7.50
27.50
- Material de impresin
Tinta 134.00
Papel bond 25.00
159.00
c. Servicios
- Movilidad y viticos 200.00
- Energa elctrica 80.00
- Anillado 6.00
286.00

TOTAL S/. 3 472.50








5.2 Cronograma de ejecucin de la Investigacin
ACTIVIDADES
TIEMPO (MESES)
N D E F M A
Elaboracin y Aprobacin del Plan
Organizacin e implementacin
EJECUCION
a. Reajuste
b. Elaboracin de instrumentos
c. Administracin de instrumentos
d. Procesamiento de datos
e. Anlisis e interpretacin
Control y Evaluacin
Presentacin del Informe final










BIBLIOGRAFA
ARENS, Alvin A. Auditoria Un Enfoque Integral. 11 edicin. Editorial
PEARSON pag. 74.
C.P.C DAZ HURTADO, Leonardo. Asesora y Gestin pblica y control
gubernamental
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=221.
GIRALDO ROJAS, Carlos Esteban. La corrupcin en actos pblicos. Una
propuesta a partir de Weber.
http://racionalidadpractica.blogspot.com/2007/08/la-corrupcin-en-funcionarios-
pblicos.html.
MORALES QUIROGA, Mauricio. Fragmento de Corrupcin y Democracia.
Amrica latina en perspectiva comparada.
http://www.gestionypoliticapublica.cide.edu/num_anteriores/ Vol.XVIII
_No.II_2dosem/ Mauricio_Morales_Quiroga.pdf
TLLEZ TREJO, Benjamn Rolando. Auditoria Un Enfoque Prctico. pag.07
WHITTINGTONG, Pany. Principios De Auditoria. 14 edicin. Pag. 53.
http://www.peru.gob.pe/docs/PLANES/10939/PLAN_10939_Ley_Orgnica_de_M
unicipalidades_2011.pdf
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