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Exerccios Planejamento Tributrio

1 - Considere a seguinte situao: Almir recisa decidir or otar or um dentre os tr!s


m"todos de tributao oss#eis ara sua emresa $%ucro &eal Trimestral' %ucro Presumido
Trimestral ou (imles )acional*+ A emresa dele resta ser#ios de manuteno e
comerciali,ao de e-uiamentos de in.ormtica+ A emresa de %ui, /enri-ue' nos 0ltimos
11 meses' .aturou &2 131+145'55' ento' or este crit"rio' ode otar elo no#ssimo
(imles )acional' se comensar' " claro+ Para -ue .i,esse o lanejamento tributrio ideal'
%ui, /enri-ue re.e, o mo#imento contbil da emresa no 0ltimo trimestre' alicando as
tr!s .ormas de tributao+ Ao .inal' decidiu ela -ue se aga#a menos tributos+ Eis o
mo#imento do 0ltimo trimestre da emresa de Almir:
1* 6aturamento bruto no 7!s 1581559 no #alor &2 1:+555+55' em 1181559 &2
14+;55'55 e 1181559 &2 11+555'55+ Considere ser#ios <5= do .aturamento+
1* Comras 1581559 &2 1<+555'55' 1181559 &2 11+;55+55 e 1181559 &2 14+555+55+
<* Energia El"trica: 1581559 &2 :55'55' 1181559 &2 455+55 e 1181559 &2 4;5+55
3* &esultado contbil8.iscal aurado no -uarto trimestre' .oi lucro de &2 9+9;5'55+
1 - Considere a seguinte situao: Eduardo recisa decidir or otar or um dentre os tr!s
m"todos de tributao oss#eis ara sua emresa $%ucro &eal Trimestral' %ucro Presumido
Trimestral ou (imles )acional*+ A emresa dele comerciali,a saatos .emininos de luxo+ A
emresa do >ulio' nos 0ltimos 11 meses' .aturou &2 1+1:4+555'55' ento' or este crit"rio'
ode otar elo no#ssimo (imles )acional' se comensar' " claro+ Para -ue .i,esse o
lanejamento tributrio ideal' >ulio re.e, o mo#imento contbil da emresa no 0ltimo
trimestre' alicando as tr!s .ormas de tributao+ Ao .inal' decidiu ela -ue se aga#a
menos tributos+ Eis o mo#imento do 0ltimo trimestre da emresa do Eduardo:
1* 6aturamento bruto no 7!s 1581559 no #alor &2 11;+555+55' em 1181559 &2
134+;55'55 e 1181559 &2 134+555'55+
1* Comras 1581559 &2 115+555'55' 1181559 &2 131+555+55 e 1181559 &2 1<4+555+55+
<* Energia El"trica: 1581559 &2 1+:55'55' 1181559 &2 1+455+55 e 1181559 &2 1+4;5+55
3* &esultado contbil8.iscal aurado no terceiro trimestre' .oi um reju,o de &2
1+1;5'55+
< - Considere a seguinte situao: Priscila recisa decidir or otar or um dentre os tr!s
m"todos de tributao oss#eis ara sua emresa $%ucro &eal Trimestral' %ucro Presumido
Trimestral ou (imles )acional*+ A emresa dela industriali,a ara.usos e orcas+ A
emresa dela' nos 0ltimos 11 meses' .aturou &2 1+1:4+555'55' ento' or este crit"rio' ode
otar elo no#ssimo (imles )acional' se comensar' " claro+ Para -ue .i,esse o
lanejamento tributrio ideal' Pisciana re.e, o mo#imento contbil da emresa no 0ltimo
trimestre' alicando as tr!s .ormas de tributao+ Ao .inal' decidiu ela -ue se aga#a
menos tributos+ Eis o mo#imento do 0ltimo trimestre da emresa da Priscila:
1*6aturamento bruto no 7!s 1581559 no #alor &2 <1;+555+55' em 1181559 &2
1;:+555'55 e 1181559 &2 <;4+555'55+
1*Comras 1581559 &2 1:5+555'55' 1181559 &2 1:1+555+55 e 1181559 &2 1:4+555+55+
<*Energia El"trica: 1581559 &2 4+:55'55' 1181559 &2 11+;55+55 e 1181559 &2
11+155+55
3*&esultado contbil8.iscal aurado no terceiro trimestre' .oi um lucro de &2 ;4+555'55+
3 - Considere a seguinte situao: 6la#ia recisa decidir or otar or um dentre os tr!s
m"todos de tributao oss#eis ara sua emresa $%ucro &eal Trimestral' %ucro Presumido
Trimestral ou (imles )acional*+ A emresa dela resta ser#ios de manuteno de
#eculos automotores e #endas de eas automoti#as+ A emresa dela' nos 0ltimos 11
meses' .aturou &2 114+555'55' ento' or este crit"rio' ode otar elo no#ssimo (imles
)acional' se comensar' " claro+ Para -ue .i,esse o lanejamento tributrio ideal' >anaina
re.e, o mo#imento contbil da emresa no 0ltimo trimestre' alicando as tr!s .ormas de
tributao+ Ao .inal' decidiu ela -ue se aga#a menos tributos+ Eis o mo#imento do 0ltimo
trimestre da emresa da 6la#ia:
1*6aturamento bruto no 7!s 1581559 no #alor &2 1;+555+55' em 1181559 &2 1:+555'55
e 1181559 &2 14+555'55+ Considere ser#ios 35= do .aturamento
1*Comras 1581559 &2 15+555'55' 1181559 &2 11+555+55 e 1181559 &2 11+555+55+
<*Energia El"trica: 1581559 &2 155'55' 1181559 &2 1;5+55 e 1181559 &2 155+55
3*&esultado contbil8.iscal aurado no terceiro trimestre' .oi um reju,o de &2 355'55+
LUCRO REAL, PRESUMIDO OU SIMPLES?
Equipe Portal Tributrio
?mortante deciso tributria de#e ser e.eti#ada' anualmente' elos administradores
emresariais' relati#amente @s oAes: %ucro &eal' %ucro Presumido ou (imles )acional+

Como a legislao no ermite mudana de sistemtica no mesmo exerccio' a oo or
uma das modalidades ser de.initi#a+ (e a deciso .or e-ui#ocada' ela ter e.eito no ano
todo+ A oo " de.inida no rimeiro agamento do imosto $-ue normalmente " recolBido
em .e#ereiro de cada ano*' ou' no caso das otantes elo (imles )acional' or oo at" o
0ltimo dia 0til de janeiro+

A aurao do ?mosto de &enda Pessoa >urdica $?&P>* e da Contribuio (ocial (obre o
%ucro %-uido $C(%%* ode ser .eita de tr!s .ormas:

1+ %ucro &eal $aurao anual ou trimestral*C
1+ %ucro Presumido e
<+ (imles )acional $oo exclusi#a ara 7icroemresas e Emresas de Pe-ueno Porte*+

%DC&E &EA% A)DA%

)o lucro real anual or estimati#a' a emresa ode recolBer os tributos mensalmente
calculados com base no .aturamento' de acordo com ercentuais sobre as ati#idades'
alicando-se a al-uota do ?&P> e da C(%%' de .orma semelBante ao %ucro Presumido+
)esta oo' a #antagem " a ossibilidade de le#antar balanos ou balancetes mensais'
redu,indo ou susendendo-se o #alor do recolBimento' caso o lucro real aurado .or
e.eti#amente menor -ue a base resumida+

)o .inal do ano' a emresa le#anta o balano anual e aura o lucro real no exerccio'
ajustando o #alor dos tributos ao seu resultado real+

%DC&E &EA% T&?7E(T&A%

)o %ucro &eal trimestral' o ?&P> e a C(%% so calculados com base no balano aurado no
.inal de cada trimestre ci#il+

)esta modalidade' o lucro real do trimestre no se soma ao reju,o .iscal de trimestres
seguintes' ainda -ue dentro do mesmo ano-calendrio+ E reju,o .iscal de um trimestre sF
oder dedu,ir at" o limite de <5= do lucro real dos trimestres seguintes+

Essa ode ser uma boa oo ara emresas com lucros lineares+

7as ara as emresas com icos de .aturamento' durante o exerccio' a oo elo %ucro
&eal anual ode ser mais #antajosa or-ue oder susender ou redu,ir o agamento do
?&P> e da C(%%' -uando os balancetes aontarem lucro real menor -ue o estimado+ Eutra
#antagem " -ue o reju,o aurado no rFrio ano ode ser comensado integralmente com
lucros do exerccio+

%DC&E P&E(D7?GE

E ?&P> e C(%% elo %ucro Presumido so aurados trimestralmente+

A al-uota de cada tributo $1;= ou 1;= de ?&P> e 9= da C(%%* incide sobre receitas com
base em ercentual de resuno #ari#el $1'H= a <1= do .aturamento' deendendo da
ati#idade*+

/ alguns tios de receita -ue entram direto no resultado tribut#el' como ganBos de
caital+ 7as nem todas emresas odem otar elo lucro resumido' ois B restriAes
relati#as ao objeto social e o .aturamento+

E limite da receita bruta ara oder otar elo lucro resumido " de at" &2 3: milBAes da
receita bruta total' no ano-calendrio anterior+

Esta modalidade de tributao ode ser #antajosa ara emresas com margens de
lucrati#idade suerior a resumida+ Eutra analise a ser .eita " -ue as emresas tributadas
elo lucro resumido no odem aro#eitar os cr"ditos do P?( e CE6?)( no sistema no
cumulati#o' aesar de agarem o P?( e CE6?)( nas al-uotas mais baixas+

(?7P%E( )AC?E)A%

A aarente simlicidade do regime do (imles )acional e as al-uotas relati#amente baixas
so os grandes atrati#os deste regime+ Entretanto' B in0meras restriAes legais ara oo
$al"m do limite de receita bruta' -ue " de &2 1+355+555'55 no ano*+

/ -uestAes -ue exigem anlise detalBada' como a aus!ncia de cr"ditos do ?C7( e ?P? e
sublimites estaduais ara recolBimento do ?C7(+ Eutro detalBe do (imles " -ue as
al-uotas so rogressi#as' odendo in#iabili,ar o .luxo de caixa' ara as .aixas sueriores
de receita' esecialmente ara emresas de ser#ios+

Ebser#e-se' tamb"m' -ue determinadas ati#idades exigem o agamento' al"m do ercentual
sobre a receita' do ?)(( sobre a .olBa+

Giante destes .atos' o melBor " comarar as oAes do %ucro &eal e Presumido' antes de
otar elo (imles )acional+

CE)C%D(IE

&ecomenda-se -ue os administradores reali,em clculos' #isando subsdios ara tomada de
deciso ela .orma de tributao' estimando-se receitas e custos' com base em oramento
anual ou #alores contbeis BistFricos' de#idamente ajustados em exectati#as realistas+

A oo de#e recair ara a-uela modalidade em -ue o agamento de tributos'
comreendendo no sF o ?&P> e a C(%%' mas tamb"m o P?(' CE6?)(' ?P?' ?((' ?C7( e
?)(( se d! de .orma mais econJmica' atendendo tamb"m @s limitaAes legais de oo a
cada regime+

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