A. La legislacin requiere que se lleve alguna forma de registro contable escrito para todas las empresas. B. Un registro de cuentas adecuado puede responder a las siguientes preguntas: Cunto de ganancia est teniendo la empresa? Cunto vale la empresa? Cunto deben a la empresa los clientes que compran a crdito? Cunto debe la empresa a sus acreedores? Cunto impuesto debe pagar la empresa?
2. Cmo se puede establecer un sistema de registro de cuentas? A. Antes de establecer un sistema contable, sera recomendable que el empresario consulte con un contador. B. Un contador puede establecer un sistema de contable adecuado especialmente diseado para las necesidades particulares de la empresa.
3. Qu es lo que otros quisieran conocer acerca de las finanzas de una empresa? Varias personas quisieran conocer acerca de las condiciones financieras de una empresa. Los banqueros podran estar interesados porque usted ha solicitado un prstamo financiero, los recaudadores de impuestos tambin estn interesados en las condiciones de la empresa, parientes y otros quienes podran haberle prestado dinero. Los proveedores tambin desean saber cosas acerca de las finanzas de su empresa porque cuando ellos le envan una mercadera que usted todava no ha pagado, es como extenderle una forma de crdito. Las preguntas especficas que podran requerir incluyen: A. Cunto tiene, cunto debe, y cunto vale su patrimonio? B. Cunto fue el ingreso el ao pasado? C. Cunto de sus ventas son al contado y cunto al crdito? D. Cul ha sido su record de ventas? E. Cul es el total de sus gastos generales y qu porcentaje de la venta general representa? F. Qu gastos tiene usted? G. Cul es el valor actual del local, equipamiento, vehculos, bienes fijos y otros accesorios? H. Qu artculos de su inventario son los que mejor y los que peor se venden? I. Cules son las secciones ms provechosas y menos provechosas? J. Est tomando todas las ventajas de los descuentos por compras al contado, descuentos comerciales y concesiones publicitarias y comerciales?
4. Qu clase de contabilidad debera llevar una pequea empresa? Planilla. El propietario debe saber cunto debe pagarse a s mismo y a sus empleados? Esta informacin requiere un mini-sistema contable propio para tener todos los datos precisos y en orden. Flujo de Caja. El propietario debe saber en cualquier momento cunto dinero en efectivo tiene disponible para determinar si las facturas pueden ser pagados. El dinero entra y sale de la empresa todos los das, pero sin un registro de cuentas los empresarios no sabran si tienen con qu pagar. Cuentas por cobrar. Bajo ciertas condiciones, los propietarios otorgan crdito a algunos de sus clientes. El dinero que les es adeudado se llama cuentas por cobrar. Es importante registrarlos, sin ellos el dueo no sabra cundo enviarles la factura y por cunto, cundo cortar el crdito, cundo proceder en forma agresiva para cobrar las facturas atrasadas, o cundo cobrarles inters. Cuentas por pagar. La cantidad de dinero que la empresa debe a otros (como a los proveedores) se llama cuentas por pagar. Las facturas necesitan ser pagadas por dos razones: (1) muchas veces por pagar una factura a tiempo puede recibir un descuento y (2) debe mantener una buena reputacin con aquellos que hacen el negocio con usted. Sin un registro minucioso de las cuentas usted puede cometer errores. Inventario. An en una pequea empresa minorista, su propietario debe tener el control del inventario. Qu productos se estn vendiendo? Qu productos no tienen movimiento? Tiene una buena cantidad de existencias a la mano? Los empresarios pueden guardar alguna de estas informaciones en la cabeza, pero no es suficiente para hacer este tipo de trabajo y tener ganancias. Requerimientos del Gobierno. El empresario debe archivar los estados financieros para pagar sus impuestos. Los impuestos son calculados de acuerdo a las ganancias que se hayan obtenido. Incluso, una micro o pequea empresa minorista debe guardar ciertos registros. Estados Financieros. Al menos una vez al ao el propietario debe preparar un completo estado financiero de su empresa. A cunto asciende el volumen de venta total? Cules han sido sus gastos? Cules han sido las ganancias antes y despus de pagar los impuestos? Qu puede hacer
el propietario para mejorar las cosas para el prximo ao? Cuando un empresario requiere de un prstamo, debe presentar al banco su estado financiero; as tambin, si quieren vender la empresa deben presentar los estados financieros a los posibles compradores.
5. Quin debera ser responsable de llevar los registros financieros?
A. Lleve los registros usted mismo. Si la empresa es pequea y usted tiene alguna experiencia, puede ser capaz de llevar la contabilidad de su empresa. Sin embargo, recuerde que si usted se encarga de este trabajo, es posible que le quite tiempo para hacer otras tareas de su empresa, y que tal vez slo usted como empresario puede hacerla. Trate de delegar las funciones de llevar el registro de cuentas a otra persona lo ms pronto posible. Pero usted siempre debe entender el sistema y ser capaz de encargarse de esta tarea en cualquier momento.
B. Asignar un asistente. Si usted tiene empleados, una de las primeras tareas que podra hacer es asignar a uno de ellos que lleve toda o parte de la contabilidad. Todos los empleados tienen alguna responsabilidad contable, ya que emiten recibos o facturas de venta, operan la mquina registradora, y de una u otra forma desempean tareas de registro de cuentas, las cuales usted confa que se hagan con exactitud. Es su responsabilidad capacitar e instruir a estas personas y evaluar peridicamente el mtodo usado.
C. Contratar a un contador a tiempo completo. Cuando su empresa es lo suficientemente grande para hacer esto, usted est en buena posicin de asegurar a una persona competente que conozca ms que usted de registros contables. Esta es un rea muy difcil de delegar para algunos empresarios. Ellos piensan que deben mantener sus manos: en los libros, pero esto con frecuencia invita a confusiones y hace que el contador se sienta minimizado. Manifieste sus deseos y requerimientos, y deje que el contador haga su trabajo.
D. Contratar un servicio externo. Hay muchas empresas que ofrecen servicios contables. Estos ofrecen desde una auditora anual, con la preparacin del estado de ganancias y prdidas y el balance general, hasta la planilla semanal, anlisis de ventas diarias, y el control y anlisis del inventario.
Departamento de contabilidad. Eventualmente si el tamao de la empresa lo requiere, puede usted tener un departamento de contabilidad con un contador a la cabeza o por un funcionario de la firma, que generalmente es el tesorero. El departamento mantendra un juego completo de libros, incluyendo: Cuentas por Pagar, Cuentas por Pagar y Libro General de Contabilidad. Deben estar disponibles los equipos ya sean mecnicos o electrnicos para llevar la contabilidad, dependiendo del volumen de informacin que se tenga.
Preguntas Claves sobre Mantenimiento de Registros Contables
1. Por qu llevar registros de cuentas?
2. Cmo se puede establecer un sistema de registro?
3. Qu es lo que otras personas quisieran saber acerca de las finanzas de su empresa?
4. Qu clase de registros debera llevar una pequea empresa?
5. Quin debera ser el responsable de llevar los registros financieros?
HOJA DE TRABAJO
Operaciones efectuadas por la empresa Pantalones Marcos durante el mes de Febrero
N Da Operacin Monto $ 1 1-Feb Dinero en efectivo que Pedro tena en caja al 31 de enero 500 2 1-Feb Recibi un prstamo del banco para expandir su empresa 1,500 3 2-Feb Pag al contado al Sr. R.J. Smith por alquiler del local 200 4 2-Feb Compr a RAMREZ S.A., RUC N 98798798 al contado una mquina remalladora, Factura N000234 500 5 3-Feb Compr a ENSEPROD SRL., RUC N34523456, al contado enseres, Fact. N340989 150 6 3-Feb Sac de almacn 36 piezas de tela para confeccionar pantalones 7 4-Feb Compr a MARY S.A., RUC N78787634, al contado 24 jean dama t-S, a $10.00 c/u, con Fact. N558899 240 8 4-Feb Retir dinero de caja y lo deposit en su cuenta de ahorros 200 9 4-Feb Ingres al almacn 18 jean caballero t-S y 18 t-M, costo de fabricacin es $7.00 c/u
10 5-Feb Vendi a Carlos Blanco, RUC N32112345, al contado 20 jean caballero t-S, a $40.00c/u, con Fact. N001221 800 11 5-Feb Vendi al crdito a Carmen Rosas, RUC N76578945, 12 JD-S, a $45.00 c/u, Fact. N001222, fec-pago: 5 marzo 540 12 5-Feb Vendi al contado a Juan Velasco, RUC N37485765, 20 jean caballero t-M, a $40.00 c/u, con Fact. N001223 800 13 5-Feb Compr al contado a TELARES SRL, RUC N38457694, 24 piezas de tela, a $3.00 c/u, con Fact. N004567 72 14 5-Feb Sac del almacn 12 piezas de tela para hacer pantalones 15 6-Feb Ingres al almacn 12 jean caballero t-M y 12 t-S, costo de fabricacin $7.00 c/u 16 6-Feb Vendi al contado a JEANS S.A., RUC N84602349, 12 jean dama t-S y jean dama 5 t-M, a $40.00c/u, Fact. N001224 680 17 7-Feb Compr al contado a MARY S.A., RUC N78787634, 24 jean dama t-S y 24 t-M, a $10.00 c/u, con Fact. N135454 480 18 7-Feb Vendi al contado a Rosa Paredes, RUC N34238374, 12 jean dama t-S y 12 jean dama t-M, a $40.00c/u, Fact. N001225 960 19 7-Feb Retir dinero de caja y lo deposit en su cuenta de ahorros 1,000
N Da Operacin Monto $ 20 9-Feb Vendi al contado a Carlos Blanco, RUC N32112345, 9 JC-M c/u y 9 JD-M, a $40.00 c/u, con Fact. N001226 720 21 10-Feb Compr al crdito a Telares Cruz, RUC N34676544, 50 materia prima a $3.00 c/u, Fact. N54986, fecha de pago: 25 febrero 150 22 11-Feb Vendi al contado a Juan Velasco, RUC N37485765, 8 jean caballero t-S, a $40.00 c/u, con Fact. N001227 320 23 13-Feb Vendi al crdito a Felipe Cornejo, RUC N89765655, 2 jean caballero t-S, a $45.00 c/u, Fact. N1228, fecha de pago: 13 marzo 90 24 15-Feb Retir dinero de caja para uso personal 500 25 15-Feb El cliente Jorge Gmez le pag la deuda de la Factura N001215 400 26 17-Feb Pag en efectivo el recibo de electricidad, Recibo N7885544 100 27 20-Feb Compr al crdito a Fab.Harris, RUC N12334443, 10 jean dama t-S, a $12.00 c/u, Fact. N1547, fecha de pago: 20 marzo 120 28 21-Feb Pag salario a su ayudante a tiempo parcial Enrique Rojas 100 29 23-Feb Retir dinero de caja y lo deposit en su cuenta de ahorros 500 30 26-Feb Vendi al contado a Carlos Blanco, RUC N32112345, 25 jean dama t-S y 3 jean dama t-M, a $40.00c/u, Fact. N001229 1,120 31 26-Feb Pag a su proveedor Telares Cruz la Factura N663254 250 32 28-Feb Pag en efectivo el recibo de telfono, Recibo N54687654 100 33 28-Feb Pag salario a su ayudante a tiempo parcial Enrique Rojas 100 34 28-Feb Pag salario a su ayudante tiempo completo Pedro Cueva 400 35 28-Feb Retir de dinero de caja para uso personal (su salario) 500 36 28-Feb Retir dinero de ahorros y lo ingres a caja 1,000 37 28-Feb Pago prstamo bancario 144 38 28-Feb Pago hipoteca 300
HOJA DE TRABAJO 2 Anote en el Libro Caja los movimientos de dinero en efectivo que realiz Pantalones Marcos en el mes de febrero. Actualice el SALDO ACTUAL cada vez que registre una operacin, y recuerde efectuar el registro paralelo en las cuentas correspondientes y control de existencias que se encuentran en las HOJAS DE TRABAJO 2, A modo de orientarlo, hemos registrado la descripcin de las primeras operaciones, y las fechas de todas las operaciones que debern ser incluidas en este libro. Libro Caja
Fecha
Operacin (Debe) Ingreso dinero(+) (Haber) Salida dinero (-) Saldo Actual 1-Feb Dinero en efectivo al 31 de enero 1-Feb Prstamo del banco 2-Feb Pag de alquiler del local 2-Feb Adquisicin de equipos Fact. N000234 3-Feb Adquisicin de enseres Fact. N340989 4-Feb Adquisicin de mercaderas (24 JD-S) F. N558899 4-Feb Retiro de caja para depsito en Cuenta Ahorros 5-Feb Venta de mercaderas (20 JC-S) Fact. N001221 5-Feb Venta de mercadera (20 JC-M) Fact. N001223 5-Feb Compra al contado 24 materia prima a $3.00 c/u 6-Feb 7-Feb 7-Feb 7-Feb 9-Feb 11-Feb 15-Feb 15-Feb 17-Feb 21-Feb 23-Feb 26-Feb 26-Feb 28-Feb 28-Feb 28-Feb 28-Feb 28-Feb 28-Feb 28-Feb Saldo Final: