presente Código consagra os princípios e regras gerais aplicáveis aos benefícios fiscais, estabelece o seu conteúdo e fixa as respectivas regras de concessão e controlo.
presente Código consagra os princípios e regras gerais aplicáveis aos benefícios fiscais, estabelece o seu conteúdo e fixa as respectivas regras de concessão e controlo.
presente Código consagra os princípios e regras gerais aplicáveis aos benefícios fiscais, estabelece o seu conteúdo e fixa as respectivas regras de concessão e controlo.
Por mandato do povo, a Assembleia Nacional decreta, nos termos da alnea b) do artigo 175 da Constituio, o seguinte:
Captulo I Princpios e Disposies Gerais
Artigo 1 Objecto O presente Cdigo consagra os princpios e regras gerais aplicveis aos benefcios fiscais, estabelece o seu contedo e fixa as respectivas regras de concesso e controlo. Artigo 2 mbito de aplicao O presente Cdigo aplica-se aos benefcios fiscais nele previstos, bem como aos benefcios fiscais convencionais validamente aprovados e ratificados e os previstos em legislao avulsa, designadamente nos cdigos e legislao complementar em matria de Imposto nico sobre o Rendimento (IUR), Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), Imposto de Consumo Especial (ICE), Imposto de Selo, Imposto nico sobre o Patrimnio (IUP) e Decreto-legislativo n. 11/2010, de 1 de Novembro, que aprova os benefcios construo, reabilitao e aquisio de habitao de interesse social. Artigo 3 Conceitos 1. So considerados benefcios fiscais os desagravamentos fiscais que materialmente representem excepes ao princpio da igualdade tributria, fundamentados por superiores razes de poltica econmica e social ou de outra natureza extrafiscal. 2. Os benefcios fiscais podem, entre outras, apresentar a forma de isenes, redues de taxas, crdito de imposto, dedues matria colectvel e colecta. Artigo 4 Princpio da transparncia 2
1. A concesso de benefcios fiscais est sujeita a um princpio de transparncia, nos termos do qual o Estado promove a divulgao pblica da informao necessria para que os cidados tomem conhecimento dos principais benefcios concedidos, do seu impacto financeiro e da respectiva fundamentao poltica e econmica. 2. Em obedincia ao princpio da transparncia, a despesa fiscal gerada pela concesso de benefcios fiscais objecto de divulgao atravs do relatrio da proposta de lei de Oramento do Estado, incluindo a despesa fiscal a cargo das autarquias locais. 3. Em obedincia ao princpio da transparncia, a Administrao Fiscal, atravs do seu portal electrnico, procede divulgao anual da lista das pessoas colectivas s quais sejam concedidos benefcios fiscais dependentes de reconhecimento ou de base contratual. Artigo 5 Princpio da responsabilidade 1. O aproveitamento de benefcios fiscais est sujeito a um princpio de responsabilidade, nos termos do qual os contribuintes que gozem de benefcios fiscais ficam sujeitos a deveres reforados de cooperao com a Administrao Tributria. 2. Em obedincia ao princpio da responsabilidade, os contribuintes que gozem de benefcios fiscais esto obrigados a prestar Administrao Tributria as declaraes, documentos e elementos informativos necessrios comprovao dos respectivos pressupostos, no momento da concesso do benefcio ou durante a sua aplicao. 3. Em obedincia ao princpio da responsabilidade, os contribuintes que gozem de benefcios fiscais ficam sujeitos s aces sistemticas de fiscalizao efectuadas pela Administrao Fiscal e demais entidades competentes, tendentes comprovao dos respectivos pressupostos e eventual aplicao das sanes legalmente previstas. Artigo 6 Pressupostos dos benefcios fiscais 1. O gozo dos benefcios fiscais previstos no presente Cdigo apenas permitido a sujeitos passivos de IUR que, reunindo as condies legais para o exerccio da sua actividade, cumpram, cumulativamente, os seguintes requisitos: a) Estar enquadrado em regime de tributao pela contabilidade organizada; b) Utilizar a contabilidade organizada em conformidade com o sistema de normalizao contabilstica e de relato financeiro vigente em Cabo Verde; 3
c) Empregar exclusivamente o mtodo de comunicao eletrnica online, disponibilizado pela administrao fiscal, para o cumprimento de suas obrigaes fiscais; e d) No ser tributado por mtodos indirectos. 2. O gozo de benefcios fiscais previstos no presente cdigo apenas permitido a contribuintes que apresentem a sua situao fiscal e contributiva regularizada, considerando-se como tal aqueles que no se encontrem em situao de dvida ou que, encontrando-se em dvida, tenham procedido a reclamao, impugnao ou oposio e tenham prestado garantia idnea, quando esta se mostre exigvel. 3. permitido aos sujeitos passivos de IUR que no sejam tributados pelo regime da contabilidade organizada o gozo dos benefcios previstos nos artigos 20 a 25, 32 nmero 2, 47, 48, 50 a 53. Artigo 7 Reconhecimento dos Benefcios na Importao 1. Para o gozo dos benefcios aduaneiros previstos no presente cdigo, o beneficirio deve solicitar Autoridade Aduaneira a vistoria da aplicao efectiva dos bens elegveis aos referidos benefcios cujo caderno de encargos e a lista de bens a importar tenham sido previamente submetidos pela via electrnica s entidades implicadas na gesto dos benefcios fiscais e tenham sido previamente aprovados pelo Servio Central do Departamento Governamental responsvel pelo sector da actividade a isentar. 2. Para efeito da vistoria de aplicao a que se refere o nmero anterior: a) O beneficirio deve fazer acompanhar do pedido de vistoria, o seu plano de aplicao de bens elegveis, o qual deve conter as datas previstas para a sua efectiva aplicao; b) A no comparncia da Autoridade Aduaneira para a vistoria no acto da aplicao ou falta de vistoria no prejudica o direito do beneficirio aos incentivos concedidos no mbito deste cdigo, salvo quando possvel em vistoria posterior demonstrar que no houve efectiva aplicao. 3. Os bens constantes da lista referida no nmero 1 so desalfandegados em regime suspensivo sob cauo idnea, devendo, manter-se neste regime at a consumao do destino e aplicao dos referidos bens. 4. Para vistoria da aplicao efectiva da lista dos bens referidos nos nmeros anteriores, a Autoridade Aduaneira pode contratar especialistas, sendo os custos decorrentes suportados pelo investidor. 4
5. A lista e o caderno de encargos referidos nos nmeros anteriores devem ser apresentados ao Servio Central do Departamento Governamental responsvel pelo sector da actividade a isentar para aprovao, com antecedncia mnima de 60 dias da chegada dos bens ao pas, sendo a data limite para a produo do despacho do pedido, de 30 dias, sob pena de reconhecimento tcito do pedido. 6. A contagem do prazo para a produo do despacho referido no nmero anterior suspende sempre que o Servio Central do Departamento Governamental responsvel pelo sector da actividade a isentar solicitar elementos ou informaes complementares, devendo esse prazo continuar aps prestao das informaes solicitadas.
Artigo 8 Constituio e reconhecimento dos benefcios fiscais 1. Os benefcios fiscais podem apresentar natureza automtica, caso em que a sua concesso decorre da mera concretizao dos pressupostos legais, ou depender de reconhecimento, caso em que a sua concesso exige a produo de acto administrativo. 2. Sempre que a lei no disponha de outro modo, o reconhecimento de benefcios fiscais da competncia do membro do Governo responsvel pela rea das Finanas, admitindo-se a delegao deste exerccio nos Directores Gerais ou noutros funcionrios que lhe estejam directamente subordinados o exerccio da sua competncia. 3. O reconhecimento de benefcios fiscais pode excepcionalmente ser feito mediante contrato, nos casos de conveno de estabelecimento previstos no Cdigo do Investimento e aos quais se refere o artigo 16 do presente Cdigo, ou nos casos de contrato de concesso de incentivos previstos no Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21 de Fevereiro de 2011, respeitante internacionalizao das empresas cabo-verdianas. 4. Salvo excepo legal, os efeitos do reconhecimento de benefcios fiscais reportam- se data do pedido, quando o reconhecimento seja feito por acto administrativo, e data do prprio reconhecimento, quando este seja feito por meio de contrato, assumindo sempre o cumprimento prvio dos respectivos pressupostos. Artigo 9 Transmisso dos benefcios fiscais 5
1. O direito aos benefcios fiscais intransmissvel em vida, sendo transmissvel por morte quando se verifiquem no transmissrio os pressupostos do benefcio e este no revista carcter estritamente pessoal, sem prejuzo do disposto nos nmeros seguintes. 2. O direito aos benefcios fiscais transmissvel em vida sempre que estes se mostrem indissociveis do regime jurdico aplicvel a certos bens, designadamente quando estejam em causa benefcios indissociveis de ttulos ou produtos financeiros. 3. O direito aos benefcios fiscais reconhecidos pelos meios contratuais a que se refere o artigo 8 do presente Cdigo, tambm transmissvel em vida, mediante autorizao do membro do Governo responsvel pela rea das Finanas, desde que na pessoa do transmissrio se verifiquem os pressupostos para o respectivo gozo. 4. O disposto neste artigo aplica-se, com as necessrias adaptaes, s pessoas colectivas beneficirias dos benefcios fiscais. Artigo 10 Sanes impeditivas, suspensivas e extintivas estranhas aos benefcios fiscais
A aplicao de sanes impeditivas, suspensivas ou extintivas de benefcios fiscais pode ter lugar em virtude da violao das disposies do presente diploma, ou da prtica de qualquer outra infraco fiscal, independentemente da sua relao com o benefcio concedido. Artigo 11 Extino dos benefcios fiscais 1. Os benefcios fiscais extinguem-se por caducidade, uma vez decorrido o prazo pelo qual tenham sido concedidos, pela aplicao de sano extintiva, pela verificao da condio resolutiva a que estejam subordinados ou pela inobservncia das obrigaes impostas ao contribuinte, quando esta seja imputvel ao beneficirio. 2. A extino ou suspenso de benefcios fiscais, verificada por qualquer modo, implica a aplicao automtica da tributao geral consagrada por lei. 3. Os titulares do direito aos benefcios fiscais so obrigados a comunicar Administrao Fiscal, no prazo de 30 dias, a cessao definitiva ou a suspenso dos pressupostos de facto ou de direito em que se fundamentem os benefcios fiscais que gozem, salvo nos casos em que essas circunstncias sejam de conhecimento oficial. Captulo II Benefcios Fiscais ao Investimento
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Artigo 12 Crdito fiscal ao investimento 1. Os investimentos realizados no mbito do Cdigo do Investimento beneficiam de um crdito fiscal por deduo colecta do IUR, de pessoas singulares ou colectivas que, tributadas pelo regime de contabilidade organizada, em valor correspondente a: a) 50% dos investimentos relevantes realizados nas reas do turismo ou da indstria da promoo turstica e da imobiliria turstica, dos servios de transporte areo e martimo e servios porturios e aeroporturios, produo de energias renovveis, produo e montagem de equipamentos de energias renovveis, pesquisa e investigao cientfica, bem como do desenvolvimento de tecnologias de informao e comunicao. b) 30% dos investimentos relevantes realizados nas demais reas. 2. A deduo do crdito fiscal previsto no nmero anterior feita na liquidao do IUR- PC ou do IUR-PS, respeitante ao exerccio em que sejam realizados os investimentos, no podendo, em cada exerccio, exceder 50% do valor da colecta. 3. A parcela do crdito fiscal no utilizada num exerccio, pode ser deduzida nos exerccios seguintes, caducando o direito sua utilizao no dcimo exerccio fiscal, a contar da data do incio do investimento, para os projectos em funcionamento, ou do incio de explorao, para os projectos novos, observado o limite do nmero anterior. 4. Para efeitos do presente artigo considera-se relevante o investimento em activos fixos tangveis, adquiridos em estado novo e afectos a projecto de investimento em territrio nacional, bem como o investimento com a aquisio de patentes e licenas para utilizao de tecnologias certificadas pela entidade competente. 5. Para efeitos do presente artigo, no se considera relevante o investimento com os seguintes activos fixos tangveis: a) Terrenos que no sejam destinados indstria extractiva; b) Edifcios e outras construes no directamente ligados ao objecto principal do projecto de investimento ou destinados a venda; c) Viaturas ligeiras no directamente ligados ao objecto principal do projecto de investimento; d) Mobilirio e artigos de conforto e decorao; e) Demais bens de investimento no directamente ligados ao objecto principal do projecto de investimento; 7
f) Equipamentos administrativos. 6. Para efeitos do presente artigo, considera-se: a) Incio do investimento: o momento em que se inicie o procedimento de reconhecimento dos benefcios fiscais previstos neste Cdigo aps a aprovao do projecto de investimento; b) Incio de explorao: o momento em que se iniciem as operaes tendentes obteno de rendimentos que do origem a sujeio de imposto. 7. Para efeitos do gozo do benefcio previsto no presente artigo, os titulares devem apresentar a administrao fiscal, pela via electrnica, a declarao de rendimentos do exerccio, os justificativos da realizao dos investimentos, segundo Modelo a aprovar pelo membro do Governo responsvel pela rea das finanas.
8. Os bens objecto de investimento alienados antes do trmino da recuperao do crdito perdem o direito ao crdito a partir da data da sua alienao e os bens adquiridos em substituio gozam apenas do direito ao crdito fiscal remanescente.
Artigo 13 Iseno de IUP 1.Os investimentos realizados no mbito do Cdigo do Investimento que exijam aquisio de imveis exclusivamente destinados instalao dos projectos de investimento podem beneficiar de iseno de Imposto nico sobre o Patrimnio. 2. A atribuio deste incentivo fica condicionada respectiva aceitao pelo rgo municipal competente, nos termos da lei aplicvel, e a mesma no confere ao Municpio o direito a compensao pela receita perdida em virtude de iseno concedida. Artigo 14 Iseno de Imposto de Selo
Esto isentos de imposto de selo as operaes de contratao de financiamento destinados a investimentos levados a cabo nos termos do Cdigo de Investimentos.
Artigo 15 Iseno de direitos aduaneiros 1. Os investimentos levados a cabo no mbito do Cdigo do Investimento beneficiam de iseno de direitos aduaneiros sempre que se traduzam na importao dos 8
seguintes bens e estes se encontrem ligados ao objecto principal do projecto de investimento: a) Materiais e equipamentos incorporveis directamente na instalao, expanso ou remodelao dos empreendimentos, no destinados venda, designadamente, estruturas metlicas, materiais de construo civil, com excepo de blocos, cimento, tintas, vernizes, ou tubos PVC, equipamentos sanitrios, equipamentos elctrico, com excepo de lmpadas incandescentes, foges, placas electricas, termos acumuladores, frigorficos que no sejam da classe A, e electrnicos, bem como seus acessrios e peas separadas, quando os acompanhem; b) Equipamentos, mquinas, aparelhos, instrumentos e utenslios, bem como os respectivos acessrios e peas separadas; c) Veculos de transporte colectivo novos, destinados ao transporte urbano de passageiros, devidamente equipados, e veculos pesados destinados ao transporte de mercadorias, importados por empresas do sector devidamente licenciadas; d) Materiais, mobilirios e equipamento cientfico, didctico e de laboratrio, incluindo software e meios que lhes sirvam de suporte, destinados educao, ensino ou investigao tcnico-cientfica; e) Mobilirio, equipamentos e utenslios destinados instalao, expanso ou remodelao dos empreendimentos com estatuto de Utilidade Turstica, no destinados venda; f) Antenas, postes e torres de transmisso; g) Estdio mvel para emisses fora de estdio da TV;
h) Viatura para servios de reportagem e carros de exteriores;
i) Veculos de transporte colectivo e misto, destinados ao transporte exclusivo de turistas e bagagens, barcos de recreio, pranchas e acessrios, instrumentos e equipamentos destinados animao desportiva e cultural; j) Veculos de transporte de mercadorias ou colectivos de trabalhadores para a utilizao exclusiva de estabelecimentos industriais; k) Veculos de transporte especializado designados ambulncias destinados ao sector de sade. 9
2. A iseno prevista na alnea e) concedida durante a fase de instalao e ao longo do primeiro ano de funcionamento. 3. A iseno prevista na alnea e) concedida tambm durante o perodo de remodelao e para o efeito considera-se haver expanso ou remodelao quando o reinvestimento corresponda a pelo menos 25% do investimento inicial. 4. A iseno de direitos aduaneiros previstos no presente artigo exclui os equipamentos e veculos com idade superior a cinco anos. 5. Beneficiam dos incentivos previstos neste Cdigo, designadamente neste Cdigo, no sendo portanto, consideradas como destinadas a venda, as moradias e fraces autnomas integrantes de empreendimentos tursticos com estatuto de utilidade turstica, desde que os seus proprietrios as destinem exclusivamente explorao turstica, no podendo a utiliz-las para outros fins, nomeadamente uso pessoal ou familiar, por um perodo superior a 30 dias de calendrio em cada ano civil. 6. Para efeitos do disposto no nmero anterior, as moradias e fraces autnomas tm de possuir licena de explorao turstica a conceder pelo Servio Central do Departamento Governamental responsvel pela rea do turismo, renovvel anualmente. Artigo 16 Benefcios fiscais contratuais 1. Os investimentos levados a cabo no mbito do Cdigo do Investimento podem beneficiar de incentivos excepcionais, respeitantes a direitos de importao, IUR-PC, IUP ou Imposto de Selo, a conceder pelo Conselho de Ministros no quadro de conveno de estabelecimento, sob proposta do membro do Governo responsvel pela rea das Finanas, desde que preencham cumulativamente as seguintes condies: a) Ser o valor do investimento superior a 10 milhes de contos; b) Ser o investimento relevante para a promoo e acelerao do desenvolvimento da economia nacional, considerando-se como tal aqueles que se integrem o programa do Governo; c) Criar o investimento pelo menos 100 postos de trabalho directo, no prazo mximo de 3 anos. 2. A conveno de estabelecimento estabelece os incentivos fiscais a conceder, os seus objectivos e metas, bem como as penalizaes em caso de incumprimento, no podendo os benefcios convencionais estender-se alm de 10 anos. 10
3. Os benefcios estabelecidos pelo presente artigo no so cumulveis com quaisquer outros benefcios previstos no presente Cdigo 4. As entidades que beneficiem de incentivos ao abrigo do presente artigo esto sujeitas a aces anuais de inspeco por parte da Administrao Fiscal, tendentes verificao dos respectivos pressupostos. 5.Os benefcios fiscais contratuais podem assumir a forma de iseno, deduo matria colectvel e colecta, amortizao e depreciao acelerada e reduo de taxas no podendo a taxa efectiva resultante da aplicao do conjunto de benefcios fiscais ser inferior a um quinto da taxa em vigor. 5. O disposto no presente artigo no se aplica ao investimento realizado com vista internacionalizao, previsto no Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21 de Fevereiro. 6. Os pressupostos previstos nas alneas a) e c) do nmero 1 so reduzidos em 50% sempre que os investimentos sejam realizados fora dos concelhos urbanos da Praia, Sal e Boa Vista.
Captulo III Benefcios Fiscais Internacionalizao
Artigo 17 Benefcios fiscais em sede de IUR
1. Aos investimentos que, nos termos do Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21 de Fevereiro, sejam elegveis para efeitos de incentivos internacionalizao, pode ser concedida reduo at 50% da taxa de IUR em vigor que lhes seja aplicvel, at ao termo da vigncia do contrato de concesso de incentivos. 2. At ao termo da vigncia do contrato de concesso de incentivos, pode ser concedida iseno de IUR aos colaboradores qualificados e expatriados, bem como aos cidados cabo-verdianos qualificados provenientes da dispora contratados ou a contratar atravs de contrato de trabalho, quanto aos rendimentos que aufiram ao servio das empresas promotoras dos projectos de investimento referidos no nmero anterior, que exeram funes de gerncia, direco, controlo de qualidade ou formao e adquiram a qualidade de residentes pela primeira vez em 5 anos. 3. Os benefcios fiscais a conceder nos termos do presente captulo no so cumulveis com outros benefcios previstos no presente cdigo, excepto os estabelecidos no artigo 29.
Artigo 18 11
Outros benefcios fiscais Os investimentos que, nos termos do Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21 de Fevereiro, sejam elegveis para efeitos de incentivos internacionalizao, podem ser ainda concedidos os seguintes benefcios: a) Iseno de Imposto de Selo na constituio de empresas ou no aumento de capital, bem como na contratao dos financiamentos destinados aos seus projectos; b) Isenes de IVA, em conformidade com o Regulamento do Imposto sobre o Valor Acrescentado, sendo o reembolso do IVA suportado pago no prazo de 30 dias, nos termos do Decreto-Lei n 65/2003, de 30 de Dezembro; c) Isenes de direitos e taxas aduaneiros em conformidade com a legislao aplicvel; d) Pode beneficiar de iseno de IUP na aquisio de imveis para instalao ou expanso da actividade nos termos definidos no artigo 13; e) Iseno de emolumentos e outras imposies notariais na constituio e registo de empresas, sob a forma de sociedade comercial ou empresa em nome individual.
Captulo IV Benefcios Fiscais ao Centro Internacional de Negcios
Artigo 19 Benefcios fiscais em sede de IUR 1. s entidades licenciadas no Centro Internacional de Negcios de Cabo Verde (CIN) aplicvel benefcio fiscal sob a forma de taxas reduzidas de IUR relativamente aos rendimentos derivados do exerccio das actividades de natureza industrial ou comercial, e suas actividades acessrias ou complementares, bem como de prestao de servios. 2. O benefcio fiscal previsto no nmero anterior aplicvel aos rendimentos resultantes de actividades mantidas exclusivamente com outras entidades instaladas e em funcionamento no CIN ou com entidades no residentes e sem estabelecimento estvel em Cabo Verde. 3. O benefcio fiscal previsto no nmero 1 vigora at 2025, dependendo da criao de um mnimo de cinco (5) postos de trabalho no Centro Internacional de Indstria (CII) e Centro Internacional de Comrcio (CIC), e traduz-se na aplicao das seguintes taxas escalonadas de IUR: 12
a) 5% para entidades com cinco (5) ou mais trabalhadores dependentes; b) 3,5% para entidades com vinte (20) ou mais trabalhadores dependentes; c) 2,5%, para entidades com cinquenta (50) ou mais trabalhadores dependentes. 4. No Centro Internacional de Prestao de Servios, o mnimo de postos de trabalho exigido de dois (2), sendo a taxa de IUR de 2,5%. 5. Sem prejuzo da aplicao do artigo 18, os benefcios estabelecidos pelo presente artigo, s podem ser reconhecidos a entidades com contabilidade organizada, em conformidade com o sistema de normalizao contabilstica e de relato financeiro vigente em Cabo Verde, os quais baseiam-se nas normas internacionais de contabilidade; no so cumulveis com quaisquer outros benefcios em sede de IUR previstos neste Cdigo; e so ineficazes at divulgao pblica da identidade da entidade licenciada, dos seus titulares e dos postos de trabalho criados, no portal electrnico administrao Fiscal. 6. As entidades licenciadas no CIN esto sujeitas a aces anuais de inspeco por parte da Administrao Fiscal, a quem compete a fiscalizao dos pressupostos e condies do seu regime fiscal, aplicando-se as sanes previstas no Cdigo Geral Tributrio sempre que estes no se mostrem verificados. 7. A concessionria do CIN remete ao Governo todos os anos, at 31 de Janeiro do ano seguinte, o relatrio sobre actividade e fiscalizao das entidades licenciadas, nos termos que vierem a ser definidos pelo Conselho de Ministros. 8. Para efeito do disposto no nmero 5, a administrao fiscal deve proceder a divulgao pblica das entidades licenciadas e dos demais elementos a referidos, no prazo de 48 horas, a contar da data do recebimento dos respectivos documentos. 9. A resoluo de conflitos por via de tribunal arbitral previsto no Decreto-Legislativo 1/2011, de 31 Janeiro, no se aplica a matria tributria. Artigo 20 Benefcios de natureza aduaneira 1. As entidades a que se refere o artigo anterior gozam de iseno de direitos aduaneiros na importao dos seguintes bens: a) Bens referidos nas alneas a), b) e c) do nmero 1 do artigo 15 do presente Cdigo; b) Material para embalagem e acondicionamento de produtos fabricados pela empresa beneficiria; 13
c) Matrias-primas e subsidirias, materiais e produtos acabados e semi-acabados destinados a incorporao em produtos fabricados pela empresa. 2. No sendo concedida a iseno de direitos aduaneiros referida no nmero anterior, no momento da importao dos bens a referidos, a Autoridade Aduaneira deve proceder ao reembolso a que houver lugar, no prazo de um ano e a requerimento do operador econmico licenciado. 3. A importao de bens, produtos e matrias-primas pelas entidades instaladas e em funcionamento no CIN no carece de licena de importao. Captulo V Benefcios Fiscais Poupana e Sector Financeiro
Artigo 21 Aplicaes financeiras de longo prazo 1.Os rendimentos de certificados de depsito e de depsito a prazo, emitidos ou constitudos junto de instituies de crdito estabelecidas em Cabo Verde, por prazos superiores a cinco anos, que no sejam negociveis, relevam para efeitos de IUR em 50% do seu valor, se a data de vencimento ocorrer aps cinco anos e antes de dez anos da emisso ou constituio, ou em 25% do seu valor, se a data de vencimento dos rendimentos ocorrer aps dez anos da emisso ou constituio. 2. Ficam isentos de tributao os juros de depsitos a prazo dos emigrantes. Artigo 22 Fundos de poupana 1. Esto isentos de IUR os rendimentos dos fundos poupana-reforma (FPR), poupana-educao (FPE) e poupana-reforma/educao (FPR/E) que se constituam e operem nos termos da legislao nacional. 2. So dedutveis colecta do IUR, nos termos previstos no respectivo Cdigo, 25% dos valores aplicados no ano respectivo pelos sujeitos passivos em plano poupana reforma (PPR), plano poupana educao (PPE) e plano poupana reforma/educao (PPR/E), com o limite de 50.000$00 (cinquenta mil escudos), por cada sujeito passivo, desde que para benefcio prprio ou, no caso dos PPE, tambm dos membros do seu agregado familiar. 3. As importncias pagas por FPR, FPE e FPR/E esto isentas de IUR at ao valor anual de 30.000$00 (trinta mil escudos), havendo tributao acima desse valor, excluindo a componente de capital, nos seguintes termos: 14
a) De acordo com as regras aplicveis aos rendimentos da Categoria A (penses), incluindo as relativas a reteno na fonte, quando a sua percepo ocorra sob a forma de prestaes regulares e peridicas, casos em que apenas se considera que metade do rendimento anual estar sujeita a tributao; b) De acordo com as regras aplicveis aos rendimentos da Categoria D (rendimentos de capitais), incluindo as relativas a reteno na fonte, em caso de reembolso total ou parcial, pela totalidade do rendimento obtido, excepto se esse reembolso ocorrer trs anos aps a subscrio do respectivo fundo pelo subscritor, caso em que apenas dois quintos do rendimento estar sujeito a tributao, taxa liberatria em vigor; c) De acordo com ambas as regras estabelecidas nas alneas anteriores, nos casos em que se verifiquem, simultaneamente, as modalidades nelas referidas. 4. O valor dos PPR/E pode ser objecto de reembolso sem perda do benefcio fiscal respectivo nos termos e condies do artigo 8 do Decreto-Lei n.26/2010, de 2 de Agosto. Artigo 23 Mercado de valores mobilirios 1. Os rendimentos das obrigaes ou produtos de natureza anloga, que no sejam ttulos da dvida pblica, com colocao pblica e cotadas na Bolsa de Valores de Cabo Verde, so tributados em sede de IUR a uma taxa liberatria de 5%. 2. A taxa referida no nmero anterior s se aplica relativamente aos rendimentos auferidos at 31 de Dezembro de 2017, sendo que os rendimentos auferidos a partir dessa data so tributados taxa normal aplicvel a rendimentos do tipo. 3. Os dividendos das aces cotadas em bolsa, no esto sujeitos a tributao, desde que os mesmos sejam postos disposio do titular at 31 de Dezembro de 2017. 4. As entidades que, nos termos legais, venham a exercer a actividade de intermedirio financeiro em valores mobilirios na Bolsa de Valores de Cabo Verde, esto isentas de IUR, durante os trs primeiros anos, relativamente aos lucros auferidos no exerccio dessa actividade. Artigo 24 Fundos de investimento 1. Os rendimentos dos fundos de investimento imobilirio, que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional, tm o seguinte regime fiscal: 15
a) Tratando-se de rendimentos prediais, que no sejam mais-valias, obtidos em territrio cabo-verdiano, no h lugar a tributao; b) Tratando-se de rendimentos que no sejam mais-valias, obtidos em territrio cabo-verdiano, h lugar a tributao autnoma taxa de 10% incidente sobre o respectivo valor lquido obtido em cada ano; c) Tratando-se de mais-valias, h lugar a tributao, autonomamente, nas mesmas condies em que se verificaria se desses rendimentos fossem titulares pessoas singulares residentes em territrio cabo-verdiano, taxa de 10 %, sobre a diferena positiva entre as mais-valias e as menos-valias obtidas em cada ano. 2. Os sujeitos passivos de IUR, titulares de unidades de participao nos fundos de investimento mobilirio, esto isentos de IUR relativamente aos rendimentos respeitantes a unidades de participao nesses fundos. 3. Os rendimentos dos fundos de investimento imobilirio, que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional, tm o seguinte regime fiscal: a) Tratando-se de rendimentos prediais, h lugar a tributao, autonomamente, taxa de 10 %, que incide sobre os rendimentos lquidos dos encargos de conservao e manuteno efectivamente suportados, devidamente documentados; b) Tratando-se de mais-valias prediais, h lugar a tributao, autonomamente, taxa de 15 %, que incide sobre 50 % da diferena positiva entre as mais-valias e as menos -valias realizadas. 4. Aos rendimentos respeitantes a unidades de participao em fundos de investimento imobilirio aplica-se o regime fiscal idntico ao estabelecido no nmero 2 do presente artigo. Artigo 25 Fundos de capital de risco 1. Ficam isentos de IUR os rendimentos de qualquer natureza, obtidos pelos fundos de capital de risco, que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional. 2. Aos rendimentos respeitantes a unidades de participao nos fundos de capital de risco, pagos ou colocados disposio dos respectivos titulares, quer seja por distribuio ou mediante operao de resgate, aplica-se o regime fiscal previsto no artigo anterior, com as devidas adaptaes. 3. A entidade gestora e o depositrio respondem solidariamente, perante os participantes, pelo cumprimento dos deveres legais e regulamentares aplicveis e das 16
obrigaes decorrentes dos documentos constitutivos dos organismos de investimento colectivo. Artigo 26 Fundos de poupana em aces 1. Ficam isentos de IUR os rendimentos de fundos de poupana em aces, que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional. 2. A diferena, quando positiva, entre o valor devido aquando do encerramento dos planos de poupana em aces e as importncias entregues pelo subscritor est sujeita ao IUR, de acordo com as regras aplicveis aos rendimentos da categoria D deste imposto, taxa de 5%.
Artigo 27 Sociedades gestoras de participaes sociais 1. As mais-valias e as menos-valias realizadas pelas sociedades gestoras de participaes sociais com partes de capital de que sejam titulares, desde que detidas por perodo no inferior a doze meses, e, bem assim, os encargos financeiros suportados com a sua aquisio, no concorrem para a formao do seu lucro tributvel. 2. O disposto no nmero anterior no aplicvel relativamente s mais-valias realizadas e aos encargos financeiros suportados quando as partes de capital tenham sido adquiridas a entidades com as quais existam relaes especiais, nos termos da lei, ou a entidades com domiclio, sede ou direco efectiva em territrio sujeito a um regime fiscal mais favorvel, conforme determina a lei do IUR, ou residentes em territrio cabo-verdiano e sujeitas a um regime especial de tributao. Artigo 28 Instituies financeiras internacionais 1. As instituies financeiras internacionais a que se refere a Lei n 43/III/88, de 27 de Dezembro, gozam dos seguintes benefcios fiscais: a) Iseno de direitos aduaneiros na importao de materiais e bens de equipamento que se destinem exclusivamente sua instalao; b) Iseno de IUR at 31 de Dezembro de 2017, sendo que os lucros auferidos a partir desta data so tributados a uma taxa de 2,5%; 17
c) Iseno de imposto de selo em todos os actos que pratiquem e operaes que realizem, por conta prpria ou alheia, nomeadamente juros que paguem ou cobrem, comisses, mandatos e ordens que executem, remuneraes de qualquer tipo que paguem ou percebam e contratos em que sejam parte, desde que exclusivamente respeitantes a operaes com no residentes. 2. As pessoas singulares e colectivas no residentes que sejam clientes das instituies referidas no nmero anterior do presente artigo, bem como as residentes em relao a capitais que detenham no estrangeiro que contratem com instituies financeiras, na qualidade de clientes dos servios que estas possam legalmente prestar, gozam dos seguintes benefcios fiscais:
a) Iseno de IUR, qualquer que seja a categoria a que os rendimentos auferidos respeitem;
b) Iseno do imposto de selo em quaisquer actos que pratiquem e operao de qualquer natureza que realizem, nomeadamente remuneraes que perceba ou pague, como juros, prmios e dividendos, ou ganhos de capital que realize com a alienao de activos.
3. A iseno de IUR prevista na alnea b) do nmero 1 no se aplica s operaes realizadas com residentes, que devem ser segregadas contabilisticamente, relevando para o clculo do seu lucro tributvel os respectivos custos directos e a imputao dos custos de estrutura que correspondam proporo dos proveitos destas operaes no total de proveitos gerados no exerccio em causa.
Captulo VI Benefcios Fiscais de Carcter Social
Artigo 29 Criao de emprego 1. Os sujeitos passivos de IUR com contabilidade organizada podem deduzir colecta em cada exerccio, por posto de trabalho criado no exerccio imediatamente anterior, os seguintes montantes: a) 26.000$00 por posto de trabalho criado nos concelhos da Boa Vista, da Praia e do Sal; b) 30.000$00 por posto de trabalho criado nos demais concelhos; c) 35.000$00 por posto de trabalho criado para pessoa portadora de deficincia; 18
2. Para efeitos do presente artigo, o nmero de postos de trabalho criado ou eliminado em cada exerccio calculado de acordo com as regras seguintes: a) A diferena em cada ms entre o nmero de empregados listados na declarao apresentada ao INPS no ms e a declarao apresentada no ms imediatamente anterior multiplicada pelo peso atribudo ao ms e calculada depois a mdia anual dos resultados mensais assim obtidos; b) O peso atribudo ao ms de Janeiro igual a 12, reduzindo-se o peso de uma unidade por ms para cada um dos meses subsequentes, considerando-se haver criao de postos de trabalho se a mdia anual for positiva e eliminao se negativa. 3. A deduo colecta dos montantes referidos no nmero 1 feita de acordo com as regras seguintes: a) O montante deduzido colecta no exerccio em que o benefcio concedido pode ser deduzido tambm colecta de cada um dos trs exerccios seguintes, desde que no haja eliminao de postos de trabalho no exerccio em que o benefcio foi concedido nem em qualquer dos exerccios seguintes; b) Havendo eliminao de postos de trabalho, extingue-se o benefcio fiscal a partir do exerccio seguinte quele em que ocorrer a eliminao; c) Quando a colecta de um exerccio seja insuficiente para a deduo total do montante, a parcela no aproveitada pode ser deduzida colecta de um dos cinco exerccios subsequentes. 4. Para efeitos da alnea c) do nmero 1, a Administrao Fiscal deve solicitar entidade patronal o comprovativo de que o trabalhador portador de deficincia. Artigo 30 Formao, estgios e bolsas 1. So considerados em 150% os seguintes encargos, contabilizados como gasto do exerccio pelos sujeitos passivos de IUR com contabilidade organizada: a) Encargos correspondentes formao de trabalhadores; b) Encargos com a contratao de jovens com idade no superior a 35 anos para estgio, e de quaisquer pessoas para formao ou reconverso profissional em empresas, com durao mnima de seis meses e durao mxima de um ano; c) Encargos realizados pela empresa e correspondentes atribuio, pela mesma, de bolsas de estudo de mrito a jovens estudantes com idade no superior a 20 anos. 19
2. Para efeitos da alnea a) do nmero anterior, consideram-se encargos com formao os que respeitem frequncia de cursos profissionais ou superiores em estabelecimentos de ensino ou de formao profissional no pas e certificados pelas entidades competentes, bem como os encargos com bolsas de estudo ou despesas de inscrio e propinas, comprovadas por certificados de frequncia emitidos pelos estabelecimentos de ensino ou formao aos trabalhadores beneficirios. 3. Para efeitos da alnea c) do nmero 1, cabe empresa definir os critrios de atribuio das bolsas de estudo de mrito, estando os mesmos sujeitos a homologao do departamento governamental competente, devendo a atribuio das bolsas ser feita mediante concurso pblico anunciado antes do incio do ano escolar a que se refere. Artigo 31 Mecenato de pessoas colectivas 1. Para efeitos da determinao do rendimento tributvel em sede de IUR, so considerados gastos do exerccio, as liberalidades concedidas por pessoas colectivas s pessoas a que se refere o artigo 33 deste Cdigo. 2. Para efeitos do nmero anterior so considerados gastos do exerccio, em 130% do respectivo valor e at ao limite de 10/1000 do volume de negcios, as liberalidades concedidas por pessoas colectivas.
Artigo 32 Mecenato de pessoas singulares 1. Para efeitos do apuramento do rendimento tributvel em sede de IUR, so considerados gastos do exerccio, em 130% do respectivo valor, as liberalidades concedidas por pessoas singulares com rendimentos da categoria B e contabilidade organizada, s pessoas a que se refere o artigo 33 deste Cdigo. 2. As liberalidades concedidas por pessoas singulares no enquadradas no nmero anterior so dedutveis colecta do ano a que dizem respeito em valor correspondente a 30% do total das importncias atribudas, at ao limite de 15% da colecta. Artigo 33 Beneficirios Os beneficirios das liberalidades que consubstanciam o mecenato so: 20
a) As entidades que desenvolvam as obras e projectos previstos nos artigos 36 a 40; b) O Estado e as Autarquias Locais e qualquer dos seus servios, estabelecimentos e organismos, ainda que personalizados; c) As associaes de municpios; d) As fundaes em cujo patrimnio inicial participem o Estado ou as autarquias locais. Artigo 34 Reconhecimento 1. As actividades e projectos a financiar so objecto de reconhecimento pelo departamento governamental responsvel pela respectiva rea, excepto quando o financiamento no ultrapasse os montantes a fixar em regulamento. 2. Consideram-se tacitamente deferidos os pedidos de reconhecimento que no meream pronncia expressa do rgo competente no prazo de 30 dias, a contar da data da sua entrada na Administrao. Artigo 35 Condies relativas aos donativos 1. As liberalidades que consubstanciam o mecenato podem tomar a forma de donativo ou de patrocnio e ser feitas em dinheiro ou em espcie, constituindo o patrocnio uma transferncia de recursos para a realizao de projectos com finalidades promocionais ou publicitrias e sem proveito pecunirio ou patrimonial directo para o patrocinador. 2. As liberalidades em espcie podem tomar a forma de bens ou de servios, e so objecto de avaliao, tomando como base o valor constante de factura ou o respectivo valor de mercado no exerccio em que ocorra a doao. 3. No caso de doao, o valor dos bens doados a relevar como custo ser o valor fiscal que os bens tiverem no exerccio em que a mesma ocorrer. Artigo 36 Mecenato social Na rea do mecenato social, consideram-se relevantes as liberalidades concedidas a instituies particulares de solidariedade social ou equiparadas e pessoas colectivas de utilidade pblica que prossigam os seguintes fins: a) A reeducao e a desintoxicao de pessoas, designadamente jovens, vtimas do consumo do lcool e de outras drogas; 21
b) A assistncia a pessoas vulnerveis, nomeadamente rfos e filhos de pessoas desempregadas, portadoras de deficincia ou de doena mental, a beneficncia e a solidariedade social; c) A criao de oportunidades de trabalho e a reinsero social de pessoas, famlias ou grupos em situaes de excluso social, designadamente no mbito de programas de luta contra a pobreza; d) O apoio criao e actividade de creches, jardins de infncia e de lares de terceira idade; e) O apoio criao e actividade das associaes de deficientes e de portadores de doena mental; f) O apoio a entidades que se dediquem proteco social no trabalho; g) O apoio a associaes de jovens investigadores. Artigo 37 Mecenato cultural Na rea do mecenato cultural, consideram-se relevantes as liberalidades concedidas s entidades e pessoas colectivas pblicas ou privadas que prossigam os seguintes fins: a) Incentivo formao artstica e cultural, designadamente a concesso de bolsas de estudo, prmios a criadores, autores, artistas e suas obras, realizao de cursos de carcter cultural ou artstico; b) Fomento produo e divulgao cultural e artstica no territrio nacional e no estrangeiro, nomeadamente a produo e edio de obras, realizao de exposies, filmes, seminrios, festivais de artes, espectculos de artes cnicas, de msica e de folclore; c) Preservao, promoo e difuso do patrimnio artstico, cultural e histrico, designadamente a construo, formao, organizao, manuteno, ampliao e equipamento de museus, bibliotecas, arquivos e outras organizaes culturais, bem como de suas coleces e acervos, a restaurao de obras de arte e bens mveis e imveis de reconhecido valor cultural e a proteco do folclore, do artesanato e das tradies populares nacionais; d) Estmulo ao conhecimento dos bens e valores culturais, nomeadamente os levantamentos, estudos e pesquisas na rea da cultura e da arte e de seus vrios segmentos, a atribuio de recursos a fundaes culturais com fins especficos ou a museus, bibliotecas, arquivos ou a outras entidades de carcter cultural; 22
e) Apoio a outras actividades culturais e artsticas assim reconhecidas pelo departamento governamental responsvel pela cultura, designadamente a realizao de misses culturais no Pas e no exterior, a contratao de servios para elaborao de projectos culturais e outras aces consideradas relevantes pelo referido departamento governamental. Artigo 38 Mecenato desportivo Na rea do mecenato desportivo, consideram-se relevantes as liberalidades concedidas ao Comit Olmpico Nacional, a pessoas colectivas de utilidade pblica desportiva, associaes desportivas ou promotoras do desporto e associaes dotadas do estatuto de utilidade pblica, cujo objecto seja o fomento e a prtica de actividades desportivas, para a prossecuo dos seguintes fins: a) A formao desportiva, escolar e universitria; b) O desenvolvimento dos programas desportivos para o menor carente, a terceira idade e para o deficiente; c) O desenvolvimento de programas desportivos de escolas e demais instituies visando o intercmbio desportivo entre os cabo-verdianos, incluindo os residentes no estrangeiro; d) O desenvolvimento de programas desportivos nas prprias empresas em benefcio de seus empregados e respectivos familiares; e) A concesso de prmios a atletas nacionais em torneios e competies realizados em Cabo Verde; f) A doao de bens mveis ou imveis a pessoa jurdica de natureza desportiva, reconhecida pelo departamento governamental responsvel pelo desporto; g) O patrocnio de torneios, campeonatos e competies desportivas amadoras; h) A construo de ginsios, estdios e locais para a prtica desportiva; i) A doao de material desportivo para entidade de natureza desportiva; j) A doao de passagens areas para que atletas cabo-verdianos possam competir no exterior, bem como passagens de transporte martimo entre as ilhas que integram o territrio nacional; k) Outras actividades assim consideradas pelo departamento governamental responsvel pelo desporto. Artigo 39 23
Mecenato educacional, ambiental, juvenil, cientfico, tecnolgico, no domnio da segurana e para a sade Na rea do mecenato educacional, ambiental, juvenil, cientfico, tecnolgico, no domnio da segurana e para a sade, consideram-se relevantes as liberalidades concedidas s seguintes entidades: a) Estabelecimentos de ensino onde se ministrem formaes ou cursos legalmente reconhecidos pelo departamento governamental responsvel pela Educao e Ensino Superior, incluindo escolas privadas sem fins lucrativos; b) Museus, bibliotecas, arquivos, fundaes e associaes de ensino ou de educao; c) Associaes de defesa do ambiente, no que respeita sua criao e s suas actividades; d) Organizaes no-governamentais (ONG), entidades ou associaes de defesa e proteco do ambiente, que se dediquem nomeadamente criao, restauro e manuteno de jardins pblicos e botnicos, parques zoolgicos e ecolgicos, ao combate desertificao e reteno, tratamento e redistribuio de guas residuais e das chuvas e ao saneamento bsico; e) Instituies que se dediquem actividade cientfica e tecnolgica e ao financiamento de bolsas de estudo definidas pelo Ministrio da Educao e do Ensino Superior; f) Escolas e rgos de comunicao social que se dediquem promoo da cultura cientfica e tecnolgica; g) Instituies ou organizaes de menores, bem como as de apoio juventude; h) Associaes juvenis, no que respeita sua criao e s suas actividades; i) Instituies responsveis pela organizao de feiras internacionais; j) Instituies responsveis pela segurana pblica e proteco civil; k) Hospitais, delegacias de sade e outras estruturas pblicas de sade; l) Apoios a pessoas desprovidas de recursos que necessitem de intervenes cirrgicas ou tratamento mdico dispendiosos; m) Associaes de promoo da sade, no que respeita sua criao e s suas actividades. Artigo 40 24
Mecenato para sociedade da informao Na rea do mecenato para a sociedade da informao, consideram-se relevantes as liberalidades concedidas em equipamentos informticos, programas de computadores, formao e consultoria na rea da informtica, concedidos s entidades referidas no artigo 34, e bem assim aos rgos de comunicao, pblicos e privados, que se dediquem recolha, tratamento e difuso da informao. Artigo 41 Registo e acompanhamento O registo e acompanhamento de mecenas e beneficirios faz-se nos termos da Lei n 45/VI/2004, de 12 de Julho, que aprova o regime jurdico do mecenato e respectiva regulamentao. Captulo VII Benefcios Fiscais Aduaneiros
Artigo 42 Agricultura, pecuria e pescas 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao das seguintes mercadorias, destinadas a exploraes agropecurias, mediante o parecer favorvel do departamento administrativo responsvel pela agricultura, silvicultura, pecuria e pescas: a) Plantas, estacas para plantao, sementes, bolbos, tubrculos, fertilizantes qumicos e orgnicos, pesticidas e outros produtos destinados produo, proteco, desinfeco e conservao de produtos agrcolas, vitaminas e outros produtos destinados ao confecionamento de raes; b) Aparelhos, mquinas, alfaias agrcolas, equipamentos e materiais de irrigao, equipamentos para filtragem de gua, aparelhos de medio e controlo, equipamentos de bombagem de gua e seus respectivos acessrios e peas separadas; c) Estruturas metlicas, em PVC ou noutro material, destinadas edificao de estufas e outras estruturas, vedaes e redes de malhas em plstico ou metal; d) Equipamento e materiais destinados montagem de estruturas para produes hidropnicas; e) Ovos frteis, pintos, smenes, embries, reprodutores de raa pura e outros, vitaminas e medicamentos; 25
f) Equipamento para abate de animais ou conservao de carnes, jaulas conferas, cunicultura, comedouros, aquecedores, instrumentos e utenslios destinados ao apetrechamento de instalaes pecurias. 2. Est isenta de direitos aduaneiros: a) A importao de embarcaes de pesca, incluindo a desportiva, bem como dos materiais destinados ao fabrico ou construo de embarcaes de todos os tipos e os materiais destinados a reparo, conserto ou aprestos e peas sobressalentes das mesmas embarcaes, com incluso das amaras e redes de pesca. b) Excluem-se o disposto na alnea anterior, a importao de embarcaes de pescas e de trficos locais. Artigo 43 Indstria As empresas industriais, inscritas no Cadastro Industrial, beneficiam de iseno de direitos aduaneiros na importao dos seguintes bens: a) Matrias-primas e subsidirias, materiais e produtos acabados e semi-acabados, destinados a incorporao em produtos fabricados no mbito de novos projectos industriais; b) Materiais que sejam incorporados ou utilizados na produo de bens ou servios destinados produo de energia elctrica com origem em fontes renovveis; c) Materiais para embalagem e acondicionamento de produtos fabricados pela empresa beneficiria. d) Matrias-primas e subsidirias, materiais e produtos acabados e semiacabados para incorporao dos produtos fabricados pela indstria farmacutica nacional Artigo 44 Aeronutica civil 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao dos seguintes bens, quando feita por companhias de transporte areo, concessionrias de servios pblicos, empresas concessionrias da explorao de aeroportos e aerdromos e empresas autorizadas a prestar assistncia a aeronaves: a) Material de construo, incluindo estruturas metlicas e equipamento destinados construo, apetrechamento, ampliao ou remodelao de aeroportos e aerdromos nacionais; 26
b) Aeronaves, seus motores, reactores, aparelhos, instrumentos, partes, peas separadas e acessrios, includos os de reserva; c) Equipamento para formao e treino de pessoal; d) Aparelhos e materiais de radio-comunicao e segurana de voo; e) Equipamento de terra, respectivas partes, peas separadas e acessrios quando os acompanhem, designadamente unidades automotoras para carga e descarga de aeronaves, tapetes rolantes, extintores, tractores com dispositivos especiais para manobras, reboques para atendimento de aeronaves em placas de estacionamento, unidades geradoras para arranque de motores, unidades geradoras de turbinas auxiliares para vrios sistemas de aeronaves, unidades conversoras de frequncia para alimentao do sistema elctrico de aeronaves, empilhadeiras com dispositivos especiais para movimentao, embarque e desembarque de bagagem, plataformas, esteiras e escadas especiais, baterias de arranque e carros de baterias, carros de ar refrigerado para atendimento de aeronaves no solo, carros para servio de incndio e outros materiais para servio de incndio; f) Aparelhos e materiais destinados a oficinas de manuteno e reparao de aeronaves, de aparelhos e materiais de rdio comunicao e segurana de voo e de equipamentos de terra. 2. Os benefcios fiscais previstos no presente artigo no so cumulativos com os estabelecidos no artigo 15do presente cdigo.
Artigo 45 Transporte martimo 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de embarcaes de comrcio e rebocadores, materiais destinados ao fabrico ou construo a reparo, conserto ou aprestos e peas sobressalentes das mesmas embarcaes, bem como os tractores rodovirios e atrelados utilizados exclusivamente nos navios de carga e descarga roll- on roll-off e que no se desloquem alm do terminal de carga porturia ou deste se afastem mais que dois quilmetros. 2. A iseno relativa a tractores rodovirios e atrelados exige parecer favorvel do Instituto Martimo e Porturio quanto s necessidades de cada embarcao.
Artigo 46 Comunicao social 27
Est isenta de direitos aduaneiros a importao dos seguintes bens, quando feita por empresas de comunicao social legalmente estabelecidas e destinadas exclusivamente ao apetrechamento das suas instalaes ou ao servio de reportagem: a) Discos, fitas e cassetes ou quaisquer outros suportes magnticos, gravados ou no, incluindo os destinados a computadores; b) Material de isolamento acstico e aparelhos centrais de ar condicionado para uso exclusivo em estdio; c) Chapas, tintas, reveladores, offset, material fotogrfico e de filmagem, incluindo o de laboratrio; d) Papel para impresso de jornais; e) Equipamentos de gravao e leitura digital, suportes de medias blue-ray, CD, DVD, pen-drives e cartes de memria; f) Cmaras de vdeo e respectivos acessrios; g) Microfones; h) Equipamentos sonoros e de sonorizao, destinados ao estdio de rdio e televiso; i) Mesas de mistura, destinadas ao estdio de rdio e televiso. Artigo 47 Misses diplomticas e consulares e seus agentes e funcionrios 1. Est isenta de direitos aduaneiros, taxas e outros encargos conexos, excetuadas as despesas de armazenagem e servios anlogos, a importao de bens, inclusive viaturas, destinados ao uso oficial das misses diplomticas e sua instalao ou destinados ao uso pessoal ou instalao dos respetivos agentes diplomticos e dos membros das suas famlias que com eles vivam, desde que no sejam nacionais de Cabo Verde. 2. Beneficiam igualmente da iseno referida no nmero 1 deste artigo, no que respeita aos bens importados para a sua primeira instalao, at seis meses da data do ingresso no pas, os membros do pessoal administrativo e tcnico, bem como os empregados das misses diplomticas, assim como os membros de suas famlias que com eles vivam, desde que no sejam nacionais de Cabo Verde. 3. As disposies previstas nos nmeros 1 e 2 do presente artigo so igualmente aplicveis, mutandi mutandis, aos postos consulares de carreira no honorrios, aos respetivos funcionrios e familiares destes que com eles vivam, bem como aos empregados desses consulados, desde que no sejam nacionais de Cabo Verde. 28
4. Est isenta de direitos aduaneiros, taxas e despesas conexas, excetuadas as despesas de depsito, transporte e servios anlogos, a importao, destinada exclusivamente a uso oficial de posto consular honorrio (no de carreira), de escudos, bandeiras, letreiros, sinetes e selos, livros, impressos oficiais, mobilirio de escritrio, material e equipamento de escritrio e artigos similares fornecidos pelo Estado que envia ao posto consular para a sua instalao, ou de outros bens de consumo destinados Festa Nacional, feiras ou exposies. 5. A importao de veculos pelas misses diplomticas, postos consulares de carreira e respetivos funcionrios acreditados em Cabo Verde feita em regime de reciprocidade ou de cortesia diplomtica, dentro dos seguintes limites: a) Para as Misses diplomticas, Postos consulares de carreira (no honorrios) e respetivos chefes os automveis necessrios, sem limites, mas cuja aquisio deve enquadrar-se em razoveis propores com o tamanho da Misso ou Posto e da sua efetiva necessidade; b) Para os agentes diplomticos e para os funcionrios consulares de carreira - de um a dois automveis, consoante as necessidades pessoais e familiares, de trs em trs anos; c) Para os funcionrios administrativos ou tcnicos das misses diplomticas ou postos consulares de carreira que no tenham residncia permanente em Cabo Verde, um automvel aquando da sua instalao. 6. Em caso algum haver iseno aduaneira, de taxas e de outros encargos conexos importao de bens prevista no presente artigo para os nacionais cabo-verdianos ou de qualquer outra nacionalidade membros das misses diplomticas ou consulares de carreira com residncia permanente em Cabo Verde antes de assumirem funes junto da misso diplomtica ou do posto consular. 7. As disposies do presente artigo so interpretadas e aplicadas pelo Membro do Governo responsvel pela rea das Finanas, ouvido o Membro do Governo responsvel pela rea das Relaes Exteriores, luz da Conveno de Viena sobre Relaes Diplomticas e da Conveno de Viena sobre Relaes Consulares de que derivam. Artigo 48 Funcionrios diplomticos e administrativos cabo-verdianos 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao dos bens pessoais, incluindo um automvel, feita pelo funcionrio diplomtico transferido dos servios externos para os servios centrais do Ministrio das Relaes Exteriores. 29
2. Est igualmente isenta de direitos aduaneiros, a importao dos bens pessoais, incluindo um4 automvel, feita pelo funcionrio tcnico ou administrativo transferido dos servios externos para os servios centrais do Ministrio das Relaes Exteriores. 3. Os veculos importados nas condies previstas nos nmeros anteriores devem ser propriedade do funcionrio data do seu regresso e s podem ser conduzidos pelo prprio, seu cnjuge e filhos. 4. proibida a alienao do veculo importado em conformidade com o presente artigo antes de trs anos decorridos sobre a data da sua entrada no pas, a no ser que se cumpram todas as formalidades legais previstas para a importao normal. Artigo 49 Ajuda ao desenvolvimento 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao, feita no quadro da cooperao internacional ou por entidades ou organizaes estrangeiras ou de cabo-verdianos residentes no Pas ou no exterior dos seguintes bens: a) Bens oferecidos ou financiados ao Estado e outras entidades pblicas, no mbito de projeto de desenvolvimento nacional, regional ou municipal, ou para fazer face s necessidades da populao; b) Bens oferecidos ou financiados s instituies no-governamentais reconhecidas pelo Estado, que visem exclusivamente fins humanitrios, religiosos, culturais, educativos, desportivos e outros fins sociais, sem qualquer carcter comercial, designadamente no mbito de projetos de desenvolvimento socioeconmicos e culturais promovidos pelas referidas organizaes. 2. Excluem-se deste benefcio os veculos com idade superior a dez anos. Artigo 50 Mecenato, benefcios aduaneiros 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao dos seguintes bens: a) Bens importados pelas pessoas que exeram as atividades sem fins lucrativos referidas nos artigos 36 a 40 e destinados a uso exclusivo na sua atividade; b) Bens importados por mecenas para doao, sempre que o beneficirio esteja legalmente constitudo ou, em caso negativo, registado no servio central de controlo. 2. Os bens isentos do pagamento de direitos aduaneiros no podem ser transmitidos a terceiros, sob qualquer forma, antes de decorridos dez anos contados da data da concesso da iseno. 30
Artigo 51 Regresso definitivo de no residentes 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de bens pessoais e de equipamento, incluindo um automvel, feita aquando do regresso definitivo ao Pas por no residentes, considerando-se como tal para este efeito os indivduos de nacionalidade ou origem cabo-verdiana que tenham residncia habitual no estrangeiro por perodo superior a quatro anos em consequncia de vnculo pessoal ou profissional. 2. A iseno prevista no nmero 1 aplica-se aos estudantes residentes no estrangeiro com excepo na importao de viaturas, bem como mobilirios e equipamentos em estado novo. 3. Excluem-se deste benefcio os funcionrios diplomticos e consulares, os funcionrios pblicos em situao de licena e os trabalhadores de empresas colocados no exterior. 4. Os veculos ligeiros de uso pessoal s podem ser conduzidos pelo interessado, pelo cnjuge e filhos ou em caso de incapacidade do beneficirio por um condutor mediante autorizao escrita do Director das Alfndegas. Artigo 52 Cidados estrangeiros reformados Os cidados estrangeiros reformados que obtenham autorizao de residncia permanente, no mbito do programa governamental especfico para o efeito, gozam dos seguintes benefcios: a) Iseno de direitos aduaneiros na importao de uma viatura ligeira para o uso prprio, apenas podendo esta, alm do prprio, ser conduzida pelo cnjuge, filhos ou por um condutor contratualizado pelo beneficirio e legalmente autorizado pela Administrao Aduaneira; b) Franquia aduaneira, nos termos do Decreto-Lei n 38/93, de 6 de Julho, quanto importao dos objetos de uso pessoal e domstico, incluindo o mobilirio para recheio da casa de habitao; Artigo 53 Deficientes motores 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de cadeiras-de-rodas e veculos automveis adaptados para deficientes motores, cuja deficincia seja comprovada por documento mdico e mediante parecer tcnico da Direco-Geral de Transportes Rodovirios. 31
2. A iseno referida no nmero anterior s concedida desde que data do pedido do benefcio o requerente prove no possuir outro automvel, no podendo ser repetida antes de decorridos seis anos sobre a ltima concesso da iseno.
Artigo 54 Equipamentos musicais e materiais desportivos 1. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de equipamentos musicais e seus acessrios, no fabricados no pas, feita por conjuntos e agrupamentos musicais ou escolas de msica. 2. Est isenta de direitos aduaneiros a importao de materiais desportivos destinados prtica do desporto no seio dos clubes e dos estabelecimentos de ensino, feita pelas seguintes entidades: a) Clubes desportivos legalmente reconhecidos; b) Associaes e federaes desportivas legalmente constitudas; c) Estabelecimentos de ensino legalmente institudos; d) Comit Olmpico Cabo-Verdiano; e) Municpios e departamentos estatais que tutelam os sectores da educao, da juventude e do desporto. Artigo 55 Foras armadas, corporaes policiais, de bombeiros e gentes prisionais Esto isentos de direitos aduaneiros, os materiais de defesa e policiamento, instruo e aquartelamento, importados pelas Foras Armadas, Polcia Nacional, Polcia Judiciria e Corporaes de Bombeiros e Guardas Prisionais, destinados ao uso exclusivo das respectivas corporaes, nomeadamente os armamentos e fardamentos, as viaturas e motociclos, os equipamentos de transmisso, as munies ou os equipamentos destinados tcnica canina. Artigo 56 Partidos polticos e candidaturas independentes
Est isenta de direitos aduaneiros a importao, feita por candidatos presidenciais, partidos, coligaes ou listas propostas por grupos de cidados de materiais e equipamentos destinados, exclusivamente, para campanhas eleitorais, dentro dos seis 32
meses anteriores data das eleies a que respeitem, desde que o seu valor no ultrapasse 50% do limite de despesas eleitorais legalmente fixado. Captulo VIII Regime Sancionatrio e Disposies Finais
Artigo 57 Regime sancionatrio 1. O regime sancionatrio aplicvel s infraces em matria de benefcios fiscais o previsto no diploma prprio. 2. Sem prejuzo de outras sanes estabelecidas por lei, as contra ordenaes ao disposto no presente Cdigo ficam sujeitas a sanes impeditivas, suspensivas ou extintivas dos benefcios fiscais, de acordo com a gravidade da infraco. 3. A inobservncia dos pressupostos previstos no artigo 6 do presente Cdigo constitui infraco sujeita a sano impeditiva. 4. Constituem infraces sujeitas a sanes suspensivas: a) A falta de entrega nos cofres do Estado dos impostos devidos, desde que ocorra uma nica vez; b) A prtica de infraces de natureza fiscal, para fiscal, aduaneira e outras, desde que, face legislao aplicvel, no sejam consideradas grave. 5. No caso de aplicao de uma sano suspensiva, a mesma mantm-se at completa reposio da situao a que tiver dado causa, incluindo o pagamento, no prazo de sessenta dias, contando a partir da data da notificao pelos servios competentes, das receitas no arrecadadas. 6. A reincidncia na prtica das infraces referidas no nmero anterior fica sujeita a sanes extintivas. Artigo 58 Normas transitrias 1. So mantidos nos termos em que foram concedidos os benefcios fiscais concedidos antes da entrada em vigor do presente Cdigo, ou cujo reconhecimento tenha sido solicitado antes dessa data, com base na legislao ou nos estatutos profissionais at ento em vigor. 2. Os titulares do direito a benefcios fiscais em sede do IUR devem apresentar na Repartio de Finanas da sua rea fiscal o documento comprovativo da concesso desse benefcio. 33
Artigo 59 Normas revogatrias Com efeitos a partir da data de entrada em vigor do presente Cdigo so revogados todos os diplomas que o contrariem, nomeadamente: a) Os artigos 56 a 69 do Decreto-Legislativo n 13/2010, de 8 de Novembro, que define os objectivos da poltica industrial do pas; b) O artigo 7 da Lei n 55/VI/2005, 10 de Janeiro, que estabelece o regime do estatuto de utilidade turstica; c) Os artigos 42 a 48 do Decreto-Legislativo n 1/2011, de 31 de Janeiro, que cria o Centro Internacional de Negcios; d) Os artigos 17 a 23 do Decreto-Legislativo n 2/2011, de 21 de Fevereiro, que regula a concesso de incentivos de natureza fiscal e financeira, condicionados e temporrios, a projectos de investimento com vista internacionalizao das empresas cabo-verdianas; e) Os artigos 13 a 16 da Lei n 43/III/88, de 27 de Dezembro, que estabelece o regime das instituies financeiras internacionais; f) Os artigos 2 a 18 da Lei n 45/VI/2004, de 12 de Julho, que estabelece o regime jurdico do mecenato. g) Os artigos 13, 14 do Decreto-Lei n1/2011, de 3 de Janeiro, que estabelece as disposies relativas promoo ao incentivo e ao acesso, licenciamento e explorao inerentes ao exerccio da actividade de produo independente e da Auto produo de energia elctrica.
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Artigo 60 Entrada em vigor
O presente Cdigo entra em vigor no dia 1 de Janeiro de 2013.
Aprovada em 10 de Dezembro de 2012.
O Presidente da Assembleia Nacional, Baslio Mosso Ramos
Promulgada em 15 de Janeiro de 2013.
Publique-se.
O Presidente da Repblica, JORGE CARLOS DE ALMEIDA FONSECA
Assinada em 16 de Janeiro de 2013.
O Presidente da Assembleia Nacional, Baslio Mosso Ramos