RETENCIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Preguntas frecuentes

Qu se entiende por retencin?
Es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del
contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o
ingresos brutos, en virtud de la realizacin en el pas de alguna de las
actividades descritas reglamentariamente.

Quines son agentes de retencin?
El artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define como agentes de retencin
a aquellas personas designadas por la Ley o por la Administracin Tributaria
previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razn de sus
actividades privadas, intervienen en actos u operaciones en los cuales deban
efectuar la retencin del tributo correspondiente.
Por lo tanto, agente de retencin del impuesto sobre la renta, es aquel deudor
o pagador que en virtud de una disposicin legal o reglamentaria, est obligado
a retener cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco
autorizado.

Qu disposiciones normativas regulan la obligacin de retener y
enterar el impuesto sobre la renta?
Los artculos 73 y 86 de la Ley de Impuesto sobre la Renta disponen que los
deudores de enriquecimientos netos o ingresos brutos estn obligados a hacer
la retencin del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta, as como
a enterar tales cantidades en una oficina receptora de fondos nacionales dentro
de los plazos y condiciones establecidos reglamentariamente o en las
providencias administrativas dictadas por el SENIAT.

As, el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones, dictado mediante Decreto 1.808 de fecha 23/04/1997 publicado
en Gaceta Oficial N 36.203, de fecha 12/05/1997, dispone los supuestos en los
cuales deben efectuarse las retenciones, as como los porcentajes de retencin
aplicable. Por su parte, la Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095 de
fecha 22/09/2009, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 39.269 de la misma fecha, dispone los deberes de informacin y
enteramiento por parte de los agentes de retencin del impuesto sobre la
renta. La referida Providencia puede ser ubicada en nuestro Portal
Fiscal, Seccin Normativa Legal> Tributos Internos> ISLR
>Providencias.

Cules son los deberes del agente de retencin de ISLR?
1. Efectuar las retenciones del impuesto sobre la renta, en los supuestos
establecido en el Reglamento Parcial del Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones.
2. Efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas, dentro de los plazos y
condiciones establecidos por las normas correspondientes.
3. Entregar el comprobante de retencin indicando el monto pagado o abonado
en cuenta y la cantidad retenida.
4. Entregar a los sujetos retenidos una relacin del total pagado o abonado en
cuenta y los impuestos retenidos en el ejercicio.


Cundo se debe realizar la retencin de ISLR?
La retencin del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono
en cuenta. En virtud de lo establecido en el artculo 82 Reglamento de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estar constituido por todas
aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros
contables, mediante asientos nominativos a favor de sus acreedores por
tratarse de crditos exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.

Cules son los plazos para enterar el impuesto retenido?
El impuesto retenido deber enterarse dentro de los diez (10) primeros das
continuos del mes siguiente a aquel en que se efectu el pago o abono en
cuenta.

Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debern efectuar el
enteramiento de las retenciones practicadas en los plazos establecidos en el
Calendario de Declaraciones y Pagos de los Sujetos Pasivos Calificados como
Especiales. (Providencia Administrativa 0095 G.O.39269 de fecha 22/09/2009.)
En los casos de ganancias fortuitas, enajenacin de acciones y pagos de
dividendos, las retenciones debern enterarse en los plazos previstos en el
Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones, a
saber:
Ganancias fortuitas: Al siguiente da hbil a aquel en que se perciba el
tributo.(Art 21 Decreto 1.808, G.O. 36.203 de fecha 12/05/1997.)
Ingresos obtenidos por enajenacin de acciones dentro de los tres (3)
das hbiles siguientes de haber liquidado la operacin y haberse retenido el
impuesto correspondiente.(Art.21 Decreto 1808, G.O.36.203 de fecha
12/05/1997.)
En el caso especfico de las loteras, las retenciones correspondientes a los
sorteos entre los das 1 y 15 de cada mes, ambos inclusive y entre los 16 y
ltimo de cada mes, ambos inclusive, deben declararse el da hbil siguiente al
ltimo da previsto para cada perodo. (Providencia Administrativa 102 G.O,
39.290 del 22/10/2009)
En el caso de reparto de dividendos: dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes a aquel en el cual se efecte la liquidacin. (Art.210 Reglamento de
Ley de Impuesto Sobre la Renta, G.O. 5.662 Extraordinario de fecha
24/09/2003)

Dnde deben enterarse las retenciones de ISLR realizadas por los
agentes de retencin?
El agente de retencin deber efectuar el enteramiento de las cantidades
retenidas en cualquier entidad autorizada para actuar como oficina receptora de
fondos nacionales.

Los sujetos calificados como especiales por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), debern efectuar el
enteramiento nicamente en aquellas entidades pblicas autorizadas para
actuar como oficinas receptoras de tributos de sujetos pasivos especiales

Cmo enterar las retenciones realizadas por los agentes de retencin?
Los Agentes de Retencin del Impuesto Sobre la Renta debern realizar su
declaracin de retenciones mediante la transmisin de un archivo XML a travs


del Portal Fiscal (http://www.seniat.gob.ve) que cumpla las especificaciones
tcnicas establecidas en dicho Portal Fiscal.
Este archivo XML deber contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta
realizados, an cuando stos no generen retencin, siempre que se
correspondan a las operaciones sealadas en el Reglamento Parcial de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones y deber presentarse
aunque no se hubieren efectuado operaciones en el perodo mensual
correspondiente.

Existe algn instructivo tcnico que permita al agente de retencin
obtener una gua de la forma correcta a seguir para la elaboracin de
las declaraciones mensuales de retenciones a travs de archivos XML?
La presentacin de las declaraciones mensuales debe hacerse conforme a lo
dispuesto en las Guas y Manuales Tcnicos publicados en el Portal Fiscal, los
cuales podr ubicarse en la Seccin Asistencia al Contribuyente> Orientacin
General sobre Trmites<Trmites Electrnicos< ISLR< Retenciones ISLR
>Declaracin Mensual de Retenciones.

Cul es la norma legal que regula la presentacin de la Declaracin
Mensual de retenciones de Impuesto Sobre la Renta?
La Declaracin Mensual de retenciones de Impuesto Sobre la Renta est
regulada por la Providencia Administrativa N SNAT/2009/0095 de fecha
22/09/2009, G.O. N 39.269 de fecha 22/09/2009.

Cundo procede la retencin de ISLR a personas naturales residentes
beneficiarias de sueldos, salarios y dems remuneraciones similares?
En los casos de personas naturales residentes en el pas, la retencin del
impuesto slo proceder si el beneficiario de las remuneraciones obtiene o
estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total anual que exceda
de mil unidades tributarias (1.000 U.T.).

Cundo procede la retencin de ISLR a personas naturales no
residentes beneficiarias de sueldos, salarios y dems remuneraciones
similares?
Siempre que se pague un salario, sueldo o remuneracin similar deber
realizarse una retencin del treinta y cuatro por ciento (34%) del total pagado
o abonado en cuenta, cualquiera que sea el monto de la remuneracin.
Si el beneficiario demuestra que ha permanecido en el pas por un perodo
continuo o discontinuo de ms de 183 das en un ao calendario, se aplicarn
los mismos porcentajes y procedimientos establecidos para las personas
naturales residentes.

Las retenciones de ISLR se consideran un anticipo del ISLR del
ejercicio?, como se hacen valer?
S, las retenciones de ISLR se consideran un anticipo del impuesto, que se
rebajar en la oportunidad de hacer la autoliquidacin, es decir en la
declaracin definitiva o en la estimada de rentas.

Qu es el AR-I?
El AR-I es el formulario que utiliza el trabajador bajo relacin de dependencia,
para determinar el porcentaje de retencin de impuesto que su agente de


retencin le aplicar sobre las remuneraciones que le paguen o abonen en
cuenta durante el curso del ao civil.

Quines deben presentar el AR-I?
El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales residentes
en el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o remuneraciones
similares y estimen obtener de uno o ms deudores un enriquecimiento neto
anual superior a 1.000 U.T.

En qu momento debe presentarse el AR-I?
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera quincena de cada
ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero de cada ao civil, y en todo
caso antes de hacerse efectiva la primera remuneracin del ao. En caso de
cambio en los datos suministrados en el formulario, se deber realizar una
variacin antes de la primera quincena de los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre, utilizando para ello el mismo formulario AR-I.

Ante quin debe consignarse el AR-I?
Las personas naturales bajo relacin de dependencia deben consignar su
formulario de AR-I ante sus deudores o pagadores de sueldos, salarios y dems
remuneraciones similares.

Quin determina el porcentaje de retencin del trabajador?
El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares debe
determinar el porcentaje de retencin, es decir el mismo trabajador. Ahora
bien, si el trabajador no cumple con este deber le corresponder al agente de
retencin determinar el porcentaje de retencin.

Qu informacin debe suministrarse en el AR-I?
1. La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o
que estimen percibir de cada uno de sus deudores o pagadores.
2. Las cantidades que estime pagar por concepto de desgravmenes.
3. El nmero de personas que por constituir carga familiar le den derecho a
rebajas de impuesto.
4. Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores por concepto de
impuesto sobre sueldos y dems remuneraciones similares, no reintegradas ni
compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos.
5. El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de
retencin, sobre cada pago o abono en cuenta.

Qu pagos realizados por los deudores o pagadores de las personas
naturales bajo relacin de dependencia laboral deben excluirse en el
AR-I?
Los gastos de representacin y los viticos se encuentran excluidos del ingreso
bruto del trabajador, as como las primas de vivienda pagadas en dinero por el
patrono en virtud de disposiciones establecidas en la Ley Orgnica del Trabajo.

Qu debe hacer el agente de retencin en los casos que el trabajador
no presente el AR-I?
Cuando el trabajador no cumple su obligacin de presentar el AR-I, el agente
de retencin deber determinarlo sobre la base de la informacin que estime
pagarle o abonarle en cuenta en el ejercicio gravable, menos la rebaja de


impuesto de diez unidades tributarias (10 U.T.) que le corresponde por ser
persona natural, sin tomar en consideracin cargas familiares o retenciones de
ejercicios anteriores. El agente de retencin deber informar al beneficiario, por
escrito, sobre los datos utilizados para determinar el porcentaje.

Qu puede hacer el trabajador una vez el agente de retencin ha
determinado el porcentaje de retencin a aplicarle?
Los porcentajes de retencin determinados por los agentes de retencin,
dejarn de ser aplicados cuando los beneficiarios de las remuneraciones lo
calculen por s mismos y lo suministren a su deudor o pagador. En todo caso el
AR-I de la variacin deber ser consignado antes de la primera quincena de los
meses marzo, junio, septiembre y diciembre.

Cmo debe proceder el agente de retencin si el trabajador estim
una remuneracin anual inferior al monto percibido o abonado en
cuenta en el transcurso del ao?
Cuando el trabajador haya estimado una remuneracin anual que resulte
inferior al monto percibido o abonado en cuenta en el trascurso del ao
gravable, sin participar tal circunstancia al agente de retencin, ste deber
determinar un nuevo porcentaje de retencin, para lo cual utilizar la
informacin previamente suministrada por el beneficiario, con excepcin de la
relativa a la remuneracin anual, que ser estimada por el agente de retencin.
El agente deber informar por escrito al beneficiario los datos utilizados para
determinar el nuevo porcentaje.

Cundo procede retencin de ISLR a los proveedores de servicios
de los agentes de retencin de ISLR?
Estn obligados a practicar retencin del impuesto los deudores o
pagadores de enriquecimiento netos o ingresos brutos de las actividades
distintas a sueldos y salarios, realizadas en el pas y descritas en el artculo
9 del Reglamento en materia de retenciones, prestadas por personas
naturales residentes, no residentes, personas jurdicas domiciliadas y no
domiciliadas.

Qu porcentajes de retencin se aplican a las sociedades de
personas domiciliadas en el pas?
Las sociedades de personas domiciliadas en el pas, estn sujetas a los
mismos porcentajes de retencin aplicables a las personas naturales. Los
impuestos retenidos se consideran como un anticipo de los impuestos del
ejercicio gravable que deban pagar los socios. En consecuencia el monto del
impuesto retenido se distribuir en forma proporcional a las participaciones
obtenidas en el ejercicio por los socios.

Cmo se determina la base exenta de retencin de ISLR en el caso
de las personas naturales residentes en el pas?
Para determinar a partir de que monto debe realizarse retencin a los pagos
de personas naturales residentes en el pas, se multiplica el valor de la
unidad tributaria vigente x el factor 83,3334, por ejemplo 107 x 83,3334=
8916,67, es decir solo proceder la retencin, en el caso de las personas


naturales residentes, cuando el pago se ubique en montos mayores a Bs.
8916,67.

Cuando se aplica sustraendo en las retenciones de ISLR?
Para efecto de las retenciones de ISLR aplicables sobre cada pago distinto
de sueldos y salarios a las personas naturales residentes, se aplicar un
sustraendo segn se trate del porcentaje de retencin del 1% o del 3%.

Cmo se determina el sustraendo que se debe aplicar para los
porcentajes de 1% y 3% aplicables a las personas naturales?

Valor de la unidad tributaria x 3% x 83.3334= sustraendo
Ejemplo 107 x 3% x 83.3334 = 267,50

Sustraendo del 3% ser igual a 267,50

Sustraendo del 1% ser igual a 89,16

Qu se entiende por honorario profesional no mercantil?
Se entiende por honorario profesional no mercantil el pago o
contraprestacin que reciben las personas naturales o jurdicas en virtud de
actividades civiles de carcter cientfico, tcnico, artstico o docente,
realizadas por ellas en nombre propio, o por profesionales bajo su
dependencia, tales como son los servicios prestados por mdicos, abogados,
ingenieros, arquitectos, odontlogos, psiclogos, economistas, contadores,
administradores comerciales, farmacuticos, laboratoristas, maestros,
profesores, gelogos, agrimensores, veterinarios y otras personas que
presten servicios similares.

Igualmente se consideran honorarios profesionales no mercantiles:
Los ingresos que obtengan los escritores o compositores, los ingresos que
en su calidad de artistas contratados obtengan los pintores, escultores,
grabadores y dems artistas similares, los ingresos que obtengan los
msicos, cantantes, danzantes, actores y dems profesionales de
ocupaciones similares, as como los ingresos de toreros, futbolistas,
tenistas, beisbolistas, basquetbolistas, jinetes y dems personas que
ejerzan profesiones deportivas, as como los premios que obtengan los
beneficiarios de estos ingresos.

Ejemplo prctico retencin a honorarios profesionales persona
natural no residente

La empresa Cerdicar debe pagar a una persona natural no residente por
concepto de honorarios profesionales la cantidad de Bs. 1.500,00

Base imponible: 90% del monto a pagar = Bs. 1350,00
Bs. 1350,00 x 34 = Bs. 459,00
Impuesto a retener = Bs. 459,00
Numeral 1 literal a Art 9




Ejemplo prctico retencin a honorarios profesionales a persona
natural residente en el pas

La compaa Licar debe cancelar por honorarios profesionales a su abogado
residenciado en Venezuela la cantidad de Bs. 15.000.00

Base imponible 100%
Porcentaje de de retencin 3%
Sustraendo Bs. 267,50

15.000,00 x 3% = 150
450 267,50 = 182,50
Numeral 1 literal b Art 9

Qu se entiende por empresa contratista a los fines de las
retenciones del ISLR?
Se entiende por empresa contratista a la persona natural, jurdica,
consorcio o comunidad que conviene en forma expresa o no con otra
persona jurdica, consorcio o comunidad, en realizar en el pas, por cuenta
propia o en unin de otras empresas, cualquier obra, o prestacin de los
servicios comprendidos en el art. 9 del reglamento. Art. 16 Reglamento en
materia de retenciones.

Qu se entiende por empresa sub-contratista?
Se entiende por empresa sub-contratista la persona natural, jurdica,
consorcio o comunidad que conviene en forma expresa o no, con una
empresa de servicios en beneficio de su contratista. Art. 16 Reglamento en
materia de retenciones.

Qu se entiende por servicios?
Se entender por servicio cualquier actividad independiente en la que sean
principales las obligaciones de hacer. Tambin se considerarn servicios los
contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, incluso cuando el contratista
aporte los materiales. Art. 16 Reglamento en materia de retenciones.

Ejemplo retencin a persona natural residente (contratista) en el
pas por la prestacin de servicio
La compaa ACD debe pagar a una costurera la cantidad de 15.000,00 por
concepto de confeccin de uniformes que deben ir bordados con el logo y el
lema de la empresa en la parte de atrs de los mismos.
Base imponible 100%
Porcentaje de retencin 1%
Sustraendo Bs. 89,16
15.000,00 x 1% = 150
150 89,16 = 60,84
El impuesto a retener ser de 60,84
Numeral 11 Art 9



Cules servicios estn exceptuados de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener en los casos de pagos por
conceptos de suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y
aseo domiciliario. Pargrafo primero segundo aparte Art. 16 Reglamento en
materia de retenciones.

En el caso de servicios cual es la base sobre la cual se debe
practicar la retencin de ISLR?
En la prestacin de servicios, la base sobre la cual se practicar la retencin
ser el precio total facturado a ttulo de contraprestacin, incluyendo, si es
el caso, la transferencia o el suministro de bienes muebles o la adhesin de
stos a bienes inmuebles. Pargrafo segundo Art. 16 Reglamento en
materia de retenciones. Ejm: taller mecnico

En que casos no procede la retencin del ISLR?
No deber efectuarse retencin alguna en los siguientes casos:
Pagos en especie
Enriquecimientos exentos de impuesto sobre la renta
Enriquecimientos exonerados del mencionado impuesto, mientras
dure la vigencia del beneficio.

En caso de venta de un producto para el cual se han hecho
especificaciones por parte del comprador se debe considerar un
servicio?
Es criterio reiterado por la Administracin Tributaria que cuando una
empresa fabrique exclusivamente para determinada empresa un producto,
el cual es elaborado de acuerdo a instrucciones, especificaciones y diseos
preparados para fabricar ese nico producto la empresa fabricante est
prestando un servicio sujeto a retencin.

Los condominios son agentes de retencin de ISLR?
Efectivamente los condominios fungen como agentes de retencin del
Impuesto sobre la Renta por tanto deben solicitar su nmero de Registro
nico de Informacin Fiscal. El fin primordial de los condominios consiste en
la representacin de los copropietarios, procurando obtener slo beneficios
fsicos ms no monetarios, logrando as conservar y mejorar las condiciones
de habitabilidad, lo cual no corresponde a materia gravable del Impuesto
sobre la Renta, es decir el condominio no es un contribuyente del impuesto,
pero si funge como agente de retencin de dicho impuesto, ejemplo; el
condominio se ve en la necesidad de contratar los servicios de una empresa
para restaurar la fachada del inmueble, cuando realice el pago
correspondiente a la prestacin del servicio deber retenerle a la empresa
contratada el 2% de la factura.

Qu sucede cuando el agente de retencin realiza una retencin sin
base legal que la sustente?
El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones
efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el


agente enter a la Administracin lo retenido, el contribuyente podr
solicitar de la Administracin Tributaria el reintegro o la compensacin
correspondiente. Art. 27 C.O.T.

Para solicitar el reintegro usted debe realizar el procedimiento de repeticin
de pago, establecido en los artculos 194 al 199 del Cdigo Orgnico
Tributario.

Cundo se utiliza la tarifa acumulativa para realizar las retenciones
de ISLR?
La retencin a las personas jurdicas o comunidades no domiciliadas en el
pas, que se efectuara en el momento del pago o del abono en cuenta se
har de conformidad a la tarifa acumulativa (tarifa 2). El fundamento legal
de esta afirmacin se ubica en el pargrafo primero del artculo 9.

Pargrafo Primero: A las personas jurdicas o comunidades no
domiciliadas en el pas, la retencin del impuesto se efectuar dentro del
ejercicio gravable, en el momento del pago o del abono en cuenta de los
enriquecimientos netos acumulados, convertidos a unidades tributarias
(U.T.) previstos en el literal a del numeral 1; literal a y c del numeral 3,
numerales 4, 5, 6, 7, 11, 12 de este artculo, de acuerdo con los siguientes
porcentajes:
15% hasta el monto de 2.000 U.T. sustraendo 0 U.T.
22% entre 2.000 y 3.000 U.T. sustraendo 140 U.T.
34% por el monto que exceda de 3.000 U.T. sustraendo 500 U.T.
El resultado obtenido por la aplicacin de los porcentajes se multiplica por el
valor de la unidad tributaria vigente y el resultado ser la cantidad de
impuesto que se deber retener y enterar.
Ejemplo retencin a persona jurdica no domiciliada
Una empresa debe cancelar en enero un pago que una vez convertido a
unidad tributaria corresponde a 2000 U.T. le debe aplicar el 15 % y el
resultado es el monto a retener que en el ejemplo equivale a 300 U.T.,
ahora bien a esa misma persona le debe hacer otro pago en el mes de
marzo que una vez convertido a Unidades Tributarias equivale a 1000 U.T.,
para determinar el monto a retener, usted debe sumar a estas 1000 U.T.
las 2000 U.T. anteriores que equivale a 3000 le aplico el porcentaje
correspondiente de 22% que corresponde a 660 U.T. le resto el sustraendo
correspondiente de 140 y me da 520 U.T. a este monto le debo descontar lo
retenido en el mes de enero 300 U.T. (retencin previamente realizada) le
debe retener 220 U.T.


En el caso de venta de un producto que amerite la prestacin del
servicio de flete, la retencin se har por la totalidad de la factura o
sobre el flete?
La retencin deber realizarse solo sobre el monto correspondiente al flete,
ya que no se trata de un servicio como negociacin principal, la
negociacin principal es la venta del producto.

Cuando se realiza la venta de un boleto areo por parte de una
agencia de viajes, se debe hacer retencin de ISLR?
En el caso de venta de boleto areo realizado por una agencia de viajes, no
se debe realizar retencin de Impuesto sobre la Renta, dado que el servicio
es prestado por la lnea area y no por la agencia de viaje, en consecuencia
la retencin la realizar directamente la lnea area sobre la comisin que le
pague a la agencia, es importante destacar que quien recibe el servicio es
una persona natural (a nombre de quien se emite el boleto), la gran
mayora de los supuestos de retencin establecidos en el artculo 9 del
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta en Materia de
Retenciones, van dirigidos a pagos realizados por personas jurdicas.

En aquellos casos en los cuales se facture la prestacin de un
servicio (mano de obra) y la venta de bienes de manera separada,
como debe hacerse la retencin?
Se considera gravable la venta en su totalidad, en consecuencia se debe
aplicar la retencin sobre el monto total de la factura.
Un ejemplo que permite ilustrar la situacin sera la factura que hace un
taller mecnico al reparar un carro, el mismo facturara por los repuestos
que tuvo que adquirir para prestar el servicio de reparacin desglosando el
precio de la mano de obra, en este caso la retencin se realiza sobre el total
de la factura.
Ahora bien, si la venta que se efecta en la misma factura no tiene ninguna
relacin con el servicio gravado la misma no est sujeta a retencin de
ISLR. Pargrafo Segundo del artculo 16 del reglamento de retenciones.

Las prestaciones sociales deben ser objeto de retencin de ISLR?
Los ingresos por prestaciones sociales se encuentran exentos del Impuesto
sobre la Renta, tal como lo dispone el numeral 4 del artculo 14 de la Ley de
ISLR, a saber:

Artculo 14: Estn exentos de impuesto:
4. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que
reciban con ocasin del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a
la Ley o a contratos de trabajos, por los intereses y el producto
de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgnica del
Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de
pensiones

Las cooperativas estn sujetas a retencin de ISLR?
Las cooperativas estn exentas del ISLR y en consecuencia no se har
retencin de ISLR, siempre y cuando las mismas hayan solicitado el


calificativo de exencin ante la Gerencia General de Servicios Jurdicos del
SENIAT. El fundamento legal de esta solicitud se ubica en aviso oficial
conjunto de la SUNACOOP y el SENIAT publicada en Gaceta Oficial N
38.347 de fecha 30 de diciembre de 2005.


Qu sanciones son aplicables a los agentes de retencin que
incumplan con sus obligaciones?
Las sanciones se encuentran establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario
en los numerales 3 y 4 del artculo 112 y artculo 113, 118.
Por no retener los fondos, con el cien por ciento al trescientos por
ciento (100% al 300%) del tributo no retenido.
Por retener menos de lo que corresponde, con el cincuenta al ciento
cincuenta por ciento (50 al 150) de lo no retenido.

Estas sanciones se reducirn a la mitad, en los casos en que el agente de
retencin, se acoja al reparo en los trminos previstos en el artculo 185
C.O.T

Por no enterar las cantidades retenidas dentro del plazo establecido,
multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los tributos
retenidos, por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un
mximo de quinientos por ciento (500%) ms los interese
moratorios.
Por no enterar las cantidades retenidas a los contribuyentes dentro
de los plazos establecidos en las normas tributarias, y obtenga un
enriquecimiento indebido, ser penado con prisin de dos a cuatro
aos.