Proyect Conta

ALCANCE DEL MARCO CONCEPTUAL
El Marco Conceptual se refiere a los estados financieros elaborados con propsitos de informacin general (en
adelante estados financieros), incluyendo en este trmino los estados financieros consolidados. Tales estados
financieros se preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a cubrir las necesidades comunes de
informacin de una amplia gama de usuarios. Algunos de estos usuarios pueden exigir, y tienen el poder de obtener,
otra informacin adicional a la contenida en los estados financieros.

Sin embargo, muchos de ellos confan en los estados contables como su principal fuente de informacin financiera y,
por tanto, estos estados deben ser preparados y presentados teniendo en cuenta las necesidades de los citados
usuarios. Los informes financieros para propsitos especiales, por ejemplo los folletos de informacin burstil o las
declaraciones para efectos fiscales, caen fuera del alcance de este Marco Conceptual. No obstante, el Marco
Conceptual puede usarse, en la preparacin de tales informes para propsitos especiales, cuando las normas por las
que se rigen lo permitan.

Los estados financieros forman parte del proceso de informacin financiera. Normalmente, un conjunto completo de
estados financieros comprende un balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de cambios en la posicin
financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo como un estado de flujos de efectivo o un cuadro
de financiacin), as como unas notas, estados complementarios y otro material explicativo que forma parte integrante
de los estados financieros. En ellos pueden tener tambin cabida cuadros suplementarios y otra informacin basada
en, o derivada de, tales estados financieros, que se espera sea leda junto con ellos. Los cuadros suplementarios y la
informacin aludida pueden, por ejemplo, referirse a la informacin financiera sobre los segmentos de negocios o
geogrficos, o bien
presentar el efecto de los cambios en los precios. Sin embargo, los estados financieros no incluyen informaciones
tales como las contenidas en los informes de la gerencia, los discursos del presidente de la compaa, las discusiones
o anlisis por parte de la administracin o gerencia, u otras similares que pueden estar incluidas en los informes
anuales o en la informacin financiera.

El Marco Conceptual es de aplicacin a los estados financieros de todas las entidades industriales, comerciales o de
negocios, ya sea en el sector pblico o en el privado. Una entidad que informa es toda entidad para la cual existen
usuarios, que confan en los estados financieros como su principal fuente de informacin acerca de la entidad.

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Entre los usuarios de los estados financieros se encuentra los inversiones presentes y potenciales, los empleados los
prestamistas, los proveedores, y otros acreedores comerciales, los clientes, los gobiernos, y sus organismos pblicos,
as como el pblico en general. Entre las citadas necesidades se encuentran las siguientes:
Inversionistas: Necesitan informacin que les ayude a determinar si deben comprar, mantener o vender las
participaciones. Los accionistas estn interesados en la informacin que les permita evaluar la capacidad de la entidad
para pagar dividendos
Empleados: Los empleados y sindicatos estn interesados en la informacin acerca de la estabilidad y rendimiento
que les permite evaluar la capacidad de la entidad para afrontar las remuneraciones, los beneficios tras el retiro y
otras ventajas obtenidas de la empresa.
Prestamistas: Los proveedores de fondos ajenos estn interesados en la informacin que les permite determinar si sus
prstamos, as como el inters asociado a los mismos, sern pagados al vencimiento.
Proveedores y otros acreedores comerciales: Los proveedores y los dems acreedores comerciales, estn interesados
en la informacin que les permita determinar si las cantidades que se les adeuden sern pagadas cuando llegue su
vencimiento.
Clientes: Los clientes estn interesados en la informacin acerca de la continuidad de la empresa, especialmente
cuando tienen compromisos a largo plazo, o dependen comercialmente de ellas.
El gobierno y sus organismos pblicos: Estn interesados en la distribucin de los recursos y, por tanto, en la
actuacin de las entidades. Tambin recaban informacin para regular la actividad de las entidades, fijar polticas
fiscales y utilizarla como base para la construccin de las entidades de la renta nacional y otras similares.
Publico en general: Cada ciudadano est afectado d muchas formas por la existencia y actividad de las entidades. Por
ejemplo, las entidades pueden contribuir al desarrollo de la economa local de varias maneras, entre las que pueden
mencionarse el nmero de personas que emplean o sus compras como clientes de proveedores locales. Los estados
financieros ayudan al pblico suministrando informacin acerca de los desarrollos recientes y la prosperidad de la
empresa, as como el alcance de sus actividades.

OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de las situacin financiera, desempeo y
cambio en la posicin financiera. Se pretende que la informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus
decisiones econmicas.
Los estados financieros preparados con este propsito cubren las necesidades comunes de muchos usuarios. Sin
embargo, los estados financieros no suministran toda la informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones econmicas.
Los estados financieros tambin muestran los resultados de la administracin llevada a cabo por la gerencia, o dan
cuenta de la responsabilidad en la gestin de recursos confiados a la misma.

HIPTESIS FUNDAMENTAL # 1 NEGOCIO EN MARCHA.-
La Norma Internacional de Contabilidad 1 nos dice: Una entidad elaborar los estados financieros bajo
la hiptesis del negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad

Quizs te preguntes Qu significa esto?

Significa que la empresa debe evaluar la capacidad que tiene para seguir en funcionamiento. Esto implica realizar un
anlisis de las condiciones o eventos que generen duda de que la entidad contine con sus operaciones normales. Esto
es Fcil de entender.
Ahora la pregunta clave es:
Cmo se realiza el anlisis de la Hiptesis del Negocio en marcha?
Por medio del historial del Rendimiento Financiero, es decir, si la entidad en su Estado de Resultados presenta
operaciones rentables (ganancias), se sustenta que la hiptesis de negocio en marcha resulta apropiada, o
Por medio de la utilizacin de ndices financieros para analizar la rentabilidad actual y la esperada, la liquidez a corto
plazo o el calendario de pagos, etc.

HIPTESIS FUNDAMENTAL # 2 BASE DE LO ACUMULADO
(DEVENGADO).-
Respecto de la Base del Devengado la NIC 1 dice: Cuando se utiliza la base de lo acumulado, una entidad
reconocer elementos de los estados financieros, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimientos
previstos para tales elementos en el Marco Conceptual.
Es decir, para que se reconozcan los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos en los estados financieros, estos
deben cumplir con la definicin respectiva para cada elemento, adems de los requerimientos necesarios para su
reconocimiento y medicin.

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin suministrada en los
estados financieros. Las cuatros principales cualitativas son:
Comprensibilidad.- Una cualidad esencial de la informacin suministrada en los estados financieros es que sea
fcilmente comprensible para los usuarios. Para ese propsito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento
razonable de las actividades econmicas y del modo de los negocios, as como de su contabilidad, y tambin la
voluntad de estudiar la informacin con razonable diligencia.
Relevancia.- Para ser til, la informacin debe ser relevante a las necesidades de toma de decisiones por parte de los
usuarios. La informacin posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas
de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
Frecuentemente la informacin acerca de la situacin financiera y la actividad pasada se usa como base para predecir
la situacin financiera y la actividad futura, tales como pago de dividendos y salarios, evolucin de las cotizaciones o
capacidad de la entidad para satisfaces las deudas al vencimiento. La informacin no necesita tener valor predictivo,
estar explcitamente en forma de datos prospectivos.
Sin embargo, la capacidad de hacer predicciones a partir de los estados financieros puede acrecentarse por la manera
como es presentada la informacin sobre las transacciones y otros sucesos pasados. Por ejemplo, el valor predictivo
del estado de resultados se refuerza si se presentan separadamente los gastos o ingresos no usuales, anormales e
infrecuentes.
Fiabilidad.- Para ser til, la informacin debe tambin ser fiable. La informacin posee la cualidad de fiabilidad
cuando est libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo
que pretende representar, o de lo que puede esperarse razonablemente que represente.
La informacin puede ser relevante, pero tan poco fiable en su naturaleza. Por ejemplo, si se encuentra en disputa
judicial la legitimidad e importe de una reclamacin por daos, puede no ser apropiado para la entidad reconocer el
importe total de la reclamacin en el balance, sin embargo, puede resultar apropiado revelar el importe y
circunstancia de la reclamacin.
Representacin fiel.- Para ser fiable, la informacin debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que
pretende representar, o que se puede esperar razonablemente que represente. Por ejemplo, un balance debe
representarse fielmente las transacciones y dems sucesos que han dado como resultado los activos, pasivos y
patrimonio neto de la entidad en la fecha de la informacin, siempre que cumplan los requisitos para su
reconocimiento.
Integridad.- Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa dentro de los lmites de la
importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que la informacin sea falsa y por lo tanto no fiable y
deficiente en trminos de relevancia.
Comparabilidad.- Los usuarios pueden ser capaces de comprar los estados financieros de una entidad a lo largo del
tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin financiera y del desempeo.
Los estados financieros de entidades diferentes, con el su posicin financiera y del desempeo y cambios en la
posicin financiera en trminos relativos.
Una implicacin importante, de la caracterstica cualitativa de la comparabilidad, es que los usuarios han de ser
informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio
habido en tales polticas y de los efectos de tales cambios.

RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Se denomina reconocimiento al proceso de incorporacin, en el balance o en el estado de resultados, de una partida
que cumpla la definicin de elemento correspondiente, satisfaciendo adems los criterios para su reconocimiento
establecido:
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que:
Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida llegue a o salga de la empresa
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad

MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Medicin es el proceso de determinacin de los importes monetarios por los que se reconocen y lleven contablemente
los elementos de los financieros, para su inclusin en el balance y el estado de resultados.
En los estados financieros se emplean diferentes bases de medicin, con diferentes grados y en distintas
combinaciones entre ellas. Tales bases o mtodos son los siguientes:
COSTO HISTORICO. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de adquisicin. Los pasivos se registran por el valor
del producto recibidos de incurrir en la deuda o, en lagunas circunstancia (por ejemplo en el caso de los impuestos),
por las cantidades de efectivo y oras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente
deuda, en el curso normal de la operacin
COSTO CORRIENTE. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalente al
efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se
llevan contablemente al efectivo que se precisara para liquidar el pasivo en el momento presente.
VALOR REALIZABLE (O DE LIQUIDACION). Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y
otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de
los mismos.
Los pasivos se llevan por sus valores de liquidacin, esto es, los importes sin descontar de efectivo u otros
equivalentes al efectivo, que se espera pueden cancelar las deudas, en el curso normal de la operacin.
VALOR PRESENTE. Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operacin. Los pasivos se llevan por el valor
presente, descontando las saldas netas de efectivo que se espere necesitar para pagar deudas, en el curso normal de la
operacin.

CAPITAL Y MANTENIMIENTO DE CAPITAL
Capital es sinnimo de activos netos o patrimonio neto de la empresa. El capital es la capacidad operativa de entidad
basada, por ejemplo: en el nmero de unidades producidas diariamente.
Mantenimiento de Capital
Mantenimiento de capital se relaciona con la manera en que una entidad define el capital que quiere mantener.
Suministra a la conexin entre el concepto de capital y el concepto de ganancia, porque proporciona el punto de
referencia para medir tal resultado, lo cual es un prerrequisito para distinguir entre lo que es rendimiento sobre el
capital y lo que es recuperacin del capital.
Por ello, el resultado o ganancia es el importe residual que queda tras haber deducido de los ingresos los gastos
(incluyendo, en su caso lo correspondientes ajustes para mantenimiento del capital). Si los gastos superan a los
ingresos, el importe residual es una perdida.
Los conceptos de capital dan lugar a los siguientes conceptos de mantenimiento del capital:
MANTENIMIENTO DEL CAPITAL FINANCIERO. Bajo este concepto se obtiene ganancia solo si el importe
financiero (o monetario) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero (o monetario)de los
activos netos al principio del mismo, despus de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones
hechas a los mismo en ese periodo. El mantenimiento del capital financiero puede ser medio en unidades monetarias
nominales o en unidades de poder adquisitivo constante.
MANTENIMIENTO DEL CAPITAL FISICO. Bajo este concepto se obtiene ganancia solo si la capacidad
productiva en trminos fsicos(o capacidad operativa) de la entidad al final del periodo ( o los recursos o fondo
necesarios para conseguir esa capacidad) excede a la capacidad productiva en trminos fsicos al principio del
periodo, despus de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismo durante ese
periodo

CONTROL INTERNO

Dinmica.
Si yo fuera autoridad
Opiniones y sugerencias

Bibliografa.
- Normas Internacionales de Informacin Financiera.
- Marco Conceptual para elaboracin de los estados financieros.
- Contabilidad General Pedro Zapata.
- Contabilidad Financiera Gerardo Guajardo.
- Principios de Contabilidad Hargadon y Munera.
- La contabilidad, base para la toma de decisiones gerenciales MEIGS.
- Control Interno Cualquier autor

Guayaquil, 12 de Mayo del 2014.
Contabilidad Intermedia.
Ejercicios.
Representacin en tanto por ciento de los siguientes activos.

ACTIVOS.-
-Recursos controlados por la empresa.
-Sucesos Pasados.
-Beneficios Econmicos Futuros.
Ejemplo:

Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Reservas Estatutarias
ACTIVOS CANTIDAD %
Caja 8000 13,14
Caja Chica 500 0,82
Bancos 10000 16,42
Inversiones C/Plazo 5000 8,21
Cuentas y Documentos por Cobrar 10000 16,42
Mercaderia e Inventario 25000 41,05
Pagos Anticipados C/Plazo 2400 3,94
$ 60.900 100
Reservas Facultativas
Reserva de Capital
Aportes para Futuros Aumentos de
Capital
Prima de Acciones
Utilidad en ejercicios anteriores (Utilidad
no distribuidas)
Utilidad del presente ejercicio
Superavit

PASIVOS.-
-Obligacion Presente.
-Resultado de sucesos pasados
-Para cancelar la empresa tiene que despojar de activos.
Ejemplo:

Documentos por Pagar
Bancos

Vehculo

Servicios Prestados

Cuentas por Pagar

Supervit por Donacin

PATRIMONIO
Patrimonio
Capital Social
Reserva Legal
Reservas Estatutarias
Reservas Facultativas
Reserva de Capital
Aportes para Futuros Aumentos de Capital
Prima de Acciones
Utilidad en ejercicios anteriores (Utilidad
no distribuidas)
Utilidad del presente ejercicio
Supervit

HIPOTESIS DE LA EMPRESA EN MARCHA DEL DEVENGO.
Absolencia.-
Hiptesis del devengo o acumulacin (valor devengado)
Base de acumulacin o devengo.
Principio
Los ingresos y gastos se registran en el momento en que se producen, independientemente
del momento en que se cobran o pagan.
Los gastos correspondientes a sueldos del personal por el mes de Abril por el valor de $1200 se
pagaron el da 2 de Mayo. Registrar los asientos correspondientes por la provisin y pagos de
los sueldos.

1
Caja 5000,00
Servicios Precobrados 5000,00
P/r cobros anticipados de servicios.
2
Servicios Prestados 1750,00

P/r cobro del primer mes por
conceptos de servicios prestados

30 de Abril 1
Gastos de Sueldos 1200,00
Sueldos por Pagar 1200,00

P/r Gastos del sueldo
correspondiente del mes de abril
pendiente de cancelacin
2 de Mayo 2
Sueldos por Pagar 1200,00
Bancos 1200,00

P/r Pago de sueldos
correspondientes al mes de abril

Pagamos el valor de $2400 correspondiente al contrato de arrendamiento de local de la
empresa por un ao. Se pide:
a) Registrar el pago efectuado.
b) Registrar el valor devengado por el primer mes.

1
Arriendos Pagados por Anticipado 2400,00
Bancos 2400,00
P/r el pago de arriendo por un ao
2
Gastos de Arriendo 200,00
Arriendos Pagados por Anticipado 200,00

P/r Pago de arriendo
correspondiente al mes.

Recibo el valor de $5000 por concepto de servicios hacer prestados durante los prximos 3
meses. Durante el primer mes se presta servicios por el 35 % del total. Se pide:
a) Registrar el valor recibido.
b) Registrar el valor devengado durante el primer mes.

1
Caja 5000,00
P/r cobros anticipados de servicios.
2
Servicios Prestados 1750,00

P/r cobro del primer mes por
conceptos de servicios prestados

Guayaquil, 14 de Mayo del 2014
Contabilidad Intermedia
CONTROL INTERNO

Estructura de una Empresa.
Control Interno Administrativo Control Interno Financiero
Tiene una ntima relacin con la
contabilidad y consiste en la
adopcin de medidas con el fin de
salvaguardar los activos y asegurarse
de que los pasivos estn
correctamente registrados.
-Segregacin de Funciones.
(Divisin de Funciones)
(Separacin de Funciones)
Consiste en que nunca un mismo
empleado puede manejar las
actividades que ntimamente se
realizan.
Plan de Organizacin.
Lneas de Autoridad y Responsabilidad

Niveles Jerrquicos.-

Control Interno.- consiste en un plan de organizacin y las medidas adoptadas en una
empresa para salvaguardar los activos y asegurarse de que los pasivos estn correctamente
registrados.
Control Interno financiero.
Segregacin de Funciones.
Divisin de Funcionamiento.
No se debe asignar a una sola persona, las funciones de registro contable y custodia de activos.
No debe asignarse a una sola persona las funciones de autorizacin y registro contable de las
transacciones.
No debe asignarse a una sola persona, las funciones de autorizacin y custodia de los activos.
Eficiencia y Eficacia
Eficiencia: hacer las cosas bien.
Eficacia: Lograr las metas
Alta Productividad

Taller.-
El Sr. Garca propietario de la empresa distribuciones Garca ha elaborado un plan de
organizacin de su empresa con el fin de establecer las lneas de responsabilidad de cada uno
de sus empleados y con esto esta seguro que va a obtener en su empresa un alto nivel de
eficiencia y eficacia.
El Sr. Garcia ha establecido las siguientes funciones para sus empleados:
1era.- Srta. Mariana Cedeo va a ejercer las funciones de secretaria y por lo tanto se encargara
de la elaboracin y archivo de las comunicaciones, la recepcin de comunicaciones y otras
labores asignadas por el propietario de la empresa.
2da.- El Sr. Oscar Arguello tendr su cargo la contratacin personal, el control de asistencia del
personal, el control de las horas extras, elaboracin de rol de pagos, elaboracin de ch/. para
cancelacin de sueldos el mismo que deber cambiarlo y pagar en efectivo al personal.
3era.- El Sr. Eduardo Mena se encargara de hacer los pedidos de mercaderas a los
proveedores, la recepcin de las mercaderas en bodegas, custodia de las mercaderas, registro
de existencia en tarjetas KARDEX y despacho de mercadera.
4to.- El Sr. Jos Arrobo se encargara de la elaboracin de factura de ventas, cobranza de
factura a clientes, depsitos al Banco y registro contable de las transacciones.
SE PIDEN:
-Analizar el plan diseado por el Sr. Garca de hacer las crticas con respecto al mismo.
-Si considera pertinente proponer una nueva distribucin de funciones en la cual puede incluir
al propietario adoptando las medidas establecidas por las normas generales de control
interno.

A continuacin aparecen 8 posibles errores que pueden ocurrir en una empresa comercial.
Escriba la letra que identifica cada uno de estos errores. A lado de cada letra coloque el
nmero que indique la medida de control interno que sirva para prevenir la ocurrencia de este
tipo de error. Si ninguna de las medidas de control segn su criterio sirve para prevenir en
forma efectiva el error sugiera usted la medida que considere ms adecuada para tal efecto:
Posibles errores:
a) El cajero encubre el des falto de efectivo reduciendo el saldo de la cuenta de efectivo.
b) La gerencia no est consciente de que la empresa siempre deja de pagar sus facturas a
tiempo y no se beneficia de los descuentos por pronto pago ofrecidos por sus
proveedores.
c) Se pag a un proveedor mercaderas que nunca se recibi.
d) El departamento de compras orden mercaderas a un proveedor cuando puedo haber
obtenido un mejor precio ordenando a otro.
4
6
2
7
e) Pago una factura en la cual el proveedor haba duplicado accidentalmente el precio de
la mercadera.
f) Pago a un proveedor mercaderas que fueron recibidas pero nunca ordenadas.
g) Compra de mercaderas que resultan no tener aceptacin entre los clientes.
h) Se perdieron varias facturas de ventas y el departamento de cobranzas no se da
cuenta de las ventas a crdito no registradas.

Medidas de control interno:
1) Utilizacin de documentos numerados consecutivamente.
2) Comparacin de la factura de compras con el informe de recepcin.
3) Comparacin de facturas de compras con la orden de compra.
4) Separacin de la funcin contable de la custodia de los activos.
5) Separacin de la funcin contable de la custodia de los activos.
6) Uso del mtodo del precio neto para registrar las compras.
7) Ninguna de los anteriores procedimientos de control puede prevenir efectivamente
que se cometa este error.
Sugerir la medida.

A 4 Separacin de la funcin contable de la custodia de los activos.
B 6 Uso del mtodo del precio neto para registrar las compras.
C 3 Comparacin de facturas de compras con la orden de compra.
D 7 Ninguna de los anteriores procedimientos de control puede prevenir efectivamente
que se cometa este error. Sugerencia:realizar una proforma previa la compra de mercadera a
varios distribuidores del producto.
E 2 Comparacin de la factura de compras con el informe de recepcin.
F 5 Separacin de la funcin contable de la custodia de los activos.
G 7 Ninguna de los anteriores procedimientos de control puede prevenir efectivamente
que se cometa este error. Sugerencia:realizar una encuesta ante de la compra de un
determinado producto y medir el grado de aceptacin del mismo.
H 1 Utilizacin de documentos numerados consecutivamente.

Contabilidad.
Capitulo I Marco Conceptual para la presentacin de los Estados Financieros
1) Objetivo del Marco Conceptual.
2) Alcance del Marco Conceptual.
3) Usuarios de los Estados Financieros.
4) Objetivo de los Estados Financieros.
5) Hipotesis del Devengo (Base de Acumulacion)
6) Hipotesis de la empresa en marcha.
7) Caracteristicas cualitativas de los estados financieros.
3
3
7
1
8) Elementos de los Estados Financieros.
9) Reconocimiento y medicin de los Estados Financieros.
10) Concepto de Patrimonio y Mantenimiento de Patrimonio.
Capitulo II Control Interno
1) Definicion
2) Objetivo
3) Responsabilidad del Control Interno Quines son los responsables?
4) Importancia
5) Caracteristicas
6) Clasificacion
7) Elementos Basicos de un Buen Sistema de Control Interno.
8) Ejercicios De Aplicacin.
Capitulo III Presentacion de los Estados Financieros (NIC01)
1. Objetivo de la NIC 1
2. Alcance
3. Finalidad, presentacin y componente de los estados financieros
4. Estructura y contenido de los Estados Financieros
5. Estrado de Situacion Financiera
5.1. Activo Corriente o de Corto Plazo.
5.1.1. Efectivo en Caja y Bancos
5.1.2. Inversiones a Corto Plazo
5.1.3. Cuentas y Documentos por Cobrar
5.1.4. Inventarios
5.1.5. Pagos Anticipados
5.2. Activos no Corrientes a Largo Plazo.
5.2.1. Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16)
5.2.2. Activos Intangibles (NIC 38)
5.2.3. Inversiones y otros cuentas por cobrar a largo plazo. (NIC 32, 39. NIC 7)
5.3. Pasivo Corriente o de Corto Plazo
5.3.1. Cuentas por Pagar a Proveedores.
5.3.2. Documentos por Pagar.
5.3.3. Impuestos por Pagar
5.3.4. Obligaciones Bancarias por Pagar
5.3.5. Otras cuentas por Pagar a Corto Plazo.
5.4. Pasivo No Corriente por Pagar o de Largo Plazo.
5.4.1. Hipoteca por Pagar.
5.4.2. Obligaciones por Pagar.
5.4.3. Otras cuentas por Pagar a Largo plazo
5.5. Patrimonio
5.5.1. Capital Social
5.5.2. Reserva Legal
5.5.3. Otras Reserva
5.5.4. Aportes para Futuros aumentos de Capital
5.5.5. Prima en Ventas de Acciones y Obligaciones
5.5.6. Utilidades Retenidas
5.5.7. Perdidas de ejercicios anteriores
5.5.8. Utilidades del presente ejercicio
5.5.9. Perdida
5.5.10. Supervit

Elaborar un Estado de Situacion Financiera para la empresa La Comercial S.A cortado al 31 de
Diciembre del 2013.
Siguiendo lo establecido en la NIC 01 Presentacion de Estados Financieros y ordenando las
partidas del Activo segn su grado de liquidez y las partidas del Pasivo segn su grado de
exigibilidad.

1 Capital Social ?
2 Caja $ 10.500,00
3 Inventarios $ 50.000,00
4 Prstamos Bancarios $ 12.000,00
5 Inversin en Acciones de Otras Compaas $ 20.000,00
6 Activos por Impuestos Diferidos $ 5.000,00
7 Proveedores $ 25.000,00
8 Propiedades de Inversin $ 45.000,00
9 Activos no Corriente Mantenidos para la Venta $ 36.000,00
10 Propiedades, Planta y Equipo. $ 80.000,00
11 Activos Biolgicos $ 20.000,00
12 Caja Chica $ 500,00
13 Documentos por Pagar L/P $ 22.000,00
14 Anticipos a Proveedores $ 5.200,00
15 Anticipos de Clientes $ 3.600,00
16 Pagos Anticipos C/P $ 1.200,00
17 Depreciacin Acumulada Propiedad Planta y Equipo. $ 8.000,00
18 Activos Intangibles $ 6.000,00
19 Reserva Legal $ 3.200,00
20 Depsitos en Garantas $ 6.500,00
21 Cuentas por Cobrar a Clientes $ 38.000,00
22 Inversiones temporales $ 8.000,00
23 Varios Acreedores $ 5.000,00
24 Aportes para Capital Futuro $ 20.000,00
25 Varios Deudores $ 3.600,00
26 Hipotecas por Pagar L/P $ 15.000,00
27
Pasivos relacionados con activos no corrientes
mantenidos para la venta.
$ 8.500,00
28 Depreciacin Acumulada Propiedades de Inversin $ 4.500,00
29 Reserva Estatutaria $ 4.200,00
30 Perdida de Ejercicio Anteriores $ 2.500,00
31 Obligaciones por Pagar L/P $ 10.000,00
32 Utilidad del Ejercicio $ 5.200,00
33 Amortizacin Acumulada Activos Intangibles $ 1.200,00
34 Porcin Corriente Hipotecas por Pagar $ 5.000,00
35 Bancos $ 36.000,00
36 Productos Agrcolas $ 8.000,00
37 Pasivos por Impuestos Diferidos $ 3.600,00

DESARROLLO.-
La Comercial S.A
Estado de Situacin Financiera.
Al 31 de Diciembre del 2013.
Expresado en miles de dlares.

ACTIVOS PASIVOS
Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja

10.500,00 Proveedores

25.000,00
Caja Chica

500,00 Varios Acreedores

5.000,00
Bancos

36.000,00 Anticipos a Clientes

3.600,00
Inversiones Temporales

8.000,00 Prstamos Bancarios

12.000,00
Cuentas por Cobrar a Clientes

38.000,00 Porcin corriente de Hipoteca por Pagar

5.000,00
Anticipos a proveedores

5.200,00 Pasivos relacionados con Activos no Corriente

8.500,00
Varios Deudores

3.600,00 Total Pasivos Corrientes

59.100,00
Inventarios

50.000,00

Productos Agrcolas

8.000,00 Pasivo No Corriente

Activos no corriente mantenido para la venta

3.600,00 Documentos por Pagar L/P

22.000,00
Pagos Anticipados

1.200,00 Hipoteca por Pagar

15.000,00
Total Activo Corriente

197.000,00 Obligaciones por Pagar L/P

10.000,00
Activo No Corriente

Pasivos por Impuestos Diferidos

3.600,00
Propiedad, planta y equipo 80.000,00

Total Pasivos No Corriente

59.100,00
Depreciacin Acumulada P.P.E 8.000,00 72.000,00 TOTAL PASIVOS

109.700,00
Activos Biolgicos

20.000,00 PATRIMONIO

Activos Intangibles 6.000,00

Capital Social

226.000,00
Amortizacin Acumulada Activos Intangibles 1.200,00 4.800,00 Reserva Legal

3.200,00
Propiedad de Inversin 45.000,00

Reserva Estatutaria

4.200,00
Depreciacin Acumulada Propiedad de Inversin 4.500,00 40.500,00 Aporte para Capital Futuro

20.000,00
Inversiones en acciones de otras compaas

20.000,00 Perdida del Ejercicio

-2.500,00
Activos por impuesto diferidos

5.000,00 Utilidad del Ejercicio

5.200,00
Depsitos en garantas

6.500,00 TOTAL PATRIMONIO

256.100,00
Total Activo No Corriente

168.800,00

TOTAL ACTIVOS $365.800,00 TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO $365.800,00
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS.
- Caja
- Caja Chica
- Bancos
Medidas de Control Interno para el Efectivo.
- Todo egreso debe hacerse mediante el giro de cheques, con excepcin de los Gatos
pequeos.
- Crear un fondo fijo de Caja Chica, para gastos de hasta $.............., de acuerdo a la
magnitud de la empresa.
- Todo ingreso en efectivo debe depositarse en cuenta corriente o ahorros, dentro de
las 24 horas siguientes.
- Debe realizarse un arqueo de caja (general o caja chica), en forma peridica y
sorpresiva.
- Debe llevarse un registro auxiliar de Bancos; para el movimiento de cada una de las
cuentas corrientes que maneja, la empresa.
- Debe realizarse una Conciliacin Bancaria en forma peridica (por lo menos cada mes)
para cuenta corriente.
Fondo Fijo de Caja Chica. (Sector Privado)(Sector Publico fondos rotativos)
Es un valor que se establece para ser utilizados en los egresos pequeos que se presenten en
la empresa con un limite mximo que deber ser establecido de acuerdo a la magnitud de la
misma.
Procedimiento para su Uso.
1. Se crea el fondo, mediante el giro del cheque correspondiente, a nombre de la
persona designada para su manejo, por un valor establecido de acuerdo a las
necesidades de la empresa.
2. Una vez efectuado el cambio del cheque, la persona responsable realiza gastos; con el
respaldo de los comprobantes debidamente legalizados, hasta llegar a un 65% o 70%
del total de fondos.
3. La persona responsable solicita la reposicion de los gastos efectuados, presentando los
comprobantes correspondientes al funcionario de contabilidad o tesorera designado
para su revisin.
4. Una vez efectuada la verificacin de los comprobantes presentados, el funcionario
ponga su visto bueno, para el giro del cheque de reposicion.
SITUACION QUE SE PRESENTAN EN EL MANEJODE LA CAJA CHICA.
1. Creacion del Fondo
2. Incremento del Fondo
3. Reposicion del Fondo
4. Disminucion o supresin del Fondo
ASPECTO CONTABLE.
1. Creacion del Fondo el asiento seria:
Caja Chica a Bancos
Incrementos del Fondo
Caja Chica a Bancos
2. Reposicion
Gastos a caja chica
Caja Chica a Bancos ( incorrectas la cuenta no se mueve todos los das el mismo monto
se mantiene fijo)
Gastos a Bancos
Hay 3 partidas:
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE EVNTAS
GASTOS FINANCIEROS
3. Disminucin o supresin
Caja , gastos a caja chica
Bancos, gastos a caja chica

Contabilidad Financiera
El dia 1 de abril del 2014 se crea el fondo de Caja Chica para la empresa La Comercial S.A. por
valor de $ 500,00 para la cual se gira el cheque correspondiente a nombre de la Srta. Mariana
Cedeo Olvera quien ha sido designada para el manejo del fondo.
El dia 5 de Abril la Srta. Cedeo presenta solicitud de reposicin por los gastos efectuados del
fondo de Caja Chica adjuntando los comprobantes de soporte segn el detalle siguiente:
Reposicin Fondo Caja Chica.
Transporte y Movilizacin. $ 50
Aseo y Limpieza. 40
Refrigerio Personal Administrativo. 60
Refrigerio Personal de Ventas. 100
Mantenimiento Activo Administrativo. 100
Mantenimiento Vehculo Reparto 80
430
El dia 8 de Abril se decide incrementar el fondo a $ 700 por considerar insuficiente el valor
actual para lo cual se gira el cheque correspondiente.
El dia 12 de Abril la Srta. Cedeo presenta la renuncia a su cargo por lo cual se le solicita
efectu una liquidacin del fondo y que el valor en efectivo que mantiene sea depositado en la
Cta. Cte. De la empresa ante lo cual presenta el siguiente detalle.
Liquidacin Fondo Caja Chica.
Papeleta de Deposito Banco Pacifico. $ 100
Comprobantes de Gastos
Gastos Viaje Vendedores 150
Combustible Vehculo Reparto 100
Refrigerio Personal Ventas 100
Refrigerio Personal Administrativo 80
Mantenimiento Activos Administrativos 50
Servicios Bsicos 80 560
SUMAN 660
40
TOTAL 700
La persona designada para la revisin de los comprobantes presentados informo a la gerencia
sobre la existencia de una diferencia de $ 40, la misma que dispuso que dicho valor sea
cargado a la cuenta personal de la Srta. Cedeo para su posterior retencin de la liquidacin
por tiempo de servicios a que tiene derecho por haber renunciado a su cargo.
Se pide:
Registrar los asientos correspondientes en el Libro Diario General de acuerdo a los datos
anteriormente presentados.

LIBRO DIARIO GENERAL.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01-abr-14
Caja Chica 500,00
Bancos 500,00

P/r Creacin del fondo de caja chica para la
Empresa Comercial S.A. A nombre de la Srta.
Mariana Cedeo Olvera.
05-abr-14
Gastos Administrativos 250,00
Aseo y Limpieza 40,00
Refrigerio Personal Administrativo 60,00
Mantenimiento Activo Administrativo 100,00
Transporte y Movilizacin 50,00
Gastos de Ventas 180,00
Mantenimiento Vehculo Repartos 80,00
Refrigerio Personal de Ventas 100,00
Bancos 430,00

P/r Se solicita la reposicin por los gastos
efectuados en el fondo de caja chica.
08-abr-14
Caja Chica 200,00
Bancos 200,00

P/r Se Incrementa el fondo por considerar
insuficiente, se gira un cheque.
12-abr-14
Bancos 100,00
Cuentas por Cobrar a Empleados 40,00
Refrigerio Personal Administrativo 80,00
Mantenimiento Activo Administrativos 50,00
Servicios Bsicos 80,00
Gastos Ventas 350,00
Combustible Vehculo Reparto 100,00
Gastos de Viajes a Vendedores 150,00
Refrigerio Personal Ventas 100,00
Caja Chica 700,00
P/r Liquidacin del Fondo de Caja Chica.
SUMAN 1.830,00 1.830,00

Guayaquil, 2 de Junio del 2014.
Es la verificacin y confrontacin de los saldos que tiene la empresa en sus registros auxiliares
de cada cuenta corriente con los saldos que lleva el banco a fin de determinar su coincidencia.
MOTIVOS DE DIFERENCIACION
- Cheques girados y no cobrados.
La duracin de un cheque es de 13 meses. Para anular un cheque hacemos un reverso:
Debito Bancos y Acredito a cuentas por Pagar.
- Depsitos en trnsito.
Muchas veces depositamos en cajero diferido no la hace el mismo dia, lo hace el
primer dia hbil de la semana.
- Notas de Crdito emitidas por el Banco.
El saldo va a aumentar. El banco emite notas de crdito por ejemplo por prestamos
que ha hecho el banco, intereses ganados por alguna operacin.
- Notas de Debito emitidas por el Banco.
Disminucion de saldo de nuestra cuenta corriente, tiene un efecto contraria a la nota
de crdito.
- Errores Cometidos por la Empresa.
- Errores Cometidos por el Banco.
Ejemplo:
Hacemos un deposito en Cta. Cte. # 00569-4 $2000
Acreditado en Cta. Cte. #00596-4 $2000

Asientos de Ajustes.- diferencias que para corregirlas hay que hacer asientos de
ajustes y otros ajustes que no necesitan asientos de diarios lo corregimos en el libro
auxiliar.
Motivos de Diferencias Asiento de Ajustes
Si No
Cheques Girados y no Cobrados x
Depositos en Transito x
Notas de credito emitidas por el Banco x
Notas de Debito emitidas por el Banco x
Errores cometidas por la empresa x
Errores cometidas por el banco x
Respuestas:
1.- No porque ya esta rebajado el saldo en nuestro libro auxiliar.
2.- Cuando hacemos el departamento en cajero diferido aumenta nuestro saldo y cuando el
banco recibe el deposito se nivela el saldo.
3.- Tenemos que registrarlo.
4.- Depende del tipo de error que cometemos.
OBJETOS DE ASIENTO (ERRORES)
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
2014

ene-01 Saldo Anterior

4500
ene-04 Deposito 2500 6500
ene-08 Ch/. N 08 (cancel L/c) 369 6131
ene-10 Ch/. N 09 500 5631
ene-31 Correccion error 4/01/14 500 6131

Ch/. 08
Valor Girado $ 396
Valor Registrado 369
Diferencia 27
El valor de error de Ch/. Tenemos que hacerlo con un asiento de diario.

Errores de suma y resta se lo hace en el registro.
Documentos por Pagar 369
Bancos 369

Documentos por Pagar 27
Bancos 27
Valor en suma
Valor en registro
Ejercicio de Conciliacion Bancaria.
La Comercial S.A.
Registro Auxiliar de Bancos
Cta. Cte. # 000-348-5
Banco del Pacifico.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
2014
ene-01 Saldo Anterior 2.500,00
ene-04 Deposito 2.200,00 4.700,00
ene-06 Cheque # 087 150,00 4.550,00
ene-10 Cheque # 088 2.000,00 2.550,00
ene-15 Deposito 4.050,00 6.550,00
ene-20 Cheque # 089 anulado 6.550,00
ene-24 Cheque # 090 560,00 5.990,00
ene-26 Cheque # 091 750,00 5.240,00
ene-28 Deposito 2.500,00 7.740,00
ene-30 Cheque # 092 2.200,00 5.540,00
ene-31
Error suma deposito dia
15 50,00 5.590,00

Banco del Pacifico
Estado de Cta. Cte. # 000-348-5
La Comercial S.A Luque # 418 Guayaquil
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
2014
ene-01 Saldo Anterior 2.500,00
ene-04 Deposito 2.200,00 4.850,00
ene-10 Cheque # 087 150,00 4.700,00
ene-12 N/C Cobranza L/C 750,00 5.450,00
ene-12 N/D Comision Cobranza 32,50 5.417,50
ene-15 N/D costo chequera 12,00 5.405,50
ene-15 Deposito 4.050,00 9.455,50
ene-16 Cheque # 088 2.000,00 7.455,50
ene-20 Cheque # 090 650,00 6.805,50

La Comercial S.A.
Conciliacin Bancaria
Cta. Cte. # 000-348-5 Banco del pacifico
Al 31 de Enero del 2014.
Registro Auxiliar
Saldo segn Registro Auxiliar $ 5590 Saldo segn Estado Bancario $ 6805,50
(+) Nota de Credito

(+) Depositos en Transito

2.500,00
12/01/2014 Cobranza L/c

750,00

9.305,50

6.340,00 (-) Ch/. Girados y no Cobrados

(-) Nota de Debito

26/01/14 Ch/. #091 750,00
12/02/14 Comision Cobranza 32,50 30/01/14 Ch/. #092 2.200,00 2.950,00
15/02/14 Costo Chequera 12,00 44,50

6.355,50

6.295,50 (-) Error segn Estado Bancario en
suma depositado enero 2014

150,00
(-) Error Ch/. 090

90,00
Salda Conciliado al 31 de Enero 6.205,50 Saldo coinciliado al 31 de Enero 6.205,50

EL TRBOL S.A.
ASIENTOS DE AJUSTES
AL 31 DE JULIO DEL 2013
FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1
31/01/2014 Bancos $ 750,00
Documentos por Cobrar
P/R N/C emitida por el Banco $ 750,00
31/01/2014 2

Gastos Financieros
32,50
Comisiones por Cobranzas
Costo de Chequera
Bancos 44,50

P/R N/D emitida por el Banco

31/01/2014 3
Documentos por Pagar 90,00
Bancos 90,00
P/R Error Cheque No. 090
31/01/2014 4
Bancos $ 150

Cuentas por Pagar
$ 150

P/R Error segn la suma de estado de
cuenta
Total $ 1.034,50 $ 1.034,50

DEBE BANCOS HABER

5.590,00

44,50

750,00

90,00

150,00

6.490,00

134,50

(134,50)

$
6.355,50

(150,00)

$ 6.205,50

Guayaquil. 6 de Junio del 2014
Las transacciones relacionadas con la cuenta corriente el Trbol S.A en el mes de Julio del 2013
fueron los siguientes:
1.- El saldo del mayor de la cuenta Bancos a Julio 31 era de $ 16.766,95.
2.- El saldo del Estado Bancario a Julio 31 era de 18.928,12.
3.- los valores recibidos en efectivo el 31 de Julio por 4.017 se depositan en el cajero dejando
en esa fecha pero no aparecieron en el estado del banco a julio 31.
4.- Tambin se incluy en el estado bancario del mes de Julio 1 nota de dbito del banco por
valor de $765 correspondiente a cargos por servicios del mes de Julio.
5.- El banco emiti una Nota de Crdito por valor de $4845 por concepto de cobranzas de una
letra de cambio a un cliente de la empresa.
6.- Comparando el movimiento segn registro auxiliar de la empresa y el Estado de cuenta del
banco se detect que el cheque # 821 girado por la compra de un equipo de oficina por $835,
02 se haba registrado errneamente por valor de $883,02 .
7.- Los siguientes cheques girados en el mes de Julio no fueron pagados por el banco:
Cheque # 811.- por $861,12
Cheque #814.- por $640,80
Cheque #823.- por $301,08
8.- En el estado bancario constaba un cheque girado por un cliente de la empresa el mismo
que haba sido devuelto por el banco con un sello que deca Cheque sin fondo
Se pide:
- Elabore una conciliacin Bancaria para la empresa el trbol S.A al 31 de Julio del 2013.
- Registre los asientos de ajustes correspondientes.
- Determine el valor que debe aparecer en el estado de situacin financiera y la cuenta de
bancos al 31 de Julio del 2013

1)
EL TRBOL S.A.
CONCILIACIN BANCARIA
CUENTA CORRIENTE No. 000-630-5
BANCO DE GUAYAQUIL
Saldo segn Registr Auxiliar
16.766,95
Saldo segn Estado Bancario
18.928,12
(+) N/C Cobranza L/C.
4.545,00
(+) Depsitos en Trnsito
4.017,15

21.311,95

22.945,27
(-) N/D Cargos por Servicios
7,65
(-)Cheques Girados y no Cobrados

21.304,30
Cheque No. 811
861,12

(+) Error Cheque No. 821
18,00
Cheque No. 814
640,80

21.322,30
Cheque No. 823
301,05

1.802,97
(-) Cheque sin fondo
180,00

Saldo Conciliado al 31 de julio $ 21.142,30 Saldo Conciliado al 31 de julio $21.142,30

2)

EL TRBOL S.A.
ASIENTOS DE AJUSTES
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
jul-31 1
Bancos $ 4.545,00
Documentos Por Cobrar $ 4.545,00
P/R N/C Emitida por el Banco
2
jul-31 Gastos Administrativos 7,65
N/D Cargos Por Servicios
Bancos 7,65
P/R N/D Emitida por el Banco
jul-31 3
Bancos 18,00
Equipos de Oficina 18,00
P/R Error Cheque No. 821
jul-31 4
Cuentas Por Cobrar A Clientes $ 180
Bancos $ 180
P/R Cheque sin fondo
Total $ 4.750,65 $ 4.750,65

3)

DEBE BANCOS HABER

16.766,95

7,65

4.545,00

180,00

18,00

21.329,95

187,65

(-)187,65

$ 21.142,30

Valor registrado es menor que el girado.
ch/. 821 debe haber
valor girado 835.02 853.02(18)
valor registrado 853,02
Diferencia = 18
Uso de los extractos bancarios y registros para preparar la conciliacin bancaria.
A agosto 31, el saldo de la cuenta efectivo en el mayor de la Playa Blanca fue exactamente
igual al saldo en el extracto bancario. Puesto que los dos grupos de registros eran iguales a
agosto 31, en esa fecha no se necesito ninguna conciliacin bancaria.
El diario de ingresos a caja y el diario de pagos en efectivo de Playa Blanca tenan las siguientes
transacciones para septiembre. El 1 de octubre Playa Blanca recibi de su banco un extracto
correspondiente al mes de septiembre. Junto con el extracto bancario se encontraban 23
cheques pagados por el banco y una nota debito de $ 14,25 por cargos por servicio. El extracto
bancario para septiembre.
Recibos de Caja Pagos en efectivo

Instrucciones:
a) Calcules el valor del efectivo a septiembre 30 en lo0s registros del depositante.
Comience los clculos con el saldo de la cuenta del mayor general, Efectivo, a 30
FECHA EFECT. D.
Sept 1
Sept 3
Sept 6
Sept 8
Sept 10
Sept 13
Sept 15
Sept 17
Sept 20
Sept 22
Sept 24
Sept 27
Sept 29
Sept 30

72.80
361.00
280.00
510.00
205.60
180.14
345.00
427.50
90.00
360.00
625.00
130.25
280.50
690.50
4,558.29
FECHA CHEQ. No EFECT C
Sept 1
Sept 1
Sept 1
Sept 2
Sept 4
Sept 4
Sept 5
Sept 9
Sept 9
Sept 10
Sept 13
Sept 19
Sept 19
Sept 19
Sept 20
Sept 21
Sept 22
Sept 22
Sept 23
Sept 26
Sept 28
Sept 28
Sept 28
Sept 28
Sept 30
Sept 30
Sept 30

65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91

130.00
90.00
35.48
31.15
60.00
70.00
515.00
62.50
13.30
28.00
650.00
125.06
40.00
85.00
24.10
38.60
65.00
162.40
150.00
15.00
270.00
105.20
225.00
355.00
25.00
45.00
255.00
3,670.79
agosto 31, la cual se dice que es igual al saldo bancario para esa fecha. (extracto
bancario).
b) Preparar una conciliacin bancaria a septiembre 30.
c) Preparar un asiento en el diario general para ajustar la cuenta Efectivo a septiembre
30, con base en la informacin contenida en la conciliacin bancaria en la parte b.
BANK STATEMENT
Maui Shark
Lahaina, Maui
The First National Bank of Maui
Comprobantes devueltos 24
Cheques Depsitos Fecha Balance
31,15 35,48 130,00 72,80 Ago. 31 7.658,75
60,00

361,00 Sept. 2 7.534,00
70,00 515,00

280,00 Sept. 5 7.835,92
90,00

Sept. 7 7.530,92
13,30 62,50

510,00 Sept. 8 7.440,92
28,00

205,60 Sept. 9 7.875,12
650,00

180,14 Sept. 12 8.052,72
85,00

345,00 Sept. 14 7.582,86
24,10 125,06

427,50 Sept. 16 7.927,86
40,00 65,00

90,00 Sept. 19 8.270,36
162,40

360,00 Sept. 20 8.121,20
15,00

625,00 Sept. 21 8.106,20
355,00 270,00 225,00 130,25 Sept. 23 8.303,80
255,00 25,00 14,25 280,50 Sept. 26 9.913,80

Sept. 28 8.194,05

Sept. 30 8.180,30

PLAYA BLANCA
CONCILIACIN BANCARIA
CUENTA CORRIENTE No. 800-3483
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
Saldo segn Registr Auxiliar

8.546,25
Saldo segn Estado Bancario

8.180,30
(-) N/D Cargos por Servicios

14,25
(+) Depsitos en Trnsito

690,00

8.870,80

(-)Cheques Girados y no Cobrados

21/09/14 Cheque No. 80

38,60

23/09/14 Cheque No. 83

150,00

28/09/14 Cheque No. 86

105,20

30/09/14 Cheque No. 90

45,00

338,80
Saldo Conciliado al 31 de julio $ 8.532,00
Saldo Conciliado al 31 de
julio

$ 8.532,00

PLAYA BLANCA
ASIENTOS DE AJUSTES
AL 31 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1
31/01/2014
Gastos Administrativos
$ 14,25
Cargos de Servicios
Bancos $ 14,25
P/R Cargo de servicio emitido por el banco

Contabilidad Financiera.
Inversiones
Se conoce como inversin todo valor que la empresa destina de sus fondos disponibles y que
no tenga necesidad de utilizarlos durante un tiempo determinado, colocndolos en una
institucin financiera con el fin de obtener una rentabilidad. Fondos desocupados o
disponibles esos fondos se los destina para hacer una inversin.
Contador puede manejar las inversiones en una empresa pequea.
Un ingeniero comercial, economista, contador, pueden manejar las inversiones en empresas
grandes y medianas.
Las inversiones se clasifican en 2:
Inversiones Financieras
Inversiones Capital

Inversiones a Corto Plazo
Polizas de Acumulacion.
INVERSIONES
Se conoce como inversin todo valor que la empresa destina de
sus fondos disponibles y que no tenga necesidad de utilizarlos
durante un tiempo determinado, colocndolos en una
institucin financiera con el fin de obtener una rentabilidad.
INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES DE CAPITAL
Son aquellas que se colaboran
en una institucin financiera
con el fin de obtener un
rendimiento (interes)
Son desembolsos efectuados
en activos que van a ser
utilizados en la produccin de
artculos los cuales nos van a
producir ingresos mediante su
venta.
Corto Plazo
Largo Plazo
Inversiones
Temporales
Inversiones
Permanentes
Periodo es
de duracin
mximo un
ao
Mayor de
ao.
Son colocacin efectuadas en los Bancos privados y renegociables en casas de valores por
cantidades desde $500 y un plazo minimo de 30 dias con tasas de inters a negociar entre las
partes las mismas que se pagan al vencimiento.
- Interes pagado al vencimiento
- No se puede retirar antes de fecha de vencimiento.
- Esta sujeto al impuesto sobre rendimiento financiero 2% (Impuesto a la Renta se
calcula sobre el valor que hemos ganados en inters)
- Cuenta contable a utilizar Inversiones Temporales

Ejercicio.-.
El dia 1 de Abril del 2014 se invierte el valor de $ 10.000 en polizas de acumulacin del Banco
del pacifico a 60 dias plazo con el inters del 4,25% anual para lo cual se autorizan al Banco
efectuar el debito de la Cta. Cte de la empresa.
Se pide:_
1) Registrar la Inversion.
2) Registrar la liquidacin de la inversin a la fecha de vencimiento considerando que se
solicita al banco acreditar en cuenta corriente el valor del capital mas los intereses
netos.
Para calcular el vencimiento trabajamos con dia comercial y se calcula a partir del siguiente
dia.
FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1
01/04/2014 Inversiones Temporales $ 10.000,00

Poliza de Acumulacion Banco del Pacifico
vencimiento al 31 de mayo del 2014

Bancos $ 10.000,00
Banco del Pacifico

P/R La inversion temporal en el Banco del
Pacifico al 31 de mayo

31/01/2014 2
Bancos 10.068,46
Bancos del Pacifico
Anticipos Impuesto a la Renta 1,40
Inversiones Temporales 10.000,00

Poliza de Acumulacion Banco del
Pacifico vencimiento al 31 de mayo del 2014

Intereses Ganados 69,86

P/R La liquidacion de la inversion a la fecha
de vencimiento

Suman 20.069,86 20.069,86

Renovacion de Inversion
El dia 1 de febrero del 2014 se autoriza al PRODUBANCO que efectue el debito de nuestra
cuenta corriente por valor de $ 15.000 para ser utilizados en una poliza de acumulacin a 120
dias plazo con el inters del 4.75% anual. Al vencimiento de la inversin se solicita al Banco
que acredite en cuenta corriente el valor de los intereses netos y que efectue la renovacin
por el valor del capital a 60 dias plazo con el inters del 4.50% anual.
Se pide:
1.- Registrar el valor de la inversin.
2.- Registrar los intereses devengados cada fin de mes.
3.- Registrar la renovacin de la inversin.

FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1

Poliza de Acumulacion PRODUBANCO
vencimiento al 1 de Junio

Bancos $ 15.000,00
PRODUBANCO

P/R La inversion temporal en Produbanco
al 1 de junio

28/02/2014 2
Intereses por Cobrar 52,71

P/R Los intereses ganados al mes de
febrero

31/03/2014 3

P/R Los intereses ganados al mes de
marzo

Los gastos se registran en el momento cuando suceden hiptesis del devengo se
registran cada mes los intereses
=
. . %
36500

=
10.000604.25
36500

I = 69.86 x 2% = 1.40
Interes Neto= 69.86-1.40= 68,46
30/04/2014 4

Intereses Ganados
58,56
P/R Los intereses ganados al mes de abril
31/05/2014 5

P/R Los intereses ganados al mes de mayo

6
Bancos 229,56
PRODUBANCO

Poliza de Acumulacion PRODUBANCO al
vencimiento al 1 de Julio del 2014

Anticipos Impuesto a la Renta 4,68

Poliza de Acumulacion PRODUBANCO
vencimiento al 1 de Junio del 2014

P/R La liquidacion de la inversion a la fecha
de vencimiento

Total $ 15.171,78 $ 15.171,78

Feb= 27 dias
Mar= 31 dias
Abril= 30 dias
Mayo= 31 dias
Junio= 1 dia
120 dias

=
. . %
36500

=
15000.27.4.75
36500

I febrero = 52.71
I Marzo=60,51
I Abril=58,56
I Mayo= 60,51

Suma de intereses
Febrero 52,71
Marzo 60,51
Abril 58,56
Mayo 60,51
232,29
Junio 1,95
234,24
2% Imp. 4,68
Int. Neto 229,56

Certificados Financieros / Certificados de Inversin.
Son colocaciones efectuadas en Compaas Financieras legalmente autorizadas por cantidades,
plazos y tasas de inters a convenir entre las partes. El inters se paga al vencimiento o por
trimestres vencidos.
La tasa de inters es mayor que la pliza de acumulacin. Donde la base mnima es de $3000
en adelante. Varia el monto y tasa de inters y est sujeto al 2% de impuesto.
EJERCICIO:
En Abril 1 del 2014 se efectua la inversin de $20000 en certificados financieros del banco
amazonas a 90 dias plazo con el inters del 7.5 % anual. Al vencimiento de la inversin se
solicita al Banco se acredite en una cuenta corriente el valor de $10000 mas los intereses netos
y la diferencia del capital se utilize en la inversin de una poliza de acumulacin a 30 dias plazo
con el inters del 4.25% anual.
Se pide:
1) Registrar la inversin.
2) Registrar los intereses devengados cada fin de mes.
3) Registrar la nueva inversin al vencimiento de la primera.

FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1

Certificado de Invesion Banco Amazonas
vencimiento Al 30 de Junio del 2014

Bancos
Amazonas
P/R Inversion Temporal $ 20.000,00
30/04/2014 2
Interes por Cobrar 119,18
Interes Ganados 119,18

P/R Intereses devengados por el mes de
Abril

31/05/2014 3

Interes Ganados
127,40

P/R Intereses devengados por el mes de
Mayo

4

Bancos
10.362,47
Amazonas

Poliza de Acumulacion Banco Amazonas
Julio 30 del 2014

Anticipo de Impuesto a la Renta 7,40

Interes Ganados
123,29

P/R Renovacion de la inversion poliza y
liquidacion de certificado de inversion

Total
$ 40.616,45 $ 40.616,45

REPOS REEPOS (RIPUS)
Se trata de una modalidad de inversin a cortsimo plazo puesto que su duracin es de horas o
dias. Finalidad cubrir el encaje bancario. Obligetoriedad de mantener un deposito.
El dia 2 de mayo del 2014 se autorizan al Banco del Pichincha efectue el debito de la cuenta
corriente de la empresa por $ 30000 para invertir en Reepos durante 7 dias a una tasa del 4%
mensual. Al vencimiento de la inversin el banco acredita en cuenta corriente de la empresa el
valor del capital mas los intereses netos por el cual se liquida la misma.
FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1

REPOS Banco de Pichincha vencimieno al
9 de mayo del 2014

Bancos $ 30.000,00
Banco del Pichincha

P/R Inversion en REPOS con vencimiento al
9 de mayo 2014

09/05/2014 2
Abril 29
Mayo 31
Junio 30
90 das
=
. .
36500

=
20.000297.5
36.500

=
20.000317.5
36.500

=
20.000307.5
36.500

I = 119,18
I = 127,40
I = 123,29
Total de inters 369,87
Bancos 30.270,64
Banco del Pichincha

Anticipos de Impuesto a la Renta
5,52

REPOS en Banco del Pichincha
vencimiento al 2 de mayo 2014

Intereses Ganados
276,16
P/R vencimiento de inversion en REPOS
Total $ 60276,16 $ 60276,16

AVALES BANCARIOS
Se conocen como avales bancarios a las L/c debidamente aceptadas por el girado
(deudor/firmadas) y avaladas por una institucin bancaria. Tambin constituyen una garanta
total o parcial sobre el pago de un documento.
El valor nominal, el plazo y la tasa de descuento deben ser acordados previamente entre el
girado y el banco.
La tenencia del documento se transmite via endoso por medio del propio banco o de las casas
de valores.
Esta constituye una interesante alternativa de inversin puesto que generalmente las tasas de
descuento son superiores a los intereses que se pagan en polizas de acumulacin o certificados
financieros, pero se deben tomar las precauciones necesarias para asegurarse de la solvencia
financiera en donde se hace la inversin.
EJERCICIO.-
Con fecha 15 de enero del 2014 por medio del Banco de Guayaquil. Se negocia una L/c por $
20.000 a 160 das plazo con un descuento del 9% anual. El valor neto de la inversin se debita
de la cuenta corriente del inversionista al finalizar el plazo se liquida la inversin y el banco
acredita el valor correspondiente en la cuenta del inversionista.
=
30.000748
36.500

I = 276,16 x 2%
I = 276,16 -5,52
I = 270,64

FECHA DETALLE

PARCIAL DEBE HABER
1

Aval Banco de Guayaquil con vencimiento al
25 de Enero del 2014

Impuesto Prepagado 16,00
Bancos 19.216,00
Guayaquil
Descuento Precobrado 800,00

P/R Inversion en aval del Banco de
Guayaquil con vencimiento al 25 de junio
del 2014

31/01/2014 2
Bancos 20.000,00
Guayaquil
Descuento Precobrado 800,00
Anticipo de Impuesto a la Renta 16,00

Aval Banco de Guayaquil con
vencimiento al 25 de Enero del 2014

Impuesto Prepagado 16,00
Descuento ganado sobre inversiones 800,00

P/R liquidacion de la inversion con
vencimiento al 25 de junio del 2014

. %.
36000
=
200009160
36000
= 8002% = 16
Enero 15
Febrero 30
Marzo 30
Abril 30
Mayo 30
Junio 30
das 160

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