ECONMICA PRELIMINAR Este programa/planilha foi elaborado com o objetivo de propiciar a analise econmica preliminar de uma deciso gerencial que voc pretende tomar. A estrutura da planilha e simples e contem as principais rubricas bsicas de uma planilha convencional de custos. Dependendo da natureza das informaes obtidas, bem como do tipo de deciso que voc estuda, a Planilha possibilitara a analise desde a aquisio de um veiculo, ate a instalao completa de um mdio empreendimento comercial ou industrial. Portanto, voc poder utilizar parte da estrutura apresentada a seguir ou toda ela, segundo as circunstancias que envolvam sua deciso. E recomendvel que voc elabore seus clculos por ano e que utilize as unidades de valor, tempo, volume, medida e outras, de forma padronizada, para possibilitar analise compatvel com as suas necessidades. Os resultados preliminares obtidos com este programa no admitem a inflao, pois tudo se passa como se voc aferisse todos os dados num determinado momento; como se "fotografasse" aquele instante da formao dos custos. Numa outra fase, caso necessite, voc poder elaborar um fluxo de caixa, considerando, ento, o efeito da inflao. A planilha e apresentada com a seguinte estrutura. I. PLANILHA DE CUSTOS E RECEITA. 1. custos de investimento. 1.1. Edificaes. 1.2. Maquinas e equipamentos. 1.3. Instalaes. 2. custos de produo dos bens e/ou servios. 2.1. custos variveis. 2.1.1. custos variveis diretos. 2.1.1.1. Matrias primas. 2.1.1.2. Mo-de-obra e encargos. 2.1.1.3. Operao com maquinas. a) Depreciao. b) combustveis,lubrificantes e energia. 2.1.2. custos variveis indiretos. 2.1.2.1. Manuteno e conservao de maquinas/equipamentos. 2.1.2.2. Salrios da administrao e encargos. Pgina 1 Informaes 2.1.2.3. Energia eltrica. 2.1.2.4. Agua. 2.2. custos fixos. 2.2.1. Depreciao das edificaes. 2.2.2. Manuteno e conservao das edificaes. 2.2.3. Depreciao das instalaes. 2.2.4. Manuteno e conservao das instalaes. 2.2.5. Salrios da segurana e encargos. 2.2.6. Alugueis. 2.2.7. Arrendamentos. 2.2.8. conta telefnica. 3. custos de oportunidade. 3.1. Remunerao do capital investido. 3.2. Arrendamento mercantil. 3.3. Remunerao gerencial. 4. Receita. 5. Ativo. 5.1. Ativo operacional. Verificar-se-a durante a apresentao das rubricas de custos e receita, que este planilha elstica, isto e, voc poder utilizar ou no as rubricas, de acordo com suas necessidades operacionais e de deciso. A seguir, sero explicitadas as rubricas, com alguns exemplos, para facilidade de interpretao e alocao de custos. As empresas trabalham com um "plano de contas", com rubricas padronizadas e detalhadas de acordo com as necessidades de escriturao contbil. Neste programa, o objetivo e agrupar as rubricas de maior peso, possibilitando rpida concluso sobre a viabilidade econmica do que voc pretende realizar. Os custos so divididos em trs partes. 1. custos de investimento, 2. custos de produo dos bens e/ou servios, 3. custos de oportunidade. 1. custos de investimento. Os custos de investimento representam o capital aplicado na aquisio de imoveis, maquinas e equipamentos e instalaes. construo de edifcios, compra de veculos, instalaes especiais como camaras frigorificas, sistema de caldeiras ou mesmo reforma ou Pgina 2 Informaes divisrias de ambientes, constituem exemplos de rubricas relacionadas com os custos de investimento. Esses custos, conforme a estrutura apresentada, subdividem-se em: 1. custos de investimento. 1.1. Edificaes, 1.2. Maquinas e Equipamentos, 1.3. Instalaes. 1. custos de investimento. 1.1. Edificaes. Esses custos referem-se a compra ou construo de prdios, como galpes industriais, conjunto de escritrios ou edifcios de um modo geral. 1. custos de investimento. 1.2. Maquinas e Equipamentos. so representados por todo o tipo de maquinarias, como motores, tornos mecnicos, serras eltricas, maquinas de solda, guilhotinas para corte de metais, tratores, acessrios para tratores, veculos, balanas e cortadores de frios. 1. custos de investimento. 1.3. Instalaes. so investimentos realizados para possibilitar o funcionamento adequado do negocio ou atividade, como instalao de transformador de forca, rede de energia eltrica primaria, divisrias para organizao administrativa de escritrio, sistema telefnico, rede para conduo de vapor ou fluido frio. 2. custos de produo de bens e/ou servios. Esses custos referem-se aqueles que esto diretamente embutidos na produo de bens (por exemplo, fabricao de doces) ou servios (por exemplo, a ocupao de apartamentos em hotis). so variveis, quando os custos aumentam ou diminuem, de forma direta e proporcional ao maior ou menor nvel de produo. Ou seja, a matria-prima que e um custo varivel, ter seu custo aumentado caso o volume de produo de doces aumente. caso contrario, em que a produo de doces diminua, o custo da matria-prima tambm sera reduzido. Os custos variveis podem ser divididos, segundo sua relao de "intimidade" com a produo de bens e/ou servios. Quando o bem e/ou servio est "incorporado", "embutido", carrega consigo o peso dos componentes, e denominado custo varivel direto. so exemplos dessa categoria de custos, as matrias primas, a mo-de- Pgina 3 Informaes obra, "parte" das maquinas (depreciao) que esta sendo levada ao produto e/ou servio, bem como os custos de combustveis, lubrificantes e energia que esto "embutidos" no bem e/ou servio. Aqueles custos que embora estejam relacionados com a produo de bens e/ou servios, mas que no apresentam uma "intimidade" com os mesmos, so classificados como custos variveis indiretos. so aqueles custos que esto "prximos" do bem e/ou servio, mas que no esto "embutidos" nos mesmos. Os salrios do pessoal da administrao (que no esto trabalhando diretamente na produo); o conserto e conservao de maquinas e equipamentos (que no esto aplicados diretamente na produo), a energia eltrica geral da empresa (alem daquela consumida na produo) e a agua (nas mesmas condies), so exemplos de custos variveis indiretos. Recapitulando, os custos variveis dividem-se em diretos e indiretos. Os diretos subdividem-se, conforme abaixo, com as respectivas rubricas. 2. custos de produo de bens e/ou servios. 2.1.1. custos variveis diretos. 2.1.1.1. Matrias primas. 2.1.1.2. Mo-de-obra e encargos. 2.1.1.3. Operao com maquinas. a) Depreciao. b) Combustveis, lubrificantes e energia. 2.1.1. custos variveis diretos. 2.1.1.1. Matrias primas. As matrias primas constituem os "ingredientes" que esto incorporados diretamente no bem e/ou servio produzido. caso estivssemos produzindo doce de goiaba, os ingredientes seriam: acar, goiaba, temperos. 2.1.1. custos variveis diretos. 2.1.1.2. Mo-de-obra e encargos. A rubrica mo-de-obra e encargos refere-se ao custo da folha de pagamento do pessoal diretamente relacionado com a produo de bens e/ou servios. Os encargos sobre a folha de pagamentos, na atual conjuntura brasileira, atingem aproximadamente 100,0%, isto , para cada unidade monetria paga em folha de pagamento ao funcionrio, a empresa gasta mais uma unidade monetria com os encargos. Alem dos encargos trabalhistas considerados normais, como ferias, decimo terceiro salrio, fim-de-semana remunerado, auxilio maternidade/paternidade e outros, h tambm encargos econmicos relevantes, que devem ser considerados, Pgina 4 Informaes como: feriados, acidentes e aqueles gerados por motivos de forca-maior, e assim por diante. A rubrica operao com maquinas desdobra-se em duas. 2.1.1. custos variveis diretos. 2.1.1.3. Operao com maquinas. a) Depreciao. b) Combustveis, lubrificantes e energia. A depreciao representa o custo de desgaste da maquina, equipamento, instalao ou imvel durante um determinado perodo de tempo, que geralmente nos nos clculos de custos de um ano. E o valor da reposio do bem, que foi desgastado pelo uso e/ou tempo. Esse custo, teoricamente, devera repor integralmente o valor inicial (de compra) do bem. De um modo geral, a depreciao anual de um bem pode ser calculada conforme a formula seguinte. (n - k +1) D = (Vi - Vf) x ------------ x 2 n (n+1) onde, D = Depreciao anual do bem, em R$/ano. Vi = Valor inicial (de compra) do bem, em R$. Vf = Valor final ou residual(sucata) do bem, apos consumida sua vida til. O valor geralmente adotado como final, para maquinas e equipamentos sem motor, e de 10,0% (dez por cento),calculados sobre o valor inicial (Vi) e de 20,0% (vinte por cento ) quando o bem possui algum tipo de motor. K = Idade do bem. O valor de "K" e zero, quando o bem e considerado novo, em ano. E importante destacar que as previses de valor final (Vi) so realizadas segundo a natureza, tipo do bem e mercado em que esta sendo utilizado. caso voc tenha um histrico da formao desses preos, e timo, pois poder utiliza-lo com mais segurana nos clculos. caso no tenha nenhum registro ou outro tipo de histrico do comportamento desses preos, e conveniente analisar bem a situao do mercado antes de assumir os valores para o calculo da depreciao. H situaes na conjuntura econmica que forcam os preos dos bens em falta. Por exemplo, a poca do Governo Sarney, em funo da falta de ofertas - pois a populao comprava de tudo - um caminho Mercedes Benz usado tinha o valor de compra maior do que um veiculo zero quilometro. Ento, nesse momento, o calculo do Pgina 5 Informaes valor final fica complexo, pois gera a duvida de qual seria de fato o valor de sucata de um bem usado. Por outro lado, h certas depreciaes denominadas "por obsolescncia" ou "acelerada", que comprometem a formao do valor final real do bem. E o caso, por exemplo, do lanamento de um micro-computador com caractersticas operacionais dinmicas e de alta velocidade, comparado com um determinado modelo anterior. Nessas circunstancias, praticamente o valor final (Vf) desaparece. Idntico raciocnio pode ser aplicado ao bem, que por circunstancia prpria de trabalho, tem reduzida sua vida til e praticamente aniquilado seu valor final, face a situao de exausto a que chegou. E o caso de um trator operando em usina de acar, para a cultura da cana, durante o ano todo, vinte e quatro horas por dia, sob quaisquer condio climtica. E evidente, que nessas condies, o valor final praticamente desaparece. A idade do bem e identificada por "K". Se o bem for novo, em estado de zero uso, o "K" e zero. caso voc venha a utilizar bem usado em seu negocio, e importante lembrar que o valor inicial (Vi) e obtido de um bem novo, isto e, em estado de zero uso. Depois, na formula voc informa a idade do bem, em "K", cuja inter-relao "descontara" os anos de vida do bem usado. Esse fato e relevante, pois como os preos no Brasil no obedecem a quaisquer padres quer relativos ou absolutos, h necessidade permanente da reviso da planilha de custos, para se aferir a viabilidade do negocio. De acordo com sua necessidade, voc poder calcular a depreciao por hora, por unidade de produo, por volume, e assim por diante, bastando que proceda aos clculos com as devidas converses, utilizando as unidades indicadoras adequadas. b) Combustveis, lubrificantes e energia. Esses referem-se aos custos gerados com a movimentao das maquinas e equipamentos. Ao se analisar, por exemplo, esses itens a partir do uso de um trator, verificar-se-a que o combustvel e o leo diesel para a movimentao do motor; os lubrificantes sero o leo para o motor e cambio e a graxa para os diversos pontos de lubrificao. Em maquina industrial - um torno mecnico, por exemplo, esses gastos sero o leo e graxa para lubrificao e energia eltrica para movimentao, sendo que o torno no consome leo diesel ou outro tipo de combustvel - alem da energia eltrica - para seu funcionamento. Os custos variveis indiretos so aqueles que embora contidos no bem e/ou servio, no esto intimamente incorporados. so subdivididos conforme Pgina 6 Informaes abaixo. 2.1.2. custos variveis indiretos. 2.1.2.1. Manuteno e conservao de maquinas/equipamentos. 2.1.2.2. Salrios da administrao e encargos. 2.1.2.3. Energia eltrica. 2.1.2.4. gua. 2.1.2.1. Manuteno e conservao de maquinas e equipamentos. De proposito foi colocada esta rubrica, que se refere aos custos de recuperao, pintura, reforma, e consertos de maquinas, equipamentos e instalaes. Dependendo da natureza da produo, esta rubrica poderia ser includa como custo varivel direto. o caso da empresa que fabrica produtos com intenso consumo de maquinas e equipamentos, onde no fica bem evidente a diferena entre os gastos com depreciao e os de manuteno. Por exemplo, a moenda de britas de uma pedreira. Esse comentrio significa que voc tem mobilidade para a instalao ou eliminao de rubricas, conforme sua necessidade. 2.1.2.2. Salrios da administrao e encargos. Nessa rubrica entram os custos da folha de pagamento da administrao - pessoal da empresa alem daqueles da rea de produo. so admitidos tambm os encargos, como visto anteriormente. 2.1.2.3. Energia eltrica. 2.1.2.4. gua. Esses so dois custos considerados como energticos. As contas de energia eltrica e gua entram como custos variveis indiretos. Porem, caso a gua, por exemplo, seja um ingrediente de primeira na formao do custo, pode ser considerada como matria- prima, sendo que nesse caso, seria classificada como custo varivel direto. E o caso de uma fabrica de refrigerantes, em que a gua constitui a matria-prima principal. Idntico raciocnio pode ser aplicado com a energia eltrica. Os custos fixos so aqueles que independem do nvel de produo, isto e, a empresa produzindo o mximo ou o minimo de produtos e/ou servios, sera onerada com o mesmo custo fixo, que se mantem no mesmo nvel. A diferenciao desses custos e importante, em relao aos custos variveis, porque tero influencia Pgina 7 Informaes significativa no calculo do ponto de equilbrio, que um mtodo de avaliao de projetos. Os custos fixos so geralmente identificados nas seguintes rubricas. 2.2. custos fixos. 2.2.1. Depreciao das edificaes. 2.2.2. Manuteno e conservao das edificaes. 2.2.3. Depreciao das instalaes. 2.2.4. Manuteno e conservao das instalaes. 2.2.5. Salrios da segurana e encargos. 2.2.6. Alugueis. 2.2.7. Arrendamentos. 2.2.8. conta telefnica. Em vista da apresentao anterior, voc entendera facilmente o significado dessas rubricas, que compem os custos fixos. A rigor, varias rubricas podem ser divididas em partes de "custos variveis" e outra de "custos fixos". E o caso, por exemplo, da folha de pagamentos do pessoal da produo que recebe por produtividade. A parte do salrio base, que e fixo, e classificado como custo fixo e a outra parte que depende do aumento da produo, e classificado como varivel. Idntica situao pode ser levantada no caso dos salrios da equipe de vendas, que apesar de no constar nesta planilha, voc poder admiti-los. Aquela parte do salrio base e classificado como fixo e a parte varivel em funo do aumento das vendas, e classificada como "varivel". De acordo com a natureza do seu negocio ou da analise que esta desenvolvendo, voc poder ampliar ou reduzir as rubricas de custo fixo, lembrando sempre o fato gerador das mesmas. O ultimo grupo de custos que utilizaremos nesta planilha e de "custos de oportunidade". Esses custos no so propriamente "gastos" que voc vai ter que realizar no seu negocio ou envolvido na deciso que vai tomar. Na realidade, os custos de oportunidade representam os valores alternativos que voc obteria, caso no aplicasse o dinheiro na atividade que esta estudando. Isto e, que valores de remunerao seria possvel obter, em cada uma das rubricas, a preos de mercado. Os custos de oportunidade dividem-se em trs, como a seguir. 3. custos de oportunidade. 3.1. Remunerao do capital investido. 3.2. Arrendamento mercantil. 3.3. Remunerao gerencial. Pgina 8 Informaes 3. custos de oportunidade. 3.1. Remunerao do capital investido. Nesta rubrica voc considera a melhor remunerao para o seu capital, durante o perodo em estudo. No Brasil, a remunerao real do dinheiro, aplicado na caderneta de poupana, e de 0,5% (meio por cento) ao ms, ou seja, 6,0% (seis por cento) ao ano. Porem, a nvel de remunerao internacional, esse percentual e bem varivel, alcanando no mximo entre 10,0% (dez por cento) a 12,0% (doze por cento) ao ano. Assim sendo, aquele capital que voc reservou para aplicar no empreendimento para a compra de imoveis, maquinas e equipamentos e capital-de-giro, que e o capital investido, deve render, no minimo o juro real na faixa considerada. A taxa minima que deve ser considerada em transaes internacionais, e de 8,5% ao ano. 3. custos de oportunidade. 3.2. Arrendamento mercantil. Idntico raciocnio voc desenvolve para com esta rubrica. Nesse caso, voc leva em considerao qual o valor que o seu negocio alcanaria na modalidade de arrendamento mercantil. Isto e, qual seria o valor mensal ou anual, que voc obteria no mercado, se arrendasse ou alugasse o seu negocio? Para bares e restaurantes, sabe-se que essa remunerao refere-se a aproximadamente 30,0% (trinta por cento) calculados sobre o lucro bruto. Na rea rural, dependendo do tipo de entendimento entre as partes, os arrendamentos podem ser meio-a-meio, ou os insumos oferecidos pelo arrendatrio e 30% (trinta por cento) de participao, e assim por diante. 3. custos de oportunidade. 3.3. Remunerao gerencial. Esta rubrica no e considerada pela maioria dos empresrios e e particularmente importante, pois reflete o valor dos honorrios que voc deveria receber, caso estivesse trabalhando como funcionrio ou consultor nesse ramos de negcios. Nesse caso, voc lana na planilha, um valor compatvel que voc mereceria receber, caso viesse a trabalhar numa dessas modalidades, de acordo com a responsabilidade e atribuies que viesse a assumir. Ou seja, caso voc no estivesse administrando esse negocio que pretende desenvolver, estaria disposto a trabalhar em outra empresa, como funcionrio/assessor ou consultor, recebendo um salrio de mercado para tal. Pgina 9 Informaes 4. Receita operacional. Nesta rubrica voc lanar o valor de faturamento ou de venda. Necessariamente no e obrigatrio que trabalhe apenas com essas entradas. caso esteja analisando a viabilidade de compra de uma maquina nova em detrimento de uma usada, nesta rubrica voc lanar o valor positivo, ou seja, o fluxo diferencial liquido, positivo, gerado pelo aumento da receita, face a instalao de uma maquina nova. O calculo desse diferencial e simples. Os custos, com suas implicaes de depreciao, e etc. voc calculara conforme demonstrado. A receita sera a diferena entre as produes das maquinas nova e velha. No caso particular de um projeto para reduo de perdas de gros de cereais, voc lanar como receita, o correspondente valor monetrio que conseguiu produzir, com a reduo das perdas. Por exemplo, voc estava perdendo 15,0% de milho, por falta de equipamento adequado para armazenagem. com a instalao de equipamento, voc conseguiu reduzir as perdas para 5,0%. A diferena, portanto, de 10,0%, correspondentes em valores monetrios, voc lanar como receita. 5. Ativo. 5.1. Ativo operacional. Essa rubrica representa a soma dos recursos financeiros que voc pretende aplicar no negocio ou atividade desejada. Significa todo o capital que voc investira no negocio, incluindo todas as rubricas, para movimentar o negocio durante o ano. O elenco de todos os custos apresentados, constitui exemplo de ativo, como o capital necessrio para os investimentos, pagamento da mo-de-obra, matrias- primas, impostos e assim por diante. Apos montada a planilha de custos, que ter seus resultados automaticamente oferecidos pela planilha, importante a analise dos resultados, para que voc interprete se os nmeros so favorveis ao que pretende realizar. como esta planilha foi elaborada para atender os mais diversos tipos de empreendimentos ou atividades, a rubrica IMPOSTOS no foi discriminada de proposito, pois cada caso apresenta uma especificidade fiscal e tributaria. Assim, passamos ao segundo tpico, intitulado "II. ANALISE DOS RESULTADOS", que conter espao apropriado para voc adotar o percentual de impostos que desejar.
II. ANALISE DOS RESULTADOS Pgina 10 Informaes A analise, apresentada automaticamente pela planilha, engloba um tipo de indicador: taxa de retorno sobre o investimento total (TRIT). Neste texto sera apresentada a metodologia para o calculo da taxa de retorno sobre o investimento total (TRIT). A avaliao de projetos sob a viso da taxa de retorno sobre o investimento total (TRIT), evidencia em quanto tempo o empreendedor ter o seu capital de volta, apos devidamente remunerados todos os investimentos realizados. Em funo da natureza do negocio, essa taxa de retorno ou o tempo necessrio para o capital voltar as mos do investidor e muito varivel. Um negocio de baixo investimento, que propicie alta velocidade de giro do capital, em geral, apresenta alta taxa de retorno, portanto, pouco tempo para a recuperao do capital inicial. E o caso, por exemplo, de bares, lanchonetes, padarias e papelarias. Por outro lado, um negocio de grande envergadura, que necessite de altos investimentos, como por exemplo, uma fabrica de aparelhos e equipamentos para o processamento de bebidas, exige um grande esforo de vendas, apresentando ainda a agravante da montagem do projeto, o que demanda tempo. Nesse caso, em geral, a taxa de retorno e baixa, evidenciando um longo prazo para recuperao do capital. Assim sendo, acima de quaisquer mtodo de avaliao econmico-financeira, o que vale na tomada de deciso e o bom senso do investidor, que certamente comparara o indicador de retorno com outras modalidades de investimentos de mercado. Para a montagem da analise, so necessrias as seguintes rubricas, com os significados a seguir.
Ativo operacional. Vendas ou faturamento. custos variveis. custos fixos. Lucro operacional bruto (LOB). Margem operacional bruta (MOB). Impostos. Lucro operacional liquido (LOL). Margem operacional liquida (MOL). Giro. Taxa de retorno sobre o investimento total (TRIT). Ativo operacional. O ativo operacional significa todo o capital que voc aplicou no empreendimento naquele exerccio anual. Representa o dinheiro para a compra ou construo de imoveis, instalaes, moveis e Pgina 11 Informaes utenslios, compra de matrias-primas, pagamento de todos os tipos de mo-de-obra, ou seja, e todo o dinheiro necessrio para a operao da empresa no perodo considerado. Vendas ou faturamento. Tambm denominada, nesta planilha de Receita operacional ou fluxo diferencial liquido, j foi explicitado, conforme o item 4. Receita operacional. custos variveis. (J explicado, no item 2.1) custos fixos. (J explicado, no item 2.2.) Lucro operacional bruto (LOB). O lucro operacional bruto (LOB) e obtido deduzindo-se do valor das vendas, os custos fixos e variveis. Representa o lucro bruto do negocio ou atividade, antes de deduzido o imposto de renda. Margem operacional bruta (MOB). A margem operacional bruta (MOL) o prprio lucro operacional bruto (LOB), expresso em termos percentuais sobre as vendas. Impostos. A rubrica "impostos" e de extrema importncia para a analise do resultado do empreendimento, pois no Brasil, h mais de cinquenta tipos de tributos ou impostos. Para essa rubrica, faca a parte os clculos de incidncia geral, determinando um percentual a ser calculado sobre as vendas, inserindo-o no campo apropriado indicado na planilha. Lucro operacional liquido (LOL). O lucro operacional liquido (LOL) e o prprio lucro apos deduzidos os impostos do lucro operacional bruto (LOB). Margem operacional liquida (MOL).
A margem operacional liquida (MOL), nada mais e do que o lucro operacional liquido (LOL) expresso em termos percentuais sobre as vendas. Giro. Representa o numero de vezes que o capital (ativo operacional) colocado em operao na empresa, gira dentro do ano considerado. Isto e, quantas vezes o dinheiro aplicado na atividade ou negocio gira Pgina 12 Informaes durante o ano. O giro e determinado com um calculo simples, dividindo-se o valor de vendas (ou equivalente, como explicado), pelo ativo operacional. Taxa de retorno sobre o investimento total (TRIT). E determinada em percentual e indica (em percentagem), quanto a empresa ter de retorno ao ano, em funo dos dados apresentados. E obtida pelo produto da MARGEM OPERACIONAL LIQUIDA (MOL) x GIRO. Vamos supor uma empresa que apresente, em determinado ano de funcionamento, os seguintes dados. Rubricas Valor em mil R$ Ativo operacional 400.000 Vendas 800.000 custo fixo 400.000 custo varivel 200.000 O procedimento de calculo e o seguinte. VENDAS .................. 800.000 CUSTO FIXO .............. 400.000 (-) CUSTO Varivel .......... 200.000 (-) LUCRO OPERACIONAL BRUTO . 200.000 IMPOSTOS (15,0%) ........ 30.000 (-) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO 170.000 Portanto, 20000 MARGEM OPERACIONAL BRUTA = ------- 800000 MOB = 25,0% 170000 MARGEM OPERACIONAL LIQUIDA = ------- 800000 MOL = 21,3% 800000 GIRO = ------- 400000 GIRO = 2,0 vezes Finalmente, a TRIT = 21,3 x 2,0 TRIT = 42,6%, ou seja, o capital retorna 42,6% ao ano. Assim, atravs de uma simples regra de trs, voc determina em quantos anos o capital ter retornado, considerando-se o desempenho do empreendimento Pgina 13 Informaes conforme os dados enunciados. 42,6% de retorno em 1 ano. 100,0% de retorno em x anos. Resultado - 2,34 anos. Ento, a pergunta que voc mesmo faz, a seguinte. E interessante investir nesse empreendimento, que aponta um retorno em 2,34 anos? E exatamente essa questo de bom senso, em que voc pesara os pontos positivos e negativos que o levara a deciso se assume ou no o empreendimento ou negocio que deseja. Pgina 14 Investimento 1. Custos de Investimento Valor (Reais) Resduo % Edificaes - Prdio da Fabrica 300,000.00 20.00% Edificaes Prdio da Administrao 1.1. Edificaes - Total 300,000.00 Maquinas e Equipamentos para Produo 20,000.00 20.00% Maquinas e Equipamentos para Administrao 1.2. Maquinas Equipamentos Total 20,000.00 Instalaes do Prdio da Fabrica 30,000.00 20.00% Instalaes do Prdio da Administrao 1.3. Instalaes Total 30,000.00 Custos de Investimento Totais R$ 350,000.00 Pgina 15 Investimento Vida til(anos) Depreciao R$ 25 18,461.54 25 1,230.77 15 3,000.00 22,692.31 Pgina 16 Custos de Produo 2. Custos de Produo de Bens e/ou Servios Custos Variveis Diretos (Matria Prima) Custos Variveis Diretos (Mo-de-Obra e Encargos) Custos Variveis Diretos Operao com Maquinas (Depreciao) Custos Variveis Diretos Operao com Maquinas (Combustveis, Lubrificante, Energia) Custos Variveis Indiretos (Manuteno e Conservao de Maquinas e Equipamentos) Custos Variveis Indiretos (Salrios da Administrao e Encargos) Custos Variveis Indiretos (gua, Energia eltrica) 2.1. Custos Variveis Total Custos Fixos Depreciao das Edificaes Custos Fixos Manuteno e Conservao das Edificaes Custos Fixos Depreciao das Instalaes Custos Fixos Salrios da Segurana e Encargos Custos Fixos Alugueis Custos Fixos Arrendamentos Custos Fixos Conta Telefnica 2.2. Custos Fixos Total Custos de Produo de Bens e/ou Servios Totais Pgina 17 Custos de Produo Valor (Reais) 322,350.00 322,350.00 0.00 R$ 322,350.00 Pgina 18 Custos de Oportunidade 3. Custos de Oportunidade Valor (Reais) 3.1. Remunerao do Capital Aplicado 26,500.00 3.2. Arrendamento Mercantil 3.3. Remunerao Gerencial Custos de Oportunidade Totais R$ 26,500.00 Pgina 19 Receita Operacional 4. Receita Operacional Valor (Reais) 4.1. Vendas e Receitas Diferencial 675,000.00 Receita Operacional Totais R$ 675,000.00 Pgina 20 Ativo Operacional 5. Ativo Operacional Valor (Reais) 5.1. Ativo Operacional 350,000.00 Ativo Operacional Totais R$ 350,000.00 Pgina 21 Segurana 6. Custos com Programas Geral de Sade e Segurana do Trabalhador PGSST 6.1. Custos com Equipamento de Proteo Coletiva 6.2. Custos com Equipamento de Proteo Individual 6.3. Custos com Edificaes, Instalaes e Manuteno com PGSST 6.4. Custos com Laudos, Anlises e Consultorias 6.5. Custos com PGSST Outros PGSST Totais Pgina 22 Segurana Valor (Reais) 50,000.00 R$ 50,000.00 Pgina 23 Clculo Anlise dos Resultados Indicadores Financeiros do Projeto Principais Indicadores de Custos Valores (R$) Total Investimentos 350,000.00 Total Custos_Produo_Bens_Servios 322,350.00 Total Receita_Operacional 675,000.00 Total Ativo_Operacional 350,000.00 Outros Indicadores a serem Analisados Valores (R$) [no] Utiliza Valor Total Custos_Oportunidade 26,500.00 Total Custos com Depreciaes 22,692.31 Total Custos com PGSST 50,000.00 Anlise dos Resultados Indicadores Situao Carga Tributria/Impostos % 36.00% Carga Alta Receita/Vendas R$ 675,000.00 Total dos Custos R$ 421,542.31 Lucro Operacional Bruto (LOB) 253,457.69 Impostos e Taxas R$ 91,244.77 Lucro Operacional Liquido (LOL) 162,212.92 Margem Operacional Bruta (MOB) % 37.55% Margem Operacional Liquida (MOL) % 24.03% Giro 1.93 Bom Giro Taxa de Retorno Sobre Investimento(Ao Ano) % 46.35% Bom Retorno Retorno em anos 2.16 Pgina 24 Anlise Conforme a pesquisa e o oramento dos custos e de acordo com o capital disponvel (Ativo operacional) que totaliza o valor de R$ 350,000.00 foi possvel a previso dos indicadores que segue, para o funcionamento da empresa na situao original, isto , antes da instalao do projeto ou equipamentos de engenharia de segurana do trabalho. O Lucro operacional bruto (LOB) atingiu o valor de R$ 253,457.69 o que expressa a uma Margem Operacional Bruta (MOB) de 37.55% sobre as vendas. Aps deduzidos os impostos que totalizam R$ 91,244.77 gerados pela alquota de 36.00% de carga tributria sobre as atividades da empresa o Lucro Operacional Lquido (LOL) totalizou R$ 162,212.92 o que corresponde a uma Margem Operacional Liquida (M.O.L.) de 24.03% calculados sobre a venda. O Giro de Capital calculado de 1.93 vezes. Assim, a Taxa de Retorno Sobre o Investimento Total (TRIT) de, 46.35% ao ano. O tempo de retorno do capital investido nessa situao original, de 2.16 anos. Com a nova estimativa de custo para a implantao do PGSST de R$ 50,000.00 o que representa 7.41% sobre o valor total das vendas. O impacto do custo de implantao desse programa alto pois o Lucro operacional bruto teve uma reduo, passando para R$ 253,457.69 o que indica a Margem operacional bruta (MOB) de 20,0% sobre as vendas. Lembre-se que antes da implantao, a MOB era de 25,0%, consequentemente, o Lucro operacional lquido (LOL) tambm caiu, de R$ 170, para R$ 136, correspondendo a 17,0% de Margem operacional lquida (MOL) sobre as vendas, enquanto que na situao original, representava 21,25%. O Giro do capital manteve-se o mesmo ( 2 vezes) , pois o resultado do quociente entre as rubricas vendas e ativo operacional. O projeto de engenharia de segurana <no causou> nenhum efeito nessas duas rubricas. A Taxa de retorno sobre o investimento total (TRIT), passou para 34,0% ao ano, que corresponde ao tempo de retorno do capital em 2,94 anos, praticamente trs anos. A situao original possibilitava o retorno em 2,35 anos, isto , praticamente dois anos e cinco meses. A instalao do projeto de engenharia atrasou o tempo de retorno do capital em aproximadamente 7 meses. Pgina 25 Exercicio Exerccio: Dados da empresa: FABRICA DE BATERIAS Motocicleta Informaes: http://www.cnae.ibge.gov.br/ Seo: C - INDSTRIAS DE TRANSFORMAO Diviso: 27 - FABRICAO DE MQUINAS, APARELHOS E MATERIAIS ELTRICOS Grupo:272 - FABRICAO DE PILHAS, BATERIAS E ACUMULADORES ELTRICOS Classe: 2722-8 - FABRICAO DE BATERIAS E ACUMULADORES PARA VECULOS AUTOMOTORES Subclasse: 2722-8/01 - FABRICAO DE BATERIAS E ACUMULADORES PARA VECULOS AUTOMOTORES Grau de Risco: 3 http://portal.mte.gov.br/portal-mte/ http://nilven.com/index.php/tabelas-praticas/51-tabela-01-grau-de-risco Funcionrios: 90 http://www.sato.adm.br/guiadp/paginas/paral_sesmt_nr4.htm Cuidados com: - Aferio da concentrao de chumbo - Calibragem do Exaustor Tamanho do SESMT: Tem tcnico de Segurana do Trabalho (Prestador de servio) Quem lhe fiscaliza? - CETESB (F) - SEC. MEIO AMBIENTE / SP (F) - MINISTRIO DO TRABALHO (dentro) - INSS (PPP anlise para beneficio de aposentadoria especial) Secretaria do meio ambiente e CETESB ANLISE DO SLO E EMISSO DE GASES ESTUDO DE IMPACTO AMBIENTAL (AR E LENOL FREATICO)(EXT) MENSALMENTE NDICE DE PRESENA DE METAIS PESADOS(INTERNO) Custos de investimento Setembro/2006 Edificaes: R$ 300.000 Instalaes: R$ 30.000 Mquinas e Equipamentos: R$ 200.000 Gastos c/ Planos e Programas de Segurana: R$ 25.000 Vendas ano (x 12 meses): 15.000 baterias Preo de venda R$ 45,00 / Base:2006 Custos para fabricar 1 bateria (12V 7 Ah) no PE Setembro/2006 1 - Matria Prima 1.1 - Liga de Chumbo com 0,7% de Clcio para Grades 1.2 - Liga de Chumbo com 2,0% de estanho para bornes e terminais 1.3 - xido de Chumbo para Massa Ativa 1.4 - Separador AGM 1.5 - Plstico ABS para conjunto caixa/tampa 1.6 - Cola Bi-componente para caixa/tampa 1.7 - Cola Monocomponente para caixa/tampa 1.8 - Soluo cida 1,3 g/cm3 1.9 - Embalagem de Papelo 1.10 - Terminal de Lato estanhado 1.11 - Outras Matrias Primas Pgina 26 Exercicio 2 - Mo de Obra Direta para Fabricao 3 - Energia Eltrica 4 - Gs (GLP) 5 - Manuteno predial e de equipamentos 6 - Sade Ocupacional e Segurana do Trabalho 7 - Preservao Meio Ambiente 8 - Custos Indiretos ( administrativos ) TOTAIS Impostos - 36% - Setembro/2006 VALOR-IPI = 15% s/ no PE ou soma dos custos ICMS = 18% s/ VALOR-IPI, 15% fora de So Paulo PIS/COFINS = 3,65 s/ VALOR-IPI IR = 1,2% s/ VALOR-IPI DADOS PARA O EXERCCIO: (valores ms, multiplicar por 12) 1. Considerar os valores sem (Remunerao gerencial, PSST, depreciao) 2. Considerar os valores + remunerao gerencial 3. Considerar os valores + depreciao 4. Considerar os valores + programa de Segurana Ano(k) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Alguns Preos utilizados Setembro/2006 FILTRO VO/GA 730-4 N LC(P/OXI.CHUMBO) RESPIRADOR SF S710 1F SL LC(P/OXI.CHUMB) LUVA NITRILICA PROMAT/LEAL XG(10) OCULOS JAGUAR RJ INCOLOR KLP/OPP OCULOS LEOPARDO INCOLOR KLP/OPA AVENTAL PVC AM C/F C/B 1,20X0,70 LR CREME PM 1000 120 GR NAVARO Pgina 27 Exercicio EDUMAX(CREME) 3,0KG PROTETOR AURICULAR 1110 C/CORDAO 3 M PROTETOR AURICULAR PLUG SICICOLE KLP BOTINA CF300 RBA PU N.40(C/BICO ACO) SIGLAS CNAE Classificao Nacional de Atividades Econmicas SESMT Servios Especializados em Engenharia de Segurana e em Medicina do Trabalho(NR4) PCMSO Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional PPP Perfil Psicogrfico Profissional PPRA Programa de Preveno de Riscos Ambientais Siglas da rea: http://www.areaseg.com/siglas/ Pgina 28 Exercicio R$ R$ 2.39 0.64 3.67 0.96 1.44 1.12 0.32 0.26 0.32 0.16 0.64 Pgina 29 Exercicio 5.1 1.12 0.64 0.8 0.48 0.8 1.91 R$ 21.49 R$ 1.28 Calculo da Depreciao D = (Vi - Vf) * (n - k +1) * 2 n (n+1) Valores Lanados Descrio R$ 20,000.00 = VI R$ Valor inicial (compra) 20.00% = VF % do Valor final Residual R$ 4,000.00 = VF R$ Valor residual 10 = n anos Vida til Ano(k) Valor Depreciao Ano(k) 1 R$ 2,909.09 2 R$ 2,618.18 3 R$ 2,327.27 4 R$ 2,036.36 5 R$ 1,745.45 6 R$ 1,454.55 7 R$ 1,163.64 8 R$ 872.73 9 R$ 581.82 10 R$ 290.91 Depreciaes R$ 16,000.00 Residual R$ 4,000.00 Total R$ 20,000.00 15.17 21.86 8.7 8.26 12.66 5.07 5.62 Pgina 30 Exercicio 39.61 1.11 2.32 42.77 Pgina 31 FIXOS EPC -Atenuadores de ruido -cabines Acsticas -cabines Audiomtricas -cortinas para cabines de Solda -Exaustores -Exaustores de Fumos de Solda -Isolamentos Acsticos -Pisos Anti-Derrapantes -Portas Acsticas -Purificadores de Ar -Revestimentos Acsticos -Revestimentos Trmicos -Sistemas de Ventilao -Sistemas de Ventilao p/Espaos confinados EPI Proteo para a cabea (culos, mascaras e capacetes); Proteo para os membros superiores (luvas, mangas e/ou cremes protetores); Proteo para os membros inferiores (calcados de proteo, calcados impermeveis e perneiras) Proteo contra quedas com diferena de nvel (cinto de segurana, cadeira suspensa e trava-quedas) Proteo auditiva (protetores auriculares) Proteo respiratria (respiradores, mascaras de filtro qumico e aparelhos de isolamento para locais com teor de oxignio inferior a 18% em volume) Proteo do tronco (aventais, jaquetas e capas) Proteo do corpo inteiro (aparelhos de isolamento para locais onde haja exposio de agentes qumicos) Proteo de pele (cremes protetores) Aventais Bluses cadeiras Suspensas calcados de Segurana Aluminizados calcados de Segurana de Amianto calcados de Segurana de Borracha calcados de Segurana de couro calcados de Segurana de PVc calcados de Segurana Impermeabilizados capacetes de Alumnio capacetes de Plastico capas de Proteo de couro capas de Proteo em PVc capuzes/Toucas de Proteo cinto Abdominal Ergonmico cintures de Segurana de couro cintures de Segurana de Lona cintures de Segurana de Nylon cremes Protetores Japonas/Jaquetas em Nylon Luvas Aluminizadas Luvas Anti-corte Luvas cirrgicas Luvas com Alma de Ao Luvas de Algodo Luvas de Amianto Luvas de Borracha Luvas de couro Luvas de couro contra calor Luvas de couro couro sem costura Luvas de Grafatex Luvas de Hexanol Luvas de Kevlar Luvas de Latex Luvas de Lona Luvas de Malha Luvas de Malha de Aco Luvas de Neoprene Luvas de Nomex Luvas de Nylon Luvas de PVc Luvas de Raspa Luvas de Suedine Luvas de Tyvek Luvas de Vaqueta Luvas Emborrachadas Luvas Higienizaveis p/ cozinhas Industriais Luvas Isolantes Luvas Nitrilicas Luvas Tricotadas Luvas Vinilicas Mangas/Mangotes Mascaras de Solda Mascaras Para Jateamento Mascara para Pintura Automotiva culos de Proteo de cristal culos de Proteo de Policarbonato culos de Proteo com Lentes de Grau Palets de Proteo Perneiras Protetores Auriculares Tipo concha Protetores Auriculares Tipo Plug Protetores Faciais Protetores Respiratrios Autnomos Protetores Respiratrios de Aduo de Ar Protetores Respiratrios de Ar Motorizado Protetores Respiratrios Descartveis Protetores Respiratrios - Mascaras Faciais Protetores Respiratrios - Mascaras Semi-Faciais Protetores Respiratrios - Mascaras de Escape Roupas Especiais Aluminizadas Roupas Especiais de Amianto Roupas Especiais de couro Roupas Especiais de couro contra calor Roupas Especiais de Grafatex Roupas Especiais de Kevlar Roupas Especiais de Lona Roupas Especiais de Malha de Aco Roupas Especiais de Neoprene Roupas Especiais de Nomex Roupas Especiais de Nylon Roupas Especiais de Polipropileno Roupas Especiais de PVc Roupas Especiais de Raspa Roupas Especiais de Suedine Roupas Especiais de Trevira Roupas Especiais de Tyvek Roupas Especiais de Viton Roupas Especiais nvel A Roupas Especiais para Altas Temperaturas Roupas Especiais para Baixas Temperaturas Roupas Especiais Para Trabalho com Eletricidade Talabartes de couro Talabartes de Nylon Talabartes Vulcanizados Trava-Quedas Uniformes EQUIPAMENTOS DE PRODUTOS ESPECIAIS Abafadores de Faisca Acessrios Ergonmicos Antiembaante para culos Apoio Ergonmico de Ps Armrios corta-Fogo Armrios para EPI's Armrios para Extintores Armrios para Mangueiras Armrios para Primeiros Socorros Balanas para Laboratrios Barreiras de Segurana Biqueiras de Proteo Blocos Autnomos para Iluminao Bloqueadores para Disjuntores Bloqueadores para Vlvulas Bolsas para Proteo de Equipamentos Bonecos Inflveis para Treinamento cabines Audiomtricas caambas Estacionarias cadeados Masterizados cadeiras Ergonmicas capas para Extintores carretas de Ar de Suprimentos chuveiros de Emergncia coletes de Imobilizao coletores de Resduos compressores para Recarga de cilindros de Ar containers de Segurana cordas P/Trabalhos em Alturas cortinas para cabines de Solda Embalagens Equipamentos Autnomos Para Ar comprimido Equipamentos contra calor Equipamentos para Emergncias Equipamentos para Higiene Industrial Equipamentos para Laboratrios Equipamentos para Resgate Equipamentos para controle de Vazamentos Equipamentos para Trabalhos em Alturas Ergonomia/Acessrios Ergonmicos Ergonomia/Apoio de Pes Ergonomia/cadeiras Ergonmicas Ergonomia/cinto Abdominal Ergonomia/mesas Ergonmicas Ergonomia/Moveis Ergonmicos Ergonomia/Suporte Ergonmico de cotovelo Ergonomia/Suporte de Joelho Ergonomia/Suporte de Punho Ergonomia/Suporte para Monitores Ergonomia/Suporte para Teclados Escadas em Fiberglass Escadas para Telhados Escadas Telescpicas Espelhos convexos Filtros de Ar para Mascaras Respiratrias Kits de Emergncia Kits para cozinhas Industrias Lanternas Especiais Lava-Olhos Limpador p/culos de Proteo Macas Materiais Isolantes para Trabalhos em Linha Viva mesas e Moveis Ergonmicos Moveis para Laboratrios Pasta para Limpeza de Mos Pisos Anti-Fadiga Plataformas Elevatrias Porta Ferramentas Purificadores de Ar Separadores de gua e leo Silos Estacionrios p/Pos Suportes para Extintores Suportes para Monitores Suportes para Teclados Talas de Imobilizao Tanques Estacionrios para Lquidos Tecidos para Roupas Profissionais Tecidos Especiais Tecidos Especiais Anti-chama Tecidos Especiais Anti-Esttico Tecidos Especiais Repelente agua e leo Tecidos Especiais Fluorescentes Tintas Especiais Tripes e Troles para Trava-Quedas INCNDIO Armrios corta fogo Armrios para Extintores Armrios para Mangueiras canhes Monitores capas para Extintores carreteis de Mangotinhos conexes p/Mangueiras e Mangotes cursos para Brigadas de Incndio Detectores de Fumaa Detectores de Incndio Equipamentos contra-incndio Equipamentos de combate a Incndio Escadas de Incndio Esguicho de gua e Espuma Espuma P/ combate a Incndio Extintores de Incndio Hidrantes Instalao de Equipamentos de Incndio Mangueiras de incndio Mantas/Lenis p/ Proteo contra Incndio Para Raios Po Qumico p/ Incndio Sistemas contra Incndio Sistemas de Deteco de chama e Gs Sistemas de Deteco de Incndio Sistemas de Proteo contra Exploses Sprinklers Suporte para Extintores Tecidos Especiais Anti-chamas Viaturas de combate a Incndio Sinalizao para Rotas de Fuga INSTRUMENTAO Analisadores de Gases Anemmetros Audimetros Bafmetros Bombas de Amostragem de Ar Bombas de Deteco de Gases calibradores de Fluxo cromatgrafos Decibelmetros Detectores de chamas Detectores de Fumaa Detectores de Gases Dosmetros de Radiao Dosmetros de Ruido Explosmetros Filtros de Banda Geradores de Gases Luxmetros Manmetros Medidores de PH Medidores de Radiao Monitores de IBUTG Monitores de Ruido Monitores Pessoais Para Deteco de Gases Espirmetros Termo-Higrmetros Termmetros Termmetros de Globo SINALIZAO E COMUNICAO Bandeirolas de Sinalizao Birutas de Sinalizao Braadeiras Reflexivas Brindes para Sipat's caixas para Sugestes cartazes sobre Preveno cavaletes coletes de Sinalizao cones de Sinalizao correntes de Sinalizao Etiquetas de Sinalizao Faixas de Sinalizao Fitas de Demarcao Fitas Reflexivas Fitas de Vdeo para Treinamento Identificao pessoal/crachs Lanternas de Sinalizao Livros Tcnicos Mastros de Sinalizao Painis Indicativos Placas de Sinalizao Revistas Tcnicas Sinalizao de Emergncia Sinalizao de Segurana Sinalizao de Solo Tringulos Sinalizadores Urnas para Eleies SERVIOS Advocacia Trabalhista e Acidentaria Analise de confiabilidade de Sistemas Analise Qumica e Toxicolgica Assessoria e consultoria em Higiene Ocupacional Assessoria e consultoria em Meio Ambiente Assessoria e consultoria em Sade Ocupacional Assessoria e consultoria em Segurana do Trabalho Avaliaes Ambientais calibrao e Manuteno de Instrumentos de Medio consultoria e Analise de Riscos cursos p/Brigadas de Incndio cursos/Treinamentos Inspeo de caldeiras Inspeo de Vasos Sob Presso Instalao de Equipamentos de Incndio Laudos Ambientais Lavanderias Industriais Locao de Roupas Profissionais Locao de Uniformes Manuteno de Equipamentos de Segurana Mapas de Risco PcMSO Percias Tcnicas Planos de Emergncia PPRA Projetos de Instalao de caldeiras e Vasos Radiologia SIPATs Softwares VARIVEIS DIRETOS -Proteo para os membros superiores(cremes protetores); -Proteo respiratria (respiradores, mascaras de filtro qumico) -Proteo de pele (cremes protetores) VARIVEIS INDIRETOS -Proteo para a cabea (culos, mascaras e capacetes); -Proteo para os membros superiores (luvas, mangas e/ou cremes protetores); -Proteo para os membros inferiores (calcados de proteo, calcados impermeveis e perneiras) -Proteo contra quedas com diferena de nvel (cinto de segurana, cadeira suspensa e trava-quedas) -Proteo auditiva (protetores auriculares) -Proteo respiratria (respiradores, mascaras de filtro qumico e aparelhos de isolamento para locais com teor de oxignio inferior a 18% em volume) -Proteo do tronco (aventais, jaquetas e capas) -Proteo do corpo inteiro (aparelhos de isolamento para locais onde haja exposio de agentes qumicos) -Proteo de pele (cremes protetores) Programa * * Programa escrito na linguagem Clipper/Dbase para Dissertao de Mestrado * Roxael Junho/1997 * Set talk off Set delete on @ 24,00 select 1 use PJEstrut index IPJEs1 select 2 use PJCadast index IPJCa1 ANOATUAL = CA_ANOPROJ VALORM2 = CA_VALORM2 ALUNOS = CA_ALUNOS IF ANOATUAL = 1999 SALAS = 8 ELSE IF ANOATUAL = 2000 SALAS = 12 ELSE IF ANOATUAL = 1998 SALAS = 5 ELSE ? "================ ANO ERRADO ", ANOATUAL WAIT ENDIF ENDIF ENDIF SAIDA = "A"+STR(CA_ANOPROJ,4)+STR(CA_VALORM2,3)+"."+STR(CA_ALUNOS,2) select 3 use PJProjet indeX IPJPr1 Reindex Select PJCadast Aimposto = 15.0 AIss = 3.0 AConfins = 2.0 ACSocial = 1.0 AProjeto = 1 Select PJEstrut Goto top Do while .not. eof() RUBRICA = TRIM(ES_RUBRICA) QUANT&RUBRICA = 0.0 VAL&RUBRICA = 0.0 SKIP Pgina 40 Programa Enddo DEP11 = 0.0 DEP12 = 0.0 DEP13 = 0.0 Select PJProjet Goto Top Do while .not. eof() if PR_PROJETO <> INT(AProjeto) SKIP Loop endif If PR_DESC="Mensalidades".or.PR_DESC="Cantina".or.PR_DESC="Taxas" VAL_AUX = PR_QUANT * PR_VALUNIT * ALUNOS * SALAS*2.0 else IF PR_DESC="Construcao " VAL_AUX = VALORM2 * PR_QUANT * PR_VALUNIT else If PR_DESC="Salas de aula" VAL_AUX = VALORM2 * SALAS * PR_VALUNIT else VAL_AUX = PR_QUANT * PR_VALUNIT endif endif Endif If PR_PROPORC VAL_AUX = VAL_AUX * (SALAS/5.000) Endif RUBRICA = TRIM(PR_RUBRICA) QUANT&RUBRICA = QUANT&RUBRICA + 1.0 VAL&RUBRICA = VAL&RUBRICA + VAL_AUX IF SUBSTR(RUBRICA,1,1)="1" .AND. PR_PERCVF > 0 K = ANOATUAL - PR_INCORP N = PR_VIDAUTI IF SUBSTR(RUBRICA,1,2)="11" DEP11 = DEP11 + (VAL_AUX-VAL_AUX * PR_PERCVF) * 1.000/N ELSE IF SUBSTR(RUBRICA,1,2)="12" DEP12 = DEP12 + (VAL_AUX-VAL_AUX * PR_PERCVF) * 1.000/N ELSE IF SUBSTR(RUBRICA,1,2)="13" DEP13 = DEP13 + (VAL_AUX-VAL_AUX * PR_PERCVF) * 1.000/N ENDIF ENDIF ENDIF ENDIF SKIP Pgina 41 Programa ENDDO Select PJEstrut Goto Top V1 = 0 V21 = 0 V22 = 0 V3 = 0 V4 = 0 V5 = 0 If File("&SAIDA") run del &SAIDA EndIf run prn2file &SAIDA ** run prn2file xqualif.prt
Set Console off Set Print on Eject ? " Unesp/Bauru/FAAC - Curso de Pos-Graduacao Projeto Arte e Sociedade" ? " -------------------------------------------------------------------" ? " Mestrando : Roxael Antonio Castro - Resultados da Dissertacao" ? " ------------------------------------------------------------------------" ? " Dissertacao: Viabilidade Economica de Projetos de Assentamentos Humanos:" ? " Implantacao de Escola com Ensino Fundamental de 1. Grau." ? ? ? SPACE(09)+"Previsao para "+STR(ANOATUAL,4)+" com media de " ?? STR(ALUNOS,4,1)+" alunos por turma," ? SPACE(09)+"e valor da construcao de R$ "+STR(VALORM2,6,2)+" o m2." ? SPACE(09)+"______________________________________________________" ? " " ? " " ? " " ? " " ? " RUBRICA" ?? SPACE(31)+" LANC V.TOTAL" ? " "
Do while .not. eof() RUBRICA = TRIM(ES_RUBRICA) IF VAL&RUBRICA > 0 IF VAL(RUBRICA) < 6 ? "" ? " "+ES_RUBRICA ?? " "+ES_NOME Pgina 42 Programa ENDIF ? " " ?? " "+ES_NOME ?? " "+STR(QUANT&RUBRICA,3,0) ?? " "+STR(VAL&RUBRICA,14,2) R = SUBSTR(RUBRICA,1,1) IF R="1" V1 = V1 + VAL&RUBRICA ELSE IF R="2" IF SUBSTR(ES_RUBRICA,1,2) = "21" V21 = V21 + VAL&RUBRICA ELSE V22 = V22 + VAL&RUBRICA ENDIF ELSE IF R="3" V3 = V3 + VAL&RUBRICA ELSE IF R="4" V4 = V4 + VAL&RUBRICA ELSE R="5" V5 = V5 + VAL&RUBRICA ENDIF ENDIF ENDIF ENDIF ENDIF SKIP ENDDO ** DEP11,DEP12,DEP13 = DEPRECIACAO ** V1 = CUSTOS DE INVESTIMENTO ** V2 = CUSTOS DE PRODUCAO ** V21 = VARIAVEIS ** V22 = FIXOS ** V3 = CUSTO DE OPORTUNIDADE ** V4 = FATURAMENTO ** V5 = ATIVO V2 = V21 + V22 Iss = AIss/100.0 * V4 Confins = AConfins/100.0 * V4 CSocial = ACSocial/100.0 * V4 LOB = V4 - (V2+V3) - (DEP11 + DEP12 + DEP13) If LOB > 0.0 Imposto = AImposto/100.0 * LOB else Imposto = 0.0 Pgina 43 Programa Endif LOL = LOB - (Imposto+Iss+Confins+CSocial) MOB = LOB / V4 * 100.0 MOL = ROUND(LOL*1.0000/V4, 3) * 100.0 V5 = V1 + V2 + Imposto + Iss + Confins + CSocial GIRO = V4 / V5 TRIT = (GIRO * MOL) ? " 5 Ativo Operacional"+space(21)+"1 "+str(V5,14,2) ? " " ? " " ? " Principais Indicadores, expresso em Reais com previsao Anual" ? " ------------------------------------------------------------" ? " " ? " " ? SPACE(10)+"Receitas/Mensalidas................ " ?? STR(V4,14,2) ? SPACE(10)+"Custos da manutencao dos servicos . " ?? STR(V2,14,2) ? SPACE(10)+"Custos de Investimento ............ " ?? STR(V1,14,2) ? SPACE(10)+"Depreciacoes ...................... " ?? STR(DEP11+DEP12+DEP13,14,2) ? " --------------------------------------------------" ? SPACE(10)+"Imposto ....................."+STR(Aimposto,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(Imposto,14,2) ? SPACE(10)+"I.S.S. ....................."+STR(AIss,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(Iss,14,2) ? SPACE(10)+"Confins ....................."+STR(AConfins,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(Confins,14,2) ? SPACE(10)+"Contribuicao Social.........."+STR(ACSocial,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(CSocial,14,2) ? SPACE(10)+"Totais dos tributos ..............." ?? SPACE(1)+STR(Imposto+Iss+Confins+CSocial,14,2) ? " --------------------------------------------------" ? SPACE(10)+"Lucro Operacional Bruto (L.O.B.) .. " ?? STR(LOB,14,2) ? SPACE(10)+"Lucro Operacional Liquido (L.O.L.). " ?? STR(LOL,14,2) ? SPACE(10)+"Margem Operacional Bruta (M.O.B.) . " ?? STR(MOB,13,1)+"%" ? SPACE(10)+"Margem Operacional Liquida (M.O.L.) " ?? STR(MOL,13,1)+"%" ? SPACE(10)+"Giro .............................. " ?? STR(GIRO,7,2)+" vezes" ? SPACE(10)+"Taxa de Retorno Sobre Investimento. " ?? STR(TRIT,6,1)+"% ao ano" XPE = V22 / ( 1.000000 - ( V4 - ( V22 + LOB )) / V4) ? SPACE(10)+"Ponto de Equilibrio em Reais ...... " ?? STR(XPE,14,2) ? " --------------------------------------------------" ? " " SET PRINT OFF SET CONSOLE ON Pgina 44 Programa run prn2file Select 4 Use resumo append blank replace xanoatual with anoatual replace xalunos with alunos replace xvalorm2 with valorm2 replace xreceita with v4 replace xc_invest with v1 replace xc_produc with v2 replace xlob with lob replace xlol with lol replace xmob with mob replace xmol with mol replace xgiro with giro replace xtrit with trit replace pe with xpe replace pe_alunos with xpe*xalunos/xreceita close data RETURN Pgina 45 Programa * * Programa escrito na linguagem Clipper/Dbase para Dissertao de Mestrado * Roxael Junho/1997 * Set talk off Set delete on @ 24,00 select 1 use PJEstrut index IPJEs1 select 2 use PJCadast index IPJCa1 ANOATUAL = CA_ANOPROJ VALORM2 = CA_VALORM2 ALUNOS = CA_ALUNOS IF ANOATUAL = 1999 SALAS = 8 ELSE IF ANOATUAL = 2000 SALAS = 12 ELSE IF ANOATUAL = 1998 SALAS = 5 ELSE ? "================ ANO ERRADO ", ANOATUAL WAIT ENDIF ENDIF ENDIF SAIDA = "A"+STR(CA_ANOPROJ,4)+STR(CA_VALORM2,3)+"."+STR(CA_ALUNOS,2) select 3 use PJProjet indeX IPJPr1 Reindex Select PJCadast Aimposto = 15.0 AIss = 3.0 AConfins = 2.0 ACSocial = 1.0 AProjeto = 1 Select PJEstrut Goto top Do while .not. eof() RUBRICA = TRIM(ES_RUBRICA) QUANT&RUBRICA = 0.0 VAL&RUBRICA = 0.0 SKIP Pgina 46 Programa Enddo DEP11 = 0.0 DEP12 = 0.0 DEP13 = 0.0 Select PJProjet Goto Top Do while .not. eof() if PR_PROJETO <> INT(AProjeto) SKIP Loop endif If PR_DESC="Mensalidades".or.PR_DESC="Cantina".or.PR_DESC="Taxas" VAL_AUX = PR_QUANT * PR_VALUNIT * ALUNOS * SALAS*2.0 else IF PR_DESC="Construcao " VAL_AUX = VALORM2 * PR_QUANT * PR_VALUNIT else If PR_DESC="Salas de aula" VAL_AUX = VALORM2 * SALAS * PR_VALUNIT else VAL_AUX = PR_QUANT * PR_VALUNIT endif endif Endif If PR_PROPORC VAL_AUX = VAL_AUX * (SALAS/5.000) Endif RUBRICA = TRIM(PR_RUBRICA) QUANT&RUBRICA = QUANT&RUBRICA + 1.0 VAL&RUBRICA = VAL&RUBRICA + VAL_AUX IF SUBSTR(RUBRICA,1,1)="1" .AND. PR_PERCVF > 0 K = ANOATUAL - PR_INCORP N = PR_VIDAUTI IF SUBSTR(RUBRICA,1,2)="11" DEP11 = DEP11 + (VAL_AUX-VAL_AUX * PR_PERCVF) * 1.000/N ELSE IF SUBSTR(RUBRICA,1,2)="12" DEP12 = DEP12 + (VAL_AUX-VAL_AUX * PR_PERCVF) * 1.000/N ELSE IF SUBSTR(RUBRICA,1,2)="13" DEP13 = DEP13 + (VAL_AUX-VAL_AUX * PR_PERCVF) * 1.000/N ENDIF ENDIF ENDIF ENDIF SKIP Pgina 47 Programa ENDDO Select PJEstrut Goto Top V1 = 0 V21 = 0 V22 = 0 V3 = 0 V4 = 0 V5 = 0 If File("&SAIDA") run del &SAIDA EndIf run prn2file &SAIDA ** run prn2file xqualif.prt
Set Console off Set Print on Eject ? " Unesp/Bauru/FAAC - Curso de Pos-Graduacao Projeto Arte e Sociedade" ? " -------------------------------------------------------------------" ? " Mestrando : Roxael Antonio Castro - Resultados da Dissertacao" ? " ------------------------------------------------------------------------" ? " Dissertacao: Viabilidade Economica de Projetos de Assentamentos Humanos:" ? " Implantacao de Escola com Ensino Fundamental de 1. Grau." ? ? ? SPACE(09)+"Previsao para "+STR(ANOATUAL,4)+" com media de " ?? STR(ALUNOS,4,1)+" alunos por turma," ? SPACE(09)+"e valor da construcao de R$ "+STR(VALORM2,6,2)+" o m2." ? SPACE(09)+"______________________________________________________" ? " " ? " " ? " " ? " " ? " RUBRICA" ?? SPACE(31)+" LANC V.TOTAL" ? " "
Do while .not. eof() RUBRICA = TRIM(ES_RUBRICA) IF VAL&RUBRICA > 0 IF VAL(RUBRICA) < 6 ? "" ? " "+ES_RUBRICA ?? " "+ES_NOME Pgina 48 Programa ENDIF ? " " ?? " "+ES_NOME ?? " "+STR(QUANT&RUBRICA,3,0) ?? " "+STR(VAL&RUBRICA,14,2) R = SUBSTR(RUBRICA,1,1) IF R="1" V1 = V1 + VAL&RUBRICA ELSE IF R="2" IF SUBSTR(ES_RUBRICA,1,2) = "21" V21 = V21 + VAL&RUBRICA ELSE V22 = V22 + VAL&RUBRICA ENDIF ELSE IF R="3" V3 = V3 + VAL&RUBRICA ELSE IF R="4" V4 = V4 + VAL&RUBRICA ELSE R="5" V5 = V5 + VAL&RUBRICA ENDIF ENDIF ENDIF ENDIF ENDIF SKIP ENDDO ** DEP11,DEP12,DEP13 = DEPRECIACAO ** V1 = CUSTOS DE INVESTIMENTO ** V2 = CUSTOS DE PRODUCAO ** V21 = VARIAVEIS ** V22 = FIXOS ** V3 = CUSTO DE OPORTUNIDADE ** V4 = FATURAMENTO ** V5 = ATIVO V2 = V21 + V22 Iss = AIss/100.0 * V4 Confins = AConfins/100.0 * V4 CSocial = ACSocial/100.0 * V4 LOB = V4 - (V2+V3) - (DEP11 + DEP12 + DEP13) If LOB > 0.0 Imposto = AImposto/100.0 * LOB else Imposto = 0.0 Pgina 49 Programa Endif LOL = LOB - (Imposto+Iss+Confins+CSocial) MOB = LOB / V4 * 100.0 MOL = ROUND(LOL*1.0000/V4, 3) * 100.0 V5 = V1 + V2 + Imposto + Iss + Confins + CSocial GIRO = V4 / V5 TRIT = (GIRO * MOL) ? " 5 Ativo Operacional"+space(21)+"1 "+str(V5,14,2) ? " " ? " " ? " Principais Indicadores, expresso em Reais com previsao Anual" ? " ------------------------------------------------------------" ? " " ? " " ? SPACE(10)+"Receitas/Mensalidas................ " ?? STR(V4,14,2) ? SPACE(10)+"Custos da manutencao dos servicos . " ?? STR(V2,14,2) ? SPACE(10)+"Custos de Investimento ............ " ?? STR(V1,14,2) ? SPACE(10)+"Depreciacoes ...................... " ?? STR(DEP11+DEP12+DEP13,14,2) ? " --------------------------------------------------" ? SPACE(10)+"Imposto ....................."+STR(Aimposto,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(Imposto,14,2) ? SPACE(10)+"I.S.S. ....................."+STR(AIss,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(Iss,14,2) ? SPACE(10)+"Confins ....................."+STR(AConfins,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(Confins,14,2) ? SPACE(10)+"Contribuicao Social.........."+STR(ACSocial,5,1)+"%" ?? SPACE(1)+STR(CSocial,14,2) ? SPACE(10)+"Totais dos tributos ..............." ?? SPACE(1)+STR(Imposto+Iss+Confins+CSocial,14,2) ? " --------------------------------------------------" ? SPACE(10)+"Lucro Operacional Bruto (L.O.B.) .. " ?? STR(LOB,14,2) ? SPACE(10)+"Lucro Operacional Liquido (L.O.L.). " ?? STR(LOL,14,2) ? SPACE(10)+"Margem Operacional Bruta (M.O.B.) . " ?? STR(MOB,13,1)+"%" ? SPACE(10)+"Margem Operacional Liquida (M.O.L.) " ?? STR(MOL,13,1)+"%" ? SPACE(10)+"Giro .............................. " ?? STR(GIRO,7,2)+" vezes" ? SPACE(10)+"Taxa de Retorno Sobre Investimento. " ?? STR(TRIT,6,1)+"% ao ano" XPE = V22 / ( 1.000000 - ( V4 - ( V22 + LOB )) / V4) ? SPACE(10)+"Ponto de Equilibrio em Reais ...... " ?? STR(XPE,14,2) ? " --------------------------------------------------" ? " " SET PRINT OFF SET CONSOLE ON Pgina 50 Programa run prn2file Select 4 Use resumo append blank replace xanoatual with anoatual replace xalunos with alunos replace xvalorm2 with valorm2 replace xreceita with v4 replace xc_invest with v1 replace xc_produc with v2 replace xlob with lob replace xlol with lol replace xmob with mob replace xmol with mol replace xgiro with giro replace xtrit with trit replace pe with xpe replace pe_alunos with xpe*xalunos/xreceita close data RETURN Pgina 51