PASOS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA Y ENCARGADO DE CADA

UNO DE ELLOS.

PASOS ENCARGADO
1. Carta o Invitacin a Ofertar ( Trminos de
Referencia)
Empresa.
2. Propuesta Tcnica y Econmica Firma de Auditoria.
3. Seleccin o Notificacin Empresa.
4. Firma del Contrato. Empresa y La firma de Auditoria.
5. Planeacin de la Auditoria Firma de Auditoria.
6. Trabajo de Campo Firma de Auditoria.
7. Trabajo de Oficina Firma de Auditoria.
8. Informe Preliminar Firma de Auditoria.
9. Informe Final Firma de Auditoria.

La Propuesta de Servicios Profesionales comienza con el primer contacto entre el Auditor
y el Cliente, sta es sin duda la ms clara aplicacin de la norma de auditoria relativa a la
Planeacin del Servicio

Con base a la informacin preliminar se debe proceder a preparar la informacin
necesaria para instrumentar la auditoria, la cual incluye:

1) PROPUESTA TECNICA - ECONOMICA.

. Naturaleza (tipo de auditoria que se pretende realizar).
. Alcance (reas de aplicacin).
. Antecedentes (recuento de auditoras anteriores y estudios de mejoramiento previos).
. Objetivos (logros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditoria).
. Estrategia (ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin de recursos
. Justificacin (demostracin de la necesidad de instrumentarla).
. Acciones (iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin).
. Recursos (requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos).
. Costo (estimacin global y especfica de recursos financieros necesarios).
. Resultados (beneficios que se esperan lograr).
. Informacin Complementaria (material e investigaciones que pueden servir como
elementos de apoyo).








2) CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES.
EJEMPLO DE PROPUESTA TCNICA - ECONMICA
Gmez y Asociados es una Entidad Jurdica constituida el siete de Enero del dos mil Siete
ante el oficio notarial del notario pblico doctor Malcon Gmez Talavera e inscrita en el
registro pblico mercantil del departamento de Estel el da siete de marzo del mismo ao,
al amparo del ordenamiento jurdico Nicaragense muy especialmente el cdigo de
comercio, la ley para el ejercicio del contador pblico y el reglamento de la misma ley. Los
socios de Gmez y Asociados poseen amplia experiencia y capacidad profesional en la
prestacin de servicios profesionales por ms de cuatro aos en el campo de la
Contadura Pblica y Finanzas, auditoria, consultora jurdica con nfasis en impuestos
laboral civil y mercantil. Todos los socios y miembros del staff profesional de Gmez y
Asociados observan y cumplen las Normas Internacional de Auditoria (NIA), Normas
Internaciones de Contabilidad (NIC) y el Cdigo de tica Profesional que rige la profesin
de contador pblico. Actualmente Gmez y Asociados est acreditada en los registros del
Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua, Cmaras de Firmas Privadas de
Contadores Pblicos y Consultores, Contralora General de la Repblica.
Enfoque de nuestro trabajo de auditora externa a los Estados Financieros de
Universal de Imprentas, S.A. al 30 de Junio del 2010.
Nuestro trabajo consistir en un examen de los EEFF al 30 de Junio del 2010 de
Universal de Imprentas, S.A. Nuestra auditora se efectuar atendiendo a NAGAs y a las
NIAs as como tambin a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados con el
fin de poder expresar una opinin sobre los Estados Financieros. Elaboramos
procedimientos de auditora para lograr los objetivos y evaluar los resultados de dichos
procedimientos, estos incluyen las siguientes etapas:
a. Planificacin de trabajo.
b. Aplicacin y desarrollo del programa de auditora y evaluacin del control interno
c. Ejecucin de los procedimientos de auditora.
d. Revisin de los borradores de los informes.

Objetivos del Trabajo a Realizar.
Objetivo General: Auditar los Estados Financieros del perodo fiscal comprendido entre
el primero de julio de 2009 al 30 de junio del ao 2010.

Objetivo Especfico:
1. Verificar si los estados financieros estn libre de representaciones errneas.
2. Comprobar si los estados financieros estn elaborados bajo los PCGA.
3. Verificar si la interpretacin que se ha visualizado hasta la fecha de los estados
financieros es la correcta.

4. Revisar el cumplimiento de las normas de control interno y de las recomendaciones
dadas en auditoras anteriores.
5. Elaborar el informe final.

Enfoque del Trabajo. a. Organizacin del Trabajo.
Nuestra auditora comienza al ms alto nivel de organizacin para entender el sistema de
control que la Universal de imprentas S.A utiliza para dirigir las operaciones con el
objetivo de identificar inherentes y de control existente y potenciales su conjunto para
relacionarlos con los riesgos a nivel de componentes y aseveraciones individuales. Los
procedimientos de carcter general que desarrollaremos para alcanzar los objetivos
descritos se detallan a continuacin.
1. Procedimientos Organizativos.
todos conozcan la
naturaleza de las operaciones de la empresa Universal de imprentas S.A. y que estn
informados de las polticas y nuevas expectativas de la administracin.
como de
las sucursales.

2. Procedimientos Electrnicos de Datos.
En la determinacin de la oportunidad naturaleza y alcance de nuestras pruebas para la
auditora a los EEFF. Consideramos la magnitud del uso de sistemas computarizados en
aplicaciones contables significativas.
b. Alcance de la Auditora.
1. Pruebas Detalladas. Nuestro plan de pruebas detalladas est basado tomando en
cuenta la naturaleza de los riegos y de control y de las condiciones existentes que
pudieran tener impacto significativo en los EEFF, los resultados de sus operaciones del
patrimonio y de su flujo de efectivo por el perodo terminado a esa fecha. A continuacin
se presentan los procedimientos detallados de auditora para poder alcanzar los objetivos
establecidos.
2. Procedimiento de Auditora.
Estos procedimientos podran ser modificados en base a las condiciones actuales y
situaciones especficas de la universal de imprentas S.A.
a. Procedimientos Preliminares.
1. Estructura organizativa de caja.
2. Los manuales de funciones y requisitos de procedimientos y de contratacin
debidamente aprobados.
3. Evaluacin del control interno.

4. Reglamentos internos de trabajo y de higiene y seguridad.
5. La composicin y tendencia de los datos financieros.
6. Los estados financieros ao 2009-2010.
7. Revisin de las conciliaciones bancarias.
8. Revisin de las nminas.
b. EEFF. De Universal de Imprentas S.A. para el Perodo Terminado al 30 de Junio
del 2010.
Examinaremos los estados financieros de Universal de Imprentas S.A. y sus operaciones
para el perodo terminado al 30 de junio del 2010 incluyendo el efectivo en caja y bancos
los inventarios, cuentas por cobrar, propiedad planta y equipo, prstamos bancarios a
corto plazo y largo plazo, capital contable y el estado de resultados. Nuestra opinin sobre
los estados financieros de Universal de Imprentas S.A., estarn de acuerdo con las
NAGA, los PAGA y las NIA. Dichos estados presentarn la situacin financiera de la
misma la cual es responsabilidad de la administracin la auditora de todas las cuentas y
saldos importantes que reflejan los estados financieros.
c. Procedimientos Especficos.
Estos procedimientos se harn considerando la importancia de cada cuenta el volumen de
las transacciones registradas y sobre la importancia de los activos, pasivos y capital
incluyendo las fortalezas y debilidades del control interno como mnimo efectuaremos los
siguientes procedimientos.
1) Efectivo en Caja y Banco:
Revisaremos los estados de cuentas del efectivo en caja y bancos de cada una de las
cuentas bancarias de la empresa Universal de imprentas S.A con la informacin
recolectada o suministrada por el banco procederemos a:
a) Verificar y registrar las correspondientes conciliaciones bancarias de los fondos de la
Universal de imprentas S.A.
b) Verificar en los registros contables los intereses que han generado las cuentas
bancarias.
c) Confirmar directamente con el banco los saldos de cada cuenta bancaria.
d) Realizaremos arqueos sorpresivos de los fondos en caja de la Universal de imprentas
S.A.

2) Inventario:
a) Evaluacin de control interno.
b) Anlisis y verificacin del mtodo de valuacin de inventarios.
c) Inspeccin fsica de los inventarios.


3) Cuentas por Cobrar:
a) Realizar un anlisis de los saldos que integran estas cuentas.
b) Efectuar confirmaciones de saldos.

4) Propiedad Planta y Equipo:
a) Anlisis de los movimientos de los activos fijos.
b) Verificaremos la existencia fsica de los activos fijos adquiridos por la empresa.
c) Anlisis de la depreciacin acumulada y ligar contra las cuentas de resultado.
d) Verificar la consistencia del procedimiento del clculo de la depreciacin y su efecto en
los resultados de la Universal de imprentas S.A.

5) Prstamo por Pagar.
Obtener relacin detallada que integran los prstamos por pagar a corto y largo plazo.
a) Preparar y enviar confirmaciones sobre principal e intereses por los adeudos contrados
con instituciones financieras
b) Anlisis de los clculos de los intereses generados por estas operaciones y su correcto
registro contable.
c) Verificacin y anlisis de los ajustes monetarios de las obligaciones a corto y largo
plazo.

6) Cuentas por Pagar.
Las principales cuentas que consideraremos en este rubro son: Cuentas por pagar.
Gastos acumulados por pagar. Retenciones por pagar. Impuestos por pagar.
7) Capital Contable.
a) Analizaremos las principales cuentas de este rubro para determinar la razonabilidad de
sus saldos.

Anlisis de integracin de supervit al 30 de junio del 2010.
8) Informtica.
a) Grado de respaldo y seguridad de la informacin procesada.
b) Ventajas y beneficio de los principales reportes que generan los sistemas.


9) Nmina.
a) Revisaremos el correcto clculo de todas las obligaciones, deducciones o ingresos
para cada empleado.
b) Estructura del control interno.
Realizaremos y evaluaremos la estructura aplicable de control interno de la empresa para
obtener una compensacin suficiente de las polticas y procedimientos que han sido
puestas en operacin. Incluiremos las condiciones reportable y las deficiencias como
hallazgos en el informe de control interno.
Informe de Auditora.
Al concluir nuestro trabajo de auditora presentaremos un informe a la empresa Universal
de imprenta S.A. del tipo corto.
Dictamen.
EEFF Bsicos al 30 de Junio 2010 Estado de Flujo de Efectivo. Nota a los Estados
Financieros. En esta carta se incluir conclusiones sobre deficiencias del control interno,
control administrativo, financieros desarrollo de la organizacin y otros asuntos de
importancia adems presentaremos una carta de gerencia de las observaciones y
recomendaciones relacionadas con aquellas deficiencias del control interno que se
detecten durante el desarrollo de la auditora.
Fecha Estimada de Ejecucin de Auditora.
Una vez aceptada esta carta compromiso de inmediato iniciaremos nuestra labor, siempre
y cuando que al iniciar el trabajo en la empresa se nos brinde la colaboracin necesaria
en la obtencin de informacin del EEFF al 30 de junio del 2010 de forma completa.
Estimamos que a ms tardar dentro del trmino de 20 das presentaremos a su
consideracin el informe en borrador para su conversin y aceptacin previa a la entrega
del informe en versin final.
Personal Asignado a la Auditora.
Para la ejecucin de esta auditora hemos estimado asignar el siguiente personal. Auditor
Encargado: Lic. Mara Teresa Gmez. Auditor Asistente: Lic. Jaime Lanuda. Seor de
Auditora: Lic. Lucila Ibarra Zelaya.











Identificacin, posibilidad y consecuencia del riesgo en la fbrica de pinturas
Factor de riego Tipo de riesgo consecuencia
Desperfectos de la maquina inherente Perdidas en la produccin
Inexistencia de manuales para
el manejo de la maquina
Control Falta de conocimiento en el
manejo y reparacin de la
maquinaria
Falta de personal Inherente Retraso en la produccin
Falta de manual y capacitacin
personal
Control Personal incapacitado para
realizar otras labores del
proceso de produccin
Falta de supervisin en el rea
de empaque
Control Productos con mala
distribucin en el mercado
Que un trabajador no ocupe
sus tiles de seguridad
Inherente Accidentes laborales, con
gastos para la empresa
Falla del fluido elctrico Inherente Retraso en el proceso de
produccin
Mal funcionamiento del
sistema de cdigos de cada
inventario
Inherente Retraso en la liberacin de
cada inventario cuando se
necesite su disponibilidad
Falta de experiencia en el
manejo de computacin
Control Ignorancia en el manejo del
sistema
Falta supervisin en el manejo
de los cdigos de liberacin de
inventario
Control Mala utilizacin de los cdigos
as como tambin salidas no
autorizadas de inventario
Imprevistos de Inventario y
materiales daados en el
proceso de produccin
Inherente Perdidas y bajas en la
produccin de la empresa
Controles de tiempo en el
proceso de produccin de las
pinturas.
Control Tiempo improductivo
ocasionado por la faltas de
normas de tiempo de
produccin de cada producto
Tiempo improductivo por
parte de los trabajadores
Inherente Llegadas tardas lo que
ocasiona retrasos en el
proceso de produccin.
Provisiones para los
materiales ocupados en el
proceso por perdidas y
desperdicios ocasionales
Controles Falta de material disponible
para poder seguir
produciendo los artculos





UNIVERSIDAD HISPANO AMERICANA







Trabajo de NIA


Profesor: Lic. Casiano de Jess Cabrera

Integrantes:
Rodrigo Antonio Algaba Flores
Alexis Rodrguez Muos
Francisco Emilio Ocampo

Ao: IV

Fecha de entrega: 05/07/2014