Exerccios do Mdulo 1 OPERAES COM MERCADORIAS, IMPOSTOS E MTODOS DE AVALIAO DE ESTOQUES Constitui crime, sem prejuzo das sanes civis cabveis, a reproduo no todo ou em parte, nos termos da Constituio Federal e das Leis n 9610/98 e n 10695/03. Contabilidade de Custos Exerccios do Mdulo 1 Prof Eugenio Montoto www.eugenio.pro.br email: eugeniomontoto@uol.com.br 1 Exerccios 1. (AFTN-98) Determinada empresa industrial vendeu 2.000 unidades de um produto, ao preo unitrio de $120,00, com frete de $3.000,00 por conta do vendedor. O vendedor concedeu, na nota fiscal, um desconto de $2.500,00 e, ainda, um desconto de $2.000,00 no pagamento da duplicata, vencvel a 30 dias. Sabendo-se que: O custo dos Produtos Vendidos de $ 120.000,00 foram pagas: - outras despesas com vendas de $ 2.600,00 - salrios de vendedores de $3.500,00 a transao estava sujeita a: - Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios de $ 2.400,00 - Imposto sobre Produtos Industrializados de $ 2.100,00 - Programa de Integrao Social (PIS) faturamento de $ 500,00 Contribuio Social sobre o Faturamento (COFINS) de $1.000,00 Podemos afirmar que a receita liquida de vendas de produto de: a) $ 231.500,00; b) $ 229.500,00; c) $ 228.600,00; d) $ 233.600,00; e) $231.600,00. 2. (TRF-ESAF-2006) Para manter a margem de lucro bruto de 10% sobre as vendas, a empresa Mritus e Pretritus Limitada, cujo custo composto de CMV de $146.000,00 e ICMS sobre Vendas de 17%, ter de obter receitas brutas de vendas no montante de: a) $ 182.500,00; b) $ 185.420,00; c) $ 187.902,00; d) $ 193.492,00; e) $ 200.000,00. 3. (AFRF 2003 ESAF) As Contas que computam os eventos de estoque, compras e vendas tiveram o seguinte comportamento em setembro: Vendas 100.000,00 Compras 60.000,00 ICMS sobre vendas 12.000,00 ICMS sobre compras 7.200,00 ICMS a recolher 4.800,00 Fretes sobre compras 5.000,00 Fretes sobre vendas 7.000,00 Estoque inicial 30.000,00 Estoque final 40.000,00 Com base nos valores dados no exemplo, o lucro bruto alcanou o valor de: a) $ 45.200,00; b) $ 47.400,00; c) $ 52.400,00; Material 01 Contabilidade de Custos Prof Edmundo Montoto Curso: lntensivo Regular www.lfg.com.br/ www.cursoparaconcursos.com.br 2 d) $ 40.200,00; e) $ 33.200,00. 4. . (Do Autor) Em 31.07.2010, a Industrial Vigo S/A adquiriu 1 tonelada, para pagamento em 90 dias, de matria-prima, que foi utilizada no processo de manufatura de seu principal produto. Dados da compra: Valor a ser desembolsado para pagamento da matria-prima: $ 13.000 Frete e seguro (no inclusos na nota fiscal da matria-prima): $ 3.000 IPI: $ 2.000 ICMS: $ 1.700 Juros embutidos no valor a ser desembolsado: $ 1.000 Correo monetria prevista pela compra (no inclusa): $ 100 Determinar o custo por Kg contabilizado no Ativo Circulante: a) $ 9,30 b) $ 10,30 c) $ 11,30 d) $ 12,30 e) $ 13,30 5. (AFRF-2002.1-ESAF) No balancete de 30 de junho, a firma Zimbra Comercial Ltda, apresentava um estoque de mercadorias no valor de $75.000,00. Durante o mesmo ms, o movimento de entradas e sadas demonstrou: estoque inicial de $60.000,00, compras de $120.000,00 e vendas de $100.000,00. As operaes foram tributadas em 10% com IPI nas compras; em 12% com ICMS nas compras; e em 17% com ICMS nas vendas. No ms seguinte, ao acertar as contas com o fisco, a empresa demonstrar, em relao ao movimento de junho passado, a) ICMS a recolher de $ 17.000,00; b) ICMS a recuperar de $ 14.400,00; c) ICMS a recuperar de $ 4.600,00; d) ICMS a recolher de $ 2.600,00; e) ICMS a recolher de $ 1.160,00. 6. (ESAF/AFRF/2003) A empresa Comrcio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitrio de $120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contbil funcional, com a seguinte destinao: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender; e 100 latas para usar como matria-prima. Aps efetuar o competente lanamento contbil, correto afirmar que, com essa operao, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de: a) $ 31.500,00; b) $ 30.000,00; c) $ 28.020,00; d) $ 21.900,00; e) $ 26.500,00. Material 01 Contabilidade de Custos Prof Edmundo Montoto Curso: lntensivo Regular www.lfg.com.br/ www.cursoparaconcursos.com.br 3 7. (Didtico) A Alicante S/A tem atividade exclusivamente comercial e optante pelo lucro REAL. No ms de agosto 2006, realizou uma compra vista de bens depreciveis para uso, desembolsando a quantia de $ 120.000 para o seu nico fornecedor - a Industrial Sofia S/A - o qual fabricante dos referidos bens. No ms considerado. vigora seguinte tabela de impostos e contribuies: IPI: 20%; ICMS: 10%; ISS: 5%; COFINS: 4 %; PIS: 1%. Na operao realizada, qual o valor de custo que os bens foram contabilizados para fins de depreciao de acordo com a legislao vigente. a) $ 120.000; b) $ 102.000; c) $ 100.000; d) $ 84.000; e) $ 90.000. 8. (Analista de Finanas e Controle - STN/ESAF) A Mercearia do Lado Seis Ltda. Vendeu uma partida de farinha por $ 3.200,00, no dia 05 de maio. Embora esse preo sofra a incidncia de ICMS a 17%, a operao rendeu lucro bruto de $556,00. A farinha foi comprada a prazo, para pagamento de uma nica vez, com incidncia de ICMS a 10%. Sabendo-se que, aps a venda do dia 05, restaram em estoque apenas 30% da farinha comprada, podemos, com segurana, dizer que o registro correto para contabilizar a operao de compra de farinha, entre os abaixo, o seguinte lanamento: a) Diversos a Fornecedores Mercadorias $ 3.000,00 ICMS a recuperar$ 333,33 $ 3.333,33 b) Diversos a Fornecedores Mercadorias $ 3.000,00 ICMS a recuperar$ 300,00 $ 3.300,00 c) Diversos a Fornecedores Mercadorias $ 2.700,00 ICMS a recuperar$ 300,00 $ 3.000,00 d) Diversos a Fornecedores Mercadorias $ 2.100,00 ICMS a recuperar$ 210,00 $ 2.310,00 e) Diversos a Fornecedores Mercadorias $ 1.890,00 ICMS a recuperar$ 210,00 $ 2.100,00 Material 01 Contabilidade de Custos Prof Edmundo Montoto Curso: lntensivo Regular www.lfg.com.br/ www.cursoparaconcursos.com.br 4 9. (Autor) Considere as informaes a seguir a respeito da empresa de servios Sevilha S/A. Receitas de Servios $ 100.000 Custos dos Servios $ 51.000 ISS 5% ICMS 17% PIS/PASEP 1% COFINS 4% Descontos Comerciais $ 10.000 Servios Cancelados $ 20.000 Determinar o lucro bruto sabendo que da receita de servios para fins do clculo do ISS que integra o preo dos servios (Lc 116/2203 art. 146 e lei 13.701/2003 art. 14 e art. 142 ) somente pode ser deduzido os descontos incondicionais e abatimentos. a) $15.500; b) $ 25.500; c) $12.000; d) $ 35.500; e) $ 35.000. 10. (TRF-ESAF-2006) No perodo selecionado para esse estudo, foi constatada a seguinte movimentao de mercadorias isentas de qualquer tributao: 1) estoques anteriores de 1.500 unidades, avaliados em $ 30,00 por unidade; 2) entradas de 2.300 unidades, adquiridas a prazo a $ 40,00 cada uma; 3) sadas de 2.100 unidades, vendidas a vista a $ 50,00 cada uma. Sabendo-se que sob o critrio PEPS os estoques sero avaliados ao custo das ltimas entradas e que no referido perodo houve a devoluo de 200 unidades vendidas, podemos dizer que o CMV foi de: a) $ 76.000,00; b) $ 69.000,00; c) $ 68.400,00; d) $ 61.000,00; e) $ 57.000,00. Material 01 Contabilidade de Custos Prof Edmundo Montoto Curso: lntensivo Regular www.lfg.com.br/ www.cursoparaconcursos.com.br 5 11. . (SUSEP ESAF/2010) A empresa Varejos Ltda. tinha em estoque 20 unidades de mercadorias contabilizado por R$ 80 cada unidade, quando negociou as seguintes operaes: 1. Compra vista de 60 unidades a R$ 100, pagando frete de R$ 600; 2. Venda vista de 40 unidades ao preo unitrio de R$ 150, pagando frete de R$ 400. A negociao no sofreu nenhuma espcie de tributao, nem sobre as mercadorias, nem sobre o frete. Os estoques so controlados pelo mtodo do custo mdio ponderado mvel. Com essas informaes, podemos dizer que o negcio rendeu empresa um lucro total de a) R$ 1.500. b) R$ 1.900. c) R$ 1.200. d) R$ 1.800. e) R$ 1.000. 12. (Fiscal de RendasSPVunesp) A rolamentos S/A uma empresa comercial tpica que compra mercadorias para revender. Nestas condies, contribuinte do ICMS mas no do IPI. No incio do ms de janeiro de 2002, a empresa possua um estoque de 15 (quinze) rolamentos, corretamente contabilizado por $2.700. Durante o ms de janeiro, adquiriu novo lote de 10 (dez) rolamentos, todos do mesmo tipo dos que j possua em estoque. O valor global (que inclui o valor do ICMS e do IPI) da nota fiscal de aquisio de $2.200,00. Na nota fiscal informado, ainda, que o IPI foi calculado com a alquota de 10% sobre o preo das mercadorias. O ICMS, incluso no preo das mercadorias, foi calculado pela alquota de 18 %.No final de janeiro, o estoque de rolamentos era de 05 (cinco) unidades, pois a empresa vendera os outros 20 (vinte) rolamentos. Sabendo-se que a empresa mantm controle permanente de estoque, utilizando o mtodo PEPS, pode-se afirmar que, em 31 de janeiro de 2002, o valor do estoque final e do custo de mercadorias vendidas ser respectivamente de: a) $ 902 e $ 3.602; b) $ 920 e $ 3.620; c) $ 1.000 e $ 3.700; d) $ 1.080 e $ 3.780; e) $ 1.100 e $ 3.800. 13. (AFTN-96/ESAF) Indique a opo correta. a) Ao adotar o mtodo de avaliao de estoques denominado UEPS, em lugar do mtodo denominado PEPS, a empresa estar superavaliando seu resultado do exerccio, se os preos se mantiverem em elevao; b) Em um ambiente de constante elevao dos preos, a avaliao do estoque final pelo mtodo do custo mdio ponderado indicar um valor maior do que o obtido quando a avaliao feita pelo mtodo PEPS e um valor menor do que aquele resultante da avaliao pelo mtodo UEPS; c) Para efeito de apurao do resultado do exerccio, indiferente que a avaliao dos estoques seja feita pelo mtodo do custo mdio ponderado ou pelo mtodo UEPS, se o ambiente econmico for de estabilidade permanente dos preos; Material 01 Contabilidade de Custos Prof Edmundo Montoto Curso: lntensivo Regular www.lfg.com.br/ www.cursoparaconcursos.com.br 6 d) Em um ambiente econmico de constante elevao de preos, a avaliao dos estoques deve ser feita pelo mtodo do custo mdio ponderado, porque o nico mtodo em que o valor dos estoques se iguala ao valor de reposio; e) O resultado do exerccio ser maior se a avaliao dos estoques adotar o mtodo do custo ponderado, em lugar do mtodo PEPS, se os preos se mantiverem constantes. 14. (ICMS/SP/06/FCC) Uma Empresa, inserida em um contexto de economia inflacionaria em que os preos so sempre crescentes ao longo dos perodos, tem o movimento de seus estoques conforme os dados abaixo: Datas Operao Quantidade Saldo Valor Unitrio de Compra 01.xx.06 Entrada 2.000 2.000 $ 10.00 05.xx.06 Entrada 2.500 4.500 $ 12.00 07.xx.06 Sada (3.000) 1.500 10.xx.06 Entrada 500 2.000 $ 13.00 12.xx.06 Entrada 1.200 3.200 $ 15.00 20.xx.06 Sada (1.800) 1.400 23.xx.06 Entrada 1.000 2.400 $ 20.00 25.xx.06 Sada (1.200) 1.200 26.xx.06 Entrada 700 1.900 $ 25.00 30.xx.06 Sada (1.300) 600 Com base nessas informaes, em qual dos critrios de avaliao dos estoques o Resultado Bruto Operacional ser maior? a) mdia ponderada mvel; b) ltimo que entre primeiro que sai; c) primeiro que entra primeiro que sai; d) mdia ponderada fixa; e) mtodo de preo especfico. 15. (AFTN-96/ESAF) Considere os dados abaixo de uma empresa comercial varejista: Vendas - 4.000 unidades a $ 15,00 cada $ 60.000,00 ICMS - 18% s/ vendas $ 10.800,00 Compras - 3.600 unidades a $ 10,00 cada $ 36.000,00 ICMS s/ compras - 18% $ 6.480,00 IPI s/ compras - 4% $ 1.440,00 Frete e seguros s/ compras $ 2.240,00 Estoque inicial - 800 unidades a $ 8,00 $ 6.400,00 Lucro bruto $ 13.200,00 O valor do estoque final de (Nota: Abandone, a partir da 3a casa decimal) a) $ 3.018,18; b) $ 3.265,45; c) $ 3.600,00; d) $ 3.854,54; e) $ 4.058,18. Material 01 Contabilidade de Custos Prof Edmundo Montoto Curso: lntensivo Regular www.lfg.com.br/ www.cursoparaconcursos.com.br 7 Gabarito: 1. e 10. d 2. e 11. a 3. d 12. b 13. c 14- c 15- c 4. c 5. d 6. c 7. b 8. a 9. c