Rpublique Algrienne Dmocratique et Populaire

MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA COMMUNICATION

GUIDE FISCAL DU JEUNE
PROMOTEUR DINVESTISSEMENTS

Edition 2012
MINISTERE DES FINANCES, DIRECTION GENERALE DES IMPTS, ALGER, 2012
SOMMAIRE
I- LES FORMES DINVESTISSEMENTS ........................................................... 5
1/ Dfnition de linvestissement ............................................................................... 5
2/ Formes juridiques des entreprises .......................................................................... 5
3/ Formalits administratives et de publicit ............................................................. 6
II- CONDITIONS DELIGIBILITE ...................................................................... 7
III-LES MODES DE FINANCEMENT DE VOTRE INVESTISSEMENT ...... 7
1/ Le fnancement mixte ............................................................................................. 7
2/ Le fnancement triangulaire ................................................................................... 7
IV- LES AVANTAGES FISCAUX ACCORDES ................................................... 8
1/ Pendant la phase de ralisation de votre projet dinvestissement .......................... 8
2/ Pendant la phase dexploitation de votre projet dinvestissement ......................... 9
3/ Rinvestissement de la part des bnfces correspondant aux exonrations ou
rductions .............................................................................................................. 12
V- VOS OBLIGATIONS FISCALES ..................................................................... 13
1/ Au dbut de votre activit ....................................................................................... 13
2/ Durant lexercice de votre activit .......................................................................... 13
VI- LE REGIME FISCAL APPLICABLE A VOTRE INVESTISSEMENT APRES
LEXTINCTION DE LA PERIODE DEXONERATION ................................... 14
1. abattements applicables lissue de la priode des exonrations .......................... 14
2. impts et taxes applicables ...................................................................................... 15
1/ Limpt sur le revenu global (IRG) ........................................................................ 15
2/ Limpt forfaitaire unique (IFU) ............................................................................. 15
3/ Limpt sur les bnfces des socits (IBS) ........................................................... 17
4/ La taxe sur lactivit professionnelle (TAP) ........................................................... 18
5/ La taxe sur la valeur ajoute (TVA) ........................................................................ 18
6/ La taxe foncire (TF) .............................................................................................. 19
7/ La taxe dassainissement ....................................................................................... 20
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
I- LES FORMES DINVESTISSEMENTS :
Les projets dinvestissements qui peuvent tre raliss par les jeunes promoteurs ligibles
au dispositif micro-entreprise ANSEJ doivent porter soit sur la cration de nouvelles
micro-entreprises, soit sur lextension dactivit de ces micro-entreprises.
1/ Dfnition de linvestissement :
1-1- Linvestissement de cration :
Cest la ralisation entirement nouvelle dune entit conomique (entreprise, unit,
usine, atelier, etc....) donnant lieu une activit de production de biens ou de services.
1-2- Linvestissement dextension :
Il sagit de laugmentation matrielle des moyens de production dans le but datteindre une
augmentation de la productivit et partant du chiffre daffaires. Il est ralis par la micro-
entreprise lexpiration de la phase dexploitation de linvestissement de cration.
2/ Formes juridiques des entreprises :
Conformment la lgislation commerciale (Code de Commerce) vous pouvez exercer
votre activit sous formes dune :
2-1- Entreprise individuelle :
Cette forme sociale convient linvestisseur dsirant tre son propre patron et seul
propritaire de son affaire ;
2-2- Socit :
A- Socits de personnes : Sont celles qui sont constitues en raison de la personne mme
des associs. Elles sont domines par la considration de la personne. Elles comprennent :
La socit en nom collectif (SNC) : dans ce type de socit les associs ont tous la
qualit de commerant et rpondent indfniment et solidairement des dettes sociales ;
La socit en commandite simple : elle se caractrise par la prsence de deux groupes
dassocis : les commandits qui ont la qualit de commerant et sont solidairement
responsables des dettes sociales, les commanditaires qui sont des associs qui ne rpondent
pas des dettes sociales qu concurrence de leurs apports ;
B/ Socits de capitaux : sont conclues en raison des capitaux quapportent les associs,
elles sont aussi appeles des socits ouvertes car dans ce type de socits cest le capital
beaucoup plus que la personne qui est pris en considration.
C/ Socit responsabilit limite (SARL) :Elle est constitue par une ou plusieurs
personnes qui ne supportent les pertes qu concurrence de leurs apports.
Lorsque cette socit ne comporte quune seule personne en tant quassoci unique, elle
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
est dnomme entreprise unipersonnelle responsabilit limite (EURL).
3/ Formalits administratives et de publicit :
La constitution dune socit doit faire lobjet des formalits suivantes :
Lacte de constitution de la socit doit tre constat par un acte authentique rdig par
un notaire ;
Lacte constitutif de la socit doit sous peine de nullit tre publi dans un journal
dannonces lgales (BOAL) et dpos au greffe du tribunal;
Limmatriculation au registre de commerce : Elle doit tre effectue dans les deux (02)
mois suivant la constitution de la socit.
Au plan lgal votre socit ne jouit de la personnalit morale qu compter de son
immatriculation au registre de commerce.
La dlivrance du registre de commerce en vue de la cration de votre activit est
subordonne la prsentation des documents suivants :
3-1- Si vous crez une activit en qualit de personne physique :
Une demande tablie sur des formulaires fournis par le Centre National du Registre de
Commerce ;
Lextrait de lacte de naissance du demandeur ;
Lextrait du casier judiciaire du demandeur ;
Le titre de proprit du local commercial ou le contrat du bail ;
La copie de la quittance justifant de lacquittement des droits de timbre de 4000 DA ;
Un reu de rglement des droits dimmatriculation au Registre du Commerce, tels que
fxs par la lgislation fscale en vigueur ;
Lagrment ou lautorisation dlivre par les administrations comptentes pour lexercice
des activits ou professions rglementes ;
3-2- Si vous crez votre activit en qualit de personne morale :
Une demande tablie sur des formulaires fournis par le Centre National du Registre de
Commerce ;
Deux (02) exemplaires des statuts portant cration de la socit ;
Une copie de linsertion des statuts de la socit au bulletin offciel dannonces lgales
(BOAL) et dans un quotidien national;
Un extrait de lacte de naissance, pour chaque associ, administrateur, grant, membre
du conseil de surveillance, membre du directoire ;
Un extrait du casier judiciaire pour chaque associ, administrateur, grant, membre du
conseil de surveillance, membre du directoire ;
Lacte de proprit du local commercial ou le contrat de bail tabli au nom de la socit ;
La copie de la quittance justifant de lacquittement du droit de timbre de 4000 DA ;
Le reu de versement des droits dimmatriculation au Registre du commerce ;
Lagrment ou lautorisation dlivre par les administrations comptentes lorsquil
sagit de lexercice dune activit ou profession rglemente.
Remarque :
La loi de fnances pour 2009 a prvu lincessibilit des locaux relevant du domaine priv
de lEtat destins au dispositif emploi des jeunes et leurs mis la disposition des jeunes
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
selon la seule formule de la location.
II- CONDITIONS DELIGIBILITE :
Pour tre ligible laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes (FNSEJ),
vous devez rpondre aux conditions ci-aprs :
Etre g de 19 35 ans. Pour le grant, lge peut aller 40 ans avec engagement de
crer trois (03) emplois permanents (y compris les jeunes promoteurs associs dans la
micro-entreprise).
Etre titulaire dune qualifcation professionnelle et/ou possder un savoir-faire
reconnu.
Au moment de lintroduction de votre demande daide, ne pas occuper un emploi
rmunr.
Le montant maximum de linvestissement de cration ou dextension est de 10 millions
de dinars.
Adhrer et cotiser au fonds de caution mutuelle des risques crdits jeunes promoteurs
(concerne uniquement la formule de fnancement triangulaire).
Mobiliser un minimum dapport personnel dont le seuil est fx en relation avec le
montant global de votre investissement.
Lligibilit des investissements de cration est dtermine partir dune tude technico-
conomique ralise sur la base de factures proformat.
III-LES MODES DE FINANCEMENT DE VOTRE
INVESTISSEMENT :
Deux (02) modes de fnancement sont prvus pour les investissements de cration et
dextension.
1/ Le fnancement mixte :
Dans cette formule une partie du projet est fnance par lapport fnancier du ou des
jeunes promoteurs, tandis que le reste est fnanc par un crdit sans intrt de lANSEJ.
En effet dans ce cadre, vous pouvez bnfcier dune aide du Fonds National de Soutien
lEmploi des Jeunes (FNSEJ), laquelle prend la forme de crdit sans intrt, ce dernier
est un crdit long terme dispens du paiement des intrts accord par lANSEJ la
micro- entreprise.
Les proportions dans lesquelles le jeune promoteur et le FNSEJ participe au fnancement
du projet fgurent dans le tableau suivant:
Pour obtenir les diffrentes formes daides prvues par le FNSEJ, Vous tes tenus
dintroduire une demande auprs de lANSEJ, comportant lensemble des pices et
documents justifant les conditions dligibilit, cites prcdemment.
Loctroi des diffrentes formes daides du fonds vous est notif et ne prend effet quaprs
accord de prt de la banque.
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
2/ Le fnancement triangulaire :
Dans le cadre de cette formule, le projet est fnanc par trois intervenants :
Le jeune promoteur avec son apport personnel ;
LANSEJ avec un crdit sans intrt ;
La banque avec un crdit dont une partie des intrts est bonife par lANSEJ.
Les proportions dans lesquelles chaque intervenant participe au fnancement du projet
fgure dans le tableau suivant :
Credit bancaire Credit sans intret Apport personnel
Montant global de
linvestissement
70 % 25 % 5 % <= 2.000.000 DA
72 %
70%
20 %
20 %
8 %
10 %
Compris entre 2 et 10
millions de DA :
- Zones spcifques
- Autres zones
Sagissant de la bonifcation des taux dintrts, les pourcentages auxquelles l ANSEJ
prend en charge une partie des intrts du crdit bancaire accord par la banque sont
prsents comme suit
Autres zones Zones spcifques
Les zones
Les secteures
75 % 90 %
Secteurs prioritaires
(agriculturehydrolique et
pche )
50 % 75 % Autres secteurs
IV- LES AVANTAGES FISCAUX ACCORDES :
Les investissements de cration et/ou dextension dactivit qui sont raliss par les
jeunes promoteurs bnfcient des avantages suivants :
1/ Pendant la phase de ralisation de votre projet dinvestissement :
Pour bnfcier des avantages fscaux durant la ralisation de linvestissement, les jeunes
promoteurs dinvestissements sont tenus de respecter les procdures ci-aprs cites :
1.1. Procdures suivre pour loctroi des avantages fscaux : Une fois votre
investissement est agr par lANSEJ vous devez :
Introduire une demande de position fscale auprs de linspection des impts dont vous
dpendez territorialement ;
Introduire une demande de dlivrance dune attestation de franchise de TVA pour les
acquisitions des biens dquipements servant la ralisation doprations imposables
la TVA.
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
Il ya lieu de prciser que loctroi de la franchise de TVA est accord aux entreprises
effectuant des acquisitions de biens dquipement et services entrant directement dans la
ralisation de linvestissement de cration ou dextension.
1.2. La nature des avantages fscaux :
a. En matire de droit denregistrement :
1. Lexemption du droit de mutation titre onreux au taux de 5% pour les acquisitions
immobilires effectues par les jeunes promoteurs et destines la cration dactivits
industrielles.
2. Lexonration des droits denregistrement pour les actes portant constitution de
socits.
b. En matire de TVA :
Franchise de TVA pour:
1. Les acquisitions des biens dquipements entrant directement dans la ralisation de
linvestissement de cration ou dextension ;
2. Les acquisitions de vhicules de tourisme lorsquils constituent loutil principal de
votre activit ;
3. Certains services inhrents la ralisation de votre investissement, tels que les crdits
bancaires, assurances et amnagements.
Exonration de TVA pour:
Les acquisitions des biens dquipements spciaux et les services destins la ralisation
doprations non imposables la TVA.
c. En matire de droits de douanes:
Vous bnfciez de lapplication dun taux rduit de droits de douanes de 5% pour
les biens dquipements imports destins la ralisation de votre investissement. Les
vhicules de tourisme, lorsquils constituent loutil principal de votre activit, peuvent
galement bnfcier de cet avantage.
2/ Pendant la phase dexploitation de votre projet dinvestissement :
Le bnfce des avantages fscaux accords lors de lexploitation des investissements est
conditionn par le respect des procdures suivantes:
2.1. Procdures suivre pour loctroi des avantages fscaux :
Vous devez introduire une demande davantages fscaux auprs du Directeur des Impts
de Wilaya du lieu dimplantation laquelle il y a lieu de joindre une copie de la dcision
dagrment dlivre par lagence.
Vous devez souscrire la dclaration dexistence dans un dlai de 30 jours compter de
la date de dbut de votre activit (exploitation).
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
2.2. La nature des avantages fscaux
a. En matire dimpts directs:
Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide du
FNSEJ bnfcient dune exonration totale de :
Limpt sur les bnfces des socits (IBS), ou limpt sur le revenu global (IRG) et
la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) pendant une priode de (03) ans compter du
dbut de lactivit. Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode
dexonration est porte six (06) ans compter de la date de mise en exploitation (les
zones promouvoir sont fxes par arrt interministriel du 09 octobre 1991). Ces
priodes sont proroges de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements
sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine.
La taxe foncire (TF) pour une dure de trois (03) ans compter de la date dachvement
de la construction servant lexercice de lactivit. Cette dure dexonration est porte
six (06) ans lorsque linvestissement est implant dans une zone promouvoir.
b. Autres avantages fscaux accords par la lgislation:
b.1/ Avantages accords lexportation :
Les entreprises dont les produits sont destins lexportation bnfcient des avantages
suivants :
b.1.1. En matire de taxes sur le chiffre daffaires :
Exonration de la TVA.
Bnfce du rgime des achats en franchise, sous certaines conditions.
Toutefois, les acquisitions de biens, marchandises, matires et services dont la liste
est fxe par arrt du ministre charg des fnances nouvrant pas droit la franchise de
taxe.
Ces acquisitions donnent lieu, aprs paiement et contrle de la destination, au
remboursement de la taxe.
b. 1.2. En matire dimpts directs :
Exonration de lIBS et de la TAP.
b.2/ Avantages accords aux artisans traditionnels :
b.2. 1. En matire dimpts directs :
Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart bnfcient
dune exonration totale de lIRG pour une priode de (10) ans.
Exonration permanente de limpt forfaitaire unique en faveur des artisans traditionnels,
ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart. Cette exonration est subordonne
la souscription dun cahier des charges dont les prescriptions seront fxes par voie
rglementaire. Le cahier des charges comprendra lengagement de lartisan former des
jeunes en vue de prserver les mtiers des arts traditionnels et dart.
Le bnfce rinvesti subit un abattement de 30% pour la dtermination du revenu
comprendre dans les bases de lIRG dans les conditions suivantes :
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
A) Les bnfces doivent tre rinvestis dans des investissements amortissables (mobiliers
ou immobiliers) lexception des vhicules de tourisme ne constituant pas un outil
principal dactivit, au cours de lexercice de leur ralisation ou au cours de lexercice
qui suit. Dans ce dernier cas, les bnfciaires dudit avantage doivent souscrire, lappui
de leurs dclarations annuelles, un engagement de rinvestissement.
B) Pour bnfcier de cet abattement, les bnfciaires doivent tenir une comptabilit
rgulire. En outre, ils doivent mentionner distinctement, dans la dclaration annuelle des
rsultats, les bnfces susceptibles de bnfcier de labattement et joindre la liste des
investissements raliss avec indication de leur nature, de la date dentre dans lactif et
de leur prix de revient.
C) En cas de cession ou de mise hors service intervenant dans un dlai inferieur cinq (05)
ans au moins et non suivi dun investissement immdiat, les personnes doivent verser, au
receveur des impts, un montant gal la diffrence entre limpt qui devrait tre pay et
limpt pay dans lanne du bnfce de labattement. Les droits supplmentaires ainsi
exigibles sont majors de 5 %.
Une imposition complmentaire est galement tablie dans les mmes conditions en cas
de non-respect de lengagement vis au paragraphe A), avec une majoration de 25 % .
b.2.2. En matire de TVA :
Franchise de TVA pour :
Les acquisitions des biens dquipements entrant directement dans la ralisation de
linvestissement de cration ou dextension;
Les acquisitions de vhicules de tourisme lorsquils constituent loutil principal de votre
activit.
Certains services inhrents la ralisation de votre investissement, tels que les crdits
bancaires, assurances et amnagement.
Exonration de TVA pour :
Les acquisitions des biens dquipements spciaux et les services destins la ralisation
doprations non imposables la TVA.
Application du taux rduit de TVA :
Application de la TVA au taux rduit de 7% pour les produits de lartisanat traditionnel
fxs par larrt interministriel du 2 Fvrier 1999.
b.2.3. En matire de droits de douanes :
Vous bnfciez de lapplication dun taux rduit de droits de douanes de 5% pour les
biens dquipements imports destins la ralisation de votre investissement.
Les vhicules de tourisme, lorsquils constituent loutil principal de votre activit,
peuvent galement bnfcier de cet avantage.
Remarque :
1-Il est prciser que lorsquil sagit dinvestissement dextension, les avantages fscaux
ne sont accords qu concurrence des apports nouveaux. Le prorata est dtermin par
rapport au total des apports.
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
2-La commercialisation proprement dite de produits fnis, semi- fnis ou bruts (matires
premires) effectue par les jeunes promoteurs dans les conditions de gros ou de dtail ne
peuvent prtendre loctroi des diffrentes exonrations fscales.
3-Les investissements autofnancs 100% par le jeune promoteur sont exclus du Bnfce
des avantages fscaux.
b.3/Avantages fscaux accords aux promoteurs dactivits ligibles laide du fonds
national de soutien au micro crdit et la caisse nationale dassurance chmage.
Les exonrations accordes dans le cadre du dispositif de lAgence Nationale de Soutien
lEmploi des jeunes (ANSEJ) sont tendues aux dispositifs de la Caisse Nationale
dAssurance Chmage (CNAC) et de lAgence Nationale de Gestion du Micro Crdit
(ANGEM).
lissue de la priode dexonrations, ces activits bnfcient dun abattement sur
lIRG, lIBS et la TAP pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement
se prsente comme suit :
- 1re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3me anne dimposition : un abattement de 25%.
3/ Rinvestissement de la part des bnfces correspondant aux exonrations
ou rductions :
Les contribuables qui bnfcient dexonrations ou de rductions en matire de tous
impts, taxes, droits de douanes et taxes parafscales et autres dans le cadre des dispositifs
de soutien linvestissement, sont tenus de rinvestir la part des bnfces correspondant
ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de la date de
clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel.
Ces dispositions sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et
suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la
loi de fnances complmentaire pour 2009.
Le non respect des prsentes dispositions entrane le reversement de lavantage fscal et
lapplication dune amende fscale de 30%.
V- VOS OBLIGATIONS FISCALES :
1/ Au dbut de votre activit
Dclaration dexistence
Dclaration dexistence souscrire dans les 30 jours du dbut de lactivit
2/ Durant lexercice de votre activit
2.1 Votre entreprise relve du rgime du rel
a. Dclaration mensuelle:
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
Dclaration unique tenant lieu de bordereau - avis de versement Srie G50 des impts
perus au comptant ou par voie de retenue la source : Avant le 21 de chaque mois.
TVA : Dclaration du chiffre daffaires ralis le mois prcdent.
TAP : Dclaration du chiffre daffaires ralis le mois prcdent.
Retenue la source : Dclaration des retenues la source opres sur les traitements et
salaires.
b. Dclaration annuelle:
Si vous exercez sous la forme dune entreprise individuelle :
Dclaration des bnfces industriels et commerciaux : dclaration spciale - Srie
GN11+ tableaux fscaux - au plus tard le 30 Avril.
Impt sur le revenu global : dclaration globale des revenus (IRG)- Srie GN1 au plus
tard le 30 Avril.
Dclaration des impts et taxes professionnels : TAP au plus tard le 30 Avril.
Lorsque le dlai de dpt de la dclaration expire un jour de cong lgal, lchance est
reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Si vous exercez sous forme dune socit de capitaux :
Dclaration annuelle des rsultats (IBS) srie G n4 + tableaux avant le 30 Avril.
Remarque :
Lorsque le dlai de dpt de cette dclaration expire un jour de cong lgal, lchance
est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Dclaration rectifcative :
Les entreprises dotes dune assemble devant statuer sur les comptes, peuvent, au plus
tard dans les vingt et un (21) jours qui suivent lexpiration du dlai lgal prvu par le code
du commerce pour la tenue de cette assemble, souscrire une dclaration rectifcative.
Sous peine dirrecevabilit de la dclaration, doivent tre joints, dans le mme dlai, les
documents, en leur forme rglementaire, qui fondent la rectifcation, notamment le procs
verbal de lassemble et le rapport du commissaire aux comptes.
Dclaration des impts et taxes professionnels : TAP avant le 30 Avril.
Lorsque le dlai de dpt de cette dclaration expire un jour de cong lgal, lchance
est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
2.2. Votre entreprise relve de limpt forfaitaire unique :
a. Dclaration mensuelle
Dclaration unique tenant lieu de bordereau - avis de versement Srie G50 A des impts
perus au comptant au par voie de retenue la source : avant le 21 de chaque mois
concernant la retenue la source opres sur les salaires verss.
b. Dclaration annuelle
Dclaration des chiffres daffaires : dclaration spciale srie GN12 avant le 1er
Fvrier.
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
2.3. Votre entreprise relve du rgime simplif :
Votre entreprise ne relve pas de limpt forfaitaire unique et son chiffre daffaires
nexcde pas 30.000.000 de DA.
a. Dclaration trimestrielle:
Dclaration unique tenant lieu de bordereau - avis de versement Srie G50 des impts
perus au comptant (IRG/traitements et salaires, TVA et TAP) : durant les vingt (20)
premiers jours du mois suivant le trimestre civil.
b. Dclaration annuelle:
Vous tes tenus de souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque anne, une dclaration
spciale srie G n11ter du montant de votre bnfce imposable de lanne ou de
lexercice prcdent.
Lorsque le dlai de dpt de cette dclaration expire un jour de cong lgal, lchance
est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Limprim de la dclaration est fourni par ladministration fscale. Au cas o votre
entreprise est dfcitaire, la dclaration du montant du dfcit est produite dans les mmes
conditions.
VI- LE REGIME FISCAL APPLICABLE A VOTRE
INVESTISSEMENT APRES LEXTINCTION DE LA
PERIODE DEXONERATION :
1. abattements applicables lissue de la priode des exonrations :
Ds lextinction de la priode dexonration qui vous est accorde, vous bnfciez
dun abattement sur limpt sur le revenu global (IRG) ou limpt sur les bnfces des
socits (IBS), selon le cas, ainsi que sur la taxe sur lactivit professionnelle (TAP) dus
lissue de la priode des exonrations et ce, pendant les trois annes dimposition.
Cet abattement se prsente comme suit :
- 1re anne dimposition : un abattement de 70%,
- 2me anne dimposition : un abattement de 50%,
- 3me anne dimposition : un abattement de 25%.
Remarque :
Ces abattements sont aussi applicables aux activits exerces par les jeunes promoteurs
dinvestissements ligibles laide de la Caisse Nationale dAssurance Chmage et
lAgence Nationale de Gestion du Micro Crdit.
2. impts et taxes applicables :
Vous serez soumis, ensuite, aux diffrentes impositions et bnfcierez des avantages
prvus par la lgislation fscale :
- les oprations de commerce multiple et de grande surface;
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
- les oprations portant sur la vente des mdicaments et produits pharmaceutiques;
- les chantiers de construction.
1/ Limpt sur le revenu global (IRG) :
Lorsque votre entreprise est organise sous une forme individuelle ou sous une forme
de socits de personnes, elle est soumise lIRG catgorie bnfces industriels et
commerciaux (BIC).
Ainsi, lIRG sapplique aux personnes physiques pour la part de leurs bnfces sociaux
correspondant leurs droits dans la socit tels que les associs de socits de personnes
(socit en nom collectif, socit en commandite simple).
Limpt est calcul suivant le barme progressif ci-aprs :
Taux dimpositions Fraction du revenu imposable en Dinar
0 %
20 %
30 %
35 %
Nexcdant pas le 120.000
De 120.001 360.000
De 360.001 1.440.000
Suprieure 1.440.000
Si vous ralisez un chiffre daffaires annuel se situant entre 10.000.000DA et
30.000.000 DA, il vous est appliqu le rgime simplif.
Ainsi, vos revenus raliss sont soumis un taux proportionnel fx 20%, libratoire
dimpt.
2/ Limpt forfaitaire unique (IFU)
Vous tes soumis limpt forfaitaire unique si vous tes :
Une personne physique exerant lactivit de vente de marchandises et des objets et
lorsque votre chiffre daffaires annuel nexcde pas 10.000.000DA ;
une personne physique exerant les autres activits de prestation de services relevant
de la catgorie des bnfces industriels et commerciaux lorsque votre chiffre daffaires
annuel nexcde pas 10.000.000DA ;
une personne physique qui exerce simultanment des activits relevant des deux catgories
cites ci-dessus dans la mesure o la limite de 10.000.000DA nest pas dpasse.
Sont aussi soumis au rgime de limpt forfaitaire unique :
- les oprations de location de matriels ou biens de consommation durables, sauf
lorsquils prsentent un caractre accessoire et connexe pour une entreprise industrielle
et commerciale;
- les oprations de commerce multiple et de grande surface;
- les oprations portant sur la vente des mdicaments et produits pharmaceutiques;
- les chantiers de construction.
Remarque :
Lorsquun contribuable exploite simultanment, dans une mme localit ou dans des
localits diffrentes, plusieurs tablissements, boutiques, magasins, ateliers et autres
lieux dexercice dune activit, chacun dentre eux est considr comme une entreprise en
exploitation distincte faisant dans tous les cas lobjet dune imposition spare, ds lors
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Guide pratique du jeune promoteur dinvestissements
que le chiffre daffaires total ralis au titre de lensemble des activits exerces nexcde
pas le seuil de dix million de dinars (10.000.000DA).
2.1. Modalits dimposition
Le contribuable est rendu destinataire par lettre recommande avec accus de rception
dune notifcation (avis dvaluation...) mentionnent pour chacune des annes de la
priode biennale les chiffres daffaires proposs par le service, lesquels peuvent varier
dune anne lautre.
Lintress dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de cette
notifcation, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations
en indiquant les chiffres quil serait dispos accepter.
En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fx, les forfaits du chiffre
daffaires notifs servent de base limposition.
Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notife et ladministration
ne retient pas les contre-propositions quil a faites, lintress conserve la possibilit de
demander la rduction de limposition au moyen dune rclamation contentieuse.
2.2. Taux applicables :
-5% au titre des activits dachat-revente de marchandises et dobjets.
- 12%, au titre des activits de prestations de services.
2.3. Oprations et personnes exclues du rgime de lIFU :
Les oprations de vente faites en gros ;
Les oprations de vente faites par les concessionnaires ;
Les distributeurs de stations de services ;
Les contribuables effectuant des oprations dexportation ;
Les personnes vendant des entreprises bnfciaires de lexonration prvue par la
rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des
achats en franchise de la taxe ;
Les lotisseurs, marchands de biens et assimils, ainsi que les organisateurs de spectacles,
jeux et divertissements de toute nature ;
Les fabricants et marchands douvrages en mtaux prcieux.
3/ Limpt sur les bnfces des socits (IBS) :
Lorsque votre entreprise est organise sous forme de socit de capitaux (SARL, EURL),
elle est soumise lIBS.
LIBS est dtermin partir du bnfce net qui rsulte de la diffrence entre les produits
raliss par lentreprise :
Les ventes de produits ;
Les produits accessoires dexploitation tels que :
- Les revenus des immeubles fgurant lactif du bilan ;
- Les subventions reues pour les concessions de droit de la proprit industrielle
appartenant lentreprise ;
- Les produits fnanciers - Les plus values professionnelles.
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Et les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit :
Les achats de matires et produits ;
Les frais gnraux ;
Les provisions ;
Les amortissements ;
Certains impts et taxes.
Les bnfces des socits de capitaux sont soumis lIBS aux taux de :
19% pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi
que les activits touristiques.
Ce taux sapplique galement aux activits mixtes dans le cas o le chiffre daffaires
ralis au titre de ces activits est gal ou suprieur 50% du chiffre daffaires total ;
25% pour les activits de commerce et de services ;
25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires ralis au titre du
commerce et des services est de plus de 50 % du chiffre daffaires global hors taxes.
Nonobstant les dispositions de larticle 4 du code des taxes sur le chiffre daffaires,
les activits de production de biens sentendent de celles qui consistent en lextraction,
la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits lexclusion des activits
de conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente. Lexpression
activits de production ne comprend pas galement les activits minires et
dhydrocarbures.
Par activits de btiment et des travaux publics, il y a lieu dentendre les activits
immatricules en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des
cotisations sociales spcifques au secteur.
Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les
stations thermales, lexclusion des agences de voyages.
Bnfces rinvestis :
Les socits qui bnfcient dexonrations ou de rductions de lIBS dans le cadre des
dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfces
correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter
de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel.
Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs
exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci-dessus est dcompt
partir de la date de clture du premier exercice.
Ces dispositions sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2008 et
suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de
la loi de fnances complmentaire pour 2008. Le non respect des prsentes dispositions
entrane le reversement de lavantage fscal major dune amende fscale de 30%.
Remarque :
* Lorsque les investissements numrs dans les dcisions doctroi davantages fscaux
ne sont pas excuts ou lorsque les conditions doctroi de ces dcisions ne sont plus
remplies, cette inexcution entrane le retrait de lagrment et les personnes physiques ou
morales qui des avantages fscaux ont t accords du fait de lagrment, sont dchues
du bnfce desdits avantages.
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Ainsi, les droits, taxes et redevances dont elles ont t dispenses deviennent immdiatement
exigibles.
* Les dtournements avrs des avantages fscaux accords aux agriculteurs aux fns
dexploitation dactivits autres que celles pour lesquelles les avantages ont t accords,
entranent le rappel du paiement des impts et taxes qui auraient dus tre acquitts
majors par des pnalits de 100%.
* A compter du 1er janvier 2006, le montant de limpt d au titre de lIRG catgorie BIC
et BNC ainsi quau titre de lIBS ne peut tre infrieur 5. 000DA, et ce quel que soit le
rsultat ralis.
Ce minimum forfaitaire doit tre acquitt dans les 20 premiers jours du mois qui suit
celui de la date lgale limite de dpt de dclaration annuelle que cette dclaration ait
t produite ou non.
4/ La taxe sur lactivit professionnelle (TAP) :
Cette taxe est tablie au nom de chaque entreprise sur le chiffre daffaire ralis par
chacun de ces tablissements, units ou dans chacune de lieu de leur installation.
La TAP est tablie sur le chiffre daffaires hors TVA pour les entreprises assujetties la
TVA.
Pour les entreprises non assujetties la TVA, la TAP est calcule sur le chiffre daffaires
TVA comprise. Le taux de cette taxe est fx 2%.
5/ La taxe sur la valeur ajoute (TVA) :
Le chiffre daffaires dune entreprise est soumis la TVA quelle que soit la nature
juridique de celle-ci.
La TVA est comprise dans le prix de vente des produits de ce fait elle nest pas supporte
par lentreprise mais par le consommateur fnal.
Le systme de la TVA est bas sur le rgime des dductions suivant lequel la TVA ayant
grev les lments constitutifs du prix dune opration imposable (TVA sur achat) est
dduite de celle collecte sur lopration de vente.
Ainsi, sur les oprations imposables ralises vous devez :
- Calculer la TVA selon le taux applicable au produit ou au service considr,
ET
- Dduire la TVA que vous avez dj supporte sur les biens et
services acquis pour les besoins de votre exploitation.
Cette diffrence peut faire apparatre :
Soit un solde positif : cest le montant de la TVA que vous devez acquitter,
Soit un solde ngatif : cest dire lorsque le montant de la TVA pay vos fournisseurs
est suprieur au montant de la TVA sur le chiffre daffaires, la diffrence constitue un
prcompte qui sera report sur les mois qui suivent.
Il existe deux (02) taux de TVA :
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Un taux normal fx 17%.
Un taux rduit fx 7%.
6/ La taxe foncire (TF) :
6.1. Taxe foncire sur les proprits bties :
Cette taxe est tablie sur les :
Proprits bties proprement dites : 3%.
Proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes
dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel,
soit au titre de la location : 10%.
Terrains constituant des dpendances des proprits bties : - 5% lorsque leur surface
est infrieure ou gale 500 m2. - 7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et
infrieure ou 1gale 1000 m2.
- 10% lorsque leur surface est suprieure 1000 m2.
Elle est gale au produit de la valeur locative fscale en m2 par la superfcie imposable en
prenant en considration un abattement de 2% lan, sans toutefois, excder un maximum
de 40%.
6.2. Taxe foncire sur les proprits non bties :
Cette taxe est tablie sur les :
Proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss : 5%.
Terrains urbaniss :
- 5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2.
- 7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1000 m2.
- 10% lorsque leur surface est suprieure 1000 m2.
Terres agricoles : 3%.
Elle est gale au produit de la valeur locative fscale exprime en m2 ou lhectare par
la superfcie imposable.
7/ La taxe dassainissement :
Elle est entre 1.000DA et 10.000DA par local usage professionnel, commercial,
artisanal ou assimil.